Sok könyvelő kérdezi, hogy hová költheti el a készpénzbevételt, milyen célokra költheti el? Például a pénztárbizonylat felhasználható bérleti díj fizetésére vagy bérleti díj kifizetésére? Cikkünkben elmondtuk, hol költheti el a készpénzes bevételt 2019-ben.
A Központi Bank 2013.10.07-i 3073-U számú „A készpénzes elszámolások végrehajtásáról” című utasítása megállapítja az Orosz Föderációban történő készpénzköltés szabályait. Vegye figyelembe, hogy a készpénzbevétel az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel, amelyet egy szervezet vagy vállalkozó pénztára számlájára kapott.
Az alábbi táblázat felsorolja, hogy milyen célokra lehet készpénzt elkölteni és melyekre nem:
|
Gólok |
Számítási szabályok |
|---|---|
|
Célok, amelyekre a készpénzbevétel elkölthető |
Bérek kiadása (egyéb kifizetések) Ösztöndíjak Útiköltség Áruk (kivéve értékpapírok), munkák, szolgáltatások fizetése Biztosítási igények átruházása Korábban kifizetett és visszaküldött áruk, el nem végzett munkák, nem nyújtott szolgáltatások összegének kifizetése Vállalkozó személyes (fogyasztói) szükségleteinek kifizetése, amely nem kapcsolódik a vállalkozási tevékenységéhez A jelentés szerinti pénz kifizetése az alkalmazottaknak Készpénzfelvétel műveletek során banki kifizető által |
|
Amire nem költhetsz készpénzt |
Bérleti ingatlan Hitelek kibocsátása és törlesztése (kamatai) Műveletek értékpapírokkal Szerencsejáték szervezése és lebonyolítása |
|
Jogi személyek és jogi személyek, egyéni vállalkozók és egyéni vállalkozók, jogi személyek és egyéni vállalkozók közötti készpénzes elszámolások limitje |
100 000 dörzsölje. - egy szerződés szerinti kifizetések vonatkozásában. Limit 100 000 rubel. a szerződés időtartama alatt és a szerződés lejárta után is működik. A korlát nem vonatkozik a jelentésben szereplő munkavállalók részére történő összegek kiadására, a bérek (egyéb szociális juttatások) kifizetésére, valamint a vállalkozók által személyes (fogyasztói) szükségletekre, valamint jogi személyek és egyéni vállalkozók elszámolásaira fordított pénzekre. egyénekkel |
2019-ben korlátozások vonatkoznak a készpénzbevételek kiadására. A 3073-U számú rendelet pontosítja különösen, hogy a készpénzbevétel nem költhető értékpapír-tranzakciókra, kölcsönök (kamatai) kibocsátására és visszafizetésére, valamint ingatlanbérleti díj fizetésére. Először is pénzt kell felvennie a folyószámlájáról.
Példa 1. Hogyan kell nyilvántartani a kölcsön kiállítását és törlesztését, valamint az ingatlanbérleti díj készpénzes fizetésétA Success LLC az USN-t alkalmazza. 2019 júniusában az alábbi üzleti tranzakciók történtek: Korábban az összes pénzt levonták a folyószámláról. Nézzük meg, hogyan jelennek meg ezek a tranzakciók a könyvelésben: 50 HITEL 51 60 000 dörzsölje. - pénzt kapott a folyószámláról a pénztárba bérleti díj fizetésére; HITEL 76 HITEL 50 60 000 dörzsölje. - a pénztárból kiállította a bérbeadó képviselőjének a bérleti díj összegét; 50 HITEL 51 20 000 dörzsölje. - a pénztáros pénzeszközöket kapott a folyószámláról a vállalat alkalmazottjának nyújtott kölcsönért; HITEL 73 alszámla "Kölcsön elszámolások" HITEL 50 20 000 dörzsölje. - kamatmentes kölcsönt nyújtottak az A.E. alkalmazottnak. Ermolaev; 50 HITEL 51 60 000 dörzsölje. - a pénztáros által az elszámolási számláról az LLC "Riga"-tól kapott kölcsön visszafizetésére kapott összeg; 66 HITEL 50 60 000 dörzsölje. - a Riga LLC-vel kötött kölcsönszerződés alapján fennálló tartozást visszafizették. |
Azon célok listája, amelyekre készpénzt költhet: fizetések és egyéb kifizetések az alkalmazottaknak, ösztöndíjak, utazások, biztosítási kompenzáció, áruk, munkák és szolgáltatások kifizetése.
