Az anyagi juttatások után személyi jövedelemadót kell fizetni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint. Arról, hogy mi az anyagi haszon, és milyen kulcsok mellett történik az adózás, a keletkezés forrásától függően, a továbbiakban ismertetjük.
Annak megállapításához, hogy a dologi juttatás milyen mértékű személyi jövedelemadó-köteles, meg kell vizsgálni, hogy mi a vagyoni juttatás, és milyen forrásokból keletkezik.
Anyagi haszon formájában származó jövedelem az adófizetőtől a következő okok miatt származik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke):
Jegyzet! 2018 óta az ilyen típusú anyagok adózási feltételeit kiigazították.
A személyi jövedelemadó anyagi haszna a fenti okok alapján teljes egészében adózik. A hitelalapok felhasználásához szükséges kamatmegtakarítások megszerzésekor azonban van néhány funkció. Először is, nem adóköteles:
Ha a kölcsönzött forrásokat nem hitelintézet vagy bank, hanem egy másik vállalkozás bocsátja rendelkezésre, akkor a fenti megtakarításokból általánosságban le kell vonni a személyi jövedelemadót (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. október 28-i levele, 03. sz. 04-06 / 6-256).
Az SZJA a tárgyi juttatások 2019. évi adókulcsait tükrözi az adótörvény. Tehát a dologi juttatásban részesülő magánszemély esetében a személyi jövedelemadó mértéke a következő lehet:
Ez a legelterjedtebb anyagtípus, ezért bemutatjuk az adószámítást.
A kamatmegtakarításból származó anyagi haszon számítási eljárását az Art. (2) bekezdése írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke.
Ha a kölcsönt rubelben vették fel, akkor az anyagi haszon a kölcsönzött (hitel) pénzeszközök felhasználására járó kamat összegének többleteként kerül kiszámításra, rubelben, amelyet a megállapított aktuális refinanszírozási kamatláb kétharmada alapján számítanak ki. az Orosz Föderáció Központi Bankja által a bevétel tényleges megérkezésének napján, a szerződés feltételei alapján számított kamat összege felett.
A kapott anyagi haszon rubelben kiszámítása a következő képlettel fejezhető ki:
MV \u003d SZ × (2/3 × StCB - StZ) / DG × DZ,
МВ - anyagi haszon;
SZ - a kölcsön összege;
STCB - az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamata a bevétel kézhezvételének napján;
Tekintse meg a különböző időszakok árfolyamát.
StZ - hitelkamat;
Az anyagi haszon kiszámításakor a következőket is figyelembe kell venni:
1. A tárgyi juttatás a kölcsönszerződés teljes időtartama alatt minden hónap utolsó napján megérkezettnek minősül. Vagyis függetlenül attól, hogy mikor fizetnek kamatot, és hogy a szerződés szerint fizetendő-e, a dologi juttatás havonta kerül kiszámításra.
2016-ig a kamatfizetés napjának a dologi juttatás beérkezésének időpontját, ha pedig kamatmentes volt a kölcsön, akkor a dologi juttatást a kölcsön visszafizetésének napján.
Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy ha a kölcsönt nem a hónap utolsó napján, hanem máskor fizették vissza, akkor a dologi juttatást továbbra is a hónap utolsó napján számítják (lásd a Kbt. Pénzügyminisztérium 2016.01.14. 03-04-06 / 636 ).
2. Ha egy bizonyos hónapon belül a kölcsönt részben visszafizették, akkor a dologi juttatás kiszámítása 2 lépésben történik: a kölcsön visszafizetésének napján és a hónap utolsó napján.
Ha a kölcsönt devizában vették fel, akkor a dologi juttatás a felvett (hitel) pénzeszközök felhasználási kamatának devizában kifejezett, évi 9%-a alapján számított többleteként kerül kiszámításra. a megállapodás feltételei alapján számított kamat összege.
A devizában kapott dologi juttatás kiszámítása a következő képlettel fejezhető ki:
MW \u003d SZ × (9% - StZ) / DG × DZ,
МВ - anyagi haszon;
SZ - a kölcsön összege;
StZ - hitelkamat;
DG - az év napjainak száma: 365 vagy 366;
DZ - a kölcsön felhasználási napjainak száma, beleértve a kamatmentességet is.
Ne feledje, hogy a dologi juttatások számítását és az abból számított személyi jövedelemadót dokumentálni kell. Ehhez könyvelési bizonyítványt készítenek.
HIVATKOZÁS: A kamatmegtakarításból származó anyagi hasznot a 2610-es jövedelemkódú 2-NDFL igazolás tükrözi.
A személyi jövedelemadó kiszámításakor ne feledje, hogy az anyagi juttatások formájában szerzett jövedelmet nem csökkentik az adólevonások (az Orosz Föderáció adótörvényének 210. cikkének 4. szakasza).
A tárgyi juttatásokból számított személyi jövedelemadót a hitelfelvevőnek kifizetett legközelebbi pénzjövedelemből kell visszatartani. A visszatartott személyi jövedelemadó teljes összege ugyanakkor nem haladhatja meg a kifizetett jövedelem 50%-át. Ha a dologi juttatásból származó személyi jövedelemadó egyenlege nem marad le, akkor azt a következő jövedelemkifizetéskor kell visszatartani. Ha ez nem sikerül, év végén a le nem vont adót be kell jelenteni a 2-es jelű 2-NDFL adóigazolásra.
JEGYZET! 2016 óta a számított személyi jövedelemadó – beleértve a dologi juttatásokat is – nem vonható vissza a nem jövedelemnek minősülő befizetésekből. Például a dologi juttatásból származó személyi jövedelemadó nem vonható vissza az elszámolható pénzösszeg kölcsön kiadása miatti túlköltéséért. 2016-ig a személyi jövedelemadó, beleértve az anyagi nyereséget is, visszatartható a befizetett pénzeszközök terhére (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 4. szakasza).
Ha a dologi juttatásból számított személyi jövedelemadót a szabadság vagy táppénz folyósításakor visszatartották, akkor a dologi juttatás forrásadóját legkésőbb a kifizetés napjáig meg kell fizetni, a szabadság vagy betegszabadság után levont adót pedig meg lehet fizetni. később, de legkésőbb a kifizetés hónapjának utolsó napjáig (6, az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke).
