Antreprenorii care sunt angajați în comerțul electronic, datorită specificului acestei afaceri, în plus față de contul obișnuit, în anumite situații este necesar să se deschidă un cont special nr. 40821. O astfel de ordine a devenit norma după adoptarea în 2009 a Legii federale nr. 103, care reglementează activitatea agenților de plată. Pentru non-profesioniști este în valoare de clarificarea că 40821 este, de fapt, numai primele cinci cifre din contul de douăzeci, ceea ce indică în mod clar destinația sa.
În primul rând, este necesar să se dară ceea ce se înțelege în contul special. Un cont special în bancă este un cont care are un scop specific propus. Utilizarea sa este reglementată de lege și este obligatorie. Dacă vorbim în mod specific despre numărul de cont special 40821, este necesar să interacționați cu persoanele juridice care au intrat într-un furnizor (magazin online) un acord privind implementarea activităților de numerar.
În ce cazuri aveți nevoie pentru a deschide un cont și în ce nu, este mai bine să dezasamblați pe exemple specifice. Dacă magazinul online are curieri în statul dvs., acționează ca o entitate economică obișnuită fără intermediari. Deci, în contul nr. 40821 nu este nevoie.
O altă opțiune este, de asemenea, posibilă. Bunurile achiziționate de la magazinul online sunt livrate de serviciul de livrare terță parte. Acest serviciu ia o anumită sumă de la cumpărător și apoi transferă-o la magazin. Deci, acest serviciu poate fi considerat un intermediar. Și doar pentru a fi calculat cu un intermediar similar (agent de plată), un magazin online și nevoie de sfaturi speciale Nr. 40821. Unele modalități alternative de a interacționa cu acest serviciu de curierat nu pot fi interacțite.
Rolul agenților de plată poate juca portofele electronice (de exemplu, PayPal și WebMoney). Pentru așezările reciproce, au nevoie și de un cont special.
În cele din urmă, magazinele online în sine îndeplinesc uneori rolul mediatoarelor care primesc fonduri de la cumpărători. Acest lucru se întâmplă atunci când mărfurile nu aparțin acestui magazin online, dar altcineva. Aici, magazinul online are nevoie, de asemenea, de un set special pentru așezările reciproce cu diferite părți (iar magazinul trebuie să adauge exact ca agent de plată).
Cei care vor deschide un cont bancar special nr. 40821, merită cunoașterea unor astfel de informații: în conformitate cu articolul 86 din Codul Fiscal al Rusiei, Banca trebuie să notifice impozitul pe deschidere, schimbarea detaliilor și închiderea de atacuri speciale ale contribuabililor.
Artă. 86 din Codul fiscal al Federației Ruse
Conturile începând cu 40821 sunt cu siguranță aplicate acestor cerințe - acest lucru este clar din articolul 11 \u200b\u200balineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Apropo, Inspectoratul Fiscal are dreptul să primească toate informațiile necesare direct în bancă, fără a trimite apeluri și notificări către magazinul online în sine.
Apropo, contabilizarea fondurilor în conturi speciale în bănci este, de asemenea, într-un mod special - pentru aceasta în ceea ce privește contabilitatea, există un cont special 55.
Și un fapt mai interesant și semnificativ. În ceea ce privește agentul de plată special, Banca poate efectua numai următoarele operațiuni de cheltuieli:
Adică, o listă a operațiunilor posibile este reglementată rigid. Cu toate acestea, există știri bune: recuperarea forțată la echipamentul special nu se aplică.
În termeni generali, deschiderea scopului special nr. 40821 are loc în jurul aceluiași mod ca și deschiderea unui cont obișnuit. Trebuie să scrieți instalat pe formularul aplicației și să atașați o anumită listă de documente la acesta. Printre ei:
Conținutul specific al pachetului necesar de documente ar trebui clarificat de către un angajat al băncii sau de alți specialiști de profil. Depinde de mult pe ce format există o companie (LLC sau IP) dacă este rezidentă sau nerezidentă. Și, în cele din urmă, trebuie să înțelegeți că agentul de plată poate deschide, de asemenea, un agent de plată și subiectul și furnizorul - și în fiecare caz veți avea nevoie de pachetul de documente.
În prezent, există scheme de așezări cu agenți de plată, unde nu este necesară aplicarea contului nr. 40821. Unul dintre scheme este încheierea unor acorduri speciale între organizarea furnizorilor, structura bancară și agentul de plată. În astfel de contracte, se prevede pur și simplu că calculele dintre Bancă și Agent sunt efectuate fără nici o atracție a furnizorului.
Legislația actuală prevede că furnizorul de mărfuri trebuie să aibă un cont separat pentru a lucra cu persoane juridice care fac bani ca mediatori. Și, în consecință, dacă acest acord este semnat între structura bancară și compania care a primit bani de la cumpărători de bunuri de magazin online, nu este nevoie să deschideți nimic suplimentar.
Contul 55 "Conturi speciale în bănci" este destinat să rezume informațiile privind disponibilitatea și fluxul de numerar în moneda Federației Ruse și a valutelor străine situate pe teritoriul Federației Ruse și din străinătate în scrisori de credit, cărți de cecuri, alte documente de plată (cu excepția facturilor) privind conturile speciale curente, speciale și celelalte.
