4. A KÖVETELMÉNYEK ÖSSZEGE A hitelpolitika kialakításakor meg kell határozni a követelések maximális megengedett összegét mind a társaság egészére, mind az egyes szerződő felekre vonatkozóan (hitelkorlát). Ezeket a mutatókat kiszámítva a vállalat az első

3. ÍRÁSSZÁMLÁK A termékek (építési munkák, szolgáltatások) költségeiben szereplő termékek (munkák, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségeinek összetételére vonatkozó szabályokkal, valamint a a pénzügyi eredmények alakulását figyelembe véve, amikor

69. kérdés A szervezet követeléseinek és kötelezettségeinek elemzése A követelések és tartozások elemzésének fő célja, hogy intézkedéseket dolgozzon ki ennek javítására, vagy új politikát alakítson ki a vevőknek történő hitelezésre,

Kötelezettségek forgalma A szállítói forgalom kötelezettségkezelési arány, amely lényegében az átlagos beszedési időszak aránya, amelyet a tartozásokra alkalmaznak. For

Követelések behajtása A követelések beszedése a vállalattal szemben fennálló tartozások összegének önkéntes és bírósági behajtása jogi személyektől vagy magánszemélyektől a velük folytatott üzleti kapcsolatok eredményeként.

A települések állapotának ellenőrzésének illetékes szervezése a következőket érinti:

• A szerződéses és elszámolási fegyelem megerősítése;
• Az áruk, munkák, szolgáltatások szállítására vonatkozó kötelezettségek időben történő teljesítése;
• Felelősség növelése a vállalkozás fizetési fegyelme betartásáért;
• A követelések és kötelezettségek csökkenése;
• A forgótőke forgalmának felgyorsítása;
• A társaság pénzügyi helyzetének javítása.

Mindezek elérése érdekében ellenőrizni kell a vállalkozás követeléseit és tartozásait.

A követelések és tartozások könyvvizsgálatának fő célja, hogy véleményt alkosson a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságáról, amely teljes mértékben tükrözi az ügyfelekkel és szállítókkal folytatott számlák egyenlegének költségbecslését a beszámolási időszak végén .

A követelések és tartozások ellenőrzése során meghatározzák a vállalkozás valódi tartozását a szállítókkal és a vevőkkel szemben, és a leltározási anyagokat elemzik az egyes elszámolási típusokhoz. Az ellenőrzés eredményei alapján a könyvvizsgáló értékeli a könyvelés helyességét, a számviteli és beszámolási adatok megbízhatóságát az adósokkal való elszámolásokról.

A követelések és tartozások megfelelő és szakszerű ellenőrzése megköveteli a számviteli, adózási és polgári jogi szabályok jó ismeretét. Mindezen ismeretek, valamint a nagy tapasztalat a CJSC AK Hold-Invest-Audit cég szakembereivel rendelkeznek.

A Hold-Invest-Audit szakemberei, akik rendelkeznek a 307-FZ törvény (egységes képesítési bizonyítványok) követelményeivel összhangban kiállított képesítési bizonyítványokkal, széles körű szolgáltatásokat nyújtanak minden típus magas színvonalú teljesítményéhez. több mint 20 éve tartó könyvvizsgálat, beleértve a követeléseket és a tartozásokat. Cégünk könyvvizsgálói az ellenőrzés során megvizsgálják azokat a dokumentumokat, amelyek megerősítik az Ön jogát, hogy tükrözze a hitelezőkkel és adósokkal kötött tranzakciókat, meghatározza az adósságok keletkezési idejét, azonosítja a lejárt tartozásokat, nyilvántartást vezet a leírt tartozásokról és még sok más.

Amikor megrendeli tőlünk a követelések és tartozások könyvvizsgálatát, megbízható, pontos és teljes körű információt kap a vállalat pénzügyi helyzetéről, valamint ajánlásokat a javítására. Velünk dolgozva új szintre emelheti vállalkozását! Már most megrendelheti szolgáltatásainkat, vagy megtudhatja szolgáltatásaink költségét Moszkva városában, egyszerűen csak hagyjon egy kérést a webhelyen. Minden ügyfélnek egyedi programot készítenek, így az ár is egyedi.

