A társaság vezetése érdekelt abban, hogy pontos tájékoztatást kapjon a társaság eszközeiről és forrásairól. A számvitel tükrözi az aktiválásról, az elidegenítésről, az állóeszközök értékének változásáról szóló információkat. De ennek az információnak a megbízhatóságát csak a leltár igazolja. Elmondjuk, hogyan kell leltárt készíteni a tárgyi eszközökről, azonosítani az esetleges ingatlanfeleslegeket és -hiányokat, valamint helyesen elkészíteni az ellenőrzés eredményét.
A vállalati számvitel a számviteli osztályra összpontosul. A számviteli szolgálat munkatársai feldolgozzák, rendszerezik a számviteli mutatókat, jelentéseket készítenek. A vállalkozás tulajdonát telephelyek, műhelyek, építkezések és egyéb helyek között osztják fel. A telephelyen elhelyezett asztalok, számítógépek, széfek, könyvelési osztályok minden nap láthatóak. De hogy a berendezések a helyükön vannak-e, milyen állapotban vannak a szállítási és egyéb tárgyi eszközök (OS), azt csak a leltározás során lehet megtudni.
Leltárra a következő esetekben van szükség.
Olvassa el a cikkben, hogyan történik a készpénz leltározása a pénztárnál:
A tárgyi eszközök leltározási gyakoriságát a társaság a számviteli politikában határozza meg.
A vállalkozás leltározási jutalékába szokás beépíteni:
A Bizottság az INV-22 számú nyomtatványon a leltárvezető utasítása alapján jár el. Az űrlap ingyenes linken érhető el.
A megbízás az INV-23 számú ellenőrző könyvbe van bejegyezve. Tanácsos a bizottság tagjait jóváhagyni azoknak a munkavállalóknak, akiknek a munkája nem a természetben való utazás. Ha a bizottsági tag a leltározás napján üzleti úton van, a végleges dokumentumokat nem kell jóváhagyni. Az INV-23 nyomtatvány üres nyomtatványa beszerezhető.
A számviteli osztályon a leltározás előtt a bizottság tagjai ellenőrzik:
A leltározás a tárgyi eszközök üzemeltetési helyein történik. A megbízás megérkezésekor az anyagi felelős (MOL) nyugtát ad az ingatlan kifüggesztéséről, selejtezéséről. Az elnöki vízum lehetővé teszi, hogy a leltár megkezdése előtt rögzítse a számlán lévő fennmaradó ingatlant. Az átvételt az INV-1 számú leltári jegyzék nyomtatványa biztosítja.
Az űrlap ingyenesen letölthető a linkről.
A MOL jelen van a tárgyi eszközök vizsgálatánál és számításánál. A jutalék a leltári számokban rögzíti a tárgyi eszközök megnevezését, műszaki jellemzőit. Ellenőrzi a cég ingatlantulajdonának okiratait.
Felhívjuk figyelmét, hogy az INV-1 számú leltárban a MOL aláírása szükséges.
A leltári bizottság ellenőrzi a kapott információkat. Ha olyan tárgyi eszközöket találnak, amelyek nem szerepelnek a könyvelésben, akkor az azonosítás jellemzői tükröződnek: anyag, méretek, teljesítmény, cél, egyéb. Ha a befektetett eszközök mennyiségi és értékmutatói egybeesnek a számviteli mutatókkal, a bizottság a leltári eredményeket követő ülés jegyzőkönyvében jelzi, hogy nincs eltérés.
Valamennyi azonosított eltérésről INV-18 sz. egyező lap kerül összeállításra, amelyen a MOL aláírása szükséges.
A tárgyieszköz-leltár eredményeit tükröző gyűjtőlap két részből áll. A fejléc a következőket jelzi:
A táblázatos rész általában az operációs rendszer "inkonzisztenciájának" adatait számuk alapján tükrözi.
Az egyes könyvelők által igényelt INV-18 számú nyomtatvány nyomtatványa ezen a linken található.
A leltárbizottság az ülésen összegzi az eredményeket. A leltározás eredményeit az INV-26 számú nyomtatvány tartalmazza. Az űrlap ezen a linken található.