Példa:
2019. március 31-én 8000 RUB dologi juttatás került kiszámításra. és számított személyi jövedelemadót az anyagi juttatásokból 2800 rubel összegben. (8000 × 35%). 2019. április 4-én 54 000 rubel szabadságdíjat számítottak ki, amelyből személyi jövedelemadó 7 020 rubel. (54 000 × 13%), és megtörtént a szabadságdíj átutalása a munkavállalónak, mínusz a szabadságdíjból és az anyagi támogatásból számított személyi jövedelemadó 44 180 rubel. (54 000 - 7 020 - 2 800). Fizessen személyi jövedelemadót az anyagi segítségre 2800 rubel összegben. legkésőbb április 5-ig kell befizetni, és személyi jövedelemadót kell fizetni a nyaralási díj összege után 7020 rubel összegben. legkésőbb 2019. április 30-ig szükséges.
CBC tárgyi juttatásokból származó személyi jövedelemadó 2019-ben 182 1 01 02010 01 1000 110.
A kamatmegtakarításból származó előnyöket nem terhelik biztosítási díjak.
Anyagi juttatás - a magánszemély személyi jövedelemadó-köteles jövedelme különleges módon, speciális adókulcsok alkalmazásával. Az adót minden hónap utolsó napján kell kiszámítani. Ezt az adóügynök végzi. Emellett átutalja az adót a költségvetésbe, vagy tájékoztatja az adózót és az adóhatóságot a visszatartás lehetetlenségéről.
Az utóbbi időben elterjedt a lakosságnak hitelre történő áruértékesítés. A vásárlók közül pedig kevesen sejtik, hogy ilyen helyzetben anyagi haszonnak nevezett bevétele lehet. Ezenkívül ilyen előny merülhet fel például akkor, ha a szervezet alkalmazottja kölcsönt kap, valamint más helyzetekben. Ebben a cikkben példákat fogunk nézni arra, hogy mi az anyagi haszon, mikor jelenhet meg, és mit kell tenni ebben az esetben.
Mi az anyagi haszon?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke meghatározza az anyagi juttatások formájában kapott jövedelem kiszámításának jellemzőit. Az említett cikk (1) bekezdése felsorolja azokat az eseteket, amikor előfordulhat:
1) kamatmegtakarítás a szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott kölcsön (hitel) pénzeszközök felhasználására (kivéve a hitelkártya-szerződésben megállapított kamatmentes időszak alatti hitelkártyákkal végzett műveleteket);
2) áruk (építési munkák, szolgáltatások) polgári jogi szerződés alapján történő vásárlása olyan magánszemélyektől, szervezetektől és egyéni vállalkozóktól, akik a vevővel kapcsolatban kölcsönösen függenek egymástól;
3) értékpapír beszerzése a piaci ár alatti áron.
Anyagi haszon tehát olyan helyzetekben keletkezik, amikor a magánszemély az összes többi vevő vagy fogyasztó számára megállapított feltételeknél kedvezőbb feltételek mellett szerzi meg a birtoklási vagy rendelkezési jogot.
Fontos, hogy ne keverjük össze az anyagi hasznot a természetbeni jövedelemmel. Különböző személyi jövedelemadó-kulcsok vonatkoznak rájuk, de erről az alábbiakban részletesebben szólunk. A természetbeni jövedelem példái lehetnek a szervezetek vagy egyéni vállalkozók részleges vagy teljes kifizetése egy magánszemély számára árukért (építési munkákért, szolgáltatásokért) vagy tulajdonjogokért (például közüzemi szolgáltatások, élelem, kikapcsolódás, oktatás), az áruk magánszemély általi átvétele. vagy az ő érdekében végzett bármely vagy építési beruházás, szolgáltatás ingyenes nyújtása.
Most nézzük meg részletesen az egyes anyagi előnyöket.
Megtakarítás a kamatokonés anyagi haszon
Ez az anyagi haszonszerzés egyik leggyakoribb fajtája. A paragrafusok szerint. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke értelmében kamatmegtakarítások keletkeznek, ha egy magánszemélynek olyan kölcsönt vagy hitelt nyújtanak, amelynek kamata kisebb, mint a törvényben megállapított minimum. A rubel alapok esetében a minimális kamatláb az Oroszországi Központi Bank által meghatározott refinanszírozási kamatláb 3/4-e. 2005. december 26. óta a refinanszírozási ráta 12%-ban van meghatározva, ami azt jelenti, hogy a minimális összeg 9% (12% x 3/4). Deviza esetében a minimális összeg változatlan, és mindig 9%.
Így ma a magánszemélyek által hitel- vagy hitelszerződés alapján kapott pénzeszközök minimuma 9%. Ha a szerződés szerinti kamatláb alacsonyabb, akkor a hitelfelvevőnek anyagi juttatások formájában van bevétele.
A szervezet 100 000 rubel összegű kölcsönt nyújtott alkalmazottjának. 1 éves időtartamra, évi 4% fizetéssel. Ebben az esetben a megtakarítás 5% (9 - 4). Az anyagi juttatások formájában megjelenő jövedelem 5000 rubel. (100 000 rubel x 5%). Az ilyen anyagi juttatás személyi jövedelemadó-kulcsa 35% (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikkének 2. szakasza). Az adó összege 1750 rubel lesz. (5000 rubel x 35%).
Tételezzük fel, hogy a megadott kölcsönt 3 hónapra (januártól márciusig) nyújtják, ami 90 naptári nap. Ezután az adó összege 432 rubel lesz. (1750 rubel / 365 nap x 90 nap).
Most tegyük fel, hogy a szerződés a kölcsön havi törlesztését írja elő: egyenként 30 000 rubel. az első két hónapban és 40 000 rubel. az utolsóig. A kölcsönszerződés szerinti kamatfizetés minden hónap utolsó napján történik. A paragrafusok szerint. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke szerint a kölcsönszerződések (hitel) keretében anyagi juttatás formájában ténylegesen megszerzett bevétel napja a kamatfizetés napja.
Így 100 000 rubel. 31 napig áll az egyén rendelkezésére (70 000 rubel - 28 nap és 40 000 rubel - 31 nap). Ennek alapján a januári anyagi juttatás 424,66 rubel lesz. (100 000 rubel x 5% / 365 nap x 31 nap), februárra - 268,49 rubel. (70 000 rubel x 5% / 365 nap x 28 nap), márciusban - 169,86 rubel. (40 000 rubel x 5% / 365 nap x 31 nap). A teljes jövedelem anyagi juttatások formájában 863,01 rubel lesz. Az adót 302 rubel összegben kell megfizetni. (863,01 rubel x 35%).
Ha kölcsönt vagy kölcsönt vesznek fel lakóépület, lakás vagy részesedés(ek) megszerzése céljából az Orosz Föderációban, akkor az anyagi juttatások után fizetendő személyi jövedelemadót ebben az esetben 13% -os kulccsal számítják ki (2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikke).