Ezen túlmenően a készpénzbevétel felhasználható az alábbi célokra:
2. példa Hogyan költhet egy vállalkozó pénzt a pénztárgépből személyes szükségletekreL.D. egyéni vállalkozó Barsukov az "egyszerűsített"-en dolgozik. Az üzletember úgy döntött, hogy vesz egy autót személyes használatra. Fizethet-e autót az egyszerűsített adórendszeren alapuló tevékenységből származó pénztárbizonylatok terhére? Igen, a kereskedő készpénzt költhet a pénztárból saját szükségleteire, beleértve az autóvásárlást is. Ezt a jogot az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 861. cikkének (1) bekezdése biztosítja számára, amely kimondja, hogy az üzletemberek, mint tulajdonosok, korlátozások nélkül vehetnek fel pénzeszközöket, beleértve a készpénz bevételeit is. Ezenkívül a 3073-U számú irányelv 6. szakaszának 6. bekezdése rendelkezik erről a lehetőségről. A pénztárból történő pénzfelvételkor a kereskedőnek kimenő készpénzes utalványt kell kiállítania magának. A megfogalmazás a következő lehet: „A jelenlegi tevékenységből származó bevétel átutalása a vállalkozónak” vagy „Pénz kibocsátása a vállalkozónak személyes szükségletekre”. Mivel ez az autó nem üzleti célra szolgál, jelentse az elköltött összeget L.D. vállalkozónak. Barsukovnak nincs rá szüksége. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban az autó költsége sem jelenik meg. |
A készpénzes fizetés maximális összege 100 000 rubel. egy szerződés alapján.
Ez a készpénzes elszámolási limit a cégek, szervezetek és egyéni vállalkozók közötti, valamint csak egyéni vállalkozók közötti elszámolásokra vonatkozik. Egy szerződés alapján működik a szerződés lejárta után is. Például a bérlő cég bérleti szerződése lejárt, kiürítette a helyiséget, de tartozása van a bérbeadó felé. Tehát még a megállapodás lejárta után is a társaság csak 100 000 rubel határain belül tudja készpénzben visszafizetni az adósságot.
Ezen túlmenően, a határ 100 000 rubel. nem kell igényelni a munkavállalók számlapénzének kibocsátását, a bérek és egyéb szociális juttatások kifizetését, valamint a vállalkozók által személyes (fogyasztói) szükségletekre fordított pénzeszközöket.
3. példa Hogyan költi el egy alkalmazott az elszámolható összegeketA Vika LLC az USN-t alkalmazza. 2019 júniusában a cég 300 000 rubel összegű jelentést adott ki egy alkalmazottjának. Meg kell-e felelnie a határértéknek - 100 000 rubel. elszámolható pénzeszközök elköltésekor? A kérdésre adott válasz attól függ, hogy a munkavállaló milyen célokra költi a kapott pénzt. Ha ezen összegek terhére fizet a neki személyesen nyújtott szolgáltatásokért (például üzleti út során), akkor a korlátozás 100 000 rubel. nem kell megfelelni. És ha a munkavállaló elszámolható összegeket fizet a társaság nevében más jogi személyekkel vagy vállalkozókkal kötött megállapodások alapján, akkor a határ 100 000 rubel. figyelembe kell venni az egy szerződés szerinti elszámolások keretein belül (az Oroszországi Bank 2007.12.04-i levele, 190-T. sz.). |
Készpénz más szervezetekkel és vállalkozókkal, az Oroszországi Bank által rögzített 3073-U számú, 2013. október 7-i „A készpénzes elszámolásokról” szóló utasításban. Ez a dokumentum az Oroszországi Bank 2007. június 20-án kelt, 1843-U számú utasítását váltotta fel.
Általánosságban elmondható, hogy a pénztárgépből történő készpénzkiadás folyamata már világosabb. A táblázat segítségével gyorsan meghatározhatja, milyen összegeket lehet fizetni a limit betartása nélkül és a bevételből.
Mire költhet pénzt?
|
Fizetés |
Készpénzből lehet-e kiállítani (fizetni). |
Lehetséges-e több mint 100 000 rubelt kiadni (fizetni). |
|---|---|---|
|
Elszámolások alkalmazottakkal |
||
|
Munkavállalói bérek és juttatások |
||
|
Készpénz kiadása a beszámoló alapján |
||
|
Elszámolások partnerekkel |
||
|
Áruk (kivéve értékpapírok), munkák, szolgáltatások fizetése |
||
|
Pénz fizetése a visszaküldött áruért (nem végzett munka, nem nyújtott szolgáltatás), korábban készpénzben fizetve |
||
|
Pénz fizetése a visszaküldött áruért, előzetesen banki átutalással |
||
|
Hitelek, kölcsönök visszafizetése és kamatai |
||
|
Osztalék |
||
|
Ingatlan kifizetések |
||
|
Vállalkozó készpénze |
||
|
Személyes célokra, nem üzleti tevékenységhez kapcsolódó pénz |
Fontolja meg a készpénzes fizetés alapvető szabályait.
