Mindenki tudja, mi az a kölcsön. Szinte mindannyian vettünk fel legalább egyszer hitelt, és megközelítőleg ismerjük annak feltételeit. Hitelfelvétel jogi személyek között is lehetséges, kamatmentesen. A vállalkozók gyakran használják ezt a technikát a források partnerek közötti átcsoportosítására. Pontosan ugyanazokat a szerződéseket kötik független gazdasági társaságok.
De az üzlet gyakorlatba ültetése előtt meg kell ismerkednie az eljárás összes jellemzőjével és finomságával.
Valójában a jogi személyek közötti kamatmentes kölcsön úgy néz ki, mint egy 2 résztvevő közötti megállapodás, amelyek közül az egyik pénzt vagy tárgyakat ad a másiknak, olyan dolgokat, amelyeket nem egyes számban adnak ki. Így a hitelfelvevő felelőssé válik a pénz vagy ingatlan visszaszolgáltatásáért azonos összegben.
Az ilyen típusú megállapodás megkötésekor az alapítók közgyűlésének vagy egy magasabb szervezetnek a döntése alapján kell eljárnia, amelyhez szükségszerűen beleegyezését kell adnia.
Általában a hiteleket két csoportra osztják:
Ha a kölcsön megterhelő, akkor nem csak a tartozás összegét kell megfizetnie, hanem a felhalmozott kamatot is. A díjazás az ügylet kötelező alapértelmezett attribútuma. A kamatmentes szerződések között az a különbség, hogy a hitelező nem kap többletnyereséget.
Ha az ingatlan átadásra kerül a másik félre, és a szerződés pontjaiban csak az szerepel visszaadásra, akkor a kölcsön alapesetben kamatmentesnek minősül. De a kötelező kamatfizetési záradék hiánya nem 100%-os garancia arra, hogy a futamidő lejártával nem kell díjat fizetni, ezt ügyvéd jelenlétében kell tisztázni és előírni.
Az ingyenes kölcsön lehet célzott jellegű. Ez azt jelenti, hogy a pénzeszközök csak a dokumentumban meghatározott problémák megoldására fordíthatók. A kölcsönfelvevő felelőssége, hogy szabad hozzáférést biztosítson a költségvetéshez a költőpénzhez. Ha a hitelező a megállapodás ezen szakaszának megsértését észleli, jogában áll követelni a tartozás idő előtti visszafizetését.
Annak érdekében, hogy ne kerüljön zűrzavarba, a hitelfelvevőnek célszerű ellenőriznie a baráti társaság által nyújtott kamatmentes kölcsön szerződéskötésének sajátosságait. A Mindfulness segíthet elkerülni a váratlan következményeket:
Az üzlet 2 fél önkéntes megegyezésével jön létre, ezért a maximálisan lehetséges hitelkibocsátás kérdését nem szabályozza az állam, a végső döntést a résztvevők önállóan hozzák meg. Azonban meg kell érteni, hogy ha az egyszeri kölcsön több mint 600 000 rubel, akkor fel kell hívnia az ellenőrző hatóságok figyelmét.
Amikor egyik kártyáról a másikra utalnak át pénzt, vagy azonnal nagy összeget vesznek fel, a bank minden bizonnyal érdeklődni fog a célok felől, esetleg megállapodást kér a kamatmentes kölcsönről. Nagy összegű pénz átutalása sem lehetséges, ha a társaság alapszabálya korlátozó limitet ír elő. Az esetleges kölcsön összegének újragondolásához a társaság alapítóinak összejövetelét kell kezdeményezni.
Ha a pénzt készpénz formájában utalják át, akkor követnie kell az Orosz Föderáció Központi Bankjának utasításait, amely 2017-ben bevezette a kézből kézre történő átutalás maximális megengedett összegét - 100 000 rubelt.
A megfelelően megszerkesztett megállapodás nem csak 2 fél tisztátalansága ellen nyújt megfelelő szintű védelmet, hanem lehetővé teszi az adófizetés elkerülését is. Ha kétségei vannak a megállapodás megkötésével kapcsolatban, tanácsos megtalálni a mintát az interneten, és már ettől a mintától vezérelve adja meg pontjait.
Ha az alapítók engedélyére van szüksége, akkor az írásos hozzájárulást az általános dokumentumjegyzékhez csatoljuk.
A kölcsönadó pénzét nem adóztatják, mert a kölcsönt kamatmentesen adják ki, ami azt jelenti, hogy a cég nem kap nyereséget. Ami a hitelfelvevő nyereségét illeti, itt az adóellenőrök véleménye eltér, így továbbra is meg kell védeni a jövedelemadó mellőzésének jogát.
Az adótisztviselők fellebbeznek, hogy a nem működési nyereség képzése megegyezik a pénzügyi juttatások megszerzésével. Mi ez a nyereség - az adószolgálat alkalmazottai azt javasolják, hogy az ország központi bankjának refinanszírozási rátája alapján számítsák ki. Az adóalapot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének megfelelően számítják ki.
A Pénzügyminisztérium és a Bíróság nem érti, milyen juttatásról van szó, mert a jövőben minden felvett hitelt az utolsó fillérig ki kell fizetni a cégnek. Vagyis az adóhatóság mesterségesen teremt precedenst az adószámításra ott, ahol nincs.
Hogy mi a véleménye a település adóhatóságának, azt célszerű előre tájékozódni. Ha nem ért egyet, akkor jól készüljön fel a perre és a peres eljárásokra azáltal, hogy olyan ügyeket von be, amelyekben a bírák a hitelfelvevő javára döntöttek.
