A szervezet tevékenysége során pénzösszegeket bocsáthat ki alkalmazottainak a szervezet tevékenységével kapcsolatos kiadások elszámolására. Azokat az alkalmazottakat, akik pénzt kaptak jelentéstételre, elszámoltatható személyeknek nevezzük. Hogyan történik a számlavezetőkkel történő elszámolások elszámolása, mely könyvelési tételek jelennek meg a 71-es számlán?
A jelentési összegek elszámolására egy aktív-passzív számla 71 kerül felhasználásra. Az aktív-passzív fiókok jellemzőit részletesen tárgyaljuk.
Az elszámoltatható személyekről minden szervezetnek végzést kell készítenie, amelyben meg kell adni az elszámoltatásért pénzt adható alkalmazottak vezetéknévjegyzékét.
A szervezet pénztárából elszámoltatható pénzeszközöket a munkavállaló csak a szervezet szükségleteire fordíthatja: utazási költségekre, háztartási szükségletekre stb.
Pénzt a pénztárból adják át a számlavezetőnek költségpénztári utalvány alapján, lásd jelen elsődleges bizonylat mintáját. Ahhoz, hogy a számlára pénz kerüljön, a munkavállalónak írásban kell feltüntetnie a szükséges összeget és a pénz kiadásának időszakát. A jelentkezést tetszőleges formában, a vezető által hitelesített formában írják ki. A kérelem alapján költségpénztári utalvány készül, és a számlavezető részére készpénzt bocsátanak ki.
Két feltétellel tud pénzt kibocsátani:
A beadványhoz benyújtott készpénz kibocsátását tükröző tranzakció Д71 К50 formátumú.
A könyvelés az egyik a legpontosabb elméleti és alkalmazott tudományok, aminek köszönhetően a jogszabályi normák teljes betartása mellett a készpénz és nem készpénz, áruk és egyéb anyagi értékek bármilyen, legjelentéktelenebb mozgása tükröződik. A rendezett számvitel eredete az ókorba nyúlik vissza, az évszázadok során a rendszer javult. A számvitel Angliában és Olaszországban volt a legfejlettebb.
A különböző szintű orosz finanszírozók manapság szigorúan szabályozott számlatükröt használnak, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagy jóvá.
A 71 pont az az egyik legszélesebb körben használt a tranzakciók számviteli nyilvántartásának végrehajtása során. A 71-es számlára vonatkozó árajánlatok, amelyek elnevezése "Elszámolások elszámolókkal" vagy "Elszámolható összegek kiszámítása", a pénztárból kibocsátott és egy gazdálkodó szervezet alkalmazottja által átvett pénzeszközök adatainak tükrözésére szolgál.
Pénz kibocsátási feladatai a munkavállaló felé történő bejelentésért a következő:
A legtöbb esetben a pénzügyi források kiadásának szükségessége akkor merül fel, amikor a munkavállaló a vezetés által meghatározott feladatokat látja el, a szervezet közvetlen tevékenységének megvalósítása érdekében.
A 71-es számla lényegének sajátossága, hogy a kibocsátott összeg nem kerül az elszámoló tulajdonába, szigorúan célzott rendeltetésűek.
Vagyis egy vállalkozás alkalmazottjának csak a vezető által kitűzött célokra van joga pénzt költeni, illetve ha az termelési szükséglet. Ha a beérkezett összeg egyenlege van a jelentésben, visszakerül a pénztárba.
Egy fontos szempont az készpénzfegyelem betartása működési készpénzzel kapcsolatban. Miután a munkavállaló maradéktalanul elvégezte a rábízott feladatát, teljes körű beszámolót kell készítenie az átvett pénzeszközök költségéről. három munkanap.
Ellenkező esetben, ha valamilyen okból megsértik, vagy a jelentést egyáltalán nem adják meg, ezeket az összegeket az Orosz Föderáció modern adótörvénye úgy tekinti. egyéni jövedelemés a munkavállaló egyéb jövedelmével együtt adókötelesek a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 137. cikke. A fel nem használt és vissza nem térített pénzeszközök visszatartása a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 138. §-a alapján írásbeli kérelem benyújtása után és azon belül a munkabér 20%-áig.
