Igor Lozitsky, directorul Companiei cu răspundere limitată din Moscova "FinProm-Market - XXI"
Dacă în vremurile sovietice revizuirile activităților financiare și economice ale școlilor erau destul de frecvente, atunci în perioada reformelor au început să se desfășoare la întâmplare. Acestea au fost completate de inspecții de către autoritățile fiscale, fundații și alte organizații care au propriile lor specificități. Auditurile cuprinzătoare ale activităților financiare și economice sunt extrem de rare. Drept urmare, nu numai conducătorii școlilor nu sunt prea pregătiți pentru ei, dar șefii autorităților educaționale nu înțeleg prea bine ce și cum ar trebui verificate.
Auditul activităților financiare și economice (efectuat de departamentele sale de control și audit ale autorităților de învățământ sau ale organismelor financiare);
verificarea utilizării preconizate a fondurilor alocate (efectuată de autoritățile trezoreriei);
audituri de teren sau de birou ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse;
verificarea respectării disciplinei de numerar (efectuată de bănci);
audit (efectuat de firme de audit la cererea școlii în sine).
Verifica reprezintă o singură acțiune de control sau studiu al stării de lucruri într-un anumit domeniu de activitate al organizației auditate.
Revizuire- Acesta este un sistem de control obligatoriu în timpul verificării documentare și factuale a legalității și validității tranzacțiilor economice și financiare; corectitudinea reflectării lor în contabilitate și raportare; legalitatea acțiunilor șefului și contabilului șef, care sunt responsabile pentru toate acțiunile financiare.
Astfel, un audit este înțeles ca o verificare documentară și faptică continuă a tuturor tranzacțiilor financiare și comerciale, în timp ce verificarea este de natură selectivă.
scop revizuiri - control asupra respectării legislației Federației Ruse în tranzacțiile comerciale și financiare, valabilitatea acestora, prezența și circulația proprietăților și obligațiilor, utilizarea resurselor materiale și de muncă în conformitate cu normele, standardele și estimările aprobate. Auditurile sunt complexe, tematice și transversale. Un audit cuprinzător al unei școli municipale afectează toate activitățile sale financiare și economice, precum și operațiunile de primire a fondurilor din bugetul municipal și din fondurile extrabugetare de stat. În timpul unui audit tematic, anumite aspecte legate de utilizarea fondurilor bugetare și extrabugetare (care, conform articolelor 41, 42 din Codul bugetar al Federației Ruse, sunt venituri bugetare non-fiscale), decontări reciproce și plăți cu bugete de sunt verificate diferite niveluri și bugete ale fondurilor extrabugetare de stat. Momentul auditului, componența grupului de audit, șeful acestuia este numit de șeful organului de control și audit, ținând seama de volumul de muncă care trebuie efectuat, determinat de sarcinile auditului și de specificul activitățile școlii. De regulă, perioada de audit nu depășește 45 de zile calendaristice. Perioada de audit stabilită inițial este prelungită de șeful care a numit auditul, pe baza unei transmiteri motivate din partea șefului grupului de audit. Șeful echipei de audit trebuie să arate șefului școlii un certificat al dreptului de a efectua auditul, să-l familiarizeze cu principalele sarcini, să îi prezinte pe angajații implicați în audit, să rezolve problemele organizatorice și tehnice și să întocmească un plan de lucru.
La cererea șefului grupului de audit, în cazul dezvăluirii faptelor de abuz sau daune materiale, directorul școlii, în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, este obligat să facă un inventar al fondurilor și valorilor materiale . În practică, un astfel de inventar este obligatoriu la fiecare audit. Mai mult, orice audit al unei școli începe cu retragerea soldurilor de numerar de la casa sa de numerar. Volumul inventarului este stabilit de șeful echipei de audit în acord cu directorul școlii.
Ordinul auditurilor a fost aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 42n din 14 aprilie 2000 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii privind procedura de desfășurare a auditului și inspecției de către organele de control și audit ale Ministerului Finanțele Federației Ruse. " Reamintim că acest document oferă posibilitatea de a contesta acțiunile autorităților de control în instanță.
Activitățile financiare și economice ale școlii sunt verificate în următoarele domenii:
conformitatea activităților școlii cu documentele constitutive;
valabilitatea calculelor numirilor estimate;
executarea estimărilor costurilor;
utilizarea fondurilor bugetare în scopul propus;
asigurarea siguranței fondurilor și a valorilor materiale;
valabilitatea primirii și cheltuielilor fondurilor extrabugetare;
respectarea disciplinei financiare, corectitudinea contabilității și raportării;
validitatea tranzacțiilor cu numerar și valori mobiliare, tranzacții de decontare și credit;
completitudinea și actualitatea calculelor cu bugetul;
operațiuni cu imobilizări și imobilizări necorporale;
operațiuni legate de investiții;
plăți pentru salarii cu persoane fizice și cu alții;
valabilitatea costurilor asociate activităților curente și cheltuielilor de capital;
formarea rezultatelor financiare și distribuirea acestora.
Auditul activităților financiare și economice ale organizației include:
Verificarea formei și conținutului elementelor constitutive, înregistrare, planificare, raportare, contabilitate și alte documente pentru a stabili legalitatea și corectitudinea operațiunilor efectuate;
Verificarea conformității efective a tranzacțiilor efectuate cu datele documentelor primare, inclusiv cu privire la faptele primirii și emiterii de fonduri și active materiale indicate în acestea, lucrări efectiv efectuate (servicii prestate) etc .;
Audituri contrare pentru primirea și cheltuielile fondurilor bugetului federal, utilizarea fondurilor extrabugetare, veniturile din proprietatea federală;
Compararea înregistrărilor, documentelor și datelor disponibile la școală cu înregistrările, documentele și datele corespunzătoare din acele organizații de la care au fost primite sau emise fonduri, valori materiale și documente;
Controlul asupra disponibilității și mișcării activelor și fondurilor materiale, corectitudinea formării costurilor, integritatea afișării produselor, fiabilitatea volumelor de muncă prestate și a serviciilor furnizate, inclusiv cu implicarea specialiștilor din alte organizații în maniera prescrisă, asigurarea siguranței fondurilor și a activelor materiale în timpul stocurilor, măsurători de control ale sferei de lucru efectuate, examinări etc;
Verificarea fiabilității reflectării operațiunilor efectuate în contabilitate și raportare, inclusiv respectarea procedurii contabile stabilite, compararea înregistrărilor din registrele contabile cu datele din documentele primare și indicatorii de raportare cu datele contabile, verificarea aritmetică a documentelor primare;
Verificarea utilizării și siguranței fondurilor bugetare, a veniturilor din proprietatea deținută de stat.
Problemele specifice de audit sunt determinate de program sau de lista principalelor probleme de audit. În timpul auditului, pot apărea întrebări suplimentare pentru verificare, programul original poate fi modificat și completat. (Un posibil program de revizuire este dat mai jos.)
Rezultatele auditului sunt documentate într-un act. Membrii echipei de audit, după verificarea problemei programului de audit, întocmesc un act interimar, care este semnat de către membrul echipei de audit responsabil de verificarea problemei specifice și de oficialii școlii auditate. Faptele prezentate în actul interimar sunt incluse în actul de audit. Un exemplar al actului formalizat, semnat de șeful echipei de audit, este predat șefului școlii (acesta trebuie să semneze și să indice data primirii). La cererea directorului școlii sau a contabilului șef, poate fi stabilită o perioadă de până la cinci zile lucrătoare pentru a se familiariza cu actul de audit și a-l semna la cererea directorului școlii sau a contabilului șef, în acord cu șeful echipei de audit.
Dacă există obiecții sau comentarii cu privire la act, atunci oficialii școlii care l-au semnat notează acest lucru înainte de semnarea lor și în același timp transmit obiecții sau comentarii scrise șefului grupului de audit, care sunt atașate materialelor de audit. În termen de cinci zile lucrătoare, șeful grupului de audit este obligat să verifice validitatea obiecțiilor sau comentariilor declarate și să dea o opinie scrisă asupra acestora, care, după aprobarea șefului departamentului teritorial, este trimisă școlii și atașată la materialele de audit. Șeful grupului de audit emite avize scrise în termen de cel mult cinci zile lucrătoare.
Dacă oficialii școlii auditate refuză să semneze sau să primească certificatul de audit, șeful echipei de audit notează acest lucru la sfârșitul certificatului de audit. În acest caz, actul poate fi trimis școlii prin poștă sau într-un alt mod, cu ajutorul căruia este posibilă certificarea datei primirii acestuia. O copie a actului, care se păstrează în departament, este însoțită de documente care confirmă faptul trimiterii sau transferului actului.
Un audit, la fel ca un audit, implică verificarea fiabilității situațiilor financiare și identificarea diferitelor încălcări ale procedurii contabile, cu toate acestea, spre deosebire de un audit, scopul unui audit nu este de a pedepsi pe cei responsabili, ci de a elimina deficiențele și de a oferi asistență.
În mai multe regiuni ale țării, inclusiv Moscova, propriile servicii de control și audit funcționează în structura organelor de management al educației. Unii dintre ei utilizează mijloacele de automatizare complexă a activităților de audit (la Moscova, computerizarea a fost efectuată cu mult timp în urmă). Direcția Control și Audit a Departamentului Educației din Moscova folosește sistemul automat de informații și analize „Inspector” din 2000 ca mijloc de automatizare a planificării, gestionării și executării lucrărilor de control și revizuire, realizând că activitatea de control și revizuire de astăzi este imposibil fără tehnologii moderne de calcul și baze de date.
* f
Programul „Auditor 2.0”
Computerizarea cu ajutorul acestui sistem asigură practic în toate etapele de control și revizuire.
1. Procedurile pentru planificarea curentă pe termen lung a activității de audit, formarea planurilor și a programelor de audit și inspecții, controlul asupra implementării acestora și pregătirea planurilor-programe ale activităților de audit ar trebui să fie computerizate. Ca urmare, programul de audit poate fi unificat, dar ușor de ajustat, ținând seama de specificul instituției.
2. Suport informațional al activităților auditorului - clasificatoare și dicționare unificate, precum și acces online la informațiile de arhivă obținute ca urmare a auditurilor. Dacă percepem și serviciul de control și audit al educației ca un sistem de audit, atunci un astfel de auditor în timpul verificării ar trebui să aibă întotdeauna un laptop cu baze de date legale și versiuni demo ale sistemelor software de contabilitate, cu cele mai recente actualizări și recomandări pentru menținerea contabilității și managementului contabilitate ...
3. Contabilizarea rezultatelor activității de control și audit include, de asemenea, luarea în considerare a deciziilor și recomandărilor luate, monitorizarea exhaustivității și oportunității executării programului de audit. Un bun program de calculator ar trebui să ajute la formarea unui raport privind rezultatele muncii, cu consolidarea ulterioară a acestora.
4. Prelucrarea analitică a informațiilor. În activitățile serviciilor de control și audit, ca și în activitățile oricărei instituții de învățământ, există întotdeauna raportări statistice. Pe parcursul controlului sistematic și al activității de audit, devine necesară prelucrarea informațiilor obținute din rezultatele auditului, pentru a evalua eficiența și eficacitatea muncii atât a diviziilor, cât și a angajaților serviciului de control și audit. Este clar că fără tehnologia informatică modernă este extrem de dificil să se efectueze o analiză comparativă multivariată a stării activității de audit și a activităților financiare și economice din școli, pentru a identifica și analiza tendințele și dinamica încălcărilor.
Întrebări verificate
Conținutul principal al cecului
1.
Activități organizatorice și juridice. Disponibilitatea documentelor statutare, a licențelor
1. Prezența cartei, integritatea reflectării în ea a prevederilor obligatorii definite în Legea Federației Ruse „Despre educație”.
2. Disponibilitatea unei licențe care dă dreptul de a desfășura activități educaționale și alte tipuri de activități pentru care este necesară obținerea unei licențe.
3. Disponibilitatea certificării.
4. Disponibilitatea unui certificat de acreditare de stat, care să confirme statutul de stat al școlii, care să dea dreptul să elibereze documente recunoscute de stat absolvenților la nivelul adecvat de educație.
5. Organizarea muncii personalului administrativ și managerial, al cadrelor didactice.
6. Caracteristicile generale ale școlii.
7. Starea de control asupra executării ordinelor și a altor acte juridice de reglementare ale fondatorului.
8. Stadiul lucrării cu scrisori, plângeri și cereri primite: actualitatea contabilității și luarea deciziilor. Cauzele plângerilor și măsuri de prevenire a acestora.
9. Întrebări privind activitățile financiare și economice, organizarea și planificarea acestora
2.
Organizarea contabilității. Politica contabilă
1. Contabilitate și raportare.
2. Automatizarea contabilității.
3. Contabilitate, stocarea documentelor, lucrări de birou.
4. Politica contabilă (ordin de aprobare a politicii contabile, în scopuri contabile, în scopuri fiscale).
5. Conformitatea contabilității analitice cu datele contabile sintetice. Identificarea soldurilor nesigure și a rapoartelor prezentate autorităților relevante, respectarea termenelor limită pentru depunerea acestora.
6. Analiza raportării anuale și periodice, implementarea instrucțiunilor autorităților superioare privind rapoartele și soldurile școlii.
7. Siguranța documentelor contabile, oportunitatea depunerii acestora la arhivă.
8. Respectarea cerințelor pentru selectarea, stocarea și distrugerea documentelor
3.
Surse de finanțare. Costurile estimate. Utilizarea intenționată a fondurilor bugetare
1. Surse de finanțare (bugetare, extrabugetare).
2. Disponibilitatea, valabilitatea și execuția estimărilor costurilor pentru fiecare sursă de fonduri.
3. Analiza rezultatelor executării estimărilor.
4. Corectitudinea repartizării costurilor la elementele de cheltuieli corespunzătoare.
5. Verificarea obligațiilor monetare (încheierea de contracte (acorduri, contracte), dar performanța muncii (furnizarea de servicii, achiziționarea de bunuri) în cadrul fondurilor bugetare (limite).
6. Fiabilitatea și legalitatea tranzacțiilor legate de creanțele și de plătit, realitatea creanțelor, oportunitatea colectării creanțelor și rambursarea conturilor de plătit.
7. Utilizarea necorespunzătoare a fondurilor bugetare
4.
Legalitatea primirii și utilizării fondurilor extrabugetare, contabilitatea acestora. Surse de fonduri extrabugetare
1. Disponibilitatea estimărilor aprobate de venituri și cheltuieli pe tipuri de fonduri extrabugetare, valabilitatea acestora.
2. Corectitudinea alocării cheltuielilor din fondurile extrabugetare către elementele relevante.
3. Planificarea și executarea cheltuielilor datorate activității antreprenoriale, ținând cont de normele și standardele actuale.
4. Integritatea rambursărilor în conturile școlii a cheltuielilor pentru utilizarea de către organizațiile comerciale a clădirilor, structurilor, echipamentelor și bunurilor aparținând școlii.
5. Utilizarea veniturilor primite în scopurile statutare ale școlii
5.
Servicii școlare plătite
1. Regulamentul privind furnizarea de servicii cu plată (formularea în cartă, Regulamentul privind furnizarea de servicii cu plată, o listă a tipurilor de servicii cu plată suplimentare și procedura de furnizare a acestora (pe bază contractuală).
2. Disponibilitatea unei licențe la desfășurarea cursurilor de formare, însoțită de certificarea finală și eliberarea documentelor educaționale.
3. Comandă privind organizarea fiecărui tip de servicii suplimentare plătite.
4. Disponibilitatea acordurilor cu părinții elevilor, elevilor.
5. Disponibilitatea estimărilor veniturilor și cheltuielilor cu calcule pe tip de serviciu.
6. Contracte de muncă sau contracte de natură civilă cu angajați care prestează servicii plătite.
7. Organizarea muncii școlii pentru servicii plătite (program, program de cursuri, program de lucru al membrilor personalului).
8. Procedura de plată pentru servicii suplimentare plătite.
9. Îndeplinirea regulilor pentru furnizarea de servicii educaționale plătite, inclusiv furnizarea de informații despre servicii
6.
Fonduri alocate, donații către școli
1. Cheltuirea fondurilor alocate în strictă conformitate cu scopul urmărit.
2. Întocmirea unei estimări a veniturilor și cheltuielilor și un raport privind utilizarea fondurilor alocate.
3. Contabilitatea și înregistrarea donațiilor primite.
4. Introducerea în bilanț a activelor materiale donate. Înregistrarea certificatelor de acceptare
7.
Personal și disciplină financiară. Cheltuieli de salarizare
1. Corectitudinea și validitatea personalului, planificarea fondurilor pentru salarii.
2. Justificarea stabilirii salariilor oficiale pentru angajați, indemnizații și plăți suplimentare.
3. Corectitudinea calculului tarifelor (experiență pedagogică, educație, volumul de muncă, plăți suplimentare, certificare, grad, diplomă academică), stabilirea notelor conform baremului tarifar unificat pentru lucrătorii pedagogici, în funcție de educație și experiența pedagogică.
4. Executarea documentelor pentru certificare și atribuirea notelor, disponibilitatea și corectitudinea proceselor-verbale ale ședințelor comisiei de certificare, inclusiv o indicare a motivelor pentru atribuirea unui grad superior.
5. Responsabilitățile postului pentru toate funcțiile personalului (cu semnături ale angajaților pentru a se familiariza cu acestea).
6. Corespondența orelor în jurnalele înlocuitoare cu înregistrări în jurnalele de clasă și buletinele de raport. Programele de lucru ale personalului administrativ, tehnic și educațional.
7. Verificarea documentară a orelor de încărcare principală, a orelor componentei școlare, a orelor de învățământ și de educație suplimentară (jurnalele de clasă, jurnalele claselor de cerc sunt verificate în raport cu tarifificarea și buletinul de raport).
