Costurile indirecte sunt costuri care sunt primite în atelier și întreprindere și trebuie alocate tuturor produselor în ansamblu.
Distingeți între costurile indirecte de atelier, fabrică, non-producție.
Costurile indirecte în atelier merg către întreținerea clădirilor și structurilor atelierului, iluminat, încălzire, protecția muncii, siguranță, raționalizare și invenție. Aceste costuri sunt determinate ca procent din salariul de bază și reprezintă 100% din acesta.
K atelier = 100% Z principal
K atelier = 314,17 (fr.)
Costurile indirecte ale uzinei primite la scara intreprinderii sunt costurile de intretinere a cladirilor, structurilor instalatiilor, laboratoarelor, serviciilor de proiectare, transportului, garajelor, depozitelor.
| Semnătură |
| Data |
| Foaie |
| ZTI. KR17.21.00.00 PZ |
Aceleași costuri includ întreținerea personalului de conducere al uzinei: telegraf, birou, telefon, costuri de tipărire. Aceste costuri sunt determinate ca procent din salariile de bază și suplimentare și reprezintă 120% din acesta. Toate costurile enumerate se adună la costul de fabrică.
K z = 120% Z principal
K zav = 1,2 314,17 = 377 (frec.)
Costurile de non-producție se referă și la costuri indirecte, acestea fiind costuri asociate cu vânzarea produselor. Ei merg la ambalare, încărcare și descărcare, transport, securitate pe drum etc. Aceste costuri sunt de 1-5% din costul fabricii.
La ext. = 1% Din fabrică.
unde C cap. - cost de fabrica.
Costul fabricii se obține prin însumarea tuturor costurilor calculate anterior: costul materialelor, costul componentelor
produse, salarii de bază și suplimentare, impozit social, costuri indirecte de magazin și fabrică.
Costul fabricii (din fabrică) include:
1) M este costul materialelor (tabelul 1);
2) P - costul componentelor achiziționate (tabelul 2);
3) Z principal. - salariul de baza (tabelul 4);
4) Z adăuga. - salariu suplimentar;
5) N social. - impozitul social;
6) Mergeți la atelier. - costuri indirecte de atelier;
7) La cap. - costuri indirecte de fabrica;
Din cap. = M + P + Z principal. + Z adăuga. + H social. + K atelier. + K cap.
Din cap. = 14,23 + 687,17 + 314,17 + 78,54 + 117,82 + 314,17 + 377 = 1903,10 (frec.)
La ext. = 0,01 * 1903,10 = 19,03 (frecare)
Semnătură
Data
Foaie
ZTI. KR17.21.00.00 PZ
1.6 Calculul costului total
Costul total se determină prin însumarea tuturor costurilor primite Costul total se determină în două moduri: calcul prin articole de calcul, calcul prin estimare de cost. Calculul prin articole de calcul arată ce costuri au fost suportate pe unitate a unui anumit tip de produs. Calculul estimării costurilor arată ce costuri au fost suportate pentru producerea tuturor tipurilor de produse pentru anul. Ambele calcule au ca rezultat aceeași valoare și se completează reciproc. În această lucrare, calculul costului se efectuează în funcție de elementele de calcul.
Calculul costului total este prezentat în tabelul 5.
Tabelul 5 - Calculul costului total
| Numele articolelor de cheltuieli | Cantitate, frecați. | Ca procent din costul total |
| 1. Costul materialelor | 14,23 | 0,74% |
| 2. Costul componentelor achiziționate | 687,17 | 35,75% |
| 3.Salariu de bază | 314,17 | 16,34% |
| 4. Salariul suplimentar | 78,54 | 4,09% |
| 5 contribuții sociale și de pensii | 17,82 | 6,13% |
| 6 costuri indirecte de atelier | 314,17 | 16,34% |
| Costul total al atelierului | 1526,10 | 79,40% |
| 7 Costuri indirecte ale fabricii | 0,20% | |
| Costul total de fabrica | 1903,10 | 99% |
| 8 costuri de non-producție | 19,03 | 0,99% |
| Costul total total | 1922,13 | 100% |
Semnătură
Data
Foaie
ZTI. KR17.21.00.00 PZ
1.7 Calculul profitului
Profitul întreprinderii este cea mai importantă categorie economică și scopul principal al activității oricărei organizații comerciale. Profitul caracterizează efectul economic. Profitul are o funcţie de stimulare deoarece profitul este atât un rezultat financiar, cât și un element al resurselor financiare. Profitul poate fi privit ca una dintre cele mai importante surse de bugetare.
Profitul poate fi generat din diferite tipuri de activități. Profitul din vânzările de produse depinde de factori interni și externi. Valoarea profitului este planificată de fiecare întreprindere în funcție de factori externi și interni. Profitul mediu este de 25% din costul total.
P = 25% C plin.
P = 0,25 1641,21 = 410,30 (frecare)
2.
Semnătură
Data
Foaie
ZTI. KR17.21.00.00 PZ
Programarea muncii folosind o rețea
Metoda de planificare și gestionare a rețelei vă permite să descrieți grafic, vizual procesul de creare a noilor echipamente, să identificați rezervele de timp și resurse de muncă, să încărcați rațional performanții și să preveniți întreruperile de lucru,
Elementul principal al sistemului este modelul de rețea. Un grafic de rețea este o reprezentare grafică a secvenței și relației evenimentelor, fiecare dintre acestea fiind rezultatul sfârșitului lucrării anterioare și începutului următoarei.
Evenimentele de pe diagramă sunt descrise prin cercuri și funcționează prin săgeți. Există trei tipuri de muncă:
Munca reală este munca care necesită o investiție de timp și resurse;
Așteptarea este o muncă care necesită doar timp;
Munca fictivă este o muncă care nu necesită nici timp, nici resurse, ci arată doar relația logică a evenimentelor.
Calea este un ansamblu de lucrări și evenimente care se succed una după alta. Calea critică este maximul tuturor căilor complete.
Calea completă este calea de la evenimentul inițial la cel final.
2.1 Reguli pentru construirea unei diagrame de rețea:
În diagramă pot exista mai multe evenimente inițiale;
Pot exista mai multe evenimente finale în program;
Nu ar trebui să existe contururi închise în diagramă, de ex. lucrări care se afectează pe sine;
Indicele evenimentului de început al lucrării, trebuie să fie mai mic decât indicele evenimentului său de sfârșit;
Nu ar trebui să existe fundături în program; evenimente care includ muncă, dar nu le părăsesc, cu condiția ca aceste evenimente să nu fie definitive;
Nu ar trebui să existe o muncă strict verticală în program.
Calculul programului de rețea
Există mai multe metode de bază pentru calcularea unui program de rețea:
Metoda tabelară folosind un computer;
Metoda folosind teoria grafurilor;
Metoda de calcul conform modelului de retea.
