A gyakorlatban a hazai vállalkozói tevékenység kapta a legnagyobb relevanciát készpénzes elszámolások... Ez nagyrészt a kényelemnek és a sokoldalúságnak köszönhető.
Érdemes azonban odafigyelni arra, hogy a „készpénz” használata ne sértse az Orosz Föderáció jogszabályait, beleértve a készpénzes tranzakciók rögzítésének szükségességét.
A készpénz felhasználási területét az Orosz Föderáció Központi Bankja szigorúan szabályozza, különös tekintettel az Orosz Bank 2013. októberi, 3073-U számú ajánlására.
Gyakran a cégek készpénzt használnak a pénztárból ilyenre igények, munkabér kifizetésként, számlára történő benyújtásként, partnerekkel való különféle elszámolásként és folyószámlán történő jóváírásként stb.
Függetlenül attól, hogy milyen célból alkalmazzák őket, a 3210-U számú ajánlásból kell kiindulni. Ez a normatív aktus tartalmazza a szervezet készpénzfegyelmének megfelelő betartásához szükséges összes finomságot.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. októberében kiadta a 94n számú rendeletet, amely jóváhagyta a számlatervet, a készpénzes tranzakciókra vonatkozó utasításokat.
A megrendelés alapján, számla 50 "Pénztár", amely kizárólag a vállalaton belüli pénzügyi eszközökkel végzett készpénzes tranzakciók elszámolására szolgál.
A Számlatükör használatára vonatkozó Útmutató 5. szakasza lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy 50 alszámlát hozzanak létre a számlához. 50-1 "A cég pénztárosa", 50-2 "Pénztár üzemeltetése", 50-3 "Pénzügyi dokumentáció".
Figyelni kell arra a tényre, hogy 50-1 alszámla "Cég pénztárosa" kizárólag a készpénz pénztári mozgására vonatkozik.
A devizával történő tranzakciók lebonyolítása során meg kell tenni külön alszámlákat nyitni minden önálló deviza esetében.
50-2. alszámla "Pénztár üzemeltetése" kizárólag az árucikkek pénztáraiban, jegyirodákban, vasútállomási pénztáraknál stb.
50-3 alszámla "Monetáris dokumentáció" dokumentáció rögzítésére szolgál, amely jogosan fizetett készpénzes kuponok:
Az ilyen dokumentáció fő jellemzője a költségbecslés.
Minden cégnek rendelkeznie kell készpénz limit.
Ez a terminológia azt a megengedett készpénzmennyiséget jelenti, amely a munkanap végén a cég pénztárában lehet. A limitet meghaladó összeget vissza kell juttatni egy bankhoz.
A limitet a cég önállóan, a munkatevékenységtől kezdve határozhatja meg, figyelembe véve nemcsak a bevételi tárgyakat, hanem a készpénzkibocsátást is.
Fontos figyelmet fordítani arra, hogy a kisvállalkozásokhoz közvetlenül kapcsolódó vállalkozások, beleértve az egyéni vállalkozókat is, minden törvényes joggal ne szabjanak limiteket, és annyi készpénzt hagyjanak a pénztárban, amennyi a megőrzéshez szükséges (a Kbt. 2. pontja szerint). az Orosz Föderáció Központi Bankjának jelenlegi irányelve).
Külön alosztályok, amelyek rendszeresen adományoznak pénzt egy bankintézetnek, tartalmaznia kellönmagában a megállapított készpénzkorlátokat. Közvetlenül a fővállalat a meglévő különálló részlegekkel, hiba nélkül szabja meg a határokat már a meglévő különálló részlegek figyelembevételével.
Azokat a dokumentációkat, amelyek alapján az adott különálló alosztály készpénzkeretét megállapították, a fővállalkozás köteles áttekintésre és tárolásra átadni az OP-nak.
A keretet meghaladó pénzeszközöket bankintézethez kell utalni. A többlet megengedett olyan napok, hogyan:
Ilyen napokon a jogszabályok nem írnak elő büntetést.
A figyelembe vett pénztárgépen kívül a jogi személyek vagy egyéni vállalkozók közötti készpénzes elszámolások is korlátosak. Mérete egy megállapodáson belül 100 000 rubel (az Orosz Föderáció Központi Bankja 2013. októberi utasításának 6. szakasza szerint).
Más szóval, például, ha egy vállalat úgy döntött, hogy egy megállapodáson belül jogi személytől vásárol 150 000 rubel értékű termékeket, de ugyanakkor részletekben kíván fizetni, akkor a készpénzes fizetés összege nem haladhatja meg a 100 000 rubelt. A többit banki átutalással kell fizetni.
Magánszemélyekkel lebonyolított ügyletek (átvétel/kibocsátás) tekintetében a társaságok/egyéni vállalkozók jogosultak azok lebonyolítására minden korlátozás nélkül.
A szervezet készpénzfinanszírozási pénztárába történő fogadása során ezeket a következő módon kell kiadni:
Olyan helyzetben, amikor a szervezet pénzügyi forrásokat biztosít a pénztárból, ilyen indítványt kell kiadni és így:
Érdemes további figyelmet fordítani arra a tényre, hogy az Orosz Föderáció jogszabályainak normái szerint a munkájuk során készpénzt használó szervezetek, kell, hogy legyen:
Bármilyen jogsértés esetén adminisztratív szankciót kell kiszabni legfeljebb 50 000 rubel pénzbírság formájában (minden észlelt szabálysértésért). Emiatt mindig rendkívül ébernek kell lennie, hogy elkerülje a szabályozó hatóságokkal kapcsolatos problémákat.
