Din 2016, agenții fiscali pentru impozitul pe venitul personal trebuie să transmită IFTS rapoarte noi pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni, nouă luni și un an - formularul 6-NDFL. Acest lucru este raportat în Ordinul Serviciului Fiscal Federal din data de 14 octombrie 2015 Nr ММВ-7-11 / [e-mail protejat]
Potrivit ordinului, calculul sumelor impozitului pe veniturile personale calculate și reținute de agentul fiscal este completat de agenții fiscali și prezentat autorității fiscale la locul înregistrării în formularul 6-NDFL.
Completarea 6-NDFL constă din două secțiuni:
Notă: Antreprenorii, avocații, notarii nu sunt răspunzători din punct de vedere administrativ ().
În cazul în care autoritățile fiscale nu primesc calculul în termen de 10 zile de la expirarea termenului limită pentru depunerea acestuia, vor avea dreptul să suspende operațiunile agentului fiscal pe conturi bancare și transferuri de monedă electronică.
| Încălcare | Cantitate fină |
|---|---|
| Trimiterea tardivă a 6-NDFL | RUB 1000 pentru fiecare lună completă / incompletă de întârziere () |
| Trimiterea 6-NDFL cu date nevalide | RUB 500 pentru fiecare calcul cu erori () |
| Încălcarea metodei de depunere (în cazul în care, în loc de calcul electronic al 6-NDFL, trimiteți un formular de hârtie pentru STFI) | RUB 200 pentru fiecare calcul transmis cu încălcarea formularului de depunere () |
| Dacă depunerea acestor rapoarte este întârziată cu mai mult de 10 zile lucrătoare de la data stabilită pentru depunerea acestuia | pe lângă amenda menționată anterior, angajatorul așteaptă și blocarea conturilor sale bancare (). |
Calculele și raportările trimestriale pentru fiecare persoană pe baza rezultatelor perioadei de impozitare vor trebui transmise la IFTS la locul înregistrării agentului fiscal. În același timp, Codul fiscal al Federației Ruse a clarificat:
Notă:. Agentul fiscal enumeră impozitul pe venit reținut în funcție de detaliile biroului fiscal în care este înregistrată organizația. Pentru antreprenorii întreprinzătorilor individuali există o procedură specială de plată. Există o masă unde să luați 2-NDFL, 6-NDFL
la meniu
Notă:. Am trecut 6-NDFL și apoi am găsit o eroare sau am primit o cerere de a trimite o actualizare de la inspectori. Ce sa fac? Corectați datele și eliminați inexactitățile, generați din nou raportul și trimiteți-l la IFTS. Deci, evitați penalizările.
Trimiteți dacă, după soluționarea inițială:
Dacă, de exemplu, un punct de control incorect sau OKTMO al agentului fiscal a fost indicat în formularul original, atunci va trebui să trimiteți un calcul actualizat. O declarație privind ajustarea detaliilor raportului primar este indispensabilă aici (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 23 martie 2016 nr. BS-4-11 / 4900).
Calculul cu OKTMO eronat va trebui anulat. Pentru a face acest lucru, trimiteți o actualizare cu același OKTMO și puneți zerouri în toți indicatorii digitali. Acest lucru este necesar pentru a elimina taxele eronate din contul personal. Dacă tocmai predați actualizarea cu OKTMO corect, taxele eronate vor rămâne. Atașați o scrisoare de intenție sau o notă explicativă la clarificarea zero. Scrieți că predați calculul pentru a închide taxele eronate. Acest lucru este indicat de reprezentanții Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia în explicații private.
Pe pagina de titlu, în linia „Numărul de corecție” puneți „001” la trimiterea primului calcul revizuit, „002” - al doilea și așa mai departe. Acest lucru este afirmat în clauza 2.2 a Procedurii aprobate prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / 450.
Spre deosebire de regulile pentru completarea certificatului 2-NDFL, procedura de întocmire a formularului 6-NDFL nu prevede depunerea unui calcul de anulare sau anulare. Prin urmare, dacă din greșeală, în locul unui calcul zero, ați trimis inspectoratului un formular cu indicatori completați de venit și impozite, trimiteți un calcul actualizat.
la meniu
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 20 ianuarie 2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]
Completarea rândului 100 „Data primirii efective a venitului” verificați și cu Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă angajatorul a plătit salarii angajaților până la sfârșitul lunii pentru care a fost perceput, data primirii salariilor în raportul 6-NDFL va fi în continuare ultima zi a lunii.
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 24 martie 2016 nr. BS-4-11 / 5106
De exemplu, în cazul în care salariul din ianuarie a fost emis pe 25 ianuarie, la rândul 100 (data primirii venitului), trebuie să specificați data 31.01.2016. În același timp, trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal în aceeași zi în care salariul lunar a fost transferat angajaților, adică la rândul 110 (data reținerii impozitului) ar trebui indicată 25.01.2016, iar la rândul 120 (data transferului fiscal) - 26.01.2016.
Serviciul fiscal federal a emis o altă scrisoare cu privire la procedura de compilare a calculului 6-NDFL. De data aceasta, oficialii au explicat cum să completeze rândurile 070 și 080 din secțiunea 1 a calculului 6-NDFL dacă salariul care aparține unui sfert este plătit în următorul (de exemplu, salariul pentru martie a fost plătit în aprilie sau salariu pentru luna iunie a fost plătită în luna iulie).
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 16 mai 2016 nr. BS-4-11 / 8609.
