Olvassa el, hogyan hasonlíthatja össze az adózási rendszereket annak érdekében, hogy üzleti tevékenység közben legálisan csökkentsék a költségvetésbe befizetett összegeket. "Azoknak pedig, akiknek még mindig vannak kérdéseik, vagy szeretnének tanácsot kérni egy szakembertől, ingyenes adótanácsadást kínálunk az 1C szakembereitől:
Az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adórendszer mind a kis- és középvállalkozások körében legnépszerűbb adózási rendszer neve. Az egyszerűsített adórendszer vonzerejét mind az alacsony adóteher, mind a számvitel és beszámolás viszonylagos egyszerűsége magyarázza, különösen az egyéni vállalkozók számára.
Szolgáltatásunkban ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (2019-re érvényes)
Az egyszerűsített rendszer két különböző adózási lehetőséget egyesít, amelyek az adóalapban, az adókulcsban és az adószámítási eljárásban különböznek egymástól:
Mindig azt lehet mondani, hogy az STS a legjövedelmezőbb és legkönnyebben elszámolható adórendszer? Lehetetlen erre a kérdésre egyértelműen válaszolni, mivel lehetséges, hogy az Ön esetében az egyszerűsítés nem lesz túl jövedelmező és nem túl egyszerű. De el kell ismernünk, hogy az STS egy rugalmas és kényelmes eszköz, amely lehetővé teszi a vállalkozás adóterheinek szabályozását.
Az adórendszereket több szempont szerint kell összehasonlítani, javasoljuk ezek rövid áttekintését, megjegyezve az egyszerűsített adórendszer jellemzőit.
Itt nemcsak a költségvetésnek adók formájában történő befizetéseiről van szó, hanem a munkavállalók nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási befizetéseiről is. Az ilyen átutalásokat biztosítási díjnak, néha béradónak nevezik (ami számviteli szempontból helytelen, de érthető azok számára, akik ezeket a járulékokat fizetik). a munkavállalóknak fizetett összegek átlagosan 30%-át teszik ki, és az egyéni vállalkozók kötelesek ezeket a járulékokat személyesen átutalni.
Az egyszerűsített adókulcsok lényegesen alacsonyabbak az általános adórendszer adókulcsainál. A "Jövedelem" tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adókulcs mindössze 6%, és 2016 óta a régiók jogosultak az egyszerűsített adórendszerű bevételek adókulcsának 1%-ra csökkentésére. A "Jövedelem mínusz kiadások" tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adó mértéke 15%, de a regionális törvények is csökkenthetik 5%-ig.
A kedvezményes adókulcson túl az STS-bevételnek van még egy előnye - az ugyanabban a negyedévben felsorolt biztosítási díjak terhére egyszeri adózás lehetősége. Az ebben a rendszerben dolgozó jogi személyek és egyéni vállalkozók-munkaadók akár 50%-kal is csökkenthetik az egységes adót. Az egyszerűsített adórendszeren dolgozó egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegével számolhatnak, aminek következtében kis jövedelem mellett előfordulhat, hogy egy adót sem kell fizetni.
Az STS Bevétel mínusz kiadáson a felsorolt biztosítási díjak az adóalap számításánál a kiadások között vehetőek figyelembe, de ez a számítási eljárás más adórendszerekre is érvényes, így nem tekinthető az egyszerűsített rendszer konkrét előnyének.
Így kétségtelenül az egyszerűsített adórendszer a legjövedelmezőbb adórendszer egy üzletember számára, ha az adót a kapott jövedelem alapján számítják ki. Kevésbé jövedelmező, de csak bizonyos esetekben az egyszerűsített rendszer összehasonlítható a jogi személyek és egyéni vállalkozók UTII rendszerével, valamint az egyéni vállalkozók szabadalmi költségeivel.
Felhívjuk minden LLC figyelmét az USN-re - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás bankhoz történő benyújtása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy készpénzben adót fizessenek az LLC-knek. Javasoljuk, hogy kedvező feltételekkel nyisson folyószámlát.
E kritérium szerint az egyszerűsített adórendszer is vonzónak tűnik. Az egyszerűsített rendszerű adóelszámolást az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó külön bevételi és kiadási könyvben (KUDiR) vezetik (form,). 2013 óta a jogi személyek egyszerűsített alapon is vezetnek könyvelést, egyéni vállalkozót ilyen kötelezettség nem terhel.
Annak érdekében, hogy anyagi kockázat nélkül kipróbálhassa a számviteli kiszervezési lehetőséget, és eldönthesse, megfelel-e Önnek, mi az 1C-vel együtt készen állunk arra, hogy felhasználóinknak egy hónapig ingyenes könyvelési szolgáltatásokat nyújtsunk:
Az egyszerűsített adórendszerről szóló bevallást mindössze egyetlen bevallás jelenti, amelyet a szervezetek esetében március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig kell benyújtani.
Összehasonlításképpen: az áfafizetők, a közös adórendszerben és az UTII-ben részt vevő vállalkozások, valamint az UTII egyéni vállalkozói negyedévente nyújtanak be nyilatkozatot.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az STS-n az adózási időszakon kívül pl. naptári év, vannak jelentési időszakok is - az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap. Bár az időszakot beszámolási időszaknak nevezzük, ennek eredménye szerint nem kell egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást benyújtani, hanem a KUDiR adatai szerint kell előleget számítani és befizetni, ami ezután kerül beszámításra. figyelembe kell venni az egységes adó év végi kiszámításakor (az előlegek kiszámítására vonatkozó példák a cikk végén találhatók).
| További részletek: |
Nem gyakran veszik figyelembe, de az STS-bevételi rendszer jelentős előnye abban rejlik, hogy az adózónak ebben az esetben nem kell igazolnia a kiadások érvényességét és helyes dokumentálását. Elegendő a befolyt bevételt a KUDiR-ben rögzíteni, és év végén az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást benyújtani, nem kell attól tartani, hogy egyes kiadások elmulasztása miatt hátralék, kötbér, bírság kerülhet felszámításra. egy irodai audit eredményeiről. Ebben a rendszerben az adóalap kiszámításakor a kiadásokat egyáltalán nem veszik figyelembe.
Például az adóhatósággal a nyereségadó számítása során felmerülő költségek elszámolása és a veszteségek megalapozottsága miatti viták még a Legfelsőbb Választottbíróságig is eljuttatják az üzletembereket (ez csak az a helyzet, hogy az adóhatóság nem ismeri el az ivóvíz és tisztálkodószerek költségeit az irodákban). Természetesen a költségekkel csökkentett STS jövedelem adózóinak is helyesen elkészített dokumentumokkal kell igazolniuk kiadásaikat, de ezek érvényességével kapcsolatban észrevehetően kevesebb a vita. Zárt, i.e. Szigorúan meghatározott, az adóalap kiszámításakor figyelembe vehető költségek listája az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található.
A leegyszerűsített embereknek az is szerencséje, hogy nem (az Orosz Föderációba történő áruimportnál az áfát leszámítva) szintén sok vitát kiváltó, nehezen adminisztrálható adó, pl. elhatárolás, kifizetés és a költségvetésből való megtérülés.
Az STS sokkal kisebb valószínűséggel vezet. Ezen a rendszeren nem szerepelnek olyan kockázati kritériumok az ellenőrzéseknél, mint a veszteség bejelentése a jövedelemadó kiszámításakor, a vállalkozói bevétel magas aránya a személyi jövedelemadó kiszámításakor, valamint az áfa jelentős hányada a költségvetésből. A helyszíni adóellenőrzés vállalkozásokra gyakorolt következményei nem kapcsolódnak a cikk témájához, csak azt jegyezzük meg, hogy a vállalkozások esetében az eredménye alapján a többletköltségek átlagos összege meghaladja az egymillió rubelt.
Kiderült, hogy az egyszerűsített rendszer, különösen az STS Income változata csökkenti az adóviták és a helyszíni ellenőrzések kockázatát, és ezt további előnyként kell elismerni.
Az egyszerűsített adórendszer egyetlen jelentős hátránya talán az, hogy a partnerek és a vevők köre azokra szűkül, akiknek nem kell az előzetesen felszámított áfát figyelembe venniük. Az áfa-partner valószínűleg megtagadja az egyszerűsített adózóval való együttműködést, kivéve, ha áfaköltségeit ellensúlyozza az Ön termékeinek vagy szolgáltatásainak alacsonyabb ára.
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja a maga számára, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg vele részletesebben, amihez az eredeti forrást, pl. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete. Az egyszerűsített adórendszerrel való ismerkedésünket azzal kezdjük, aki még alkalmazhatja ezt az adózási rendszert.
Az egyszerűsített adórendszerben a szervezet (jogi személy) és egyéni vállalkozó (magánszemély) lehet adóalany, ha nem esnek az alábbiakban meghatározott korlátozások hatálya alá.
További korlátozás vonatkozik a már működő szervezetre, amely áttérhet egyszerűsített rendszerre, ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentés benyújtásának év 9 hónapjának eredménye szerint az értékesítésből származó bevétele, ill. a nem működési bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra.