A leltári bizottság elnöke a kitöltött és hitelesített nyilatkozatot aláírja. Az ülés jegyzőkönyvét, INV-26 számú nyomtatványt, leltári jegyzéket, összesítő ívet átadják a vezetőnek. A leltározás eredményét megrendeléssel hagyják jóvá.
Az utolsó szakaszban a leltári dokumentáció a számviteli szolgálathoz kerül. Az ellenőrzés során feltárt valamennyi eltérést megfelelően rögzíteni kell.
| Eltérés típusa | Számviteli eljárás |
| Többlet | Aktiválás piaci értéken a leltárfelvétel időpontjában, tekintettel a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeire vagy a nonprofit szervezet bevételének növekedésére |
| A természetes veszteség normáin belüli hiány | Előállítási vagy forgalmazási költségekhez való hozzárendelés (költségek) |
| A természetes veszteség normáit meghaladó hiány | Engedményezés az elkövetők költségére. Ha a bűnösöket nem azonosítják, vagy a bíróság megtagadta a veszteség behajtását tőlük, akkor a veszteséget egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményébe vagy egy nonprofit szervezet költségnövekedésére írják le. |
A számviteli és a tényleges információk közötti eltérések a számviteli nyilvántartásokban jelennek meg. Ha a hiány felelőseit megtalálják, az ingatlan értékét önként vagy bírósági végzéssel behajtják. Ha a hiányért senki sem felelős, a költség az egyéb költségekre hárul. A nem nyilvántartott vagyontárgyakat az értékbecslés értékén tartják nyilván. A számviteli nyilvántartások a táblázatban láthatók.
Fennáll annak a veszélye, hogy nem veszik komolyan a készletet. A további gondok vállalására való hajlandóság, az ingatlan ellenőrzése alá vetett bizalom, a minimális intézkedésekre való törekvés az elkészült INV-1 számú leltár megjelenéséhez vezet anélkül, hogy az ingatlan tárolási és üzemeltetési helyére menne.
Ebben a cikkben megismerkedhet a pénztár és a készpénzes tranzakciók ellenőrzésének eljárásával:
A leltározás hibás megközelítése, ha öt-tíz leltárt készítenek sietve, ugyanazon a napon. Ne feledje, hogy a leltári bizottság fizikailag nem tudja ellenőrizni a különböző helyszíneken és létesítményekben lévő ingatlanokat egy nap alatt.
A leltár igazolja az eszközök állapotát és a könyvelés pontosságát, ezért a gondatlanul elvégzett vagy hiányos ellenőrzés a számviteli nyilvántartások torzulásával jár.
Nehéz túlbecsülni az időszerű és teljes körű leltár jelentőségét a vállalkozás éves beszámolójának összeállítása során: ennek köszönhetően lehetséges a fogyasztói minőségük egy részét elvesztett áruk időben történő átértékelése, valamint az ingatlanok törlése, tönkrement. A vezetőség, a számviteli szolgálat, a szakemberek interakciója a leltározás során biztosítja a tárgyi eszközök mozgásának megfelelő ellenőrzését és a cég számviteli kimutatásainak megbízhatóságát.
A tárgyi eszközök leltározása minden vállalkozás által megkövetelt eljárás. A leltározás az a folyamat, amely során az objektumok tényleges elérhetőségét és elhelyezkedését egyeztetik a számviteli adatokkal. Ez a fontos eljárás lehetővé teszi a számviteli és a tényleges adatok közötti ellentmondások azonosítását, a többletek és hiányosságok azonosítását.
Az eljárás lefolytatásának rendjét a vagyon- és pénzügyi kötelezettségek leltározási módszertani utasítása szabályozza.
A leltár megkezdése előtt fel kell készülnie - ellenőrizze a következő pontokat:
Ha valamelyik dokumentumot nem találják meg vagy nem sérültek meg, akkor azokat helyre kell állítani, át kell venni vagy végre kell hajtani.