A kamatmentes kölcsön és annak feltételei be vannak írva a szerződésbe, ezért is fontos annak tartalmára kellő figyelmet fordítani. Jó dolog a bizalmi kapcsolat a cégalapítók között, de nem ösztönzik a vállalkozásokat a szóbeli ügyletek megkötésére, aláírások helyett kézfogással megerősítve a dokumentum jogszerűségét.
Az adóelszámolás a megállapodás helyes megfogalmazását is jelenti. Melyek a leggyakoribb hibák a kamatmentes hitel igénylésekor?
A felsorolt hibák a megállapodást kamatlábnak minősítik, ami azt jelenti, hogy díjat kell fizetnie a hitelezőnek, és nem mellesleg ez utóbbi sem adómentes. Ha nincs határidő a tartozás visszafizetésére, a kölcsönadónak jogában áll a pénzt bármikor visszaigényelni, csak annyit kell tennie, hogy a készpénz visszafizetési szándékát 30 nappal a kívánt időpont előtt értesíti a kölcsönadót.
De mi van akkor, ha csak most értesült a megállapodás jogi bonyodalmairól, és a megállapodást már aláírták? Ezután egy kiegészítő megállapodást kell kötni, amely meghatározza a módosított kikötéseket.
A cégek könyvelőiben azonnal felmerül a kérdés: hogyan lehet kamatmentes hitelt kijelölni a könyvelésben? Ne tévedj, a kamatmentes kölcsön pontosan ugyanaz, mint a normál.
Ha a tartozás rövid időre keletkezik, amikor 1 év alatt kell visszafizetni, akkor a pénzeszközök a 66. számlán kerülnek elszámolásra. A hosszú lejáratú kölcsönbe vett pénzeszközök a 67. számlára kerülnek átvezetésre. A felhalmozott kamat hiánya a tartozás után mentes a szakembernek, hogy mutassa be a pénz mozgását a 91-es számlán.
Ha a hitelfelvevő megsértette a visszatérítés feltételeit
Ha az elévülési idő lejárt, a kölcsönadónak joga van bírósághoz fordulni, a fellebbezés alapja a szerződés. A kamatmentes kölcsön esetében a törvényi elévülési idő 3 év. Ezenkívül 3 év áll rendelkezésre a kötelező pénzbehajtásra. Az elévülési idő lejártakor a hitelfelvevő köteles a leírt kötelezettségeket a jövedelemadó-alapba beszámítani.
Addig is a kölcsönadó igényt támaszthat a tartozás összegét elismerő okiratra, ha természetesen az adós azt bemutatja.
Egyedülálló ajánlat áll az oldalunk látogatói számára - ingyenes tanácsadást kaphat egy profi jogásztól, ha egyszerűen csak az alábbi űrlapon hagyja kérdését.
Válasz: Az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyvének 107. cikke szerint csak akkor szedhet be tartásdíjat az elmúlt időszakra, ha bizonyítja, hogy férje kikerülte a fizetést. Például már pert indított gyermektartásdíj megfizetése iránt, vagy közjegyzői megállapodása volt gyermektartásdíj fizetésére, de nem kapta meg. Ha nem indított pert, és nincs megállapodása, akkor az elmúlt időszakra nem tud tartásdíjat beszedni. Ha gyermeke 18 év alatti, pert indíthat a bíróság ellen gyermektartásdíj megállapítása érdekében, és egy összegű támogatást kaphat, mivel a férje nem dolgozik sehol.
Válasz: A bank a következő esetekben hajthat be Öntől tartozást: ha a kölcsönt házasság közben vették fel, és ha kezes volt a férjével. Az első esetben az Orosz Föderáció családi törvénykönyvének 45. cikke szerint a hitelező követelheti "az adós házastársának azon részét, amely a házastársak szétválása esetén tartozott volna az adós házastársának". közös tulajdon, amiért kiszabják neki." A második esetben nagy valószínűséggel teljes egészében meg kell fizetnie az adósságot. Ha házasság előtt vettek fel kölcsönt, és nem voltál kezes, akkor egyetlen bank sem kényszeríthet arra, hogy fizesse ki férje adósságát. Ha a kölcsönt házasságban veszik fel, jobb, ha nem várjuk meg a gyűjtők fenyegetéseit, és ügyvédhez fordulunk.
Válasz: A végrehajtási okirat alapján történő tartozás behajtásához fel kell vennie a kapcsolatot a végrehajtókkal, és meg kell tudnia, milyen intézkedéseket tettek a tartozás behajtására. Ha kiderül, hogy nincsenek, a végrehajtók tétlensége miatt nyugodtan írjon feljelentést egy magasabb végrehajtóhoz, az ügyészséghez vagy a bírósághoz. Jobb lesz, ha ezt a panaszt egy ügyvéd teszi, hogy gyorsabban megkapja a tartásdíjat és a tartozást. Ha kiderül, hogy a végrehajtók nem találják az adóst, akkor a keresett listára kell nyilvánítani. A folyamat felgyorsítása érdekében megpróbálhatja megtalálni a férjét közös ismerősökön és rokonokon keresztül.
Válasz: Tanulmányozza a bérleti szerződést. A szerződésben meghatározott felmondási feltételek alapján járjon el. Ha a szerződése nem határozza meg az idő előtti felmondás feltételeit, egyszerűen értesítse a bérlőket, hogy felmondja a szerződést, és 2 héten belül el kell költözniük. Egyébként nem lesz felesleges lefényképezni a lakást, és tanúval érkezni a lakásba. Ha bíróságra kerül az ügy, igazolni tudja a kilakoltatás okát. Ha a bérlők be akarnak perelni, sokkal könnyebb lesz megvédenie magát. Javasoljuk, hogy folytassa a szerződés megkötését ügyvéddel, hogy később pontosan ismerje jogait és kötelezettségeit.
