Így vagy úgy, minden gazdasági egység szembesül a leltározás szükségességével. Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy a számviteli adatok megfelelnek -e a valóságnak. Valójában annak ellenőrzése, hogy a vállalkozás objektumainak elszámolása helyes -e vagy sem. Kitaláljuk, hogyan kell leltárt készíteni, és milyen jogi követelményeknek kell megfelelni.
A számviteli és jelentéstételi adatok megbízhatóságának biztosítása érdekében a szervezeteknek leltárt kell készíteniük az ingatlanokról és kötelezettségekről, amelyek során ellenőrzik és dokumentálják jelenlétüket, állapotukat és értékelésüket.
A leltározásra az alábbi események miatt lehet szükség:
Ne feledje, hogy a leltárt a következő szabályozási jogszabályok szabályozzák:
Tegyük fel, hogy egy pénzügyileg felelős személy elhagyja a vállalatot. Ebben az esetben leltárra van szükség. Gondoljuk át, milyen lépéseket kell tennie a könyvelőnek.
A leltározás elvégzéséhez állandó leltárbizottság jön létre. Ide tartoznak a szervezet adminisztrációjának képviselői, a számviteli alkalmazottak és más szakemberek (például mérnökök vagy közgazdászok).
Fontos tudni
A szervezet minden vagyona leltár alá tartozik: immateriális javak, állóeszközök, készpénz és egyéb eszközök. Valamint a bérelt vagy tárolásra átvett ingatlant és a vagyont, amelyet semmilyen okból nem számoltak el.
A cég vezetője megrendelést készít a leltárról (az INV-22 számú nyomtatvány szerint), és átadja azt a leltározási bizottságnak. A megrendelés általában meghatározza a sorrendet, mely objektumokat kell ellenőrizni, az objektum leltározásának időzítését, az elvégzés okát, a jutalék összetételét és egyéb információkat.
Készítik a leltár eredményeit:
A cikk végén van egy példa az űrlapok kitöltésére.
Az ingatlan tényleges elérhetőségének ellenőrzése a pénzügyileg felelős személyek kötelező részvételével történik (Módszertani utasítás 2.8. Pontja). Ugyanakkor az ilyen alkalmazottak nyugtákat adnak arról, hogy a leltározás kezdetéig az ingatlanra vonatkozó összes kiadást és bevételt átadták a számviteli osztálynak, vagy átadták a bizottságnak, és a felelősségükre kapott összes értéket tőkésítették, és a nyugdíjasokat költségként írták le (Módszertani utasítás 2.4. pont).
a) a készletkártyák, leltárkönyvek, készletek és egyéb analitikai elszámolású nyilvántartások jelenléte és állapota;
b) a műszaki útlevelek vagy egyéb műszaki dokumentációk elérhetősége és állapota;
v) a lízingelt vagy a szervezet által bérbe adott vagy tárolt tárgyi eszközökre vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állása. Dokumentumok hiányában biztosítani kell azok átvételét vagy végrehajtását.
A befektetett eszközök leltározása során a bizottság megvizsgálja az objektumokat, és a leltárba beírja azok teljes nevét, rendeltetését, leltári számát és a fő műszaki vagy működési mutatókat.
Az épületek, építmények és egyéb ingatlanok leltározásakor a bizottság ellenőrzi, hogy rendelkezésre állnak -e olyan dokumentumok, amelyek megerősítik ezen objektumok jelenlétét a szervezet tulajdonában.
A szervezet tulajdonában lévő telkekre, tározókra és egyéb természeti erőforrásokra vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állását is ellenőrzik.
Ha hibákat észlelnek a tárgyi eszközök leltárával kapcsolatos számviteli nyilvántartásokban, ezt feltétlenül fel kell tüntetni a készletlistában. A leltár tartalmazza a nem regisztrált objektumokra vonatkozó információkat is.
Az ilyen objektumokra például a következő információk vannak megadva:
Az állóeszközök név szerint kerülnek nyilvántartásba a tárgyak közvetlen céljának megfelelően. Ha az objektum restauráláson, rekonstrukción, bővítésen vagy újberendezésen esett át, és ennek következtében közvetlen rendeltetése megváltozott, akkor az új rendeltetésnek megfelelő néven kerül a leltárba.
Ha a bizottság megállapítja, hogy a tőke jellegű munka (például emeletek hozzáadása vagy új helyiségek hozzáadása) vagy az épületek részleges felszámolása (például az egyes szerkezeti elemek lebontása) nem tükröződnek a számviteli nyilvántartásokban , meg kell határozni az objektum könyv szerinti értékének növekedését vagy csökkenését, és be kell vonni a leltár adataiba az elvégzett változásokról.