Prin contul 55 "Conturi speciale în bănci" În plus față de conturile contabile definite în ceea ce privește conturile contabile, dacă este necesar, se deschid următoarele subconecții:
55/1 "Scrisori de credit";
55/2 "Verificați înregistrările";
55/3 "Conturi de depozit" și altele.
La subaccount 55/1 "Literele de credit" ia în considerare circulația fondurilor în scrisori de credit.
Pe subaccount 55/2 "Înregistrările de verificare" ia în considerare circulația fondurilor în cărțile de cecuri.
Pe subaccount 55/3 "Conturi de depozit" ia în considerare circulația fondurilor imbricate de organizație în bancar și alte depozite.
Transferul fondurilor la depozite se reflectă în debitul contului 55 "Conturi speciale în bănci" în corespondență cu contul 51 "Conturi de decontare" sau 52 "Conturi valutare". La întoarcerea instituției de credit, sumele depozitelor se fac în contabilitatea organizației.
Contabilitatea analitică pentru subaccount 55/3 Conturi de depozit "se efectuează pentru fiecare contribuție.
Contabilitatea analitică și sintetică a operațiunilor din contul 55 "Conturile speciale în bănci" sunt organizate în Ordinul nr. 3 pe baza extractelor Băncii privind subconectările speciale faciale.
Unul dintre tipurile comune de calcule este forma de acreditare. La calcularea scrisorilor de credit, plătitorul îi obligă pe bancă să o deservească în detrimentul fondurilor sale depuse sau împrumutul băncii pentru a efectua plata valorilor mărfurilor, efectuate de activitatea prevăzută la locul destinatarului, cu privire la condițiile furnizate de plătitor într-o declarație la scrisoarea de credit. Scrisoarea de credit este ordinea băncii cumpărătorului furnizorului de a plăti conturile furnizorului pentru bunurile expediate sau serviciul furnizat în condițiile prevăzute în declarația de acreditare a cumpărătorului.
La primirea cererii de scrisori de credit, cărțile cărților plătitorului aceste fonduri într-un cont separat. Depunerea banilor garantează un furnizor de plată în timp util a valorilor expediate, efectuate de lucrările furnizate. Înscrierea fondurilor este făcută de Bancă după ce a furnizat documente care confirmă expedierea sau performanța muncii.
Scrisori de credit sunt două specii:
* acoperit,
* descoperit.
Scrisoarea de credit se numește acoperită dacă numerarul este dedus din contul curent al cumpărătorului și depus de Bancă pentru plățile ulterioare către furnizor (contractant). Costurile de plată a serviciilor băncii pentru întreținerea scrisorii de credit pot fi percepute la o creștere a costului valorilor materiale dobândite (în cont 08, 10, 41 etc.), numai dacă sunt calculele cu furnizorul efectuate folosind această scrisoare de credit. În alte cazuri, aceste costuri sunt luate în considerare în cheltuielile de exploatare (scor 91/2). Scrisoarea de credit se numește descoperită în cazul în care banca furnizorului deduce fonduri din contul corespondent al clientului în valoare de scrisoarea de credit. Fondurile cumpărătorului rămân în circulație până când își scriu banca. Suma pe care este deschisă scrisoarea de credit nu este reflectată în cont. Pentru contabilitatea sa, se aplică un cont 009.
La deschiderea unei scrisori de credit neacoperite, ele înregistrează o înregistrare cu privire la debitul contului 009 "Furnizarea angajamentelor și plăților emise". Utilizarea scrisorii de credit neacoperite reflectă contul de credit 009. Plata conturilor furnizorului este reflectată de cablaj:
Debitul 60 (76) Credit 51 (52)
În cazurile în care furnizorul de bunuri, materialele se îndoiește de solvabilitatea cumpărătorului și necesită plata preliminară, iar cumpărătorul se îndoiește de fiabilitatea furnizorului și este frică de listarea banilor, forma de acreditare a calculului este o modalitate convenabilă de rezolvare a conflictului. Scrisoarea de credit poate fi destinată numai așezărilor cu un furnizor. Perioada de valabilitate și procedura de calculare a scrisorii de credit sunt stabilite în contractul dintre plătitor și furnizor. De obicei, această perioadă nu este mai mare de 45 de zile.
Contabilitatea operațiunilor în cadrul formularului de acreditare a calculelor se desfășoară pe cont 55 "Conturi speciale în bănci" - activă, echilibru, subaccount 55/1 "Scrisori de credit".
Schema de credit a calculelor:
1 este încheierea unui contract contractual cu forma de acreditare a calculelor; 2 - o cerere de deschidere a scrisorii de credit (suma, termen, condițiile de utilizare de către furnizorul său); 3 - extras din contul curent al deschiderii scrisorii de credit; 4 - Aviz de deschidere a scrisorii de credit, a condițiilor sale; 5 - furnizor de mesaje a scrisorii de credit; 6 - Transportul produselor, bunurilor în condițiile scrisorii de credit; 7 - Furnizorul a prezentat plata și alte documente (mărfuri) pentru plată în detrimentul unei scrisori de credit; 8 - Aviz de utilizare a scrisorii de credit; 9 - un extras din contul curent - plata este creditată; 10 - Extract din actul scrisor de credit cu privire la utilizarea scrisorii de credit.