Válasz: Attól függ, hogy milyen okból szeretné visszaküldeni. Mivel 20 nap eltelt, a laptopot csak az alábbi helyzetekben tudja visszavinni: helyrehozhatatlan hiba van, komoly költség nélkül nem javítható, javítás után is megjelenik. Egy laptop ilyen helyzetekben történő visszaküldéséhez igényt kell írnia az üzletbe. Ha a visszaküldés oka semmi köze a laptop szervizelhetőségéhez, és egyszerűen nem felelt meg Önnek, akkor nem tudja kicserélni vagy pénzt visszaadni érte, mivel a műszakilag összetett, jó minőségű áruk listáján szerepel. amelyeket nem lehet visszavinni vagy kicserélni.
Válasz: Ha hivatalosan foglalkoztatott volt, akkor nagyon nagy esélye van arra, hogy teljes pénzt kapjon. Ehhez azonban a szervezet székhelye szerinti bírósághoz kell fordulnia a bérhátralék behajtására vonatkozó keresetlevéllel. Sőt, ezt mielőbb meg kell tenni, mert az ilyen esetekben az elévülési idő 3 hónap, a meghosszabbításához pedig alapos indokok szükségesek. Ha nem volt hivatalosan alkalmazott, rendkívül nehéz lesz teljes fizetést kapni. A kereset benyújtása előtt panasszal fordulhat a Munkaügyi Felügyelőséghez.
Kérdés: Mondja meg, hogyan kell beszedni a gyerektartást az elmúlt években, ha a volt férj nem dolgozik sehol, és nem dolgozott? Válasz: Az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyvének 107. cikke szerint csak akkor szedhet be tartásdíjat az elmúlt időszakra, ha bizonyítja, hogy férje kikerülte a fizetést. Például már pert indított gyermektartásdíj megfizetése iránt, vagy közjegyzői megállapodása volt gyermektartásdíj fizetésére, de nem kapta meg. Ha nem indított pert, és nincs megállapodása, akkor az elmúlt időszakra nem tud tartásdíjat beszedni. Ha gyermeke 18 év alatti, pert indíthat a bíróság ellen gyermektartásdíj megállapítása érdekében, és egy összegű támogatást kaphat, mivel a férje nem dolgozik sehol. Kérdés: A férjemnek hatalmas hiteltartozása van! Egyszer hívtak a gyűjtők. A bank behajthat tőlem tartozást? Válasz: A bank a következő esetekben hajthat be Öntől tartozást: ha a kölcsönt házasság közben vették fel, és ha kezes volt a férjével. Az első esetben az Orosz Föderáció családi törvénykönyvének 45. cikke szerint a hitelező követelheti "az adós házastársának azon részét, amely a házastársak szétválása esetén tartozott volna az adós házastársának". közös tulajdon, amiért kiszabják neki." A második esetben nagy valószínűséggel teljes egészében meg kell fizetnie az adósságot. Ha házasság előtt vettek fel kölcsönt, és nem voltál kezes, akkor egyetlen bank sem kényszeríthet arra, hogy fizesse ki férje adósságát. Ha a kölcsönt házasságban veszik fel, jobb, ha nem várjuk meg a gyűjtők fenyegetéseit, és ügyvédhez fordulunk. Kérdés: Hova lehet menni, ha a férj nem fizet gyerektartást? A végrehajtási okirat szerinti tartozás már több mint 200 000 rubel. Hogyan kell gyűjteni? Válasz: A végrehajtási okirat alapján történő tartozás behajtásához fel kell vennie a kapcsolatot a végrehajtókkal, és meg kell tudnia, milyen intézkedéseket tettek a tartozás behajtására. Ha kiderül, hogy nincsenek, a végrehajtók tétlensége miatt nyugodtan írjon feljelentést egy magasabb végrehajtóhoz, az ügyészséghez vagy a bírósághoz. Jobb lesz, ha ezt a panaszt egy ügyvéd teszi, hogy gyorsabban megkapja a tartásdíjat és a tartozást. Ha kiderül, hogy a végrehajtók nem találják az adóst, akkor a keresett listára kell nyilvánítani. A folyamat felgyorsítása érdekében megpróbálhatja megtalálni a férjét közös ismerősökön és rokonokon keresztül. Kérdés: Kibéreltem egy lakást idegeneknek. 2 hónap után elmentem hozzájuk, és befestették a tapétát, tönkretették a vízvezetéket. Hogyan lehet felmondani a szerződést? Válasz: Tanulmányozza a bérleti szerződést. A szerződésben meghatározott felmondási feltételek alapján járjon el. Ha a szerződése nem határozza meg az idő előtti felmondás feltételeit, egyszerűen értesítse a bérlőket, hogy felmondja a szerződést, és 2 héten belül el kell költözniük. Egyébként nem lesz felesleges lefényképezni a lakást, és tanúval érkezni a lakásba. Ha bíróságra kerül az ügy, igazolni tudja a kilakoltatás okát. Ha a bérlők be akarnak perelni, sokkal könnyebb lesz megvédenie magát. Javasoljuk, hogy folytassa a szerződés megkötését ügyvéddel, hogy később pontosan ismerje jogait és kötelezettségeit. Kérdés: Visszavihető a laptop a boltba? Az eladó azt mondta, hogy ezt nem lehet megtenni, mert már 20 nap telt el a vásárlás óta !!! Válasz: Attól függ, hogy milyen okból szeretné visszaküldeni. Mivel 20 nap eltelt, a laptopot csak az alábbi helyzetekben tudja visszavinni: helyrehozhatatlan hiba van, komoly költség nélkül nem javítható, javítás után is megjelenik. Egy laptop ilyen helyzetekben történő visszaküldéséhez igényt kell írnia az üzletbe. Ha a visszaküldés oka semmi köze a laptop szervizelhetőségéhez, és egyszerűen nem felelt meg Önnek, akkor nem tudja kicserélni vagy pénzt visszaadni érte, mivel a műszakilag összetett, jó minőségű áruk listáján szerepel. amelyeket nem lehet visszavinni vagy kicserélni. Kérdés: 3 hónapja nem fizetik ki a fizetésem. Kiléptem, és még utána sem fizettek semmit. Hogyan juthatok hozzá a pénzemhez? Válasz: Ha hivatalosan foglalkoztatott volt, akkor nagyon nagy esélye van arra, hogy teljes pénzt kapjon. Ehhez azonban a szervezet székhelye szerinti bírósághoz kell fordulnia a bérhátralék behajtására vonatkozó keresetlevéllel. Sőt, ezt mielőbb meg kell tenni, mert az ilyen esetekben az elévülési idő 3 hónap, a meghosszabbításához pedig alapos indokok szükségesek. Ha nem volt hivatalosan alkalmazott, rendkívül nehéz lesz teljes fizetést kapni. A kereset benyújtása előtt panasszal fordulhat a Munkaügyi Felügyelőséghez.
