La urma urmei, poziția agenției de control este lipsită de ambiguitate: „simplificatorii” care plătesc dividende trebuie să determine profitul net în conformitate cu regulile contabile (scrisorile Ministerului Finanțelor din 20 septembrie 2010 nr. 03-11-06 / 2). /147 și din 20 august 2010 Nr. /2/134).
Organizația are dreptul de a lua o decizie trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an. Însă profitul net poate fi calculat în sfârșit abia la sfârșitul exercițiului financiar.
Rezultatele anuale ale activităților companiei sunt aprobate de adunarea generală a participanților (acționarilor). De asemenea, are în vedere problema plății la sfârșitul anului. Într-un SRL, adunarea anuală are loc în perioada 1 martie - 30 aprilie, iar în SA - de la 1 martie până la 30 iunie.
Adunarea generală trebuie să stabilească:
Decizia de plată se ia cu majoritate de voturi. În urma rezultatelor adunării generale se întocmește un protocol. Se indică cei prezenți, ordinea de zi și deciziile luate.
După ce se stabilește profitul net și se ia decizia de plată, este necesar să se decidă cât se datorează fiecărui participant sau acționar. De obicei, o parte din profitul care se decide a fi cheltuit pe dividende este distribuită între participanți proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza următoarea formulă:
Unele organizații aleg să distribuie dividende disproporționat cu acțiunile. În acest caz, organizația așteaptă o dispută cu fiscul.
Cert este că, în conformitate cu articolul 43 din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul acumulat proporțional cu cota unui participant sau acționar în capitalul autorizat al unei organizații este recunoscut ca dividend. Prin urmare, autoritățile fiscale consideră adesea partea disproporționată nu ca dividende, ci ca alte venituri și o impozitează la o cotă mai mare. O explicație cu privire la această problemă este conținută în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 16 august 2012 Nr. ED-4-3 / [email protected] Mai mult, instanțele iau și partea autorităților fiscale (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 10.04.2008 nr. 4537/08).
„Simplificatorii” nu sunt eliberați de atribuțiile agenților fiscali. Prin urmare, având dividende acumulate, trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal (dacă beneficiarul este o persoană fizică) sau impozitul pe venit (dacă beneficiarul este o organizație). Am prezentat cotele de impozitare în tabel.
|
Beneficiar |
Tipul impozitului |
cota de impozitare |
|---|---|---|
|
Persoane fizice - rezidenți fiscali (clauza 4 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
||
|
Persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali (clauza 3, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
||
|
Organizații ruse (clauza 2 clauza 3 articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
impozit pe venit |
|
|
Organizații străine (clauza 3 clauza 3 articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
impozit pe venit |
|
|
O organizație rusă care deține timp de cel puțin 365 de zile o acțiune care constituie cel puțin jumătate din capitalul autorizat al companiei - sursa de plată (clauza 1 clauza 3 articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
impozit pe venit |
Impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal asupra dividendelor participanților ruși la o cotă de 13% sunt calculate conform acelorași reguli (clauza 2, articolul 214 și clauza 2, articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă însuți nu ați primit dividende, atunci pentru a calcula impozitul reținut la sursă, este suficient să înmulțiți suma dividendelor plătite participantului sau acționarului cu cota de impozitare, adică cu 13%. Dacă organizațiile au primit dividende în anul trecut sau în curs, atunci impozitul reținut la sursă se calculează conform formulei:
Amintiți-vă că atunci când se calculează impozitul pe venitul personal, suma dividendelor nu poate fi redusă prin deduceri fiscale standard și alte.
Pentru a calcula impozitele pentru participanții străini care nu sunt rezidenți fiscali, suma dividendelor acumulate trebuie înmulțită cu 15%. Așa se calculează impozitul pe profiturile primite de organizație și impozitul pe venitul personal pe dividendele unui cetățean.
CJSC Zvezda, care utilizează sistemul fiscal simplificat, a primit dividende în valoare de 80.000 de ruble la 1 martie 2019. Potrivit hotărârii adunării generale, acţionarilor societăţii li s-au acumulat dividende în următoarele sume: P.A. Klimentyev (cetățean al Federației Ruse) - 510.000 de ruble, M. Romano (străin care nu este rezident fiscal al Rusiei) - 212.500 de ruble, Lepestok LLC (companie rusă) - 127.500 de ruble.
Profitul net este distribuit între acționari proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat. Nu există motive pentru aplicarea unei cote zero la impozitul pe venit. Calculăm taxele pe care organizația trebuie să le rețină la plata dividendelor.
Impozitul pe veniturile persoanelor fizice pe dividende M. Romano. Ea nu este rezidentă fiscală, așa că vom acumula impozit pe venitul personal la o cotă de 15%. Taxa se va ridica la 31.875 de ruble. (212.500 ruble x 15%). 180.625 de ruble vor fi creditate în contul lui M. Romano. (212.500 ruble - 31.875 ruble).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice din dividende P.A. Klimentiev. Acționarul este rezident al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că impozitul pe venitul personal trebuie calculat la o cotă de 13%. Valoarea totală a dividendelor acumulate pentru acționari este de 850.000 de ruble. (510.000 de ruble + 127.500 de ruble + 212.500 de ruble). Impozitul pe venitul persoanelor fizice din dividende P.A. Klimentiev se va ridica la 60.060 de ruble. . Acționarul va primi 449.940 de ruble. (510.000 de ruble - 60.060 de ruble).
Impozitul pe venitul dividendelor SRL Lepestok. Organizația este înregistrată în Rusia, așa că vom lua în considerare taxa la o cotă de 13%. Este egal cu 15.015 ruble. . SRL Lepestok va primi 112.485 de ruble. (127.500 ruble - 15.015 ruble).
După ce ați decis cu privire la distribuirea profiturilor între participanți, trebuie să plătiți dividende în termen de 60 de zile. Termenele limită specifice sunt de obicei specificate în statut sau rezoluție. Transferați impozitul pe venit reținut la buget cel târziu în ziua următoare după plata dividendelor (clauza 4, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și plătiți impozitul pe venitul personal nu mai târziu de ziua în care primiți numerar de la bancă pentru plata dividendelor sau ziua în care este transferat în contul unei persoane fizice (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți că nu este nevoie să plătiți prime de asigurare din dividendele acumulate persoanelor fizice. Întrucât contribuțiile sunt supuse plăților în baza contractelor de muncă și de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii. Dividendele nu sunt incluse în aceste plăți.
Veți raporta dividendele plătite unei persoane într-un certificat sub forma 2-NDFL. Acesta ar trebui să fie depus pentru inspecție cel târziu la 1 aprilie a anului următor celui de plată a dividendelor.
După ce plătiți dividende organizației, va trebui să depuneți o declarație de impozit pe venit. Ar trebui să conțină o pagină de titlu, subsecțiunea 1.3 sect. 1 și fila 03. Este necesară depunerea declarației la inspecție cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare expirate în care au fost plătite dividende. Conform rezultatelor perioadei fiscale, declarația se depune inclusiv până la data de 28 martie a anului următor celui expirat.
Profitul unui antreprenor individual este tot venitul său care rămâne după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii. Și conform legii, comerciantul are tot dreptul să dispună de acest venit după bunul plac. Deoarece el este proprietarul tuturor banilor săi (articolul 24 și clauza 1 din articolul 861 din Codul civil al Federației Ruse).
Mai mult, legislația nu stabilește direcții obligatorii de cheltuire a profiturilor pentru un om de afaceri. Nu este necesar ca un antreprenor să-și plătească dividende. La urma urmei, doar firmele plătesc dividende fondatorilor lor. Omul de afaceri nu are fondatori, este singurul proprietar al afacerii sale. Prin urmare, el este liber să-și ia profitul și să-l cheltuiască pentru orice nevoie. De exemplu, un comerciant poate cumpăra bunuri, echipamente, o mașină pentru el însuși - nu există restricții privind cheltuirea banilor.