Din Federația Rusă și particularitățile stabilite prin acest cod. Fondurile efectuate în contul special sunt utilizate în scopurile specificate la articolul 174 din prezentul cod.
2. Proprietarul unui cont special poate fi:
1) Asociația proprietarilor de locuințe, realizând gestionarea unui bloc de apartamente și creată de proprietarii de spații într-o clădire de apartamente sau mai multe clădiri de apartamente, în conformitate cu alineatul (1) din articolul 136 alineatul (2) din prezentul cod;
2) Departamentul de cooperare de locuințe a cooperativelor de locuințe;
(a se vedea textul în ediția anterioară)
3) Organizația de conducere care controlează clădirea apartamentelor pe baza contractului de gestionare.
(a se vedea textul în ediția anterioară)
3. Proprietarii premiselor dintr-o clădire a apartamente au dreptul să ia o decizie cu privire la alegerea unui operator regional ca proprietar al unui cont special.
3.1. Decizia Adunării Generale a Proprietarilor Premiselor într-un apartament privind formarea unui fond de reparații capitale într-un cont special ar trebui, de asemenea, să țină o decizie cu privire la alegerea unei persoane autorizate să furnizeze servicii pentru depunerea documentelor de plată, Includerea utilizării sistemului, la plata contribuțiilor majitiste la un cont special, la stabilirea procedurii de depunere a documentelor de plată și a valorii cheltuielilor aferente depunerii documentelor de plată, stabilirea condițiilor de plată pentru aceste servicii. În același timp, alegerea unei persoane autorizate specificată în prezentul alineat se desfășoară în coordonare cu acesta.
3.2. Persoana autorizată specificată în partea 3.1 din prezentul articol este obligată să reprezinte proprietarul unui cont special în modul și în termenele stabilite de legea directorului Federației Ruse, informații cu privire la valoarea fondurilor acumulate ca capital reparații.
4. Proprietarii premiselor dintr-o clădire de apartamente au dreptul să formeze o fundație de reparații de capital numai pe un cont special. Într-un cont special, fondurile reparațiilor de capital ale proprietarilor de sediu numai într-o clădire de apartamente se pot acumula.
5. Un acord de cont special este un indefinit.
6. Fondurile care se află într-un cont special nu pot fi abordate obligațiile proprietarului acestui cont, cu excepția obligațiilor care decurg din contractele încheiate pe baza deciziilor adunării generale a proprietarilor din incintele în apartament Clădirea prevăzută la punctul 1.2 din partea 2 din articolul 44 din prezentul cod, precum și contractele pentru furnizarea de servicii și (sau) lucrări privind revizuirea proprietății comune în acest construcție de apartamente încheiate pe baza deciziei Adunării Generale a proprietarilor din incinte într-un apartament de construire a revistei sau altfel.
8. În cazul unei decizii privind lichidarea și (sau) reorganizarea proprietarului unui cont special, recunoașterea proprietarului unui cont special în faliment, precum și în cazul în care organizația de conducere, proprietarul locuințelor sau cooperativele de locuințe, care este proprietarilor unui cont special, a întrerupt o gestionare a unui apartament pe baza deciziilor adunării generale a proprietarilor din incinte în acest Parlament sau o astfel de reziliere a managementului unei clădiri de apartamente Prin lege sau de decizia Curții, proprietarii premiselor dintr-o clădire a apartamentelor sunt obligate la adunarea generală să decidă alegerea proprietarului unui cont special sau despre schimbarea metodei de formare a unui fond de reparații de capital. Decizia specificată trebuie luată și pusă în aplicare în termen de cel mult două luni de la data încetării managementului unei clădiri de apartamente, terminarea gestionării unei case de apartamente de către persoane care sunt proprietari ai unui cont special și specificate în această parte. Data încetării gestionării unei clădiri de apartamente este determinată în conformitate cu cerințele articolelor 162 și cu prezentul cod.
9. Nu mai târziu de o lună înainte de expirarea perioadei stabilite de Partea 8 din prezentul articol, organul administrației locale convine adunării generale a proprietarilor de sediu într-o clădire de apartamente pentru a rezolva problema alegerii proprietarului unui cont special sau o modificare a modului de formare a unui fond de reparații de capital. În cazul în care decizia privind alegerea proprietarului unui cont special sau a modificării metodei de formare a unui fond de reparații de capital nu a fost acceptată sau nu a fost pusă în aplicare sau nu a fost efectuată această reuniune, autoritatea administrației locale nu mai târziu de expirare Data specificată la punctul 8 din prezentul articol decide să determine proprietarul operatorului regional al unui cont special. În același timp, Agenția Guvernului Local trimite o copie a deciziei unui operator regional, organismului de supraveghere a locuințelor de stat, o instituție de credit rusă, care a deschis un cont special și, de asemenea, plasează această soluție în sistem.
(a se vedea textul în ediția anterioară)
10. Proprietarului unui cont special definit pe baza deciziei Adunării Generale a proprietarilor din incinte într-o clădire a apartamentelor în conformitate cu partea 8 a acestui articol sau a unui organism administrativ local în conformitate cu partea 9 din prezenta Articol, din momentul adoptării unei astfel de decizii, toate drepturile și obligațiile fostului proprietar al conturilor speciale, inclusiv drepturile și obligațiile care decurg din contracte încheiate cu organizația de credit rusă, în care se deschide un cont special, de asemenea Ca și în cazul altor acorduri de împrumut și (sau) contracte de împrumut pentru care se efectuează rambursarea împrumuturilor relevante și (sau) împrumuturile în detrimentul fondurilor care intră într-un cont special (dacă este disponibil).
