Usn 6 scade cu. „Venituri minus cheltuieli”. Venituri mari și contribuții fixe

Instrucțiuni

În fiecare lună, angajatorul este obligat să contribuie la pensia și asigurările sociale ale angajaților săi. Tocmai pe aceste sume se aplică impozitul pe sistemul simplificat de impozitare. Aceste contribuții nu trebuie confundate cu impozitul pe venit (impozit pe venitul personal 13%), pe care angajatorul îl transferă pe cheltuiala salariatului. În schimb, angajatorul plătește din buzunar primele de asigurare a angajaților.

Pentru reducerea impozitului sunt acceptate cuantumul contribuțiilor la pensie (în general, acestea se ridică la 22% din salarii), medicale (5,1%), asigurări sociale în legătură cu boală, maternitate și accidentări (2,9%). De asemenea, puteți lua în considerare cuantumul indemnizațiilor de boală care au fost plătite angajaților pe cheltuiala angajatorului. În sfârșit, ultima categorie de cheltuieli pentru care se reduce plata este contribuțiile voluntare de asigurări ale angajaților.

Pentru ca o companie sau un antreprenor individual să aibă posibilitatea de a reduce impozitul, toate primele de asigurare trebuie plătite în perioada de facturare. Poate fi un trimestru dacă se fac plăți în avans sau un an dacă se plătește un impozit anual unic. Dacă, de exemplu, primele de asigurare pentru luna martie au fost plătite în aprilie, atunci este imposibil să se reducă avansul la impozitul unic pentru primul trimestru.

În acest caz, plata în avans (taxa) nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Acestea. chiar dacă valoarea impozitului de plătit este mai mică decât valoarea totală a contribuțiilor plătite, atunci jumătate din impozitul stabilit va trebui să fie plătită. De exemplu, impozitul unic al sistemului de impozitare simplificat s-a ridicat la 150 de mii de ruble, contribuții la fondurile extrabugetare - 300 de mii de ruble. Taxa poate fi redusă doar cu 50%, până la 75 de mii de ruble.

Antreprenorii individuali care nu au angajati au oportunitati nelimitate de a reduce taxele. Astfel de antreprenori pot reduce impozitul STS calculat sau plata în avans cu 100% din primele de asigurare plătite într-o sumă fixă. Aceasta înseamnă că dacă impozitul este mai mare decât deducerea, diferența va trebui plătită la fisc, iar dacă este mai mică, atunci nu trebuie să plătiți nimic. Pentru primul trimestru, impozitul poate fi redus doar pentru plățile plătite pentru sine în valoare de 1/4 din suma stabilită, pentru al doilea - în cuantum de 1/2 din sumă, pentru al treilea - 3/4 a sumei și, în final, a întregii sume aferente anului. În 2014, valoarea contribuțiilor fixe la PFR va fi de 20.727,53 ruble. Mai mult, dacă un antreprenor plătește contribuții voluntare la Fondul de Asigurări Sociale sau la Fondul de Pensii, el nu va putea lua în considerare aceste plăți.

Notă

Posibilitatea reducerii impozitului pe contribuții este prevăzută pentru antreprenorii individuali și companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare în activitățile lor cu obiectul „venit” (6%). Dar cei care folosesc STS „venituri minus cheltuieli” nu au astfel de privilegii. Dar ei pot lua în considerare primele de asigurare la determinarea bazei de impozitare.

Sfaturi utile

Pentru a preveni plata în exces a impozitului, este necesar să aveți timp pentru a efectua plata primelor de asigurare în perioada de raportare. Nu merită să faceți contribuții în avans, deoarece încă nu va fi posibilă reducerea impozitului.

Legea permite antreprenorilor care aplică un sistem simplificat de impozitare să reducă impozitele plătite la buget cu valoarea contribuțiilor lor fixe la fondurile extrabugetare. O condiție prealabilă pentru aceasta este că trebuie să faci contributiiîn același trimestru, plățile anticipate de impozit pentru care plătiți. A doua limitare este că valoarea impozitului poate fi redusă cu cel mult jumătate.

Vei avea nevoie

• - suma contribuțiilor de asigurări sociale pe care le-ați plătit pentru trimestrul respectiv;
• - suma impozitului de plătit pentru același trimestru;
• - calculator.

Instrucțiuni

Valoarea totală a contribuțiilor sociale obligatorii în 2011 este de aproximativ 16 mii de ruble. Astfel, cu o plată trimestrială, trebuie să efectuați o plată în fiecare trimestru, în medie, 4 mii de ruble. Aveți dreptul să plătiți mai mult sau mai puțin. Legea conține doar două restricții privind contribuțiile la fondurile extrabugetare: suma pe care trebuie să o plătiți fiecăruia dintre fondurile pe an, indiferent de veniturile dvs. și termenul până la care trebuie plătită integral este 31 decembrie. Puteți plăti contribuții la pensie și la alte fonduri fie prin transfer de la un antreprenor individual sau oricare altul, fie prin Sberbank.

