Sistemul de impozitare bazat pe un impozit unic pe venitul imputat, sau în limbajul comun „imputarea”, se referă la regimuri preferențiale, a căror utilizare simplifică mult viața unui antreprenor. UTII vă permite să nu plătiți impozite pe profit / venit, proprietate și valoare adăugată și să nu țineți contabilitatea în sensul obișnuit. Este suficient doar să țineți cont de indicatorii fizici de activitate și să depuneți o declarație fiscală la fiecare 3 luni.
Mulți antreprenori ar trece la un astfel de sistem de muncă, dar nu toată lumea își poate permite și nu este întotdeauna profitabil. Codul fiscal definește o serie de domenii în care compania se poate baza pe „imputare”. Lista este limitată la tipuri specifice de activități care intră sub incidența UTII, în principal în domeniul serviciilor pentru consumatori și al comerțului.
Conform art. 346.26 din Codul fiscal, antreprenorii și persoanele juridice care desfășoară următoarele activități pot alege UTII ca sistem de impozitare:
Această listă este exhaustivă, iar furnizarea de impozite preferențiale întreprinderilor mici pe baza UTII este posibilă doar în cadrul acesteia.
Lista de mai sus poate fi considerată drept tipurile de activități recomandate de stat pentru aplicarea unei taxe unice pentru antreprenorii și firmele care lucrează în aceste domenii. Cu toate acestea, nu este deloc un ghid direct de acțiune în toată țara. Astfel, o afacere mică care își desfășoară activitatea în capitala țării noastre este, în general, lipsită de oportunitatea de a utiliza acest regim: până la începutul anului 2012, o singură taxă a fost prevăzută pentru un singur tip de activitate - publicitatea în aer liber. Apoi, autoritățile de la Moscova au decis să acorde dreptul de a aplica UTII pentru anumite tipuri de afaceri în teritoriile nou anexate orașului, dar numai temporar. De la 1 ianuarie 2014, nu sunt valabile activități pentru UTII la Moscova.
Toate celelalte regiuni ale Federației Ruse au aceeași libertate de acțiune. Statul acordă dreptul fiecărei entități de a determina în mod independent ce servicii consideră adecvate pentru a impune un impozit unic asupra venitului imputat. Astfel, autoritățile locale au capacitatea de a reglementa piața serviciilor oferind anumite scutiri de impozite anumitor contribuabili. Mai mult, mai devreme transferul la „imputare” era obligatoriu: dacă activitatea unui subiect de afaceri mici intra sub incidența UTII, el nu avea altă cale de ieșire, cum să funcționeze conform acestui sistem. Din 2013, acest regim a devenit voluntar: un antreprenor nu este obligat să devină plătitor UTII dacă nu este benefic pentru el.
Municipalitățile și autoritățile regionale pot alege orice număr de activități - una, mai multe sau toate - pentru tranziția antreprenorilor la „imputare”. Bineînțeles, „performanța amatorilor” la nivel local este limitată la lista permisă de legislația fiscală (capitolul 26.3 din Codul fiscal), iar alte servicii care nu sunt incluse în acesta nu pot fi transferate către UTII.
Competența autorităților locale include, de asemenea, stabilirea unui coeficient de corecție (K2) pentru fiecare tip de muncă și servicii „imputate”. Profitabilitatea de bază este stabilită la nivel legislativ, precum și rata de impozitare (15%). Guvernul Federației Ruse determină anual valoarea coeficientului deflatorului (K1), care este aplicat de toate persoanele imputate atunci când calculează impozitul.
Întrucât tranziția la plățile impozitului unic pe venitul imputat este opțională, decizia cu privire la aceasta revine în întregime pe umerii șefului companiei. Întreprinderile existente și nou create au de ales regimul de impozitare pe care să îl aleagă - general sau unul dintre cele speciale. De regulă, vorbim despre luarea în considerare a două opțiuni „preferențiale”: STS și UTII și care dintre ele este de preferat, trebuie calculat în fiecare caz.
Dacă un antreprenor este înclinat spre „imputare”, primul lucru pe care ar trebui să-l facă este să afle dacă munca sa este, în general, potrivită pentru UTII conform legislației din toată Rusia. Apoi, este necesar să se clarifice ce tipuri de activități intră sub UTII într-o anumită regiune. Acest lucru se poate face în biroul fiscal sau pe portalul oficial de internet al Serviciului Federal de Impozite, unde, de regulă, sunt publicate deciziile relevante ale autorităților municipiilor.
În aceleași documente, se stabilesc coeficienți corecți care pot crește sau reduce semnificativ rentabilitatea de bază pentru diferite tipuri de activități sau o pot lăsa la fel. Cunoașterea formulei de calcul al taxei unice:
UTII = rentabilitatea de bază * 15% (cota de impozitare) * К1 * К2 * indicator fizic al activității,
puteți „aprecia” aproximativ cât vor costa plățile de impozite în acest caz și le puteți compara cu calculele pentru sistemul fiscal simplificat sau un brevet.