A használatra nem alkalmas és nem helyreállítható állóeszközök esetében a leltárbizottság külön leltárt készít. Ez jelzi a tárgy üzembe helyezésének idejét és az okokat, amelyek az alkalmatlansághoz vezettek (sérülés, teljes kopás stb.). A jutalék külön leltárban jelzi az őrizetben lévő és lízingelt állóeszközöket is.
Különleges szabályok
Általános szabály, hogy az ingatlanok leltározása kötelező az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt (kivéve azokat az objektumokat, amelyek leltározását legkorábban a beszámolási év október 1 -jén végezték el). Az állóeszközök leltározása háromévente egyszer elvégezhető (a Szabályzat 27. pontja).
A bérelt ingatlan továbbra is a bérbeadó tulajdona. A lízing futamideje alatt a bérbeadó mérlegében rögzítésre kerül. A leltárbizottságnak meg kell határoznia a bérbe adott állóeszközök típusait, azok mennyiségét és értékét.
A számvitelben a leltározás során azonosított állóeszközöket a jelenlegi piaci értéken kell elszámolni, és az eredménykimutatással összhangban az állóeszköz -számla terhelésében tükrözik, mint egyéb bevételt (a Számviteli Módszertani Irányelvek 36. pontja) a befektetett eszközökre vonatkozóan, jóváhagyva. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13 -i 91n. számú végzésével).
Ami az adóelszámolást illeti, a leltározási időszak alatt azonosított állóeszközök értékét a nem működési bevétel tartalmazza. Ezt a rendelkezést az adótörvénykönyv 250. cikkének 20. bekezdése rögzíti. Ugyanakkor elfogadják a piaci áron történő elszámolást, és a jövőben értékcsökkenésnek vannak kitéve. Ezt a véleményt a pénzügyi osztály tisztviselői 2009. június 10-i, 03-03-06 / 1/392, 2008. június 6-án kelt leveleikben fejezik ki 03-03-06 / 4/42.
Ha hiányosság derül ki a leltározás során, akkor az az alábbi módok egyikén tükröződhet:
Az állóeszközök azonosított többletét a következő bejegyzés tükrözi a könyvelésben:
DEBIT 01 HITEL 91-1
- tőkésített állóeszköz.
Az állóeszközök hiánya esetén a kábelezés a következőképpen néz ki (ha a bűnös személyt nem azonosították):
DEBIT 02 HITEL 01
- a hiányzó tárgyi eszközök értékcsökkenése leírásra került;
DEBIT 94 HITEL 01
- az állóeszközök maradványértékét leírták;
DEBIT 91-2 94. HITEL
- a hiány tükröződik az egyéb kiadások összetételében. Ha hiány esetén a bűnös személyeket azonosítják, akkor a kiküldetések a következők:
DEBIT 73 HITEL 94
- a hiányt a bűnösök rovására írták le;
DEBIT 50 HITEL 73
- a munkavállaló kifizette a tartozást.
Példa
A számítógépes irodai berendezéseket forgalmazó "Astra" cégnél a raktárvezető I.I. Ivanova leltárt készített. Az elvégzett intézkedések eredményeként kiderült:
- többlet - 45 000 rubel értékű laptop;
- hiány - 45 000 rubel értékű nyomtató.
Hogyan kell kitölteni a tárgyi eszközök leltárát (INV-1 űrlap), valamint az állóeszközök és az immateriális javak leltárának eredményeinek összehasonlító lapját (INV-18 űrlap) (letölthet egy példát)
Minden vállalat előbb -utóbb szembesül azzal, hogy össze kell hangolni az ingatlanokat, beleértve az állóeszközöket is. Ebből a célból az Orosz Föderáció törvényei szabályokat és előírásokat írnak elő az ingatlanok tervezett és hirtelen leltározására.
Latinból fordítva a "leltár" fogalma leltárt jelent. Tehát mit ad a tárgyi eszközök (állóeszközök) nyilvántartása számviteli célokra? Először is - megbízható információ a vállalat vagyonának állapotáról. Másodszor, az ingatlan elérhetőségét ténylegesen ellenőrzik, és azt, hogy megfelel -e a számviteli adatoknak. A megfelelően lebonyolított leltár fontosságát aligha lehet túlbecsülni, ezért komolyan kell venni ezt az eseményt.
Kezdetben leltározási bizottságot hívnak össze. Ez természetesen a fej sorrendje alapján történik. A bizottság minden tagja köteles megismerkedni az aláírással, hogy ilyen felelősségteljes megbízatást bíznak rájuk. Nem felesleges megjegyezni, hogy ezeknek a rájuk bízott ügyben illetékes személyeknek kell lenniük. A megbízás szükségszerűen magában foglal egy könyvelőt, az állóeszközök biztonságáért felelős személyeket, az adminisztratív és gazdasági rész vezetőjét (ellátásvezető, parancsnok) stb.