Joggal veszik figyelembe a vállalati kontroll eseményrendszer egyik összetevője... Így megerősíthető, hogy a számviteli információk megfelelnek-e a jelenlegi állapotnak az Orosz Föderáció összes jogszabályának való megfelelés tekintetében, beleértve a pénzügyi tőke biztonságának biztosítását a társaságban, és elnyomható minden jogsértés.
Gyakran használják a pénztári csekk és a készpénzes tranzakciók ellenőrzésének lehetőségét. Általában könyvelők vagy pénztárosok foglalkoznak vele.
Köztudott, hogy a lenyűgöző mennyiségű pénzforgalom nagy kockázatot jelent a tranzakciók pontatlan megjelenítésére, a hibákra stb., egészen a hatósági visszaélésig.
Emiatt a legtöbb hazai vállalat szigorú követelményeket támaszt az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak való megfelelés érdekében. Ráadásul különleges helyi aktusok amelyek bizonyos szabályokat tartalmaznak.
Amikor a készpénzes tranzakciók revízióját említjük, akkor nem utal azonnal semmilyen külön összetevőre, hanem speciális eljárások teljes listája.
Ez viszont lehet tervezett vagy előre nem tervezett, és a cég felhatalmazott személyei (speciálisan kialakított csoportok) vagy külső szabályozó szervek is végrehajthatják.
Gyakran vannak olyan helyzetek, amikor a tulajdonosoknak vagy a vezetésnek bizonyos kétségei vannak a készpénzes monetáris tranzakciók végrehajtásáért felelős személyek megbízhatóságának megfelelő szintjével kapcsolatban. Ha ez megtörtént, akkor jogukban áll bevonni az ellenőrzésbe azon nem alkalmazottakat, akikkel megállapodást kötöttek.
Az általánosan elfogadott szabályok szerint a vállalatok azon cselekményei minősülnek, amelyek közvetlenül kapcsolódnak készpénz készpénzben történő elfogadásához vagy kibocsátásához. készpénzes tranzakciók... Résztvevőjük lehet bárki, aki képes és jogilag cselekvőképes.
A pénzmozgás egységes formalizálása érdekében bizonyos dokumentációs formákat alakítottak ki, majd hagytak jóvá.
A nyomtatványokat az alanyok a készpénzes elszámolásokhoz használják, és a készpénzes tranzakciók lebonyolításához használják. Ezeket hiba nélkül ki kell tölteni.
Alapdokumentáció Joggal tekinthető:
Fontos figyelni arra a tényre, hogy az Orosz Föderáció Központi Bankjának képviselőinek nincs törvényes joguk ellenőrizni a megadott dokumentációt.
A hivatalosan felhatalmazott személyt el kell látni minden vonatkozó pecséttel és bélyegzővel, beleértve a töltési mintákat is. Ezen túlmenően a jogokat és kötelezettségeket kötelező aláírással ismertetni az elolvasás után.
Ami a pénztárkönyv vezetését illeti, ezt a folyamatot az Orosz Föderáció szabályozási jogi aktusai részletesen elmagyarázzák.
Kivétel nélkül minden pénztárkönyvi bejegyzéshez pénztárgép ill. A műszak végén a pénztárosnak feltétlenül ellenőriznie kell a KO-4 űrlapon lévő dokumentumban szereplő összes információt a megrendelésekben megjelenő információkkal. Az eljárás befejezése után a fennmaradó készpénz egyenleget kiszámítják.
Az alkalmazottak bérének vagy ösztöndíjának kifizetése során, kialakításának és fenntartásának felelőssége... A benne szereplő összes információnak teljes mértékben meg kell felelnie a pénztárkönyvben és a pénztárgépben szereplő adatoknak.
A készpénzes tranzakciók elszámolásával kapcsolatos további információk ebben a videóban találhatók.
Az Orosz Föderáció összes szervezete számára egységes követelményeket állapítottak meg a készpénz elszámolására és tárolására vonatkozóan. A készpénz átvételével és kiadásával kapcsolatos összes műveletet, valamint a pénz és a monetáris dokumentumok tárolását a szervezet pénztárában kell elvégezni.
A pénztár a szervezet azon részlege, amely készpénzes és pénzbeli értékekkel készpénzes tranzakciókat végez. A készpénz és értéktárgyak megbízható biztonsága érdekében a pénztárhelyiségnek meg kell felelnie a műszaki szilárdsági és riasztórendszeres felszereltség követelményeinek.
A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást az Oroszországi Központi Bank 93.10.04-i „Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásáról” szóló utasítása szabályozza.
A szervezetek a pénztáraikban készpénzt a bankok által meghatározott pénzmaradvány keretein belül tarthatnak a szervezetvezetőkkel egyetértésben.
A lakossági elszámolások készpénz átvétele kötelező pénztárgép használatával történik.
A készpénzes tranzakciókat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott készpénzes dokumentum-űrlapok segítségével hajtják végre, és a következő sorrendben hajtják végre:
Munkadíjazás, letétbe helyezett összegek kiadása, társadalombiztosítási ellátások kifizetése, stb. a készpénzes tranzakciók bérszámfejtéssel is lebonyolíthatók anélkül, hogy minden címzettnél készpénzes utalványt kell készíteni. Ebben az esetben a bérszámfejtés alapján a kimutatás szerint kiállított pénzeszköz teljes összegére egy készpénzkiáramlási megbízás kerül kialakításra.
