Acumularea impozitelor și plata acestora se reflectă în contul 68 „Calcule privind impozitele și taxele”. Pentru o contabilitate mai convenabilă, contul 68 este împărțit în mai multe subconturi, fiecare dintre ele ia în considerare taxe diferite. O astfel de diviziune va face contabilitatea mai transparentă și va clarifica ce impozit este datorat bugetului și care buget datorează organizației. În mod similar, este împărțit în sub-conturi. În articol vom vorbi despre caracteristicile contabilității pentru contul 68, precum și să luăm în considerare tranzacțiile tipice și exemple de tranzacții cu taxe și taxe.
Contul 68 este utilizat pentru a reflecta operațiunile pentru acumularea și transferul impozitelor și taxelor pe care organizația le plătește la bugetul nivelurilor federale și regionale. De regulă, în contul 68, întreprinderile contabilizează sumele obligațiilor pentru taxa pe valoarea adăugată (TVA), impozitul pe venit (IT), impozitul pe proprietate etc.
Acumularea sumelor de impozit se reflectă conform K68, la transferul de fonduri către buget și la acceptarea impozitului pentru deducere, se utilizează D68.
Luați în considerare cablarea tipică:
Lecție video despre operațiuni de bază în contabilitate în cont 68, tranzacții cheie, exemple practice. Lecția este condusă de consultantul și expertul site-ului „Contabilitate pentru manechin”, contabil șef Gandeva N.V. ⇓
Puteți descărca prezentarea pentru lecția video din linkul de mai jos.
In functie de tipul de activitate, o intreprindere poate efectua diverse operatiuni cu TVA. Vom lua în considerare principalele acestor operații cu exemple.
În ianuarie 2016, Yantar JSC a achiziționat de la Rubin LLC un lot de materiale de construcție și reparații în valoare de 48.350 RUB, TVA 7.375 RUB. În martie 2016, Yantar JSC a achiziționat o acțiune din capitalul autorizat al Amethyst JSC. Costul acțiunii este de 54.280 de ruble. Materialele de construcție achiziționate anterior de la Rubin LLC au fost transferate pentru achitarea datoriilor la contribuția la capitalul autorizat al Amethyst JSC.
Aceste tranzacții au fost reflectate în contabilitatea Yantar JSC în următoarele înregistrări:
| Debit | Credit | Descriere | Sumă | Document |
| 10 | 60 | Materiale de construcție primite achiziționate de la SRL Rubin (48.350 ruble - 7.375 ruble) | 40.975 rub. | Lista de ambalare |
| 19 | 60 | A reflectat valoarea TVA pe materialele de construcție achiziționate | 7.375 rub. | Factura fiscala |
| 68 TVA | 19 | TVA-ul la costul materialelor de construcție este deductibil | 7.375 rub. | Factura fiscala |
| 58 | 76 | A contabilizat achiziția unui pachet de acțiuni la Amethyst JSC | 54.280 rub. | Contract de vânzare |
| 76 | 10 | A reflectat transferul de materiale de construcție pentru a achita datoria la contribuția la capitalul autorizat al Amethyst JSC | 40.975 rub. | Act de transfer-acceptare |
| 19 | 68 TVA | Cuantumul TVA-ului pentru materialele de construcție achiziționate, anterior deductibil, a fost restabilit | 7.375 rub. | |
| 58 | 19 | S-a luat în calcul suma TVA recuperată la efectuarea unei contribuții la capitalul autorizat al Amethyst | 7.375 rub. | Actul de acceptare și transfer al materialelor de construcție, Factură |
| 76 | 91.1 | Se ia în considerare suma veniturilor din transferul materialelor de construcție (54.280 ruble - 40.975 ruble) | 13.305 rub. | Actul de acceptare și transfer al materialelor de construcție, Factură |
| 68 Impozitul pe venit | 99 PNO | Se ia în considerare valoarea creanței fiscale permanente (13.305 ruble * 20%) | 2.661 rub. | Referinta contabila-calcul |
În aprilie 2015, Everest JSC a vândut Kazbek LLC un lot de bunuri - 12 bărci gonflabile pentru pescuit:
Contabilul Everest JSC a reflectat aceste tranzacții cu următoarele înregistrări:
| Debit | Credit | Descriere | Sumă | Document |
| 45 | 43 | Costul unui lot de bărci vândute de Kazbek LLC (73.150 ruble * 12 unități) | 877.800 rub. | Costuri |
| 76 | 68 TVA | A reflectat valoarea TVA pe costul de vânzare (14.392 ruble * 12 unități) | 172.704 rub. | Factura fiscala |
| 51 | 62 | Fondurile de la Kazbek LLC au fost creditate ca plată pentru un lot de bărci gonflabile (94.350 ruble * 12 unități) | 1.132.200 rub. | Extras de cont |
| 62 | 90.1 | Se ia în considerare suma încasărilor din vânzarea bărcilor | 1.132.200 rub. | Lista de ambalare |
| 90.2 | 45 | Costul bărcilor vândute este cheltuit | 877.800 rub. | Costuri |
| 90.3 | 76 | Se ia în considerare valoarea TVA-ului la venituri | 172.704 rub. | Factura fiscala |
Stimul JSC și Rubikon LLC au semnat un contract pentru furnizarea de mobilier de cabinet în valoare de 1.143.850 de ruble, TVA 174.486 de ruble. La data de 12 ianuarie 2016 s-a primit un avans in valoare de 100% din costul livrarii mobilierului in contul furnizorului Stimul SA. Pe 15 ianuarie 2016, mobilierul Rubikon SRL a fost expediat din depozitul Stimul SA.