8. Reglementări privind stimulentele materiale pentru angajații școlii (disponibilitate, conținut, respectarea plăților cu regulamentele).
9. Comenzi pentru plăți suplimentare pentru combinarea profesiei în cadrul fondului salarial și pentru plata pentru munca cu jumătate de normă. Verificarea plăților suplimentare către angajații cu normă întreagă pentru o muncă care nu face parte din gama principală de sarcini (disponibilitatea funcționalității pentru plata suplimentară stabilită, absența muncii specificate în fișa principală a postului în plata suplimentară stabilită).
10. Corectitudinea întreținerii și executării cărții de ordine și a cărții de circulație a cărților de muncă, prezența unui contract colectiv înregistrat la autoritatea de muncă relevantă, prezența contractelor de muncă cu fiecare angajat (obligatoriu pentru angajații care lucrează în instituție după 02/01/2002).
11. Corectitudinea calculului plății pentru următoarea vacanță și a prestațiilor pentru invaliditate temporară.
12. Documente primare pentru contabilitatea remunerației (disponibilitate, respectarea formularelor stabilite, corectitudinea executării).
13. Respectarea cheltuielilor cu estimarea aprobată.
14. Respectarea datelor contabile sintetice și analitice
8.
Contabilitatea tranzacțiilor în numerar, revizuirea numerarului la casierie. Retragerea soldurilor de numerar și a altor obiecte de valoare la casă
1. Respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar, oportunitatea și caracterul complet al înregistrării banilor, tranzacții pentru anularea banilor la casierie.
2. Completarea detaliilor solicitate în documentele de numerar.
3. Rapoarte zilnice ale casierului privind tranzacțiile în numerar în conformitate cu încasările și cheltuielile, salarizarea.
4. Asigurarea siguranței fondurilor (prezența unei case de numerar izolate, prezența barelor pe ferestre).
5. Ordinul șefului școlii privind numirea unui distribuitor de salarii, un acord privind răspunderea deplină cu distribuitorul, cu casieria.
6. Utilizarea strict direcționată a numerarului primit de la bancă în scopurile indicate în cec.
7. Auditul lunar al casieriei în conformitate cu frecvența stabilită, precum și un audit brusc al casei de numerar. Elaborarea unui act bazat pe rezultatele auditului și implementarea acestuia.
8. Disponibilitatea și respectarea limitei de numerar la casieria aprobată de bancă.
9. Păstrarea unui registru de numerar.
10. Respectarea regulilor stabilite pentru plățile în numerar.
11. Corectitudinea reflectării tranzacțiilor în numerar în conturi. Relația dintre registrele contabile și documentele primare verificate,
12. Respectarea procedurii de eliberare a documentelor educaționale recunoscute de stat, producerea, completarea și stocarea formularelor de documente corespunzătoare. Disponibilitatea cărților dantelate, numerotate și sigilate pentru înregistrarea documentelor de strictă responsabilitate - certificate emise, diplome, anexe la acestea și certificate academice cu cerințele necesare
9.
Calcule cu persoane responsabile
1. Respectarea procedurii de emitere a avansurilor pentru cheltuielile de afaceri și de călătorie (avansurile împotriva raportului sunt emise numai persoanelor care lucrează în această școală; prin ordin al șefului pe baza unei cereri scrise a destinatarului din indicând scopul plății în avans și perioada pentru care este emisă, se emit persoanelor care nu au datorii la avansurile anterioare. Banii emiși în cont sunt cheltuiți numai pentru acele scopuri care sunt prevăzute atunci când sunt emise).
2. Actualitatea prezentării rapoartelor anticipate, executarea corectă a documentelor justificative care confirmă cheltuielile efectuate (soldul avansului neutilizat este returnat cel târziu în a treia zi de la expirarea perioadei pentru care au fost emise fondurile; cazuri de amortizare active materiale dobândite prin intermediul persoanelor responsabile la cheltuielile instituției fără înregistrarea în conturile bugetare corespunzătoare).
3. Dacă sunt identificate conturi fictive (mărfuri și non-mărfuri), auditorul este obligat să verifice toate rapoartele anticipate ale acestui funcționar pentru perioada trecută, inclusiv pentru perioada auditată anterior.
4. Respectarea procedurii de utilizare a fondurilor emise pentru cheltuieli de călătorie.
5. Analiza datoriilor reportate, cauzele și starea reală a acestora
10.
Fonduri în conturile școlare
1. Revizuirea operațiunilor bancare pe conturile bugetare și de decontare. Acorduri cu o bancă (organism de trezorerie) pentru decontarea și deservirea în numerar a conturilor deschise pentru o instituție și corectitudinea deschiderii acestora.
2. Surse de primire a fondurilor în conturile instituției. Autenticitatea, legalitatea și oportunitatea operațiunilor bancare. Operațiunile bancare pe fiecare cont sunt verificate în mod continuu conform documentelor primare, evidențelor contabile, extraselor bancare.
3. Disponibilitatea documentelor justificative și conformitatea acestora cu extrasele bancare și datele contabile (jurnale de tranzacții, extrase de cont personale, ordine de plată, creanțe de plată - ordine, chitanțe de numerar și ordine de ieșire de numerar).
4. Corectitudinea transferului sumelor transferurilor în conturile contabile relevante.
5. Legalitatea apariției așezărilor cu instituții, organizații. Disponibilitatea cererilor de la angajații școlii pentru transferul de fonduri în genuflexiuni din plastic și cărți de economii
11.
Încheierea de acorduri și contracte și plata acestora. Respectarea acordurilor încheiate cu legislația, oportunitatea acestora
1. Fezabilitatea și legalitatea cheltuielilor fondurilor bugetare în scopuri economice: plata pentru utilități, chirie, servicii de protecție a spațiilor, servicii de audit și consultanță etc. Evaluarea juridică a contractelor încheiate și a creanțelor depuse.
2. Executarea corectă a contractelor de cumpărare de bunuri, lucrări și servicii. La încheierea unui contract, trebuie indicat numărul și data încheierii acestuia. Contractele și acordurile pentru executarea lucrărilor contractuale trebuie să conțină datele pentru începutul, sfârșitul lucrărilor, volumul și costul acestora. Atunci când se stabilesc sancțiuni (amendă, penalități, decădere) pentru neexecutarea / executarea necorespunzătoare a obligațiilor de către partea opusă (contrapartea) în contract (dacă contrapartida nu își îndeplinește obligațiile), penalitățile trebuie colectate. În contracte și acorduri, este necesar să se prescrie o garanție pentru bunurile furnizate, munca prestată. La încheierea contractelor de servicii publice, este necesar să se urmărească volumul serviciilor consumate și, atunci când acestea se modifică, să le recalculeze.
3. Executarea contractelor de natură civilă (respectarea tuturor cerințelor certificate de sigiliile și semnăturile părților autorizate, precum și estimări, procuri și acte de muncă efectuate). Un acord cu un antreprenor pentru executarea lucrărilor care necesită o licență, încheiat în absența unei licențe, poate fi declarat nul,
4. Verificarea cărții de contabilitate și înregistrarea contractelor (registrul achizițiilor).
5. Starea muncii economice, fiabilitatea contabilizării rezultatelor muncii economice
12.
Decontări cu debitori și creditori. Analiza datoriilor după calendar și natură. apariția acestuia
1. Corectitudinea reflectării datoriilor în conturile de bilanț.
2. Fiabilitatea tranzacțiilor de decontare și plată asociate formării creanțelor și datoriilor, realitatea sa. Reconcilierea decontărilor cu debitorii și creditorii: există acte de susținere a valorii datoriei.
3. Analiza contabilității analitice a creanțelor și datoriilor. Măsuri de reducere și eliminare a creanțelor și a datoriilor restante.
4. Fiabilitatea (exhaustivitatea și acuratețea) faptelor de înregistrare a articolelor de inventar, acceptarea lucrărilor și serviciilor pentru contabilitate.
5. Corectitudinea stabilirii prețurilor pentru activele materiale (conformitatea acestora cu prețurile specificate în contractele de furnizare; impunerea de penalități furnizorilor în caz de încălcare a obligațiilor contractuale, promptitudinea înregistrării faptelor de primire a activelor materiale)
13.
Contabilitatea imobilizărilor, imobilizărilor necorporale și neproduse
1. Verificarea siguranței mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale și neproduse. Starea inventarului și condițiile analitice de contabilitate, depozitare și funcționare a acestora.
2. Acord privind răspunderea.
3. Corectitudinea contabilității activelor nefinanciare, actualitatea și corectitudinea documentelor pentru acceptare (afișare), emiterea acestora, corectitudinea păstrării listelor de inventar, a cardurilor de inventar, a registrelor de depozit.
4. Actualitatea anulării (cedării) activelor nefinanciare în conformitate cu normele stabilite (în timp ce articolele scumpe și rare sunt supuse verificării obligatorii): alcool, combustibili și lubrifianți.
5. Ordinea reflectării în contabilitate și raportare a primirii, exploatării și cedării mijloacelor fixe. Corespondența dintre datele contabile sintetice și analitice
14.
Contabilitatea materialelor
1. Ordinea reflectării în contabilitate și raportare a încasărilor și a amortizărilor de materiale.
2. Verificarea actelor de acceptare și transfer a activelor materiale la schimbarea persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, evidența activelor materiale, costul realizării activelor materiale primite de angajați și faptele depunerii de bani în casieria instituției, corectitudinea anularea activelor materiale, respectarea metodei de evaluare a materialelor.
3. Verificarea disponibilității materiilor prime scumpe, a materialelor și a altor materiale.
4. Furnizarea de subdiviziuni cu depozite, conformitatea acestora cu cerințele pentru conservarea activelor materiale, asigurarea depozitelor cu securitate, mijloace tehnice de securitate și alarme de incendiu și echipamente de stingere a incendiilor, starea dispozitivelor de cântărire, respectarea regulilor pentru inspecție și marcare.
5. Amplasarea corectă a activelor materiale pe rafturi, rafturi; disponibilitatea etichetelor care indică numele proprietății și materialelor, gradul, dimensiunea etc.
6. Acceptarea activelor materiale primite de persoanele responsabile din punct de vedere financiar pentru depozitare (disponibilitatea acordurilor scrise cu privire la întreaga responsabilitate materială).
7. Înregistrarea ordinii operațiunilor în depozit și lista funcționarilor care au dreptul de a semna documente pentru primirea și eliberarea materialelor din depozit.
8. Respectarea procedurii și limitelor (normelor) stabilite pentru eliberarea activelor materiale în scopuri oficiale și educaționale, corectitudinea anulării acestora.
9. Controlul asupra livrării produselor finite din atelierele de instruire către depozit.
10. Respectarea procedurii stabilite pentru înregistrarea și eliminarea elementelor de imobilizare cu valoare redusă; contabilitatea bunurilor de serviciu, instrumentele, inventarul în funcțiune, respectarea normelor stabilite pentru eliberarea salopetelor și a bunurilor de serviciu.
11. Fiabilitatea rapoartelor materiale prezentate de persoanele responsabile financiar, corespondența soldurilor din conturile materiale indicate în rapoarte, cu datele din registrul mare
15.
Utilizarea fondurilor pentru reparațiile capitale și curente ale clădirilor
1. Disponibilitatea estimărilor, aplicarea corectă a prețurilor, normele de costuri limitate și alte costuri în documentația de proiectare și estimare și actele de lucru efectuate.
2. Reflectarea lucrărilor de reparații în contabilitate. Corespondența costurilor cu alocările bugetare
16.
Contabilitate pentru alimente și catering la școală
1. Respectarea normelor aprobate pentru eliminarea produselor alimentare crude pentru prepararea unei porții și a producției corespunzătoare a produselor finite.
2. Exhaustivitatea afișării produselor alimentare (prin concilierea facturilor furnizorilor cu declarații cumulative pentru sosirea produselor și cu carnetul de contabilitate alimentară).
3. Anularea la consum a produselor alimentare care nu sunt înregistrate conform datelor contabile din sold la data corespunzătoare. Retragerea lunară a soldurilor produselor de către o comisie specială.
4. Cazuri de mese pentru angajați pe cheltuiala copiilor (există o ordine pentru instituție de a înregistra angajați pentru mese și dacă produsele alimentare sunt complet scrise angajaților în conformitate cu meniul de amenajare). Colectarea plăților pentru mese de la angajați.
5. Controlul returnării produselor alimentare pentru copiii absenți și suplimentarea produselor alimentare pentru noii sosiți. Verificarea anulării prânzurilor și micului dejun în școli pentru elevii absenți (rapoartele nutriționale sunt verificate în comparație cu sălile de clasă și jurnalele grupurilor de zile extinse, cu certificate medicale de absență a elevilor din cauza bolii și din alte motive). Verificarea anulării produselor alimentare pentru copiii absenți în grădinițe (rapoartele despre nutriție sunt verificate în raport cu buletinul de vizită pentru copiii în vizită, cu certificate medicale despre absența lor din cauza bolii și din alte motive).
6. Disponibilitatea unui jurnal de rezervă pentru studenții care mănâncă în loc de cei absenți, sunt copii rezervați incluși în copii neprotejați social (disponibilitatea documentelor relevante).
7. Corectitudinea vânzării produselor alimentare la prețuri de vânzare (cu amănuntul) cu alocație separată pentru marje (reduceri). Determinarea prețului de vânzare al produselor finite pe baza estimării costurilor.
8. Respectarea ordinii de contabilitate a containerelor. Rationabilitatea si corectitudinea atribuirii costului angajarii transportului pentru livrarea alimentelor.
9. Contabilitatea mișcării produselor alimentare și a meselor gata în bufete la prețuri de cumpărare sau vânzare (persoane responsabile financiar).
10. Verificarea bruscă a disponibilității alimentelor în depozitul alimentar și în unitatea de catering. Disponibilitatea efectivă a produselor neutilizate în bucătărie, precum și a celor depozitate în cazan, este comparată cu cantitatea produselor corespunzătoare din meniul cererii primite în ziua inventarierii și cantitatea de produse rămase în bucătărie la începutul zilei cu facturi ale magazinului alimentar pentru livrarea mâncării la revista cantină și brokeraj
17.
Verificarea contabilității materialelor medicale
1. Verificarea contabilității analitice a medicamentelor în termeni totali.
2, Verificarea contabilității subiectiv-cantitative a medicamentelor.
3. Exactitatea anulării drogurilor
18.
Verificarea eficienței cheltuielilor pentru întreținerea vehiculelor
1. Respectarea normelor privind consumul de combustibil și lubrifianți în transportul rutier.
2. Contabilitate și contabilitatea depozitelor de combustibili și lubrifianți (combustibili și lubrifianți)!
3. Verificarea inventarului de combustibili și lubrifianți (prezența combustibilului în rezervoarele mașinii și cupoanele de combustibil pentru șoferi se determină pe baza actului de retragere a reziduurilor, care se întocmește lunar începând cu ultima zi a luna sau în ziua inventarierii).
4. Verificarea corectitudinii inventarului vehiculelor (date contabile privind disponibilitatea și starea tehnică a tuturor vehiculelor (fișe de inventar, cărți de inventar), disponibilitatea pașapoartelor tehnice, documentele pentru vehiculele predate (acceptate) de către întreprindere pentru curent și închiriere pe termen lung, clasificarea fondurilor vehiculelor după tip și scop tehnic și de producție)
19.
Inventarul de proprietăți și obligații financiare. Siguranța valorilor materiale
1. Respectarea procedurii stabilite pentru inventarierea bunurilor și obligațiilor financiare. Prezența unui ordin de la directorul școlii de a efectua un inventar.
2. Procedura de realizare a unui inventar (numărul de stocuri din anul de raportare, datele deținerii acestora, o listă a proprietăților și a pasivelor verificate pentru fiecare dintre acestea etc.).
3. Corectitudinea înregistrării rezultatelor inventarului în listele de inventar și actualitatea reflectării rezultatelor inventarului în situațiile contabile anuale.
4. Verificarea respectării cerințelor pentru selectarea persoanelor responsabile financiar și controlul asupra activității acestora pentru a asigura siguranța fondurilor și a inventarului (respectarea cerinței de interzicere a angajării pentru funcții responsabile financiar a persoanelor cu antecedente penale pentru delapidare, luare de mită și alte infracțiuni mercenare) ...
5. Îndeplinirea instrucțiunilor privind procedura de compensare a daunelor cauzate de furt, deșeuri, lipsuri și pierderi de inventar. Transferul, în conformitate cu procedura stabilită, a materialelor privind delapidarea și delapidarea către organele de anchetă, demiterea de la muncă a funcționarilor vinovați
20.
Implementarea propunerilor privind actele de audit și inspecții anterioare
1. Implementarea propunerilor, eliminarea încălcărilor și a neajunsurilor identificate de auditul anterior.
2. În caz de neîndeplinire a propunerilor, se stabilesc motivele, funcționarii vinovați de acest lucru și se iau măsuri pentru punerea în aplicare a propunerilor, iar dacă este imposibil să le îndepliniți în timpul procesului de audit, propunerile sunt reluate
Sperăm că o listă atât de detaliată de întrebări de audit îi va ajuta pe liderii școlii să se pregătească mai bine pentru audit și să monitorizeze constant starea lucrurilor. (Pp. 135-144).
marimea fontului
ORDIN al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse din 02-08-2005 636 PRIVIND APROBAREA INSTRUCȚIUNILOR PRIVIND PROCEDURA PENTRU EFECTUAREA INSPECȚIILOR ȘI AUDITURILOR DE LA ANGAJAȚII POLIȚIEI ... Actual în 2018
18. Auditul activităților financiare, economice, antreprenoriale și comerciale (denumit în continuare „audit”) este numit de către funcționari autorizați ai organismului de afaceri interne (organul de poliție) specificat în anexa nr. 2 la Ordinul Ministerului Afacerilor Interne. al Rusiei „La aprobarea Instrucțiunii privind procedura de efectuare a inspecțiilor de către ofițerii de poliție și a auditurilor activităților financiare, economice, antreprenoriale și comerciale”, pentru a verifica datele disponibile care indică semnele unei infracțiuni legate de încălcarea legislației care reglementează finanțele financiare , activități economice, antreprenoriale și comerciale.