Sztanyiszlav Dzsárbekov, igazgatóhelyettes, a Szakértői Tanács elnöke
A Modern Oktatási Technológiákat Fejlesztő Intézet (IRSOT),
ügyvéd, hiteles könyvvizsgáló, a Moszkvai Könyvvizsgálói Kamara tagja
Ma a szervezetek közötti kamatmentes hitelekről lesz szó. Ezeket a hiteleket jellemzően egy csoport szervezetén belül adják ki. Mint ismeretes, 2017 óta olyan változások történtek, amelyek biztonságossá tették, sőt legalizálták az ilyen kölcsönök nyújtását.
A kamatmentes hitel mindig is legális volt. Tehát, ha az ingyenes ügyletekre vonatkozóan az Art. 575. §-a közvetlen tilalom, akkor a kamatmentes hitelt közvetlenül a Ptk. Ezért a polgári jogalkotás szempontjából mindig is legálisak voltak. Azonban ebben az esetben mind a hitelezőnek, mind a hitelfelvevőnek mindig adózási kérdései és adókockázataival kapcsolatos kétségei vannak. Az első az aggaszt, hogy a kamatláb piaci szintje alapján lesz-e további felhalmozási bevétele, a második pedig az, hogy a kamatmentes kölcsön megszerzéséhez kapcsolódó anyagi juttatások összege nem számít-e be a jövedelmébe.
Mi történt 2016. november 30-án? Elfogadták az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról szóló, 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvényt. Ez a törvény megállapította, hogy a kapcsolt felek közötti kamatmentes kölcsönök nyújtására irányuló ügyletek, a kedvezményezett valamennyi felének nyilvántartásba vételi helye vagy lakóhelye, amelyhez az Orosz Föderáció tartozik, nem minősülnek ellenőrzött ügyletnek. Ez a pp. 7. § (4) bekezdése Az adótörvény 105.14
A kamatmentes hiteleknél ez az egyetlen változás, de garancia felmutatásakor már három is volt. Milyen hatásai vannak ezeknek a változásoknak? Ha szó szerint nézzük a kódex normáit, azt mondják, hogy az egymásra utalt orosz személyek közötti kamatmentes kölcsönöket nem ellenőrzik. Az ellenőrzött tranzakciókat az adótörvény 105.14. cikke határozza meg. Kellemetlenségük, hogy az ellenőrzött ügyletek bejelentésében az ilyen ügyletet fel kell tüntetni. Az adóhatóságnak pedig joga van minden ilyen ügyletnél ellenőrizni a piaci árak szintjét. A szóban forgó törvény ugyanis ténylegesen megállapította, hogy az orosz kapcsolt felek közötti kamatmentes kölcsönöket ellenőrizhetetlennek ismerik el, vagyis az adóhatóság nem tudja ellenőrizni egy ilyen ügylet árait.
Valójában ezt a változást valamivel tágabban értelmezik. Ebben a helyzetben azt mondják, hogy a kockázat a hitelezőről is lekerül. Az adószolgálat 2017-ig minden olyan vitát elveszített, ahol a kölcsön piaci kamatszintje alapján próbálta a hitelezőt terhelni a bevétel összegével. Ráadásul az adóhatóság ellenőrzött és nem ellenőrzött ügyletekre is tett ilyen kísérleteket. Példa: két egymástól függő vállalat. Egy cég újabb 10 millió rubel kölcsönt bocsátott ki. A köztük lévő összforgalom csekély, így a tranzakciók ellenőrizhetetlenek. Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy az orosz jogalanyok közötti tranzakciók ellenőrzöttnek minősülnek, ha a tranzakció összege egy év alatt meghaladja az 1 milliárd rubelt. És ebben a helyzetben az adóhatóság gyakran felajánlotta, hogy az ilyen ügyletek kamatlábának piaci szintje alapján beszámítja a bevétel összegét a hitelező jövedelmébe. Sok vita volt az újév előtt, de az adóhatóság mindet elvesztette. 2017 óta a jogszabályi változásoknak köszönhetően már nem lehet vitás, mert a kódex kifejezetten kimondja, hogy az ilyen tranzakciók nem tartoznak ellenőrzés alá.
Van azonban egy jogi hiba: néha az ellenőrizetlen tranzakciók is ellenőrzöttnek tekinthetők. Remélem, hogy ezt a törvényt helyesen értelmezik, a hitelező kockázatai teljesen megszűnnek, és nem lehet gond a kiegészítő jövedelemadó-megállapítással.