În situația în care salariul care aparține unui trimestru este plătit în următorul (de exemplu, salariul pentru luna martie a fost plătit în aprilie, salariul pentru iunie a fost plătit în iulie etc.), la rândul 070 „Suma impozitului reținut „din secțiunea 1 din calculul 6 -NDFL pentru perioada la care se referă acest venit, marcați„ 0 ”. În același timp, nu este necesar să se prezinte un calcul actualizat pentru aceeași perioadă după reținerea impozitului, cu valoarea impozitului pe venitul personal reflectată în linia 070. Această concluzie rezultă din scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 01.07.16 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat].
Dacă, în perioada de raportare, organizația (antreprenorul) nu a acumulat și nu a plătit niciun venit persoanelor fizice, nu a reținut impozitul pe veniturile personale și nu a transferat impozitul la buget, nu este necesar să se prezinte calcule 6-NDFL. În astfel de cazuri, organizația (antreprenorul) nu este recunoscută ca agent fiscal. Și agenții fiscali trebuie să predea calculele. În acest caz, organizația (antreprenorul) are dreptul să depună, iar inspectoratul este obligat să accepte un calcul zero al 6-NDFL.
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 23.03.2016 nr. BS-4-11 / 4958
Cu toate acestea, mulți inspectori fiscali au punctul de vedere opus și consideră că, în absența plăților, companiile ar trebui să prezinte zero calcule ale 6-NDFL, în ciuda faptului că procedura de completare nu prevede indicatori zero. Pentru a evita blocarea unui cont pentru un raport prezentat-non, este mai bine să se clarifice necesitatea depunerii de zero în forme de inspecție dumneavoastră.
Dacă nu trimiteți calculul, trimite o scrisoare către inspectoratul care să ateste că nu sunteți un agent fiscal. Acest lucru va proteja împotriva revendicărilor auditorilor și de blocarea contului curent. Pentru că, fără a aștepta calcul în forma 6-NDFL, biroul fiscal poate bloca contul curent al companiei (). La urma urmei, ea nu va avea informații dacă sunteți agent fiscal sau pur și simplu ați uitat să trimiteți un calcul. Prin urmare, este mai bine să-i avertizăm în prealabil. Scrieți scrisoarea într-o formă gratuită.
Dacă inspectorul insistă pe „zero”, este mai sigur să îl treceți. Deoarece ambele secțiuni din formular sunt necesare, acestea trebuie completate cu zerouri, iar în a doua secțiune, indicați orice date din perioada de raportare (de preferință ultima zi).
Notă: dacă o organizație sau un antreprenor nu este agent fiscal și nu transmite calculul 6-NDFL. Scrisoarea va ajuta la evitarea blocării contului pentru un document care nu a fost trimis.
Șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal din Rusia nr. 666
în Uryupinsk
N.T. Budgetov
de la LLC „GASPROM”
INN 4308123456
KPP 430801001
Adresa (legală și actuală):
625008, Uryupinsk, st. Kutinskaya, 130
Ref. Nr 1596 la 04/05/2016
În primul trimestru al anului 2016, Gasprom LLC nu s-a acumulat și nu a plătit niciun venit persoanelor fizice, nu a efectuat rețineri și nu a transferat impozitul la buget.
În legătură cu cele de mai sus, precum și pe baza scrisorii Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 23 martie 2016 nr. BS-4-11 / 4901 LLC Gasprom nu este obligată să prezinte un calcul pentru trimestrul I al 2016.
la meniu
Dacă o organizație rusă sau un antreprenor individual nu plătește venituri unor persoane fizice, atunci nu li se cere să prezinte un calcul sub forma 6-NDFL. Serviciul Fiscal Federal a anunțat acest lucru printr-o scrisoare din 04.05.16 nr. BS-4-11 / 7928
Data primirii efective a venitului „salarial” este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat. Prin urmare, dacă salariul este emis înainte de termen, până la sfârșitul lunii, când este emis, angajații nu trebuie să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal la buget.
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 29 aprilie 2016 nr. BS-4-11 / 7893
Întrucât, în acest caz, se dovedește că, în ciuda faptului că banii sunt deja în mâinile lucrătorilor, în ceea ce privește plata impozitului pe venitul personal, aceștia nu au primit încă venituri. Va fi necesar să calculați și să rețineți impozitul la sfârșitul lunii estimate la următoarea plată de bani către angajați: fie în ultima zi a lunii, fie în luna următoare.
În această situație, trebuie să completați secțiunea 1 a formularului 6-NDFL și să nu completați secțiunea 2 (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 12.02.2016 nr. BS-3-11 / [e-mail protejat]). Dacă raportați electronic, cel mai probabil sistemul nu vă va permite să ștergeți secțiunea 2. Cum să completați liniile celei de-a doua secțiuni într-o astfel de situație (atunci când de fapt nu există date), este mai bine să clarificați cu biroul fiscal.
În primul trimestru al anului 2016, organizația acumulate salarii lunare angajaților, dar nu le plătească din cauza unei condiții financiare dificile. Cum a fost necesar să se reflecte venitul „salarial” în calculul 6-NDFL pentru primul trimestru? Cum să completați 6-NDFL timp de o jumătate de an, dacă angajații și-au primit salariile pentru ianuarie-martie numai în aprilie, după ce agentul fiscal a raportat primul trimestru? Răspunsurile la aceste întrebări sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 24 mai 2016 Nr BS-4-11 / 9194.
