Instrucțiune
Legea determină gama de informații care ar trebui prezentate în explicative și definiți formularul de prezentare. Împreună cu textul, o notă explicativă poate fi dată tabele analitice, grafice și diagrame. Dar pentru a simplifica sarcina, obțineți o formă de eșantion a unei note explicative din orice sistem de referință și juridic. Apoi puteți edita acest formular cu specificitatea dvs.
Informațiile care trebuie dezvăluite într-o notă explicativă pot fi reduse condiționate în trei grupe: informații despre organizația în sine; informații privind politicile sale contabile; Principalii factori care afectează activitățile organizației și rezultatele sale financiare. Informații despre detaliile companiei, datele de pe cap, principalele organisme de contabilitate și de control, numărul mediu de salariați, mărimea capitalului autorizat, informațiile privind acțiunile emise și informațiile de bază similare. De asemenea, o parte esențială a acestei secțiuni a notă explicativă este lista și activitățile organizației - indicatori naturali și de cost și factori care au influențat rezultatele financiare în anul de raportare. În același timp în explicative notă Este demn de la care este suportat la rând, dar numai acea importanță economică a cărora (procentul de venituri, costul activelor etc.) este de cel puțin 10%, precum și cele care au apărut în contabilitatea ultimei perioade de raportare.
Într-o notă explicativă, trebuie să reflectați informații despre politicile contabile ale organizației dvs. și modificările sale. În același timp, metodele contabile sunt esențiale pentru evaluarea corectă a statutului dvs. financiar de către utilizatorii interesați de contabilitate și de luarea deciziilor. De exemplu, astfel de poziții sunt supuse dezvăluirii ca procedură de recunoaștere a veniturilor și recunoașterii costurilor, metode de evaluare a activelor și deputaților, metodelor de angajamente, metoda de distribuție a resurselor între activitățile organizației etc. În cazul în care următorul an de raportare se presupune schimbării politicilor contabile, nota explicativă ar trebui să conțină, de asemenea, conținutul schimbării.
Informațiile privind situația financiară a organizației includ o listă extinsă de indicatori pentru perioada de raportare care afectează activitățile financiare ale organizației: de la indicele prețurilor de consum la raportul curent de lichiditate și salariul mediu în organizație. De asemenea, este necesar să se aducă dinamica datelor - pentru a compara anul de raportare cu cele anterioare. În această secțiune a notă explicativă, orice informație este adecvată pentru pregătirea unei imagini complete și obiective a situației financiare a organizației.
Într-o notă explicativă, trebuie să specificați dacă aplicați regulile contabile în Federația Rusă sau permiteți neutilizarea acestor norme (în cazurile în care respectarea lor nu oferă o mapare completă și fiabilă a imaginii întreprinderii). Faptele de neutilizare a PBU trebuie să fie neapărat justificate!
În explicația cu declarațiile contabile, trebuie să divulgi informații despre evenimente după data de raportare, care sunt capabili să influențeze starea financiară și rezultatele activităților organizației. Aceste evenimente pot include decizia privind reorganizarea, declarată pentru plata, care a cauzat o pierdere de dezastru natural, reevaluarea sau vânzarea de rezerve materiale, o încetare neprevăzută a unei părți a activităților organizației și așa mai departe. O listă exemplară a activităților de afaceri care pot avea evenimente după data de raportare sunt prezentate în anexa la PBU 7/98.
Informațiile despre așa-numitele fapte condiționate ale activității economice sunt, de asemenea, supuse dezvăluirii, adică astfel de fapte, cu privire la consecințele cărora probabilitatea apariției lor în viitor există incertitudine. Acestea pot fi proceduri legale neterminate sau probleme cu autoritățile fiscale; eliberate, dar nu obligații, garanții, note; Mutarea unei organizații sau a unei părți într-o altă regiune și alte fapte similare.