Gondolkozzunk még egy kicsit. Az adótörvény kimondja, hogy ez a mentesség az oroszországi kapcsolt felek közötti kölcsönök felszabadítására vonatkozik. Vagyis ha kölcsönt adtunk ki egy külföldi, kölcsönösen függő szervezetnek, vagy egy külföldi adott ki kölcsönt egy orosznak, akkor ez a tranzakció az ellenőrzött tranzakció definíciója alá tartozik, különösen azért, mert a külföldiekkel kölcsönösen függő ügyletekre nincs ellenőrzési küszöb. cégek.
Tehát először is: ez a védelem az oroszországi kapcsolt felek közötti hitelekre vonatkozik.
Másodszor pedig: ezek kapcsolt felek közötti kölcsönök. És ha van kölcsön olyan személyek között, akik nem függnek egymástól? Miért nem egyszerűen szerepel a kódexben: „orosz személyek között”? Mi történik, ha a kölcsön olyan személyek között van, akiket nem ismernek el egymásra utaltnak?
Véleményem szerint ebben a helyzetben sincsenek gondok. Az Adótörvénykönyv logikája alapján a független felek közötti ügyletek általában nem esnek ellenőrzés alá. Ezért ezt a pontot nem határozták meg külön. Tehát ha független felek között van kamatmentes kölcsönünk, akkor az szintén nem tartozik ellenőrzés alá, és a hitelező ne próbálja meg a kamatozású hitelösszeget beszámítani a bevételbe.
Most nézzük a helyzetet a hitelfelvevő, vagyis a kamatmentes kölcsönt felvevő oldalról. Azon töpreng, hogy beszámítsa-e a jövedelmébe ennek a hitelnek a megtakarított kamatai összegét. Ha egy orosz vállalat kölcsönt ad ki magánszemélyeknek, akkor létezik egy mechanizmus az anyagi előnyök meghatározására és a személyi jövedelemadó későbbi elhatárolására. Ugyanez a probléma akkor is, ha cégnek nyújtanak hitelt és nem magánszemélynek? Korábban ez a kockázat nagyon jelentős volt, sok vita volt róla, de ez a kérdés már 2004-ben megoldódott. Ezt követően kiadták az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2004.08.03-i 3009/04 sz. határozatát. Ez a határozat kimondja, hogy a leírt helyzetben a hitelfelvevőnek nincs bevétele. A viták egy ideig folytatódtak, de mivel az említett Határozat miatt az adóhatóság minden bíróságot elveszített, ma ez kockázatmentes helyzet.
Ez a védelem vonatkozik az új év előtt felvett hitelekre? Tegyük fel, hogy egy cég 2016 novemberében újabb hitelt adott ki. A kölcsönét védik a szövetségi törvény feltételei, vagy csak a 2017-ben kibocsátott kölcsönökre érvényesek? A 401-FZ törvényben nincsenek átmeneti rendelkezések. A kialakult jogszabályi változások értelmezési gyakorlata alapján feltételezhető, hogy ez a szabály a 2017. előtt kibocsátott vagy kapott hitelekre is vonatkozik, de 2017. január 01. vonatkozásában. Ha 2016-ban kapott vagy adott ki hitelt, akkor 2017. január 1-től sem a hitelezőnek, sem a hitelfelvevőnek nincs kockázata. A 2016 előtt kiadott hiteleknél semmi sem változik, ez a probléma 2004-ben megoldódott. 2017-ig kockázatok voltak a hitelezők számára. Most már a 2017-es garanciák fedezik őket, függetlenül attól, hogy a kölcsönt korábban kapták.
Szeretném felhívni a figyelmet a Pénzügyminisztérium 2017. március 23-án kelt, 03-03-RZ- / 16846 számú levelére, amely új szabályokról szól, különös tekintettel a 401-FZ törvény szabályaira, és közvetlenül kijelentették, hogy a kölcsönfelvevőnek nem volt problémája. Ez a levél is a hitelezőről szól, de sajnos egyértelmű következtetés nélkül.
Vállalkozás közben szükség lehet kölcsönzött pénzeszközök felhasználására. Hitelnyújtásra a hitelintézeteken kívül bármely jogi személy jogosult. A kölcsön pénzeszköz-átruházás egyik jogi személytől a másikhoz kötött megállapodás alapján, amely pénz visszafizetésén alapul.
Az üzleti tevékenység során kamatmentes kölcsön nyújtása ritkább, mint a szokásos kamatozó hitel. A kamat nélküli hitel akár a szervezetek egymásrautaltságáról, akár a vállalatok egymásba vetett bizalmáról beszélhet.
A jogi személyek közötti kamatmentes kölcsönszerződés a felek nyújtott kölcsönre vonatkozó szándékát tükröző, 2 példányban írásban megkötött megállapodás. A megállapodás értelmében pénzeszközök vagy tárgyak, olyan dolgok átadása történik, amelyeket nem egy mennyiségben állítanak elő.
A megállapodás aláírásakor a kölcsönt felvevő szervezet felelőssé válik a kölcsön visszafizetéséért a szerződés feltételeiben meghatározott időn belül a kapott összegben.
A kamatmentes kölcsön akkor célozható meg, amikor a forrást csak a szerződésben meghatározott célokra kívánják felhasználni. Ebben az esetben a hitelfelvevő felelőssége, hogy jelentést készítsen a hitelezőnek a pénzeszközök felhasználásáról.
Ilyen tranzakcióra nem kerül sor rendszeresen, ellenkező esetben az adóhivatal arra a következtetésre jut, hogy ily módon a cég megpróbálja kikerülni az adót, vagy illegális banki tevékenységet folytat. Kölcsön nyújtása 600 000 rubel összegben. és felette, hibátlanul az állam ellenőrzi.
Egy ügylet a törvény szerint csak akkor tekinthető szabályszerűen végrehajtottnak, ha az alábbi kötelező feltételeket tükrözi:
Az ügyletet a kölcsönszerződés-sablon segítségével kell megkötni, apró változtatásokkal. A legjobb megoldás az lenne, ha a dokumentum elkészítését hivatásos ügyvédre bízná.
