Conform întrebărilor anterioare nr. 538049, aș dori să clarific următoarele: În pașaportul angajatului din Uzbekistan, există o marcă la sosirea în Federația Rusă din 12/17/2014 și am acceptat-o \u200b\u200bdupă primirea unui brevet 17.03. 2015. La ce dată se numără 183 de zile? Și dacă este în termen de 12 luni să plece la Uzbekistan, 183 se numără de la ultima trecere a frontierei Federației Ruse?
Perioada pentru care se determină numărul de zile de ședere în Rusia este de 12 luni după rând (indiferent dacă aceste luni sunt legate de un an calendaristic sau altul). O persoană este considerată un rezident fiscal dacă se afla în Rusia la 183 de zile și mai mult. În cazul dvs., deoarece angajatul are un marker despre sosirea 17.12.2014 într-un pașaport, atunci 183 de zile ar trebui să fie numărate de la această dată.
Plecare în afara Rusiei chestiune numai pentru a calcula numărul de zile de ședere în Rusia și nu întrerupe fluxul de o perioadă de 12 luni.
Dacă o persoană a călătorit în străinătate pentru tratarea sau învățarea (pentru o perioadă de cel mult șase luni), atunci perioada de 12 luni nu este întreruptă. Durata călătoriilor este inclusă în calculul a 183 de zile. În același timp, scopul călătoriei trebuie confirmat documentat. În cazul în care o persoană a părăsit Rusia din alte motive (inclusiv în legătură cu reînnoirea documentelor de migrație, încetarea contractului de muncă), apoi perioada de 12 luni a cărei stare fiscală este determinată, de asemenea, nu este întreruptă. Cu toate acestea, ar trebui excluse zilele de ședere în străinătate la rata de 183 de zile (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 mai 2011 nr. 03-04-06 / 6-123). Adică dacă angajatul dvs. va merge în Uzbekistan timp de 12 luni, atunci perioada nu este întreruptă, va fi posibilă excluderea la o rată de 183 de zile de ședere în străinătate.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh.
Definiția status.
Statutul beneficiarului de venit este determinat de numărul de zile calendaristice pe care o persoană a fost de fapt în Rusia în termen de 12 luni la rând.
Rezidentul fiscal este o persoană care se afla în Rusia cu cel puțin 183 de zile în termen de 12 din următoarele luni.
Taxa nerezident este o persoană care se afla în Rusia la mai puțin de 183 de zile în termen de 12 din următoarele luni consecutive.
Calcularea șederii în Rusia
Perioada de ședere în Rusia (mai puțin de peste 183 de zile) este numărată din ziua sosirii (intrarea) în Rusia în ziua plecării (plecare) de la IT inclusiv. O astfel de ordine de calcul este confirmată de departamentele de control (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 martie 2011 nr. 03-04-05 / 6-157, din 4 iulie 2008 nr. 03-04-06- 01/187, din 3 iulie 2008 Nr. 03-04-05-01 / 228, FTS din Rusia din 4 februarie 2009 Nr. 3-5-04 / 097).
Dacă o persoană pleacă în străinătate, atunci înainte de a se întoarce la întoarcere, numărătoarea inversă de 183 de zile este întreruptă.
Excepțiile sunt doar excursii străine pentru tratamentul sau învățarea pe termen scurt (mai puțin de șase luni). Durata acestor excursii este inclusă în calculul a 183 de zile, care sunt necesare pentru obținerea statutului rezidentului.
Dacă în a 12-a rânduri la rând, o persoană a fost în Rusia mai mică de 183 de zile calendaristice, el este un nerezident.
Dacă o persoană pleacă în străinătate, atunci până se întoarce, numărătoarea inversă de 183 de zile este întreruptă. Excepțiile sunt doar excursii străine pentru tratamentul sau învățarea pe termen scurt (mai puțin de șase luni).
În toate celelalte cazuri (inclusiv, atunci când se înființează în lungerea sau plecarea în străinătate), perioada de ședere în străinătate nu este inclusă în numărul de sejururi din Rusia.
