Ezek a változások 2012. augusztus 31 -én léptek hatályba.
Emlékeztetünk: az 59. számú utasítás normái kizárólag azokra a kormányzati szervekre, vállalkozásokra, intézményekre és szervezetekre vonatkoznak, amelyeket teljes egészében vagy részben költségvetési forrásokból finanszíroznak, amit a különböző osztályok többször megerősítettek (lásd az Állami Adószolgálat levelét). Ukrajna, 2012. március 31-én kelt 5742/6 / 15- 1415).
Ugyanakkor az ukrán jogszabályok nem tartalmaznak hasonló szabályozási dokumentumot a nem állami vállalatok számára. Ennek eredményeképpen az 59. számú utasítás normái alapul szolgálnak az üzleti utakra vonatkozó előírások és utasítások kidolgozásához sok gazdálkodó szervezet számára, függetlenül a tulajdonjog formájától. Sőt, maguk az STS alkalmazottai, amikor az üzleti utak szervezésével, regisztrációjával és kifizetésével kapcsolatos kérdésekre válaszolnak, kifejezetten az 59. számú utasítás normáira hivatkoznak.
Az alábbiakban a közalkalmazottak üzleti útjainak nyilvántartásba vételére, biztosítására és kifizetésére vonatkozó szabályokban hatályos változtatások szerepelnek 2012. augusztus 31 -től.
Az 59. számú utasítás 14. pontjának új verziója úgy van kialakítva, hogy normáit összhangba hozza az Art. 121. Különösen most ez a bekezdés kimondja, hogy kiküldött munkavállaló a bérek nem lehetnek alacsonyabbak az átlagkeresetnélés minden munkanapon fizetik a fő munkahelyén megállapított ütemezés szerint (a munka- és kollektív szerződésben meghatározott feltételek szerint). Mivel Art. A Munka Törvénykönyve 121. fejezete ebben a kiadásban 2011. május 13. óta van hatályban, ezek a módosítások nem változtatják meg az üzleti utak kifizetésének gyakorlati szabályait.
Valamennyi vállalkozás külön figyelmet érdemel egy új szabály, amely szerint a közlekedési jegyekben az indulási és érkezési időpontoknak egybe kell esniük az üzleti útra küldés megrendelésében feltüntetett indulási és érkezési időpontokkal (az 59. számú utasítás 8. pontja). . Annak ellenére, hogy ez szükségszerűen kizárólag az állami tulajdonú vállalatokra vonatkozik, lehetséges, hogy az STS-hatóságok által végzett ellenőrzések során követelhető a szállítási költségek megtérítésének kizárása a költségekből, ha a dátumok között eltérések vannak. közlekedési jegyek és az utazási sorrend. Bár, mint fentebb említettük, a nem állami vállalkozások nem kötelesek betartani az 59. számú utasítás normáit.
Ezen kívül normát vezettek be kb napi kiadások abban az esetben, ha a fogadó fél étkeztetést biztosít az utazónak, vagy ha az étkezés költségeit a lakásbérleti számlák tartalmazzák. Ilyen esetekben a napidíjat az 1. függelékben meghatározott összeg százalékában határozzák meg:
Ez a szabály kizárólag az állami vállalatokra vonatkozik. Más gazdálkodó szervezetek esetében a maximális napidíj -kulcsokat, amelyek az adókönyvelésben szerepelnek a költségek között, és nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá, a (3) bekezdés határozza meg. 4 pp. 140.1.7.
Az 59. számú utasítás szabályozó záradékai az egyes utazási kategóriákra vonatkozó üzleti utak határideje... Részletes dekódolás helyett, most a szakasz 1. bekezdésében. II (az Ukrajnán belüli üzleti utak feltételeinek szabályozása) és a szakasz 1. pontja. III (a külföldi üzleti utak feltételeit szabályozó), megemlítették, hogy az üzleti utazások általános maximális feltételei nem vonatkoznak a 98. számú határozattal meghatározott esetekre. Valójában az előző kiadás 59. számú utasításának normái duplikáltak 98. számú határozat normáit, ezért gyakorlatilag semmi sem változott ebben a kérdésben. A kisebb eltérések a következők:
|
Utazási határidő |
||
|
A módosított 59. számú utasítás szerint, 2012. augusztus 31 -ig hatályos. |
A jelenlegi 98. számú határozat szerint |
|
| Tudományos és tudományos-pedagógiai dolgozók, akik Ukrajna egyetemein és tudományos intézményeiben szereztek szakmai gyakorlatot |
6 hónap |
általános szabályok szerint |
|
2 hónap |
||
| Tudományos és tudományos-pedagógiai dolgozók, akik külföldi egyetemeken és tudományos intézményekben kívánnak szakmai gyakorlatot végezni |
6 hónap |
6 hónap (8. bekezdés, 6. pont) |
| beleértve a posztgraduálisokat és a doktoranduszokat is |
2 hónap |
1 év (8. bekezdés, 6. pont) |
| A hallgatók külföldi egyetemekre tanulnak |
általános szabályok szerint |
2 év (8. bekezdés, 6. pont) |
Mária Zhadovets
A munkavállalók munkaköri feladatainak teljesítését üzleti utak kísérhetik - ez az anyag nekik szól. Vizsgálja az üzleti út dokumentálásának eljárását.
Általános rendelkezések
Így az üzleti út a munkavállalónak a munkáltató utasítására egy másik helyre történő utazásnak minősül, hogy meghatározott időre hivatalos megbízást végezzen.
Azok az alkalmazottak üzleti útjai, akiknek állandó munkája az úton történik, vagy utazó jellegűek, nem minősülnek üzleti útnak.
Az üzleti utakkal kapcsolatos kérdésekre a munkajog és a munkáltató helyi jogszabályai vonatkoznak.
Általában az irányítás és az üzleti úton maradás szabályait szabályozó szabályok kidolgozásakor és jóváhagyásakor a normákat veszik alapul, annak ellenére, hogy ennek az utasításnak a normái szabályozzák a vállalkozások munkavállalóinak üzleti útjainak kérdéseit, amelyek részben vagy egészben költségvetési forrásokból finanszírozzák.
A jogszabály korlátozásokat ír elő bizonyos munkavállalói kategóriák üzleti útra vonzására. Így tilos terhes és három év alatti gyermekes nőket üzleti útra küldeni (). A három -tizennégy éves gyermekkel rendelkező nőket vagy fogyatékkal élő gyermekeket kizárólag az ő beleegyezésükkel küldik üzleti útra ().
A kiküldött munkavállaló annak a vállalkozásnak a munkaidejére vonatkozik, amelybe küldik.
Ha a kirendelt személy érkezése vagy távozása szabadnapra esik, a munkavállaló újabb pihenőnapot kap.
Ha a munkavállalót hétvégén, munkaszüneti napon vagy munkanapon kifejezetten hivatali feladatok ellátására küldik, akkor ezeken a napokon a munkát a munkajogszabályok által megállapított általános szabály szerint kompenzálják.
Az üzleti út időtartama
Az üzleti út időtartamát a munkáltató határozza meg, és azt az üzleti útra küldés sorrendjében rögzítik. Ugyanakkor az üzleti út időtartama Ukrajnában és külföldön sem haladhatja meg a megállapított maximumot.
Tehát az Ukrajnán belüli üzleti utazások általános aránya az állami hatóságok, vállalkozások, intézmények és szervezetek alkalmazottai számára, amelyek teljes mértékben vagy részben korlátozva vannak (finanszírozva) a költségvetési források terhére, nem haladhatja meg a 30 naptári napot, kivéve a normákban és.
A külföldi üzleti út általános normája a vállalkozások minden tulajdonosi formája munkavállalói számára nem haladhatja meg a 60 naptári napot, a normák és.
Az üzleti út napjainak számát az indulás és az érkezés napjainak figyelembevételével határozzák meg (a költségvetési szféra alkalmazottai esetében ez rögzítve van).
