Az objektumok listája kataszteri érték szerint. Megtámadható egy ingatlannak a kataszteri értéken adóköteles tárgyak közé történő felvétele

Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t használó cégeknek és vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük. De feltétellel... Az ilyen ingatlanlistákat az Orosz Föderáció egyes régiói hagyták jóvá. Cikkünkben összegyűjtöttük ezeket a listákat. Az Orosz Föderáció régióinak társasági adóról szóló összes törvényét közzétettük a 2017-ben hatályos kiadásokban is.

Csak annyit kell tennie, hogy kiválasztja régióját, és ellenőrizze, hogy van-e kataszteri ingatlanok listája az Ön régiójában. Adatbázisunkban az Orosz Föderáció mind a 85 alkotó egységének törvényei naprakészek. Ezen kívül azonnal látható az ingatlanadó-köteles épület kataszteri száma. A lista folyamatosan frissül.

Hogyan kell használni az asztalt?

Tehát először meg kell találnia a listánkban az Ön régiójának társasági adóról szóló törvényét. Nyissa meg, és nézze meg, hogy a törvény említi-e a kataszteri érték utáni adót. Ehhez lépjen a régió törvényéhez, és egyszerűen nyomja meg a Ctrl és az F gombot, majd írja be a „cadaster” kifejezést a keresősávba.

Második helyzet. Ha Ön egyéni vállalkozó, akkor nem kell semmit tennie. Az adóhatóság mindent maga számol ki, és 2017-ben postai úton küldi meg Önnek a 2015. évi személyi vagyonadó befizetést. De megbecsülheti, hogy mennyit kell fizetnie a cikkünkben található adószámítási algoritmus segítségével. Fontos: bár az egyéni vállalkozók fizetnek ingatlanadót magánszemélyek után, meg kell nézniük a regionális listákat kifejezetten a társasági vagyonadó tekintetében. Ezek az Orosz Föderáció adótörvényének követelményei. Az egyéni vállalkozók külön kataszteri jegyzékét nem hagyják jóvá, de a szervezetekre használják.

Jegyzet: A regionális jog a kisvállalkozások számára kedvezményeket írhat elő jogi személyek és egyéni vállalkozók számára egyaránt. Ezért az adó kiszámításához olvassa el a regionális törvényt. Az Ön ingatlankataszteri listáján egy link található erre a regionális törvényre.

Fontos információ: Az Orosz Föderáció egyes régióiban 2014 végén jóváhagyták a kataszteri ingatlanok listáját. Így 2017-ben és a következő években ezek a listák továbbra is érvényesek. Más szóval, ha az Ön ingatlana valamelyik évben felkerül a kataszteri ingatlanlistára, akkor örökre azon marad. A más évekből származó listák kiegészíthetik a korábbi listákat, vagy részben ismétlődnek.

Az Orosz Föderáció régiói által létrehozott kataszteri ingatlanok törvényei és listái. Egyszerűsített adórendszer szerinti kataszteri érték

A honlapunkon található kataszteri ingatlanok listái jelenleg frissítés alatt állnak. Ezekben a listákban megtekintheti az épületek kataszteri számát, és megnézheti, hogy az Ön ingatlanja szerepel-e ezen kataszteri számok között. Ha egy listára mutató hivatkozás még nem aktív, az azt jelenti, hogy a lista még nem jelent meg az Ön regionális önkormányzatának honlapján.

Figyelembe kell venni, hogy a szervezeteknek negyedévente vagyonadó-előleget kell fizetniük (ha az Ön regionális ingatlanadó-törvénye ilyen kötelezettséget ír elő). Ezért listát kérhet az ingatlanok helye szerinti adóhivataltól. Ezt közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (7) bekezdése mondja ki.

Ami az ingatlanadóra vonatkozó regionális törvényeket illeti, ezek az Orosz Föderáció mind a 85 régiójára vonatkoznak. Törvények az aktuális kiadásokban.

2015 óta a társasági vagyonadót kataszteri érték alapján kezdték kiszámítani, ezért sok cég a korábbinál jóval nagyobb összegben kezdte fizetni (). És persze sokakban felmerül a kérdés: hogyan lehet kevesebbet fizetni? És van ilyen, vagy inkább kettő módja annak, hogy a kataszteri érték helyett a forgalmi értéket állapítsák meg, vagy megfelelő adózással elérjék az objektum ingatlanok listájáról való kizárását.

A kataszteri érték helyett a piaci érték megállapítása jó módszer a szervezetek számára az adócsökkentésre, és ezt sokan kihasználják. Ez különösen akkor előnyös, ha az első többszöröse a lehetséges vételi vagy eladási árnak. Bizonyos esetekben azonban éppen a kataszteri értékén el lehet érni egy tárgynak az adóköteles ingatlanok listájáról való kizárását. Néha ez ígéretesebb, mint a piaci ár megállapításának eljárása. Igaz, ez a módszer nem mindenki számára megfelelő.

A kérdés elvileg nem vonatkozik minden kereskedelmi és ipari ingatlanra. A társasági vagyonadó alapja szerint a kataszteri érték alapján csak egy adott tárgytípusra kerül kiszámításra. Ezek kereskedelmi és irodaépületek, valamint külföldi szervezetek ingatlanjai, ha ez utóbbiak nem állandó képviseleti irodákon vagy azok létesítményein keresztül működnek az Orosz Föderációban, amelyek nem kapcsolódnak állandó képviseleti irodákon keresztül végzett tevékenységekhez.

Egyéb esetekben az adóalapot a tárgy átlagos éves (vagy átlagos) költsége alapján számítják ki. Ez az ingatlan minden hónap első napján fennálló maradványértékének összege, osztva az év hónapjainak számával. A maradványérték az eredeti költség mínusz az amortizáció. Ez főszabály szerint kisebb, mint a kataszteri érték, így az éves átlagérték alapján számított adó összege esetenként egy nagyságrenddel kisebb a kataszteri érték szerint számítottnál. Még azt is figyelembe véve, hogy az első esetben általában magasabb az adókulcs.

De biztosítható, hogy az ingatlan vagy ne kerüljön be a kataszteri érték szerinti adózás tárgyai közé, vagy csak bizonyos esetekben kerüljön ki abból. Ennek módja pedig attól függ, hogy a szervezet melyik régióban működik.

Regionális tényező

A szervezetek ingatlanadója regionális adó, ami azt jelenti, hogy az ingatlanadó fizetésével kapcsolatos számos kérdést maguk a régiók határozzák meg (). Ebbe beletartozik az adó mértéke, az adóalap és a kedvezmények kialakításának egyes jellemzői, valamint az adófizetés rendje, valamint egyes eljárások lefolytatásának rendje. Különösen az Orosz Föderáció alanyai határozzák meg a kataszteri értéken alapuló adózás tárgyaiból való kizárás eljárását. Emiatt a régiónkénti helyzet annyira eltérhet, hogy csak az a közös, hogy a szervezetek ingatlanadóját a kiskereskedelmi és irodaépületek kataszteri értéke alapján számítják ki.

A különbségek jól láthatóak, ha összehasonlítunk két régiót, például Moszkvát és a Nyizsnyij Novgorod régiót.