Într-o situație în care s-a acumulat întregul trimestru al salariului pentru angajați, dar din cauza dificultăților financiare ale angajatorului, personalul și-a primit banii abia în aprilie, în 6-NDFL pentru primul trimestru, sumele acumulate vor scădea doar în secțiunea 1.
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 24 mai 2016 nr. BS-4-11 / 9194
În acest caz, suma acumulată a venitului salarial ar trebui să se reflecte în linia 020, iar suma corespunzătoare a impozitului pe venitul personal - în linia 040. În rândurile 070 „Suma impozitului reținut” și 080 „Suma impozitului reținut de un impozit agent ", trebuie să introduceți zerouri. Va fi necesar să scrieți la rândul 070 suma impozitului pe veniturile personale reținute în aprilie din salariul trimestrial deja la completarea calculului pentru cele șase luni.
la meniu
Autoritățile fiscale din Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 27 aprilie 2016 nr. BS-4-11 / 7663 au reamintit că la completarea secțiunii 2 din formularul 6-NDFL, datele din rândurile 100-140 sunt indicate cu un defalcare după dată. Dar nu aveți nevoie să utilizați o divizie suplimentară pentru ratele de impozitare.
În plus, se clarifică faptul că, în cazul în care datele pentru secțiunea 2 au fost suficiente pentru un număr mai mic de pagini decât s-au format în legătură cu finalizarea mai multor secțiuni 1, în toată familiaritatea goală - „pătrate” trebuie să puneți liniuțe .
Serviciul fiscal federal, într-o scrisoare din 01.08.16 nr. BS-4-11 / 13984, a dat răspunsuri la cele mai populare întrebări legate de procedura de compilare a calculului 6-NDFL. În special, oficialii au explicat folosind un exemplu cum se completează un calcul într-o situație în care salariile și prestațiile sunt plătite în aceeași zi.
la meniu
În scopul impozitării veniturilor personale, data primirii veniturilor sub formă de bonus pentru rezultatele producției este ultima zi a lunii pentru care un astfel de venit a fost acumulat salariatului. În consecință, informații despre această operațiune sunt incluse în 6-NDFL din perioada de raportare căreia îi aparține această lună.
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 19 aprilie 2017 N BS-4-11 / [e-mail protejat]
Important! Pentru bonusurile plătite nu pentru rezultatele producției, generarea de venituri pentru a plăti impozitul pe venitul personal, acesta nu mai este un salariu.
Serviciul Fiscal din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 08/01/2016 Nr. BS-4-11 / 13984 (Întrebarea 11) răspunde: „Dacă prestația de invaliditate temporară a fost acumulată într-o perioadă de raportare și plătită în alta, este necesar pentru a reflecta o astfel de concediu medical de rulare în perioada de plată.“
Au fost publicate rapoartele de control, cu ajutorul cărora agenții fiscali pot verifica în mod independent corectitudinea completării 6-NDFL. Vă rugăm să rețineți că datele publicate anterior au fost corectate și, atunci când verificați rapoartele trimestriale, ar trebui să vă îndrumați după datele actualizate.
la meniu
În aprilie 2017, angajatul a adus contabilului o notificare de la inspecție prin care confirmă deducerea pentru impozitul pe venitul personal în legătură cu achiziționarea de locuințe. Angajatorul i-a returnat salariatului sumele impozitului pe veniturile personale reținute de la începutul anului calendaristic. Este necesar în situația descrisă să luați formularul 6-NDFL pentru trimestrul I al anului 2017? Serviciul Federal de Impozite din Rusia consideră că nu există o astfel de necesitate (scrisoare din 12.04.17 nr. BS-4-11 / 6925).
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 26.06.18 Nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]
La rândul 025 „Inclusiv suma veniturilor acumulate sub formă de dividende”, suma veniturilor acumulate sub formă de dividende, rezumată pentru toate persoanele fizice, este indicată pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare.
La rândul 030 „Valoarea deducerilor fiscale” - suma deducerilor rezumate pentru toate persoanele fizice pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare. Acesta reflectă, printre altele, costurile tranzacțiilor cu valori mobiliare. Rândul specificat este completat conform valorilor codurilor pentru tipurile de deduceri (lista codurilor a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat]).
La completarea secțiunii 1 din calculul 6-NDFL pe linia 025, este indicată suma totală a venitului sub formă de dividende distribuite în favoarea persoanelor fizice, iar pe linia 030 - suma care reduce baza de impozitare pentru venit în forma a dividendelor (cod de deducere „601”).
FTS, Fond de pensii, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Serviciul nu necesită instalare și actualizare - formularele de raportare sunt întotdeauna actualizate, iar verificarea încorporată va asigura livrarea raportului pentru prima dată. Trimiteți rapoarte Serviciului Fiscal Federal direct de la 1C!