Bármely vállalkozás tevékenysége során elszámolást köt számos partnerrel. Ennek eredményeként a követelések és a tartozások kialakulnak. Ezek a legfontosabb pénzügyi mutatók, amelyek a vállalkozás minden területére hatással vannak. Nézzük meg, hogyan történik a követelések és a tartozások ellenőrzése.

Ellenőrzési célok

Az adósságvizsgálat fő céljai a következők:

• az adósság valóságának megerősítése;
• az adósság elszámolásának megbízhatóságának ellenőrzése a számviteli politikával összhangban;
• ellenőrizni a lejárt tartozások jelenlétét és azok időben történő visszafizetését vagy leírását.

Ellenőrzési eljárás

Először is ellenőriznie kell, hogy a meglévő adósságnyilvántartások megfelelnek -e a települések valós állapotának. Ehhez tanulmányozzák a szerződő felekkel kötött szerződéseket, és az összegyűjtött információk alapján leltárt készítenek az adósságról. A partnerekkel kötött kölcsönös elszámolások adósságára vonatkozó információk a ,, számlaszámlákban találhatók. A leltározás érdekében minden szerződő félnek kérést kell küldeni a számítások egyeztetésére.

A lejárt tartozások között lejárt (3 év) elévülési idővel rendelkező összegeket azonosítanak. Ha vannak ilyen összegek, és nem állapítottak meg számukra olyan eseményeket, amelyek megszakítják az elévülési időt (például az adósság részleges kifizetése vagy annak írásos megerősítése), akkor az adósságot le kell írni.

Bizonyos típusú követelések és kötelezettségek ellenőrzése

Az előző szakasz általános ajánlásokat adott a partnerekkel történő elszámolások ellenőrzésének eljárására vonatkozóan. Vannak azonban bizonyos követelések és kötelezettségek, amelyekre különös figyelmet kell fordítani:

1. elmaradások a településeken személyzettel.
   • A késedelmes fizetési kötelezettségek jelenléte a béreken (70. számla) nagyon súlyos következményekkel járhat a vállalkozás számára, egészen a vezetőség elleni büntetőeljárás megindításáig. Ezért különösen gondosan ellenőrizze ezen a számlán az elszámolások állapotát.
   • Ezenkívül figyelnie kell a követelésekre - a jelentési összegek számításaira (71. számla). Az előzetes jelentések benyújtására és a fel nem használt pénzeszközök visszaadására vonatkozó határidők szisztematikus megsértése gyenge pénzügyi fegyelmet jelez a vállalkozás egészében.
2. Adók és egyéb kötelező kifizetések hátraléka (68. számla,).
   • A költségvetéssel és a költségvetésen kívüli forrásokkal kapcsolatos elszámolásokra fizetendő számlák ellenőrzése lehetővé teszi a vállalat számára, hogy elkerülje számos kockázatot. Ezeknek a kifizetéseknek a késedelme a pénzügyi szankciók (szankciók és bírságok) mellett jelentősebb következményekkel járhat - a számlák zárolásától a büntetőeljárásig.
3. Hitelek és kölcsönök tartozása (66. számla,).
   • Ez egy másik típusú számítás, amelyre különösen óvatosnak kell lennie. Hiszen a bankok leggyakrabban ingatlanokkal biztosított jogi személyeknek adnak kölcsönöket. Ezért a lejárt tartozás azzal a kockázattal jár, hogy elveszíti a vállalkozás eszközeinek egy részét, és bizonyos esetekben (például, ha részvényeket zálogosítanak el) - és annak kockázatát, hogy a tulajdonosok elveszítik az irányítást az üzlet felett.

Kimenet

A követelések és tartozások ellenőrzése lehetővé teszi az elszámolások állapotára vonatkozó információk megbízhatóságának megerősítését és a "problémás" tartozások azonosítását. Ez lehetővé teszi a vállalat pénzügyi teljesítményének javítását és a késedelmes fizetéssel járó kockázatok elkerülését.