Az üzleti úton történő indulás napja a jármű indulásának napja a kirendelt személy állandó munkahelyéről, az érkezés napja pedig a jármű érkezésének napja. Ha az indulási állomás azon a településen kívül van, ahol a kirendelt személy dolgozik, akkor az erre az állomásra történő utazáshoz szükséges időt az üzleti út is tartalmazza. Hasonlóképpen, figyelembe véve az érkezési állomásról történő utazást, meghatározzák a kirendelt személynek az állandó munkavégzés helyére való megérkezésének napját. A költségvetési szféra alkalmazottai számára a közlekedési jegyekben való indulás és érkezés dátumának egybe kell esnie az üzleti útra küldési megrendelésben feltüntetett indulási és érkezési dátumokkal.
Ha az üzleti út során átmeneti keresőképtelenség következik be, akkor a keresőképtelenség napjai nem számítanak bele az üzleti útba. Ebben az esetben az ideiglenes munkaképtelenség idejére járó betegszabadságot általános alapon fizetik ki ().
Külföldi üzleti utak
Általában a külföldi üzleti utakat ugyanazon elvek szerint végzik, mint a belföldi ukránokat, néhány sajátosság kivételével.
A külföldi üzleti utakkal kapcsolatos kérdéseket a munkajog és a munkáltató helyi törvényei is szabályozzák.
A munkavállalót a tengerentúli üzleti útra küldik a munkáltató megrendelése alapján, amelyet viszont a megbízás jóváhagyása után állítanak össze, feltüntetve az indulás célját, a külföldi tartózkodás feltételeit és a költségbecslést. (a közszférában dolgozók esetében ez rögzítve van).
Az utazás célja
Általában a munkavállalókat meghatározott céllal küldik üzleti útra. Ezeket a célokat rögzítik az üzleti útra küldés sorrendjében. Az utazás célja lehet munkafeladat ellátása vagy a munkáltatói meghatalmazás. Például a szerződés megkötése, a megvásárolni tervezett termékek mintáinak vizsgálata, új technológiák kifejlesztése vagy a vállalkozókkal folytatott tapasztalatcsere, szakmai fejlődés, a vállalkozások gazdasági tevékenységéhez kapcsolódó rendezvényeken való részvétel, a felvásárlás a leltárról stb.
Üzleti út regisztráció
Az üzleti útra való beutalást a vezető parancsára formalizálják. A megrendelés a kötelező adatokon kívül (az összeállítás dátuma és helye, aláírások stb.) Jelzi az utazás célját, az útvonalat és az üzleti út időtartamát (például a közszférában dolgozók számára biztosított), a napi kiadások összegét rögzítik.
Egyéb rendelkezések rögzíthetők a végzésben. Például egy meghatározott összegű megnövelt napidíj, vagy fordítva, a költségek korlátozása, rendezvény megtartása vagy részvétele, további feladatok stb.
Az üzleti útra küldés tényét az üzleti utazási napló megfelelő bejegyzése rögzíti. A költségvetési szféra alkalmazottai számára a napló formáját a melléklet tartalmazza.
Az üzleti útra küldött alkalmazott előleget kap ().
Az üzleti utazással kapcsolatos minden változtatás a munkáltató utasítására vagy utasítására történik, függetlenül attól, hogy az üzleti út milyen szakaszban történik.
E megrendelések mindegyikének a kötelező adatokon kívül tartalmaznia kell információkat a változások okairól és az időzítésről, valamint egy hivatkozást az üzleti út eredeti sorrendjéhez.
Ezenkívül, a vállalat dokumentumkezelési szabályaitól függően, az üzleti út törlése megrendeléssel is formálható, amellyel az üzleti úton történő küldésre vonatkozó eredeti megrendelés érvénytelenné válik.
Általában az üzleti út folytatását a munkáltató határozata végzi, miután a munkavállaló magyarázata és az alátámasztó dokumentumok benyújtása alapján visszatér az üzleti útról.
Visszatérés üzleti útról
A végső számításhoz a munkavállaló előzetes jelentést készít (jelentést az üzleti útra vagy jelentéshez biztosított pénzeszközök felhasználásáról), amelyhez csatolják a felmerült költségeket igazoló eredeti dokumentumokat.
Az utazás céljától függően előfordulhat, hogy a munkavállalónak belső jelentést kell készítenie. Például egy jelentés a lefolytatott tárgyalásokról, egy konferencián való részvételről, a termékmintákkal kapcsolatos kutatásokról stb.
A kiadvány anyagaiból üzleti útról is tájékozódhat. "KÖNYVELŐ ÉS JOG".
Hozzáadás a kedvencekhez Hozzáadás a kedvencekhez
Fóka
Voronaya Natalya, szerkesztő, Savchenko Elena, adószakértő, Ushakova Lilia, javadalmazási kérdések szakértője, Chernyshova Natalya, adószakértő
2018. június / # 23
https: //site/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html Másolat
Az aktív verseny területén minden vállalkozás tevékenységének legjobb, folyamatosan haladó eredményeire törekszik. Ebben a tekintetben az üzleti szervezetek új értékesítési piacokat, új vállalkozókat keresnek, elsajátítják a modern technológiákat, javítják alkalmazottaik szakmai készségeit. Nagyon gyakran ez azzal jár, hogy az érintett alkalmazottakat Ukrajna különböző városaiba és külföldre küldik. Ebben a hét témájában megvizsgáljuk az utazással kapcsolatos főbb szervezeti és számviteli kérdéseket.
Mivel az üzleti út kapcsolat a vállalkozás és az üzleti útra küldött alkalmazott között, ezeket elsősorban a fő munkadokumentum szabályozza - Munka Törvénykönyve... Különleges "utazási" dokumentum 59. számú utasítás... Az utazási költségek összegének és összetételének meghatározásához pedig ezt használják 98. számú határozat .
A munkáltató az előleg összegét önállóan határozza meg, figyelembe véve a napi költségeket, az utazási költségeket és a kiküldött munkavállaló lakbérleti díját.
A napidíj konkrét összegeit a vállalkozás belső helyi jogszabályai határozzák meg. Ezért a kompenzálandó napidíj összegének kiszámítása olyan egyszerű, mint a körte héja.
Az egyéb költségek kicsit bonyolultabbak. Lehetetlen előre meghatározni a költségek pontos összegét. Ezért a vezető által jóváhagyott összegben térülnek meg. Természetesen ebben az esetben kívánatos, hogy a kártérítés összege összehasonlítható legyen az utazási jegyek áraival és a szállodai szállás költségeivel. Mindenesetre az üzleti útról való visszatérés után a munkavállaló beszámol az előre beérkezett összegek felhasználásáról, és visszaadja a fel nem használt pénzeszközök egyenlegét, ha van ilyen.
Különleges előlegfizetés feltételeiüzleti útra a jelenlegi szabályozási dokumentumok nem állapítják meg. Ezért azt a kérdést, hogy mikor kell a munkavállalót előzetesen biztosítani, a vállalkozás maga dönti el. Az egyetlen ajánlás: az előleget meg kell adni a megbízás (rendelet) aláírását követően az üzleti úton és a munkavállaló távozása előtt... Ebben az esetben figyelembe kell venni azt az időt, ameddig a munkavállalónak el kell költenie az ilyen üzleti úthoz kapcsolódó költségeket, például utazási jegyek vásárlására ( a Pénzügyminisztérium levele 06.10.18-án, 31-18030-07-25 / 21780).
Létezik az előleg két módja:
Készpénzben a vállalkozás pénztárából;
Készpénz nélküli formában, a megfelelő számlára történő utalással, fizetési kártyák használatával történő használatra.
Hogy a választási módok közül melyik választja, maga a vállalat dönti el. De ne feledje: az üzleti útra szóló készpénzt a pénztárgépből kell kiállítani a pénztárbizonylatok vagy a kiadási lapok szerint.
Ezeket a dokumentumokat a vállalkozás vezetőjének és a főkönyvelőnek (vagy a vállalkozás alkalmazottjának, a vezető által felhatalmazottnak) kell aláírnia.
Lehetséges -e munkavállalót üzleti útra küldeni előleg nélkül?