A készpénzes fizetés határa 100 000 rubel. egy szerződés alapján. A limitösszegbe bele kell számítani az egy tranzakció utáni készpénzes fizetés teljes összegét. Még akkor is, ha az egyik szerződő fél részenként utalja át a pénzt a másiknak. Például a vevő részletben fizeti az árut.
A limiten belüli készpénzes elszámolások szükségességére vonatkozó szabály tartalmazza a „készpénzes elszámolás résztvevői” fogalmát. Bármilyen jogi személy és vállalkozó. Valamennyiüknek egy megállapodás keretein belül van joga készpénzben fizetni csak a limiten belül (a 3073-U számú irányelv 6. cikkelye).
E határ túllépéséért 50 000 rubelig terjedő pénzbírságot szabnak ki. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke). Adminisztrációs díj túllépésért. A készpénzes elszámolások résztvevői mindkét fél a szerződésben. Tehát az adóhatóságnak jogában áll megbírságolni mind azt, aki több mint 100 ezer rubelt kapott, és azt is, aki a keret túllépése miatt többletösszeget fizetett.
Magánszemélyekkel, cégek és vállalkozók készpénzben is fizethetnek összegi korlátozás nélkül. Például bármilyen mennyiségű készpénzt ki lehet fizetni egy magánvállalkozónak munkáért vagy szolgáltatásért, vagy kölcsönként kaphat egy alkalmazotttól vagy alapítótól. Ezt a 3073-U számú irányelv 5. bekezdése kifejezetten megengedi.
Az egy szerződés szerinti kifizetések a szerződésben rögzített kötelezettségek teljesítése, amelyeket mind a szerződés időtartama alatt, mind annak lejárta után teljesítenek (a 3073-U számú irányelv 6. cikke). Így a limitet be kell tartani a lejárt szerződés alapján történő készpénz átutalásakor és átvételekor is.
Példa
Két cég nyújt szolgáltatást két hónapos időtartamra (május-június). A szerződéses ár 150 000 rubel. A szerződésben foglaltak szerint a vállalkozó az elvégzett szolgáltatásokról okiratot és számlát állít ki, amelyet a megrendelőnek legkésőbb június 30-ig ki kell fizetnie. Az ügyfél késett a fizetéssel: a szolgáltatásokért csak július 10-én tudott fizetni. És bár a szerződés már lejárt, az ügyfélnek csak 100 000 rubel értékben van joga készpénzt befizetni. És 50 000 rubel. banki átutalással kell átutalni. A szabálysértésért az adóhatóság nem csak a megrendelőt, hanem a vállalkozót is bírságolhatja.
A készpénzbevételből tetszőleges összegű részjelentést készíthet. Limit 100 000 rubel. ilyenkor nem működik. Ezt most közvetlenül a 3073-U számú irányelv 2. és 6. bekezdése tartalmazza.
A 100 000 rubel határ betartásával kapcsolatban az Oroszországi Bank korábban a következőket pontosította. Ha a munkavállaló elszámolhatóan költ üzleti úton, akkor nem kell betartani a limitet a lakhatás és az utazás kifizetésekor. Ha a könyvelő költségei nem üzleti úthoz kapcsolódnak, például irodai berendezéseket vásárol a cég számára, akkor egy szerződés alapján csak 100 000 rubelen belül fizethet készpénzben. (2007. december 4-i levél 190-T. szám).
A jelenlegi szabályok nem írják ki kifejezetten, hogy a kiküldött munkavállalónak joga van készpénzt költeni a limit figyelembevétele nélkül. A 190-T számú levél pedig a korábbi normákat tisztázza, nem pedig az Orosz Föderáció Központi Bankjának új irányelvét. Ezért biztonságosabb, ha a munkavállaló minden ilyen szerződést üzleti úton csak a kereten belül fizet. Ellenkező esetben fennáll annak a veszélye, hogy az adóhatóságot 50 000 rubelig terjedő pénzbírsággal sújtják a limiten túli kiadások miatt. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke).