Az állóeszköz -készletet szabályozó orosz szabályozási dokumentumok listája a következőkből áll:
1. Szövetségi törvény 129-FZ.
2. Az Orosz Föderáció számviteli és számviteli beszámolási szabályai (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29 -i, 34n. Számú végzésével jóváhagyva).
3. Irányelvek az ingatlan- és pénzügyi kötelezettségek leltározásához (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13 -i, 49. számú végzésével jóváhagyva).
2017 -ben releváns.
Felmerül egy természetes kérdés: milyen gyakran kell leltározni az állóeszközöket? A "Vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó módszertani irányelvek" normái szerint az ellenőrzések számát, azok gyakoriságát és időpontját a vállalat vezetője határozza meg. A fentiek nem vonatkoznak a kötelező leltárakra: szervezetük jellemzőit és módszereit az Orosz Föderáció jogszabályai és az ipari szabványok határozzák meg.
Kezdetben érdemes elkülöníteni a tervezett és a nem tervezett leltár fogalmát. Ha az elsőt legalább két vagy három évente kell elvégezni, akkor a másodikat - szükség szerint.
Logikus, hogy az éves számviteli nyilvántartás elkészítése előtt leltárt készítenek az állóeszközökről. Az objektumokat nem ellenőrzik, amelyek leltározását az október 1 -je utáni beszámolási évben végezték el (a "Számvitelről és könyvelésről az Orosz Föderációban" rendelet 27. pontja).
Az alábbiakban felsoroljuk azokat az eseteket, amikor érdemes előre nem tervezett leltárt készíteni:
A nem tervezett leltározás időzítését nem közlik a pénzügyileg felelős személyekkel. Nyilvánvaló, hogy ezt azért teszik, hogy megakadályozzák az ellenőrzési eredmények meghamisítását.
Ha a számviteli osztály érdekelt a tárgyi eszközök egy vagy több objektumában bekövetkező változások jelenlétében, akkor nem szükséges teljes leltárt készíteni. Ebben az esetben mintaleltár készül az összes szükséges elsődleges dokumentum elkészítésével.
Az RF törvény már rendelkezik a tárgyi eszközök leltárának megszervezésére vonatkozó eljárásról. Ezért nem szabad újra feltalálni a kereket, csak kövesse a javasolt utasításokat.
Tehát parancs van a fejből. A bizottság minden tagja tájékoztatást kap az állóeszköz -nyilvántartásban való részvételről. És most - figyelem. Soha ne tévessze szem elől a biztonsági óvintézkedéseket. Miért kell a könyvelőnek tudnia a termelési osztály munkavédelmi szabályait? A mindennapi gyakorlatban nincs rá szüksége. De a leltárral nagyon hasznos lesz a bizottság minden tagja számára. Kérje meg őket, hogy hallgassák meg a leltárról szóló biztonsági tájékoztatót. És az eligazítás után - kötelező aláírás egy speciális naplóban.
Fontos pont: a bizottság valamennyi vezetőjének sorrendjében felsorolt tagjának részt kell vennie az állóeszközök leltározásában.
A leltározás idejére a bizottságnak kéznél kell lennie:
Ha néhány dokumentum hiányzik, akkor azokat vissza kell állítani (másolatokat szerezni).
Tehát közvetlenül a vagyonleltárhoz megyünk. Soroljuk fel, mire kell figyelni a leltározás során:
A leltár jelzi:
Ha a bizottság megállapítja, hogy az információ hiányos vagy pontatlan, akkor a kiegészítésekről és a módosításokról azonnal jegyzetet készítenek. Például egy épület hozzáadásakor vagy a régi épületek lebontásakor meghatározzák az objektum értékének növekedését vagy éppen ellenkezőleg, csökkenését.
Mi van, ha a további használatra alkalmatlan tárgyakat azonosítják? E célból külön leltárt töltenek ki. Tartalmazza a létesítmény üzembe helyezésének dátumát és kivonásának dátumát. Egy eszköz több okból is használhatatlanná válik. És ezeket az okokat is feltüntetik (például kopás, veszteséges helyreállítás, sérülés stb.).
Azokat a tárgyakat, amelyek nem a vállalat tulajdonában vannak (például bérelt), külön leltárba kell bejegyezni.
Ha az ingatlant bérbe adják, akkor is szerepel a bérbeadó mérlegében. Ebben az esetben a bizottság nyilvántartást vezet ezekről az objektumokról, figyelembe véve azok számát és költségét.
Minden leltár a magatartására vonatkozó utasítás elkészítésével kezdődik. Általában megrendelés formájában történik. Az alábbiakban egy példadokumentum látható.
A befektetett eszközök leltárának eredményei alapján az alkalmazottaknak különféle eljárásokat kell végrehajtaniuk, amelyek célja az ingatlan számviteli nyilvántartásának és annak tényleges elérhetőségének összhangba hozása. Ebből a célból összeállítási kimutatást készítenek, amely alapján a tárgyi eszközök átértékelése, javítása, leírása vagy aktiválása elvégezhető.