Kérjük, vegye figyelembe: ha a munkavállaló nem nyújt előleget, a szabályozó hatóságok úgy tekintik a munkajog megsértése(cm. a Pénzügyminisztérium levelei 09.07.23., 31-26030-13-25 / 20122és Szociálpolitikai Minisztérium, 07.11.13., 998/13 / 155-13). Ez pedig a minimálbér (ma - 3723 UAH) összegű bírsággal fenyegeti a munkáltatót. nyolcadik bekezdés, 2. részMűvészet. 265 Munka Törvénykönyve .
Ezenkívül a vállalkozás tisztviselői és a vállalkozók közigazgatási bírságot "ragyognak" a szerint h. 1és 2 evőkanál. 41 KUoAP... Ez 510–1700 UAH, és év közbeni ismételt szabálysértés esetén 1700–5100 UAH.
Ugyanakkor az adóhatóságok nem tekintik jogsértésnek, ha a költségvetésen kívüli gazdálkodó szervezetek nem fizetnek előleget Munka Törvénykönyve(cm. a bevételi minisztérium levele 07.03.13-tól, 6091/6 / 99-99-22-02-04-15 / 169). A bírságot azonban nem ők alkalmazzák, és ezért nem érdemes gyakorolni a kiadatás elmaradását.
Dokumentum megerősítés. Az első kötelező dokumentum, amely jól jöhet az alkalmazott utazási költségtérítésének üzleti út rendelése.
De egy rendelés természetesen nem elég. Az alkalmazottak utazási költségeinek ellentételezésének előfeltétele a az elsődleges dokumentumok eredeti példányainak elérhetősége a nyújtott szolgáltatások (elvégzett munka), az áruk megvásárlásának költségeinek megerősítése. Ezenkívül az utazási, szállás- és egyéb utazási költségek tekintetében az elsődleges dokumentumok mindenekelőtt megerősítik az ilyen költségek felmerülésének tényét, és tájékoztatnak azok összegéről is.
Felhívjuk figyelmét, hogy a munkáltatónak lehetősége van a munkavállaló költségeinek megtérítésére okmányos bizonyítékok nélkül, de a megfelelő adózással.
A kifizetésre napidíj az elsődleges dokumentumok jelenléte is kívánatos, de nem az összegük megerősítése érdekében, hanem az üzleti út tényének bizonyítékaként. Ilyen igazoló dokumentumok az üzleti útra küldendő megrendelések, jegyek, szállodai számlák stb. Erről részletesebben egy kicsit később beszélünk.
Fontos! A nem dokumentált kártérítési kifizetéseket a munkavállalók adóköteles jövedelme tartalmazza.
Most figyeljünk egy fontos pontra.
Az Ukrajnán belüli üzleti út kapcsán felmerült költségek költségeit igazoló dokumentumok elszámolási dokumentumok vminek megfelelően Törvény a PPO -rólés NKU(14. o. 59. számú utasítás І). Hol Törvény a PPO -ról az elszámolási okmányok közé tartozik különösen a pénztári csekk, az értékesítési nyugta, az elszámolási nyugta, valamint az úti okmány. És itt NKU alátámasztó (és nem elszámolási) dokumentumként megnevezi a közlekedési jegyeket (beleértve az elektronikusakat is), a szállítási számlákat (poggyászbevételeket), a szállodai számlákat, a biztosítási kötvényeket stb. egyesíti a követelményeketA PPO -törvényről és NKU ?
Ha a megerősítés dokumentum ben nevezett NKU, eközben elszámolási dokumentum a megértésben A PPO -törvényről, akkor ebben az esetben egy ilyen dokumentum használható az utazási költségek megerősítésére. Ha ez vagy az a dokumentum megerősíti a NKU, de nem tekinthető számítottnak a szempontból A PPO -törvényről, akkor azon kívül elszámolási okmányt is be kell nyújtania(pénztárbizonylat, eladási nyugta, elszámolási nyugta). Ezenkívül a pénzeszközök kifizetésének tényét a beérkező készpénzrendelésről szóló nyugtával lehet megerősíteni.
Ha nincsenek igazoló dokumentumok eredeti példányai. Minden attól függ, hogy milyen dokumentum veszett el. Ha beszélni róla elszámolási dokumentumok, akkor azonnal el kell ismernünk: egyiket sem PPO törvény sem 148. sz ne tegye lehetővé annak lehetőségét, hogy az elveszett eredeti helyett másolatot állítson ki a dokumentumról... Az adóhatóság is határozottan ellenzi ezt ( kategória 109.10 ЗІР SFSU). Tehát, ha a csekk vagy a pénztárbizonylat nyugta elveszik, a munkavállaló költségeinek adómentes kompenzációja sajnos lehetetlen.
Ami az egyéb igazoló dokumentumokat illeti, itt versenyezhet a kártérítésért. A lényeg az, hogy aszerint 44.5 GCC az elsődleges dokumentumok elvesztése esetén a kifizető köteles visszaállítás... Az eredeti dokumentumot pedig csak másodpéldányként lehet "visszaállítani" - elvégre nem lehet két eredeti. Eszközök, NKU lehetővé teszi a másolat használatát teljes értékű elsődleges dokumentumként.
Ha az igazoló dokumentumokat nem lehet visszaállítani, akkor is lehetséges az utazási költségek megtérítése. A költségek megtérítésének alapja a munkavállaló nyilatkozata lesz, amelyben a dokumentumok elvesztése miatti költségek megtérítésére vonatkozó kérelmet nyújtanak be.
Ne feledje, hogy a munkavállaló költségeinek „papírmentes” kompenzációja további előnyt jelent számára. Azaz személyi jövedelemadóval 18% -os, BC -vel 1,5% -os adóval kell majd adóztatni őket.
Napi korlát... Napi kiadások az egyén étkezési és egyéb személyes szükségleteinek finanszírozására fordított költségeket jelentik, amelyek az üzleti út kapcsán merültek fel és nincsenek dokumentálva ( p.p. "A" p.p. 170.9.1 ÖSSZESZERELÉS , .
A jelenlegi jogszabályok nem határozzák meg sem a minimális, sem a maximális napidíjat a nem költségvetési szférában dolgozók számára. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a napidíjat egyáltalán nem kellene fizetni.
Mivel nincsenek más jogszabályok, amelyek meghatározzák a minimális napi összeget, logikus, hogy tartalmukban a leginkább hasonló szabályozási dokumentumok alapján kell eljárni. Például, 98. számú határozat (a Szociálpolitikai Minisztérium levele, 12.12.16-án, 1732/0 / 101-16 / 28).
A kibocsátási egységeket nem terheli az adóköteles napidíj.
Napidíjat állapítottunk meg a vállalkozásnál... A munkáltató a napidíj konkrét összegét önállóan határozza meg az Ukrajnába és külföldre irányuló munkavállalók kiküldésének kérdéseit szabályozó belső dokumentumokban, például az üzleti utakról szóló szabályzatban vagy a vezető külön utasításában a napidíj összegének megállapításáról.
Megfontoljuk a napi juttatások meghatározását annak érdekében, hogy egy munkavállalót üzleti útra küldhessünk rossz!
Ne feledje: egy nem költségvetési munkáltató egyetlen összegben határozhatja meg a napi kiadások korlátját, függetlenül attól, hogy:
Hogy az étkezési költségeket a szállodai számlák vagy az utazási dokumentumok tartalmazzák -e;
A fogadó fél ingyenes étkezést biztosít -e a meghívó feltételeinek megfelelően a kiküldött munkavállaló számára;
Melyik országba küldik a dolgozót.
Ön azonban másképp is tehet: a napi juttatások csökkentését írja elő az üzleti utakról szóló szabályzatban, figyelembe véve a fenti tényezőket, hasonlóan a közszféra alkalmazottainak napi kiadási normáihoz. 59. számú utasításés 98. számú határozat .
Ezenkívül teljesen elfogadható a "lebegő" napidíj megállapítása az üzleti utakra vonatkozó szabályok kidolgozásakor. Vagyis annak megállapítása, hogy a vállalkozás tevékenységében esetlegesen felmerülő (és számottevő) objektív körülményektől függően a napidíj összege eltérő lesz.
