Egyszerre individuum és alany vállalkozói tevékenységés saját nyugdíjának garantálásával van megbízva és egészségügyi biztosítás. Nem minden egyéni vállalkozó hagyja jóvá a kötelező biztosítási díjak számítási eljárását, különösen olyan időszakokban, amikor nincs nyeresége, de az államnak megvannak a maga érvei. A hivatalos álláspontot az magyarázza, hogy az egyéni vállalkozót jövedelem hiányában ki kell vonni a vállalkozói állományból, és szükség esetén újra át kell menni a regisztrációs eljáráson.
Vminek megfelelően hatályos törvény minden egyéni vállalkozónak hozzá kell járulnia biztosítási díjak mindaddig, amíg üzleti egység marad.
Tevékenység hiányában csak türelmi időszak alatt nem fizethet járulékot:
A járulékok összege a tárgyév alapján kerül kiszámításra. Az egyéni vállalkozóknak pénzt kell utalniuk a Nyugdíjpénztárba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba. 2016-ban havi összeget ezek a hozzájárulások 2 159 RUB. Befizetés az alapba társadalombiztosításönkéntes, nem kötelező megtenni.
Ha 2016-ban a bevétel nem haladja meg a 300 000 rubelt, az egyéni vállalkozónak 19 356 rubelt kell befizetnie a nyugdíjalapba. és 3797 rubel. egészségügyi biztosítás, összesen - 23 153 rubel. A Nyugdíjpénztárba a 2016. december 31-i végtörlesztéssel részletekben fizethet be járulékot.
300 000 rubel feletti bevételekkel. a limit feletti összeg 1%-át kell fizetnie. Például 750 000 rubel éves bevétellel. Az IP 23 856 rubelben fizet. (19 356 + (750 000 - 300 000) × 1%). A hozzájárulások összege a egészségbiztosítás tól től éves jövedelem nem függ, ezért a saját biztosítási díjak összege 27 653 rubel lesz (23 856 + 3 797). 2017.04.01-ig meghosszabbították a Nyugdíjpénztári járulékfizetést.
Példánkban az egyéni vállalkozó teljes éves munkáját vesszük figyelembe, de ha az év eleje után történik a regisztráció, akkor a járulékok kisebbek lesznek. A kötelező biztosítási díjak összegét kalkulátorunk segítségével kiszámolhatja magának.
Minden vállalkozónak, függetlenül az alkalmazandó adózási rendszertől és a jövedelem összegétől, fix hozzájárulást kell fizetnie a PFR-hez és az FFOMS-hez. A fix fizetést a minimálbér alapján számítják ki. 2016-ban a minimálbér 6204 rubel.
Friss hír minden vállalkozónak:. Olvassa el a részleteket a magazinban
Ebből a cikkből megtudhatja:
A fix hozzájárulás összege FIU vállalkozók kiszámolják maguktól. Ezt a következő képlet szerint kell megtennie:
|
Fix hozzájárulás a PFR-hez 2016-ban |
Minimálbér 2016 elején |
PFR hozzájárulás mértéke 2016-ban |
2016. január 1-től a minimálbér 6204 rubel. A PFR-hez való hozzájárulás mértéke 2016-ban egyéni vállalkozók esetében 26%.
Ezért 2016-ban a vállalkozóknak 19 356,48 rubelt kell átutalniuk a nyugdíjalapba. (6204 rubel x 12 x 26%). A vállalkozónak csak akkor kell ekkora járulékot fizetnie, ha egy teljes éve működik.
Ha a vállalkozónak voltak olyan időszakai, amikor nem lehetett járulékot fizetni (lásd lenti táblázatot), vagy az év közepén regisztrált, akkor a fix járulék összege alacsonyabb lesz. Mivel ezeket csak azokra a hónapokra számítják ki, amikor a tevékenységet elvégezték. Ugyanakkor azért hiányos hónap tevékenységek fix hozzájárulása a számarányosan kerül kiszámításra naptári napok ebben a hónapban.
PÉLDA
Ennek megfelelően a PFR-hez fix hozzájárulás összege 2016-ban 17 298,46 rubel. (1168,06 rubel + 16 130,4 rubel) \u003d [(6204 rubel x 26%: 29 nap x 21 nap) + (6204 rubel x 26% x 10 hónap)].