Suma cu care aveți dreptul să reduceți plățile fiscale depinde direct de valoarea impozitului la care trebuie să vă transferați. De exemplu, dacă impozitul pentru un trimestru a fost de 8 mii de ruble, iar în acest trimestru sunteți de 4 mii de ruble la fonduri extrabugetare, valoarea impozitului poate fi redusă exact la jumătate - cu 4 mii de ruble. În consecință, ca impozit, transferați 4 mii de ruble la buget în loc de 8 mii de ruble.

Pentru comparație, merită luată în considerare opțiunea când deducerile sunt mai mici de jumătate din valoarea impozitului. De exemplu, ați plătit aceleași 4 mii de ruble la fonduri extrabugetare și datorați bugetului 9 mii de ruble sub forma unui impozit unic datorită aplicării sistemului de impozitare simplificat. În acest caz, deduceți din suma plății toate contribuțiile dumneavoastră la fondurile extrabugetare. Astfel, dacă ați plătit acolo 4 mii de ruble, 5 mii de ruble ar trebui să vină de la dvs. la buget ca impozit.

Dintr-un motiv, mulți oameni simplificați se gândesc la procedura de calcul a „Venitului” STS în 2018. Ce schimbări au avut loc? Termenele de plată a impozitelor sunt aceleași? Ce deduceri fac antreprenorii care nu au angajati? Această consultare vă va spune despre calculul impozitului pe STS 6%.

Ce spune legea

Problemele de impozitare a persoanelor simplificate sunt reglementate de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plătitorii pot fi atât persoane juridice, cât și întreprinzători individuali. La calcularea impozitului, există 2 opțiuni pentru rata:

• 6% - numai din „Venituri”;
• sau 15% - din „Venituri minus cheltuieli”.

Până în 2018, au existat relativ puține modificări legate de sistemul simplificat de impozitare. Printre ei:

• indexarea pentru coeficientul deflator a fost anulată (până la începutul anului 2020);
• a fost instalat un eșantion actualizat al registrului de venituri și cheltuieli.

Și ce modificări au afectat calculul „Venitului” USN?

Potrivit modificărilor aduse art. 430 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea nr. 335-FZ, de la 1 ianuarie 2018, contribuțiile de pensie și medicale nu depind de salariul minim. Suma acestora pentru antreprenorii individuali într-un sistem simplificat fără personal este fixă:

• 26.545 RUB - contribuții la pensie (pentru venituri de 300 tr. ruble - plus 1% din excedent);
• 5840 RUB - medical.

Procedura de calcul și termene de plată a impozitului simplificat a rămas aceeași:

• I trimestru - până pe 25 aprilie 2018;
• prima jumătate a anului - până la 25 iulie 2018;
• 9 luni până la 25 octombrie 2018.

La sfârșitul anului calendaristic, soldul fiscal este calculat și plătit. Termenul limită este același ca și în cazul depunerii declarației fiscale:

• pentru antreprenorii individuali - cel târziu până la 30 aprilie 2019 (ținând cont de transferul după primele vacanțe mai);
• pentru persoane juridice până la 1 aprilie 2019 inclusiv.

Cum se face un calcul

Procedura de calcul a impozitului STS „Venit” este reglementată de art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru va necesita o cotă de impozitare (în acest caz - 6%; pentru unele regiuni poate fi redusă la 1%) și o bază de impozitare. Ce trebuie sa facem:

Rețineți că impozitul calculat este redus cu valoarea primelor de asigurare efectuate în perioada de raportare. Pentru antreprenorii individuali fără angajați cu 100%, pentru persoane juridice și oameni de afaceri care angajează personal până la 50%.

Exemplu de calcul

SRL „Guru” este în regim de impozitare simplificat cu obiectul „Venit” și are angajați. Este necesar să se determine cuantumul plăților în avans deduse în perioadele de raportare ale anului 2018. Venitul real, primele de asigurare și beneficiile realizate, precum și toate calculele finale sunt prezentate în tabelul de mai jos.

Societatea „Guru” a venit la sfârșitul anului 2018 cu următorii indicatori:

Există o caracteristică importantă a calculului sistemului de impozitare simplificat: atunci când sumele enumerate ale beneficiilor și contribuțiilor sunt plătite de organizații sau întreprinzători individuali cu angajați, o reducere a avansului/impozitului cu valoarea contribuțiilor și/sau beneficiilor în general. este posibil cu cel mult 1/2 din avans.

Ce plătesc antreprenorii individuali fără angajați

Antreprenorii individuali care lucrează fără forță de muncă angajată își plătesc pensia și primele de asigurare medicală.

În scopul calculării impozitului STS „Venit”, să presupunem că venitul antreprenorului individual Shirokov în 2018 a fost de 150.000 de ruble pentru fiecare trimestru. În martie 2018, a transferat o contribuție suplimentară la OPS pentru 2017 - 3000 de ruble. (1% din venit peste 300.000 de ruble pe an).