Az eljárás megkezdése előtt az anyagilag felelős személyektől nyugtát vesznek, amely szerint minden tárgy a rendeltetési helyén van és elszámoltatják.
A leltárt a következő esetekben lehet elvégezni:
Ezt az eljárást az illetékes okmányos regisztrációnak kell kísérnie.
Mindenekelőtt a tárgyi eszközök leltárának elvégzésére vonatkozó döntést rögzítik a megrendelésben. Ehhez létezik egy egységes INV-22 nyomtatvány. Ez a végzés jelzi, hogy mely vagyontárgyak ellenőrzése folyik, az eljárás időpontja kerül meghatározásra, valamint a leltározási bizottság összetétele.
INV-22 mintarendelés:
Ennek a folyamatnak szerves része a leltári bizottság felállítása. Tartalmaznia kell a számviteli osztály képviselőit, az anyagilag felelős személyeket, a vezetői csapat képviselőit, harmadik feleket, akik nem ennek a vállalkozásnak az alkalmazottai. A megalakított bizottság feladatai közé tartozik a leltározási folyamat ellenőrzése, a szükséges dokumentáció elkészítése és a záró következtetés kiadása.
A megrendelésben megjelölt időpont eljövetelével megkezdődik a cég tárgyi eszközei rendelkezésre állásának, állapotának ellenőrzése.
A bizottság minden objektumot megvizsgál, az ellenőrzött objektumokról információkat ír be speciális leltári listákba az INV-1 űrlapon:
Az épületek, építmények, telkek leltározása során ellenőrizni kell, hogy vannak-e olyan dokumentumok, amelyek megerősítik ezen objektumok helyét a szervezet tulajdonában.
A leltári jegyzékek két példányban készülnek: a számviteli osztály és az anyagi felelős személy számára.
A lízingelt tárgyi eszközök leltározása során a leltárak három példányban készülnek, a leltár harmadik változata a tárgy közvetlen tulajdonosához kerül átadásra.
Azon befektetett eszközök azon tételei esetében, amelyeknél a leltározási folyamat során eltéréseket állapítottak meg, az INV-18 formátumú összevetési kimutatások készülnek.
A besorolási ív két példányban is készül: a többlet elszámolásához és a hiány leírásához szükséges könyveléseket végző számviteli dolgozók és az anyagi felelősök részére.
Az elhasználódott, helyre nem állítható tárgyak külön leltárban jelennek meg, amelyen feltüntetik a használat megkezdésének időpontját, valamint a használatra alkalmatlanság okát.
A javítás alatt álló tárgyak külön is megjelennek, ezeknél a tárgyi eszközöknél a befejezetlen javítások leltározási aktusát töltik ki INV-10 formában.
A szervezetben nyilvántartott, de ahhoz nem tartozó tárgyakat, például az őrizetben lévőket külön gyűjtőlapon rögzítik.
Valamennyi leltári dokumentumot az anyagi felelősök és az elnök által vezetett bizottság tagjai aláírásával hitelesítenek.
A tárgyi eszközök leltározásának végeredményét az INV-26 eredménykimutatás nyomtatvány tartalmazza.
A leltár eredményeit azonnal tükrözni kell a vállalkozás könyvelésében. Az azonosított többletet és hiányt a leltározási eljárás lefolytatásának hónapjában könyvelési tételekkel kell tükrözni.
Minden feltárt többletet és hiányt a felelős személyeknek meg kell indokolniuk.
A többlet a könyvelésben el nem számolt tárgyak.
A leltározás során feltárt többlet a befektetett eszközök számláján (01. számla) a számlával (91. számla) megfelelõen kerül jóváírásra. A többlet elfogadása a 08-as számlán keresztül történik, ugyanúgy, mint az esetben. A többletátvételi tranzakciók a következő formájúak: D08 K91 / 1 és D01 K08. Az ilyen befektetett eszközöket az aktuális napon érvényes átlagos piaci értéken fogadják el.