A vállalkozók a következő képlet szerint számítják ki az FFOMS-hez nyújtott fix hozzájárulás összegét:
|
Fix hozzájárulás az FFOMS-hez 2016-ban |
Minimálbér 2016 elején |
Az FFOMS-hez való hozzájárulás mértéke 2016-ban |
12 (hónapok száma egy évben) |
2016. január 1-től a minimálbér 6204 rubel. Az FFOMS-be történő befizetés mértéke 2016-ban egyéni vállalkozók esetében 5,1%.
Ezért 2016-ban a vállalkozóknak fix összeget kell átutalniuk az FFOMS-nak 3796,85 rubel összegben. (6204 rubel x 12 x 5,1%). A vállalkozónak csak akkor kell ekkora járulékot fizetnie, ha egy teljes éve működik.
Ha a vállalkozónak voltak olyan időszakai, amikor nem tudta befizetni a járulékot (lásd az alábbi táblázatot), vagy a vállalkozó az év közepén regisztrált, akkor az FFOMS-be fizetett fix befizetés összege kevesebb lesz. Mivel a járulékokat csak azokra a hónapokra számítják ki, amikor a tevékenységet elvégezték. Ugyanakkor egy be nem töltött hónapra fix járulékot számítanak ki az adott hónap naptári napjainak arányában.
PÉLDA. A vállalkozó 2016. február 9-én regisztrált. 2016. február 9-től december 31-ig terjedő időszakra kell járulékot fizetnie.
Kiderült, hogy a vállalkozó februárban 21 napig és 10 teljes hónapig volt aktív.
Ennek megfelelően az FFOMS-nek nyújtott fix hozzájárulás összege 2016-ban 3393,16 rubel. (229,12 rubel + 3164,04 rubel) \u003d [(6204 rubel x 5,1%: 29 nap x 21 nap) + (6204 rubel x 5,1% x 10 hónap)].
A jelenlegi szabályozás csak néhány esetben teszi lehetővé, hogy a vállalkozók ne fizessenek fix hozzájárulást a PFR-hez és az FFOMS-hez. Az ilyen esetek zárt listája a 14. cikk 6. bekezdésében található szövetségi törvény 2009. július 24-én kelt 212-FZ. Az Ön kényelme érdekében ezeket az alábbi táblázatban soroltuk fel.
sz. p / p |
Amikor a vállalkozónak nem kell fix járulékot fizetnie a Nyugdíjpénztárba 2016-ban |
|---|---|
|
Pass időszak katonai szolgálat hívásra |
|
|
A gondozás időtartama gyermekenként legfeljebb 1,5 év, de összesen legfeljebb 4,5 év |
|
|
Az I. csoportba tartozó fogyatékos személy, fogyatékos gyermek vagy 80 év feletti személy gondozási ideje |
|
|
A szerződéses alkalmazottak házastársának közös tartózkodási ideje azon a területen, ahol a vállalkozó nem tudott elhelyezkedni, de összesen legfeljebb 5 év |
|
|
A diplomáciai munkások házastársának, az Orosz Föderáció nemzetközi szervezeteknél működő képviseleteinek alkalmazottai, az Orosz Föderáció kereskedelmi képviseleteinek külföldi tartózkodási ideje külföldi országok, képviseleti irodák szövetségi szervek végrehajtó hatalom, az Orosz Föderáció (Szovjetunió) állami intézményeinek külföldi képviseletei és alkalmazottai nemzetközi szervezetek(jegyzéküket az Orosz Föderáció kormányának 2014. április 10-i 28. számú rendelete hagyta jóvá 4). De összesen legfeljebb öt év |
Jogszabályok konkrét sorrendben az egyéni vállalkozók biztosítási díjának fizetését nem állapítják meg. Csak fizetési határidők vannak.
A kötelező fix hozzájárulásokat a PFR-be és az FFOMS-be kell átutalni legkésőbb december 31-ig jelen év(A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 16. cikkének 2. cikkelye). Ez azt jelenti, hogy a vállalkozónak joga van önállóan eldönteni, hogy év közben hogyan és mikor fizet biztosítási díjat. Egyszerre fix járulékot fizethet egyetlen összeget egy évben. Vagy utalja át a járulékokat havonta vagy negyedévente. Ráadásul a második módszer kiválasztásakor egyáltalán nem szükséges, hogy a befizetett járulékok összege azonos legyen.
Olvasson tovább arról, hogy mikor jövedelmezőbb egy vállalkozónak fix járulékot fizetni az adómegtakarítás érdekében.
