A levonás 3 éven belül - jog vagy kötelesség?
A gyakorlatban olyan helyzet lehet, amikor a vállalat nem használja a HÉA levonására az ilyen jogot, amikor ilyen jogot jelent. Ilyen szükség van például akkor történik, amikor a szervezet teljesítette a HÉA-ellensúlyozás lehetőségének megszerzésének minden kritériumát, ugyanakkor a hólyagok ebben az időszakában nem merült fel, amelyekből a hozzáadottérték-adót meg kell őrizni. Tény, hogy a vállalat nem alakította ki az adókedvezmények alapját. Ugyanakkor a vevőkkel kötött szerződések szerint a vállalat nagy mennyiségű árut is tervezett a következő negyedévben, amely a HÉA hatálya alá tartozik. Egy ilyen helyzetben, a cég a jogot, hogy az adó levonása a következő negyedévben, csökkentve az adó összegét kiszámítani, hogy adja át a költségvetést, hogy egy ilyen intézkedés a leghatékonyabb. De ez csak az adóbevonáson belül lehetséges.
Érdemes megjegyezni, hogy ez a lehetőség egy szervezet használhatja vagy megtagadhatja azt. Mindez a fej és a fő könyvelő szükségességétől és közös döntésétől függ.
Az 1.1. Bekezdés szerint. Az Orosz Föderáció adókódjának az ÁFA-n kívüli levonás adókódjának 172. cikkét szigorúan bemutatják, miután a megvásárolt árukat a szervezetben rögzítik. Ezt az eljárást három évig levonják HÉA levonására, ami azt jelenti, hogy nem lehet használni. A legfontosabb dolog az, hogy fontolja meg, hogy milyen pontosan meg kell kezdeni ezt a kifejezést.
Három éves időt kell számolni attól a pillanattól kezdve, amikor az eszközöket a vállalkozásban regisztrálták. Ugyanakkor az adó levonása maga a negyedév végéig terjedhet, amikor a megadott időszak véget ért.
Fontolja meg azokat az eseteket, amikor a HÉA levonásra kerül egy olyan időszakban, amelyben a vállalkozásnak van ez a jog, és lehetetlen az adó ellensúlyozás átadása. Ha a következő negyedévekre a HÉA-t átadott levonások átruházása a következő negyedévekre tévedett, akkor a szervezetnek a művészet rendelkezéseinek megfelelően kifinomult nyilatkozatot kell benyújtania. 81 NK RF.
Tehát a levonási jog felmerül, de a következő esetekben nem kerül átadásra:
Gyakorlati tevékenységben a felismerés másik időszakra történő átvitelének lehetősége egyszerűen felbecsülhetetlen. Az átruházás lehetővé teszi az adóidőszak kihasználását, ha a HÉA-elhatároló alapja van. Fontos figyelembe venni a HÉA-t 3 évig levonni. Ezt az időszakot az eszközök regisztrálták a szervezetben. Vannak olyan helyzetek is, ahol a levonási jog felmerül, de nem kerül át.
Az adófizetőnek joga van a jelentési időszakok (negyedek) átadása három éven belül később. Ilyen manőver alkalmas lehet például annak érdekében, hogy elkerülje az adó összegét a megtérítésben a nyilatkozatban. Például, hogy elkerülje a HÉA-t, hogy visszatérítse a nyilatkozatban, vagy meghaladja a régió levonásának biztonságos részét. Az ellenőrző szervek úgy vélik, hogy a hároméves szabály minden levonásból származik. Ennek megerősítése az első hivatalos magyarázatok ebben a témában. Tehát a Pénzügyminisztérium a levonások átruházása ellen (a 2015. április 9-i levele, 2015. sz. 03-07-11 / 20290). Megvizsgáltuk a különböző átviteli helyzeteket, és megmutattuk őket konkrét példákon.
Jegyzet! A levonások bármely negyedévre, opcionális a legközelebbi. Például, ha az első negyedévben nem dekorált levonást, akkor iii vagy IV-ben is megteheti, és nem csak a második negyedévben.
HÉA-levonások A Társaság három éven belül kijelentheti az áruk, munkák vagy szolgáltatások (1.1. Bekezdés az Orosz Föderáció adókódjának 172. pontját). Következésképpen a munka vagy a szolgáltatások a vásárlási könyvben nem csak a negyedévben regisztrálhatók, amikor a levonási jog, de később. Ugyanezek a szabályok működnek a HÉA számára, amelyet a vállalat az áruk importálásakor fizet (1. pont, az Orosz Föderáció adókód 172. cikke).