19. Auditul este efectuat de angajații Centrului pentru inspecții documentare și audituri din Ministerul Afacerilor Interne din Rusia, precum și de specialiști-auditori ai diviziilor organelor de afaceri interne pentru infracțiuni fiscale.
Angajații diviziilor operaționale ale organelor de afaceri interne pot fi implicați în audit.
20. Un audit este o măsură de control cuprinzătoare pentru studiul activităților financiare, economice, antreprenoriale și comerciale ale unei persoane juridice sau ale unei persoane care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o persoană juridică.
21. Pe baza rezultatelor auditului, polițiștii întocmesc un certificat de audit pentru activități financiare, economice, antreprenoriale, comerciale (în continuare - certificatul de audit) (Anexa nr. 6).
22. Raportul de audit reflectă toate încălcările identificate ale legii, precum și alte circumstanțe semnificative.
Se întocmește un raport de audit chiar dacă încălcările corespunzătoare ale legii nu au fost relevate în timpul auditului.
Raportul de audit ar trebui să fie format din trei părți: părți generale, descriptive și finale.
23. În partea generală a actului de audit, trebuie reflectate informațiile generalizate despre auditul efectuat și sunt indicate și următoarele:
numele complet și abreviat al unei persoane juridice (prenume, nume, patronimic al unei persoane care desfășoară o activitate antreprenorială fără a forma o persoană juridică);
numărul de identificare al contribuabilului (TIN);
locația auditului;
titluri speciale, nume de familie, nume, patronimice, funcții ale persoanelor care au efectuat auditul;
perioada pentru care a fost efectuat auditul;
data de începere și de încheiere a auditului;
prenumele, prenumele și patronimicele reprezentanților unei persoane juridice (o persoană care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o persoană juridică sau reprezentantul acesteia). Dacă în perioada auditată au existat modificări în componența persoanelor menționate mai sus, atunci lista acestor persoane este furnizată cu indicarea simultană a perioadei în care aceste persoane au ocupat funcțiile relevante în conformitate cu ordinele, ordinele, procesele-verbale de întâlniri ale fondatorilor sau alte documente privind numirea și revocarea din funcția lor;
locul înregistrării unei persoane juridice (o persoană care desfășoară activitate antreprenorială fără a forma o persoană juridică), precum și locul activității financiare, economice, antreprenoriale și comerciale (indicat în cazul desfășurării de activități care nu se află la locul înregistrare);
informații despre înregistrarea statului, despre înregistrarea la autoritatea fiscală, despre conturile în valută curente și străine deschise în bănci, despre politica contabilă adoptată;
dovezi documentare ale dreptului de a desfășura tipuri de activitate autorizate (numărul și data eliberării licenței, numele autorității care a eliberat licența, datele de începere și de încheiere ale licenței);
dovezi documentare ale tipurilor de activități desfășurate efectiv, inclusiv a celor interzise de lege sau desfășurate fără licența necesară.
24. Partea descriptivă a actului de audit ar trebui să reflecte în mod cuprinzător toate circumstanțele semnificative legate de faptele dezvăluite ale încălcărilor.
Următoarele sunt supuse reflecției obligatorii în partea descriptivă: natura încălcării legii, modul în care a fost comisă, perioada activității financiare și economice sau tranzacția comercială la care se referă (la care) această încălcare, referințe la documente și alte circumstanțe care confirmă în mod fiabil existența unei încălcări cu indicarea actelor juridice de reglementare, ale căror cerințe au fost încălcate, precum și faptele nerespectării documentelor.
25. Partea finală a raportului de audit reflectă concluziile cu privire la rezultatele auditului.
26. Raportul de audit este întocmit în trei exemplare și semnat de toți auditorii.
Primul și al doilea exemplar al actului de audit, împreună cu materialele atașate acestora, rămân în organul de afaceri interne (organul de poliție).
Cel de-al treilea exemplar al actului este predat reprezentantului persoanei juridice (o persoană care desfășoară activitate antreprenorială fără a forma o persoană juridică sau reprezentantului său) împotriva unei chitanțe cu marcaj în primul exemplar al actului de audit. În cazul refuzului de a primi un act de audit, precum și dacă este imposibil să se livreze un act de audit din alte motive, se face o notă în actul de audit, certificată de semnăturile auditorilor și o copie a actului de audit. este trimis unei persoane juridice (o persoană care desfășoară activitate antreprenorială fără a forma o persoană juridică) pentru revizuire prin poștă recomandată cel târziu în ziua următoare încheierii auditului.
Cheltuielile fiecărei instituții bugetare sunt determinate de estimarea aprobată pentru întregul an de către organizația-mamă. În acest sens, devine necesar să se verifice corectitudinea și validitatea sumei cheltuielilor pentru fiecare dintre posturile bugetare. Atunci când se efectuează controale de control și audit, este necesar să se țină seama atât de caracteristicile organizaționale ale entității auditate, cât și de particularitățile documentării operațiunilor individuale.
Cheltuielile fiecărei instituții bugetare sunt determinate de estimarea aprobată pentru anul prin elemente separate de organizația-mamă. În ciuda acestui fapt, este necesar să verificați corectitudinea și valabilitatea fiecărei sume prevăzute în estimare. Auditorul trebuie să verifice, de asemenea, dacă indicatorii pentru contingenți, state, clase la începutul anului de planificare și, în termeni medii anuali, fondurile salariale sunt corect stabiliți, dacă costurile acceptate pentru fiecare element al estimării corespund standardelor și reglementărilor stabilite , dacă costurile de întreținere a instituțiilor nu sunt incluse în estimare care nu au fost încă finalizate etc.
Auditurile din mai multe cazuri relevă fapte de supraevaluare a creditelor în estimări, ceea ce face posibilă primirea unor sume excedentare fără a lua în considerare nevoia reală; menținerea lucrătorilor supranumerari pe cheltuiala posturilor vacante prin includerea persoanelor fictive pe salarii și atribuirea salariilor scrise acestora; plăți excesive cu fracțiune de normă pentru ore neefectuate; supraestimarea costurilor de încălzire pentru clădiri din cauza determinării incorecte a capacității cubice a clădirilor, a numărului de sobe disponibile și a depășirii normelor de alimentare cu combustibil; furnizarea gratuită de combustibil angajaților și anularea costului acestuia pe cheltuiala instituției.
Analizând corectitudinea estimării, ar trebui să se verifice și implementarea acesteia, să se stabilească dacă există cazuri de cheltuire a fondurilor fără a lua în considerare performanța reală a indicatorilor de producție, dacă există excese în costurile de achiziție a unor elemente scumpe și inutile, cheltuieli nu pentru scopul propus. Este necesar să se acorde atenție oportunității finanțării activităților planificate.
Dacă sunt dezvăluite faptele bugetării incorecte sau finanțării necuvenite, împreună cu reflecția din raportul de audit, este necesar să se informeze organizația superioară și autoritatea financiară relevantă în acest sens pentru a lua măsuri de eliminare a deficiențelor și de a face corecțiile necesare. la estimarea timpului rămas până la sfârșitul anului.
Este necesar să se verifice dacă șefii instituțiilor bugetare auditate respectă procedura stabilită pentru plăți pentru bunuri și servicii. La verificarea organizării contabilității în instituțiile bugetare, trebuie avut în vedere faptul că, cu formularea corectă a contabilității, toate operațiunile activităților financiare și economice ale fiecărei instituții sau organizații sunt reflectate în mod obiectiv și fiabil și se asigură un control sistematic: peste cheltuielile de fonduri și active materiale în conformitate cu scopul preconizat al acestora și implementarea moderată a activităților prevăzute de plan și aprobate prin estimarea costurilor; pentru respectarea cea mai strictă a regimului economiei și a siguranței proprietății.
Organizarea contabilității, controlul asupra stabilirii acesteia și starea raportării în instituțiile și organizațiile bugetare subordonate sunt încredințate managerilor șefi de credit și contabililor șefi (senior).
Un contabil este pe deplin responsabil, alături de șeful unei instituții bugetare, de respectarea disciplinei financiare și bugetare, de contabilitatea corectă, de depunerea la timp a situațiilor financiare și de exactitatea datelor sale.
Baza reflectării înregistrărilor în contabilitate sunt documentele contabile executate corespunzător: conturi ale organizațiilor și instituțiilor, rapoarte anticipate ale persoanelor responsabile, declarații pentru eliberarea salariilor către lucrători și angajați, cerințe pentru eliberarea materialelor și a produselor alimentare etc.
Documentele contabile trebuie verificate cu atenție atât din punct de vedere al completitudinii și corectitudinii de întocmire a acestora, cât și pe fondul operațiunilor efectuate, adică legalitatea acestora și conformitatea cheltuielilor cu estimarea aprobată. După verificare, documentele sunt sigilate cu semnătura contabilului și a șefului instituției.
Documentele contabile trebuie întocmite în timp util și conțin următoarele detalii obligatorii: numele documentului (chitanță, fișă de cheltuieli, factură, factură, salarizare, act etc.); numele și adresa instituției, organizației sau întreprinderii care a întocmit documentele: o indicație a părților implicate în tranzacția economică, întocmită prin acest document; data pregătirii documentului: conținutul tranzacției comerciale și baza acestuia; instrumente de măsurare ale operațiunii (în termeni cantitativi și valorici); semnăturile persoanelor responsabile de operațiune.
Restul detaliilor sunt determinate de natura operațiunilor care sunt documentate. De exemplu, atunci când plătesc cetățenii pentru munca prestată, facturile compilate indică: prenumele, numele, patronimicul și adresa persoanei care a efectuat munca; numărul pașaportului, de către cine și când a fost eliberat pașaportul; anul, luna și data facturării; o listă detaliată a lucrărilor efectuate; suma datorată în cont (în cifre și cuvinte); semnătură.
Factura pentru materialele și inventarul achiziționat trebuie să conțină o chitanță a persoanei responsabile din punct de vedere material pentru primirea acestor obiecte de valoare, iar factura pentru lucrările efectuate trebuie să conțină o confirmare de acceptare a lucrării. Pentru conturile plătite prin intermediul persoanelor responsabile, este necesară o chitanță a destinatarului care să indice suma de numerar primită de acesta în cuvinte și data primirii.
Toate documentele care servesc drept bază pentru contabilitate trebuie depuse la departamentul de contabilitate în modul și în termenul stabilit de contabilul șef (senior) al instituției sau organizației.
Documentele primite de departamentul de contabilitate sunt acceptate pentru contabilitate după o verificare amănunțită. Toate documentele monetare (extrase pentru plata salariilor, rapoarte anticipate, facturi etc.) și atașamente la acestea, indiferent de forma de plată (numerar de la casierie, transfer prin bancă etc.), după verificare și plată , sunt anulate cu ștampilă. Pe ștampilă, pe lângă inscripția „Plătit”, trebuie să existe o dată (an, lună, zi) de plată și o semnătură. În absența unei ștampile, documentele monetare sunt anulate cu o inscripție de mână cu același conținut.
Documentele acceptate pentru contabilitate sunt întocmite prin evidențe contabile, care pot fi întocmite atât pentru documente primare individuale, cât și pentru grupuri de documente sistematizate pe baza omogenității tranzacțiilor.
Înregistrările contabile sunt păstrate prin înregistrarea cronologică și sistematică a tranzacțiilor. Înregistrarea cronologică a operațiunilor se efectuează în ordinea succesiunii înregistrării acestora cu ordine memoriale, sistematic - cu gruparea operațiunilor pe conturi sintetice și analitice în conformitate cu conturile aprobate de plan.
Înscrierile în cărți trebuie făcute cel târziu a doua zi după tranzacție. În cazurile în care se utilizează declarații cumulative, intrările în cărți se fac o dată pe lună.
Dacă, în perioada de raportare, finanțarea instituțiilor, organizațiilor și activităților care au trecut anterior conform altor estimări sau bugete a fost transferată la estimarea municipalității, costurile acestor instituții, organizații și activități ar trebui reflectate în raportul consolidat al organizație părinte pentru subordonare nouă de la începutul anului.
Principalii manageri de împrumuturi iau în considerare rapoartele contabile ale instituțiilor și organizațiilor aflate sub jurisdicția lor atât din punct de vedere al corectitudinii pregătirii lor, cât și al utilizării fondurilor în conformitate cu estimarea aprobată și iau măsurile necesare pentru îmbunătățirea activităților de instituții și organizații.
Rapoartele și soldurile consolidate sunt prezentate de principalii manageri de împrumuturi care aparțin Ministerului Finanțelor din Republica Autonomă, departamentul financiar regional, regional, raional, orășenesc și raional. Termenele pentru depunerea rapoartelor consolidate sunt stabilite de autoritățile financiare competente. Rapoartele și soldurile consolidate sunt semnate de către ofițerul șef de împrumut și contabilul șef (senior).
Estimarea poate include numai costurile, a căror necesitate se datorează naturii activităților instituției. Suma totală a cheltuielilor aferente anului este distribuită în estimare în conformitate cu posturile de clasificare bugetară aprobate de Ministerul Finanțelor, cu o defalcare trimestrială.
Valoarea cheltuielilor și distribuția acestora pe elemente sunt prezentate în estimare în comparație cu planul revizuit și execuția conform raportului pentru perioada anterioară pentru 6 sau 9 luni, în funcție de momentul în care este întocmit. Costurile prevăzute în estimare trebuie să fie justificate de calculele necesare pentru fiecare articol. Calculele se fac pe baza indicatorilor de performanță și în conformitate cu legislația actuală în ceea ce privește fondurile de cheltuieli pentru plata salariilor, precum și în conformitate cu normele actuale de costuri pentru anumite tipuri de costuri.
Estimarea oferă informații generale despre capacitatea cubică externă a clădirilor, suprafața internă a clădirilor, sistemul de încălzire, disponibilitatea alimentării cu apă și a canalizării, care sunt utilizate la planificarea volumului costurilor pentru cheltuielile casnice și reparațiile majore.
Devizul este semnat de șeful instituției și de contabil; aprobat de organizația superioară pentru instituții în termenul stabilit de Guvernul Federației Ruse.
Aprobarea devizului se face cu o inscripție specială a administratorului principal al împrumuturilor din partea din față, cu indicarea valorii totale a cheltuielilor, inclusiv salarizarea angajaților și data aprobării devizului. Semnătura principalului manager de credite este certificată de sigiliul organizației care a aprobat devizul.
Devizul este întocmit în două sau trei exemplare, dintre care unul este trimis unei instituții bugetare, iar al doilea rămâne în organizația-mamă care a aprobat estimarea. În prezența contabilității centralizate, un exemplar rămâne în contabilitatea centralizată. O listă tarifară a personalului pedagogic, medical și de altă natură trebuie atașată la estimarea unei instituții bugetare.
Modificările aduse estimării pot fi efectuate de către managerul principal al împrumutului, care a aprobat devizul, întrucât organizația care a aprobat estimarea anuală se bucură de dreptul de a schimba numirile anuale conform estimărilor instituțiilor individuale. Șeful organizației are dreptul de a utiliza fondurile prevăzute în estimări pentru fiecare numire în limitele alocațiilor anuale, indiferent de distribuția trimestrială, cu excepția alocațiilor pentru salarii și investiții de capital.
O creștere a ordinii specificate a cheltuielilor trimestriale sub un articol este permisă datorită unei reduceri corespunzătoare a cheltuielilor cu alte articole, cu excepția salariilor, investițiilor de capital și a produselor alimentare (și pentru instituțiile care se află la bugetul de stat și a costului achiziționării echipamentelor și inventar fără a depăși suma totală a alocațiilor trimestriale pentru toate elementele bugetare în ansamblu).
O instituție bugetară poate avea la dispoziție, pe lângă fondurile primite de la buget, fonduri speciale, pentru care se întocmește o estimare separată a veniturilor și cheltuielilor. Fondurile speciale sunt fonduri generate de acele venituri ale instituțiilor care se află la buget, care pot fi cheltuite în scopuri speciale fără cheltuieli pe partea de venituri și cheltuieli a bugetului.
Formarea și desființarea fondurilor speciale ale instituțiilor care se află pe bugetele republicane și locale se efectuează în conformitate cu procedura stabilită. La verificarea corectitudinii cheltuielilor de planificare pentru întreținerea instituțiilor bugetare, ar trebui să se țină seama de caracteristicile existente ale anumitor tipuri de instituții. Angajații organismelor financiare, inclusiv aparatul de control și audit, efectuează o mulțime de lucrări pentru a verifica corectitudinea cheltuielilor și siguranța fondurilor publice alocate pentru întreținerea instituțiilor bugetare.
Auditurile și inspecțiile din instituțiile bugetare dezvăluie adesea cazuri de cheltuieli neeconomice, ilegale ale fondurilor alocate, precum și eșecul asigurării siguranței acestora. Acest lucru necesită consolidarea luptei împotriva încălcărilor disciplinei financiare și a gestionării defectuoase, precum și îmbunătățirea calității auditurilor și inspecțiilor în instituțiile bugetare. Pentru auditurile și inspecțiile instituțiilor bugetare, se recomandă următoarea procedură.
