E.O. Kalinchenko, economist-contabil
S-a sugerat subiectul articolului Contabil șef Elena Iurievna Lazarenko, Nijni Novgorod.
La comercializarea mărfurilor importate, factura trebuie să indice, în special, numărul declarației vamale în baza căreia au fost importate în Rusia și țara lor de origine. Și nu contează cine vinde mărfurile - un importator direct sau un revânzător ulterior. Această cerință pentru completarea unei facturi este aceeași pentru toată lumea. Dar este evident că cu cât lanțul este mai lung de la importator la cumpărător, cu atât este mai mare riscul unei erori în detaliile obligatorii ale facturii. Sau chiar pierderea de informații (și motivele pentru aceasta pot fi destul de valabile). Revânzătorul trebuie să solicite o copie a declarației de import de mărfuri pentru a verifica datele facturii primite? Se confruntă cu o greșeală în numărul de declarație indicat în factura de primire? Și dacă mărfurile sunt evident importate, dar acest lucru nu este vizibil din factură?
Pentru deducere TVA la intrare este necesară o factură care să conțină toate detaliile necesare. Acestea includ, în special, p. 2, sub. 13, 14 p. 5 Art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse:
După cum puteți vedea, atunci când vinde mărfuri străine, importatorul însuși poate completa o factură pe baza unei declarații vamale. Dar pentru revânzător, această sursă primară nu este disponibilă. Poate opera doar pe datele de factura primite de la furnizor. Care, apropo, poate să nu fie importator.
Prin urmare, în cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede în mod expres că vânzătorul de mărfuri străine este responsabil doar pentru conformitatea datelor pe care le reflectă în facturile de ieșire cu informațiile conținute în facturile de primire și documentele de expediere primite de la furnizor x paragraful 5 al art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse. Adică singura sarcină a revânzătorului mărfuri importate- nu faceți o greșeală când „bifați” informațiile din factura de primire a furnizorului.
Mai mult, deși numărul declarației și țara de origine a mărfurilor sunt detalii obligatorii ale facturii, erorile din coloanele 10-11 ale facturii de primire (precum și absența informațiilor din acestea) nu ar trebui să constituie un obstacol pentru deducerea sumei TVA prezentată de furnizor. Până la urmă, aceste neajunsuri nu împiedică autoritățile fiscale să identifice paragraful 2 al art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse:
Pentru a aplica deducerea TVA, revânzătorul de mărfuri importate nu este deloc obligat să ceară de la furnizori copii ale mărfurilor importate. declarații vamale si verifica informatiile specificate in acestea cu datele facturii primite a furnizorului.
Dar teoria uneori diverge de la practică. Să vedem ce pretenții au făcut autoritățile fiscale pentru completarea coloanelor 10-11 din factură:
Dacă organele fiscale au refuzat deducerea numai pe baza căîn factura pentru bunurile importate cumpărate coloanele 10-11 nu sunt completate, Există șanse de a contesta această decizie.
Legislația fiscală pornește din prezumția de bună-credință a contribuabilului. Iar furnizarea facturilor corect executate sta la baza obtinerii unei deduceri de TVA, daca inspectorii nu fac dovada ca informatiile cuprinse in acestea sunt incomplete, nesigure, contradictorii. Clauza 1 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 12 octombrie 2006 Nr. 53. Și așa cum am spus deja, erorile din coloanele 10-11 ale facturii nu interferează cu aplicarea deducerii TVA. Prin urmare, este posibil ca litigiul să fie soluționat în fața instanței, dacă, desigur, faptul tranzacției este dincolo de orice îndoială, furnizorul este de bună-credință, iar bunurile au fost efectiv importate. De exemplu, din Belarus fără declarație vamală.
Ca argument, instanțele oferă și lămuriri Curtea Constititionala că contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile altor organizații implicate în procesul în mai multe etape de plată și transfer la buget a impozitelor. Iar conceptul de „contribuabili de bună-credință” nu poate fi interpretat ca impunător organizațiilor responsabilități suplimentare, nu prevazute de lege m Definiţia Curţii Constituţionale din 16 octombrie 2003 Nr. 329-O; Decretul FAS SKO din 04.08.2014 Nr. A32-28683 / 2012. Codul fiscal nu obligă cumpărătorul să verifice autenticitatea numărului declarației vamale.