Oroszország modern szabályozási kerete nem szabályozza az elszámoltatható alapok kiadásának időszakát, ezeket a pontokat a szervezet belső dokumentumai írják elő. Elszámolható összegként pénz kizárólag a vállalkozás alkalmazottainak adható ki.
A 71-es számla a kategóriába tartozik aktív Passzív... Ehhez a funkcióhoz kapcsolódik az a tény, hogy a számlaegyenleg lehet terhelés és jóváírás:
A vezető utasítása után a pénzt a pénztárból és bankszámláról plasztikkártyára utalják át. A fő szabály, hogy a korábbi részbeszámolók felhasználásáról jelentést kell kapni, csak ezt követően kerül kiadásra új összeg. Az üzleti kiadásokra pénzt fogadó személyek könyvelésének egyszerűsítése érdekében belső megrendeléssel rögzítik a szervezetről, és külön dokumentumot írnak alá velük - az anyagi felelősségi szerződést.
A számla információtartalma ezt a számlát a pénzeszközök anyagi elszámolásának nyilvántartásaként határozza meg. A „A vállalkozás számviteli politikájáról” szóló rendelet szabályozza a 71-es számla vezetésének sajátosságait - aktív vagy passzív oldalon.
A vállalkozásnál minden könyvelőről részletes analitikai számlát vezetnek 71 számla keretében. Ha az analitikus számvitel minden egyes alkalmazott esetében konkrét árbevételt rögzít, akkor a szintetikus számvitelnek köszönhetően a teljes árbevétel tükröződik, a személyzet és a szervezet kapcsolatát jellemző egyenlegek a termelési költségek területén.
A készpénzfegyelem az következő:
Az általános szintetikus könyvelés, a mérlegkészítés és az adóbevallás megfelelősége attól függ, hogy az egyes könyvelések milyen helyesen és pontosan készülnek. A számviteli elmélet feltételezi a 71-es számla megfelelését bizonyos számlákon, mind a terhelésen, mind a hitelen.
Terhelés- 50 "Pénzpénz elszámolás", 51 "Elszámolási számla", 52 "Devizaszámla", 55 "Levelező bankszámla", 79 "Vállalkozáson belüli elszámolások", 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások".
Hitel- számlák, 10, 11, 15, amelyek tárgyi eszközökkel, tárgyi eszközökkel, befektetett eszközökkel végzett tranzakciók elszámolásait tükrözik. Termelési rész - 20, 23, 25, 26, 28, 29. Áruszámviteli kategória - 41, 45. Számvitel különböző formákban - 50, 52, 55, a számítások tükröződnek a számlán. 70, 76, 79. A forgalom zárása és a részbeszámolók végösszegeinek levonása számlákon történik, 97. Az eredmény levezetése a 99. számla jóváírási oldalán történik.
A kettős könyvelés fenntartásának a Számlatükör használati útmutatójával párhuzamosan kell léteznie.
Aktív-passzív számla 71 megfelel egy bizonyos számlák listája, amely tükrözi a cég ezen részében rejlő műveleteket. Először is, ezek a készpénz (50 "Pénztár") és a nem készpénz (51 "Bank") elszámolására szolgáló számlák, valamint az áruk, szolgáltatások, termelés anyagelszámolása - 08, 10, 20, 26, 44. A fő nyilvántartásban – a Számviteli tranzakciók Lapjában – szereplő számviteli intézkedésekkel kapcsolatos levelezés, amely következő űrlapot:
| № | Művelet | Dt | CT | Összeg | Dokumentum |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | A pénztárból kiadott pénz | 71 | 60 | RKO, pénztárkönyv | |
| 2 | A folyószámláról jóváírják a kártyán | 71 | 51 | Fizetési megbízás, kimutatás | |
| 3 | Pénzátutalás vállalati kártyára történő benyújtáshoz | 71 | 55 | Kivonatok speciális fiókok | |
| 4 | Az operációs rendszer beszerzési jelentése elkészült | 08 | 71 | Átvételi igazolás | |
| 5 | Az áruk és áruk és anyagok beszerzéséről jegyzőkönyv készült | 10 | 71 | Áru- vagy fuvarlevél, átvételi igazolás | |
| 6 | Elkészült a termelési célok költségeiről szóló jelentés | 20, 23, 44 | 71 | Előzetes jelentés – JSC | |
| 7 | A további értékesítésre szánt árukról jegyzőkönyv készül | 41 | 71 | Fuvarlevél, JSC | |
| 8 | A beadvány többi részét a pénztárosnak kell kifizetni | 71 | 50 | PKO, pénztárkönyv | |
| 9 | Tartozás felhalmozása a pénz időben történő vissza nem adása miatt az elszámoltatható személyektől | 73 | 71 | JSC |
Az alkalmazottakkal való elszámolások megtörténnek a következő módon.