La sosirea la fața locului, auditorii, după prezentarea documentelor lor, procedează la auditarea casei de bani și organizează un inventar al obiectelor de inventar. Verificarea se efectuează în prezența unui casier, a unui contabil al instituției și, de preferință, a unui reprezentant al publicului. Este necesar să obțineți o confirmare scrisă de la casier că a prezentat toate valorile la casierie. Toți banii și alte obiecte de valoare sunt calculate cu atenție, iar despre aceasta imediat, fără a aștepta finalizarea auditului, se întocmește un act în trei exemplare, care indică suma de numerar și alte obiecte de valoare prezentate. Același act indică numărul ultimului cec pe care s-au primit bani de la bancă, precum și numărul și conținutul ultimei înregistrări făcute pe chitanța și cheltuielile Casei de numerar. Dacă există o penurie la casierie, trebuie să oferiți casierului să depună suma lipsă și să valorifice surplusul. Notele private disponibile la casierie nu pot servi drept bază pentru justificarea cheltuielilor, deoarece casierul fără întocmirea unui document în departamentul de contabilitate nu are dreptul să emită bani de la casierie nimănui.
În fiecare instituție bugetară, de obicei, funcționarii individuali primesc bani în cont pentru plata salariilor, pentru producerea cheltuielilor economice și de altă natură. Auditorul ar trebui să primească o listă a persoanelor care, în cursul auditului, trebuie să contabilizeze suma alocată fiecăreia dintre ele. Auditorul verifică cu atenție integralitatea înregistrării sumelor primite pentru fiecare cec de la bancă. În aceste scopuri, banca primește un extras din contul curent și, potrivit acestuia, înregistrările din departamentul de contabilitate al instituției auditate sunt comparate cu copii ale extraselor de cont disponibile la departamentul de contabilitate, deoarece există cazuri când, după primind un extras bancar, i se fac corecții, care denaturează situația reală.
Este necesar să verificați cu atenție transferul la sfârșitul anului al sumei din contul curent al unei instituții bugetare în conturile de comerț, achiziții, organizații de aprovizionare, ferme colective și alte agenții economice. Adesea, instituțiile bugetare transferă fonduri agențiilor economice și scot aceste sume direct în cheltuieli, în loc să le reflecte drept creanțe. La începutul anului viitor, în detrimentul acestor sume, primesc valori semnificative care depășesc creditele acordate conform estimărilor aprobate. În astfel de cazuri, este necesar să se efectueze controale în cadrul organizațiilor relevante.
Auditorul trebuie să verifice corectitudinea înregistrării sumelor primite, altele decât cecurile de la bancă. Aceasta se referă în principal la sumele pentru așa-numitele fonduri speciale: plata părinților pentru întreținerea copiilor în îngrijirea copiilor, veniturile din industriile subsidiare și altele. Este necesar, în special, să se verifice dacă sumele indicate în spatele (copiile) chitanțelor, chitanțelor și altor documente întocmite la primirea sumelor de bani la casierie sunt integral valorificate. Auditurile au evidențiat cazuri în care, în ciorchinele de chitanțe pentru primirea de bani de la părinți pentru întreținerea copiilor în instituțiile pentru copii, sume au fost înregistrate într-o sumă mai mică decât primită efectiv. Aceste butuci au fost folosite pentru a primi bani la casă. În chitanța emisă în mână, precum și în contul personal, suma primită a fost indicată integral. În plus, este necesar să se stabilească ce venituri primesc instituțiile bugetare, corectitudinea calculului și completitudinea afișării sumelor pentru fiecare sursă de venit.
Tranzacțiile în numerar sunt verificate în raport cu documentele justificative pentru perioada din momentul auditului anterior. Fiecare document trebuie verificat din punct de vedere al legalității operațiunii, corespondenței cheltuielilor cu estimarea cu creditele alocate, utilizarea economică și rapidă a fondurilor, corectitudinea documentelor și reflectarea operațiunii contabile, asigurarea siguranței fondurilor și a valorilor materiale. La verificarea corectitudinii tarifării salariilor profesorilor și altor lucrători din domeniul educației, trebuie ținut cont de următoarele. Directorii de școli și șefii altor instituții de învățământ verifică documentele privind educația și experiența de lucru pedagogică a cadrelor didactice, cadrelor didactice, educatorilor și altor lucrători pedagogici, întocmesc liste tarifare și, împreună cu copii ale acestor documente certificate de aceștia, trimit listele la organizații superioare.
Departamentele de învățământ public anual, începând cu 1 septembrie, întocmesc fișe rezumative de tarifare pentru profesori, profesori, educatori și alți lucrători pedagogici pe baza listelor tarifare aprobate. Declarațiile consolidate sunt transmise anual către departamentul superior de educație publică sau Ministerul Educației: de către district, departamentele de educație publică ale orașului - cel târziu la 15 septembrie, și departamentele regionale, regionale de educație publică și Ministerul Educației din autonomie republică - cel târziu la 1 octombrie. Copiile situațiilor consolidate sunt transmise autorităților financiare relevante.
Determinarea și aprobarea mărimii salariilor și salariilor pentru profesori, profesori și alți educatori se efectuează:
- pentru instituțiile care se află pe un buget rural, așezare, district sau oraș (orașe care nu au o divizie de district), respectiv, de către șeful districtului, departamentul de educație publică al orașului;
- de către instituțiile care se află la bugetele regionale, regionale, orășenești sau la bugetul republican al republicilor autonome, - respectiv, de către șeful departamentului regional, regional, orășenesc al învățământului public, ministrul educației al republicii autonome.
Atunci când verifică stabilirea corectă a salariilor, lucrătorii din domeniul sănătății ar trebui să țină cont de faptul că:
- salariile (ratele) oficiale, valoarea creșterii acestora, precum și valoarea indemnizațiilor, plățile suplimentare, coeficienții salariilor (tarifelor) oficiale ale angajaților sunt stabilite de șefii instituțiilor de sănătate și șefii instituției - de către autoritățile de sănătate superioare;
- Șefii de instituții trebuie să verifice personal documentele depuse de angajați cu privire la educație, experiența profesională în specialitate, atribuirea unei categorii de calificare, categorie, disponibilitatea unei diplome academice și acordarea titlului onorific „Doctor onorat”;
- instituțiile de îngrijire a sănătății trebuie să întocmească anual liste tarifare în forma anexată la estimarea costurilor instituției.
La auditul corectitudinii calculului salariilor pentru profesori, controlorul-auditor trebuie să verifice prin salar dacă ratele salariale corespund ratelor stabilite pentru tarifare, ținând seama de modificările ulterioare, numărul de lecții plătite - programa stabilită, dacă sume pentru munca în cerc, conducerea clasei, verificarea lucrărilor scrise ale elevilor etc.
La auditul corectitudinii calculului salariilor pentru lucrătorii din domeniul sănătății, auditorul este obligat să verifice pe salarii dacă ratele salariale corespund listelor tarifare, ținând seama de modificări, tabele de personal, programe și fișe de timp ale orelor efectiv lucrate.
Când verificați corectitudinea plății salariilor, ar trebui să verificați corectitudinea pregătirii salarizărilor, prezența semnăturilor, precum și corectitudinea totalelor pe fiecare pagină a declarației. În practica de audit, există cazuri în care sumele private nu corespundeau rezultatelor globale conform declarației, iar sumele în exces primite de la bancă în legătură cu aceasta au fost însușite. Este necesar să se verifice corectitudinea reținerii impozitului pe venit de la fiecare angajat și transferul în timp util al acestor sume la buget, precum și sumele pentru asigurările sociale. Comenzile pentru transferul acestor sume trebuie date simultan cu primirea de fonduri pentru plata salariilor prin cec.
Atunci când auditați instituțiile bugetare, trebuie să verificați cu atenție și:
1) dacă persoanele care nu lucrează efectiv în organizație nu sunt incluse în listele de plăți în scopul însușirii fondurilor acumulate acestor persoane. Astfel de cazuri au fost stabilite prin audituri;
2) starea decontărilor cu lucrătorii și angajații pentru salarii neplătite, pensii, prestații pentru invaliditate temporară, adică pe conturile escrow. Auditurile au relevat faptele atunci când casierul unei instituții bugetare a scris o factură de numerar fals în numele deponentului, în care a falsificat semnătura deponentului și și-a însușit banii primiți din cec în bancă.
O atenție specială ar trebui acordată plății la timp a salariilor. Fiecare caz de întârziere a plății salariilor către angajații unei instituții bugetare trebuie înregistrat într-un act care să indice motivele și oficialii vinovați. În același timp, în timpul auditului, este necesar să se ia măsuri pentru ca datoria existentă să fie achitată.
La auditul activităților economice ale unei instituții bugetare, este necesar să se verifice cu atenție siguranța și corectitudinea utilizării valorilor nu numai monetare, ci și materiale: inventar, echipamente, materiale de producție și construcție, alimente etc. Pentru aceasta, este necesar să se afle dacă un inventar al valorilor materiale se efectuează la timp, când a fost efectuat ultimul inventar, au fost identificați oficialii responsabili pentru siguranța acestor obiecte de valoare, dacă aceste bunuri de valoare sunt anulate corect, depozitele și depozitele asigură siguranța obiectelor de valoare materiale?
Pentru a organiza verificarea disponibilității reale a obiectelor de valoare disponibile într-o instituție bugetară, auditorul este de acord cu șeful instituției cu privire la numirea unei comisii, care ar trebui să includă, împreună cu persoane responsabile financiar, un contabil și, de preferință, un reprezentant al publicului. Auditorului nu i se recomandă personal să calculeze, să cântărească valorile, dar trebuie să monitorizeze cu atenție corectitudinea și completitudinea acestei lucrări și să înregistreze rezultatele. Datele de inventar pentru fiecare tip de valoare sunt înregistrate în foaia de inventar indicând cantitatea, greutatea sau volumul fiecărui tip de valoare. Fișele de inventar sunt semnate de toți membrii comisiei care au efectuat inventarul. O copie a extrasului este transferată către departamentul de contabilitate.
Inspectorul trebuie să ia în considerare cu atenție fiecare abatere, să afle motivele, să se ofere să înregistreze excedentele identificate și să noteze întreaga sumă a penuriei către persoanele responsabile din punct de vedere financiar și, după primirea unei explicații, să ridice problema recuperării acestora de la persoanele vinovate . Odată cu aceasta, el verifică corectitudinea înregistrărilor înscrise în foaia de colaționare de către contabilul instituției și conformitatea acestora cu datele contabile. Dacă sunt identificate mari penurii sau furturi, este necesar să se întocmească un act interimar și, fără a aștepta finalizarea auditului, să se transfere materialele către autoritățile care investighează.
În spitale și instituții pentru copii în care sunt disponibile alimente, este necesar, împreună cu îndepărtarea resturilor din cămară, să se verifice corectitudinea și integralitatea livrării alimentelor în bucătărie. Prin urmare, în timpul procesului de audit, de una sau de două ori brusc, înainte ca bucătăria să înceapă să funcționeze, verificați dacă cantitatea reală de produse transferate în bucătărie corespunde cu suma indicată în factură, ținând cont de numărul de persoane satisfăcute și faceți asigurați-vă că toate produsele scrise sunt de fapt utilizate în scopul propus. De asemenea, este recomandabil să verificați preparatele gata preparate pentru îmbătrânire, pentru a afla dacă acestea conțin cantitatea de produse indicate în meniu, utilizând pentru aceasta, dacă este necesar, analize de laborator pentru a determina calitatea produselor și conținutul de calorii.
În timpul auditurilor în grădinițe, spitale și alte instituții, dacă achiziționează produse în numerar pe piețele fermelor colective, este necesar să se verifice corectitudinea și fiabilitatea prețurilor la care au fost achiziționate aceste produse. De asemenea, este necesar să se stabilească dacă aceste instituții nu primesc produse alimentare de la ferme de stat sau ferme colective la cost sau gratuit. Acest lucru se datorează faptului că în procesul de audit, faptele sunt dezvăluite atunci când instituțiile primesc produse de la fermele de stat la cost, iar oficialii le formalizează ca achiziții pe piețele fermelor colective la un cost în cadrul prețurilor de vânzare cu amănuntul de stat și se adaptează diferenței de cost.
În timpul auditului, trebuie să verificați starea contabilității și raportării, corectitudinea pregătirii și executării documentelor. Fiecare document trebuie să fie semnat de șeful instituției (managerul de împrumut) și ofițerul contor. Fără aceste semnături, niciun document nu poate fi recunoscut ca valid. Documentele legate de numerar trebuie să fie semnate de persoana care a plătit și a acceptat banii.
Pe documentele referitoare la valorile materiale sunt necesare semnăturile persoanelor care au acceptat aceste valori. Fondurile organizației bugetare trebuie păstrate în bancă. Direct la casierie pot exista sume destinate plății cheltuielilor de afaceri în limita stabilită, pentru plata salariilor, precum și pentru cheltuielile de călătorie. Limita maximă de numerar care poate fi păstrată la casă este stabilită de bancă. Toate tranzacțiile pentru primirea și cheltuirea fondurilor sunt înregistrate în organizația bugetară folosind ordinele de credit și debit și Cash Book.
Pentru a rezuma rezultatele auditului tuturor activităților întreprinderii, se întocmește un act care reflectă deficiențele în muncă și încălcările disciplinei de stat identificate de audit.
Raportul de audit este semnat de șeful grupului de audit, șeful și contabilul șef (senior) al întreprinderii auditate și, dacă este necesar, de șeful și contabilul șef (senior), care au lucrat anterior în întreprinderea auditată, la perioada de lucru despre care se referă încălcările identificate.
Dacă există obiecții sau comentarii cu privire la actul de audit, șeful și contabilul șef (senior) fac o rezervare cu privire la aceasta înainte de semnarea lor și prezintă explicații scrise în termen de cel mult trei zile de la data semnării actului. Potrivit actului, sunt prezentate și explicații ale altor funcționari ai întreprinderii auditate, care sunt direct vinovați de încălcările stabilite de audit. Corectitudinea faptelor enunțate în explicații trebuie verificată de către auditor și trebuie să se ofere o opinie scrisă asupra acestora. O copie a actului de audit este predată șefului întreprinderii auditate.
În cazurile în care încălcările sau abuzurile relevate de audit pot fi ascunse sau, pe baza faptelor dezvăluite, este necesar să se ia măsuri urgente pentru a elimina încălcările sau pentru a aduce în fața persoanelor vinovate de abuzuri, în timpul auditului, fără a aștepta la finalizare, se întocmește un act intermediar separat și se solicită oficialilor sau persoanelor responsabile financiar explicațiile necesare.
Actele intermediare sunt, de asemenea, întocmite pentru a oficializa rezultatele auditului domeniilor individuale de activitate ale întreprinderii auditate pe baza rezultatelor auditului casieriei, inventarului activelor materiale și mijloacelor fixe, măsurătorilor de control și controlului calității construcției și lucrări de instalare etc.
Actele intermediare sunt atașate actului principal de audit și semnate de membrii grupului de audit care au participat la auditul acestui domeniu de activitate al întreprinderii auditate și de funcționarii responsabili pentru acest domeniu de activitate sau de persoanele responsabile financiar responsabil pentru siguranța fondurilor și a valorilor materiale. O copie a actului intermediar este predată persoanei oficiale (responsabile din punct de vedere financiar) a întreprinderii auditate care a semnat actul.
Faptele enunțate în actele intermediare sunt incluse în actul principal (general) de audit. Rezultatele auditului sunt stabilite în act pe baza:
- date verificate și fapte care decurg din documente și materiale disponibile la firma auditată; rezultatele controalelor efectuate;
- verificări ale performanței efective a tranzacțiilor; rezultatele cântăririi și măsurării materiilor prime și materialelor, efectuarea măsurătorilor de control ale lucrărilor efectuate, controlul lansărilor de materii prime și materiale în producție, controlul analizelor materiilor prime, materialelor și produselor finite;
- rezultatele verificării calității produselor, conformității cu condițiile tehnice și modurile tehnologice de producție, conformitatea produselor cu standardele de stat, articolele și prețurile - listele de prețuri; alte date care rezultă din concluziile examinărilor speciale.
În declarația actului de audit, obiectivitatea, claritatea, acuratețea descrierii faptelor și datelor dezvăluite, laconicismul trebuie respectat. Pentru fiecare fapt reflectat în act, conținutul acestuia trebuie să fie clar menționat cu referire la documentele și materialele relevante și indicând încălcări ale anumitor legi sau alte reglementări.
Faptele dezvăluite ale încălcărilor omogene în masă (de exemplu, pe baza rezultatelor verificării rapoartelor anticipate ale persoanelor responsabile etc.) sunt grupate în declarațiile atașate actului de audit, iar actul conține doar datele rezumative și conținutul aceste încălcări cu referire la apendicele corespunzător. În aceste cazuri, lista (lista) încălcărilor atașată actului de revizuire trebuie să indice: perioada de verificat, data și numărul documentului, numele dispoziției legale încălcate (articol, clauză), conținutul încălcare, numele de familie, inițialele și funcția persoanei vinovate, valoarea prejudiciului. Declarația este semnată de auditorul și contabilul șef (senior) al întreprinderii auditate.
Nu este permisă includerea în actul de audit a diferitelor tipuri de concluzii, ipoteze și date neconfirmate de documente, de asemenea, nu este permisă includerea în act a informațiilor din materialele de investigație și referințe la mărturia oficialilor și a persoanelor responsabile financiar date de către aceștia către autoritățile de anchetă.
Raportul de audit nu ar trebui să conțină calificări, evaluarea acțiunilor funcționarilor individuali și a persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, în special „fonduri delapidate”, „proprietăți de stat însușite”, „practici anti-stat permise” etc.