Cu toate acestea, mai des autoritățile fiscale consideră că sunt sigure deficiențe în completarea coloanelor 10-11 ale facturii în contextul primirii nerezonabile beneficiu fiscal ca urmare a aplicării deducerii TVA. Totodată, instanțele, atunci când se pronunță asupra legitimității deducerii unei facturi cu erori, se ghidează după explicațiile Plenului Curții Supreme de Arbitraj. Arbitrii nu iau în considerare doar prezentarea formală documente necesare. Ei evaluează atât realitatea relațiilor financiare și economice cu furnizorul, cât și însăși posibilitatea de a efectua o tranzacție de vânzare a mărfurilor importate, în special în ceea ce privește disponibilitatea mărfurilor în sine, personalului, spații de depozitare, Vehicul. De asemenea, poate fi recunoscută și deducerea TVA beneficiu nejustificat dacă organele fiscale dovedesc că organizaţia a acţionat fără Verificarea antecedentelorși prudență și ar fi trebuit să fie conștient de încălcări obligatii fiscale contraparte (de exemplu, din cauza interdependenței sau afilierii dintre contribuabil și contraparte) pp. 4-6, , 10 Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 12.10.2006 Nr. 53.
Dacă furnizorul nu este problematic și realitatea livrării mărfurilor este fără îndoială, atunci este probabil ca instanțele să considere deducerea legală, în ciuda deficiențelor în completarea coloanelor 10-11 din factură. Decretul 8 AAC din 09.02.2016 Nr.08AP-13789/2015.
Uneori, arbitrii au susținut organizațiile, chiar dacă s-a dovedit că furnizorul care a indicat pe factură numărul fals CCD nu era deloc un standard de fiabilitate: a depus raportare TVA zero si fara acte controlul contor nu a prezentat. De exemplu, arbitrii Districtul de Nord-Vestîntr-o astfel de situație, s-a motivat că, întrucât organul fiscal nu infirmă însuși faptul achiziționării bunurilor, iar cumpărătorul nu poate fi învinuit pentru erorile furnizorului din factura emisă de acesta, acesta din urmă poate accepta TVA deductibil din Decretul AS SZO din 04.06.2016 Nr. F07-906 / 2016. Dar să nu fiți plini de speranță, căci s-a întâmplat și așa: pierzând la început în instanța de primă instanță și de apel, organele fiscale au convins totuși pe arbitrii de la următoarea instanță că valabilitatea avantajului fiscal nu este atât de evidentă. Și drept urmare, decizia în favoarea organizației a fost anulată, iar cazul a fost trimis pentru o nouă examinare. Decretele AS MO din 14.06.2016 Nr Ф05-6146 / 2016; 9 ААС din 15 februarie 2016 Nr 09AP-59471/2015.
Dar nu totul este atât de roz. Există destul de multe decizii în care arbitrii iau partea inspectorilor și recunosc drept ilegale deduceri de TVA pe facturi fără numere de declarație vamală sau cu numere greșite. Adevărat, facturile emise incorect în astfel de cazuri sunt doar vârful aisbergului. Principalul motiv al refuzului de deducere este nerealitatea dezvăluită a operațiunilor comerciale și crearea unui flux formal de documente cu o contraparte pentru a obține un beneficiu fiscal nerezonabil - deducerea TVA a vezi, de exemplu, Rezoluțiile AS MO din 06.06.2016 Nr. Ф05-7118 / 2016; AC VBO din 19 februarie 2016 Nr. F01-6045 / 2015; AS UO din 26.08.2014 Nr. Ф09-4869/14. Și cel mai adesea, autoritățile fiscale fac reclamații împotriva exportatorilor care vând bunuri importate cumpărate în Rusia în străinătate și solicită rambursări de TVA pe facturi cu informații inexacte (lipsă) în coloanele 10-11 vezi, de exemplu, Hotărârile AS SZO din 1 martie 2016 Nr. F07-2449 / 2016, din 19 februarie 2016 Nr. A52-655 / 2015. Ceea ce nu este surprinzător, de când rambursați TVA la export inspectorii verifică mai atent.
În cazul în care factura pentru mărfurile importate nu conține informații în coloanele 10-11 (sau sunt indicate date „neformatate”), nu este exclusă verificarea parțială. Prin urmare, puteți contacta imediat furnizorul cu o solicitare de clarificare a acestor puncte. Poate că un răspuns scris de la furnizorul dvs. vă va potrivi atât dvs., cât și recenzenților. Și, cel puțin, însuși faptul de a trimite o cerere va demonstra exercitarea „due diligence” din partea dumneavoastră.