A 3073-U számú irányelv 4. bekezdése tartalmazza azon tranzakciók listáját, amelyekért egy cég és egy vállalkozó csak folyószámláról felvett készpénzzel fizethet. Közvetlenül a pénztárgépből származó készpénzbevétel nem használható fel. Ezen a listán szerepelnek a lízingszerződések, kölcsönök, valamint a szerencsejátékok szervezése és lebonyolítása alapján történő elszámolások.
Ez a korlátozás nem csak a cégek, a vállalkozók vagy a cég és a vállalkozó közötti elszámolásokra vonatkozik. Magánszemélyekkel való elszámolásukra is vonatkozik.
Ugyanakkor a határ 100 000 rubel. csak két cég, vagy egy cég és egy vállalkozó, vagy két vállalkozó között kötött szerződések esetén kötelező betartani. Ha a megállapodásban részt vevő felek egyike magánszemély, akkor a korlátozás nem vonatkozik (a 3073-U számú irányelv 5. cikke). Nézzük meg közelebbről a bérleti és kölcsönzési szabályokat.
Bérlés. Az ingatlanbérlés készpénzes fizetéséhez le kell vonnia azokat a számláról. A cég a pénztárgépből befolyt összeg felhasználására nem jogosult. Sőt, függetlenül attól, hogy kivel kötik a szerződést - más szervezettel, vállalkozóval vagy magánszeméllyel.
A cégeknek és üzletembereknek ezt a szabályt be kell tartaniuk, függetlenül attól, hogy készpénzben fizetik-e a bérleti díjat, vagy például fizetnek-e bírságot, kötbért vagy letétet fizetnek. Ráadásul a korlátozás a bérlőkre és a bérbeadókra egyaránt vonatkozik. A legtöbb esetben a bérlő készpénzben fizet, amikor az ingatlanhasználatért fizet a bérbeadó pénztárába, de más lehetőség is lehetséges. Például a bérbeadó visszaadhatja a túlfizetést a bérlőnek a szerződés alapján. Ehhez a számláról felvett készpénzt is fel kell használni. Valójában a 3073-U számú irányelv minden bérleti szerződés keretében végzett műveletre vonatkozik.
Ugyanakkor ez a korlátozás nem vonatkozik a bérleti díjra. Az a cég, amely például autót bérel, jogosult a következő kifizetést készpénzből kifizetni. A kifizetéshez nem szükséges először befizetni a számlára, majd kivenni.
Hitel. A pénztárból származó készpénz felhasználásának tilalma mind a kölcsönök kibocsátására, mind pedig azok visszaszolgáltatására és kamattörlesztésére vonatkozik. Vagyis mindkét szerződő felet érinti – mind a kölcsönadót, mind a hitelfelvevőt. Emellett a bevételek elköltésének tilalma nem csak a két cég vagy egy cég és egy vállalkozó között kötött szerződésekre vonatkozik, hanem a magánszemélyekkel kötött szerződésekre is. Ez lehet például az alapító, aki kölcsönt adott a cégének. Vagy éppen ellenkezőleg, aki kölcsönt kapott a szervezettől. Az sem mindegy, hogy milyen kölcsönt kapnak vagy bocsátanak ki – kamatozós vagy kamatmentes.
A vállalkozóknak lehetőségük van félelem nélkül átvenni a pénztárgépből származó bevételt. Ahhoz, hogy a bevételt készpénzben költse el személyes céljaira, az üzletembernek nem kell azt először leadnia, majd kivennie a számláról. A vállalkozóknak a tevékenységéhez nem kapcsolódó személyes szükségletekre történő pénzkibocsátása most közvetlenül szerepel azon célok listáján, amelyekre a pénztárból származó bevétel elkölthető (a 3073-U irányelv 2. cikke).
Az összegre sincs korlátozás - a vállalkozónak joga van az összes felhalmozott készpénzbevételt a pénztárból kivenni. Ennek a műveletnek a határa 100 000 rubel. nem vonatkozik.
Az üzletember semmit sem kockáztat, ha a pénztárgépből megkapja az összes ott lévő készpénzt, beleértve az eladott árukból származó bevételt is. A lényeg az, hogy a fogyóeszközbe írják be, hogy a pénzt személyes szükségletekre adták a vállalkozónak.
Sok könyvelő kérdezi, hogy hová költheti el a készpénzbevételt, milyen célokra költheti el? Például a pénztárbizonylat felhasználható bérleti díj fizetésére vagy bérleti díj kifizetésére? Cikkünkben elmondtuk, hol költheti el a készpénzes bevételt 2019-ben.