Calculul conform modelului de rețea este cel mai convenabil, vizual și convenabil. Toate calculele sunt efectuate direct pe diagrama de rețea. Fiecare cerc al graficului este împărțit în patru sectoare și fiecărui sector i se atribuie propriul nume (Figura 1)
| Semnătură |
| Data |
| Foaie |
| ZTI. KR17.21.00.00 PZ |
| Semnătură |
| Data |
| Foaie |
| ZTI. KR17.21.00.00 PZ |
Pentru a calcula datele de întârziere pentru apariția evenimentelor, se determină data de întârziere pentru finalizarea evenimentului, care este întotdeauna egală cu data timpurie a producerii acestui eveniment. Data de întârziere a oricărui eveniment este determinată scăzând munca din data ulterioară a evenimentului ulterior. Dacă mai multe lucrări părăsesc evenimentul, atunci se calculează mai multe date de întârziere pentru finalizarea acestui eveniment și se selectează perioada minimă dintre acestea. Astfel, data tardivă a evenimentului este momentul după care evenimentul nu poate avea loc.
Pentru a determina rezervele de timp pentru producerea evenimentelor, datele timpurii ale producerii acestora se scad din datele târzii ale evenimentelor.
Lista lucrărilor și evenimentelor este prezentată în Tabelul 6.
Tabelul 6 - Lista lucrărilor și evenimentelor din programul rețelei
| Semnătură |
| Data |
| Foaie |
| ZTI. KR17.21.00.00 PZ |
| Indexul locurilor de muncă | Denumirea funcției | Durata, zile | Intensitatea muncii, oameni |
| 5-8 | |||
| 5-11 | Dezvoltarea procesului | ||
| 5-12 | Calculul diagramei schematice | ||
| 6-12 | Selectarea bazei elementului | ||
| 7-9 | Dezvoltarea și proiectarea conceptului | ||
| 8-10 | Dezvoltarea părții economice | ||
| 9-13 | Verificarea desenelor de către supraveghetor și prelucrarea acestora | ||
| 10-15 | Dezvoltarea părții economice | ||
| 11-14 | Înregistrarea PP și consultarea șefului | ||
| 12-13 | Specificarea topologiei de proiectare a elementelor | ||
| 12-14 | Proiectarea layout-ului PCB | ||
| 13-16 | Comanda elemente si materiale |
| Indexul locurilor de muncă | Denumirea funcției | Durata, zile | Intensitatea muncii, oameni |
| 14-17 | Elaborarea unui desen de ansamblu | ||
| 15-16 | Obținerea opiniei unui economist | ||
| 16-17 | Furnizarea de elemente | ||
| 17-18 | Fabricarea si instalarea unei placi de circuit imprimat | ||
| 18-19 | Asamblarea și configurarea dispozitivului | ||
| 18-20 | Executarea unei note explicative | ||
| 19-20 | Eliminarea caracteristicilor dispozitivului | ||
| 20-21 | Obținerea de feedback de la manager | ||
| 21-22 | Pregătirea pentru apărare | ||
| 21-23 | Demonstrarea dispozitivului | ||
| 22-23 | Obținerea unei recenzii | ||
| 23-24 | Apărarea proiectului de curs |
| Semnătură |
| Data |
| Foaie |
| ZTI. KR17.21.00.00 PZ |
Există mai multe metode „clasice” pentru calcularea participării directe și indirecte a unei firme la capitalul unei alte companii. În plus, Ministerul rus de Finanțe a propus o metodologie pentru un astfel de calcul în cazuri speciale.
În definirea interdependențelor în sensul secțiunii V.I, o firmă ar trebui să acorde atenție intereselor în alte entități 1. Calculul acțiunilor depinde de tipul de participare și are unele particularități. Distingeți între interdependența corporativă (cu participare directă și indirectă) și cazurile speciale de participare.
Interdependența corporativă
Participare directă
Participarea directă este participarea directă a unei persoane la capitalul alteia, determinată în următoarele moduri.
Calculul cotei de acțiuni cu drept de vot ale unei alte organizații deținute direct de firmă (aplicabil pentru societățile pe acțiuni)
Potrivit Codului Fiscal, pentru ca părțile să fie recunoscute ca interdependente, valoarea participării directe (directe) sau indirecte a unei părți la capitalul celeilalte părți trebuie să fie mai mare de 25 la sută. În acest caz, părțile pot fi recunoscute ca fiind interdependente și indiferent de o astfel de cotă de participare
Procentul de acțiuni cu drept de vot se stabilește în funcție de datele listei persoanelor îndreptățite să participe la adunarea generală a acționarilor, întocmită pe baza datelor din registrul acționarilor pentru ultima adunare generală anterioară datei stabilirii relației. . În plus, nu orice acțiune comună sau preferabilă poate avea drept de vot și, prin urmare, poate participa la calcul. Conceptul de acțiune cu drept de vot este absent în, așadar, să ne întoarcem la normele legislației civile. Potrivit Legii cu privire la SA 2, o acțiune cu drept de vot este o acțiune ordinară sau preferențială, care conferă acționarului (proprietarul său) dreptul de vot atunci când decide o problemă supusă votului în cadrul adunării generale a acționarilor. Totodată, deținătorii de acțiuni ordinare au dreptul de a participa la adunarea generală a acționarilor cu drept de vot în toate problemele din competența lor 3, iar deținătorii de acțiuni preferențiale au dreptul de vot numai în cazuri limitate 4. . Dacă aceștia au dreptul de vot depinde de problema înaintată adunării generale a acționarilor sau de dacă s-a luat o decizie de a le plăti dividendele corespunzătoare.
In cazul in care detinatorii de actiuni preferentiale nu au avut dreptul de a participa la adunarea generala a actionarilor cu drept de vot, actiunile lor preferentiale nu vor fi considerate drept votante, cu conditia ca aceasta imprejurare sa fie documentata. Documentul care confirmă că acțiunile privilegiate nu sunt recunoscute drept vot este decizia ultimei adunări generale a acționarilor cu privire la plata integrală a dividendelor pentru acțiunile preferențiale 5. Prin urmare, acțiunile preferențiale fără drept de vot nu ar trebui incluse în calculul interdependenței (a se vedea exemplul de mai jos).
Exemplu
OJSC „Aktiv” deține 75% din capitalul autorizat al CJSC „Passive”, adică 100% din acțiunile ordinare. Restul acționarilor dețin 25% din capitalul autorizat al „Pasive”. Acțiunile lor sunt preferate fără drept de vot la adunarea generală a acționarilor. În consecință, în scopul determinării cotei de participare a unei organizații la alta la crearea unui grup consolidat de contribuabili, cota „Activ” este de 100% din acțiunile cu drept de vot ale „Pasiv”.
Legea SA stabilește și alte cazuri în care o acțiune nu oferă drept de vot și, în consecință, nu votează. De exemplu, acțiunea aparține fondatorului, dar nu a fost plătită integral (dacă nu se prevede altfel prin statutul societății pe acțiuni).
Calculul cotei deținute direct a unei companii în capitalul (fondul) autorizat (comunificat) al alteia (aplicabil pentru societățile cu răspundere limitată (LLC), parteneriatele comerciale și parteneriatele)
Această metodă este mai simplă decât metoda de calcul a procentului de acțiuni cu drept de vot și corespunde raportului dintre valoarea nominală a acțiunii unei persoane juridice din capitalul autorizat al altei persoane juridice (vezi exemplul de mai jos) 6.