Teszt

Fegyelem által Felülvizsgálat és ellenőrzés

1. Feladatok és eljárások a szervezet vevőkkel és ügyfelekkel, más adósokkal való elszámolásának ellenőrzésére. Számítások leltára

A szervezet követeléseinek és tartozásainak ellenőrzése magában foglalja a vevőkkel és beszállítókkal való elszámolásának ellenőrzését. A vevőkkel és beszállítókkal való kapcsolatokat szerződések formalizálják, ezért az adósság ellenőrzése során a velük kötött szerződéseket szükség szerint sorrendben elemzik.

1 Elszámolás a vevőkkel és az ügyfelekkel

A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások az azonos nevű számlán történnek 62. Ezt a számlát széles körben használják olyan vállalkozások, amelyek számviteli politikájában ezt a módszert használják a termékek (munkák, szolgáltatások) áruként történő értékesítéséből származó bevétel meghatározására szállítják, és az elszámolási dokumentumokat bemutatják a vevőnek (vevőnek). Jelenleg, mivel a legtöbb vállalkozás és szervezet erre a számviteli módszerre váltott, ajánlott a 62. számla használata. Az elszámolások elszámolása az alszámlákon történik: 62-1 "Elszámolások beszedés útján", 62-2 "Elszámolások terv szerint kifizetések ", 62-3" kapott számlák "stb.

A 62-1 alszámla "beszedés útján történő elszámolása" esetében az elszámolásokat figyelembe veszik a bemutatott vásárlók és ügyfelek tekintetében, valamint az elszámolási dokumentumokat, amelyeket a bank elfogadott a szállított termékek (áruk), az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások kifizetésére.

A 62-2. „Elszámolások tervezett fizetéssel” alszámlán a vevőkkel történő elszámolást hajtanak végre a hosszú távú gazdasági kapcsolatok létesítésekor, ha az ilyen számítások állandó jellegűek.

A 62-3. Alszámla "Beérkezett számlák" figyelembe veszi a vevőkkel és az ügyfelekkel való elszámolások adósságát, amelyet a kapott számlák biztosítanak.

A könyvvizsgáló ellenőrzi a termékek szállításáról szóló szerződések elkészítésének módját (fizetési feltételek), megtudja a vevők valós tartozásait (a készletadatok alapján), hogyan vezetik a vevők elemző elszámolását, a könyvelési tételek helyességét, a levelezést a 62 -es számla analitikai számviteli rekordjaiból a 11 -es naplórendelés adataihoz vagy a PC -n kapott nyilvántartásokhoz.

felülvizsgálat elszámolási adósleltár

1.2 Az ellenőrzés céljai

ü A műveletek jogszabályoknak való megfelelésének ellenőrzése

ü Az adósságképződés helyességének ellenőrzése az adósokkal és a hitelezőkkel történő elszámolások során

ü A reflexió megbízhatóságának, helyességének és teljességének ellenőrzése az adósokkal és hitelezőkkel kötött elszámolások könyvelésében

3 Ellenőrzési feladatok

A számítások felülvizsgálatának fő feladatai közé tartozik az ellenőrzés:

) a 62. számla "Elszámolások a vevőkkel és a vevőkkel" számlaadósságok elszámolásában való tükrözés valósága és helyessége;

) a vevőkkel való elszámolások teljessége és időszerűsége a szállított, általuk elfogadott termékekért, elvégzett munkákért (szolgáltatásokért);

) a számlában a vevőknek fizetett fizetési mennyiségek helyességének meghatározása (termékek, munkák költsége, áfa, az árak tranzakciónak való megfelelése);

) a havi tranzakciókra vonatkozó számviteli nyilvántartások érvényessége a 16. számú kimutatásban, ahol a számítások analitikus elszámolását végzik, a 11. és 2. számú folyóiratokban, az értékesítés adóelszámolása.