Trebuie remarcat faptul că calculul impozitului unic la imputare nu depinde de venitul efectiv primit, este influențat doar de indicatorii fizici, adică de aria localurilor de vânzare cu amănuntul, de numărul de vehicule, de numărul de angajați , etc. (unitățile sunt determinate de tipul de serviciu).
Un tip adecvat de activitate este o condiție prealabilă, dar nu o condiție suficientă pentru aplicarea UTII. Chiar dacă serviciile intră sub imputație, firma însăși poate avea limitări în alegerea acestui mod:
Fiind deja un singur contribuabil, un antreprenor își pierde automat acest avantaj dacă indicatorii săi fizici au crescut peste cei permiși, a încetat să se angajeze într-un tip de activitate „imputat” sau acest tip a fost eliminat din UTII la nivelul legislativ - local sau de stat.
UTII- Acesta este un regim fiscal special, care poate fi utilizat de reprezentanții întreprinderilor mici (LLC și antreprenori individuali) angajați în anumite domenii de activitate. Vmenenka simplifică foarte mult procesul de calcul al valorii impozitului și pregătirea rapoartelor pentru organizație, procesul de control al contribuabililor pentru agențiile guvernamentale.
Regimul special se bazează pe presupunerea că suma unităților unui indicator fizic afectează suma profitului unei structuri comerciale. Cu alte cuvinte, legiuitorul este ghidat de logică: cu cât mai mulți angajați, metri pătrați de spațiu comercial sau vehicule pe care le are un SRL sau un antreprenor individual, cu atât va primi mai multe venituri. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului ar trebui să crească.
Venitul real al structurii comerciale nu este luat în considerare. Statul îi „impută” o anumită cifră a veniturilor medii ale industriei. Nu contează dacă un SRL sau un antreprenor individual desfășoară activități reale: aceștia au în continuare obligația de a efectua plăți bugetare trimestriale.
Până în 2013, imputarea era un sistem obligatoriu pentru SRL-urile și antreprenorii individuali din anumite domenii de activitate. UTII în 2016 și 2017 este un regim voluntar, iar antreprenorii au dreptul de a alege între acesta, OSNO, STS și sistemul de brevete.
O listă exhaustivă a activităților pentru care este disponibilă imputarea este prezentată în Codul fiscal al Federației Ruse (art. 346.29). Nu este suficient să ai linia ta de lucru pe această listă. Lista este de natură recomandativă, iar decizia de a acorda dreptul de a utiliza un regim special unui anumit tip de afacere este luată de autoritățile municipale. Lista OKVED poate fi găsită în reglementări la nivel de oraș sau district.
Conform Codului fiscal al Federației Ruse, impozit imputat uniform disponibil pentru următoarele domenii de activitate:
Apartenența la un anumit domeniu de activitate nu este singura condiție pentru trecerea la impozitul imputat pentru un antreprenor individual sau LLC. Acest mod a fost conceput inițial ca un sistem pentru întreprinderile mici. Prin urmare, există criterii economice pe care o structură comercială trebuie să le îndeplinească:
Impozitul impus implică unele cerințe legale pentru potențialii plătitori. Nu este permisă organizarea unei companii ca un simplu parteneriat sau o structură implicată în administrarea încrederii proprietății. Ponderea persoanelor juridice în capitalul unei LLC nu trebuie să depășească ¼.
Ce taxe înlocuiește imputarea?
O caracteristică importantă a UTII este că acest regim special implică înlocuirea mai multor impozite cu unul. Acest lucru simplifică foarte mult procedura de calcul al sumelor transferurilor obligatorii pentru contribuabil.
Un impozit unic pe veniturile imputate scutește un antreprenor sau LLC de la plata:
Este important să înțelegem că scutirea se referă numai la direcția de lucru care este supusă „imputării”. Cu alte cuvinte, proprietatea și profiturile asociate cu activitățile „imputate” nu sunt impozitate. LLC și antreprenorul individual nu pierd obligația de a plăti TVA pentru obligațiile vamale și de agenție.
„Judecătorul imputat” rămâne obligația de a transfera primele de asigurare și impozitul pe venitul personal pentru angajații lor și pentru ei înșiși. Nerespectarea va constitui o încălcare a legii și va duce la amenzi și sancțiuni.
Pentru a calcula suma plății bugetare, se folosește următoarea formulă:
Impozit = Venit imputat * K1 * K2 * Rata.
Explicația desemnărilor:
Rentabilitatea de bază este indicată lunar în Codul fiscal al Federației Ruse. Termenul pentru care se transferă taxa este de un sfert. Pentru a găsi valoarea trimestrială, trebuie să înmulțiți rezultatul obținut cu formula cu trei.