Tehát, ha a moszkvai objektumok adóalapjáról beszélünk, akkor azt a következő objektumok kataszteri értéke alapján számítják ki (kivéve a külföldi szervezetek lakóhelyiségeit és ingatlanait):

• adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontok (és az ezekben lévő helyiségek) olyan telkeken, amelyeknél az egyik engedélyezett felhasználási mód irodaházak, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások elhelyezése;
• különálló nem lakóépületek (építmények) több mint 1000 nm összterülettel. m (és az ott található helyiségek), ahol irodák, kiskereskedelmi helyiségek, vendéglátó és fogyasztói szolgáltató létesítmények találhatók, vagy amelyeket ténylegesen üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célokra használnak;
• többlakásos épületekben található nem lakáscélú helyiségek, amelyek összterülete meghaladja a 3000 négyzetmétert. m, egy vagy több tulajdonos tulajdonában, ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó-ipari létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgált;
• különálló nem lakáscélú épületek (és az ilyen épületekben nem lakás céljára szolgáló helyiségek), ha az épületek és helyiségek rendeltetése az ingatlantárgyak kataszteri útlevele vagy a műszaki nyilvántartási (leltári) dokumentumok szerint irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátás elhelyezését írja elő. vagy fogyasztói szolgáltatások, vagy amelyeket ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és (vagy) fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére használnak (a 2003. november 5-i 64. sz. moszkvai törvény 1.1. cikke).

A Nyizsnyij Novgorod régióban a lista valamivel rövidebb:

• adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontok, helyiségek azokban;
• nem lakás céljára szolgáló helyiségek, amelyek rendeltetése az ingatlantárgyak kataszteri útlevelei vagy az ingatlanok műszaki nyilvántartási (leltári) okmányai szerint irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezését írja elő, vagy amelyeket ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére használnak (A Nyizsnyij Novgorod régió 2003. november 27-i 109-Z "törvényének cikke", az adóalapot a kataszteri értéke az alábbi objektumokra (ide nem értve külföldi szervezetek ingatlanait is).

Ennek az adónak a mértéke a szervezetek számára is változó. Moszkvában 2017-ben a kataszteri érték 1,4%-a, 2018-ban pedig 1,5%, a Nyizsnyij Novgorod régióban pedig folyamatosan 2%.

Ezen kívül esetenként kedvezményes adómérték vonatkozik. Így Moszkvában az adó összegének kiszámításakor 0,1-es együtthatót alkalmaznak, ha a helyiségek több feltételnek is megfelelnek. Például, ha az épületek földjén, első és második emeletén található, közvetlenül a városszerte jelentőségű sétálóövezetekkel vagy nagy gyalogosforgalmú utcákkal szomszédos, és vendéglátó-ipari létesítmények, kiskereskedelem, fogyasztói szolgáltatások, turisztikai tevékenységek elhelyezésére szolgál, előadóművészeti tevékenységek művészetek, múzeumok, kereskedelmi művészeti galériák és/vagy filmkiállítások.

A Nyizsnyij Novgorod régióban bizonyos esetekben 0,5% -os kulcsot alkalmaznak. Ez vonatkozik az adóalany tulajdonában lévő épületekben található szállodákra, illetve azokra az adminisztratív és üzleti központokban található helyiségekre, ahol állami források terhére kutatás-fejlesztési munkát végeznek.

Ezenkívül minden régiónak megvannak a saját vagyonadó-kedvezményei, amelyeket a kataszteri érték alapján számítanak ki, és ezek listája meglehetősen nagy az Orosz Föderáció mindkét alkotó egységében. Nem minden kedvezmény vonatkozik a magán kereskedelmi szervezetekre, de például Moszkvában a kataszteri érték 300 négyzetméteres csökkentését biztosítják. m kisvállalkozások, negyedik éve működő szervezetek, valamint olyan szervezetek esetében, amelyek átlagos alkalmazotti létszáma az előző évhez képest legalább 10 fő volt, bevétele pedig 2 millió rubel volt. alkalmazottonként. A Nyizsnyij Novgorod régióban kedvezményeket (részleges vagy teljes adómentességet) vehetnek igénybe a kiemelt és innovatív, művészi kézműves projekteket megvalósító szervezetek, valamint a gyártás területén beszerzett és újonnan üzembe helyezett állóeszközökhöz kapcsolódóan.

Hagyja el a listát

Mindkét régióban az ingatlanokkal kapcsolatban „az objektumok kataszteri útlevelének megfelelő...” feltétel érvényes. Vagyis mind Moszkvában, mind a Nyizsnyij Novgorod régióban létezik a helyi jogszabályok által létrehozott objektumok listája, amelyek kataszteri értéken adóznak. Az Orosz Föderáció egyes alanyaiban megállapított bizonyos szabályok szerint, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. május 19-i, BS-4-21/9464@ "" sz. levele szerint ez a cselekmény nem tudható be. az Orosz Föderáció szubjektumának adójogszabályaihoz.

Ez azt jelenti, hogy a határozat nem léphet hatályba úgy, mint más „adó” újítások, amelyeknek szükségszerűen a következő adózási időszak 1. napjától kell hatályba lépniük a megfelelő adó esetében (egyes esetek kivételével). Ebből kifolyólag semmi sem tiltja, hogy a regionális hatóságok az év közepén frissítsék a listát, ami néhány adózó számára meglepetés lehet, és erre fel kell készülni.

Az ingatlanok listáiról szóló határozatok, amelyek adóztatása a kataszteri érték alapján történik, számos okból, elsősorban egy okból - az ingatlan ténylegesen nem kereskedelmi célú, ill. irodai célokra. Mint ez? A törvényben foglaltaknak megfelelően a törvényben felsorolt ​​objektumok (üzletek, irodák, vendéglátás stb.) a teljes terület 20%-ánál kevesebbet foglalhatnak el. Vagyis a fennmaradó 80%-on például valamilyen termelést kellene elhelyezni. Más okok is lehetségesek - radikális változás a tevékenységben vagy egy tárgy megőrzése (a használat tényleges leállítása).

Hogyan lehet egy objektumot kizárni a listából? Az eljárás mindkét régióban eltérő.

Moszkva

Ezeket az eseteket a Moszkva város adóügyi kérdésekkel foglalkozó tárcaközi bizottsága vizsgálja. Megbízhatja az Állami Ingatlanfelügyelőséget, hogy határozza meg (ideértve az újrahasználatot is) az ingatlan tényleges használatának módját. Ehhez megfelelő kérelmet kell benyújtania Moszkva város gazdaságpolitikai és fejlesztési osztályához (minta található az osztály honlapján). A pályázathoz csatolandó dokumentumok (minden esetben):

• kivonat a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából;
• meghatalmazás vagy egyéb dokumentumok, amelyek megerősítik a kérelmező jogosultságát;
• kivonat az egységes állami nyilvántartásból vagy a tulajdonjog közjegyző által hitelesített másolata.

És akkor minden attól függ, hogy az ingatlan tulajdonosa miért döntött úgy, hogy kapcsolatba lép a bizottsággal. Ha úgy véli, hogy az Állami Felügyelőség hibázott, mert nem a tulajdonos okmányai alapján vezérelte, akkor az osztály javasolja a kérelemhez csatolni:

• a kataszteri és (vagy) műszaki nyilvántartási dokumentumok eredeti példányai vagy másolatai;
• a tulajdonos és az Állami Ingatlanfelügyelőség iratai közötti eltérések ismertetése.

