Az elszámoltatható személyeken keresztül nyújtott szolgáltatásokra az utazási irodák céges kártyát állíthatnak ki. Beszéljünk az ilyen számítások árnyalatairól.
A vállalati kártya egy olyan kártya, amelyet a vállalat alkalmazottja tart az ilyen kártya kiállításához. A bankok betéti és vállalati kártyákat bocsáthatnak ki (az Oroszországi Bank által 2004. december 24-én jóváhagyott, a fizetési kártyák kibocsátására és a használatukkal végrehajtott tranzakciókra vonatkozó szabályzat 1.5. pontja, 266-P. sz.).
A betéti (fizetési) kártya birtokosa a pénzösszeg bankon belül hajthat végre tranzakciókat. Ezek az elszámolások a cég számláján lévő pénz terhére történnek. Hitelkártya használatával a birtokos a bank által biztosított pénz terhére, a hitelszerződés feltételeinek megfelelően, a megállapított limiten belül tranzakciókat hajthat végre.
Mind ezek, mind más vállalati kártyák lehetnek személyesek és névtelenek. Személyre szabott kártyákat állítanak ki az utazási társaság egy meghatározott alkalmazottja számára. A meg nem nevezetteket adják ki a cégnek. Az elszámoltatható személyek bármelyike használhat ilyen kártyát.
Amint azt a gyakorlat mutatja, az utazási irodák főként bankkártyákat használnak, amelyeknél minden egyes kártya limittel rendelkezik a különböző kiadási kategóriákhoz és folyószámlahitelekhez.
A vállalati kártya kiállításához az utazási irodának szerződést kell kötnie a bankkal. Ehhez csatolni kell:
Vállalati bankkártyát közvetlenül az utazási társaság által a bankkártya-kibocsátási kérelemben megjelölt tulajdonosnak, illetve meghatalmazás alapján eljáró cégnek állítanak ki.
Annak érdekében, hogy az alkalmazottak szabadon dolgozhassanak a vállalati kártyákkal, az utazási irodának rendeletet kell kidolgoznia a használatukra vonatkozó eljárásról (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 8. cikkének 1. része). Ebben javasoljuk a telepítést:
Ezenkívül jóvá kell hagyni azon személyek beosztásainak listáját, akiknek munkaköri feladatai a vállalati kártyák használatával járnak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 847. cikkének 1. szakasza). Azon alkalmazottaknak, akiknek beosztása szerepel a listán, aláírással meg kell ismerkedniük a rendelettel (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 22. cikkének 2. része).
A vállalati kártyák elvesztésének, valamint a pénzeszközökkel való visszaélésnek vagy eltulajdonításnak az eseteinek kizárása érdekében a vállalati könyvelésben meg kell szervezni a vállalati bankkártyák elfogadását és kibocsátását (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 9. cikke). 402-FZ "A számvitelről"). Ehhez célszerű egy olyan nyilvántartást kialakítani, amely a következő adatokat tartalmazza: kártyaszámok, tulajdonosaik teljes neve, a kártyák átadásának és visszaküldésének időpontja. A céges kártya kiállításának és visszaküldésének tényét az azt átvevő munkavállaló, illetve a kártya adatait nyilvántartók igazolják.
Személyre szabott vállalati bankkártyák a tulajdonosok kezében lehetnek, amennyiben megfelelnek a biztonsági követelményeknek. Minden névtelen vállalati kártyát a cég széfjében tárolnak. Általános szabály, hogy meg nem nevezett kártyákat adnak ki egy alkalmazottnak egy adott feladat elvégzésére - utazási, szórakozási vagy egyéb költségek kifizetésére.
A 266-P számú előírás 2.5. pontja szerint a jogi személy bankkártya használatával különösen a következő műveleteket hajthatja végre:
Egy utazási iroda könyvelőjében gyakran felmerül a kérdés: használhat-e egy üzleti utazó céges kártyát külföldön az utazási szolgáltatások kifizetésére a szervezet nevében? És ha igen, hogyan hajtja végre a felhatalmazott bank az ilyen tranzakciók devizaellenőrzését?
A 2003. december 10-i 173-FZ szövetségi törvény "A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről" nem állapít meg korlátozásokat a rezidensek és nem rezidensek közötti valutatranzakciókra vonatkozóan. Következésképpen a külföldre kiküldött, szervezete nevében és nevében eljáró munkavállaló elméletileg használhatja a vállalati kártyát turisztikai szolgáltatások fizetésére.
A korábban érvényben lévő, a hitelintézeti bankkártya-kibocsátási eljárásról szóló szabályzat (az Orosz Bank által 1998. április 9-én jóváhagyott 23-P. sz.) tartalmazott egy olyan rendelkezést, amely szerint a devizaügyletek vállalati kártyával történő lebonyolítása során a törvényi előírásokat kell alkalmazni. A gazdálkodó egység köteles benyújtani a jogosult banknak a művelet indoklását, beleértve a költségnyilatkozatot is. A jelenleg hatályos 266-P számú előírásban ilyen előírás nem szerepel.
Ugyanakkor az Oroszországi Bank 2012. június 4-i 138-I. számú utasításának 2.5. pontja előírja, hogy amikor bankkártyával devizát vonnak le a folyószámláról, a devizaműveletről szóló igazolást nem kell benyújtani felhatalmazott bank. Kivéve az olyan devizaügyletek lebonyolítását, amelyekhez a tranzakció útlevele szükséges. Emlékeztetni kell arra, hogy a devizaügyletek végrehajtásakor a tranzakciós útlevél elhagyható, ha a szerződés teljes összege nem haladja meg az 50 ezer USA dollárnak megfelelő összeget a szerződéskötés időpontjában érvényes hivatalos árfolyamon (a 4. sz. utasítás 5.2. pontja). 138-I).
Így a szervezetnek jogában áll vállalati bankkártyával fizetni a külföldi turisztikai szolgáltatásokért devizában.