Az azonosított hiány a 01-es számláról a 94-es „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla terhére kerül terhelésre. Amikor leír egy objektumot, három lépést kell követnie:
Egy tárgy leírásához a 01-es számlán a 2-es alszámlát kell nyitni, annak terhére a hiányzó tárgy eredeti költségét, jóváírására pedig a felhalmozott értékcsökkenést kell átvezetni. Ezt követően kerül megállapításra a 01/2 hitelszámla maradványértéke, amelyet hiányként kell leírni. Az ingatlanok, gépek és berendezések elidegenítésének folyamatáról bővebben itt olvashat.
Számviteli tételek a tárgyi eszközök leltárának könyveléséhez:
Minden vállalat előbb-utóbb szembesül azzal, hogy össze kell egyeztetni az ingatlanokat, beleértve a tárgyi eszközöket is. Ebből a célból az Orosz Föderáció törvényei előírják a tervezett és hirtelen ingatlanleltárra vonatkozó szabályokat és előírásokat.
A latinról lefordítva a „leltár” fogalma leltárt jelent. Mit ad tehát számviteli szempontból a tárgyi eszközök (befektetett eszközök) leltár? Először is - megbízható információk a cég tulajdonának állapotáról. Másodszor, ténylegesen ellenőrzik az ingatlan rendelkezésre állását, ellenőrzik a számviteli adatoknak való megfelelését. A megfelelően levezetett leltár fontosságát aligha lehet túlbecsülni, ezért ezt az eseményt komolyan kell venni.
Kezdetben leltári bizottságot hívnak össze. Ez természetesen a fej parancsa alapján történik. A bizottság minden tagja köteles megismerkedni az aláírással, hogy ilyen felelősségteljes küldetéssel bízták meg. Nem felesleges megjegyezni, hogy a rájuk bízott ügyben kompetens személyeknek kell lenniük. A bizottság összetételének tartalmaznia kell egy könyvelőt, a tárgyi eszközök biztonságáért felelős személyeket, az adminisztratív és gazdasági rész vezetőjét (ellátásvezető, parancsnok) stb.
Az állóeszközök leltárát szabályozó orosz szabályozási dokumentumok listája a következőkből áll:
1. 129-FZ szövetségi törvény.
2. Az Orosz Föderáció számvitelére és könyvelésére vonatkozó előírások (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i, 34n számú rendeletével jóváhagyva).
3. Útmutató a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13-i, 49. sz. rendeletével jóváhagyva).
2017-ben releváns.
Felmerül egy természetes kérdés: milyen gyakran kell az állóeszközök leltárát elvégezni? A „vagyon- és pénzügyi kötelezettségek leltározásának módszertani útmutatója” szerint az ellenőrzések számát, gyakoriságát és lefolytatásának időpontját a társaság vezetője határozza meg. A fentiek nem vonatkoznak a kötelező készletekre: azok megszervezésének jellemzőit és módszereit az Orosz Föderáció jogi aktusai és az ipari szabványok határozzák meg.
Kezdetben érdemes elkülöníteni a tervezett és a nem tervezett készlet fogalmát. Ha az elsőt legalább két-három évente kell elvégezni, akkor a másodikat - szükség szerint.
Logikus a tárgyi eszközök leltározása az éves számviteli nyilvántartás elkészítése előtt. Nem ellenőrzik azokat az objektumokat, amelyek leltárát az október 1-je utáni jelentési évben végezték el (az Orosz Föderációban a számvitelről és könyvelésről szóló rendelet 27. szakasza).
Az alábbiakban felsoroljuk azokat az eseteket, amikor érdemes előre nem tervezett leltárt végezni:
A nem tervezett leltár időpontjáról nem tájékoztatják a pénzügyileg felelős személyeket. Nyilvánvaló, hogy ez az ellenőrzési eredmények meghamisításának megakadályozása érdekében történik.
Ha a számviteli osztály érdeklődik a tárgyi eszközök egy vagy több tárgyában bekövetkezett változások jelenlétében, akkor nem szükséges teljes leltárt készíteni. Ebben az esetben mintaleltárt végeznek az összes szükséges elsődleges dokumentum elkészítésével.