A szervezet kamatmentes kölcsönt nyújtott alkalmazottjának 2 évre 1 500 000 rubel értékben. lakást venni. A kölcsönt a megadott határidő lejárta után fizették vissza. Itt nem szabad megfeledkezni arról, hogy a kölcsön- (hitel-) szerződésekből származó anyagi juttatások adóalapjának meghatározására legalább évente egyszer kerül sor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 2. pontja, 212. cikk). .
Így az anyagi haszon 135 000 rubel lesz. évente (1 500 000 rubel x 9%), a személyi jövedelemadó 17 550 rubel. minden évre (135 000 rubel x 13%). Emlékeztetni kell arra, hogy lakásvásárláskor az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű magánszemély ingatlanadó-levonást alkalmazhat 13%-os adókulccsal adózott jövedelmére. Ezért előfordulhat, hogy ilyen helyzetben nem kell adót fizetnie.
Ha azonban a célhitel (hitel) összege meghaladja a ténylegesen lakásvásárlásra fordított összeget, a túlfizetett pénzeszközök visszaélésnek minősülnek. Az egyéb célokra felhasznált célkölcsön (hitel) összegének kamatmegtakarításából származó anyagi hasznot 35%-os kamatláb alkalmazásával számítják ki (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2005. március 31-i levelének 1. pontja). 03-05-01-04 / 78).
A számvitelben a szervezet által alkalmazottai számára kiadott kölcsönök a 73-1 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” számla „Elszámolások nyújtott kölcsönökről” alszámláján jelennek meg. Ha a hitelfelvevő harmadik fél, akkor az 58-3 „Pénzügyi befektetések” számla „Nyújtott hitelek” alszámla kerül felhasználásra. A munkavállaló kamatlevonása a 70. „Elszámolások személyi állományokkal munkabérre” számla és a 73-1 számla jóváírása terhére történik. Személyi jövedelemadó levonása a munkavállaló kérésére - Terhelés 70 Jóváírás 68. A szervezet működési bevétele a kölcsön után felhalmozott kamat formájában - Terhelés 73-1 vagy 58-3 Jóváírás 91-1.
Mint már említettük, az áruk hitelre történő vásárlására szolgáló programok a közelmúltban különösen népszerűek. Jellemzően a kamat mértéke rájuk legalább 9%. Ugyanakkor vannak kamatmentes hitelprogramok is. Általában drága áruk vásárlása esetén nyújtják, 30% kezdeti befizetés és a kölcsön hat hónapon vagy egy éven belüli visszafizetése mellett.
Egy magánszemély januárban 500 000 rubel értékű autót vásárolt. A felvásárlás napján 200 000 rubelt fizettek nekik, a fennmaradó 300 000 rubelt. 30 000 rubelt fizetett. havonta 10 hónapig. Így az első hónapban az anyagi juttatás 2293,15 rubel lesz. (300 000 rubel x 9% / 365 nap x 31 nap). A másodikért - 1864,11 rubel. (270 000 rubel x 9% / 365 nap x 28 nap) stb. Ennek eredményeként az anyagi haszon formájában szerzett jövedelem teljes összege 12 309,04 rubel lesz, az ebből származó adó pedig 4 308,16 rubel lesz. (12 309,04 rubel x 35%).
Szem előtt kell tartani, hogy a kamat beszámítása az áru árába nem befolyásolja a jövedelem vagy az adó összegét. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az adásvételi szerződésben és a kölcsönszerződésben az ilyen tevékenységek nem szerepelnek. Vannak olyan esetek is, amikor a bank által nyújtott hitel nem kamatmentes, hanem az eladó fizeti a kamatot a vevő helyett. Ebben az esetben természetbeni bevételről van szó.
Kivételek a szabályok alól
Az anyagi haszon nem jelenik meg olyan forrásokból, amelyek nem jogi személyek vagy egyéni vállalkozók, például állami hatóságoktól vagy önkormányzatoktól kapnak hitelt. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma kifejtette különösen, hogy abban az esetben, ha a lakóhelyüket elhagyni kényszerült személyek kamatmentes kölcsönt kapnak visszafizetendő alapon lakásvásárlásra, a finanszírozást a szövetségi költségvetés terhére végzik. Ebben a tekintetben nem jelenik meg az anyagi haszon formájában szerzett jövedelem, és így a személyi jövedelemadó tárgya (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. szeptember 16-i levele, 03-05-01-03 / 90).
Ezen túlmenően nem keletkezik anyagi haszon abban az esetben, ha a magánszemély a hitelkártya-szerződésben megállapított kamatmentes időszak alatt kamatmentesen rendelkezik hitelkeret keretében nyújtott hitelkeretről (Adó 212. § 1. pont 1. pont). Az Orosz Föderáció kódexe). Ebben az esetben fontos feltétel a hitelkeret alatti tartozás teljes összegének visszafizetése a kamatmentes időszak utolsó napja előtt (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 05.10.05-i levele, 03-05. sz. -01-04 / 286). Ez a szabály vonatkozik a fizetési kártya birtokosának nyújtott kölcsönre is, ha a bankszámláján nem áll rendelkezésre pénzeszköz - folyószámlahitel (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 05.11.10-i levele, 03. sz. -00-10 / 40).
Jelentendő pénzeszközök, mint a kölcsön rejtett formája
Most képzeljünk el egy másik helyzetet. A szervezet alkalmazottja 1-jén 10 000 rubel jelentést kap. havonta áru- és anyagvásárlásra. Itt három helyzet lehetséges: egy hónap elteltével a munkavállaló nem költötte el az elszámolható összeget, részben vagy teljesen elköltötte.
Az a helyzet, hogy az adóellenőrzés során az ellenőrök a számla benyújtását a kölcsönszerződés leplezésére tett kísérletnek minősíthetik (A Távol-Kelet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2003. december 24-i határozata, F03-A51 / 03-2 / 2720). Az elszámolható összegek teljes kiadása esetén az adószolgálat képviselőinek valószínűleg nem lesznek ilyen kérdései. Ha a pénzt nem költik el teljesen, akkor minden attól függ, hogy mekkora a visszafizetett összegek egyenlege, és ez milyen gyakran történik meg. A legvitatottabbak azok a helyzetek, amikor az összegeket teljesen el nem költötték vissza, és az ellenőr döntése attól is függhet, hogy milyen gyakran fordulnak elő, illetve milyen célból adták ki a pénzt a jelentés alapján. Például, ha egy alkalmazott nem vásárol egy ritka terméket, amelyre nagy a kereslet, ez jó ok, és az irodaszerek vásárlására kiadott elszámolható összegek visszafizetése teljesen másképp néz ki.
