Orice organizație care funcționează prin investiții fonduri personale fondatori sau acționari, trebuie să împartă periodic o parte din venitul său între ei.
Operațiunea de angajare și plată sumele dividendelor destul de simplu, dar ca majoritatea chestiuni financiare, are propriile sale caracteristici și capcane care trebuie luate în considerare la efectuarea acestei proceduri.
În plus, au existat modificări în Codul Fiscal al Federației Ruse care au afectat în mod specific impozitarea plăți de dividende. Să aflăm care sunt principalele forme și caracteristici de acumulare și plată a dividendelor în 2017, pe ce principii se acumulează și dacă astfel de venituri sunt impozitate.
Probabil, fiecare persoană a auzit acest cuvânt, dar ceea ce se află sub acest concept nu este întotdeauna transparent pentru un simplu profan. Este foarte important ca o persoană care a devenit participant, acționar al oricărei organizații să înțeleagă toate procesele, deoarece lipsa unor astfel de cunoștințe poate adăuga probleme cu autoritățile care controlează astfel de plăți.
O anumită parte din profitul companiei, și anume societatea pe acțiuni (ținând cont de plata tuturor obligații fiscaleși alte plăți ale întreprinderii), al căror cuantum este determinat pe intalnire generalași distribuite între fondatori, numite dividende.
Astfel de angajamente sunt distribuite numai între acționari - aceasta este o persoană fizică sau juridică care a contribuit anumite mijloace pentru dezvoltarea întreprinderii cu scopul de a obţine profituri viitoare din venituri.
Adică, de fapt, dividendele fac parte din venitul unei societăți pe acțiuni, care, pt anumite reguli se repartizeaza intre actionari, atunci cand societatea pe actiuni iese in plus din punct de vedere al profitului.
Momentul plății dividendelor depinde direct de decizie organizatii. Fiecare societate pe actiuni are propria sa carte, care prescrie în mod clar timpul de acumulare și procedura de plată a dividendelor tuturor fondatorilor. Decizia asupra calendarului de emisiune poate fi luată de adunarea generală a tuturor acționarilor.
Dacă termenul limită nu este aprobat, atunci toată finanțarea dividendelor trebuie să fie emisă fondatorilor în cel mult 60 de zile de la anunț. Este reglementat act normativ din 08 februarie 1998 (p3, art. 28)
Acest timp maxim acumularea profitului, pentru care actionarul trebuie sa-si primeasca dividendele. Partea veniturilor determinată pe bază rapoarte contabile, atât de des calculele se fac la sfârșitul unuia dintre perioade financiare(trimestru, semestru, an).
Dacă nu s-au efectuat plăți către fondator pentru perioada trecută și în termen Data scadentă, are dreptul de a încasa suma datoriei de la organizație în termen de 3 ani.
Există, de asemenea, câteva puncte în care plățile de dividende sunt limitate:
Pe lângă statut, care guvernează Mai mult chestiuni interne dividende, trebuie amintit că există și altele acte legislative. Ele reglementează relația dintre organizație și fondatori.
Ei includ:
După ce organizația primește un anumit profit, trebuie luată o decizie privind distribuția plus financiar dintre toți fondatorii.
Dar astfel de acțiuni trebuie susținute de o anumită documentație. Aceasta înseamnă că astfel de operațiuni la întreprindere ar trebui să fie efectuate numai în conformitate cu regulile care sunt stipulate în mod clar în legislația Federației Ruse.
La asa ceva documentatie obligatorie include:
După ce ședința a aprobat toate plățile de dividende, directorul instruiește contabilul-șef să facă angajamente în conformitate cu deciziile luate.
S-a spus deja că decizia privind repartizarea profiturilor societăţii pe acţiuni se ia în şedinţă. Se aprobă prin protocol sau prin decizia unicului participant al SRL.
Acționarii își pot primi veniturile din activitățile întreprinderii pentru anul sau luna precedentă atât în valută (numerar), cât și în în natură. Aceste informații sunt scrise în decizie sau protocol. Această problemă nu este reglementată clar de lege, iar ședința organizației însăși decide sub ce formă vor fi făcute plățile către acționar.