Exemplu
Capitalul autorizat al OOO Passiv este de 80 de milioane de ruble. Valoarea nominală a acțiunii SRL „Aktiv” este de 20 de milioane de ruble. În consecință, cota de proprietate directă a „Activului” este:
20 milioane RUB : 80 de milioane de ruble. x 100% = 25%.
Cota de participare poate fi confirmată prin extrase din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, copii ale actelor constitutive, liste ale participanților SRL care conțin informațiile necesare.
Calculul cotei determinate proporțional cu numărul de participanți la o altă organizație (dacă cota de acțiuni cu drept de vot (cota din capitalul autorizat) nu poate fi determinată) - aplicabil pentru acțiuni pe acțiuni și proprietate în acțiuni
Situația în care ponderea acțiunilor cu drept de vot (cota-parte din capitalul autorizat) nu poate fi determinată este probabilă dacă apare o dispută cu privire la numărul de acțiuni cu drept de vot deținute de acționari sau mărimea acțiunilor din capitalul (fondul) autorizat (comunificat) al unui organizație deținută de membrii săi.
Exemplu
Determinăm ponderea proporțional cu numărul de participanți la companie:
Participarea indirectă
Pentru a determina ponderea participării indirecte a unei firme în alte 7, în primul rând, toate secvențele de participare sunt stabilite prin participarea directă a fiecărei organizații anterioare la fiecare organizație ulterioară. În continuare, cotele de participare directă a fiecărei societăți anterioare în fiecare societate ulterioară sunt determinate în ordinea corespunzătoare. Cota de participare indirectă (în raport cu o secvență separată) este determinată ca produsul cotelor de participare directă a fiecărei organizații anterioare în fiecare organizație ulterioară. Apoi, produsele acțiunilor de participare directă a unei organizații în cealaltă dintre toate secvențele sunt însumate.
Rețineți că participarea indirectă a unei firme la alta poate apărea în două forme independente (vezi exemplul de mai jos): participare indirectă secvențială (vezi Fig. 1) și participare indirectă paralelă (vezi Fig. 2). Adăugarea de acțiuni este posibilă doar cu a doua opțiune.
Exemplu
Cota de participare a organizației A la organizația B la tranzacții, venituri din care au fost încasate atât înainte de 01.01.2012, cât și după, se calculează după cum urmează:
1. Determinați succesiunea participării A-B-C-D.
2. Înmulțim cotele de participare directă a fiecărei organizații anterioare în fiecare organizație ulterioară:
AB x BC x CD = 35 x 57 x 16 = 3,19%.
Este evident că formula de calcul a dobânzii de participare utilizată aici este similară cu cea stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă sunt determinate mai multe secvențe independente de participare a unei companii la alta, produsele acțiunilor de participare directă a unei organizații la alta dintre toate secvențele sunt însumate 8.
Calculăm cota conform algoritmului:
1. Identificăm două secvențe: A-B-C-D și A-E-D.
2. Determinați cotele de participare directă a fiecărei organizații anterioare în fiecare organizație ulterioară pentru fiecare secvență: A-B-C-D - 50%, 90%, 75%; A-E-D - 75% și 25%.
3. Înmulțim aceste cote în fiecare secvență și obținem rezultatul pentru prima secvență:
50 x 90 x 75 = 33,75%,
pe a doua:
75 x 25 = 18,75%.
4. Rezumarea rezultatelor:
33,75 + 18,75 = 52,5%.
Aceasta este ponderea participării indirecte a organizației A în organizația D. Depășește 25%. În consecință, organizațiile A și D sunt interdependente.
Rețineți că însumarea produselor secvențelor de participare numai în cazul participării paralele nu rezultă direct din Codul Fiscal. Acest lucru poate crea dificultăți în practică și poate duce la dispute cu autoritățile de reglementare.
Cazuri speciale
Potrivit Codului fiscal 9, în vederea recunoașterii dependenței reciproce a persoanelor, influența pe care o poate avea participarea unei persoane la capitalul altora în conformitate cu acordul încheiat sau, în caz contrar, o persoană este în măsură să determine deciziile luate de alte persoane, este luată în considerare. În același timp, Ministerul Finanțelor al Rusiei clarifică 10 că, atunci când se calculează cota de participare, trebuie luate în considerare următoarele opțiuni pentru participarea directă și indirectă a unei alte organizații la capitalul social al companiei: prezența propriilor acțiuni ( mize) în proprietatea companiei, participarea „încrucișată” a companiilor în capitalul celuilalt, posesia „inelului”.
Prezența acțiunilor (intereselor) lor în proprietatea companiei
Acțiunile proprii achiziționate de o societate care nu sunt în legătură cu o reducere a capitalului său autorizat nu sunt luate în considerare la calcularea cotei de participare a unei alte companii la aceasta în scopul determinării interdependenței, deoarece nu votează, inclusiv nu acordă drepturi de vot. , nu sunt luate în considerare la numărarea voturilor, pentru acestea nu se acumulează dividende și trebuie realizate la un preț nu mai mic decât valoarea lor de piață în cel mult un an de la data achiziției lor 11 (vezi exemplul de mai jos).
Exemplu
OJSC „Aktiv” deține 65% din capitalul autorizat al CJSC „Pasive”. Restul de 35% aparțin direct pasivului.
În scopul determinării cotei de participare a unei organizații la alta, cota de „Activ” este un bloc 100% de acțiuni în „Pasiv” 12.
O regulă similară, în opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, se aplică acțiunilor LLC 13.
Participarea „încrucișată” a companiilor în capitalul celuilalt
Participarea încrucișată poate fi definită ca un ansamblu de raporturi juridice corporative, în urma cărora două societăți pe acțiuni dețin acțiuni una ale celeilalte și, astfel, prin proprietate reciprocă participă la propriul capital social (vezi exemplul de mai jos).
Exemplu
AO 1 creează AO 2, ale cărui acțiuni le plătește cu propriile sale. Ca urmare, AO 2 obține dreptul de proprietate asupra acțiunilor AO 1. AO 1 primește acțiunile AO 2 ca urmare a înregistrării emisiunii companiei nou-înființate (AO 2). Capitalul autorizat al SA 1 poate fi egal sau mai mare în comparație cu capitalul autorizat al SA 2.
Proprietatea „inelului”.
Proprietatea „ring” este o situație în care societatea-mamă deține filiale care, de-a lungul lanțului, controlează participații mari în compania-mamă.
În cazurile de proprietate „încrucișată” sau „ring” (proprietate reciprocă), procedura de determinare a participării directe (indirecte) la o organizație, în opinia departamentului financiar, este similară cu procedura de determinare a cotei de participare indirectă stabilită. prin Codul Fiscal. În acest caz, este necesar să se transforme matematic cota de participare directă a unei companii în alta, în următoarea ordine:
1) determinarea cotei de participare indirectă a firmei la capitalul propriu;
2) repartizarea acestei acțiuni către proprietarii externi proporțional cu cotele lor la capital.
Această transformare matematică se bazează pe formula de progresie geometrică (vezi exemplele de mai jos).
Exemplu
Formula de progresie geometrică în acest caz este următoarea:
Cdb = Аdb: (1 - Aab x Aba)
, Unde
Cdb- cota reală de participare a organizației D la organizația B;
Adb
- participarea directă a organizației D la organizația B.