Jelenleg nincs olyan szabályozás, amely meghatározná, hogy a vállalat alkalmazottjának milyen dokumentumot kell készítenie a vállalati kártyán történő pénzeszközök elköltésének megerősítéséhez. Ezért az utazási iroda az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001. augusztus 1-jei 55. számú rendeletével jóváhagyott AO-1 számú előzetes jelentés egységes formáját használhatja.
Ezenkívül a társaságnak joga van saját fejlesztésére (a 402-FZ törvény 9. cikkének 4. cikke), amelyet csatolni kell a könyveléshez (a 402-FZ törvény 21. cikke 3. bekezdésének 4. albekezdése, PBU 1/2008 (4) bekezdés).
A vállalati kártyákra történő fizetéskor emlékezni kell arra, hogy a munkavállalónak el kell számolnia a kapott pénzeszközökkel: előlegjelentést kell benyújtania igazoló dokumentumokkal.
Ha a munkavállaló nem számol be időben a pénzeszközök felhasználásáról, vagy nem adja vissza a kártyáról levont összeget, akkor személyi jövedelemadóval terhelt jövedelme van (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 14376/12. sz. határozata). 2013. március 5-én kelt, FAS nyugat-szibériai körzet, 2014. február 19. évszám: A45-25321 / 2012). Bár egyes bírák véleménye szerint a jelentés alapján kiadott pénzalapok felhasználását igazoló dokumentumok hiánya vagy azok pénztárhoz való visszajuttatása nem bizonyítja, hogy ezek az összegek a munkavállalók jövedelméhez köthetők (az I. határozat A Fellebbviteli Választottbíróság 2013. április 11-i A43-14173/2012 számú határozata, a Választottbíróság 2013. január 31-i А43-14173 / 2012 számú határozata).
A Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú rendeletének 6. szakasza korlátozza a jogi személyek, jogi személyek és vállalkozók közötti készpénzfizetést. A határ 100 000 rubel. egy szerződés alapján.
A vállalati bankkártya használata készpénzmentes fizetés. Ezért a fizetés összege meghaladhatja a 100 000 rubelt, ha a munkavállaló az árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) kártyával fizet.
Ha azonban a munkavállaló készpénzt vesz fel a kártyáról, az azt jelenti, hogy a jelentés ellenében pénzeszközöket vesz fel. És mivel az elszámoltatható személy további kifizetéseket teljesít az utazási iroda nevében, a számításokban az ilyen készpénzt a limit figyelembevételével kell felhasználni.
Az utazási társaság elszámolási határértékének megsértéséért kiszabható bírság 40 000 és 50 000 rubel között, tisztviselő esetében 4 000 és 5 000 rubel között. (Az RF közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke).
A vállalati kártyás tranzakciók elszámolását az 55 „Speciális bankszámlák” számlán kell vezetni. A vállalati kártyákkal végzett tranzakciók kényelmesebb elszámolása érdekében ehhez a számlához egy "Vállalati kártyák" alszámla nyílik meg. Ezen alszámlán célszerű minden átvett vállalati kártyánál analitikus könyvelést vezetni. A készpénz devizában való megléte és mozgása külön elszámolásra kerül.
1. példa
Az utazási iroda egy alkalmazottat küldött üzleti útra. Ugyanakkor kapott egy vállalati kártyát, amelyet a 45 000 rubel folyószámláról jóváírtak. Az alkalmazott az üzleti útról hazatérve költségelszámolást nyújtott be.
A költségek a következők voltak:
- 16 000 rubel. - utazáshoz;
- 30 000 rubel. - szállásra;
- 6300 rubel. - napidíj;
- 3500 rubel. - reprezentációs költségek.
TERHELÉS 55 alszámla "Vállalati kártya" CREDIT 51
- 45 000 rubel. - a pénzeszközök jóváírásra kerülnek a kártyán;
TERHELÉS 71 CREDIT 55 alszámla "Vállalati kártya"
- 45 000 rubel. - a kártyát leterhelték, amikor a munkavállaló nem készpénzzel fizetett vagy készpénzfelvétel esetén;
26 HITEL 71
- 52 300 rubel. - az üzleti utazás költségeit tükrözik;
44 HITEL 71
- 3500 rubel. - a reprezentációs költségek leírásra kerültek;
71 HITEL 50
- 10 800 rubel. - a végső elszámolást megkötötte a munkavállalóval.
Vállalati kártya használatával devizában is fizethet. Ezután az 57-es fiók kerül felhasználásra.
2. példa
Változtassuk meg az előző példában szereplő adatokat. Tegyük fel, hogy az alkalmazottat üzleti útra küldték.
A valutavásárláshoz 45 900 rubelt utaltak át a folyószámláról, és 900 amerikai dollárt jóváírtak a kártyán. Az árfolyam a vásárlás napján 50 rubel / USD volt (feltételesen).
A költségek a következők voltak:
- 30 000 rubel. (600 USD х 50 rubel / USD) - megélhetési költségek;
- 15 000 rubel. ((50 USD x 50 rubel / USD x 6 nap) - napidíj a külföldi időre (az orosz napidíjakat a példából kihagyjuk).
A könyvelésben a következő bejegyzések történtek:
TERHELÉS 57 alszámla "Vállalati kártya rubelben" CREDIT 51
- 45 900 rubel. - pénzeszközöket utalnak át devizavásárlásra;
TERHELÉS 55 alszámla "Vállalati kártya devizában" HITEL 57
- 45 000 rubel. ((900 USD + 50 USD) - valuta jóváírásra került;
TERVEZÉS 91 alszámla "Egyéb kiadások" HITEL 57
- 900 rubel. (45 900 - 45 000) - tükrözi a rubel amerikai dollárra konvertálásának költségeit;
- 15 000 rubel. - pénzt vontak le a kártyáról a napidíj fizetésére;
TERHELÉS 71 CREDIT 55 alszámla "Vállalati kártya devizában"
- 30 000 rubel. - devizapénzt vontak le a kártyáról a szálloda kifizetéséhez;
26 HITEL 71
- 45 000 rubel. - a bejelentő személy utazási költségeit az előlegbevallás alapján tükrözik.