Există o altă opțiune de a nu cheltui deloc profitul, ci pur și simplu de a-l acumula. Mai mult, nu este necesar să se înregistreze un astfel de profit în niciun fel în scopul de a face afaceri. Nu ar trebui să țineți evidența profiturilor cheltuite. Deoarece profitul este distribuit doar în contabilitate, iar antreprenorii sunt scutiți de întreținerea acestuia. În consecință, un om de afaceri nu trebuie să facă documente și afișări pentru a cheltui profituri (subclauza 1, clauza 2, articolul 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).
|
Indicații pentru cheltuirea profiturilor |
Explicaţie |
Cum se reflectă operațiunea în contabilitate * |
|---|---|---|
|
Formarea capitalului de rezervă |
Capitalul de rezervă obligatoriu este format numai din societăți pe acțiuni (clauza 1, art. 35 din Legea nr. 208-FZ). SRL îl poate crea după bunul plac (articolul 30 din Legea nr. 14-FZ) |
DEBIT 84 subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare” CREDIT 82 - profitul net a fost direcționat către formarea capitalului de rezervă |
|
Rambursarea pierderilor |
Este recomandabil să plătiți pierderile în detrimentul profitului dacă țineți înregistrări analitice în contul 84. Dacă nu, atunci profitul dvs. ar trebui să plătească automat pierderile. |
DEBIT 84 subcontul „Rezultatul reportat din anul de raportare” CREDIT 84 subcontul „Pierderea neacoperită din anii precedenți” - profitul net a fost direcționat spre compensarea pierderilor din anii anteriori |
|
Bonus pentru angajați în detrimentul profitului net |
Un astfel de premiu este decizia fondatorilor. Adică nu face parte din remunerație și se eliberează spontan. Prin urmare, se realizează în detrimentul profitului net |
DEBIT 84 subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare” CREDIT 84 „Utilizarea profiturilor” - profitul a fost direcționat spre efectuarea de plăți către angajați; DEBIT 84 „Utilizarea profitului” CREDIT 70 - primă acumulată din profit |
|
Mărirea capitalului autorizat |
O majorare de capital poate fi necesară dacă intenționați să desfășurați anumite activități. De exemplu, o afacere de securitate, pentru care capitalul autorizat trebuie să fie de cel puțin 100.000 de ruble. (paragraful 1, articolul 15.1 din Legea federală din 11 martie 1992 nr. 2487-1). În timp ce pentru un SRL, capitalul minim este de 10.000 de ruble. |
DEBIT 84 subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare” CREDIT 80 - a reflectat majorarea capitalului autorizat în detrimentul profitului net. Vă rugăm să rețineți: o astfel de tranzacție poate fi efectuată numai după ce fondatorii iau decizia de a majora capitalul autorizat. Iar modificările corespunzătoare vor fi aduse Registrului unificat de stat al persoanelor juridice |
|
Dobândirea proprietății |
Toate costurile majore, de exemplu, pentru achiziționarea de clădiri, structurile sunt de obicei convenite cu proprietarii. Ca sursă de investiții de capital, puteți reflecta mișcarea profitului |
DEBIT 84 subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare” CREDIT 84 subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare supus distribuirii” - profitul net (o parte din acesta) a fost direcționat către achiziția de proprietate. În plus, la data la care obiectul este reflectat în contabilitate, se formează înregistrarea: DEBIT 84 subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare supus distribuirii” CREDIT 84 subcontul „Utilizarea rezultatului reportat al anului de raportare” - se reflectă utilizarea profitului net (partea sa). Formați restul tranzacțiilor de cumpărare a proprietății în mod obișnuit |
* Faceți toate postările la data la care proprietarii decid asupra distribuirii profitului.
Termenul de plată a dividendelor depinde de forma juridică a companiei - o societate cu răspundere limitată (LLC) sau o societate pe acțiuni (JSC). Deci, un SRL trebuie să transfere dividende în cel mult 60 de zile de la data la care a fost luată decizia relevantă (de la data protocolului sau de la decizia unică a proprietarului). O perioadă mai scurtă poate fi prescrisă în statutul companiei (). În cazul în care dividendele nu sunt plătite în termenul stabilit, fondatorul se poate adresa organizației și poate cere transferul acestora. Dacă acest lucru nu se face, proprietarul are dreptul să se adreseze instanței și să ceară acolo restituirea sumelor care i se cuvin ().
În același timp, dividendele ar trebui plătite fără numerar - în conturile bancare ale fondatorilor. Este riscant să cheltuiți veniturile în numerar pentru transferul de dividende. Deoarece lista scopurilor pentru care numerarul poate fi cheltuit nu conține plăți precum dividendele ().
Pentru SA, perioada de plată depinde de statutul acționarilor, precum și de momentul în care au fost stabiliți acești destinatari. Termenele specifice sunt stabilite prin Legea nr. 208-FZ. Dividendele trebuie plătite în numerar. În plus, pentru SA a fost instituită o interdicție directă de a cheltui numerar pentru plata dividendelor ().
În contabilitate, reflectați plata după cum urmează:
DEBIT 75 (70) subcontul „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 51
Dividendele sunt transferate fondatorului, care nu este angajat al companiei (angajat).
La momentul plății dividendelor, reține impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit prin generarea de afișări ():
DEBIT 75 (70) subcontul „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”
Impozitul pe venitul personal reținut din venitul fondatorului, care nu este angajat al companiei (din plăți către un cetățean - un angajat);
DEBIT 75 subcont „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
Impozitul pe venit reținut din dividendele plătite organizației.
Ce raportare ar trebui făcută cu privire la dividende? Răspunsul la această întrebare depinde de cine plătiți: o persoană fizică (fondatorul unui SRL, de exemplu). Sau organizații.
Dacă o societate cu răspundere limitată (LLC) a plătit, atunci trebuie să trimită 2-NDFL la certificatul fiscal și să indice acolo suma dividendelor transferate fondatorilor. Cu toate acestea, nu este nevoie să depuneți o declarație de impozit pe profit. Întrucât această declarație este depusă numai de acei agenți fiscali al căror capital autorizat este format din acțiuni. Și într-un SRL, capitalul este format din acțiunile participanților. Acest lucru a fost anunțat de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea sa din 19.10.2015 nr. 03-03-06/1/59890.
Dacă o societate pe acțiuni plătește dividende persoanelor fizice, atunci aceasta este obligată să depună o declarație de impozit pe profit asupra dividendelor plătite. În acesta, trebuie să completați pagina de titlu, secțiunea A din foaia 03 și Anexa 2 - pentru fiecare persoană - beneficiarul dividendelor.
Reamintim că termenele limită de raportare sunt următoarele: 2-NDFL trebuie depus la IFTS cel târziu până la data de 1 aprilie a anului următor celui în care au fost plătite dividendele, iar declarația de impozit pe venit - până la data de 28 martie a anului următor unul în care s-au plătit dividendele.
În cazul în care trimiteți dividende unei companii străine, depuneți la inspecție un calcul (informații) de impozit completat cu privire la sumele veniturilor plătite și impozitele reținute (alin. 2, clauza 1, articolul 289 și clauza 4, articolul 310 din Impozit). Codul Federației Ruse). Formularul de calcul a fost aprobat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 14 aprilie 2004 Nr. SAE-3-23 / [email protected] Termenul limită pentru depunerea acestuia la inspecție este, de asemenea, nu mai târziu de 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare în care au fost transferate dividendele (paragraful 2, clauza 1 și clauza 4, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
Se întâmplă ca sumele să fie acumulate proprietarilor, dar să nu fie plătite. Acest lucru se poate întâmpla și pentru că fondatorul nu a primit dividende la timp (). Sau organizația însăși din anumite motive a ratat termenul limită pentru transferul sumelor. Deci, în acest caz, procedura pentru contabil va depinde dacă fondatorul a solicitat plata în termenul de prescripție sau nu.
Să spunem doar că termenul general de prescripție este de trei ani. Se numără de la data la care a expirat perioada de transfer al dividendelor. Adică de la ultima dată când ar fi trebuit să plătiți sumele, dar nu ați făcut-o. În același timp, statutul societății poate prevedea o perioadă mai lungă, dar nu mai mult de cinci ani.
În acest caz, la data la care proprietarul solicită dividende, achitați datoria care îi este datorată. Aveți o astfel de datorie reflectată în creditul contului 70 - dacă fondatorul este angajat, sau în creditul contului 75 - dacă proprietarul nu lucrează în companie. Afișați plata dividendelor prin postare:
DEBIT 70 (75) subcontul „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 51
Dividendele sunt transferate fondatorului - un angajat al companiei (o persoană care nu este angajată).
La momentul plății dividendelor, rețineți impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile cetățenilor sau impozitul pe venitul asupra sumelor datorate firmelor. Și transferați taxe la buget. Am descris mai detaliat cum să generați postări în acest caz într-un articol anterior.
Vă atragem atenția și asupra acestui moment. În general, plata la timp a dividendelor nu are consecințe negative pentru organizație, dacă fondatorii nu contestă situația actuală în instanță.
Dacă proprietarii au mers în instanță, acesta din urmă vă poate obliga să plătiți nu numai dividendele înșiși, ci și dobânzi pentru îndeplinirea cu întârziere a obligațiilor și utilizarea banilor altora (,).
În plus, pentru neplata dividendelor la plângerea fondatorului, Serviciul Federal pentru Piețe Financiare (FFMS) poate atrage societățile pe acțiuni la răspundere administrativă în conformitate cu Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (,). Amenda pentru funcționari variază de la 20.000 la 30.000 de ruble, pentru firme - de la 500.000 la 700.000 de ruble. Termenul de prescripție pentru o astfel de încălcare este de un an de la data săvârșirii infracțiunii ().
Dacă procesul a avut loc sau FFMS v-a tras la răspundere, la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești relevante sau a FFMS, faceți o înregistrare (clauza și PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”):
DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 76 subcont „Calcule pentru daune”
Dobânda a fost recunoscută pentru încălcarea termenului de plată a dividendelor (se reflectă acumularea unei amenzi administrative pentru neplata la termen a dividendelor).
Atunci când calculați un singur impozit în cadrul unui sistem simplificat de impozitare, nu luați în considerare suma dobânzii plătite pentru utilizarea banilor altora și amenzile. Deoarece nu reprezintă o cheltuială cu sistemul fiscal simplificat ( , ).