În decembrie 2018, antreprenorul individual Shirokov a efectuat o plată fixă ​​în valoare de 32 385 de ruble (pentru OPS 26 545 de ruble + pentru asigurarea medicală obligatorie 5840 de ruble).

Tabelul de mai jos prezintă un exemplu de calcul al impozitului STS „Venit” în 2018:

Vă rugăm să rețineți că, în acest ultim caz, la calcularea sistemului de impozitare simplificat, plata avansului de 6% pentru întregul an 2018 se reduce imediat:

• pentru o contribuție suplimentară OPS - 3000 de ruble;
• plată fixă ​​- 32.385 de ruble;
• avansuri pentru trimestrul I, semestrial și 9 luni ale anului 2018 (perioadele anterioare).

Din moment ce am primit o sumă negativă, înseamnă că IP Shirokov nu plătește impozit pentru 2018: sumele permise pentru a fi reduse au depășit-o.

Anul trecut de 2018 a fost marcat de introducerea unor modificări la legislația fiscală, care vor rămâne în vigoare în 2019. Contribuabilii vor fi obligați să plătească mai mult și să instaleze case de marcat virtuale. Dar procedura de depunere a documentelor contabile va fi simplificat vizibil.

Avantaje și dezavantaje pentru SRL și antreprenorul individual

2019 va vedea o mulțime de schimbări pentru antreprenorii individuali și SRL-uri. În vigoare de la 1 ianuarie 2019, noi reguli pentru reglementările cu statul:

• capacitatea de a furniza rapoarte fără a completa un document de declarație;
• reducerea cuantumului primelor de asigurare în procesul de contabilizare a încasărilor;
• utilizarea de noi cote și rate;
• obligația de a utiliza o casă de marcat la distanță.

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, există multe zvonuri legate de anularea sau modificările în procesul de determinare a bazei de impozitare. Motivul formării modificărilor a fost făcut forum de investiții a avut loc la Soci, 15-16 februarie 2018, unde a fost propus dezvoltarea completărilor la modul de operare... Era necesar să se elaboreze un nou proiect de lege, care ar trebui să intre în vigoare la 1 ianuarie 2019.

Vorbind despre beneficiile acestor schimbări pentru antreprenorii individuali și SRL-uri, merită subliniat următoarele puncte:

• posibilitatea unui control cuprinzător al propriilor activități;
• optimizarea costurilor companiei pentru operațiunile de decontare;
• îmbunătățirea mecanismelor de interacțiune cu statul;
• aplicarea metodelor de impozitare progresivă;
• ușurința în utilizare a schemelor de calcul acceptate.

Vorbind despre aspectele negative ale unor astfel de inovații, merită subliniat:

• costuri crescute din cauza modificărilor ratelor și bazei;
• nivel crescut de control de către stat;
• lipsa de competență a antreprenorilor în cursul acțiunii.

În ciuda prezenței anumitor „capcane”, avantajele unei astfel de soluții prevalează, iar beneficiile abundă.

Lista impozitelor și contribuțiilor la sistemul simplificat de impozitare 6% în 2019

Folosind sistemul simplificat de impozitare, o entitate comercială plătește următoarele impozite, taxe, contribuții:

• impozit în cuantum de 6% pe venit sau 15% pe venit minus cheltuieli;
• deduceri de asigurare medicală;
• plata pensiilor;
• sume pentru punerea în aplicare a garanțiilor sociale, de exemplu, în legătură cu vătămări, accidente, apariția invalidității temporare din alte motive.

Contribuabilii unor astfel de contributii sunt urmatoarele persoane:

• cetățenii care contribuie la persoane fizice, în termeni simpli, aceștia sunt angajatori care transferă salariile angajaților lor;
• persoane angajate in domeniul notariat, avocatura.

Așadar, în persoana plătitorilor de contribuții de asigurare pot acționa întreprinzătorii individuali și SRL-urile care, în virtutea direcționării activității lor, sunt înzestrate cu dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare. Până în perioada anuală 2017, toate plățile de asigurări au fost reglementate de Legea federală nr. 212 din 24 iulie 2009. Cu toate acestea, din 2017, norma legislativă a fost reziliată, iar capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse este noua reglementare . Apropo de primele de asigurare, nicio modificare nu le va afecta în 2019, reglementarea este Legea Federală Nr. 125 din 24.07.1998.

Există două opțiuni pentru măsurile de reglementare. Prima dintre ele este asociată cu schema „Venituri”, a doua - cu specificul „Venituri minus cheltuieli”.

"Sursa de venit"

Pentru a efectua măsuri de decontare, contribuabilul trebuie să determine baza de impozitare, indicatorul de mărime a plății în avans și să calculeze suma totală a datoriei către stat.

Definiție de bază... Este necesar să luați venitul antreprenorului și să îl calculați pe sferturi, formând un total cumulat. La sfârșitul perioadei fiscale, rezultatul global este însumat.