În contabilitatea Stimul SA, contabilul a făcut următoarele înregistrări:
| Debit | Credit | Descriere | Sumă | Document |
| 51 | 62.2 | Fondurile de la Rubikon LLC au fost creditate ca plată în avans pentru furnizarea de mobilier de cabinet | 1.143.850 rub. | Extras de cont |
| 76 Avansuri primite | 68 TVA | Se ia în considerare valoarea TVA din plata anticipată primită | 174.486 rub. | Factura fiscala |
| 62.1 | 90.1 | Din depozitul SA „Stimul” a fost efectuată expedierea de mobilă SRL „Rubicon” | 174.486 RUB | Lista de ambalare |
| 90.3 | 68 TVA | A reflectat valoarea impozitului din vânzarea de mobilier | 174.486 rub. | Factura fiscala |
| 62.2 | 62.1 | Se reflectă rambursarea datoriei Rubicon SRL prin avansul transferat anterior | 1.143.850 rub. | Extras bancar, conosament |
| 68 TVA | 76 Avansuri primite | Suma TVA acceptată pentru deducere | 174.486 rub. | Factura fiscala |
În iunie 2015 SA „Europe” a încheiat un acord cu SRL „Asia” pentru repararea liniei de producție a magazinului nr. 2. Costul lucrării (327.350 ruble, TVA 49.934 ruble) a fost transferat sub forma unei plăți în avans în contul de decontare al Asia LLC. În august 2015, contractul cu Asia LLC a fost reziliat, lucrarea nu a fost finalizată, fondurile au fost returnate în contul Europe JSC.
La reflectarea tranzacțiilor, contabilul Asia LLC a făcut următoarele înregistrări:
| Debit | Credit | Descriere | Sumă | Document |
| 51 | 62 Avansuri primite | Fondurile au fost creditate ca avans de la SA „Europa” pentru repararea liniei de producție a magazinului nr. 3 | 327.350 de ruble | Extras de cont |
| 62 Avansuri primite | 68 TVA | Suma TVA acumulată din avansul primit de la SA „Europa” | 49.934 rub. | Factura fiscala |
| 68 TVA | 51 | Suma TVA a fost transferată la buget - 1/3 din suma obligațiilor trimestriale (49.934 ruble / 3 luni) | 16.644 rub. | Înapoierea taxei |
| 62 Avansuri primite | 51 | Fondurile au fost transferate în favoarea Europe JSC ca o rambursare a avansului primit anterior | 327.350 de ruble | Ordin de plata |
| 68 TVA | 62 Avansuri primite | Suma TVA acceptată pentru deducere | 49.934 rub. | Înapoierea taxei |
SA „Maecenat” a efectuat un transfer gratuit de echipamente de diagnosticare către „Centrul de sănătate”:
SA „Maecenat” a făcut postări:
Luați în considerare un exemplu de calcul și plata impozitului pe venit (ITT).