Astfel, participarea reală a entității D la entitatea B este:
45%: (1 - 50% x 40%) = 56%.
Urmând logica Ministerului de Finanțe al Rusiei, ponderea participării indirecte a organizației D la capitalul organizației A este:
56 x 40 = 22,4%.
Exemplu
Pentru a simplifica procedura de calcul al ratei efective de participare, se poate folosi o matrice inversă, care poate fi găsită folosind următoarea formulă:
N = (E - A) –1 , Unde
N
- matricea rezultatelor, care reflectă ponderea reală a participării firmei în alte organizații (matrice inversă);
A
- matrice, care reflectă ponderea directă a participării firmei în alte organizații;
E
- matricea identității (o matrice diagonală în care toate elementele diagonale sunt egale cu 1).
Ieșire : Costul unei unități de producție va include 5,05 ruble de cheltuieli pentru întreținerea și exploatarea echipamentului.
Calculul costurilor de producție
Costuri Este un document utilizat în sistemul contabil pentru calcularea costului unitar al unui produs. Calculul se face după forma adoptată la întreprindere, precum și pe baza cerințelor uniforme pentru componența și gruparea costurilor. Aceste cerințe sunt cuprinse în Regulamentul privind componența costurilor pentru producția și vânzarea produselor incluse în costul produselor
Exemplul 3
Programul anual de producție al întreprinderii este de 4000 buc. produse. Consumul anual de materiale de bază 900.000 de ruble. Pe parcursul anului, componentele au fost consumate în valoare de 400.000 de ruble. Fondul salariilor tarifare anuale ale lucrătorilor de bază 1.400.000 de ruble. Fondul de salarii anual total al principalilor muncitori din producție este de 15.000.000 de ruble. Suma cheltuielilor generale de exploatare pentru anul a fost de 12.000.000 de ruble. Cheltuielile de vânzare reprezintă 2% din costul de fabrică al produsului. Determinați costul tehnologic, de producție și total al produsului.
Soluţie
1. Determinați consumul de materiale pentru 1 produs:
3. Determinați mărimea salariilor de bază ale principalilor muncitori de producție care urmează să fie incluse în costul unitar
5. Determinați procentul costurilor generale ale atelierului din salariile de bază ale lucrătorilor de producție de bază.
7. Determinați costul de fabrică al produsului:
9. Determinați costul total al produsului:
 | (6.22) |
Să emitem calculele din tabelul 6.3:
Tabelul 6.3 - Estimarea costului planificat al produsului
| Nu. | Principalele etape de cost și elemente de preț | Sumă (RUB) |
| Materii prime și consumabile | ||
| Componente și PF achiziționate. | ||
| Costuri totale materiale | ||
| Salariul de bază pentru muncitorii din producție. | ||
| Costul tehnologic total (linia 3 + linia 4) | ||
| Costurile atelierului. | ||
| Costuri totale de producție (linia 5 + linia 6) | ||
| Cheltuieli comerciale (neproducție). | 25,2 | |
| Cost total brut (comercial) (linia 7 + linia 8) |
Exemplul 4
Programul anual de producție al întreprinderii este de 15.000 buc. produse. Consumul anual de materiale de bază 150 de mii de ruble. Pe parcursul anului, componentele au fost consumate în valoare de 900 de mii de ruble. Fondul de salarii tarifare anuale ale lucrătorilor de bază 12.000 de mii de ruble. Fondul total de salarii anual pentru muncitorii din producția de bază este de 15.000 de mii de ruble. Salariul suplimentar este de 11% din salariul de bază al lucrătorilor din producția de bază. Valoarea deducerilor la fondurile extrabugetare ar trebui acceptată în conformitate cu normele actuale. Suma cheltuielilor pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor pentru anul a fost de 300 de mii de ruble. Cheltuielile anuale ale magazinului 1.700 de mii de ruble. Determinați costul tehnologic și de atelier al produsului.
Soluţie
1. Determinați costurile materialelor pe unitatea de producție
3. Determinați mărimea salariilor de bază ale principalilor lucrători de producție:
5. Determinați valoarea contribuțiilor la fondurile extrabugetare:
7. Determinați costurile de întreținere și exploatare a echipamentelor incluse în costul unitar:
9. Determinați procentul din costurile atelierelor incluse în costul produselor:
11. Determinați costul de atelier al produsului:
 | (6.33) |
Rezultatele calculului sunt prezentate în tabelul 6.4:
Tabel 6.4 - Calculul costului tehnologic și de atelier al produsului
Determinarea pragului de rentabilitate al producției
Pentru a determina relația dintre modificările volumului vânzărilor, costuri și profitul net, se efectuează o analiză a pragului de rentabilitate. Pragul de rentabilitate corespunde unui volum de vânzări la care compania este capabilă să-și acopere toate costurile fără a realiza un profit.
Astfel, pragul de rentabilitate este nivelul minim de vânzări la care nu există pierderi, profit și profit.
Pentru un produs, pragul de rentabilitate este determinat de formula:
| (6.34) |
Exemplul 5
Compania produce 200.000 de produse pe lună. Costurile variabile 27,2 milioane de ruble. Costuri fixe 4,85 milioane de ruble. Preț 300 RUB
Soluţie
1. Determinați cantitatea de prag de mărfuri (PCT, pragul de rentabilitate) la un preț de 200 de ruble:
Ieșire
La un preț de 300 de ruble, pragul de rentabilitate va fi de 29,6 mii de unități. Dar este necesar să se verifice pe curba cererii dacă produsele vor fi solicitate la acest preț.
PROCEDURA DE REALIZARE A LUCRĂRII ȘI FORMULARUL DE RAPORTARE:
Rezolvați sarcinile folosind algoritmii dați.
Problema 1
Greutatea piesei de prelucrat 5 kg. Greutatea deșeului 0,9 kg. Pret pentru 1 kg de material 200 rub., pret 1 kg. deşeuri 100 rbl... Calculați costul materialelor de bază pentru lansarea a 200 de bucăți de produse. (vezi exemplul 1)
Sarcina 2
Valoarea cheltuielilor pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor pe lună este de 41.000 de ruble. Fondul de salarii pentru lucrătorii de producție de bază pe lună este de 80.000 de ruble. Salariul principalilor muncitori, inclus în costul unui produs, este de 27 de ruble. Determinați cât de mult va fi inclus în costul unitar costul de întreținere și exploatare a echipamentului. (vezi exemplul 2)
Problema 3
Programul anual de producție al întreprinderii este de 5400 buc. produse. Consumul anual de materiale de bază 780 de mii de ruble... Pe parcursul anului, componentele au fost consumate în valoare de 320 de mii de ruble. Fondul salariilor tarifare anuale ale principalilor muncitori a fost de 1.560 de mii de ruble. Fondul total de salarii anual pentru principalii lucrători de producție este de 17.000 de mii de ruble. Suma cheltuielilor generale de exploatare pentru anul a fost de 13.000 de mii de ruble. Cheltuielile de vânzare reprezintă 3% din costul de fabrică al produsului.
Determinați costul tehnologic, de producție și total al produsului (vezi exemplul 3)
Rezultatele calculelor vor fi formalizate în Tabelul 6.5.