Az RF törvény már rendelkezik az állóeszközök leltározásának megszervezéséről. Ezért ne találja fel újra a kereket, csak kövesse a javasolt utasításokat.
Tehát van egy parancs a fejből. A befektetett eszközök leltárában való részvételről a bizottság minden tagja tájékoztatást kap. És most - figyelem. Soha ne tévessze szem elől a biztonsági óvintézkedéseket. Miért kellene egy könyvelőnek ismernie a munkavédelmi szabályokat a termelési osztályon? A mindennapi gyakorlatban nincs rájuk szüksége. De a leltárral nagyon hasznos lesz a bizottság minden tagja számára. Kérje meg őket, hogy hallgassák meg a biztonságos készletezési viselkedésről szóló eligazítást. És az eligazítás után - kötelező aláírás egy speciális naplóban.
Fontos szempont: a befektetett eszközök leltárában a bizottság minden tagjának, aki a vezetői sorrendben szerepel, részt kell vennie.
A leltározás idejére a jutaléknak rendelkeznie kell:
Ha néhány dokumentum hiányzik, akkor azokat vissza kell állítani (másolatot kell szerezni belőlük).
Tehát közvetlenül az ingatlanok leltárával folytatjuk. Soroljuk fel, mire érdemes odafigyelni a leltározás során:
A leltár a következőket jelzi:
Ha a bizottság úgy találja, hogy az információ hiányos vagy pontatlan, azonnal feljegyzést készít a kiegészítésekről és változtatásokról. Például egy épület hozzáadásakor vagy régi épületek lebontásakor meg kell adni egy objektum becsült értékének növekedését vagy éppen ellenkezőleg, csökkenését.
Mi a teendő, ha további használatra alkalmatlan tárgyakat azonosítanak? Ebből a célból külön leltárt kell kitölteni. Tartalmazza a létesítmény üzembe helyezésének dátumát és a kivonás dátumát. Egy eszköz több okból is használhatatlanná válik. És ezek az okok is fel vannak tüntetve (például kopás, veszteséges helyreállítás, sérülés stb.).
A nem a cég tulajdonában lévő (például bérelt) objektumok külön leltárba kerülnek.
Ha az ingatlant bérbe adják, akkor is a bérbeadó mérlegében szerepel. Ebben az esetben a bizottság nyilvántartást vezet ezekről a tárgyakról, figyelembe véve azok számát és költségét.
Minden leltár a lebonyolítására vonatkozó megbízás elkészítésével kezdődik. Általában megrendelés formájában történik. Az alábbiakban egy példa dokumentum látható.
A befektetett eszközök leltárának eredményei alapján a munkavállalóknak különféle eljárásokat kell lefolytatniuk, amelyek célja az ingatlanok számviteli nyilvántartásának és tényleges rendelkezésre állásának összhangba hozása. Erre a célra összevetési nyilatkozat készül, amely alapján a tárgyi eszközök átértékelése, javítása, leírása vagy aktiválása elvégezhető.
A bizottság jó munkát végzett. Valamennyi tárgyi eszköz ellenőrzése megtörtént, a bizonylatok egyeztetése megtörtént, a végleges leszámolási lap elkészült. Általában minden az utasításoknak megfelelően történik. A bizottság munkájának utolsó szakasza az elvégzett munka jegyzőkönyvének elkészítése (három példányban). Ez a protokoll meglehetősen könnyen teljesíthető. Az alábbiakban egy formanyomtatvány minta látható.
Az egyeztetés során feltárt ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a számviteli adatok közötti eltéréseket a számlák között fel kell osztani.
A vállalat tapasztalatlan alkalmazottai számára a „leltár” fogalma kezdetben zavart kelt. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy mindenki tökéletesen megbirkózik ezzel az eljárással: végül is vannak megfelelő szabályozási dokumentumok az eljárás szabályozására. Csak annyit kell tennie, hogy szigorúan kövesse őket.