A bizottság jó munkát végzett. Minden befektetett eszközt ellenőriztek, a dokumentumokat egyeztették, elkészült a végleges összefoglaló lap. Általában minden az utasítások szerint történik. A bizottság munkájának utolsó szakasza az elvégzett munkáról szóló jegyzőkönyv elkészítése (három példányban). Ez a protokoll meglehetősen könnyen kitölthető. Az alábbiakban egy űrlapminta található.
Az egyeztetés során feltárt, az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a számviteli adatok közötti eltéréseket el kell osztani a számlák között.
A vállalat tapasztalatlan alkalmazottai számára a "készlet" fogalma kezdetben zavartságot okoz. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy mindenki tökéletesen megbirkózik ezzel az eljárással: elvégre vannak megfelelő szabályozási dokumentumok az eljárás szabályozására. Mindössze annyit kell tennie, hogy szigorúan követi őket.
Először is meg kell érteni azt a kérdést, hogy mi az ingatlanvagyon leltára. Ez egy eljárás a számviteli adatok egyeztetésére a szervezet rendelkezésre álló eszközeivel.
Az állóeszközök nyilvántartását a 2011. december 6 -án kelt 402. számú szövetségi törvény, a vagyonleltár és a pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó módszertani irányelvek, amelyeket a Pénzügyminisztérium 1995. 06. 13 -i 49. számú rendelete rögzít, és a számvitelről szóló rendelet, jogilag szabályozza. a Pénzügyminisztérium 1998.7.29 -i 34n számú végzésével jóváhagyva.
Az intézményben 3 évente engedélyezik a tárgyi eszközök leltározását (a Módszertani Irányelvek 1.5. Pontja). A könyvtári állományt 5 évente egyszer egyeztetik. Az eljárást és az időzítést minden szervezet számviteli politikája rögzíti.
A legjobb az egyeztetést a beszámolási időszak végén, közvetlenül az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt elvégezni, kivéve néhány olyan esetet, amelyek azonnali ellenőrzést igényelnek:
Mind a szervezet tulajdonában lévő ingatlant, mind a lízing (tárolási) jogok alapján megszerzett berendezéseket, amelyek a társaság rendelkezésére állnak, leltározják. A társaságban végzett ellenőrzést közvetlenül az állóeszközök tényleges helyének címén kell elvégezni. Az eljárásban részt kell vennie a szervezetért felelős személynek és a vezetőnek kollektív pénzügyi felelősség esetén.
A tárgyi eszközök leltárának három általánosan elfogadott szakasza van.
1. szakasz - megrendelés végrehajtása (INV -22) a leltár lebonyolításáról, annak időzítésének és a szervezet ellenőrzött eszközeinek meghatározásáról, valamint leltári jutalék kialakításáról. A tagokat a vezetőség nevezi ki és hagyja jóvá. A jutalék jellemzően a számviteli osztály képviselőit, az állóeszközökért felelős alkalmazottakat és egy vezetőt foglal magában. Az ellenőrzés során a bizottság minden tagjának jelen kell lennie.
Az eljárás megkezdése előtt a bizottság minden tagja megvizsgálásra kapja az intézményben lévő állóeszközök állapotáról szóló összevont dokumentációt és jelentéseket, amelyekben meg kell jelölni a dátumot, feltüntetve "a leltár előtt ____ -on". Ellenőrzik az ingatlan tulajdonjogát megállapító dokumentumokat, aktuális számviteli adatokat, műszaki nyilvántartásokat.
2. szakasz - az eljárás végrehajtása. Az egyeztetés során kapott összes információt az INV-1 leltár tartalmazza. A jutaléknak a törvényben tükröznie kell az objektumok nevét, a tárgyi eszközök leltári számát és az aktuális fizikai állapotot, valamint a tárgyi eszközök tényleges összegét. Ha a berendezést vagy a szállítást ellenőrzik, akkor be kell írni a műszaki útlevél adatait:
Ha az ellenőrzés idején állóeszközök funkcionális okok miatt hiányoznak az intézményből, akkor az egyeztetés a tárgy ideiglenes hiányának pillanatáig történik.
Töltsön le egy mintát a tárgyi eszközök leltárának kitöltéséről, hogy megkönnyítse a munkáját.
3. szakasz - az egyeztetési eredmények és a számviteli adatok következetlenségeinek azonosítása. Az ellenőrzés eredményei alapján szükség van egy INV-18 nyilatkozat elkészítésére, amelybe a bizottság tagjai által a leltári listában jelzett összes változást és eltérést be kell vezetni. Az INV-18 két példányban készül, aláírva és átadva a számviteli osztálynak és a pénzügyileg felelős személynek. A felelős alkalmazottaknak magyarázó megjegyzést kell benyújtaniuk a bizottság tagjaihoz, amelyben feltüntetik a következetlenségek okait.