Dezvăluirea mărimii plăților în avans... În acest scop, se utilizează următoarea formulă:

AB (PR) = NB * 6%

Dar valoarea avansului care trebuie plătit statului este determinată folosind o egalitate diferită:

AB (PU) = AB (PR) - N (VUCH) - T (S) - AVP (PREV), unde

• AB (OL)- o plată în avans pe deplin conformă cu baza de impozitare;
• H (subtotal)- o deducere reprezentată de suma primelor de asigurare plătite către FSS;
• T (C)- cuantumul taxei comerciale care a fost plătită la bugetul de stat, dacă este prevăzută de un anumit regim;
• WUA (ANTERIOR)- valoarea avansurilor efectuate în perioadele anterioare de raportare (reglementare - Art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculul sumei totale de plată... Pe baza rezultatelor perioadei anuale, impozitul pe sistemul simplificat de impozitare se calculează la 6%. Formula arată astfel:

N = N (G) - N (VUCH) - T (S) - AB (P), unde

• H (G)- valoarea impozitului rezultată din produsul între baza de impozitare și 6% pentru întregul an;
• AB (P)- suma avansurilor acumulate în perioadele de raportare.

Ca urmare, obțineți valoarea monetară finală care este supusă plății obligatorii.

„Venituri minus cheltuieli”

Regulile pentru măsurile de reglementare sunt definite în clauza 4 a art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura de calcul este aceeași ca și în schema „Venituri”, dar indicatorii și principiile solicitate sunt ușor diferite.

Definiţia NB... Pentru aceasta, costurile suportate pentru aceeași perioadă de raportare sunt deduse din veniturile efectiv primite. Determinarea se face de la începutul până la sfârșitul perioadei ca parte a totalului cumulat.

Determinarea cuantumului sumelor de avans... Pentru aceasta, se folosește o formulă specială:

WUA (CALC) = NB * C, unde

• NB- baza de impozitare;
• CU- cota de 15%.

Deși, într-o serie de situații, partea legiuitorului are dreptul de a prevedea alte cote de impozitare, de exemplu, 0% (pentru antreprenorii individuali care au trecut de prima înregistrare și sunt angajați în producție, prestare de servicii, lucrări științifice), 3% (în Crimeea), 5% (la alte materii). Suma finală se determină în cadrul unei formule speciale:

AW (P) = WUA ​​​​(CALC) - WUA (ANTERIOR), unde

• WUA (CALC)și WUA (ANTERIOR)- suma în avans care a fost calculată sau plătibilă pentru perioadele anterioare.

Stabilirea sumei finale... Formula utilizată în acest scop este precizată în art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse și arată astfel:

H = (D (G) - P (G)) * C (T) - AB (ANTERIOR), unde

• D (D)- veniturile primite pe perioada anuală,
• R (G)- cheltuieli;
• CT)- cota de 15%.

Baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea pierderilor suferite în ultimii ani. Procedurile de calculare a măsurilor în procesul de determinare a sumei impozitului sunt identice.

Termeni de plată

Perioada de raportare pentru această colectare a impozitului poate fi:

• sfert;
• șase luni;
• 9 luni.

Transferul sumelor de avans în sistemul simplificat de impozitare trebuie să aibă loc cel târziu în data de 25 a lunii care urmează intervalului de raportare. Transferul impozitului la buget se efectuează până la data de 25 aprilie, iulie, octombrie 2019. Astfel de restricții de timp rezultă din art. 346.19 și art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La sfârșitul anului, conform sistemului fiscal simplificat, întreprinderile și întreprinzătorii individuali sunt angajați în însumarea și determinarea sumei unei singure valori pe baza „Venituri minus cheltuieli”. Astfel de plăți urmează să fie transferate la buget până la 31 martie a anului următor, iar pentru antreprenorii individuali - până la 30 aprilie. Există posibilitatea ca termenul limită de plată să fie într-un weekend sau sărbătoare. În această situație, taxa sau plata în avans poate fi trimisă cel târziu în ultima zi lucrătoare.

Există, de asemenea, informații generalizate despre calendarul sumelor de avans. Pentru trimestrul I. 2019, plata se face cel târziu la 25.04.2019, iar pentru prima jumătate a anului - până la 25.07.2019, 9 luni - până la 25.10.2019. În două situații distincte, plata sistemul fiscal simplificat se realizează în intervale de timp speciale:

• în timpul încetării activităților comerciale, plata se efectuează cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de încetare a activităților (articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• în caz de pierdere a dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, contribuția trebuie efectuată până în data de 25 a lunii care urmează trimestrului de pierdere a acestei autorități.

În alte situații, calculul termenelor se efectuează în conformitate cu procedura generală.

Perioada fiscală general acceptată este anul în care plățile anticipate se fac trimestrial pentru 3, 6, 9 luni ale anului curent. Pe baza rezultatelor din trecut, va trebui să plătiți o taxă și să depuneți o declarație.

Raportul antreprenorilor individuali până pe 30 aprilie, firme - până pe 31 martie... În cazul în care nu ținem cont de cerințele legale prezentate, în conformitate cu art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse va trebui să plătească o amendă de 20% din suma care nu a fost niciodată plătită. Admiterea întârzierilor și întârzierilor la plata impozitelor presupune majorarea penalităților. Fiecare zi este alocată 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Federației Ruse.