Spre deosebire de metoda directă, cu metoda indirectă, intrările/ieșirile nete de numerar din activitățile de exploatare se calculează pe baza profitului/pierderii anuale, ajustată pentru suma tuturor cheltuielilor și veniturilor, fără excepție, care nu sunt legate de real. fluxurile de numerar - acestea sunt, în primul rând, amortizarea și astfel, de exemplu, veniturile sub formă de creanțe.
Schema de baza:
Partea slabă metoda indirectă este că intrările de numerar sub formă de venituri din vânzări (care sunt de obicei cea mai importantă sursă de venit) și cheltuielile de exploatare asociate plăților de numerar (care sunt de obicei cele mai importante ieșiri de numerar) sunt astfel pierdute din minte. Un obiectiv important al situației fluxului de numerar - obținerea de informații despre modul în care se formează fondurile - nu este astfel îndeplinit. O astfel de valoare informativă limitată este comparabilă cu calculul profitului și pierderii, în care accentul nu este pus pe elemente individuale de cheltuieli și venituri, ci pe profit / pierdere anuală.
O serie de scheme de calcul sunt utilizate în străinătate pentru a determina fluxul de numerar printr-o metodă indirectă. Cea mai simplificată metodă de calcul indirect al fluxului de numerar, care se găsește cel mai adesea în literatura de specialitate și care, ca indicator financiar, exprimă creșterea mijloacelor de plată primite într-o anumită perioadă de timp, este următoarea:
Există o serie de alte scheme pentru metoda indirectă de calculare a fluxului de numerar care se găsesc astăzi în practica străină. Să aruncăm o privire la unele dintre ele.
Sub deduceri la fondul de rezervă să înțeleagă elementul rând datorii din bilanţ pentru a acumula anumite costuri pe perioadă. fond de rezervă Este un fond constituit pentru obligații și costuri viitoare ale căror date scadente nu sunt încă cunoscute. Acest lucru se aplică, de exemplu, la prestațiile de pensie, reparațiile curente neexecutate etc.
Venituri (cheltuieli) extraordinare- acestea sunt elemente care apar din evenimente sau tranzacții care depășesc activitățile normale ale întreprinderii și care adesea nu sunt de așteptat să apară, dar care sunt importante pentru evaluarea stării veniturilor și cheltuielilor întreprinderii (de exemplu, profitul) din vânzarea unei părți a întreprinderii).
Schema de lucru DVFA / SG:
| Profit/pierdere anual + cheltuieli de amortizare (mijloace fixe) –creșterea valorii contabile a imobilizărilor corporale +/ –modificări ale cuantumului contribuțiilor la fondul de pensii de rezervă și alte provizioane pe termen lung +/ –modificarea articolelor speciale +/ –alte cheltuieli și venituri semnificative care nu au legătură cu fluxurile de numerar = Fluxul de numerar anual conform DVFA / SG DVFA / SG - Deutsche Vereinigung fuer Finanzanalyse und Anlageberatung (Asociația Germană de Consultanță pentru Analiză Financiară și Investiții). Elementele speciale sunt, de exemplu, rezervele scutite de impozit, amortizarea accelerată etc. |
Compararea metodelor de calcul direct și indirect
Dacă baza se bazează pe criterii de calcul unificate, atunci metodele directe și indirecte conduc la același rezultat:
Apoi, transformând formula ținând cont de schema principală (*) a metodei indirecte de calcul a fluxului de numerar, obținem:
care corespunde metodei de calcul direct.
În concluzie, aș dori să menționez că atunci când se aplică acest tip și metoda de calcul a fluxului de numerar, trebuie amintit că o serie de probleme pot reduce valoarea sa informativă: întrebarea este dacă se ia în considerare amortizarea capitalului de lucru. , indiferent dacă totul este inclus în calcul, și nu numai contribuțiile pe termen lung la fondul de rezervă. În plus, nu toate modificările provizioanelor sunt legate de fluxurile de numerar.
Trebuie avut în vedere următoarele: datorită faptului că metodele directe și indirecte pot fi utilizate alternativ, conform standardelor naționale individuale, se pune întrebarea cum, în principiu, situațiile fluxurilor de numerar ale diferitelor întreprinderi (preocupări ) sunt comparabile.
O analiză internă bazată pe un calcul financiar, care se bazează pe plăți și încasări de fonduri, oferă o oportunitate mai bună de a evalua finanțarea din fondurile proprii ale companiei decât o analiză externă, în care datele relevante nu sunt disponibile și trebuie să consultați datele raportului anual. Cu toate acestea, fluxul de numerar calculat de utilizatori externi și indicatorii financiari și economici obținuți pe baza acestuia, cu o evaluare critică adecvată, oferă o mai mare conștientizare a capacităților companiei de a obține o creștere a numerarului decât un refuz de a efectua astfel de calcule și de a interpreta rezultatele. .
Experiența unui număr de țări din Europa continentală demonstrează în mod convingător convergenţa standardelor naţionale cu standardele internaţionale... Aceasta reflectă tendința globală de dezvoltare a tuturor economiilor de piață naționale ca urmare a globalizării proceselor macroeconomice. Astfel, Rusia, care a luat standardele internaționale ca bază pentru dezvoltarea standardelor naționale de contabilitate și raportare financiară, a ales în mod evident calea potrivită.
În ciuda rolului din ce în ce mai mare al situației fluxurilor de numerar ca principal instrument de analiză a fluxurilor de numerar, chiar și în practica străină, acesta este încă puțin folosit ca instrument de control și management. Pe termen scurt, se propune să fie utilizat pentru gestionarea lichidității în cadrul gestionării numerarului. Pe termen mediu și lung, situația fluxurilor de numerar ar putea fi utilizată ca baza pentru planificarea și managementul financiar strategic, precum și pentru a evalua eficacitatea și eficiența întreprinderii.
Metoda echilibrului. Folosit pentru analiza aditivă a legăturilor. Cu această metodă, influența oricărui factor asupra rezultatului poate fi descompusă fără ambiguitate într-o schimbare a factorului în sine. În acest caz, calculele calculelor nu depind de ordinea executării lor, dar este necesar să se țină cont de direcția conexiunii. Dacă există o relație directă între rezultat și factor, atunci influența acestui factor asupra rezultatului este calculată ca abatere absolută a factorului studiat. Dacă conexiunea este inversă, atunci influența unui astfel de factor este valoarea inversă a modificării absolute a factorului.
Comparaţie. Se bazează pe compararea nivelului de raportare al indicatorului studiat cu nivelul de referință. În aceste cazuri, nivelul de raportare al indicatorului este indicat de indicele 1, iar linia de bază - 0. Pentru comparație, este necesar să se asigure comparabilitatea indicatorilor.
Eliminare. Aceasta este o tehnică logică bazată pe excluderea mentală a influenței asupra indicatorului efectiv al tuturor factorilor, cu excepția unuia, a cărui acțiune trebuie determinată. În EA, metoda eliminării este cea mai răspândită în analiza relațiilor deterministe și, mai ales, a schemelor multiplicative. Principalele metode de eliminare: 1) metoda substituțiilor de lanț și derivatele sale, metoda abaterilor absolute (diferențele) și metoda abaterilor relative (diferențele); 2) metoda indexului; 3) metoda de participare la capital; 4) metoda logaritmică; 5) metoda integrală.