Ei bine, dacă răspunsul nu va face decât să vă sporească îndoielile cu privire la integritatea furnizorului, atunci luați aceasta o ocazie pentru a evalua amploarea potențialului beneficiu fiscal nerezonabil și reflectați asupra posibila schimbare contraparte.
Evident, perspectiva pierderii deducerii îi face pe contabili să fie mai degrabă atenți la facturile primite. Dar, într-un număr de cazuri, anxietatea datorată informațiilor „non-standard” din coloanele 10, 10a și 11 este complet nefondată.
Atunci când cumpărați mărfuri de fabricație europeană, facturile primite completate în acest mod sunt frecvente. Cert este că legislația vamală permite recunoașterea ca țară de origine a unui grup de țări, uniuni vamale în paragraful 1 al art. 58 TC TS. Și dacă marcarea aplicată mărfurilor sau documentele furnizate nu indică nicio țară specifică de origine a mărfurilor, dar Uniunea Europeană, apoi în coloana 16 „Țara de origine” din declarația vamală pentru mărfuri poate fi indicat „EUROSOYUZ” sub. 15 p. 15 Instrucțiuni, aprobate. Hotărârea nr. 257. LA Clasificator integral rusescțări ale lumii Uniunea Europeană, desigur, nu apare, codul pentru aceasta nu este furnizat. După cum explică autoritățile de reglementare, atunci când indicați în coloana 10a a facturii „UE”, sau „Uniunea Europeană” sau „Uniunea Europeană” în coloana 10, care reflectă codul țării, trebuie să puneți o liniuță la Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 19 iulie 2012 Nr.03-07-09 / 68; Serviciul Fiscal Federal din 04.09.2012 Nr. ED-4-3 / [email protected] .
Numărul declarației vamale este format din trei elemente (codul vamal, data și numărul de serie efectiv al declarației). Și la completarea unei facturi, acest număr este completat de numărul de serie al mărfurilor. Dar este posibil să dai peste o factură, în coloana 11 din care este indicat, de exemplu, următorul număr: 10226010/220215 DESPRE 003344. Aceasta nu este o eroare. Vama tocmai a eliberat mărfurile pe care le-ați cumpărat înainte de a depune o declarație vamală pe baza obligației declarantului de a depune o declarație vamală și de a furniza documentele și informațiile necesare paragraful 1 al art. 197 TC TS. Și numărul acestei obligații (și deloc numărul declarației vamale) este indicat pe factură. Ministerul Finanțelor consideră că este posibil Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 11 februarie 2015 Nr.03-07-09/5810.
Finanțatorii consideră o astfel de completare a coloanei 11 a facturii ca o indicație a informațiilor incomplete despre numărul declarației vamale. Dar, în același timp, explică că absența unui număr de serie de mărfuri din coloana 32 din foaia principală sau suplimentară a declarației vamale sau din lista de mărfuri (dacă a fost folosit în loc de foi suplimentare) nu poate fi motiv pentru refuzul deducerii TVA-ului Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 18 februarie 2011 Nr.03-07-09/06.
La cumpărarea mărfurilor importate, pe lângă facturile de intrare completate „non-standard”, există și acelea în care coloanele 10, 10a și 11 au linii în general. Dar asta nu înseamnă deloc că trebuie să te pregătești să aperi deducerile de TVA în instanță sau să le iei rămas bun de la ele. Întrebați furnizorul motivele pentru completarea facturii în acest fel. Este posibil să fie destul de respectuoși.
Pentru mărfurile importate din Belarus, Kazahstan, Armenia și Kârgâzstan, nu se emite o declarație vamală. Prin urmare, după cum explică Ministerul Finanțelor, în vânzarea ulterioară a unor astfel de mărfuri importate, în coloanele 10, 10a și 11 ale facturii, o liniuță și vezi, de exemplu, Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 25 iulie 2012 Nr. 03-07-13 / 01-43, din 17 octombrie 2011 Nr. 03-07-13 / 01-41. Dar, în același timp, o indicație în coloana 10a a facturii, să zicem, cuvintele „Republica Belarus”, „Republica Kazahstan”, „Uniunea vamală” nu va strica să se aplice deducerea. Pentru că va fi ușor Informații suplimentare, care nu este interzis să fie inclus în facturi.
