Impozitul „implicit” are comandă specială calcul. Nu contează dacă afacerea ta aduce profit sau nu - asta nu va afecta în niciun fel baza de impozitare, pentru că aici nu este important venitul real, ci presupusul, „imputat”. Calculul se face în funcție de indicatorii fizici și rentabilitatea de bază, deja definiți pentru fiecare tip de activitate la articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Vom spune mai detaliat plătitorilor UTII cum să calculeze venitul imputat și impozitul folosind exemplul unor tipuri de activitate antreprenorială. Articolul va fi, de asemenea, de interes pentru cei care sunt angajați în comerțul cu amănuntul sau transportul de mărfuri și plănuiesc sau lucrează deja la un regim de impozitare „imputat”.
Pentru a înțelege ordinea formării baza de impozitare privind „imputarea”, să ne uităm la un exemplu de calcul al UTII pentru un antreprenor individual angajat în întreținerea vehiculelor.
Deci, 2 persoane au lucrat pentru IP în iulie și august, din septembrie numărul angajati a crescut la 3 persoane.
Din tabelul de la paragraful 3 al art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse luăm următoarele date:
Randament de bază(DB) activități pentru furnizarea de servicii de reparații, întreținere și spălătorie auto - 12.000 de ruble. pe luna. La rândul său, indicatorul DB trebuie înmulțit cu doi coeficienți:
K1, care se modifică în fiecare an, iar în 2016 este de 1.798;
K2- valoarea sa este setată autoritățile locale putere în intervalul de la 0,005 la 1. Luăm condiționat valoarea lui K2 egală cu 1.
Indicator fizic (FP)- în cazul nostru, acesta este numărul de angajați, ținând cont de IP-ul propriu-zis. Luam in calcul populatia medie toți angajații, inclusiv contracte de drept civil. Acest indicator din exemplul nostru s-a modificat, așa că aplicăm regula clauzei 9 din art. 346,29 NK: dacă AF s-a modificat în timpul perioada fiscala, atunci modificarea trebuie luată în considerare de la începutul lunii în care s-a produs. Primim următorul număr pe lună:
iulie ( FP1) – 3 persoane, august ( FP2) – 3 persoane, septembrie ( FP3) - 4 oameni.
Cum se calculeaza venitul imputat(IA) pentru trimestrul se vede clar din următoarea formulă:
VD \u003d BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
VD \u003d 12.000 de ruble. x 1,798 x 1 x (3 persoane + 3 persoane + 4 persoane) \u003d 215.760 de ruble.
Înmulțiți VD cu rata de 15% (în regiuni cota de impozitare poate fi redus) și obțineți suma taxei:
UTII \u003d VD x 15% \u003d 215.760 de ruble. x 15% = 32.364 ruble.
Impozitul rezultat poate fi redus prin aplicare deduceri fiscale specificate la paragraful 2 al art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse: întreprinzătorii individuali fără angajați reduc impozitul cu suma contributii fixe„pentru ei înșiși”, angajatorii pot deduce până la jumătate din suma impozitului din contribuțiile plătite la fondurile pentru angajați, concediile medicale pentru primele 3 zile de boală și din primele de asigurare în baza contractelor. asigurare voluntară angajati.
UTII poate fi aplicat comerțului cu amănuntul dacă podeaua comercială a magazinului în care se desfășoară are o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m, sau dacă comerțul se desfășoară fără un podea de tranzacționare sau nestaționar (clauzele 6 și 7, clauza 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzarea de mărfuri prin automate se aplică și comerțului cu amănuntul (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Aplicabil pentru activitati comerciale formula de calcul a impozitului este standard și nu diferă de cea discutată mai sus, dar depinde de condițiile în care se desfășoară tranzacționarea, de ce indicator fizic (FI) vom folosi la calcularea venitului imputat (ID).
Comert cu amănuntul staționar prin etaje comerciale. Pentru a calcula UTII ca indicator fizic, aria zonei de tranzacționare în metri patrati, A venitul de bază este de 1800 de ruble. pe mp m pe lună.
Cu amănuntulîn spații fără un spațiu comercial și în obiecte nestaționare:
Livrare si distributie retail. Pentru a calcula impozitul UTII, se aplică un venit de bază de 4.500 de ruble. pe lună, iar ca indicator fizic - numărul de angajați plus IP-ul în sine.
Vânzări prin automate. Randament de bază 4500 de ruble. pe lună înmulțit cu numărul de automate.
Să presupunem că un antreprenor individual în trimestrul 3 desfășoară comerț cu amănuntul pe UTII într-un magazin cu o suprafață de 20 mp, are un loc comercial în piață cu o suprafață de 4 mp. m și un loc comercial cu o suprafață de 6 mp. m într-un centru comercial. Calculul taxei „imputate” din exemplul nostru trebuie făcut în funcție de trei tipuri cu amănuntul:
- Magazinul are un etaj de tranzacționare, ceea ce înseamnă că indicatorul financiar (FP) în fiecare lună este de 20 de metri pătrați. m, iar randamentul de bază (DB) este de 1800 de ruble. pe mp m pe lună:
VD \u003d 1.800 de ruble. x 1,798 x 1 x (20 mp + 20 mp + 20 mp) = 194.184 ruble.
UTII = 194.184 ruble. x 15% = 29.128 ruble.
- Locul de comerț cu amănuntul pe piață are o suprafață mai mică de 5 mp, ceea ce înseamnă că baza de date va fi de 9.000 de ruble. pe un loc de tranzacționare (FP):
VD \u003d 9.000 de ruble. x 1,798 x 1 x (locul 1 + locul 1 + locul 1) = 48.546 ruble.
UTII = 48.546 ruble. x 15% = 7.282 ruble.
- In complexul comercial IP ocupa 6 metri patrati. m de suprafață care nu este o zonă comercială. DB de locuri care depășesc 5 mp - 1.800 de ruble. pe mp m pe lună:
VD \u003d 1.800 de ruble. x 1,798 x 1 x (6 mp + 6 mp + 6 mp) = 58.255 ruble.
UTII = 58.255 ruble. x 15% = 8.738 ruble.
Impozitul total pentru trimestrul 3:
UTII = 29.128 ruble. + 7 282 rub. + 8 738 rub. = 45.148 ruble.
Condiția de aplicare a „imputației” pt trafic de marfă– prezența contribuabilului în deținerea sau deținerea a cel mult 20 de unități din vehiculele relevante. La Mai mult Modul „imputat” TS nu poate fi aplicat. Având în vedere taxa UTII pentru transportul de mărfuri în 2016, sunt luate în considerare vehiculele care generează venituri și sunt utilizate direct în activități „imputate” (clauza 5, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Taxa Federală). Serviciu din 10.06.2016 Nr SD-4-3 /10366).
Nu numai posibilitatea utilizării UTII, ci și valoarea impozitului depinde de determinarea corectă a numărului de mașini, deoarece este și un indicator fizic pentru calcularea venitului imputat. V total transportul cu motor include vehiculele pentru transportul de mărfuri (exclusiv remorci), care sunt în proprietate, precum și cele primite în baza contractelor de închiriere și leasing. Cu toate acestea, pentru a calcula indicator fizic nu sunt luate în considerare mașinile în reparație, care trebuie documentate - acte, declarații defecte etc. Dacă vehiculul folosit pentru transportul mărfurilor a fost vândut în perioadă de raportare, apoi la calculul impozitului acesta nu este inclus în luna vânzării, ci se ia în calcul doar în acele luni în care a fost efectiv aplicat.