Mivel a cég pénzeszközeit a munkavállaló utazási költségeinek összegében devizára váltották át, és a kártyán történő elszámolások napján átutalták a vállalati kártyára, ezért a számvitel során árfolyamkülönbségek nem merülnek fel (PBU 4., 5., 9. pont) 3/2006, PBU 3/2006 melléklet).
Vállalati kártya a vállalkozás aktuális szükségleteihez szükséges kisebb vásárlások lebonyolításához vagy üzleti utakon történő felhasználásához adható ki. A kártyák három változatban kaphatók:
A pénzintézet által kibocsátott céges kártya az ő tulajdonában marad, a rajta lévő pénz pedig azt a céget illeti meg, amelynek a műanyagot kiállították. Az ügyfél csak a kártya plasztikát jogosult elszámolásokban felhasználni, a kártyaszámlán jóváírási és pénzkiadási műveleteket végezni. A bank által kiállított kártyaplasztikát a cég nem számolja el.
FONTOS! A cég nem köteles tájékoztatni az adóhivatalt a vállalati kártya (betéti vagy hitelkártya) megnyitásáról. Ezt a funkciót olyan banki intézményekre bízták, amelyek szolgáltatásokat nyújtanak az ilyen fizetési termékek kiadására és karbantartására.
A vállalati kártya mozgásáról az alkalmazottaknak minden esetben írásos jelentést kell benyújtaniuk a munkáltatónak, ha abból pénzt vesznek fel, vagy terhelési műveletet hajtanak végre. Az ilyen típusú kártyákra átutalt pénzforrások a társaság könyvelésében a jelentési összegek részeként jelennek meg. A vállalati kártya feletti rendelkezési joggal rendelkező felelős munkavállalók kötelesek:
A számviteli osztály, miután megkapta a felelős tisztviselők jelentését a vállalati kártyák pénzeszközeinek elköltéséről, banki kivonatokkal ellenőrzi az adatokat. Ha a vállalati kártyán lévő pénzeszközök indokolatlan vagy nem megfelelő elköltésével kapcsolatos hiányosságokat állapítanak meg, a vállalat levonhatja a kár összegét a munkavállalótól, ha több feltétel teljesül:
FONTOS! Vállalati kártyával a munkavállalók bért és szociális juttatást nem kaphatnak.
Az egy céghez tartozó vállalati kártyák száma nincs korlátozva. Egy szervezet több személyes vagy névtelen kártyát is rendelhet a banktól, összekapcsolhatja azokat egy vagy több számlával. Minden műanyag esetében lehetőség van a kiadások összegének korlátozására egyedi határérték meghatározásával.
Vállalati kártya használatával az alábbi költségtranzakciókat hajthatja végre:
A vállalaton belüli kártyákkal való munkavégzéshez hibakeresés történt, ajánlott nyomon követni a vállalati kártyák erőforrásainak alkalmazottak általi felhasználási sorrendjét. Ebből a célból lehetőség van egy helyi törvény elfogadására, amely szabályozza a kártyás fizetések rendjét és az elköltött pénzről szóló jelentések készítésének gyakoriságát.
A vállalati kártya használatának belső szabályzata számos feladatot lát el:
A vállalati kártyák használatára vonatkozó, a vállalkozásnál jóváhagyott szabályokban rögzíteni kell a különböző típusú kiadási akciók korlátait, jóvá kell hagyni a műanyagon felhasználható alkalmazottak listáját, és meg kell határozni az ilyen tűréshatárokat. A helyi jogi aktusnak tartalmaznia kell egy sablont a kártyáról származó pénzeszközök kiadásáról szóló jelentéshez, valamint a számviteli osztályhoz történő benyújtásának időpontjáról. A vállalati kártyával elszámolásra jogosult munkavállalóknak bizonylatot kell kiállítaniuk a műanyag PIN kód harmadik féltől való titokban tartásáról.
JEGYZET! A vállalati fizetési kártya használatának rendjéről szóló belső szabályzatban szükséges a vállalati plasztikkártya használatára jogosult személyek pénzügyi szabálysértési felelősségi intézkedéseinek leírására szolgáló szakasz rögzítése.
Ha egy cég folyószámlahitellel nyitott hitelkártyát vagy betéti kártyát, akkor az arra megállapított pénzkeret a kiszolgáló bank forrásai terhére növelhető. Ebben az esetben a cégnek hitelkötelezettségei lesznek a pénzintézettel szemben.
EMLÉKEZIK! A felvett kölcsön csak akkor tartozik a csoportba, ha készpénzes vagy nem készpénzes kölcsönpénz átment a leírási eljáráson. Ebben a pillanatban kell a rövid lejáratú hitelkötelezettségeket a felhasznált hitelkeret összegében megjeleníteni a könyvelésben.
A társasági kártya használatára kötelezett személyekre nem vonatkoznak a jegybank 2013.10.07. 3073-U. sz. rendeletében meghatározott limitek.
A vállalati fizetési kártya munkavállaló részére történő kiállításának ténye nem tükröződhet a cég könyvelési nyilvántartásában. Tranzakciókat akkor készítenek, ha vannak ilyen típusú kártyával végrehajtott tranzakciók. Az 55-ös számlán minden elszámolás ezekkel a fizetési eszközökkel történik. A kártyás pénzeszközök elköltésére feljogosított személyek bejelentéseinek adatai 71 számlára kerülnek. Az analitika kártyaszámlákra lebontva és minden felelős személyre külön-külön történik.