Metoda substituțiilor de lanț. Cu această metodă se calculează o valoare condiționată auxiliară, arătând care ar fi dimensiunea indicatorului efectiv studiat dacă unul dintre factori s-ar modifica, iar restul ar rămâne la nivelul calculului anterior. Această valoare se numește substituție. Apoi, valoarea anterioară este scăzută din valoarea fiecărei substituții ulterioare, în urma căreia se stabilește mărimea influenței separate a factorilor. Dacă numărul factorilor-factori este mai mare de doi, atunci mai multe substituții interdependente trebuie calculate prin înlocuirea secvenţială a valorii de bază a factorilor cu cea raportată. În acest caz, înlocuirea factorilor începe cu primul factor, iar numărul de înlocuiri va fi cu unul mai mic decât numărul de factori. În acest caz, este necesar să se respecte: 1) o succesiune strictă de factori în formulă; 2) balanța factorilor, adică modificarea totală a indicatorului efectiv ar trebui să fie egală cu suma influenței tuturor factorilor.
Metoda abaterilor absolute. Cu această metodă, influența unui factor individual asupra rezultatului este determinată prin înmulțirea abaterii absolute a factorului studiat cu toți ceilalți factori care rămân la nivelul calculului anterior. La calcularea influenței unui factor individual, acei factori care se află în formula înainte de factorul studiat sunt luați la nivel de raportare, în timp ce cei de după aceștia sunt luați la nivel de bază. În acest caz, este necesar să se respecte: 1) o succesiune strictă de factori în formulă; 2) echilibrul factorilor.
Kostina E.I., Ph.D., Conf. univ
ANALIZA STĂRII FINANCIARE A ÎNTREPRINDERII
Conceptul de stare financiară. Sarcini de analiză, surse de informare. Cerințe pentru indicatori.
Situația financiară (FS) Este un concept complex care se caracterizează printr-un sistem de indicatori care reflectă disponibilitatea, plasarea și utilizarea resurselor organizației.
Analiza financiară este un studiu profund, fundamentat științific, al relațiilor financiare și al mișcării resurselor financiare într-un singur proces de producție și economic. Analiza situației financiare este, pe de o parte, etapa inițială a evaluării activităților financiare și economice, când se face o evaluare generalizată a principalelor rezultate ale întreprinderii; pe de altă parte, aceasta este etapa finală a analizei în prezicerea dezvoltării viitoare a întreprinderii, când analiza utilizează rezultatele studiului tuturor aspectelor întreprinderii și rezervele identificate. Scopul principal al analizei FS este stabilirea nivelului de fezabilitate și eficiență a utilizării mijloacelor fixe și circulante ale organizației și a relațiilor de decontare. Pentru a atinge acest obiectiv, întreprinderea rezolvă următoarele sarcini:
1) evaluarea FS existent;
2) analiza cauzelor și factorilor schimbărilor în FS;
3) studierea posibilităţilor de îmbunătăţire a stării financiare;
4) planificarea condiţiilor viitoare de activitate şi viitorul FS.
Baza analizei FS este bilanț... Activul bilantului reflecta aspectul investirii fondurilor intreprinderii. Pe baza analizei activului, se studiază structura proprietății și raționalitatea acesteia, se evaluează preliminar lichiditatea și mobilitatea proprietății. Datoria bilantului reflecta aspectul finantarii intreprinderii. Pe baza analizei pasivelor bilanțului, se studiază structura surselor, raționalitatea acestuia și se evaluează preliminar stabilitatea financiară. Analiza interconectată a activelor și pasivelor vă permite să evaluați lichiditatea și solvabilitatea, stabilitatea financiară atât în momentul actual, cât și în viitor.
Pentru analiza FS nu se folosește bilanțul în sine, ci balanța analitică comparativă, care se obține din bilanț printr-o serie de transformări: 1) elementele contabile individuale sunt combinate în grupe lărgite (de exemplu, active permanente); 2) capitalul social se determină prin calcul (p.490 + p.640 + p.650); 3) cuantumul datoriilor pe termen scurt se reduce cu suma sumelor pentru pp. 640 si 650, care sunt atribuite capitalurilor proprii.
4) bilanţul analitic comparativ reflectă indicatorii nu numai la începutul şi sfârşitul perioadei, ci şi dinamica acestora, structura activelor şi pasivelor şi dinamica structurii.
Astfel, pe baza acestui echilibru, se efectuează o analiză verticală (determinarea structurii) și orizontală (dinamica indicatorului) a balanței. Pe baza unei analize preliminare orizontale și verticale a bilanțului, se trag concluzii generale cu privire la conformitatea posturilor din bilanț cu cerințele pentru un bilanţ „bun”.
Pentru o analiză mai detaliată se folosesc și alte surse de informații (alte forme de raportare, date contabile, raportări interne, date de planificare, standarde, valori optime).
Toți indicatorii FS ar trebui să formeze un singur sistem, adică ar trebui să fie interconectați, relațiile cauză-efect trebuie urmărite între ei, ar trebui să fie reducțibili la diferite niveluri de management, ar trebui să fie dinamici și să nu fie influențați de inflație. . Aceste cerințe sunt îndeplinite de indicatori (coeficienți) relativi, care se împart în 2 grupe: 1) coeficienți de distribuție, care arată ponderea oricărui indicator în rezultatul total al grupului de indicatori care îl include; 2) coeficienții de coordonare, care sunt utilizați pentru a exprima rapoartele esențial de diferiți indicatori relativi sau combinațiile lor liniare. Analiza ratelor financiare constă în compararea valorilor acestora cu valorile de bază, precum și în studierea dinamicii acestora pe o serie de perioade, când se determină tendințe de modificare a acestora și posibilele consecințe ale tendințelor identificate.
Sistemul de indicatori FS include 4 grupuri de indicatori:
1. Indicatori de rentabilitate
2. Indicatori ai cifrei de afaceri
3. Indicatori de stabilitate financiară
4. Indicatori de lichiditate și solvabilitate.
Analiza profitabilitatii.
Evaluarea situației financiare a organizației începe cu un studiu al nivelului și tendințelor în rentabilitatea capitalului propriu. Acești indicatori sunt importanți nu numai pentru întreprindere în sine, ci și pentru investitorii de fonduri, deoarece randamentul capitalului propriu caracterizează profitabilitatea investiției în această organizație.
Indicatorii de profitabilitate sunt împărțiți în 2 grupuri:
1. indicatori de rentabilitate ai întreprinderii - caracterizează rentabilitatea, eficienţa investiţiei în activele întreprinderii, rentabilitatea capitalului firmei. Pentru calculul acestora se folosesc datele Formularelor nr. 1 și nr. 2 ale situațiilor financiare.
| P/p nr. | Index | Conținut economic | Calculul indicatorului | Surse de informare |
| 1. | Rentabilitatea capitalurilor proprii (active) | Reflectă eficiența utilizării tuturor proprietăților întreprinderii. De asemenea, caracterizează profitabilitatea investiției în proprietatea organizației. Aceasta este o caracteristică a „solidității” companiei | Profit | Formularul 1, Formularul 2 |
| 2. | Rentabilitatea capitalului propriu | Reflectă eficiența utilizării capitalului propriu al organizației | Profit Costul mediu al capitalului propriu | Formularul 1, Formularul 2 |
| 3. | Rentabilitatea producției | Caracterizează rentabilitatea activității de producție a întreprinderii și arată cât de eficient sunt utilizate activele materiale ale întreprinderii. | Profit Costul mediu al mijloacelor fixe și al stocurilor | Formularul 1, Formularul 2 |
2. indicatori ai profitabilității produsului - caracterizează rentabilitatea producţiei şi vânzării produselor firmei. Pentru calculul acestora se folosesc datele din Formularul nr. 2 din situatiile financiare.