Rețineți că toate acestea se aplică mărfurilor originare:
După cum am spus deja, furnizorul de mărfuri străine este responsabil doar pentru transferul corect al datelor din factura de intrare a vânzătorului în factura de ieșire a acestuia. Prin urmare, furnizorul dvs. pur și simplu nu va avea informații despre numărul declarației vamale și țara de origine a mărfurilor dacă le-a cumpărat dintr-un regim special care nu emite facturi. În acest caz, conform departamentului financiar, în coloanele 10 și 11 ale facturii, furnizorul trebuie să pună liniuță la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 august 2015 Nr.03-07-08/48092. Deci nu este nevoie să solicitați un număr de declarație vamală de la furnizorul de mărfuri importate.
Mărfurile străine suficient prelucrate în țara noastră vor fi considerate rusești și paragraful 1 al art. 58 TC TS. LA caz general suficiența prelucrării este indicată de o modificare a codului conform TN VED al EAEU la nivelul oricăruia dintre primele patru caractere din paragraful 3 al art. 58 TC CU; clauza 4 din Regulament, aprobată. Acord între Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la regulile uniforme pentru determinarea țării de origine a mărfurilor” clauza 5 din Regulament, aprobată. Acord între Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la regulile uniforme pentru determinarea țării de origine a mărfurilor”. Acesta este de exemplu:
Adică nu va fi de origine rusă orice set sau set de mărfuri format în țara noastră din mai multe bunuri importate în Rusia din alte state.
Acest motiv, poate, poate fi doar numit respectuos condiționat.
Da, Ministerul de Finanțe chiar a explicat că este permis să nu se completeze coloanele 10, 10a și 11 din factură, de exemplu, atunci când, după amestecarea și ambalarea semințelor importate în țara noastră din diferite state, este imposibil să se determine țara lor de origine și numerele declarațiilor vamale Scrisoarea Ministerului Finanțelor Nr.03-07-09/4572 din 5 februarie 2015.
Scrisorile Ministerului de Finanțe menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlusTotuși, în alte situații similare, finanțatorii recomandă să faci lucrurile altfel. De exemplu, atunci când se emite o singură factură pentru vânzarea mărfurilor importate importate în baza diferitelor declarații vamale (atât dintr-o țară, cât și din mai multe țări), Ministerul Finanțelor sugerează ca în coloanele 11, 10 și 10a ale facturii să se indice numerele a tuturor acestor declarații vamale, precum și a codurilor și denumirilor tuturor țărilor de origine a mărfurilor în Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 23 aprilie 2015 Nr.03-07-08/23285.
LA ultimele zileÎn sesiunea de primăvară a anului 2016, legiuitorii au adoptat amendamente care permit tuturor să primească gratuit informații de la vamă despre faptul importului. anumit produs conform unei declaratii vamale specifice. Pentru a face acest lucru, va trebui să trimiteți vama către formular de hârtie sau prin internet o cerere care să indice numărul de înregistrare al declarației vamale, țara de origine a mărfurilor, cantitatea acestora și numărul mărfurilor declarate. Un răspuns la o solicitare pe hârtie va trebui să vină în cel mult 10 zile, iar autoritățile vamale vor răspunde solicitărilor de pe internet chiar în următoarea zi lucrătoare. partea 5-7 art. 100 din Legea din 27 noiembrie 2010 nr.311-FZ. Rămâne de așteptat până când se aprobă forma de aplicare la vamă și se stabilește tehnologia de prezentare a informațiilor prin internet. Partea 9, 10 Art. 100 din Legea din 27 noiembrie 2010 nr.311-FZ.
Dacă este necesar, acest lucru va permite revânzătorilor de mărfuri importate să exercite „grijirea și diligența” cuvenită. Dar subliniem încă o dată că obligația de a verifica exactitatea numerelor declarațiilor vamale din facturi nu este stabilită legal.
CCD în decontul de TVA indicat dacă este disponibil perioadă de raportare operațiuni de export-import. Număr CCD - o combinație numerică atribuită declarației vamale, care reflectă datele privind mărfurile transportate peste frontieră (clauza 1, clauza 43 din Instrucțiunile de completare a declarațiilor vamale, aprobate prin decizia Comisiei Uniune vamală din 20 mai 2010 Nr. 257). Acest cod trebuie să se reflecte și în factura emisă cumpărătorului (clauza 14, clauza 5, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 2 din Regulile pentru completarea unei facturi, aprobate prin decret guvernamental din 26 decembrie, 2011 Nr. 1137).