Szervezetek és egyéni vállalkozók nem használhatják az egyszerűsített adórendszert:
Az STS nem vonatkozik a magánjegyzők, az ügyvédi irodát alapító ügyvédek és az ügyvédi formációk egyéb formáira sem.
Az olyan helyzet elkerülése érdekében, amelyben nem tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert, javasoljuk, hogy alaposan fontolja meg az OKVED-kódok kiválasztását egyéni vállalkozó vagy LLC számára. Ha valamelyik kiválasztott kód megfelel a fenti tevékenységeknek, akkor az adó nem teszi lehetővé az egyszerűsített adórendszer felé történő bejelentést. Azok számára, akik kételkednek a választásukban, felajánljuk az OKVED kódok ingyenes kiválasztását.
Az egyszerűsített adórendszer sajátossága, hogy az adózó önként választhatja meg az adózás tárgyát a „Jövedelem” és a „Kiadások összegével csökkentett jövedelem” között (amit gyakrabban „Jövedelem mínusz kiadás”) között neveznek.
Az adózó évente választhat a "Jövedelem" vagy a "Jövedelem mínusz a kiadások" adózási tárgyai között, amennyiben az új évtől tárgyváltoztatási szándékát december 31-ig jelezte az adóhivatalnak.
Megjegyzés: Az ilyen választás lehetőségének egyetlen korlátozása azokra az adózókra vonatkozik, akik egyszerű társasági szerződésben (vagy közös tevékenységben), valamint vagyonkezelői szerződésben vesznek részt. Az egyszerűsített adórendszerben az adózás tárgya számukra csak a „bevétel mínusz kiadás” lehet.
A „Jövedelem” adózás tárgyánál az adóalap a jövedelem pénzben kifejezett kifejeződése, a „Jövedelem mínusz a kiadások” tárgynál az adóalap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli kifejeződése.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15–346.17. cikke meghatározza a bevételek és kiadások meghatározásának és elszámolásának eljárását ebben a rendszerben. Az egyszerűsített adórendszerből származó bevételt a következőképpen ismerik el:
Az egyszerűsített rendszerben elszámolt költségeket a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16.
Az STS Income opció adókulcsa általában 6%. Például, ha 100 ezer rubel bevételt kapott, akkor az adó összege csak 6 ezer rubel lesz. 2016-ban a régiók jogot kaptak az STS-jövedelem adókulcsának 1%-ra történő csökkentésére, de nem mindenki élvezi ezt a jogot.
A „Jövedelem mínusz a kiadások” STS-opció szokásos kulcsa 15%, de az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok regionális törvényei 5% -ra csökkenthetik az adókulcsot befektetések vonzására vagy bizonyos típusú tevékenységek fejlesztésére. A regisztráció helyén működő adóhivatalban megtudhatja, hogy az Ön régiójában milyen kulcs érvényes.
Az egyszerűsített adórendszerben regisztrált egyéni vállalkozók először kaphatnak, pl. nulla adókulcs melletti munkavégzés joga, ha a régiójukban elfogadják a vonatkozó törvényt.
Melyik tárgyat válasszuk: STS bevétel vagy STS bevétel mínusz kiadások?
Van egy meglehetősen hagyományos képlet, amely lehetővé teszi annak bemutatását, hogy az STS-jövedelem adójának összege milyen költségek mellett lesz egyenlő az STS-bevételre kivetett adó összegével, mínusz a költségekkel:
Bevétel * 6% = (Bevétel - Kiadás) * 15%
Ennek a képletnek megfelelően az STS-adó összege egyenlő lesz, ha a kiadások a bevétel 60%-át teszik ki. Továbbá minél több a kiadás, annál kevesebb adót kell fizetni, pl. egyenlő jövedelmek mellett az STS opció jövedelmezőbb lesz.A bevétel mínusz a kiadások. Ez a képlet azonban nem vesz figyelembe három olyan fontos kritériumot, amelyek jelentősen megváltoztathatják a számított adóösszeget.
1. Kiadások elszámolása és elszámolása az STS-bevételek adóalapjának kiszámításához költségekkel csökkentve:
STS-kiadások A bevételeket mínusz a kiadások megfelelően dokumentálni kell. A vissza nem igazolt kiadások nem számítanak bele az adóalap számításába. Az egyes kiadások igazolásához rendelkeznie kell egy, annak kifizetését igazoló dokumentummal (például nyugta, számlakivonat, fizetési megbízás, pénztárbizonylat) és az áru átadását, illetve a szolgáltatásnyújtást és a munkavégzést igazoló okmány, pl. számla áru átadásáról vagy szolgáltatásról és építési beruházásról szóló cselekmény;
Zárt költséglista. Nem minden kiadás vehető figyelembe, még akkor sem, ha megfelelően kivitelezett és gazdaságilag indokolt. Az STS-bevételek mínusz a költségek szigorúan korlátozott listája a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Speciális eljárás bizonyos típusú kiadások elszámolására. Tehát ahhoz, hogy az STS-bevétel mínusz a költségek figyelembe vegyék a további értékesítésre szánt áruk megvásárlásának költségeit, nemcsak dokumentálnia kell az áruk beszállítójának történő kifizetését, hanem el is kell adnia azokat a vevőnek (cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17.
Fontos szempont- az eladás nem azt jelenti, hogy az Ön vevője ténylegesen megfizeti az árut, hanem csak az áru átadását az ő tulajdonába. Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 06. 29-i 808/10 sz. határozata tárgyalta. 2010, amely szerint "... az adójogszabályokból nem következik, hogy a vásárolt és eladott áruk költsége ráfordításba való beszámításának feltétele annak vevő általi megfizetése." Így a továbbértékesítésre szánt termék beszerzési költségeinek beszámítása érdekében az egyszerűsített személynek ezt a terméket ki kell fizetnie, postára kell adnia és értékesítenie kell, azaz. átruházni a tulajdonjogot a vevőre. Az a tény, hogy a vevő fizet ezért a termékért az STS-bevétel és a kiadások adóalapjának kiszámításakor, nem számít.
Egy másik nehéz helyzet alakulhat ki, ha a negyedév végén előleget kapott a vevőtől, de nem sikerült pénzt utalnia a szállítónak. Tegyük fel, hogy egy kereskedelmi és közvetítő cég az egyszerűsített adórendszerben 10 millió rubel előleget kapott, amelyből 9 millió rubel. az árut ki kell fizetni a szállítónak. Ha valamilyen oknál fogva nem volt idejük elszámolni a beszállítóval a jelentési negyedévben, akkor annak eredménye szerint előleget kell fizetni a kapott 10 millió rubel bevétel alapján, azaz. 1,5 millió rubel (a szokásos 15%-os árfolyamon). Ez az összeg jelentős lehet az STS-fizető számára, aki a vevő pénzével dolgozik. A jövőben a helyes regisztrációt követően ezeket a költségeket figyelembe veszik az éves egységes adó kiszámításakor, de kellemetlen meglepetés lehet az ilyen összegek azonnali befizetése.
2. Az egyszerűsített adórendszer egységes adójának csökkentése A befizetett biztosítási díjakból származó bevétel... Fentebb már elhangzott, hogy ebben a rendszerben lehetőség van magának az egységes adónak a csökkentésére, az STS-rendszerben pedig a bevételek mínusz a kiadások, a biztosítási díjak figyelembe vehetők az adóalap kiszámításakor.
✐Példa ▼
3. Az egyszerűsített adórendszer regionális adókulcsának csökkentése Bevétel mínusz kiadás 15%-ról 5%-ra.
Ha az Ön régiója 2019-ben elfogadta az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók számára differenciált adókulcsot megállapító törvényt, akkor ez pluszt jelent a Jövedelem mínusz a kiadások egyszerűsített adórendszer opció javára, és akkor a kiadások mértéke akár alacsonyabb is lehet, mint 60%.
✐Példa ▼
Az újonnan bejegyzett gazdálkodó szervezetek (IE, LLC) az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napon belül bejelentéssel térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre. Az ilyen bejelentés azonnal benyújtható az adóhivatalhoz az LLC bejegyzésére vagy az egyéni vállalkozó bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt. A legtöbb felügyelőség két példányt kér a bejelentésből, de néhány felügyelőség három példányt is kér. Az egyik példányt az adóhivatal bélyegzővel együtt visszakapja.
Ha a 2019-es beszámolási (adó-) időszak eredményei szerint az adózónak az egyszerűsített adórendszerből származó bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, akkor elveszíti az egyszerűsített rendszer használatának jogát annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a többlet keletkezett. megengedett.