Conform rezultatelor trimestrului 3 din 2015, Topaz JSC a primit un profit în valoare de 1.941.800 de ruble. Reflectând tranzacțiile cu impozitul pe venit din trimestrul III 2015, contabilul Topaz SA a făcut următoarele înregistrări:
Pentru a determina cuantumul EIT, contabilul Topaz SA a făcut următorul calcul:
suma actualului EIT este de 425.600 de ruble. ((388.360 ruble + 33.750 ruble - (4.350 ruble - 2150 ruble) + (9.120 ruble - 3.430 ruble)).
Această cifră corespunde informațiilor specificate în declarația fiscală.
Plata EIT a fost reflectată în următoarele înregistrări:
68.1 - conceput pentru a reflecta calculele pentru.
68.2 - reflectă informații privind acumularea și plata.
68.3 - conceput pentru contabilitate.
68.4 - pentru acumulare și plată.
68.7 - subcontul poate fi utilizat de proprietarii de vehicule plătitoare.
68.8 - datele privind acumularea și plata sunt reflectate.
În funcție de caracteristicile activității și de regimul fiscal aplicabil, pot fi deschise subconturi suplimentare, de exemplu:
68.11 - UTII
68.12 - USN
Debitul contului 68 este destinat înregistrării sumelor plătite de impozite și taxe virate la buget. De asemenea, debitul indica TVA prezentata de furnizori si trimisa spre deducere (rambursare din buget).
Debitul contului 68 corespunde creditului conturilor, care reflectă mișcarea mijloacelor bănești (numerar, fără numerar), precum și creditului contului 19 „TVA la valorile dobândite”.
Creditul contului 68 este destinat să reflecte sumele impozitelor acumulate care sunt plătibile la buget.
Contul de credit 68 corespunde debitării diverselor conturi, a căror alegere depinde de tipul de impozit.
Intrări de debit:
D68 K50- cuantumul impozitului sau taxei se achită la buget în numerar de la casierie.
D68 K51- suma impozitului sau taxei se virează la buget din contul curent.
D68 K19– TVA-ul prezentat de furnizori este deductibil.
Tranzacții cu împrumut:
D70 K68.1- Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salariul salariaților pentru plata la buget.
D90.3 K68.2- se percepe TVA la bunurile, produse, lucrari, servicii vandute pentru plata la buget.
D91.2 K68.2- TVA se percepe pentru activele fixe și necorporale vândute.
D76.Avans K68.2- Se percepe TVA la avansurile primite de la cumparatori.
D99 K68.4- impozitul pe venitul acumulat plătit la buget.
D20 (26, 44, 91,2) K68.7- taxa de transport datorata.
D26 (44, 91,2) K68,8- impozit pe proprietate stabilit pentru plata la buget.
D99 K68.11- acumulate pentru plata UTII.
D99 K68.12- a fost acumulat un singur impozit din sistemul simplificat de impozitare pentru plata la buget.
Apel cu un singur clic
Contabilitate TVA presupune nu numai reflectarea tranzactiilor in registrele contabile fiscale, ci si reflectarea in conturile contabile.Inregistrari contabile pt. Contabilitate TVA sunt necesare pentru reflectarea corectă a acestui impozit în contabilitatea diverselor tranzacţii. În acest articol, vom aminti principalele tranzacții cu TVA și, de asemenea, vom lua în considerare câteva cazuri care sunt adesea întâlnite în munca unui contabil.
Pentru a contabiliza calculele TVA se utilizează contul 68 „Calcule privind impozitele și taxele” și contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată a valorilor dobândite”. Pentru contul 68 creați un subcont special 68. TVA. Creditul acestui cont este Contabilitate TVA acumulate, iar pe debit se reflectă impozitul plătit și sumele rambursate de la buget. Contul 19 în contabilitate folosit pentru a înregistra taxa de intrare primită de la furnizori dar nerambursată încă de la buget. În contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată a valorilor dobândite” deschideți și subconturi în funcție de tipul valorilor primite.
În activitățile lor de afaceri, întreprinderile întâmpină TVA atunci când vând produse, bunuri, prestează servicii, execută lucrări clienților și contractorilor lor (și atunci este necesar să percepe TVA pe valoarea acestora), precum și atunci când achiziționează bunuri, lucrări, servicii de la furnizori. (luând TVA deductibil).
Calculul TVA-ului la vânzări în cazul general va arăta astfel:
Debit 90 Credit 68(dacă a fost folosit contul 90 „Vânzări” la vânzarea activului).
Debit 91 Credit 68(dacă vânzarea a fost efectuată prin contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”).
După cum puteți vedea, TVA-ul de plătit la buget se acumulează efectiv în creditul contului 68.