Raportul de audit conține:
- date generale privind implementarea planurilor de producție și financiare de către întreprinderea auditată;
- a dezvăluit fapte privind încălcarea legilor Federației Ruse, a reglementărilor ministerelor și departamentelor;
- fapte de planificare incorectă a producției și a indicatorilor financiari, neîndeplinirea sarcinilor și obligațiilor, cheltuirea necorespunzătoare a fondurilor și alte încălcări ale disciplinei financiare;
- fapte de contabilitate și raportare incorecte;
- a dezvăluit fapte de administrare defectuoasă, lipsă și furt de fonduri și valori materiale;
- mărimea pagubelor materiale cauzate și alte consecințe ale încălcărilor comise, indicând numele și pozițiile persoanelor din vina cărora au fost săvârșite;
- oportunități și rezerve suplimentare descoperite în timpul auditului pentru creșterea producției și vânzărilor de produse, reducerea costurilor acestuia, creșterea profiturilor, reducerea costurilor de întreținere a aparatului de gestionare, eliminarea pierderilor și a cheltuielilor neproductive, creșterea veniturilor bugetare.
Raportul de audit nu ar trebui să fie aglomerat cu o descriere a structurii întreprinderii auditate, precum și cu datele planificate și de raportare disponibile în raportarea periodică și anuală.
În cazul în care, pe baza rezultatelor auditului, devine necesar să se utilizeze mostre bune de muncă și să le distribuie în alte întreprinderi și organizații economice, șeful grupului de audit raportează separat acest lucru șefului care a numit auditul.
La elaborarea unui act de audit cuprinzător al producției și activităților financiare și economice ale întreprinderilor industriale și asociațiilor de producție, se recomandă următoarea secvență de prezentare a rezultatelor auditului:
- partea introductivă (numele și subordonarea întreprinderii auditate, componența grupului de audit, pe baza cărui document s-a efectuat auditul, pentru ce perioadă, numele și inițialele șefilor întreprinderii auditate și ora munca, ce domenii ale activităților întreprinderii au fost supuse verificării continue și care sunt cele selective etc.);
- producția și vânzarea de produse;
- utilizarea și siguranța mijloacelor fixe;
- utilizarea resurselor de muncă și a fondurilor de salarizare;
- utilizarea și siguranța activelor materiale;
- tranzacții de numerar, decontare și credit;
- costurile de producție și costurile de producție;
- profit, fonduri, rezerve și starea financiară;
- investiții de capital; starea contabilității, raportării și controlului intern.
Materialele fiecărui audit sunt acceptate de către șeful grupului de audit de către șeful aparatului de control și audit al organizației care a numit auditul. La acceptarea materialelor de audit, se face o notă pe ultima pagină a certificatului de audit: „Certificatul de audit a fost adoptat”; se indică data și se pune semnătura persoanei care a acceptat actul de audit. Luarea de măsuri pentru eliminarea încălcărilor disciplinei financiare relevate de audit.
Rezultatele auditului sunt făcute publice, iar organizațiile publice ale întreprinderii auditate sunt informate despre acestea. Dacă este necesar, rezultatele auditului sunt prezentate pentru discutarea întâlnirilor de producție sau a lucrătorilor și angajaților. În timpul auditului, șeful grupului de audit ia măsuri pentru a elimina deficiențele identificate și a compensa daunele cauzate.
Pe baza materialelor auditului, șeful grupului de audit, nu mai târziu de o săptămână de la semnarea actului de audit, elaborează și înaintează șefului care a numit auditul, un proiect de ordin, scrisori cu propuneri specifice menite să elimine a identificat încălcări ale disciplinei de stat, luând măsuri pentru a compensa daunele provocate, prevenirea abuzurilor, eliminarea motivelor pentru munca nesatisfăcătoare a întreprinderii auditate și îmbunătățirea activităților sale financiare și economice.
Șeful organizației care a numit auditul este obligat, nu mai târziu de 15 zile de la sfârșitul auditului, să ia în considerare rezultatele auditului și să ia măsurile necesare asupra acestora. Șeful aparatului de control și audit al organizației care a numit auditul trebuie să asigure un control adecvat asupra punerii în aplicare a deciziilor luate. În cazurile în care există un motiv pentru aducerea persoanelor vinovate la răspundere penală, materialele de audit sunt transferate autorităților de anchetă și, în același timp, conducerea întreprinderii auditate sau o organizație superioară decide problema eliminării funcționarilor vinovați și din punct de vedere financiar. persoane responsabile de la locul de muncă.
Transferul de materiale către autoritățile care investighează poate fi efectuat, dacă este necesar, direct de către șeful echipei de audit care a efectuat auditul. Materialele prezentate autorităților de anchetă trebuie să conțină o declarație (scrisoare), care trebuie să conțină esența abuzului, care legi au fost încălcate, cantitatea de daune cauzate statului, făptașii; un raport de audit semnat de persoanele corespunzătoare; documente originale sau copii ale documentelor care confirmă faptele abuzurilor relevate; explicații ale persoanelor auditate, precum și ale altor persoane, a căror mărturie este importantă pentru verificarea circumstanțelor abuzului; concluziile auditorilor asupra acestor explicații.
Atunci când se transferă materialele auditului către autoritățile care investighează în problemele organismului de control și audit, trebuie lăsate următoarele: o copie a actului de audit; o copie a explicațiilor oficialilor organizației auditate vinovați de încălcări și abuzuri stabilite de audit; copii ale documentelor principale care confirmă abuzurile și încălcările indicate în act; un document care confirmă transferul de materiale către autoritățile care investighează.
Atunci când transferă materiale către autoritățile de anchetă pentru a-i aduce pe făptași la răspundere penală, autoritățile de anchetă ridică simultan problema luării măsurilor de asigurare a cererilor civile, iar șeful întreprinderii auditate este invitat să introducă cereri civile împotriva persoanelor vinovate pentru despăgubiri pentru prejudiciul cauzat.
În cazurile în care au fost cauzate pagube materiale, dar făptașii nu sunt urmăriți penal sau cazul penal a fost încheiat, șeful întreprinderii auditate ar trebui să fie invitat să depună cereri civile împotriva persoanelor vinovate de cauzarea pagubelor materiale. Organele de control și audit ale ministerelor, departamentelor și organizațiilor economice ar trebui să stabilească contacte comerciale cu autoritățile care investighează atunci când investighează cazuri pe baza materialelor auditurilor.
Refuzul de a iniția un dosar penal sau o decizie a autorităților care investighează de a pune capăt unui dosar penal inițiat pe baza materialelor de audit pot fi atacate în conformitate cu procedura stabilită de lege.
Organisme de control și audit (administrații, departamente) ale ministerelor, departamentelor și organizațiilor economice:
- exercită controlul asupra implementării măsurilor de eliminare a deficiențelor și încălcărilor identificate de audituri și punerea în aplicare a deciziilor luate; ține evidența auditurilor efectuate și a rezultatelor acestora; ține evidența plângerilor, cererilor și scrisorilor lucrătorilor primite de către organul de control și audit;
- să prezinte autorităților superioare rapoarte statistice privind activitatea aparatului de control și audit în conformitate cu formularele stabilite;
- imediat după încheierea auditurilor, să informeze autoritățile superioare despre toate cazurile identificate de încălcări grave ale legilor, precum și despre faptele de fraudă, abuzuri majore, delapidare, delapidare a fondurilor publice, despre circumstanțele și condițiile care au contribuit la săvârșirea acestor încălcări și abuzuri și, de asemenea, să prezinte propuneri cu privire la măsuri preventive cazuri similare în viitor, aducând făptașii în fața justiției și compensând prejudiciul cauzat;
- să studieze și să rezume sistematic materialele de audit și, pe baza acestora, să facă propuneri, dacă este necesar, cu privire la: revizuirea reglementărilor, regulilor, instrucțiunilor și a altor acte normative existente; privind îmbunătățirea sistemului contabil și a controlului la fermă asupra cheltuielilor economice și siguranței fondurilor publice; privind prevenirea posibilității de abuz și încălcări ale disciplinei de stat; privind îmbunătățirea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor economice; îmbunătățirea controlului intradepartamental.
Bibliografie
1. Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 N 145-FZ (modificat la 28 septembrie 2010 N 227-FZ) [Resursă electronică] / Program de susținere a informațiilor pentru știința și educația rusă "ConsultantPlus: Școala superioară" .
2. Legea federală din 30.12.2008 N 307-FZ (modificată la 01.07.2010 N 136-FZ) „Cu privire la audit” [Resursă electronică] / Program de susținere a informațiilor pentru știința și educația rusă „ConsultantPlus: Școala superioară”.
3. Kondrakov NP, Kondrakov IN. Contabilitate și impozitare în instituțiile bugetare. Moscova: Prospect, 2010.464 p.
4. Melnik M.V. Revizuire și control: Manual / M.V. Melnik, A.S. Panteleev, A.L. Zvezdin / Ed. prof. M.V. Miller. A 2-a ed. M.: KNORUS, 2008.520 p.
Aprobat de
Rezoluția consiliului
Fondul de pensii
Federația Rusă
din 20 martie 1996 N 31
Ordin
organizarea și desfășurarea inspecțiilor (audituri)
activități financiare și economice
filiale regionale ale UIF
Secțiunea 1. Dispoziții generale
1.1. Această procedură stabilește o organizare unică și desfășurarea auditurilor (auditurilor) activităților financiare și economice ale birourilor regionale *, determină gama de aspecte supuse verificării obligatorii.
1.2. Departamentele sunt auditate o dată la doi ani.
1.3. Auditele sucursalelor sunt efectuate în conformitate cu această procedură și luând în considerare specificul regiunii auditate, datele de raportare, precum și deciziile conducerii PFR.
Secțiunea 2. Sarcini de revizuire
2.1. Audit complet și complet al activităților financiare și economice ale sucursalelor PFR.
2.2. Control asupra primirii complete și în timp util a primelor de asigurare către FIU.
2.3. Corectitudinea și raționalitatea cheltuielilor fondurilor PFR. Cheltuieli corecte și economice ale fondurilor PFR alocate pentru întreținerea personalului oficiului.
2.4. Asigurarea siguranței fondurilor și a inventarului, identificarea și suprimarea gestionării necorespunzătoare, furtului și acțiunilor ilegale.
2.5. Starea contabilității și fiabilitatea datelor de raportare.
Secțiunea 3. Organizarea și pregătirea auditului
3.1. Auditurile sunt efectuate în conformitate cu planul anual de audit cuprinzător aprobat de conducerea UIF. Grupul de audit poate include, împreună cu angajații departamentului principal de control și audit, specialiști din alte divizii structurale ale PFR.
3.2. Durata auditului și componența echipei de audit sunt determinate în funcție de volumul și caracteristicile activităților Diviziei auditate. Termenul limită pentru efectuarea unui audit nu poate depăși 30 de zile calendaristice.
3.3. Auditul se efectuează pentru perioada de activitate a Diviziei, începând de la data încheierii auditului anterior până la data acestui audit. Dacă este necesar, auditul poate fi efectuat pentru o perioadă mai lungă.
3.4. Înainte de a pleca pentru un audit, este necesar să vă pregătiți temeinic pentru acesta cu un studiu al raportării și al datelor statistice disponibile în unitățile structurale ale biroului central al PFR, materialele auditului anterior și alte informații care caracterizează activitatea auditatului. Sucursala PFR.
3.5. Pentru audit, se întocmește un program sau un plan de sarcini, luând în considerare particularitățile rezultatelor pregătirii pentru auditul unei anumite ramuri PFR (clauza 3.4).
3.6. Conducerea Biroului General de Audit instruiește membrii echipei de audit cu privire la natura și caracteristicile auditului următor și atrage atenția auditorilor asupra anumitor aspecte care fac obiectul unei verificări deosebit de atente.
Secțiunea 4. Procedura și metodele de audit
4.1. Înainte de începerea auditului, șeful grupului de audit prezintă autoritatea (ordinul) managerului diviziei de a-l desfășura, îl face cunoscut cu programul de audit și îi prezintă pe membrii echipei de audit. Managerul, la rândul său, reprezintă angajații responsabili ai departamentului și alocă o cameră separată inspectorilor.
O notificare a auditului și locația echipei de audit este afișată într-un loc proeminent din Divizie.
4.2. Șeful grupului de audit, dacă este necesar, dă instrucțiuni membrilor grupului de audit pentru a efectua inspecții ale problemelor individuale, este responsabil cu rezumarea materialelor auditului (verificări) și întocmirea unui certificat sumar (act).
4.3. Verificarea fiabilității tranzacțiilor comerciale și a plăților unice a fondurilor se efectuează prin contracontrole la întreprinderile cu care Departamentul a avut decontări reciproce pentru primele de asigurare. Rezultatele contracontrolului sunt documentate într-un act (certificat).
4.4. Când sunt dezvăluite tranzacții comerciale ilegale, cheltuieli nejustificate de fonduri, lipsa articolelor de inventar, motivul acestora, oficialii vinovați de acest lucru și cantitatea de daune materiale cauzate sunt indicate.
Secțiunea 5. Atribuțiile, drepturile și responsabilitățile auditorilor,
precum și cei responsabili pentru zona verificată
munca oficialităților
Ramuri PFR
5.1. În timpul auditului, auditorii sunt obligați să fie ghidați de actele legislative și de reglementare actuale ale Federației Ruse, de decretele și instrucțiunile Consiliului PFR și ale conducerii acestuia.
5.2. Acoperiți obiectiv și clar activitățile Departamentului.
5.3. Inspectorii au dreptul să verifice în cadrul Departamentului documentele contabile primare, rapoartele, estimările și alte documente monetare, disponibilitatea fondurilor și valorile materiale, să efectueze inventarul lor, dacă este necesar, să sigileze caseta, facilitățile de depozitare.
5.4. Furnizați audituri și inspecții de calitate și în timp util în conformitate cu programul dezvoltat sau planul de activitate. În procesul de verificare, căutați să eliminați încălcările și neajunsurile dezvăluite în activitatea filialei, indicând în actul (certificatul) măsurile luate.
5.5. Solicitați oficialilor și persoanelor responsabile financiar explicații cu privire la problemele apărute în timpul auditului (verificare), precum și certificatele necesare și copii ale documentelor.
5.6. Pentru perioada unei călătorii de afaceri, membrii grupului de audit sunt subordonați liderului grupului și își îndeplinesc instrucțiunile (instrucțiunile).
5.7. Pentru denaturarea sau ascunderea deliberată a faptelor de abuz, delapidare de fonduri și valori materiale, gestionare necorespunzătoare, utilizarea funcției oficiale în scop personal, auditorul este tras la răspundere în modul prevăzut de lege.
5.8. Funcționarii Diviziei responsabili cu aria de lucru care este inspectată sunt obligați să creeze condiții normale pentru activitatea auditorilor, să prezinte, la cererea acestora, documentele și explicațiile necesare cu privire la activitățile Diviziei. După familiarizarea cu materialele auditului (verificare), angajații responsabili ai Departamentului au dreptul de a prezenta, în scris, pentru a-și justifica acțiunile, documentele relevante, comentariile și obiecțiile în termen de cel mult 3 zile de la data semnării act (certificat).
5.9. La finalizarea auditului, aprobarea și semnarea certificatelor, membrii grupului de audit trebuie, cu cel mult două zile înainte de sfârșitul auditului, să prezinte materialele de audit (împreună cu o scurtă notă pentru includerea în certificatul sumar) la șeful grupului de audit pentru generalizarea acestora și întocmirea unui act general (certificat).
5.10. Rezultatele auditului sunt luate în considerare la ședința de producție a angajaților departamentului.
Secțiunea 6. Verificarea îndeplinirii propunerilor,
date din auditurile anterioare
6.1. Auditorii sunt obligați să verifice acuratețea și actualitatea informațiilor furnizate către UIF de către Departament cu privire la eliminarea încălcărilor disciplinei financiare și a deficiențelor în activitatea identificată de auditul anterior.
6.2. În cazul neîndeplinirii anumitor propuneri, indicați motivele și luați o explicație scrisă de la manager cu privire la prezentarea informațiilor inexacte. În caz de nerespectare (sistematică) repetată a instrucțiunilor UIF bazate pe materialele de audit și eșecul luării unor măsuri eficiente pentru eliminarea încălcărilor și a neajunsurilor în activitățile filialei, pregătiți o notă adresată conducerii PFR la aducerea managerului sucursalei la răspundere disciplinară sau financiară.
Secțiunea 7. Verificarea activității departamentului PFR pentru organizație
colectarea și acumularea fondurilor UIF
7.1. Verificarea organizării muncii reprezentanților autorizați include verificarea disponibilității planurilor, a dosarelor personale cu documente normative și legislative, asistență metodologică și practică pentru cei autorizați de personalul Biroului (cu o vizită la fața locului), desfășurarea de stagii și seminarii și instruire pentru a lucra pe un PC.
Pregătirea corectă și oportunitatea transmiterii rapoartelor de către serviciile reprezentanților autorizați; organizarea de către biroul Diviziei a verificării din nou a activității reprezentanților autorizați.
7.2. Organizarea lucrărilor privind înregistrarea plătitorilor de prime de asigurare de către Departament.
Urmărirea sistematică a potențialilor plătitori ai primelor de asigurare, inclusiv a persoanelor juridice străine sau a reprezentanțelor acestora, precum și a cetățenilor ruși care lucrează în baza unor contracte directe cu întreprinderi străine care nu au reprezentanțe sau sucursale pe teritoriul Federației Ruse.
Practica aplicării notificărilor cu privire la necesitatea înregistrării la FIU. Reconcilierea băncii de date privind plătitorii cu inspectoratul fiscal de stat și alte servicii conexe.
Disponibilitatea jurnalului de înregistrare a plătitorului (în care se face o notă despre lichidare), caracterul complet al informațiilor despre plătitori conținute în acesta.
Dinamica înregistrării pentru perioada verificată.
Completarea aplicării sancțiunilor financiare pentru încălcarea condițiilor de înregistrare ca plătitori ai primelor de asigurare.
7.3. Starea disciplinei de raportare a plătitorilor de prime de asigurare și controlul asupra acesteia în punctele autorizate.