Un exemplu de determinare a stării fiscale a unei persoane (rezident sau nerezident) pentru obiectivele NDFL. În cursul anului, o persoană a călătorit în mod repetat la logistică la locul de muncă
Lucrarea unui cetățean Moldova A.S. Kondratieva este asociată cu călătorii de afaceri. În cursul anului 2015 (365 de zile), a fost trimis de trei ori o perioadă de 100, 20 și 40 de zile (excluzând ziua plecării din Rusia și revenirea în Rusia). În total, durata schimbătorilor oficial pe termen lung a fost de 160 de zile.
În plus, Kondratyev a plecat în vacanță în străinătate timp de 24 de zile (excluzând ziua plecării din Rusia și întoarcerea în Rusia).
În total, în ultimele 12 luni, Kondravul a cheltuit:
Kondratyev este recunoscut ca un nerezident nerezident *.
Valentina Akimova.
consilierul de stat al serviciului fiscal al Federației Ruse III
Întrebare: Fisliso este cetățean al Republicii Uzbekistan și are un permis de ședere în Federația Rusă. Fisliso locuiește și lucrează în Federația Rusă timp de trei ani. În timpul perioadei de vacanță, de două ori pe an la două săptămâni, călătorii fizici depășesc limitele Federației Ruse. Organizația păstrează un venit din venitul NDFL la o rată de 30% ca și în cazul nerezidentului fiscal al Federației Ruse.
Rezidența fiscală a Federației Ruse este recunoscută de fizic, situată efectiv pe teritoriul Federației Ruse cel puțin 183 de zile în termen de 12 din următoarele luni consecutive care precedă data primirii veniturilor.
Cum să dobândești statutul de rezident fiscal al Federației Ruse: localizat continuu pe teritoriul Federației Ruse 183 la rând sau situat pe teritoriul Federației Ruse în agregate de 183 de zile timp de 12 luni care precedă data primirii de venituri?
Organizația este obligată să facă o valoare rentabilă a impozitului pe venitul personal în cazul unei deduceri inutile?
Răspuns:
Ministerul Finanțelor Federației Ruse
Departamentul de Taxă și Tarif Vamal a revizuit recursul privind stabilirea statutului fiscal al unui individ și în conformitate cu art. 34.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare "codul) clarifică următoarele.
Paragraful 2 din art. Codexul se stabilește că rezidenții fiscali ai Federației Ruse recunosc indivizii de fapt în Federația Rusă cel puțin 183 de zile calendaristice în termen de 12 din următoarele luni consecutive.
Perioada de constatare a unui individ în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioade de plecare dincolo de Federația Rusă pentru tratament sau de învățare pe termen scurt (mai puțin de 6 luni).
183 de zile de ședere în Federația Rusă, la atingerea pe care o persoană va fi recunoscută ca un rezident fiscal al Federației Ruse, se calculează prin însumarea tuturor zilelor calendaristice în care individul era în Federația Rusă în termen de 12 luni la rând.
Statutul fiscal al unui angajat al organizației este determinat de agentul fiscal pentru fiecare dată de plată a veniturilor la momentul efectiv al angajatului în Federația Rusă.
La determinarea stării fiscale a unui individ, este necesar să se țină seama de perioada de 12 luni, determinată la data primirii veniturilor acestora, inclusiv cea din aceeași perioadă fiscală (anul calendaristic) și în curs de desfășurare într-o altă perioadă fiscală (an calendaristic).
Dacă un angajat al organizației din Federația Rusă este mai mare de 183 de zile pentru 12 luni care precedă data primirii veniturilor, o astfel de persoană va fi recunoscută ca rezident fiscal al Federației Ruse și veniturile sale din surse din Federația Rusă este Sub rezerva impozitării la o rată de 13%.
Pe baza informațiilor conținute în scrisoarea luată în considerare, în perioadele fiscale, numărul de zile de constatare a unui angajat al organizației în Federația Rusă a fost mai mare de 183 de zile. În același timp, din veniturile din surse din Federația Rusă, obținute de persoana specificată, impozitul pe persoanele fizice a fost reținut în mod inutil de o organizație angajator cu o rată de 30%.
În cazul retenției inutile de către organizație - un agent fiscal al impozitului pe venitul persoanelor fizice din venitul persoanei specificate din valoarea impozitării excesive care urmează să fie returnate agentului fiscal în conformitate cu prevederile art. 1 din art. 231 cod.