Hol kell fizetniük a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak 2016 decemberében? A biztosítási díjak befizetését az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a Társadalombiztosítási Alapba kell-e átutalni, vagy már az adóhivatalba (a járulékok 2017 óta „az adóhatóság szárnya alá” történő átutalása miatt)? Ebben a cikkben a 2016. decemberi biztosítási díjak átutalásával kapcsolatos kérdésekre adunk választ.
Ezekkel a változásokkal kapcsolatban a könyvelők joggal vetik fel a kérdést, hogy 2016 decemberére hova kell befizetni a biztosítási díjat: adóba vagy pénztárba.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó úgy dönt, hogy a decemberi biztosítási díjakat előre, 2016 decemberében utalja át, akkor a kifizetést át kell utalni a PFR-nek, az FSS-nek és az FFOMS-nek. Továbbá, ha úgy dönt, hogy 2016 decemberében kifizeti a fennálló hátralékot, akkor azt is alapba kell befizetni, nem pedig adót. Ezután adjuk a CBC-t, amelyhez decemberi biztosítási díjat kell fizetni korai fizetés esetén. Ezek a "régi" CSC-k, amelyeket 2016-ban használtak. Alkalmaz új CSC-k korai fizetéshez nem szükséges.
| Biztosítási díjak | KBK |
| Hozzájárulások a FIU-hoz a megállapított marginális bázison belül | 392 102 02010 06 1000 160 |
| A megállapított határalapot meghaladó hozzájárulások a FIU-hoz | 392 102 02010 06 1000 160 |
| Orvosi hozzájárulások az FFOMS-hez | 392 102 02101 08 1011 160 |
| Hozzájárulások átmeneti rokkantságért és az anyasággal kapcsolatban az FSS-ben | 393 102 02090 07 1000 160 |
| Hozzájárulások a FIU-hoz kiegészítő viteldíj listán szereplő munkákban foglalkoztatott biztosítottak esetében | 392 102 02131 06 1000 160 |
| Hozzájárulás a FIU-hoz a 2. listából származó munkákban foglalkoztatott biztosítottak számára kiegészítő kulcson | 392 102 02132 06 1000 160 |
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó 2016 decemberében 2017 januárjában utalja át a biztosítási díjakat, akkor a díjfizetés helyének kérdésére a válasz egy - az adóhivatalnak. Már az új KBK-hoz át kell utalnia a hozzájárulásokat az IFTS-hez. Ugyanakkor kérjük, vegye figyelembe, hogy a sérülési hozzájárulás kódja változatlan marad - 393 1 02 02050 07 1000 160. Végül is ezeknek a hozzájárulásoknak az ellenőrzése az FSS-nél marad.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó 2017. január 1-je után úgy dönt, hogy átutalja a 2016-os és korábbi időszakokra vonatkozó biztosítási díjakat, akkor azt új CBC-kért el kell küldeni az adóhivatalnak.
A biztosítási díjak számtalan változása és a Szövetségi Adószolgálat felügyelete alá történő átruházása miatt egyes könyvelők hibázhatnak, és 2017-ben véletlenül járulékot fizetnek a „régi” CBC alapjaiba. Mi a teendő ilyen helyzetben? Ha ez megtörténik, akkor vissza kell fizetnie a járulékokat, be kell fizetnie a Szövetségi Adószolgálat címzettjeként, és hibás fizetés visszatérni. A hibás fizetést nem lehet egyszerűen tisztázni, hiszen Adóhivatal egyszerűen "nem fogja látni" az alapoknak küldött hibás fizetést.
Érdemes még 2016 vége előtt kifizetni a nyugdíjjárulék- és társadalombiztosítási befizetések hátralékát, ha van ilyen. Ha marad a hátralék, akkor 2017. január 1. után behajtja az adóhatóság. Nagyon nagy a kockázata az ilyen hátralékok feltárásának, hiszen az adóhatóság feladata: a 2017 előtt keletkezett hátralékok maximális behajtása. lehetséges méretekés rövid időn belül.
A 2016-os IP-biztosítási díjakat két szakaszban fizetik meg: 2016 decemberében és 2017 áprilisában. Az IP-hozzájárulás befizetéséről nyugtát biztosítunk magunknak. A cikk végén - minta fizetési megbízás az egyéni vállalkozói járulékokhoz 1% jövedelemből (a Nyugdíjpénztárban) 2016-ra.