1.4 A követelések és kötelezettségek ellenőrzéséhez szükséges információforrások

A szervezet számviteli politikája, belső helyi jogi aktusai, termékek szállítására vonatkozó szerződések (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), elvégzett munkák, számlaterv;

Elsődleges dokumentumok, amelyek a követelések és tartozások kiszámításának és kifizetésének alapját képezik;

Elszámolási egyeztetési cselekmények;

Leltári igazolások, kölcsönös követelések kiegyenlítési bizonyítványai;

Számlák nyilvántartási nyilvántartásai:

(60 „Elszámolás szállítókkal és vállalkozókkal”, 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 63 „Céltartalékok a kétes tartozásokra”, 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása”, 67 „Elszámolások hosszú lejáratú hitelekről és kölcsönökről” , 68 "Adók és illetékek kiegyenlítése", 69 "Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások", 70 "Elszámolások személyzettel javadalmazásban", 73 "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekben", 75 "Települések alapítókkal", 76 "Elszámolások különböző adósok és hitelezők ", 79" Tanyai elszámolások ", 94" Hiányok és veszteségek az értéktárgyak károsodása miatt ", 007" Fizetésképtelen adósok veszteséggel leírott tartozása ")

főkönyv

Pénzügyi kimutatások

5 Vizsgálati eljárás

Az egyes vásárlók eladósodottságának valóságának ellenőrzésére ellenellenőrzési módszereket, a vevőkkel való elszámolások leltári adatainak elemzését használják. Az ilyen ellenőrzéshez szükséges információk kiválasztásának kritériumai a több mint egy hónapos tartozások, különösen a 3-6 hónapos túllépések, az egymásnak ellentmondó fennálló tartozások jelenléte, a vevők-adósok adósságállományának növekedése.

A vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolások leltározási törvénye szerint meg kell vizsgálni a mérlegben tükröződő tartozást az egyes dátumok egészére és az egyes adósokra vonatkozóan, beleértve az általuk megerősített és ellentmondásos (nem megerősített) tartozásokat, valamint lejártként nyilvánul meg.

A tranzakciók könyvelési számlákon történő rögzítésére vonatkozó jelenlegi módszertannak való megfelelés hatósági ellenőrzése lehetővé teszi, hogy ne csak az elszámolási tranzakciók megjelenítésében előforduló hibákat azonosítsuk, hanem a visszaélések és jogsértések tényeit is leleplezzük (adósság törlése, egyes emberek adósságának kiegyenlítése mások költségére).

Az elsődleges dokumentumok szemrevételezésének módszertani technikái lehetővé teszik számunkra, hogy azonosítsuk az ilyen jogsértéseket: az elsődleges dokumentumok hiányát, azok nem megfelelő végrehajtását, nem áru jellegű műveleteket. A vevőkkel és vevőkkel való elszámolások össze vannak kötve a költségvetés áfával történő elszámolásával, ezért a könyvvizsgálónak a hatás, a tranzakciók jogszerűségének meghatározására kell összpontosítania a barterügyletek, a számlarendezések és az export további adózásának érvényessége szempontjából.

A más adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások ellenőrzését külön alszámlákon végzik a 76. számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" (földesurakkal és bérlőkkel, bérlőkkel az osztályházakban és kollégiumokban, a szülőkkel fizetve a gyermektartásokért) óvodai intézmények stb.).

Az ellenőrzés fő irányai az ellenőrzések:

) az adósság valósága, az analitikus és szintetikus számvitel adatai alapján;

) a fenti szolgáltatásokért felszámított díjak teljessége és időszerűsége a felülvizsgálati időszak alatt;

) az újraszámítás érvényessége, juttatások biztosítása, korábbi időszakok adósságainak leírása;

) az adósságtörlesztés időszerűsége és teljessége az adósokkal összefüggésben.

A bérlőkkel kötött települések állapotának nyomon követése során hatékony a módszerek használata a lakások és szállók lakóival rendelkező települések számlakivonatának adatainak és a pénztári jelentések ellenőrzésére. Az adósok tekintetében a rendelkezésükre álló szolgáltatások kifizetéséről szóló bevételek adatait szelektíven ellenőrzik. Különös figyelmet fordítanak a jelenlegi szolgáltatási díjak betartására a jelentési hónap kifizetéseinek kiszámításakor, az elmúlt időszakok újraszámításának érvényességére, a számviteli nyilvántartások kijavítására a számviteli hibák kijavítására, elsődleges dokumentumokra, amelyek jogosultak a kedvezményes fizetési rátákra, az állami vállalatok bérbeadására szolgáló helyiségek használata.