Az elõzetes bevallás elszámolásának kitöltésében is ott van bizonyos funkciókat... Lehetséges egyenlege a terhelési oldalon, amikor a gazdálkodó számviteli politikája a törvényben előírt kiadásokra előleget teljesít. A hitelegyenleg a "beosztottakkal" történő végkielégítéseknél a következő séma szerint történik: költség - előlegjelentés - pénzkiadás.
A műveletek lebonyolításának jellegéből adódóan általában tapasztalt könyvelő vagy pénzügyi osztályvezető foglalkozik az előzetes jelentésekkel.
Az alábbiakban bemutatjuk a WWS kialakulását 1C-ben.
A szervezet dolgozóinak a jelentéshez kiadott összegekkel kapcsolatos összes információ összegyűjtésére és feldolgozására 71 „Elszámolások elszámolókkal” számlát használnak a könyvelésben, amelyet szinte minden cég használ.
Tartsd észben! A cég bármely alkalmazottja pénzt vehet fel számlára.
A számlára történő pénzeszközök kibocsátása általában a következő szükségletekre történik:
Figyelem! A hatályos jogszabályok szerint tilos új pénzeszközöket kiadni olyan munkavállaló számlájára, aki nem tett jelentést a korábban átvett pénzügyekről.
A pénzeszközöket az adminisztratív és üzleti tranzakciók lebonyolítására vonatkozó jelentés ellenében bocsátják ki, ezért a kettős könyvelés elve szerint az összegek a megfelelő levelező számlákon jelennek meg:
Az elszámoltatható személyekkel való elszámolás fontos eleme a vállalkozás pénzeszközök felhasználásának nyomon követésének. E tekintetben szükségessé válik az eredmények mérlegbe foglalása.
Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások a követelések és kötelezettségek mutatói. Az összegek megjelenítése a jelentési időszak végi végösszegekből származik, ezért először meg kell győződni arról, hogy minden összeg helyesen van könyvelve, és azonosítani kell az egyenlegek okait.
- a vállalkozás eszköze, amely tükrözi a szerződő felek által a szervezettel szemben fennálló összes tartozást. A 1230. sor egyik eleme a 71. számla terhelési egyenlege azon összegekkel összefüggésben, amelyekről a munkavállalók a jövőben beszámolnak.
Figyelem! Az adósság keletkezésének megelőzése érdekében a tranzakciók elszámolása 71 számlán történik dolgozónként külön-külön.
A mérleg 1520-as sora - a társaság kötelezettsége, a társaság partnerekkel szembeni tartozásai összegének tükrözése.
A számla 71-es jóváírási egyenlege az 1520-as sor képzésének egyik eleme azon összegek tekintetében, amelyeket a szervezetnek vissza kell fizetnie a munkavállalónak (például túlköltekezés esetén).
Figyelem! A kamatmentes kölcsönök nyilvántartásba vételekor a dologi juttatás után 35 százalékos személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség keletkezik.
A törvény lejárt (3 év) elévülési idővel rögzíti a lejárt tartozások leírásának lehetőségét.
Figyelem! Abban az esetben, ha valaki elismeri tartozását, a futamidő megszakad.