Hasonló helyzet adódhat a munkavállaló üzleti útjára történő pénzeszközök kiadásakor is. A Központi Bank 1993. október 4-i 18. számú levelével jóváhagyott, az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 11. pontja szerint a készpénz kibocsátása az üzleti utakkal kapcsolatos költségelszámolás ellenében az összegeken belül történik. kirendelt személyek miatt. Például, ha egy üzleti út eredményeit követően a kiadott 50 000 rubelből. csak 10 000 rubelt költöttek el, akkor lehetőség szerint részletesen alá kell támasztani a kirendelt munkavállalónak kiállított összeget, számviteli kimutatással-kalkulációval.
És az utolsó eset, amikor egy részbeszámolót kölcsönnek lehet minősíteni: a beszámoló alatti összegek kiadása a szervezet pénztárában lévő készpénzkeret túllépésének elkerülése érdekében. A pénzt általában egy napra adják ki, és teljes egészében visszaküldik.
A szervezet minden esetben a következő módon védheti magát. Először is, az elszámolható összegek nem kölcsön, mivel a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. §-a alapján a kölcsönszerződés alapján a pénzeszközök a hitelfelvevő tulajdonába kerülnek. Az elszámolható összegek kiadásakor a munkavállalónak adóssága van a munkáltatóval szemben, amelyet az utóbbi keresetből behajthat. Másodszor, maga nincs kölcsönszerződés, míg az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 808. §-a alapján írásban kell megkötni. Harmadrészt pedig a kölcsönszerződés alapján kapott pénzeszközöket a hitelfelvevő saját belátása szerint költheti el, az elszámolható összegeket pedig kizárólag a megbízásban meghatározott célokra fordíthatja.
Ki fizeti az áfát?
Mit tegyen az a személy, akinek anyagi haszon formájában van bevétele a kölcsönzött pénzeszközök felhasználására fordított kamatmegtakarításból? Amint azt az adószolgálat korábban kifejtette, az adózó önállóan határozza meg az ilyen jövedelem összegét. Ebben az esetben a magánszemélynek adóbevallást kell benyújtania.
Ha a kölcsönzött pénzeszközöket egy magánszemély egy orosz szervezettel kötött kölcsönszerződés alapján kapja meg - a bevételének forrása, amelyre adóügynökként ismerik el, akkor a hitelfelvevőnek, ezzel a szervezettel egyetértésben, joga van átutalni. felhatalmazást kapott az adóalap és a fizetendő személyi jövedelemadó összegének kiszámítására.
Ezt közjegyző által hitelesített meghatalmazás vagy a közjegyzővel egyenértékű meghatalmazás alapján lehet megtenni, az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint. Ebben az esetben az adóügynök szervezetet az adófizető meghatalmazott képviselőjeként ismerik el az adóhatósággal való kapcsolattartásban (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2004. december 24-i levele, 04-3-01 / 928).
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint, amikor az adófizető megkapja ezt a bevételt, egy szervezet (egyéni vállalkozó) az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke adóügynökként ismeri el, függetlenül attól, hogy a hitelfelvevő fellebbezett a hitelezőhöz vagy közjegyzői meghatalmazással rendelkezik (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 03-05-01- 04/78). Vagyis egy személy köteles kiszámítani, visszatartani az adózótól és befizetni a költségvetésbe a megfelelő összegű adót (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. november 14-i levele, 03-05-01-04 / 356, 2005. november 21. 03-05-01-04 / 365).
(4) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke értelmében az adóügynök visszatartja az adózótól a felhalmozott adó összegét azon pénzösszeg terhére, amelyet az adóügynök az adóalanynak vagy az ő nevében harmadik félnek fizet. A visszatartott adó összege azonban nem haladhatja meg a befizetés összegének 50%-át.
Így ha a magánszemélynek például a saját munkáltatója nyújtott kölcsönt, akkor a dologi juttatásból származó jövedelem után a személyi jövedelemadót a munkabér kifizetésekor le kell vonni. Ezt a fajta bevételt az 1-NDFL adókártyán és a 2-NDFL kódú 2610-es igazoláson kell feltüntetni.
Ha a kölcsönadó nem képezi a magánszemély egyéb bevételi forrását, akkor személyi jövedelemadót nem vonhat vissza és utalhat át. (5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. §-a szerint, ha az adózótól a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles az ilyen körülmény felmerülésétől számított egy hónapon belül értesíteni a hely szerinti adóhatóságot. bejegyzéséről írásban.
Ebben az esetben az adózó a bekezdések alapján önállóan számítja ki és fizeti meg a személyi jövedelemadót. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 228. §-a az e cikkben előírt módon (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 04-3-01 / 928. sz. levele, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma levelének 2. bekezdése) Szövetsége július 12., 05. szám 03-05-01-04 / 232).
Áruk eladása alkalmazottnak és anyagi haszon
Az anyagi haszon következő típusa az áruk (építési munkák, szolgáltatások) magánszemélyek számára történő értékesítése olyan szervezetek és egyéni vállalkozók által, amelyek kölcsönösen függenek a vevőtől (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 1. szakasz, 212. cikk). Ez a bevétel azzal a feltétellel jelenik meg, ha az árukat (munkát, szolgáltatásokat) a szokásosnál alacsonyabb áron értékesítik (az Orosz Föderáció adótörvényének 212. cikkének 3. szakasza).
Emlékeztetni kell arra, hogy esetünkben az egymásrautaltság csak a következő helyzetekben merülhet fel (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 20. cikke): az egyik személy hivatali beosztása szerint alárendeltje a másiknak, a személyek házassági kapcsolatban állnak, rokoni vagy vagyoni viszonyt, örökbefogadó szülőt és örökbe fogadott gyermeket, valamint vagyonkezelőt és gondozottat bírósági végzés alapján.
Kiderült, hogy azáltal, hogy olcsóbban ad el árut alkalmazottjának, a szervezetet csak a bíróság ismerheti el egymástól függőnek. Például egy cég elektronikai cikkeket árul. Egy alkalmazottat 9000 rubelért adtak el. videokamera, amelynek ára az árlista szerint 15 000 rubel. Az anyagi juttatás összege 6000 rubel, személyi jövedelemadó - 780 rubel. (6000 rubel x 13%).