În funcție de tipul de acțiuni pe care le dețineți (ordinare sau preferate), dividendele sunt plătite și stabilite în SA. Proprietarii de acțiuni preferențiale au o serie de avantaje. Aceștia sunt primii în linie de plată, iar dividendul pentru astfel de acționari poate fi mai mare decât pentru acționarii obișnuiți.
Impozitarea acestui tip de venituri are propriile caracteristici, de care contabilul ar trebui să le cunoască. De exemplu, depinde de forma de distribuire a profiturilor și de compoziția participanților, care plăți de impozite societatea trebuie să facă.
Să luăm în considerare mai detaliat:
| Entitati legale | Dacă participanții sunt persoane juridice, atunci este necesar să plătească obligațiile fiscale pe profit. Folosiți aceste tarife: · 0% la plata dividendelor primite de companiile înregistrate în Federația Rusă; 15% la plățile sumelor primite de la organizații străine companiile rusești; · 13% pentru plata fondurilor primite de la companii rusești sau străine. |
| Persoanele fizice | În acest caz, sumele dividendelor sunt acumulate sub rezerva impozitului pe venitul personal (reglementat de articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse): · 13% pentru rezidenții Federației Ruse la plata veniturilor; · 15% atunci când se plătește persoanelor care nu sunt cetățeni ai Federației Ruse. |
Impozitarea veniturilor din dividende este plătită de toate entitățile, indiferent de sistemul lor fiscal inițial.
În cazul în care organizația nu dispune de fonduri pentru plata dividendelor, decontarea cu acționarii poate fi efectuată în proprietate.
Ar putea fi:
În același timp, valoarea mărfurilor, care vine în detrimentul dividendelor, nu trebuie să fie mai mică decât valoarea similară de pe piață pentru bunuri similare.
Dar acest tip de decontare cu fondatorii nu este chiar profitabil, întrucât presupune plata obligațiilor fiscale (impozit pe profit, TVA). Toate obligațiile organizației ca unitate fiscală rămân aceleași.
Uneori, fără a plăti dividende acționarilor, capitalul întreprinderii crește. Acest lucru face posibilă lăsarea profitului primit al organizației în anumită perioadă fără a-l distribui.
La ceva timp după ce astfel de investiții nu sunt distribuite, poate apărea nevoia de a plăti dividende.
În această situație, pot exista mai multe soluții:
Profit pentru anul trecut pot fi distribuite:
Eficiența organizației este suma dividendelor pe care le primesc creatorii săi, iar plata acestora este proporțională cu contribuția fiecăruia dintre participanții la creație. Începând din 2017, atunci când le calculați, ar trebui să vă amintiți despre schimbările în legislatia fiscala RF, care este important de luat în considerare.
La compilare conturi anuale compania este determinată de rezultat activitati financiare la sfarsitul anului 2011. A sosit momentul adunării generale a fondatorilor, la care se ia o decizie cu privire la direcția profitului reportat în scopurile prevăzute de Carta organizației.
Profitul net al companiei prin hotărârea adunării generale a fondatorilor poate fi direcționat către:
1. Pentru acoperirea pierderilor din anii anteriori.
2. La formare fond de rezervă.
3. Sa majoreze capitalul autorizat.
4. Pentru plata dividendelor.
5. Pentru a crea fonduri motiv special, De exemplu:
În cazul în care profitul primit în cursul anului nu a fost repartizat, acesta intră în categoria profitului nedistribuit din anii precedenți și poate fi repartizat în viitor prin decizie a fondatorilor organizației.
Acest articol va discuta despre distribuirea profiturilor pentru plata dividendelor de către organizațiile ruse situate pe modul general impozitare și aplicarea sistemului fiscal simplificat.
De asemenea, va avea în vedere caracteristicile impozitării plăților de dividende în conformitate cu legislația în vigoare, inclusiv caracteristicile plății dividendelor din rezultatul reportat din anii anteriori.
ASPECTE ALE LEGISLAŢIEI ACTUALE
Mai întâi trebuie să fii atent la reguli legislatia actualaîn ceea ce priveşte plata dividendelor şi limitarea acestor plăţi.
Procedura de distribuire a profiturilor organizațiilor între fondatorii săi este reglementată de următoarele legi federale:
Sursa plății dividendelor către organizație este profitul net al companiei. Profitul net al companiei este determinat în funcție de situațiile sale financiare.