Organizarea primirii statelor de plată de la plătitori, corectitudinea completării acestora (prezența semnăturilor și data livrării raportului) și compilarea listelor de salarii consolidate. Integritatea aplicării sancțiunilor financiare plătitorilor care nu au depus salarizarea în termenul stabilit.
7.4. Organizarea colectării fondurilor de către UIF de către serviciile reprezentanților autorizați: prezența și desfășurarea unui caz pentru fiecare plătitor, caracterul complet al documentelor prezentate în acestea.
Corectitudinea aplicării ratei de asigurare. Disponibilitatea documentelor care confirmă stabilirea unui tarif preferențial. Formarea unei bănci de date despre plătitori, funcționarea programelor „Stație de lucru autorizată”.
Disponibilitatea planurilor pentru verificări documentare și respectarea standardului aprobat de Departament, implementarea acestora. Integritatea acoperirii prin audituri de birou. Corectitudinea determinării fondului salarial pentru care se percep prime de asigurare; fiabilitatea datelor date în statele de plată de către plătitori. Corectitudinea și caracterul complet al aplicării sancțiunilor financiare pentru ascunderea și subestimarea fondului de salarii.
Corectitudinea executării actelor de inspecție, prezența unui registru de acte și păstrarea evidenței încălcărilor relevate în termeni totali.
Practica utilizării verificărilor și verificărilor de control (inclusiv cu o vizită la locul respectiv).
Disponibilitatea unui jurnal de bord pentru înregistrarea ratelor furnizate pentru rambursarea restanțelor la primele de asigurare și a penalităților amânate, valabilitatea furnizării acestora.
7.5. Verificarea stării contabilității fondurilor bugetare și extrabugetare a PFR în serviciile reprezentanților autorizați se efectuează pe următoarele aspecte: executarea de către plătitori a propunerilor, date privind rezultatele auditurilor de birou și documentare, controlul rambursării datoriile restante, plățile amânate și decontările pentru plățile curente ale datoriilor întreprinderilor lichidate, precum și contabilitatea fondurilor primite în contul 807. Pentru a face acest lucru, este necesar să se stabilească: corespondența acestor extrase bancare cu ordinele de plată, corectitudinea și actualitatea înregistrarea sumelor plăților în baza de date a computerului sau pe cardurile conturilor personale ale plătitorilor în absența unui sistem automat de prelucrare a datelor.
Analizând integralitatea și actualitatea primirii primelor de asigurare, ar trebui să se acorde atenție organizării activității reprezentanților autorizați cu ordinele de colectare, inclusiv prezența unui registru de ordine de colectare. Este necesar să se analizeze dinamica completitudinii încasărilor. Verificarea disciplinei de execuție a băncilor cu privire la problemele de interacțiune cu UIF: controlul asupra băncilor în ceea ce privește momentul trecerii decontării și a documentelor monetare (dacă sancțiunile financiare sunt aplicate băncilor dacă aceste termene sunt încălcate).
În timpul auditului, este necesar să se stabilească dacă sucursalele depun cereri în instanță pentru a recupera de la plătitori și bănci sumele restanțelor la primele de asigurare, penalitățile și sancțiunile financiare, valoarea acestora și rezultatele examinării cererilor la o instanță de arbitraj .
7.6. Verificarea stării contabilității fondurilor în UIF și în biroul sucursalei se efectuează conform aceleiași metodologii ca în clauza 7.5 în ceea ce privește acumularea lor în contul 807.
Când plătiți prime de asigurare, penalități, amenzi și alte sancțiuni financiare în valută, verificați prezența unui cont în valută în Sucursală, precum și modul în care sunt contabilizate aceste fonduri (reflectate în statul de plată, ordinul memorial sau foaia de afaceri).
Analizați mișcarea fondurilor în contul 807, acordând atenție valabilității returnării sumelor de plăți creditate excesiv sau eronat. Actualitatea transferului de către Departament a soldului gratuit de fonduri în contul PFR.
Corespondența datelor salarizării consolidate cu datele salarizării punctelor autorizate (prin metoda selectivă), precum și reconcilierea listelor cifrei de afaceri cu conturile personale în contextul orașelor și districtelor.
Verificarea lucrărilor privind analiza motivelor pentru formarea arieratelor în plățile către bugetul PFR.
Respectarea instrucțiunilor conducerii consiliului PFR prevăzute în decrete, scrisori și telegrame este supusă verificării obligatorii.
Secțiunea 8. Verificarea corectitudinii cheltuielilor
fondurile UIF și organizarea controlului
în Departament pentru utilizarea lor
8.1. Rationabilitatea determinării de către Departament a cuantumului creditelor necesare pentru finanțarea costurilor acordării de pensii de stat cetățenilor. Pentru a face acest lucru, este necesar să se verifice actualitatea (45 de zile înainte de începutul trimestrului următor) și validitatea calculelor corespunzătoare (cu ajustări) ale depunerii cererilor trimestriale de către autoritățile de protecție socială pentru cheltuirea fondurilor PFR necesare pentru asigura plata la timp a pensiilor de stat.
Dacă angajații Departamentului verifică corectitudinea întocmirii cererilor și suma solicitată de autoritățile de protecție socială pentru plata pensiilor. Ține seama de acest lucru volumul cheltuielilor efective efectuate în trimestrul anterior și numărul de pensionari (dinamica creșterii sau declinului), au raportat date utilizate cu privire la mișcarea numărului de pensionari, plata pensiilor (ff N 94rik, 94 -siguranță socială (scurtă), sold N 1 și N 2).
Ce măsuri au fost luate de Oficiu în stabilirea cazurilor de supraevaluare a creditelor pentru plata pensiilor. Soldurile fondurilor neutilizate din conturile autorităților de securitate socială și comunicații sunt luate în considerare la finanțarea plății pensiilor?
Actualitatea și valabilitatea depunerii de către sucursală a unei cereri consolidate (inclusiv una suplimentară) către Direcția executivă a Fondului de pensii din Rusia pentru aprobarea limitei de cheltuieli pentru plata pensiilor (cu 35 de zile înainte de începutul trimestrului și cel târziu în a 25-a zi a ultimei luni a trimestrului).
Planificarea corectă a cheltuielilor pentru livrarea pensiilor prin intermediul autorităților de comunicare. Dacă sumele transferate la sucursalele Băncii de Economii direct în conturile deponenților pensionari au fost excluse din volumul total al cheltuielilor în aceste scopuri. În același timp, trebuie avut în vedere faptul că costul livrării pensiilor a fost determinat cu o rată de 4% din sumele pensiilor plătite înainte de 1 august 1994 și de 3% - de la 1 august 1994.
În cazurile în care plata și livrarea pensiilor se efectuează de către structuri alternative (departamente, întreprinderi etc.), finanțarea plății pentru serviciile lor ar trebui efectuată pe baza unei estimări a costurilor cu justificare pentru calculele convenite cu filiala PFR ( dar nu depășește tarifele stabilite).
Dacă faptele privind includerea ilegală în volumul creditelor destinate plății pensiilor de stat, cheltuielile pentru plata prestațiilor pentru copii, care, de la 1 ianuarie 1994, ar trebui finanțate din bugetul local și din Fondul de asigurări sociale, au fost nepermis.
Respectarea limitelor de cheltuieli aprobate, aduse de Departament către departamentele de protecție socială a populației, cu suma finanțării pentru plata pensiilor.
8.2. Finanțarea organismelor de protecție socială a populației
pentru plata pensiilor
Corectitudinea (caracterul complet) și actualitatea organismelor de finanțare care plătesc pensii, beneficii și compensații pe cheltuiala UIF (în funcție de schema adoptată în regiune). Corespondența cuantumul finanțării la solicitările autorităților de securitate socială și limitele aprobate pentru costurile plății pensiilor. Verificarea se efectuează pe baza mișcării fondurilor în contul 807 și a raportării datelor privind cheltuielile pentru plata pensiilor. Respectarea soldului fondurilor din contul 807 la sfârșitul perioadei de raportare a extrasului de cont bancar.
8.3. Utilizarea fondurilor UIF de către social
protecția populației pentru plata pensiilor
Utilizarea intenționată a fondurilor din bugetul PFR de către organismele care plătesc pensii. A existat o diversiune a acestor fonduri pentru cheltuieli care nu au fost prevăzute de cererile și decontările acestora sau transferul unei părți din fonduri în conturi de depozit pentru a genera venituri. În același timp, acordați atenție plății la timp a pensiilor. În caz de întârziere, stabiliți motivele și autorii.
Prin concilierea datelor din evidența contabilă a împrumuturilor (creditelor) și a cheltuielilor (formularul 294), a registrului general și a aparatelor sumare, verificați fiabilitatea cheltuielilor pe tipuri și surse de finanțare.
Implementarea de către Direcția PFR a controlului asupra încetării la timp a plății pensiilor către pensionarii decedați. De ce este necesar să se verifice cu autoritățile de protecție socială ale populației: regularitatea (cel puțin o dată pe lună) a prelevării de probe în registrul de informații despre pensionarii decedați, oportunitatea întocmirii listelor și aducerea acestora la autoritățile de comunicare la opriți plata pensiilor (indicând data închiderii conturilor personale ale pensionarilor decedați în ultima lună de plată a pensiei lor).
Pentru a asigura fiabilitatea datelor cu privire la numărul de pensionari decedați și pentru a preveni plățile în exces, efectuați o contracontrol la oficiul registrului, protecția socială și comunicări pe această temă.
8.4. Integritatea și oportunitatea rambursării cheltuielilor către bugetul PFR de către Fondul pentru ocuparea forței de muncă pentru plata pensiilor anticipate. Procedura de rambursare a acestor costuri și formularul de raportare (care indică numărul și suma) sunt determinate de scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia, Fondul de pensii al Federației Ruse și Ministerul Protecției Sociale a Rusiei și din data de 2 aprilie 3, 1992 N 4-21 / 5 / 1-785-Yu / 1-23-U. Trebuie avut în vedere faptul că cheltuielile sunt rambursate de către organismele regionale ale Serviciului de Stat pentru Ocuparea Forței de Muncă, în detrimentul fondurilor de ocupare a forței de muncă ale republicilor din Federația Rusă, teritorii, regiuni, regiuni autonome și districte, Moscova și Sankt Petersburg. trimestrial la costurile efective prezentate de sucursalele regionale ale PFR în forma prescrisă. Datele privind numărul și sumele pensiilor anticipate efectiv plătite sunt reflectate în situația cheltuielilor privind plata pensiilor finanțate din bugetul PFR (formularul 2-a).
8.5. Exhaustivitatea și oportunitatea decontărilor între autoritățile de securitate socială și întreprinderile de comunicații pentru plata pensiilor și a beneficiilor finanțate de Fondul de pensii. Această verificare se efectuează pentru a stabili suma reală a numerarului și a cheltuielilor efective pentru plata pensiilor și prestațiilor, precum și a creanțelor întreprinderilor de comunicații.
Corectitudinea cheltuielilor atât pentru plata, cât și pentru livrarea pensiilor este supusă verificării pe baza datelor din registrul general, rapoartelor contabile, statelor de plată, bancare și a altor documente necesare pentru aceasta. Prezența actelor de reconciliere a decontărilor și a măsurilor luate de autoritățile de securitate socială pentru a le pune în ordine.
8.6. Starea conturilor de primit pentru plata pensiilor și înregistrarea acesteia în organele de protecție socială a populației și la întreprinderile de comunicații. Datoria la sfârșitul trimestrului actual de raportare este determinată la întreprinderile de telecomunicații prin însumarea datoriei la sfârșitul trimestrului anterior și cheltuielile cu numerarul din trimestrul curent minus cheltuielile efective, în autoritățile de securitate socială prin însumarea datoriei la sfârșitul trimestrului anterior și alocațiile de către Fondul de pensii ale Federației Ruse minus cheltuielile în numerar.
8.7. Verificarea organizării și activităților departamentului de control și audit al filialei PFR. Disponibilitatea regulamentelor privind departamentul, planurile de lucru și punerea lor în aplicare. Furnizarea angajaților departamentului cu material instructiv și metodologic. Corectitudinea inspecțiilor, exhaustivitatea reflectării în ele a întrebărilor și implementarea materialelor. Contabilitatea încălcărilor și a neajunsurilor identificate în muncă.
Secțiunea 9. Revizuirea execuției estimării costurilor
pentru menținerea regionalului
Ramuri PFR
9.1. Realizarea indicatorilor cheie de performanță
Estimările costurilor birourilor PFR pentru întreținerea acestuia
9.1.1. În timpul auditului, este necesar să se analizeze implementarea principalilor indicatori de performanță ai sucursalei, validitatea calculelor acestora și motivele neîndeplinirii, precum și măsurile luate de conducere pentru a cheltui mai eficient bani și active materiale. .
Toate materialele digitale și statistice sub formă de tabele sunt întocmite ca anexă la act (certificat), în actul însuși (certificat) sunt date doar rezultatele analizei, indicând motivele.
9.1.2. Procedura de verificare a corectitudinii cheltuielilor efectuate în contextul posturilor bugetare este determinată în secțiunile 9.2-9.8 din acest ordin.
9.2. Revizuirea operațiunilor de numerar și bancare
9.2.1. La verificarea tranzacțiilor în numerar, ar trebui să se ghideze după instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 octombrie 1993 N 18 „Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă”.
9.2.2. Inventarierea numerarului la casierie se efectuează în prima zi a începerii auditului în prezența contabilului șef (senior) și a casierului.
Înainte de începerea inventarului casei de marcat, auditorul este obligat să primească o chitanță de la casier că toate documentele de intrare și ieșire de numerar, numerar au fost prezentate auditorului, iar casierul întocmește un raport la casierie în momentul auditului.
9.2.3. Rezultatele casei de marcat sunt întocmite printr-un act semnat de auditor, contabilul șef și casier.
În cazul în care se stabilesc discrepanțe între disponibilitatea efectivă a fondurilor la casierie și soldul afișat în registrul de numerar, auditorul primește o explicație scrisă de la casierie, indicând motivele formării acestora. Valoarea deficitului este înscrisă la casieria de pe ordinul de numerar primit, iar surplusul este creditat la casă. Dacă se relevă o cantitate semnificativă de lipsă, auditorul pune în fața managerului diviziei problema revocării casierului din funcția sa și colectarea întregii sume de la el în modul prevăzut de lege.
9.2.4. Auditorul trebuie să verifice fără greș: valabilitatea întocmirii rapoartelor de numerar, conformitatea acestora cu documentele primare; completitudinea și oportunitatea înregistrării numerarului primit de la bancă; legalitatea radierii sumelor la casierie; corectitudinea calculării sumelor totale de încasări, cheltuieli și soldul fondurilor la sfârșitul zilei, reflectată de casier în raportul de numerar, precum și salarii (selectiv); dacă departamentul de contabilitate efectuează audituri lunare ale casei de numerar; dacă există un acord cu casierul cu privire la răspunderea deplină;
corectitudinea înregistrării registrului de numerar și a documentelor de numerar de chitanță și cheltuieli, păstrarea jurnalelor de înregistrare a salarizărilor și a încasărilor și cheltuielilor, oportunitatea rambursării documentelor de numerar cu o ștampilă care indică data și semnătura casierului, reflectarea în contabilitatea numerarului fluxuri;
dacă fondurile nu au fost utilizate în scopul propus;
actualitatea depunerii salariilor neplătite și livrarea acestora către bancă, corectitudinea contabilității sumelor depuse, respectarea limitei de numerar stabilite de bancă; acordați o atenție specială plății sumelor depuse către angajații Departamentului cu mult timp după ce au fost repartizați deponenților, oportunitatea transferului conturilor restante de încasat la buget (termenul de prescripție este de 3 ani).
9.2.5. La verificarea operațiunilor bancare, este necesar să se verifice prezența extraselor bancare (dacă există lacune în datele și soldurile fondurilor în conturi), autenticitatea acestora (fără ștergeri și corecții nespecificate); dacă există documente de plată pentru extras cu ștampilă bancară și o indicație a datei tranzacției de plată pentru a exclude utilizarea unor astfel de documente care au fost postate mai devreme în perioadele de raportare anterioare.
Fezabilitatea și legalitatea cheltuielilor efectuate pentru a identifica costurile și pierderile neproductive (plata amenzilor, penalități, daune cauzate daunelor materiale, expirarea termenului de prescripție a creanțelor, plata nejustificată a facturilor, transferul fondurilor către structurile comerciale, etc.).
9.2.6. La verificarea stării decontărilor reciproce cu diferiți debitori și creditori, este necesar să se stabilească realitatea sumelor datorate (inclusiv printr-o controcontrol). Angajații contabili reconciliază decontări reciproce cu organizații și instituții și există avansuri emise ilegal către organizații incluse în creanțe. Au existat cazuri de compensare a sumelor de plătit, pentru care a expirat termenul de prescripție, în rambursarea conturilor de primit de la alte organizații, precum și transferul acestor datorii în conturile persoanelor fizice pentru a ascunde abuzul. Termenul de transfer al sumei conturilor nerevendicate de plătit către venitul bugetar.
Conform decontărilor cu debitori pentru lipsuri, este necesar să se verifice caracterul complet și corectitudinea înregistrării cuantumului deficitului de numerar și active materiale, să se analizeze motivele apariției și măsurile luate pentru colectarea acestuia și să se creeze condiții care să excludă posibilitatea a pierderii și furtului de obiecte de valoare. O atenție deosebită ar trebui acordată corectitudinii eliminării creanțelor care nu se speră a fi încasate. În caz de anulare a unei astfel de datorii, identificați autorii acestei măsuri și măsurile luate împotriva acestora de către conducerea filialei PFR.