Un exemplu de calcul al impozitului pe UTII
LLC „Romashka” se angajează în vânzarea cu amănuntul a produselor nealimentare. Comerțul se desfășoară printr-un magazin cu o suprafață de 75 mp. Să colectăm datele pentru înlocuire în formula:
Înlocuiți valorile în formula de calcul:
Impozit lunar = 1800 * 75 * și 1.798 * 1 * 01.15 = 36 409,5 ruble.
Pentru a determina rata de impozitare trimestrială, înmulțiți acest număr cu trei:
36 409,5 ruble * 3 = 109 228,5 ruble.
Acesta este un impozit unificat pe venitul imputat (UTII), pe care LLC trebuie să îl transfere în detaliile IFTS „sale” pe baza rezultatelor muncii pentru trimestrul respectiv.
Procedura de raportare a imputării
Perioada de raportare pentru imputare este de un sfert. Aceasta înseamnă că structurile comerciale care au trecut la acest regim sunt obligate să depună o declarație privind UTII la fiecare trei luni. Acest lucru trebuie făcut cel târziu la data de 20 a lunii următoare trimestrului.
Formularul completat pentru UTII în 2017 poate fi trimis la INFS în două moduri:
Dacă documentația privind UTII în 2017 pentru un antreprenor individual sau LLC este adusă autorității fiscale nu de către conducătorul însuși, ci de un alt angajat al LLC sau antreprenor individual, trebuie întocmită o procură notarială pentru el.
Puteți descărca formularul de declarație pe site-urile de informații și sisteme juridice. Se compune dintr-o pagină de titlu și trei secțiuni. Ca regulă generală, completarea formularului începe de la a doua secțiune. Conține toți parametrii care sunt înlocuiți în formula de calcul al impozitului: rentabilitatea de bază, numărul de unități ale unui indicator fizic, coeficienții K1 și K2, informații despre adresa și direcția de activitate a unui LLC sau a unui antreprenor individual.
A treia secțiune a declarației este o ajustare a cuantumului plății obligatorii pentru primele de asigurare transferate pentru angajații unui LLC sau antreprenor individual (sau antreprenorul însuși, dacă nu există angajați). Ca urmare, se obține suma finală a impozitului, care este prescrisă în prima secțiune.
Pagina de titlu a declarației conține informații generale despre organizație (nume, TIN, KPP, OKTMO), data completării documentului și semnătura persoanei responsabile.
Important! Din 2017, a fost în vigoare un nou formular de declarație, care a suferit modificări tehnice în comparație cu versiunea anterioară.
Impozitul pe venit imputat în 2017 se plătește cel târziu în a 25-a zi a lunii care urmează perioadei de raportare - trimestrul.
Datele plății bugetare în 2017 sunt următoarele:
Dacă datele specificate cad în sărbători sau în weekend, atunci LLC sau antreprenorul individual sunt obligați să efectueze plata în prima zi lucrătoare care urmează.
Impozitul imputat este transferat către IFTS, care este alocat unei persoane juridice sau unui antreprenor individual. Plata se face pe baza unei chitanțe, suma pentru care se calculează utilizând formula de mai sus.
Încălcarea condițiilor pentru transferul impozitului duce la faptul că LLC sau antreprenorul individual este supus unei amenzi. Pentru fiecare zi restantă, se percepe o penalitate egală cu 1/300 din rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse.
Impozitul imputat pentru antreprenorii individuali în 2017 poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare. Dacă un antreprenor individual nu are angajați, el are dreptul să deducă din suma plății bugetare întreaga sumă a contribuțiilor plătite pentru fonduri nebugetare pentru el însuși.
Dacă întreprinzătorul individual a angajat personal, atunci antreprenorul are dreptul să deducă din valoarea impozitului suma contribuțiilor din salarizarea transferată în fonduri nebugetare pentru angajați și plăți fixe „pentru el însuși”. În același timp, dimensiunea UTII nu ar trebui să scadă cu mai mult de 50%.
Pentru a economisi la transferuri bugetare, puteți folosi o anumită ingeniozitate. Deoarece coeficienții K2 diferă în funcție de decontare, este posibil să alegeți un oraș sau district cu valoarea sa minimă pentru desfășurarea activității. Optimizarea indicatorului fizic joacă un rol semnificativ. Mai puțini angajați sau mai puțin spațiu comercial pot însemna economii semnificative de impozite.
UTII este un mod convenabil pentru întreprinderile mici, deoarece are multe avantaje:
În ciuda numărului mare de avantaje, imputarea are dezavantaje semnificative care trebuie luate în considerare la alegerea unui regim fiscal:
UTII este cea mai bună alegere pentru LLC și antreprenori individuali cu un nivel ridicat de venit. Suma impozitului nu se va modifica odată cu creșterea veniturilor și acest lucru este benefic pentru afacere. Dacă lucrați „la zero” sau suferiți pierderi, „imputarea” nu va funcționa pentru dvs.
Dacă găsiți o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.