A számviteli összes tranzakció tükrözhető az ilyen levelezésen keresztül:
Ha a kártyaszámlán lévő pénzeszközöket devizában töltik fel, akkor azok fordulónapi egyenlegét át kell értékelni. Az eljárásból adódó árfolyam-különbözetek 91 számlán jelennek meg.
Ha a cég könyvviteli osztálya nem fér hozzá azonnali kártyaszámlakivonatokhoz, akkor 57 számla részvételével történik a könyvelés:
Az utolsó könyvelés a számlamozgást igazoló dokumentumoknak a szolgáltató pénzintézettől történő beérkezésének időpontjáig jön létre. Ha a munkavállaló a kártyával teljesített kiadásait nem tudta dokumentálisan alátámasztani, úgy a költségeket a bankszámlakivonat szerint könyveléssel mutatja ki. D73 - K55... Ezeket az összegeket vagy a munkavállalónak vissza kell igazolnia a gazdasági megvalósíthatóság tényének megállapítása érdekében, vagy az illetékesnek vissza kell adnia.
Tehát nézzük meg, mi is az a vállalati bankkártya, és milyen előnyökkel vagy hátrányokkal jár a cég dolgozói számára.
Mindenekelőtt ne feledjük, hogy a banki plasztikkártya egy regisztrált fizetőeszköz, amely áruk vagy szolgáltatások fizetésére, valamint ATM-ekből és bankokból történő készpénz fogadására szolgál. A vállalati banki plasztikkártya ebben a tekintetben nem különbözik a többitől. Megnyílik egy adott személy számára is. De sajátossága az, hogy ennek a személynek a szervezet alkalmazottjának kell lennie, aki megállapodást kötött egy ilyen kártya kiadására. Egy másik különbség a vállalati kártyák és a többi között az, hogy a munkavállaló teljes hozzáférést kap egy jogi személy egyik számlájához, azaz rendelkezik a szervezet pénzeszközeivel.
A vállalati kártya kiállításához a következőket kell tennie:
1. Szerződést kössön a bankkal a vállalati kártyák kiadásáról és karbantartásáról.
2. Csatolja a szerződést:
3. Nyújtsa be a banknak a rubel (deviza) kártya folyószámla nyitásához szükséges dokumentumokat.
A jogi személyek két fő típusú kártyát nyithatnak meg munkavállalóik számára:
Vállalati kártya segítségével a munkavállalók készpénzt kaphatnak, kifizethetik a gazdasági tevékenységgel kapcsolatos költségeket, beleértve az utazási és reprezentációs költségeket is, az Orosz Föderáció területén, készpénzt devizában kaphatnak Oroszország területén kívül, valamint utazási költségeket.és reprezentációs költségeket devizában fizetni hazánk területén kívül. A cégek egyébként leggyakrabban bankkártyával fizetnek szórakozási és utazási költségeket.
A fizetési kártyával végrehajtott tranzakciók összegének számvitelben történő megjelenítésére szolgáló elszámolási és egyéb bizonylatok elkészítésének alapja a bank által kiállított fizetési nyilvántartás, vagy elektronikus napló. A kártyás tranzakciókhoz szükséges pénzeszközök felvétele vagy jóváírása általában legkésőbb a fizetési nyilvántartás vagy elektronikus napló bankhoz történő beérkezését követő munkanapon megtörténik egyetlen elszámolási központtól. Ezt követően ezeket a dokumentumokat a cég beszerezheti.
Vállalati kártya kiszolgálására szolgáló bankszámla nyitása vagy lezárása esetén a nyitástól vagy lezárástól számított hét munkanapon belül értesítenie kell a felügyelőséget.
A kártyaszámlákra történő pénzeszközök átutalását a könyvelésben az alábbiak szerint kell tükrözni:
55. terhelés 51. jóváírás (52)
- elszámolási (deviza) számláról bankkártya számlára utalnak pénzeszközöket.
A bank által a speciális kártyaszámla kiszolgálásáért felszámított díj összege a könyvelésben működési költségnek minősül, és az alábbiak szerint kerül elszámolásra:
Terhelés 91 Jóváírás 55
- fizetett a banki szolgáltatásokért.
A legnehezebb azonban a „Speciális kártyaszámla” alszámla analitikus elszámolásának megszervezése. Hiszen ennek az alszámlának az elszámolását az adott bankban nyitott konkrét kártyaszámlák összefüggésében kell megszervezni. Emellett az analitikus könyvelést jelentősen befolyásolják a pénzintézet által kínált bankkártya-kibocsátási és -használati feltételek. Így például a bank a szerződés megkötésekor feltételt szabhat a szervezet számláján minimális egyenleg meglétére (egy biztosítási betét, amely kivételes esetekben elszámolásra fordítható a fizetési limit túllépésének fedezésére) . Ebben az esetben célszerű a második megrendelés alszámláit használni, például "Speciális kártyaszámla - minimális egyenleg" és "Speciális kártyaszámla - fizetési limit".
Ha egy speciális kártyaszámlához több kártyát nyitnak, akkor azokkal bármely birtokos tranzakciót hajthat végre a teljes fizetési limiten belül. Ebben az esetben a kártyabirtokosok analitikus könyvelése nem szükséges mindaddig, amíg a pénzeszközöket ki nem bocsátják az elszámolónak.
Ha minden fizetési kártyához külön számla tartozik, akkor speciális kártyaszámlára történő átutaláskor külön lap kerül a bankba, amely tartalmazza a tulajdonosok adatait és a kártyaszámokat, valamint az egyes bankkártyákon jóváírandó összegeket. . Ebben az esetben az analitikus elszámolást a kibocsátott kártyák birtokosai körében végzik. A devizában történő bankkártya megnyitásakor figyelembe kell venni, hogy a speciális kártyaszámlán lévő devizát a tranzakció napján és a pénzügyi kimutatások napján át kell értékelni (PBU 3/2000 „Eszközök elszámolása és kötelezettségek, amelyek értéke devizában van kifejezve").