A 2016-os szellemi tulajdonhoz fűződő hozzájárulások semmilyen módon nem függnek az alkalmazottaktól. Akár van alkalmazott, akár nincs, az egyéni vállalkozónak járulékot kell fizetnie.
Friss hír minden vállalkozónak:. Olvassa el a részleteket a magazinban
Ebből a cikkből megtudhatja:
Az egyéni vállalkozók biztosítási díjának összege két részből áll:
A vállalkozók minimálbérből történő kifizetése a FIU-nak 19 356,48 rubel. És a kötelező egészségbiztosítási hozzájárulás az FFOMS-hoz 3796,85 rubel. De ha az IP nem indult el az év elejétől, akkor a fizetés kevesebb lesz.
Jövedelemből származó kifizetés - az egyéni vállalkozó 2016-ban elért bevételének 1%-a.
Minden egyes egyéni vállalkozó függetlenül attól, hogy van-e munkavállalók vagy sem, két alapból kell fizetnie – PFR-ben (Pension) és FFOMS-ban (Medical). A 2016-os kötelező fix fizetést minden vállalkozó számára a minimálbér alapján számítják ki a képlet segítségével
2016-ban minden vállalkozónak egy minimálbér alapján járulékot kell fizetnie a PFR-nek és az FFOMS-nak (a 212-FZ törvény 1. alpontja, 1.1. szakasza, 14. cikk). 2016. január 1-től érvényes a minimálbér, amely 6204 rubel.
Eszközök, a vállalkozók FIU-nak fizetett kifizetése ebben az évben 19 356,48 rubelt tesz ki.(6204 rubel × 26% × 12).
A hozzájárulás a kötelező egészségbiztosításhoz az FFOMS-ban - 3796,85 rubel.(6204 rubel × 5,1% × 12).
Ezeket az összegeket legkésőbb 2016. december 31-ig kell befizetni (a 212-FZ törvény 16. cikkének 2. cikkelye). Ugyanakkor a teljes fizetést egyszerre utalhatja át, vagy év közben hónapokra vagy negyedévekre oszthatja, ahogy a kereskedő számára kényelmes.
Teljes teljes fizetés a minimálbér alapján 2016 egészére 23 153,33 rubel lesz. ( 19 356,48 RUB + 3796,85 RUB ).
Ha év közepén kezdett dolgozni, akkor kisebb lesz a fizetés összege, a miénk könnyebben kiszámolható. Az IP Accounting magazin () előfizetői használhatják az eszközt.
A vállalkozók fizetnek hibátlanul két alapban - PFR és FFOMS.
Tisztázzuk, hogy a kifizetés nagysága egyáltalán nem függ attól, hogy az üzletembernek van-e alkalmazottja vagy sem.
Ezeket a kifizetéseket legkésőbb 2016. december 31-ig kell kifizetni (a 212-FZ törvény 16. cikkének 2. része). Sőt, tetszés szerint fizetheti őket: egyszerre, részekre bontva, és havonta, negyedévente, félévente stb. A lényeg, hogy a teljes összeget 2016. december 31-ig be kell fizetni.
Ezen a két kifizetésen felül az év végén a vállalkozóknak számolniuk kell további fizetés a FIU-ban a tevékenységéből származó bevételből. Kiszámítása a következő képlettel történik:
A második kifizetést a FIU-nak legkésőbb 2017. április 1-ig kell befizetni. Hogyan határozzuk meg a jövedelmet különféle rendszerek az adózás és a különleges rendszerek kombinálásakor a táblázatból megtudhatja.
Vállalkozói adórendszer |
Hogyan határozzák meg jövedelmüket a járulékok kiszámításához * |
|---|---|
|
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15. cikkében előírt szabályok szerint (bevételek a számviteli könyvből - a könyv I. szakaszának 4. sorában szereplő év összesen vagy az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatból - 210. sor 2. szakasz). Sőt, ha az adózás tárgya a bevétel mínusz a kiadások, akkor a kiadásokból származó bevétel nem csökken. |
|
|
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. cikkében meghatározott szabályok szerint (imputált bevétel). Ebben az esetben a jövedelmet a K1 és K2 együtthatók figyelembevételével határozzák meg |
|
|
Szabadalmi adórendszer |
A szabályok szerint cikkekben előírtak Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.47 és 346.51 cikkelye (potenciálisan lehetséges bevétel) |
|
A szabályok szerint megállapított bekezdés 1 Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.5. cikke |
|
|
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének szabályai szerint |
*Azok a vállalkozók, akik több adózási rendszerben dolgoznak, a jövedelmet az összes adózási rendszerre összesítve határozzák meg. Ugyanakkor, at az USN kombinációjaés az UTII a valós és imputált bevétel összege. És amikor az egyszerűsített adórendszert és a szabadalmat kombináljuk - valós és potenciális lehetséges bevétel. A kiadások bevétele nem csökken.