Analiza activității afacerii (cifra de afaceri) a capitalului.
Cifra de afaceri- aceasta este rata de transformare a fondurilor investite în proprietatea organizației în formă monetară prin veniturile din vânzarea produselor (lucrări, servicii). Cifra de afaceri caracterizează rata de rotație a fondurilor, gradul de activitate economică a capitalului, eficiența utilizării resurselor financiare.
Principalii indicatori ai activității afacerii sunt ratele cifrei de afaceri, care caracterizează rata de rotație (în numărul de rulaje) a capitalului și a componentelor acestuia, precum și durata medie (perioada de rulaj) a activelor.
Indicatori de cifra de afaceri
| P/p nr. | Index | Conținut economic | Calculul indicatorului | Surse de informare |
| 1. | Rata de rotație a capitalului (activelor). | Arată, pe de o parte, randamentul fiecărei ruble a activelor întreprinderii; pe de altă parte, rata cifrei de afaceri (numărul de rotații) a întregii proprietăți a întreprinderii | Venituri Valoarea medie a activelor (capital) | Formularul 1, Formularul 2 |
| 2. | Rata de rotație a capitalului propriu | Arata rata de rotatie a capitalului social, care pentru societatile pe actiuni inseamna activitatea fondurilor pe care actionarii le risca | Venituri Capitaluri proprii medii | Formularul 1, Formularul 2 |
| 3. | Rata de rulare a activelor circulante | Afișează rata de rotație (numărul de rotații) a activelor circulante | Venituri Valoarea medie a activelor circulante | Formularul 1, Formularul 2 |
| 4. | Rata de rotație a stocurilor | Caracterizează utilizarea capitalului de lucru material al întreprinderii | Venituri Valoarea medie a inventarului | Formularul 1, Formularul 2 |
| 5. | Rata de rotație a creanțelor | Afișează rata de rotație a creanțelor | Venituri Valoarea medie a conturilor de încasat | Formularul 1, Formularul 2 |
| 6. | Rata de rotație a plăților | Afișează rata de rotație a fondurilor în decontările cu creditorii | Venituri Suma medie a conturilor de plătit | Formularul 1, Formularul 2 |
| 7. | Perioada de rulare a activelor circulante (T) | Afișează câte zile revin activele curente ale companiei | Costul mediu al cifrei de afaceri active x 360 de zile Venituri | Formularul 1, Formularul 2 |
| 8. | Perioada de rotație a stocurilor (Tz) | Afișează câte zile durează stocurile pentru a se întoarce | Costul mediu al unei piese de schimb active sov x 360 zile Venituri | Formularul 1, Formularul 2 |
| 9. | Perioada de rulaj a creanțelor (Tdz) | Afișează perioada medie de rulaj a deb. restanțe | Datorie de cost mediu. zadol x 360 de zile Venituri | Formularul 1, Formularul 2 |
| 10. | Perioada de rulaj a conturilor de plătit (Tkz) | Afișează termenul mediu al cifrei de afaceri a creditului. restanțe | Costul mediu al creditului s adol x 360 de zile Venituri | Formularul 1, Formularul 2 |
| 11. | Ciclul financiar (FC) | Afișează cât timp compania are nevoie de propriile resurse financiare (fondul de lucru propriu) | Tz + Tdz - Tkz | Indicatorii 8, 9, 10 |
Cifra de afaceri a fondurilor unei întreprinderi este strâns legată de rentabilitatea, stabilitatea financiară și solvabilitatea acesteia, ceea ce este confirmat clar de formulele Du Pont și de esența ciclului financiar al întreprinderii.
Analiza stabilității financiare (structura financiară a capitalului) a întreprinderii.
Indicatorii structurii financiare a capitalului reprezintă raportul dintre diferitele surse de finanțare a activităților întreprinderii și se calculează conform datelor din Formularul nr. 1 al situațiilor financiare. Esența stabilității financiare este caracterizată prin furnizarea de capital de lucru material (stocuri) cu surse proprii de capital de lucru.
Indicatori de soliditate financiară
| P/p nr. | Index | Conținut economic | Calculul indicatorului | Surse de informare |
| 1. | Raport de autonomie | Caracterizează independența situației financiare a întreprinderii față de fondurile împrumutate și arată ponderea surselor proprii în suma totală a surselor de fonduri | propriu capital Capital | Formularul 1 |
| 2. | Raport de dependență | Arată câte ruble de fonduri împrumutate atrage compania pentru rubla din propriile sale surse | Capital împrumutat echitate | Formularul 1 |
| 3. | Coeficientul de manevrabilitate | Arată ce parte din sursele proprii ale întreprinderii este în formă mobilă, ceea ce vă permite să manevrați relativ liber aceste mijloace | Surse proprii capital de lucru echitate | Formularul 1 |
| 4. | Coeficientul de asigurare a activelor circulante cu surse proprii de active circulante | Arată ce parte din activele curente este formată din surse proprii | Surse proprii capital de lucru Active circulante | Formularul 1 |
| 5. | Coeficientul de asigurare a stocurilor cu surse proprii de capital de lucru | Arată ce parte din rezerve este formată din surse proprii | Surse proprii capital de lucru Stocuri | Formularul 1 |
Analiza lichidității și solvabilității.
Lichiditatea întreprinderii - aceasta este capacitatea sa de a-și achita toate obligațiile în suma prescrisă și la timp folosind capitalul de lucru.
Un indicator generalizator al lichidității unei întreprinderi este raportul de lichiditate, care se calculează ca raportul dintre activele circulante și valoarea datoriei companiei. Trebuie să fie cel puțin 1, ceea ce înseamnă că firma trebuie să aibă suficiente fonduri pentru a plăti datoria.
Totuși, îndeplinirea acestei cerințe nu înseamnă lichiditatea întreprinderii, întrucât activele întreprinderii includ active care diferă prin gradul de lichiditate, iar în componența datoriei există datorii de diferite grade de urgență. Prin urmare, în analiză, toate activele sunt împărțite în 4 grupe în funcție de gradul de lichiditate în ordine descrescătoare, iar pasivele - în funcție de urgența rambursării obligațiilor în ordinea creșterii acestor termene.
Lichiditatea activelor - Aceasta este viteza transformării lor într-o formă monetară și capacitatea de a servi drept mijloc de plată pentru obligațiile întreprinderii.
Solvabilitate întreprinderea este capacitatea întreprinderii de a plăti la timp obligații pe termen scurt în detrimentul activelor circulante disponibile. În acest caz, întreprinderea va fi considerată solvabilă dacă mărimea și momentul plăților corespund cu valoarea și momentul primirii fondurilor către întreprindere.