Az így keletkező árfolyam-különbözetet a számvitel és az adóelszámolás során figyelembe veszik, és mindkét elszámolási típusban az árfolyam-különbözetek összegei nem működési bevételnek (ráfordításnak) minősülnek. A számvitel során az árfolyam-különbözeteket a pénzügyi eredmények tartalmazzák, és az alábbiak szerint jelennek meg:
Terhelés 55 Jóváírás 91
- a pozitív árfolyam-különbözet összege tükröződik;
Terhelés 91 Jóváírás 55
- a negatív árfolyam-különbözet összege tükröződik.
Ha a szervezet megállapodást kötött a vállalati hitelkártyák kibocsátására, akkor a könyvelésben a következő műveleteket hajtják végre:
Terhelés 55 Jóváírás 66
- a kölcsön összegét egy speciális kártyaszámlán jóváírták a pénzeszközök elköltésének napján;
Terhelés 91-2 Jóváírás 66
- a kölcsön felhalmozódott kamatai (a könyvelés időszakosan, a szerződésben meghatározott kamatfizetési határidőn belül történik. - A szerző megjegyzése);
66. terhelés 51. jóváírás
- a kölcsön kamatai szerepelnek;
Terhelés 10 Jóváírás 55
- áruk és anyagok tőkésítésre kerültek (amennyiben a vállalati kártya forrásait áruk és anyagok vásárlására fordították. - A szerző megjegyzése).
A vállalati kártya egy személyre szabott fizetőeszköz, amely az alkalmazottak számára áruk vagy szolgáltatások fizetésére, valamint ATM-ekből és bankokból történő pénz fogadására szolgál.
A bank azonnal levonja a pénzt a cég kártyaszámlájáról, amint megtörténik a tulajdonosok tranzakcióinak elszámolása. Úgy kell tekinteni, hogy a számláról levont összeget a szervezet alkalmazottja ellen állították ki. Az üzletekben, szállodákban és más fizetési helyeken a szervezet alkalmazottja megkapja a kártyán felmerült költségeket igazoló dokumentumokat. Ilyen dokumentumok a szállodai szállásról szóló számlák, utazási jegyek, nyugták, csekkek, számlák stb. Ezekhez csatolni kell a szelvények eredeti példányait, az elektronikus terminálokról és az ATM-ekből származó bizonylatokat. A szervezet alkalmazottja ezeket a dokumentumokat előzetes jelentéssel együtt benyújtja a vállalkozás számviteli osztályának. Ha ezt nem tette meg, és a bankszámlakivonat azt jelzi, hogy a kártyaszámláról készpénzt vettek fel, a szervezet könyvelője az alábbiak szerint tükrözi a szervezet alkalmazottjának tartozását:
Terhelés 73 Jóváírás 55
- az elsődleges dokumentumokkal nem igazolt speciális kártyaszámláról történő készpénzfelvétel tükröződött.
Az előlegjelentés kézhezvételekor a felmerült (a szervezet termelő tevékenységével kapcsolatos) kiadások az általános eljárási rendben jelennek meg. Ha a szervezet alkalmazottjának kiadásai nem termelési tevékenységhez kapcsolódnak, akkor az utóbbi köteles azokat megtéríteni.
A meghatározott összegek munkavállaló általi megtérítése kétféle módon történhet: vagy a szervezet alkalmazottja készpénzt helyez el a szervezet pénztárába, vagy a szervezet levonja a kár összegét a munkavállaló munkabéréből. Ebben az esetben a könyvelő a következő bejegyzéseket készíti el:
Terhelés 50 Jóváírás 73
- a munkavállaló pénzbeli hozzájárulása a kiadások megtérítéséhez;
Terhelés 70 Jóváírás 73
- a céges kártyára személyes célra fordított összeg levonása a munkavállaló béréből.
Vállalati kártyák kiszolgálására szolgáló banknál történő számlanyitáskor vagy -záráskor erről a nyitás vagy bezárás napjától számított hét munkanapon belül értesíteni kell a felügyelőséget (Az Orosz Föderáció adótörvényének 23., 6.1. cikke). Ezen időszak megsértéséért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 118. cikke alapján 5000 rubel bírságot szabnak ki.
A Szövetségi Adószolgálat mindig is ragaszkodott ehhez az állásponthoz. És nemrégiben az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége egyetértett vele. A bírák 2010. szeptember 21-i 2942/10 sz. ítéletükben megerősítették, hogy ha a cég nem küldi el időben az üzleti számlanyitásról szóló értesítést az adóhivatalnak, akkor a szabálysértésért kiszabott bírság jogos.
Ha a vállalat vállalati hitelkártyákat bocsátott ki alkalmazottai számára, akkor nem szabad megfeledkezni az ezen hitelalapok felhasználásához kapcsolódó kamat adóelszámolásáról. Az adóelszámolásban a jövedelemadó adóalapját csökkentő költségként elszámolt kamatok maximális összegét a következő összegben veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 269. cikke):
A devizaalapú vállalati kártyák adózási szempontból további tranzakciókat vonnak maguk után - a nyereség megadóztatásánál figyelembe veszik a deviza eladási (vételi) árfolyamának a kibocsátó bank által az Oroszországi Bank hivatalos árfolyamától való eltéréséből adódó eltéréseket. Ezek a valuta eladásának (vásárlásának) időpontjában jelennek meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikkének 6. szakasza, 7. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 4. szakaszának 7. szakasza), és nem működési kiadások (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke 1. szakaszának 6. cikke) vagy bevételek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 2. szakasza) részeként számolják el. Ezek az árfolyamkülönbségek csak akkor csökkenthetik a jövedelemadó alapját, ha a munkavállaló a valutát megvásárolva üzleti célra költi el.
Irina Shitik
Hogyan kell nyilvántartani az elszámolásokat a vállalati kártyán az 1C: Számvitelben?