Elaborarea de explicații la echilibrul contabil solicită anual întrebări din partea contabililor. Pentru a face corect explicațiile la sold, trebuie să cunoașteți mai multe reguli.
De regulă, toată lumea este interesată dacă explicația pentru echilibrul întreprinderilor mici. Întreprinderile mici au dreptul să nu facă explicații dacă raportarea lor contabilă nu este supusă unui audit obligatoriu (articolul 5 din Legea din 30 decembrie 2008 Nr. 307-FZ).
Restul organizațiilor ar trebui să facă explicații la sold.
Aceasta este o informație detaliată a unor active și obligații ale organizației reflectate în bilanțul său contabil, precum și veniturile și cheltuielile reflectate în raportul privind rezultatele financiare. Contabilul dezvăluie că informațiile considerate importante pentru utilizatori, care, în opinia sa, sunt necesare pentru ca utilizatorii să evalueze poziția financiară a organizației (p. 6 PBU 4/99). De exemplu, poate fi descrisă în explicații cu balanța de active fixe disponibile de la organizație:
Deoarece nu există o formă obligatorie de explicație, puteți:
Explicarea bilanțului: necompletat la Ministerul de Finanțe recomandat - descarca
Organizația însăși decide, va face explicații în formă tabară sau doar text. Secțiuni de antet, numerotare etc. - Toate acestea nu sunt reglementate.
După cum am spus deja, conținutul explicației pentru echilibrul contabil este acordat depunerii contabilului. El el însuși decide ce informații va dezvălui în explicații. În practică, în explicațiile privind raportul balanței:
Pentru a completa explicația pentru soldul anului 2017, nu au existat schimbări. Puteți face explicații în aceleași formulare și la aceleași criterii ca și anul trecut.
Să oferim o explicație eșantionului în formă tabară într-o situație în care contabilul dorește să dezvăluie informații despre principalele mijloace de organizare:
Explicarea echilibrului contabilRomashka LLC pentru anul 20171. Active fixe
1.1. Deprecierea pe toate activele fixe este percepută într-un mod liniar. Reevaluarea activelor fixe nu este efectuată.
1.2. Date privind disponibilitatea și circulația mijloacelor fixe pentru 2017 (în ruble)
Scopul principal al elaborării unei note explicative este de a descifra indicatorii contabili, în special, un echilibru contabil (formularul 1). O notă explicativă compusă competent va pune pe cei care sunt verificați companiei dvs. vor facilita în mare măsură livrarea soldului și va reduce probabilitatea unui audit fiscal extraordinar.
Cine nu oferă o notă explicativă?
Organizațiile și asociațiile necomerciale care nu au activități de afaceri nu sunt obligate să întocmească un document. Cu toate acestea, dacă în anumite perioade au primit încă un profit din orice activitate laterală - nota explicativă va trebui furnizată. Un exemplu de astfel de activități poate fi vânzarea de echipamente pensionate. Dacă a fost scris pur și simplu - nu va fi considerată o cifră de afaceri comercială.
Antreprenorii individuali nu se pot deranja cu pregătirea unei note explicative. În plus, ele nu reprezintă deloc un echilibru contabil. Întreprinderile din sistemul fiscal simplificat reprezintă un document într-o versiune simplificată.
Merită să ne amintim că, dacă sa întâmplat ceva important sau semnificativ în companie în ultimul an - tipul de activitate sa schimbat, a fost primit un împrumut pe termen lung, un dezastru natural ar fi daune semnificative, aceste evenimente trebuie să se reflecte în o notă explicativă.
Cum se face o notă explicativă corectă?
Forma documentului nu este reglementată, adică fiecare contribuabil o face la discreția sa. Cu toate acestea, PBU-urile sunt prezentate cu cerințe stricte pentru ceea ce ar trebui să fie cuprins într-o notă explicativă.
Documentul trebuie să includă:
Un scurt rezumat al activităților actuale ale companiei.