A tárgyi eszközök leltározása azok tényleges meglétének ellenőrzése és okirati igazolása, a számviteli adatoktól való eltérések feltárása és a számviteli adatok módosítására vonatkozó döntések meghozatala, a fel nem használt tételek azonosítása, amelyek más szervezetnek értékesíthetők, vagy a tevékenységre alkalmatlanság miatt cselekmény szerint leírhatók. további működés...
A Fehérorosz Köztársaság „Számvitelről és jelentéstételről” szóló törvényével összhangban a leltározás tárgyait, feltételeit és eljárását a szervezet vezetője vagy felhatalmazott szerve határozza meg a törvénynek megfelelően. Ugyanez a törvény határozza meg azokat az eseteket, amikor kötelező a leltározás (a szervezet vezetőjének és anyagilag felelős személyeinek cseréjekor, lopás vagy vagyonkár felderítésekor, a szervezet felszámolásakor stb.).
A Fehérorosz Köztársaság Pénzügyminisztériumának 2007. november 30-án kelt utasítása az eszközök és források leltáráról A 180. szám meghatározza az állóeszközök leltárának lefolytatását és annak eredményeinek nyilvántartását. Javasoljuk, hogy a tárgyi eszközök leltárát legkorábban a tárgyév november 1-jéig végezzék el, és 2-3 évente egyszer leltározzák az épületeket, építményeket és egyéb ingatlanokat.
Az operációs rendszer ellenőrzésének első szakaszában a szervezet vezetője határozza meg az objektumokat, a leltározás menetét és időzítését. Ezután állandó leltári jutalék jön létre a vállalkozásnál. A bizottság összetétele a következőkből áll: elnök; fő specialisták; a termelési osztályok vezetői; könyvelő dolgozók.
A leltározás megkezdése előtt a bizottság ellenőrzi a leltárkártyák (leltárkönyvek), műszaki útlevelek és egyéb dokumentumok meglétét és állapotát. A bizottság tagjai tisztségviselők és pénzügyileg felelős személyek jelenlétében megvizsgálják az egyes tárgyi eszközök tárgyait, műszaki állapotát, teljességét, az állóeszközök rendeltetésszerű használatát és a tényleges rendelkezésre állást név, leltári számok alapján a leltári jegyzékben rögzítik. Az épületek, építmények és egyéb ingatlantárgyak leltározása során ellenőrzik a szervezet tulajdonjogát igazoló dokumentumok meglétét.
Az üzemeltetésre alkalmatlan, helyre nem állítható tárgyi eszközökről a leltári bizottság külön leltárt készít, amelyen feltünteti az üzembe helyezés idejét és azokat az okokat, amelyek miatt ezek a tárgyak használhatatlanná váltak (sérülés, teljes kopás stb.).
A saját befektetett eszközök leltározásával egyidejűleg a letétben tartott és lízingelt tárgyi eszközöket is ellenőrzik.
Ezekről az objektumokról külön leltár készül, amely linket biztosít azokhoz a dokumentumokhoz, amelyek megerősítik ezen tárgyak megőrzésre vagy bérbeadásra történő átvételét. A lízingelt tárgyi eszközök leltárának egy példányát megküldik a bérbeadónak.
Az állatok leltározása során a leltári bizottság tagjai megvizsgálják az állatokat a természetben, számba veszik és bejegyzéseket készítenek a leltári jegyzékekbe. A kifejlett haszon- és munkamarhák a leltárba kerülnek, amely tartalmazza: az állat számát (címke), az állat nevét, születési évét, fajtáját, zsírosságát, élősúlyát (kivéve azokat a lovakat, amelyek súlya nincs feltüntetve) és a kezdeti költség. A fajta jelölése az állatállomány minősítési adatai alapján történik.
A leltárokat állatfajonként külön-külön állítják össze a gazdaságok, műhelyek, csoportok, számviteli csoportok és pénzügyileg felelős személyek vonatkozásában.