Ha bármely ingatlan objektum javítás alatt állt a leltározás során, akkor INV-10 kimutatást kell készíteni számukra, és be kell írni az eszközök értékére és a javítási költségekre vonatkozó információkat. A lízingelt (raktárban lévő) objektumok esetében külön lapot is készítenek, amely jelzi a felelős szervezet bérletének (tárolásának) jogi tényét igazoló dokumentumokat.
Külön nyilvántartást hoznak létre azokról az objektumokról, amelyeket helyreállításuk lehetetlensége miatt nem használnak az intézmény tevékenységében. A leltárban fel kell tüntetni az ilyen operációs rendszer üzembe helyezésének időpontját és azokat a műszaki jellemzőket, amelyeknél a berendezés tényleges használata lehetetlen.
A számviteli nyilvántartásokat a készlet -egyeztetés megállapított eredményei alapján alakítják ki. A készletellenőrzés tényén túlmenően többlet vagy hiány derülhet ki.
Az eredmények tükrözésekor és a végleges bejegyzések összeállításakor a könyvelőnek az Orosz Pénzügyminisztérium 1998. július 29 -i 34n. Számú rendeletének 28. pontja alapján kell eljárnia.
Ebben az esetben a többlet alatt olyan helyzetet értünk, amikor az egyeztetés időpontjában az ingatlan tárgyak az eszköz piaci értékén tükröződnek. A feltárt ár a pénzügyi eredményekre vonatkozik, nevezetesen: a kereskedelmi társaságok egyéb bevételeiben szereplő nyereségre, vagy a non-profit szervezetek bevételére.
Az eredmények által feltárt hiányosság két típusból áll:
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 138. cikke szerint a megállapított hiányösszegek visszatartása a bűnös alkalmazottaktól nem haladhatja meg a havi fizetés 20% -át.
Ha az ellenőrzés során a bizottság nem könyvelt ingatlanobjektumokat talált, akkor azokat az aktuális piaci értéken kell elvégezni az állóeszközök elszámolási számláin (a Módszertani Ajánlások 36. pontja - Oroszország Pénzügyminisztériumának 91n. 2013.10.13.).
A táblázatban mutassuk be a tranzakciókat, hogy tükrözzék az intézményben végzett ellenőrzés eredményeit:
| Vezeték | a művelet neve |
|---|---|
| Többlet | |
| Dt 08 Kt 91,1 | Ingatlanvagyon -többlet |
| Dt 10 Kt 91,1 | Többlet készlet |
| Dt 41, 43 Kt 91,1 | Többlet áruk, késztermékek |
| Valaminek a hiánya | |
| Dt 94 Kt 10 | Leltárhiány |
| Dt 94 Kt 01 | OS hiánya |
| Dt 94 Kt 41, 43 | Áruk, késztermékek hiánya |
| Dt 20, 25, 44 Kt 94 | A hiányt természetes veszteség keretében írják le |
| Dt 73 Kt 94 | A hiány leírása a bűnösöknek |
| Dt 91,2 Kt 94 | A hiányt más költségekre írják le, mivel a bűnös alkalmazottakat nem találták meg |
A befektetett eszközök leltározása minden vállalkozás által megkövetelt eljárás. A leltározás az a folyamat, amely összehangolja az objektumok tényleges elérhetőségét és elhelyezkedését a számviteli adatokkal. Ez a fontos eljárás lehetővé teszi a számviteli és a tényleges adatok közötti ellentmondások azonosítását, a többletek és hiányosságok azonosítását.
Az eljárás lefolytatásának eljárását a vagyon- és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó módszertani utasítások szabályozzák.
A leltározás megkezdése előtt elő kell készülnie - ellenőrizze a következő pontokat:
Ha bármilyen dokumentumot nem találnak vagy sérültek, akkor azokat vissza kell állítani, meg kell fogadni vagy végre kell hajtani.
Az eljárás megkezdése előtt nyugtát vesznek a pénzügyileg felelős személyektől, miszerint minden tárgy a rendeltetési helyén van és elszámoltatott.
A leltározás a következő esetekben végezhető el:
Ezt az eljárást hozzáértő dokumentációval kell kísérni.
Először is, a végzés rögzíti a tárgyi eszközök leltározásáról szóló döntést. Ehhez létezik egy egységes INV-22 forma. Ez a sorrend jelzi, hogy mely eszközöket kell ellenőrizni, meghatározza az eljárás dátumát, valamint a leltározási jutalék összetételét.