Orice schimbări calitative ale bunurilor sau finanțelor (se iau un împrumut mare, a fost achiziționată o mare parte la o altă companie), care a influențat indicatorii companiei - trebuie, de asemenea, să se reflecte. Imediat merită să explicați motivele pentru ceea ce sa întâmplat (extinderea pieței, necesitatea unei finanțări suplimentare).
Factorii care au influențat puternic schimbarea stării financiare a companiei.
Soluțiile de management adoptate la rezultatul perioadei de raportare.
Modificări care au avut loc în sistemul de distribuție al rezultatului financiar.
Principalele secțiuni ale notei explicative
General
Spuneți-ne despre compania dvs.: formă de proprietate, nume, număr, sistem de management și fondatori. Dacă sunt primite licențe - specificați zonele în care zonele. La sfârșitul secțiunii, este de remarcat date de conducere privind impozitele plătite pentru perioada respectivă.
Schimbări în contabilitate
Există toate modificările politicilor contabile. Această secțiune merită depunere dacă ați stabilit o schemă de calcul non-standard a oricărui indicator. De asemenea, trebuie să justificați motivul pentru care sistemul dvs. reflectă mai precis starea companiei.
Active și obligații
În această secțiune, este necesar să picteze fiecare bloc în detaliu - pentru active fixe, imobilizări necorporale, rezerve, împrumuturi și împrumuturi și obligații valutare.
Pentru active cum ar fi activele fixe și ANM, asigurați-vă că dezvăluiți informațiile de depreciere și marcare. Pe împrumuturi merită să-și picteze costurile de rambursare și de operare care apar. Conform obligațiilor valutare - schimb de diferențe de rezultate financiare.
Structura echilibrului și dinamica profitului
Aici arată solvabilitatea dvs. - în acest moment și în viitorul apropiat. Va fi oportună calcularea indicatorilor de lichiditate și stabilitate financiară, precum și profitabilitatea.
Venituri și cheltuieli
Semnificația acestei secțiuni este de a arăta în detaliu fluxurile dvs. financiare. Descrieți vânzările (de preferință în detaliu și în mai multe reduceri - pe tipuri de produse, pe regiuni), costurile de producție, diferite costuri de circulație, valoarea rezervelor financiare.
Activitate de afaceri
Descrieți indicatorii dvs. de afaceri - geografia vânzărilor, gradul de planuri, eficiența utilizării resurselor proprii. Dacă într-o anumită sferă aveți un declin, specificați motivele.
Reziduuri de intrare
Să indice amploarea și cauzele schimbărilor (reorganizare, modificări ale legii contabile).
Afiliați
Acestea sunt companii și persoane care sunt dependente de dvs. sau controlând compania dvs. Acestea includ filialele, un sediu, fondatori, acționari. Listează-le pe toate, descrie ce relații de afaceri sunt asociate.
Fapte condiționate de activitate economică
Aceasta include afacerile care nu sunt încă rezolvate și nu au stabilit obligații. De exemplu, dacă aveți un proces în ceea ce privește provocarea deteriorării clientului, atunci valoarea compensației nu este încă stabilită, condiționată. Sau pe produsele dvs. există obligații de garanție. Descrieți astfel de fapte, cauzele incertitudinii lor, suma rezervată pentru ei.
Lucru in echipa
Astfel de activități includ operațiuni în cadrul unui simplu tratate de parteneriat. Listează tipurile și numărul total de astfel de contracte, valoarea cifrei de afaceri a acestor operațiuni și rezultate financiare asupra acestora.
Sucursale și diviziuni
Dacă compania dvs. are sucursale - listați-le și dați indicatori de rezumat generali pe ele. Ca rezultat, indicați partea cumulată a unităților în dimensiunea generală a profitului dvs. net.
Asistență bugetară
Poate că compania dvs. a primit un împrumut bugetar sau finanțare? Descrieți valoarea și natura fondurilor primite.