Ha hiba történt a számításokban, akkor meg kell adnia:

• a tulajdonos által végzett számítás a moszkvai kormány 2014. május 14-i 257-PP " " számú rendeletében jóváhagyott módszertan szerint;
• az Állami Ingatlanfelügyelőség számításaitól való eltérésekre utaló jelek.

A helyiség tényleges használatának módjában bekövetkező változás esetén (más tevékenység megkezdése miatt) szükséges:

• az épület leírása és alaprajza, amely feltünteti az egyes helyiségekben végzett tevékenységek típusait, a bekövetkezett változásokra vonatkozó megjegyzésekkel;
• bérleti szerződések, amelyek jelzik a bérlők által a bérelt helyiségekben végzett tevékenységek típusait;
• megállapodás a bérleti szerződés felmondásáról;
• fényképes/videó anyagok;
• engedélyek a bejelentett tevékenységtípusok végzésére;
• dokumentumok, amelyek megerősítik, hogy a meghatározott gyártási, egészségügyi és egyéb berendezések valóban ebben az épületben találhatók;
• hivatkozások nyílt forrásokhoz a kérelmező által a létesítmény területén végzett tevékenység típusával kapcsolatos információkkal.

A bizottság gyakran a pályázók javára dönt. Így 2015-ben 250 ilyen kérelem érkezett, 190 megismételt intézkedés került kijelölésre az objektumok tényleges használati módjának meghatározására, 125 tulajdonosi javára született döntés (azaz az összes benyújtott kérelem 50%-a) . 2016-ban 121 kérelmet nyújtottak be, 55 megismételt rendezvényt rendeltek el, és 39 esetben hoztak a kérelmezőnek kedvező döntést.

Az előző évi (jelen esetben 2016-os) események eredményeinek megtámadására csak tárgyév március 31-ig volt lehetőség. Vagyis ma már csak az Állami Felügyelőség 2017-ben megfogalmazott következtetéseivel tud vitatkozni a tulajdonos.

Egy tárgy pedig csak akkor zárható ki a 2017. évi listáról, ha 2016. december 31. előtt megismételt aktus készül azzal a következtetéssel, hogy a tárgyat nem kereskedelmi és irodai célra használják. Ha később, akkor csak a 2018-as Listáról.

Nyizsnyij Novgorod régió

Itt a listáról való kizárás eljárása némileg eltér. Ezekkel a kérdésekkel a Nyizsnyij Novgorod Régió Beruházási, Földterületi és Ingatlanügyi Minisztériuma alá tartozó Tárcaközi Bizottság foglalkozik. Ehhez a tényleges felhasználásról jelentést kell készíteni, és kérelmet kell benyújtani a minisztériumhoz. Jelenleg csak a 2017-es listáról lehet kizárni egy objektumot - 2016-ra már túl késő (ugyanazok a szabályok érvényesek, mint Moszkvára).

Egyébként, ha a bizottság negatív döntést hoz, azt bíróságon lehet fellebbezni. De elvileg a Nyizsnyij Novgorod régióban a listáról való kizárás gyakorlata elsősorban pozitív, beleértve a bírósági fellebbezést is.

Fő állapot

Egy objektum listáról való kizárásának esélye közvetlenül függ a telek engedélyezett használatának típusától (AUR) és az objektum nevétől (céljától). Amennyiben iroda, üzlethelyiség, közétkeztetés vagy fogyasztói szolgáltatás elhelyezését írják elő, akkor az ilyen létesítmények nem esnek kizárásra a listáról, még akkor sem, ha az előírt 20%/80%-os arányban törlődnek. A kérelem benyújtása vagy a vizsgálat elrendelése pedig ebben az esetben nem megfelelő.

Azaz, ha az objektum minden dokumentum szerint vendéglátó egység, például étkezde, akkor az étkezdének minősül, annak ellenére, hogy a tényleges használat ettől eltérő lehet (vagy egyáltalán nem használt). De általában több ilyen találkozó van, ami elvileg mozgásteret hagy. A lényeg, hogy ne keverjünk össze semmit.

Címkék: Moszkva, jogi személy, társasági vagyonadó, könyvelés és jelentéstétel, adók, díjak, járulékok, gyakorlati helyzetek, Oroszország Szövetségi Adószolgálata

A szervezeteket ingatlanadó-fizetőként ismerik el. Az objektumok bekerülési értéke éves átlagértékként kerül meghatározásra, az amortizáció figyelembe vételével, vagy a kataszteri érték alapján számolható. Az utolsó rendelkezés az ingatlanokra vonatkozik. A cikkben megvizsgáljuk a kataszteri értéken adóztatott ingatlanok listáját is.

Tulajdon adó

A jogi személyek adót fizetnek a tulajdonukban lévő ingatlan után. Az adófizetési szabályokat a regionális hatóságok határozzák meg. Ezenkívül az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogosultak a kifizetések beszedésére és kiszámítására vonatkozó eljárás megállapítására. Ők dönthetnek az adó mértékéről. A meghozott döntések azonban nem ronthatják a fizetők helyzetét az Orosz Föderáció adótörvényének normáihoz képest.

Az adót akkor kell megfizetni, ha az ingatlan a vállalkozás mérlegében szerepel. Egy szervezet birtokolhat ingó és ingatlan tárgyakat, és azokat gazdálkodási jogként használhatja. A kifizetések helyes kiszámításához a vállalkozásnak listát kell készítenie a meglévő állóeszközökről, és rendelkeznie kell a rendelkezési jogot igazoló dokumentumokkal.

Az adózás tárgyai

A vállalkozások ingatlanadót fizetnek, amelyet az ingatlan értéke alapján számítanak ki. 2014-től ez a mutató 2 kategóriába sorolható:

1. Az ingatlan könyv szerinti értéke. Ez érinti a rendelkezésre álló állóeszközöket, beleértve az ingó vagyontárgyakat, berendezéseket és bizonyos típusú helyiségeket.
2. Kataszteri érték. Az adó megfizetése a hasonló objektumok listájában szereplő adatok alapján történik. A listát a regionális hatóságok évente hagyják jóvá.

Ingatlan kataszteri értékének meghatározása

Az ingatlanadó számításánál a kataszteri értékbecslés csak az ingatlanokra alkalmazható. Az ingatlan kataszteri értékeként a független szakértői bizottságok által készített piaci értékbecslést ismerik el. Meghatározásánál az irányadó szabály az elfogadott „Az értékelési tevékenységről” szóló törvény rendelkezései.

A megállapított paraméterek újraértékelése legfeljebb 3 évente történik. Ebben az esetben legalább 5 évente számításokat kell végezni. A szövetségi városok vagyonával kapcsolatban kétévente egyszer engedélyezett az értékelés. A kapott eredményeket az általános Rosreestr adatbázisban rögzítjük.