Multe întreprinderi mici preferă să utilizeze un astfel de regim fiscal preferențial, în care contribuabilul calculează un singur impozit pe venitul imputat. Nu este necesar să se înregistreze chitanțe sub forma veniturilor companiei sau ale antreprenorului individual; pentru fiecare direcție se calculează un venit condiționat, din care se determină plata obligatorie.
Impozitul unificat pe venitul imputat este unul dintre primele sisteme preferențiale care a câștigat o mare popularitate în rândul întreprinderilor mici și al antreprenorilor individuali. Bazele sale sunt stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse. Organele municipiului, pe baza acestor legi, dezvoltă componentele acestui sistem, fiecare pentru teritoriul lor.
Responsabilitatea lor este de a determina domeniile de activitate în care companiile și antreprenorii individuali pot lucra la UTII. Se așteaptă ca acest sistem să dureze până în 2021 și va fi înlocuit treptat de un sistem de impozitare a brevetelor.
În prezent este opțional, astfel încât subiecții îl pot folosi după cum doresc. Principalul lucru este respectarea criteriilor stabilite de lege.
UTII - ce este în cuvinte simple, să încercăm să explicăm. În acest mod, veniturile efective ale entității comerciale nu sunt luate în considerare. Normele de drept determină un indicator fizic pentru fiecare direcție a activității desfășurate. Rentabilitatea de bază stabilită de acte este legată de aceasta.
În acest caz, indicatorii pot fi zona sălii de comerț sau parcare, numărul de angajați, numărul de locuri pentru pasageri în transport și multe altele.
Venitul este considerat ca produs al sumei stabilite de lege, ajustat cu mai mulți coeficienți.
Sistemul presupune o procedură simplificată pentru depunerea unei declarații, precum și pentru calcularea impozitului. Puteți merge imediat la acesta în momentul deschiderii unui antreprenor individual sau a unui LLC sau din alte moduri, prin trimiterea unui document adecvat.
buhprofi
Important! Principalul avantaj al acestui sistem este că impozitul se calculează nu pe baza profitului efectiv primit, ci pe baza coeficienților stabiliți. Este cel mai bine folosit atunci când sunt planificate profituri mari.
Un impozit unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, atunci când este utilizat, implică înlocuirea unei părți din impozite. Să aruncăm o privire mai atentă pentru ce anume este folosit.
Antreprenorii care decid să utilizeze UTII sunt scutiți de următoarele taxe:
Pentru organizațiile care au trecut la imputare, UTII va înlocui următoarele taxe:
Principala condiție pentru aplicarea UTII atât pentru firme, cât și pentru antreprenori este prezența activităților desfășurate într-o listă închisă, iar indicatorul fizic nu trebuie să fie mai mare decât valoarea maximă stabilită. Toate aceste informații pot fi obținute din Codul fiscal al Federației Ruse.
O imputare pentru sfera de activitate comercială nu poate fi aplicată ambelor tipuri de entități dacă a fost introdus un impozit comercial pe teritoriul municipalității. De asemenea, este imposibil să se aplice acest regim în cadrul acordurilor de parteneriat simplu și acord de încredere.
Pe lângă prezența unui tip de activitate pe lista permiselor și respectarea dimensiunii indicatorului fizic, un antreprenor trebuie să angajeze nu mai mult de 100 de persoane.
În plus față de prezența tipului de activitate în listă, alte două criterii se aplică companiilor:
Codul fiscal stabilește că obiectul impozitării pentru UTII nu este venitul efectiv primit pentru o anumită perioadă, ci venitul imputat. Ca și acesta din urmă, se stabilește un astfel de venit pe care subiectul îl poate primi pe baza anumitor indicatori care îi afectează mărimea.
Pentru indicatorii pe baza cărora se efectuează calculul, Codul fiscal include rentabilitatea de bază și indicatorul fizic.
Întoarcere de bază este venitul pe care un indicator fizic îl poate primi în perioada respectivă. Este stabilit pentru fiecare tip de activitate prin legea federală. A fost adăugat un tabel la Codul fiscal, care conține indicatorii necesari pentru calcul.
Indicator fizic sunt „unitățile” care câștigă venituri. Ceea ce trebuie utilizat sub forma unui astfel de indicator pentru fiecare tip de activitate este stabilit în Codul fiscal - de exemplu, numărul de angajați, numărul de pasageri transportați, zona magazinului sau a parcării etc. . Pe baza acestor informații, contribuabilul trebuie să determine el însuși valoarea și să o utilizeze în calcul.
Impozitul pe venit imputat unificat este determinat de următoarea formulă:
UTII tax = (DB x P x K1 x K2) x ST, unde
DB este profitabilitatea de bază a UTII;
P - tipul indicatorului fizic;
K1 este un coeficient de deflator atribuit de guvern pentru fiecare an. Coeficientul K1 pentru UTII pentru 2017 nu s-a modificat în comparație cu anul precedent.