9.3. Revizuirea cheltuielilor corecte ale fondurilor
pentru plata salariilor (articolul 1)
9.3.1. Actualitatea și corectitudinea plății salariilor către angajații Departamentului sunt verificate prin compararea statului de plată pentru plata salariilor și a conturilor personale (carduri) cu tabelul de personal, ordinele pentru Departament, cărțile de muncă, dosarele personale ale angajaților, fișele de timp ale orelor efectiv lucrate pentru a identifica cazurile de creștere nerezonabilă a salariilor oficiale, a tuturor tipurilor de indemnizații și a plăților suplimentare la salarii, precum și a persoanelor care nu lucrează efectiv în Departament sau sunt păstrate în exces față de tabelul de personal aprobat.
9.3.2. A fost plata salariilor plătite angajaților în timpul șederii lor în excursii turistice, boală, concediu fără plată?
Au existat cazuri de adăugiri la cantitatea de muncă prestată, plăți de sume în temeiul unor contracte sau ordine fictive de muncă.
9.3.3. Valabilitatea acumulării și plății bonusurilor este verificată în conformitate cu Regulamentul aprobat privind bonusurile pentru angajații filialei (dacă sunt îndeplinite condițiile de bază pentru bonusuri), oportunitatea emiterii asistenței financiare (există vreo faptă de primire a acestor sumele de către persoanele greșite cărora le sunt emise)
9.4. Verificarea corectitudinii fondurilor de cheltuieli,
alocate articolelor de papetărie și gospodăriei
bunuri (articolul 3)
9.4.1. Verificarea se efectuează pentru fiecare tip de cheltuieli în conformitate cu documentele primare, cu clarificarea oportunității dobândirii anumitor valori materiale și corectitudinea utilizării acestora (inclusiv scăderea prematură a acestora).
9.4.2. Când verificați costurile reparațiilor curente, acordați atenție respectării prețurilor contractuale pentru producția acestor lucrări (dacă există modificări de preț, pe baza documentelor; au existat condiții pentru o posibilă modificare a prețurilor în contract) și volumele sale.
De asemenea, ar trebui să verificați corectitudinea anulării materialelor de construcție și a altor materiale, în special dacă materialele anulate corespund listei prescrise de lucrări din contract.
9.4.3. În ceea ce privește cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor, verificați respectarea limitei de cheltuieli stabilite de către Departament în aceste scopuri. Rezonabilitatea completării documentelor de plată ale șoferilor, respectarea tarifelor de consum și anularea combustibilului, a anvelopelor.
Indiferent dacă vehiculele de călători nu sunt utilizate în scopul propus sau în scopuri personale de către angajații Departamentului. În caz de călătorie personală, stabiliți dacă plata pentru utilizarea vehiculelor oficiale este plătită casierului sucursalei.
9.5. Cheltuirea corectă a fondurilor în călătorii de afaceri,
înregistrarea persoanelor responsabile (articolul 4)
9.5.1. La verificarea corectitudinii rambursării cheltuielilor de călătorie, ar trebui să se ghideze prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 februarie 1992 N 122 „Cu privire la normele de rambursare a cheltuielilor de călătorie” cu modificările ulterioare. Atunci când stabiliți plăți în exces sau plăți insuficiente conform rapoartelor anticipate, luați măsuri pentru a recupera de la persoanele vinovate sumele plăților în exces și rambursați salariatului suma neplătită, făcând o înregistrare corespunzătoare în raportul de audit, indicând data și numărul chitanței și documentului de cheltuieli. .
9.5.2. A emis Departamentul un ordin cu privire la suma maximă de bani care urmează să fie emisă pe cont, indicând lista persoanelor cărora li se pot emite numerar pentru cheltuieli de birou și gospodărie?
9.5.3. Rapoartele anticipate sunt verificate din punct de vedere al legalității cheltuielilor efectuate, disponibilității și fiabilității documentelor atașate acestora, caracterului complet al înregistrării activelor materiale achiziționate. Termenul de depunere a rapoartelor în avans sau returnarea sumelor raportate.
9.6. Eficacitatea utilizării fondurilor alocate
pentru achiziționarea de inventar, echipamente,
și asigurarea siguranței acestora (articolul 12)
9.6.1. Justificarea cheltuielilor de planificare în conformitate cu articolul 12. Analizați utilizarea fondurilor alocate în aceste scopuri.
9.6.2. Exhaustivitatea și actualitatea postării articolelor de inventar, creând condiții pentru a asigura siguranța acestora. Corectitudinea inventarului și înregistrarea rezultatelor acestuia.
9.6.3. Se respectă procedura stabilită pentru anularea echipamentului care a căzut în paragină, se face data cumpărării, ora de funcționare, numerele de inventar sunt indicate în certificatele de anulare; dacă există opinii ale experților, acte defecte atunci când se anulează echipamentul tehnic. Acordați o atenție specială eliminării aparatelor scumpe și electrocasnice (frigidere, televizoare, magnetofoane, mașini de spălat, covoare etc.). În caz de anulare anticipată a activelor materiale, stabiliți motivele și autorii acestora. Nu a fost permis să distribuiți gratuit inventar și echipamente pentru uz personal angajaților individuali ai departamentului?
9.6.4. Este obligatoriu să efectuați un inventar (selectiv) al articolelor de inventar în depozit, depozite și în funcțiune. În acest caz, se verifică prezența numerelor de inventar pe echipament. Pentru a identifica posibilele fapte de înlocuire a articolelor scumpe omogene cu altele mai ieftine, este necesar să se compare articolele, calitatea și prețul articolelor verificate.
9.6.5. Starea contabilității mijloacelor fixe, echipamentelor și articolelor cu valoare redusă și uzate rapid; calculul corect al amortizării și amortizării.
9.7. Revizuirea tranzacțiilor de investiții de capital
și revizuire (articolul 16)
9.7.1. Atunci când verificați această problemă, este necesar să aflați dacă Departamentul a aprobat documentația de proiectare și estimare pentru construcția instalațiilor, dacă acestea sunt incluse în lista de titluri a organizațiilor contractante de construcții (indicând datele de începere și de sfârșit ale construcției) și dacă lucrările de construcție și instalare sunt furnizate cu surse de finanțare și materiale de construcție ... Verificați respectarea termenelor de construcție și stabiliți motivele întârzierii acestora.
9.7.2. Corespondența dintre costul estimat al volumului lucrărilor contractuale și costul lucrărilor efectuate efectiv. Dacă este necesar, efectuați, cu implicarea specialiștilor, măsurători de control ale volumului de muncă prestată și, atunci când stabiliți supraestimarea acestora, indicați oficialii vinovați, valoarea înregistrării, precum și suma și costul materialelor de construcție anulate inutil. .
Atunci când efectuați lucrări de către terți (echipă), verificați validitatea încheierii contractelor de muncă și corectitudinea acceptării lucrării prestate. S-a făcut vreo plată personalului Departamentului pentru comenzi fictive?
9.8. Starea contabilității
și raportare
9.8.1. Verificarea stării contabilității și raportarea cu privire la execuția estimării costurilor se efectuează în conformitate cu Instrucțiunea privind contabilitatea în instituțiile și organizațiile bugetare, aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 noiembrie 1993 N 122. Auditul contabilității și fiabilitatea raportării, de regulă, se efectuează în procesul de audit al tranzacțiilor comerciale pe documente contabile primare și registre contabile (reviste, cărți, extrase).
9.8.2. Corectitudinea repartizării sarcinilor oficiale între angajații departamentului contabil al sucursalei auditate; dacă au fost elaborate fișele posturilor lucrătorilor contabili și ale persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, dacă se respectă programul de deplasare și depunere a documentelor către departamentul contabil, exactitatea executării acestora (fără ștergeri, corecții nespecificate).
9.8.3. Legalitatea înregistrării documentare a tranzacțiilor comerciale, actualitatea și exhaustivitatea reflectării tranzacțiilor în contabilitate, corectitudinea contabilității materialelor și a depozitelor, pregătirea documentelor primare, actualitatea înscrierilor în conturile de contabilitate analitică și sintetică.
9.9. Verificarea utilizării temporar gratuite
fondurile UIF destinate
capitalizare
Respectarea normelor de deduceri pentru valorificarea și programele de protecție socială pentru persoanele în vârstă și cu dizabilități din penalitățile primite, penalități și venituri din valorificarea fondurilor temporar gratuite ale Fondului de pensii al Federației Ruse. În cazul nerespectării acestor norme, analizați motivele abaterilor (supraestimare sau subestimare) și subutilizarea fondurilor alocate în aceste scopuri. În același timp, este necesar să se verifice legalitatea contractelor de depozit încheiate cu băncile, durata perioadei de plasare a fondurilor în acestea, stabilirea dobânzii bancare; dacă sunt prevăzute sancțiuni financiare pentru returnarea cu întârziere a depozitelor și depozitelor.
Au existat fapte privind furnizarea de fonduri de către Fondul de pensii al Federației Ruse, credite fără dobândă, împrumuturi și împrumuturi către structuri comerciale sub pretextul acordării acestora de asistență socială.
Controlul primirii integrale și în timp util a veniturilor și a returnării fondurilor investite în conturile de depozit ale Fondului de pensii al Federației Ruse.
Legalitatea participării sucursalei la crearea băncilor comerciale sociale (de pensii) (cu permisiunea Consiliului PFR), respectarea condițiilor și a procedurii de transfer al contribuțiilor la acțiuni.
Organizarea lucrărilor pentru controlul cheltuielilor vizate ale fondurilor alocate pentru programe sociale. În același timp, ar trebui să fim atenți la prezența unor calcule documentate care să confirme suma solicitată pentru programele sociale, contractele pentru implementarea acestora. Au existat cazuri de utilizare a fondurilor de către Departament în scopuri care nu au fost prevăzute în planul de implementare a măsurilor de protecție socială a persoanelor în vârstă și a cetățenilor cu venituri mici?
De asemenea, trebuie să verificați dacă Divizia transferă impozite din veniturile obținute din capitalizare în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Secțiunea 10. Înregistrarea rezultatelor auditului
10.1. Materialele auditului (verificare) sunt întocmite printr-un act (certificat), care trebuie scris într-un limbaj de înțeles, obiectiv, cu o declarație exactă a faptelor încălcărilor cu referire la documentele relevante, indicând nerespectarea legi, decrete guvernamentale, instrucțiuni și reglementări, funcționari vinovați de acest lucru și cantitatea de daune cauzate.
10.2. Raportul de audit (certificatul de audit) nu ar trebui să fie aglomerat cu o descriere a structurii sucursalei, a datelor planificate și de raportare disponibile în raportarea periodică și anuală. În prezența unor încălcări omogene sau masive, aceste fapte ar trebui grupate în declarații, tabele, certificate și atașate unui act (certificat), care furnizează doar datele sumare și un rezumat al acestor încălcări cu referire la anexele relevante.
10.3. Nu este permisă includerea diferitelor concluzii, propuneri, trimiteri la mărturia funcționarilor și a persoanelor responsabile din punct de vedere financiar oferite autorităților de anchetă în actul de audit (certificat de verificare). Nu ar trebui să conțină calificările sau evaluarea acțiunilor angajaților individuali ai departamentului („învestit”, „jefuit” etc.).
10.4. În cazurile în care este necesar să se ia măsuri urgente pentru faptele dezvăluite ale încălcărilor pentru a le elimina sau pentru a aduce oficialii și persoanele responsabile din punct de vedere financiar vinovați de acestea în timpul auditului, fără a aștepta finalizarea acestuia, se întocmește un act interimar cu explicații atașate.
Actele intermediare sunt, de asemenea, întocmite la înregistrarea rezultatelor auditului domeniilor individuale de activitate ale sucursalei auditate: audit al casei, inventarul activelor materiale, măsurarea controlului muncii efectuate, reconcilierea decontărilor reciproce etc .; semnat de inspectori și oficiali responsabili cu acest domeniu de activitate și atașat la actul principal de audit.
10.5. Certificatul sumar al auditului sucursalei PFR este semnat de șeful grupului de audit (auditor), șeful și contabilul șef (senior) al sucursalei auditate. Dacă există obiecții sau comentarii cu privire la anumite fapte expuse în raportul de audit, șeful sau contabilul șef al diviziei este obligat să semneze actul și să atașeze explicații scrise sau comentarii la acesta. În termen de cinci zile de la primirea lor, auditorul este obligat să dea o opinie scrisă cu privire la fiabilitatea faptelor enunțate în explicații.
Un exemplar al certificatului de audit este predat șefului departamentului auditat (pentru care semnează pe primul exemplar).
10.6. Raportul de audit (certificat de verificare) este acceptat de șeful Departamentului principal de control și audit PFR, despre care se face nota „Actul a fost acceptat”, se pune data și semnătura. Informațiile de bază despre revizuire și rezultatele acesteia sunt înregistrate în jurnalul de bord.
10.7. Materialele de revizuire (cu toate atașamentele, certificatele, explicațiile, calculele, tabelele etc.) sunt depuse într-un folder separat, foile sunt numerotate (în creion), un inventar al tuturor documentelor din carcasă este lipit pe interiorul folderului (caz), inclusiv implementarea documentelor (comandă, scrisoare, instrucțiuni obligatorii) și informații primite de la conducerea Departamentului cu privire la măsurile luate pentru a elimina încălcările și neajunsurile identificate de audit.
Secțiunea 11. Implementarea materialelor de audit
11.1. Procedura de implementare a materialelor de audit (verificare) este determinată de conducerea UIF.
După încheierea auditului, șeful grupului de audit (auditor) pregătește propuneri specifice pentru luarea în considerare a conducerii de a lua măsuri pentru eliminarea încălcărilor identificate, rambursarea plăților nejustificate, lipsa fondurilor și a activelor materiale și prevenirea acestora. După examinarea propunerilor, conducerea PFR ia o decizie cu privire la forma de implementare a materialelor de audit (verificare): o scrisoare către biroul regional (dacă este necesar, către unitățile structurale corespunzătoare ale PFR), o rezoluție a PFR Consiliu etc. Proiectul de scrisoare (rezoluția Consiliului PFR) este coordonat cu angajații diviziilor structurale PFR care au participat la audit (verificare).
Scrisoarea (rezoluția Consiliului PFR) stabilește un termen lunar pentru transmiterea informațiilor cu privire la implementarea propunerilor de eliminare a încălcărilor și a neajunsurilor în muncă.
11.2. Informațiile primite sunt luate în considerare pentru completitudinea și actualitatea trimiterii.
În cazul adoptării incomplete a măsurilor de rambursare a costurilor ilegale, a sumelor de penurie de fonduri și a activelor materiale, se pregătesc instrucțiuni obligatorii pentru implementarea necondiționată a propunerilor date anterior și se ia în considerare problema responsabilității angajaților Departamentului.
11.3. Dacă sunt identificate încălcări și abuzuri grave, prin decizia conducerii PFR, materialul auditului (verificarea) este transferat autorităților de anchetă pentru a iniția un dosar penal.
Scrisoarea către autoritățile de anchetă stabilește esența abuzului, de către cine și care legi au fost încălcate, cantitatea de daune cauzate, cu atașarea documentelor originale (copii ale documentelor rămân în cauză).
Textul documentului este verificat de:
„Pensiunea” N 4 (7), 1997
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Postat pe http://www.allbest.ru/
Stat instituție educațională
studii superioare profesionale
Institutul financiar și economic de corespondență în toată Rusia
Auditul activităților financiare și economice ale organizației
Introducere
1. Program de audit
Concluzie
Literatură
Introducere
Auditul acoperă toate domeniile activităților financiare și economice ale organizației. Principalele probleme care trebuie rezolvate în timpul auditului sunt problemele conformității cu disciplina financiară, corectitudinea contabilității și raportării, asigurarea siguranței fondurilor și a activelor materiale, aspecte care sunt condiții indispensabile și factori pentru îndeplinirea cerințelor legale atunci când organizația efectuează tranzacții economice și financiare.
În cursul auditului, sunt documentate valabilitatea operațiunilor cu fonduri și titluri monetare, operațiuni de credit și decontare, calcule ale cesiilor estimate, executarea estimărilor veniturilor și cheltuielilor, exhaustivitatea și actualitatea decontărilor cu fondurile bugetare și extrabugetare. și de fapt stabilit.
Secțiuni importante ale studiului în timpul auditului sunt conformitatea cu legislația și regulile contabile atunci când se efectuează operațiuni cu active fixe și imobilizări necorporale, investiții, costuri ale activităților curente, plăți pentru salarii și alte decontări cu persoane fizice; formarea rezultatelor financiare și distribuirea acestora.
Scopul lucrării este de a studia auditul activităților financiare și economice ale organizației.
1. Program de audit
Auditul activităților financiare și economice ale organizației se realizează pe baza rezultatelor activității sale pentru anul respectiv, precum și în orice moment la inițiativa comisiei de audit (auditor) a companiei, decizia generalului adunarea acționarilor, consiliul de administrație (consiliul de supraveghere) al companiei sau la cererea acționarilor companiei.
Problemele specifice de audit sunt definite de program sau de lista problemelor de audit de bază, adică programul de audit.
Programul de audit include subiectul său, perioada pe care ar trebui să o acopere auditul, o listă a principalelor obiecte și probleme care urmează să fie auditate și este aprobată de șeful organului de audit.
Programul de revizuire poate conține următoarele secțiuni:
1) Scopul auditului- în această secțiune, sunt formulate principalele sarcini ale auditului (de exemplu, analiza stării financiare a unei societăți pe acțiuni), impactul conturilor de primit și de plătit asupra activităților financiare și economice ale întreprinderii și a decontărilor cu buget; verificarea eficacității utilizării activelor imobilizate, sunt enumerate obiectele de audit. Adesea această secțiune oferă o listă a diviziunilor structurale ale organizației.
2) Întrebări de verificat- direcțiile activităților financiare și economice ale organizației sunt enumerate aici (de exemplu, verificarea activelor fixe, investițiilor de capital, titlurilor de valoare).
3) Mijloace și condiții necesare auditului- această secțiune conține o listă de echipamente de birou, mijloace de comunicare, livrare, condiții de viață, program de lucru etc.
