Az Orosz Föderáció minden területén: köztársaságok, területek, régiók, autonóm régiókés a városokban szövetségi jelentőségű Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol. Sőt, mindegyik tantárgyban saját maga vezeti be az ingatlanadó fizetését külön törvény regionális sajátosságokkal.
A társasági vagyonadó kiszámításának és megfizetésének szabályait az Adótörvénykönyv 30. fejezete tartalmazza. E fejezet rendelkezései az Orosz Föderáció összes alanya tekintetében azonosak, ugyanakkor a regionális hatóságoknak joguk van bizonyos jellemzőket az általános szabályok keretein belül megállapítani.
Így az Orosz Föderációt alkotó szervezet jóváhagyhatja saját adókulcsát a regionális törvényekkel, de ezek a kulcsok nem haladhatják meg a 2,2 százalékot. Ezen túlmenően a régiónak joga van saját adófizetési határidőket és Előlegfizetések. Végül az Orosz Föderációt alkotó jogalany hatóságai saját belátásuk szerint bevezethetik regionális előnyök vagyonadóról, valamint az adóidőszakon belüli beszámolási időszakokat megállapítani (vagy nem megállapítani).
Az adótörvény előírja zárt lista társasági vagyonadó alól mentes adóalanyok. Ez a lista tartalmazza vallási szervezetek, állami szervezetek fogyatékkal élők, gyártók gyógyszerészeti termékekés számos más vállalkozás. Ez a lista kivétel nélkül Oroszország minden régiójában működik. Ezen túlmenően minden régiónak joga van saját kedvezményeit is megállapítani.
Az orosz cégek a mérlegben befektetett eszközként, azaz a 01-es számla terhére feltüntetett ingatlanok után adót számítanak fel.
Ami az „ingó” befektetett eszközöket illeti, az is 2013-ig volt adóköteles. 2013-ban és 2014-ben adómentes volt az ingó vagyon, feltéve, hogy legkorábban 2013-ban került a mérlegbe. 2015 óta van további feltétel: az I. és II. amortizációs csoportba sorolt ingó vagyon továbbra sem tartozik az adóköteles tárgyak közé. Az összes többi értékcsökkenési csoporthoz kapcsolódó tárgyak szigorúan véve adókötelesek, de többségük a mentesség alá esik. Így szinte minden "mozgató" tárgyi eszköz adómentes.
Figyelem: a fent felsorolt szabályok azokra az ingatlanokra vonatkoznak, amelyek a szabályzat szerint könyvelés Ha a szervezet a számviteli szabályok megsértésével a 01-es számlán nem tüntette fel az adóköteles tárgyat, és ennek eredményeként nem halmozódott fel ingatlanadó, az IFTS alkalmazottai valószínűleg figyelembe veszik ezt az adót. kitérés. Ezért a könyvelőknek fizetniük kell Speciális figyelem tárgyi eszközök elszámolásával kapcsolatos műveletek.
Az adót a fenti befektetett eszközök mindegyike terheli, ideértve az ideiglenes használatba, birtokba vételre, elidegenítésre, vagyonkezelésre átadott, közös tevékenységhez hozzájárult vagy koncessziós szerződés keretében átvett eszközöket is. A lízingelt ingatlanon az adót vagy a lízingbeadó vagy a lízingbevevő számítja fel, attól függően, hogy kinek a mérlegében szerepel az ingatlan.
Az Oroszországban állandó képviseletet nyitó külföldi társaságok adót számítanak fel azon tárgyak után, amelyek az orosz számviteli szabványok szerint befektetett eszközök. Külföldi vállalkozások, akik nem rendelkeznek állandó képviseleti irodával - az Orosz Föderáció területén található, tulajdonjogon alapuló ingatlanokon.
Az Orosz Föderáció minden régiójában kivétel nélkül nem számítják fel az adót a földre, a vízre és más természetgazdálkodási objektumokra. Ezenkívül 2015 óta az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott befektetett eszközök osztályozása szerint az I. és II. értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközöket (függetlenül attól, hogy az objektumot figyelembe vették) nem ismerik el adózási tárgyként. Emellett adómentes az ügyvédi kamarák vagyona. ügyvédi irodák, jogi tanácsadás, speciális protetikai és ortopédiai vállalkozások és néhány egyéb tárgy.
Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok ezenkívül jóváhagyhatják az adott régió területén nem adóköteles ingatlanok listáját.
Minden régió saját társasági adókulcsot fogad el. Az adótörvény egyetlen megkötése, hogy a kulcs nem haladhatja meg a 2,2 százalékot. Például Moszkvában be maximális tét társasági vagyonadó - 2,2 százalék. A tárgyakhoz azonban ingó vagyontárgyakat, az adóalapot amelyre kataszteri értékként határozzák meg, az adó mértéke nem haladhatja meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megállapított értékeket. Így például 2015-ben Moszkva városában ez az arány nem haladhatja meg az 1,7 százalékot, az Orosz Föderáció más alanyaiban - legfeljebb 1,5 százalék (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének 1.1. pontja).
Az Orosz Föderáció alanyainak joga van differenciálni a kulcsokat az adófizetők és a tulajdon kategóriáitól függően. Például be Perm régióépítőipari, szállítási és számos egyéb vállalkozás esetében a beszerzett és újonnan üzembe helyezett tárgyi eszközök aránya a működési időszaktól függ. Az első évben 0,6 százalék, a második és a harmadik évben - 1,1 százalék, majd - 2,2 százalék*.
* A permi régió 2001. augusztus 30-i törvénye, 1685-296.