A vállalkozóknak nem a bevételből kell biztosítási díjat fizetniük, hanem a bevételből, mínusz a kiadásokból. Ezt a döntést hozta meg az Alkotmánybíróság 2016. november 30-án kelt 27-P. Végleges és nem lehet fellebbezni.
Ez azt jelenti, hogy a vállalkozók vissza tudják fizetni a járulékokat korábbi években. A PFR törvényeiből és pontosításaiból az következett, hogy a bevételt kiadáscsökkentés nélkül vették fel. A vállalkozók ezzel nem értettek egyet. Végül is, ha például egy üzletember 10 millió rubelt keresett, és 11-et költött, akkor veszteséget kapott. Ugyanakkor még mindig 10 milliótól kellett hozzájárulást fizetnie a FIU-nak: (10 millió - 300 000) x 1% = 97 000 rubel.
A bíróság most úgy döntött: A szellemi tulajdonból származó bevételt a kiadások csökkentik.
Az „IP Accounting” folyóirat szerkesztői készülnek lépésről lépésre utasításokat vállalkozók számára, hogyan kell visszaadni a korábban befizetett járulékokat, és hogyan kell a 2016. évi járulékot jövedelemből kiszámítani az új szabályok szerint. Az ilyenek tiszteletére jó döntés bíróság minden vállalkozónak szeretnénk ajándékot adni - . Siessen előfizetni a biztosítási díjak előre történő visszatérítéséhez vagy beszámításához.
Nadezhda Samkova, a biztosítási díjak szakértője kommentálja a bíróság döntését. Elmondta, hogyan takaríthatnak meg a vállalkozók a díjakon és fizethetnek kevesebbet. A bíróság lehetővé tette a kiadások figyelembevételét a bevételből származó járulékok kiszámításakor.
Ha a 2016-os bevétele kevesebb, mint 300 000 rubel, a Nyugdíjalapba történő második, 1%-os kifizetést nem fizetik ki (a 212-FZ törvény 14. cikkének 1.1 része).
A Nyugdíjalap 2016-os teljes kifizetése 8 rubel minimálbéren alapuló összegre korlátozódik. Ez azt jelenti, hogy a PFR-be történő első befizetés (2016. december 31. előtt fizetve) és a PFR-be történő második kifizetés (2017. április 1. előtt) nem haladhatja meg a képlettel kiszámított összeget:
Minimálbér 2016-ra x 12 x 26% x 8
Összesen: 6204 x 12 x 26% x 8 = 154 851,84 rubel.
A vállalkozó bevétele a számlakönyv szerint 10 millió rubelt tett ki.
Mióta a vállalkozó dolgozott számlázási időszak teljes egészében, 2016. évre, legkésőbb 2016. december 31-ig a minimálbér szerinti összeget kifizette.
A nyereségen alapuló számítás 97 000 rubel. ((10 millió rubel - 300 000 rubel)) x 1%
Vállalkozó szerepel a Nyugdíjpénztárban legkésőbb 2017. április 1-ig 97 000 RUB. Mivel az első és a második kifizetés összege a FIU-ban nem haladja meg a 8 minimálbéren alapuló számot ( 154 851,84 RUB).
Ha valaki 2016-ban vállalkozói státuszt kapott, például az év közepén, akkor fizetnie kell a költségvetésbe teljes összegetévre megszabott járulékokat maguknak, de ezeknek csak azt a részét, amely a vállalkozás idejére esik. Azaz, ha év közepén regisztrált, akkor a felét kell fizetnie állandó mennyiség. De fontos, hogy pontosan, filléresre számoljuk ki ezt az összeget, hogy ne legyen hátralék. Az alapok alkalmazottai nem végeznek ilyen számítást, különösen egy üzletember számára, ezt maguknak kell megtenniük. Pontosabban nem önállóan, hanem a mi segítségünkkel.