Mintarendelés INV-22:
Ennek a folyamatnak a szerves része a leltárbizottság kialakítása. Tartalmaznia kell a számviteli osztály képviselőit, anyagi felelősséggel rendelkező személyeket, a vezetőség képviselőit, harmadik feleket, akik nem ennek a vállalkozásnak az alkalmazottai. A megalakult bizottság feladatai közé tartozik a leltározási folyamat ellenőrzése, a szükséges dokumentáció elkészítése és a végső következtetés kiadása.
Amikor eljön a megrendelésben meghatározott dátum, megkezdődik a társaság tárgyi eszközeinek rendelkezésre állásának és állapotának ellenőrzése.
A bizottság megvizsgálja az összes objektumot, az INV-1 űrlapon speciális leltárlistákba írja be az ellenőrzött objektumokkal kapcsolatos információkat:
Az épületek, építmények, telkek leltározásakor ellenőrzik azoknak a dokumentumoknak a jelenlétét, amelyek megerősítik ezen objektumok elhelyezkedését a szervezet tulajdonában.
A készletlisták két példányban készülnek: a számviteli osztály és az anyagilag felelős személy számára.
A lízingelt tárgyi eszközök leltározásakor a leltárakat három példányban készítik el, a készlet harmadik változatát átruházzák az objektum közvetlen tulajdonosára.
Azon állóeszköz-tételek esetében, amelyeknél eltéréseket állapítottak meg a leltározási folyamat során, az összehasonlítási kimutatásokat INV-18 formában kell elkészíteni.
Az összehasonlító lapot két példányban is elkészítik: a számviteli alkalmazottak számára, akik elvégzik a szükséges könyveléseket a többletek elszámolásához és a hiány leírásához, valamint az anyagilag felelős személy számára.
A romba esett és nem helyreállítható tárgyakat egy külön leltár tartalmazza, amely feltünteti a használat megkezdésének dátumát, valamint azt, hogy miért nem alkalmasak a használatra.
A javítás alatt álló objektumok szintén külön tükröződnek; ezeknél az állóeszközöknél a befejezetlen javítások leltározási aktusa INV-10 formában kerül kitöltésre.
A szervezetben regisztrált, de ahhoz nem tartozó objektumokat, például a letartóztatottakat, külön gyűjtőlapokon rögzítik.
Valamennyi leltári dokumentumot az anyagilag felelős személyek és az elnök vezette bizottság tagjainak aláírásával hitelesítik.
A befektetett eszközök leltárának végső eredményeit az INV-26 eredménykimutatásban kell rögzíteni.
A leltár eredményeit azonnali tükrözésnek kell alávetni a vállalkozás könyvelésében. Az azonosított többleteket és hiányokat a leltározási eljárás végrehajtásának hónapjában a számviteli bejegyzések segítségével kell tükrözni.
Az összes azonosított többletet és hiányt a felelős személyeknek meg kell magyarázniuk.
A többlet olyan tárgyak, amelyeket nem vesznek figyelembe a könyvelésben.
A leltározás során feltárt többleteket jóváírják a tárgyi eszközök számláján (01 számla) a számlával (91. számla) összhangban. A többletek elfogadása a 08 -as számlán keresztül történik, ugyanúgy, mint ebben az esetben. A többlet elfogadási tranzakciók a következők: D08 K91 / 1 és D01 K08. Az ilyen állóeszközöket az aktuális dátum szerinti átlagos piaci értéken fogadják el.
Az azonosított hiányt a 01 -es számláról terheljük a 94 -es számla terhére "Az értékek károsodása miatti hiányok és veszteségek". Egy objektum leírásakor három lépést kell követnie:
Egy objektum leírása érdekében meg kell nyitni a 2. alszámlát a 01 -es számlán, át kell utalni a hiányzó objektum eredeti költségét a terhelésére, a felhalmozott értékcsökkenést pedig jóvá kell írni. Ezt követően határozzák meg a 01/2 hitelszámla maradványértékét, amelyet hiányként kell leírni. Olvasson többet az ingatlanok, gépek és berendezések ártalmatlanításának folyamatáról.
Számviteli tételek az állóeszközök készletének elszámolásához:
A befektetett eszközök minden vállalkozás szerves részét képezik, és a vállalkozás tevékenységének fontos mutatói, mint például a pénzügyi helyzet, a piaci versenyképesség, a könyvelés helyességétől és hatékonyságától függenek.
A számviteli és jelentési adatok megbízhatóságának biztosítása érdekében a társaság leltárt készít az ingatlanokról. A leltár egy módja annak, hogy ellenőrizni lehessen, hogy a természetbeni ingatlanok ténylegesen rendelkezésre állnak -e a beszámolóban szereplő számviteli adatokkal. A Leltár lehetővé teszi annak ellenőrzését, hogy minden üzleti tranzakció dokumentálva van -e és tükröződik -e a rendszer elszámolásában, valamint elvégezheti a szükséges pontosításokat és javításokat. A készlet nagy jelentőséggel bír a termékek, az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások előállítási költségeinek pontos meghatározása, a készletveszteség csökkentése, a vagyonlopás megelőzése stb.