Határozza meg az üzleti útra járó napidíj összegét. Az üzleti út napi költségeit a vállalkozásnál meghatározott kereteken belül a számításban kell kifizetni egy ilyen üzleti út minden naptári napjára(59. számú utasítás , p.p. "A" p.p. 170.9.1 ÖSSZESZERELÉS).
Az üzleti út időtartamának és a napidíj összegének meghatározásakor a következő szabályokat kell követnie:
1. A napidíj kifizetésére szolgáló üzleti utazás napjainak számát az üzleti úton történő indulás és az állandó munkavégzés helyszínére való érkezés napjának figyelembevételével határozzák meg, két napnak számít (4 o. IIés , a Pénzügyminisztérium levele 11.11.22., 31-07230-16-10 / 28802).
Délután ártalmatlanításoküzleti úton az a nap, amikor vonat, repülőgép, busz vagy más jármű indul az üzleti utazó állandó munkahelyéről ( 7. o. 59. számú utasítás І). Viszont a nap érkezésüzleti útról az a nap, amikor a jármű megérkezik a kiküldött munkavállaló állandó munkahelyére.
Figyelem! Ha a jármű 24 órával korábban indul, az üzleti úton történő indulás napja az aktuális nap, és 0 órától későbbi nap - a következő nap.
Ha az állomás, a móló, a repülőtér azon a településen kívül található, ahol az utazó dolgozik, akkor az állomáshoz, mólóhoz, repülőtérre való utazáshoz szükséges időt az üzleti út is tartalmazza. Hasonlóképpen meghatározzák a kiküldött munkavállaló állandó munkahelyre történő megérkezésének napját.
Jegyzet! A Pénzügyminisztérium szerint a közlekedési jegyen szereplő dátum és a munkavállaló indulási (visszatérési) dátuma az üzleti útra küldés rendjének megfelelően meg kell egyeznie (a második bekezdés 7. paragrafusa második bekezdése 59. számú utasítás І). Kivétel csak azokban az esetekben megengedett, amikor a munkavállaló hétvégén vagy ünnepnapokon és munkaszüneti napokon késik üzleti útjáról. Azonban akkor is 59. számú utasítás megtiltja a munkavállaló napidíjának visszatérítését.
2. A napidíjat egy üzleti út minden napjáért fizetik, beleértve a hétvégéket, ünnepnapokat és munkanapokat, valamint az úton töltött időt és a kényszermegállásokat ( 4 o. IIés 16. o. 59 Utasítások 59. sz).
3. Ha a munkavállalót egynapos időtartamra üzleti útra küldik, vagy olyan területre, ahonnan lehetősége van naponta visszatérni állandó lakóhelyére, a napidíjat visszatérítik egy teljes napra (harmadik bekezdés, 4. szakasz, 2. szakasz 59. számú utasítás II). Ugyanakkor az önfenntartó vállalkozások az üzleti utazásokról szóló szabályzatban „csökkenthetik” a napidíj összegét, például abban az esetben, ha egy üzleti út fél napot vesz igénybe.
4. Ha az előző üzleti útról érkezés napja és a következő üzleti út indulásának napja egybeesik (ugyanaz a nap), a napidíjat meg kell fizetni egy napra(cm. a Pénzügyminisztérium levele 07.01.20-án, 31-18030-07-10 / 854).
A napi kiadások dokumentális bizonyítéka. ÉS 15. o. 59. számú utasítás І, és p.p. "A" p.p. 170.9.1 ÖSSZESZERELÉS a napidíjat költségként határozza meg, nem igényel különleges dokumentumokat... De ezzel együtt a rendelkezései ugyanaz p.p. "A" p.p. 170.9.1 ÖSSZESZERELÉSüzleti nap esetén a napidíj összegét meg kell határozni:
Ukrajnán belül és országokba az ukrán állampolgárok belépése, akiknek területére nem kell vízum (belépési engedély), - szerint üzleti út rendelése és a vonatkozó elsődleges dokumentumok;
Az országokba Ukrajna állampolgárainak belépése, akiknek területére vízummal (beutazási engedéllyel) hajtják végre üzleti útra szóló végzés egy személy üzleti úton való tartózkodásáról szóló okmányos bizonyíték jelenlétében(a határátlépés jelei a határátlépéskor, úti okmányok, tartózkodási számlák és / vagy bármely más dokumentum, amely igazolja egy személy üzleti úton való tényleges tartózkodását).
Felhívjuk figyelmét: ma még a "vízum" országokba irányuló üzleti utak során sem szükséges a határátlépés jele az útlevélben. Természetesen, feltéve, hogy vannak más dokumentumok, amelyek megerősítik tény a munkavállaló külföldi tartózkodása (közlekedési jegyek, szállodai számlák stb.). Ha nincsenek ilyen dokumentumok, akkor az útlevélben lévő jelek életmentővé válhatnak az Ön számára.
Ha a szükséges igazoló dokumentumok nem állnak rendelkezésre, elfelejtheti az adómentes napidíjakat.
Szeretnénk hangsúlyozni, hogy a napidíj összegének megerősítésére szolgáló fő dokumentum a munkavállaló üzleti útra küldésének elrendelése.
A következő dolog, amire szüksége van forrásdokumentumok, amelyek megerősítik a munkavállaló üzleti úton való tartózkodásának tényét, nevezetesen: közlekedési jegyek, szállodáktól (motelek) vagy más személyektől, akik üzleti utazásra szállást és szállásszolgáltatást nyújtanak, kapott számlák stb.
De mi van akkor, ha az "ukrán" üzleti úton tartózkodó alkalmazott nem fizet utazási költséget, és ennek következtében nem rendelkezik a felsorolt dokumentumokkal?
A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy ebben az esetben a napidíj összegét csak megrendelés alapján lehet meghatározni (lásd. a Pénzügyminisztérium levele 05.04.04., 31-07230-16-25 / 11433).
Az adóhatóság némiképp másképp közelíti meg ezt a kérdést. Ilyen helyzetben az elsődleges dokumentumokat is látni akarják, igazolja az üzleti út szándékát és tényszerűségét(cm. az Állami Adóhivatal levele, 11.06.18., 11327/6/15-0516). Ehhez minden olyan dokumentum alkalmas, amely megerősíti az üzleti út kapcsolatát a vállalkozás gazdasági tevékenységével.
Kárpótolható költségek. Alapján 6. o. II és 9. o. 59 Utasítások 59. sz , megfelelő okirati bizonyítékok alapján kiküldött dolgozók térítse meg az utazási költségeket a költség összegében:
Utazás az üzleti út helyére és vissza légi, vasúti, vízi és közúti tömegközlekedési eszközökkel (a taxik kivételével), figyelembe véve a jegyvásárlással kapcsolatos összes költséget;
Utazás tömegközlekedéssel (a taxik kivételével) az állomásra, a mólóra, a repülőtérre, ha azok azon a településen kívül találhatók, ahol a kiküldött munkavállaló állandóan dolgozik, vagy a tartózkodási helyre üzleti úton;
Utazási költségek tömegközlekedéssel (a taxik kivételével) és bérelt szállítással az üzleti út helyén.
Vegye figyelembe, hogy az ilyen költségek kompenzálására 6. o. 59. számú utasítás ІІ még egy követelményt terjeszt elő (a költségek dokumentumok mellett) - a munkavállaló mozgási útvonala az üzleti utazás helyén meg kell állapodni a vállalkozás vezetőjével.
Az önfenntartó vállalkozások számára azonban véleményünk szerint az útvonal összehangolása nem alapvető feltétel az "önkéntesség" miatt Utasítások 59. sz ;
Poggyászszállítási költségek;
Ágynemű használata a vonatokon;
Közlekedési jegyek foglalása;
Közlekedésbiztosítási kifizetések.
Az általunk felsorolt összes költséget biztonságosan megteheti kárpótolhatja alkalmazottait... Ugyanakkor a kártérítés összege nem esik az egyének adóköteles jövedelmébe, ha a fő feltétel teljesül - végrehajtásuk tényét a vonatkozó elsődleges dokumentumok megerősítik.
Fontolgat: a nem dokumentált utazási költségeket vagy egyáltalán nem térítik meg, vagy a menedzser döntésével megtérítik a munkavállaló adóköteles jövedelmébe történő beleszámítással.