A szerződés szövegében hiba nélkül:
A jogszabályoknak nincs kifogása a vállalkozások közötti kamatmentes kölcsönszerződések megkötése ellen. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve nem ír elő korlátozásokat ebben a kérdésben. Az ügyletet nem kell közjegyzői okiratba foglalni. A Rosreestrben történő regisztrációt szintén nem várja el a jogalkotó.
Ha a hitelező egy LLC, akkor az LLC-ről szóló törvény 46. cikke alapján a tranzakciót a társaság tagjainak (alapítóknak) jóvá kell hagyniuk. Ha a kamatmentes kölcsön összege meghaladja a 600 000 rubelt. a bank részletesebb tájékoztatást kér a tranzakcióról a hitelezőtől.
Az információkat egyidejűleg elküldik a Szövetségi Pénzügyi Ellenőrzési Szolgálatnak (az N115 szövetségi törvény követelménye). A készpénzes kölcsön kiadása 100 000 rubelre korlátozódik. az Orosz Föderáció Központi Bankjának 03.11-i utasítása alapján. 2004 Sőt, érdemes egy fontos árnyalatra összpontosítani: a pénztárgépből lehetetlen készpénzben megadni a szükséges összeget.
A kamatmentes készpénzkölcsön kiállításának eljárása úgy történik, hogy pénzt helyeznek el a bankban, majd csak ezt követően vonják le a számláról és adják ki a kölcsönt felvevő szervezetnek.
Annak érdekében, hogy a megállapodás ne legyen ellentétes a jogszabályokkal, azt írásban kell elkészíteni a jóváhagyott forma szerint, és feltétlenül tükrözni kell a pénzeszközök ingyenességét. Annak elkerülése érdekében, hogy a hitelező cégének cselekménye (illegális banki tevékenység) befolyása alá kerüljön, a kamatmentes kölcsönszerződésnek egyszeri jellegűnek kell lennie.
A kamatmentes kölcsönszerződésben mindkét fél adózási kockázata minimális, de a szerződés megkötésével kapcsolatos adóviták kizárásának lehetősége lehetetlen. A helyzet az, hogy az adóhatóságot tevékenysége során a kamatmentes kölcsönnek a vállalkozás nem működési eredményeként való értelmezése vezérli, de a Pénzügyminisztérium és a bíróságok álláspontja lehetővé teszi az adójogi következmények hiányával számolni. az elkövetett cselekvésről.
A hitelfelvevő részéről az adókockázat a bekezdések alapján kizárt. 10. § 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke, amely jelzi a kölcsön felhasználásából származó bevétel hiányát. Gyakran felmerül a kérdés, hogy a hitelfelvevő kamatmentes kölcsön igénybevétele esetén mekkora anyagi haszon, valamint a kamatmegtakarítás miatti adószámítás és -fizetés szükségessége.
A Pénzügyminisztérium levele 02.09. 2019 A N03-03-06 minden kérdést eltávolít, egyértelműen tisztázza, hogy a kamatmentes kölcsön kamatmegtakarítása nem adóköteles.
Vitatott helyzetek esetén a bírói gyakorlat kedvez a hitelfelvevőknek, mivel a bíróságok a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke az ingyenesen igénybe vett szolgáltatás meghatározásáról. Ez a szolgáltatás nem minősül adóköteles jövedelemnek.
A kamatmentes kölcsönszerződés nem minősíthető szolgáltatásnyújtásból eredő jogviszonynak, mint az utóbbi definíciójának nem megfelelő.
Bonyolultabb a helyzet a hitelező érdekeivel. Az IRS a kamatmentes kölcsönökhöz való hozzáállását arra az álláspontra alapozza, hogy a hitelező köteles az adóköteles jövedelmet a hitelfelvevőtől meg nem kapott kamattal növelni. Az FTS az 1. záradékot tekinti e norma alkalmazásának jogalapjának. Művészet. 105.3. és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 6. szakasza.
Ez a kijelentés nem helyénvaló, mivel a transzferárakra vonatkozó szabályok azokra a szerződésekre vonatkoznak, amelyek tárgya áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások (az Orosz Föderáció adótörvényének 105.7. cikke).
A hitelezőnél megnőtt az adózási kockázata annak is, hogy az egyszerűsített adózási rendszerben az adóalapot csökkentő kiadások összetételébe kerül.
Így például a kamatozó kölcsön hitelintézettől kamatmentes kölcsönszerződés alapján harmadik félre történő átruházásához igazolni kell, hogy ez az intézkedés segített a szervezetnek a kapott kölcsön költségeit meghaladó bevételhez jutni. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke a szervezet kiadásait gazdaságilag indokolt költségként határozza meg, további bevételszerzés céljából.
A kamat felhalmozódása nélküli hitelnyújtásból származó elmaradt haszon bizonyításakor megjegyezzük, hogy a Federal Reserve adótörvénykönyvének 25. fejezete nem tartalmaz annak megállapítására kötelezõ szabályt.
A kamatmentes hitel alapjául szolgálhat idén egy szervezetnél helyszíni adóellenőrzés lefolytatásához.
Az adóvitákban a választottbíróságok túlnyomórészt az adófizetők oldalára állnak. A bírói gyakorlat azt bizonyítja, hogy a kamatmentes hitelekkel történő ügylet nem növelheti vagy csökkentheti az adóalapot, így a kölcsön pozitív pénzügyi eredményének elmaradása nem róható fel a szervezetnek. Ráadásul ez a kérdés kívül esik az adóhatóság hatáskörén.