Returnarea sumelor de impozitare Autoritatea fiscală se face în conformitate cu punctul 1.1 din art. 231 Codex Dacă în momentul plății veniturilor nu a recunoscut rezidentul fiscal al Federației Ruse și a dobândit statutul rezidentului fiscal al Federației Ruse pe baza perioadei de impozitare.
Director adjunct
Departamentul de Taxe.
și politica vamală și tarifară
S.v.zgulin.
Total: a explicat procedura de determinare a stării fiscale a unui cetățean străin și a normelor de returnare a reținute în mod inutil de NDFL.
Întrebarea este întrebată în 2012.
Este necesar să știți de inimă!Înregistrarea ip.Înregistrarea IP se face numai la locul înregistrării constante (înregistrare). IP poate lucra oriunde pe teritoriul Federației Ruse. IP se poate aranja pentru muncă, dar nu este deloc. SP poate elimina liber veniturile. USN.În declarația USN, sunt indicate numai sumele impozite acumulate. Plățile și amenzi nu sunt specificate Cu USN, se utilizează metoda de primire a numerarului. Astfel, venitul este ceea ce a intrat de fapt în casierie și pe R / S. Puteți reduce impozitul pe impozit cu plățile sociale, dar nu mai mult de 50% (până în 2012). Exemplu: Baza impozabilă - 100 000 R., Taxa - 6 000 r, plăți sociale (PFR, fomes, FSS) - 20 000 r. Taxa de reducere a numai 3.000. Taxa totală 3 000 r. Exemplu: Baza impozabilă - 1 000 000 r. Taxă - 60 000 r., Plăți sociale (PFR, FOMS, FSS) - 20 000 r. Taxa de reducere a tuturor celor 20.000. Taxa finală 40 000 p. Exemplu pentru SP fără HP din 2012: Baza impozabilă - 100 000 R., Taxă - 6 000 r, Plăți sociale (PFR, FOMS, FSS) - 20 000 p. Taxa reducând doar 6.000. Taxa finală 0 p. InvidatUII servește și plătește impozitului la locul de activitate Pe Invid devine în termen de cinci zile de la începutul activității Este posibil să se reducă impozitul IDSD, precum și USN (vezi mai sus) cu plăți sociale, dar nu mai mult de 50%. Plățile sunt mai bine să plătească liniștit. Este posibil să combinați invidul și USN. FFR.Pentru el însuși, IP plătește primele de asigurare așa cum dorește (în fiecare lună, trimestru, o dată pe an). Puneți calculul RSV-2 ori cu un an înainte de 1 martie. |
rezidenții fiscali ai Federației Ruse
În scopul plății NDFL, persoanele fizice sunt împărțite în locuitorii fiscali ai Federației Ruse și cei care nu sunt. Diferitele rate de impozitare se aplică veniturilor rezidenților și nerezidenților - 13% și 30% (clauza 1 și 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Anterior art. Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit că indivizii recunosc efectiv rezidenții fiscali ai Federației Ruse, care sunt de fapt cel puțin 183 de zile în anul calendaristic. Începând cu 1 ianuarie 2007, rezidenții de cel puțin 183 de zile în Rusia sunt recunoscuți de rezidenți în termen de 12 luni la rând (adică luna de reședință care precedă anul calendaristic actual va fi luată în considerare (alineatul (2) din art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se precizează că această perioadă nu este întreruptă pentru momentul plecării de la Federația Rusă pentru tratament sau de învățare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).
Pentru a determina statutul unui individ, ar trebui luată în considerare orice perioadă continuă de 12 luni, inclusiv cea a început într-un an calendaristic și în curs de desfășurare în cealaltă. Prin urmare, atunci când venitul este plătit angajatului, statutul său (rezident sau nu) ar trebui să fie determinat de datele de plată relevante în 2007, pe baza perioadei de ședere în Federația Rusă, care a început în 2006 (cu condiția ca lucrătorul în timpul acestuia Perioada a fost în Rusia mai mult de 183 de zile) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 19.03.2007 nr. 03-04-06-01 / 76).