Atunci când cumpărăm bunuri, avem dreptul să restituim taxa de la buget. În acest caz, regulile Contabilitate TVA astfel: taxa se alocă din suma de cumpărare și se înregistrează în contul 19 „TVA pe valorile dobândite”. Cablajul arată astfel:
Debit 19 Credit 60- reflectă TVA pe valorile dobândite.
Debit 68 Credit 19- TVA este deductibil.
Astfel, TVA-ul rambursabil se încasează în debitul contului 68. Ca urmare, se formează suma impozitului de virat la buget, definită ca diferența dintre rulajele debitoare și creditoare din contul 68: dacă rulajele creditare sunt mai mari decât cele debitoare, atunci diferența trebuie transferată la buget, dacă invers - diferența este supusă rambursării de către stat.
În ceea ce privește postările tipice legate de deducerea TVA-ului, vă puteți familiariza cu ele într-unul dintre materialele noastre speciale. Publicarea „TVA acceptat pentru deducere”: cum se reflectă în contabilitate?
Contabilitate TVA pentru valori dobândite, servicii se efectuează următoarele afișări:
Debit 19 Credit 60- reflectarea TVA „input” asupra mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale, materialelor, investițiilor de capital, lucrărilor, serviciilor achiziționate. Publicarea se face pe baza facturii primite.
Debit 20 (23, 29) Credit 19— anularea TVA-ului pentru activele și serviciile achiziționate care vor fi utilizate în tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului. Afișarea se face pe baza unui calcul contabil întocmit printr-o adeverință.
Debit 91 Credit 19- anularea TVA-ului pentru alte cheltuieli în cazul în care factura de la furnizor nu este primită, pierdută sau completată incorect.
Debit 20 (23, 29) Credit 68— recuperarea TVA solicitată anterior pentru rambursarea stocurilor și a serviciilor utilizate pentru operațiuni nesupuse TVA. Baza postării este din nou un calcul de referință.
Vezi motivele pentru recuperarea TVA în material „Când să recuperăm TVA”
Debit 68 Credit 19- reflectarea TVA deductibila pentru stocuri si servicii, inclusiv in cazul confirmarii faptului exportului. Afișarea se face pe baza facturilor și la confirmarea exporturilor, după depunerea documentelor enumerate la articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse la Serviciul Fiscal Federal și primirea unei decizii corespunzătoare.
Debit 90 Credit 68 - acumulare de TVA la vânzările de bunuri, lucrări, servicii. Baza înscrierii este factura de ieșire.
Debit 76 Credit 68- Calculul TVA la avansurile primite. Baza este o factură în avans.
Debit 68 Credit 76- reflectarea compensației TVA din avansuri la expediere (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor). Baza este factura emisă.
Debit 08 Credit 68— acumularea TVA la lucrările de construcții și instalații efectuate pe cont propriu. Baza este o declarație contabilă.
Debit 91 Credit 68— TVA acumulată la transferul gratuit de active. Lesa se face pe baza facturii emise.
Debit 68 Credit 51 - datoria TVA rambursată. Baza este un extras de cont bancar.
Exemplul 1. Închirierea proprietății de stat:
Debit 20 (23, 25, 26, 44) Credit 60 (76)- acumularea cheltuielilor pentru închirierea bunurilor de stat.
Debit 60 (76) Credit 68- Calculul TVA la agentul fiscal.
Debit 19 Credit 60,76- calculul TVA-ului acompaniat indicat in contract.
Debit 68 Credit 51- reflectarea TVA-ului transferat la buget.
Debit 68 Credit 19— TVA la chirie recuperabil la momentul plății impozitului.
Vezi mai mult material « Agent fiscal pentru TVA in tranzactiile cu proprietatea statului ».
Exemplul 2. Servicii furnizate de o companie străină pe teritoriul Federației Ruse:
Debit 44 (20, 25, 26) Credit 60 (76)- o reflectare a serviciilor furnizate de o companie străină unei organizații ruse de pe teritoriul Federației Ruse.
Debit 19 Credit 60 (76) — acceptarea în contabilitate a TVA-ului plătit din veniturile persoanelor juridice străine.
Debit 60 (76) Credit 68 — reținerea TVA de la un partener străin.
Debit 68 Credit 51— TVA plătită de agentul fiscal.
Debit 68 Credit 19— TVA-ul agentului fiscal este deductibil după plata acestuia.