Ha olyan terméket (munkát, szolgáltatást) értékesítenek, amelynek értékesítésével a szervezet nem foglalkozik, akkor az összehasonlításnál az azonos és homogén áruk árából kell kiindulni (az adótörvénykönyv 6., 7. pontja, 40. cikk). az Orosz Föderáció). Mindenesetre, ha a felügyelőség úgy dönt, hogy további személyi jövedelemadót számít fel egy ilyen anyagi juttatás után, akkor neki kell bizonyítania a kölcsönös függőséget a bíróságon.
Ha a munkáltató egyéni vállalkozó, akkor az egyik magánszemély hivatali beosztása szerint közvetlen alárendeltsége van a másiknak. A munkavállalónak a dologi juttatást önállóan kell kiszámítania és személyi jövedelemadót kell fizetnie, vagy erre írásbeli kérelemben fel kell hatalmaznia a vállalkozót.
Értékpapír vásárlás és anyagi haszon
Ha az egyén értékpapír-vásárlásának tényleges költségei alacsonyabbak, mint azok piaci ára, akkor ez a különbözet anyagi haszon is lesz (Az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasza, 1. szakasz, 4. szakasz, 212. cikk). . Ezzel egyidejűleg az értékpapírok piaci értékének meghatározása a 03-52/ps FC KB rendeletben meghatározott eljárás szerint történik, figyelembe véve az árfolyam ingadozásának maximális határát - 20% felfelé vagy lefelé. Megjegyzendő, hogy ez a dokumentum csak a részvény értékpapírokra vonatkozik, vagyis a szervezett piacon forgó értékpapírokra. A törvény nem ír elő külön eljárást a rajta nem forgó értékpapírok (például váltók) piaci árának meghatározására. Így az értékpapírok ezen kategóriája nem jár anyagi haszonnal.
Az a nap, amikor az adóalany anyagi haszon formájában bevételt kap, az értékpapírok megszerzésének napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 3. szakasza, 1. pont). A meghatározott jövedelem adóalapjának kiszámításakor az értékpapírok piaci értékét az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma véleménye szerint az ügylet időpontjában kell meghatározni, mivel a vevő ezen a napon döntött töltse ki (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 05.01.26-i levele, 03-05-01-04/11). Az ilyen anyagi haszon után adót fizethet mind az értékpapír vásárlója, mind meghatalmazott képviselője - az értékpapírokat értékesítő szervezet.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYENES!
Az adósságban lévő pénz kamattal történő kibocsátása a hitelező további gazdagodását jelenti.
Kell-e adót fizetnem ebből a bevételből? És ha a kölcsönt kamat nélkül adták ki, van-e anyagi haszon.
A kamatmentes kölcsön olyan kölcsön, amelyet pénzeszközök felhasználására fizetés nélkül bocsátanak ki. A hitelezőnek, aki bizonyos összeget kölcsön ad, jogában áll díjat felszámítani az alanytól ezen pénzeszközök felhasználásáért.
Az ilyen díj formájában kamat kerül felhasználásra, amelynek mértéke előre megegyezett, és a szerződésben szerepel. Ha a felek megállapodtak abban, hogy a hitelező nem számítja fel az ügyfélnek ezeket a kamatot, akkor az ilyen kölcsön kamatmentes vagy ingyenes.
De a felek megállapodása nem elég! A szerződésben egyértelműen fel kell tüntetni, hogy a kölcsön kamatmentes.
Anyagi haszon - a hitelező további bevétele bármely hitelfelvételi tranzakció befejezése után. A kölcsön kamata különösen a kölcsönügyletből származó anyagi haszon. Csak akkor merül fel, ha a hitelező vállalkozó vagy jogi személy.
A kamat mértékét a felek a pénzeszközök kibocsátására vonatkozó megállapodásban nem írhatják elő. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a megállapodás teljesen kamatmentes.
Ebben az esetben a hitelezőnek joga van az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával megegyező kamatot beszedni a jogalanytól. De lehet a kölcsön teljesen kamatmentes is, vagyis a szerződésben szerepel, hogy a forrásfelhasználás mértéke 0.
Ha a hitelező jogi személy vagy egyéni vállalkozó, megjelenik az „anyagi haszon” fogalma. Ez adókövetkezmény a hitelező számára.
De ha a kölcsönt vállalkozó adta ki, de nem kereskedelmi célból, akkor a juttatás szintén nem tartozik elszámolás alá. A Szövetségi Adószolgálat számára azonban nemcsak a kamatmentes kölcsön vagy hitel megszerzésének ténye fontos, hanem a megszerzésének célja is.
Ha ingatlan vásárlásra adták ki, akkor az előírt adókedvezmények érvényesíthetők.
Az anyagi juttatás egyfajta adó a kedvezményes kölcsön igénybevételéhez. Csak az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei fizetik. Ezek azok, akik orosz adófizetők, és azok, akik több mint 183 napot töltenek egymás után az Orosz Föderáció területén.
Anyagi haszon csak akkor keletkezik, ha a megállapodás tárgya a pénz, és nem a tulajdon vagy a dolgok.
Videó: a tárgyi haszon fogalma és kiszámításának eljárása
Az anyagi juttatásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái szerint számítják ki. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke kimondja, hogy ha kölcsönt vettek fel lakásvásárlásra, akkor azt ki lehet adni.
Az egyéntől származó anyagi haszon a következő esetekben jelenik meg:
Az anyagi juttatás az állampolgár kiegészítő jövedelme. Egyes esetek kivételével, amelyek a bekezdésekben vannak felsorolva. 1. és pp. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 212. cikke szerint jövedelemadó-köteles.
Egy hitelt vagy kölcsönt kedvezményesnek neveznek, ha annak kamata alacsonyabb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamata.
2019. április 28-tól a mérete évi 9,25%. 2016. január 1-től megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának irányadó kamatával.
Hogyan határozható meg a kamatmentes kölcsön anyagi haszna? Annak megértéséhez, hogy anyagi haszon keletkezett-e vagy sem, a következő képletet kell használnia - az alapkamat * 2/3, azaz 9,25% * 2,3 = 6,16% évente. Ha a szerződés kevesebbet ír elő, akkor ez anyagi haszon.
Például a felek megállapodása szerint a hitel mértéke évi 5%. Ezért 1,16% (6,16% - 5%) a hitelfelvevő haszna. Ezt az összeget nem fizeti ki.
Számítást a visszatérítés napján kell elvégeznie. Ezért érdemes nyomon követni az adott napra vonatkozó aktuális információkat.
Ahhoz, hogy megtudja, milyen jövedelmet kap a hitelfelvevő, a következő képletet kell használnia - alapkamat * 2,3 * kölcsön összege * a pénz felhasználási ideje.