Controalele sunt forme de raportare strictă și iau în considerare echilibrul pe scorul 006 "Blanks stricte de raportare" în evaluarea condiționată. După cum se utilizează cecurile, verificările sunt debitate din cont 006 (clauza 22 a Instrucțiunilor aprobate de Protocolul GMEK din 29 iunie 2001 nr. 4/63-2001).
În contabilitatea de primire a cărților de cecuri reflectă cablajul:
Debit 006 subaccount "Carne de cecuri"
- A acceptat contul de verificări de cont.
Comisia Băncii pentru înregistrarea cărții de cecuri reflectă cablajul:
Debit 91-2 Credit 60 (76)
- Comisia Băncii este reflectată pentru emiterea unui cărți de cecuri;
Debit 60 (76) Credit 51
- Scris de Comisia Băncii pentru înregistrarea cărții de cecuri.
După cum se utilizează cecurile, scrieți cablajul lor:
Credit 006.
- Scris de cecuri.
În practica bancară există două tipuri de verificări: monetare și calculate. O astfel de concluzie face posibilă alineatul (2) din clauza 5.2 din prevederile Băncii Rusiei din 24 aprilie 2008 nr. 318-P, punctele 8.1-8.4 din prevederile Băncii Rusiei din 19 iunie 2012 nr . 383-p.
Cecurile de numerar sunt aplicate pentru a retrage numerar dintr-un cont curent pentru nevoile actuale ale organizației (pentru emiterea salariilor, a nevoilor economice și a altor obiective convenite cu banca). Pentru verificările monetare, sunt furnizate cărți de cecuri nelimitate (cantitatea de emitere a numerarului pentru astfel de cărți nu se limitează la).
Pentru a face bani din contul curent, organizația completează verificarea, asigură semnăturile persoanelor autorizate și sigiliul organizației și depune băncii.
În contabilitate primirea de numerar din contul curent, reflectați cablajul:
Debit 50 Credit 51
- a primit bani de la bancă la cec.
Verificările estimate sunt utilizate pentru plățile fără numerar cu contrapărții.
În cazul în care organizația a decis să plătească pentru bunurile achiziționate (muncă, servicii), trebuie să depună (rezervă) fondurile necesare pentru acest lucru într-un cont special în Bancă. Pentru a face acest lucru, simultan cu cererea de eliberare a controalelor, este necesar să se depună o comandă de plată băncii pentru a transfera suma necesară din contul special estimat.
Pentru verificările calculate sunt furnizate cărți de cecuri limitate. Cantitatea de calcule pe astfel de cărți este limitată de suma totală înscrisă în contul special. În acest caz, cantitatea de calcule nu se limitează la un control.
Cecul actual este o comandă scrisă către Bancă pentru transferul unei anumite sume de bani din contul plătitorului în detrimentul beneficiarului fondurilor. Verificarea curentă, precum și o comandă de plată, este emisă de cumpărător (de către client), dar, spre deosebire de ordinul de plată, verificarea nu este transmisă nu băncii, ci vânzătorului (interpret) la momentul funcționare economică. După aceasta, vânzătorul (performer) plasează banca și primește fonduri dintr-un cont special de la banca plătitorului. O astfel de ordine rezultă din punctele 8.1-8.4 din Dispozițiile aprobate de Banca Rusiei la 19 iunie 2012 nr. 383-p.
În contabilizarea circulației fondurilor în controalele calculate, reflectați asupra contului 55-2 "Cărți de cecuri".
În contabilizarea mișcării banilor în cărțile de verificare se reflectă de cablajul:
Debitul 55-2 Credit 51 (52)
- Depunerea fondurilor pentru calcule prin controale;
Debit 60 (76) Credit 55-2
- a încetat numerar la verificările depuse pentru plată.
În unele cazuri, o parte din controalele de decontare ale organizației pot rămâne neutilizate. De exemplu, acest lucru este posibil dacă organizația a refuzat să calculeze verificările dacă a expirat perioada de cecuri, precum și la închiderea unui cont bancar sau în schimbarea numelui organizației. Verificările neutilizate trebuie returnate băncii, după care va credita soldul fondurilor depuse pentru contul organizației estimate (monedă). În contabilitatea acestor operațiuni reflectă înregistrările:
Debitul 51 (52) Credit 55-2
- înscrise pe scorul calculat (valută) fonduri neutilizate depuse anterior pentru a plăti verificări.
Analitic contul din cont 55-2 conduce pentru fiecare carte de cec de recepție.
Un exemplu de reflecție în operațiunile contabile legate de deschiderea și utilizarea unui card de cecuri limitat în ruble
Pentru calcule la cecuri, CJSC Alpha a primit un cărți de cecuri limitate la 100 de cecuri și listate la un cont special de bani în valoare de 300.000 de ruble. În contabilitate, cărțile de cecuri sunt reflectate în cont 006 în evaluarea condiționată, egală cu 1 frecare. Pentru un cec.