Az alábbi helyiségek, épületek sorolhatók be kataszteri értékkel rendelkező objektumok közé:

• bevásárlókomplexumok;
• adminisztratív és üzleti központok;
• nem lakás céljára szolgáló irodák, kiskereskedelmi egységek, vendéglátó egységek;
• olyan külföldi szervezetek ingatlanai, amelyek nem az Orosz Föderációban működnek;
• a mérlegben befektetett eszközök között nem szereplő lakóhelyiségek.

A kataszteri értékelésre kötelezett ingatlanok listáját a regionális hatóságok állítják össze a jelentési év kezdete előtt. Az adatokat átadják az adóhatóságnak, és általában ingyenesen elérhetővé teszik a régiók hivatalos portáljain.

A lista tartalmazza az objektumok és helycímek, kataszteri számok, költségek listáját. Ezen információk alapján a szervezetek számításokat végeznek a meglévő ingatlanokra annak könyv szerinti értéke vagy kataszteri értéke alapján.

Adószámítás kataszteri érték alapján

A szervezetek ingatlanadót fizetnek, amelyet a kataszteri érték alapján számítanak ki. Nem számít, hogy kedvezményes adózási rendszert alkalmaznak-e. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozások 2015 óta, az imputált adófizetésre 2014 óta kerültek át ezen kritériumok szerint.

A kataszteri értékeléssel rendelkező objektum adójának kiszámításához meg kell győződnie arról, hogy a helyiség szerepel a vonatkozó, a kormány által évente jóváhagyott listán. Ekkor érdemes figyelni magának a kataszteri értéknek a meglétére. Ennek hiánya az adókivetés megtagadásának oka lehet.

Ha van kataszteri értéke, akkor döntenie kell a tulajdoni hányadról. A szervezetek gyakran bérelnek vagy vásárolnak üzlethelyiségeket és egyéb területeket további üzletvitel céljából. A kataszteri érték ebben az esetben a rendelkezésre álló részesedések arányában kerül kiszámításra.

Egyes régiók úgy döntöttek, hogy negyedévente fizetik át az ingatlanadót, beleértve az összes tárgytípust is. Ilyenkor az adó negyedévente 4 részre oszlik. Módosultak a hónapok tulajdonjogának megállapítására vonatkozó szabályok. Az ingatlan kataszter szerinti számításba vételéhez figyelembe kell venni a tulajdonjog összes hónapját, még azokat is, amikor az ingatlan több mint fél hónapig volt birtokában.

Adófizetők a táblázatban

Minden orosz jogi személy adófizetőnek minősül. Emellett az Orosz Föderációban állandó képviseleten keresztül működő külföldi társaságok is fizetnek ingatlanadót. Az orosz államon belül ingatlannal rendelkező, de állandó képviselettel nem rendelkező külföldi szervezetek is fizetik az adót.

A kifizetők bizonyos kategóriái mentesülnek az adófizetés alól. Bár ez a rendelkezés nem vonatkozik azokra az ingatlanokra, amelyek értékét a kataszteri érték alapján számítják ki. Ilyen esetekben az ingatlanadót nemcsak az OSNO-t használó szervezetek, hanem imputált személyek, valamint az egyszerűsített adórendszert és az egységes agráradót alkalmazók is fizetik.

Az adózás tárgyai és az adózók

Kérdések és válaszok a témában

1. Hello. Szervezetünk az egyszerűsítést alkalmazza. Van néhány ingatlanunk, amelynek területén üzletünk található. Honnan tudhatjuk, hogy be kell-e jelentenünk az ingatlanadót, és milyen gyakran?

Válasz. Vagyonadó fizető vagy, ha az ingatlan értékét kataszteri értékként határozzák meg. A pontosabb információk megszerzéséhez át kell tekinteni azon ingatlanok listáját, amelyekre a kataszteri értéket alkalmazzák. A listát az Orosz Föderáció régióinak alkotó egységei évente hagyják jóvá. Az adóbevallás feltételezi az esetleges negyedéves előleg befizetését is, ha ez az eljárás az Ön régiójában is érvényes. A helyi hatóságoknak joguk van ebben a kérdésben önállóan dönteni. Ha az objektuma nem szerepel a megadott listán, akkor Önt nem ismerik el adófizetőként.

2. Van egy üzletünk egy városi bevásárlóközpontban. Vállalkozásunk során az egyszerűsített adórendszert alkalmazzuk. A megadott bevásárlóközpont szerepel az ingatlanjegyzékben, melynek értéke kataszteri értékként kerül meghatározásra. Azonban a telephelyünk ára, ahol az üzlet található, nem ismert. Kell-e adót fizetnünk üzleteink után, és ha igen, hogyan kell azt kiszámítani?

Ingatlanadót kell fizetni. Az átutalások ütemezését és gyakoriságát az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg. Ha az Ön tulajdonában lévő terület kataszteri értéke kezdetben ismeretlen, akkor számítást kell végeznie az üzletnek az épület teljes területén belüli részesedése alapján.

3. Mondja meg, hol tudom megnézni, hogy a telephelyeink befektetett eszköznek minősülnek-e, amelyet a kataszteri érték alapján számítanak ki?

A regionális hatóságoknak évente közzé kell tenniük a régióban található ingatlanok listáját, amelyeket a kataszteri érték alapján számítanak ki adózási szempontból. A legjobb, ha ezeket az információkat a régió hivatalos webhelyén tekintheti meg. Előfordulhat, hogy az ilyen adatok nem állnak rendelkezésre a Rosreestr portálon.

2014 óta számos vállalkozás szembesül az ingatlanadó kiszámításának és fizetésének problémájával, amikor az ilyen épületek vagy építmények kataszteri értékét veszik az adó kiszámításának alapjául az adótörvénykönyv 378.2. az Orosz Föderáció és a 2003. november 5-i moszkvai törvény 64. sz. „A szervezetek ingatlanadójáról”. Az adóösszeg új kiszámításának eredményeként számos moszkvai vállalkozás adóterhe jelentősen, tízszeresére, sőt százszorosára nőtt!

A szervezetek adóterhei évről évre nőnek

A probléma sürgőssége abban rejlik, hogy olyan épületek felvétele az ingatlantárgyak jegyzékébe, amelyek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg (a továbbiakban a „Lista” cikk szövege), 2014 óta minden évben készül. Ez a folyamat pedig lavina jellegű, hiszen a kritériumokat - az épület adózási tárgynak tekintett területét - évente felülvizsgálják annak érdekében, hogy a vállalkozások számának maximalizálása és az adóterhek növelése egyre nagyobb számban történjen. szervezetek Moszkvában. Így a 2014-es listán 1816, 2015-ben 5386, 2016-ban 7183, 2017-ben pedig 23 835 objektum szerepelt! A probléma 2017. évi aktualizálásának további tényezője volt, hogy a moszkvai kormány 2016 novemberében jóváhagyta a telkek és épületek kataszteri értékelésének új eredményeit, amelyeket 2017. január 1-jétől alkalmaztak.

A „Szervezeti vagyonadóról” szóló, 2003. november 5-i 64. sz. moszkvai törvény 1. cikke (1) bekezdésének 2. bekezdése szerint 2017. január 1-jétől az adóalapot az ingatlan kataszteri értékeként határozzák meg, beleértve a különálló nem - 1000 nm-nél nagyobb összterületű lakóépületek (építmények, építmények). a ténylegesen üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célra, valamint kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és (vagy) fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgáló mérőórák és az azokban lévő helyiségek.