Szolgáltatásunkban ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (2019-re vonatkozik):
A már működő jogi személyek és egyéni vállalkozók csak új naptári év kezdetétől térhetnek át az egyszerűsített adózási rendszerre, amelyről legkésőbb tárgyév december 31-ig kell bejelentést benyújtani (a bejelentési űrlapok hasonlóak a fent jelzettekhez) . Azok az UTII-fizetők, akik egy bizonyos típusú beszámítási tevékenységet felhagytak, egy éven belül kérhetik az egyszerűsített adórendszert. Az ilyen átmenet jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke (2) bekezdésének (2) bekezdése biztosítja.
Nézzük meg, hogyan kell az adóalanyoknak adót számítani és fizetni az egyszerűsített adórendszer alapján 2019-ben. Az egyszerűsített emberek által fizetett adót egységes adónak nevezik. Egyetlen adó helyettesíti a vállalkozások jövedelemadóját, vagyonadóját stb. Természetesen ez a szabály nem teljes kivétel nélkül:
Az egyéni vállalkozók számára egyetlen adó helyettesíti a vállalkozói tevékenységből származó személyi jövedelemadót, az áfát (kivéve az Orosz Föderáció területére importált áfát) és az ingatlanadót. Az egyéni vállalkozó mentesülhet az adófizetési kötelezettség alól a vállalkozási tevékenységet folytató vagyontárgy után, ha ennek megfelelő kérelemmel az adóhivatalhoz fordul.
Amint azt fentebb már kitaláltuk, az egységes adó számítása eltér az STS-nél. Jövedelem és STS. Bevétel mínusz kiadások mértéke és adóalapja szerint, de ezek ugyanazok.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adó kiszámításának adózási időszaka naptári év, bár erről csak feltételesen beszélhetünk. Az adórészlet- vagy előlegfizetési kötelezettség minden beszámolási időszak végén keletkezik, amely egy naptári év negyedéve, fél éve és kilenc hónapja.
Az egységes adó előleg fizetési határideje a következő:
Magát az egységes adót az év végén számítják ki, figyelembe véve a már negyedévente teljesített összes előleget. Az egyszerűsített adórendszer adófizetési határideje 2019 végén:
Az előleg fizetési feltételeinek megsértéséért minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számítanak fel. Ha maga az egyszeri adó nincs feltüntetve az évre, akkor a büntetőkaton mellett a meg nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
A felhalmozódó egységes adó szerint számítva, azaz. év elejéről összefoglalva. Az első negyedévi előleg számításánál a számított adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ezt az összeget április 25-ig kell megfizetni.
Az első félévi előleget figyelembe véve a 6 hónapra (január-júniusra) befolyt adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ebből az összegből le kell vonni a már kifizetett első negyedévi előleget. A fennmaradó részt július 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.
A kilenc havi előleg számítása is hasonló: az év elejétől (január-szeptember) 9 hónapra számított adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, és a kapott összeget csökkentjük az előző háromra már kifizetett előlegekkel. és hat hónap. A fennmaradó összeget október 25-ig kell befizetni.
Az év végén egyetlen adót számítunk ki - az egész évre vonatkozó adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, a kapott összegből levonjuk mindhárom előleget, és a különbözetet március 31-ig (szervezeteknél) vagy április 30. (egyéni vállalkozóknak).
Az előlegek és az STS-jövedelem egységes adójának kiszámításának sajátossága, hogy a számított kifizetéseket csökkenteni lehet a jelentési negyedévben átutalt biztosítási díjak összegével. Az alkalmazottat foglalkoztató vállalkozások és egyéni vállalkozók akár 50%-kal is csökkenthetik az adófizetést, de csak a járulékok keretein belül. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók a teljes járulékösszeg után, 50%-os korlát nélkül csökkenthetik az adót.
✐Példa ▼
IE Aleksandrov az egyszerűsített adórendszerről A jövedelem, akinek nincs alkalmazottja, az első negyedévben 150 000 rubel bevételt kapott. és márciusban 9000 rubel biztosítási díjat fizetett magának. Előleg fizetés 1 nm-ben. egyenlő lesz: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, de csökkenthető a befizetett hozzájárulások összegével. Vagyis ebben az esetben az előleg nullára csökken, így nem kell fizetni.
A második negyedévben 220 000 rubel bevétel érkezett, összesen fél évre, i.e. januártól júniusig a teljes bevétel 370 000 rubel volt. A vállalkozó a második negyedévben 9000 rubel összegű biztosítási díjat is fizetett. A hat hónapra szóló előleg számításánál azt az első és második negyedévben befizetett járulékokkal csökkenteni kell. Számítsuk ki az előleget a hat hónapra: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. A fizetés időben megtörtént.
A vállalkozó bevétele a harmadik negyedévben 179 000 rubel volt, a harmadik negyedévben 10 000 rubelt fizetett biztosítási díjat. A kilenc hónapos előleg kiszámításakor először kiszámítjuk az év elejétől kapott teljes bevételt: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel), és megszorozzuk 6%-kal.
A 32 940 rubelnek megfelelő összeget csökkentik az összes befizetett biztosítási díj (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) és a második negyedév végén átutalt előlegek (4 200 rubel).rubel). Összességében az előleg összege kilenc hónapra a következő lesz: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).
Az év végéig IE Aleksandrov további 243 000 rubelt keresett, éves összbevétele pedig 792 000 rubelt tett ki. Decemberben kifizette a biztosítási díjak fennmaradó összegét, 13 158 rubelt *.
* Megjegyzés: a biztosítási díjak kiszámításának 2019-ben hatályos szabályai szerint az egyéni vállalkozók saját hozzájárulása 36 238 rubelt tesz ki. plusz a 300 ezer rubelt meghaladó bevétel 1%-a. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubel). Ezzel együtt a bevétel 1%-át év végén, 2020. július 1-ig lehet kifizetni. Példánkban az egyéni vállalkozó a járulékok teljes összegét befizette a tárgyévben, hogy 2019 végén csökkenteni tudja az egyszeri adót.
Számítsuk ki az egyszerűsített adórendszer éves egyszeri adóját: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, de az év során előlegek (4200 + 740 = 4940 rubel) és biztosítási díjak (9000 + 9000 + 10 000 + 13 41,15 + 13 rubel)15 .
Az egységes adó összege az év végén: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), vagyis az egységes adót szinte teljesen csökkentették a befizetett biztosítási díjak terhére.
Az előlegek és az adó kiszámításának eljárása az STS bevétele mínusz kiadások alapján az előző példához hasonló azzal a különbséggel, hogy a bevétel csökkenthető a felmerült kiadásokkal, és az adókulcs eltérő lesz (5% -ról 15% -ra a különböző régiókban). Ráadásul a biztosítási díjak nem csökkentik a számított adót, hanem beleszámítanak a kiadások teljes összegébe, így nincs értelme rájuk koncentrálni.
✐Példa ▼
Írjuk be az STS üzemmódban működő LLC "Vesna" társaság negyedéves bevételeit és kiadásait Bevétel mínusz kiadások a táblázatba:
Előleg az 1. negyedévre: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubel. A fizetés időben megtörtént.
Számítsuk ki a félévi előleget: az eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000) mínusz a kiadások összege (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubel, 0 mínusz 000 rubel. (az első negyedévre befizetett előleg) = 45 000 rubel, amelyet július 25-e előtt fizettek ki.
Az előleg 9 hónapra a következő lesz: eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínusz összesített kiadás (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760,00% =01 *1,5,001 rubel. Vonjuk le ebből az összegből az első és második negyedévre kifizetett előleget (30 000 + 45 000), és 9 hónapra 39 000 rubelnek megfelelő előleget kapunk.
Az év egységes adójának kiszámításához összesítjük az összes bevételt és kiadást:
jövedelem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel
költségek: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.
Kiszámítjuk az adóalapot: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel, és megszorozzuk a 15% = 174 ezer rubel adókulccsal. Vonjuk le ebből az összegből a kifizetett előlegeket (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), a fennmaradó 60 ezer rubel az év végén fizetendő egyszeri adó összege lesz.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok számára a bevételek mínusz a kiadások mértéke a bevételek összegének 1%-ának megfelelő minimumadót is számítani kell. Csak év végén számítják ki, és csak abban az esetben fizetik meg, ha a szokásos módon felszámított adó a minimumnál kisebb, vagy egyáltalán nincs (veszteség beérkezése esetén).
Példánkban a minimális adó 47 ezer rubel lehetett, de a Vesna LLC összesen 174 ezer rubelt fizetett egyszeri adóként, ami meghaladja ezt az összeget. Ha a fenti módon kiszámított évi egységes adó 47 ezer rubelnél kevesebb lenne, akkor a minimumadó fizetési kötelezettsége keletkezne.
A kisvállalkozások képviselői számára 2018-ban lehetőség van az USN-bevétel és a kiadások kedvezményes adózási rendszerének igénybevételére. Jelentősen csökkenti a gazdálkodó szervezet adóterhét, valamint leegyszerűsíti a könyvelést, az adónyilvántartások kitöltését és a nyilatkozatok benyújtásának folyamatát a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez.
Fontos! Ráadásul ez az adózási rendszer több tevékenységi területen egyszerre nem kombinálható az Egységes Agráradóval és az OSNO-val. Az adózónak ezek közül kell egyet választania.