K2 este coeficientul deflatorului, care este atribuit de fiecare municipalitate pe baza caracteristicilor regionale ale activităților sale. Coeficientul poate varia de la 0,005 la 1 și este de obicei mai mare în municipiile mai mari și mai mic în așezările mai mici.
Atenţie! Coeficientul K1 pentru 2017 UTII este de 1,798. Coeficientul K2 este stabilit pentru fiecare regiune la nivel local. De exemplu, puteți privi site-ul fiscal. Pentru alte regiuni, trebuie să vă selectați taxa în partea de sus a site-ului.
Rata ST - UTII, care este acum de 15%. (dar în unele regiuni poate fi mai mic).
Impozit pe trimestru = Tax M1 + Tax M2 + Tax M3, unde M1, M2, M3 sunt lunile trimestrului.
De asemenea, legea vă permite să reduceți suma impozitului cu suma primelor de asigurare plătite:
Taxă de plătit = Impozit pe trimestru - Contribuții pe trimestru
Sumele plătite către Fondul de pensii și asigurările medicale sunt acceptate drept contribuții. Dacă antreprenorul lucrează singur, atunci întreaga sumă a contribuțiilor plătite poate fi luată în considerare. Pentru firme și antreprenori individuali cu angajați, suma plăților contabile este limitată la 50%.
La calcularea UTII, trebuie luate în considerare unele nuanțe:
Luați ca exemplu o afacere auto de la un antreprenor. În prima lună a trimestrului, personalul, inclusiv antreprenorul, era format din 3 persoane, în a doua - 4, în a treia - 6 persoane (indicator fizic). Rentabilitatea de bază este de 12.000 de ruble. 28.456 de impozite au fost transferate din salariile angajaților, antreprenorul a plătit 3.000 de ruble pentru el însuși.
Procedura de calcul al impozitului:
Codul fiscal stabilește că perioada de impunere pentru imputare este de un sfert. După această perioadă de timp, trebuie să calculați impozitul. Aceeași perioadă este stabilită ca o perioadă de raportare, ceea ce înseamnă că, simultan cu plata impozitului, trebuie să depuneți o declarație la Serviciul Fiscal Federal.
La sfârșitul fiecărui trimestru al anului, entitatea trebuie să calculeze impozitul și să o transfere până în a 25-a zi a lunii care urmează trimestrului.
Trebuie amintit că UTII nu poate avea o perioadă „zero”, deoarece nu este reală, dar veniturile imputate sunt supuse impozitării. Prin urmare, este necesar să calculați și să plătiți chiar dacă nu a existat deloc activitate în trimestrul inițial.
buhprofi
Important! Sancțiunea pentru neplata sau neplata impozitului este stabilită la 20% din suma neplătită. Dacă autoritatea fiscală dovedește că neplata a fost făcută intenționat, suma acesteia va crește la 40%.
buhprofi
Important! Contribuțiile care sunt acceptate pentru reducerea impozitului de către organizații și antreprenori individuali trebuie plătite în același trimestru pentru care se efectuează calculul. Este imposibil, de exemplu, reducerea celui de-al doilea trimestru din cauza plăților plătite în trimestrul 1, 3 sau 4.
Firmele și antreprenorii care au angajat angajați pot reduce cuantumul impozitului stabilit pentru trimestru cu nu mai mult de 50% din valoarea primelor de asigurare. La calcularea cuantumului contribuțiilor, se iau în considerare contribuțiile la fondul de pensii și asigurările medicale.
Până în 2017, un antreprenor cu angajați nu avea dreptul să reducă suma impozitului pe contribuțiile pe care le-a transferat pentru el însuși. Cu toate acestea, experții au crezut că acest lucru plasează proprietarul unic într-o poziție mai dezavantajoasă decât proprietarul unic.
Ca urmare, a fost adoptată o modificare a Codului fiscal și, începând cu 2017, un antreprenor poate lua în considerare valoarea contribuțiilor plătite pentru el însuși la stabilirea impozitului la imputare. Cu toate acestea, rămâne în vigoare cerința ca în orice caz să fie achitat cel puțin 50% din impozit.
Dacă un antreprenor individual desfășoară activități singur, fără a angaja angajați suplimentari, atunci poate reduce suma impozitului calculat pentru un sfert cu 100% pentru întreaga sumă a contribuțiilor plătite în același trimestru. Se iau în considerare dimensiunile fondului de pensii și ale asigurărilor medicale.
Reducerea impozitului primit este permisă la zero. În acest caz, valoarea prestației care rămâne încă nu poate fi utilizată în perioada următoare.
Prin urmare, cea mai bună opțiune este să împărțiți suma plăților obligatorii în patru părți egale și să plătiți fiecare dintre ele strict într-un anumit trimestru. Acest lucru va face posibilă reducerea treptată a impozitului cu valoarea maximă.