A Leltár a gyakorlati tevékenységek bizonyos sorozata a bizottság tagjai részéről, amelyet kifejezetten a szervezetben hoztak létre, hogy ellenőrizzék és dokumentálják a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek jelenlétét, állapotát és értékelését a számviteli és jelentési adatok pontosságának biztosítása érdekében.
Az ingatlanleltár célja a mérlegadatok és a gazdálkodó beszámolóinak pontosságának ellenőrzése. Lehetővé teszi, hogy természetes mérőben összehasonlítsa a szervezet összes üzleti tevékenységének dokumentációjának helyességét, hogy felfedje a vállalkozás tulajdonának tényleges jelenlétét és minőségét. A leltározás során lehetetlen nem figyelembe venni az olyan negatív jelenségeket, mint a lopás, a természetes veszteség.
A tanulmány relevanciája abban nyilvánul meg, hogy a piacgazdaságban a számvitel és az ellenőrzés az erőforrások, beleértve az állóeszközöket is, racionális felhasználása felett egyre nagyobb szerepet játszik.
E munka célja a tárgyi eszközök leltárának megszervezésének, lebonyolításának és eredményeinek nyilvántartásának jelenlegi gyakorlatának vizsgálata.
A kitűzött célnak megfelelően a következő kutatási célokat fogalmazták meg:
Tanulmányozza a kutatási témával kapcsolatos szabályozási, jogalkotási és oktatási szakirodalmat;
Határozza meg a vállalkozás állóeszközeinek leltárának jellegét és jellemzőit;
A Kalkan LLP tárgyi eszközök leltárának megszervezésére és lebonyolítására vonatkozó eljárás meghatározása;
- megvizsgálni a vállalkozásnál a tárgyi eszközök leltárának eredményeinek dokumentált nyilvántartásba vételének és elszámolásának megszervezésének fő szempontjait;
Az elméleti és módszertani alap a Kazah Köztársaság elnökének munkái és rendeletei, a Kazah Köztársaság törvényei, a Kazah Köztársaság kormányának rendeletei, hazai és külföldi tudósok, közgazdászok és finanszírozók monográfiai munkái voltak.
Az állóeszközök olyan tárgyi eszközök, amelyek hosszú ideig (több mint egy év) működnek munkaeszközként, mind az anyagtermelés, mind a nem termelés területén.
Az állóeszközök közé tartoznak: ingatlanok (telkek, épületek, építmények, évelő ültetvények és egyéb, a földhöz szilárdan kapcsolódó tárgyak, amelyek mozgása céljuk sérelme nélkül lehetetlen), járművek, berendezések, termelési és háztartási készletek, felnőtt munkavállalók és termelő állatállomány, speciális szerszámok és egyéb állóeszközök.
A Kazah Köztársaság „A számvitelről és a pénzügyi beszámolásról” szóló törvényével (2007. február 28., 234-III. Sz.) Összhangban a számvitel és a pénzügyi beszámolás célja az, hogy teljes körű és megbízható információkat nyújtson az érdekelt feleknek a pénzügyi helyzet, a tevékenységek eredményei és a pénzügyi helyzet változásai vállalkozók és szervezetek.
A leltár (a latin inventariumból - leltár) az egyik olyan ellenőrzési módszer, amely biztosítja a tulajdon biztonságát, az értékek magas színvonalú állapotát és végső soron a pénzügyi kimutatásokban szereplő információk megbízhatóságát.
A leltározás az egyik számviteli módszer, és az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának összeegyeztetése a számviteli mutatókkal egy adott időpontban.
Ezt minden társaság végzi, függetlenül tulajdonosi formájuktól, tevékenységük típusától és működési módjától. A leltár fő céljai a következők:
A leltári tárgyak könyvelésben való tükrözésének teljességének és helyességének ellenőrzése,
Az eszközök tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése és biztonságuk ellenőrzése,
A leltári cikkek állapotának (a minőségi szabványoknak való tényleges megfelelőségük) és az ilyen tárgyak tárolási feltételeinek ellenőrzése,
A készlettételek számviteli értékelésének összhangba hozása a külső és belső szabályozási dokumentumokkal és a vonatkozó piaci mutatókkal,
- az üzleti tranzakciók idő előtti vagy helytelen tükrözésének okai azonosítása a számvitelben, valamint az ügyletek végrehajtásának okai, amelyek ellentmondanak az állami szabályozási dokumentumok rendelkezéseinek, valamint a szervezet belső utasításainak és szabályainak, ha ilyen tranzakciók történtek .
Az ingatlanok és kötelezettségek jogi személyek általi leltározásának eljárását az SBU 24 -hez intézett módszertani ajánlások szabályozzák.