la meniu
| Codul fiscal al Federației Ruse | În ediția actuală | Actualizat din 2016 | Notă |
Clauza 3 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse | Calculul sumelor de impozitare se efectuează de către agenții fiscali pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare la sfârșitul fiecărei luni pentru toate veniturile supuse unei cote de impozitare de 13% acumulate pentru un anumit contribuabil | Calculul sumelor de impozitare este efectuat de agenții fiscali la data primirii efective a venitului pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare cu privire la toate veniturile supuse cotei de impozitare de 13%, impozit acumulat | Astfel, dacă înainte impozitul pe venitul personal era calculat o dată pe lună (la sfârșitul lunii), acum va fi necesar să se calculeze un astfel de impozit din sumele plății de concediu acumulate, concediului medical și alte taxe unice efectuate în timpul lună |
| perioadă, compensând valoarea impozitului reținută în lunile anterioare ale perioadei de impozitare curente. Suma impozitului în raport cu venitul în raport cu care se aplică alte cote de impozitare este calculată de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă din venitul specificat acumulat contribuabilului | apelantului pentru perioada dată, luând în considerare valoarea impozitului reținută în lunile precedente ale perioadei de impozitare curente. Suma impozitului în raport cu venitul în raport cu care se aplică alte cote de impozitare, precum și veniturile din participarea la capitaluri proprii într-o organizație, este calculată de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă din venitul specificat acumulat contribuabilului | ||
Clauza 4 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse | Reținerea taxei acumulate de la contribuabil se efectuează de către agentul fiscal în detrimentul oricăror bani , plătit agent fiscal contribuabil , la plata efectivă a fondurilor indicate către contribuabil sau în numele acestuia către terți. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plății | Atunci când contribuabilul plătește venituri în natură sau când contribuabilul primește venituri sub forma unui beneficiu material, suma calculată a impozitului este reținută de agentul fiscal din orice venit plătit în numerar ... În acest caz, valoarea impozitului reținut la sursă nu poate depăși 50% din suma veniturilor plătite în numerar | Cu alte cuvinte, pentru a reține suma impozitului pe venitul personal calculat din venituri în natură sau sub forma unui beneficiu material din bani plătiți unui angajat, este necesar ca aceste fonduri să fie recunoscute ca venit al acestuia. Mai mult, astfel de fonduri ar trebui plătite exclusiv angajatului și nu terților. |
Clauza 5 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse | Dacă este imposibil să rețineți suma calculată a impozitului de la contribuabil, agentul fiscal este obligat nu mai târziu de o lună de la data încheierii perioadei de impozitare , în care au apărut circumstanțele relevante, notifică în scris contribuabilului și autorității fiscale la locul înregistrării despre imposibilitatea reținerii la sursă și valoarea impozitului | Dacă este imposibil să rețineți suma calculată a impozitului de la contribuabil în perioada de impozitare, agentul fiscal este obligat să cel târziu la 1 martie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate , în care au apărut circumstanțele relevante, informează în scris contribuabilul și autoritatea fiscală la locul înregistrării lor cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă, cu privire la suma veniturilor din care nu a fost reținut impozitul și cuantumul impozitului neutilizat | Perioada pentru notificarea contribuabilului și a autorității fiscale cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal va fi majorată cu o lună. Mai mult, aceștia vor raporta nu numai despre valoarea impozitului, ci și despre venitul din care nu se reține un astfel de impozit. |
Clauza 6 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse | cel târziu în ziua primirii efective a numerarului la bancă pentru plata veniturilor
, precum și ziua în care veniturile sunt transferate din conturile agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților în bănci. În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul a primit efectiv venituri - pentru venitul plătit în numerar, precum și în ziua următoare zilei în care a fost calculată suma impozitului efectiv reținut - pentru veniturile primite de un contribuabil în natură sau sub formă de avantaj material | Agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care venitul este plătit contribuabilului
. Atunci când plătesc un venit al contribuabilului sub formă de prestații pentru incapacitate temporară de muncă (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată pentru vacanțe, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut nu mai târziu de ultima zi a lunii în care s-au efectuat astfel de plăți | Termenul pentru transferul impozitului pe venit calculat și reținut în 2016 se va modifica și va fi același pentru toate veniturile, cu excepția anumitor tipuri de venit. În cazuri generale, va fi posibilă transferarea impozitului în ziua următoare după plata veniturilor, dar nu mai târziu. Cazuri excepționale sunt plata concediului medical și a plății pentru concediu. Din venitul specificat, impozitul pe venitul personal va trebui transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care s-au efectuat aceste plăți |
Clauza 1 a art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse | 3) plata dobânzii de către contribuabil | Data primirii efective a venitului în scopul calculării impozitului pe venitul personal este determinată ca ziua: 1) plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile unor terți - la primirea veniturilor în numerar; 2) transferul veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură; 3) achiziția de bunuri (muncă, servicii), achiziția | S-au făcut clarificări cu privire la procedura de determinare a datei primirii efective a veniturilor pentru cazurile de cumpărare de valori mobiliare, compensarea creanțelor reciproce omogene, radierea datoriilor neplătite, rambursarea cheltuielilor de călătorie |
| la fondurile împrumutate (de credit) primite, cumpărarea de bunuri (muncă, servicii), achiziționarea de valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de câștig material | titluri de valoare niya - atunci când primiți venituri sub formă de beneficii materiale. În cazul în care plata pentru valorile mobiliare achiziționate se face după transferul dreptului de proprietate asupra acestor valori mobiliare către contribuabil, data primirii efective a venitului este determinată ca ziua plății corespunzătoare în plata costului valorilor mobiliare achiziționate; 4) compensarea creanțelor similare; 5) radierea datoriei neperformante din bilanțul organizației în conformitate cu procedura stabilită; 6) ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul anticipat după ce angajatul s-a întors dintr-o călătorie de afaceri; 7) ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fonduri (de credit) împrumutate, la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la primirea de fonduri (de credit) împrumutate |
Tot din noul an va fi adăugat Artă. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește responsabilitatea pentru transmiterea de către un agent fiscal către autoritatea fiscală a documentelor care conțin informații inexacte.