2016-ban a területi kritérium 2000 négyzetméter volt, 2015-ben pedig a 3000 négyzetméternél nagyobb épületeket vették számításba.

Ha van ADC a mérlegében, készüljön fel a kataszteri érték szerinti adófizetésre

Az ingatlanadó összege különösen akut probléma a Moszkva város feldolgozóipari vállalkozásai számára, amikor figyelembe veszik üzemvezetésüket, laboratóriumi és kutatóépületeiket, a moszkvai kormány osztályait, az Állami Ingatlanfelügyeletet, majd az adóhatóságot. mint adminisztratív és üzleti központok, ahol elhelyezkednek.irodahelyiségek, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének megfelelően. Ez a cikk rögzíti az egyes ingatlantárgyakra vonatkozó adóalap megállapításának, adószámításának és fizetésének sajátosságait, amely szerint az adóalap az ingatlan kataszteri értéke, amelyet az alábbi típusok vonatkozásában az előírt módon jóváhagyott. az adózás tárgyát képező ingatlanok esetében:

1) adminisztratív és üzleti központok és bevásárlóközpontok (komplexumok), valamint az ezekben lévő helyiségek;

2) nem lakás céljára szolgáló helyiségek, amelyek rendeltetése az ingatlantárgyak kataszteri útlevelei vagy az ingatlanok műszaki nyilvántartási (leltári) okmányai szerint irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezését írja elő. , vagy amelyeket ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére használnak...".

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (3) bekezdésével összhangban adminisztratív és üzleti központ elismert nem lakás céljára szolgáló különálló épület (építmény, építmény), amelynek helyisége egy vagy több tulajdonosé, és amely az alábbi feltételek közül legalább egynek megfelel:

1) az épület (építmény, építmény) olyan telken található, amelynek az egyik engedélyezett felhasználási módja üzleti, igazgatási és kereskedelmi célú irodaépületek elhelyezését jelenti;

2) az épületet (építményt, építményt) üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célra használják vagy ténylegesen használják. Ahol:

Az épület (építmény, építmény) üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célúnak minősül, ha a helyiség rendeltetése, amelynek összterülete az épület (építmény, építmény) összterületének legalább 20 százaléka ) összhangban van a vonatkozó ingatlantárgyak kataszteri útleveleivel vagy az ilyen ingatlanok műszaki nyilvántartási okmányaival (leltár) rendelkezik az irodák és a kapcsolódó irodai infrastruktúra elhelyezéséről (beleértve a központosított fogadótereket, tárgyalókat, irodai berendezéseket, parkolót);

Az épület (építmény, építmény) tényleges üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célú hasznosítása a teljes területének legalább 20 százalékának iroda és a kapcsolódó irodai infrastruktúra (beleértve a központosított fogadótereket, tárgyalókat, irodai berendezéseket, parkolót) hasznosítása. .

Ingatlantárgy: az ingatlanok jegyzékébe olyan épület, építmény, építmény kerülhet, amelynek kataszteri értékeként adóalapot állapítanak meg, és ennek megfelelően az ilyen épület után az ingatlanadót a kataszteri értéke alapján, két okból:

1. az Ön által bérelt vagy saját tulajdonú telek, amelyen az épület található, engedélyezett használatának típusa;
2. vagy az épületet ténylegesen irodahelyiségek, kiskereskedelmi létesítmények, fogyasztói szolgáltatások céljára használják, ideértve nemcsak az épületek tulajdonosát, hanem a bérlőket is.

Nézzük mindkét okot.

Lényeges, hogy az épület alatti telek milyen módon engedélyezett

A „Szervezeti vagyonadóról” szóló, 2003. november 5-i 64. sz. moszkvai törvény 1. cikkének (1) bekezdésének első, (1) bekezdése kapcsán előírja, hogy az adóalapot, mint az ingatlan kataszteri értékét az igazgatási és üzleti központok, valamint bevásárlóközpontok (komplexumok) és az azokban lévő helyiségek (kivéve a kormányzati szervek, autonóm, költségvetési és kormányzati intézmények operatív irányítása alá tartozó helyiségeket), ha az érintett épületek (építmények, építmények) a társasházak kivételével földterületen találhatók telkek, amelyeknek az egyik engedélyezett hasznosítási típusa üzleti, igazgatási (kivéve a telken található épületeket (építményeket), amelyek engedélyezett hasznosítása ipari vagy termelő létesítmények elhelyezésével jár) és kereskedelmi célú irodaépületek elhelyezését jelenti. célokra, kiskereskedelmi létesítményekre, közétkeztetési létesítményekre és (vagy) fogyasztói szolgáltatásokra.

Hangsúlyozni kell, hogy az előző kiadás korlátozta az ilyen ingatlanobjektumok területét - „a teljes területük meghaladja a 3000 négyzetmétert. méter”, azonban 2017. július 12-től ez a korlátozás megszűnt. Ezért a jövő évtől a Lista jelentős bővülésére számítunk minden olyan épülettel, amely korábban 3000 négyzetméternél kisebb volt. méter.

bekezdése alapján. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció Földtörvénykönyvének 7. cikke és az Art. 4. része. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. §-a szerint a szervezetnek joga van önállóan, további engedélyek vagy jóváhagyás nélkül kiválasztani a telek engedélyezett felhasználási típusát a telek városrendezési tervében meghatározott engedélyezett felhasználási módok közül. és a területi övezet településrendezési szabályzata állapítja meg.

cikk 3. része Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. cikke kimondja, hogy a telkek és a beruházási projektek engedélyezett használatának egyik típusáról egy másik ilyen jellegű használatra történő átállást a várostervezési előírásoknak megfelelően hajtják végre, feltéve, hogy betartják a műszaki követelményeket. előírások.

A Moszkva városával kapcsolatos földhasználati és -fejlesztési szabályok jóváhagyása előtti telekhasználat típusának megállapítására vonatkozó eljárást a moszkvai kormány 2009. április 28-i 363-PP számú határozata határozza meg „A biztosítja a telkek Moszkva város állami kataszteri nyilvántartásába történő bejegyzését”, amelynek 3.2. bekezdése a jelenlegi változat szerint a földterület engedélyezett használatát a földterületek engedélyezett használati típusainak osztályozója szerint kell feltüntetni, jóváhagyta az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2014. szeptember 1-jei N 540 „A telkek engedélyezett felhasználási típusai osztályozójának jóváhagyásáról” szóló rendelete. A 363-PP korábbi kiadásában megállapították, hogy a földterületek engedélyezett használatát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériumának 2007. február 15-i N 39 „On” rendeletében jóváhagyott besorolás szerint tüntették fel. Települési földterületek állami kataszteri értékelésének módszertani útmutatójának elfogadása” (továbbiakban - Módszertani Utasítások) településrendezési terv alapján, ennek hiányában az ilyen telek tényleges használata alapján.