A vevők mindenféle tartozása esetén a számviteli adatokat ellenőrzik (a 11. naplórendelés bejegyzései és a hozzá tartozó kiegészítő kimutatások vagy a gépi diagramok szerint a 90-es "Értékesítés", a "45. a vevőkkel és az ügyfelekkel ") és a számviteli jelentések (negyedéves és éves egyenlegek), feltárják e számítások kölcsönös egyeztetéseinek jelenlétét, a kialakításuk helyessége feletti jelenlegi ellenőrzés állapotát és a vevőktől származó követelések beszedésének időszerűségét.

6 A jogsértések fő típusai, amelyek a beszállítókkal, vevőkkel, adósokkal és hitelezőkkel való elszámolás ellenőrzése eredményeként azonosíthatók

ü Termékek szállítására (munkák elvégzése, szolgáltatások nyújtása) vonatkozó szerződések hiánya, a követelések (tartozások) bekövetkezését igazoló elsődleges dokumentumok;

ü A pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárásának megsértése a követelések (tartozások) összegére vonatkozó mutatók kialakítása szempontjából, a követelések (tartozások) mutatóinak kialakulását megerősítő elsődleges dokumentumok elkészítésének megsértése;

ü Az elemző számvitel hiánya vagy nem megfelelő karbantartása, a követelések (tartozások) leltára;

ü A szerződés szerinti követelések nyilvántartására és benyújtására vonatkozó eljárás be nem tartása.

7 Települések leltára

A számítások leltározását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13 -i, 49. számú, "Az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozó iránymutatások jóváhagyásáról" szóló rendelete szerint hajtják végre. A számítások leltározásának elvei hasonlóak az ingatlanok leltárához. A végzés előírja a szállított áruk leltárának leltárnyilvántartását, a vevőkkel, szállítókkal és más adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások leltározását. Az ilyen leltár lebonyolításának kulcsa az adósság megerősítésének (egyetértésének) ténye (ellenszolgáltatások).

2. Feladat az "Alapok felülvizsgálata" témában

Ellenőrzési jelentés

2012. 01. 05 -én tartott készpénzleltár.

A könyvvizsgáló jelenlétében Sokolova A.M. jutalék, amely Fedorova E.A. főkönyvelőből áll. a pénztáros Zvonkova A.L. és menedzser Tarasova G.V. a központi pénztár leltározását végezték el.

Az ellenőrzés célja:

jogszerűség

hitelesség

ügyletek gazdasági megvalósíthatósága

A törvényt egy bizottság állította össze, amely a következőket állapította meg:

1)Készpénz 1200 rubel. 00 kopecks

2)Készpénzes dokumentumok 112 rubel. 00 kopecks

A hitelesítő adatok szerint:

1)A pénztárkönyv szerint: Az egyenleg 91 000 rubel. 00 kopecks

A leltározás során a következő dokumentumokat vizsgálták:

Pénztárkönyv

2 nyilatkozat a bérek kifizetéséről (3. szám 18.000 rubel 00 kopecks. 4. szám 75.000 rubel 00 kopecks)

Felfedezték a Blinkov I.S. kereskedelmi ügynök nyugtáját december 20 -tól kölcsönösen a pénztárból 3900 rubel. 00 rendőr. január 20 -ig.

A szervezet pénztárának ellenőrzésére vonatkozó eljárás.

.-Az ellenőrzés hirtelen történik

.-Az ellenőrzés során a pénzeszközök bevétele és kibocsátása leáll

.- A pénztárgépbe illetéktelen személyek nem léphetnek be

.-Az ellenőrzés megkezdése előtt: (Ellenőrzik, hogy a pénztáros anyagi felelősséggel tartozik -e, megbízása a munkába történő kinevezésére, pénztárbizonylat a készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárásával kapcsolatos ismeretekhez; a készpénz felülvizsgálata a szervezet pénztárában)

.-Az ellenőrzéskor minden pénztáros-forgalmazónak át kell adnia a pénzt a főpénztárosnak, és alá kell írnia a pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyvébe.