Az adószabályok előírják, hogy az egyszerűsített adórendszerben az egyszeri kötelező befizetés mértéke 15%. Ez az STS rendszer bevételének maximális adókulcsa, mínusz a kiadások. Ezért ezt a módot gyakran "USN 15%"-nak nevezik.
A regionális hatóságoknak joguk van saját jogalkotási aktusaikat kidolgozni, amelyek a szövetséget alkotó egységhez tartozó területek jellemzőitől, valamint a gazdasági tevékenység jellegétől függően 0%-tól 15%-ig differenciált kulcsokat vehetnek fel. Ugyanakkor a díjak minden egyszerűsített személyre és bizonyos tevékenységet folytatókra vonatkozhatnak.
Egyes régiókban érvényben lévő kedvezményes kulcsok az egyszerűsített adóalanyok számára, akiknél az alap a kiadások összegének bevételből való levonásaként kerül megállapításra:
| Oroszország régiója | Adókulcs | Tevékenységek |
| Moszkva | 10% | Egyes gazdasági tevékenységi területeken alkalmazzák, feltéve, hogy ennek a típusnak az összbevételen belüli részesedése nem kevesebb, mint 75%. Az ilyen típusú tevékenységek a következők: Növénytermesztés, állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások ezeken a területeken. Sport tevékenységek. Tudományos fejlesztés és kutatás. Gyártási tevékenységek. Bentlakásos gondozási tevékenység és szociális szolgáltatások szállás nélkül. Lakossági és nem lakossági állomány kezelési szolgáltatásai. |
| Moszkva régió | 10% | Egyes gazdasági tevékenységi területek vonatkozásában alkalmazzák, feltéve, hogy ennek a típusnak az összbevételen belüli részesedése nem kevesebb, mint 70%. Ezek tartalmazzák: Növénytermesztés, állattenyésztés, ezek vegyes termesztése, valamint kapcsolódó szolgáltatások. - vegyszerek gyártása. - gyógyszeripari termékek gyártása. - gumi, üveg, öntöttvas, acél gyártása - bútorgyártás. - népművészeti termékek gyártása. A 2009. február 12-i 9/2009-OZ törvény 1. számú mellékletében felsorolt egyéb tevékenységek. Egyéni vállalkozó jelentkezik, akinek bevétele mínusz kiadása van, és a 2015. április 9-i 48/2015-OZ törvény 2. számú függelékében és a 152/2015-OZ törvény 3. sz. 2015.10.07 |
| Szentpétervár | 7% | |
| Leningrádi régió | 5% | Az adókulcs minden olyan jogalanyra vonatkozik, amely az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a bevétel és a ráfordítások alapján. |
| Rostov régió | 10% | Az adókulcs azokra a kisvállalkozásokra vonatkozik, amelyek egyszerűsített adórendszert alkalmaznak a bevételek mínuszos kiadása alapján. A kulcs az egyszerűsített adórendszert alkalmazó befektetési tevékenységet végző, bevétel-kiadáson alapuló adózásra vonatkozik. |
| Krasznojarszk régió | 0% | Azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik 2015. 01. 07. után regisztráltak először, és a 2015. 06. 25-i 8-3530. számú törvényben felsorolt tevékenységi körökben (mezőgazdaság, építőipar, közlekedés és hírközlés stb.) dolgoznak. |
Sok gazdálkodó szervezetnek szembe kell néznie azzal, hogy választania kell az egyszerűsített adórendszer 15%-os ill.
Az adókulcsokat nem szabad a rendszer jövedelmezőségének megítélésére használni. Tehát az első esetben az alap adóköteles, ahol a bevételeket csökkentik a felmerült kiadások. A második esetben a teljes jövedelemmel rendelkező bázist veszik figyelembe.
Ezért a jövedelmezőség meghatározásakor figyelembe kell venni a gazdálkodó egységnél a tevékenységek végrehajtása során felmerült, figyelembe vett kiadások összegét.
Figyelem! A gyakorlat azt mutatja, hogy az egyszerűsített adórendszer 15%-kal jövedelmezőbb, ha a kiadások részesedése a társaság bevételéből meghaladja a 60%-ot. Ezért javasolt a 6%-os egyszerűsített adórendszert választani azokban az esetekben, amikor a vállalkozásnak elhanyagolható ráfordítása merül fel a tevékenység végrehajtásához.
Ezenkívül a 6% -os STS kiszámításakor az egyszeri adó összege csökkenthető az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában és a kötelező egészségbiztosításban a munkavállalók után fizetett járulékokkal, valamint a felsorolt összeggel. Ebben az esetben a 15%-os egyszerűsített adózási rendszer előnyös része a ráfordítások 70% feletti.
Nézzünk meg közelebbről egy példát.
| Hónap | Jövedelem | Költségek (bér) | Költségek (Levonások) | STS bevétel-kiadás (15%) | |
| január | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| február | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| március | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| április | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Lehet | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| június | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| július | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| augusztus | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| szeptember | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| október | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| november | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| december | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
| Hónap | Jövedelem | Költségek (bér) | Költségek (Levonások) | STS-bevétel (6%), beleértve a befizetett járulékokat | STS bevétel-kiadás (15%) |
| január | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| február | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| március | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| április | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Lehet | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| június | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| július | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| augusztus | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| szeptember | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| október | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| november | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| december | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
A vizsgált példa azt mutatja, hogy az első esetben a gazdálkodó szervezetnek megtérül a 6%-os, a második esetben pedig a 15%-os egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása. De egyénileg kell döntenie egy adott rendszer használatáról, figyelembe véve a számítás során saját adatait.
A törvény számos lehetőséget biztosít az STS „Jövedelemkiadás” használatának megkezdésére.
Ha egy gazdálkodó szervezet papírcsomaghoz nyújt be dokumentumokat, vagy azzal együtt tud elkészíteni Ebben a helyzetben a nyilvántartási adatokkal ellátott papírok kézhezvétele közben értesítést is kap az egyszerűsített rendszerre való átállásról.
Ezenkívül a törvény a gazdálkodó szervezet bejegyzésétől számított 30 napon belül lehetővé teszi az ilyen átállást.
Az adótörvény más adórendszer alkalmazása esetén az egyszerűsített adózásra való átállás lehetőségeit jelzi.
Ilyen lépésre azonban csak jövő év január elsejétől kerülhet sor. Az egyszerűsített adórendszer használatának megkezdéséhez a megállapított formátumú kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz ez év december 31-ig. Ebben az esetben ennek a nyomtatványnak tartalmaznia kell az egyszerűsített adórendszer igénybevételének feltételeit. Ez év október 1-jére számítják.
Az egyszerűsített kód alkalmazásának 2020-tól történő megkezdéséhez szükséges, hogy egy gazdálkodó szervezet bevétele 2019 9 hónapjában ne haladja meg a 112,5 millió rubelt.
Az adórendszer megváltoztatására az Adótörvénykönyvben más eljárás nincs.
Az adótörvény lehetővé teszi, hogy a gazdálkodó szervezet kérésére az egyszerűsített adórendszeren belül egyik rendszert a másikra váltsa, vagyis a „Bevétel”-ről „Bevételek és ráfordítások”-ra váltson, és fordítva. Egy ilyen lépés megtételéhez tárgyév december 31-ig kell benyújtania az előírt formátumú kérelmet. Az új rendszer alkalmazása új év január 1-jén kezdődik.
A következő pénzbevételeket számolják el bevételként:
A devizabevételt a beérkezés napján kell átszámolni az aktuális árfolyamon. Természetbeni jövedelem - piaci áron.
A bevételek listájáról törölni kell:
Figyelem! A bevétel bankszámlára vagy pénztárba történő beérkezésének napjának minősül.
Az adó számításánál az alapba beszámítható kiadások felsorolását az Art. (1) bekezdése szigorúan rögzíti. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Ez a lista lezárt és nem bővíthető. Ezért, ha a felmerült kiadás nem szerepel a megadott listán, akkor nem kerülhet be az adatbázisba.
Minden költség csak a tényleges kifizetés után kerülhet be az alapba.
Ezenkívül bizonyos követelményeknek is meg kell felelniük:
Van egy lista azokról a kiadásokról is, amelyeket biztosan nem lehet beszámítani az alapba, ezek a következők:
Az adó megállapításának alapja az a bevétel összege, amelyet le kell vonni a tárgyidőszakban felmerült kiadások összegével.
Az adó átutalását minden negyedév végén előlegösszeg formájában kell végrehajtani. Továbbá a naptári év végén teljes körűen kiszámolják a befizetést, majd az összeg és a már átutalt előlegek különbözetét kiegészítik.
Az előleg befizetésének időpontja az adótörvényben van rögzítve. Azt írja ki, hogy az átutalást a befejezett negyedévet követő hónap 25. napja előtt kell megtenni.