Conform acestui articol, transmiterea de către un agent fiscal către autoritatea fiscală a documentelor care conțin informații inexacte presupune o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document depus care conține informații false.
În același timp, se clarifică faptul că agentul fiscal poate fi scutit de răspunderea prevăzută Artă. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă a identificat în mod independent erori și a prezentat documentele revizuite autorității fiscale înainte ca agentul fiscal să afle despre descoperirea de către autoritatea fiscală a fiabilității informațiilor conținute în documentele prezentate de acesta.
În plus, dacă agentul fiscal nu reușește să prezinte la autoritatea fiscală calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de agentul fiscal în termen de 10 zile de la expirarea termenului limită pentru depunerea unui astfel de calcul, autoritatea fiscală are dreptul de a decide suspendarea operațiunilor agentului fiscal pe conturile sale bancare și transferuri către acesta.bani electronici. Acest drept va fi acordat începând din 2016 în Clauza 3.2 a art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse... Totodată, s-a reținut că a doua zi după ce agentul fiscal depune calculul sumelor impozitului pe venitul personal, decizia luată de autoritatea fiscală este anulată și operațiunile (fluxul de numerar) din contul bancar sunt reluate.
Rezumând, merită menționate următoarele inovații principale introduse de Legea federală nr. 113-FZ începând din 2016 pentru a crește colectarea impozitului pe veniturile personale și eficiența detectării și suprimării încălcărilor legislației privind calculul și plata acestei impozit:
Următoarea perioadă de impozitare se apropie de sfârșit. S-au produs multe modificări în legislația fiscală, iar impozitul pe venit în 2016 nu a rămas deoparte. Ce schimbări au început să intre în vigoare în anul de plecare pentru impozitul pe venitul personal, vom spune în revizuirea noastră.
În 2016, au intrat în vigoare modificările introduse anterior de legile federale la Codul fiscal al Federației Ruse. O serie dintre aceste modificări au afectat formularele de raportare și procedura de plată a impozitului pe venit, precum și deducerile fiscale. Să ne oprim asupra principalelor inovații din acest an.
De la 1 ianuarie 2016 a intrat în vigoare un nou raport trimestrial pentru agenții fiscali - formularul 6-NDFL (legea din 02.05.2015 nr. 113-FZ, ordinul Serviciului Federal Fiscal al Federației Ruse din 14.10.2015 nr. ММВ-7-11 / 450). Acesta este un calcul generalizat al sumelor calculate și reținute ale impozitului, care este transmis în termen de o lună de la sfârșitul trimestrului de raportare.
Modificările în ajutorul 2-NDFL 2016 au afectat codurile de venituri și deduceri. Formularul de certificat continuă să funcționeze începând cu raportarea pentru anul 2015 (ordinele Serviciului Fiscal Federal din 10.09.2015 nr. ММВ-7-11 / 387, din 30.10.2015 nr. ММВ-7-11 / 485).
Impozitul pe veniturile personale, care a fost reținut de angajator, trebuie acum transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care se plătește venitul. Pentru concediu de odihnă și concediu medical, data plății impozitului pe venitul personal nu este mai târziu de ultima zi a lunii de plată a acestora. Anterior, taxa a fost transferată în ziua în care banii erau primiți la bancă pentru a plăti venituri sau în ziua în care banii erau trimiși în contul contribuabilului.
Informațiile despre impozitul pe care agentul fiscal nu a reușit să le rețină din venituri în perioada de raportare sunt prezentate în formularul 2-NDFL. Acum, acest lucru trebuie făcut cel târziu la 1 martie și anterior a fost alocată doar o lună după sfârșitul anului (Legea federală nr. 113-FZ din 05/02/2015).
IFTS trimite persoanelor fizice de la care taxa nu a fost reținută de agent, notificări pentru care această taxă trebuie plătită la buget. Pentru 2015, taxa a trebuit achitată înainte de 15 iulie 2016. Pentru impozitul pe venitul personal pentru 2016, termenul de plată pentru persoanele fizice a fost majorat: până la 1 decembrie 2017.
Pe tot parcursul anului 2016, este în vigoare o nouă formă de declarație a impozitului pe venit 3-NDFL (ordinul Serviciului Federal pentru Impozite din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11 / 671, modificat la 25 noiembrie 2015). Potrivit acestuia, persoanele fizice raportează independent venitul lor pentru 2015, dar pentru a declara veniturile pentru 2016, 3-NDFL trebuie să se schimbe din nou până la începutul anului 2017.
Dacă o persoană juridică are subdiviziuni separate, atunci din 2016, este necesar să raporteze impozitul pe venitul personal al angajaților lor la locul de înregistrare a acestor subdiviziuni. Dacă locul de înregistrare și locația mai multor subdiviziuni separate nu coincid, atunci organizația se poate înregistra la locația uneia dintre ele alegându-l independent (Legile federale din 02.05.2015 nr. 113-FZ și din 28.11.2015 nr. . 327-FZ).
25 de persoane - cu un număr atât de mare de persoane care au primit venituri, este acum posibil să depuneți rapoarte 2-NDFL și 6-NDFL pe hârtie și nu în formă electronică. Anterior, limita era de 10 persoane.