Comisia Băncii pentru înregistrarea cărții de cecuri a fost de 150 de ruble. (Scris din contul de decontare al organizației).
Suma de 250.000 de ruble. A fost plătită în cinci cecuri de către furnizorii alpha. Sumă neutilizată de 50.000 de ruble. A fost returnată în contul curent al organizației, iar controalele neutilizate în cantitatea de 95 de piese au fost returnate băncii.
Contabilul "Alpha" a făcut următoarele intrări:
Debit 91-2 Credit 76
- 150 de ruble. - Comisia Băncii este reflectată pentru emiterea unui cărți de cecuri;
Debit 76 Credit 51
- 150 de ruble. - celebrate de Comisia Băncii pentru înregistrarea cărții de cecuri;
Debit 55-2 Credit 51
- 300 000 de ruble. - Depunerea fondurilor pentru calcule prin controale;
Debit 006.
- 100 de ruble. (100 de verificări × 1 frecare / check) - Un card de cecuri limitat este acceptat pentru off-echilibru;
Debit 60 Credit 55-2
- 250 000 de ruble. - Scrisă de numerar la cecurile depuse pentru plată;
Credit 006.
- 5 ruble. (5 verificări × 1 frecare / check) - verificări utilizate debitate;
Debit 51 Credit 55-2
- 50 000 de ruble. - înscrise pe fondurile neutilizate ale contului curent, depuse anterior pentru a plăti verificări;
Credit 006.
- 95 RUB. - Verificări neutilizate.
Dacă organizația are fonduri gratuite și intenționează să primească venituri din plasarea lor într-o bancă, atunci deschide speciale cont de depozitPrin care banca va acumula dobândă lunară. Un astfel de cont, banca se deschide pe baza unui acord de depozit bancar (articolul 834, 835 din Codul civil al Federației Ruse), care negociază:
După expirarea duratei de valabilitate a depozitului, banca va returna bani dintr-un cont special în contul curent al organizației.
În contabilizarea banilor în depozite (depozite) reflectă asupra contului 55-3 "Conturi de depozit în bănci".
Transferarea fondurilor pentru a contribui la cablaj:
Debit 55-3 Credit 51 (52)
- Fondurile sunt listate pentru un cont special de depozit.
Când returnați cantitatea de suma depozitului, efectuați cablarea înapoi.
Atunci când sunt acumulate și plătesc dobânzi la depozit, efectuați următoarele intrări în cont:
Debit 76 Credit 91-1
- dobânzile acumulate pe depozit;
Debit 51 Credit 76
- Înregistrarea dobânzii la contul curent pentru contribuția.
Un acord de depozit bancar poate fi prevăzut pentru plata întregii sume de dobândă la depozit la sfârșitul perioadei de stocare în numerar la depozit. În acest caz, dobânda se acumulează într-un cont de depozit pe parcursul întregului termen de valabilitate și apoi banca le enumeră în contul estimat (valutar) al organizației. Astfel de operațiuni reflectă în cablajul contabil:
Debit 55-3 Credit 76
- înscrise pe dobânda contului de depozit la depozit;
Debitul 51 (52) Credit 55-3
- înscrisă pe interesul calculat (valută) privind contribuția.
Contabilitatea analitică a contului 55-3 "Conturi de depozit" se efectuează separat pentru fiecare contribuție.
Deoarece depozitele de depozit recunosc investițiile financiare (clauza 3 din PBU 19/02), contabilitatea acestora poate fi efectuată pe cont 58 "Investiții financiare". Metoda de contabilizare a banilor pe organizarea depozitelor consacră în politicile contabile.
Organizația poate deschide un cont special băncii pentru plata cardurilor bancare. Acest cont se deschide pe baza unui acord între Bancă și Organizația, care prevede condițiile specifice pentru furnizarea de fonduri și utilizarea cardurilor bancare (punctul 1.8 din Banca Rusiei din 24 decembrie 2004 nr. 266-P ).
Pentru organizațiile au produs carduri bancare de două tipuri:
O astfel de ordine este prevăzută de clauza 1.5 din prevederile Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 nr. 266-p.
Cardurile bancare de credit și de credit pot fi utilizate:
Acest lucru este menționat la punctul 2.5 al Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 nr. 266-p.
Pentru a plăti cheltuielile, organizația emite un angajat al cardului corporativ bancar. Cardul trebuie să se refere la unul dintre sistemele de plăți (Visa, Eurokard / MasterCard etc.).
Cardurile bancare sunt emise pentru anumiți angajați (deținătorii de carduri). Prin urmare, la acordul cu banca, atașați o listă de angajați și indicați (dacă este necesar) limita cheltuielilor în ruble sau valută străină. Pentru un cont bancar, pot fi emise mai multe carduri (la diferite angajați). În același timp, o singură carte poate fi plătită din mai multe conturi ale organizației.
Acest lucru este menționat la punctele 2.1 și 2.2 din prevederile Băncii Centrale a Federației Ruse din 24 decembrie 2004 nr. 266-p.
Cardurile bancare emise iau în considerare soldul în contul 002 "Valori de mărfuri și materiale adoptate pentru depozitarea responsabilă" în evaluarea prevăzută în Acordul de cont bancar. În cazul în care prețul contractului nu este stabilit, cardurile bancare pot fi luate în considerare pe evaluarea condiționată (punctul 18 din instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001 nr. 119N).