A készpénzes tranzakciók elszámolásának megszervezéséhez az 50 „Pénztár” számla szolgál. Az 50 „Pénztár” számla jóváhagyott számlatervének megfelelően alszámlák nyithatók:
Az 50 „Pénztár” számla terhelése tükrözi a pénzeszközök és a pénzügyi dokumentumok átvételét a szervezet pénztárában. Az 50 „Pénztár” számla jóváírásán megjelenik a pénzeszközök és monetáris dokumentumok kiadása a szervezet pénztárából.
Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás IV. részével összhangban a kereskedelmi szervezetekben a készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése a bankokat terheli.
A pénztárgépek irodáinak műszaki szilárdságát, a pénz- és értékbiztonság feltételeinek biztosítását a vállalkozásoknál a belügyi szervek ellenőrzik.
A szervezet vezetője, főkönyvelője és pénztárosai felelősek a készpénzes tranzakciók lebonyolítására megállapított eljárás betartásáért és a pénzbiztonság feltételeinek megteremtéséért a pénztárban.
A pénztári pénzmaradvány hitelesítő okiratnak való megfelelésének ellenőrzése a pénztári készpénz leltározásával történik. A pénztár a szervezetben kialakított leltározási szabályzat szerint időszakonként, vagy pénztáros váltáskor előre nem látható módon ellenőrizhető.
A pénzeszköz-leltár eredményeként feltárt többlet pénztárbizonylattal készül.
Pénztár a könyvelésben jelentős helyet foglal el - elvégre az ellenőrök kiemelt figyelmet fordítanak a készpénzes tranzakciók megjelenítésének helyességére. Hogyan kell megfelelően megszervezni a pénztárgép munkáját egy vállalkozás és egyéni vállalkozó könyvelésében, olvassa el tovább a cikkben.
A számvitelben a készpénzes tranzakciók a számvitel segítségével jelennek meg 50. A készpénzes tranzakciók a készpénzzel és készpénzes bizonylatokkal a vállalatnál és bármely vállalkozónál végrehajtott műveletek.
Hogy melyek ezek a műveletek, megtudhatja cikkünkből.
Az 50-es számviteli számla aktív, terhelése tükrözi az eszközök átvételét, és a kölcsön - selejtezést. Az üzleti tevékenység típusától függően az 50-es számla számos számviteli számlának felelhet meg.
Így például a készpénz feladása (bankszámláról történő felvétel) a vállalkozás pénztárában a következőképpen jelenik meg: Dt 50 Kt 51. És fordítva, a készpénz bankba utalása a vállalkozás pénztárából. vállalkozás - 51 Kt 50 Dt.
A vevőtől az áruk/szolgáltatások ellenértékeként történő készpénz átvétele a következőképpen jelenik meg: Dt 50 Kt 62. A szállítóval történő készpénzes elszámolás postai adásvétellel történik 60 Kt 50. Ugyanakkor a készpénzes elszámolás határértékei között törvényes. a Bank of Russia által a 2013.10.07-i 3073-U. számú utasítás 6. pontjában meghatározott jogalanyok.
Jóváírás pénzeszköz átvétele a pénztárnál - Dt 50 Kt 66 (67), a kölcsön visszafizetése készpénz befizetésével a pénztárból - Dt 66 (67) Kt 50.
Dolgozók bérének kifizetése pénztárból - 70 Kt 50 Dt, illetve készpénzben történő elszámolás az alapítókkal osztalékfizetéssel - Dt 75 Kt 50. A készpénzfelvételt a kiküldetés tükrözi 71 Kt 50, illetve a pénztárba történő visszaküldés. az egyenleg számlájáról az el nem költött összeg a következőképpen jelenik meg: Dt 50 CT 71.
A tárgyi eszközök készpénzért történő értékesítése 50 Kt 62 Dt, a kiskereskedelmi értékesítésből származó bevétel pénztári könyvelésével 50 Kt 90 Dt.
A vállalkozásoknál a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó részleteket a BR 2014.03.11-i 3210-U számú utasítása (a továbbiakban: Útmutató) tartalmazza.
Az Utasítás 2. pontja értelmében minden készpénzes tranzakciót tervező vállalkozásnak a vezetőség által külön erre a célra kialakított helyen (pénztárban) korlátot kell szabnia a pénzeszközök tárolására.
A készpénzegyenleg limit a munkanap végén a pénztárkönyvben a végösszeg összegzésével jelenik meg. Ugyanakkor egyéni vállalkozók és kisvállalkozások nem szabhatnak limitet a pénztáraikba.
A maximálisan megengedhető készpénzegyenleg (limit - Lim) meghatározásához a vállalat tevékenységének típusára vonatkozó adatokat használják, és a képletet is figyelembe veszik:
Lim = Vyr / RP × DSb,
Vyr - a számlázási időszakban beérkezett készpénz mennyisége, amely az áruk / termékek értékesítéséből, a munkavégzésből / szolgáltatásból származik;
RP - az elszámolási időszak, munkanapokban mérve, amely alatt a társaság készpénzt halmoz fel (jogi személyek esetében legfeljebb 92 nap);
DSb - a pénz bankba történő befizetésének gyakorisága (például ha kétnaponta pénzt helyeznek el, akkor a mutató 2).
A pénztárban a megállapított keretet meghaladó összeg felhalmozása nem megengedett, kivéve azokat a napokat, amikor a fizetések és a szociális juttatások kifizetésre kerülnek.
A pénz banknak vagy bankintézetbe történő szállítása érdekében a beszedőknek a vállalkozásnál külön képviselőt neveznek ki, akinek hatáskörébe ezek a feladatok tartoznak. Az ilyen képviselő általában azután kap felhatalmazást, hogy a vállalkozás vezetője megfelelő utasítást adott ki.