Elementele obligatorii ale declarației vamale sunt:
numărul ei de înregistrare;
costul produselor transportate;
expeditorul și destinatarul mărfurilor;
denumirea țării de origine a produselor, țara de destinație (destinația finală);
moneda de decontare;
caracteristică vehicul prin care se efectuează transportul.
O declarație vamală corect executată stă la baza trecerii mărfurilor frontiera de stat, pentru a calcula TVA și a-l reflecta în factură. Ultimul factor îi obligă pe contribuabili să indice informații despre astfel de declarații în raportarea TVA.
În cazul în care pe factură figurează numărul declarației vamale, valoarea acesteia trebuie duplicată în cartea de cumpărături și vânzări. La generarea unei declarații de TVA, aceste informații sunt transferate în formularul de raportare. Dacă datele din declarație nu sunt reflectate, în timpul reconcilierii biroului inspector fiscal identifica discrepanțe între informațiile primite de la contribuabil și contrapartea acestuia.
Formularul de declarație de TVA este unificat, eșantionul său este dat în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3 / [email protected] Număr CCD in decontul de TVA trebuie indicat printre datele transferate din carnetul de cumparare. Secțiunea 8 formular de raportareîn acest scop este prevăzut câmpul 150. Contribuabilul poate intra cantitate nelimitată numere într-o singură declarație. Linia pentru număr este limitată la 27 de caractere, dar există mai multe astfel de rânduri, iar entitatea comercială poate crea atâtea foi din secțiunea 8 cât are nevoie pentru a reflecta pe deplin toate informațiile pentru intervalul de raportare. La formarea declarației, este necesar să se introducă cel puțin 23 de caractere, dar nu mai mult de 27, pentru a desemna CCD.
În cazul în care declarația este completată de vânzătorul care a emis factura cu numărul declarației vamale, datele despre acest parametru trebuie introduse în secțiunea 9 din rândul 035 (numărul de înregistrare al declarației vamale). Ca urmare, rezultă că pentru o singură tranzacție, datele de pe factură și declarația vamală sunt duplicate în rapoartele de TVA de către cumpărător și vânzător. Acest lucru permite autorităților fiscale să compare datele inițiale și să identifice încălcările în procedura operațiunilor de export-import.
Dacă se găsește o eroare în numărul GTD, aceasta nu poate fi baza pentru interzicerea acceptării TVA-ului pentru deducere. Această poziție a organului fiscal este indicată în scrisoarea din 30 august 2013 Nr. AS-4-3 / 15798. Când există discrepanțe în date formulare de declarație de la vanzator si cumparator in ceea ce priveste detaliile documente vamale autoritățile fiscale trimit notificări cu o solicitare de a oferi explicații. Contribuabilul, după primirea unei cereri de informații de la Serviciul Federal de Taxe, trebuie să confirme faptul acceptării notificării cu o chitanță. Pe urmatorul pasîncepe lucrul la pregătirea unui răspuns către autoritatea fiscală.
Import din Italia: în coloana Expeditor/Exportator este indicat nu Furnizorul nostru, ci o companie lituaniană terță parte. Pașaportul de tranzacție este indicat corect în declarație, furnizorul nostru este indicat ca producător. Livrarea se face după cum urmează: În primul rând, marfa din Italia în Lituania - acesta este primul CMR , apoi din Lituania în Rusia - al doilea CMR. Informațiile despre Exportator au fost preluate de la al doilea CMR, compania lituaniană a brokerului nostru. Întrebarea 1: Am primit deja mărfurile, ne vom confrunta cu amenzi de la vamă?Întrebarea 2: Vor fi probleme cu controlul valutar? (pașaportul tranzacției este indicat în declarație) Întrebarea 3: Vor fi probleme la rambursarea TVA pe această declarație vamală Întrebarea 4: Cum să vă comportați în această situație?