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 172. cikkének 1.1. Pontjából arra lehet következtetni, hogy a Társaság számlájára adott időponttól számított hároméves időszak számolására van szükség. Ez az időszak nemcsak biztonságosabb, hanem a halasztott levonásokkal való nyilatkozat is. A törvény nem jelenti azt, hogy hároméves időtartam meghosszabbodik a nyilatkozat átadásának időtartamára. Tehát, ha már három éven kívüli jelentések benyújtása, fennáll annak a veszélye, hogy az adóhatóságok megtagadják a levont.
1. példa. Milyen negyedekben biztonságos a HÉA levonását a számla számla
A vállalat megszerezte az árut, és 2015. június 8-án számolt be. Az áruk költsége 236 000 rubel. - 36 000 rubel. A beszállító számlát is beiratkozott júniusban is. Következésképpen a vállalatnak joga van a második negyedévben levonásra. De a negyedév végén a levonások mennyisége meghaladta az akkreditált HÉA-t. A megtérülés nélkül a vállalat nem tükrözte ezt a számlát a II. Negyed szerinti nyilatkozatban.
Három év az áruk elfogadásának időpontjától kezdődően, 2018. június 8-án lejár. Tehát a vállalatnak joga van a 36 000 rubel összegben levonni. A HÉA-nyilatkozatban:
A levonásokat azoknak a számláknak adhatja át, amelyekre a vállalat 2014-ben nem nyilatkozott levonásokra. Az ilyen számlázási szervezetek jogosultak regisztrálni a vásárlási könyvben 2015-ben. A tisztázott tisztázott 2014-re nincs szükség.
Az FTS-ben megerősítettük, hogy ilyen helyzetben a vevőnek nem szabad nehézségekbe ütköznie a levonásokkal. Annak ellenére, hogy a szállító 2014-ben felhalmozott HÉA-t, és a vevő 2015-ben levonja a levonást. Végtére is, a számla számlázása, 2015-ig, a program nem hasonlítható össze a szállítóból származó adóval. Természetesen az adóhatóságokat ilyen levonások irányítják, de egyébként. Például az állítások lehetségesek, ha az ellenőrök szerint a szállító a gátlástalan adófizetőkre utal. Ezután az adóhatóságok vevői számlát, elsődleges és egyéb dokumentumokat kérhetnek.
Jegyzet! Biztonságosan átadja a számlán levő levonás teljes összegét, ami kockázatos
Szerint a Pénzügyminisztérium Oroszország, több negyedéven akkor törni a levonás még egy számlát (i levelében április 9, 2015 No. 03-07-11 / 20293). Ez az, hogy a vállalat nem minden levonást elhalaszthatja, hanem csak az ő részét. De ezeket a magyarázatokat még nem írták közzé a Nalog.ru oldalon az adóhatóságok számára. És az Oroszország szövetségi adószolgálatának szakemberei másképp másképp - a Társaságnak jogában áll a vásárlási könyv számlájának regisztrálása részben csak bizonyos esetekben. Például, ha a beszállító fokozatosan hajózik az árut az előlegekbe, és az előtörlesztésből származó HÉA-levonást nyilvánít. Így a biztonságos lehetőség nem terjeszti a különböző negyedek közötti számla levonását.
A befektetett eszközöket megszerzett társaság jogosult a levonások és rájuk elhalasztására. A Pénzügyminisztériumban erősítse meg. Ugyanakkor részben kijelenti a levonást a számla számlájára a befektetett eszközök, felszerelések beszerelési és immateriális javak kockázatos. A Pénzügyminisztériumban Oroszország úgy véli, hogy a vállalat nem jogosult erre (03-07-11 / 20293 betű). A tisztviselők megmagyarázzák azt a következtetést, hogy a törvény szerint az ilyen levonásokat a teljes számviteli eszköz elfogadása után kell megállapítani (az Orosz Föderáció adókódjának 172. bekezdése).
Ezt vitathatod, mert a megadott normában nincs tilalom egy részleges levonásra. És a vállalatnak sikerült bizonyítani a bíróság előtt, hogy a levonás egy számlát a fő orvosság lehet osztani a negyedévek (felbontás a FAS a Volga District október 13-án, 2011-ben az esetben No. A55-26765 / 2010). De ha a vállalat meg akarja kerülni a vitát, akkor nem érdemes levonni egy ilyen helyzetben.