Trecerea de la sistemul fiscal simplificat 15% la 6% și invers

Perioada fiscală pentru sistemul simplificat de impozitare este un an în care nu există posibilitatea modificării regimului și obiectului de impozitare. Pentru a face tranziția de la 6% la 15% și de la 15% la 6%, este necesar să se asigure că o declarație de intenție de schimbare a regimului este depusă la agenția federală de taxe și colectare. Și asta trebuie făcut până pe 31 decembrie.

Modificările finale ale sistemului vor avea loc de la 1 ianuarie 2019. În cazul trecerii de la 6% la 15%, costurile suportate pe OS, în procesul de utilizare a regimului anterior, pot fi luate în considerare în cadrul liniilor de cheltuieli. În acest caz, este necesar să se respecte condiția ca sistemul de operare să fi fost pus în funcțiune numai după schimbarea obiectului.

Întocmirea unei declarații, registre de cheltuieli și venituri, declarații

În etapa următoare se întocmește declarația. Include următoarele date:

• datele personale ale contribuabilului;
• regimul fiscal utilizat;
• perioada de plată a sumelor impozitului;
• procedura de decontare;
• suma finală de perceput.

Declarația este verificată de un inspector fiscal, care, dacă este necesar, îi aduce modificări. Un alt document important este cartea de venituri si cheltuieli... În procesul de completare, următoarele date:

• suma încasărilor;
• valoarea costurilor;
• directii de venituri si cheltuieli;
• dimensiunea conturilor de plătit și de încasat;
• circumstanțe speciale.

În procesul de a face afaceri, antreprenorii și organizațiile trebuie adesea să completeze cereri. Vorbind despre schimbarea regimului de impozitare, documentul include următoarea informație:

• Numele complet al plătitorului;
• regimul actual;
• sistemul dorit;
• motivul tranziției.

Toate documentele trebuie verificate de specialiști fiscali pentru a evita probleme cu guvernul.

Contabilitatea asupra sistemului simplificat de impozitare

Procedura contabilă pentru sistemul fiscal simplificat este reglementată de Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 64n. Există Mai multe variante contabilitate:

• o formă completă simplificată în cadrul regulilor clasice, este de preferat să se utilizeze acest format pentru persoanele angajate într-o varietate de activități;
• format prescurtat, care implică restricții privind păstrarea documentelor, precum și reflectarea tranzacțiilor prin dublă intrare;
• o formă simplă care nu presupune utilizarea metodei dublei intrări (folosită de firmele mici).

Astfel, STS este un sistem simplu de plată a impozitelor. Dacă respectați toate regulile și reglementările, puteți obține rezultate bune și puteți evita problemele cu legea.

O privire de ansamblu asupra utilizării sistemelor de impozitare simplificate în 6% și 15% este prezentată mai jos.

Antreprenorii și organizațiile care funcționează în cadrul sistemului de impozitare simplificat plătesc impozit pe unul dintre cele două obiecte: pe venit sau pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

În acest articol ne vom concentra pe plata „Veniturii” STS.

Calculul impozitului

Impozitul simplificat pentru obiectul „Venit” se calculează folosind o formulă simplă:

Venit x 6%

Se iau în considerare toate veniturile din activitatea antreprenorială, cu excepția celor enumerate la articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cheltuielile efectuate în cursul activităților nu sunt incluse în calcul, nu sunt reflectate în KUDiR și în declarația fiscală. Dacă perioada se dovedește a fi neprofitabilă și cheltuielile se dovedesc a fi mai mari decât încasările, contribuabilul va trebui să plătească în continuare șase la sută din încasări către trezorerie.

Impozitul calculat poate fi redus cu:

1. Prime de asigurare deja plătite:

Antreprenorii individuali fără muncitori deduc din plată suma primelor de asigurare pentru ei înșiși, pe care le-au plătit deja în perioada de raportare. Antreprenorii individuali fără angajați pot reduce plățile prin contribuții fără restricții.
... Antreprenorii individuali cu angajați deduc primele de asigurare pentru ei înșiși și pentru angajați. În același timp, plata poate fi redusă cu cel mult 50%.
... SRL-urile reduc și plata primelor de asigurare pentru angajați cu cel mult 50%.

Continuăm seria articolelor dedicate aspiranților antreprenori. Am scris deja despre. Dacă ați optat pentru un sistem de impozitare simplificat și ați ales venitul ca obiect, atunci acest articol este destinat doar pentru dvs.

Date de intrare

În acest articol, ne vom uita la un exemplu simplu de înțeles cum să acționezi ca antreprenor individual la calculul impozitelor și contribuțiilor... Antreprenorul nostru va îndeplini următoarele criterii:

1. Plătește impozit la rata respectivă 6% , adică utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiect de venit.
2. Nu atrage muncitori angajati.
3. Prin urmare, nu funcționează cu persoane fizice nu foloseste casa de marcat... Contrapartidele unui antreprenor individual sunt antreprenori și persoane juridice cu care acesta decontează printr-un cont bancar.