Decizia privind repartizarea profitului este luată de adunarea generală a fondatorilor organizației.
Dacă se ia o astfel de decizie, atunci societatea este obligată să plătească dividendele declarate tuturor fondatorilor în modul și în termenele stabilite în statutul său.
Este important de reținut că, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 28 din Legea nr. 14-FZ și paragraful 4 al articolului 42 din Legea nr. 108-FZ, o astfel de perioadă nu poate depăși 60 de zile de la data deciziei privind repartizarea profitului între fondatori.
Notă:În cazurile prevăzute de statutul societății, dividendele se plătesc nu numai în numerar, ci și în alte proprietăți..
În cazul în care termenul de plată a fost depășit, fondatorul societății poate solicita plata dividendelor care îi sunt datorate în termen de trei ani de la expirarea acestui termen.
Statutul companiei poate prevedea o perioadă mai lungă de revendicare a dividendelor, dar nu mai mult de cinci ani.
Dividendele neplătite în termen de 3 ani și 60 de zile (sau 5 ani și 60 de zile dacă perioada de depunere a cererilor este mărită în statutul organizației) sunt restabilite ca parte a veniturilor reportate ale organizației.
în afară de lege federala reglementând perioada de plată a dividendelor, vă recomandăm să fiți atenți la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 19.09.2011. Nr.03-04-06/3-225, conform căreia neplata de către o societate pe acțiuni a dividendelor declarate în termen de 60 de zile constituie abatere administrativă și pot fi impuse sancțiuni administrative organizației.
În conformitate cu articolul 15.20 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, obstrucția:
Deci, conform articolului 29 din Legea nr. 14-FZ și articolului 43 din Legea nr. 208-FZ, o organizație nu are dreptul de a lua o decizie privind plata și plata dividendelor în următoarele cazuri:
1. În cazul în care capitalul autorizat al organizației nu a fost vărsat integral de către fondatori.
2. Dacă valoarea acțiunii nu a fost plătită (acțiunile nu au fost răscumpărate) în cazurile în care aceasta este obligația organizației conform legii.
3. Dacă la momentul deciziei de plată a dividendelor societatea întâlnește semnele de insolvență (faliment) în conformitate cu Legea nr. 127-FZ din 26.10.2002. „Cu privire la insolvență (faliment)”.
4. Dacă, în urma deciziei de plată a dividendelor, organizația prezintă semne de insolvență (faliment).
5. Dacă la momentul deciziei de plată a dividendelor, costul activele nete * compania este mai mică decât capitalul său autorizat și fondul de rezervă (sau va deveni mai mică ca urmare a plăților de dividende).
*Procedura de evaluare a valorii activelor nete ale societatilor pe actiuni aprobat prin ordin Ministerul Finanțelor și Comisia Federală a Valorilor Mobiliare din Rusia nr. 10n / 03-6 / pz din 29 ianuarie 2003
Scrisoare din partea Ministerului de Finanțe№03-03-06/1/329 din 13.05.2010 aceasta comanda permis pentru utilizare la calcularea activelor nete de către societățile cu răspundere limitată.
PARTICULARITĂȚI PLĂȚII DIVIDENDULUI DE CĂTRE FIRMELE CU USN
După cum am menționat mai sus, pentru a plăti dividende este necesar să se determine profitul net al companiei în funcție de situațiile sale financiare.
Totodată, în conformitate cu clauza 3, articolul 4 din Legea 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, societățile care au trecut la un sistem simplificat de impozitare (STS) sunt scutite de obligația de a menține contabilitate, cu excepția contabilității mijloacelor fixe și active necorporale.
Deci, ce ar trebui să facă aceste organizații?
Există mai multe opțiuni:
Indicatorii de sold se completează pe baza inventarului:
După calcularea indicatorilor activului și pasivului bilanțului, ar trebui să existe o diferență care să reflecte rezultatul financiar al activităților companiei. O diferență pozitivă între valoarea unui activ și valoarea unei datorii este profitul companiei, o diferență negativă este o pierdere.
Pe baza datelor bilantului este necesar sa se intocmeasca un calcul al activului net al societatii.
Dacă valoarea activelor nete îndeplinește cerințele legislației actuale, atunci puteți lua în siguranță decizia de a plăti dividende.