A Központi Bank 2013.10.07-i 3073-U számú „A készpénzes elszámolások végrehajtásáról” című utasítása megállapítja az Orosz Föderációban történő készpénzköltés szabályait. Vegye figyelembe, hogy a készpénzbevétel az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel, amelyet egy szervezet vagy vállalkozó pénztára számlájára kapott.
Az alábbi táblázat felsorolja, hogy milyen célokra lehet készpénzt elkölteni és melyekre nem:
|
Gólok |
Számítási szabályok |
|---|---|
|
Célok, amelyekre a készpénzbevétel elkölthető |
Bérek kiadása (egyéb kifizetések) Ösztöndíjak Útiköltség Áruk (kivéve értékpapírok), munkák, szolgáltatások fizetése Biztosítási igények átruházása Korábban kifizetett és visszaküldött áruk, el nem végzett munkák, nem nyújtott szolgáltatások összegének kifizetése Vállalkozó személyes (fogyasztói) szükségleteinek kifizetése, amely nem kapcsolódik a vállalkozási tevékenységéhez A jelentés szerinti pénz kifizetése az alkalmazottaknak Készpénzfelvétel műveletek során banki kifizető által |
|
Amire nem költhetsz készpénzt |
Bérleti ingatlan Hitelek kibocsátása és törlesztése (kamatai) Műveletek értékpapírokkal Szerencsejáték szervezése és lebonyolítása |
|
Jogi személyek és jogi személyek, egyéni vállalkozók és egyéni vállalkozók, jogi személyek és egyéni vállalkozók közötti készpénzes elszámolások limitje |
100 000 dörzsölje. - egy szerződés szerinti kifizetések vonatkozásában. Limit 100 000 rubel. a szerződés időtartama alatt és a szerződés lejárta után is működik. A korlát nem vonatkozik a jelentésben szereplő munkavállalók részére történő összegek kiadására, a bérek (egyéb szociális juttatások) kifizetésére, valamint a vállalkozók által személyes (fogyasztói) szükségletekre, valamint jogi személyek és egyéni vállalkozók elszámolásaira fordított pénzekre. egyénekkel |
2019-ben korlátozások vonatkoznak a készpénzbevételek kiadására. A 3073-U számú rendelet pontosítja különösen, hogy a készpénzbevétel nem költhető értékpapír-tranzakciókra, kölcsönök (kamatai) kibocsátására és visszafizetésére, valamint ingatlanbérleti díj fizetésére. Először is pénzt kell felvennie a folyószámlájáról.
Példa 1. Hogyan kell nyilvántartani a kölcsön kiállítását és törlesztését, valamint az ingatlanbérleti díj készpénzes fizetésétA Success LLC az USN-t alkalmazza. 2019 júniusában az alábbi üzleti tranzakciók történtek: Korábban az összes pénzt levonták a folyószámláról. Nézzük meg, hogyan jelennek meg ezek a tranzakciók a könyvelésben: 50 HITEL 51 60 000 dörzsölje. - pénzt kapott a folyószámláról a pénztárba bérleti díj fizetésére; HITEL 76 HITEL 50 60 000 dörzsölje. - a pénztárból kiállította a bérbeadó képviselőjének a bérleti díj összegét; 50 HITEL 51 20 000 dörzsölje. - a pénztáros pénzeszközöket kapott a folyószámláról a vállalat alkalmazottjának nyújtott kölcsönért; HITEL 73 alszámla "Kölcsön elszámolások" HITEL 50 20 000 dörzsölje. - kamatmentes kölcsönt nyújtottak az A.E. alkalmazottnak. Ermolaev; 50 HITEL 51 60 000 dörzsölje. - a pénztáros által az elszámolási számláról az LLC "Riga"-tól kapott kölcsön visszafizetésére kapott összeg; 66 HITEL 50 60 000 dörzsölje. - a Riga LLC-vel kötött kölcsönszerződés alapján fennálló tartozást visszafizették. |
Azon célok listája, amelyekre készpénzt költhet: fizetések és egyéb kifizetések az alkalmazottaknak, ösztöndíjak, utazások, biztosítási kompenzáció, áruk, munkák és szolgáltatások kifizetése.