Luați în considerare cum să calculați UTII pentru al 3-lea trimestru pentru un antreprenor care are 10 pentru serviciile de transport de mărfuri camioane, inclusiv o mașină a fost vândută în august, iar una dintre ele a fost în reparație în septembrie, ceea ce este confirmat de act și declarația defectuoasă.
Indicatorii fizici (FP) pe luni vor fi după cum urmează:
Iulie (FP1) - 10 mașini, august (FP2) - 9 mașini, septembrie (FP3) - 8 mașini.
Randamentul de bază (BR) pentru transportul de mărfuri este de 6.000 de ruble pe lună pentru fiecare vehicul.
Aplicam standardul Formula UTII pentru a calcula venitul imputat (ID):
VD \u003d 6.000 de ruble. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291.276 ruble.
Calculați impozitul:
UTII = 291.276 ruble. x 15% = 43.691 ruble.
În conformitate cu legislația privind impozitele și taxele Federația Rusă, pe lângă regimul general de impozitare, la efectuarea anumite condiții sau se pot aplica restricții moduri speciale impozitare.
Deci, pentru comerțul cu amănuntul introdus. Potrivit cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare sub forma UTII nu se aplică tuturor tipurilor activitate antreprenorială. Lista tipurilor de activități comerciale care intră sub incidența UTII este indicată la paragraful 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu paragrafele. 6, 7 p. 2 art. 346.26 UTII se aplică două tipuri de activități comerciale legate de comerțul cu amănuntul:
Comerț cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață comercială de cel mult 150 mp. m pentru fiecare obiect de organizare comercială;
Comert cu amanuntul se desfasoara prin chioscuri, corturi, tarabe si alte obiecte de stationare reteaua comerciala, care nu au platforme de tranzacționare, precum și obiecte ale unei rețele de tranzacționare nestaționare.
Astfel, comerțul cu amănuntul desfășurat prin alte obiecte ale organizării comerțului, sau comerțul cu amănuntul desfășurat pe suprafețe mai mari de 150 mp. m sunt supuse impozitării în conformitate cu regimul fiscal general sau simplificat. Rețineți că, pe baza Legii federale din 22 iulie 2008 N 155-FZ „Cu privire la modificările la partea a doua Codul fiscal al Federației Ruse" de la 1 ianuarie 2009, în conformitate cu paragraful 7, paragraful 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, chioșcurile, corturile, tarabele nu trebuie să fie clasificate ca obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu are platforme de tranzacționare.
În scopul impozitării în cadrul comerțului cu amănuntul în conformitate cu prevederile art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse se înțelege ca activitate antreprenorială legată de vânzarea de bunuri (inclusiv pentru numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) pe baza contractelor de vânzare cu amănuntul. Acest tip de activitate trebuie să fie sistematic pentru ca această activitate să fie recunoscută ca antreprenorială (articolul 2 din Codul civil al Federației Ruse). Activitatea de întreprinzător cuprinde o activitate independentă desfășurată pe propriul risc, care urmărește obținerea sistematică de profit din folosirea proprietății, vânzarea de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii de către persoane înregistrate ca atare în stabilit prin lege Bine.
Instanțele sunt de aceeași părere. Poziția lor se rezumă la faptul că o implementare unică a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare nu ar trebui să fie recunoscută de comerțul cu amănuntul ca tip de activitate comercială acceptată în scopul impozitării UTII. Această poziție este stabilită, în special, în Decretul FAS Districtul de Nord-Vest din 23 mai 2007 N A52-2523 / 2006 / 2.
În practică, vânzătorii, pe lângă comerțul cu amănuntul, oferă Servicii aditionale clienți, cum ar fi, de exemplu, montaj, aducerea într-o stare adecvată funcționării (pregătirea înainte de vânzare). Potrivit clarificărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 octombrie 2007 N 03-11-04 / 3/412, aceste servicii sunt clasificate drept servicii de vânzare cu amănuntul în conformitate cu Clasificator integral rusesc servicii către populație și, prin urmare, sunt supuse sistemului de impozitare sub forma UTII.
Pe lângă serviciile suplimentare pentru clienți, un comerciant cu amănuntul poate oferi și servicii suplimentare furnizorilor și producătorilor de bunuri. În ceea ce privește astfel de servicii, factorul determinant în scopul taxării UTII este baza pe care sunt furnizate aceste servicii specificate. Dacă contractul de prestare a serviciilor suplimentare se încheie separat, atunci această specie activitatea de întreprinzător nu poate fi recunoscută ca UTII impozabilă. Dacă în cadrul contractului de furnizare sunt furnizate servicii suplimentare, atunci veniturile primite din acest tip de activitate sunt supuse UTII în cadrul comerțului cu amănuntul. Acest punct de vedere este împărtășit și de Ministerul de Finanțe al Rusiei (vezi Scrisoarea nr. 03-11-04/3/488 din 11 decembrie 2007).
Rețineți că se disting conceptele de „bunuri” și „servicii”. Prin urmare, dacă, pe lângă comerțul cu amănuntul, o organizație sau un antreprenor individual oferă alte servicii pe baza de contracte provizion plătit servicii, de exemplu, aducerea în atenția cumpărătorilor de programe de credit atunci când tranzacționează bunuri pe credit pentru un separat remuneratia bancara, astfel de servicii sunt recunoscute vedere independentă activități de întreprinzător și sunt supuse impozitării în conformitate cu regim general impozitare sau în conformitate cu regimul fiscal simplificat (vezi Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 martie 2008 N 03-11-05 / 68).
În conformitate cu art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, comerțul cu anumite bunuri nu este recunoscut ca vânzare cu amănuntul în scopul impozitării UTII. Astfel de bunuri includ bunurile specificate în paragrafe. 6 - 10 p. 1 art. 181 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special:
Mașini și motociclete cu puterea motorului peste 112,5 kW (150 CP);
Benzina auto;
Combustibil diesel;
Uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injector);
Benzină directă (benzina directă se referă la fracțiile de benzină obținute ca urmare a rafinării petrolului, condensat de gaz, gaz petrolier asociat, gaz natural, șisturi bituminoase, cărbune și alte materii prime, precum și produse de prelucrare a acestora, cu excepția benzinei de motor și a produselor petrochimice).
De asemenea, în scopul impozitării UTII, comerțul cu amănuntul nu include vânzarea de alimente și băuturi, inclusiv băuturi alcoolice, atât în ambalajul și ambalajul producătorului, cât și fără astfel de ambalaje și ambalaje în baruri, restaurante, cafenele și alte facilități. a organizatiei. Catering, gaz îmbuteliat, marfă și vehicule speciale, remorci, semiremorci, remorci de dizolvare, autobuze de orice tip, marfa conform mostrelor si cataloagelor din afara retelei de distributie stationare (inclusiv sub forma trimiteri poștale(comerț de colete), precum și prin magazine TV și rețele de calculatoare), transmisie medicamente pe rețete preferențiale (gratuite), precum și pe produse producție proprie(de fabricație).