În ceea ce privește societățile cu răspundere limitată, Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse nu prevede răspunderea pentru acestea. În consecință, SRL-ul nu poate fi amendat.
In aceasta situatie, dividendele vor fi considerate nerevendicate, adica acumulate dar neplatite. După expirarea termenului de prescripție, trebuie să le restabiliți ca parte a câștigurilor reportate ale organizației (clauza și articolul 28 din Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ și Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208). -FZ). Și în aceeași sumă în care au fost taxați (). În acest caz, obligația de a plăti dividende către fondator va înceta pentru dvs. Înregistrați recuperarea dividendelor ca parte a profitului după cum urmează:
DEBIT 75 (70) subcontul „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 84 subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare”
Dividende restabilite ca parte a rezultatului reportat.
Astfel, profitul companiei va crește cu valoarea dividendelor recuperate. În consecință, în contabilitate, soldul creditor al contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” va crește cu suma restituită.
Puteți distribui astfel de profituri atunci când se potrivește companiei dvs. Inclusiv, veți putea plăti din nou dividende proprietarilor organizației pe cheltuiala acesteia.
În ceea ce privește contabilitatea fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat, suma restabilită a dividendelor nu va fi considerată venit în conformitate cu „simplificarea” (și Codul fiscal al Federației Ruse). Întrucât nu este luat în considerare pentru impozitare ().
Vesna LLC lucrează pe USN. Începând cu 2 martie 2019, compania are o datorie de a plăti dividende fondatorului, care nu este angajat, în valoare de 100.000 de ruble. Aceste dividende ar fi trebuit să fie transferate proprietarului în aprilie 2013, dar acest lucru nu s-a făcut. Astfel, la 13 aprilie 2019, termenul de prescripție a expirat pentru ca proprietarul să recupereze sumele care i se cuveneau. Să vedem cum a reflectat contabilul această operațiune în contabilitate.
Contabilul OOO Vesna a inclus suma dividendelor nerevendicate în rezultatul reportat. Și la data de 13 aprilie 2019 a făcut următoarea înscriere în evidența contabilă:
DEBIT 75 subcontul "Calcule pentru plata veniturilor" CREDIT 84 subcontul "Rezultatul reportat al anului de raportare"
100 000 de ruble. - Dividendele au fost restabilite ca parte a rezultatului reportat.
|
Articole similare |
|
Când poate o organizație să plătească dividende membrilor sau acționarilor |
Puteți plăti dividende participanților sau fondatorilor dacă organizația a păstrat veniturile rămase după impozitare (Articolul 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suma rezultatului reportat se reflectă în contabilitate pe creditul contului 84 „Rezultat reportat (pierdere neacoperită)”. Soldul debitor al contului 84 înseamnă pierderi |
|
Poate șeful organizației de unul singur să decidă cu privire la plata dividendelor către sine? |
Decizia de a plăti dividende este luată de toți proprietarii organizației, adică participanții sau acționarii (subclauza 3, clauza 2, articolul 67.1 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, directorul organizației are dreptul de a decide să acumuleze dividende pentru sine numai dacă este unicul participant sau acționar al companiei. |
|
Cât de des poate fi luată o decizie privind dividendele? |
Organizațiile au dreptul de a distribui profituri, inclusiv pentru plata dividendelor, o dată pe an, la fiecare șase luni sau trimestrial (clauza 1, articolul 28 din Legea federală nr. 14-FZ din 8 februarie 1998, în continuare - Legea nr. 14 -FZ, iar clauza 1 articolul 42 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ, în continuare - Legea nr. 208-FZ). Fără dividende lunare |
|
Când fondatorii au dreptul de a decide cu privire la plata dividendelor la sfârșitul anului |
Profitul societatii poate fi distribuit, inclusiv pentru plata dividendelor, dupa aprobarea raportului anual in adunarea generala. Și o astfel de întâlnire are loc nu mai devreme de două luni de la sfârșitul anului (articolul 34 din Legea nr. 14-FZ și clauza 1 din articolul 47 din Legea nr. 208-FZ), adică nu mai devreme de 1 martie. . Odată aprobat raportul anual, decizia privind dividendele poate fi luată oricând, chiar și anul viitor |
|
Este posibil să cheltuiți profitul reportat din anii anteriori pe dividende dacă au existat pierderi în timpul anului de raportare |
În cazul în care organizația are pierderi pentru anul în curs, dar rămân profiturile reportate din anii anteriori, acest profit poate fi utilizat pentru plata dividendelor (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20.03.2012 Nr. 03-03-06 / 1 /133 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 05.10.4-3/16389) |
|
Este permis să se acumuleze dividende dacă există un profit pentru anul de raportare și există o pierdere din anii anteriori |
Da, această opțiune este posibilă. Legea nu obligă organizațiile să reducă rezultatul reportat al anului de raportare cu pierderile din anii anteriori. Prin urmare, dacă societatea are profit pentru anul de raportare, acesta poate fi direcționat către dividende |
|
Cum se determină suma dividendelor care se datorează fiecărui participant sau acționar, dacă sunt mai multe |
Participanții sau acționarii determină și indică în procesul-verbal * cât profit să cheltuiască pe dividende, iar contabilul calculează suma datorată fiecăruia, pe baza cotei deținute de proprietarul companiei în capitalul autorizat al organizației. |
|
Este posibil să se acumuleze dividende disproporționate |
SA au dreptul de a acumula dividende disproporționate pe acțiunile preferentiale în suma specificată în statut (clauza 2, articolul 32 din Legea nr. 208-FZ). O SRL poate acumula dividende disproporționate pentru toți participanții, cu toate acestea, autoritățile fiscale vor considera aceste plăți nu ca dividende, ci ca alte venituri ale proprietarului (clauza 1 a articolului 43 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțe ale Rusiei din 30 iulie 2012 Nr. 03-03-10 / 84) ** |
|
Dacă să acumuleze dividende unui cetățean care a părăsit calitatea de membru la jumătatea anului |
După ce un cetățean a părăsit calitatea de membru, el nu are dreptul la dividende. Distribuiți profitul companiei între participanții actuali |
|
Pentru director, care este singurul participant, există o datorie de răspundere. Este posibil ca el să acumuleze dividende egale cu suma datoriei |
Puteți acumula dividende unui participant care are o datorie responsabilă numai dacă firma a reportat câștiguri la sfârșitul anului egale cu suma acestei datorii. |
* Exemple de protocoale și decizii privind plata dividendelor pot fi găsite pe site-ul revistei electronice Simplified e.site. Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Formulare” și în caseta de căutare introduceți „Protocol privind plata dividendelor” sau „Decizie privind plata dividendelor”.
** Dividendele disproporționate sunt supuse acelorași cote de impozit pe venit și impozit pe venit care se aplică veniturilor obișnuite, de exemplu, sub formă de proprietate gratuită. Cota impozitului pe venitul personal va fi de 13% pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenți, cota de impozit pe venit va fi de 20% (articolele 224 și 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).
|
Situatie |
Cine poate avea |
Explicații |
|---|---|---|
|
Capitalul social nu este vărsat integral |
Participanții SRL trebuie să își plătească acțiunile în termenul specificat în acordul de înființare a societății și nu poate depăși patru luni (clauza 1, articolul 16 din Legea nr. 14-FZ). Acționarii SA sunt obligați să plătească acțiunile în termen de un an, cu excepția cazului în care în acord este specificată o perioadă mai scurtă (clauza 1, articolul 34 din Legea nr. 208-FZ) |
|
|
Acțiuni care nu sunt răscumpărate la cerere |
Cazurile în care acționarii au dreptul de a cere răscumpărarea acțiunilor de la aceștia sunt enumerate în articolul 76 din Legea nr. 208-FZ. Dacă organizația dvs. a primit astfel de solicitări, dar acțiunile nu au fost încă răscumpărate, nu puteți lua o decizie cu privire la dividende |
|
|
Nu a plătit valoarea reală a acțiunii |
Valoarea reală a acțiunii trebuie plătită foștilor participanți care își transferă acțiunea către societate, precum și creditorilor prin hotărâre judecătorească (articolele 23 și 25 din Legea nr. 14-FZ) |
|
|
Există semne de faliment sau pot apărea după repartizarea profitului |
Semnele de faliment apar într-o companie care nu poate satisface pretențiile creditorilor, angajaților și, de asemenea, altor persoane în termen de trei luni (clauza 2, articolul 3 din Legea federală din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ) |
|
|
Valoarea activelor nete este mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă sau va deveni mai mică dacă profitul este distribuit |
Calculați activele nete pe baza bilanţului utilizând o formulă specifică. Este dat în Procedura de determinare a valorii activelor nete, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 august 2014 Nr. 84n. Un exemplu de calcul, vezi revista „Simplificat”, 2015, Nr. 11. |
* Cazurile de interzicere a plății dividendelor sunt enumerate în paragraful 1 al articolului 29 din Legea nr. 14-FZ și paragraful 1 al articolului 43 din Legea nr. 208-FZ.