Milyen egyéb költségeket kell esetleg visszatéríteni a kiküldött munkavállalónak, és mi döntjük el, hogy megtéríthetők -e (lásd 2. táblázat).
2. táblázat. Bizonyos szállítási költségek megtérítésének jellemzői
| A kiadások típusa | Visszatérítés / nem visszatérítés |
| Metró viteldíjak | Ha az úti okmány (zsetonok vagy kuponok) metróban történő megvásárlásakor nem adnak ki elszámolási dokumentumokat, a munkavállaló nem tudja megerősíteni költségeit. És nincsenek alátámasztó dokumentumok - nincs adóköteles kártérítés. Ezért azt javasoljuk, hogy előre figyelmeztesse az üzleti utazókat a metróköltségek "alattomosságára". És hagyja, hogy önállóan döntsön arról, hogy üzleti útra használja -e a metró szolgáltatásait (a költségeket, amelyeket nem kompenzálnak (1)), vagy előnyben részesíti a tömegközlekedés más típusait, amelyekben az utazás dokumentálható. De a metróval történő utazás költségeit igazoló dokumentumok jelenlétében (például egy alkalmazott feltöltött egy kártyát a metróban való utazáshoz egy automatikus gépen keresztül, amely adóbevételeket állít ki), a vállalatnak minden joga van az ilyen költségek megtérítésére |
| Taxi viteldíjak | |
| Az útvonal taxi költségei | A fix menetrendű taxi viteldíjának költségei, dokumentumokkal igazolva, kompenzáció alá esnek, és nem tartoznak személyi jövedelemadó és repülőgépek hatálya alá. Végül is az útvonal -taxi a tömegközlekedés egyik típusa ( a STAU levele, 06.07.12., 13098/7 / 15-0317) |
| Utazási költségek az SV kocsi kétüléses fülkéjében | Az SV kocsi dupla rekeszében egy alkalmazott utazási költségeit kompenzálják neki, ha ezeket a költségeket dokumentálják ( SFSU 17.09.17-i levele, 1785/6 / 99-99-13-02-03-15 / IPK). A védőháló számára természetesen nem lesz felesleges egyéni adótanácsadást igénybe venni ebben a kérdésben. |
| A szolgáltatások igénybevételének költségei: |
|
| . szekrények | Az adóhatóságok még abban az évben elismerték az adózók jogát az ilyen költségek megtérítésére az Állami Adóhivatal 2012. 03. 06-i levele, 3268/5 / 15-1416.És bár akkoriban arról beszéltek, hogy az ilyen összegeket bele kell foglalni az adózó adóköltségeibe, ennek következtetései leveleket személyi jövedelemadóra és VS -re is kiterjeszthető. De vegye figyelembe: a munkavállaló mindezen költségeit dokumentálni kell... Vagyis a következőket kell csatolni az előlegjelentéshez: pénztárgép nyugta, elszámolási nyugta vagy más elszámolási dokumentum, amely megerősíti az ilyen szolgáltatásokért fizetett összeget |
| . fizetett váróterem |
|
| . szolgáltató központok jegyvásárláshoz |
|
| A közlekedési jegy visszaküldésének költségei | A kiküldött alkalmazott vonat-, repülő- vagy egyéb járműjegy visszavitelével kapcsolatban felmerült költségeket csak a vállalkozás vezetőjének engedélyével lehet megtéríteni jó okkal(döntés az üzleti út törléséről, visszahívás üzleti útról stb.). Hol e költségek költségét igazoló dokumentumokra van szükség(12. o. IIés 11. o. 59. számú utasítás III): For vasúti jegyek az alátámasztó dokumentum jelzi a visszatérítendő összeget ( a 331/137. számú rendelet 21.2); For elektronikus utazási / fuvarokmány - elektronikus visszaküldési okmány (a 331/137. számú rendelet 21.4); Jegyekért a buszon - dokumentumok visszaküldése vagy levél (aktus, igazolás) az úti okmány visszaadásáról; For repülőjegyek(beleértve az elektronikát is) - levél (aktus, igazolás) a jegyvisszatérítésről az értékesítő cég állította össze. Felhívjuk figyelmét arra is, hogy az adóhatóság nem kifogásolja, hogy a fuvarozó az úti okmány visszaküldésekor felszámított jutalék díjait kompenzálja a munkavállalónak (lásd. levél az Állami Adóhivataltól, 06.03.12, 3268/5 / 15-1416) |
| (1) Ilyen esetben a napidíj fedezheti őket, ha a napidíj megengedi. |
|
Egy másik fontos kérdés: megtérítjük -e a szállítási költségeket, ha a munkavállaló jó ok nélkül késik üzleti útjáról?
A "tiszteletlen" késleltetés napjaira a munkavállalónak nem fizetnek bért, és nem térítik meg a napidíjat, a bérleti költségeket és az egyéb költségeket ( harmadik bekezdés ui 10. o. IIés ötödik bekezdés, 4. szakasz, szakasz 59. számú utasítás III).
Ugyanakkor véleményünk szerint az utazási költségek kompenzálni kell a munkavállalónak függetlenül a szállítási jegyekben és az üzleti utazási megrendelésben megadott dátumok közötti eltérés okától ( negyedik bekezdés, 7. szakasz, 2. szakasz 59. számú utasítás І).
Az útiköltségek okmányos bizonyítéka. Az utazási költségek megerősítésére ( p.p. "A" p.p. 170.9.1 ÖSSZESZERELÉS , cikk (4) bekezdése. A PPO -ról szóló törvény 9. cikke):
A vasúti (kivéve az elővárosi) és a légi közlekedést az eredeti közlekedési jegyek elegendőek;
Elővárosi vasúti közlekedéssel, valamint tengeri és folyami szállítással a közlekedési jegyek önmagukban nem elegendőek. PPO törvény nem mentesíti az üzleti szervezeteket a PPO (RK) használatától az ilyen jegyek értékesítésekor. Ez azt jelenti, hogy szükség van rá pénztári csekk (vagy fizetési nyugta);
Közúton, kuponok, nyugták, jegyek nyomtatott nyomtatásban sorozat, szám, névérték. Ha a jegy nem tartalmaz ilyen adatokat (vagy kézzel töltik ki), akkor meg kell adnia PPO csekk vagy fizetési nyugta(Az SFSU levele 12.12.16-án, 26059/6 / 99-99-08-02-01-15). Kivételt képeznek a 2. és 3. csoport egyadózó vállalkozóitól kapott jegyek, akik jogosultak nem használni a PPO-t és az RK-t, mivel jövedelmük nem érte el az 1 millió UAH határt.
És ha megvásárolták e-jegyek?
Repülőgép. Az elektronikus jegyvásárlás költségeinek megerősítése csatolja a munkavállaló előlegjelentéséhez:
1) az elszámolási vagy fizetési dokumentum eredeti példánya, amely megerősíti az elszámolási művelet végrehajtását készpénzben vagy készpénz nélkül (fizetési megbízás, pénztári csekk, elszámolási nyugta, kártyaszámlakivonat) ( kategória 109.10 ЗІР SFSU).
Fontolgat: ha a kiküldött munkavállaló nem nyújt be dokumentumot, amely megerősíti az elszámolási műveletet, de a munkáltató mégis megtéríti neki az utazási költségeket, akkor az ilyen kártérítés összege a munkavállaló adóköteles jövedelmébe kerül kiegészítő juttatásként ( kategória 103,17 ЗІР SFSU);
2) egy meghatározott útvonalon (útvonal / nyugta) készült elektronikus jegy egy részének nyomtatott nyomtatása;
3) az utas beszállókártyájának leszerelhető részének vagy papírra nyomtatott elektronikus beszállókártyájának eredeti példányai, amelyeket a járatra történő online bejelentkezéskor kaptak meg.
Egyes légitársaságok díjat kérnek a beszállókártya kinyomtatásához közvetlenül a repülőtéren (ha az utas nem jelentkezett be online). Véleményünk szerint, az ilyen költségeket a vállalkozásnak is kompenzálnia kell nem szerepel a munkavállaló adóköteles jövedelmében. Végül is üzleti út kapcsán merültek fel. A legfontosabb az ilyen költségek dokumentálása.