Ez azt jelenti, hogy a fizetési napok a következők:
Fontos! Vállalkozások és vállalkozók esetében eltérő a nap, ameddig a végleges adószámítást át kell utalni. A cégeknek ezt március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig április 30-ig kell megtenniük. A feltételek megsértése esetén a gazdálkodó szervezet bírságot szab ki.
Az adót át kell utalni a Szövetségi Adószolgálatnak a vállalkozó lakóhelye vagy a társaság székhelye szerint.
Az átutaláshoz a CBK USN bevételének három kódja van, mínusz a költségek:
2017 óta összevonták a főadó és a minimum KBK-ját. Ez lehetővé teszi a beszámítás elvégzését, ha szükséges, a gazdálkodó egység beavatkozása nélkül.
Az illetéktörvénykönyv meghatározza, hogy van olyan gazdálkodó szervezet, amely a „Jövedelem mínusz kiadás” rendszeren található, és az év végén kevés nyereséget vagy veszteséget ért el, akkor mindenképpen fizetnie kell. bizonyos összegű adót. Ennek a befizetésnek a neve "Minimális adó". Mértéke megegyezik a gazdálkodó szervezet által az adóidőszakban kapott összes bevétel 1%-ával.
A minimális kifizetést csak a naptári év vége után számítják ki. Egy év elteltével a gazdálkodó egység kiszámolta az összes bevételt és felmerült ráfordítást, valamint a standard algoritmus szerint kiszámította az adót is, a minimális adót is ki kell számítania. Ezt követően a két kapott mutatót összehasonlítjuk.
Ha a minimumadó összege nagyobbnak bizonyult, mint az általános szabályok szerint befolyt összeg, akkor a minimumadót át kell utalni a költségvetésbe. És ha a szokásos adó magasabb, akkor azt fizetik.
Figyelem! Ha év végén a minimumadó átutalására van szükség, akkor ezt megelőzően a gazdálkodónak be kellett küldenie az adólevelét azzal a kéréssel, hogy a korábban felsorolt előlegeket a minimum befizetéssel beszámítsa. Most erre nincs szükség, a nyilatkozat kézhezvétele után maga az FTS is megteszi a szükséges intézkedéseket.
Szabványos számítási eset
A „Gvozdika” LLC 2019-ben a következő teljesítménymutatókat kapta:
Az év végén fizetendő adó teljes összege: (128000 + 166000 + 191000 + 206000) - (71000 + 102000 + 121000 + 155000) = 691000-449000 rubel = 0x2452000
Összehasonlításképpen meghatározzuk a minimális adó összegét: 691000x1% = 6910 rubel.
A minimális adó mértéke kisebb, ami azt jelenti, hogy általánosan meghatározott adót kell fizetni a költségvetésbe.
Felsorolt előlegfizetések az év során: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubel.
Ez azt jelenti, hogy az év végén ezen felül kell fizetni: 36300-28650 = 7650 rubel adót.
Az LLC "Romashka" 2019 során a következő teljesítménymutatókat kapta:
Számítsuk ki az előlegek összegét:
Az év végén fizetendő adó teljes összege: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000 + 175 000 rubel = 606 000 rubel = 060000-580000-580000.
Összehasonlításképpen meghatározzuk a minimális adó összegét: 606000x1% = 6060 rubel.
A minimális adó összege nagyobb, ami azt jelenti, hogy át kell utalni a költségvetésbe.
Felsorolt előlegfizetések az év során: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubel.
Ez azt jelenti, hogy az év végén ezen felül kell fizetni: 6060-3450 = 2610 rubel adót.
Az egyszerűsített rendszerben benyújtott fő jelentés az egyszerűsített adórendszer egyetlen bevallása. Egyszer kell elküldeni a Szövetségi Adószolgálatnak, a jelentési évet követő év március 31-ig. Az utolsó munkanap a következő munkanapra halasztható, ha szabadnapra esik.
Ezen kívül vannak bérszámfejtési jelentések, valamint választható adóbevallások is. Ez utóbbiakat csak akkor nyújtják be, ha van tárgy az adószámításra.
Figyelem! A cégeknek teljes pénzügyi kimutatást kell benyújtaniuk. Ugyanakkor a kis szervezetek jogosultak azokat egyszerűsített formában összeállítani.
Az adótörvény tartalmazza azon kritériumok listáját, amelyeknek minden, az egyszerűsített rendszerben adót megállapító gazdálkodó szervezetnek meg kell felelnie.
A tevékenység során azonban a következő jogsértések fordulhatnak elő:
Abban az esetben, ha ezen jogsértések közül legalább egy megtörtént, a gazdálkodó szervezet köteles önállóan megkezdeni az általános adórendszer alkalmazását. Ugyanakkor az ennek a mutatónak való megfelelés ellenőrzése teljes mértékben magát a gazdasági társaságot terheli.
Amint az adózó azt tapasztalja, hogy elvesztette az egyszerűsített adórendszer további alkalmazásának lehetőségét, a következőket kell tennie:
Az adótörvény előírja, hogy ha az adóbevallást késedelmesen küldik meg a hatóságnak, akkor a gazdálkodó szervezetet bírsággal sújtják. Ennek mértéke a bevalláson szereplő adó összegének minden havi késedelmi időszakára (függetlenül attól, hogy tele van-e vagy sem) 5%.
Ezenkívül a bírság minimális összegét 1000 rubelben határozzák meg. Általában akkor jelenik meg, ha nulla jelentést küldenek idő előtti ütemben. A bírság maximális összege a bejelentett adóösszeg 30%-a. Felszámításra kerül, ha a vállalat 6 hónapot vagy többet késik a jelentés elküldésével.
Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat jogosult a gazdálkodó egység bankszámláinak zárolására, ha a jelentés kézbesítésének 10. napját követően nem nyújtották be.
A közigazgatási törvénykönyv szerint, amikor az FTS az igazságügyi hatóságokhoz fordul, pénzbírság szabható ki vállalkozóra vagy tisztviselőkre (vezető, főkönyvelő). Ennek összege 300-500 rubel.
Figyelem! Ha a cég késik a kötelező befizetés átutalásával, akkor az adóhatóság kötbért számít fel a késedelmes befizetésre. Kiszámításukhoz használja.
A méretük:
Ez a felosztás nem vonatkozik azokra a vállalkozókra, akik a késedelem teljes időtartamára a mérték 1/300-ának megfelelő kötbért fizetnek.
Ezenkívül az adóhivatal szankciókat alkalmazhat pénzbírság formájában, amely az át nem utalt összeg 20%-ának felel meg. Ezt azonban megteheti, ha bizonyítja, hogy a nemfizetés szándékosan történt.
Ha egy gazdálkodó szervezet időben nyújtott be bevallást, és abban feltüntette a helyes adóösszeget, de nem tüntette fel, akkor az FTS csak bírságot szabhat ki. Nem szabható ki kötbér az előleg nem megfelelő időben történő átutalása miatt.
Helló! gyakran kérdezik tőlünk, hogy mi az a "minimális adó" a használathoz? A választás mellett döntõ cégek és vállalkozók többsége 6%-os kulcsot alkalmaz a „jövedelemalapból”.
De ahogy már sokszor elmondtuk, van egy másik lehetőség is: a „bevétel mínusz kiadás” alap. Leggyakrabban az adó minimalizálása érdekében választják. Ennek az opciónak van néhány funkciója, amelyek közül a fő nevezhető a "minimális adó" kiszámításának és befizetésének kötelezettsége... Mit fontos tudni egy vállalkozónak?
Ez nagyban megkönnyítheti az egyszerűsített adórendszer fenntartását és a könyvelés egyéb árnyalatait szolgáltatás, próbálja meg minimalizálni a kockázatokat és időt takarít meg.
Akkor kell befizetni a költségvetésbe, ha meghaladja a szokásos módon számított adót: (bevétel - kiadás) * 15%.
A minimális adó kiszámítása a következő képlet szerint történik: jövedelem * 1%.
Még azoknak is kell fizetniük a minimálbért, akik veszteséget szenvedtek. Fontos megérteni, hogy ez nem valamiféle különadó, hanem az egyszerűsített adórendszer minimumadója.
Figyeljünk arra a helyzetre, amikor a régió az egyszerűsített adórendszer ezen változatára differenciált kulcsot állapít meg. Különböző adózói kategóriák esetén 5 és 15% közötti tartományban engedélyezhető. Mit is jelent ez? Az arány egy adott régióban például 10%-ban állítható be. De a minimális adó kiszámításának mértéke mindig ugyanaz - 1%. Méretét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és a régiók döntéseitől függően rendeletek nem írnak elő változtatást.
Kiderült, hogy az adó mértéke régiónként eltérő lehet, a minimálbért mindenki egyformán mérlegelje és fizesse meg.
A való életben gyakran van egy másik helyzet: az LLC vagy az egyéni vállalkozó egy éven belül elveszíti az egyszerűsített kód használatának jogát az Orosz Föderáció adótörvényében előírt korlátozások túllépése miatt. A jogszabály szerint attól az időszaktól kezdve, amikor ez a többlet bekövetkezett, az adózó az általános adózási eljárás szabályai szerint köteles adót fizetni, mert elvesztette a különleges rendszerhez való jogát.