Az Ön adóhivatalában tájékozódhat arról, hogy az Ön régiójában milyen kulcsokat és kedvezményeket vezettek be.
A társasági vagyonadó kiszámításához meg kell határoznia az adóalapot, és meg kell szoroznia az adókulccsal. Az adó összegét és az adóalapot az anyaszervezet vagyonára vonatkozóan külön kell kiszámítani; az egyes különálló, saját mérleggel rendelkező alosztályok vagyonára vonatkozóan; az anyaszervezet, a saját mérleggel rendelkező részleg vagy az állandó telephely telephelyén kívül található minden ingatlanra külföldi társaság. Ha az ingatlan különböző régiókban található, akkor az adóalapot a többi ingatlantól elkülönítve kell kiszámítani. Ebben az esetben meg kell határozni az egyes régióknak tulajdonítható részesedést.
Az adóalap az általános eset adóköteles ingatlan átlagos éves értéke. Az alapot az adóidőszak eredménye alapján határozzák meg, amely megegyezik a naptári évvel. Az alap kiszámításához össze kell adni az értékeket maradványérték tárgyat minden hónap 1. napján és az adóidőszak utolsó napján. Ezután a kapott összeget el kell osztani az adóidőszak hónapjainak számával, eggyel növelve.
Példa
Tegyük fel, hogy a cég vagyonának maradványértéke megegyezik az 1. táblázatban megadott értékekkel.
Ezután az átlagos éves költség 120 000 rubel lesz.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000): (12+1).Asztal 1
Hozzátesszük, hogy a maradványértéket a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” című sztenderdek szerint kell meghatározni, és a tárgyi eszközök elszámolási útmutatójában ** megadott szabályok szerint. pontjában foglalt sorrendet is be kell tartani számviteli politika vállalkozások.
** Irányelvek jóváhagyta az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n.
2014-től egyes ingatlantárgyak (kereskedelmi és adminisztratív) vonatkozásában üzleti központok, irodák, vendéglátóhelyek, stb.) adóalapja nem éves átlagos, hanem kataszteri értékként kerül elszámolásra. Az ilyen tárgyak esetében az adó összege egyenlő kataszteri érték tárgya a tárgyév január 1-jétől, szorozva az adókulccsal.
Azon ingatlanok esetében, amelyek adóját az átlagos éves érték alapján számítják ki, a beszámolási időszakok negyedév, hat hónap és kilenc hónap. Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, a szervezeteknek az év során előlegeket kell átutalniuk.
Az előleg összegének kiszámításához általános esetben meg kell találni átlagköltség tulajdon részére jelentési időszak. Meghatározása az átlagos éves költség kiszámításához használt szabályok szerint történik. A különbség az, hogy a maradványérték helyett be utolsó szám időszakra, akkor a következő hónap 1. napján kell hozzáadnia a maradványértéket.
Példa
Tegyük fel, hogy a társaság ingatlanának negyedéves maradványértéke megegyezett a 2. táblázatban szereplő értékekkel.
Ezután az átlagos költség a jelentési időszakban 142 500 rubel lesz.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000): (3+1)).
Vegye figyelembe, hogy a képlet az április 1-i könyv szerinti értéket használja, nem pedig a március 31-ét.2. táblázat
Az előleg összege az ingatlan beszámolási időszaki átlagértékének egynegyede, szorozva az adókulccsal. Ha feltételezzük, hogy az arány 2,2 százalék, akkor példánkban a negyedévre vonatkozó előleg összege 784 rubel lesz. (142 500 rubel x 2,2%: 4).
2015-ben és korábban a kataszteri érték alapján számítandó ingatlanok esetében negyedév, hat hónap és kilenc hónap volt a beszámolási időszak. 2016-tól kezdődően az ilyen létesítmények jelentési időszakai az első, második és harmadik negyedév. Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, a vállalatoknak a kataszteri érték 1/4-e és a ráta szorzatának megfelelő előleget kell fizetniük.
A szervezetek vagyonadóját és az azt terhelő előleget a régió jogszabályai által meghatározott határidőn belül kell átutalni. Felfedez konkrét dátumok Pénzt utalhat át az adóhivatalban.
Az adó végösszegének megfizetésekor figyelembe kell venni az év közben teljesített előlegeket. Azoknak a régióknak, ahol beszámolási időszakot vezettek be, jogukban áll mentesíteni az adózók bizonyos kategóriáit az előlegfizetés alól.
Az anyaszervezet tulajdonában lévő ingatlan utáni adót és előleget e szervezet telephelye szerinti költségvetésbe kell bevezetni.
Külön alosztály tulajdonában lévő ingatlan utáni adó és előleg fizetése külön mérleg, át kell utalni a költségvetésbe az egység helyén. Az adó és az előleg összegének kiszámításakor az egység székhelye szerinti régióra megállapított kulcsot kell alkalmazni.
Az anyaszervezet és a saját mérleggel rendelkező részlegek telephelyén kívül található ingatlanok adó- és előlegét az ingatlan telephelye szerinti költségvetésbe kell átvezetni. Az adó és az előleg összegét az ingatlan elhelyezkedése szerinti régióra megállapított kulcs alapján kell kiszámítani.
Az adózóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig kötelesek társasági vagyonadó-bevallást benyújtani.
Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, az előlegfizetésről szóló elszámolásokat legkésőbb 30-ig kell benyújtani. naptári napok a beszámolási időszak végének napjától (legkésőbb április 30-ig, július 30-ig és október 30-ig).