În viitor, statutul angajatului se poate schimba. Deoarece NDFL din veniturile rezidenților și nerezidenților se plătește la rate diferite (13 și 30%), în timp ce statutul de rezident fiscal este pierdut, taxa trebuie luată în calcul. Dacă relațiile de muncă sunt întrerupte înainte de a schimba starea fiscală a unui angajat, un individ trebuie să plătească impozitul pe venit personal. Și dacă starea fiscală a angajatului se schimbă la încetarea relațiilor de muncă cu el, angajatorul este obligat să dețină în mod independent sumele de impozit detașate (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din data de 19.03.2007 nr. 03-04 -06-01 / 74).
Statutul fiscal al unui individ este stabilit pe baza timpului documentat actual al șederii sale în Rusia. Determinați starea fiscală pe baza timpului dorit de ședere în Federația Rusă (inclusiv pe baza contractului de muncă încheiat) ilegal (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 iunie 2007 nr. 03-04- 06-01 / 200). Cu alte cuvinte, atunci când admiterea la lucrările unui cetățean străin și încheierea unui contract de muncă cu el, pe o perioadă nedeterminată, este posibil să se ia în considerare inițial angajatul ca un rezident fiscal al Federației Ruse (care deține venitul NDFL la o rată de 13%). Excepțiile sunt cazuri de acceptare a activității cetățenilor din Belarus, care sunt recunoscute de locuitorii fiscali ai Federației Ruse din momentul încheierii contractului de muncă cu angajatorul - Organizația Rusă pentru o perioadă de cel puțin 183 de zile În anul calendaristic (a se vedea scrisorile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 29 martie 2007 nr. 03-04-06 01/94, din 26.12.2005 nr. 03-05-01-04 / 396, de la 15.08.2005.
E.a. Sharonov, economist
Subiectul articolului este oferit de cititorii noștri. Sondajul se desfășoară pe, în "Ce doriți să citiți".
Dacă există străini sau lucrători în compania dvs., care călătoresc adesea la logarea pe termen lung, statutul lor fiscal poate varia de la nerezident la rezidența Federației Ruse și viceversa. Vom da regulile de bază, știind că puteți calcula cu ușurință impozitul pentru acești angajați.
Regula 1. Procedura de calcul al NDFL depinde de faptul dacă angajatul dvs. este un rezident al Federației Ruse sau nu.
| Locuitorii Federației Ruse | Nerezidenți ai Federației Ruse |
| Obiect de impozitare | |
| Venituri din surse din Federația Rusă și (sau) Venituri din surse dincolo și artă. 208, paragraful 1 din art. 209 NK RF. | Venituri din surse din Federația Rusă p. 1 art. 207, pp. 1, 2 linguri. 208 alin. 2 din art. 209 NK RF. |
| Baza fiscală | |
| Determinată de rezultatul din ce în ce mai mare de la începutul anului asupra rezultatelor fiecărei luni pe toate veniturile m abz. 1 p. 3 artă. 226, Art. 216 NK RF. | Determinată ca suma tuturor veniturilor primite pentru lună (nu este un rezultat în creștere de la începutul anului) abz. 2 p. 3 artă. 226 alin. 2 din art. 210, art. 216 NK RF. |
| Deduceri fiscale | |
| Sunt oferită p. 3 artă. 210 NK RF. | Nu furnizez p. 4 artă. 210 NK RF. |
| Rata de impozitare a veniturilor "muncii" | |
| 13%p. 1 art. 224 NK RF. | 30%p. 3 artă. 224 NK RF. |
| Suma fiscală | |
| Se calculează de rezultatul crescând de la începutul anului următor în fiecare lună pe toate veniturile acumulate M abz. 1 p. 3 artă. 226 NK RF. | Se calculează separat pentru fiecare cantitate de venituri acumulate a abz. 2 p. 3 artă. 226 alin. 2 din art. 210 NK RF. |
Dacă există străini în compania dvs., având un statut de "specialist în înaltă calificare" (de obicei cu salariul anual estimat de 2 milioane de ruble. Și mai mult și permisiunea specială de a lucra aplicat. Ordinul FMS din 30 decembrie 2010 № 487), atunci venitul lor trebuie să fie supus la o rată de 13% față de prima zi de muncă, în ciuda faptului că acestea sunt nerezidenți ai Federației Ruse p. 3 artă. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse; p. 1 art. 13.2 din Legea din 07/25/2002 nr. 115-FZ. Mai mult, potrivit Ministerului Finanțelor, rata de 13% poate fi aplicată numai veniturilor din muncă. Dar alte venituri, de exemplu, sub formă de plată de către acești specialiști, alimente, nutriție, covorașe etc., ar trebui să fie ridicate la o rată de 30% atâta timp cât devin rezidenți și Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 06/13/2012 nr. 03-04-06 / 6-168.