În fondurile contabile înscrise pe un card corporativ, reflectați asupra contului 55 "Conturi speciale în bancă". Contul de card poate fi ruble sau moneda. În același timp, prezența și mișcarea valutei străine trebuie luate în considerare separat (instrucțiuni pentru planul de cont). Prin urmare, dacă organizația are două conturi de carduri (moneda și ruble), subaccortele corespunzătoare ar trebui deschise contului 55. De exemplu, subaccount "contul de carduri speciale în monedă" și "contul de carduri speciale în ruble".
La deschiderea unui cont corporativ Ruble, faceți cablare:
La deschiderea unui cont corporativ valutar, faceți cablare:
Debit 55 Subaccount "Contul de carduri speciale în valută" Credit 52
- Bani listați pe o cartelă de plastic corporativă.
Întrucât angajatul va trage bani de pe card, pe baza declarațiilor bancare în cont, efectuează înregistrări:
- a emis o plată în avans ruble pentru cheltuieli;
Debit 71 Credit 55 Subaccount "Contul de carduri speciale în valută"
- a emis o plată în avans valutar pentru cheltuieli.
Baza de a scrie datoria de la persoana responsabilă - titularul cardului este raportul său în avans privind formularul nr. AO-1, \u200b\u200bla care sunt aplicate documente, confirmând primirea de bunuri (lucrări, servicii) și alunecări (chitanțe de terminale electronice sau ATM-uri), mărturisind plata lor din contul corporativ.
Un exemplu de reflecții în operațiunile contabile privind proiectarea și utilizarea cardului bancar calculat (debit)
CJSC ALFA a fost tradusă din contul său curent într-un cont de card special în ruble 50.000 de ruble.
Cartela bancară estimată (debit) emisă la directorul general al organizației A.V. Lviv. În ianuarie, Lviv a fost într-o călătorie de afaceri în Chelyabinsk. Cu ajutorul cardului, el a plătit pentru un cont de cazare într-un hotel în valoare de 15.000 de ruble.
Debit 55 Subaccount "Contul de card special în ruble" Credit 51
- 50 000 de ruble. - a enumerat bani în contul bancar corporativ;
Debit 71 Credit 55 Subaccount "Contul de carduri speciale în ruble"
- 15 000 de ruble. - a emis o plată în avans pentru cheltuielile de călătorie;
Debit 26 Credit 71
- 15 000 de ruble. - Cheltuielile de călătorie reflectate (pe baza documentelor contabile primare și a unui raport în avans).
Operațiuni privind utilizarea unui card Corporate Card reflectă în contabilitate utilizând conturi 66 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" sau 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung". Când înscrierea cardului de credit, faceți cabluri:
Debit 55 Subaccount "Contul de carduri speciale în ruble" 66 (67)
- reflectată suma împrumutului introdus într-un cont de card Ruble;
Debit 55 Subaccount "Contul de carduri speciale în monedă" Credit 66 (67)
- reflectă valoarea împrumutului care a intrat în contul de card valutar.
Emiterea unui avans atunci când utilizați un card de credit în contabilitate reflectă ca angajat va lua bani din acesta.
Un exemplu de reflecție în operațiunile contabile pentru proiectarea și utilizarea unui card bancar de credit
CJSC ALFA a încheiat un acord cu Banca pentru primirea și întreținerea cardului Corporate Corporate Ruble Credit. Banca a deschis linia de credit în valoare de 200.000 de ruble. Pentru o perioadă de 12 luni la 12% pe an. În conformitate cu acordul, dobânda este percepută lunar pe valoarea efectivă a împrumutului cheltuit.
Director general al ALFA A.V. Lviv a fost într-o călătorie de afaceri către Rostov. Valoarea cheltuielilor de călătorie plătite de un card de credit sa ridicat la 38.000 de ruble.
Contabilul organizației a luat următoarele intrări:
Debit 55 Subaccount "Contul de carduri speciale în Ruble" Credit 66
- 38 000 de ruble. - reflectată cuantumul împrumutului introdus pe un cont de card de ruble (la data eliminării banilor de pe card);
Debit 71 Credit 55 Subaccount "Contul de carduri speciale în ruble"
- 38 000 de ruble. - a emis o plată în avans pentru cheltuielile de călătorie (pe baza declarației bancare);
Debit 26 Credit 71
- 38 000 de ruble. - reflectarea cheltuielilor de călătorie (pe baza documentelor contabile primare și a unui raport în avans);
Debit 91-2 Credit 66
- 380 RUB. (38 000 de ruble. × 12%: 12 luni) - dobânda la împrumut este acumulată;
Debit 66 Credit 51
- 380 RUB. - Postat de interes la împrumut.
Pentru deschiderea și întreținerea cardurilor din plastic, banca percepe, de obicei, Comisia. În contabilitate, aceste costuri reflectă cablajul:
Debit 91-2 Credit 51 (55)
- Comisia este listată pentru deschiderea și întreținerea unui cont special de carduri.