Procedura de completare a DT-ului pentru mărfurile importate (importate) pe teritoriul vamal este stabilită prin Decizia Comisiei Uniunii Vamale din 20 mai 2010 nr.257 „Cu privire la instrucțiunile de completare a declarațiilor vamale și a formularelor de declarații vamale” . Se spune că coloana 2. „Expeditor/Exportator” conține informații despre persoana indicată ca expeditor al mărfurilor în documentele de transport (transport), conform cărora a început (începe) transportul mărfurilor:
pentru o organizație - numele scurt al organizației și locația acesteia ( titlu scurtțări în conformitate cu clasificatorul țărilor lumii și adresa);
pentru individual- prenumele, numele, patronimul unei persoane și locul său de reședință (numele scurt al țării în conformitate cu clasificatorul țărilor lumii și adresa);
În Republica Kazahstan și Federația Rusă dacă circulația mărfurilor se efectuează folosind mai multe moduri de transport sau vehicule (cu reîncărcare (transbord) mărfuri de la un vehicul la altul) și la momentul depunerii DT, declarantul nu poate furniza un document de transport (transport), în conformitate cu care transportul mărfurilor, coloana indică informații despre persoană străină participarea la o tranzacție economică străină indicând: „CONTERAGENT”.
Astfel, datele organizației italiene ar trebui indicate în coloană.
În coloana D a CCD sub numărul 5 sunt trecute alte mărci, precum și alte informații sunt trecute pe baza rezultatelor controlului vamal și a mijloacelor de identificare vamală aplicate. Acestea includ informații privind introducerea de modificări și (sau) completări la informațiile declarate în DT după eliberarea mărfurilor sub forma unei înregistrări: „Coloanele au fost ajustate: ________” (indicând numărul de serie al mărfurilor și numerele coloanelor DT care au fost modificate și (sau ) completări ), care se atestă prin semnătură oficialși o amprentă a unui sigiliu personal numerotat.
Astfel, vă recomandăm să trimiteți băncii un certificat de documente justificative și documentele în sine cu explicația că expeditorul este indicat incorect în coloana 2 din CCD. Până atunci, vă recomandăm să ne contactați imediat. Departamentul Vamal, în care s-a întocmit declarația vamală pentru modificări. copie cerere specificată ar trebui atașat la documentele pentru controlul valutar al băncii.
În orice caz, GTD-ul ar trebui modificat. Documentele trebuie depuse la bancă fara esec. Întrucât, conform Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse, responsabilitatea pentru controlul valutar urmează pentru nedepunerea documentelor, iar nu pentru executarea incorectă a acestora.
Practica arbitrală nu conține decizii și litigii în legătură cu care unei firme i se poate refuza rambursarea TVA dacă una dintre coloanele declarației vamale este indicată incorect.
Prin urmare, dacă declarația vamală este corectată, atunci nu ar trebui să existe probleme cu TVA-ul de import.
În conformitate cu articolul 81 din Codul fiscal al Rusiei, o organizație este obligată să depună o declarație actualizată numai dacă erorile și datele neraportate identificate după raportare duc la o subestimare a sumei impozitului. Dacă declarația primară conține informații false sau incomplete, dar nu există o subestimare a sumei impozitului, atunci contribuabilul nu este obligat să depună o declarație modificată, deși are dreptul să facă acest lucru.
De teren comun dacă la înregistrarea facturilor se comit erori tehnice, fiscul poate priva organizația deducere fiscală, dacă poate dovedi că încălcarea procedurii de înregistrare a facturii a avut ca rezultat aplicarea nelegală a deducerii.
În același timp, taxa de intrare este deductibilă atunci când sunt îndeplinite cerințele prevăzute în articole și Codul Fiscal al Federației Ruse. Erori tehnice la înregistrarea unei facturi, precum și nerespectarea regulilor de înregistrare a unui carnet de achiziții nu pot servi drept bază pentru refuzul unei deduceri, deoarece aceasta nu este prevăzută. Codul fiscal RF.
In cazul tau trebuie depuse explicatii, declaratie modificata la discretie, deoarece. afirmație modestă baza de impozitare Nu s-a intamplat.
Olga Tsibizova, director adjunct al Departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei
Organizația nu are dreptul de a deduce TVA-ul aferent:
Deduceri pentru facturi inregistrate cu erori
Situație: inspecția poate priva organizația de dreptul de deducere a TVA. La verificare, s-a constatat ca factura furnizorului a fost inregistrata in carnetul de achizitii cu erori tehnice
Da, se poate, dacă poate dovedi că încălcarea procedurii de înregistrare a facturii a avut ca rezultat aplicarea nelegală a deducerii.