2. példa. Mely időszakban kockázat nélkül levonhatja a fő eszközből levonást
2015. március 5-én a cég megszerezte a berendezést, és figyelembe vette a 01 "fix alapokat". A berendezés költsége 590 000 rubel, beleértve a HÉA - 90.000 rubel. A 2015 első negyedévének nyilatkozatában a könyvelő nem nyilatkozott az alapeszközök levonására. Hároméves időtartama a berendezési beállításoktól 2018. március 5-én lejár. Tehát a vállalatnak jogában áll a HÉA-nyilatkozat levonását tükrözni:
A Pénzügyminisztérium konzultációja. Önnek joga van levonni az állóeszközökre
Anna Lozova, a közvetett adózási minisztérium vezetője az Oroszországi Pénzügyminisztérium vám- és tarifális politikájának minisztériuma
Adólevonási vásárolt árut lehet nyilvánítani három éven belül elfogadásának időpontjától ezen áruk elszámolása (kikötés 1.1 Az Art. 172. adótörvény az Orosz Föderáció). Ez a norma olyan árukra vonatkozik, amelyeket a vállalat állandó eszközökként fog használni. Ezért az állóeszközök levonása elhalasztható. Vagyis nem a blokkban való bejelentkezés, amelyben a szükséges feltételeket levonásra és később. Ugyanakkor az állóeszközök vonatkozásában egy fiókot kell kijelentenie. Lehetetlen a számlán megadott adót több adózási időszakra (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2015. április 9-én, 2015. április 9-én, 03-07-11 / 20293).
Az ÁFA-levonás az előzetes jelentés napján lehet bejelenteni. A Társaságnak azonban joga van a levonásra vonatkozó adót csak a jövedelemadóra megállapított minősítéssel (az Orosz Föderáció Adótörvényének 171. cikkének 171. cikke alapján). Ezért az ilyen ráfordítások számlái jobb regisztrálni a vásárlási könyvben a negyedév végén, amikor a vállalat kiszámítja a szabványt.
De talán a következő negyedévben a túlzott költségek illeszkednek a határértékbe. Aztán a levonás fennmaradó része, hogy a vállalat nem tudta kijelenteni az utolsó negyedévben, tükröződhet a jelenlegi vásárlási könyvben (levél a Pénzügyminisztérium Oroszország 2009. november 6-án, 03-07-11 / 285 ). De a többletköltségek levonása csak a naptári év során. Végtére is, az ilyen kiadások többé nem tekinthetők a jövő évben. Ennek megfelelően az őket levonás nem lesz sikeres.
Jegyzet. Az 1 naptári évnek van egy vállalata, hogy definiálja a levonást a túlzott végrehajtó költségek felett
3. példa. Hogyan kell átvinni a végrehajtó költségek levonását a következő negyedévre
Az első negyedévben a vállalat fizetett reprezentatív költségeit 84.960 rubel, beleértve a HÉA - 12 960 rubel. A munkaerő költsége ebből az időszakban 950 000 rubel volt. A képviseleti költségek szabályozása 38 000 rubel. (950 000 × × 4%). Tehát a cég bejelentheti a HÉA levonását a 6840 rubel mennyiségében. (38 000 × 18%).
A második negyedévben a vállalat nem végzett végrehajtó tevékenységeket. A fizetés költsége az év első felében 1,975 000 rubel. Szabályozási költségek - 79 000 rubel. (1 975 000 × 4%). Így a határ meghaladja a végrehajtó költségeit áfa nélkül - 72.000 rubelt. (84 960 - 12 960). Következésképpen a könyvelőnek jogában áll regisztrálni számlákat a Vásárlási Költségvásárlási Költségre a II negyedévben a 6120 rubel összegben. (12 960 - 6840).
A szállítónak joga van a vevő által visszaküldött áruk költségeitől (az Orosz Föderáció adókódjának 171. bekezdése) levonására. Az ilyen levonást az áruk visszaküldésétől számított egy éven belül lehet bejelenteni (az Orosz Föderáció adókódjának 172. cikkének 172. cikke).
Ha a vevő már elfogadta az árut a számvitelen, akkor ha visszaadják őket, meg kell határoznia a számlát a szolgáltatónak. A dokumentum alapján a szállító kijelenti a HÉA levonását a visszaküldött áruk költségeiről. Ha a vevő nem fogadta el a rögzített árukat, és visszatér a termékek részét, akkor a szállító maga javítja a korrekciós számlát a költségekért. Ezután regisztrálja azt a vásárlási könyvben (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele, 2012. augusztus 10. 03-07-11 / 280).
Talán a vevő visszaadta a nem elfogadott áruk teljes tételét. Ezután a bevásárlókönyvben regisztrálhatsz egy hajózási számlát (a 2003. március 19-i Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2013. március 19-én, 03-07-15 / 8473). Hasonló szabályok érvényesek, ha a vevő egyszerűsített vagy UTII alkalmazza, és nem kell számlákat állítania.
4. példa. Melyik negyedévben a szállító definiálhat levonást a visszaküldött áruk költségeiről
A 2015 márciusában a legegyszerűbb vásárló visszakerült az árut a szállítónak. A szállító az első negyedévben nem nyilatkozott az áruk költségeiről. Ezért ez a levonás 2015. évi II., III. Vagy IV. Ehhez az áruk szállításának számlát kell regisztrálni a bevásárlókönyvben.