Notă:Plata dividendelor in lipsa situatiilor financiare, cu cotă mare probabilitatea va fi considerată de reprezentanții Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal ca o plată gratuită cu evaluarea suplimentară corespunzătoare a impozitelor și a penalităților.
IMPOZITAREA PLĂȚILOR DE DIVIDENDE
Organizațiile, inclusiv cele care utilizează sistemul simplificat de impozitare, la plata dividendelor, îndeplinesc atribuțiile agenților fiscali în ceea ce privește reținerea și virarea la buget a următoarelor impozite:
Rate de impozitare supuse plăților de dividende:
1. impozitul pe venitul persoanelor fizice
1.1. Beneficiari de dividende - indivizii care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
În conformitate cu clauza 3 din art. 224 din Codul fiscal, cota de impozitare este stabilită la 15% în ceea ce priveşte veniturile din participarea la capitaluri propriiîn activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende de către persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse
1.2. Beneficiarii dividendelor - persoane fizice, rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
În conformitate cu clauza 4 din articolul 224 din Codul fiscal, cota de impozitare este stabilită la 9% în legătură cu veniturile din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende de către persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
2. Impozitul pe profit.
2.1. Beneficiarii de dividende sunt organizații rusești care dețin o cotă de cel puțin 50% din capitalul autorizat al companiei pentru o perioadă de cel puțin 365 de zile (de la data deciziei de plată a dividendelor).
În conformitate cu paragraful 1, alineatul 3, articolul 284 din Codul fiscal, privind veniturile primite de organizațiile ruse sub formă de dividende (cu condiția ca la data deciziei de plată a dividendelor, organizația care primește dividende deține în mod continuu cel puțin 50% din aportul (acțiunile) la capitalul (social) autorizat (fondul) al organizației care plătește dividende timp de cel puțin 365 de zile calendaristice sau certificate de depozit dând dreptul de a primi dividende într-o sumă corespunzătoare a cel puțin 50% din suma totală plătită organizarea dividendelor), cota de impozitare este stabilită la 0% .
2.2. Beneficiarii de dividende sunt organizații rusești care nu îndeplinesc condițiile de mai sus.
În conformitate cu paragraful 2, paragraful 3, articolul 284 din Codul fiscal, pentru veniturile primite sub formă de dividende de la organizații ruse și străine de către organizațiile ruse care nu sunt specificate în paragraful 1, alineatul 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federația Rusă, cota de impozitare este stabilită la 9% .
2.3. Beneficiarii de dividende sunt organizații străine.
În conformitate cu paragraful 3, paragraful 3, articolul 284 din Codul fiscal, privind veniturile primite sub formă de dividende de la organizațiile ruse organizatii straine, cota de impozitare este stabilită la 15% .
Procedura de calcul și reținere a impozitelor la plăți sub formă de dividende:
În conformitate cu prevederile art. 214, art. 275 din Codul fiscal, dacă sursa de venit a contribuabilului este organizatie ruseasca, atunci această organizație este recunoscută agent fiscalși determină cuantumul impozitului, ținând cont de dispozițiile paragrafului 2 al articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse, atât în ceea ce privește impozitul pe venit pe dividende, cât și în ceea ce privește impozitul pe venitul personal.
Notă:La calcul sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende este imposibilă reducerea bazei de impozitare cu sume deduceri fiscale, întrucât se aplică în impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende, așa cum sa menționat mai devreme, este de 9%.
Calculul sumei impozitului reținut la plata dividendelor se face pentru fiecare beneficiar al dividendelor separat și depinde dacă organizația care plătește dividende a primit dividende din participarea la alte organizații.
1. Dacă societatea care distribuie profituri nu a primit ea însăși dividende, atunci valoarea impozitului reținut la sursă asupra dividendelor plătite Participanții ruși, se va calcula folosind formula:
2. Dacă societatea care distribuie profituri a fost beneficiarul dividendelor, atunci valoarea impozitului pe dividende plătite participanților ruși este calculată conform următoarea formulă: Cota de dividende a fiecărui participant este determinată de următoarea formulă simplă: Notă:Dacă valoarea impozitului pe dividende este negativă, nu apare obligația de plată a impozitului și rambursarea de la buget. neprodus (Clauza 2, articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse).3. Dacă o organizație rusă care este agent fiscal plătește dividende participanților străini:
Procedura de transfer la buget a impozitelor din plăți sub formă de dividende:
În conformitate cu paragraful 4 al articolului 287 din Codul fiscal, impozitul pe venit reținut la plata dividendelor se virează la buget de către agentul fiscal care a efectuat plata, nu dupa-amiaza tarziu urmatoare zilei platii.