De la 1 ianuarie 2009, conform Legii N 155-FZ, comerțul cu amănuntul nu include vânzarea de bunuri precum vânzarea oricărui gaz și nu doar gaz în butelii. Înainte de 1 ianuarie 2009, vânzarea de gaze (lichefiate) la stațiile de alimentare cu gaz se referea la comerțul cu amănuntul desfășurat în obiectele unei rețele staționare de distribuție care nu dispune de etaje de tranzacționare folosind indicatorul fizic al profitabilității de bază „zona de tranzacționare” sau „suprafață de tranzacționare (în metri pătrați)”. Suprafața locului de comercializare se înțelege ca suprafața totală a terenului ocupat de stație, a cărei mărime se determină pe baza documentelor de inventar sau de proprietate.
În conformitate cu Legea N 155-FZ, vânzările cu amănuntul nu includ nici vânzarea de mărfuri conform mostrelor și cataloagelor în afara rețelei de distribuție staționară prin telefon. Amintiți-vă că de la 1 ianuarie 2008 la comerțul cu amănuntul în scopuri aplicarea UTII nu a inclus vânzarea de mărfuri conform mostrelor și cataloagelor în afara rețelei comerciale staționare prin teleshopuri și rețele de calculatoare. Autoritatile fiscale nu sunt întotdeauna de acord cu această poziție. Astfel, în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 ianuarie 2008 N 03-11-04 / 3/23, se indică faptul că comerțul cu mărfuri prin comandă prin telefon prin operatori fără utilizarea vreunui obiect de organizare comercială. în aceste scopuri nu pot fi clasificate ca comerț staționar sau nelucrat, inclusiv comerțul cu livrare sau trafic ambulant și, în consecință, nu este supus sistemului de impozitare sub forma UTII.
De exemplu, activitatea comercială a unei entități de vânzare a apei îmbuteliate și altele produse asemanatoare prin acceptarea telefonică a comenzilor pentru produsul specificat prin operatori din birou, urmată de transport gratuit cumpărătorii nu pot fi transferați în sistemul de impozitare sub formă de UTII. V acest caz se recomanda izolare tranzacționare reală in birou, comercializare si livrare din vanzarea marfurilor conform mostrelor si cataloagelor in afara retelei de distributie stationara si sa lucreze pe doua sisteme de impozitare.
Comerțul cu amănuntul include, de asemenea, vânzarea prin automate a mărfurilor și (sau) produselor de catering fabricate în aceste automate. Amintiți-vă că, în conformitate cu lege federala din 17.05.2007 N 85-FZ „Cu privire la modificările la capitolele 21, 26.1, 26.2 și 26.3 din a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse” din 1 ianuarie 2008, o rețea de tranzacționare staționară care nu are podele de tranzacționare, în sensul aplicării UTII, include automate de tranzacționare, iar taxa se percepe pe automat ca pe un loc de tranzacționare. În conformitate cu alin. 21 art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse de la 1 ianuarie 2008, automatele au fost excluse din unitățile de alimentație publică care nu au o sală de servicii pentru clienți. Aparatele automate sunt clasificate ca obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu au platforme de tranzacționare. Astfel, de la 1 ianuarie 2008, la instalarea și exploatarea automatelor, inclusiv a celor pentru fabricarea băuturilor din ingrediente uscate și apă, contribuabilul trebuie să plătească impozit pe comerțul cu amănuntul (și nu pe serviciile de catering), determinând venitul de bază în suma de 9.000 de ruble. dintr-un singur loc de comercializare (automate). Întrucât automatele sunt obiecte ale unei rețele de distribuție nestaționare, transferul automatelor de închiriere ca tip de activitate comercială intră în sistemul de impozitare sub forma UTII. Obiecte de comert, nementate la alin. 15 art. 346.27, se referă la obiectele rețelei comerciale nestaționare.
Atunci când se efectuează comerț cu amănuntul prin automate, în scopul calculării unei taxe unice, trebuie utilizat un indicator fizic sub forma unui loc de tranzacționare. Dacă comerțul cu livrare se efectuează în afara staționarului rețeaua de vânzare cu amănuntul folosind vehicule specializate sau special echipate pentru comert, precum si echipamente mobile folosite numai cu vehicul(inclusiv automate mobile), atunci când se calculează impozitul unic, ar trebui utilizat un indicator fizic sub forma numărului de angajați, inclusiv a unui antreprenor individual.
Dacă o organizație sau un antreprenor individual instalează mai multe automate pe teritoriul unei municipalități deservite de diferite inspectoratele fiscale, atunci este obligat să se înregistreze ca plătitor UTII la una din organele fiscale la locul de instalare a unuia dintre automatele din acest municipiu. Dacă automatele unei organizații sau ale unui antreprenor individual sunt instalate pe teritoriul mai multor municipii deservite de diferite inspectorate fiscale, atunci organizația sau întreprinzătorul individual este obligat să se înregistreze ca plătitor UTII la organul fiscal la locul de instalare a fiecăruia dintre automatele din fiecare dintre municipiile în care se desfășoară activitatea de întreprinzător specificată. Un punct de vedere similar este cuprins în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 noiembrie 2006 N 03-11-04 / 3/488, care rămâne valabilă și după modificările care intră în vigoare în conformitate cu Legea N 155. -FZ.
Comerț cu amănuntul prin terminal pre-comanda nu este recunoscută ca activitate supusă UTII (vezi Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 decembrie 2007 N 03-11-04 / 3/517). Cu toate acestea, potrivit experților, un astfel de terminal corespunde conceptului de obiect al unei rețele de tranzacționare staționare care nu are un etaj de tranzacționare. În conformitate cu art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, comerțul prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu au un loc de tranzacționare, conform cataloagelor și mostrelor, este supus UTII. Prin urmare, cel mai probabil, legitimitatea utilizării UTII pentru tipul specificat contribuabilul va trebui să dovedească în instanţă.
Potrivit art. 492 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de vânzare-cumpărare cu amănuntul, vânzătorul care vinde bunuri cu amănuntul se obligă să transfere cumpărătorului bunuri destinate utilizării personale, familiale, casnice sau alte uzuri care nu au legătură cu activitatea antreprenorială. În consecință, dacă o organizație sau un antreprenor individual vinde bunuri în baza unor contracte de furnizare, nu au dreptul să solicite Sistemul UTII deoarece, după cum se precizează în art. 506 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de furnizare, bunurile sunt furnizate pentru utilizare în activități antreprenoriale sau în alte scopuri care nu sunt legate de consumul personal sau familial.
Astfel, diferența definitorie dintre contractele de furnizare și vânzările cu amănuntul este scopul final al achiziționării de bunuri. Dacă produsul este utilizat în scopuri familiale personale care nu sunt legate de activitatea antreprenorială, atunci vânzarea acestuia va fi recunoscută ca vânzare cu amănuntul și, prin urmare, supusă UTII. Dacă bunurile sunt achiziționate pentru utilizare ulterioară în activități antreprenoriale, atunci o astfel de vânzare nu va fi recunoscută ca vânzare cu amănuntul în scopul impozitării UTII.
Cerințele pentru un contract de vânzare cu amănuntul sunt stabilite de art. 493 din Codul civil al Federației Ruse. Contractul de vânzare cu amănuntul se consideră încheiat din momentul emiterii către cumpărător Bon fiscalși/sau chitanță sau alt document care confirmă plata mărfurilor.