Azok a szervezetek, amelyek nem rendelkeznek adóköteles ingatlannal, nem adóalanyok, ezért nem kell bevallást és számítást benyújtaniuk.
Az előlegre vonatkozó nyilatkozatokat és elszámolásokat az anyavállalat telephelyén kell benyújtani; a különálló mérlegbe rendelt külön divíziók helyén; tárgyak elhelyezkedése szerint ingatlan.
Ha az egység nem rendelkezik saját mérleggel, akkor a hozzá tartozó ingó vagyonról be kell jelenteni az ellenőrzésnek, ahol a fejszervezet. Az ilyen egységhez tartozó ingatlanokról jelentéseket kell benyújtani az egység telephelye szerinti szemle számára.
1. Szervezetek DOS-on(beleértve külön osztályok külön mérleggel), amelyek mérlegében olyan befektetett eszközök vannak, amelyek ingatlanadó-adó tárgyaként szerepelnek.
2. Az egyszerűsített adórendszerrel és az UTII-vel foglalkozó szervezetek, birtokló .
3. Szervezetek az ESHN-en valamilyen ingatlanra.
Ez az adó minden ingatlanra vonatkozik, kivéve földterületekés egyéb természetgazdálkodási objektumok (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. záradéka, 1. szakasz, 4. szakasz, 374. cikk).
Ráadásul az ingatlanadónak megvannak a maga sajátosságai. Tehát a DOS-on lévő szervezeteknek ingatlanadót kell fizetniük a következők tekintetében:
Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t alkalmazó szervezetek adót fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja), ha rendelkeznek:
Az egységes mezőgazdasági adóval foglalkozó szervezetek adót fizetnek azon ingatlan után, amelyet nem mezőgazdasági termékek előállítására, elsődleges és utólagos (ipari) feldolgozására és értékesítésére, valamint a mezőgazdasági termelők szolgáltatásaira használnak fel (a cikk 3. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.1.
Az ingó vagyonra vonatkozó adót 2019. 01. 01. óta nem fizették be (2018. 08. 03. 302-FZ szövetségi törvény).
Általános szabály, hogy az adó alapja az ingatlan átlagos éves értéke, de az adót a kataszteri értéke alapján számítják ki (Art. 375, 378.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az ingatlanadó beszámolási időszakai az adóalaptól függenek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikkének 2. szakasza):
A regionális hatóságok egyébként nem határozhatnak meg jelentési időszakokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikkének 3. cikkelye).
A szervezetek vagyonadójának adózási időszaka mindenkire azonos (függetlenül az ingatlan értékétől, amely alapján az adót kiszámítják), és egy naptári évnek felel meg (az adótörvénykönyv 379. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció).
A regionális hatóságoknak jogukban áll maguk meghatározni az ingatlanadó mértékét, de annak összege nem haladhatja meg az adótörvénykönyvben meghatározott mértéket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 1. szakasza). Ez az arány általában 2,2%.
Ugyanakkor az adózók kategóriáitól vagy az adózás tárgyaként elismert ingatlantól függően differenciált adókulcsokat lehet megállapítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 2. szakasza).
Ha a regionális hatóságok nem határozták meg saját társasági adókulcsukat, akkor az adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott kulcsok alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 4. szakasza).
Az ingatlan éves átlagértékén alapuló adószámítás eltér a kataszteri érték szerinti adószámítástól.
És itt fontos megjegyezni, hogy az éves átlagos érték alapján az adó kiszámításakor nem kell figyelembe venni azokat az ingatlanokat, amelyek tekintetében az adót a kataszteri érték alapján számítják ki.
Az előleg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos értékét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke):
Az ingatlan átlagos értékének meghatározása után kiszámíthatja az előleg összegét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 4. szakasza):
Számításhoz éves összeget adót kell meghatározni. átlagos éves költség ingatlan:
Az adószámítás így néz ki:
Az év végén többletet kell fizetnie a költségvetésbe a következő képlet szerint kiszámított összeggel:
Annak megértéséhez, hogy mekkora előleget kell befizetnie a költségvetésbe, el kell végeznie a következő számítást (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. szakasza, 378.2 cikk):
Az éves adó összegét a következő képlet:
Az év végén fizetendő adó összegét a következőképpen számítják ki:
Az ingatlanadó megfizetésének határidejét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 383. cikkének 1. szakasza).
Például a moszkvai ingatlan tulajdonosainak az év végén legkésőbb a jelentési évet követő év március 30-ig kell adót fizetniük (Moszkva városának 2003.11.05-i, N 64. cikkének 1. cikkelye, 3. cikk). A határidő befizetés a Tatár Köztársaságban vagyonadó-fizetők számára - a jelentési évet követő év április 5-én (a Tádzsik Köztársaság 2003. november 28-i 49-ZRT törvénye 4. cikkének 3. része).
Az előlegfizetés határidejét, valamint az adófizetés határidejét a regionális hatóságok határozzák meg. És ennek megfelelően be különböző régiókban ezek az időpontok változhatnak.
Az ingatlanadó-fizetőknek ezt az adót be kell jelenteniük következő időpontok:
A jelentés típusa | Amikor megjelenik | Benyújtási határidő |
---|---|---|
Az ingatlanadó előlegének kiszámítása (A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i rendeletének 4. számú melléklete, ММВ-7-21 / [e-mail védett]) | A beszámolási időszakok eredményei szerint | Legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 2. szakasza) |
Nyilatkozat (A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i ММВ-7-21. sz. rendeletének 1. számú melléklete/ [e-mail védett]) | Év végén | Legkésőbb a jelentési évet követő év március 30-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 3. szakasza) |
Ha az Ön régiójában nincs beszámolási időszak, akkor ennek megfelelően csak az év végén kell nyilatkozatot benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz.