Ha 3 év elteltével nem lehet visszaigényelni, akkor a tartozás összege az egyéb ráfordítások közé kerül leírásra (Dt91), az adóelszámolásban az adózásnál figyelembe vett nem működési költségek részeként jelenik meg.
Figyelem! A 71-es számláról lejárt követelések leírásakor a könyvelőnek információt kell benyújtania az IFTS-hez a volt munkavállaló jövedelméről elengedett tartozás formájában. Az adatszolgáltatás határideje legkésőbb a naptári évet követő egy hónap.
A pénzeszközök elosztásának fontos eleme a 71 számlavezetés a társaságnál. Ez lehetővé teszi, hogy elkerülje a szankciókat olyan személyek számára, akik nem nyújtottak be jelentést a korábbi tranzakciókról. Ezenkívül a 71-es számla „Elszámolások elszámoltatható személyekkel” - a pénzeszközök kiadásának és célzott felhasználásának folyamatainak ellenőrzése, amely lehetővé teszi a szervezet nem hatékony költségeinek megelőzését.
Az elszámoltatható személyek azok a személyek, akiknek a számlájára pénzt kaptak a szervezettől, és ennek érdekében kiadásokat kell teljesíteniük, vagy ingatlant kell szerezniük.
Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolásáról tanácsunkon mesélünk.
A szervezet alkalmazottai elszámoltatható személyekkel történő elszámolások szintetikus könyvelése ugyanazon elnevezésű 71 „Elszámolások számlavezetőkkel” számlán történik (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete). A 71-es fiók egy aktív-passzív fiók.
Ez a számla az alkalmazottakkal való elszámolásokról szóló információkat összegzi abban az összegben, amelyet az adminisztratív, üzleti és egyéb költségek jelentésére kiállítottak számukra.
Ugyanakkor előfordulhat olyan helyzet, amikor például egy alkalmazott üzleti útra ment anélkül, hogy a bejelentés alapján pénzt kapott volna. Ebben az esetben a felmerült kiadások megtérítése is a 71-es számlán jelenik meg. Ez azt jelenti, hogy a 71-es szintetikus számlát nem csak a beszámolóhoz kiállított összegek elszámolására használják, hanem a munkavállalóknál felmerült kiadások megtérítését is. saját költségükön, de a szervezet érdekében.
A 71-es számlán analitikus könyvelést vezetnek minden elszámoltatható személyre és a beszámolóra kiadott összegre.
Ha az elszámoltathatóság érdekében pénzeszközöket bocsátanak ki, a tranzakció a kibocsátott pénzeszközök formájától függ: készpénzes vagy nem készpénzes.
Tehát, ha a pénzt a pénztárból kiállítják a számlára, a könyvelés a következőképpen történik:
71. terhelési számla - 50. hitelszámla "Pénztár"
Az elszámolható pénzeszközök munkavállalói kártyára történő átutalása esetén a huzalozás eltérő lesz:
Számla terhelése 71 - Hitelszámla 51 "Elszámolási számlák"
Ennek megfelelően, ha a kimutatott összegek egyenlegét átadják a pénztárosnak, a tranzakciót a következőképpen kell tükrözni:
50. terhelési számla - 71. hitelszámla
A könyvelőnél felmerülő költségeket a 71-es számla jóváírásáról a kiadások fajtájától függően különböző számlák terhére írják le.
A számvitel 71-es számla egy aktív-passzív számla „Elszámolások elszámolókkal”, a kiadott bevallási összegek rögzítésére és az el nem költött összegek visszautalására szolgál. Vállalkozásoknál a dolgozók készpénzt kaphatnak az üzleti kiadásokra, anyagvásárlásra vagy útiköltségre. Fontolja meg, hogyan kell nyilvántartást vezetni az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokról és példák a 71-es számla könyvelési tételeire.
A 71-es számla aktív-passzív, így a számlaegyenleg lehet terhelés vagy jóváírás.
Az „Elszámolások elszámolókkal” számla analitikus elszámolása számlaszámonként külön-külön történik.
Az előlegbevallás alapján csak a vállalkozás dolgozói részére lehet pénzt kiadni. Az elszámolható összegeket készpénzben a pénztárból állítják ki, vagy banki átutalással bankkártyára utalják.