Dacă, la vânzarea mărfurilor, o organizație (antreprenor individual) întocmește o factură, o factură cu alocarea sumei TVA, ține jurnalele facturilor primite și emise, cărțile de cumpărare și cărțile de vânzări, atunci o astfel de vânzare nu poate fi recunoscută ca comerțul cu amănuntul și este supus impozitării în conformitate cu regimul general de impozitare sau în conformitate cu regimul simplificat de impozitare (vezi Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 23.01.2007 N 03-11-05 / 9, 15.08.2006 N 03- 11-04 / 3/375, din data de 23.06.2006 N 03 -11-04/3/314).
Astfel, în scopul impozitării comerțului cu amănuntul UTII, are o importanță decisivă nu doar scopul final al utilizării bunurilor achiziționate, ci și procedura de prelucrare a documentelor primare.
Potrivit clarificărilor Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, vânzarea de bunuri către persoane juridice și întreprinzători individuali este recunoscută ca comerț cu amănuntul, dacă aceste bunuri sunt achiziționate de la un vânzător cu amănuntul. Bunurile achizitionate trebuie sa fie destinate intretinerii activitati curente organizarea unei persoane juridice sau a unui antreprenor individual ca entitate economică. Astfel, cui mărfurile sunt vândute cu amănuntul - o organizație, un antreprenor individual sau unui individ, - irelevant. Este important ca scopul final al utilizării bunurilor achiziționate să nu fie de natură antreprenorială (vezi Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04/01/2008 N 03-11-04 / 3/162).
Rețineți că nelegalitatea aplicării UTII în ceea ce privește comerțul cu amănuntul trebuie dovedită de către organul fiscal, și nu de către contribuabil. Prin urmare, în practică, cele mai multe hotărâri judecătorești sunt adesea luate în favoarea contribuabilului din cauza lipsei de dovezi din partea autorităților fiscale cu privire la achiziționarea de bunuri în scopuri care nu sunt legate de consumul personal, familial sau casnic, deoarece este destul de problematic să controlează faptul de a cumpăra bunuri de la un comerciant cu amănuntul în scopuri comerciale.
Ideea este că prevederile Sec. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu obligă plătitorul UTII să verifice destinația finală a mărfurilor achiziționate de la acesta cu amănuntul. Cu toate acestea, potrivit Ministerului rus de Finanțe, comercianții cu amănuntul ar trebui să fie în continuare interesați telul suprem cumpărare de bunuri (vezi Scrisorile Nr. 03-11-04/3/29 din 28 ianuarie 2008, Nr. 03-11-04/3/462 din 26 noiembrie 2007).
Într-un număr de scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei, sunt indicate bunuri, a căror vânzare nu poate fi recunoscută ca vânzare cu amănuntul în scopul impozitării UTII, în special:
Echipamente de casa de marcat, precum si piese de schimb si Consumabile la acesta, cântare, detectoare de bancnote etc.;
Echipamente comerciale și echipamente similare;
Echipamente de birou și echipamente similare;
Materiale dentare si materiale similare.
În ceea ce privește implementarea bunuri specificate, adică cei a căror utilizare în scopuri personale, fără legătură cu activitatea antreprenorială, pare foarte puțin probabilă, această pozițieîmpărtășește și judiciar(vezi Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga din 30 ianuarie 2007 N A12-13219 / 06-C51, FAS din Districtul Volga-Vyatka din 15 ianuarie 2007 N A43-562 / 2006-40-16).
Deci, în conformitate cu art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, comerțul cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare cu etaje de tranzacționare de cel mult 150 de metri pătrați este supus UTII. m, precum și comerțul cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale staționare și nestaționare care nu au etaje de tranzacționare. Potrivit art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o rețea comercială staționară înseamnă o rețea comercială situată în clădiri, structuri, structuri destinate comerțului, conectate la comunicații de inginerie. Prin urmare, pentru ca o rețea comercială să fie recunoscută ca rețea comercială staționară, aceasta trebuie, în primul rând, să fie destinată tranzacționării și, în al doilea rând, să fie conectată la comunicații de inginerie.
De la 1 ianuarie 2009, în conformitate cu Legea N 155-FZ, o rețea comercială staționară nu trebuie să fie destinată doar comerțului și conectată la utilități, ci și să fie folosită efectiv pentru activități de tranzacționare. Această modificare a legislației pare a fi foarte semnificativă atât pentru contribuabili, cât și pentru autoritățile fiscale.
Împreună cu cerința declarată, Codul Fiscal al Federației Ruse nu explică la ce comunicații de inginerie trebuie conectată o rețea de distribuție pentru a fi considerată staționară. Prin urmare, în ceea ce privește această problemă, există o foarte extinsă practica arbitrajului. Unele instanțe consideră această legătură doar cu retelelor electrice poate fi considerat deja un semn al staționării rețelei comerciale, alții nu împărtășesc pozițiile primelor, pe baza faptului că în aceste scopuri este necesară și conectarea obiectului comerțului la retele de canalizare, alimentare cu apa si incalzire.
În scopul impozitării UTII cu amănuntul, obiectele unei rețele de tranzacționare staționare pot avea sau nu podele de tranzacționare. Trebuie remarcat faptul că Codul Fiscal al Federației Ruse nu oferă o definiție a unei zone de tranzacționare, cu toate acestea, conține o definiție a zonei unui podea de tranzacționare, care este utilizată ca indicator fizic pentru calcularea directă a sumei. de impozit datorat bugetului. Drept urmare, în practică există puncte controversateîn ceea ce privește ceea ce să recunoaștem ca un etaj de tranzacționare. Instanțele sunt înclinate să creadă că podeaua comercială este o cameră special echipată în care se realizează serviciul direct pentru clienți. În conformitate cu art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitării UTII al comerțului cu amănuntul prin obiectul unei rețele comerciale staționare cu etaje de tranzacționare, suprafața acestora din urmă nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m.
Trebuie menționat că limita de suprafață este stabilită pentru un obiect comercial. Problema este cum se delimitează obiectele comerciale și ce se înțelege prin un singur obiect. Separarea obiectelor și, prin urmare, definiție separată zonele apar pe baza prezenţei unor trăsături de delimitare. Printre aceste caracteristici se numără prezența echipamente de casa de marcat, încăperi separate, intrari separate la obiectele de organizare a comerțului etc. În cazul în care obiectele de organizare a comerțului îndeplinesc criteriile specificate, atunci contribuabilul are dreptul de a determina aria locului de tranzacționare separat pentru fiecare obiect de organizare a comerțului (vezi Scrisoarea de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 07.05.2007 N 03-11-04 / 3/142) .
Dacă există semne de delimitare pentru obiectele de organizare a comerțului, procedura de eliberare a titlului și (sau) documentelor de inventar nu contează. Acest fapt a fost evidențiat de autoritățile judiciare (vezi Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 28 septembrie 2006 N A12-5432 / 06-C10 și Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 9 aprilie 2007 N A13-2847 / 2006-11).
Deci, în cazul comerțului cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare staționare care au etaje de tranzacționare, plătitorul UTII determină suprafața podelei de tranzacționare pe baza titlului și (sau) documentelor de inventar. În conformitate cu art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, indicatorul fizic în legătură cu acest tip de activitate antreprenorială este zona platformei de tranzacționare. În acest caz, valoarea randamentului de bază este de 1800 de ruble. pe luna. Sub randamentul de bază conform art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse este înțeles ca o declarație lunară condiționată, prin urmare, deoarece perioada fiscală pentru UTII din Codul Fiscal al Federației Ruse este definită ca un trimestru, la calcularea sumei impozitului de plătit la buget, Sunt necesare 1800 de ruble. inmultiti cu trei.