Vezi și material « Cum poate un agent fiscal să deducă TVA atunci când cumpără bunuri (lucrări, servicii) de la un vânzător străin ».
In functie de motivele returnarii marfii Contabilitate TVA realizat prin diferite fire:
Situația 1. Produsul s-a dovedit a fi „problematic”, căsătoria a fost descoperită după ce a fost postat în depozit:
De la cumparator:
Debit 19 Credit 60— anularea TVA-ului la căsătoria transferată vânzătorului.
Debit 68 Credit 19— anularea de către cumpărător a TVA-ului acceptat anterior spre deducere atribuibil costului căsătoriei.
De la vanzator:
Debit 90 Credit 68- fișa vânzătorului de restituire a TVA la acceptarea căsătoriei (evenimentul s-a produs în aceeași perioadă fiscală cu expedierea inițială a mărfurilor).
Debit 91 Credit 68- Anularea TVA de catre vanzator (in cazurile in care casatoria a fost primita in perioadele urmatoare).
Situația 2. Produs fara defecte:
De la cumparator:
Debit 90 Credit 68- acumularea de către cumpărător de TVA la bunurile ce urmează a fi returnate.
De la vanzator:
Debit 19 Credit 60- fostul furnizor arata TVA-ul aferent la returul de marfa.
Debit 68 Credit 19— acceptarea de către fostul furnizor a TVA pentru rambursare.
Conform Legii federale a Federației Ruse „Cu privire la contabilitate”, toate organizațiile care desfășoară activități antreprenoriale ca persoane juridice sunt obligate să țină evidențe contabile. Pe baza acestei legi, au fost adoptate „Regulamentele privind contabilitatea și raportarea contabilă în Federația Rusă”, care explică principiile necesare.
Milioane de plăți sunt efectuate în fiecare zi în întreaga lume. Sunt realizate atât de oameni obișnuiți, cât și de întreprinderi. Orice afacere trebuie să contabilizeze propriile plăți pentru a le ține sub control. Prin urmare, orice plată este luată în considerare pe cheltuiala înregistrărilor contabile.
Înregistrările contabile sunt conturi, întocmit pe titluri reale, reflectând valoarea unei tranzacții comerciale care este supusă contabilității.
Orice informație despre acțiunile efectuate asupra conturilor este marcată cu o intrare dublă, adică in debitul unui cont si in creditul altuia, pentru o suma identica. Cu ajutorul acestuia, toate conturile presupun o singură structură interconectată.
Relația dintre decontările de debit și credit, formată în procesul de dublă intrare, se numește cont de datorie corespondent, iar conturile care participă la această relație se numesc corespondent.
Pentru a înțelege conceptul de contabilitate pentru conturile de debit și credit, au fost introduse în contabilitate următoarele semne de contabilitate pentru conturi:
Tabel de înregistrare cu exemple de tranzacționare:
Tabel: Primirea mărfurilor de la furnizor. 
Tabel: Vânzări de mărfuri la momentul expedierii (OPT). 
Tabel: Vânzări de mărfuri în momentul expedierii (Cu amănuntul). Un contract de cesiune este o înlocuire a unui creditor cu o obligație. Sunt trei părți implicate în contract. Numărarea laterală arată ca in felul urmator:
Următorul tabel cu exemple de acord de atribuire va ajuta la compilarea înregistrărilor contabile pentru începători:
Tabel: Înregistrări conform contractului de cesiune. Tranzacțiile cu numerar implică primirea, emiterea și depozitarea numerarului. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar se bazează pe reglementările Codului Fiscal al Federației Ruse.
Ce este amortizarea mijloacelor fixe în cuvinte simple? Raspunsul este
Următoarele documente sunt folosite pentru gestionarea casei de marcat:
Tabel de intrări contabile cu răspunsuri:
Organizația poate oferi servicii terților și poate folosi serviciile unei organizații terțe. Contabilitatea înregistrărilor contabile în acest caz va fi diferită.
Sarcinile principale sunt următoarele:
Tabel cu răspunsuri privind tranzacțiile comerciale legate de furnizarea de servicii către terți:
Tabel: Furnizare de servicii către terți. 