Sumele luate de un angajat cu o cartelă de plastic într-o altă monedă decât cea a cardului valutar, reflectă rublele la rata oficială a Băncii Rusiei pentru ziua de a scrie dintr-un cont de card special (p. 4-6 PBU 3/2006). De exemplu, este necesar să se facă acest lucru dacă un angajat a scos numerar în dolari (sau invers) de pe cardul de plastic ruble. Diferența dintre cursul oficial de schimb și cursul băncii, pe care a scris banii de pe un card de plastic, permite în alte cheltuieli (punctul 11 \u200b\u200bdin PBU 10/99) sau venituri (clauza 7 din PBU 9/99):
Debit 91-2 Credit 55 Subaccount "Contul de card special în valută"
- reflectă diferența negativă dintre cursurile monetare oficiale și comerciale;
Debit 55 Subaccount "Contul de carduri speciale în monedă" Credit 91-1
- reflectată diferența pozitivă între cursurile monetare oficiale și comerciale.
Situatie: poate un antreprenor individual să primească plata de la clienți la un card bancar?
Da poate.
Cardurile bancare sunt concepute pentru operațiuni într-un cont bancar special. Acest cont se deschide pe baza unui acord al contului bancar (clauza 1.12 a prevederilor Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 nr. 266-P).
Capitolul 45 din Codul civil al Federației Ruse, precum și regulamentele Băncii Rusiei, nu subdividează conturile bancare pentru "Principale" și "Carduri". Prin urmare, conturile bancare operate pentru operațiuni care utilizează pe deplin cardurile bancare se aplică normelor capitolului 45 din Codul civil al Federației Ruse. În special, articolul 845 din Codul civil al Federației Ruse prevede obligația unei instituții de credit să se înscrie în numerar în contul bancar care vine de către Client.
Astfel, în cont, deschis pentru operațiuni care utilizează carduri bancare, în plus față de banii clientului, fondurile terților pot fi înscriși dacă contul bancar nu este furnizat altfel. Un punct de vedere similar este prezentat în scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 30 ianuarie 2009 Nr. 08-31-1 / 478.
Pentru contabilizarea fondurilor în scrisori de credit, verificări și alte documente de plată, care sunt postate în conturi bancare speciale și speciale, organizațiile utilizează un cont 55. Tot ceea ce trebuie să știți despre regulile de utilizare a contului 55, articolul nostru va spune Tu, și exemplele vizuale vă vor ajuta să vă ocupați de operațiunile de contabilitate cu consilii speciale.
Contul 55 este utilizat pentru a reflecta informații sintetizate cu privire la mijloacele pe care organizația le stochează la specialități speciale în bancă. Pentru a organiza contabilitatea analitică, întreprinderea deschide subaccount în contul 55 în contextul operațiunilor efectuate:
Pentru a reflecta operațiunile de înscriere, se utilizează DT 55, atunci când se scrie - face cablarea CT 55.
Fondurile sunt creditate pentru specialități, pot proveni din diverse surse. Luați în considerare operațiunile pe unele dintre ele:
| Debit | Credit | Descriere | Document |
| 55 | 52 | Moneda străină cumpărată într-un depozit este creditată la special | Extras de cont |
| 55 | 62 | Redeste cantitatea de creanțe pentru mărfurile expediate | Extras de cont |
| 55 | 60 | Fonduri creditate, inutile (eronate) plătite furnizorilor (contractori) | Extras de cont |
| 55 | 68, 69… | Admiterea fondurilor bugetare în cantitatea de plată excedentară a impozitelor și taxelor | Extras de cont |
Anularea fondurilor din contul 55 se desfășoară, de regulă, pentru a efectua așezări cu persoane responsabile (carduri de credit, de debit), precum și pentru calcule privind împrumuturile și împrumuturile. Luați în considerare cablarea tipică:
| Debit | Credit | Descriere | Document |
| 67 | 55 | Rambursarea valorii datoriei de împrumut pe termen lung | Extras de cont |
| 79 | 55 | Enumerarea fondurilor în favoarea unităților structurale separate | Extras de cont |
| 71 | 55 | Emiterea de fonduri pentru așezările cu persoane responsabile | Extras de cont |
| 76 | 55 | Enumerarea fondurilor pentru așezările altor contrapartide | Extras de cont |
Pentru așezările cu furnizorii și contractanții, SA "Magistral" SA a fost emis în Banca "Banker Plus" un card de cecuri limitate (120 de cecuri) și în legătură cu care banca a fost enumerată 347.250 ruble. Pentru documentele de service, banca a fost plătită pentru suma de 320 de ruble.
La sfârșitul lunii august 2015, cartea a fost utilizată pentru a efectua următoarele calcule:
Soldul fondurilor a fost înscris de Bank "Banker Plus" pentru contul curent al "autostrăzii". Controalele neutilizate au fost returnate băncii.
Pentru a contabiliza verificările din contul off-bilanț, costul lor condițional a fost utilizat - 3 ruble / buc.