Comerțul cu amănuntul se poate desfășura și prin obiectul unei rețele de tranzacționare staționare care nu are podele de tranzacționare. Potrivit art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul unei rețele de tranzacționare staționare care nu are podele de tranzacționare se înțelege ca fiind o rețea de tranzacționare situată în clădiri, structuri și structuri (părțile acestora) destinate comercializării, care nu au separat si spatii special echipate in aceste scopuri, precum si in cladiri, cladiri si structuri (partile acestora) folosite la incheierea contractelor de cumparare si vanzare cu amanuntul, precum si la licitatie. Această categorie de facilități de cumpărături include piețe acoperite (târguri), centre comerciale, chioșcuri, automate (cu excepția celor mobile) și alte facilități similare.
După cum se poate observa din definiția dată în Codul Fiscal al Federației Ruse, lista obiectelor unei rețele comerciale staționare care nu are podele de tranzacționare rămâne deschisă, prin urmare, orice obiecte care îndeplinesc criteriile stabilite la art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 mai 2006 N 03-11-04 / 3/267 și din 8 februarie 2006 N 03-11-04 / 3/69, se explică că, în baza pe definiția dată în Codul Fiscal al Federației Ruse, lanțurilor de vânzare cu amănuntul de obiecte care nu au platforme de tranzacționare, în special, pot fi atribuite:
Obiecte separate ale organizării comerțului cu amănuntul, situate pe terenuri și nesupuse mișcării pe toată perioada de timp, stipulate de tratate pentru cazarea acestora și (sau) contractele de închiriere sau subînchiriere (corturi, standuri, containere);
Stații de autobuz;
stații de tren;
Clădiri administrative și de învățământ;
Policlinici si alte facilitati cu spatii comerciale stationare;
Centre culturale și expoziționale pe durata expozițiilor, târgurilor și a altor evenimente;
Piețe și centre comerciale care transferă pentru posesie temporară și (sau) utilizează secțiuni comerciale separate structural, care nu sunt clasificate ca magazine sau pavilioane.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, comerțul cu amănuntul care face obiectul UTII poate fi efectuat prin obiectele unei rețele de distribuție nestaționare. Potrivit art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, o rețea comercială nestaționară este înțeleasă ca o rețea comercială care funcționează pe principiile comerțului de distribuție și comercializare, precum și obiecte de organizare a comerțului care nu au legătură cu o rețea comercială staționară. Comerț cu livrare - comerț cu amănuntul desfășurat în afara unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul folosind vehicule specializate sau special echipate pentru comerț, precum și echipamente mobile utilizate numai cu un vehicul. Acest tip de comerț include comerțul folosind o mașină, un magazin mobil, un magazin auto, un tonar, o remorcă, un automat mobil.
Doar un automat utilizat împreună cu un vehicul este considerat un automat mobil (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 25.01.2008 N 03-11-04/3/21). Prin urmare, automatele care pot fi asamblate și/sau demontate în scopul deplasării la alt punct de vânzare nu sunt automate mobile.
Comerțul cu amănuntul este recunoscut ca comerț cu amănuntul desfășurat în afara unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul de către contact direct vânzător cu un cumpărător în organizații, în transport, acasă sau pe stradă. Acest tip de tranzacționare include tranzacționarea din mâini, tăvi, coșuri și cărucioare de mână.
Trebuie menționat că trăsătura definitorie pentru recunoașterea unui obiect de comerț ca nestaționar este legătura sa cu comunicaţii de inginerie. Prin urmare, dacă în titlul și (sau) documentele de inventar obiectul comerțului este indicat ca nestaționar, dar de fapt este utilizat ca rețea comercială staționară, atunci UTII va fi impozitat în raport cu obiectul rețelei comerciale staționare. (vezi Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26.01.2007 N 03- 11-05/12).
În conformitate cu art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru comerțul cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare staționare și nestaționare care nu au etaje de tranzacționare, precum și pentru comerțul cu livrare și comercializare, sunt stabiliți diferiți indicatori fizici.
Pentru comerțul cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare și nestaționare care nu au etaje de tranzacționare, suprafața locului de tranzacționare în care nu depășește 5 metri pătrați. m, indicatorul fizic este zona „locului de tranzacționare”. Acest indicator fizic corespunde unui randament de bază de 9.000 de ruble. pe luna.
Pentru comerțul cu livrare și colportaj, un indicator fizic „numărul de angajați, inclusiv antreprenori individuali„, valoarea profitabilității de bază este de 4500 de ruble. În conformitate cu articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, numărul de angajați este media (medie) pentru fiecare luna calendaristică din perioada fiscală, numărul de salariați, inclusiv cei care lucrează cu normă parțială, contracte de muncă și alte contracte de drept civil.
În ceea ce privește comerțul cu amănuntul, este posibil să se utilizeze unul dintre următorii indicatori fizici: loc de tranzacționare, zonă de tranzacționare, zonă de tranzacționare. Din articol veți afla în ce cazuri să aplicați fiecare dintre acești indicatori fizici și cum să îi determinați.
În primul rând, observăm că indicatorul fizic caracterizează anumit fel activitate „imputată”. Prin urmare ea definiție corectă afectează direct cuantumul impozitului unic plătit la buget. Cu toate acestea, în ceea ce privește nu toate activitățile „imputate”, acest lucru este ușor de realizat. O astfel de activitate este comerțul cu amănuntul.
În conformitate cu prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și comercianții cu amănuntul, cu o singură taxă, trebuie să aplice unul dintre următorii indicatori fizici:
- suprafața podelei de tranzacționare (în metri pătrați);
- numarul locurilor de tranzactionare;
- suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați);
- numarul de angajati, inclusiv intreprinzatori individuali;
- numărul de automate.
De regulă, nu există dificultăți cu ultimii doi indicatori fizici, dar vom lua în considerare restul mai detaliat.
Indicatorul fizic „suprafața de vânzare (în metri pătrați)” este utilizat atunci când organizațiile și întreprinzătorii individuali desfășoară comerț cu amănuntul prin intermediul rețelelor de tranzacționare staționare care au etaje de tranzacționare.
Pentru a plata UTII Suprafața de vânzare nu trebuie să depășească 150 mp. m. Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că zona zonei de tranzacționare include:
- parte din magazin, foișor (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrației mărfurilor;
- suprafata folosita pt decontări în numerarși servicii pentru clienți;
— zona caselor de marcat și a cabinelor de marcat;
- zona de locuri de muncă personal de serviciu;
— zona de treceri pentru cumpărători.
De asemenea, suprafața podelei de tranzacționare include spațiul închiriat al podelei de tranzacționare. Dar zona spațiilor auxiliare, administrative și de agrement, zona spațiilor de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se prestează serviciul clienți, nu este inclusă în zona de Placul de tranzacționare în scopul plății UTII.
Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate. Astfel de documente pot fi un contract de vânzare spații nerezidențiale, certificat tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, (subînchiriere) spații nerezidențiale sau părți ale acestora, permisiunea pentru dreptul de a deservi vizitatorii într-o zonă deschisă etc.
S-ar părea că totul este simplu. Există documente care indică zona platformei de tranzacționare, care ar trebui luate în considerare. Dar, în practică, apare adesea o situație când ei înșiși schimbă zona zonei de tranzacționare, de exemplu, transformând o parte a acesteia într-un depozit. Și, ca urmare, ei gândesc impozit unic pe baza suprafeței mai mici.