|
Când este permis să luați o decizie privind dividendele pe baza rezultatelor unui trimestru, șase luni sau 9 luni |
O societate pe acțiuni are dreptul de a lua o decizie cu privire la plata dividendelor intermediare în termen de trei luni de la sfârșitul perioadei relevante (clauza 1, articolul 42 din Legea nr. 208-FZ). Pentru un SRL, o astfel de perioadă nu este definită în Legea nr. 14-FZ, ceea ce înseamnă că o decizie poate fi luată în orice moment după ce perioada corespunzătoare s-a încheiat și există câștiguri reportate. |
|
Cum se determină suma profitului reportat la mijlocul anului |
Veți atribui profitul anului de raportare contului 84 doar atunci când reformați bilanţul, pe care îl veţi efectua la 31 decembrie. Și la mijlocul anului, determinați suma profitului pe baza soldului contului 99 „Profit și pierdere”. Calculați valoarea rezultatului reportat pentru anul de raportare ca diferență pozitivă între soldurile creditare și debitoare. Dacă diferența s-a dovedit a fi negativă, aveți pierderi, dividendele nu pot fi plătite |
|
Ce trebuie făcut dacă compania a plătit dividende intermediare, dar a primit o pierdere pentru anul |
Dacă la sfârșitul anului a avut loc o pierdere, sumele primite de participanți sau acționari nu sunt considerate dividende, ci plăți obișnuite cu titlu gratuit*. La urma urmei, dividendele pot fi plătite doar din profit. |
* În contabilitate, plățile cu titlu gratuit se acumulează pe debitul contului 91 al subcontului „Alte cheltuieli”. Plățile subvențiilor sunt supuse impozitului pe venitul personal și impozitului pe venit la aceleași rate ca și alte venituri. Cota impozitului pe venitul personal va fi de 13% pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenți, cota de impozit pe venit va fi de 20% (articolele 224 și 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).
|
Când trebuie plătite dividendele? |
SRL trebuie să plătească dividende în termenul specificat în actul constitutiv, proces-verbal sau decizia de distribuire a profiturilor. În acest caz, termenul nu poate depăși 60 de zile calendaristice de la data hotărârii privind dividendele. Dacă termenul limită nu este stabilit în documente, plătiți dividendele în cel mult 60 de zile calendaristice după ce ați decis să distribuiți profitul (clauza 3, articolul 28 din Legea nr. 14-FZ). SA este obligata sa plateasca dividende actionarilor obisnuiti in termen de 25 de zile lucratoare de la data la care sunt stabilite persoanele indreptatite sa primeasca o parte din profitul societatii. Precizați această dată în decizia de repartizare a profitului (clauzele 3 și 6 ale articolului 42 din Legea nr. 208-FZ) |
|
Ce amenință o companie care nu a plătit dividende la timp |
Dacă nu ați plătit dividende la timp, fondatorul poate contacta compania și le poate cere. Dacă după aceea nu primește nimic, atunci va avea dreptul să meargă în instanță și să ceară dividende acolo deja cu dobândă (paragraful 16 din decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 noiembrie 2003 nr. 19) . Dobânda va fi calculată de către instanță pentru toate zilele de întârziere la rata medie a dobânzii la depozite (clauza 1, articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă compania dumneavoastră este o societate pe acțiuni, pot exista amenzi administrative pentru plata cu întârziere a dividendelor. O amendă pentru un SA este de la 500.000 la 700.000 de ruble, pentru un manager - de la 20.000 la 30.000 de ruble. (Articolul 15.20 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse) |
|
Este permisă plata dividendelor în numerar? |
În cazul în care societatea dumneavoastră este o societate pe acțiuni, este permisă plata dividendelor numai în formă nenumerară (clauza 8, articolul 42 din Legea nr. 208-FZ). Nu există astfel de restricții pentru un SRL. Dar cheltuirea veniturilor în numerar pentru dividende este interzisă (clauza 2 a Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U). Prin urmare, un SRL poate plăti dividende în numerar numai dacă banii au fost anterior trași dintr-un cont bancar sau primiți din alte surse decât veniturile. |
|
Este posibil să plătiți dividende cu proprietatea |
Dividendele pot fi plătite atât în numerar, cât și în proprietate, dacă acest lucru este prevăzut de carte (articolul 28 din Legea nr. 14-FZ și paragraful 2, paragraful 1 al articolului 42 din Legea nr. 208-FZ) |
|
Ce trebuie să faceți dacă un participant sau acționar nu a primit dividendele acumulate lui |
Dacă proprietarul companiei dvs. nu a primit dividende și perioada de trei ani (sau mai lungă, stabilită prin statut, dar fără întrerupere de cinci ani) a trecut deja, restabiliți suma dividendelor ca parte a rezultatului reportat. SRL contorizează această perioadă din ziua în care se încheie perioada de plată a dividendelor (clauza 4, art. 28 din Legea nr. 14-FZ). SA stabilește perioada din ziua în care a fost luată decizia privind dividendele (clauza 9, art. 42 din Legea nr. 208-FZ) |
|
Dacă venitul este plătit unei persoane fizice - un rezident fiscal al Federației Ruse, rețineți impozitul pe venitul personal din dividende la o cotă de 13% (clauza 1, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deducerile standard, imobiliare și sociale pentru impozitul pe venitul personal nu se aplică dividendelor (clauza 3 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă proprietarul nu este rezident fiscal, aplicați cota de 15% dividendelor (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
|
La ce cotă vor fi supuse dividendele impozitului pe venit? |
Dividendele unei organizații ruse sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de 13%* (subclauza 2, clauza 3, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă plătiți dividende unei companii străine, se aplică o cotă de 15% (subclauza 3, clauza 3, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Este adevărat, dacă se încheie un acord internațional privind evitarea dublei impuneri între Federația Rusă și statul în care este rezidentă organizația străină, se aplică regulile și normele tratatului internațional (clauza 1, articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
Dacă compania dumneavoastră nu a primit dividende, atunci impozitul de plătit va fi egal cu suma dividendelor înmulțită cu 13%. Dacă compania dvs. a primit dividende, atunci calculați valoarea impozitului pe venit sau a impozitului pe venitul personal folosind o formulă specială (clauza 5, articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse). Citiți mai multe despre acest calcul în revista Simplified, 2015, nr. 3. |
|
|
Impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe venitul unei persoane fizice nerezidente sau al unei companii străine vor fi egale cu suma dividendelor înmulțită cu cota de impozitare (15% sau mai mică dacă se încheie un acord de evitare a dublei impuneri cu un stat străin) |
|
|
Când să transferați impozitul pe venitul personal din dividende |
Dacă organizația dvs. este un SRL, transferați impozitul pe venitul personal din dividende cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă compania dvs. este o societate pe acțiuni, impozitul pe profit personal pe dividende trebuie plătit în cel mult o lună de la plata venitului (clauza 9 din articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2014 Nr. 03-04-07 / 58597). KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
Când să transferați impozitul pe profit pe dividende |
Transferați impozitul pe profit pe dividende la buget cel târziu în ziua următoare după plata veniturilor (clauza 4, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ordinul de plată, indicați BCC 182 1 01 01040 01 1000 110 |
* Dividendele plătite unei organizații pot fi supuse unei cote de 0% dacă această organizație deține cel puțin jumătate din capitalul dumneavoastră autorizat timp de cel puțin 365 de zile la rând (subclauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse ). Cu toate acestea, o astfel de situație este rară pentru „simplificatori”, întrucât organizațiile comerciale obișnuite nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare dacă ponderea altor firme în capitalul autorizat este mai mare de 25% (subclauza 14, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
|
Contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat |
|
|
Sunt dividendele plătite considerate în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat |
Nu, dividendele plătite nu reduc baza de impozitare pentru impozitul „simplificat” (clauza 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
Este necesar să se ia în considerare în veniturile din sistemul fiscal simplificat valoarea proprietății transferate sub formă de dividende |
Da, transferul de proprietate în contul dividendelor este recunoscut ca vânzare. Așadar, la data la care ați transferat ceva fondatorului în loc de dividende, trebuie să luați în considerare suma datoriei rambursate la dividende în venituri în regim de impozitare simplificat (clauza 1, articolul 346.15, articolul 249 și clauza 1, articolul 346.17). din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
Contabilitate |
|
|
Ce înregistrări contabile să acumuleze dividende |
La data la care a fost luată decizia de a plăti dividende, faceți următoarele înregistrări contabile (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 mai 2015 nr. 07-01-06 / 28541): DEBIT 84 CREDIT 70 (75) - dividendele au fost acumulate unui participant care este angajat al organizației (nu este angajat al organizației) |
|
Cum să reflectăm în contabilitate plata dividendelor prin proprietate |