Ce ar trebui plătit

Un antreprenor din sistemul fiscal simplificat este scutit de la plata multor impozite:

1. Impozitul pe venitul personal în raport cu veniturile proprii;
2. TVA (cu unele excepții, de exemplu, la operațiunile de export);
3. Impozitul pe proprietate aplicat în implementarea activităților antreprenoriale (cu excepția obiectelor imobiliare care se impozitează pe baza valorii cadastrale).

Singurul impozit pe care îl plătește un antreprenor simplificat care lucrează independent este impozitul în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat. În cazul nostru, aceasta reprezintă 6% din venitul primit. Taxa este plătită în cursul anului în plăți în avans:

• pentru primul trimestru - nu mai târziu de 25 aprilie;
• jumătate de an - nu mai târziu de 25 iulie;
• în 9 luni - nu mai târziu de pe 25 octombrie.

Plata finală se face la sfârşitul perioadei fiscale (anului) până la 30 aprilie anul urmator.

Se aplică regula: dacă ultima zi a termenului de plată cade într-un weekend, atunci acest termen este amânat pentru prima zi lucrătoare.

Există și taxe din industrie care sunt plătite pentru anumite activități (de exemplu, altele). Impozitul lor în cadrul sistemului fiscal simplificat nu înlocuiește.

Pe lângă impozit, un antreprenor individual este obligat să plătească pentru el însuși contributii de asigurare la fondurile de pensii si medicale... Din anul curent, cuantumul contribuțiilor a fost fixat, dar mai devreme acestea erau legate de mărimea salariului minim. Pentru 2018, un antreprenor trebuie să plătească singur:

1. Contributii la asigurarea pensiei:
   1. Din suma veniturilor până la 300 de mii de ruble - 26 545 de ruble. Plătibil până la 31 decembrie 2018.
   2. Din suma venitului care depășește 300 de mii de ruble - 1%. Se plătește înainte de 1 iulie 2019. Maximul este stabilit egal cu de 8 ori mărimea contribuțiilor fixe de la alineatul 1. Adică, întreprinzătorul individual maxim va plăti 26 545 * 8 = 212 360 de ruble.
2. Primele de asigurări de sănătate: într-o sumă fixă ​​de 5.840 de ruble. Plătibil până la 31 decembrie 2018.

Notă! Cifrele de mai sus sunt valabile pentru 2018. Pentru 2019 și 2020 se stabilesc sume mai mari ale primelor de asigurare (art. 430 din Codul fiscal).

Contabilitate

În materie de contabilitate, totul este destul de simplu. Antreprenor individual nu tine contabilitateași nu depune situații financiare anuale. El este însă obligat să țină evidența fiscală. În acest scop, antreprenorul trebuie. În ea, antreprenorul înregistrează toate tranzacțiile sale primite.

Cheltuielile antreprenorului individual pe sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit” nu sunt luate în considerare, prin urmare nu se completează coloana 5 din Secțiunea I din cartea contabilă. Cu toate acestea, primele plătite trebuie să fie reflectate în carte. Ele sunt reflectate în Secțiunea IV.

Antreprenorul individual calculează impozitul de plătit în perioada de raportare folosind registrul de venituri și cheltuieli. Informațiile sunt introduse în carte pe baza unui extras din contul curent.

Calculul impozitului

Calcularea plății anticipate a impozitului este simplă. Se calculează prin formula: Plata in avans = Baza de impozitare * 6/100,în cazul în care baza de impozitare este egală cu venitul antreprenorului pentru perioada de raportare pe bază de angajamente.

De exemplu, un antreprenor individual a câștigat (venit cumulat):

• pentru primul trimestru - 0 ruble;
• pentru prima jumătate a anului - 20 mii de ruble;
• timp de 9 luni - 130 mii de ruble;
• pe an - 295 mii de ruble.

Plăți în avans (înainte de deducerea primelor de asigurare) compoziția I t:

• pentru prima jumătate a anului - 20.000 * 6/100 = 1.200 de ruble;
• timp de 9 luni - 130.000 * 6/100 = 7.800 ruble;
• pe an - 295.000 * 6/100 = 17.700 ruble;

În plus, plata în avans poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare plătite în perioada respectivă. Mecanismul de reducere este discutat în detaliu mai jos. În plus, plata impozitului este supusă unei scăderi a sumei plăților în avans plătite anterior în anul pentru perioadele precedente. Formula ia forma:

Suma de plată pt perioada = Plată în avans pentru perioada - Suma ratelor plătite în perioada - Plata în avans plătităperioadele anterioare ale anului

Ceea ce contează drept venit

În ceea ce privește contabilitatea veniturilor, există următoarele reguli:

1. Venitul este înregistrat pe bază de numerar. Aceasta înseamnă că sunt recunoscute la data la care sunt primite efectiv. Antreprenorul individual din exemplul nostru își primește veniturile la bancă, prin urmare, acestea sunt recunoscute la data la care fondurile sunt primite în contul său curent.
   