Az adóhatóságokkal kapcsolatos problémák elkerülésének legjobb módja, ha hivatásos jogászokat vonunk be a megállapodás szövegének elkészítésébe. A probléma megoldásának jó módja az lenne, ha megállapodást kötnének a forrásfelhasználás utáni minimális kamat felszámításával.
A kamatmentes kölcsönszerződés az üzleti tevékenység végzésének lehetséges módja. Ha a szervezetek egymásra vannak utalva, ez jó lehetőség a stratégiai problémák taktikai megoldására. Ez a vállalkozás finanszírozásának univerzális formája a vállalkozásalapítás szakaszában, vagy a pénzeszközök legális módon történő újraelosztásának módja.
Kamatozó kölcsönszerződés megkötésre került. Át tudom váltani kamatmentesre? Olvasson erről a cikkben.
Kérdés: Ha két szervezet között kamatozó kölcsönszerződés kötött, lehetséges-e további megállapodást kötni a kölcsön kamatmentes hitelre történő átcsoportosításáról?
Válasz: A hatályos jogszabályok nem tiltják jogi személyek közötti kamatmentes kölcsönszerződés megkötését. Állampolgárok és jogi személyek szabadon köthetnek megállapodást.
A szerződés feltételeit a felek belátása szerint határozzák meg, kivéve, ha a vonatkozó feltétel tartalmát törvény vagy más jogi aktus írja elő (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).
Abban az esetben, ha a szerződés feltételét a norma írja elő, amelyet akkor alkalmaznak, ha a felek megállapodása másként nem rendelkezik (diszpozitív norma), a felek megállapodásukkal kizárhatják annak alkalmazását, vagy ettől eltérő feltételt állapíthatnak meg. rendelkezik benne. Ilyen megállapodás hiányában a szerződés feltételét diszpozitív norma határozza meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 421. cikkének 4. szakasza).
Alapesetben a kölcsönszerződés kamatos. Ha a szerződés kamatmentes, abban kifejezetten rögzíteni kell, hogy a pénzeszközök felhasználásáért díj nem kerül felszámításra.
Így nincs akadálya a kamatozó kölcsön kamatmentesre történő átviteléről szóló kiegészítő megállapodás megkötésének.
Indokolás
A kölcsönfelvevőnek figyelembe kell-e vennie a kamatmegtakarításból származó nem működési bevételt a jövedelemadó kiszámításakor, amikor kamatmentes kölcsönt kap?
Nincs szükség.
A ki nem fizetett kamatot nem számolják el a hitelfelvevő bevételeként. A kapott kamatmentes kölcsön összegét szintén nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor (és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 10. albekezdése). Ezért a kamatmentes hitel igénybevételekor nem kell az adóalapot megemelni a ki nem fizetett kamat összegével.
Ennek a megközelítésnek a jogosságát megerősítik az ellenőrző osztályok (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 11-i levele, 03-03-06 / 1/239, 2012. április 18. 03-03-10 / 38, 2010. április 2., 03 -03-06 / 1/224) és választottbírósági gyakorlat (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2004. augusztus 3-i 3009/ sz. határozatait) 04, Volga körzet FAS, 2009. november 25., A55-6151 / 2009, Severo-Kavkazskogo körzet, 2008. március 28., F08-870 / 08-529A).
Meg kell-e határozni a jövedelmet, ha a hitelfelvevő és a kölcsönadó kölcsönösen eltartott személyek? Általános szabályként az adóztatás során figyelembe kell venni minden olyan jövedelmet, amely nem eltartott személyek közötti hasonló ügyletekből származhat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3 cikkének 1. pontja, az Oroszországi Pénzügyminisztérium február 24-i levele) , 2012 No. 03-01-11 / 1-15). E jövedelmek összegének meghatározásához össze kell hasonlítani a kamatozó és kamatmentes hitelek megszerzésének feltételeit. A hitelfelvevő számára azonban nincs értelme az ilyen összehasonlításnak: nem juthat bevételhez mind a kamatos, mind a kamatmentes hitelek átvételéből, felhasználásából és visszaadásából.
Ami pedig a kapcsolt személynek kölcsönt nyújtott kölcsönadót illeti, adózási szempontból meg nem fizetett kamat formájában van bevétele. 2017. január 1-je óta azonban az Oroszországban bejegyzett vagy ott élő kapcsolt felek közötti kamatmentes kölcsönök ellenőrizetlen ügyletek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 7. alpontja, 4. pont). Ezért a hitelezőknek a hitelek összegétől függetlenül nem kell az ilyen ügyleteket bejelenteni az adóhivatalnak.
Hogyan befolyásolják az adózást a szervezetek közötti készpénzes és természetbeni kölcsönök
Hogyan kell kiszámítani és fizetni az adókat, ha egy "különleges rendszerű" cég kölcsönt ad ki magánszemélynek
Hogyan állapíthatja meg az adóügynök, hogy mikor kap egy személy jövedelmet, ha a kölcsön kamatmentes
Milyen előnyökkel jár az a szervezet, amely magánszemélytől kap kölcsönt, és milyen feltételek mellett jut adóköteles bevételhez
A kölcsönszerződés jogi vonatkozásait az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szabályozza. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke értelmében a kölcsönszerződés tárgya lehet készpénz és egyéb általános jellemzők által meghatározott dolgok. Felei jogi és magánszemélyek egyaránt lehetnek. Ha legalább az egyik fele szervezet, a szerződést írásban kell megkötni. Ha a felek magánszemélyek, a jogszabályok nem zárják ki a szerződés szóbeli formáját (bizonyos feltételektől függően).
A kölcsönszerződés előfeltétele annak visszaküldése, vagyis a hitelfelvevő köteles a kapott összeget időben és a szerződésben előírt módon visszaküldeni a hitelezőnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 810. cikkének 1. pontja). ). A szerződés a pénz vagy egyéb dolgok átadásának pillanatától minősül megkötöttnek. Lehet fizetős, azaz kamatos és kamatmentes is. Ez de jure. De a kamatmentes szerződés de facto „ingyenes”?