Vonat. Ami az elektronikus vonatjegyek vásárlását illeti, itt segít megerősíteni a munkavállaló költségeit nyomtatott beszállási okmány (12. o. IIés 11. o. 59 Utasítások 59. sz). Ha a munkavállaló ezenkívül külön fizetett a poggyász szállításáért és / vagy külön megrendelt szolgáltatásokért (például egy ágynemű használatáért vagy egy helyfoglalásért), akkor alátámasztó dokumentumként alkalmas. papírra nyomtatott fuvarokmány és / vagy szolgáltatási okmány.
Jegyzet: elektronikus vasúti jegyek esetében nincs szükség a fizetést igazoló kiegészítő dokumentumra ( a 331/137. számú rendelet 5.6 ) ... Örömteli, hogy az adóhatóság elismeri ezt a tényt ( SFSU-levelek, 15.12.16., 27169/6 / 99-99-13-02-03-15 , kelt 06.06.16., 12975/10 / 28-10-01-03-11 , kategória 109.10 ЗІР SFSU).
Következésképpen az ilyen költségeket nem lehet belefoglalni az utazási költségvetésbe, és azokat utazási költségként nem lehet kompenzálni.
De! Mivel a vállalat üzleti tevékenysége keretében cégautót használ a munkavállaló utazására, figyelembe veszik a jármű használatának költségeit háztartási szükségletekre fordított kiadások... Ez azt jelenti, hogy az üzleti út előlegével egyidejűleg a vállalkozásnak elszámoltatható pénzeszközöket kell biztosítania a munkavállalónak a háztartási szükségletekhez (az üzemanyag- és kenőanyagköltségek, a parkolás stb. Kompenzálására).
Az üzleti útról való visszatérés után a munkavállaló beszámol minden felmerült költségéről. Sőt, a dokumentált költségek összege nem szerepel a magánszemély adóköteles jövedelmében alapú nn. 165.1.11és 170.9.1 ÖSSZESZERELÉS(vö. 025069200).
Ha a munkavállaló saját autóját használja üzleti útra, akkor a vállalat megtérítheti a munkavállaló „autó” költségeit is. De ne feledje: az adóhatóság további előnynek tekinti a munkavállaló személygépkocsija használatának költségeinek megtérítését ( kategória 103.02 ЗІР SFSU). Így, az ilyen jövedelem összegéből le kell vonni a személyi jövedelemadót és a VS -t... Ezen túlmenően ennek az összegnek az ERU -kat a béralapba tartozó egyéni kifizetésként kell felhalmoznia (lásd. p.p. 2.3.4 5. utasítás , p.p. 5 p. 3 mp 449. számú utasítás IV).
A kompenzációs kifizetések ilyen helyzetben történő adóztatásának elkerülése érdekében a társaság lízingszerződést vagy járműkölcsön -szerződést köthet az autó tulajdonosával.
Milyen költségeket lehet kompenzálni... Kárpótlásnak vannak kitéve tényleges költségek ( 5 o. IIés 7. o. 59 Utasítások 59. sz):
Lakóhely bérlése költség ellenében egy hely szállodában (motelben), egyéb lakóterekben az ilyen tartózkodás minden napjára, beleértve a kényszermegállás idejét is;
Helyfoglalás szállodában (motelben), amelynek összege nem haladja meg az ilyen hely árának 50% -át egy napra;
A megélhetési költségek kifizetésére vonatkozó számlákban szereplő háztartási szolgáltatások (ruhák, cipők vagy ágyneműk mosása, tisztítása, javítása és vasalása), de a tartózkodás minden napján a napi költségek legfeljebb 10% -a;
A telefon használata (az irodai telefonhívások költségeinek kivételével), a hűtőszekrény, a TV és egyéb költségek (feltéve, hogy azokat a megélhetési költségek kifizetésére vonatkozó számlák tartalmazzák).
Ugyanakkor, amint arra a Pénzügyminisztérium rámutat levél, 02.02.12., 31-07230-2-6 / 534, a kategóriába " más költségek»Tartalmazza a szálloda (motel) által az üzleti utazók tartózkodása alatt nyújtott egyéb szolgáltatásokat, amelyek nem szerepelnek a Utasítások 59. szés az ukrán jogszabályoknak megfelelően visszatéríthető (nem tiltott a visszatérítés).
A munkavállaló üzleti úton történő szállásával kapcsolatos egyéb költségek megtérítésének lehetőségét lásd a táblázatban. 3.
3. táblázat. A lakásbérléssel kapcsolatos költségek megtérítése
| A kiadások típusa | Visszatérítés / nem visszatérítés |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Étkezési költségek, amelyek költségét a számla tartalmazza | Étkezési költségek, amelynek költségét egy üzleti utazó határozza meg és tartalmazza a szállodákban (motelekben), más lakóhelyiségekben és más lakóhelyiségekben fizetendő tartózkodási költségek megfizetésére vonatkozó számlákban vagy úti okmányokban a napi kiadások rovására (negyedik bekezdés, 5. szakasz, 2. szakasz IIés p.p. "D" p.p. 16,2 mp 59 Utasítások 59. sz). Ebben az esetben a napidíj kiszámításakor csökkentenie kell azok összegét a szálloda számláján szereplő étkezési költségekkel. Bár a "rendes" vállalkozásoknak joguk van teljes mértékben megtéríteni alkalmazottaik napi költségeit ( levél az Állami Adóhivataltól 2012.03.31., 5742/6/15-1415) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A szobafoglalás költsége | A költségvetési intézményekkel ellentétben az önfenntartó vállalkozásoknak jogukban áll visszatéríteni a munkavállalónak a szállodai szobák foglalásának költségeit. Természetesen alátámasztó dokumentumok jelenlétében. Ezen kívül, bent p.p. "A" p.p. 170.9.1 ÖSSZESZERELÉS kifejezetten kimondja, hogy az ilyen költségek megtéríthetők tényleges méretükben, anélkül, hogy fennállna a személyi jövedelemadó és a fegyveres erők hatálya alá tartozó kockázat |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| "Borravaló", alkohol, szórakozás | És mi van akkor, ha az idegenforgalmi adó benne van az üzleti utazók szállás számlájában? Természetesen a vezető döntése alapján a cég kompenzálhatja a munkavállalót az általa befizetett idegenforgalmi adó összegével. De ebben az esetben a megadott összeg a munkavállaló jövedelmébe kerül, mint kiegészítő juttatás, megfelelő adózással ( kategória 103.07 ЗІР SFSU). Az üzleti utazások költségeinek adózása és elszámolásaKönyvelésDe, hogy erősítse meg az adótörvény a "bemeneti" áfa a költségek más költségek kiküldött dolgozóra van szüksége az NN -nek. Alternatívaként előkerülhetnek PPO ellenőrzések (p.p. "B", 201.11 GCC). Ugyanakkor, amint azt már korábban jeleztük, az ilyen ellenőrzéseknek tartalmazniuk kell a teljes HÉA -összeget, a szállító adószámát és TIN -számát. Ezenkívül ebben az esetben a kapott áruk vagy szolgáltatások teljes összege (héa nélkül) nem haladhatja meg a 200 UAH -t. egy napon belül... Sőt, ha a csekkben szereplő teljes összeg több, akkor az adóhatóság véleménye szerint (lásd a konzultációt kategória 101.23 ЗІР SFSU), A rajta található adókód még a megengedett összegben sem tükröződhet. Érdekes pont. Abban az esetben, ha az elszámoltatott személy több utazási csekket hoz különböző időpontból egy üzleti útról, az UAH 200 UAH összegű csekket tartalmazhat. minden egyes nap üzleti úton van, és nem a jelentés egészében ( kategória 101.13 ЗІР SFSU). Melyik napon kell tükrözni az adótörvényt a dokumentumok szerint - az adótörvény helyettesítői? Az adóhatóság szerint - az előzetes jelentés benyújtásának napján(101.13 kategória ЗІР SFSU, az SFSU levele 08.08.17-én, 1700/6 / 99-99-15-03-02-15 / IPK). Bár véleményünk szerint helyesebb lenne beszélni róla a jelentés jóváhagyásának dátuma nem pedig a bejelentés dátumát. Kérjük, vegye figyelembe: szerint 201.11 GCC Az áfafizetők kötelesek külön nyilvántartást vezetni a dokumentumokról - adópótlókról. Az ilyen dokumentum formáját hivatalosan nem hagyták jóvá, ami azt jelenti, hogy bármilyen formában megőrizhető. És még egy fontos pont. Ha az utazó költségei nem gazdasági, preferenciális vagy nem tárgyi tevékenységekhez kapcsolódnak, akkor a HÉA „beszámítási” adókötelezettségeit kell felhalmozni. 