În contabilitate, plata dividendelor în natură este considerată o vânzare (scrisoare a Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 27 noiembrie 2009 nr. D06-3405). Afișările sunt următoarele (clauzele 5, 6.3 și 12 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației” și clauzele 5, 7, 9 și 11 din PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației”): DEBIT 75 (70) CREDIT 90 subcontul „Venituri” - se reflectă transferul de bunuri (produse) către participant sau acționar în contul dividendelor; DEBIT 90 subcont „Costul vânzărilor” CREDIT 41 (43) - anulat costul mărfurilor (produse finite). Dacă transferați materiale sub formă de dividende, reflectați această operațiune în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”: DEBIT 75 (70) CREDIT 91 subcont „Alte venituri” - se reflectă transferul de materiale către participant sau acționar sub formă de dividende; DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 10 - anulat costul materialelor |
|
Ce rapoarte trebuie depuse de un SRL care a plătit dividende |
Dacă LLC a plătit dividende persoanelor fizice, acestea trebuie să depună certificate 2-NDFL pentru anul curent (clauza 2 a articolului 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă dividendele sunt plătite unei organizații, va trebui să depuneți o declarație de impozit pe venit (clauza 1, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
Ce rapoarte trebuie să fie prezentate de SA la plata dividendelor |
Societățile pe acțiuni care au plătit dividende trebuie să depună o declarație de impozit pe venit. Mai mult, indiferent dacă au plătit dividende doar persoanelor fizice sau și organizațiilor. Nu este necesar să se depună certificate 2-NDFL pentru persoanele fizice care au primit numai dividende de la SA (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02.02.2015 nr. BS-4-11 / [email protected]) |
|
Ajutor 2-NDFL |
|
|
Când trebuie să trimit un certificat de 2-NDFL pentru dividende |
Trimiteți un certificat 2-NDFL la ora obișnuită - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor anului plății venitului (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
Trebuie să întocmesc un certificat separat 2-NDFL pentru dividende dacă o persoană a primit alte venituri de la compania dumneavoastră, cum ar fi un salariu |
Nu, nu trebuie să întocmiți un certificat separat 2-NDFL pentru dividende (Procedura de completare a unui certificat 2-NDFL, aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7- 11 / [email protected]). Deoarece dividendele sunt acum impozitate la o cotă generală de 13% (clauza 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse), indicați-le în certificat împreună cu alte venituri, în special cu salariu |
|
Cum să reflectați dividendele în certificatul 2-NDFL |
Precizați integral suma dividendelor primite în secțiunea 3 din certificat, fără a o reduce cu valoarea impozitului. Introduceți codul de venit - 1010 (Anexa 1 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]). Dacă organizația dvs. a primit dividende de la alte firme și le-ați luat în considerare la calcularea impozitului, indicați și valoarea deducerii în secțiunea 3 a certificatului lângă venit. Codul deducerii este 601. Calculați suma deducerii după cum urmează: împărțiți dividendele acumulate rezidentului la dividendele care urmează să fie distribuite tuturor beneficiarilor. Și înmulțiți rezultatul cu dividendele primite de agentul fiscal (compania dvs.). Dacă nu s-au aplicat deduceri, introduceți 0 în caseta corespunzătoare. Nu indicați deducerile de dividende în secțiunea 4 |
|
recuperarea taxei pe venit |
|
|
Care este termenul limită pentru depunerea unei declarații de impozit pe venit dacă ați plătit dividende organizației |
Dacă ați plătit dividende în primul trimestru, trebuie să depuneți o declarație de impozit pe venit pentru trimestrul I, jumătate de an, 9 luni și întregul an. Dacă în trimestrul II, declarația se depune pentru o jumătate de an, 9 luni și un an. Dacă în trimestrul III, atunci timp de 9 luni și un an. Iar dacă dividendele au fost virate în trimestrul IV, raportați impozitul pe venit doar pentru anul. Termenele sunt așa. Pentru trimestrul I, jumătate de an și 9 luni, depuneți declarația cel târziu până la 28 aprilie, 28 iulie și, respectiv, 28 octombrie (clauza 3 din articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). Declarația pentru anul trebuie depusă nu mai târziu de 28 martie a anului următor (clauza 4 a articolului 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
Ce secțiuni trebuie completate în declarația de impozit pe venit dacă compania a plătit dividende organizației |
Dacă ați plătit dividende organizației, completați foaia de titlu, subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1, precum și toate secțiunile fișei 03 din declarația de impozit pe venit (clauza 1.7 din Procedura de completare a declarației de impozit pe venit aprobată prin ordin de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 Nr. ММВ- 7-3/ [email protected]). Pe pagina de titlu în câmpul „la locație (contabilitatea)” pune codul 231 |
|
Care este termenul limită pentru depunerea unei declarații de impozit pe venit a unei SA care a plătit dividende persoanelor fizice |
Dacă societatea dumneavoastră pe acțiuni a plătit dividende numai persoanelor fizice, trebuie să depuneți o declarație de impozit pe venit numai pentru un an - cel târziu până la data de 28 martie a anului următor celui de la plata venitului (clauza 4 din articolul 289 din Codul fiscal al Federația Rusă și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20.06.2014 Nr. HG -4-3/ [email protected]) |
|
Ce secțiuni să completezi declarația de impozit pe venit dacă SA a plătit dividende doar persoanelor fizice |
Dacă societatea dumneavoastră pe acțiuni a plătit dividende numai persoanelor fizice, completați foaia de titlu și Anexa 2 pentru fiecare beneficiar de venit în declarația de impozit pe venit (clauza 1.8 din Procedura de completare a declarației de impozit pe venit, aprobată prin ordin al Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]) |
Legislația nu interzice plata dividendelor în rate. Le puteți plăti la intervalele stabilite în decizie. Adevărat, există restricții privind perioada de plată.
Ca regulă generală, într-o societate cu răspundere limitată, dividendele trebuie plătite fondatorului în perioada stabilită prin statut sau prin decizia adunării generale privind distribuirea profiturilor (clauza 3, articolul 28 din Legea federală nr. 14-). FZ din 8 februarie 1998). Această perioadă nu trebuie să depășească 60 de zile din ziua în care s-a luat decizia privind distribuirea profitului. Adică puteți seta mai multe termene de plată în soluție.
În acest caz, termenul nu trebuie să depășească 60 de zile de la data deciziei de plată a dividendelor. De exemplu, dacă ați luat decizia de a plăti dividende pe 30 martie, atunci termenul limită de plată trebuie să fie cel târziu 29 mai. Adevărat, există un punct important aici. Nu există sancțiuni pentru plata cu întârziere a dividendelor.
Cu toate acestea, un participant care nu a primit dividende după 60 de zile de la decizia de a le plăti are dreptul să dea în judecată organizația dumneavoastră. Dacă participantul face acest lucru, instanța vă poate obliga să îi plătiți nu numai dividende, ci și dobânzi pentru îndeplinirea cu întârziere a obligațiilor și utilizarea banilor altor persoane. Dobânda se calculează pe baza ratei de refinanțare în vigoare în ziua pronunțării hotărârii judecătorești (articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse).
După cum știți, obiectivul principal al oricărei organizații comerciale este obținerea de profit. Nu este vorba atât de veniturile din exploatare ale companiei în sine, cât de veniturile personale ale fondatorilor și participanților săi, care pot fi primite sub formă de dividende. Mai mult, să primească nu numai o dată pe an, ci și o dată la șase luni sau trimestrial. Când este posibil și când nu se percepe și se plătește dividende intermediare? Cum se face o astfel de plată? Ce consecințe amenință organizația și beneficiarii de dividende intermediare dacă societatea are o pierdere la sfârșitul anului? Răspunsurile la aceste și alte întrebări despre dividendele intermediare sunt în articolul nostru de astăzi.
Astfel, legiuitorii au ușurat mult viața contabililor prin excluderea cotei preferențiale pentru dividende din articolul Codului fiscal al Federației Ruse, reducând astfel riscul apariției diferitelor erori în calcularea impozitului pe dividende intermediare.
După ce conducerea anunță nevoia de a plăti dividende intermediare, contabilul poate avea încă o întrebare: ce se va întâmpla dacă la sfârșitul anului se va dovedi că organizația nu are profit?
După cum ne amintim, conform articolului din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopuri fiscale, un dividend este recunoscut ca venit primit de un participant de la o organizație la distribuirea profiturilor rămase după impozitare. Adică nu vorbim de profituri „contabile”, ci de cele fiscale. Să explicăm ce înseamnă acest lucru în raport cu diferitele sisteme de impozitare.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venit și pentru un singur impozit plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat este un an calendaristic (articolele 285 și 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, pentru organizațiile care aplică aceste sisteme de impozitare, o distribuție a profiturilor realizată la jumătatea anului poate fi privită ca o plată a „dividendelor fiscale” doar dacă societatea are efectiv profit după impozitare la sfârșitul anului. Este mai ușor pentru organizațiile care plătesc UTII, deoarece un sfert este recunoscut ca perioadă fiscală pentru acest impozit (articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că într-o companie impută, distribuirea intermediară a profiturilor în scopuri fiscale va fi întotdeauna considerată o plată de dividende.