A dologi juttatás a kölcsönzési időszak végén kerül kiszámításra. Rubelhitelek esetén a kamatnak legfeljebb évi 6,16%-nak kell lennie, deviza esetében pedig legfeljebb évi 9%-nak kell lennie.
Kövesse az anyagi előnyök kiszámításának eljárását az alábbiak szerint:
| Számolja ki, mennyi kamatot kell fizetnie az ügyfélnek a kölcsönidőszak végén | ez akkor releváns, ha a kölcsönzési idő 1 évnél rövidebb vagy hosszabb. Ha ez egy év, és a ráta „évi százalékban” van megadva, akkor nem szükséges számítást végezni. A kamat kiszámítása a következő képlet alapján történik: összeg % = hitelösszeg * szerződésben rögzített % / 365 * tényleges igénybevételi napok száma. Például egy 100 000 rubel összegű kölcsönt 9 hónapra adnak ki évi 5% -kal. A ténylegesen kifizetett kamat összege a következő: % \u003d 100 000 * 5% / 365 * 270 \u003d 3698 rubel - ez a fizetett kamat összege |
| Számítsa ki azt a százalékot, amely alatt az anyagi haszon már keletkezik | a fenti képletet és az irányadó árfolyam aktuális értékét kell használnia. Ma ez évi 6,16%. Összeg% * 2/3 \u003d kölcsön összege * 6,16 / 365 * 270 \u003d 4556 rubel |
| Számítsa ki az ebből eredő anyagi haszon összegét! | ez így van megcsinálva:
4556 - 3698 \u003d 858 rubel az anyagi haszon összege hitelezési feltételek mellett, mint a fenti példában. Ebből az összegből kell adót fizetni |
A kölcsön kedvezményes kamata olyan kamat, amely jelentősen alacsonyabb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankja irányadó kamatának 2/3-a az adósság visszafizetésének napján. Kedvezményes kamatozású ingyenes kölcsön is számításba jöhet.
Az érthetőség kedvéért egy példát kell hozni. Az Enterprise N. alkalmazottjának, Zh állampolgárnak kamatmentes kölcsönt bocsát ki 200 000 rubel értékben, 1 éves teljes futamidővel. De a szerződés megkötésével a felek megállapodtak abban, hogy Zh. részletekben fizeti ki az adósságot - 50 000 rubelt minden negyedév végén.
A fizetési ütemezés így néz ki:
Így anyagi juttatások 4 alkalommal merülnek fel számára - minden negyedév végén.
A juttatás összege a következő - 50 000 * 6,16% * 90/366 = 757 rubel. Ebből a számból kell adót fizetnie.
Mivel a visszafizetendő összeg minden negyedév végén azonos, az ebből eredő vagyoni haszon összege nem sokban tér el. De nem kell adót fizetnie minden negyedév végén. Ezt jövő év 07. 15-ig kell megtenni.
Nem ritka, hogy a polgárok egymásnak hiteleznek bizonyos összegeket. De ritkán gondolja valaki, hogy anyagi haszna van annak, amit egy baráttól, és nem egy banktól bocsátanak ki.
Érdemes figyelembe venni néhány fontos tulajdonságot. Azt:
| A juttatás az adósság visszafizetésének napján nem történik meg | ha a felek abban állapodtak meg, hogy a tartozást részletekben törlesztik, akkor a juttatás is részletekben keletkezik. Számítást a tartozás egészének vagy egy részének visszafizetésének napján kell elvégezni |
| Az ellátások összegének helyes kiszámításához nyomon kell követni az Orosz Föderáció Központi Bankja által az alapkamatláb nagyságára vonatkozó információkat. | a juttatás mértékétől függ. Valamint a pénz felhasználási idejére és magának a kölcsönnek az összegére |
| Ha lakóingatlant vagy telket egyéni lakásépítéshez vásároltak kölcsönből | az állam adókedvezményt biztosít. Nem kell juttatásokat számolni és adót fizetni |
A törvény nem rendelkezik a jogi személyek anyagi haszon megszerzéséről, ha egymás között kötnek. Ezért a vállalkozások számára előnyös, ha ilyen kölcsönt kapnak.
Nem anyagi, hanem gazdasági hasznuk van. De nem tartozik azon bevételek listájába, amelyeket figyelembe kell venni a társasági adó kiszámításakor. Ráadásul az ebből eredő gazdasági haszon sem esik bele az áfa számítási adóalapjába.
Jövedelemadó fizetési kötelezettség csak az állampolgárokat terheli. Anyagi haszon akkor keletkezik, ha a hitelfelvevő megtakarítja a jogi személytől kapott hitelalap kamatait. Ez a juttatás jövedelemadó-köteles.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a személyi jövedelemadó "normál" kamata a kapott jövedelem 13% -a. Az anyagi haszonnal azonban némileg más a helyzet.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke szerint a jövedelemadó mértéke a kapott anyagi haszonból számítva a következő:
A forrásadó a juttatás megszerzése után azonnal megtörténik. Vagyis ha a felek megállapodtak abban, hogy a hitelfelvevő a tartozás teljes összegét egy időben, a kölcsönzési időszak végén visszaadja, akkor ez az időpont minősül a juttatás megszerzésének napjának.
Ha a felek abban állapodtak meg egymás között, hogy az ügyfél a tartozást részletekben fizeti meg, akkor az egyes részek kifizetésének időpontja a juttatás megszerzésének időpontja, és ebből következően az adó levonásának időpontja.
Ha egy adott szervezet kedvezményes kölcsönt bocsátott ki alkalmazottja számára, akkor a hitelező, vagyis a szervezet lesz a kérelmező adóügynöke, és teljesítenie kell utána a jövedelemadó levonási, számítási és fizetési kötelezettségét. .
Minden más esetben a hitelfelvevő maga teljesíti ezt a kötelezettséget. Nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz, amely tartalmazza a kapott juttatás összegét.
Ezt az átvételt követő év 30.04-ig kell megtenni. Az adót önerőből is be kell fizetnie az ellátás igénybevételét követő év 15.07-ig.
De mi van akkor, ha a kölcsönzési idő több év, és az ügyfél részletekben törleszti a tartozását? Ebben az esetben a juttatás minden évben keletkezik, és minden év 04.30-ig bevallást kell benyújtani, 07.15-ig pedig adót kell fizetni.