Potrivit paragrafului 6 al articolului 226 din Codul fiscal, valoarea impozitului pe venit personal reținut din dividende, agenții fiscali sunt obligați să transfere la buget cel târziu în ziua:
Prevăzut pentru impozitul pe venit Înapoierea taxei prin impozit. Declarația este furnizată nu doar de companiile care se află sub regimul general de impozitare, ci și de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare.
Pentru declarația „simplistă” de impozit pe venit va consta din următoarele secțiuni:
Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut la plata dividendelor, organizația raportează în formularul 2-impozit pe venitul persoanelor fizice, care se depune la organul fiscal pentru anul cel târziu la data de 01 aprilie a anului următor celui expirat.
PLATA DIVIDENDELOR DIN CÂŞTIGUL REPORTAT ANULUI TRECUTI
Deci, potrivit paragrafului 1 al articolului 28 din Legea nr. 14-FZ și paragrafului 2 al articolului 42 din Legea nr. 208-FZ, companiile au dreptul de a decide asupra distribuirii profitului lor net între fondatorii organizației.
În același timp, legile federale de mai sus nu prevăd că profitul net poate fi distribuit doar pentru Anul trecut activităţile financiare şi economice ale firmei, ceea ce înseamnă că organizaţiile au drept deplin plătiți dividende din rezultatul reportat din anii anteriori.
Adunarea generală a fondatorilor ia o hotărâre cu privire la repartizarea profitului net din anii anteriori și direcționarea acestuia pentru plata dividendelor.
Dividendele sunt plătite de obicei proporțional cu cota din capitalul autorizat organizațiilor, dar statutul unui SRL poate prevedea o procedură diferită de distribuire a profiturilor (clauza 2, articolul 28 din Legea 14-FZ).
La plata dividendelor din rezultatul reportat din anii anteriori, Atentie speciala ar trebui să plătească dividende participanților care fac obiectul paragrafului 1 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal. Ei au tarif preferenţial asupra impozitului pe profit pe dividende la o cotă de 0%.
Anterior, pentru a aplica cota 0%, pe lângă condițiile privind durata deținerii (mai mult de 365 de zile) și procentul cotei din capitalul autorizat (cel puțin 50%), mai trebuia să fie încă o condiție. întâlnit:
mărimea contribuției participantului ar fi trebuit să depășească 500 de milioane de ruble, altfel, la calcularea impozitului pe dividende, s-a aplicat o cotă de 9%.
Modificări privind condițiile de aplicare a cotei 0% au fost introduse prin legea din 27.12.2009. Nr. 368-FZ. Aceste modificări au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2011. și se aplică raporturilor juridice privind impozitarea profiturilor organizațiilor veniturilor sub formă de dividende acumulate pe baza rezultatelor activităților organizațiilor pentru anul 2010 și ulterior perioade.
Procedura de impozitare la reținerea impozitelor la sursă din dividendele plătite pentru cele expirate perioade de impozitare nespecificate direct în Codul Fiscal.
Cu sfera de aplicare a modificărilor aduse Codului fiscal al Federației Ruse prin Legea 368-FZ, totul este destul de clar. Cu toate acestea, cu cotele anterioare ale impozitului pe venit la dividende, situația este ceva mai complicată. În toate legile anterioare de modificare a Codului Fiscal în ceea ce privește modificarea cota de impozitare din dividende nu se spune nimic despre perioadele la care se aplică aceste modificări.
Poziția oficială a Ministerului de Finanțe și autoritățile fiscale pe această problemă nu este disponibil momentan.
„VScrisoaredin 22.09.2010 N 03-03-06/1/604, Ministerul Finanțelor al Rusiei a clarificat că problema legalității plății dividendelor în detrimentul profitului reportat din anii anteriori nu intră în competența Ministerului Finanțe ale Federației Ruse și, ca urmare, această întrebare nici nu intră în competența autorităților fiscale”
De exemplu:
Dividendele plătite pentru 2008 au fost impozitate în 2009 la o cotă de 9%.