Informații despre promoții
Dacă compania dvs. este o societate pe acțiuni, atunci în această secțiune este în valoare de descrierea numărului de acțiuni emise, gradul de plată a plății (parțial), dimensiunea pachetului de acțiuni aparținând întreprinderii dvs. Dacă ați avut o emisie suplimentară - spuneți despre cauzele și dimensiunile sale.
Active fiscale
Această secțiune este reglementată de prevederile PBU 18/02. Reflectă în ea schimbări în cheltuielile de impozitare a veniturilor și veniturilor condiționate, spuneți-ne despre diferențele permanente și de timp formate, pierderile fiscale, activele amânate.
Activități terminate
Odată cu încetarea companiei dvs. de orice tip de activitate sau activitate într-o anumită sferă - scrieți despre motivele și sumele activelor și pasivelor de plecare. Extindeți fluxurile financiare în acest tip de activitate și cum va afecta lichidarea acestora pentru starea generală a companiei.
Alți indicatori
Aici, rezumați, arată oportunitatea existenței companiei, utilitatea sa.
În nota explicativă, trebuie să participe toate aceste secțiuni. Scrieți despre ceea ce sa întâmplat în mod specific cu compania dvs. Nota explicativă detaliată și mai ușor de înțeles va elimina toate întrebările suplimentare de la inspectorul dvs. fiscal!
Exemplu Notă explicativă Puteți descărca mai jos
În mod legal, o notă explicativă nu este un raport obligatoriu, deși este inclus în situațiile financiare anuale. În același timp, există situații în care un astfel de document este pur și simplu necesar. Să ne uităm la ce cazuri are nevoie de acest document și în ce formă ar trebui să fie întocmită.
De fapt, nota explicativă pentru autoritățile fiscale nu este necesară. Este constituit astfel încât compania să poată confirma reputația sa pozitivă:
Experții recomandă elaborarea unei note explicative cu aceeași periodicitate ca și raportarea contabilă. De ce să explicați documentația contabilă? De exemplu, pentru a determina figura finală a "creanțelor", este necesar să se țină seama de resturile tuturor calculelor, precum și să ia în considerare cantitatea rezervei, care nu este specificată separat în bilanț, totuși , poate fi interesant pentru anumiți investitori.
Obțineți 267 Tutoriale video pentru 1C gratuit:
De regulă, explicațiile numai la soldul contabil nu se face, deoarece soldul nu este compilat, dar împreună cu rapoarte suplimentare. În acest sens, explicația trebuie efectuată imediat pe toate rapoartele prezentate. Nota explicativă trebuie să fie prezentă decriptării tuturor liniilor de echilibru. De exemplu, din raportul privind performanța financiară a companiei, primim o idee despre profitul net al companiei, însă face parte dintr-o astfel de linie de echilibru ca "câștiguri reținute". În consecință, acest indicator trebuie în mod necesar să fie decodificare.
Cel mai adesea, decriptarea liniilor sunt realizate sub formă de tabele, unde se specifică numărul și numele liniei într-o singură coloană, iar a doua este o explicație. În plus față de decriptare, următoarele puncte trebuie specificate în nota explicativă:
O notă explicativă este semnată de șeful întreprinderii și este atribuită ștampilei companiei. Dar, în general, toate punctele specificate nu sunt obligatorii pentru umplere.
Forma generală, unificată a unei note explicative pentru raportarea contabilă anuală nu există, prin urmare, acest document se face în mod arbitrar. Notele explicative sunt determinate de manual, în funcție de modul în care ar trebui să fie completați indicatorii:
Toate informațiile explicative sunt indicate în formă arbitrară și pot conține în plus față de tabele, grafice și diagrame. Este posibil să detaliați informațiile într-o varietate de moduri, totul depinde de modul în care manualul dorește să dezvăluie informații despre activitatea companiei. Cel mai important lucru este că informațiile sunt la fel de fiabile și utile.