Ezen túlmenően a készpénzbevétel felhasználható az alábbi célokra:
2. példa Hogyan költhet egy vállalkozó pénzt a pénztárgépből személyes szükségletekreL.D. egyéni vállalkozó Barsukov az "egyszerűsített"-en dolgozik. Az üzletember úgy döntött, hogy vesz egy autót személyes használatra. Fizethet-e autót az egyszerűsített adórendszeren alapuló tevékenységből származó pénztárbizonylatok terhére? Igen, a kereskedő készpénzt költhet a pénztárból saját szükségleteire, beleértve az autóvásárlást is. Ezt a jogot az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 861. cikkének (1) bekezdése biztosítja számára, amely kimondja, hogy az üzletemberek, mint tulajdonosok, korlátozások nélkül vehetnek fel pénzeszközöket, beleértve a készpénz bevételeit is. Ezenkívül a 3073-U számú irányelv 6. szakaszának 6. bekezdése rendelkezik erről a lehetőségről. A pénztárból történő pénzfelvételkor a kereskedőnek kimenő készpénzes utalványt kell kiállítania magának. A megfogalmazás a következő lehet: „A jelenlegi tevékenységből származó bevétel átutalása a vállalkozónak” vagy „Pénz kibocsátása a vállalkozónak személyes szükségletekre”. Mivel ez az autó nem üzleti célra szolgál, jelentse az elköltött összeget L.D. vállalkozónak. Barsukovnak nincs rá szüksége. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban az autó költsége sem jelenik meg. |
A készpénzes fizetés maximális összege 100 000 rubel. egy szerződés alapján.
Ez a készpénzes elszámolási limit a cégek, szervezetek és egyéni vállalkozók közötti, valamint csak egyéni vállalkozók közötti elszámolásokra vonatkozik. Egy szerződés alapján működik a szerződés lejárta után is. Például a bérlő cég bérleti szerződése lejárt, kiürítette a helyiséget, de tartozása van a bérbeadó felé. Tehát még a megállapodás lejárta után is a társaság csak 100 000 rubel határain belül tudja készpénzben visszafizetni az adósságot.
Ezen túlmenően, a határ 100 000 rubel. nem kell igényelni a munkavállalók számlapénzének kibocsátását, a bérek és egyéb szociális juttatások kifizetését, valamint a vállalkozók által személyes (fogyasztói) szükségletekre fordított pénzeszközöket.
3. példa Hogyan költi el egy alkalmazott az elszámolható összegeketA Vika LLC az USN-t alkalmazza. 2019 júniusában a cég 300 000 rubel összegű jelentést adott ki egy alkalmazottjának. Meg kell-e felelnie a határértéknek - 100 000 rubel. elszámolható pénzeszközök elköltésekor? A kérdésre adott válasz attól függ, hogy a munkavállaló milyen célokra költi a kapott pénzt. Ha ezen összegek terhére fizet a neki személyesen nyújtott szolgáltatásokért (például üzleti út során), akkor a korlátozás 100 000 rubel. nem kell megfelelni. És ha a munkavállaló elszámolható összegeket fizet a társaság nevében más jogi személyekkel vagy vállalkozókkal kötött megállapodások alapján, akkor a határ 100 000 rubel. figyelembe kell venni az egy szerződés szerinti elszámolások keretein belül (az Oroszországi Bank 2007.12.04-i levele, 190-T. sz.). |
Megjelenés dátuma: 2014.05.20. 13:00
Április végén az oroszországi igazságügyi minisztérium nyilvántartásba vette a Központi Bank 13.10.07-i 3073-U számú „A készpénzfizetés végrehajtásáról szóló” utasítását. Jelen dokumentum tisztázza, hogy milyen célokra lehet készpénzbevételt elkölteni, és meghatározza azokat az eseteket, amikor a készpénzelszámolási limitet nem lehet betartani.
Különösen a vállalkozók bármilyen összeget elkölthettek személyes célokra, a pénztárosok pedig nem tartották be a limitet a számlapénz kibocsátásakor. A dokumentum június 1-jén lép hatályba.
Célok, amelyekre a készpénzbevétel elkölthető
Egykori rendelés
A dokumentum hatálybalépése előtt a 2007. június 20-án kelt, 1843-U számú központi banki irányelvben (a továbbiakban: 1843. számú irányelv) kell keresni azoknak a céloknak a listáját, amelyekre a készpénzből származó bevétel elkölthető. U). Ez a lista lezárt, és a következőket tartalmazza:
bérek és egyéb kifizetések az alkalmazottaknak (beleértve a szociális juttatásokat);
A jegybank utasítása helyesbíti azt a listát, amelyre a készpénzbevétel elkölthető. A listán a „munkavállalóknak fizetett fizetések és egyéb kifizetések” helyett mostantól „a béralapba bevont munkavállalóknak fizetett és szociális jellegű kifizetések” szerepelnek. Az utazási költségeket pedig egy tágabb fogalom váltotta fel - "elszámolható összegek kiadása az alkalmazottaknak". Az összes többi tétel változatlan maradt.