.-A bizottság tagjainak jelenlétében a pénztáros bejelenti a be nem jelentett készpénzrendelés adatait a pénztárkönyvbe, és megjeleníti a maradékot.

.-A főpénztáros kinyitja a széfet, és a jutalék jelenlétében kiszámítja a pénzt és egyéb értéktárgyakat, majd a könyvvizsgáló elszámolja azokat. Nem veszik figyelembe a pénztáros nyilatkozatát arról, hogy a pénztárban jelen vannak a szervezethez nem tartozó készpénz és egyéb értékek. A pénz tényleges rendelkezésre állásának kiszámításakor nem fogadnak el nyugtákat és nem regisztrált dokumentumokat a készpénz -egyenlegben. Kivételt képezhet, ha beszámítják a bérszámfejtéseken kifizetett összegeket, amelyek esetében a befizetés még nem fejeződött be, és az engedélyezési felirat nem járt le. A pénztáros által bemutatott összes magánbevétel és egyéb jogellenes dokumentumok szerepelnek az ellenőrzési jelentésben, jelezve, hogy mikor, kinek, milyen célból, mennyit és kinek a megbízására (vagy megbízás nélkül) adták ki a pénzt.

Üzleti műveletek

) Kapott pénzeszközök a folyószámla pénztárához. (No.KO-1 "Nyugta-készpénzes megbízás", Banki kivonat a folyószámlán,

A csekk hátulján a készpénzfelvétel a folyószámláról.)

Dt 50-Kt-51 -93000 rubel.

A pénztárkönyvi adatok szerinti egyenleg 2012.01.05. 91 000 dörzsölje.

) A pénztári pénzhiány tükröződik. (No. INV-15 "Készpénzleltározási törvény", INV-26. Szám "A leltár által feltárt eredmények kimutatása") Dt 94-Kt-50 -2000 rubel.

Az ellenőrzés során pénzhiányt észleltek, a megállapított eltérések okainak írásos magyarázatát veszik át a pénztárostól.

) Bérek kibocsátása a pénztárból (No.KO-2 "Cash outflow order" No. T-53 "Payroll")

3. nyilatkozat: Dt-70 Kt-50 -16500

4. számlakivonat: Dt -70 Kt -50 -69400

) A pénzeszközöket egy kereskedelmi ügynöknek bocsátották ki (73. számla - Elszámolás személyzettel más műveletekhez) "Készpénzkihelyezési megbízás"

Dt -73 CT -50 -3900

) Kereskedelmi kénytelen letétbe helyezni a pénztárban, kölcsönösen 3900 rubel összegben.

Dt 50 Kt 73.-3900

Az ellenőrzés során feltárt jogsértések tényállásának leírása:

A pénztárban lévő pénz kiadása a pénztárkönyvben nincs regisztrálva. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2011. október 12-i 373-P. Számú rendelete szerint: "A pénztárban minden pénzbevételt és a pénztárból történő minden pénzkiadást rögzítenek a pénztárkönyvben."

A lapokon nincs írásbeli utasítás a főnöktől és a főkönyvelőtől (felhatalmazási felirat) a pénztáros bérekre utasítására vonatkozó időkeretről. Cikk (3) bekezdése szerint. Az 1996. november 21 -i szövetségi törvény 7. cikke. 129-FZ "A számvitelről". A 157. n. Utasítás 8. pontja: "A főkönyvelő, monetáris és elszámolási dokumentumok aláírása nélkül a pénzügyi és hitelkötelezettségek érvénytelennek minősülnek, és nem fogadhatók el végrehajtásra (a 21.11. 21 -i szövetségi törvény 7. cikkének 3. pontja). 1996, 129-FZ "A számviteli elszámolásról", a 157n. Utasítás 8. pontja. Ezenkívül a 157n. Utasítás 8. pontja szerint a monetáris pénzeszközökkel folytatott üzleti ügyleteket formalizáló dokumentumokat elfogadják a számvitelben való tükrözéshez. nyilvántartja, ha a dokumentumot az intézmény vezetője írja alá. " A Központi Bank szabályozása szerint. RF 2011.10.12. 373-P 4.2. Pont: "A pénztáros a készpénz kibocsátása előtt ellenőrzi a vezető és a főkönyvelő aláírását."