Nem kell kalkulációt és nyilatkozatot benyújtani, ha a szervezetnek nincs adóköteles ingatlana.
A szervezeteknek előleget/adót kell fizetniük az ingatlan helyén:
Az ingatlan helye | Hol fizetik az adót? |
---|---|
Az ingatlan a szervezet székhelyén található (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 383. cikkének 3. és 6. pontja) | Az IFTS-ben, ahol a szervezet be van jegyezve |
Az ingatlan egy különálló részleg helyén található, külön mérleggel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 384. cikke) | Az IFTS-ben, ahol az EP be van jegyezve |
Az ingatlan a szervezet és az EP székhelyén kívül található (Az Orosz Föderáció adótörvényének 385. cikke) | az IFTS-ben kiszolgáló területet amelyen az ingatlan található |
Ugyanez az eljárás vonatkozik az ingatlanadó bejelentésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikkének 1. szakasza).
Ha az adóköteles ingatlant nem a beszámolási év elejétől vették nyilvántartásba, vagy év közben nyugdíjazták, akkor ez a tény nem befolyásolja az ingatlan éves átlagos értéke alapján történő előleg/adó számítás képletét.
Ha beszélgetünk olyan ingatlanról, amelynek adóját a kataszteri érték alapján számítják ki, majd az előlegeket / adót a tulajdoni együttható figyelembevételével számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikkének 5. szakasza)
372. cikk Általános rendelkezések
373. cikk. Adózók
374. cikk. Az adózás tárgya
375. cikk. Adóalap
376. § Az adóalap megállapításának eljárása
377. cikk közös tevékenységek)
378. cikk
Adóköteles a vagyonkezelésre átadott vagyonvagyon, valamint a vagyonkezelési szerződés alapján megszerzett ingatlan (kivéve a részesedést képező vagyont befektetési alap) a bizalomkezelés alapítójánál.cikk 378.1. Az ingatlan adóztatásának jellemzői a koncessziós szerződések teljesítése során
pontja szerint a koncessziós jogosult részére átruházott és (vagy) általa létrehozott vagyon koncessziós szerződés, a koncessziós adóköteles.379. cikk Jelentési időszak
380. cikk Adókulcs
381. cikk Adókedvezmények
Adómentesség:382. cikk
383. cikk
384. cikk
Az a szervezet, amely különálló mérleggel rendelkező szervezeti egységeket foglal magában, adót (adóelőleget) fizet a költségvetésbe az egyes részlegek telephelyén az e kódex 374. cikke szerint adózás tárgyává nyilvánított ingatlanok után, amely mindegyikük külön mérlegében szerepel, az Orosz Föderáció azon alanya területén hatályos adókulcs és az adóalap szorzataként meghatározott összegben, ahol ezek a különálló alegységek találhatók. 376. §-a szerint az adózási (bevallási) időszakra megállapított átlagos ingatlanérték egynegyede, az egyes alosztályok tekintetében.385. cikk
Az a szervezet, amely a mérlegben figyelembe veszi a szervezet vagy annak külön mérleggel rendelkező különálló részlegének telephelyén kívül található ingatlanokat, adót (adóelőleget) fizet a költségvetésbe az egyes ingatlanok telephelyén. ingatlantárgyak az Orosz Föderáció azon területén alkalmazandó adókulcs, ahol ezek az ingatlanok találhatók, és az adóalap szorzataként meghatározott összegben (az ingatlan átlagos értékének egynegyede) az e törvénykönyv 376. cikkének megfelelően az adózási (beszámolási) időszakra meghatározott ingatlantárgyak tekintetében.cikk 385.1. A társasági vagyonadó számításának és fizetésének sajátosságai a Különleges Gazdasági Övezetben lakosok által Kalinyingrádi régió
386. cikk Adóbevallás
cikk 386.1. A kettős adóztatás megszüntetése
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete A szervezetek vagyonára kivetett adó
Megjegyzések az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezetéhez - Társasági vagyonadó
Érdemes azzal a ténnyel kezdeni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a szervezetek vagyonadója regionális, és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok 2008-ban elfogadott törvényei egy bizonyos számítási és fizetési eljárást határoznak meg. az adótörvény kiegészítése. Azaz, összhangban a regisztrációs ingatlan és kötelező a régióban. Az adó meglehetősen gyakori, és külön fizethető. rezsim vállalkozások.
Az ingatlanadó-fizetők olyan szervezetek, amelyek ingatlanokkal és ingókkal is rendelkeznek, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint adózási tárgyként ismernek el, és a számítási eljárás eltérő lesz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke tükrözi az adózás tárgyait, amelyekre vonatkozóan a szervezetek vagyonadóját biztosítják.
Az ingatlanadó kiszámításának alapja:Ha ez ingó vagyon, és a 01 „befektetett eszközök” vagy a 03 „” számviteli számlákon szerepel. Jövedelmező befektetések v anyagi értékek” és nem szerepel az 1. és 2. értékcsökkenési csoport osztályozójában, valamint az OSNO-n lévő vállalkozás.
Ha ez az ingatlan a 01-es és 03-as számviteli számlákon van nyilvántartva, akkor a szervezetek ingatlanadójának kiszámításához az átlagos éves költséget kell figyelembe venni az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkének megfelelően. 375. (1) bekezdése alapján, illetve az ingatlanadó megállapításakor ezen ingatlan számításának alapjául szolgáló kataszteri értéket. Ezt az adót is figyelembe veszik. rezsim vállalkozások.