Dividendele plătite pentru anul 2003 în 2004 au fost impozitate la o cotă de 6%,
Dividendele plătite pentru anul 2000 în 2001 au fost impozitate cu o cotă de 30%.
existența însăși organizare comercială presupune implementarea unor activităţi care generează profit. Desigur, la început, foarte des costurile promovării unei afaceri depășesc veniturile. Dar, în cele din urmă, fondatorii care creează un SRL se așteaptă să primească venituri din acesta. Iar proprietarii companiei primesc acest venit sub formă de dividende. Chiar dacă o organizație folosește impozitarea simplificată, este, de asemenea, posibil să se calculeze dividende într-un SRL în cadrul sistemului de impozitare simplificat.
În primul rând, trebuie spus că banii care se află în contul curent sau în mână, precum și proprietatea companiei nu aparțin direct fondatorului acesteia. El nu se poate bucura de toate aceste beneficii în mod implicit. Esența relației dintre companie și proprietarul acesteia este următoarea: fondatorul face o investiție inițială în companie sub forma plății capitalului autorizat, apoi organizația începe să lucreze pe cont propriu, adică decide independent. ce și cum să cheltuiască banii pe care îi câștigă, ce cheltuieli să plătească. Ia decizii similare manager general. Dar chiar dacă sunt ambele unic fondator companii, în mod oficial acestea sunt două statuturi separate ale unei persoane fizice și este imposibil să le amestecăm drepturile și obligațiile în cadrul existenței companiei.
Organizația determină suma profitului obținut la sfârșitul anului. Această sumă poate fi plătită în cele din urmă fondatorului sau mai multor fondatori sub formă de dividende sau se poate lua decizia de a folosi profitul sau o parte din acesta pentru dezvoltare ulterioară companiilor.
© banca foto Lori
După cum știți, orice organizație ține evidență fiscală, adică își determină veniturile și cheltuielile, de care depinde direct valoarea impozitelor plătite. Totodata, orice persoana juridica este obligata sa tina evidenta contabila, i.e. reflectă absolut toate tranzacțiile din interior activităţi proprii. Și nu întotdeauna veniturile și cheltuielile în contabilitate și contabilitate fiscală sunt aceleași. Acest lucru este semnificativ mai ales pentru acele companii care lucrează la sistemul fiscal simplificat. Chiar și atunci când se aplică cota de 15%, baza de impozitare, de regulă, nu ține cont de toate costurile pe care trebuie să le facă față o companie. Pe USN-6%, profitul în fiscal și contabilitate nu coincide deloc: impozitul în acest caz Se ia în calcul numai din venituri, în timp ce cheltuielile în contabilitate trebuie să se reflecte într-un fel sau altul. Și tocmai pe baza profitului determinat conform situațiilor financiare, adică a indicatorului care ia în considerare toate veniturile și cheltuielile companiei, se determină suma care poate fi folosită pentru plata dividendelor către fondatori. Astfel, întrebarea cum să plătească dividende fondatorului unui SRL pe sistemul fiscal simplificat se rezumă la faptul că compania trebuie pur și simplu să țină evidența contabilă cu acuratețe și să calculeze profitul net pe baza situațiilor financiare.
Exemplul 1: cum se calculează dividendele într-un SRL pentru USN-6%
Alfa LLC lucrează pe USN-6%. Venitul companiei contabilizat în baza de impozitare USN în 2015 s-a ridicat la 1.850.000 de ruble. Costuri pentru scopuri contabilitate fiscală societatea nu ia in calcul, insa, cuantumul costurilor pentru salariile personalului, achizitia de bunuri si materiale, inchirierea spatiului de birouri, servicii terțiși alte cheltuieli plătite în cadrul activităților SRL s-au ridicat la anul de raportare 1.370.000 de ruble. Dintre acestea, remunerația personalului s-a ridicat la 450.000 de ruble, iar valoarea contribuțiilor plătite în legătură cu aceasta pentru angajați la fonduri - 135.900 de ruble. Valoarea impozitului, ținând cont de posibilitatea reducerii acestuia din cauza contribuțiilor plătite pentru angajați, s-a ridicat la 55.500 de ruble.