1985 GCC . Ha a költségek egy bizonyos kategóriája nem szerepel a záradékok második bekezdése "A" p.p. 170.9.1 ÖSSZESZERELÉS nem adóköteles, de az üzleti utakra vonatkozó szabályzat szerint a munkáltató megtéríti, akkor az ilyen kifizetést személyi jövedelemadóval és VS-sel kell megadóztatni. Ugyanez vonatkozik az említett kiadásokban szereplő költségekre is bekezdés, de megvalósításuk üzleti úton a munkavállaló nem dokumentálta. Továbbá, a személyi jövedelemadó és a fegyveres erők megadóztatása szerint a kiküldött munkavállalónak a szabályozott határt meghaladó napi juttatásokat záradékok ötödik bekezdése "A" p.p. 170.9.1 ÖSSZESZERELÉS . Ezenkívül, ha a munkavállaló a munkáltató igényeinek megfelelően vásárolt árut saját költségén(a pénzeszközöket nem a számlára bocsátották ki), akkor az ilyen pénzeszközök összegét, amelyet a munkáltató visszatérített neki a meghatározott árukért, személyi jövedelemadót kell kivetni(egyéb adóköteles jövedelemként) és a nap(SFSU levél, 23.02.18, 765/6 / 99-99-12-02-03-15 / IPK). Most kb ERU -k... Napidíjjal minden nagyon világos - nem kell adózniuk ezzel a hozzájárulással (az ilyen kifizetés nem szerepel a bérszámfejtésben). De ami az egyéb adóköteles utazási költségeket illeti (nem kötelező a munkáltató által megtéríteni), attól tart, hogy a költségvetési hatóságok ezeket a bérszámfejtés részének tekintik. Következésképpen ezt a kifizetést az ERU -knak is adóztatniuk kell. Most összesítsük példákkal a mondottakat. 1. példa.A vállalkozás igazgatóhelyettesét üzleti útra küldték Harkovból Kijevbe. Egy üzleti útra szóló előleget 4 000,00 UAH összegben bocsátottak ki. Az üzleti út időtartama a megrendelésnek megfelelően 3 nap. Az üzleti utakra vonatkozó szabályok szerint a kijevi üzleti útra küldött napidíjat 380,00 UAH összegben kell kifizetni. egy napon belül. Az üzleti útról hazatérve a munkavállaló jelentést készített, és dokumentumokat nyújtott be, amelyek megerősítették az őt terhelő költségeket: . vonatjegyek Kijevbe és vissza 265,65 UAH áron. mindegyik (áfával együtt - 44,23 UAH); . szállodai számla és pénztári csekk a szállásdíj 2700,00 UAH összegű kifizetésére. (Áfával - 450,00 UAH). Az üzleti útra vonatkozó rendelés és az üzleti utakra vonatkozó szabályok alapján a napi költségek összege 1140,00 UAH volt. (3 nap 380,00 UAH / nap). Az utazási költségek teljes összege 4371.30 UAH. A jelentést időben benyújtották és teljes egészében jóváhagyták. A táblázatban láthatja, hogyan tükrözi az ilyen utazási költségeket a vállalkozás könyvelésében. 4. 4. táblázat. "Szuper-adómentes" napi juttatások elszámolása
Tranzakciók elszámolása fizetőkártyákkalA PDA műveletekhez a vállalatok vagy külön külön folyószámlát nyithatnak a bankban, vagy a meglévőt használhatják, bővítve képességeit. A gyakorlatban a vállalkozások leggyakrabban az első lehetőséget választják. Ezzel a megközelítéssel a nemzeti pénznemben lévő pénzeszközök átutalása a kártyaszámlára (2605), logikus figyelembe venni alszámla 313„Egyéb bankszámlák nemzeti pénznemben”. Fontos! Amikor elektronikus fizetési eszközökkel fizet, a pénzeszközök számláról való tényleges terhelésének időpontja nem mindig esik egybe a tranzakció dátumával. Ebben a tekintetben a könyvelésben van értelme elkülöníteni a vállalkozás folyószámláin zárolt összegeket és a felhasználásra rendelkezésre álló pénzeszközöket. Ehhez további alfiókokat adhat meg a 313 -as alfiókhoz, például: 313/1 "Készpénz használható PDA használatával" és 313/2 "A PDA -val végrehajtott tranzakciók eredményeként zárolt pénzeszközök." Még egy pont. Véleményünk szerint a leglogikusabb azt tükrözni, amikor a munkavállaló pénzeszközöket kapott azon a napon, amikor készpénzt vettek fel az ATM-ből, vagy nem készpénzes fizetéseket hajtottak végre egy PDA segítségével. És most nézzük meg egy példán keresztül a fizetési kártyákkal történő tranzakciók tükrözésének eljárását. 2. példa.Az értékesítési menedzser üzleti úton volt 18.05.16 -tól 18.05.18 -ig. A 4500,00 UAH összeg átutalásra került a kártyaszámlára 18/11/11. Ugyanezen a napon az alkalmazottnak PDA -t állítottak ki. Készpénz 2000 UAH összegben. a munkavállaló készpénzben felvette egy ATM -en 18.05.14 -én, 20,00 UAH összegű jutalék megfizetésével. A pénzeszközöket 18.05.15 -én terheljük le a cég számlájáról. Ezenkívül, amikor egy PDA -t fizetési terminálon keresztül használtak 16.05.18 -án, a szállodában való tartózkodás költsége 1290,00 UAH volt. A pénzeszközöket 18.05.17 -én terheljük le a kártyaszámláról. Május 22 -én, 18 -án az alkalmazott jegyzőkönyvet készített, amelyet ugyanazon a napon hagytak jóvá 2944,96 UAH összegben. (beleértve az áfát - 304,58 UAH), figyelembe véve az 1116,90 UAH összegű napidíjat. (372,30 UAH / nap.* NS 3 nap). * Az ukrajnai napidíj összege a megrendelésnek és a vállalkozásnál hatályos üzleti utakról szóló rendeletnek megfelelően. A műveletek PDA -val történő elszámolása a táblázatban található. 5. 5. táblázat. PDA használata Ukrajnán belül
Dokumentumok A hét témáiNyaralási törvény - Az ukrán törvény "A vakációról", kelt 96.11.15., 504/96-ВР. Törvény 85/96 - Ukrajna "Biztosításról szóló törvénye", 07.03.96, 85/96-ВР. Törvény 324/95 - Ukrajna törvénye a turizmusról, kelt 09.09.15., 324/95-VR. 436. számú rendelet - Ukrajna elnökének rendelete "A készpénzforgalom szabályozásának szabályainak megsértéséért járó szankciók alkalmazásáról", 95.06.12., 436/95. 5. utasítás - Utasítás a bérek statisztikájára, amelyet az Állami Statisztikai Bizottság 2004.04.13 -i, 5. számú rendelete hagyott jóvá. 59. számú utasítás - Utasítás Ukrajnán belüli és külföldi üzleti utakra, jóváhagyva a Pénzügyminisztérium 1983.03.13., 59. sz. 291. számú utasítás - A Pénzügyminisztérium 29.11.30 -án kelt, 291. sz. Végzésével jóváhagyott utasítások a számlatábla alkalmazásáról a vállalkozások és szervezetek eszközeinek, tőkéjének, kötelezettségeinek és üzleti műveleteinek elszámolásához. 449. számú utasítás - Utasítások a kötelező állami társadalombiztosítás egyetlen járulékának kiszámítására és befizetésére vonatkozó eljárásról, jóváhagyva a Pénzügyminisztérium 15.04.15 -i, 449. sz. 137. sz - A fizetési kártyák kibocsátására és azok használatával kapcsolatos tranzakciók végrehajtására vonatkozó szabályok, amelyeket az NBU Igazgatóságának 05.04.19 -i határozata hagyott jóvá, 137. sz. (Már nem érvényes). 148. sz - Az ukrán nemzeti pénznemben történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó szabályok, amelyeket az NBU Testület december 29., 17., 148. sz. Határozata hagyott jóvá. 331/137 - Az elszámolási és számviteli dokumentumok nyilvántartási eljárása a vasúti közlekedésre vonatkozó utazási és fuvarokmányok értékesítése során, amelyet az Infrastrukturális Minisztérium és a Bevételi Minisztérium 2013. 05. 30 -i, 331/137. . 98. számú határozat - A Minisztertanács határozata "A közalkalmazottak, valamint más személyek által üzleti útra küldött, költségvetési forrásokból teljes mértékben vagy részben támogatott (finanszírozott) vállalkozások, intézmények és szervezetek által utazási költségek összegéről és összetételéről" 02.02.11, 98. sz. 19. sz - A szállodák és hasonló szálláslehetőségek használatára, valamint a szállodai szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok, amelyeket az Államigazgatás 04.16.04., 19. sz. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
A vállalkozásban gyakoriak az üzleti utak. Fontos, hogy a könyvelő tudja, milyen dokumentumokat kell kérni a kiküldött munkavállalótól a visszatéréskor, és hogyan kell pontosan tükrözni a felmerült költségeket a számviteli nyilvántartásban. 2017 -ben megváltozik a napidíjra vonatkozó adózási eljárás. Ebben a cikkben a közelgő változásokról és az üzleti utak elszámolásának szabályairól fogunk beszélni 2017 -ben.