Regula 2. Conceptul de reședință nu este în nici un caz conectat:
Este important doar o perioadă de timp în care angajatul este localizat în țara noastră. Rezidenții fiscali ai Federației Ruse Persoanele fizice sunt recunoscute în Federația Rusă nu mai puțin de 183 de zile calendaristice În termen de 12 luni, în urma unei subzistență p. 2 artă. 207 NK RF.. Toate celelalte persoane - nerezidente ale Federației Ruse. Dar, de regulă, atunci când un nou angajat este mulțumit de muncă - rusă, nimeni nu verifică statutul său. Este inițial considerată a fi rezidentă și cu veniturile sale, NDFL deține la o rată de 13%. Dar dacă un străin ia la lucru, încep să-și studieze documentele "de intrare și ieșire".
Normele speciale de recunoaștere de către rezidenții Federației Ruse sunt valabile pentru lucrătorii din Republica Belarus. Dar vom vorbi despre ei într-una din cele mai apropiate camere.
Chiar dacă un acord de exterior a fost încheiat pentru o perioadă de peste 183 de zile pe an, ia în considerare imediat de către un rezident și a pus veniturile la o rată de 13% Nelz I Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 10/28/2010 nr. 03-04-06 / 6-258, din 11/15/2007 nr. 03-04-06-01 / 394.
Regula 3. Statutul fiscal al angajatului trebuie să fie determinat la fiecare dată de plată a acestuia , de la 03/26/2010 nr. 03-04-06 / 51. Dacă vorbim despre salariu, atunci statutul angajatului trebuie să fie determinat de lunar p. 2 artă. 223 NK RF..
Regula 4. Calculul trebuie să ia perioada trecută de la următoarele 12 luni. În același timp, perioada de 12 mehani poate începe într-un an calendaristic și se va încheia unul în celălalt Scrisori ale Ministerului Finanțelor din data de 21.02.2012 nr. 03-04-05 / 6-206, din 14.07.2011 nr. 03-04-06 / 6-170, de la 03.23.2010 nr. 03-04-06 / 51.. De exemplu, trebuie să determinați statutul unui angajat pe 8 iulie 2012. Pentru a face acest lucru, trebuie să numărați înapoi 12 luni. În acest caz, începutul perioadei 12-Mehany se încadrează pe 9 iulie 2011. punctul 5 din art. 6.1 NK RF. Și acum trebuie să vedeți câte zile calendaristice în această perioadă, angajatul era în țara noastră (183 de zile sau mai mult sau 182 de zile sau mai puțin).
Regula 5. 183 de zile necesare pentru a obține un statut rezident, nu trebuie să meargă secvențial. Această perioadă poate fi alcătuită din mai multe secțiuni de ori și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 06.03.2012 nr. 03-04-05 / 6-256, de la 04/06/2011 nr. 03-04-05 / 6-228. În același timp, perioadele de călătorie pe termen scurt (mai puțin de 6 luni) în străinătate pentru tratament sau formare nu sunt întrerupte de timpul angajatului în Federația Rusă p. 2 artă. 207 NK RF..
Ziua de sosire în Federația Rusă și ziua plecării din țară sunt numărate pe perioada de locație pe teritoriul Federației Ruse Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 04/20/2012 nr. 03-04-05 / 6-534, de la 03/21/2011 nr. 03-04-05 / 6-157; FTS din data de 04.02.2009 № 3-5-04 / [E-mail protejat] .
Regula 6. Timpul de ședere pe teritoriul Federației Ruse, desigur, trebuie confirmat de documente.