Ma már szinte minden cég használ céges kártyákat. Használatuk nagyon kényelmes és sokoldalú folyamat. Például nagyon kényelmes az ilyen kártyák használata üzleti utakon vagy üzleti és reprezentációs kiadások esetén. És ha szükséges, vegyen fel készpénzt.
A vállalati kártyán történő pénzmozgáshoz egy speciális számlát nyitnak a bankban, amelyet utólag hozzá kötnek.
Az 55 „Speciális bankszámlák” vállalati kártyaszámlán lévő pénzek nyilvántartására az 55.04 „Egyéb speciális számlák” alszámlát használjuk.
Hogyan jelennek meg a vállalati kártya feltöltési tranzakciók?
A cég folyószámlájáról a pénzeszközök egy speciális kártyaszámlára kerülnek átutalásra. Ezt a műveletet tükrözi a DT 55.04 KT 51 feladása.
Az 1C programban egy ilyen művelet a "Bank és pénztár" részben, a "Bankkivonatok" lapon hajtható végre.
Ehhez le kell írnia pénzeszközöket a folyószámláról a kártyára a "Leírás" gomb segítségével.
A „Művelet típusa” oszlopban meg kell jelölnie az „Átutalás a szervezet másik számlájára” műveletet. Ezután ki kell választania a szervezet nevét és a bankszámlát a vállalati kártyán. A könyvelési számlákat is rendezni kell, nevezetesen a terhelési számla 55,04, a jóváírás pedig 51 legyen.
A dokumentum helyes kitöltése után a „Közzététel” gombra kell kattintania. A tranzakció könyvelésre kerül, és a tranzakciók automatikusan generálásra kerülnek. Megtekinthetők a "DtKt" fülön.
A „Rögzítés és bezárás” megtekintése után az összes műveletet.
Hogyan történik a pénzfelvétel a vállalati kártyáról?
A vállalati kártya egy szervezet kártyája, és az abból felvett összes pénz elszámolható. Vagyis a munkavállaló, amikor pénzt vesz fel a kártyáról, köteles elszámolni velük.
Például egy szervezet alkalmazottja vállalati kártyát kapott irodaszerek vásárlásához. Készpénzt vett ki egy ATM-ből, és azzal fizetett az irodaszerekért az üzletben.
Az ATM-ből történő pénzfelvételt az 1C programban a „Bank és pénztár” lapon - „Bankkivonatok” - „Leírás a folyószámláról” kell végrehajtani.
A "Művelet típusa" fülön szükséges feltüntetni az "Átutalás a felelős személynek".
A számviteli számlán tüntesse fel az 55.04-es számlát és kapcsolja össze a vállalati kártyaszámlával. A „Bejelentő személy” oszlopban meg kell jelölni azt az alkalmazottat, aki pénzt vett fel a kártyáról, és aki ezt követően jelentést tesz ezekről az összegekről a számviteli osztálynak.
A dokumentum feladása után automatikusan létrejön a DT 71.01 Kt 55.04 könyvelés. Megtekinthető a "DtKt" fülön.
Hogyan kell tükrözni a bank jutalékát, ha készpénzt vesz fel vállalati kártyáról?
A bank jutalékot számít fel a cégtől, ha készpénzt vesz fel a kártyáról. Az 1C programban a jutalékot a „Leírás a folyószámláról” funkción keresztül is levonják.
A "Művelet típusa" oszlopban ki kell választani az "Egyéb leírás" lehetőséget. A "Számla" oszlopban meg kell adni az 55.04-es számlát, és kapcsolni kell a vállalati kártya bankszámlájához. A terhelésnél tüntesse fel a 91.02 számlát, amelyen a banki jutalékok szerepelnek. Az „Egyéb bevételek és ráfordítások” oszlopban a „Banki szolgáltatások költségei” tételt kell feltüntetni.
A művelet után a következő huzalozás automatikusan létrejön: DT 91.02 - KT 55.04.
Nagyon gyakran a cégek bank-ügyféllel dolgoznak. És minden utasítás automatikusan betöltődik a programba. Vagyis a folyószámláról nem kell terhelést fizetni. Ezeket automatikusan kiadják. A könyvelőnek csak a „Művelet típusa” és a „Számviteli számla” elemet kell ellenőriznie és szükség esetén kijavítania.
Hogyan lehet vállalati kártyával igazolni a költségeket?
Miután az elszámoltatható személy a vállalati kártyán végzett műveleteket, előzetes jelentést kell készíteni.
Az 1C programban ez a dokumentum a "Bank és pénztár" - "Pénztár" - "Előzetes jelentések" lapon jön létre.
A kiadások vállalati kártyán való megjelenítéséhez előzetes jelentést kell készítenie, és ki kell töltenie az összes szükséges oszlopot.
Az „Előlegek” oszlopban a „Folyószámláról történő leírás”-t pontosan a korábban képzett összegnek kell feltüntetnie.
Ezután lépjen a "Termékek" fülre. Ezen a lapon az összes irodaszer vásárlására vonatkozó információk kitöltésre kerülnek, a könyvelési számla feltüntetésre kerül, és az áfa hozzá van rendelve vagy nem.
A bizonylat feladása után a program automatikusan tranzakciókat generál: DT 26 KT 71.01.
Az áruk, munkák vagy szolgáltatások fizetésének vállalati kártyával történő elszámolása eltér az elszámolható összegek hagyományos elszámolásától.
A társaság számviteli nyilvántartásait a munkaszámlatervnek megfelelően vezetik. Az orosz pénzügyminisztérium 2000. október 31-i, N 94n számú rendeletével jóváhagyott szabványos számladiagram alapján készült. Ezt az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet 8. és 9. szakasza tartalmazza, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériuma 98. 29. 07. N 34n.
Az ezen a számlán, vállalati kártyákkal végzett összes tranzakció elszámolását az 55-ös „Speciális bankszámlák” szintetikus számlán kell vezetni.