A bírói gyakorlatot elemezve három gyakorlatilag létező esetet azonosíthatunk a telekhasználati engedély típusának meghatározására:

a) az engedélyezett használat típusát a földbérleti szerződés határozza meg. Ez jellemző az 1990-es években kötött hosszú távú bérleti szerződésekre, amelyeket utólag nem módosítottak. Ebben az esetben az engedélyezett felhasználás típusának csak szóbeli meghatározása lesz - például „ipari, igazgatási és üzleti épületek üzemeltetéséhez”;

b) a telek engedélyezett használatának típusát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériumának 2007. február 15-i N 39. sz. rendelete határozza meg. A következő engedélyezett használat típusok feltüntetésének leggyakoribb esetei: 1.2. 5. Kiskereskedelmi, vendéglátó és fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgáló telkek; vagy 1.2.7. Irodaházak üzleti és kereskedelmi célú elhelyezésére szolgáló telkek; vagy 1.2.9. Ipari és igazgatási épületek, épületek, ipari létesítmények, közművek, logisztika, élelmiszerellátás, értékesítés és beszerzés elhelyezésére szolgáló telkek;

c) a telek engedélyezett használatának típusát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2014. szeptember 1-jei N 540 számú rendelete határozza meg. Ebben az esetben az engedélyezett használatot az osztályozó határozza meg. Például: „élelmiszeripar” (6.4); raktárak (6,9); üzletvezetés (4.1); üzletek (4.4) és így tovább.

A 2014-2017-es bírósági határozatok egy megközelítést dolgoztak ki egy adott földterület engedélyezett használati módja és a következő kettő közötti kapcsolatra:

1.2.5. Kiskereskedelmi, vendéglátó és fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgáló telkek; És

1.2.7. Üzleti és kereskedelmi célú irodaházak elhelyezésére szolgáló telkek.

Ha egy vállalkozás bérelt vagy tulajdonában lévő telek kataszteri útlevelében legalább az egyik a telek e két megengedett használatának típusa szerepel, akkor a rajta található épület felkerül a listára. Kérjük, vegye figyelembe, hogy egy ilyen épület tényleges használatát egy vállalkozás nem veszi figyelembe - még akkor is, ha volt gyártóműhelye, az adó továbbra is megemelkedik a „föld” kritérium szerint. Ilyen esetre példa az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. március 30-án az 5-APG17-25 sz. ügy vizsgálata, amelyben a bíróság közvetlenül kimondta, hogy: „Így a megadott épület helye a egy engedélyezett felhasználású telek, amely a fogyasztói szolgáltatások tárgyainak elhelyezését biztosítja, lehetővé teszi az említett ingatlan bevásárlóközpontként történő besorolását az orosz adótörvénykönyv 378.2 cikke (4) bekezdésének 1. albekezdése alapján. Föderáció, valamint a moszkvai városi törvény „A szervezeti vagyonadóról” 1.1 cikkének 1. bekezdése.

Ugyanakkor *** érvei a helyiség tényleges kihasználatlanságára vonatkozóan jogi jelentőséggel nem bírnak, hiszen azt az épületet, amelyben az adminisztratív felperes tulajdonában lévő nem lakás céljára szolgáló helyiség található, jogszerűen beépítette a Kbt. A moszkvai kormány azon ingatlantárgyak vitatott listáján, amelyek esetében az adóalapot kataszteri értékként határozzák meg.” .

Ha egy telek engedélyezett használatának típusát az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2014. szeptember 1-jei N 540 számú rendeletével összhangban állapítják meg, akkor bírósági határozatok határozzák meg annak kapcsolatát a minisztérium rendelete szerinti besorolással. Az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi ügyének 2007. február 15-i N 39. sz. ügyekben például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága az 5-APG17-31, 5-APG17-52 sz. (4.1.) számú határozatával” az „üzleti és kereskedelmi célú irodaépületek elhelyezésére szolgáló telkek (1.2.7.)” szöveggel. Mindkét esetben a moszkvai kormány javára döntöttek, és az ingatlanoknak a listára való felvételét jogszerűnek ismerték el.

Előfordulhat olyan helyzet, amikor egy épületre emelt ingatlanadó vonatkozik két telken található, ahol csak az egyiket szánják irodaháznak vagy közétkeztetésnek, fogyasztói szolgáltatásnak és kereskedelmi létesítménynek. Sajnos még ha az épületnek egy lényegesen kisebb része is esik egy ilyen helyre, kicsi az esélye annak, hogy kizárják a listáról, amint azt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága által vizsgált 5-APG17-28 sz. 2017. május 18.

Mivel a moszkvai kormány a Moszkvai Városi Bíróság kudarca esetén (ilyen esetekben első fokon) mindig az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságához fordul, 2016 végén megvizsgálunk néhány esetet ennek a bíróságnak a gyakorlatából. - 2017 első fele. És annak ellenére, hogy ezen az alapon az épületek listára való felvételének megkérdőjelezése meglehetősen bonyolult, a következő, az adófizető számára hasznos gyakorlati következtetéseket vonhatjuk le:

Abban az esetben, ha az engedélyezett telekhasználat fajtái az adóalap emelését írják elő, a fent említett 1.2.7. és 1.2.5. pontokat tévesen állapították meg a moszkvai kormány végzésével, akkor az ilyen végzés sikeres megtámadása választottbíróságon jó alapot ad az ingatlantárgyak kizárására a listáról (lásd az RF fegyveres erők november 10-i fellebbezési határozatát , 2016 No. 5-APG16-80) . És fordítva, ha a kormány ilyen végzését nem támadják meg, akkor a bíróság nem tud az adófizető javára dönteni (lásd az RF Legfelsőbb Bíróság 2017. május 18-i fellebbviteli határozatát, 5-APG17 sz. -31);

Vegyes használatú telek esetén: mind termelési célú, mind köz- és üzleti célú létesítmények elhelyezésére, az ilyen telken található épületek tényleges termelési tevékenységben történő felhasználásával is megvalósítható az a cél, hogy megszűnjön megnövekedett adóterhek (lásd az RF fegyveres erők 2017. március 13-i fellebbviteli határozatát, 5-APG16-132);

Ha egy telket „multifunkcionális épületegyüttes tervezésére és építésére” biztosítanak, akkor a rajta található régi, bontásra molyolt, iroda, fogyasztói szolgáltatás, közétkeztetés és kereskedelmi létesítmények ténylegesen nem használt épületei szintén kizárásra kerülnek. a bíróság által a listáról (lásd az Orosz Föderáció fegyveres erőinek 2017. március 30-i fellebbezési határozatát, 5-APG17-26. sz.);

Gyakorlati értékkel bír, és lehetőség van arra, hogy a moszkvai kormánytól utasítást kapjanak az engedélyezett felhasználási mód megváltoztatására az 1.2.7. vagy 1.2.5. a tényleges földhasználatnak megfelelően. Ebben az esetben a következő adózási időszaktól az ingatlantárgyak ésszerűen kizárhatók a listáról (lásd az RF fegyveres erők 2017. március 30-i fellebbezési határozatát, 5-APG17-16. sz.).

Az számít, hogy az épületet hogyan használják, nem pedig az, hogy ki...