Tehát annak meghatározásához, hogy mekkora összegű fix összeget kell fizetnie az aktuális év vége előtt, két lépésben kell cselekednie. Először számítsa ki annak a hónapnak a kifizetését, amelyben a regisztráció megtörtént. És akkor - az év végéig hátralévő hónapokra.
A járulékok kiszámításának képlete abban a hónapban, amelyben a vállalkozót nyilvántartásba vették, így néz ki:
Amikor az értékeket ebbe a képletbe helyettesíti, emlékezni kell arra, hogy a vállalkozóknak az IP nyilvántartásba vételének napjától kell számítaniuk a biztosítási járulékokat. A Munkaügyi Minisztérium 2015. március 10-én kelt, 17-3 / B-103 számú levelében megjegyezte, hogy Egyedi egyéni vállalkozói státuszt szerez az USRIP-be történő bejegyzés időpontjától. Tehát a regisztráció időpontjától kezdve figyelembe kell venni az IP-hozzájárulásokat. Például egy egyéni vállalkozó, aki augusztus 15-én regisztrált. Ez azt jelenti, hogy a járulékokat augusztus 15-től kell számolni (azaz augusztus 15-ét is figyelembe veszik).
Ha meg kell határoznia a járulékokat abban a hónapban, amikor a vállalkozót törölték, ugyanazt a képletet kell használni. És a munkanaptári napok számát figyelembe kell venni, figyelembe véve azt a napot, amelyen az üzleti tevékenység megszüntetésének bejegyzése megtörtént (a 212-FZ törvény 14. cikkének 4.1. pontja). Például egy üzletember augusztus 22-én törölte a regisztrációját. Ez azt jelenti, hogy a járulékokat 22 napon belül (augusztus 1. és 22. között) kell befizetni.
A biztosítási díjak kiszámításának képlete teljes hónapok A vállalkozói munka a következő:
A 212-FZ törvény 14. cikkének (6) bekezdése megállapítja zárt lista olyan esetek, amelyek esetén a kereskedőnek nem kell biztosítási díjat fizetnie a Nyugdíjpénztárnak és az FFOMS-nak a biztosításához. Ezeket a helyzeteket a táblázat tartalmazza. A táblázat hasznossága az is, hogy tartalmazza azon dokumentumok listáját, amelyekre szükség lesz a számításból kizárt időszakok megerősítéséhez.
Ha rendelkezik ilyen időszakkal, akkor csak ezek után kell járulékot utalnia naptári hónapok amelyben dolgozott (a 212-FZ törvény 14. cikkének 7. cikkelye). 2016 óta a járulékokat a ledolgozott naptári nap arányában kell figyelembe venni. Vagyis ha egy hónapig nem dolgozott teljesen az egyéni vállalkozó, akkor a munkaszüneti napok napját nem kell fizetni.
Figyelem! A járulékok BCC-je a járulékfizetés időszakától függ.
Az alábbiakban bemutatjuk a 2016. évi (Nyugdíjpénztári) 1%-os jövedelemből származó egyéni vállalkozói járulékfizetési megbízás mintáját.
Minden egyéni vállalkozónak „maga számára” kell fizetnie a biztosítási díjat. Az ilyen éves kifizetések összegét, amelyet a vállalkozóknak fizetniük kell, fix összegnek nevezzük. Nézzük meg, milyen járulékokat kell fizetnie az egyéni vállalkozónak, milyen összegben, példákat adunk az ilyen járulékok kiszámítására és fizetési eljárására.
A vállalkozók saját maguk számára kétféle fix hozzájárulást utalnak át kötelező biztosítás:
A járulékfizetés minden adózási rendszerben kötelező, és nem mindegy, hogy a vállalkozó rendelkezik-e beszámolási év jövedelem. Ha az egyéni vállalkozó nem folytat üzleti tevékenységet, a Nyugdíjalapba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő hozzájárulást továbbra is be kell fizetni (Az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának 2015. augusztus 14-i levele, 17-4 / OOG-1177 ). A vállalkozó egyidejűleg egy másik munkáltató alkalmazottja is lehet, de ez nem jelenti azt, hogy ne kelljen „maga számára” biztosítási díjat átutalnia.