A gyakorlatban azonban a szállító általában jövedelmezőbb, hogy azonnal kijelentse az ilyen levonást, és ne tegye a következő negyedévekre. Végtére is, amikor a szállítási árut, a végrehajtásból számított HÉA-t. És ha azonnal nem nyilatkozik levonásra a visszaküldött féltől, akkor ezt az adót át kell adni a költségvetésbe.
Ha a szállító kedvezményt biztosít a vevőnek, akkor elfogadhatja az ÁFA-t, hogy levonja a korrekciós számla alapján. Az ilyen levonások a korrekciós számla összeállításának napjától számított három éven belül kijelölhetők (az Orosz Föderáció Adótörvényének 172. cikke alapján).
5. példa. Abban a negyedévben, hogy a korrekciós számla levonását nyilatkozzon
Szállító 2015 márciusában szállított termékeket a vevőnek 1,593 000 rubel, beleértve a HÉA - 243.000 rubel. Áprilisban a szállító 10% -os kedvezményt adott ezeknek a termékeknek. E tekintetben a könyvelő április 28-án korrekciós számla volt 159.300 rubel, beleértve a HÉA - 24.300 rubel. A vállalatnak joga van a számlán levonni a 24.300 rubel összegben történő levonását. a második negyedévben. Mindegyik következő időszakban három évig. Ez a nyilatkozatban:
Azonban a beszállító, mint az áruk visszaküldése, jövedelmezőbb, hogy haladéktalanul csökkentse az adót, és nem tolerálja a következő időszakok levonását. Végtére is, a szállító már felhalmozott áfa a kezdeti, nem csökken az áru értékét. Ezért érdeke, csökkentse a bevételt a kedvezmény összegében. Ha az áruk költsége nő, a vevő ugyanazon sorrendben levonja a levonást.
HÉA-levonás az előlegtől, hogy más negyedekre kockázatos. Az Orosz Föderáció adókódjában nincs közvetlen norma, amely lehetővé tenné ezt. Ezért a szállító és a vevő biztonságosabb, hogy általánosságban kijelenti az előleg HÉA levonásait. Az alábbi táblázatban öt másik levonás az alábbi táblázatban található.
|
Helyzet |
Mely időszakban levonása |
|
A Társaság az utazási költségekre vonatkozó HÉA levonását jelzi |
Abban a napon, amikor előzetes jelentést engedélyeztek (a bevásárlókönyv szabályai 18. pontja, UTV. Az Orosz Föderáció kormányának rendelete 2011. december 26-án, 1137. \\ T |
|
A szállító kijelenti a HÉA levonását az előlegből, hogy visszatért a vevőnek |
Lainful, hogy nyilatkozzon a levonás a visszatérési időpontra a vevőnek, mivel nincs egyértelmű kifejezés az Orosz Föderáció adókódjában. Amint kiderült, az Oroszország Pénzügyminisztériumában ugyanazt figyelembe veszik |
|
A vállalat azt mondja, hogy az építési és telepítési munkálatok levonása saját fogyasztásra |
Az adó adóztatásának időpontjában, vagyis az utolsó negyedév utolsó száma (az Orosz Föderáció Adótörvényének 172. cikke alapján) |
|
Az eladó kijelenti a HÉA levonását az exportra végrehajtott áruk költségeiről |
Abban az időszakban, amikor a vállalat az export megerősítő dokumentumcsomagot gyűjtött össze (az Orosz Föderáció adókódjának 172. pontja) |
|
Az adóügynök az áruk, munkák vagy szolgáltatások költségeit az általa megtartotta HÉA-t. Például az önkormányzati ingatlan bérbeadásakor |
A negyedévben, amelyben a Társaság kifizette az adót a költségvetésben. De feltéve, hogy a megvásárolt árukat, munkákat vagy szolgáltatásokat figyelembe veszik (az Orosz Föderáció adókódjának 172. pontja, az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2013. október 23-án, 03-07. 11/44418) |
Az Advance HÉA alapértelmezése a szállítótól. Az előre fizetett levonások biztonságosabbak az áruk szállításának napján (az Orosz Föderáció adókódjának 172. bekezdése). Vigye őket a későbbiekben kockázatos. Tisztviselők úgy vélik, hogy a társaság nem jogosult megtenni (a levél a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt április 9, 2015 No. 03-07-11 / 20290). Megmagyarázzák. Egy új szabály, amely lehetővé teszi, hogy három évig levonja a levonást, csak a megvásárolt árukra, munkákra vagy szolgáltatásokra vonatkozik (az Orosz Föderáció Adótörvényének 171. cikkének 2.1. És a vállalat előnyének adózását más normák alapján levonják.