A pénztárnál végzett munka elvégzéséhez a vállalkozás vezetője (vagy maga az egyéni vállalkozó) speciális felelős alkalmazottakat - pénztárosokat - nevez ki, akiknek feladatai közé tartozik a készpénzzel való munka és a készpénzre vonatkozó szabályok betartásának biztosítása. Minden pénztáros aláírás ellenében ismerkedik meg munkaköri feladataival.
A készpénz átvételekor készpénzes utalványok kerülnek felhasználásra, amelyeket f. 0310001; költségén - költségmegrendelések f. 0310002. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó a paragrafusokban említett pénztárbizonylatot (megbízást) és nyilvántartást (pénztárkönyvet) nem készíthet. 4.1, 4.6 Megjegyzések.
A pénztárbizonylatok lebonyolításával a főkönyvelőt, valamint könyvelőt, pénztárost, más személyt (tisztviselőt vagy könyveléssel megbízott magánszemélyt) bíznak meg, akinek feladatai közé tartozik a készpénzforgalom lebonyolítása. A vezető készpénzes bizonylatokat készít abban az esetben, ha az állományban (a munkahelyen) nincs főkönyvelő, pénztáros vagy egyéb pénztári műveletekre jogosult személy (Útmutató 4.2. pont).
A pénztárbizonylatokat a főkönyvelő vagy felhatalmazott könyvelő és pénztáros írja alá, ezek távollétében a vállalkozás vezetője. A pénztárosnak saját pecséttel kell rendelkeznie a készpénzes tranzakciók lebonyolítását igazoló adatokkal, valamint a készpénzes dokumentumok aláírására jogosult tisztviselők aláírási mintájával.
Ha az állományban vezető pénztáros van, akkor a pénztárosnak történő pénz átutalásának / átvételének / a pénztártól való átutalásának ténye a pénztárgépen a f. 0310005. A vezető pénztáros és a pénztárosok közötti pénzmozgás minden nyilvántartását aláírásukkal igazolják.
A pénztár számára külön hely (helyiség) van kijelölve, amelyben mind a készpénz, mind a készpénzes dokumentumok biztonságát biztosítani lehetne.
A pénztáros feladatai közé tartozik nemcsak a pénztárba beérkezett készpénz megszámlálása, hanem a pénztárbizonylat mintának való megfelelőségének, a megbízható aláírások meglétének és a feltüntetett összeg pontosságának ellenőrzése is. Ezenkívül ellenőrzik a megrendelésben felsorolt igazoló dokumentumok meglétét. A készpénzt számlálással fogadják el, a pénztárnál befizetett személynek be kell tartania a számlálás folyamatát.
A pénztárba beérkezett készpénz elszámolása a pénztárkönyvben történik, f szerint elkészítve. 0310004. Ebben az esetben minden bejegyzést a pénztáros minden egyes pénztári utalvány (f. 0310001 és 0310002) alapján végez el ebbe a nyilvántartásba. A pénztárosnak minden munkanap végén fel kell vennie a készpénzmaradványt - a végső bejegyzés a f. 0310004 és aláírásával hitelesítette. Ha a nap folyamán nem történt készpénzes tranzakció, akkor nem történik bejegyzés a könyvben.
A pénztárosnak munkanapja végén ellenőriznie kell az f. 0310004, a rendelkezésre álló pénztárbizonylatokkal vegye ki az egyenleget, és írja alá. Az egyeztetést a főkönyvelőnek vagy a felelős könyvelőnek is el kell végeznie és alá kell írnia a könyvben.
A pénztárbizonylatok és nyilvántartások papír vagy elektronikus formában is elkészíthetők. Ugyanakkor a papíralapú dokumentumok gépírással vagy kézzel kitölthetők. A papíralapú dokumentumokon az aláírásokat saját kezűleg kell elhelyezni.
A készpénzes bizonylatokon nem végezhető javítás. Az anyakönyvekben a javítások elfogadhatók, de szükséges a javítás dátumának, valamint a javítást végző személy kezdőbetűjének és aláírásának lebélyegzése.
A pénztárbizonylatok és nyilvántartások elektronikus formátumú elkészítéséhez speciális technikai eszközöket alkalmaznak, amelyek biztosítják az iratok védelmét a jogosulatlan információjavításokkal és -torzításokkal szemben, valamint a felelős személy azonosítását. Az ilyen dokumentumokon történő digitális aláírást követően azok javítása már nem elfogadható.
A készpénzes tranzakciók számviteli tükrözése az aktív könyvelés 50 segítségével történik. Ebben az esetben a készpénz (pénzes dokumentumok) átvételét a terhelésre, a selejtezést pedig hitelre állítják ki.
Minden vállalkozás és egyéni vállalkozó köteles betartani a pénzforgalmi fegyelmet és a 2014.11.03. 3210-U. sz. jegybankrendeletben előírt szabályokat. Ez a szabályozó dokumentum egységes nyomtatványmintákat is tartalmaz, amelyek használata az egyéni vállalkozók kivételével mindenki számára kötelező (mentesülnek a pénztárkönyv és nyugta, beszedési megbízások vezetése alól).
Ebben a cikkben elemezzük a készpénzes tranzakciók (készpénz) és nem készpénzes pénzeszközök elszámolásának vezetését a vállalkozásnál, és ehhez két számlát veszünk figyelembe: 50 pénztáros és 51 folyószámlát. Az első a készpénz, a második a nem készpénzes pénz elszámolására szolgál. Alább találja a készpénzes tranzakciók és a készpénz nélküli mozgások feladásait.