Tekintsük át a kölcsönszerződés megkötésének különböző lehetőségeit, és nézzük meg, milyen adózási következményei vannak a kamatmentes kölcsönnek.
Tranzakciók olyan jogi személyek által, amelyek nem hitelintézetek, kamatmentes kölcsönt 600 000 rubel összegben. a magánszemélyek vagy más jogi személyek pedig a bank ellenőrzése alá tartoznak. Ezt a követelményt az al. 4. cikk 1. o. A 2001. augusztus 7-i 115-FZ szövetségi törvény „A bűncselekményből szerzett jövedelmek legalizálása (mosás) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemről” 6. cikke. Ezen túlmenően a magánszemély által jogi személy részére kamatmentes kölcsön nyújtására irányuló műveletekre is ez a törvény vonatkozik.
1. lehetőség. Hitelező és hitelfelvevő – szervezetek
A két szervezet között létrejött kölcsönszerződés megkülönböztető jellemzője a kötelező írásos forma. Ezen túlmenően, ha a szerződés kamatmentes, akkor kifejezetten rögzíteni kell, hogy a pénzeszközök felhasználásáért díjat nem számítanak fel. Ellenkező esetben a sz. 1, 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke, amely szerint alapértelmezés szerint a hitelezőnek joga van kamatot kapni a hitelfelvevőtől. Ezek nagyságát a hitelező telephelyén érvényes banki kamat (refinanszírozási kamat) határozza meg azon a napon, amikor a hitelfelvevő az adósságot vagy annak egy részét fizeti.
A kölcsönszerződés attól a pillanattól tekintendő megkötöttnek, amikor a pénzeszközöket a kölcsönvevő szervezet számlájára utalják (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. cikkének 1. pontja, 809. cikkének 1. és 3. szakasza).
A gyakorlatban előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor a hitelező és a hitelfelvevő (szervezetek) eltérő adózási rendszert alkalmaznak. Tekintsük a kölcsön monetáris formájára vonatkozó általános szabályokat (1. táblázat).
Asztal 1
| Reflexió az adószámvitelben | Hitelező szervezet | Hitelfelvételi szervezet |
| OSNO | ||
| Társasági adó | A kölcsönszerződés alapján átutalt pénzeszközök, valamint az annak visszafizetéseként kapott összegek nem kerülnek figyelembevételre a kiadások és bevételek összetételében (Adó 270. § 12. pont, 251. § 1. 10. albekezdés). Az Orosz Föderáció kódexe) | A kapott és visszaadott kölcsön pénzeszközei nem szerepelnek a bevételekben és a kiadásokban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikkének (1) bekezdésének 10. albekezdése, 270. cikkének 12. pontja) |
| áfa | A készpénzben nyújtott kölcsönök nyújtására és visszaszolgáltatására irányuló műveletek nem tartoznak a héa hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének 1. albekezdése, 39. cikkének 1. albekezdése) | Nem kell áfát fizetni a hitelösszegek (kamat nélkül) készpénzben történő visszatérítésére irányuló műveletekre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.06.22-i levele, 03-07-07 / 40) |
| STS | ||
| Adó az STS-nél | A kölcsönszerződés szerinti készpénz nem kerül elszámolásra költségként, mivel ez a típus nem szerepel az Art. 1. pontjában foglalt zárt listán. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346 16. A szervezetnek visszaküldött kölcsön összege nem szerepel a bevételében (az Orosz Föderáció adótörvénye 346 15. cikk (11) bekezdésének 1. albekezdése, 251. cikk (1) bekezdés 10. albekezdése) | A készpénzt nem ismerik el a szervezet bevételeként (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346 15. cikk (11) bekezdésének 1. albekezdése, 251. cikke (1) bekezdésének 10. albekezdése) |
A kölcsönadónak jogában áll kötbéreket kötni a szerződésben arra az esetre, ha a kölcsön összegét a meghatározott határidőn belül nem térítik vissza. A késedelmi kamat számításának rendjét a szerződésben kell rögzíteni.
Az Orosz Föderáció Fegyveres Erői Plénumának 13. számú határozata, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma 14. sz., 1998.10.08. „Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve rendelkezéseinek alkalmazásáról kamat mások pénzének felhasználásáért"
A kötbér (kamat) összege nem vonatkozik a kölcsönnyújtás kifizetésére (az továbbra is kamatmentes marad), hanem a polgári jogi felelősség mértéke (az RF fegyveres plénum határozatának 4., 15. pontja). 13. számú erők, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 14. számú plénuma, 1998.10.08.) ... 1. pontja alapján szintén nem áfaköteles a bírság összege, amely az adóköteles tőkeösszeghez (kölcsönhöz) van "kötve". Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 162. cikke (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 4-i levele, 03-07-15 / 6333.
A kölcsönadó által kapott „büntetési” kamat összegét azonban a nyereségadó szempontjából a nem működési bevételeknél figyelembe veszik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 3. szakasza):
Stanislav Kotovich válaszol:
Az orosz pénzügyminisztérium jogi osztályának igazgatóhelyettese
„Az Egyenleg minden olyan sorához, amelynek mutatója jelentős, írjon be részkarakterláncokat. Ezekben tüntesse fel azokat a számértékeket, amelyek a Mérleg standard űrlapjának összesített mutatóiban szerepelnek. Például külön sorokat adhat hozzá az 1150 „Tömeges eszközök” sorhoz, és megadhat adatokat az épületek, gépek és berendezések értékéről, ha ezek az információk jelentősek. A mutatók lényegességi szintjének meghatározásához olvassa el az ajánlást."