Reflectând operațiunile, contabilul SA "magistral" a făcut astfel de înregistrări:
| Debit | Credit | Descriere | Sumă | Document |
| 91.2 | 76 | Valoarea comisiei băncii pentru serviciul de înregistrare a cărții este luată în considerare în costul cheltuielilor | 320 freca. | Contract bancar |
| 76 | 51 | Cu contul curent al SA "Magistral", fondurile sunt scrise în afara fondurilor pentru serviciile de rezervare a cărților de plată | 320 freca. | Extras de cont |
| 55.2 | 51 | Reflectă cantitatea de fonduri depuse pentru calcule prin controale | 347.250 RUB. | Extras de cont |
| 006 | Cartea de cecuri limitată este luată în considerare în contul off-bilanț (3 ruble * 120 buc.) | 360 freca. | Actul de primire. | |
| 60 | 55.2 | Reflectă cantitatea de mijloace de scriere pentru efectuarea calculelor cu furnizorii și contractorii (185.500 ruble. + 24.200 ruble. + 74.350 RUB.) | 284.050 RUB. | Extras de cont |
| 006 | Cecuri reflectate de scriere utilizate pentru a efectua calcule cu furnizorii și contractori ((5 bucăți + 3 buc. + 4 buc.) * 3 RUB.) | 36 de ruble. | Actul de clarificare | |
| 51 | 55.2 | Depozitat mai devreme, dar nu utilizarea fondurilor, creditată în contul curent (347.250 ruble. - 284.050 ruble.) | 63.200 RUB. | Extras de cont |
| 006 | Reflectată scrisă verificări neutilizate (360 de ruble - 36 de ruble) | 324 RUB. | Actul de clarificare |
Între SA "emblematică" și LLC "Industrialist" a încheiat un contract de furnizare de echipamente pentru nave comerciale în valoare de 1.314.500 de ruble. Contractul prevede că plata în favoarea LLC "Industrialist" se realizează printr-o scrisoare de credit acoperită și, prin urmare, JSC a fost deschisă în bancă "Omega" o scrisoare de credit în valoare de 1.314.500 de ruble.
Furnizarea de echipamente în temeiul contractului a fost efectuată într-o sumă incompletă în valoare de 1.220.300 de ruble, deoarece au fost furnizate documentele relevante. Soldul fondurilor a fost înscris în contul de facturare al emblematicei.
Comisia de 0,05% din valoarea scrisorii de credit a fost păstrată pentru întreținerea scrisorii de credit de către Bank "Omega".
Calculele în cadrul contractului de furnizare au fost efectuate pe baza furnizării de documente de transport și facturi ale "industrialistului" LLC.
În contul JCC, au fost făcute următoarele intrări:
| Debit | Credit | Descriere | Sumă | Document |
| 55.1 | 51 | Reflectă cantitatea de fonduri depuse pe scrisoarea de credit acoperită | 1.314.500 RUB. | Extras de cont |
| 08.4 | 60 | Echipamente achiziționate de la "Industrialist" LLC, luate în considerare | 1.220.300 ruble. | Lista de ambalare |
| 60 | 55.1 | Fondurile sunt enumerate în favoarea LLC "Industrial" la plata pentru echipamentele achiziționate | 1.220.300 ruble. | Ordinul de plată |
| 08.4 | 51 | Valoarea comisiei Băncii "Omega" pentru întreținerea scrisorii de credit (1.314.500 ruble * 0,05%) | 657 RUB. | Extras de cont |
| 51 | 55.1 | Soldul fondurilor neutilizate este creditat în contul curent al emblematică (1.314.500 ruble - 1.220.300 ruble.) | 94.200 RUB. | Extras de cont |
În aprilie 2015, a fost încheiat un contract pentru emiterea și întreținerea unui card de credit între "segmentul" SA și Banca "Est". Conform termenilor contractului:
În iunie 2015, un angajat al Salvelyev K.p. Savelyev El a fost trimis într-o călătorie de afaceri la Krasnodar, în legătură cu care a primit un avans în valoare de 4.850 de ruble. Cheltuieli de călătorie și stați într-o călătorie de afaceri (4.850 ruble) Saveliev a plătit un card de credit.
Contabilul SA "segmentul" reflectă aceste operațiuni în acest mod:
| Debit | Credit | Descriere | Sumă | Document |
| 55 | 66 | Recuperat suma împrumutului primit cu privire la eliminarea fondurilor de pe un card de credit | 4.850 RUB. | Extras de cont |
| 71 | 55 | SAVELYEV K.P. a emis un avans pentru o călătorie de afaceri către Krasnodar | 4.850 RUB. | Cererea de emitere a unui avans |
| 26 | 71 | Cheltuielile costurilor pentru o călătorie de afaceri către Savelyev | 4.850 RUB. | Raportul în avans |
| 91.2 | 66 | Cantitatea de interes pentru utilizarea unui card de credit este scrisă pentru cheltuieli (4.850 ruble * 15% / 12 luni) | 61 RUB. | Contract bancar |
| 66 | 51 | Reflectat plata interesului pentru utilizarea cardului de credit | 61 RUB. | Extras de cont |
Pentru directorul Condor JSC Timofeeva V.S. Un card bancar a fost eliberat pentru a face calcule în timpul călătoriilor de afaceri și, prin urmare, 43.500 de ruble au fost listate la specialitățile băncii ale Condor SA.
În august 2015, în timpul unei călătorii de afaceri către Tula Timofiev, a fost făcută un card bancar pentru o cazare la hotel (12.300 de ruble.).
Cu privire la obținerea raportului Advance al Timofeev, contabilul "Condor" a făcut conturi, cum ar fi înregistrările:
Citiți mai multe despre conturile utilizate în articole: (contul de decontare), (contabilizarea calculelor cu persoanele de responsabilitate), (cheltuieli de generalitate).
În martie 2015, SA "Sfere" a fost postat un depozit în banca centrală.