A társasági vagyonadó kulcsaiHa az adózás alapja az éves átlagos költség, akkor az adó mértéke az Art. (1) bekezdésének 2,2%-a. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikke szerint, ha a számítás a kataszteri értéken alapul, az adó az Art. 1.1. pontjának legfeljebb 2%-a. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. Figyelembe kell venni, hogy a területi önkormányzat módosíthatja a társasági vagyonadó mértékét.
A számítás és a fizetés időtartama az éves átlag szerint 1 negyedév, fél év, 9 hónap és egy év. De a kataszteri értékkel meghatározott ingatlan 1 negyedév, 2 negyedév, 3 negyedév időtartamra kerül elismerésre. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikke)
A benyújtás időpontjaként a tárgyidőszak benyújtásától számított 30 napon belüli időpontot, azaz 1, 2, 3 negyedévet és az éves (adó)bevallások benyújtásakor legkésőbb március 30-át kell elismerni. Ha a szállítási dátumok ünnepnapra vagy hétvégére esnek, a munkanapok közül az elsőre kerül áthelyezésre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikkének 7. cikkelye).
Az Orosz Föderáció területén a szervezetek vagyonára kivetett adó bevezetésekor azonosították a fő motívumokat. Mindenekelőtt a szervezetek érdeklődésének kialakítása a nem használt ingatlanok eladása iránt, valamint az ösztönzés hatékony felhasználása a vállalkozás mérlegében szereplő ingatlan.
Természetesen a társasági adó alkalmazásának az állam számára nyilvánvaló előnye a költségvetési bevételek szabályszerűsége, valamint az ellenőrzés és a számítás átláthatósága. A kezdeti formáció során is adórendszer a tervek szerint a vállalkozások ingatlanadó-levonási eljárásának meghatározása átkerül az adminisztrációhoz regionális szervek hatóság. Ennek eredményeként adóreform, az ezen adó formájában történő levonások jelentős képződési forrássá váltak pénzügyi bevételek v regionális költségvetés. A társasági vagyonadó méltán foglalja el az egyik vezető helyet többek között regionális adókés jelentős szerepet játszik az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésének kialakításában.
Ingó vagyon megadóztatása szervezetek 2015.01.01-től szerint történik frissített szabályok lehetővé téve az ingatlan adómentességét. 2017-ben az ilyen irányú változások folytatódtak. Nézzük a lényegüket.
2015. 01. 01-től az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott befektetett eszközök osztályozásának 1. és 2. értékcsökkenési leírási csoportjába tartozó befektetett eszközöket a továbbiakban nem ismerik el adózási tárgyként (a törvény 374. cikkének 8. alpontja, 4. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Ugyanakkor az ingó vagyon egyéb tárgyai az adózás tárgyát képezik. Ráadásul 2015 óta ilyen tárgyról kiderült, hogy 2013. 01. 01. után szerzett ingatlan, amely 2015-ig nem volt adóköteles. Az adómentes vagyonból való kizárással egyidejűleg azonban bekerült a kiemelt vagyon közé.
Így az 1. és 2. amortizációs csoportba tartozó tárgyak kivételével minden ingó vagyon 2015-től, függetlenül a tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vétel időpontjától, adózási tárgynak minősült. Ugyanakkor a 2013. 01. 01. után szerzett ingatlanok mentesültek.
25. §-ának megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke szerint a 2013. 01. 01. után nyilvántartásba vett ingó vagyon mentesül az ingatlanadó alól (a 366-FZ törvény 57. cikkelye, 1. cikk, 5. rész, 9. cikk). Könyvelésre átvett ingóság:
2017 óta a listán kivételt képez a 2013. 01. 01. után gyártott gördülőállomány.
A frissítés érinti-e az ingóvagyon-juttatást alapító okiratok Részvénytársaság, olvassa el a „JSC átalakulása PJSC-vé: mi lesz az ingatlanadó-mentességgel?” című anyagban. .
Így 2017-ben az ingatlan adóalapban szereplő átlagos éves értékének kiszámításakor figyelembe kell venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. pontja, 374. cikk, 25. cikk, 381. cikk) az ingatlan értékét. az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba nem tartozó, de tárgyhoz kapcsolódó ingó vagyontárgyak:
Ha többet szeretne megtudni arról, hogy 2017-ben mely CCC-ket kell használni az ingatlanadó fizetése során, olvassa el az „Ingatlanadó CBC 2017-ben” című cikket.
2017-ben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének a szervezetek ingatlanadójával foglalkozó fejezetét kiegészítették az Art. 381.1, amely pontosította a Kbt. (25) bekezdésében foglalt kedvezmények alkalmazásának rendjét. 381. és 2013.01.01. után nyilvántartásba vett adómentes ingó vagyontárgyakat.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 381.1. §-a értelmében ennek a kedvezménynek a 2018-tól történő alkalmazásának kérdése a régiók mérlegelési jogkörébe tartozik. Vagyis ha az alany joga rendelkezik ilyen kedvezményről, akkor azt alkalmazni fogják. Ha a régió nem fogadja el a vonatkozó törvényt, akkor a 2013.01.01. után nyilvántartásba vett ingó vagyontárgyakat 2018-tól be kell számítani a társasági adó alapjába.