A kimutatások címlapjain a pénztáros nem készített feliratot, hogy mennyi pénzt fizettek ki, és mennyi bért helyeztek letétbe. A bérszámfejtő címlapján (T-9. Számú formátum) és a bérszámfejtési formátumban (T-53. Szám) a fizetendő teljes összeg szerepel. A kimutatás végén feltüntetik a kifizetett és a letétbe helyezett munkabér összegét.

A pénzkibocsátásról szóló nyugtán Blinkova I.S. kereskedelmi ügynök nincs engedélyező levél a főnöktől és a főkönyvelőtől.

Ha egy kereskedelmi ügynök ennek a szervezetnek az alkalmazottja, akkor az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2011. október 12-i 373-P számú, 4.4. Pontja szerint: 0310002. személy, bármilyen formában összeállítja, és tartalmazza a fej kézzel írott feliratát a készpénzmennyiség azon időszakára vonatkozóan, amelyre készpénzt bocsátanak ki, a vezető aláírását és dátumát. "

Ha a készpénzhiány a készpénzes műveletek végrehajtására vonatkozó szabályok megsértése miatt alakult ki, a könyvvizsgáló megkövetelheti a pénztáros eltávolítását posztjáról, és az anyagok eljuttatását az elkövetőkhöz és a bűnüldöző szervekhez.

A pénzbeli fegyelem megsértéséért adminisztratív felelősség jár. A bírság összege egy menedzsernek 4000 és 5000 rubel között, egy szervezet esetében 40 000 és 50 000 rubel között van. (Az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 15.1. Cikke). De a vállalatot csak a banki ellenőrzés eredményei alapján lehet megbírságolni, amely a jogsértés tényét a 0408026 számú bizonyítványban rögzíti, és döntésre továbbítja az adóhivatalnak (az igazgatási törvénykönyv 23.5. Cikke) .

Korrepetálás

Segítségre van szüksége egy téma feltárásához?

Szakértőink tanácsokat adnak vagy oktatási szolgáltatásokat nyújtanak az Ön számára érdekes témákban.
Kérés küldése a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció megszerzésének lehetőségéről.

OROSZ FÖDERÁCIÓ

SAMARA VEZETŐI INTÉZET

Elemzési és Ellenőrzési Osztály

Tanfolyammunka

Követelések és tartozások ellenőrzése

fegyelem szerint Audit

Elkészült: 5. évfolyamos hallgató

specialitások 080 109 65

Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat

csoportok EB1-07d

Mezentseva Maria Anatolievna

Felügyelő:

Dremova E.Yu.

Samara, 2011

Bevezetés

A követelések és kötelezettségek ellenőrzésének céljai, célkitűzései, információs bázisa

1. A követelések és kötelezettségek ellenőrzésének céljai és céljai

2. A követelések és kötelezettségek ellenőrzésének jogi szabályozása

3. A követelések és kötelezettségek információs ellenőrzésének forrásai

Követelések és tartozások ellenőrzésének tervezése

1. Számviteli és belső ellenőrzési rendszerek tanulmányozása és értékelése

2. A lényegesség és az ellenőrzési kockázat kiszámítása és indoklása

3. Átfogó ellenőrzési terv és program

A követelések és kötelezettségek ellenőrzésének munkafázisa

1. Követelések ellenőrzése (a vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolások ellenőrzése)

2. A tartozások ellenőrzése (a szállítókkal és a vállalkozókkal kötött elszámolások ellenőrzése)

3. Könyvvizsgálói jelentés a BFO -ról

Következtetés

A felhasznált irodalom jegyzéke

Alkalmazások

Bevezetés

Az ellenőrzés a tanfolyamon a Rosneft Oil Company nyílt részvénytársaság adatain alapul.