A pénzkibocsátásnál a fő szabály, hogy a korábban bejelentett beérkezett összeggel a munkavállaló számoljon el. A vállalkozásoknál általában az elszámolható pénzeszközökre jogosult személyek sorrendjében rögzítik, mivel anyagi felelősségről szóló megállapodást kötnek velük:
Az elszámoltatható személynek történő pénzfizetéskor a következő szabályokat kell betartani:
3 napos határidő van, amikor a munkavállalónak be kell jelentenie a beérkezett elszámolható összegeket, vissza kell juttatnia a pénzeszközöket a pénztárba, és jelentést kell benyújtania. Ha a munkavállaló a megadott határidőn belül nem jelentkezik, akkor az általa kapott összeget le kell vonni a munkavállaló jövedelméből, és személyi jövedelemadót kell fizetni (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke). Ahol:
Fontos: a munkavállalótól csak írásbeli kérelem alapján lehet levonni, és nem haladhatja meg a fizetés 20% -át (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 138. cikke).
Ha az elszámoltatható tartozást (különösen nagy összeget) hosszabb ideje nyilvántartásba vették, akkor az adóellenőr az ellenőrzés során az ilyen befizetést kölcsönnek minősítheti át, vagy bevételnek számíthatja (137. § (3) bekezdés). az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve), és további személyi jövedelemadót kell hozzáadni.
A törvény nem írja elő a bejelentendő kibocsátás maximális összegét, de figyelembe kell venni, hogy ha a munkavállaló a vállalkozás nevében elszámol partnerekkel, akkor egy szerződés keretében legfeljebb 100 000 rubel fizethető.
A munkavállaló az összes pénzeszköz-kiadást az előlegjelentésben tükrözi. A munkavállaló elszámolható összeget fordíthat áruk, anyagok, tárgyi eszközök, immateriális javak vásárlására, a cég üzleti szükségleteinek kifizetésére.
A diagram a 71-es számla kiadásainak típusait és az előlegjelentéshez csatolandó elsődleges bizonylatokat mutatja:
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
Ha a munkavállalónak túlköltekezése van az elszámolható összegeken, azaz a munkavállaló elköltötte személyes pénzeszközeit, akkor a társaságnak joga van a megállapított eljárási rend szerint visszatérítésére.
| P / p sz. | Háztartások karbantartása. tevékenységek | Terhelés | Hitel | Alapító okiratok |
| 1 | Készpénzfelvétel figyelembe vétele | 71 | 50 | Pénztári jelentés, költségelszámolás |
| 2 | Az üzleti útról szóló jelentésben szerepel egy bankkártyára | 71 | 51 | Bankszámlakivonat, fizetési megbízás |
| 3 | A pénzeszközöket céges kártyán utalták át a számlára | 71 | 55 | Kivonat speciális számlákról |
| 5 | Elfogadott kiadások tárgyi eszköz vásárlás költségjelentéséhez | 08 | 71 | A munkák és szolgáltatások átvételéről szóló igazolás |
| 6 | A jelentéstevő által vásárolt anyagok tőkésítésre kerülnek | 10 | 71 | Fuvarlevelek, fuvarokmányok, átvételi igazolás |
| 7 | A termelési és gazdasági szükségletek kiadásainak összege tükröződik | 20/26/44 | 71 | Előzetes jelentés, szolgálati megbízás, üzleti út jelentés |
| 9 | A jelentést készítő gazdálkodó egység által vásárolt, viszonteladásra szánt nyilvántartott áruk | 41 | 71 | Előzetes jelentés és számlák |
| 11 | Az el nem költött pénzeszközök visszaküldése a pénztárosnak | 50 | 71 | Pénztári jelentés, hitelkártya |
| 12 | Felhalmozott hátralék a számlavezető nem időben visszaküldött összegei után | 73 | 71 | Előzetes jelentés |
Tekintsünk gyakorlati példákat a 71-es számlán az elszámolható pénzeszközök kiadására, elköltésére és visszaküldésére vonatkozó tranzakciókra.