Példa: az egyszerűsített adót csak az első félévben alkalmazták, 9 hónap elteltével az adózónak általános rendszerben kell adót fizetnie. Ebből kiderül, hogy az egyszerűsített adót csak az év elejétől június 30-ig tartó időszakra számítják ki. A minimális adót ugyanerre az időszakra számítják ki. A költségvetésbe történő átcsoportosításhoz a nagyobb összeg szükséges.
Mondjuk fél év bevétele 2017 az egyszerűsítés alkalmazásának éve volt 156 millió RUB, költségek 149 millió RUB Az egyszerűsítettek bevételi keretének túllépése júliusban történt. Kiderült, hogy az egyszerűsített adórendszer adóját hat hónap múlva kell kiszámítani, ez lesz: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 millió RUB A minimum adó lesz 156 * 1% = 1,56 millió RUB Kiderült, hogy pontosan a minimálbért kell fizetnie az összegben 1,56 millió rubel.
Egy másik nagyon "létfontosságú" helyzet két speciális mód kombinációja. Az egyszerűsített adórendszerrel együtt alkalmazhat imputációt vagy szabadalmat. Hogyan kell kiszámítani a minimális adót ebben a helyzetben? 1%-ot csak az egyszerűsített adórendszer szerint adóztatott vállalkozásból származó bevételből számítanak ki. A minimálbér kiszámításánál nem vesznek részt azon tevékenységekből származó bevételek, amelyekre eltérő speciális rendszert alkalmaznak.
Mi a teendő, ha ilyen helyzet áll elő: az év során rendszeresen fizetett előleget, és ennek eredményeként kiderült, hogy a minimális adót kell fizetnie? Néhány fontos szempontra figyelünk.
Először is, a minimumadó külön befizetésnek minősül, saját BCC-vel rendelkezik, és függetlenül attól, hogy mennyi pénzt utalt már át korábban előlegként. Így az adózónak adótúlfizetése van.
Másodszor, a túlfizetés a következő módokon értékesíthető:
Elméletileg ez a túlfizetés beszámítható a minimális adóba. De a gyakorlatban az adóhivatalnokok egy kicsit másképp gondolkodnak. Az adófizetők támogatására egyelőre csak néhány olyan bírósági határozat született, amely egyetértett abban, hogy a cégeknek jogukban áll a korábban kifizetett előlegeket beszámítani a minimumadóba.
Például az első beszámolási időszakokban a bevétele nagyobb, mint a kiadási oldal, és az év végén nagy összegű kiadást tervez, és úgy gondolja, hogy a minimálbért fog fizetni, és nem a szerint számított adót. egyszerűsített adórendszer általános szabályai. Lehetséges, hogy év közben nem fizetnek előleget? Nem, ezt nem teheti meg. Az adót a valós bevételek és kiadások alapján számítják ki, a becsült költségeit, valamint a nem létező bevételeit nem lehet hozzáadni.
Az adózó minden beszámolási időszak végén köteles az előleget kiszámítani és annak összegét átutalni. Emellett fennáll annak a lehetősége, hogy év végén nem lesznek kiadások. Mi a fenyegetés? Korábban már megjegyeztük, hogy a veszteség és a minimumadó fizetése indokolja az adóellenőrzést. Ha utolér egy ilyen csekk, akkor az adóhatóságnak jogában áll a KUDIR-t és az elsődleges céget is kérni. Ennek eredményeként az előlegek kifizetésének elmulasztása esetén büntetéseket kell fizetni.
Annyira növelni a kiadásaikat, hogy nullára csökkentsék a jövedelmüket, és egyáltalán ne fizessenek egyetlen adót sem, az „leegyszerűsített emberek” nem tudják. Az a tény, hogy egyetlen adó összege nem lehet kevesebb, mint a kapott jövedelem 1% -a (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza). Ez az úgynevezett minimumadó.
Ezért a befolyt egyszeri adó összegét összehasonlítják a minimális adóval.
Ha kiderül, hogy az egyszeri adó kevesebb, mint a minimum, akkor a minimális adó összegét be kell fizetni a költségvetésbe.
Ha az egyszeri adó többnek bizonyul, mint a minimum, akkor a „valódi” adó összegét kell befizetni a költségvetésbe.
jegyzet
A minimális adót nem a bevételek és a kiadások különbözete, hanem az összes bevétel összege alapján számítják ki.
A fizetendő minimum adó elhatárolását (egyetlen adó helyett) a következő bejegyzések tükrözik:
Terhelés 99 Credit 68 alszámla "A minimális adó kiszámítása"
- év végén felszámították a minimumadót.
Terhelés 99 Credit 68 alszámla „Egyetlen adószámítás”
- a pótbefizetésre korábban felhalmozott egyszeri adó előlegek összegei vissza lettek fordítva.
A befizetett minimumadó és a számviteli egyszeri adó közötti különbséget semmilyen tranzakcióban nem kell tükrözni.
PÉLDA 1. HOGYAN MEGHATÁROZHATÓ MILYEN ADÓT KELL BEFIZETENI A KÖLTSÉGVETÉSBE – EGYETLEN VAGY MINIMUM
Az LLC Passiv egyetlen adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után.
1. helyzet
Az év bevételeinek teljes összege 1 000 000 rubel, a kiadások összege 550 000 rubel volt. Az egységes adó kiszámításakor minden kiadás figyelembe vehető.
Az átalányadó egyenlő:
(1 000 000 rubel - 550 000 rubel) × 15% = 67 500 rubel.
A minimális adó a következő lesz:
Mivel az egységes adó magasabb, mint a minimum, a cég „valódi” adót fizet a költségvetésnek - 67 500 rubelt.
2. helyzet
Az év bevételeinek teljes összege 1 000 000 rubel, a kiadások összege 980 000 rubel volt. Az egységes adó kiszámításakor minden kiadás figyelembe vehető.
Az átalányadó egyenlő:
(1 000 000 rubel - 980 000 rubel) × 15% = 3 000 rubel.
A minimális adó a következő lesz:
1 000 000 RUB × 1% = 10 000 RUB
10 000 RUB > 3000 rubel.
Mivel az egységes adó kisebb, mint a minimum, a társaság a minimális adót fizeti a költségvetésnek - 10 000 rubelt.
jegyzet
Ha egy vállalkozó egyesíti az USN-t és a PSN-t, akkor a minimális adó kiszámításakor csak az „egyszerűsített” tevékenységekből származó bevételt kell figyelembe vennie, kivéve a PSN használatából származó bevételt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 13-i levele). sz. 03-11-09 / 3758).
Kivétel: ha a cég kényszerből áttér az "egyszerűsített" adózási rendről az általános adózási rendre. Például, ha a jövedelem meghaladta a megállapított határt
(Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. cikkének 4. cikkelye).
Az "egyszerűsített" annak a negyedévnek az első napjától köteles áttérni az általános rendszerre, amelyben a jogsértést elkövette.
Az egységes adó adózási időszaka pedig már nem egy év, hanem negyed, fél év vagy 9 hónap lesz, attól függően, hogy mikor lépnek át a közös adórendszerre (Oroszország Pénzügyminisztériumának június 8-i levele, 2005. sz. 03-03-02-04 / 1-138) ...
jegyzet
A minimális adót csak az év végén számítják ki. Negyedév, fél év, 9 hónap végén ezt nem kell megtennie.
A tárgyév január 1-jétől az LLC "Aktiv" áttért az egyszerűsített adórendszerre, és adóalapként a bevétel-kiadásokkal csökkentett összeget választotta. Ugyanezen év augusztusában a bevételek összege meghaladta a határt, és elérte a 80 000 000 rubelt.
Esetünkben az egyszerűsített adórendszer adózási időszaka 6 hónap lesz (január 1-től július 1-ig). A cég július 1-jétől kezdi meg az általános adózási rendszer szerinti működését.
Ha kiderül, hogy a minimumadó hat hónapra meghaladja a valós adót, akkor a minimális adót be kell fizetni a költségvetésbe.
Év végén (vagy a tárgyév bármely negyedévében, ha a társaság elvesztette az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogát) a cégnek nyilatkozatot kell benyújtania az adóhivatalhoz.
Ha pedig a minimumadó többnek bizonyult, mint a "valós", akkor a 2.2. pont 280. sora mellett annak összege az 1.2. pont 120. sorában szerepel.
jegyzet
Az egyszeri „egyszerűsített” adó előlegét a minimális adó befizetésével lehet beszámítani.
Az egykulcsos adó és a minimumadó azonban nem ugyanaz. Mindegyiknek megvan a saját KBK-ja és saját elosztási sorrendje.