2015 óta az üzleti utak feldolgozásának eljárása sokkal könnyebbé vált. Most egyáltalán nem szükséges utazási bizonyítványt és szolgáltatási megbízást kiadni - ezeket a dokumentumokat törölték Rendelet Az Orosz Föderáció kormánya, 2014. december 29 -én kelt, 1595. szám. Számos vállalat azonban továbbra is használja ezeket a dokumentumokat ellenőrzés céljából. Ez nem mond ellent a jogszabályoknak, de ezen űrlapok használatát rögzíteni kell a vállalkozás belső dokumentumában.
Emellett 2015 -ben a kiküldött munkavállalók nyilvántartása fakultatív lett.
Az üzleti utak és az azokon felmerülő költségek rögzítésének részletes szabályai szerepelnek Rendelet Az Orosz Föderáció kormánya, 2008.10.13. 749. sz. "A munkavállalók üzleti útra küldésének sajátosságairól."
Milyen dokumentumokat kell meghibásodás nélkül összeállítani, amikor egy munkavállalót üzleti útra küld? Csak kettő van közülük:
1. Az igazgató írásbeli döntése (pl. rendelés).
2. A munkavállaló emlékeztetője, de csak akkor, ha személyes, hivatalos vagy bérelt járművel üzleti úton utazik.
Kiderül, hogy a legfontosabb dokumentum a fej rendje. Szervizlevél csak gépkocsi vagy más hivatalos (személyi vagy bérelt) szállítás esetén készül.
A munkavállalónak joga van emlékeztetőt írni, függetlenül attól, hogy milyen módon utazik az üzleti útra és vissza. A megjegyzésben jelezheti a becsült költségeket, és előzetesen kiszámíthatja a szükséges összeget. Az ilyen jegyzetek elkészítésének eljárását általában a társaság helyi törvényei is rögzítik.
Először is meg kell jegyezni, hogy a munkavállaló üzleti úton tartózkodva továbbra is fizetést kap. Csak ezt az átlagkereset alapján számítják ki.
Alap utazási költségek ( Művészet. 168 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve):
Oroszországban hosszú ideje nincs napi korlát. A kereskedelmi társaságoknak és egyéni vállalkozóknak joguk van bármilyen méretet meghatározni (OSNO - 12. pont, 1. pont) Művészet. 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, USN - pp. 13 p 1. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), ezt helyi normatív aktusban vagy kollektív szerződésben rögzíti.
A kisvállalkozások leggyakrabban 700 rubel összegű napidíjat állapítanak meg az Oroszországon át tartó utazásokra. Ez annak köszönhető, hogy pontosan egy ilyen összeg nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (3. pont) Művészet. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénye). Napidíjat nagyobb összegben is beállíthat, akkor a személyi jövedelemadót le kell vonni a többletösszegből. Külföldi üzleti utakra 2500 rubelt kell fizetni - ezeken a határidőkön belül nem fizetendő személyi jövedelemadó.
Jelenleg a napidíjak semmilyen összegben nem tartoznak biztosítási díjakhoz. Vagyis nem számít, hogy mennyit fizetnek a napidíjból - 700 rubel vagy talán 3000 rubel naponta.
2017. 01. 01. -től módosulnak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely szerint a napidíjakat a megállapított határokon belül biztosítási díjak terhelik (2. pont, 1. pont) Művészet. 422 Az Orosz Föderáció adótörvénye). Itt ugyanaz lesz a szabály, mint a napi személyi jövedelemadó kivetésénél. Ez azt jelenti, hogy a korlátot (700 rubel vagy 2500 rubel) meghaladó napidíjat biztosítási díjak terhelik.
Például egy vállalat napi 1000 rubel napidíjat fizet. Az alkalmazott 4 napig volt üzleti úton. Az utazás minden napján 4000 rubel napidíj jár neki. A norma szerint azonban csak 2800 rubel nem adózik (700 rubel x 4 nap). A tényleges befizetés és a limit (4000 - 2800 = 1200) közötti különbség személyi jövedelemadó és biztosítási díjak hatálya alá tartozik.
Az üzleti útra és visszautazás költségeit a munkavállaló teljes egészében megtéríti, de annak okmányos megerősítését követően ( Művészet. 264 Az Orosz Föderáció adótörvénye).
Ha a munkavállaló vonattal utazik, akkor az ágynemű költségeit is kompenzálják. A szállítás költségét pedig vonatjegy igazolja.
A légi közlekedéshez jegyre (útiterv -nyugtára) és beszállókártyára lesz szüksége.
A dokumentumok elvesztése esetén igazolást kell kérnie a fuvarozótól az utazás megerősítésére.
Ha a munkavállaló autóval ment az úton, csatolnia kell egy emlékeztetőt és a fuvarleveleket. Ezenkívül a benzinkutak nyugtáit csatolni kell a jelentéshez az üzemanyagköltségek megerősítésére.
Az üzleti utazók gyakran igénybe veszik a taxi szolgáltatásokat. Ezeket a költségeket akkor is figyelembe lehet venni, ha az utazás a vasútállomástól (repülőtérről) a szállodába / üzleti útra vagy vissza (Pénzügyminisztérium levelei) 2013. június 14-én kelt 03-03-06 / 1/22223és kelt 2011.11.08. 03-03-06 / 1/720).
Leggyakrabban az alkalmazott üzleti úton utazik egy szállodában. A költségek elfogadásához szüksége van a szállást igazoló, a szálloda által kiállított dokumentumokra. Ha a fizetés készpénzben történik, szüksége van egy csekkre vagy egy szigorú elszámoltatási űrlapra.
Ha lakást béreltek lakáshoz, akkor bérleti szerződésre és tulajdoni lapok másolataira van szüksége.
Üzleti út során a munkavállaló további költségekkel járhat. Például telefonhívások, vendéglátás, vízumkezelés, szobafoglalás stb. A többletköltségek elfogadásának fontos feltétele a gyártás szükségessége és az igazoló dokumentumok kötelező elérhetősége.
Az utazásról hazatérve a kiküldött munkavállalónak három munkanapon belül jelentést kell tennie a felmerült költségekről (csatolnia kell dokumentumokat, vissza kell adnia a többi pénzt), és alá kell írnia az előlegjelentést.