Limita de venit a crescut de la 280.000 la 350.000 ruble, la care se oferă o deducere standard „pentru copil”. Deducerea pentru un copil cu dizabilități a crescut, iar dimensiunea sa depinde acum de sprijinul pe care îl are copilul: pentru părinți și părinți adoptivi, deducerea este de 12.000 de ruble, iar pentru părinții adoptivi, tutori și administratori - 6.000 de ruble. Anterior, deducerea pentru toate era de 3000 de ruble (Legea federală nr. 317-FZ din 23.11.2015).
Deducerile pentru tratament și instruire pot fi oferite acum nu numai de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, ci și de către angajator. Nu este necesar să așteptați până la sfârșitul anului pentru aceasta - puteți solicita angajatorului după deducere pe tot parcursul anului. Pentru a confirma dreptul la o astfel de deducere, angajatul trebuie să primească o notificare fiscală și să o prezinte la locul de muncă (Legea federală din 06.04.2015 nr. 85-FZ).
Pentru a nu plăti impozitul pe venitul personal la vânzarea imobilelor, anterior era suficient să dețineți proprietatea timp de 3 ani, indiferent de metoda de obținere a acesteia. Acum, această perioadă a crescut la 5 ani pentru imobilele cumpărate nu mai devreme de 1 ianuarie 2016. Dar perioada de trei ani va continua să funcționeze pentru cei care au primit proprietăți imobiliare prin moștenire, în baza unui acord de renta sau a unui acord de donație de la membrii familiei lor.
Cotele de impozitare pentru impozitul pe venitul personal nu s-au modificat în 2016. Este dificil de spus ce schimbări sunt posibile în viitor, dar în 2017 cu siguranță nu este de așteptat creșterea lor. Reamintim că pentru veniturile cetățenilor ruși, inclusiv dividende, în majoritatea cazurilor rata este de 13%, pentru veniturile din depozite și câștiguri, precum și pentru alte venituri, rata este de 35%. Pentru nerezidenți, impozitul pe venit se percepe în principal în valoare de 30%, iar pentru dividendele nerezidenților, impozitul pe venitul personal este de 15%.
În această primăvară, președintele Federației Ruse a semnat Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015 (denumită în continuare Legea nr. 113-FZ), care modifică procedura, precum și transmiterea rapoartelor cu privire la aceasta. Modificările vor intra în vigoare anul viitor. Deci, una dintre cele mai importante și globale inovații în impozitul pe venitul personal este introducerea raportării trimestriale. Acesta prevede că, pe lângă certificatele anuale ale 2-NDFL, angajatorii vor trebui să prezinte calculele trimestriale la biroul fiscal.
În plus, legiuitorii au clarificat unele date de primire a venitului în scopul calculării impozitului pe veniturile personale, care nu au fost stabilite anterior fără echivoc. Și au introdus, de asemenea, un singur termen pentru transferul acestui impozit, care nu depinde de modul în care se plătesc veniturile - pe cardul angajatului, de la casierie sau într-un alt mod.
Principala schimbare este introducerea trimestrială. Rapoartele trimestriale vor arăta valoarea impozitului pe veniturile personale acumulate pentru perioada respectivă. Forma unui astfel de calcul nu a fost încă stabilită. Acesta este dezvoltat de oficiali. Cu toate acestea, se știe deja că, în calcul, angajatorii vor trebui să reflecte informații cu privire la toate persoanele care au primit venituri, date despre venitul plătit, deduceri furnizate, calculate și reținute impozite. Cel mai probabil, noua formă va fi similară cu cea obișnuită. Prin urmare, nu ar trebui să existe dificultăți în completarea acestuia.
Notă. Începând cu anul viitor, pe lângă certificatele 2-NDFL, IFTS va trebui să prezinte calcule trimestriale pentru impozitul pe venitul personal
Termenele limită pentru trimiterea calculului trimestrial la IFTS se bazează pe rezultatele perioadelor de raportare - trimestrul I, jumătate de an, 9 luni și un an. Deci, pentru primul trimestru, șase luni, 9 luni, calculul va trebui prezentat până în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Adică nu mai târziu de 30 aprilie, 31 iulie și 31 octombrie. Și calculul anual - împreună cu certificatele în forma 2-NDFL pentru anul trecut - nu mai târziu de 1 aprilie (sub. "A", clauza 3 a articolului 2, clauza 3 a articolului 4 din Legea nr. 113-FZ) . Repet, vor trebui luate, ca înainte.
Calculul va trebui trimis electronic. O excepție este dacă mai puțin de 25 de persoane au primit venituri de la angajator. În acest caz, va fi posibil să raportați pe hârtie. Mai mult, vă atrag atenția asupra faptului că aceeași limită va fi în vigoare începând cu anul viitor pentru certificatele 2-NDFL. Acum, permiteți-mi să vă reamintesc că pot fi predate sub formă de hârtie numai dacă mai puțin de 10 persoane au primit venituri. Dacă există 10 sau mai multe persoane, atunci raportarea este transmisă prin internet (paragraful 2, clauza 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Notă! Dacă 25 de persoane sau mai multe au primit venituri de la angajator, atunci în 2016 va trebui să depuneți certificate și calcule pentru impozitul pe venitul personal pe internet.
Există o mică clarificare cu privire la certificatele 2-NDFL, care vor fi benefice pentru angajatori. Deci, de anul viitor, certificatele privind imposibilitatea reținerii la sursă (cu semnul 2) pot fi trimise într-o perioadă mai lungă - cel târziu la 1 martie. Conform normelor în vigoare până în prezent, acestea sunt închiriate până la 1 februarie. Adică, începând din 2016, va exista mai mult timp pentru a raporta impozitul neutilizat.