Az ingatlan Listára való felvételének második alapja az ilyen épület, építmény, építmény tényleges használata. A „Szervezeti vagyonadóról” szóló, 2003. november 5-i 64. számú moszkvai törvény 1. cikkének (1) bekezdése szerint 2017. január 1-jétől az adóalapot, mint az ingatlan kataszteri értékét, többek között a :

különálló nem lakóépületek (építmények) több mint 1000 nm összterülettel. a ténylegesen üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célra, valamint kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és (vagy) fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgáló mérőórák és az azokban lévő helyiségek.

Rögtön hangsúlyozzuk, hogy a vizsgált kritérium pontosan az, hogy „hogyan használják az épületet”, nem pedig az, hogy „ki használja az épületet”. Azaz, ha a tulajdonos egy épületet vagy a benne lévő helyiségek nagy részét termelő cégeknek bérbe adja, akkor az ilyen épületet a tényleges használat kritériuma alapján nem ismerik el a listára való felvétel alá vontként. Hasonló eseteket többször is tárgyaltak a bíróságok. Például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága 2016. december 8-án egy hasonló ügyet vizsgált az 5-APG16-83 vagy az 5-APG16-113 számú ügyben.

Tehát a 2013. november 2-i N 307-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első része 12. cikkének és második részének 30. fejezetének módosításáról” szóló szövetségi törvény 4. cikke alapján a moszkvai kormány határozata 2014. május 14-i N 257-PP számú határozatával jóváhagyta az épületek (építmények) és nem lakás céljára szolgáló helyiségek tényleges adózási célú használatának módját meghatározó eljárási rendet. Ezen eljárás 1.2. pontja szerint az épületek (építmények) és a nem lakáscélú helyiségek adózási célú tényleges használatának típusának meghatározására irányuló intézkedéseket Moszkva város ingatlanhasználatát ellenőrző állami felügyelőség hajtja végre.

A fenti Eljárásrend 2.4. pontja szerint az Állami Ingatlanfelügyelőségnek a nem lakás céljára szolgáló létesítmények tényleges igénybevételének módját megállapító intézkedések végrehajtásának előkészítése érdekében az állami ingatlankataszterben, műszaki nyilvántartásban szereplő adatokat kell felhasználnia. dokumentumok és egyéb dokumentumok, amelyeket az előírt módon kaptak a végrehajtó hatóságoktól, ideértve Moszkva város ingatlanügyi osztályát, a végrehajtó hatóságoknak alárendelt szervezeteket.

Az Állami Ingatlanfelügyelet 2017 eleje óta több mint 1000 négyzetméteres moszkvai épületekre vonatkozó adattömeget dolgoz fel. Ezt követően az Állami Felügyelőség felügyelői minden épületet megvizsgálnak a 257-PP számú határozat normái szerint a tényleges használat tekintetében. Épület (építmény, építmény) és nem lakás céljára szolgáló helyiség tényleges használata a meghatározott épület (építmény, építmény) összterületének legalább 20 százalékának, nem lakás céljára szolgáló helyiség iroda elhelyezésére, ill. (vagy) kiskereskedelmi létesítmények, és (vagy) közétkeztetési létesítmények, és (vagy ) közszolgáltatási létesítmények (a rendelet 1.5. pontja). Az ellenőrök szigorúan a moszkvai kormány 2014. május 14-i 257-PP számú rendeletével jóváhagyott, az épületek (építmények) és a nem lakáscélú helyiségek adózási célú tényleges használatának meghatározására vonatkozó eljárás szerint dolgoznak. munkájuk eredménye egyetlen dokumentum - az épület (építmény, építmény) és (vagy) nem lakás céljára szolgáló helyiség tényleges adózási célú használatáról szóló törvény (a továbbiakban: az épület tényleges használatáról szóló törvény). ”). Ez az aktus két következtetés egyikét tartalmazza:

A) Az épület (építmény, szerkezet) és a nem lakás céljára szolgáló helyiségek ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szolgálnak., vagy

b) Az épület (építmény, szerkezet) és nem lakás céljára szolgáló helyiségek tulajdonképpen Nem irodákban, kiskereskedelmi létesítményekben, vendéglátásban és fogyasztói szolgáltatásokban használják.

Amint azt a moszkvai vállalkozásokkal való kommunikáció gyakorlata megmutatta, az Állami Felügyelőség ellenőrei a kialakult bírói gyakorlattal ellentétben nem veszik figyelembe az épületet birtokló társaság vagy az épületet vagy helyiséget bérlő társaság tevékenységét. , és eljárási és módszertani hibákat követ el a moszkvai kormány 257-PP rendeletével jóváhagyott Ellenőrzési Módszertan megsértésével. Nem ritka, hogy ugyanazon épület különböző ellenőrzéseinek eredményei alapján, ahol a helyiségeket nem építették át, és amelyek funkcionális rendeltetése nem változott, a számítások és következtetések eltérő arányban tartalmazzák az irodai és nem irodai területeket. . Eközben az épület tényleges használatáról szóló törvényt a bíróságok fő bizonyítékként fogadják el, amikor egy épület listáról való kizárásának kérdését vizsgálják. És vegye figyelembe, hogy az ilyen cselekmény tartalmának jogosságát az ellenőrzés során elkövetett eljárási szabálysértések alapján nem lehet külön megkérdőjelezni, az aktusban megadott számításoknak a megállapított módszertannal való összeegyeztethetetlensége alapján. különböző fokú bíróságok által. Ennek megerősítésére hivatkozhat a Moszkvai Kerületi Választottbíróság 2016. június 15-én kelt, A40-239280/15 sz. ügyben hozott határozatára, amely a következő következtetéseket tartalmazza:

"1. A megtámadott jogi aktus abban a formában, ahogyan azt megfogalmazták, nem olyan, nem normatív jogi aktus, amely választottbíróságon megfellebbezhető.

1. A megtámadott aktus közvetlenül nem érinti a társadalom vállalkozási és egyéb gazdasági tevékenységekkel kapcsolatos jogait és jogos érdekeit, nem jár számára gazdasági következményekkel, és nem akadályozza e tevékenységek végzését, és nem ad okot gazdasági vita.
2. A hatályos jogszabályok normái nem biztosítanak lehetőséget magának az ellenőrzési eredményt tükröző cselekménynek, valamint az ellenőrzés során készített egyéb iratoknak a bíróságon történő megtámadására (az elsőfokú bíróság megállapította).

Kiút a konfliktushelyzetből

Tehát, ha ugyanazon épületen az Állami Felügyelőség által végzett különböző ellenőrzések eredményei alapján a számítások és következtetések eltérő arányban tartalmazzák az irodai és nem irodai területeket, akkor a következőket tanácsoljuk a cégeknek:

Először is gondosan gyűjtse össze a dokumentációt az Állami Felügyelőség minden egyes ellenőrzéséhez – az ellenőrzés elrendelésétől az épület tényleges használatáról szóló törvény másolatának kézhezvételéig;

Másodszor, használja a vállalati beléptetőrendszert az ellenőrzésre érkező tisztviselők időpontjának, dátumának és személyzetének rögzítésére;

Harmadszor, önállóan vagy szakképzettség hiányában szakértők bevonásával ellenőrzi az épület tényleges használatáról szóló törvényben foglaltakat az egyes helyiségek tényleges használatának helyes besorolása és az általa végzett számítások megfelelősége érdekében. Állami Felügyelőség a jóváhagyott ellenőrzési módszertannal.