Indicatori de solvabilitate
| P/p nr. | Index | Conținut economic | Calculul indicatorului | Surse de informare |
| 1. | Rata de lichiditate absolută | Arată ce parte din datoria pe termen scurt poate plăti compania în acest moment | Bani gheata Datorie pe termen scurt | Formularul 1 |
| 2. | Rata critică de lichiditate | Arată ce parte din datorii curente poate fi rambursată nu numai în detrimentul numerarului, ci și în detrimentul încasărilor așteptate de creanțe | Cash și creanțe | Formularul 1 |
| 3. | Rata lichidității curente | Arată măsura în care pasivele curente sunt garantate cu active circulante | Active circulante Datorie pe termen scurt | Formularul 1 |
Kostina E.I., Ph.D., Conf. univ
ANALIZA FLUXURILOR NETE DE NUMERAR
O evaluare a solvabilității companiei poate fi efectuată pe baza unei analize a fluxurilor de numerar. Această analiză se numește analiza fluxurilor nete de numerar.
CNE- aceasta este diferența dintre toate încasările de fonduri către întreprindere și toate plățile pentru o anumită perioadă. Acestea sunt fondurile gratuite ale întreprinderii, formate pe o anumită perioadă de timp. PPP caracterizează solvabilitatea întreprinderii, capacitatea acesteia de a acumula fonduri gratuite și de a le direcționa către dezvoltarea întreprinderii, pentru a implementa proiecte de investiții etc. PPP se formează în trei domenii ale întreprinderii.
1). CNE din activitatea principală (actuală).. Activitati curente activitatea unei organizații care urmărește realizarea unui profit ca scop principal sau nu are ca atare realizarea unui profit în conformitate cu subiectul și obiectivele activității. Intrarea de fonduri aici este asociată cu primirea veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii), iar ieșirea - cu rambursarea conturilor curente de plătit.
2).PPP din activități de investiții. Activitati de investitii sunt luate în considerare activitățile unei organizații legate de achiziționarea de terenuri, clădiri și alte bunuri imobiliare, echipamente, active necorporale și alte active imobilizate, precum și vânzarea acestora; cu implementarea propriei construcții, costul cercetării, dezvoltării și dezvoltării tehnologice; cu implementarea investițiilor financiare (achiziționarea de valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță, contribuții la capitalul autorizat (pool) al altor organizații, acordarea de împrumuturi altor organizații etc.).
3).PPP din activități financiare. Activitati financiare se ia în considerare activitatea organizației, în urma căreia se modifică valoarea și componența capitalului propriu al organizației și a fondurilor împrumutate (încasări din emisiunea de acțiuni, obligațiuni, împrumuturi acordate de alte organizații, rambursarea fondurilor împrumutate etc.) .
Calculul și analiza CNE se efectuează pentru aceste trei domenii și pentru întreprindere în ansamblu. În acest caz, se determină CNE în fiecare sferă și modificarea acesteia în comparație cu perioada de bază. Analiza VAN este de o importanță deosebită atunci când planificați activitățile unei organizații. Este important ca atunci când se elaborează un plan pentru fluxurile de numerar, NPH total în fiecare perioadă să aibă o valoare pozitivă. Planul fluxului de numerar este elaborat pentru perioade din perioada generală analizată, se determină fluxul de numerar acumulat, ceea ce vă permite să evaluați nu numai solvabilitatea întreprinderii, ci și capacitatea acesteia de a face investiții și (sau) de a returna împrumuturile și împrumuturile scadente. la anumite sume acumulate până în acest moment. În cursul analizei se studiază NPR, format pe o anumită perioadă de timp, precum și NPR acumulat de la începutul perioadei analizate. Acest lucru vă permite să controlați lichiditatea curentă și solvabilitatea întreprinderii, precum și să determinați capacitățile întreprinderii de a implementa proiecte de investiții. Frecvența analizei NPP depinde de scopurile și obiectivele managementului numerarului la întreprindere. Există 2 metode pentru calcularea și analiza NPR: directă și indirectă.
Pe lângă indicatorii absoluti ai NPP, se calculează indicatorii relativi:
1) Rata de solvabilitate = (sold de numerar la începutul perioadei + încasări de numerar pentru perioada) / flux de numerar pentru perioada
2) Raportul de dinamică = sold de numerar la sfârșitul perioadei / sold de numerar la începutul perioadei
În analiză, se studiază structura NPP, adică se determină ponderea specifică a NPH din fiecare dintre sfere în valoarea totală a NPP. Astfel, se evaluează gradul de participare al fiecărei sfere la formarea solvabilității companiei.
Metode de calcul a NPP
| Metoda directă | Metoda indirectă | |
| Baza de calcul | ||
| Calculul intrărilor și ieșirilor de numerar | Identificarea tranzacțiilor fluxurilor de numerar și a ajustărilor consistente ale venitului net | |
| Element original | ||
| Veniturile din vânzări | Profit net | |
| Avantaje | ||
| 1) reflectă principalele surse de intrare și direcții de ieșire de numerar; 2) evaluează lichiditatea și solvabilitatea; 3) reflectă mișcarea reală a fondurilor; 4) este precis, deoarece este construit conform datelor BU. | 1) arată relația dintre rezultatele financiare și fluxul de numerar; 2) simplitatea relativă a calculelor; 3) ușurință în utilizare la planificare. | |
| dezavantaje | ||
| Nu dezvăluie relația dintre rezultatele financiare și fluxurile de numerar, adică între profitabilitate și solvabilitate. | 1) necesitatea ajustării profitului net pentru modificările activelor și pasivelor; 2) implicarea suplimentară a datelor interne; 3) acurateţea insuficientă a calculelor. |
| Indicatori | Influență |
| Numerar la începutul perioadei | |
| Activitate curenta | |
| 1. Profit net | |
| 2. Operațiuni de ajustare a valorii profitului net: | |
| - amortizarea acumulată | + |
| - modificarea soldurilor stocurilor | Creștere - Descreștere + |
| - modificarea TVA la valorile achizitionate | Creștere - Descreștere + |
| - modificarea lucrărilor în curs | Creștere - Descreștere + |
| - modificarea soldului produselor finite | Creștere - Descreștere + |
| - modificarea sumei creanțelor | Creștere - Descreștere + |
| - modificarea sumei conturilor de plătit | Creștere + Descreștere - |
| Fluxul net total de numerar din activitățile de exploatare | |
| Activitati de investitii | |
| 1. Achiziția (crearea) de active pe termen lung | – |
| 2. Vânzarea activelor pe termen lung | + |
| 3. Returnarea investițiilor financiare sau primirea de venituri din acestea | + |
| 4. Efectuarea de investiții financiare | – |
| Fluxul net total de numerar din activități de investiții | |
| Activitati financiare | |
| 1. Modificarea datoriilor la împrumuturi și împrumuturi | Creștere + Descreștere - |
| 2. Emisiune de actiuni | + |
| 3. Plata dividendelor | – |
| Fluxul net total de numerar din activități de finanțare | |
| Fluxul net total de numerar pentru perioada | |
| Cash la sfârșitul perioadei |