Az 50-es számla a pénzforgalom elszámolására, azaz a készpénzes tranzakciók elszámolására szolgál. Az 50. terhelés a készpénz átvételét, az 50. jóváírás pedig a készpénz elidegenítését hivatott tükrözni.
A törvényi minta pénztárkönyvében minden készpénz bevételt és kifizetést szerepeltetni kell, annak karbantartása minden szervezet számára kötelező. A pénztárkönyvbe minden bejegyzés elsődleges bizonylatok alapján történik: bejövő és kimenő pénztári utalványok. A készpénz pénztári feladása bejövő pénztári utalvánnyal, a KO-1 egységes nyomtatvány, a készpénzfelvétel a pénztárból - KO-2 kimenő pénztári átutalással történik.
Az 50-es számla elemzése azt mutatja, hogy az 50-es számla aktív, az eszközöket (készpénzt) tükrözi, egyenlege mindig terhelés. Az eszköz növekedése a terhelésben, a hitel csökkenése tükröződik.
A készpénzes tranzakciók szükségszerűen magukban foglalják a felhasználást, néhány tevékenységtípus kivételével, amelyekhez szigorú jelentési űrlapok használhatók, erről bővebben itt olvashat.
Minden szervezetnél limitet állítanak fel a készpénz egyenlegére, vagyis a nap végén a pénztárban maradó készpénz mennyiségét, a limitet meghaladó összeget a végén kötelezően átadják a banknak. minden munkanapról. A bankba történő készpénz átutalásakor a táska fedőlapját készítik. A limiten túli készpénzt csak a munkabér és juttatások kifizetésére lehet hagyni, de legfeljebb öt munkanapon belül, beleértve a pénz banki kibocsátásának napját is.
A pénztárban nem csak készpénz, hanem pénzbeli dokumentumok (fizetett jegyek, utalványok) is tárolhatók.
A készpénzes tranzakciók lebonyolítását bizonyos szabályozó dokumentumok szabályozzák, amelyeket át kell tanulmányozni a készpénz helyes elszámolása és a helyes pénzkezelés érdekében.
A készpénzes tranzakciókra vonatkozó szabályozó dokumentumok:
Ebben a videóleckében a helyszíni szakértő, Natalja Vasziljevna Gandeva főkönyvelő elmagyarázza az 50. „Pénztár” fiókot, megvitatja a könyvelés és az alszámlák tipikus könyveléseit. Kattintson az alábbi videóra a megtekintéséhez.
A diákat és a prezentációt innen töltheti le.
| Terhelés | Hitel | Művelet neve |
| 50 | 51 | Pénzfelvétel a folyószámláról |
| 50 | 62 | Fizetés átvétele a vevőtől készpénzben a pénztárnál |
| 50 | 75 | Az alapító készpénzben történő hozzájárulása az alaptőkéhez |
| 60 | 50 | Fizetés a szállítónak készpénzben |
| 70 | 50 | A munkavállalók bérének kifizetése |
A készpénzes tranzakciók könyveléséhez megadott könyvelési tételek a legelterjedtebb standard opciók, a tranzakciók teljes listáját a Számlatervben találja ().
Minden készpénz nélküli fizetés teljesíthető folyószámláról. Hitelintézetben, más néven bankban nyílik meg. Olvassa el, hogyan kell folyószámlát nyitni és milyen dokumentumokat kell benyújtania.
A szervezet készpénz nélküli pénzeszközeinek mozgásának elszámolására 51 számviteli számlát szánnak.
Aktív vagy passzív?
Az 51-es számla elemzése igazolja, hogy aktív, nyilvántartja a cég vagyonát (nem készpénz), mindig van terhelési egyenlege. A számla 51-es terhelése a készpénz nélküli pénzeszközök beérkezését (eszköz növekedését), az 51-es számla jóváírását - nem készpénzes pénz leírását (vagyon csökkenést) tükrözi.
Jelenleg egy szervezet több csekkszámlával is rendelkezhet. Az 51-es számla () több analitikai számlára osztható, amelyek mindegyike a vállalkozás minden egyes folyószámlájára vonatkozóan vezet nyilvántartást.
A készpénz nélküli pénzeszközök leírásának és fogadásának tényét megerősítő elsődleges dokumentum a bank kivonata, amely információkat tartalmaz a szervezet folyószámlájáról beérkezett és leírt összes összegről.
A pénzeszközök leírása fizetési megbízás alapján történik, amelyet 2 példányban készítenek és utalnak a banknak, az egyik példányon a bank jelzi, hogy a megbízást elfogadták és visszaküldték. Amikor pénzt utal be a pénztárból a folyószámlára, a rendszer készpénzes hozzájárulást hirdet.
Ebben a videóleckében a számvitel 51. fiókját mutatjuk be részletesen. A legfontosabb tranzakciók és a tranzakciók rögzítésének gyakorlati példái kerülnek megvitatásra.
| Terhelés | Hitel | Művelet neve |
| 51 | 62 | Fizetési nyugta vagy előleg a vevőtől |
| 51 | 50 | Készpénz befizetés a bankba a cég pénztárából |
| <51 | 75 | Az alaptőkéhez való hozzájárulás nem készpénzzel |
| 51 | 66 (67) | Rövid lejáratú (hosszú távú) hitel megszerzése |
| 60 | 51 | Fizetés a szállítónak banki átutalással |
| 50 | 51 | Pénzfelvétel a számláról |
| 75 | 51 | Osztalékfizetés banki átutalással |
| 66 (67) | 51 | Kölcsön (kölcsön) törlesztés |
Összesít:
A kölcsönös elszámolásokat végző szervezet készpénzt és készpénz nélküli készpénzt is használhat. Az első könyveléséhez a pénztárat használják, a második könyveléséhez - a folyószámlát. A pénzeszközök elszámolására vonatkozó minden műveletet kötelezően elkészítenek az elsődleges dokumentumokkal, és a megfelelő bejegyzés megjelenik a könyvelésben.