A tárgyi eszközökben található nemesfémek és drágakövek (a raktárban, üzemben lévő, valamint kivont eszközök, berendezések, szerszámok és egyéb termékek) leltározására évente egy alkalommal, január 1-től, ezek leltározásával egyidejűleg kerül sor. anyagi értékek. A leltározási eljárást a Fehérorosz Köztársaság Pénzügyminisztériumának 2004. március 15-én kelt határozatával jóváhagyott, a nemesfémek és drágakövek felhasználásának, elszámolásának és tárolásának rendjéről szóló utasítás határozza meg. 34. A berendezésben található nemesfémek és drágakövek megléte, ha a leltározáskor nem lehetséges természetbeni ellenőrzése útlevéllel vagy egyéb számviteli bizonylattal, hiánya pedig - referenciadokumentációval (jegyzékek, segédkönyvek) ill. jutalék.
A leltározás eredményét inv-1 számú leltárak készítik. Ezeket a bizottság minden tagja és pénzügyileg felelős személy aláírja.
A leltár kimutathatja az állóeszközök többletét vagy hiányát. A feltárt eltérésekről a leltári jegyzékek adatai alapján összeállítási kimutatások készülnek. A magyarázó anyagokért felelős személyek kísérik őket. A leltározási bizottság jegyzőkönyvét a szervezet vezetője írja alá.
A leltárlistákat a számvitelben a leltárkártyák, tárgyi eszközök gépnyilvántartásainak módosítására használják.
A leltár által azonosított, el nem számolt tárgyak értékelése a piaci árak figyelembevételével történik. A kopást a tárgyak tényleges műszaki állapota határozza meg. Az értékbecslésre és az értékcsökkenésre vonatkozó információkat megfelelő törvények rögzítik.
Ha anyagilag felelős személyek hibájából állóeszközhiány derül ki, az okozott kár összegét megállapítják:
1) a befektetett eszközök bekerülési értékének átértékelési szabályai szerinti induló (pótlási) költségen a kár megtérüléséről szóló vizsgálati (audit) jegyzőkönyv készítése időpontjában, levonva az ingatlanra ténylegesen elvégzett értékcsökkenési levonásokat. ;
2) az eredeti bekerülési érték 10%-a, figyelembe véve az átértékeléseket és az értékváltozási együtthatóra vonatkozó korrekciókat az ellenőrzési (ellenőrzési) okirat megalkotásának időpontjában, de nem kevesebb, mint a maradványérték az értékcsökkenési leírás 100%-os elhatárolása esetén.
Abban az esetben, ha az elkövetőket nem azonosítják, vagy a bíróság megtagadja tőlük a behajtást, a hiányból vagy kárból eredő veszteségeket a nem működési bevételeknek és kiadásoknak tulajdonítják.
A leltározás eredményére vonatkozó általános információkat a vállalkozás éves jelentése tartalmazza - 4-APK „Anyagok és egyéb értékek hiánya, ellopása és elvesztése” nyomtatvány.
A tárgyi eszközök leltározása során megállapított eltérések tükrözésének eljárása:
|
A művelet megkönnyítése |
||
|
Befektetett eszközök többlet aktiválása |
||
|
A leltározás eredménye alapján hiányban azonosított tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értékének leírása |
||
|
Az ingatlanok, gépek és berendezések leírt tételére felhalmozott értékcsökkenés leírása az eredeti bekerülési érték csökkentése érdekében |
||
|
Hiányban azonosított tárgyi eszköz maradványértékének leírása a leltározás eredménye alapján |
||
|
A költségvetési általános forgalmi adó számítása a hiány megállapításának időpontjában |
||
|
A hiányok konkrét tettesre történő leírása a törvényben előírt esetekben |
||
|
A hiányzó tárgy áfával együtt járó költségkülönbözetének tükrözése |
||
|
Hiányok kifizetése egy meghatározott tettes által, akár bérből való levonással, akár a szervezet pénztárába történő befizetéssel |
||
|
Hiányok leírása a tettes távollétében |
||
|
A meg nem térített hiányok összegének veszteségre történő leírása |
A leltározás eredményét tükrözni kell a leltározás befejezésének hónapjának elszámolásában és jelentésében, az éves leltár esetében pedig az éves számviteli jelentésben.