Az OJSC NK Rosneft egy nyílt részvénytársaság (OJSC) formája, és ennek megfelelően rendelkezik e szervezeti és jogi formában rejlő összes jellemzővel.

A Rosneft kutatási és termelési tevékenységének földrajza kiterjed Oroszország összes nagy olaj- és gáztartományára: Nyugat-Szibéria, Dél- és Közép-Oroszország, Timan-Pechora, Kelet-Szibéria, Távol-Kelet, a sarkvidéki polc. A társaság projekteket valósít meg Kazahsztánban és Algériában is. A Rosneft hét nagy finomítója Oroszországban van elosztva a Fekete -tenger partjától a Távol -Keletig, és az értékesítési hálózat az ország 40 régióját lefedi.

A Rosneft fő tevékenysége az olaj és a gáz feltárása és kitermelése, olaj- és petrolkémiai termékek előállítása, valamint a gyártott termékek forgalmazása.

A választott téma relevanciája annak a ténynek köszönhető, hogy a dinamikusan fejlődő hazai áru- és szolgáltatásgyártási piacon a vállalkozás adósokkal és hitelezőkkel való egyértelmű elszámolásszervezése közvetlen hatással van a forgalom gyorsulására. a forgótőke és a pénzeszközök időben történő forgalomba hozatala a további jövedelemszerzés érdekében. E tekintetben szükségessé válik a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének független ellenőrzése - ellenőrzés.

A munka célja a vállalkozás követeléseinek és tartozásainak ellenőrzése.

A cél eléréséhez a következő feladatokat kell megoldani:

a számviteli és belső ellenőrzési rendszer értékelése és tanulmányozása;

általános ellenőrzési tervet és programot készít;

végezzen auditot a vevőkkel és ügyfelekkel folytatott elszámolásokról;

a beszállítók és a vállalkozók közötti elszámolások ellenőrzése;

véleményt alkotni a BFO -ról.

1. Célok, célok, információs bázis

.1 A követelések és kötelezettségek ellenőrzésének céljai és céljai

Az ellenőrzés fő célja, hogy véleményt nyilvánítson az ellenőrzött szervezetek pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és arról, hogy a számviteli eljárás megfelel -e az Orosz Föderáció jogszabályainak.

Ehhez meg kell határozni a következő feladatok végrehajtását:

ellenőrzési terv és program elkészítése;

a könyvvizsgálati bizonyítékok beszerzésének típusainak, forrásainak és módszereinek meghatározása;

gazdálkodó szervezet könyvvizsgálatának lefolytatása;

véleménynyilvánítás a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízhatóságával kapcsolatos ellenőrzés eredményeiről.

A vállalkozás jelenlegi tevékenysége az értékek folyamatos mozgása, valamint kölcsönös kötelezettségek megjelenése és teljesítése, amelyek összekapcsolják ezt a vállalkozást a partnerekkel, a költségvetéssel, az alkalmazottakkal és a tulajdonosokkal. Az ilyen kötelezettségekben a fő részesedést a vállalattól független személyekkel - adósokkal és hitelezőkkel - történő elszámolások teszik ki a leszállított termékekért. Az elszámolási tranzakciók eredményeként a vállalkozás egyidejűleg pénzügyi adományozó és kedvezményezett is. A józan ész alapján egyértelmű, hogy a pénzeszközök átmeneti használatra történő megszerzése, különösen, ha azt ingyenesen végzik, előnyösebb, mint a saját tőke elterelése, azaz a tartozások bizonyos értelemben jobbak, mint a követelések.

Mindazonáltal szinte lehetetlen elkerülni a folyó műveletekre vonatkozó követelések megjelenését (ehhez az összes terméket előtörlesztéssel vagy készpénzben kell eladnia, és ez csak rendkívül ritka esetekben lehetséges; például amikor a termékek nagy a kereslet); emellett a fizetési kötelezettségek óriási növekedése is nagyon problematikus, tekintettel a természetes korlátozásokra