Vigyázat! Biztonságosan, hogy ne adja át az előrejelzés levonását más negyedekre. Ellenkező esetben az adóhatóságok újratervezhetik az adó- és az eredményszemléleteket és a bírságot.
Természetesen, ha a vállalat készen áll a vitára, akkor ellenőrizheti az ellenőrzést, hogy a levonás az adófizető joga, és nem az ő kötelessége. De tekintettel arra, hogy a kódexben egy hároméves időtartam nem kerül sor közvetlenül az előzetes HÉA levonására, ez a megközelítés problémás lesz az UFN-k szintjén is. És milyen döntést fognak elfogadni, most nehéz megmondani.
6. példa. Melyik negyedévben tükrözi a HÉA levonását a kapott előlegekből
2015 márciusában a vállalat az ügyfelektől az 182.900 rubel összegű marketingszolgáltatások számlájáért kapott. A könyvelő felhalmozódott HÉA előtörlesztéssel 27.900 rubel. (182 900 × 18/118). Ez az összeget az első negyedévben a HÉA-nyilatkozatban tükrözi. A júniusban aláírt szervizpartók elfogadása. A HÉA nélkül kizáró szolgáltatások költsége 250 000 rubel volt. A könyvelő felhalmozódott HÉA-t a végrehajtott szolgáltatásokból 45 000 rubel mennyiségben. (250 000 × 18%). Ez azt jelenti, hogy a HÉA levonásra kerül az előlegből a 27.900 rubel összegéből. A vásárlási könyv és nyilatkozatok könyvében kell kijelentenie a második negyedévre.
A Vevő előlegének elmaradása. A vevőnek joga van arra, hogy elfogadja a HÉA-t abban az időszakban, ahol az előleget felsorolják és fogadják az előzetes számlán. Ezenkívül az előtörlesztési állapotot a szerződésben kell írni (az Orosz Föderáció adókódjának 172. pontja). Ebben a negyedévben az előzetes számla számla regisztrálható a bevásárlókönyvben.
7. példa. Melyik negyedévben, hogy levonja a HÉA levonását a felsorolt \u200b\u200belőlegből
A 6. példa szerinti feltételeket használjuk. Az ügyfél tükrözi a HÉA levonását az előlegből a 27.900 rubel összegéből. A nyilatkozatban 2015 első negyedévére. A második negyedévben az Ügyfél 45 000 rubel összegű beszerzett szolgáltatások adólevonását jelezte. Az adót az előlegből vissza kell állítani. Ezért a könyvelő egy előzetes számlázási számlát regisztrálta, összesen 27.900 rubel. Az értékesítési könyvben a második negyedévben.
Bizonyos esetekben az adóalany nem kívánja alkalmazni a HÉA-t nem a folyó adózási időszakban, hanem a jövőbe való átruházás, és figyelembe veszi a következő adózási időszakokat.
Az ilyen lehetőséget közvetlenül az 1.1. Pont biztosítja. Az Orosz Föderáció adókódjának 172. cikke (NK RF). De bizonyos szabályokra kell alkalmazni.
Természetesen az adófizető jövedelmezőbb, hogy azonnal alkalmazza az adóbevitelt HÉA-ra, és ne tolerálja azt a jövőre. De az adóhatóságok alkalmazzák a szabványt (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 15.2007 N MM-3-06 / [E-mail védett] "A kilépési adóellenőrzési rendszer tervezési rendszerének") jóváhagyásakor "). A HÉA-adó levonása nem haladhatja meg:
A HÉA összegének 89% -a 12 hónapig;
A régióban lévő HÉA-levonás aránya.
Egy másik oka a késedelem átvitelére - az eladók által okozott dokumentumok megszerzésének késedelme.
Amint már megjegyeztem, a HÉA-levonás átruházásának lehetőségét az 1.1. Bekezdés első bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 172. cikke:
"Az e kódex 171. cikkének (2) bekezdésére előírt adó levonásokat az adófizetőknek az Orosz Föderációban (munkák, szolgáltatások), az ingatlanjogok vagy a területre behozott áruk, az ingatlanjogok vagy az áruk által beszerzett adózási időszakokban lehet megadni az Orosz Föderáció és más területek joghatósága alatt. "
Hogyan kell átvinni a HÉA levonását
Technikailag átruházás A HÉA-ra való levonás nagyon egyszerű. A HÉA-levonás egy számla (korrekciós számla, pdd stb.) Alapján történik. Ha a jövőbeni időszakokra a HÉA levonását szeretné átutalni, csak regisztrálja a vásárlási könyvben az adózási időszakban, amikor az adó levonását kívánja alkalmazni.