   Notă! Această regulă se aplică și plății anticipate pentru livrarea viitoare. Antreprenorul trebuie includeți această sumă în venitul dvs. de la data la care primiți plata în avans... Daca tranzactia nu are loc, adica se va returna plata in avans, aceasta operatiune se reflecta in registrul de venituri si cheltuieli in perioada in care s-a efectuat efectiv rambursarea. Trebuie indicat cu un semn "minus"... În consecință, această sumă va reduce venitul impozabil.

2. Unele tipuri de venituri nu sunt incluse în baza impozabilă, și anume:
   1. Sume credite și împrumuturi, precum și suma fondurilor primite în rambursarea împrumuturilor și a împrumuturilor.
   2. Sume de venit care supuse impozitării la alte rate de impozitare... Acestea includ cupoane pentru obligațiuni, dividende și alte tipuri de venituri.
   3. Sume de venit care impozitate în conformitate cu alte regimuri fiscale... Adesea, un antreprenor combină două sisteme, de exemplu, STS și UTII sau STS și un brevet.
   4. Suma de fonduri care nu sunt venituri... Acestea includ, de exemplu, fonduri pentru returnarea mărfurilor defecte, creditate eronat de bancă sau sume transferate de contraparte.

Următorul tabel prezintă un fragment din IP-ul nostru pentru prima jumătate a anului.

Tabelul 5. Exemplu de completare a Secțiunii I Registre de venituri și cheltuieli

Calculul primelor de asigurare

Pentru anul in care este inregistrat antreprenorul trebuie sa plateasca contributii nu integral, ci proporţional cu numărul de zile în care a fost considerat întreprinzător individual... Să zicem că este înscris în registru 16 aprilie 2018... Asta înseamnă că în 2018 este antreprenor timp de 8 luni întregi și încă 15 zile în aprilie. Calculul va fi după cum urmează:

1. Contribuții la pensie din venituri până la 300 de mii de ruble:
   • 26545/12 * 8 = 17696,67 ruble - pentru 8 luni din 2018;
   • 26545/12/30 * 15 = 1106,04 ruble - timp de 15 zile în aprilie;
   • 17696,67 + 1106,04 = 18802,71 - total în Fondul de pensii.
2. Contribuții medicale:
   • 5840/12 * 8 = 3893,33 ruble - pentru 8 luni din 2018;
   • 5840/12/30 * 15 = 243,33 ruble - timp de 15 zile în aprilie;
   • 3893,33 + 243,33 = 4136,66 - în total în MHIF.

Total antreprenor individual înregistrat la data de 16 aprilie 2018, pentru acest an trebuie să plătească din venituri până la 300 mii contribuții în valoare de 18802,71 + 4136,66 = 22.939,37 ruble.

Caracteristici de plată a primelor de asigurare pentru a deduce suma acestora din plățile în avans

Un antreprenor individual fără angajați are dreptul scădea plăți în avans pentru impozitul pe valoarea primelor de asigurare pe care le-a plătit în perioada fiscală (de raportare).... Mai mult, valoarea impozitului poate fi redusă până la zero. Cu alte cuvinte, dacă în perioada de raportare venitul antreprenorului a fost mic, iar contribuțiile plătite l-au acoperit în totalitate, este posibil să nu plătească impozit.

Regulile pentru reducerea avansului sunt următoarele:

1. Se scade în limita sumei calculate... Adică, dacă contribuțiile plătite sunt mai mari decât suma plății în avans, impozitul nu poate „intra în minus”. Să presupunem că plata în avans este de 15 mii de ruble, iar valoarea contribuțiilor plătite este de 17 mii de ruble. Plata va scădea cu 15 mii și va fi egală cu zero, iar „în plus” 2 mii de ruble nu vor fi transferate sau compensate.
2. Se scade pentru suma plătită efectiv în această perioadă, și nu sunt calculate pentru perioada respectivă. Nu contează pentru ce perioadă a fost plătit impozitul - pentru perioada curentă (plată în avans), pentru anul fiscal (taxă pentru venituri de peste 300 de mii de ruble) sau pentru anii anteriori (plata datoriilor). De exemplu, în mai 2018, un antreprenor a efectuat o plată suplimentară de impozit pentru 2017 pentru veniturile care depășesc 300 de mii de ruble. Cu această sumă, întreprinzătorul va putea reduce plata impozitului în avans pentru prima jumătate a anului 2018.

Să luăm în considerare modul în care plata contribuțiilor afectează valoarea avansului. Antreprenorul nostru nou înregistrat a început să lucreze în aprilie 20.000 de ruble... Să presupunem că nu se așteaptă la mai multe venituri pentru prima jumătate a anului. Valoarea plății anticipate a impozitului pentru impozit pentru prima jumătate a anului va fi 20.000 / 100 * 6 = 1.200 de ruble.