A vállalati kártyákon történő tranzakciók kényelmesebb elszámolása érdekében szintetikus számlához az első rendű "Vállalati kártya speciális számlája" alszámlát nyitnak. A számviteli objektum részletezése azonban nem áll meg itt.
Több kártyaszámla. Ha több kártyaszámla van megnyitva (minden vállalati kártyához), akkor minden kártyaszámlához egy alszámla nyílik.
Egy kártyaszámla, több felhasználó. Lehetséges, hogy egy kártyaszámlához több céges kártyát is kiállítottak. Különböző alkalmazottak használják őket, akiknek joguk van a teljes kifizetési limiten belül kifizetésre. Ebben az esetben célszerű a második sorrendű alszámlákat nyitni az alkalmazottak vonatkozásában.
A munkaszámlaterv a számviteli politika eleme (PBU 1/2008 4. pont). Ismertetni kell az 55-ös számlára nyitott alszámlák rendszerét is.
A munkaszámlaterv főszabály szerint a számviteli politika jóváhagyására vonatkozó végzés mellékletében található. Egy ilyen alkalmazás mintája látható a 2. oldalon. 94.
Minta. Munkaterv fiók
Jóváhagyta: 3. számú melléklet
igazgató 2013.12.09. 23. számú végzésére
Shmit I.L. Schmitt "A 2014. évi számviteli politikáról"
|
Számla neve, alszámla |
Költségtétel |
|||
|
1., 2. jelek |
||||
|
V. szakasz |
Készpénz |
|||
50 |
||||
|
Készpénzes tranzakciók rubelben |
||||
|
Készpénzes tranzakciók devizában |
||||
|
Pénztári dokumentumok |
||||
51 |
Elszámolási számlák |
|||
|
Folyószámla a Sberbank of Russia OJSC-nél |
||||
52 |
Devizaszámlák |
|||
|
Devizaszámlák a VTB 24-nél |
||||
55 |
Speciális bankszámlák |
|||
|
Speciális bankszámlák |
||||
|
Speciális vállalati kártya számla |
Háztartási kiadások. Útiköltség. Vendéglátási költségek |
|||
Amikor pénzeszközöket utal át folyószámláról egy speciális kártyaszámlára a könyvelésben, a következő bejegyzést kell megadnia:
A rubelben kifejezett összeget a cég fő folyószámlájáról a vállalati kártyaszámlára utalták át.
A bejegyzés alapja a fizetési megbízás és a kártyaszámla kivonata, amely igazolja a pénz átutalását.
A kártyaadatokra vonatkozó információkat tartalmazó banki kivonat alapján a könyvelő bejegyzést tesz a pénz megterhelésére. Ebben az esetben a leírás az elszámolható összegek kártyabirtokos részére történő kiadása:.
A vállalati kártyával végrehajtott tranzakció eredményeként a vállalat speciális számlájáról megterhelt pénzeszközök a munkavállaló ellen kibocsátottnak minősülnek.
A Vállalati kártya használatáról szóló rendeletben meghatározott határidőn belül a munkavállalónak előzetesen be kell jelentenie a vállalati kártya kiadásáról.
A könyvelő a jóváhagyott előlegjelentés alapján leírja a számlaköteles tartozását, aktiválja az általa beszerzett készleteket, a költségelszámolási számlákra utalja a kifizetett utazási vagy vállalkozási költségek összegeit: 10., 20., 26., 44. 60 Hitel 71.
jegyzet... Az előlegjelentés formájáról és annak kitöltéséről bővebben a o. 84.
1. példa. LLC "Lunny Stone" irányítja mérnök R.А. Ozerov üzleti úton volt 2014. május 13. és 14. között. A munkavállaló céges igazolványt kapott.
Az üzleti út során a munkavállaló:
Megoldás. A társaság könyvelésében ezek a tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg.
Pénz jóváírása a kártyán
2014. május 12-én speciális kártyaszámlára (céges kártyára) történő utaláskor a cég könyvelője bejegyzést tesz:
Terhelés 55 alszámla "Speciális vállalati kártyaszámla" Credit 51
50 000 RUB - tükrözte a cég folyószámlájáról a kártyaszámlára utalt összeget.
Pénzfelvétel a kártyáról
A könyvelésben speciális kártyaszámla banki kivonata alapján könyvelést végzünk:
Terhelés 71 Credit 55 alszámla "Vállalati kártya speciális számlája"
15 000 RUB - R.A. bejelentése alapján a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték meg. Ozerov fizetni a repülőjegyekért;
Terhelés 71 Credit 55 alszámla "Speciális vállalati kártyaszámla"
5600 RUB - R.A. bejelentése alapján a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték meg. Ozerovnak fizetnie a szállodai szállásért;
Terhelés 71 Credit 55 alszámla "Speciális vállalati kártyaszámla"
1400 RUB - R.A. bejelentése alapján a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték meg. Ozerov (napidíj).
Előzetes jelentés jóváhagyva
Miután a munkavállaló visszaigazolta a költségeket, és a jóváhagyott előlegjelentést a vállalati kártyán a csatolt dokumentumokkal együtt elküldi a számviteli osztálynak, a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:
Terhelés 44 Jóváírás 71
22 000 RUB (15 000 rubel + 5600 rubel + 1400 rubel) - a munkavállaló utazási költségeinek (utazás, szállás, napidíj) költségeinek leírása.
Ezt a bejegyzést követően a 71-es számla automatikusan bezárul, és a "Különleges vállalati kártyaszámla" alszámla 55-ös számlájának egyenlege megfelel a munkavállaló által fel nem használt összegnek - 28 000 rubel. (50 000 rubel - 22 000 rubel).
Ha a munkavállaló nem nyújt be időben előzetes jelentést igazoló dokumentumokkal, akkor kiküldetést kell készítenie:
Terhelés „Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek” Credit 71
Az időben vissza nem adott összeg bekerült az értékkárból származó hiányok és veszteségek közé.