Az SBU 24 "A számviteli szolgáltatás szervezése" előírásainak megfelelően a számviteli adatok és a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának biztosítása érdekében évente legalább egyszer leltárt készítenek az ingatlan- és monetáris kötelezettségekről.
Kötelező leltározást végeznek:
Anyagilag felelős személyek cseréjekor (az ügyek elfogadásának és továbbításának napján);
A lopás vagy visszaélés, valamint a készletkárosodás tényének megállapításakor;
Természeti katasztrófák, tűz, balesetek vagy más rendkívüli körülmények által okozott vészhelyzetek esetén;
Egy szervezet felszámolása (átszervezése) esetén a felszámolási (szétválasztási) mérleg elkészítése előtt és a Kazah Köztársaság jogszabályai által előírt egyéb esetekben.
A készleteket az ellenőrzések mennyiségével osztják fel - folyamatos és szelektív, valamint idő szerint - ütemezett és nem tervezettre.
A teljes leltár kiterjed a vállalkozás pénzügyi kötelezettségeinek összes pénzeszközének ellenőrzésére, kivétel nélkül, ez nagyon időigényes munka, ezért évente egyszer, általában az éves jelentés elkészítése előtt történik.
A szelektív készlet olyan készlet, amelyben csak bizonyos (minta) értékeket ellenőriznek egy adott pénzügyileg felelős személytől, vagy bármely típusú vállalati alapra kiterjed, például csak készpénzre vagy csak egy adott raktárban lévő anyagokra. A szelektív készleteket és ellenőrző ellenőrzéseket szisztematikusan kell elvégezni a vállalkozásnál a leltározás közötti időszakban, a készletek tárolásának és feldolgozásának helyén. Ezeket a leltározási bizottság vezetőjének parancsára hajtják végre, amely személyekből áll, akik jól ismerik a leltári tételeket, a könyvelést és a jelentéstételt.
A szelektív leltárak és ellenőrzések fő feladata az ingatlan biztonságának ellenőrzése, a tárolás szabályainak betartása, a pénzügyileg felelős személyek betartása az elsődleges elszámolás megállapított eljárásával. Az ilyen ellenőrzések fegyelmezik a vállalkozás alkalmazottait, segítenek feltárni a jogsértések tényeit, és hozzájárulnak a vállalkozás vagyonának biztonságához.
A leltár alapjától függően lehet tervezni és ütemezni. Az ütemezéseket hirtelen hajtják végre, végrehajtásuk időpontját nem szabad tudni a pénzügyileg felelős személyek számára. Néha elvégezhetők a könyvvizsgáló, a népi ellenőrző szervek, a pénzügyi és vizsgálati szervek kérésére.
A tervezett leltározásokat végzik:
Befektetett eszközök - legalább két -három évente, és könyvtári alapok - legalább ötévente egyszer;
Tőkebefektetések - évente legalább egyszer az éves jelentés és mérleg elkészítése előtt, de legkorábban a beszámolási év december 1 -jén;
Folyamatban lévő munka és saját gyártású félkész termékek - az éves jelentés és mérleg elkészítése előtt, de legkorábban a beszámolási év október 1 -jén, és ezen túlmenően, rendszeresen az érintett anyaszervezetek által meghatározott időkereten belül ;
Befejezetlen nagyjavítások és előre fizetett költségek - legalább évente egyszer;
Késztermékek a raktárakban - évente legalább egyszer az éves jelentés és mérleg elkészítése előtt, de legkorábban a beszámolási év október 1 -jén;
Kis értékű és gyorsan kopó tárgyak-évente legalább egyszer;
Olaj és olajtermékek - legalább havonta egyszer;
Nyersanyagok és egyéb anyagi javak - évente legalább egyszer az éves jelentés és mérleg elkészítése előtt, de legkorábban a beszámolási év október 1 -jén;
Készpénz, készpénzes dokumentumok, értéktárgyak és szigorú jelentési nyomtatványok - legalább havonta egyszer;
Elszámolások a bankokkal (folyószámla, devizaszámla, egyéb számlák, hitelek, hitelek stb.) - amint a bankszámlakivonatok megérkeznek, valamint a banknak beszedésre küldött elszámolási dokumentumok - minden hónap első napján;
A költségvetésbe történő kifizetések elszámolása - legalább negyedévente egyszer;
Elszámolás az adósokkal és a hitelezőkkel - évente legalább kétszer;
A többi mérlegtétel - a beszámolási évet követő hónap első napján.
A leltározás közötti időszakban a vállalkozásoknak szisztematikus ellenőrzéseket kell végezniük. Ezeket az ellenőrzéseket és leltározásokat a leltárcsoportok alkalmazottainak vezetője, akik a vállalkozás személyzetén dolgoznak, vagy külön bizottságok végzik.