În ceea ce privește certificatele 2-NDFL pentru acele persoane fizice, din ale căror venituri a fost reținut impozitul pe venitul personal (cu semnul 1), acestea vor trebui depuse toate în același timp - cel târziu la 1 aprilie (clauza 2 a art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nimic nu se va schimba aici.
În general, data primirii venitului este data la care venitul este recunoscut ca fiind efectiv primit în scopul includerii în baza impozitului pe venitul personal. Această dată depinde de tipul de venit. De exemplu, pentru veniturile în numerar, aceasta este ziua în care sunt plătiți, pentru salarii, este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulată. Astfel de norme sunt stabilite prin articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru informații detaliate cu privire la momentul în care se consideră venit încasat, precum și când este necesar să se rețină și să se transfere la bugetul impozitului pe venit în 2016, a se vedea tabelul. 1.
|
Tipul venitului |
Când veniturile sunt considerate primite |
Când să rețineți impozitul pe venitul personal |
Când se transferă impozitul la buget |
|
Salariul |
Ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat câștiguri (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
Suma calculată a impozitului ar trebui reținută direct din venit atunci când acesta este efectiv plătit (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
Cel târziu a doua zi după ziua plății venitului (paragraful „g” al clauzei 2 a articolului 2 din Legea nr. 113-FZ) |
|
Venituri în natură |
Ziua transferului veniturilor în natură (paragraful 2 al clauzei 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
||
|
Vacanță și concediu medical |
Ziua plății fondurilor sau transferului acestora într-un cont bancar (paragraful 1 al clauzei 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
Nu mai târziu de ultima zi a lunii în care s-au efectuat plățile (paragraful „g” al clauzei 2 a articolului 2 din Legea nr. 113-FZ) |
Cu toate acestea, pentru unele tipuri de venituri, Codul fiscal al Federației Ruse nu definește clar care ar trebui considerată data primirii lor. În acest sens, legiuitorii au specificat aceste date. Modul în care se vor schimba datele de primire a venitului pentru a calcula impozitul pe venitul personal din 2016, a se vedea tabelul. 2.
De exemplu, venitul sub forma unei datorii anulate a unei persoane fizice. Nu este clar la ce dată ar trebui să o determine angajatorul acum. În acest caz, finanțatorii recomandă concentrarea asupra zilei de la care colectarea sumelor a devenit imposibilă. Aceasta poate fi data la care a expirat termenul de prescripție, adică au trecut trei ani de la data scadenței plății. Sau când șeful a luat o decizie de a ierta datoria și de a o anula (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din Rusia din 24.09.2009 nr. 03-03-06 / 1/610). Din 2016, veniturile pentru toate datoriile anulate ale persoanelor fizice vor fi considerate primite în ziua în care datoriile neperformante sunt anulate din bilanțul companiei. În acest moment, va trebui să calculați impozitul pe venitul personal (sub. "B", clauza 1 a articolului 2, clauza 3 a articolului 4 din Legea nr. 113-FZ).
|
Tipul venitului |
Data primirii venitului în 2015 |
|
|
Anularea datoriei unei persoane fizice |
Ceea ce este considerată data primirii veniturilor, Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost clarificată. Potrivit Ministerului Finanțelor, aceasta este ziua în care colectarea sumelor a devenit imposibilă. De exemplu, atunci când termenul de prescripție a expirat sau angajatorul a luat o decizie de a ierta datoria și a o anula (scrisoare din 24.09.2009 nr. 03-03-06 / 1/610) |
Ziua eliminării unei datorii neperformante din soldul organizației (paragraful „b” al paragrafului 1 al articolului 2 și paragraful 3 al articolului 4 din Legea nr. 113-FZ) |
|
Beneficiați de economii la dobânda împrumutului |
Legislația nu a stabilit o astfel de dată. Specialiștii departamentului financiar sfătuiesc să stabilească venitul la data rambursării fondurilor - dacă se acordă un împrumut fără dobândă sau la data plății dobânzii - dacă împrumutul este purtător de dobânzi (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia datate 25 iulie 2011 nr. 03-04-05 / 6-531 și din data de 16.05.2011 nr. 03-04.05 / 6-350 |
Ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fondurile împrumutate. În acest caz, nu contează dacă „fizicianul” a plătit sau nu dobânda (paragraful „b” al paragrafului 1 al articolului 2 și paragraful 3 al articolului 4 din Legea nr. 113-FZ) |
|
Excesul de diurne |
Data pentru determinarea veniturilor din Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost stabilită. Conform Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, aceasta este ziua aprobării raportului anticipat al angajatului (scrisori din 27 martie 2015 nr. 03-04-07 / 17023 și din 7 aprilie 2015 nr. BS-4 -11 / 5737) |
Ultima zi a lunii în care raportul anticipat este aprobat după ce angajatul se întoarce dintr-o călătorie de afaceri (paragraful „b” din paragraful 1 al articolului 2 și paragraful 3 al articolului 4 din Legea nr. 113-FZ) |
|
Cerințe de compensare |
Codul fiscal al Federației Ruse nu conține reguli speciale pentru determinarea datei primirii veniturilor. În practică, veniturile sunt recunoscute la semnarea declarației de compensare. |
Ziua compensării cererilor contrare omogene (paragraful "b" al paragrafului 1 al articolului 2 și paragraful 3 al articolului 4 din Legea nr. 113-FZ). Adică atunci când se semnează un acord de compensare |
De anul viitor, beneficiile materiale vor trebui calculate în ultima zi a fiecărei luni. Indiferent dacă este vorba de un împrumut cu dobândă sau fără dobândă. În consecință, impozitul pe venitul personal va trebui, de asemenea, să fie calculat lunar - în ultima zi (paragraful „b” din paragraful 1 al articolului 2 și paragraful 3 al articolului 4 din Legea nr. 113-FZ). Acum, în practică, angajatorii, pentru a calcula impozitul pe venitul personal, sunt ghidați de data rambursării fondurilor împrumutate (dacă împrumutul este fără dobândă) sau de data plății dobânzii (dacă împrumutul este purtător de dobândă) . Adică, taxa este luată în considerare în momentul în care fondurile sunt returnate angajatorului sau când se plătesc dobânzi (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 25.07.2011 nr. 03-04-05 / 6-531 și din 16.05 .2011 Nr. 03-04-05 / 6-350) ...