Példa
Az adófizető úgy döntött, hogy ezt a levonást nem az 1. negyedévben, hanem az év 4. negyedévében alkalmazza.
A kapott számlát a 4. negyedévben a vásárlási könyv tartalmazza. A kapott számla 1-3 negyedévben nem befolyásolja a HÉA-számviteli nyilvántartást.
Ez valójában csak "elhalasztja" a számlát az időtartam előtt, amikor az adóbevitelt alkalmazza az ÁFA-ra. A legfontosabb dolog nem veszít egy ilyen számlát, vagy ne felejtse el a létezését.
Nincsenek nyilvántartások a számlák számvitelére, mielőtt a HÉA-levonások használata ma.
Az adószolgálat ellenőrzi a HÉA-t, a számla számla és a vevő számlájáról szóló információkat (egy kihívás audit részeként). A számlázási átadás esetén a helyzet akkor merül fel, amikor az eladó az értékesítési könyvben szereplő HÉA-t tükrözi, és az "látja" egy ilyen számlát, és a vevő nem jelzi ezt a számlát a bevásárlókönyvben. De ez a helyzet nem lehet probléma, mivel az adószolgálat fordított helyzetet fog tenni, amikor a vevő megkapta a HÉA levonását, és az eladó nem tükrözte az értékesítési könyvben.
A jövőbeni időszakokra nem lehet átutalni, hogy nem minden levonás a HÉA-ra, hanem csak azok, amelyeket a (2) bekezdésben meghatározottak. Az Orosz Föderáció adókódjának 171..
A fenti 1.1. Művészet. 172 Az adókód közvetlenül azt jelzi, hogy az adóalanynak jogában áll a (2) bekezdésben meghatározott HÉA-levonásokat. Az Orosz Föderáció adókódjának 171..
Így a 2. bekezdésben. 171 jelezte a HÉA fő levonását:
1) áruk (munkák, szolgáltatások), valamint a HÉA-adózási objektumok által elismert műveletekre vásárolt tulajdonjogok;
2) A viszonteladásra vásárolt áruk (munkák, szolgáltatások).
De a művészetben. Az Orosz Föderáció 171 adókódja más levonásokat mutat. Az ellenőrző hatóságok szerint az ilyen levonásokat a jövőbeli időszakokra vetik ki. Vagyis tükröződni kell a bevásárlókönyvben a beérkezett időszakban (a számla időpontjában).
Tehát az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint lehetetlen átadni:
Az utazási költségekről szóló HÉA-osztály (az Orosz Föderáció adókódjának 171. pontja) - az Oroszország szövetségi adószolgálatának levele 09.01.2017 N SD-4-3 / [E-mail védett]
A HÉA-ági ÁFA adóügynökök által (3 bekezdés 171. cikk) - a Mati-ról szóló levél 2016. november 17-től n 03-07-08 / 67622
Érdekes módon a tőkeépítésre vonatkozó HÉA levonása (171. cikk), az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának minisztériuma szerint átruházható, beleértve az alkatrészeket (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. június 16-án) 03-07-10 / 34875 számú). Ezt az általános logikából kiüti, de nyilvánvalóan az a tény, hogy a tőkeépítés, a jelentős és költségvetés levonásának összege előnyös az ilyen összegű HÉA-levonásokra a jövőbeli időszakokra való átadásra.
A megszerzett állóeszközök és az immateriális javakra vonatkozó HÉA nem adható át
Az ellenőrző hatóságok szerint a beszerzett pénzeszközökre és az immateriális javakra a HÉA jövőjére vonatkozó HÉA átruházása lehetetlen (a 2015. április 9-i, 2015. április 9-i betűje. 03-07-11.
"Az adófizető eladók által benyújtott adók küldöttsége ... Esetleg eszközök, berendezések felszerelése, és (vagy) immateriális javak ... teljes egészében figyelembe véveezek az állóeszközök, berendezések felszerelése és (vagy) immateriális javak. "
A "Teljesen a teljesítés után" kifejezést a kontrollok ellenőrzése oly módon értelmezik, hogy a HÉA levonása egyidejűleg közvetlenül a létesítmény elfogadását követően alkalmazandó, és egyébként a HÉA levonását (beleértve az átruházást is) a jövőben) nem megengedett.
Végezze el a HÉA-alkatrészeket
Ha nagy összegű számlánk van, akkor néha szükség van arra, hogy ne csak átadja azt a jövőbeni időszakokra, hanem több adózási időszakban is figyelembe veszi az alkatrészeket is. Az NK az Orosz Föderáció nem tiltja azt, és a magyarázatokat a hivatalos szervek azt jelzik, hogy jogszerűen (a levél IF április 9, 2015 No. 03-07-11 / 20293).