Atenţie! Plățile de asigurări voluntare nu pot reduce valoarea impozitului UTII.
Raportul principal este Se prezintă, de regulă, la locul de desfășurare a activității. Cu toate acestea, există excepții - pentru transportul de mărfuri, transportul de pasageri, distribuția și distribuția și alte tipuri, trebuie să trimiteți un raport la locul de înregistrare sau la locație.
Declarația trebuie depusă la sfârșitul fiecărui trimestru al anului până în a 20-a zi a lunii. Acest lucru se poate face personal, prin intermediul unui reprezentant, prin poștă sau prin utilizarea fluxului de documente prin Internet.
Antreprenorii fără angajați angajați trebuie să trimită doar acest raport.
Organizațiile și antreprenorii cu angajați, pe lângă declarație, trebuie să depună la UTII și rapoarte despre angajați:
Plasarea unei LLC pe UTII ar trebui să se efectueze la locație, iar un antreprenor individual - prin înregistrare sau reședință. Dar dacă același tip este planificat să fie efectuat pe teritoriul mai multor regiuni sau municipalități simultan, nu este necesar să se ia în considerare toate autoritățile fiscale care le sunt aplicabile.
Este permis să se facă o tranziție la imputarea dintr-un alt regim dacă noile condiții sunt mai favorabile pentru subiect.
buhprofi
Important! Dacă termenele limită pentru înregistrare nu sunt respectate, pentru aceasta se poate aplica o amendă de 10 mii de ruble.
Impozitul unificat pe venitul imputat este permis să fie combinat cu alte regimuri fiscale, deoarece este utilizat numai pentru anumite tipuri de activități. Puteți efectua combinația cu (OSNO), (STS) și impozitul agricol (ESHN). Dar, în același timp, pentru a preveni dubla impunere, este necesară efectuarea unei contabilități separate pentru fiecare regim.
De asemenea, atunci când combinați, trebuie să luați în considerare nuanțele unei astfel de contabilități. Dacă o entitate economică aplică și un regim general în baza căruia se plătește impozitul pe proprietate, atunci toate proprietățile care aparțin desfășurării activităților în conformitate cu UTII vor trebui eliminate din calcul.
Această operațiune se efectuează numai la depunerea la IFTS, unde subiectul este înregistrat ca avocat, al cererii solicitate. Fără aceasta, el va fi în continuare listat pe acest sistem, chiar dacă nu a efectuat activitatea specificată de mult timp.
Motivele pentru care puteți părăsi UTII sunt indicate în Codul fiscal:
Cererea de retragere din imputare trebuie trimisă la fisc în termen de cinci zile de la finalizarea activității:
Atenţie! Trebuie amintit că este posibil să treceți la unele moduri de la imputare doar la începutul anului calendaristic. Acest caz include, de exemplu, o versiune simplificată. Dacă depuneți o cerere de tranziție la jumătatea anului, atunci din momentul refuzului de la UTII și până la sfârșitul anului, entitatea economică va trebui să utilizeze regimul general.
- un punct important pentru antreprenorii individuali. Organizațiile care lucrează la UTII, ale căror tipuri de activități sunt incluse în lista de încadrare în impozitul unic, din 2014 vor putea alege ele însele regimul fiscal și vor combina mai multe sisteme de plată a impozitelor, deoarece tranziția la UTII devine acum voluntară , nu este obligatoriu.
- impozit unificat pe venitul imputat - se referă la regimuri speciale de impozitare, atunci când valoarea impozitului este calculată în prealabil de către autoritatea fiscală și este determinată de venitul estimat. Organizațiile care plătesc o singură taxă sunt scutite de la plata următoarelor taxe și impozite:
Și antreprenorii individuali care plătesc UTII sunt scutiți de:
La calcularea UTII, venitul imputat este luat ca obiect de impozitare. Acesta nu este venitul real, ci venitul estimat (adică potențial), în calculul căruia sunt luate în considerare toate condițiile care într-un fel sau altul pot afecta primirea acestuia.
Pentru a trece la UTII, trebuie doar să începeți să vă angajați în activități care oferă dreptul de a utiliza o singură taxă și să vă înregistrați ca plătitor al UTII în termen de cinci zile lucrătoare (adică din momentul în care activitatea începe în tipul la care se aplică UTII) cu autoritatea fiscală la locul de activitate.
Când vine vorba de impozitul unic, cei care desfășoară activitățile relevante într-o anumită regiune sunt considerați plătitori ai acesteia. În general, astfel de tipuri de activități care intră sub incidența UTII includ cele specificate la alineatul (2) al articolului 346.26 din Codul fiscal, și anume:
După ce am vorbit despre ce tipuri de activități intră sub UTII, merită să spui câteva cuvinte despre cei care nu pot folosi imputarea. Acestea includ:
Dacă un antreprenor individual sau o organizație este angajat într-un singur domeniu de activitate sau mai multe, dar toate acestea intră sub UTII, nu vor exista probleme speciale în luarea în considerare a veniturilor și cheltuielilor. Dar destul de des antreprenorii trebuie să țină așa-numita contabilitate separată. Acest lucru este necesar dacă organizația este angajată în diferite tipuri de activități, dintre care unele sunt supuse UTII, în timp ce altele nu. Într-o astfel de situație, trebuie să țineți evidența veniturilor și a cheltuielilor separat.