Din 2016, data primirii efective a veniturilor sub formă de diurne excedentare va fi recunoscută ca ultima zi a lunii în care raportul anticipat a fost aprobat după ce angajatul s-a întors dintr-o călătorie de afaceri (paragraful „b”, paragraful 1 articolului 2 și paragraful 3 al articolului 4 din Legea nr. 113 -FZ). Între timp, pe baza explicațiilor existente ale funcționarilor, veniturile ar trebui stabilite la data aprobării raportului anticipat (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 martie 2015 nr. 03-04-07 / 17023, datate 29 decembrie 2014 nr. 03-04-06 / 68074 și Serviciul Fiscal Federal din Rusia din 04/07/2015 nr. BS-4-11 / 5737).
Notă! Începând din 2016, impozitul pe venitul personal din excesul de diurne va trebui calculat în ultima zi a lunii când a fost aprobat raportul anticipat
Din anul următor, se introduce o singură dată pentru plata impozitului pe venitul personal - cel târziu în ziua următoare zilei de plată a venitului. Adică, nu va mai conta cum sunt transferați banii - în contul angajatului, de la casierie sau în alt mod. Numai faptul plății remunerației este important. Acum, permiteți-mi să vă reamintesc, impozitul pe venitul personal este listat diferit. Deci, dacă venitul se duce pe cardul angajatului, taxa se plătește imediat. Dacă remunerația este plătită din încasări în numerar, a doua zi trebuie să transferați impozitul pe venitul personal. Și dacă venitul este emis din bani retrași de la bancă, atunci impozitul pe venitul personal este plătit în aceeași zi.
Inovația vă va permite să evitați situațiile în care, de exemplu, s-au retras bani din cont pentru a plăti salariile, impozitul pe venitul personal a fost plătit imediat, dar angajatul nu a venit pentru bani. În acest caz, s-a considerat că impozitul a fost transferat în avans și ar putea fi amendat pentru acest lucru, a trebuit să vă dovediți nevinovăția în instanță (deciziile FAS din districtul de nord-vest din 02/04/2014 în cazul nr. ).
Pentru toate metodele de plată a venitului, se va stabili o procedură unificată de plată a impozitului pe venitul personal, cu excepția concediului de odihnă și de concediu medical. Taxa va trebui plătită de la acestea cel târziu în ultima zi a lunii în care s-au efectuat astfel de plăți (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse în noua ediție). Această inovație este, de asemenea, convenabilă, deoarece va face posibilă formarea plăților pentru plata impozitului nu pentru fiecare angajat separat, ci pentru toate simultan - la sfârșitul lunii.
Notă! Începând din 2016, impozitul pe veniturile personale din concediu de odihnă și de boală va trebui plătit cel târziu în ultima zi a lunii în care s-au efectuat plățile.
În cazul în care angajatorul nu reține impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului și nu îl plătește la timp, acesta va fi amendat. Cuantumul sancțiunilor în acest caz este de 20% din valoarea impozitului supusă reținerii și (sau) transferului (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, pentru neplata la timp a impozitului pentru fiecare zi de întârziere, autoritățile fiscale pot percepe o penalitate. Acestea sunt calculate pe baza a 1/300 din rata de refinanțare (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de amenzi sunt în vigoare acum și vor fi aplicate anul viitor.
Pentru eșecul de a furniza certificate de 2-NDFL - 200 de ruble. pentru fiecare certificat neprezentat (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Notă! Pentru nerespectarea certificatelor 2-NDFL la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, autoritățile fiscale vor fi amendate cu 200 de ruble. pentru fiecare document (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru nedepunerea unui calcul la timp, autoritățile fiscale vor fi amendate cu 1000 de ruble începând cu anul viitor. pentru fiecare lună completă și incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia (clauza 1.2 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful „b” al clauzei 7 al articolului 1 și clauza 3 a articolului 4 din Legea nr. 113- FZ). În plus, dacă calculul este întârziat în termen de 10 zile, autoritățile fiscale vor putea bloca contul companiei sau antreprenorului. Conturile vor fi dezghețate numai după efectuarea plății.
Dacă calculul este trimis la timp, dar cu erori, amenda este de 500 de ruble. pentru fiecare document eronat. Mai mult, inspectorii vor numi aceeași amendă pentru fiecare certificat 2-NDFL cu date distorsionate. Va fi posibil să se evite taxe suplimentare numai dacă trimiteți „revizuirile” înainte ca inspecția să detecteze o eroare (clauza 8 a articolului 1 și clauza 3 a articolului 4 din Legea nr. 113-FZ).