Elektronikus adó- és járulékigények: új áttételi szabályok
A közelmúltban az adóhatóság aktualizálta a költségvetéssel szembeni tartozások kifizetésére vonatkozó igénylési formákat, pl. a biztosítási díjakon. Eljött az idő, hogy kijavítsuk az ilyen követelményeknek a TMS-nek való elküldésének eljárását.
A fizetési szelvényeket nem kell nyomtatni.
A munkaadóknak nem kell munkavállalókat adniuk fizetési szelvények a papíralapú. A Munkaügyi Minisztérium nem tiltja, hogy ezeket e-mailben küldjék el az alkalmazottaknak.
A "fizikus" banki átutalással utalta át az áru fizetését - csekket kell kiállítania
Abban az esetben, ha a magánszemély az eladónak (cégnek vagy egyéni vállalkozónak) utalta át az áruk kifizetését a készpénz nélküli fizetés bankon keresztül az eladó köteles pénztári csekket küldeni a vevőnek-"fizikusnak" - véli a Pénzügyminisztérium.
Az áruk listája és mennyisége a fizetés időpontjában nem ismert: hogyan kell pénztárbizonylatot kiállítani
Áruk megnevezése, mennyisége és ára (munkák, szolgáltatások) – szükséges részleteket nyugta(BSO). Előleg (előleg) fogadásakor azonban néha lehetetlen meghatározni az áruk mennyiségét és listáját. A Pénzügyminisztérium megmondta, mit kell tenni ilyen helyzetben.
Orvosi vizsgálat számítógépes munkavégzéshez: kötelező vagy nem
Még ha egy alkalmazott a munkaidejének legalább 50%-ában számítógéppel dolgozik, ez önmagában nem ok arra, hogy rendszeresen orvosi vizsgálatra küldjék. Mindent a munkahelye munkakörülmények szerinti minősítésének eredménye dönt el.
Operátor megváltozott elektronikus dokumentumkezelés- értesítse az IFTS-t
Ha a szervezet megtagadta az egyik elektronikus dokumentumkezelő szolgáltató szolgáltatását és átállt egy másikra, akkor a TCS-t el kell küldenie Adóhivatal a dokumentumok címzettjének elektronikus értesítése.
A különleges rendszerek esetében 13 hónapig nem szabnak ki pénzbírságot az adófelhalmozókra
Egyszerűsített adórendszerű szervezetek és egyéni vállalkozók számára egységes agráradó, UTII vagy PSN (kivéve egyedi esetek) a felhasznált CRE fiskális felhalmozó kulcsának érvényességi ideje korlátozott. Így csak 36 hónapig használhatnak adóakkumulátorokat. De, mint kiderült, bár ez a szabály valójában nem működik.
A szervezetek vagyonadóját az adótörvény határozza meg, valamint regionális törvények(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 372. cikkének 1. szakasza).
1. Szervezetek DOS-on(külön mérleggel rendelkező külön alosztályok), amelyek mérlegében befektetett eszközök vannak.
Minden ingatlanra vonatkozik ez az adó, kivéve a telkeket és más természetgazdálkodási objektumokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. cikkelye, 4. cikkelye, 374. cikk).
Ráadásul az ingatlanadónak megvannak a maga sajátosságai. Tehát a DOS-on lévő szervezeteknek ingatlanadót kell fizetniük a következők tekintetében:
Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t alkalmazó szervezetek adót fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja), ha rendelkeznek:
Olvassa el még: Házastárs tartása 3 évig
A mérlegben befektetett eszközként szereplő ingó vagyon után csak a DOS-on szereplő szervezetek fizetik az adót.
Az ingó vagyon után fizetendő adót az általános rezsimben lakóknak kell fizetniük a következő helyzetekben(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. záradéka, 374. cikk, 25. cikk, 381. cikk):
Igaz, érdemes megjegyezni, hogy nem minden ilyen ingatlan tulajdonosának kell adót fizetnie. Ha csak az elsőben vagy a másodikban szereplő tárgyi eszközöket birtokol értékcsökkenési csoport. akkor szerencséd van. Végül ezt az ingatlant nem tartozik ingatlanadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikkelyének 4. szakasza, 374. cikk).
Általános szabályként az adó alapja az ingatlan átlagos éves értéke, de bizonyos ingatlanok esetében az adót annak kataszteri értéke alapján számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 375. 378.2 cikke).
Az ingatlanadó beszámolási időszakai az adóalaptól függenek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikkének 2. szakasza):
Ha a regionális hatóságok nem határozták meg saját társasági adókulcsukat, akkor az adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott kulcsok alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 4. szakasza).
Az ingatlan éves átlagértékén alapuló adószámítás eltér a kataszteri érték szerinti adószámítástól.
És itt fontos megjegyezni, hogy az éves átlagos érték alapján az adó kiszámításakor nem kell figyelembe venni azokat az ingatlanokat, amelyek tekintetében az adót a kataszteri érték alapján számítják ki.
Az előleg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos értékét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke):
Az ingatlan átlagos értékének meghatározása után kiszámíthatja az előleg összegét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 4. szakasza):
Az éves adóösszeg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos éves értékét:
Az ingatlanadó megfizetésének határidejét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 383. cikkének 1. szakasza).
Például a moszkvai ingatlan tulajdonosainak az év végén legkésőbb a jelentési évet követő év március 30-ig kell adót fizetniük (Moszkva városának 2003.11.05-i, N 64. cikkének 1. cikkelye, 3. cikk). A Ryazan régióban az ingatlanadó-fizetők fizetési határideje pedig a jelentési évet követő év április 1-je (Rjazan régió 2003. november 26-i törvényének 4. cikkének 1. cikkelye, N 85-OZ).