4) Date și locul de desfășurare- această secțiune specifică ora de început și sfârșit a revizuirii, datele țintă intermediare, locația obiectelor de revizuire.
5) Participanții la audit- această secțiune oferă o listă a persoanelor admise la audit. Separat, poate fi compilată o listă a persoanelor cu acces la informații confidențiale.
Componența participanților la audit este întocmită printr-un decret al unui organism de stat sau un ordin pentru o organizație, care stabilește și perioada de audit.
6) Forme de înregistrare documentară a auditului- această secțiune oferă mostre de inventare, acte, declarații, forma raportului de audit final.
Un program de audit complet, corect întocmit, concentrează atenția auditorului asupra principalelor probleme de audit, dezvăluie conținutul acestora, adică ajută auditorul să verifice fiecare întrebare în detaliu. Un program insuficient gândit poate duce la o verificare întâmplătoare a documentelor, ale căror rezultate se reduc adesea la detectarea accidentală a încălcărilor în activitățile organizației; cu o investiție mare de timp, auditul poate să nu dea rezultatele dorite.
La acordul asupra programului de audit, aspecte legate de competența organismului de control și audit, a cercului de funcționari și a persoanelor responsabile din punct de vedere material al organizației auditate, a căror prezență este necesară în timpul auditului, precum și a specialiștilor din alte departamente și organizații, a căror implicare este necesară pentru efectuarea auditurilor și examinărilor, sunt clarificate, oferind opinii cu privire la aspecte care nu sunt de competența organelor de control și audit.
Șeful grupului de audit, înainte de începerea auditului, îi informează pe participanții la audit cu conținutul programului și îl distribuie între interpreți.
Programul de audit pe parcursul implementării sale, luând în considerare studiul documentelor, rapoartelor și datelor statistice necesare, altor materiale care caracterizează organizația auditată, pot fi modificate și completate în timpul auditului.
2. Aplicarea metodelor de control documentar în timpul auditului
Metodele de control documentar includ:
1) Calcule tehnice și economice sunt realizate pentru a stabili corectitudinea estimărilor compilate ale costurilor generale de afaceri (cheltuieli generale), reparațiilor de capital și curente ale mijloacelor fixe, anularea materialelor de construcție pentru volumul produselor fabricate, calcularea costului lucrărilor de construcție și instalare efectuate , produse finite și servicii furnizate etc.
2) Verificarea de reglementare constă în compararea datelor reale cu standardele și normele estimate stabilite, ceea ce face posibilă determinarea conformității acestora. Abaterile ar trebui studiate cu atenție, sunt identificate motivele apariției acestora și angajații care sunt vinovați de acestea. Se dezvoltă măsurile necesare pentru a elimina abaterile de natură negativă (cu compensarea daunelor materiale pe cheltuiala autorilor) și pentru a consolida rezultatele pozitive.
3) Verificarea documentară a conținutului operațiunilor și proceselor primirea conducerii controlului documentar. Se efectuează pentru a stabili legalitatea, oportunitatea și fiabilitatea operațiunilor și proceselor de afaceri finalizate. Pe baza acestei verificări, se dezvoltă măsuri specifice pentru eliminarea încălcărilor și aducerea făptașilor în fața justiției, inclusiv despăgubiri pentru daune materiale, precum și pentru mobilizarea rezervelor interne pentru a îmbunătăți eficiența organizației.
Verificarea documentară se efectuează în mod continuu sau selectiv:
DAR) cu metoda continua pentru perioada auditată, se studiază conținutul tuturor tranzacțiilor angajate, reflectat în documentele și rapoartele primare, precum și corectitudinea reflectării acestora în conturile contabile. Această metodă este foarte laborioasă și este utilizată în acele domenii ale activităților organizației în care se relevă abuzuri și este necesar să se stabilească cantitatea completă a daunelor materiale cauzate, precum și în unele domenii de activitate legate de circulația numerarului și a altor active și pasive în conformitate cu sarcina specificată în programul de audit ...
B) cu metoda selectivă conținutul unei părți din operațiunile reflectate în documentele și rapoartele primare ale perioadei auditate este verificat, așa cum este văzut de auditor. Dacă se constată abuzuri, atunci în acest domeniu este necesar să se treacă la o metodă continuă de verificare, care asigură identificarea întregii dimensiuni a daunelor cauzate.
Cercetări operaționale în sistematizat este rațional și economic. Sub el, operațiile omogene sunt auditate pentru o anumită perioadă. Acest lucru permite auditorului să examineze în profunzime relația operațiunilor auditate. Acesta este modul în care sunt verificate tranzacțiile în numerar, tranzacțiile cu conturi bancare, decontările cu persoane responsabile, mișcarea activelor fixe și a stocurilor, costurile de producție și circulație.
Într-un control documentar, auditorul stabilește legalitatea, fezabilitatea și fiabilitatea tranzacțiilor reflectate îndocumente:
b Operația este luată în considerare legal dacă conținutul său nu contravine legislației și reglementărilor actuale;
b Convenientul operației este determinat de concentrarea sa asupra implementării sarcinilor cu care se confruntă organizația. De exemplu, ați achiziționat materiale care sunt în stoc mai mari decât stocul. Operațiunea este legală, dar nu este recomandabilă. Atunci când detectează operațiuni ilegale și necorespunzătoare, auditorul trebuie să studieze natura acestora, să stabilească cine și prin ordinul căruia a efectuat aceste operațiuni, să determine consecințele acestora;
b Fiabilitatea tranzacției comerciale stabilit în timpul verificării aritmetice formale a documentelor.
În timpul unui control formal, se determină completitudinea și corectitudinea completării detaliilor care caracterizează operațiunea, precum și corecțiile neautorizate, ștergerile, adăugările de text și numere, autenticitatea semnăturilor angajaților sunt dezvăluite.
Verificarea aritmetică vă permite să stabiliți corectitudinea calculelor în documente și să dezvăluiți abuzurile și furturile ascunse în spatele operațiunilor aritmetice incorecte (de exemplu, totaluri indicate incorect în rapoartele de numerar, în salarizarea plăților salariale etc.).
4) Validarea datelor încrucișate constă în faptul că fiabilitatea și corectitudinea tranzacțiilor comerciale reflectate în documente sunt verificate prin compararea datelor diferitelor documente legate de aceleași tranzacții comerciale diferite, dar legate între ele. Poate fi realizat conform documentelor care se află în dosarele altor organizații cu care organizația a intrat în relații economice. Această tehnică este utilizată, de exemplu, atunci când se stabilește exhaustivitatea și oportunitatea înregistrării numerarului primit în bancă la casierie prin compararea datelor comenzilor de numerar primite cu datele corespunzătoare ale extraselor de cont bancare.
5) Verificarea cronologică a mișcării activelor și fondurilor materiale este utilizat de auditor în cazurile în care există date privind furtul de active materiale și bani, iar stocurile efectuate nu au stabilit nicio discrepanță (lipsuri sau surplusuri). De exemplu, atunci când se compară datele privind soldul și înregistrarea produselor finite cu datele zilnice privind producția produselor prin procesele tehnologice de producție și eliberarea acestora, se stabilește excesul în anumite zile de eliberare a produselor față de fabricarea acestuia, înregistrarea produselor în cazul în care operațiunile de producție nu sunt efectuate în cantitatea necesară, înregistrarea produselor finite la fabricarea completă (în raportarea periodică, acești indicatori vor fi interconectați).
6) Verificarea corectitudinii unei tranzacții comerciale pe baza datelor privind performanța altor tranzacții legate de aceasta, constă în identificarea și compararea datelor relevante privind documentele din diferite surse. De exemplu, datele privind primirea materialelor sunt comparate cu datele disponibile în documente pentru transportul lor, scutirea salopetelor, așternuturile, instrumentele sunt comparate cu datele facturii pentru afișarea cu cârpe, resturi.
7) Verificarea exhaustivității reflectării tranzacțiilor comerciale în registrele contabile efectuată în cazurile în care există îndoieli cu privire la corectitudinea reflectării în documentele privind volumul de muncă prestată și plătită. De exemplu, un om de meserie pentru luna verificată, conform documentelor executate corespunzător, a primit un salariu de 10.200 de ruble. La verificare, s-a dovedit că, pentru a efectua lucrări pentru această sumă de plată, trebuiau lucrate 320 de ore și nu 176 de ore indicate pe buletin, adică auditorul a stabilit salarizarea nejustificată.
8) Verificarea corectitudinii reflectării tranzacțiilor comerciale conform datelor documentelor contabile ajută la detectarea furturilor asupra documentelor care sunt corect executate, dar care nu sunt reflectate corect în evidența contabilă.
9) Puteți verifica integralitatea înregistrării produselor finite și fiabilitatea eliminării materiilor prime și a materialelor pentru producerea acestora, întocmind un bilanț alternativ. Pentru a fi sigur în completitudinea afișării produselor finite (lucrările efectuate, serviciile prestate), auditorul poate întocmi un bilanț de materii prime consumate și materiale conform normelor prevăzute de hărțile tehnologice pe unitate de producție, precum și ieșirea produselor (munca prestată, servicii prestate).
Pentru aceasta, se întocmește o declarație a consumului de materii prime și materiale conform normelor pentru volumul de muncă prestată și comparată cu consumul efectiv. Dacă sunt identificate abateri semnificative, atunci acest lucru se poate datora din două motive:
1. Materialele au fost anulate, dar produsele nu au fost produse, sfera de lucru nu a fost efectuată;
2. Un postscript este permis în fabricarea produselor (domeniul de lucru) în scopul calculării salariilor supraevaluate.
3. Aplicarea metodelor de control efectiv în timpul auditului
Metodele reale de control includ:
1) Inventar- verificarea disponibilității și stării activelor materiale, a resurselor financiare și a decontării și a relațiilor de credit. În cursul inventarului, soldurile reale dezvăluite ale activelor materiale sunt reflectate în listele de inventariere, pe baza cărora sunt întocmite situații de colaționare.
În cursul auditului, de regulă, trebuie efectuat un inventar complet al fondurilor, mărfurilor, materiilor prime, materialelor, inventarului și altor obiecte de valoare care se află în contul tuturor persoanelor responsabile din punct de vedere material. În acest caz, auditorii trebuie să respecte cu strictețe ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49 „Cu privire la aprobarea liniilor directoare pentru inventarierea bunurilor și obligațiilor financiare”.
Activitatea privind inventarierea valorilor este cea mai responsabilă și consumatoare de timp a auditului și trebuie monitorizată constant de către auditori. Rezultatele inventarului trebuie reflectate în certificatul anexat la actul de audit.
Inventarul este, de asemenea, supus decontărilor cu debitorii și creditorii: bunuri aflate în custodie sigură cu cumpărătorii; bunuri acceptate pentru păstrare de la furnizori; ordinele de executare emise organizației; forme de raportare strictă.
2) Măsurarea controlului se efectuează cu participarea specialiștilor relevanți și ca acceptare a auditului este un fel de inventar. Cu ajutorul acestuia, se verifică corectitudinea și fiabilitatea datelor de raportare privind volumul și costul lucrărilor de construcție, instalare și reparații plătite sau prezentate pentru plată. Măsurătorile de control ale muncii pot fi efectuate selectiv sau printr-o metodă continuă. Rezultatele controlului sunt documentate prin acte de măsurători de control, certificate cu semnătura obligatorie a membrilor comisiei și a persoanei responsabile de efectuarea muncii.
3) Examinarea la fața locului efectuate la verificarea disponibilității obiectelor care au ieșit din reparații și a obiectelor propriilor investiții de capital; stabilirea gradului de deteriorare a mijloacelor fixe, a structurilor temporare fără titlu și a dispozitivelor la verificarea procedurii de depozitare, acceptare și eliberare a activelor materiale; organizarea producției și a muncii.
4) Controlul lansării materiilor prime și a materialelor în producție să efectueze, dacă este necesar, să verifice corectitudinea ratelor de producție a consumului de materiale de construcție utilizate în perioada auditată, consumul de materii prime și materiale pentru fabricarea produselor de către atelierele principale și auxiliare.
5) Controlul calității materiilor prime și a materialelor se efectuează pentru a stabili motivele pentru calitatea scăzută a lucrărilor de construcție efectuate, calitatea produselor finite, a serviciilor și originea căsătoriei. O astfel de verificare se efectuează prin analize de laborator, teste tehnice și alte metode.
6) Revizuirea expertului este utilizat la verificarea calității lucrărilor de construcție și instalare finalizate, estimări de proiectare și alte documente tehnice; produse finite din industriile principale și auxiliare.
Auditorul sistematizează încălcările și abuzurile identificate prin metodele enumerate de control documentar și efectiv pe zone, tipuri de operațiuni și alte semne, înregistrându-le în documentele de lucru, referindu-se la documentele relevante, la înregistrările în registrele contabile și la alte surse. Unele date sunt utilizate de auditor la întocmirea raportului principal de audit.
Concluzie
Unul dintre cele mai importante domenii de contabilitate și control la întreprindere este auditul activităților financiare și economice.
De obicei, auditul activităților financiare și economice ale întreprinderii pentru anul respectiv (efectuat de comisia de audit) are scopul principal fie de a confirma fiabilitatea datelor conținute în raportul anual la adunarea generală a participanților la întreprindere, bilanțul contabil, contul de profit și pierdere sau identificarea încălcărilor procedurii contabile și a prezentării raportării financiare, precum și a actelor juridice ale Federației Ruse.
Auditurile investighează activitățile financiare și economice ale întreprinderilor și antreprenorilor pentru a identifica fenomene negative, a le elimina și a le evita în viitor. Auditurile influențează în mod activ identificarea motivelor pentru gestionarea necorespunzătoare, încălcarea legislației și reglementărilor, ajută la rambursarea pierderilor cauzate de anumite persoane. Aceasta determină relevanța subiectului.
Sarcinile auditului sunt stabilirea legalității, fiabilității, fezabilității economice a operațiunilor financiare și economice finalizate. controlul auditului evaluarea expertului de inventar
Pentru audit, este important să se identifice și să se stabilească: controlul asupra respectării disciplinei de stat; utilizarea corectă a fondurilor publice; siguranța fondurilor și a valorilor materiale; corectitudinea contabilității; să dezvăluie faptele despre gestionarea greșită, risipa, furtul; să stabilească făptașii pentru a compensa daunele aduse statului.
Literatură
1. Brovkin N.D. Control și audit: manual. indemnizație / Editat de prof. M.V. Melnik. - M.: INFRA-M, 2010. - 364p. - (Educatie inalta).
2. Practica controlului și revizuirii: manual / NL Marenkov, TN. Veselova. - M.: KNORUS, 2008.
3. Control și audit. Instrucțiuni metodice pentru implementarea lucrărilor de testare pentru studenții din V Kursk din primul și al doilea învățământ superior din specialitatea 060500 „Contabilitate, analiză și audit”. - M.: Manual universitar, 2003. - 12p.
Postat pe Allbest.ru
Esența controlului financiar, tipurile și metodele sale, diferențele dintre audit și audit. Metode de control documentar, inventariere și audit, drepturi și obligații ale auditorului. Documentarea rezultatelor auditului; încălcări tipice identificate în timpul auditului.
curs de prelegeri adăugat la 11/12/2010
Sarcinile auditului planificat, natura sa confidențială pentru a asigura surpriza inspecțiilor. Drepturile și obligațiile auditorilor. Secvența de dezvoltare și pregătire a programului de audit, a secțiunilor acestuia. Plan de audit pentru activități economice și financiare.
prezentare adăugată în 20.08.2013
Programul pentru un audit cuprinzător al activităților de producție, financiare și economice ale unei organizații agricole. Surse de informare. Tehnici și metode de control. Secțiunea programului și procedurile de control. Revizuirea documentelor constitutive.
test, adăugat 26.09.2008
Procedura de audit al activităților comerciale și financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor. Program de audit cu o listă de probleme. Componența participanților la audit. Raport de audit. Înregistrarea și implementarea rezultatelor. Drepturile și obligațiile auditorilor.
test, adăugat 21.01.2012
Controlul ca activitate sistematică a managerilor, organismelor de conducere. Obiecte de control financiar. Caracteristicile auditului intern și extern. Studiul ordinii și metodelor de audit al instituțiilor bugetare. Inventarul articolelor de inventar.
test, adăugat 19.01.2015
Verificarea conformității contabilității și contabilității fiscale a organizației cu documentele legislative și de reglementare. Audit în comerțul cu produse farmaceutice și în unitățile de alimentație publică. Program de verificare, încălcări detectate în timpul auditului.
test, adăugat 31.07.2011
Crearea unui serviciu de control și audit pentru controlul procesului de producție și vânzare, identificarea și prevenirea penuriei, furtului și a altor încălcări în Sating LLC. Numirea unui audit într-o sucursală. Excedentul și lipsa identificate în timpul auditului.
test, adăugat 14.11.2010
Elaborarea unui program de audit, realizarea acestuia. Revizuirea siguranței mijloacelor fixe, înregistrarea rezultatelor inventarului. Revizuirea operațiunilor pentru modificarea valorii mijloacelor fixe, reparații și operațiuni pentru mutarea acestora. Procedura de implementare a materialelor de audit.
test, adăugat 20.11.2011
Principalele sarcini și direcții ale controlului financiar extern. Organizarea auditului. Controlul și auditul operațiunilor de eliminare a animalelor. Verificarea corectitudinii înregistrărilor contabile pentru contul 70 „Plăți cu personal cu remunerație”.
test, adăugat 29.07.2010
Luarea în considerare a sarcinilor, obiectivelor și succesiunii auditurilor în unitățile de alimentație publică și în vânzarea de produse farmaceutice. Descrierea programului de anchetă pentru organizații de acest tip. Familiarizarea cu principalele încălcări identificate în timpul inspecțiilor.