Financierii cred că acest lucru nu ar trebui făcut niciodată. Este necesar să se calculeze UTII numai folosind dimensiunea zonei de tranzacționare, care este indicată în documentele de inventar și de titlu. Și, de fapt, folosit de o organizație sau de un antreprenor individual în scopul menținerii unui podea de tranzacționare cu amănuntul, nu contează. O astfel de concluzie este cuprinsă, de exemplu, într-o scrisoare din 07.03.2013 Nr. 03-11-11/94.
În principiu, judecătorii iau partea contribuabililor și, atunci când iau în considerare cazuri, află suprafața reală a platformei de tranzacționare. Astfel, în decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 24 decembrie 2012 Nr. A57-9062/2012, arbitrii au constatat că suprafața totală a podelei de tranzacționare a fost împărțită într-o zonă de tranzacționare și o zonă de o cameră de utilitate lângă vitrine. În locul de primire, depozitare a mărfurilor și pregătire pentru vânzare, în încăperile din spate, nu existau echipamente destinate așezării, demonstrației mărfurilor, efectuării plăților în numerar. Serviciul în locurile indicate nu a fost efectuat, accesul cumpărătorilor a fost interzis. În acest sens, arbitrii au ajuns la concluzia că pentru vânzarea de bunuri contribuabilul a folosit doar zona de tranzacționare și a calculat în mod legal UTII din această zonă.
O concluzie similară este cuprinsă în deciziile FAS Cartierul Central Nr. А35-3273/2011 din 15.06.2012 si FAS Districtul Ural Nr Ф09-9981/11 din 08.10.2012, Nr Ф09-10943/10-С3 din 26.01.2011.
Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est în rezoluția sa din 13.10.2009 nr. A78-3625 / 08 a indicat că semn obligatoriu atribuirea suprafețelor la categoria „suprafață de vânzare” și contabilizarea calculării unui singur impozit este utilizare reală aceste domenii în implementarea comerțului. Iar sarcina de a dovedi că „vnemenschik” a folosit o suprafață mare pentru comerțul cu amănuntul revine autorităților fiscale.
Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 11 aprilie 2012 Nr. A57-3313 / 2011, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 18 octombrie 2010 Nr. A45-7149 / 2010 , Serviciul Federal Antimonopol Districtul din Orientul Îndepărtat Nr. F03-2543/2011 din 15 iulie 2011 și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 1 aprilie 2010 Nr. KA-A41/2694-10.
Cu toate acestea, trebuie remarcat că există judecăți, în care arbitrii au avut în vedere doar actele de inventar și titlul de proprietate. Totodată, ei au menționat că ar trebui întocmite astfel de documente autoritățile competente(de exemplu, autoritățile ITO). În decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 08.06.2012 Nr. A29-6075/2011 (confirmată prin Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19.12.2012 Nr. VAS -16459/12), arbitrii au refuzat să accepte ca dovadă a unei modificări a suprafeței podelei de tranzacționare planul de etaj, care a fost întocmit de un terț întreprinzător individual.
Aceleași concluzii se regăsesc în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 5 martie 2011 Nr. A66-6259 / 2010, precum și FAS al Districtului Siberiei de Est din 24 februarie 2012 Nr. A74-3677 / 2010 și din 13 mai 2009 Nr. A78-4725 / 08-S3-22/186-F02-2154/09.
Astfel, pentru a evita reclamațiile din exterior, vă recomandăm să faceți modificări la timp. spațiu de vânzare cu amănuntul pentru a se potrivi cu datele ITO. În plus, informațiile din documentele de inventar trebuie să se potrivească cu datele din documentele de titlu.
Exemplul 1
SRL „Platațiile de ceai”, folosind sub formă de UTII, desfășoară comerț cu amănuntul tipuri variate ceai și cafenea cu suprafata totala 160 mp m. Magazinul este situat în oraș (districtul Oktyabrsky). În conformitate cu planul de inventar, suprafața podelei de tranzacționare este de 100 de metri pătrați. m, restul zonei este ocupată de administrativ și de agrement și depozite. calculati suma UTII, care se plătește la bugetul pentru trimestrul IV 2014.
Rentabilitatea de bază pentru comerțul cu amănuntul efectuat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare cu etaje de tranzacționare este de 1.800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic este aria platformei de tranzacționare (în metri pătrați). În acest caz, este de 100 mp. m. Coeficientul K1 în 2014 este 1.672 (ordin al Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din data de 7 noiembrie 2013 Nr. 652).
Potrivit deciziei Dumei orașului Kirov din 28 noiembrie 2007 nr. 9/4 (modificată prin decizia din 28 noiembrie 2012 nr. 8/4), valoarea K2 în legătură cu comerțul cu amănuntul prin rețeaua comercială staționară dotările cu etaje comerciale în raion este de 0,44 (pentru produse alimentare).
Astfel, suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
1800 de ruble. × (100 mp + 100 mp + 100 mp) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59.590,08 ruble.
În unități întregi - 59.590 de ruble.
Această sumă Compania UTIIîndreptățit să reducă suma plătită prime de asigurareși indemnizații de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.
La desfășurarea comerțului cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele de distribuție staționare care nu au etaje comerciale, precum și prin obiecte ale unei rețele de distribuție nestaționare, se folosesc următorii indicatori fizici:
- numarul locurilor de tranzactionare;
- suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați).
Și alegerea indicatorului fizic de utilizat pentru a calcula UTII depinde de zona locului de tranzacționare. Dacă suprafața locului de tranzacționare nu depășește 5 mp. m, atunci indicatorul fizic „număr de locuri de tranzacționare” este utilizat dacă depășește 5 mp. m, apoi „zona platformei de tranzacționare”. Despre aceasta - paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să luăm în considerare mai întâi cum să determinăm zona locului de tranzacționare. Și observăm imediat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune nimic despre asta. Prin urmare, apelăm la autoritățile de reglementare pentru clarificări. Așadar, specialiștii departamentului subliniază că aria locului de tranzacționare, precum și aria locului de tranzacționare, ar trebui determinate pe baza documentelor de inventar și de titlu. Acest lucru se precizează în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.2012 nr. 03-11-11 / 231, din 05.03.2012 nr. 03-11-11 / 68, din 26.12.2011 nr. -11 / 320, din 08.10.2009 Nr. 03-11-09/274 si din 26 mai 2009 Nr. 03-11-09/18. De acord cu finantatorii si specialistii fiscali (scrisoarea din 27 iulie 2009 nr. 3-2-12 / 83).
Rețineți că nu există restricții cu privire la dimensiunea zonei locului de tranzacționare utilizat în scopul comerțului cu amănuntul „imputat”, capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu se prevede prevederile capitolului 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse și reducerea suprafeței locului de tranzacționare cu suprafața spațiilor pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare în cazul în care serviciul pentru clienți nu este oferit. Ministerul de Finanțe al Rusiei a atras atenția asupra acestui lucru prin scrisorile din 05.03.2012 nr. 03-11-11/68, din 26.12.2011 nr. 03-11-11/320, din 22.12.2009 nr. 09/410, din 10.08.2009 Nr.03-11-09/274 si din 26 mai 2009 Nr.03-11-09/185. A se vedea, de asemenea, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25.06.2009 nr. ШС-22-3 / [email protected]
În ceea ce privește judecătorii, aceștia sunt pe deplin de acord cu autoritățile de reglementare. De exemplu, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din data de 29 mai 2012 Nr. A05-10400/2011, arbitrii au indicat că, la vânzarea cu amănuntul printr-un obiect recunoscut ca loc de tranzacționare, indicatorul fizic „cumpărături”. zonă" include toate domeniile legate de acest obiect comerț, inclusiv cele utilizate pentru primirea și depozitarea mărfurilor. Concluzii similare conțin rezoluții ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 417/11 din 14 iunie 2011, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 16 mai 2012 nr. A79-6987/2011, nr. A11-8979/2010 din 13 februarie 2012, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 10 februarie 2012 Nr. А41-31817/10, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central din 11 martie 2011 Nr. 2010 și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga din 9 februarie 2010 Nr. А12-16000/2009.