De obicei, nu există mari probleme cu veniturile, dar cheltuielile, care includ, de exemplu, salariile personalului administrativ și de conducere, ridică semne de întrebare. Cum se calculează impozitul pe venit dacă personalul este implicat în gestionarea tuturor activităților? Și conform legii, salariul angajaților angajați la imputare nu este luat în calcul ca cheltuială la calcularea impozitului pe venit. Răspunsul este atât simplu, cât și complex: salariul acestor angajați trebuie împărțit în două părți, dintre care una se referă la UTII, iar a doua la STS sau STS. În același timp, acest lucru trebuie făcut proporțional cu cotele de venit din diferite tipuri de activități.
Aceleași reguli se aplică la calcularea impozitului pe proprietate și a TVA-ului (acestea sunt calculate și pe baza părții din profitul care este primit din activități care nu intră sub UTII).
Multe persoane juridice și persoane fizice care au început să se angajeze în activități antreprenoriale sunt îngrijorate de întrebarea: ce este un impozit unic pe venitul imputat și dacă îl pot utiliza. Pentru a obține un răspuns, ar trebui să vă familiarizați cu acest concept și cu caracteristicile sale.
Impozitul unificat pe venitul imputat este unul dintre regimurile fiscale care pot fi utilizate de organizații și antreprenori care desfășoară anumite tipuri de activități.
Mărimea venitului obținut pe UTII nu contează. Se calculează pe baza sumei estimate a veniturilor stabilite de agențiile guvernamentale. La fel ca alte regimuri speciale, un impozit pe venit imputat unic înlocuiește plata mai multor impozite de bază. Acestea includ impozitul pe venitul personal pentru antreprenorii individuali, impozitul pe proprietate, impozitul pe venit și TVA.
Fiecare autoritate locală sau municipalitate are dreptul de a decide în mod independent cu privire la includerea unor activități specifice în regimul UTII. Acestea ar trebui reglementate prin acte legislative adoptate de autoritățile locale. Un impozit unificat pe venitul imputat este utilizat pentru anumite tipuri de activități:
Dacă nu este clar cine poate plăti impozitul pe venit unic imputat și dacă îl puteți aplica în condițiile de a face afaceri, trebuie să contactați biroul fiscal local.
De la începutul anului trecut, tranziția către acest sistem a devenit voluntară. Dar numai următoarele persoane au posibilitatea de a trece la un singur impozit pe venitul imputat:
Pentru a trece la un singur impozit pe venitul imputat, trebuie să contactați biroul fiscal în cel mult cinci zile de la finalizarea înregistrării de stat. În acest caz, este necesar să completați cererile în duplicat. Pentru organizații, aveți nevoie de formularul UTII nr. 1, iar pentru antreprenorii individuali - formularul UTII nr. 2.
Cererea trebuie depusă la autoritățile fiscale de la locul de prestare a serviciilor în furnizarea următoarelor tipuri de servicii:
Atunci când desfășoară alte tipuri de activități, pentru trecerea la UTII, antreprenorii individuali trebuie să depună o cerere la locul de înregistrare, iar organizațiile - la locul de afaceri. Dacă lucrarea se desfășoară în mai multe locuri din district sau oraș, nu este nevoie să vă înregistrați la diverse servicii fiscale.
După depunerea cererii, trebuie să treacă cinci zile, iar autoritățile fiscale se angajează să emită o notificare care confirmă înregistrarea unui antreprenor individual sau a unei companii ca plătitor în acest regim.
Rentabilitatea de bază depinde de tipul de activitate al antreprenorului și este stabilită de stat pe unitate de indicator fizic. În același timp, fiecare contribuabil va avea propriul indicator fizic, de exemplu, numărul de angajați.
Indicatorul K1 este coeficientul deflatorului. Acesta este stabilit de Ministerul Dezvoltării Economice separat pentru fiecare an calendaristic. Anul acesta este 1.798.
Indicatorul K2 este un factor de corecție. Valoarea este determinată de autoritățile municipalităților pentru a reduce separat valoarea impozitului UTII pentru fiecare tip de activitate. Dacă este necesar, puteți afla pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Impozite. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă selectați regiunea și să accesați secțiunea „Caracteristici ale legislației regionale”. Un act juridic cu informațiile care vă interesează va apărea pe pagină.