Az előlegfizetés határidejét, valamint az adófizetés határidejét a regionális hatóságok határozzák meg. És ennek megfelelően a különböző régiókban ezek a kifejezések eltérőek lehetnek.
Az ingatlanadót fizetőknek az alábbi feltételekkel kell jelentést benyújtaniuk erről az adóról:
2017 eljövetelével számos szervezetet érinthet éles növekedés ingatlanadó. Ahol minimális terület Az adóköteles családi épületek száma csökken - 2000 négyzetméterről. méter 1000 négyzetméterig. méter.
Nem mondható el, hogy ez a hír tetszett a moszkvai épületek és helyiségek tulajdonosainak, ezért mindent megpróbálnak megtalálni több információ O társasági vagyonadó 2017. Ha Ön a polgárok ebbe a kategóriájába tartozik, akkor ez a cikk biztosan hasznos lesz az Ön számára.
A „szervezeti vagyonadó” kifejezés olyan adót jelent, amely a vállalkozások ingó és ingatlan vagyonára vonatkozik. Az ingó vagyonadót akkor kell kivetni, ha azt 2013. január 1. előtt szerezték be.
Az ingatlanok tekintetében nem csak a személyes vagyontárgyak adóznak, hanem a bérbe adott vagy bent lévő ingatlanok is bizalomkezelés. Azonban már 2013-ban hatályba léptek a társasági vagyonadóról szóló törvény módosításai.
Mostantól minden adómegállapítások a ingó pénzeszközök a szervezetek kiválóak. Először is ez érinti Jármű cégek.
A társasági vagyonadóról szóló törvény módosítása alapján 2017 óta minden iroda- ill. pláza Moszkvában adót fognak fizetni, amelyet az épületek kataszteri értéke alapján számítanak ki. Jelenleg ezek az újítások csak a 3000 négyzetméternél nagyobb területű nagy bevásárló- és üzleti központokat érintik. méter.
Ráadásul minden külön van álló épületek Az üzletek és éttermek számára elkülönített összeget a következő időpontban kell megadni: új rendszer, amely már 1000 négyzetmétert fed le. méter, nem 2000 négyzetméter. méter, mint 2017 előtt.
Ez a törvényjavaslat azt is kimondja, hogy az adókulcsok 2017-ben nem a korábban előírt rendszer szerint emelkednek. Növekedésük némileg lelassul és 2016-ban 1,3% (1,5% volt a terv), 2017-ben - 1,4%, 2018-ban - 1,5%.
Az ingatlan kataszteri értékbecslésének elfogadását követően annak „befolyása” a következő tárgyakra terjed ki:
2016-tól kezdődően ez a lista minden régióban bővülhet, vagy éppen ellenkezőleg, csökkenhet, mivel az adminisztráció határozhatja meg végső lista kataszteri értéken értékelés és adóköteles ingatlanfajták.
Ezenkívül a szövetség alanya jogosult korlátozásokat megállapítani, amelyek miatt egyes cégek a régi szabályok szerint fizetnek adót. Általában ezek olyan kis cégek, amelyek kis helyiségekkel rendelkeznek.
Az adózási folyamatot érintő változtatások után nőni fognak a hazai vállalkozások terhei – mondta Alekszej Nebolsin, az Opora Rossii elnökségi tagja.
Egyelőre nehéz felmérni, mekkora lesz a nyomás, mert 2016-ban az egész fővárosban teljes ingatlanfelértékelést terveznek. Nebolsin emlékeztet arra, hogy 2014-ben, miután a vállalkozás áttért a kataszteri értéken történő adófizetésre, ez a kataszteri érték 4,5-szeresével haladta meg a könyv szerinti értéket.
Olvassa el még: Útlevél cseréje házasságkötés után
Az elnökségi tag biztos abban, hogy amint beindul a kataszteri érték utáni adófizetés gyakorlata, számos vendéglátó- és üzlettulajdonos kénytelen lesz bezárni. Az "Opora Rossii" még a Pénzügyminisztériumhoz is fordult azzal a kéréssel, hogy az ilyen típusú tevékenységeket ne vonják ki a kataszteri értékű adózás alól.
Vegye figyelembe, hogy a könyv szerinti érték utáni adót magasabb, 2,2%-os mértékkel vonják vissza. Marina Karpova, a Kereskedelmi és Iparkamara Vállalkozási Bizottságának helyettes vezetője szerint ez jövedelmező megoldás, elvégre az adót az elhasználódás figyelembevételével vetik ki.
Ez azt jelenti, hogy minél többet használják az épületet, annál kevesebbet fizet a tulajdonos. Marina Karpova aggódik amiatt, hogy mivel a kataszteri érték nem biztosít ilyen függőséget a régi épületektől, a terhelés többszörösére nő. Egy ilyen döntés ahhoz a tényhez vezet, hogy a moszkvai ingatlanok keresetlenek lesznek, és tétlenek lesznek.
Kirendeltség elnöke" Üzleti Oroszország" tovább értékelt érték Elena Petrovskaya, azt állítja, hogy Moszkvában tartani kataszteri értékbecslés veszteséges és nem megfelelő. Szerinte egy ilyen értékelés nem mutatható ki valódi értéketépületekre, és magában az ingatlankataszterben is gyakran találnak helytelen információkat.
Elena Petrovskaya nyilatkozatai alapján először le kell vezetni teljes leltár, majd utána menjen a kataszteri rendszer adózás. Arra figyelmeztet, hogy ellenkező esetben az ország költségvetése jelentős összegeket veszíthet.