A vállalkozó szabadon engedhető bizonyos időszakokban fix járulékok fizetésétől, az egyéni vállalkozói státusz megszüntetése nélkül, de csak akkor, ha egyidejűleg nem folytattak vállalkozási tevékenységet (2009. július 24-i 212-FZ törvény 14. cikke). Ezek a dokumentált időszakok:
Az FSS IP-hez való biztosítási járulékokat nem kell fizetniük, hanem ahhoz, hogy kifizetést kaphassanak a Társadalombiztosítási Alapból kórházi juttatások szükség esetén önként utalhatják át a járulékokat. Ehhez regisztrálnia kell a lakóhely szerinti FSS fiókjában, és fizetnie kell éves díj, amely 2016-ban 2158,99 rubelnek felel meg. Az FSS IP-hez való „sérülések” miatti hozzájárulások nem szállnak át magukra.
A „magáért” fizetendő járulék mértékét két tényező befolyásolja: a tárgyév január 1-jén érvényes minimálbér és a vállalkozói tevékenységből származó éves bevétel.
A minimálbér 2016-ban kétszer változott: az év elején 6204 rubel, július 1-től pedig 7500 rubel volt. A minimálbér júliusi változása a 2016-os fix járulékokat semmilyen módon nem érintette, egész évben 6204 rubel összegből számítják.
Az IP biztosítási díjakat a következő arányok szerint számítják ki:
A PFR-hez a kiadásokra vonatkozó „határtúllépés”-hozzájárulás kiszámításának bevétele nem csökken, ez a szabály minden adórendszer. Ha egy egyéni vállalkozó több módot kombinál egyszerre, akkor az ezekből származó összes bevételt össze kell adni.
Az UTII-n alkalmazottal nem rendelkező, vagy „jövedelem alapján” egyszerűsített vállalkozók csökkenthetik a felhalmozott adót az ugyanabban az időszakban „magukért” fizetett biztosítási díjak miatt. Az egyéni vállalkozók a "nyereséges" egyszerűsített adórendszerben a maguk részére átutalt járulékok felét tudják beszámítani. Az UTII munkaadói számára nem lehetséges a „maguk számára” befizetett járulékok beszámítása (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja; 346.32. cikkének 2.1. pontja).
A járulékkalkulációt az egyéni vállalkozóknak „magukért” kell elvégezniük. Számolni biztosítási kifizetések A 2016-os IP-címről tudnia kell:
Fizetés éves hozzájárulások Az IP a következő képletek szerint történik:
Hozzájárulás a PFR-hez \u003d minimálbér X 26% X 12 hónap + 1% (az éves jövedelem összege 300 000 rubel);
Hozzájárulás a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba = minimálbér x 5,1% x 12 hónap.
Számítsuk ki a biztosítási díjak fix összegét 2016-ra legfeljebb 300 000 rubel IP-bevétellel:
Hozzájárulás a PFR-hez = 6204 rubel. X 26% X 12 hónap = 19 356,48 RUB
Hozzájárulás a FOMS-hoz = 6204 rubel. X 5,1% X 12 hónap = 3796,85 rubel
Az egyes IP-k által 2016-ban fizetendő hozzájárulások teljes összege a túllépés előtt jövedelemhatár: 23 153,33 RUB
A PFR-hez való hozzájárulás mértéke korlátozott, vagyis a vállalkozónak nem kell többet fizetnie határ, még akkor is, ha jövedelme jóval magasabb, mint 300 000 rubel. Maximális hozzájárulások v Nyugdíjpénztár Az egyéni vállalkozók nem haladhatják meg az éves fix hozzájárulás 8-szorosát, azaz 154 851,84 rubelt (19 356,48 rubel X 8). Ez azt jelenti, hogy a határon túli bevételből legfeljebb 135 495,36 rubel utalható át a FIU-nak.
Példa
Az IP Sinitsyn 2016-ban 15 000 000 rubelt keresett. Fix hozzájárulást fizetett 2016-ra: 19 356,48 rubelt a PFR-nek és 3 796,85 rubelt az MHIF-nek. A határon túli bevétel 14 700 000 rubelt tett ki (15 000 000 rubel - 300 000 rubel). Ennek az összegnek az 1%-a egyenlő:
14 700 000 RUB X 1% \u003d 147 000 rubel.
De a PFR mellett az IP Sinitsyn nem fizeti a teljes összeget, hanem csak 135 495,36 rubelt. Általános hozzájárulás Az IP Sinitsyn a FIU-ban a lehető legnagyobb lesz 2016-ban: 154 851,84 rubel (19 356,48 rubel + 135 495,36 rubel).