Dar să revenim la plătitorii care sunt pe OSNO sau USN. Dacă suma dividendelor intermediare plătite pentru o astfel de organizație s-a dovedit a fi mai mare decât profitul net primit la sfârșitul exercițiului financiar, atunci diferența fiscală este recunoscută ca venit al participanților, dar nu și dividende (scrisori ale Ministerului al Finanțelor Rusiei din 24 decembrie 2008 Nr. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 19 martie 2009 Nr. ShS-22-3 / [email protected]). De fapt, aceasta va fi aceeași „altă plată” despre care am vorbit mai sus când am luat în considerare problema distribuirii profiturilor în mod disproporționat la acțiunile participanților la capitalul autorizat. Și, deoarece plata în favoarea participantului are loc fără nicio prezentare, în scopuri fiscale, aceasta se califică drept proprietate transferată gratuit către participant (clauza 2 a articolului , clauza 1 a articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Întrucât cota impozitului pe venitul personal pentru veniturile sub formă de dividende este acum egală cu cota generală de 13 la sută, reclasificarea plății din dividende la „alte venituri” pentru organizația de agent fiscal va însemna doar necesitatea depunerii 6 actualizate. -calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Este necesar să se corecteze calculul pentru perioada în care a fost plătit venitul specificat, precum și calculele pentru toate perioadele ulterioare, dacă această plată a fost luată în considerare tocmai ca dividende la întocmirea acestora. În calculele revizuite, va fi necesar să se excludă din rândurile 025 și 045 din secțiunea 1 sumele care nu sunt dividende și impozitul pe venitul personal din aceste plăți. (Rețineți că, dacă o societate pe acțiuni se află într-o situație similară, atunci va fi necesară și depunerea declarațiilor de impozit pe venit revizuite, excluzând secțiunea A din fila 03 din acestea).
În ceea ce privește consecințele fiscale pentru organizația însăși în calitate de contribuabil, în cazul în cauză, recalificarea plății nu va atrage nicio consecință, întrucât nici dividendele, nici bunurile donate nu sunt impozitate (clauza 1 și clauza 16 din art. 270, clauza 2 articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
După cum puteți vedea, într-o situație în care, la sfârșitul anului în care s-au plătit dividende intermediare, organizația a primit o pierdere, nu există consecințe fiscale catastrofale. În același timp, există o modalitate legală de a evita consecințele menționate mai sus.
Deci, dacă LLC are profituri nedistribuite din anii precedenți, atunci adunarea generală (singurul participant) poate decide ca dividendele intermediare să fie plătite din acest profit. În acest caz, plățile vor păstra statutul de dividende.
Întrebarea dacă angajamentele vor fi recunoscute ca dividende sau nu este deosebit de importantă într-o situație în care plățile sunt efectuate în favoarea participanților cu care sunt încheiate contracte de muncă. Faptul este că depinde de calificarea plății dacă este necesară perceperea primelor de asigurare pe aceasta.
După cum știți, obiectul impozitării primelor de asigurare pentru organizații este recunoscut ca plăți și alte remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii. , prestarea de servicii (clauza 1, articol din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ; în continuare - Legea nr. 212-FZ). Este clar că dividendele (adică profitul net distribuit între participanții organizației) nu se încadrează în această definiție, deoarece aceste plăți nu sunt efectuate în cadrul relațiilor de muncă sau contractelor de drept civil. Corectitudinea acestei abordări este confirmată și de autoritățile de reglementare, menționând că dividendele nu sunt supuse primelor de asigurare (scrisoarea FSS din 17 noiembrie 2011 Nr. 14-03-11 / 08-13985).
Cu toate acestea, într-o situație în care organizația are o pierdere la sfârșitul anului, abordarea calculării primelor de asigurare pentru dividendele intermediare se poate modifica. Până la urmă, oficialii cred că primele de asigurare sunt supuse, printre altele, acelor plăți către angajați care nu sunt precizate direct în contractele de muncă. Potrivit autorităților de reglementare, astfel de plăți se fac în continuare în cadrul relațiilor de muncă ale angajaților cu angajatorul, ceea ce înseamnă că acestea sunt asociate cu contracte de muncă. Singurele excepții sunt acele plăți care sunt enumerate în articolul Legii nr. 212-FZ (a se vedea scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 23 martie 2010 nr. 647-19 și din 16 martie 2010 nr. 589-19). Pe baza unor astfel de clarificări, controlorii pot decide că, dacă o companie a plătit dividende intermediare unui angajat (de exemplu, un director) în cursul anului, dar nu a realizat profit la sfârșitul anului, atunci aceste plăți nu sunt recunoscute ca dividende. . Și întrucât sunt produse în cadrul relațiilor de muncă, trebuie să acumuleze prime de asigurare. Ca urmare, reclasificarea dividendelor ca plăți acumulate în cadrul relațiilor de muncă poate duce la formarea de restanțe la contribuții și penalități aferente. În plus, va trebui să trimiteți rapoarte actualizate către fonduri.
De reținut că în anul în curs, această abordare poate fi argumentată, întrucât Legea nr. 212-FZ nu conține o definiție a dividendelor, ceea ce înseamnă că repartizarea profiturilor în cursul anului poate fi considerată plata unor dividende intermediare, chiar dacă la la sfârşitul anului compania era în pierdere. Dar anul viitor situația se va schimba, deoarece primele de asigurare vor fi acumulate și plătite conform regulilor capitolului 34 din Codul fiscal (introdus prin Legea federală din 07/03/16 nr. 243-ФЗ; vezi ""). În consecință, anul viitor termenul „dividend” va fi utilizat în scopul plății primelor de asigurare, în sensul în care articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse îl oferă. Prin urmare, sfatul nostru este simplu: dacă conducerea are încredere absolută în rentabilitatea companiei la sfârșitul anului, atunci este sigur să plătiți dividende intermediare persoanelor cu care a fost încheiat un contract de muncă. În caz contrar, este mai bine să amânați plata dividendelor pentru a nu plăti sume suplimentare de contribuții, amenzi și penalități.
Un SRL are o serie de avantaje față de un antreprenor individual: în special, acesta se referă la faptul că fondatorii unei societăți cu răspundere limitată nu sunt răspunzători pentru datoriile companiei cu proprietățile proprii. În plus, acest tip de organizare vă permite să deschideți filiale și să extindeți domeniul de activitate.
Cu toate acestea, împreună cu acesta există un dezavantaj semnificativ - fondatorii companiei nu pot dispune liber de capitalul câștigat. Plata dividendelor se face conform regulilor stabilite legal.
În esență, dividendele fac parte din profitul (sau, mai degrabă, din venitul net) care rămâne după impozitare. În consecință, dacă, de exemplu, un SRL lucrează pe UTII, atunci aceasta este suma care a rămas după achitarea impozitului unic pe venitul imputat.
Profiturile sunt distribuite între fondatori proporţional cu acţiunile pe care le-au adus la capitalul autorizat societate. Cu toate acestea, compania are dreptul de a-și stabili propria procedură de distribuire a plăților, care va fi efectuată indiferent de participarea fondatorilor.
Există o serie de documente care reglementează procedura de plată:
Legea reglementează asta în lipsa fondurilor societatea poate plăti dividende(în special, mijloace fixe sau bunuri). Cu toate acestea, această metodă, cu un beneficiu aparent, nu este așa, deoarece societatea va trebui să plătească taxe suplimentare - aceasta este și.
Toate nuanțele acestei proceduri sunt discutate în detaliu în următorul videoclip:
Perioada maximă de plată este 60 de zile calendaristice de la data deciziei privind necesitatea finalizării acestei proceduri. În acest caz, este permisă indicarea termenului exact de plată, dacă este indicat în. Conform legislației Federației Ruse, dacă plățile nu au fost efectuate în perioada specificată, fondatorii pot solicita companiei să le încaseze în termen de 3-5 ani (3 ani conform legilor, mai mult - dacă aceste informații sunt indicate în Carta).
Calculul se face direct de organizatie. Rata NDFL este 13% . Totodată, în cazul plății unor venituri către cetățenii străini, cota de impozitare pe venitul unei persoane fizice va fi mai mare și se va ridica la 15%.
Deci, dacă compania a primit dividende, atunci impozitul pe venitul personal se calculează după cum urmează (pentru un participant rus):
Decizia privind plata dividendelor se ia la adunarea generala a fondatorilor. În consecință, după ținere, trebuie întocmit un proces-verbal (în două exemplare), care trebuie să cuprindă următoarele informații:
Decizia privind implementarea repartizării profitului trebuie să cuprindă datele prezentate mai jos:
Un document special care există pentru procesarea plăților nu este stabilit legal. De aceea organizația poate dezvolta independent o formă. Dar în acest caz, aprobarea formei documentului va fi necesară folosind un ordin privind politicile contabile.
De asemenea, este potrivit să se utilizeze formulare standard care se completează în cazurile de transfer în alt cont sau în situația în care fondurile sunt emise de la casierie. Printre acestea se numără:
În cazul plăților către un singur fondator (precum și pentru o situație cu mai mulți fondatori), primele de asigurare nu se plătesc, întrucât nu sunt considerate salarii. În același timp, procedura în sine este mult mai simplă, deoarece unicul fondator poate lua în mod independent decizia corespunzătoare privind distribuția și apoi poate efectua plata. El va primi un profit net complet (fără impozite), deoarece cota sa în capitalul autorizat este de 100%.