Astfel, valoarea profitului net conform datelor contabile va fi:
1.850.000 - 1.370.000 - 55.500 = 424.500 de ruble.
Exemplul 2: cum se calculează dividendele într-un SRL pentru USN-15%
Să presupunem că Alpha LLC funcționează pe USN-15%. Venitul companiei este recunoscut în aceeași exemplul anterior comandă, adică se ridică la, să zicem, aceleași 1.850.000 de ruble. V lista generala cheltuielile efectuate ca parte a activităților companiei, există costuri care nu sunt luate în considerare în sistemul fiscal simplificat pentru o sumă totală de 90.000 de ruble. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului pe USN-15% în acest caz va fi calculată astfel:
(1.850.000 - 1.280.000) x 15% = 85.500 ruble.
Valoarea profitului net conform datelor contabile în acest caz va fi:
1.850.000 - 1.370.000 - 85.500 = 394.500 de ruble.
Dacă profitul net al companiei la sfârșitul anului s-a dovedit a fi negativ, atunci fondatorii nu pot pretinde dividende, iar SRL-ul nu are dreptul de a plăti venituri din dividende fondatori. Tot in aceasta situatie, este important de inteles ca indicatorul profitului net nu are nicio legatura cu soldul fondurilor din contul curent sau de la casa de la sfarsitul anului.
Legea SRL (Legea federală nr. 14-FZ din 8 februarie 1998 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”) prevede plata dividendelor trimestrial, la fiecare șase luni sau o dată pe an. În același timp, orice plată a dividendelor ar trebui să se bazeze pe indicatori ai profitului net conform datelor contabile. În același timp pe acest moment persoanele juridice sunt obligate să depună situații financiare la IFTS numai la sfârșitul anului. Prin urmare, dacă la nivelul conducerii companiei se ia decizia de a plăti profituri proprietarilor, de exemplu, trimestrial, atunci bilanțîn acest caz, societatea va trebui să facă același lucru la sfârșitul fiecărui trimestru.
Iată un alt punct important: situațiile financiare se întocmește pe bază de angajamente, adică la sfârșitul unui trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an în ansamblu. Și asta înseamnă indirect că dacă în primul trimestru al anului compania a avut un oarecare profit, dar în următoarele luni este planificat să cheltuieli mari, atunci este mai bine să nu distribuiți dividende trimestriale fondatorilor. La urma urmei, chiar dacă SRL plătește profituri proprietarilor mai des decât o dată pe an, valoare totală astfel de plăți nu vor depăși, în niciun caz rata anuala profitul net al companiei. Adică, până la urmă, mai trebuie să te concentrezi pe date bilant anual. Deci, în acest sens, în ciuda posibilității oficiale de a distribui dividende trimestrial, este mai bine să faceți acest lucru la sfârșitul anului după întocmirea și aprobarea situațiilor financiare anuale.
În cazul plății anuale a dividendelor, trebuie respectate condițiile prevăzute de legea sus-menționată a SRL. Decizia privind repartizarea profitului între fondatori se ia la întâlnire anuală fondatorii LLC. O astfel de întâlnire ar trebui să aibă loc strict în martie-aprilie a anului următor celui de raportare. Aceeași plată a dividendelor trebuie efectuată în termen de 60 de zile de la adoptarea deciziei corespunzătoare privind distribuirea profiturilor între participanții SRL.
Atunci când plătiți profituri către fondatori, impozitul pe venitul personal este reținut de 13%. Contribuții la fonduri, așa cum este cazul plăților salariile angajații, în acest caz nu sunt taxați. La sfârșitul anului în care compania a plătit profitul fondatorilor, acest fapt se reflectă în declarațiile de venit sub forma 2-NDFL. Adică dacă vorbim, să zicem, despre profitul pentru 2015, apoi va fi plătit în 2016 și, în consecință, informații despre venitul dat persoanele fizice vor apărea în certificatele de impozit pe venit pentru 2 persoane fizice pentru anul 2016, pe care societatea le va depune încă din 2017. Cu toate acestea, în prezent, legea prevede depunerea firmelor - agenţi fiscali un alt raport privind plățile către persoane fizice - un certificat trimestrial 6-NDFL. Datele privind plățile de dividende din acest certificat se vor reflecta și asupra faptului de implementare a acestora, adică atunci când venitul este plătit la sfârșitul anului 2015, de exemplu, în mai 2016, ar trebui să se ia în considerare suma plătită fondatorului.