A vezetőség írásos megbízása alapján a vállalkozás tárgyi eszközei után jutalékot képeznek. A bizottság minden tagját meg kell ismerni a sorrenddel és az ülés kezdetének időpontjával.
Különbséget kell tenni tervezett és nem tervezett, szelektív, teljes vagy folyamatos leltározás között. Az anyagi felelős személy cseréjekor mindig végezzen leltárt.
Ennek végrehajtása előtt ellenőrizni kell a rendelkezésre állást és a nyilvántartásokat az összes leltári kártyán (OS-6 nyomtatvány), nyilvántartásban, ellenőrizni kell a berendezéseket, a bérleti dokumentumokat és az állóeszközök tárolását. Dokumentáció hiányában helyre kell állítani, illetve ki kell adni.
A saját befektetett eszközök minden vizsgálati adata bekerül a leltárba (INV. 1. számú nyomtatvány), amely tartalmazza a cikk megnevezését, leltári számát, helyét, alapvető műszaki információkat és mutatókat. két példányban készült, amelyet a bizottság tagjai és az anyagi felelős személy aláírnak. Az egyik példány a számviteli osztályhoz kerül, a második pedig az anyagilag felelős személynél marad. A bérelt vagy raktáron lévő tárgyi eszközökről külön leltári jegyzéket vezetnek.
Abban az esetben, amikor tárgyi eszközök leltározása kiderült, hogy a fővagyon átépítésen, korszerűsítésen esett át és a rendeltetése megváltozott, akkor a leltári listán az új rendeltetésnek megfelelően a nevét fel kell tüntetni.
Ha a leltározás során olyan tárgyi eszközöket találnak, amelyeket korábban nem vettek át könyvelésre, vagy hibás műszaki adatokkal, akkor megfelelő korrekcióra kerül sor. Mobileszköz hiányában annak telephelyén (busz, traktor, repülő vagy hajó) feljegyzés készül, a távolmaradás okát feltüntető számviteli igazolást csatolnak, a repülőútról hazatérve pedig leltárt készítenek.
Alkalmatlan tárgyi eszközök megállapítása esetén külön hibanyilatkozat készül, feltüntetve a bejegyzés időpontját és az alkalmatlanság okát. A dokumentumot a bizottság aláírja, és szükség esetén a tételt vizsgálatra küldi a megfelelő szervezeteknek a meghibásodás okainak azonosítása és a további üzemeltetésre való alkalmasság megállapítása érdekében.
Ha tárgyi eszközök leltározása a leltári és számviteli adatok szerint a tényleges adatok között eltéréseket tárt fel, majd egybevetési nyilatkozat készül ("INV. 18" nyomtatvány).
A könyvelőnek az összes szükséges dokumentáció kitöltése után a könyvelési programban kell elvégeznie, miután az véget ért. tárgyi eszköz leltár feladása egy adott helyzetnek felel meg. Befektetett eszközök hiánya, sérülése esetén az elhatárolt értékcsökkenés leírása a D-02 K-01, K-01 D-94 feladással történik. Ha kompenzációra kerül sor, akkor K-94, D-73, majd a könyvelő piaci értéken írja le, a piaci és a maradványérték különbözetét pedig a halasztott bevételre írja le D-94 K -98. És ahogy az adósságot visszafizetik, a D -98 K-99 nyereséget vagy veszteséget írja le. Ha a tettest nem azonosítják, akkor a hiányt a termelési költségekre írják le, szükségszerűen a D-91 K-94, majd a D-99 K-91 vezetőjének írásos határozatával - a pénzügyi eredményre. Ha tárgyi eszközök leltározása feltárt többletet, azokat piaci értéken kell aktiválni az egyéb bevételeken D-01 K-91.
A leltározás eredményeit figyelembe kell venni és tükrözni kell abban a hónapban, amikor a leltárt befejezték. Az éves leltározás eredményeit az éves beszámoló tükrözi.
A tárgyi eszközök leltárát el kell végezni meghatározott határidőn belül, az összes szükséges dokumentum elkészítésével, mindig a vezető utasítása alapján, a kijelölt bizottság részeként.