Mai sus, am calculat că până la sfârșitul anului antreprenorul individual trebuie să plătească 22.939,37 ruble prime de asigurare. Antreprenorul nostru a decis în aprilie să plătească 1.200 de ruble în contribuții, reducând astfel suma plății anticipate a impozitului la zero.

Acum să presupunem că până la sfârșitul verii afacerea antreprenorului individual a urcat pe deal și în fiecare lună din august până în decembrie a reușit să câștige bani. Totodată, a plătit restul primelor de asigurare în rate lunare egale (cu excepția lunii aprilie). Datele sunt prezentate în Tabelul 1.

Tabel 1. Venituri și contribuții ale întreprinzătorilor individuali pe lună

În Tabelul 2, veniturile întreprinzătorului individual, plățile anticipate ale impozitului și contribuțiile plătite sunt prezentate pe baza de angajamente.

Tabel 2. Venituri, contribuții și sume de impozit pe perioadă (total cumulat)

* Cuantumul contribuțiilor plătite depășește suma plății anticipate a impozitului.

Acum să vedem ce s-ar fi întâmplat dacă antreprenorul individual nu ar fi plătit contribuții din mai până în august, hotărând să le părăsească la sfârșitul anului. Rezultatele calculului sunt prezentate în tabelul 3.

Tabelul 3. O procedură diferită de plată a contribuțiilor

Sumele cumulate totale și avansurile fiscale sunt prezentate în Tabelul 4.

Tabel 4. Venituri, contribuții și sume de impozit pe perioadă (total cumulat)

* Cuantumul contribuțiilor plătite depășește suma plății anticipate a impozitului.

** Valoarea contribuțiilor plătite este mai mică decât valoarea plății anticipate a impozitului.

Din acest tabel se poate observa că în total pe anul valoarea contribuțiilor a depășit valoarea impozitului. Cu toate acestea, pe o perioadă de 9 luni, întreprinzătorul individual a primit impozit de plătit, deoarece contribuțiile la acel moment erau plătite mai puțin decât suma plății în avans.

Plata impozitului si contributiilor

Un antreprenor individual plătește toate plățile pentru el însuși conform detaliilor oficiu fiscal... Pentru a genera un ordin de plată, puteți utiliza serviciul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Primul lucru pe care trebuie să-l știi din detalii este codul de clasificare bugetară. Folosindu-l, serviciul determină independent tipul și numele plății. Toate celelalte detalii trebuie să fie la întreprinzătorul individual în documentele de la fisc și de la Fondul de pensii.

Antreprenorii de 6% STS ar trebui să utilizeze următoarele coduri (2018):

• pentru plata impozitului - KBK 182 105 01011 01 1000 110 ;
• să plătească contribuții către UIF - 182 102 02140 06 1110 160 ;
• să plătească contribuții către MHIF - 182 102 02103 08 1013 160 .

Ordinul de plată generat poate fi dus la bancă sau folosit ca șablon pentru completarea unui ordin de plată în banca de internet.

Raportare

Raportarea antreprenorilor individuali asupra sistemului de impozitare simplificat fără angajați este cât se poate de simplă. El trebuie să depună o declarație fiscală O dată pe an până pe 30 aprilie anul următor celui de raportare. Am dedicat un articol separat umplerii detaliate.

Nu trebuie să încălcați termenele de depunere a declarației, deoarece puteți plăti o amendă pentru aceasta. 5% asupra sumei impozitului neplătit pentru fiecare lună de întârziere completă și incompletă. În acest caz, penalitatea nu va fi mai mică 1 mie de ruble dar nu mai mult 30% din valoarea impozitului. În plus, organul fiscal poate accepta decizia de suspendare a tranzacțiilor pe un cont curent un antreprenor, dacă declarația nu este primită de Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal la 10 zile de la termenul limită de depunere.

În plus, fiscul teoretic poate cere antreprenorului să verifice registrul de venituri și cheltuieli.

Întrucât antreprenorul individual nu are muncitori angajați, nu depune rapoarte aferente acestora. Trebuie să spun, acesta este un volum destul de impresionant de tot felul de formulare, iar unele trebuie depuse lunar. De asemenea, antreprenorul nu contabilizează propriile contribuții la OPS și asigurarea medicală obligatorie.

Singurul lucru la care ar trebui să fii atent este raportare statistică... Spre deosebire de persoanele juridice care raportează la Rosstat în mod obligatoriu, un antreprenor individual nu are o astfel de obligație. Antreprenorii oferă rapoarte O dată la 5 ani sau atunci când organismul Rosstat solicită aceste informații unui anumit antreprenor individual. În ambele cazuri, antreprenorul va primi notificare scrisă cu privire la necesitatea depunerii rapoartelor cu formulare atasate de completat. Pentru a verifica în mod independent obligația de a transmite rapoarte statistice, puteți utiliza serviciul Rosstat.

Dacă antreprenorul nu a primit o scrisoare de la Rosstat și nu s-a găsit prin serviciul de mai sus, atunci nu ar trebui să raporteze autorităților de statistică.