Az alábbi ábra az infografikán szereplő 51-es számlával és annak tranzakcióival kapcsolatos összes legfontosabb információt mutatja.
Minden tipikus könyvelés az 51-es "Elszámolási számla" számlán
A pénztár fogalma magában foglalja a vállalkozás rendelkezésére álló készpénzt, valamint a pénztárban tárolt pénz és egyéb pénzeszközök fogadására, tárolására és kibocsátására szolgáló speciálisan felszerelt helyiséget (9, 76. o.). A pénztárgép helyiséget le kell zárni, a készpénzes tranzakciók során az ajtókat belülről le kell zárni (13, 94. o.).
Tilos készpénzt és egyéb olyan értéket a pénztárban tartani, amely nem ehhez a társasághoz tartozik.
A pénztáros nyitás előtt a zárak, ajtók, ablakrácsok, tömítések biztonságát a pénztáros köteles ellenőrizni. Sérülés, plombák eltávolítása és egyéb meghibásodás esetén a pénztáros köteles haladéktalanul értesíteni a vállalkozás vezetőjét, aki értesíti a Belügyi Osztályt. A Belügyminisztérium engedélye után a vállalkozás vezetője és a pénztáros beléphet a pénztárba, és ellenőrizheti a pénztárnál tárolt készpénzt és egyéb pénzeszközöket. A csekket okirattal állítják ki, amely 4 példányban készül (1 példányt a biztosító, a felettes szervezet, a rendõrség és maga a vállalkozás kap meg) (24., 51. o.)
A pénztár megszervezését, a készpénznek a vállalkozás pénztárában történő elszámolását az Orosz Föderáció Központi Bankjának "Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás" 1993. szeptember 22-i 40. számú utasítása szabályozza. Ezen utasítás értelmében minden vállalkozásnak – szervezeti és jogi formájától függetlenül – szabad pénzeszközöket kell bankokban tartania. A készpénzes fizetések rögzítéséhez a vállalatnak pénztárral kell rendelkeznie (5). Megjegyzendő, hogy a vállalkozás pénztárában lévő készpénz mennyiségét a bankok által meghatározott limitek korlátozzák (a vállalkozás méretétől függően stb.), de mindenkire jellemző, hogy a jegybank utasítása Az Orosz Föderáció 1998. október 7-i, N 375-U „Az Orosz Föderációban a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összegének megállapításáról szóló rendelete” az elszámolások maximális összegét 5 millió rubelben határozza meg, amikor ezek a vállalkozások árukat, mezőgazdasági termékeket és nyersanyagok jogi személyektől (7)
A cég köteles gondoskodni a pénz biztonságáról mind a pénztárgépben, mind a szállítás során. Ha a vállalkozás vezetőjének hibájából nem jöttek létre a szükséges biztonsági feltételek, akkor a felelősség a vezetőt terheli.
A készpénzt a vállalkozásnál tűzálló szekrényekben, széfekben kell tárolni. A pénztáros anyagi felelősséggel tartozik a pénztárgépben lévő készpénz biztonságáért (10, 41. o.).
Pénztáros - tisztviselő, aki közvetlenül készpénzes tranzakciókat végez. A pénztáros munkára történő kinevezésekor a vállalkozás vezetője megismerteti a pénztárossal a készpénzes tranzakciók lebonyolításának szabályait, és megállapodást köt vele a pénztárgépben lévő pénz biztonságáért való teljes egyéni pénzügyi felelősségvállalásról. A pénztáros felelősséggel tartozik minden olyan kárért, amelyet a cégnek okozott, mind a szándékos tevékenység eredményeként, mind a gondatlanságból. A pénztárosnak tilos feladatai ellátását másra átruházni. Betegség esetén és egyéb olyan esetekben, amikor a pénztáros nem tudja ellátni feladatait, a pénztáros feladatainak ellátását a vezető írásbeli rendelkezése alapján más munkavállalóra bízzák. A könyvelők és a pénzügyi bizonylatok aláírási jogát gyakorló egyéb alkalmazottak nem látják el a pénztárosi feladatokat (23, 251. o.)
A vállalkozás pénztárában készpénz formájában lévő pénzeszközök a bank által meghatározott összegre korlátozódnak, de e határérték túllépése megengedett a fizetések kifizetésének napján, a pénz beérkezésétől számított 3 napon belül. bank. Ezen időszak lejárta után az ezt a határt meghaladó összegeket vissza kell utalni a társaság folyószámlájára. A kereskedelmi vállalkozások a befolyt összegből bért adhatnak ki, ugyanakkor tilos a bérek kifizetésére pénzt felhalmozni (8). Tilos az egyik vállalkozásból származó készpénzt egy másik vállalkozás szükségleteire költeni. A bankszámláról beérkezett készpénzt a vállalkozásnak szigorúan a rendeltetésének megfelelően kell elköltenie (11, 216. o.)