Amikor a cég megállapítja a munkavállaló bűnösségét és a neki okozott kár összegét, a könyvelőnek be kell vezetnie:
Terhelés 73 Jóváírás 94
A vétkes alkalmazott eladósodottságát tükrözte, hogy kompenzálja a hiányt.
Miután a pénzt készpénzben befizette a pénztárba, a könyvelő a könyvelést végzi el:
Terhelés 50 Jóváírás 73
A hiányt a pénztárban készpénzben térítették.
Előfordulhat, hogy a számlákra vonatkozó banki kivonat nem minden nap érkezik. A kártyán lévő pénzmozgásról esetenként korábban tájékozódhat a könyvelő a munkavállaló előlegjelentéséből.
Az elszámoltatható személyek kötelesek megőrizni és az előlegjelentéshez csatolni nemcsak az elsődleges számviteli bizonylatokat, hanem az ATM-ek, készpénzfelvételi vagy befizetési terminálok bizonylatait is.
Abban a helyzetben, amikor még nincs kimutatás, és az előlegjelentést már jóváhagyták, célszerű a pénzmozgást az 57-es „Átutalások” számla segítségével megjeleníteni. Azaz az előzetes jelentés alapján a következő bejegyzéseket tesszük:
Terhelés 71 Jóváírás 57
A pénzt számlára adták ki.
57. terhelés 71. jóváírás
A pénzt a számlavezető céges bankkártyán történő jóváírás céljából letétbe helyezte.
A nyilatkozat kézhezvétele után az 57-es fiókot lezárjuk:
A pénzeszközök számláról történő leírása megjelenik;
Terhelés 55 alszámla "Speciális vállalati kártyaszámla" Credit 57
A pénzeszközök beérkezését tükrözte a vállalati kártyaszámlára.
A számlavezető tartozását a vezető által jóváhagyott előlegjelentés alapján írjuk le.
A kiadások típusától függően a terhelési számlát választjuk, és a hozzá tartozó számla mindig a 71-es „Elszámolások elszámolókkal” számla lesz:
20. terhelés (10, 26, 44, 60) 71. jóváírás
A bejelentő személy költségei leírásra kerültek.
2. 2014. május 12-én a CJSC "Sweets of the East" számviteli osztálya átutalta V.S. Vatrushkina 100 000 rubel
2014. május 13. V.S. Vatrushkin 85 000 rubel értékben vásárolt árukat a vállalat igényeire egy kiskereskedelmi helyen. (ÁFA-val - 12 966,10 RUB). Ugyanezen a napon készpénzt vett fel - 1000 rubelt. De nem kellett neki a pénz. Másnap reggel az alkalmazott az ATM terminálon keresztül visszavitte őket a kártyára.
2014. május 14. V.S. Vatrushkin előzetes jelentést nyújtott be a számviteli osztálynak alátámasztó dokumentumokkal:
számla, számla és fuvarlevél a vásárolt árukról;
ATM nyugta készpénzfelvételről;
ATM nyugta készpénz jóváírásról vállalati kártyán.
Hogyan jelenítsük meg a tranzakciókat a könyvelésben?
Megoldás. A cég könyvelésében ezek az áruvásárlási műveletek a következők szerint jelennek meg.
Előzetes jelentés jóváhagyva
Terhelés 41 Jóváírás 71
72 033,90 RUB (85 000 rubel - 12 966,10 rubel) - az árukat előzetes jelentés és fuvarlevél alapján fogadták el könyvelésre;
19. terhelés 71. jóváírás
12 966,10 RUB - tükrözte a szállító által bemutatott áfát (számla);
Terhelés 71 Jóváírás 57
1000 RUB - a bejelentő által a vállalati kártyaszámláról felvett készpénz;
57. terhelés 71. jóváírás
1000 RUB - a kötelezett készpénzt helyezett el a kártyán.
Ezen bejegyzések hatására jóváírási egyenleg alakult ki
71 számlán 85 000 rubel összegben;
Terhelés 68 Jóváírás 19
12 966,10 RUB - a vásárolt áru ÁFA levonása mellett leszállítva.
A számlakivonat kézhezvétele előtt a könyvelő a következő bejegyzéseket végzi el:
Terhelés 71 Jóváírás 57
85 000 RUB - tükröződik a számlakövetelés, amit a cég speciális kártyaszámláján lévő banki kivonat jelenleg nem igazol.
Feljegyzések a bankszámlakivonat kézhezvétele után
57. terhelési 55. alszámla "Speciális vállalati kártyaszámla"
85 000 RUB - a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték le az áruk fizetésére;
57. terhelés 55. jóváírás
1000 RUB - készpénzfelvétel megtörtént a vállalati kártyáról;
Terhelés 55 Jóváírás 57
1000 RUB - készpénz került a kártyára.
Számlaegyenlegek
Ezen bejegyzések után a 71-es számla, valamint az 57-es számla automatikusan bezárul, és a "Speciális vállalati kártyaszámla" alszámla 55-ös számlájának egyenlege megfelel a munkavállaló által fel nem használt összegnek - 15 000 rubel. (100 000 rubel - 85 000 rubel - 1000 rubel + 1000 rubel).
A vállalati kártyákra utalt pénz elszámolható pénzeszköz. Olyan áruk (építési munkák, szolgáltatások) kifizetésére használhatók, amelyeket a vállalat (vevő, vevő) érdekében állítanak elő.
A vállalati kártyákon lévő pénzeszközök a vállalatot illetik, nem az alkalmazottakat (Az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2011.07.18. N A05-11476 / 2010 határozata).
Következésképpen az elszámoltatható személy nem rendelkezik gazdasági haszonnal, és az általa kapott összegeket nem ismerik el a személyi jövedelemadó tárgyaként (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 209. cikkének 41. és 1. cikke). Ilyen összegekkel az elszámoltatható személy tartozik a társaság felé.