Fiecare fondator al unei întreprinderi sau organizații are dreptul de a obține profit din activitățile unei astfel de organizații. Unul dintre tipurile de profit pe care le primește un acționar al unei entități comerciale este dividendele. În articol, vă vom prezenta conceptul de dividende, specificul acumulării și plății acestora, precum și înregistrările contabile tipice.
Dividendele sunt înțelese ca parte a profitului întreprinderii, care este supusă distribuirii între fondatori, participanți și alți acționari ai entității economice. Valoarea plății este determinată în funcție de cota de acțiuni deținute de o anumită persoană, precum și de tipul acestora.
Procedura de plată a dividendelor se stabilește la adunarea generală a acționarilor, unde se decide cât se va plăti fiecăruia dintre acționari și se determină și frecvența acestor plăți. Decizia acționarilor se stabilește prin actul relevant. De regulă, dividendele sunt plătite o dată pe an, mai rar - o dată la șase luni sau o dată pe trimestru. Plățile către acționari în ultimele două cazuri se numesc intermediare sau preliminare.
Legislația prevede cazurile în care o companie nu poate efectua plăți către acționari. Acestea includ:
Valoarea dividendelor este supusă impozitării. Compania efectuează plăți către acționari în momentul plății. Conform modificărilor aduse Codului Fiscal, cota de impozitare este:
La distribuirea profiturilor se folosește drept dividende contul 84. Plata se face din cont.
Metodologia contabilă și standardul înregistrări contabile să ne uităm la exemple.
Sa spunem:
conform rezultatelor anului, Molniya LLC a primit un profit în valoare de 365.000 de ruble. În adunarea generală a acționarilor s-a luat decizia de a distribui profitul pentru dividende către acționari. Capitalul autorizat Molniya LLC este împărțită în 110 acțiuni, dintre care un cetățean argentinian deține, iar 85 de acțiuni sunt deținute de un rezident.
Prin decizie, consemnată în actul adunării acționarilor, contabilul Molniya LLC a făcut următoarele înregistrări:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 84 | Acumularea de dividende către un acționar rezident (365.000 de ruble / 110 * 85) | 282.045 RUB | Actul adunării acționarilor | |
| 84 | 75/2 | Acumularea de dividende către un acționar nerezident (365.000 RUB /110*25) | 82.955 RUB | Actul adunării acționarilor |
| 68 impozit pe venitul persoanelor fizice | Reținerea impozitului pe venitul personal din dividendele unui rezident (282.045 ruble * 13%) | 36.666 RUB | Actul adunării acționarilor | |
| 75/2 | 68 impozit pe venitul persoanelor fizice | Reținerea impozitului pe venitul personal din dividendele unui nerezident (82.955 ruble * 15%) | 12.443 RUB | Actul adunării acționarilor |
| Transferul sumei dividendelor către fondatorul rezident (282.045 ruble - 36.666 ruble) | 245.379 RUB | Ordin de plata | ||
| 75/2 | Transferul sumei dividendelor către cetățeanul fondator al Argentinei (82.955 ruble - 12.443 ruble) | 512 rub. | Ordin de plata |
Să ne imaginăm o situație:
conform deciziei acţionarilor Sever Plus LLC au fost plătite dividende intermediareîn urma rezultatelor a 6 luni în valoare de 428.000 de ruble. Plata a fost făcută către directorul Sever Plus LLC L.K. Spiridonov, care este rezident fiscal. La sfârșitul anului, conform raportului privind rezultate financiare, LLC Sever Plus are o pierdere și, prin urmare, plata intermediară către Spiridonov nu este recunoscută ca dividend.
Aceste tranzacții au fost reflectate în postări după cum urmează:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 84 | Afișarea cu privire la acumularea dividendelor către Spiridonov L.K. | 428.000 RUB | Actul adunării acționarilor | |
| 68 impozit pe venitul persoanelor fizice | Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende Spiridonova L.K. (428.000 de ruble * 13%) | 55.640 RUB | Actul adunării acționarilor | |
.jpg)