Pentru a calcula impozitul pentru un trimestru, trebuie să adăugați sumele plătite pentru fiecare lună. În plus, puteți înmulți valoarea rezultată pentru o lună cu 3. În acest caz, condiția trebuie respectată, astfel încât indicatorul fizic să nu se schimbe. În caz contrar, trebuie luat în considerare în procesul de calcul, începând cu luna schimbării.
Pentru a calcula UTII pentru o lună incompletă, merită să luați suma acestei taxe timp de 30 de zile, apoi să o înmulțiți cu durata perioadei reale de activitate și să împărțiți la numărul de zile calendaristice disponibile în lună.
Dacă un antreprenor este angajat în desfășurarea simultană a mai multor tipuri de activități, cărora li se aplică UTII, impozitul se calculează separat pentru fiecare dintre ele, iar sumele primite sunt însumate. Atunci când desfășurați activități în municipalități, este necesar să calculați și să plătiți fiecare OKTMO separat.
Antreprenorii individuali au posibilitatea de a reduce întreaga sumă a impozitelor în absența angajaților. În acest caz, suma plăților fixe plătite pentru sine în trimestrul fiscal se scade din cifra totală. Antreprenorii individuali pot alege în mod independent un program adecvat pentru obținerea primelor de asigurare. În acest caz, este îndeplinită condiția ca acestea să fie introduse în termen de un an calendaristic. Trebuie avut în vedere faptul că primele de asigurare plătite într-o singură plată pentru întregul an pot reduce suma numai în trimestrul transferului lor.
Organizațiile și antreprenorii individuali au posibilitatea de a reduce impozitul pe suma primelor de asigurare plătite pentru angajați. Cu toate acestea, nu puteți lua în calcul propriile contribuții fixe. Reducerea impozitului este posibilă numai în acele trimestre când organizațiile aveau angajați.
Persoanele fizice și juridice care aplică UTII trebuie să respecte termenele limită pentru acordarea contribuțiilor. Această procedură se efectuează la sfârșitul fiecărui trimestru până în a 25-a zi a primei luni a trimestrului următor.
UTII este un impozit unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, deci poate fi combinat cu un alt sistem dorit, de exemplu, STS, OSN, ESHN.
În același timp, este interzisă efectuarea simultană a unui tip de activitate folosind moduri diferite. În plus, este necesară efectuarea contabilității fiscale, prezentarea documentației și plata anumitor sume specifice pentru fiecare dintre sistemele de impozitare separat.
Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit că firmele și antreprenorii individuali care aplică un impozit unic pe veniturile sănătoase pot trece voluntar la un regim fiscal diferit. În acest caz, trebuie respectată condiția tranziției din ianuarie a anului calendaristic următor. În această situație, regimul fiscal simplificat este o excepție. Antreprenorii au posibilitatea de a trece la aceasta de la începutul lunii în care au renunțat la obligația de a plăti UTII.
Persoanele care au pierdut dreptul de a utiliza UTII vor fi transferate la OSN prin comandă. Acest lucru se va întâmpla în trimestrul următor. Va putea reveni la modul anterior numai din ianuarie anul viitor.
Radierea impozitului unificat pe venitul imputat se face în termen de cinci zile de la finalizarea activității. Trebuie să contactați din nou autoritățile fiscale. Pentru aceasta, se întocmește o declarație corespunzătoare în două exemplare. Organizațiile trebuie să furnizeze un formular de cerere UTII nr. 3, iar un antreprenor individual - formularul UTII nr. 4.
După depunerea cererii, trebuie să treacă cinci zile, iar biroul fiscal este obligat să emită o notificare. Acesta va confirma eliminarea societății sau a antreprenorului individual din registru la inspectoratul fiscal ca fiind în regim UTII.
Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică UTII trebuie să depună fără greș o declarație fiscală la Serviciul Fiscal Federal. Dacă nu au renunțat la această taxă și nu și-au desfășurat activitățile, trebuie să se depună și declarația. Merită menționat faptul că un număr mare de antreprenori folosesc programe sau servicii speciale în acest sens.
Antreprenorii trebuie să respecte termenele și procedurile de depunere a declarațiilor fiscale. Acesta trebuie trimis autorităților fiscale la sfârșitul fiecărui trimestru până la data de 20 a lunii următoare. Noul formular de declarație a fost stabilit prin ordin al Serviciului Federal Fiscal al Federației Ruse pentru 2015. De asemenea, merită luate în considerare rapoartele de control stabilite pentru această declarație. Pentru a verifica corectitudinea declarației, se aplică următoarele:
Atunci când se aplică un impozit unic pe veniturile imputate, trebuie respectată procedura de calcul și plată stabilită de lege. În caz contrar, trebuie înțeles că responsabilitatea administrativă poate fi impusă pentru o infracțiune:
Dacă știți cum să plătiți impozite pe UTII, impozitul unificat pe venitul imputat, puteți evita să faceți greșeli. De asemenea, puteți reduce suma contribuțiilor la sistemul fiscal.