Külön előírják, hogy mi a teendő, ha a szervezetnek értékpapírokat kellett készpénzben fizetnie, ingatlan bérleti díját fizetni, kölcsönöket és kamatokat kiadni vagy visszaadni, illetve szerencsejáték szervezési és lebonyolítási díjat kellett fizetnie. Az utasítás 4. pontjából az következik, hogy ebben az esetben a számviteli osztálynak a bevételt először át kell adnia a banknak, majd azt le kell vonni és a felsorolt célokra megküldeni.
Mi változott a vállalkozók számára
Vegye figyelembe, hogy korábban nem oldották meg teljesen az egyéni vállalkozó személyes szükségleteihez való készpénzköltés kérdését. Sok szakértő úgy vélte, hogy a vállalkozó korábban bármilyen összeget szabadon kivehetett a pénztárgépből, és bármilyen célra elkölthette, beleértve a háztartást, a családot stb. Ugyanakkor sem a beszámoló szerinti pénzkibocsátási kérelmet, sem előleget nem kellett benyújtani. Csak költségelszámolást kellett kiállítani, és bejegyzést kellett készíteni a pénztárkönyvbe.
Felelősség a készpénzbevétellel való visszaélésért
Általános esetben a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárás megsértése miatt az adóhatóság az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke alapján pénzbírságot szabhat ki egy cégre vagy vállalkozóra. De nem a jogsértések tartoznak a szankció hatálya alá, hanem csak a kódex jelen cikkében említettek. A készpénzből származó bevétel hűtlen kezeléséről nincs szó.
Következésképpen az ellenőröket ilyen hiba miatt nem vonják adminisztratív felelősségre. Más törvények szerinti büntetés szintén nem biztosított.
Készpénzes elszámolások limitje tranzakciónként
Egykori rendelés
Az új bizonylat indulása előtt a készpénzes elszámolási limitet a 1843-U számú rendelet szabályozza. Kimondja, hogy két jogi személy, két egyéni vállalkozó, illetve egy jogi személy és egy egyéni vállalkozó közötti készpénzes elszámolás egy megállapodás keretében nem haladhatja meg a 100 000 rubelt. Ugyanakkor az 1843-U számú irányelv szövegéből nem lehet egyértelmű következtetést levonni, hogy a bérek kifizetésére és az elszámolandó összegek kiadására is vonatkozik-e hasonló korlátozás.
Az alkalmazottak fizetése, ösztöndíja és egyéb kifizetésekor a limitet nem kell alkalmazni. Az üzleti út során a munkavállalónak joga van bármilyen szolgáltatást saját nevében fizetni, a korlátozás betartása nélkül. De ha a munkáltató nevében kötött szerződések szerinti elszámolásokról beszélünk, akkor a limit betartása elengedhetetlen feltételé válik.
Készpénz: nem minden kiadás biztonságos
Egy cég tud pénztárgép nélkül is működni, de készpénz nélkül keveseknek sikerül. A pénztárból béreket, kölcsönöket, számlaösszegeket stb. adhat ki. Egyes kifizetések azonban negatív következményekkel járhatnak. Tehát milyen célokra költheti biztonságosan a vállalkozás pénztárában lévő pénzt? Milyen kiadásokat tilos közvetlenül a készpénzből származó bevételből teljesíteni? Ezekre és más kérdésekre választ talál ebben a cikkben.
Készpénzt az alábbi módokon lehet átvenni:
A készpénz meghatározott célra történő kiadása az átvétel módjától függ. Fontolja meg a pénztárgépből történő pénzkibocsátás leggyakoribb helyzeteit.
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből a pénztáros által befolyt bevétel meghatározott célokra fordítható. Az Orosz Föderáció Központi Bankja 2013. október 7-i, 3073-U számú utasításának 2. pontja tartalmazza az ilyen indokok zárt listáját. A pénztárból befolyt összeget legálisan a következőkre költik:
A béreket a munkavégzés helyén vagy banki átutalással fizetik ki a munkavállaló által megadott számlára (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). Minden feltételt a munkaviszony vagy a kollektív szerződés írja elő.
A munkabér kiadásához szükséges pénz előre utalható a bankban. Ha elegendő pénz van a pénztárban, akkor még az árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) kapott bevételből is szabad fizetést kiadni. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Központi Bankja 2013. október 7-i 3073-U. sz. irányelvének (2) bekezdéséből következik.