Există, de asemenea, nuanțe suplimentare care reglementează cazurile în care dividendele nu pot fi plătite sub nicio formă:
Plătit din dividende impozit pe venit, care trebuie transferat cel târziu la data plăților directe către fondatori. In caz de intarziere, penalitatea va fi de 20% din suma netransferata. Se va reține și o amendă în valoare de o trei sutimi din rata de refinanțare (plătită pentru fiecare zi de întârziere).
În plus, din dividendele plătite (conform articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse) impozitul pe venitul personal (PIT)întrucât sunt considerate surse de venit. Baza de impozitare are în vedere atât veniturile plătitorului în numerar, cât și în natură. Consecințele neplății sunt că societatea va fi obligată să plătească fondatorilor dobânzi pentru folosirea banilor altora.
Întrucât societatea este o sursă de venit pentru o persoană fizică (fondatorul companiei), care este primită sub formă de dividende, societatea însăși va fi considerată un fel de agent fiscal și va determina cuantumul impozitului pe venitul personal individual pentru fiecare dintre fondatori. Este important de înțeles că baza nu este suma totală a dividendelor, ci diferența dintre valoarea acesteia și suma dividendelor care au fost primite de agentul fiscal, care este SRL.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut imediat după plata dividendelor, iar cuantumul acestuia trebuie virat la buget înainte ca fondurile să fie efectiv primite de la bancă de către fondatori.
Chiar dacă fondatorul refuză să plătească în favoarea întreprinderii, este necesar să se efectueze procedura de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Astfel, plata dividendelor pentru fondatorii unei societăți cu răspundere limitată are o serie de trăsături și subtilități care trebuie luate în considerare pentru ca această procedură să se desfășoare în mod legal. Pentru a face acest lucru, este important să urmăriți toate modificările din legislație legate de completarea formularelor, calendarul și procedura de plată.
În cazul în care rezultatul financiar al activităților organizației este profit, fondatorii decid modul în care îl direcționează. De regulă, ei doresc să-și primească dividendele. Luați în considerare procedura de decontare cu fondatorii pentru plata dividendelor în societățile cu răspundere limitată.
Dividendele sunt orice venit primit de un participant la o organizație la distribuirea profitului net, proporțional cu cotele participanților la capitalul autorizat al acestei organizații (articolul 43 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dividendele includ, de asemenea, toate veniturile primite din surse din afara Federației Ruse, aferente dividendelor în conformitate cu legile statelor străine.
Societățile cu răspundere limitată au dreptul de a distribui profitul net între participanți trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an (articolul 28 din Legea federală 14-FZ „On LLC”). Termenul și procedura de plată a dividendelor (distribuirea profitului) sunt determinate de statutul societății. Pentru ca decizia de plată a dividendelor să fie conformă cu legea, trebuie avute în vedere restricții.
În cazul încetării împrejurărilor specificate în prezentul alineat, societatea este obligată să plătească dividende. Decizia privind distribuirea dividendelor datorate trebuie consemnată în procesele-verbale relevante ale adunărilor generale ale fondatorilor. Nerespectarea regulilor care reglementează plata dividendelor conduce la riscul recalificării (anulării) dividendelor plătite și la problema legalității aplicării cotelor corespunzătoare de impozit pe venit și impozit pe venitul persoanelor fizice. Astfel, Ministerul Finanțelor al Rusiei a subliniat că plata unei părți din profit disproporționată față de cota de participare la capitalul autorizat nu este un dividend și este supusă impozitului pe venit și impozitului pe venitul personal în mod general.
Perioada de plată a dividendelor nu trebuie să depășească 60 de zile de la data deciziei privind plata acestora , iar dacă perioada nu este definită, se consideră egală cu 60 de zile de la data deciziei de plată a dividendelor. În cazul în care dividendele nu sunt plătite, persoana îndreptățită să le primească poate solicita plata în termen de trei ani. Carta poate prevedea și o perioadă mai lungă pentru acest recurs, dar nu trebuie să depășească cinci ani. În cazul în care termenul de depunere a unei cereri de plată este depășit, acesta nu poate fi restabilit, decât dacă persoana îndreptățită să primească dividendul nu a depus creanța sub influența violenței sau amenințării. La expirarea perioadei specificate, dividendele declarate și nereclamate de participant sunt restabilite ca parte a profitului reportat al companiei.
Valoarea dividendelor fiecărui membru al companiei este determinată pe baza valorii profitului net primit de organizație proporțional cu acțiunile participanților companiei în capitalul autorizat al organizației.
Profitul net este o parte din profitul organizației care rămâne la dispoziție după plata impozitelor, taxelor, deducerilor și altor plăți obligatorii către buget. Este o valoare calculată și se determină pe baza datelor din bilanţ. Prin urmare, depinde în întregime de estimarea contabilă a diferitelor elemente de active și pasive din bilanț.
Profitul net se reflectă în contul 99 „Profit și pierdere”. La sfârșitul anului de raportare, la întocmirea situațiilor financiare anuale cu înregistrarea finală în decembrie, suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare se debitează din contul 99 în creditul (debitul) contului 84 „Rezultatul reportat”. (pierdere neacoperită)” și este reflectată în secțiunea 3 din pasivul bilanţului anual.
Astfel, logica este următoarea - au determinat profitul net, au distribuit dividendele în funcție de acțiuni, le-au plătit minus impozite.
Beneficiarii de dividende pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice.
Prin plata dividendelor către participanți - persoane fizice, organizația devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, iar în cazul plății dividendelor către persoane juridice, organizația trebuie să îndeplinească atribuțiile de agent fiscal pentru impozitul pe venit. Pentru neîndeplinirea obligației de agent fiscal, răspunderea este prevăzută sub forma unei amenzi de 20% din suma ce urmează a fi virata la buget.
| Beneficiar de dividende | Tipul impozitului | cota de impozitare |
| Persoane fizice - rezidenți fiscali (clauza 4 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) | impozitul pe venitul personal | 13% |
| Persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali (clauza 3, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) | impozitul pe venitul personal | 15% |
| Organizații ruse (clauza 2 clauza 3 articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | impozit pe venit | 13% |
| Organizații străine (clauza 3 clauza 3 articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | impozit pe venit | 15% |
| O organizație rusă care deține timp de cel puțin 365 de zile o acțiune care constituie cel puțin jumătate din capitalul autorizat al companiei - sursa de plată (clauza 1 clauza 3 articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | impozit pe venit | 0% |
Cota impozitului pe venitul personal și impozitul pe venit depinde de statutul unei persoane fizice sau juridice: dacă o persoană este rezidentă sau nerezidentă. Dividendele plătite rezidenților sunt impozitate cu o cotă de 13% (până la 01.01.15 - 9%), nerezidenților - 15%.
În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii veniturilor sub formă de dividende este ziua în care banii sunt transferați în contul bancar al fondatorului (participantului) sau al unui terț (în numele beneficiarului dividendelor). Cel târziu în aceeași zi, cuantumul impozitului pe venitul personal sau al impozitului pe venit trebuie virat la buget.
Dacă participantul companiei este o persoană juridică, este necesar să se calculeze impozitul pe venit. Formula prin care trebuie calculat impozitul pe dividende este cuprinsă în paragraful 2 al articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această formulă este utilizată atunci când se calculează nu numai impozitul pe venit, ci și impozitul pe venitul personal, deoarece o trimitere la articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse este inclusă în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special, la articolul 214 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Formula este:
H \u003d K * Cn * (d-D), unde
H - suma impozitului de reținut;
K - raportul dintre suma dividendelor de distribuit în favoarea contribuabilului-primitor de dividende la suma totală a dividendelor de distribuit de agentul fiscal;
Сн - rata de impozitare corespunzătoare (stabilită de paragrafele 1, 2, paragraful 3 al articolului 284 sau paragraful 4 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);
e - suma totală a dividendelor ce urmează a fi distribuită de către agentul fiscal în favoarea tuturor beneficiarilor de dividende;
D - suma totală a dividendelor primite de agentul fiscal în perioada curentă (de impozitare) de raportare și în perioada anterioară (de impozitare) (excluzând dividendele impozitate la cotă zero). Dar cu condiția ca aceste sume să nu fi fost luate în considerare anterior la stabilirea bazei de impozitare a dividendelor. Această formulă nu se aplică dacă o organizație rusă plătește dividende unei organizații străine și (sau) unei persoane care nu este rezidentă a Federației Ruse.
Important: dacă la sfârșitul anului organizația a primit o pierdere, dar în cursul anului a plătit dividende fondatorilor, iar impozitul a fost reținut la o cotă de 13% (sau 15% pentru nerezidenți), atunci impozitul autoritățile pot recalcula obligațiile fiscale ale companiei în timpul auditului. Pentru fondatori - persoane fizice - rata va rămâne aceeași - 13%, pentru nerezidenți - 30%, pentru persoane juridice - la o rată de 20%.
Se mai poate remarca faptul că la plata dividendelor catre persoane fizice nu exista obiect de impozitare pentru primele de asigurare pentru pensia obligatorie, asigurarile medicale si sociale. . Din motivul că dividendele acordate persoanelor fizice nu se aplică plăților acumulate în baza contractelor de muncă sau de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, precum și în temeiul acordurilor de drepturi de autor.