Tabel: Obținerea de servicii de la o terță parte. O organizație care are active fixe în bilanț este obligată să le ia în considerare în bilanț. Merită remarcat câteva caracteristici în acest proces:
Tabel de înregistrări contabile pentru mijloace fixe cu exemple:
Conform legislației, se stabilește perioada pentru care se desfășoară toate activitățile economice ale organizației, această perioadă durează de la 01 ianuarie până la 31 decembrie. Pe baza acestei perioade, 1 ianuarie este noua dată de raportare, iar 31 decembrie este data de închidere.
Puteți citi cum să întocmiți independent o situație contabilă despre corectarea erorilor și anularea datoriilor.
Închiderea anului însumează toate rezultatele financiare anuale ale organizației. Adică resetează soldurile pe conturile 90 și 91 și închide contul 99. Ca urmare, totalul, profitul sau pierderea este luat în considerare în contul 84.
Închiderea se face pe baza întregului an. În contabilitate, închiderea anului se arată la 31 decembrie. După închidere, organizația începe o nouă perioadă cu solduri zero ale rezultatelor financiare.
Tabel cu exemple:
Cheltuielile cu impozitele și taxele de stat sunt afișate în perioada plății efective. În funcție de scopul plății, trebuie să luați în considerare:
Plata impozitelor și taxelor de stat se efectuează din contul de decontare al organizației. Atunci când plătiți, trebuie să țineți cont de toate detaliile plătitorului și de scopul corect al plății.
Exemplele de postare sunt prezentate clar în următorul tabel:
Organizația are dreptul de a acorda un împrumut unei organizații terțe sau unei persoane fizice. O astfel de tranzacție trebuie să fie certificată în scris de ambele părți ca contract de împrumut. Contractul de împrumut prescrie de obicei nivelul dobânzii, perioada de valabilitate a contractului, graficul de calcul.
Dacă rata dobânzii nu este definită, poate fi luată ca bază rata actuală de refinanțare. Un contract de împrumut poate fi, de asemenea, fără dobândă, ceea ce trebuie specificat și în contract.
Un împrumut poate fi acordat atât în numerar, cât și în natură, este de remarcat faptul că TVA-ul nu se percepe cu un împrumut în numerar. Suma dobânzii primite este creditată în veniturile din vânzări sau alte venituri. Acest lucru nu afectează rezultatele financiare.
Achizitia este decontari fara numerar cu cumparatorul printr-un intermediar, care este banca, pe baza unui acord incheiat intre organizatie si banca achizitoare.
Această operațiune are următoarele caracteristici:
Înregistrări contabile pentru achiziție în tabel:
Contabilitatea este dotată cu un număr mare de înregistrări, un contabil cu experiență știe că datele reflectate trebuie să fie corecte și competente, în conformitate cu regulile stabilite. În primul rând, contabilul trebuie să înțeleagă importanța acestui lucru și să fie conștient de responsabilitatea care îi revine.
În cazul denaturării informațiilor sau al încercării de a sustrage furnizarea acesteia, managerul și contabilul vor fi răspunzători conform art. 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Cum se face corect înregistrările contabile? Urmărește următorul videoclip pentru sfaturi:
Contul 09 al contabilității este un cont activ „Active cu impozit amânat”, servește pentru a reflecta creanțele privind impozitul amânat (ITA). Cu ajutorul exemplelor practice și a înregistrărilor, vom lua în considerare modul în care contul 09 este utilizat în contabilitate și vom studia, de asemenea, caracteristicile reflectării tranzacțiilor pentru contabilizarea creanțelor privind impozitul amânat.
Modificarea valorii SHE recunoscută în contabilitate se determină după cum urmează: Diferența temporară deductibilă * Cota impozitului pe venit, Unde
SHE sunt recunoscute în perioada de raportare în care cheltuielile (veniturile) recunoscute în contabilitate și contabilitatea fiscală nu se potrivesc.
Motivul nepotrivirii poate apărea din cauza utilizării diferitelor metode, de exemplu:
Să luăm în considerare mai detaliat exemple de operațiuni în contul 09 „Active privind impozitul amânat”.
Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:
Să presupunem că VESNA în primul trimestru al anului 2016 a primit materiale de la un furnizor în valoare de 590.000 de ruble, inclusiv. TVA - 90.000 de ruble. și apoi le-a pus în producție. În primul trimestru al anului 2016, ea a transferat 295.000 de ruble furnizorului pentru materiale, inclusiv. TVA - 45.000 de ruble.