A készpénz átvételével és felvételével kapcsolatos összes műveletet a vállalkozások pénztárai végzik, és készpénzes tranzakciónak minősülnek. Minden készpénzes tranzakció pénztárbizonylatokkal történik. Ebben az esetben a készpénz átvétele a pénztári utalványok átvétele, a kiadása pedig a kiadási pénztári utalványok szerint történik. Készpénz a készpénzutalványt helyettesítő okmányok alapján is kibocsátható, például bérkibocsátási jegyzék, pénzkibocsátási kérelem stb. Ezek a készpénzutalványt helyettesítő dokumentumok a készpénzutalvány adataival vannak ellátva.
A pénzfelvételi és -kibocsátási pénztári bizonylatokat a vállalkozás vezetője és a főkönyvelő vagy aláírásra jogosult személy írja alá. Pénz átvételekor a pénzt letétbe helyező személynek nyugtát állítanak ki. A rubelt szavakkal, a filléreket számokkal írják. A fizetést a bérjegyzék szerint adják ki. Az összeg nincs szavakkal feltüntetve. A fizetések kifizetésére megállapított határidő lejárta után a pénztáros a vezetéknév mellett „befizetett” jelölést tesz, és nyilvántartást készít a letétbe helyezett összegekről. A bérszámfejtés végén a ténylegesen kiállított összeg és a befizetett összeg feltüntetésre kerül, és a pénztáros aláírásával igazolja. A könyvelő a kiállított összegre ellenőrzi és kiírja a pénzkiáramlási megbízást. A letétbe helyezett fizetés a folyószámlára kerül. Minden készpénzes bizonylatot a számviteli osztály ír ki az alappal. A készpénzes bizonylatokat tintával egyértelműen, áttekinthetően írják ki, a megfelelő adatok kitöltésével; blotok (még a meghatározottak sem) nem engedélyezettek.
A készpénzes dokumentumok közvetlenül a pénztárhoz kerülnek. Tilos azokat pénzben részesülő személyeknek átadni. A pénz átvételét és kézbesítését a pénztáros csak az okmányok kiállításának napján végzi el. A pénztáros köteles ellenőrizni az okmányok helyességét. Pénzt csak a személy azonosítása után bocsátanak ki. Ha olyan személyeknek adják ki, akik nem szerepelnek a vállalkozás bérjegyzékében, az útlevél adatait a készpénzes dokumentumokban tüntetik fel. A pénz meghatalmazással történő kibocsátásakor fel kell tüntetni az útlevél adatait, kezdőbetűit. A pénz átvételéről szóló nyugta elé a pénztáros „meghatalmazással” feliratot tesz. A pénzkibocsátást, átvételt követően a készpénzes utalványokat a pénztáros aláírja, a csatolt bizonylatokat dátummal ellátott „átvette”, „kifizetve” bélyegzővel törli.
Minden bejövő vagy kimenő készpénzes megbízás, illetve az azokat helyettesítő dokumentumok minden készpénzes tranzakciója megjelenik a pénztárkönyvben. A pénztárkönyv egy számviteli nyilvántartás, amely tükrözi a készpénz mozgását a vállalkozás pénztárában, valamint az átvételi és kiadási műveleteket. A cég csak egy pénztárkönyvet vezet, amelyet számmal, varrással, viaszpecséttel le kell zárni és megfelelően hitelesíteni kell.
A pénztárkönyvbe a bejegyzéseket a pénztáros végzi. A pénztáros ezeket a feljegyzéseket minden készpénzes utalvány vagy egyéb bizonylat után azonnal elkészíti, miután pénzt kapott vagy kiállított. A munkanap végén kiszámítja a műveletek eredményeit, és megjelenik a könyvben lévő pénzegyenleg.
A pénztáros a pénztárkönyvet 2 példányban, másodpéldány alatt vezeti. A lapok első példányai a pénztárkönyvben maradnak, a második, letéphető, pénztári jelentésként szolgál, és a pénztárkönyvbe való átvétel ellenében a bevételi és kiadási pénztári utalványokkal együtt átkerül a cég könyvviteli osztályára (az elsőn lap). A pénztárkönyvben a törlések és meg nem határozott javítások nem megengedettek. A helyesen elvégzett javításokat a pénztáros és a főkönyvelő írja alá. A pénztári könyvvezetés helyességének ellenőrzése a vállalkozás főkönyvelőjére van bízva.
A készpénzforgalmat ellenőrző számviteli osztály a pénztári jelentés elfogadásakor gondosan ellenőrzi a beszámolót és az összes csatolt bizonylatot, bizonylatot, az összegek helyességét. Pénzfelvétel a pénztárból nyugta nélkül nem megengedett. Ez az összeg hiánynak számít. A jóváírási megbízásokkal nem indokolt készpénz a költségvetésbe kerül. Az ellenőrzés utáni pénztári jegyzőkönyv a készpénzes tranzakciók rögzítésének alapja. A vállalkozásnál a pénztárbizonylatok teljes biztonságának szavatolása mellett számítógépen is tud pénztárkönyvet vezetni (2 példányban is), időrendi sorrendben. A hónap végén a havi oldalszámot kell kinyomtatni, az év végén - évente. A pénztáros a gépek átvétele után ellenőrzi azok helyességét, aláírja és átadja a könyvelőnek. A naptári év végén a gépek összevarrása, a teljes lapszámot a főkönyvelő igazolja, a könyvet lepecsételjük (18, 137. o.).