Példa
Az adófizető az 1. negyedévben megszerezte az árut, és számlát kapott 1,180 ezer rubel (beleértve a áfa 180 ezer rubel) összegét.
Az adófizető úgy döntött, hogy ezt a levonást nem az 1. negyedévben alkalmazza, és az idei 2., 3. és 4. negyedévben 60 ezer rubel ÁFA.
Az ebből eredő számlát a vásárlási könyv tartalmazza:
A 2. negyedév - levonás 60 ezer rubel.
A 3. negyed 60 ezer rubel levonás.
A negyedik negyedév - levonás 60 ezer rubel.
A részek számlájának regisztrálásakor minden alkalommal, amikor a vásárlási könyvben teljes rekordot kell tükröznie. De 16. oszlopban „A HÉA összegét a számlán, a különbség a HÉA összegét a helyesbítő számlát kapott az adólevonási rubel és fillérekért” jelzi a HÉA összegét levonásra. Vagyis példánkban a 16. oszlopban a vásárlási könyvek mindegyike a 3 negyedévben 60 000.00
Legyen óvatos a HÉA-levonás átadására
1.1. Bekezdés. Művészet. 172 adótörvény határozza meg, hogy áfalevonással lehet bejelenteni adóidőszakban követő három éven belül, figyelembe véve a vásárolt termékeket (munkák, szolgáltatások). Vagyis a jogállamiság az adózási időszak végétől számított 3 évig, az áruk rögzítése és az áruk számviteli időpontjától számítva.
Ugyanakkor a levonás csak az adóbevallás benyújtásával történik, amelyet az adózási időszak végén nyújtanak be. E tekintetben ajánlatos az adózási időszakban levonni a HÉA levonását, amely az adózási időszak előtt végződik, amikor az áruk 3 éves meghatározása (munkák, szolgáltatások) lejár. Vagyis az 1. negyedévben levonás határideje, mint 3 év.
Példa
Az ilyen HÉA-levonásának alkalmazásának határideje az, hogy a 2019. évi negyedik negyedévben az adóbevallásban jelezze, amelyet az adóhatósághoz 2020 január 25-ig nyújtanak be.
Ha a HÉA levonását a 2020. évi negyedévre (pontosan 3 év után) levonjuk (pontosan 3 év után), akkor 2020. áprilisi, azaz a kifejezés megsértésével (több mint 3 év az elfogadásának időpontjától számítva) Számviteli áruk - 15.02.2017). A HÉA ilyen levonása elveszik az adófizetők számára.
A HÉA levonásának különleges határidejét az áruk visszaküldésére vagy előlegre hozták (az Orosz Föderáció adókódjának 171. pontja). A 4. bekezdés. Az adókód 172. Jelzi, hogy a HÉA levonása alkalmazható legkésőbb egy évig Az áruk vagy előlegek megtérülése óta.
Az egyik negyedévben a vállalat például nagyszámú árut vásárolhat a viszonteladás céljából. Ennek eredményeképpen az adózási idő eredményei szerint visszatérítésre van szükség. Gyakran a cégek nem akarnak "kötekedni" az adóellenőrzés. A HÉA-nyilatkozatokban a következő negyedévben fizetni és átadni a HÉA-nyilatkozatokat. Ebből a problémáknak köszönhetően más időszakokban?
A választottbíróság gyakran az adóalanyok oldalára esik az adóhatóságokkal az adóhatóságokkal a későbbi időszakokban levonás levonásainak átadása felett.
Tehát, hogy joga van a HÉA levonására a következő negyedévekben, a következő feltételeknek kell teljesülniük:
- A Társaságnak megfelelő végrehajtott számlát kell rendelkeznie a szállítótól (para. 1 1. o. 1 Az Orosz Föderáció adókódjának 172. cikke),
- Áruk (munkák, szolgáltatások) tükröződni kell a szervezet elszámolási számvitelében (2., 1. cikk, 1 172. cikk az Orosz Föderáció Kódexének),
- megszerzett áruk (munka, szolgáltatás) kell használni az adóköteles HÉA-műveletekhez (az Orosz Föderáció adókódjának 171. cikkének 1. pontja),
- A számla időpontjától számított több mint 3 év (2. bekezdés az Orosz Föderáció adókódjának 173. pontja).
Az adófizető támogatta az elnökséget a 2010. június 15-i N 2217/10, valamint a moszkvai kerület FAS 13.05.2010 No. KA-A40 / 4478-10; 04/29/2010 № KA-A40 / 4078-10).