Mind az ellenőrzés során, mind az épület tényleges használatáról szóló törvényben elkövetett eljárási és módszertani hiányosságokról beérkezett és összegyűjtött összes adat segítséget nyújt egy konkrét épület Listára való felvételének bírósági megtámadásához.

Az adózók számára kedvező bírói gyakorlat mintegy fele az épület tényleges használatára vonatkozó törvényi következtetések közötti ellentmondásokkal jár. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága által tárgyalt ügyek 5-APG17-2, 5-APG17-10, 5-APG17-13, 5-APG17-14, 5-APG16-128, 5-APG16-127, 5 -APG16-111 , 5-APG16-101, 5-APG16-128, 5-APG16-65, 5-APG16-91 és mások pontosan a 2014-es építésfelügyeleti jelentés közötti kontrasztra vezethetők vissza, amikor arra a következtetésre jutottak, hogy az adófizetők 2016-ban az épületben lévő helyiségeket szállásirodáknak, fogyasztói szolgáltatásoknak, közétkeztetésnek és kereskedelemnek használtak, ugyanerről az épületről készült vizsgálati jegyzőkönyv 2016-ban, és a következtetés éppen az ellenkezője volt. A felperesek ebben az ügyben sikeresen bizonyítják azt a tényt, hogy az épületben sem szerkezetileg, sem ténylegesen nem történt változás. Külön bizonyíték lesz a független szakértői vélemény megléte az épület tényleges használatára vonatkozó „negatív” és „pozitív” törvények közötti különbségekről, mind a helyiségek minősítésében, mind a számszerű számítási adatokban.

Más a helyzet a bizonyítékbázis alakulásával abban az esetben, ha az épület tényleges használatáról szóló törvény kezdetben a vállalkozásra nézve negatív következtetést vont le, és nem készült ismételt pozitív vizsgálati jegyzőkönyv, sőt még több - a megismételt jelentés megállapította, hogy az épületet fel kell venni a listára.

A vitatott épület irodahelyiség, fogyasztói szolgáltatás, közétkeztetés és kereskedelem céljára történő igénybe nem vételéről az ilyen létesítmény független szakértői vizsgálatát követően független szakértői jelentést kapni. Az ellenőrzés során általában a 257-PP-ben jóváhagyott Ellenőrzési Módszertan szabványait és a bírói gyakorlat következtetéseit is alkalmazzák, amit az Állami Felügyelőség ellenőrei többnyire nem tesznek meg. Különösen fontos, hogy az ilyen szakvéleményeket a bíróságok sikeresen elfogadják az épület tényleges használatának bizonyítékaként;

Gyűjtse össze az összes rendelkezésre álló dokumentumot, amely a felperes tevékenységére vonatkozik. Természetesen a tevékenység nem terjedhet ki személyes szolgáltatás nyújtására, étkeztetésre, kereskedelemre, bérbeadó irodahelyiségek elhelyezésére. Jó, ha a tevékenységek típusait az engedélyek, a megkötött szerződések, végül a charter és a hozzárendelt OKVED kódok megléte igazolja. A jogi eljárások pozitív kimenetelére példák a Legfelsőbb Bíróság 5-APG17-22, 5-APG16-116 sz.

Ugyanakkor a felperes fellebbezésének elbírálásának negatív eredménye lehet a 2017. február 16-án kelt 5-APG16-117 sz. ügy, amelyben a társaság jogi személyeknek és állampolgároknak is nyújtott szolgáltatásokat ugyanazon helyiségben. Emiatt sem a bíróság, sem az Állami Felügyelőség nem tudta elkülöníteni a háztartási szolgáltatások és a haszongépjárművek javítására szolgáló területeket. Ez a példa egyértelműen jellemzi a tevékenység típusa és a szolgáltatások és tevékenységtípusok összoroszországi osztályozói közötti kapcsolat kidolgozásának fontosságát és alaposságát.

Erősítse meg az épület egyetlen gyártási folyamatban történő használatának tényeit, és abban a termeléshez kapcsolódó szolgáltatások elhelyezését. A számviteli osztály, értékesítési osztály, emberi erőforrás osztály, jogi osztály és egyéb hasonló szolgáltatások irodáit az Állami Felügyelőség alternatíva nélkül irodahelyiségnek minősíti. Míg a bíróságok egyértelműen kifejezetten irodáknak minősítik ezeket a helyiségeket – ez a kifejezés a műszaki dokumentációban használatos. Ha vannak tervezési sajátosságok, amikor például az üzemi vezetés épülete átjárókon keresztül kapcsolódik a műhelyekhez, vagy ha a terület bekerített, őrzött kerülete van, ahonnan a vitatott épület korlátozottan, szabályozottan megközelíthető, akkor ezeket a tényeket is figyelembe kell venni. az Ön érvelésében, ahogy a felperesek tették például az 5-APG16-116, az 5-APG15-43 sz.

Elhúzódhatnak a hivatalnokokkal folytatott játszmák az ingatlanoknak a listáról való felvételéről és kizárásáról

Az ingatlanadó társaságok költségeinek csökkentésével foglalkozó cikkünk zárásaként az épületnek az adózás tárgyát képező listáról való kizárásával foglalkozunk, megjegyezzük, hogy a lista összeállításának a moszkvai kormány gyakorlata azért érdekes, mert még a siker elérése is ha egy vállalkozás a megfelelő bírósági határozat kézhezvételével egy adott évben ingatlanát kizárja a listáról, ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy a következő évben ugyanaz az ingatlan ne kerüljön fel a listára. A bírói gyakorlatban nyomon követhetők olyan esetek, amikor az adófizetők kénytelenek évente kérelmezni a Moszkvai Városi Bíróságot, hogy ugyanazt az épületet töröljék a listáról. Példa erre a moszkvai kormány és a JSC „Svoboda Cosmetic Association” közötti éves folyamatok, amikor a vállalat módszeresen minden évben kizárja üzemi menedzsment épületét a 2015-ös, 2016-os, 2017-es lista aktuális kiadásaiból, valamint a moszkvai kormány. Az Állami Felügyelőség éves ellenőrzése alapján a következő évre is rendszeresen hozzáadja ezt az épületet (lásd az RF fegyveres erők 2015. szeptember 2-i határozatát, 5-APG15-43, az RF fegyveres erők 2016. július 21-i fellebbezési határozatát). 5-APG16-42, az RF fegyveres erők 2017. június 22-i fellebbviteli határozata, 5. sz. -APG17-53).

Ezért mindenekelőtt azt javasoljuk a vállalkozásoknak, hogy a Lista új kiadásának évenkénti figyelemmel kísérését tegyék szabállyá, hogy ingatlantárgyaik megjelennek-e benne, nehogy váratlan adóterhe-növekedéssel szembesüljenek. Ha az Ön épülete - először vagy újra - felkerül a Listára, akkor gyorsan, függetlenül vagy külső szakértők bevonásával, a rendelkezésre álló bizonyítékok alapján ítélje meg kilátásait bíróság előtt. És ha léteznek, keressenek igazságot a bíróságon.

A cikk Szergej Govorovval, a JSC SVOBODA jogi és személyzeti ügyekért felelős igazgatójával közösen készült.