Az Orosz Föderáció 1993. június 18-i, 5215-1 sz., "A pénztárgépek használatáról a lakossági elszámolások végrehajtásában" törvénye szerint a vállalkozások készpénzes elszámolások végrehajtása során történő pénzátvételét át kell venni. ki a pénztárgépekkel. Ez nem vonatkozik azokra az egyéni vállalkozókra, akik jogi személyt nem alapítottak. Ha a gépeket nem használják, akkor a pénz átvételét szigorú bejelentőlapok (2) segítségével kell végrehajtani.
A pénztárgépeken kívül kezelői könyveket vezetnek, melyben egész napos nyilvántartást vezetnek. A több pénztárgépet használó vállalkozásnál minden eszközről pénztári könyvet kell vezetni. A pénztárgépek használatának és a monetáris tranzakciók helyességének ellenőrzését az adóhatóság végzi (12. 71. o.).
A szervezet pénztárában lévő pénzeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról, valamint a készpénzes dokumentumokról (postai bélyegek, váltók, utalványok, kifizetett repülőjegyek stb.) Az 50 „Pénztár” számla célja.
Az 50 „Pénztár” számlához a következő alszámlák nyithatók:
50-1 "A szervezet pénztárosa"
50-2 "Pénztár üzemeltetése"
50-3 "Pénztári bizonylatok" stb.
Az 50-1 „Szervezet pénztára” alszámlán a készpénzt a szervezet pénztárában veszik figyelembe. Ha egy szervezet devizával készpénzes tranzakciókat hajt végre, akkor az 50 „Pénztár” számlára megfelelő alszámlákat kell nyitni az egyes készpénz-devizamozgások külön elszámolására.
Az 50-2 „Üzemi pénztár” alszámla figyelembe veszi a pénzeszközök rendelkezésre állását és mozgását az áruirodák (kikötők) pénztáraiban, valamint a működési helyek, megállóhelyek, folyami átkelőhelyek, hajók, kikötők jegy- és poggyászirodái (kikötők), vasútállomások, jegytárolók, jegypénztárak postahivatalok stb. Szükség esetén szervezetek (különösen közlekedési és hírközlési szervezetek) nyitják meg.
Az 50-3 „Pénzpénz bizonylatok” alszámláján a postai bélyegeket, az állami illetékbélyegeket, a számlabélyegeket, a kifizetett repülőjegyeket és egyéb pénzbeli dokumentumokat a szervezet pénztárában veszik figyelembe. A készpénzes bizonylatok elszámolása az 50 „Pénztár” számlán történik a tényleges beszerzési költségek összegében. A monetáris bizonylatok analitikus könyvelését típusuk szerint végzik.
A terhelés a pénz átvételével kapcsolatos tranzakciókat, a jóváírás pedig a készpénz kiadásával kapcsolatos tranzakciókat tükrözi (4).
Ha egy cég nem rendelkezik devizaszámlával, üzleti útra készpénzben vásárolhat devizát az erre felhatalmazott bankoktól. A Bank of Russia 1997. május 6-án kelt 445. számú, „A valuta vásárlásáról utazási költségek fedezésére” című táviratában megállapította, hogy a belföldi illetőségű jogi személyeknek korlátozás nélkül és az Oroszországi Bank külön engedélye nélkül joguk van devizát vásárolni rubel az Orosz Föderáció belföldi devizapiacán az e jogi személyek - rezidensek - alkalmazottainak külföldre történő küldésével kapcsolatos költségek kifizetésére, a megszerzett deviza kötelező jóváírásával az engedélyezett bankokban vezetett folyó devizaszámlájukon.
Abban az esetben, ha a szervezetnek nincs devizaszámlája, az 50-es „Pénztár” számlához külön „Pénztár” alszámla nyílik meg.
A „Pénztár” számla terhére minden műveletet a napló-megrendelő elszámolás esetén az 1. számú kivonat veszi figyelembe a pénztáros egy vagy több napra ellenőrzött jelentései alapján, megfelelő csoportosítással. fiókok.
Készpénzfelvétel - jóváírás a „Pénztár” számláról.
A naplórendelési formával végzett összes ilyen művelet az 1. számú naplórendelésben szerepel; a nyilvántartások a pénztári jelentések alapján is készülnek a megfelelő csoportosítással.
A hónap végén a forgalom kiszámítása a rendelési naplóban történik, az egyenleg pedig a következő hónap elején jelenik meg. Az egyenlegeket a pénztárkönyv és a főkönyv egyenlegével ellenőrzik.
Az értékek ellenőrzése audittal történik, az ellenőrzést a vállalkozás vezetője végezheti, a pénztáros váltáskor tanszéki / bírósági ellenőrzés is elvégezhető.
Az ellenőrzés során a pénz- és értéktárgyak teljes körű újraszámlálása a pénztárban történik. Az ellenőrzés eredményeit aktusban dokumentálják. A hiányt a pénztáros kompenzálja.
Ha többletet találnak, akkor azt a költségvetési bevételben írják jóvá.
Az Orosz Föderáció elnökének 1994. augusztus 23-i rendeletével összhangban a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásának, a készpénzzel való munkavégzés feltételeinek be nem tartása esetén a vállalkozások pénzbírságot szabnak ki.
a más vállalkozásokkal történő készpénzes elszámolásért teljesített befizetés duplája;
a ki nem fizetett összeg háromszorosa (hiányos tőkésítés esetén is)
az azonosított limiten túli készpénz háromszorosában
A szabálysértéseket elkövető vállalkozás vezetőire a minimálbér 50-szeresének megfelelő közigazgatási bírságot szabnak ki.
A pénztárgépek használatára vonatkozó törvény megsértéséért - a jogsértés természetétől függően a minimálbér 10-350-szerese (21, 315. o.).