Ce se întâmplă dacă tranzacția se efectuează după mai multe spatii comerciale care sunt in aceeasi cladire? Capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu permite acest lucru. În scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2010 nr. 03-11-11 / 335 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. ShS-37-3 / [email protected] se spune că, dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară folosind mai multe facilități de vânzare cu amănuntul care aparțin aceluiași magazin (pavilion) și sunt situate în aceeași clădire, atunci când se calculează suma UTII, suprafața etajelor comerciale. trebuie rezumat. Dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară folosind mai multe unități de tranzacționare care sunt situate în aceeași clădire, dar sunt magazine independente (pavilioane), atunci când se calculează suma UTII, suprafața podelei de tranzacționare pentru fiecare magazin (pavilion). ) se ia în considerare separat conform documentelor de inventar și titlu.
Luați în considerare, de exemplu, procedura de calculare a UTII folosind indicatorul fizic „zona locului de tranzacționare”.
Exemplu 2
Să folosim condițiile din exemplul 1 și să presupunem că compania comercializează cu amănuntul diferite tipuri de ceai și cafea printr-un loc comercial cu o suprafață de 5,9 metri pătrați. m, situat în centrul comercial. Centrul comercial este situat în orașul Kirov (districtul Novovyatsky). Camere separate pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea acestora pentru vânzare în acest caz nu sunt prevăzute. Mărfurile sunt depozitate într-o vitrină, care este un loc de comerț. Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.
Randamentul de bază în acest caz este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați)” este de 5,9 metri pătrați. m. Valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. m, pe teritoriul districtului Novovyatsky este de 0,27 (pentru produsele alimentare).
Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 este:
1800 de ruble. × (5,9 mp + 5,9 mp + 5,9 mp) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 ruble.
În unități întregi - 2157 ruble.
Acum luați în considerare un alt exemplu și rețineți că atunci când utilizați același indicator fizic în diferite ocazii valoarea impozitului poate varia semnificativ. Prin urmare, organizațiile și comercianții, atunci când își planifică activitățile comerciale, ar trebui să abordeze cu atenție alegerea obiectului comercial.
Exemplul 3
MasterOk SRL, care aplică sistemul de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul materiale de construcții. Pentru această activitate, compania a închiriat un pavilion pe piața construcțiilor cu o suprafață totală de 80 de metri pătrați. m. Totodată, în interiorul pavilionului este instalat un contor, unde cumpărătorii efectuează plata și primesc marfa. Tejgheaua ocupă o suprafață de 6 metri pătrați. m. Mărfurile în sine sunt depozitate în pavilion, cumpărătorii au Acces liber la el pentru informare. Piața construcțiilor situat în orașul Kirov (raionul Leninsky). Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.
Rentabilitatea de bază pentru acest tip de activitate este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați)” în acest caz va fi de 80 de metri pătrați. m. Valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. m, pe teritoriul districtului Leninsky este de 0,35 (pentru produse nealimentare).
Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului II 2014 este:
1800 de ruble. × (80 mp + 80 mp + 80 mp) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37.920,96 ruble.
În unități întregi - 37.921 de ruble.
Societatea are dreptul de a reduce această sumă de UTII prin prime de asigurare plătite și indemnizații de boală plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.
Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește un loc de tranzacționare ca un loc utilizat pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Acestea includ:
- clădiri, structuri, structuri (partea lor) sau teren utilizat pentru finalizarea tranzacțiilor de vânzare cu amănuntul;
- obiecte de organizare a comerțului cu amănuntul care nu au etaje comerciale (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri);
— ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele situate pe terenuri);
- terenuri utilizate pentru a găzdui unități comerciale cu amănuntul care nu au podele comerciale, ghișee, mese, tăvi și alte obiecte.
După cum se vede, specific caracteristici fizice sau Cerințe minime la un loc de tranzacționare prin Codul Fiscal al Federației Ruse nu este stabilit. Printr-o scrisoare din 05.07.2005 nr.03-11-04 / 3/2, finantatorii au indicat ca daca marfa este scoasa din depozit, iar cumparatorul si vanzatorul sunt decontate la sediul societatii, atunci numarul de locurile de tranzacționare ar trebui să fie determinate de numărul de angajați implicați în vânzare.
Într-o scrisoare din 29 martie 2006 nr. 03-11-04 / 3/169, Ministerul de Finanțe al Rusiei a analizat situația în care un contribuabil închiriază spații comerciale sub forma unor secțiuni separate împrejmuite. structuri ușoare, sau sub formă de ghișee pentru comerț Produse alimentare. În acest caz, finanțatorii au recomandat determinarea numărului de locuri de tranzacționare în funcție de numărul de secții separate de închiriat. Și dacă locurile de tranzacționare din spatele ghișeelor sunt echipate cu cântare pentru cântărirea produselor, atunci numărul locurilor de tranzacționare din spatele ghișeelor ar trebui să fie determinat de numărul de cântare plasate pe acestea.
Într-o altă scrisoare din 02.07.2007 nr.03-11-04/3/247, angajații departamentului financiar au indicat că contribuabilii care închiriază locuri de tranzacționare staționare în spatele ghișeelor din clădirea pieței acoperite ar trebui să stabilească numărul de locuri de tranzacționare pe baza contractului de închiriere. acorduri. O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea direcției financiare din 08.06.2010 nr.03-11-10/110.
Judecătorii, la rândul lor, acordă atenție tuturor circumstanțelor de fapt. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, în rezoluția sa nr. F04-2192/2007 (33335-A75-19) din 12 aprilie 2007, a indicat că un loc de tranzacționare este definit ca un loc folosit pentru finalizarea achiziției și tranzactii de vanzare.
Conform GOST R 51303-99 „Comerț. Termeni și definiții” (aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 11 august 1999 nr. 242-st), un loc comercial în implementarea comerțului cu amănuntul trebuie înțeles ca un loc special echipat interacțiune directă vânzătorul și cumpărătorul pentru transferul de bunuri în temeiul contractului de vânzare cu amănuntul. Un astfel de loc se caracterizează prin prezența unei anumite izolări spațiale și echipamente comerciale, precum și posibilitatea contactului direct între vânzător și cumpărător în prestarea serviciilor de tranzacționare.
Astfel, arbitrii au ajuns la concluzia că mai multe locuri de tranzacționare situate unul lângă altul pot fi folosite ca un singur punct de tranzacționare. Totuși, trebuie îndeplinite următoarele condiții: nu există compartimentari interioare, există un singur sortiment de mărfuri, un CCP comun, un ghișeu și (sau) un vânzător. Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 19 noiembrie 2007 Nr. F09-9383 / 07-S3, Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 5 aprilie 2007 Nr. A12-16770 / 06 și Serviciul Federal Antimonopol Districtul Caucazului de Nord din 16 ianuarie 2007 Nr F08-6177 / 2006-2527A.