2017. január 1-től hatályba léptek az Orosz Föderáció költségvetési besorolásának alkalmazási eljárására vonatkozó utasítások módosításai, amelyeket az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériuma 2013. július 1-jei 90n számú rendelete hagyott jóvá. E változásokkal összhangban az egyszerűsített adórendszer "bevétel mínusz kiadások" tárgyú alkalmazása esetén fizetendő egységes és minimális adók figyelembevételére egységes KBK-t hoztak létre - 182 1 05 01021 01 1000 110.
jegyzet
Adófizetés elmulasztása esetén a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség az adótörvény 122. cikke alapján bírságot szabhat ki a társaságra. A bírság mértéke a meg nem fizetett adó 20%-a.
Az „Aktiv” LLC a beszámolási évben az egyszerűsített adórendszeren dolgozott a „bevétel mínusz kiadások” tárgyával.
9 hónapon keresztül a cég 3 655 000 rubel bevételt kapott, a kiadások összege
3 490 000 RUB
A költségvetésbe 9 hónapig fizetett egyszeri adó 24 750 rubel.
Az éves jelentések szerint az LLC "Aktiv" 4 240 000 rubel bevételt mutatott ki.
költség - 4 000 500 rubel.
Az egységes adó 15%-os kulcsával 35 925 rubelt tesz ki.
Az év végén a "bevétel mínusz kiadás" tárgyú adózóknak ki kell számítaniuk a minimális adót. Az egyszeri vagy minimális adók legnagyobb összege a költségvetésbe kerül.
A minimális adó 42 400 rubel lesz. (4 240 000 × 1%).
Ez azt jelenti, hogy a társaságnak a beszámolási év végéig meg kell fizetnie a minimális adót.
Az egyszeri adó korábban befizetett összege 24 750 rubel. hitel vagy visszatérítés tárgyát képezi a cégnek.
Ha a minimális adó nagyobbnak bizonyult, mint a valós, akkor jövőre a köztük lévő különbséget beleszámíthatja a kiadások összetételébe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza).
Ezt a különbséget azonban nem veheti figyelembe az egységes adó negyedéves előlegének kifizetésekor. Ez csak az évre vonatkozó egyetlen adó kiszámításakor tehető meg. Ezért az „elmúlt évi” különbözet a következő adóidőszakra vonatkozó éves bevallásban jelenik meg.
jegyzet
Ilyen helyzet is lehetséges. A „bevétel mínusz kiadás” tárgyú „egyszerűsített ember” év közben nem fizetett előleget, év végén pedig átutalta a minimumadót, mivel a számított egyszeri adó összege a minimumnál kisebbnek bizonyult. .
Az előlegek késedelmes átutalása miatt büntetést kell fizetnie.
De mivel az "egyszerűsített" adó előlegének összege kisebbnek bizonyult, mint az évre befizetett minimumadó összege, a büntetéseket a minimális adó összegével arányosan csökkenteni kell.
Ezt a véleményt Oroszország Pénzügyminisztériuma 2014. május 12-én kelt, 03-11-11 / 22105 számú levelében fejtette ki. A finanszírozók hivatkoztak az Oroszországi Legfelsőbb Választottbíróság plénumának 2007. július 26-i 47. sz. határozatára, amely szerint ha az év végén a kiszámított egyszeri adó összege kisebbnek bizonyulna, mint az összeg. az előlegfizetések összegét, akkor arányosan csökkenteni kell az előlegfizetés elmulasztásának büntetését is. Ezen túlmenően ezek a szabályok az egyszerűsített adózási rendszer adóalanyaira is vonatkoznak.
A minimális adót akkor is meg kell fizetni, ha a cég veszteséget szenvedett el (azaz a kiadásai meghaladták a bevételt). Ebben az esetben a „valódi” adó összege nulla lesz. Ezért a minimális és a „valós” adó különbsége egyenlő lesz a minimális adó összegével. Ezt az összeget a következő adóévi adóalap meghatározásakor, azaz az éves bevalláskor a kiadások között kell majd figyelembe venni.
A befizetett minimumadó összege és a „valódi” adó összege közötti különbözet felhasználható a következő adózási időszak veszteségeinek összegének növelésére, amelyeket átvittek (az adótörvénykönyv 346.18. cikkének 6. pontja). Orosz Föderáció).
Ilyen helyzet áll elő, ha a cég a következő évben ismét veszteséget szenved el a munka eredménye alapján.
4. PÉLDA MINIMÁLIS ADÓ ÉS AZ ELMÚLT ÉV VESZTESÉG MEGELŐZÉSE A FOLYAMATRA
Az elmúlt évben az LLC "Passive" az egyszerűsített adórendszeren dolgozott, és az egységes adó alapját választotta a „bevétel mínusz kiadások”. Ebben az évben a társaság adóköteles bevétele 900 000 rubelt tett ki, a költségek pedig -
1 500 000 RUB
Így az elmúlt év eredményei szerint a vállalkozás 600 000 rubel veszteséget szenvedett el. (1 500 000 - 900 000).
A könyvelő kiszámította a minimális adót az elmúlt évre: 900 000 rubel. × 1% = 9000 RUB
Tegyük fel, hogy a beszámolási évben az LLC Passiv bevétele 1 300 000 rubel, a kiadások pedig 800 000 rubel voltak. A bevétel és a kiadás közötti különbség 500 000 rubel. (1 300 000 - 800 000).
Az egységes adó összege 75 000 rubel. (500 000 RUB × 15%).
De az LLC "Passive" úgy döntött, hogy figyelembe veszi az elmúlt év veszteségét a jelentési évben kapott nyereség rovására.
A vállalkozásnak jogában áll a tárgyidőszakra átvinni az előző adózási időszakban elszenvedett veszteség összegét. Ezért a beszámolási évre a teljes nyereséget az elmúlt év veszteségének fedezésére kell fordítani. A veszteség fennmaradó összege 100 000 rubel. (600 000 rubel - 500 000 rubel) - átkerül a következő időszakokra.
A beszámolási év végén a társaság minimum 13 000 rubel adót fizet. (1 300 000 rubel.
× 1%).
jegyzet
A évi veszteség átvihető a következő évre. Részben vagy egészben átvihető a következő kilenc év bármelyikére. A veszteség fennmaradó része átvihető más évekre, de legfeljebb kilenc évre (az adótörvénykönyv 346.18. cikkének 7. pontja). az Orosz Föderáció).
5. PÉLDA A MINIMÁLIS ADÓ ELSZÁMÍTÁSA A BESZÁLLÍTÁSI ÉV VESZTESÉG ÖSSZEGÉBEN
Az elmúlt évben a társaság 50 000 rubel veszteséget szenvedett el, a minimális adó összege pedig 16 500 rubel. Mutatjuk, hogyan veheti figyelembe ezt az adót.
Tegyük fel, hogy a beszámolási év végén a társaság ismét veszteséget szenvedett el
15 000 RUB A beszámolási év adóalapjának kiszámításakor a társaságnak jogában áll a minimális adó és az egyszeri adó különbözetének összegét (16 500 rubel) beszámítani a kiadások összetételébe, ezzel csökkentve az adóalapot. A beszámolási évre vonatkozó adóbevallásban ez a különbözet a 2.2. pont 223. sorában szerepel
Ennek következtében a beszámolási évre vonatkozó veszteség összege növekszik, amit az adóbevallás 2.2 pontjának 253. sora tükröz. A beszámolási év átvihető vesztesége 31 500 rubel lesz. (16 500 + 15 000).
Az STS (egyszerűsített adózási rendszer) egy speciális / speciális adózási rendszer, amelyet jogi személyek alkalmaznak az adóteher csökkentése érdekében. Ez a mód helyettesíti a fizetési kötelezettséget:
Az ilyen típusú adózásra való áttérés önkéntes. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz jogi. az egyéneknek a naptári év vége (12. 31.) előtt külön értesítési űrlapot kell benyújtaniuk a regisztráció helyén működő Szövetségi Adószolgálathoz. Az újonnan bejegyzett szervezetek esetében az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napos határidőt biztosítanak a bejelentés benyújtására. bejegyzés.
Művészet. A 346.12NK RF számos korlátozást ír elő az egyszerűsített adórendszer használatára vonatkozóan:
Az adótörvény 2 lehetőséget biztosít az egyszerűsített adórendszer alkalmazására: bevétel 6%, vagy bevétel mínusz kiadás. Van egy kimondatlan szabály: ha a kiadások összege meghaladja a bevétel 60% -át, akkor jobb, ha a bevételek tárgyához kell mínusz a kiadások.
A nyilatkozatot évente egyszer kell benyújtani. De minden negyedévben eredményszemléletű adót kell kiszámítani és fizetni.
A költségekkel csökkentett egyszerűsített adóbevétel kiszámítása a képlet szerint történik
USN = (D - R) × Nst,
D - jövedelem;
Р - kiadások;
Нst az adó mértéke.
Nézzük meg mindegyik fogalmat.
A vállalkozás bevétele magában foglalja:
§-ában meghatározott egyéb bevételek is. 250 adótörvény
A fenti bevételek mindegyike készpénzalapú elszámolásra kerül, azaz a bevétel elszámolásának időpontja az a nap, amikor a pénzeszköz beérkezik a vállalkozás bankszámlájára vagy pénztárába.