Az érthetőség kedvéért példákat kell hozni:
| A "Romashka" szervezet kamatmentes kölcsönt ad alkalmazottjának 500 000 rubel összegben 3 évre részletfizetés nélkül | a juttatás a kölcsön lejáratának napján fog felhalmozni. Ennek összege a következő lesz: 500 000 * 6,16% * 3 év = 92 400 rubel - ez a hitelfelvevő előnye Ezen összeg után a kedvezmény felmerülését követő év július 15-ig kell adót fizetnie. A fizetendő adó összege: 92 400 * 35% = 32 340 rubel |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A topoleki szervezet 180 000 rubel összegű kamatmentes kölcsönt adott ki alkalmazottjának 1,5 évre. | minden hónapban ennek az alkalmazottnak a fizetéséből 10 000-et írnak le az adósság visszafizetésére. Mivel a munkáltató kiadta a kölcsönt, adóügynök lesz, és önállóan számítja ki, tartja vissza és fizeti meg ügyfelétől a jövedelemadó összegét. Ezt minden hónapban megteszi. A 2016. decemberi kamatmentes kölcsön mat.juttatásának helyes kiszámítása A hónapban két hiteltörlesztés történt - december 10. és december 29. Szükséges-e a hónapot időszakokra osztani (1-10-től -29 és 30 -31 között, mert időszakonként eltérő összegű egyenleg a kölcsönönIgen, meg kell osztani. A bevétel beérkezésének időpontja 2016. december 31. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 223. cikkének 7. alpontja, 1. pont, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. március 18-i levele, 03-04-07 sz. / 15279 (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 29-i BS-4-11/5338 sz. levelében hívták fel az adófelügyeletek figyelmét). Az anyagi hasznot ebben az esetben a következő képlet határozza meg: (2/3 * refinanszírozási kamat a bevétel megszerzésének napján * a kölcsön összege részleges törlesztésig: 365 nap * naptári napok száma egy hónapban a részleges törlesztés napjáig) * (2/3 * refinanszírozási kamatláb a bevétel beérkezésének napján * a kölcsön összege részleges törlesztés után : 365 nap * naptári napok száma a részleges törlesztés napját követő naptól a következő részleges (teljes) törlesztés napjáig). Például 2016. december 1-jén 50 000 rubel összegű kölcsönt adtak ki. és részletekben visszaküldték: Az alábbiakban a részletes válaszban egy példaszámítást adunk meg. Személyi jövedelemadó és biztosítási díjak a kölcsönök tárgyi juttatásaiból Amikor anyagi haszon van A kapott kölcsönből származó anyagi haszon a munkavállalót terheli:
Rendszeres fizetéséből adót vonhat le. A levonás összege nem haladhatja meg a befizetés 50 százalékát. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdéséből következik. <…> Anyagi juttatások számítása* Használja a következő képleteket a munkavállalói kölcsönök havi pénzbeli juttatásának kiszámításához.* <…> Számítsa ki a rubelben kiadott kamatmentes kölcsön anyagi hasznát a következő képlet segítségével: * Ha a kamatmentes kölcsönt devizában adják ki, a dologi juttatást az alábbiak szerint számítsa ki: Ha a kölcsönt a hónap folyamán részletekben fizették vissza, a dologi juttatást az alábbiak szerint számítsa ki: *
Hasonló módon járjon el a devizahitel és a kamatmentes kölcsön részleges törlesztésével.* Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik.* <…> Személyi jövedelemadó mértéke* Az anyagi juttatásokból 35 százalékos személyi jövedelemadót kell visszatartani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 2. szakasza). Ha a kölcsönt nem rezidensnek adják ki, akkor a személyi jövedelemadó mértéke 30 százalék (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikkének 3. szakasza). Ez a mérték akkor is érvényes, ha a dologi juttatás magasan kvalifikált szakembertől származott. Ezt az a tény magyarázza, hogy a nem rezidensek – magasan képzett szakemberek – munkavégzésből származó jövedelme 13 százalékos adókulccsal adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 4. bekezdése, 3. pont). ).* <…> Példa a személyi jövedelemadó kiszámítására az alkalmazottnak rubelben nyújtott kamatmentes kölcsön anyagi juttatásaiból. A kölcsönt részletekben térítik vissza* 2016. július 19-én az Alfa LLC 50 000 rubel összegű kamatmentes kölcsönt nyújtott alkalmazottjának. nyolc hónapig. A hitel nem lakásvásárláshoz kapcsolódik. A hitel visszafizetési határideje 2017. március 19. A munkavállaló a kölcsönt részletekben törleszti:* A kamatmentes kölcsön igénybevételének ideje alatt a munkavállaló tárgyi juttatásban részesült kamatmegtakarítás formájában. Az Alfa könyvelője minden hónapban levonta tőle a személyi jövedelemadót. A dologi juttatás mértékét a hitel futamideje alatt minden hónap utolsó napján érvényes refinanszírozási kamat alapján számította ki. A refinanszírozási kamat nem változott - 11 százalék (feltételesen).*
Terhelés 73-1 Jóváírás 50 50 terhelés 73-1* Terhelés 50 Jóváírás 73-1 A könyvelő a dologi juttatások utáni személyi jövedelemadót havonta az alábbi kiküldetéssel jelezte: *
A könyvelő minden hónap végén hasonló bejegyzéseket végzett.* 70 terhelés Credit 68 alszámla "Szja számítások" *
Példa a személyi jövedelemadó kiszámítására az alkalmazottnak rubelben nyújtott kamatmentes kölcsön anyagi juttatásaiból. A hitel törlesztése havonta, részletekben történik 2016. december 15-én az Alfa LLC 60 000 rubel összegű kamatmentes kölcsönt nyújtott alkalmazottjának. Három hónapig. A hitel nem lakásvásárláshoz kapcsolódik. A hitel törlesztési határideje 2017. március 15. A munkavállaló a kölcsönt részletekben törleszti: A kamatmentes kölcsön igénybevételének ideje alatt a munkavállaló tárgyi juttatásban részesült kamatmegtakarítás formájában. Az Alfa könyvelője minden hónapban levonta tőle a személyi jövedelemadót. A dologi juttatás mértékét a hitel futamideje alatt minden hónap utolsó napján érvényes refinanszírozási kamat alapján számította ki. A refinanszírozási ráta nem változott - 11 százalék (feltételesen). Az Alpha könyvelésében a kölcsön kibocsátásával és törlesztésével kapcsolatos műveletek az alábbi tételekben jelennek meg. Terhelés 73-1 Jóváírás 50 Terhelés 70 Jóváírás 73-1 A könyvelő 2017. január 31-én 2016. december 16-tól 2017. január 31-ig terjedő időszakra számított személyi jövedelemadót a dologi juttatásból. A napok száma 2016-ban 366, 2017-ben - 365.