Vitatott helyzet áll elő, ha a munkavállaló külföldi állampolgár. Külföldi alkalmazottak lehetnek az Orosz Föderáció rezidensei és nem rezidensei is. Ha egy külföldi nem rezidens az Orosz Föderációban, akkor a polgári jogi szerződés alapján a bérek vagy díjazás kifizetésére irányuló tranzakciókat devizaműveletekként kell elszámolni. Az ilyen műveleteket a 2003. december 10-i 173-FZ szövetségi törvény „A valutaszabályozásról és a pénznem ellenőrzéséről” szabályozza. A törvényben nincs közvetlen tiltás a szervezetek és a nem rezidens munkavállalók közötti készpénzes elszámolásra. A Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat azonban 2014.07.08-án kelt tájékoztató levelében ezzel ellentétes álláspontot képviselt. A felügyelet úgy véli, hogy a devizatörvény nem írja elő, hogy a munkaadó készpénzben fizesse ki a munkabért nem rezidensnek.
A Munka Törvénykönyve nem tartalmaz tilalmat arra vonatkozóan, hogy külföldinek a pénztárból bért adjanak ki. Számos bírói gyakorlat azt mutatja, hogy a vállalatoknak joguk van készpénzben fizetést fizetni az alkalmazottaknak, állampolgárságuktól függetlenül (a Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2014. július 4-i, A69-3060 / 2013 sz. határozata és a Szövetség Elnökségének határozata Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2008. március 18-i 15693/07 sz., az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2014. január 27-i meghatározása: VAS-19914/13).
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó a pénztáron keresztül fizet egy nem rezidens alkalmazottat, előfordulhat, hogy bíróság előtt kell megvédenie álláspontját. Biztonságosabb a fizetéseket munkavállalói kártyákra utalni.
A pénzügyi támogatás szociális jellegű kifizetéseknek tudható be. Az ilyen kifizetéseket az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2013.10.07.-i, 3073-U számú utasításai nevezik meg, ami azt jelenti, hogy a szervezetnek joga van anyagi segítséget adni készpénzből.
A jogszabály nem tartalmaz tilalmat a társaság bevételéből származó készpénz számlára történő kibocsátására.
Pénzt a pénztárból lehet kiadni gazdasági szükségletek vagy üzleti út elszámolására a munkavállaló írásbeli kérelme alapján. A kérelmet a vezetőnek jóvá kell hagynia. Ebben a munkavállalónak meg kell jelölnie azt az összeget és időtartamot, amelyre a pénzre van szüksége (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2014. március 11-i, 3210-U számú utasításának 6.3. pontja).
Az elköltött összegekről az elszámolt személy legkésőbb a kérelemben (végzésben) meghatározott határidő lejártát követő három munkanapon belül köteles beszámolni. Ha a munkavállaló üzleti úton volt, akkor a munkába lépéstől számított három napon belül előzetes jelentést kell benyújtania, és át kell adnia az elszámolható pénzeszközök egyenlegét.
Ha a munkavállaló nem nyújtotta be időben az előlegjelentést, tartozása van a szervezet felé. A munkáltatónak joga van visszatartani a tartozás összegét a munkavállaló fizetéséből (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke).
A pénzbevételből osztalék nem fizethető a szervezet alapítóinak. Ilyen következtetés az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2013.10.07.-i 3073-U. sz. utasításában felsorolt indokok alapján vonható le. Az osztalék az esetleges kiadások között nem szerepel.
Osztalék a pénztárból akkor adható ki, ha a pénzeszköz a folyószámláról érkezett, vagy a számlavezető visszaküldte. Az alapítókat megillető összegek olyan készpénzből is kifizethetők, amely nem a vállalkozás bevétele.
Egy kivétel! A részvénytársaságok nem jogosultak a pénztárgépből osztalék fizetésére. Ezeket kötelesek átutalni a címzettek bankszámlájára, vagy postai utalványon elküldeni (a 208-FZ törvény 42. cikkének 8. cikkelye).
Ha egy cég személygépkocsi használatáért kártérítést fizet a munkavállalónak, a bevétel nem használható fel erre a célra. A személyes vagyonhasználat térítése a bevételből kiadható kiadásokra nem vonatkozik. Nem tekinthető áruk (munkák, szolgáltatások) vagy munkabér kifizetésének. A kompenzáció szintén nem tudható be szociális jellegű kifizetéseknek. Ezért a költségeket a munkavállaló személyes számlájára történő utalással vagy egyéb készpénzből (kivéve a bevételt) kompenzálhatja.
Van kérdésed? A normatív szakértők mindig készek válaszolni.