A számviteli műveletek keretében a vállalkozás minden egyes tevékenységének elszámolása, beleértve a ráfordításokat is, folyamatos, folyamatos nyilvántartásban történik. Az adószámvitelben az Art. 346.16 a költségek megállapításának eljárása egyértelműen rögzített. Vagyis az egyszerűsített adózási rendszer számításánál nem vehető figyelembe a társaságnál felmerülő összes költség a költségekben.
Fontolja meg a cikkben szereplő főbb költségeket:
1 .. Az áruk és anyagok kifizetésének költségei a szállítóknak történő későbbi értékesítéshez;
Ezeket a költségeket az áruk és anyagok értékesítésekor, azaz készpénzes alapon a főkönyv tartalmazza. Itt 2 feltételnek kell teljesülnie: az árut el kell adni a vevőnek és ki kell fizetni az eladónak.
A Platan LLC 2 tételt kapott ugyanabból a port a szállítótól. A por ára 2 tételben emelkedett.
| N tétel | dátum | Mennyiség | Ár | Összeg, dörzsölje. | Előtörlesztés,% | Fizetési összeg, dörzsölje. |
| 1 | 15.02.2016 | 300 | 60 | 18 000 | 50 | 6 000 |
| 2 | 05.03.2016 | 500 | 70 | 35 000 | 50 | 17 500 |
2016.03.12 eladva 750 db. por 60 000 rubelért, a fizetés még aznap megtörtént. Az 1 tétel egyenlege 2016.03.15-én 6000 rubel értékben átkerült az eladóhoz.
Összesen: 2016. március 31-én a raktárban lévő egyenleg 50 db. por 70 rubel vételáron, azaz. 3500 rubel összegben;
Csak a kifizetett áruk vehetők figyelembe. 1 tétel teljes egészében ki lett fizetve, i.e. 18 000 RUB 300 db-ért. 2 tételből csak 250-et fizettek ki. (500 × 50%) 17 500 rubel összegben.
Adószámítás 1 négyzetméterre. 2016 a következő lesz:
(60 000 - 35 500) × 15% = 3 675 rubel. át kell utalni a költségvetésbe.
De mi van akkor, ha az árut egy széles termékskálát kínáló kiskereskedelmi üzlet értékesíti? Ilyen helyzetben érdemes a Pénzügyminisztérium 2006. április 28-án kelt N 03-11-04 / 2/94 levelében javasolt képletet alkalmazni. Ez a dokumentum ismerteti az áruk és anyagok beszerzési költségeinek leírását, és utal a 2006-os átmeneti időszakra. De a képletek ma is használhatók.
2 .. A termeléshez szükséges alapanyagok és készletek beszerzésének költségei.
Ahhoz, hogy ezeket a költségeket felvegye a főkönyvbe, nem kell megvárni, amíg az alapanyagok átmennek a feldolgozási folyamaton. Ebben az esetben az anyagköltségek összege a pénzeszközök átutalásakor a kiadások között szerepel.
3 .. Áruk és anyagok beszerzéséhez kapcsolódó költségek;
A PBU 5/01 szerint a készletek beszerzését célzó többletköltségek növelik a költségbecslésüket. Az adóelszámolásban azonban ezeket a költségeket a következő módok egyikén kell leírni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. pontja):
Fontos! A LIFO módszert 2015.01.01-től kizárta a kódexből a 2014.04.20-i N 81-FZ szövetségi törvény.
4 .. előzetesen felszámított áfa;
Az előzetesen felszámított áfa összegét az áruk és anyagok eladásakor leírják a költségekre (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. február 17-i levele, 03-11-09 / 6275). Ugyanakkor a számviteli könyvben az áfa összege külön oszlopban kerül elszámolásra (FM 2009.12.02. N 03-11-06 / 2/256, 2010.01.18. N 03- 11-11 / 03).
Az ilyen költségek az értékesítési forgalom legfeljebb 1% -ának megfelelő összegben vehetők figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikk (1) bekezdésének 20. albekezdése, 264. cikkének 4. bekezdése).
6 .. Befektetett eszközök vásárlásának költségei;
Az operációs rendszer könyvelésre történő elfogadásához ki kell fizetni és üzembe kell helyezni azokat. A költségeket az utolsó tranzakció napján lehet könyvelni. A leírás 12 hónapon belül egyenlő részletekben történik.
7 .. Jogi, számviteli szolgáltatások költségei;
8 .. Írószerek Áruk;
9 .. Munkavállalók díjazása;
A munkabér tényleges kifizetésének napján veszi figyelembe
10 .. Adók és illetékek;
Minden költségnek gazdaságilag indokoltnak kell lennie. Vagyis a könyvvizsgálóknak el kell magyarázniuk, hogy ezek a költségek szükségesek voltak a cég hatékony működéséhez.
A költségek megerősítéséhez legalább 2 elsődleges dokumentummal kell rendelkeznie:
Ezeket a követelményeket az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. §-a szerint, és ennek be nem tartása esetén az adóhatóság kizárhatja a költségek összegét az adóalapból, és további egyszerűsített adót számíthat fel, valamint az adón és a cikkben meghatározott szankciókon felül. Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke.
Az adó kiszámításához 15%-os adókulcsot biztosítanak. De ezt a mutatót a regionális hatóságok megkülönböztethetik, és 5% -tól vehetik fel az értékeket. 2017-től 2021-ig pedig a helyi hatóságok 3%-ra csökkenthetik az arányt.
Ezen túlmenően az újonnan bejegyzett adózók – a szociális, tudományos vagy ipari szférában működő egyéni vállalkozók – számára a regionális hatóságok 0%-os kulcsot állapíthatnak meg 2 éves időtartamra. Ebben az esetben a minimális adót sem kell fizetni.
A régiók csökkenthetik az arányt, hogy a tárgy területére befektetéseket vonzanak, és évente felülvizsgálják.
Az érdekelt régióban érvényben lévő effektív kulcsról a Szövetségi Adószolgálatnál tájékozódhat.
Fontos! A differenciált adókulcsot nem kell okirattal igazolni, hiszen ez nem juttatás (a Pénzügyminisztérium 2013. október 21-i levele N 03-11-11 / 43791).
Az adószámítást negyedévente halmozottan kell elvégezni, azaz 1 negyedévre, fél évre, 9 hónapra és év végén bevallást kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz a melléklet mellékletével. bevételi és kiadási könyv.
Az adót negyedévente kell fizetni. Nézzünk egy példát.
A Millennium LLC pénztárát és elszámolási számláját, amely az eladott árukról és a bizonylattal alátámasztott kiadásokról érkezett, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
| dátum | Az eladott áruk összege | A visszaigazolt költségek összege |
| 1 négyzetméter 2015 | 475 870 RUB | 453 331 RUB |
| 2 négyzetméter 2015 | 553 467 RUB | 534 631 RUB |
| 3 négyzetméter 2015 | 637 570 RUB | 589 335 RUB |
| 4 négyzetméter 2015 | 533 654 RUB | 438 733 RUB |
| Teljes: | 2 200 561 RUB | 2 016 030 RUB |
1 négyzetméterre a cégnek 3 380,85 rubelt kell átutalnia. ((475 870 - 453 331) × 15%)
A 2. negyedévre - 2 825,40 RUB ((475 870 + 553 467 - 453 331 - 534 631) × 15%) - 3 380,85)
3 négyzetméterre - 7235,25 RUB ((475 870 + 553 467 + 637 570 -453 331 - 534 631 - 589 335) × 15%) - 3380,85 - 2825,40)
Az évre 14 238, 15 rubel. ((2 200 561 - 2 016 030) × 15%) - 3 380,85 - 2 825,40 - 7 235,25).
Ha a számított adó összege kevesebb, mint a kapott jövedelem összegének 1%-a, a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.18. cikke kötelezi az adófizetőt a minimális adó megfizetésére.
Kiszámításához a következő képletet kell használni:
Adó = bevétel összege × 1%
A minimális adó összegét az év eredményei alapján kell kiszámítani.
Az LLC "Alpha" cég 2015-ben 2 250 355 rubel bevételt kapott. Fogyasztás - 2 230 310 rubel.
Adóösszeg (2 250 355 - 2 230 310) × 15% = 3 006,75 rubel.
A minimális adó összege 2 250 355 × 1% = 22 503,55 rubel.
Vagyis az LLC "Alpha" cégnek 22 503 55 rubelt kell átutalnia a költségvetésbe. év végén.
Az STS-bevételek mínusz a kiadások az egyik legvonzóbb adórendszer az orosz üzletemberek számára. Ugyanakkor gyakran előfordulnak vitatható helyzetek az adóhatósággal. Ezért az adó kiszámításakor fontos, hogy a kiadások között csak a gazdaságilag indokolt és legalább 2 helyesen kitöltött bizonylattal igazolt költség szerepeljen, amely a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16.