Igazítani adó teher az épületek tulajdonosainál a kataszteri értéken adózó tárgyak körének bővítése szükséges. Ennek érdekében 2017-ben több mint 7000 új objektumot kellene bemutatni.
Szakértők szerint a kereskedelem és irodaépületek amelynek kis terület, jobban ki vannak töltve, ami azt jelenti, hogy arányuk növekszik hasznos területek ami további pozitív fejlődéshez és újraprofilozáshoz vezet.
Elírási hibát észlelt az oldalon? Válassza ki és kattintson Ctrl+Enter
Most 28 orosz régiók Pilóta projekten dolgoznak az ingatlanadó fizetését illetően, az innovációk célja a kincstári bevételek növelése. Milyen ingatlanadó-változások várnak az ingatlantulajdonosokra 2017-ben?
Vannak fogalmak az értékelés (vagy leltár) és kataszteri ár ingatlan. Korábban az ingatlanadó mértéke a számítások eredményeként kapott első értéktől függött eredeti költség fejlesztését, figyelembe véve a felhasznált anyagokhoz, a kopás mértékéhez és a tervezési jellemzők. Az így kapott adóalap ebben az esetben messze volt az ingatlan tényleges piaci árától.
A becsült és a különbség csökkentése érdekében piaci árak ingatlantárgyakra vonatkozóan az Orosz Föderáció kormánya úgy döntött, hogy bevezeti a kataszteri érték fogalmát. Ez az érték számos tényezőtől függ: az objektum elhelyezkedésétől, a terület infrastruktúrájának állapotától stb. Az érték kataszteri értéke 5 évente frissül, és független minősített értékbecslő határozza meg.
Tulajdon adó jogalanyok szerepel a regionális költségvetést alkotó kifizetések számában. Az adó kiszámítására, fizetésére és adómentességére vonatkozó szabályokat Oroszország adótörvénykönyve 30. fejezete határozza meg. Minden szervezet, amelynek mérlegében ingatlan és ingó vagyon szerepel, adót utal át a költségvetésbe (vannak kivételek, beleértve a földterületet is).
A maximális adókulcs 2% (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikke). A regionális hatóságok felhatalmazást kapnak a szövetségi adókulcsot korrigáló együtthatók megállapítására. Megkülönböztetési szempontok - adózó típusa, típusa tulajdon tárgya A gazdasági egységek bizonyos kategóriái olyan kiváltsággal rendelkeznek, amely mentesíti őket a fizetés alól tulajdon adó.
Vagyonadót 2017-ben az egyszerűsített adózási rendszeren és az UTII-n alapuló szervezeteknek is kell fizetniük, ha a mérlegben szereplő ingatlanjuk speciálisan van nyilvántartva. kataszteri lista az Orosz Föderáció régióiban.
Ezen kívül azért törvény határozza meg az ingatlantárgyaknak, az adózási rendszertől függetlenül, ingatlanadót kell fizetniük (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 378.2. cikke).
Ebben az esetben a 378. cikk (2) bekezdésében felsorolt ingatlanok adóját kell kiszámítani kizárólagosan a kataszteri értékből. Fontos részlet- minden adózónak, aki a fenti listában megtalálta a mérlegében lévő ingatlan megnevezését, meg kell találnia, hogy az ő régiójában hatályos-e a kataszteri érték alkalmazásáról szóló törvény vagy sem (a fent említett 28 régió részt vesz kísérleti projekt). Nemleges válasz esetén nem fizeti a jogi személy ingatlanadóját.
Minden ingatlanadó-fizető köteles 2017. 03. 30-ig benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnál. nyilatkozat az elmúlt adóidőszakról (2016). A fizetési feltételeket a régiók hatóságai határozzák meg, és erről hivatalosan tájékoztatják a jogi személyeket.
Ingatlannal rendelkező cégek esetében a különadó rajta. Ez a cikk azt mondja:
Mi az ingatlanadó?
- kinek kell fizetnie;
– a 2016. évi bevallási dokumentumok kitöltésének módja;
Hogyan kell fizetni az ingatlanadót.
Kinek kell ingatlanadót fizetnie, és ehhez bevallási dokumentumokat kell kitöltenie?
Az ingatlanadót azok a cégek fizetik, amelyek ingatlannal rendelkeznek. Minden meglévő ingatlant terhelnek. Azon cégek esetében, amelyek „egyszerűsített”, „imputált” alapon dolgoznak, vagy egyéni vállalkozók, csak az államunk régióinak kataszteri jegyzékébe hivatalosan bejegyzett ingatlanok után fizetnek ilyen adót.
Ennek az adónak az a sajátossága, hogy a cégnek magának kell kiszámítania a méretét és a méretét hibátlanul a vonatkozó bevallási dokumentumokat benyújtja a helyi adóhivatalhoz. De ez nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, mert számukra az ingatlanadó fizetési összegének kiszámítása termel adószolgáltatás, amelyről a postai szolgáltatást igénybe vevő fizetőt értesíti. És egy nyilatkozat egyéni vállalkozók nem kell benyújtani.
Milyen határidőkkel kell befizetni az ingatlanadót és benyújtani a vonatkozó bevallási dokumentumokat 2016-ra?
Az ingatlanadó befizetésének határideje 2016-ra hivatalos szinten van meghatározva:
IP ezt 2016. december 1-jéig kell megtenni (amit a következőben jeleznek). fizetési dokumentum postai úton érkezett).