Terhelés 70 Jóváírás 73-1 Terhelés 70 Credit 68 alszámla "Szja számítások" Terhelés 70 Jóváírás 73-1 Terhelés 70 Credit 68 alszámla "Szja számítások" A könyvelő havonta visszatartotta az adót a következő fizetéskor. A könyvelő a kötelező nyugdíj- (társadalom-, egészségügyi) biztosítási járulékot és a baleset- és foglalkozási megbetegedés elleni biztosítási járulékot nem halmozott fel a dologi ellátás összegére. Az Ön személyes szakértője, Natalya Kolosova. A nullával egyenlő kamatlábú kölcsönszerződés valószínűleg nem lesz hasznos a hitelező számára. Ennek a pártnak a fő célja a bevételszerzés, mivel a pénz felhasználására további finanszírozást tervez. Ezért a kamatmentes kölcsönt a jogalkotók egyfajta anyagi támogatásnak tekintik a munkáltatótól, üzleti partnertől, baráttól. Az inflációs folyamatok miatt a hitelező elveszíti a nyereség egy részét, csak az átutalt pénzmennyiség tőkeösszegének megtérülésében támaszkodik. A szerződéses jogviszonyban álló bármely fél számára nyilvánvalóvá válik, hogy ez az együttműködési forma csak a hitelfelvevő számára előnyös. Gazdasági szempontból őt tekintik az anyagi haszon kedvezményezettjének. Ha juttatásban részesül, fizessen adót az állami költségvetésbe. AmiA kamatmentes kölcsönből vagy alacsony kamatozású kölcsönből származó anyagi haszon speciális jövedelemtípusnak minősül. Azokban az esetekben beszélnek róla, amikor az Orosz Föderáció állampolgára (az Orosz Föderáció területén bejegyzett szervezet) „ingyenes” szolgáltatásokat kap partnereitől, ismerőseitől, rokonaitól, munkatársaitól. Normális körülmények között ezeket az eseményeket magas költségekkel és nagyobb arányban szervezték volna meg.
Ebbe beletartozik:
Számítási képletA számítási képlet a vagyon típusától függ. Ha a hitelfelvevő ingyenesen használja fel az orosz pénznemben kapott hitelt, akkor az adóalapot a refinanszírozási ráta határozza meg. Ezt az Orosz Központi Bank határozata hozta létre.
A kamatmegtakarítások után fizetendő adók adóalapjának megszerzéséhez ki kell számítania: aktuális refinanszírozási kamatláb * 2/3 * hitelösszeg
A devizában történő pénzátutalásra vonatkozó kamatmentes megállapodás megkötésének számítási képlete a következő: A kölcsön összege * 9.
A képlet végleges változata a következő: aktuális refinanszírozási kamat * 2/3 * hitelösszeg (hitelrészek) * felhasználási idő * 35/100 Hogyan kell kiszámítani a kamatmentes kölcsön anyagi hasznát 2019-ben2019 óta az „irányadó kamat” és a „refinanszírozási kamat” fogalma ugyanazt jelenti. Egyes vállalatoknál 11 százalékos mutatót vesznek az anyagi haszon kiszámításához. A többi vállalkozót, jogi személyt a jegybank naprakész adatai vezérlik.
Jogi személyek közöttAz ingyenes szolgáltatásnyújtás feltételét a szerződés szövege írja elő. Leggyakrabban kapcsolódó jogi személyek közötti ügyletek megkötésekor fordul elő. Innentől következnek a kérdések:
Igen, a magánszemélyek ezt könnyebben megtehetik: a „Magánszemélyek jövedelemadója” fejezet jól kidolgozott, és lehetőséget ad az adóalap kiszámítására. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete, amely a „társasági jövedelemadó” kiszámításáról szól, nem tartalmaz mechanizmust a kapott jövedelem értékelésére. Kedvezményes kamattalKiderül, hogy nem csak a 0 százalékos kulcs, hanem az 1, 2,3,4 százalék is adóköteles. Tekintettel a Központi Bank 10 százalékos rátájára, a "kedvezményes hitelek" státusza alatt minden olyan szerződésre vonatkozik, amelyet a feltételekkel kötöttek - évi 7%. Ha az arány 8,25 százalékra csökken, akkor a megtakarításból származó anyagi hasznot a szerződéskötéskor 5,5 százalékon veszik figyelembe.
Egyének közöttA kedvezményes hitelezés körülményei nem mindig merülnek fel. A dologi juttatást több esetben nem kell elszámolni a vállalkozás számviteli osztályán:
A magánszemélyek adóügynöki státusza nem mindig merül fel. De ha egy munkáltatót hitelezőnek ismernek el, aki nem lakásvásárlásra, hanem fogyasztói szükségletekre ad kölcsönt, akkor a munkavállaló automatikusan adófizetővé válik.
Videó: A Pénzügyminisztérium innovációi
PéldákAz anyagi juttatások elhatárolása megtörténik vagy nem történik, figyelembe véve az aktuális irányadó rátát. Kövessük azokat az eseteket, amikor 2019-től kell adót fizetni a költségvetésbe: Tegyük fel, hogy a refinanszírozási kamat a kedvezményes hitel igénybevételének teljes időtartama alatt nem változott. Pontosan 8,25 százalék volt. Ekkor a K vállalkozás alkalmazottja kamatmentesen (nulla százalék) vesz fel hitelt a vállalkozástól, nem lakásvásárlás a cél. Munkáltatója beleegyezik a megállapodás aláírásába, mivel a munkavállalót hozzáértő munkatársként értékelik a vállalkozásnál. Megállapodás feltételei:
31/366*100 (tartozás összege)*8,25 (Jegybank)=698,77 A fizetendő adó összege: 698,77 *35%=244,57 A következő időszakban - áprilisban - 50 ezres tartozása lesz a munkavállalónak. A kamatmegtakarításból származó anyagi hasznot 30 napra vesszük figyelembe. 30/366*50*8,25=338,11 Április tárgyi juttatás összege: 338,11*35%=118,34
2019-től egységes szabályok vonatkoznak a kamatmegtakarításból származó juttatások kiszámítására:
Még maga a munkavállaló is lemondhat a kamatmentes kölcsön felvételéről, miután tudomást szerzett a gazdasági haszon 35 százalékának visszafizetéséről. De ha a kölcsönt nem adják hosszú időre, akkor a kifizetések minimálisak lesznek. Az előre figyelmeztetett az előfegyverzett! | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