Korábban a bíróságok felálltak az adó oldalán: a Volga-Vyatsky kerület FA-k felbontása 07.06.2010 No. A79-5798 / 2009; 02.26.2010 No. A82-4790 / 2009-37, Fas of the North Caucasus kerület 20.11.2009 No. A53-6624 / 2008)
A fő komponensben és a Pénzügyminisztériumban betartja a következő szempontot: a HÉA-t átadása egy másik negyedévre jogellenes. Különösen a 2013. január 15., N 03-07-14 / 02. A Pénzügyminisztérium arra a következtetésre jutott, hogy az adóalanynak jogában áll az adó levonás alkalmazása az időszakban, amikor ez a jog, azaz. Amikor elborította az árut (munka, szolgáltatásokat), figyelembe vette őket, számlázott, és behozta a bevásárlókönyvbe
Az adóalanyok mellett azonban a Pénzügyminisztérium is kifejezte, például a 03-07-11 / 244 számú és 2009. július 30-án, 2009. július 30-án. 03-07-11 / 188.
A levonás átadásának kockázata. Ugyanakkor ugyanabban a helyzetben a vállalat olyan feltételeket hozhat létre, amikor a levonás átvitele viszonylag biztonságos lesz.
LLC "Parus" vásárolt árut a viszonteladásra 118 000 r., Incl. ÁFA 18 000 r. 2014. június 9-én felelte a raktárba, és a számviteli számlákban megfelelő nyilvántartást vezetett. A szállító számlát bocsátott ki a vásárláskor, és a Parus LLC 2014. június 9-én tükrözte a bevásárlókönyvben. A 2014 második negyedévének eredményei szerint a vállalat a HÉA-t tesztelte. Az LLC "Parus" nem akarja túlzott figyelmet fordítani az IFNS-re, és úgy dönt, hogy átadja a HÉA levonását a június 9-i számláján a harmadik negyedévben.
Nagy valószínűséggel a 3 negyedév ellenőrzése esetén az adó levonja a 2014. június 9-i számlát. A Parus LLC-nek megvédnie kell a bíróságot.
Az 1. példahoz hasonló feltételek, de a Sailry LLC nem tett adatokat a számlán a 2. negyedéves vásárlási könyvében. A harmadik negyedév eredményei szerint a vállalatnak 100 000 p-t kell fizetnie a költségvetéshez. ÁFA. Ezen a ponton a vállalat úgy dönt, hogy levonja a HÉA-t a június 9-i számláján. A számvitel tükrözi a számla érkezését a harmadik negyedév időpontjának bejövő számláinak nyilvántartásában, és nyilvántartja a dokumentumra vonatkozó adatokat a papírkönyvben.
Ebben az esetben az IFNS-nek kevesebb oka lesz, hogy megtagadja a levonást. Ragaszkodhatsz ahhoz, hogy csak a harmadik negyedévben számlát kapjanak, és a törvény időpontjában levonják a levonást.
Ha tudatában van a kockázatokkal, akkor a következő időszakra át kell adni a HÉA levonását, javasoljuk, hogy javasoljuk:
- Az elmúlt hónap végére számíthatjuk ki a negyedévet, hogy a VÉD visszatérítésre volt-e.
- Ne tükrözze több számlát a negyedév utolsó napjaiban. Elég logikus, hogy megkaphatod őket, például nem június 30-án és július 1-jén. Így a HÉA-t a következő időszakra a következő időszakra történő átruházása leggyakodra néz.
- Ha a következő időszak végén ismét keletkezett HÉA-t a visszatérítéshez, a múltbeli tévhitek levonására, és több dokumentumot kell átadni a jelenlegi negyedév utolsó számából a következő időszakra.
- Kérje meg a szállítót, hogy küldje el a számla küldését postai úton, amikor a HÉA levonását szeretné használni. A dokumentum kézhezvételének időpontjának megerősítéseként egy levélbélyegzővel rendelkezik egy levélben. Érdemes megtenni csak akkor, ha nem tükrözte az első számlát a vásárlási könyvben a tényleges átvétel napján.
- Get bélyegző szavakkal: "kapott xx.hx.hhh." Tehát a számla kézhezvételének időpontját is megerősítheti. A negyedév utolsó számának számláján helyezte el az átvételi időpontját, hogy nyereségesebb - az aktuális vagy a következő negyedévben. Ez a számnak meg kell egyeznie a felvételi dátummal a bevásárlókönyvben.
- A vásárlási könyvben tükrözi azokat a számlákat, amelyekre a jelenlegi negyedévben levonni akarsz. A fennmaradó dokumentumok a következő időszakban a könyvvásárlásban vannak rögzítve.
Ha a fertőzések továbbra is eltávolították az átadott levonásokat egy másik negyedévre, akkor joga van arra, hogy a számla utalja. Adjon kifinomult nyilatkozatot a negyedévre, és nem veszít el levonást.
A HÉA elfogadásának feltételeiről, hogy levonjon.
A könyvvásárlások kitöltéséről van szó.