„VESNA” conform politicii contabile, recunoaște veniturile și cheltuielile în scopuri de impozitare pe bază de numerar. Cota de impozitare este de 20%. Respectiv:
„VESNA” în trimestrul 2 2016 a rambursat integral datoria către furnizor. Înregistrările pentru acumularea și anularea unei creanțe privind impozitul amânat sunt formate conform tabelului:
| Dt | CT | Suma postată, frecați. | Descrierea cablajului | O bază de documente |
| 10 | 60 | 500 000 | Materiale reflectate creditate la depozit | Document de transport (TORG-12) |
| 19 | 60 | 90 000 | Contabilizat pentru TVA la materialele creditate la depozit | Factura primita |
| 60 | 51 | 295 000 | Se reflectă partea de bani transferată furnizorului pentru materiale | Extras de cont |
| 09 | 68.04.2 | 50 000 | Conform rezultatelor din primul trimestru, contabilul a făcut o postare: pentru 50.000 de ruble. a crescut cantitatea de IT (250.000 * 20%) | |
| 60 | 51 | 295 000 | Datoria rambursată reflectată către furnizor pentru materiale | Extras de cont |
| 68.04.2 | 09 | 50 000 | A răscumpărat EA | |
| 99 | 09 | 50 000 | S-a șters suma de EA |
De exemplu, în ianuarie 2017, VESNA și-a vândut activele fixe. Pierderea din vânzarea activelor fixe este de 180.000 de ruble. La momentul implementării, durata de funcționare rămasă a sistemului de operare era de 6 luni.
În contabilitate, pierderea este atribuită rezultatelor financiare în ianuarie 2017, în contabilitatea fiscală, pierderea este anulată uniform ca cheltuieli pe durata de viață rămasă a mijlocului fix (paragraful 3 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, la vânzarea activelor imobilizate, s-a format o diferență deductibilă în valoare de 180.000 de ruble. și a format EA.
Începând din februarie 2017, în contabilitatea fiscală VESNA, 6.000 de ruble (36.000/6 luni) ar trebui incluse în cheltuieli în fiecare lună.
Înregistrări pentru decontarea unui activ de impozit amânat:
| Dt | CT | Suma postată, frecați. | Descrierea cablajului |
| 09 | 68.04.2 | 36 000 | Se reflectă cantitatea de IT (180.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Rambursare parțială a IT în februarie (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Rambursare parțială a IT în martie (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Rambursare parțială a IT în aprilie (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Rambursare parțială a IT în luna mai (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Rambursare parțială a IT în iunie (6.000 * 20%) |
| 09 | 09 | 30 000 | Diferența dintre revoluții (36.000–6.000) |
Este important de menționat că diferența dintre cifrele de afaceri este reflectată în rândul 141 f.2 „Declarația de profit și pierdere” la sfârșitul anului.
În cazul în care cifra de afaceri creditară în contul 09 o depășește pe cea debitoare, atunci indicatorul de la pagina 141 va fi negativ, și se înscrie în f.2 în paranteză. La calcularea profitului net, contabilul ia în calcul această sumă cu semnul minus.
Toate întreprinderile și organizațiile din țara noastră (inclusiv cele străine care primesc venituri în Rusia) care au venituri financiare și lucrează conform standardelor sistemului general de impozitare sunt obligate să plătească impozit pe venit la bugetul regional și federal al Federației Ruse. Pentru calculul și înregistrarea corectă a acestui segment de impozitare există înregistrări contabile pentru impozitul pe venit.
În conformitate cu normele general acceptate, profitul se calculează ca venit minus cheltuieli. Acest venit impozabil, în esența sa, face obiectul impozitării. Profitul fiscal este calculat în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și este determinat pe baza documentelor primare, precum și a rezultatelor contabile. Înregistrările contabile pentru impozitul pe venit sunt reflectate într-o bază de date care conține toate modificările în starea obiectelor contabile. Principalele atribuiri de cont (înregistrări contabile) în acest segment de impozitare sunt: „impozit pe venit transferat – înregistrarea Dt99 Kt68” și „plata impozitului pe venit – înregistrarea Dt68 Kt51”.
Impozitul pe profit acumulat - afisare Dt68 Kt51. Ordinul de plată conține următoarele date: suma de 59.986 de ruble a fost transferată la bugetul federal; suma de 339.924 de ruble a fost transferată la bugetul regional local.
Pentru impozitul pe venit, în fiecare organizație care utilizează sistemul de impozitare „venituri minus cheltuieli” sunt utilizate înregistrările conturi DT99 și KT68.