În clarificări private, departamentele de control aderă la următoarea poziție. Este imposibil de acceptat deducerea TVA în această situație. Există exemple judecăți, care recunosc legitimitatea unei astfel de abordări (a se vedea, de exemplu, definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2011 Nr. VAS-17074/11, rezoluția FAS din districtul Volga din septembrie 1, 2011 Nr. A55-22694 / 2010, al Districtului Siberia de Est din 16 mai 2007 Nr. А19-23418/06-43-FO2-2766/2007, din 6 august 2007 Nr. Ф02-4875/2007). În special, în Rezoluția nr. A74-3688/2006-F02-4875/2007 din 6 august 2007, FAS din Districtul Siberiei de Est a recunoscut ca bază discrepanța dintre costul mărfurilor conform carnetului de achiziții și factura pentru refuzul organizației de a deduce TVA.
Cu toate acestea, există și un opus practica arbitrajului. Mulți judecători consideră că în această situație organizația nu este lipsită de dreptul de a deduce TVA. Taxa de intrare este acceptată pentru deducere atunci când sunt îndeplinite cerințele prevăzute în articole și Codul Fiscal al Federației Ruse. Erorile tehnice la înregistrarea unei facturi, precum și nerespectarea regulilor de înregistrare a unui carnet de achiziții nu pot servi drept bază pentru refuzul unei deduceri, deoarece acest lucru nu este prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea, pentru exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 21 februarie 2013 Nr. A40-39377 / 12-107-206 , din 17 ianuarie 2013 Nr. A40-40046 / 12-99-216 , din 21 februarie 2012 Nr. A41-34522 / 10 , Districtul Volga din data de 12 februarie 2013 Nr. A65-14995 / 2012, Districtul Siberiei de Vest din data de 10 decembrie 2008 Nr. F04-7826 / 2008 (Sectorul 17776-A4, Caucazia de Nord), din 29 decembrie 2008 Nr. F08-7351 / 2008, Districtul Ural din 18 aprilie 2013 Nr. Ф09-3460 / 13, din 29 septembrie 2008 Nr. Ф09-6975 / 08-С2, din 14 iulie 2008 Nr. Ф09-4105 / 08-Сy2, Sector 9 Septembrie Volga 2008 Nr. A28-660 / 2008-19 / 21, Districtul Orientul Îndepărtat din 22 august 2008 Nr. F03-A24 / 08-2 / 2635, Districtul Nord-Vest din 22 martie 2006 Nr. A52-5457 / 2005 2).
Contabilul șef sfătuiește: pentru a evita disputele cu oficiu fiscal, dacă găsiți o eroare tehnică în cartea de achiziții, faceți imediat modificările corespunzătoare. Întrucât carnetul de achiziții este întocmit chiar de organizație, pentru aceasta nu este necesară nicio coordonare cu furnizorul (executor).
Articolul 81
1. Dacă contribuabilul descoperă în dosarul depus de acesta la organul fiscal Înapoierea taxei faptul nereflectării sau reflectării incomplete a informațiilor, precum și erorile care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul este obligat să plătească modificările necesareîn declarația fiscală și depune la organul fiscal o declarație fiscală actualizată în modul prevăzut de prezentul articol.
Dacă un contribuabil descoperă informații inexacte în declarația fiscală depusă de acesta la organul fiscal, precum și erori care nu conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul are dreptul de a face modificările necesare declarației fiscale. și depune o declarație fiscală actualizată la organul fiscal în modul stabilit de prezentul articol. Totodată, declarația fiscală modificată depusă după expirarea termenului Data scadentă depunerea declarației nu se consideră a fi depusă cu încălcarea termenului.
2. În cazul în care o declarație fiscală modificată este depusă la organul fiscal înainte de termenul limită de depunere a declarației fiscale, aceasta se consideră depusă la data depunerii declarației fiscale modificate.10
3. În cazul în care o declarație fiscală modificată este depusă la organul fiscal după data limită de depunere a declarației fiscale, dar înainte de expirarea perioadei de plată a impozitului, contribuabilul este eliberat de răspundere dacă declarația fiscală modificată a fost depusă înainte de momentul în care contribuabilul a luat cunoştinţă de descoperire Autoritatea taxelor faptul nerespectării sau reflectării incomplete a informațiilor în declarația fiscală, precum și erorile care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit sau numirea unui control fiscal la fața locului.