Ha az egyén kezdettől fogva nem kapott IP-státuszt naptári év, vagy a vállalkozót az év vége előtt kizárták az USRIP-ből, a fix biztosítási díjakat csak a vállalkozási tevékenység idejére kell figyelembe venni, és:
Ha a hónap egyéni vállalkozóként nincs teljesen kidolgozva, akkor a járulékokat a vállalkozási tevékenység napjainak számával számítjuk ki:
Fix fizetés\u003d Minimálbér X járulékkulcs: naptári napok száma egy hónapban X napok száma egy hónapban, amelyben az IP működött
Példa
Az IP Lastochkin állami regisztrációjának napja 2016. február 1. Lastochkin egyéni vállalkozói tevékenységének megszüntetésének és a nyilvántartásból való kizárásának napja 2016. december 15. Ebben az időszakban a vállalkozó Lastochkin bevétele 500 000 rubelt tett ki. Számítsuk ki a 2016-os fix fizetést az IP-re.
A februári díjak 2-tól kezdődően kerülnek felszámításra, mert az IP regisztrációjának napja nem számít bele a számításba:
Hozzájárulás a februári PFR-hez = 6204 rubel. X 26%: 29 nap X 28 nap = 1557,42 rubel.
Hozzájárulás a Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz februárban = 6204 rubel. X 5,1%: 29 nap X 28 nap = 305,49 rubel.
A következő 9 hónapot teljesen kidolgozta az IP:
Hozzájárulás a PFR-hez március-novemberben = 6204 rubel. X 26% X 9 hónap = 14 517,36 RUB
Hozzájárulás a Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz március-november hónapban = 6204 rubel. X 5,1% X 9 hónap = 2847,64 rubel
Hozzájárulás a decemberi PFR-hez = 6204 rubel. X 26%: 31 nap X 14 nap = 739,74 rubel.
Hozzájárulás a Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz decemberben = 6204 rubel. X 5,1%: 31 nap X 14 nap = 142,89 rubel.
Összességében a fix IP-hozzájárulások 2016-ban:
A Nyugdíjpénztárban = 1557,42 rubel. + 14517,36 rubel. + 739,74 RUB = 16814,52 rubel.
A FOMS-ban = 305,49 rubel. + 2847,64 rubel. + 142,89 RUB = 3296,02 rubel.
Ezenkívül Lastochkinnek további hozzájárulást kell fizetnie a PFR-hez 200 000 rubel bevételből:
További hozzájárulás a PFR-hez \u003d (500 000 rubel - 300 000 rubel) X 1% \u003d 2000 rubel.
Legkésőbb a tárgyév december 31-ig be kell fizetni a PFR-hez és az MHIF-hez fix hozzájárulást. teljes összeg 23 153,33 rubel. 2016-ban december 31-e szabadnap, így a járulékot legkésőbb 2017. január 9-ig - a következő munkanapon - kell befizetni. Ez az összeg a vállalkozó számára kényelmes módon utalható át: egyszeri fizetés a tárgyév bármely napján, vagy részenként - negyedévente, havonta vagy más módon.
A 300 000 rubelt meghaladó jövedelmű egyéni vállalkozók számára kiegészítő nyugdíjjárulék csak az év végén számítható, ezért határidő kifizetése később - április 1 következő év. 2017-ben április 1. szombat, ami azt jelenti, hogy a járulékot 2017. április 3-án kell befizetni - ez a következő munkanap.
Tevékenységét megszüntetve a vállalkozó a nyilvántartásból való törlést követő 15 naptári napon belül köteles az összes biztosítási díjat „önmaga számára” átutalni.
Az IP biztosítási díjakat 2016-ban három fizetési bizonylat utalja át, mivel a fizetéshez különböző CCC-ket használnak:
KBK 392 102 02140 06 1100 160;
KBK 392 102 02140 06 1200 160;
KBK 392 1 02 02103 08 1011 160.
Az egyéni vállalkozók alapokhoz történő hozzájárulásának befizetése kétféleképpen lehetséges:
Kérjük, vegye figyelembe: mivel 2017-ben a Szövetségi Adószolgálat veszi át az ellenőrzést a biztosítási díjak felett, a fix biztosítási díjak átutalásának részletei 2017. január 1-től megváltoznak.