O caracteristică a plății de dividende către organizații și persoane străine - nerezidenți ai Federației Ruse este că se aplică o rată de impozitare crescută la valoarea veniturilor plătite acestora.
Veniturile unui fondator străin sub forma unei părți din profitul net (dividendele), dacă nu sunt legate de activități prin intermediul unui sediu permanent în Federația Rusă, sunt impozitate la sursa plății unui astfel de venit, în general, la o cotă de 15 la sută. Dar cota de impozitare de 15% nu se aplică întotdeauna.
În caz contrar, poate fi stabilit într-un acord privind evitarea dublei impuneri încheiat între țara de reședință permanentă a unui investitor străin și Federația Rusă. Calcularea și deducerea sumei impozitului nu se efectuează de către agentul fiscal, dacă dividendele în conformitate cu tratatele internaționale (acordurile) nu sunt impozitate în Federația Rusă, cu condiția ca organizația străină să prezinte agentului fiscal o confirmare executată corespunzător, prevăzută pentru la paragraful 1 al art. 312 din Codul Fiscal al Federației Ruse. O condiție necesară pentru aplicarea unei cote reduse la plata veniturilor către organizații străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ale Federației Ruse este confirmarea organizației străine a sediului său permanent în țara cu care Rusia are un astfel de acord (clauza 3 din articolul 310 și articolul 312 din Codul fiscal RF).
Se întâmplă adesea ca în ultimii ani, o companie să fi obținut profit net, dar să nu-l fi distribuit între fondatori și să nu-l direcționeze către alte scopuri. Și la un moment dat a decis să distribuie acest profit. Luați în considerare ce se poate face în această situație?
Ministerul de Finanțe al Rusiei a crezut de ceva timp că este imposibil să se facă acest lucru și că „dividendele pot fi acumulate și plătite din profitul net al organizației anului de raportare. Ulterior, aceștia au refuzat să comenteze această situație, referindu-se la faptul că problema posibilității repartizării profitului reportat din anii anteriori pentru plata dividendelor în perioada fiscală curentă nu intră în competența departamentului lor.
Există însă decizii ale instanțelor de arbitraj, din care rezultă că nu există nimic ilegal în acumularea de dividende din profiturile anilor anteriori. Același punct de vedere este împărtășit de autoritățile fiscale.
Atunci când plătește dividende fondatorilor săi, o organizație care aplică sistemul simplificat de impozitare (în ciuda faptului că are dreptul de a nu ține evidența contabilă în totalitate) trebuie să determine profitul net doar în funcție de datele contabile. În plus, organizația care aplică sistemul fiscal simplificat trebuie să rețină: trecerea la acest impozit nu o scutește de obligațiile unui agent fiscal, inclusiv impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal la plata dividendelor.
Plătitorii care aplică UTII în baza Ch. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt, de asemenea, scutiți de obligațiile agenților fiscali. Dacă o organizație care aplică sistemul simplificat de impozitare este beneficiară a dividendelor, la transferarea acestora, impozitul pe venit nu poate fi reținut, ci numai dacă sunt prezentate documente care confirmă statutul său de „simplificator”. Astfel de documente, potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, pot fi copii legalizate ale notificării privind dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare și pagina de titlu a declarației pentru un impozit unic plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru ultimul perioada de raportare (de impozitare) cu marca autorității fiscale. Acest lucru se datorează faptului că organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de la plata unui număr de impozite, inclusiv impozitul pe venit. În ceea ce privește beneficiarii de dividende transferate către UTII, agentul fiscal reține impozitele în modul general stabilit.
Firmmaker, iunie 2013
Irina Zhuravleva, Svetlana Mityukhina (Markina)
Când utilizați materialul, este necesar un link către articol
Dacă observați o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter
Atunci când este necesară retragerea profiturilor din afacere, proprietarul poate recurge la o varietate de trucuri, uneori nu în totalitate legale. Dar acei antreprenori care nu vor probleme cu legea sau nu au acces la firme de cash-out pun multe întrebări despre cum poți primi legal bani de la SRL-ul tău.
Fiecare cheltuială a firmei trebuie să fie justificată și susținută de documente. Dumneavoastră, în calitate de fondator, nu aveți dreptul să luați banii organizației pentru nevoi personale, deoarece. nu ești proprietarul lor (da, chiar dacă ești proprietarul companiei). Proprietatea organizației este separată de proprietatea fondatorului acesteia.
Contour.Elba vă va ajuta cu ușurință venituri și cheltuieli, chiar dacă nu ați auzit niciodată de contabilitate.
Ne vom opri mai detaliat asupra dividendelor, dar nu vom lua în considerare un împrumut și eliberarea de bani pentru un raport, pentru că. îşi asumă rambursarea şi nu sunt considerate venituri.
Cât de des poate o organizație să distribuie dividende este stabilit în statutul său. Din punct de vedere legal, acest lucru se poate face nu mai mult de o dată pe sfert. Este mai sigur să plătiți dividende la sfârșitul anului, pentru că numai atunci se poate calcula profitul net final.
Să presupunem că ați primit un venit bun pe parcursul trimestrului și ați plătit dividende din profitul net. Apoi, la sfârșitul anului, profitul a fost mai mic. Plata dividendelor va fi reclasificată drept remunerație către o persoană și va trebui să plătiți toate primele de asigurare și să trimiteți din nou rapoartele aferente Fondurilor. Prin urmare, poți plăti profituri trimestriale doar dacă ai încredere în stabilitatea veniturilor tale.
Înainte de a lua o decizie cu privire la plata dividendelor, trebuie să verificați dacă există un profit net și dacă sunt încălcate restricțiile stabilite de lege. Dividendele nu pot fi plătite dacă:
Pentru a vă asigura că totul este în ordine, trebuie să țineți contabilitatea, perioadele de închidere (toate documentele și numerele din conturile contabile trebuie să fie în ordine - aceasta este o caracteristică contabilă) și la sfârșitul anului să întocmiți situații financiare.
În Elba, contabilitatea veniturilor și cheltuielilor este simplă și pe înțelesul tuturor. Încearcă și vezi singur!
Organizația are dreptul de a plăti dividende dacă valoarea activelor nete depășește capitalul autorizat. Cunoașteți capitalul autorizat, rămâne să calculați valoarea activelor nete și să comparați acești indicatori.
Activul net este determinat în funcție de datele contabile - din 2013, toate organizațiile sunt obligate să-l păstreze. V-am spus deja cum să țineți contabilitatea pe sistemul fiscal simplificat. Daca nu intelegi contabilitatea, poti contacta un contabil sau experti contabili gratuiti din Elba. Declarațiile contabile vor confirma corectitudinea calculului dividendelor.
Deci, să calculăm activul net: adăugăm încasări gratuite și ajutor de stat la linia bilanţului „Capital și rezerve” (dacă au existat, luăm soldul pe creditul contului 98 „Venituri amânate”).
Dacă valoarea activului net rezultat se dovedește a fi mai mică decât capitalul dumneavoastră autorizat, atunci merită să reveniți la plata dividendelor mai târziu, când poziția financiară a companiei se îmbunătățește.
Valoarea dividendelor, pe care o puteți plăti este suma de pe rândul bilanțului „Capital și rezerve” minus capitalul dumneavoastră autorizat. Puteți trimite toată această sumă sau doar o parte din ea pentru a plăti dividende.
După ce sunteți convins că la sfârșitul perioadei compania a realizat profit și are dreptul să plătească dividende, se ține adunarea generală a fondatorilor. Acesta aprobă situațiile financiare, ia o decizie cu privire la distribuirea profitului și stabilește perioada de plată a dividendelor. Profitul se repartizează proporțional cu acțiunile fondatorilor în capitalul autorizat. Pentru a calcula dividendelefiecare fondator, trebuie să înmulțiți profitul distribuit cu cota sa din capitalul autorizat ca procent.Rezultatele întâlnirii sunt publicate protocol. șablon de protocol
Dacă sunteți unicul fondator, puteți pur și simplu să luați o decizie cu privire la distribuirea profitului și, pe baza acestei decizii, să plătiți dividende. Șablon de decizie privind împărțirea profitului
Perioada de plată a dividendelor nu trebuie să depășească 60 de zile de la data deciziei. Termenul poate fi modificat în jos la o reuniune a fondatorilor sau stabilit prin statutul organizației.
În perioada stabilită de fondatori este necesară plata dividendelor din contul curent sau de la casieria SRL și reținerea impozitului pe venitul personal. Pentru rezidenții Federației Ruse (cei care stau în Rusia mai mult de 183 de zile în 12 luni) cota impozitului pe venitul personal 13%, iar pentru nerezidenți - 15%. Impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat la bugetul de stat cel târziu în ziua următoare plății dividendelor. Nu uitați să reflectați informații despre sumele plătite și impozitul în raportul trimestrial 6-NDFL și anual 2-NDFL. Prime de asigurare pentru suma dividendelor neîncărcat.