A "Romashka" LLC alkalmazottjának, Ivanov I.I. pénzeszközöket nem készpénzben osztottak ki 2500 rubel összegben. (bankkártyára) írószer vásárlásához. Valójában Ivanov I.I. költött 2840 rubelt. A tényleges ráfordításokról előlegjelentés készült és a beszámolóhoz csatolták az alapdokumentumokat (értékesítési bizonylat). A költségtúllépés az előzetes jelentés szerint 340 rubelt tett ki. A pénzeszközöket Ivanov I.I. bankkártyára.
Az LLC "Romashka"-ban tranzakciókat generáltak a 71-es számlához:
A Romashka LLC és a Vasilek LLC szállítási szolgáltatások nyújtására kötött megállapodást 7200 RUB összegben, beleértve a szállítási szolgáltatást. ÁFA. A szerződés szerinti szolgáltatások fizetéséhez a Romashka LLC, AB Ivanov alkalmazottja. 7500 rubelt kapott a számlára. Miután elszámoltak az LLC "Vasilek" AB Ivanov-val előlegjelentést adott át, az egyenleget pedig visszaadta a pénztárnak.
A Romashka LLC könyvelője a következő bejegyzéseket generálta:
| Dt | CT | Leírás | Összeg, dörzsölje. | Egy dokumentumalap |
| 26/44 | 60 | Az LLC Vasilek szolgáltatásait az ár tartalmazza (7200 rubel - 1098 rubel) | 6 102 | Teljesítési igazolás |
| 19 | 60 | Kiemelte az áfa összegét a szállítási szolgáltatások költségéből | 1 098 | Teljesítési igazolás |
| 68/2 ÁFA | 19 | A szállítási szolgáltatások költségeit terhelő ÁFA összege levonható | 1 098 | Teljesítési igazolás, számla |
| 71 | 50/1 | A "Romashka" A.B. Ivanov LLC pénztárából. pénzt kapott a számlára | 7 500 | Költségpénztári utalvány, elszámoló nyilatkozata |
| 60 | 71 | A könyvelés tükrözi a szolgáltatások kifizetését, amelyet A. B. Ivanov végzett. a "Romashka" LLC nevében | 7 200 | Előzetes jelentés, teljesítési igazolás |
| 50/1 | 71 | A fennmaradó összeget A. Ivanov visszaküldte a Romashka LLC pénztárába (7500 rubel - 7200 rubel). | 300 | Költségpénztári utalvány, előlegbeszámoló, elvégzett munka akta |
Munkás Vasilkov I.I. 3 napra üzleti útra küldték, 20 000 rubel összegű elszámolást kapott. A napidíj 2000 rubel.
Visszaérkezésekor előzetes jelentést nyújt be a csatolt igazoló dokumentumokkal:
A 71-es számla utazási költségeinek tükrözése a kiküldetésekben:
| Dt | CT | A művelet tartalma | Összeg, dörzsölje. | Egy dokumentumalap |
| 71 | 50 | A pénzeszközöket I.I.-nek utalták ki. a pénztárból | 20 000 | Számla készpénzes utalvány |
| 20 | 71 | Leírva a jegyek ára ÁFA nélkül | 6 780 | Előzetes jelentés, vasúti jegy |
| 19 | 71 | A jegyek költségeihez hozzárendelt áfa | 1 220 | Vasúti jegy |
| 68. ÁFA | 19 | Az áfa levonható | 1 220 | Vásárlási könyvbejegyzés |
| 20/44 | 71 | Leírt szállásköltség (szálloda) ÁFA nélkül | 4 237 | Szigorú bejelentési forma, szállodai pénztárbizonylat |
| 19 | 71 | A szállodai költségekhez hozzárendelt áfa | 763 | |
| 68. ÁFA | 19 | Az áfa levonható | 763 | Vásárlási könyvbejegyzés |
| 20/44 | 71 | Leírt napidíj | 6 000 | Előzetes jelentés |
| 50 | 71 | Az alkalmazott visszaadta a pénztárosnak az el nem költött pénzt | 1 000 | Átvétel készpénzes megbízás |