Prin urmare, ținând cont de cele de mai sus, putem concluziona că numărul de locuri de tranzacționare pentru o „aceeași persoană” ar trebui determinat pe baza situație specifică. Cu toate acestea, poziția lor UTII contribuabil ar trebui să fie gata să susțină documentele relevante. Întrucât în lipsa oricărei dovezi privind numărul de locuri de tranzacționare utilizate, judecătorii pot să nu-l susțină (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 22 martie 2007 Nr. A56-34563 / 2006).
Exemplul 4
SRL „Tea World”, aplicând sistemul de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul cu diverse tipuri de ceai prin puncte de vânzare cu amănuntul sub formă de ghișee situate în mai multe magazine din regiunea Moscovei. Numărul de contoare - 5 bucăți, fiecare zonă este de 4,9 metri pătrați. m. Să calculăm suma UTII, care se plătește bugetului pentru trimestrul IV al anului 2014.
Rentabilitatea de bază pentru acest tip de comerț cu amănuntul este de 9.000 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „număr de locuri de tranzacționare” este egal cu 5. Potrivit Hotărârii Consiliului Deputaților din orașul Kolomna din 13 octombrie 2005 nr. 58-RS (modificat prin decizia nr. 16-RS din octombrie 2005). 31, 2012), valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care nu depășește 5 metri pătrați. m este 0,8.
Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
9000 de ruble. × (5 buc + 5 buc + 5 buc) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27.086,40 RUB
În unități întregi - 27.086 ruble.
Această sumă organizarea UTII are, de asemenea, dreptul de a reduce primele de asigurare plătite și indemnizațiile de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.
Fiecare antreprenor trebuie să adopte o abordare responsabilă în alegerea sistemului de impozitare. Mulți lideri de afaceri aleg adesea să impoziteze venit sănătos. Dar nu este disponibil pentru toată lumea și nu funcționează în fiecare regiune. Trebuie să-ți dai seama ce este.
Indicatorii impliciti sunt numiți deoarece calculul nu se bazează pe veniturile efective primite, ci pe indicatorii care ar trebui să fie primiți. De obicei, District federal alege în mod independent tipurile de activități care se încadrează în acest tip de impozitare.
Este important să înțelegeți asta marii contribuabili, antreprenori al căror tip de activitate este legat de asistența medicală și Securitate Socială nu poate plăti acest tip de impozit.
Pentru fiecare tip de activitate există un calcul specific, pentru care se poate calcula impozitul luna incompleta. De asemenea, trebuie să înțelegeți că fiecare regiune are proprii ei coeficienți pe care trebuie să-i cunoașteți.
Acest tip de impozitare se aplică următoarelor tipuri de comerț cu amănuntul:
Depinde de prezența unui loc de tranzacționare sau de tipul de spații pentru tranzacționare, ce impozit va plăti întreprinzătorul.
Comerțul cu amănuntul are mai multe caracteristici:
Ce fel de activitate să includă în plata pentru UTII este decis de autoritățile locale. Au dreptul de a alege unul sau toate tipurile simultan. Factorul de corecție este stabilit și de autoritățile locale.
Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:
Societatea are dreptul de a reduce cuantumul impozitului pe cuantumul beneficiilor sau contribuțiilor, dar acesta nu poate depăși 50%.
Este important de înțeles că întreprinderea ar trebui să aibă nu mai mult de 100 de angajați și nu mai mult de 25% participarea altor persoane. De asemenea, este interzisă plata unei astfel de taxe celor implicați în sănătate și asistență socială. De asemenea, compania nu este mare și nu închiriază benzinării.
Când treceți la acest tip de taxă, există câteva caracteristici.
Există două tipuri de calcul al unei astfel de taxe: cu utilizarea platformelor de tranzacționare și fără acestea.
Baza de impozitare are mai multe componente:
Baza de impozitare înmulțită cu cota, care este de 15% din impozitul imputat. Se adună sumele primite, rezultă taxa UTII, care trebuie plătită.
Astfel de operațiuni se aplică de mai multe ori dacă întreprinzătorul aplică acest impozit pentru tipuri diferite Activități. Sau compania are mai multe prize v diferite orase. Fiecare oraș are propriul său tarif.
Atunci când comerțul se desfășoară fără platforme de tranzacționare, formula pentru calcularea UTII al comerțului cu amănuntul este următoarea:
unde dB - până la 5 mp. - 9.000 de ruble, mai mult - zona prizei, indicatorul este de 1.800 de ruble. Toate celelalte cantități sunt aceleași ca în prima formulă.
Calculăm impozitul înmulțind baza de impozitare cu cota de 15%. Apoi adunăm valorile și vom plăti impozitul.
Această cifră este stabilită pe baza articolului 349.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, de acolo este selectat un indicator. Îl configurează autoritate locală se aplică tuturor antreprenorilor.
Dar profitabilitatea de bază a UTII cu amănuntul pentru o companie nu depinde de venit, deci este condiționată. Un astfel de indicator poate fi egală cu numărul angajati, zona de lucru:
Trebuie inteles ca calculul pentru situatii diferite va diferi.
Să presupunem că IP „Dmitrov” vinde îmbrăcăminte bărbătească într-un centru comercial cu zonele staţionare pentru comerț. Suprafata spatiului este de 10 mp. Randamentul de bază este de 1.800 de ruble. Indicator fizic 10 mp. K1=1,798. K2=1.
Hai sa facem calculul:
Pentru a calcula impozitul, este necesar să se țină cont de toate caracteristicile sediului, suprafața acestuia, prezența angajaților. De asemenea, este important să nu întârzii cu plata acestui tip de impozit, în caz contrar autoritățile fiscale impune o amendă antreprenorului. Prin urmare, pentru a nu avea probleme, este necesar să respectați toate cerințele legislației fiscale.
Vânzarea cu amănuntul a bunurilor este unul dintre principalele tipuri de afaceri mici din Rusia. Entitățile comerciale au dreptul de a alege în mod independent pentru ele însele cel mai mult sistem optim impozitare. Destul de atractiv printre astfel de sisteme este un special regimul fiscal(CHP) sub forma plății unui impozit unic pe venitul imputat (UTII). Comerțul cu amănuntul este inclus în lista prevăzută de capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, persoanele care își desfășoară activitatea în regiunile în care acest SNR a fost introdus pentru acest tip de afaceri au dreptul să îl aplice.
Conditii de aplicare a CHP sub forma de plata UTII cu vânzări cu amănuntul Două. Acest:
Conceptul tipului de comerț luat în considerare în scopul aplicării CHP sub formă de plată a UTII este cuprins în paragraful 12 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, suprafața de vânzare include:
Valoarea indicatorului fizic se calculează pe baza datelor cuprinse în documentele de titlu (de exemplu, un contract de închiriere) și de inventar (planuri, explicații).
Nu se aplică zonei zonei de tranzacționare:
Subspeciile vânzărilor cu amănuntul utilizate cel mai mare numărîntreprinzători individuali, face comerț tocmai prin „obiecte mici”.
Lista „obiectelor mici” este foarte extinsă:
Indicatorii fizici pentru aceste obiecte la calcularea UTII sunt:
Important!