Data sosirii pe teritoriul Federației Ruse și data plecării în străinătate a străinului sunt stabilite la marcajele de control la frontieră în pașaport sau în cardurile de migrație aplicat. Decretul guvernamental din 16.08.2004 nr. 413;. Deci, un ofițer străin care sa stabilit la tine la muncă ar trebui să vă aducă o copie a unuia dintre aceste documente. Țineți o copie a pașaportului de la notar și traduceți-o în Rusia nu are nevoie Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 octombrie 2007 nr. 03-04-06-01 / 362. Ulterior, dacă lucrarea unui străin nu este legată de călătoriile de afaceri în străinătate, în fiecare lună să-i ceară o copie a pașaportului nu mai este necesară.
Angajați - Cetățenii Federației Ruse Marks despre plecarea din țară și intrarea în Federația Rusă se fac într-un pașaport.
Dacă nu există semne în pașaport (de exemplu, la trecerea graniței cu Belarus, Kazahstan, Ucraina), găsirea în afara autorităților de reglementare a Federației Ruse propune confirmarea acestor documente și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 27.06.2012 nr. 03-04-05 / 6-782, datate 04.20.2012 nr. 03-04-05 / 6-557, de la 03/13/2012 nr. 03-04- 06 / 6-64; FTS datat 07.22.2011 Nr. E-4-3 / [E-mail protejat] :
Permisul de ședere însăși nu este un document care confirmă timpul petrecut pe teritoriul Federației Ruse Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 17 iulie 2009 nr. 03-04-06-01 / 176, din 26 octombrie 2007. 03-04-06-01 / 362. Acest document dă dreptul la un străin pentru reședința permanentă în Federația Rusă p. 1 art. 2 din Legea din 25 iulie 2002 nr. 115-FZ.
Regula 7. Ministerul Finanțelor și FTS sunt recomandate la schimbarea statutului unui angajat pentru recalcularea impozitului pe venit de la începutul anului a Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 10 februarie 2012 nr. 03-04-06 / 6-30, de la 12.08.2011 nr. 03-04-08 / 4-146; , 08/26/2011 Nr. EF-4-3 / [E-mail protejat] (Postat pe site-ul serviciului fiscal federal al Rusiei ca autorități fiscale obligatorii pentru utilizare):
În Codul fiscal al Federației Ruse, momentul recalculării impozitului pe venitul personal nu a fost stabilit atunci când o modificare a statutului angajatului. Și din 2011 în CH. Codul fiscal al Federației Ruse a apărut că revenirea medicilor cu privire la valoarea fiscală "în legătură cu recalcularea perioadei fiscale" Datorită achiziționării statutului rezident al Federației Ruse face IFN-urile, în care este înregistrată la locul de reședință sau de ședere (dacă este străin) p. 1.1 Art. 231 NK RF..
Unele organizații au concluzionat că recalcularea NDFL către angajații care nu au fost necesari în cursul anului de la nerezidenți la rezidenții Federației Ruse deloc. În timp ce angajatul este un nerezident, trebuie să dețineți NDFL la o rată de 30% și de la luna în care a devenit rezident - la o rată de 13%. Și la sfârșitul anului, voi emite angajatului un certificat de 2-NDFL și îl voi trimite la returnarea impozitului în IFTS.
Cu toate acestea, această abordare nu ar trebui deloc de la CH. 23 NK RF. La urma urmei, NDFL pentru angajați - rezidenți ai Federației Ruse în cursul anului se calculează de un rezultat în creștere de la începutul anului următor în fiecare lună, cu un test pentru suma reținută anterior a p. 3 artă. 226 NK RF.. Și cu abordarea de mai sus, această ordine nu este efectuată.
Cu toate acestea, determinarea statutului angajaților numai la sfârșitul anului (în decembrie) nu este în întregime adevărat. La urma urmei, dacă la începutul anului, angajatul a fost un nerezident și, de exemplu, din aprilie 2012 a devenit rezident al Federației Ruse, deținând un impozit pe venit până la sfârșitul anului de la el Venitul la o rată de 30%, plătiți o sumă mai mică în mâinile sale. Ce poate provoca nemulțumirea sa. Prin urmare, este mai corect să se determine starea pentru fiecare dată de venituri. Și la sfârșitul anului (la data de 31 decembrie), este necesar să se clarifice starea și, dacă este necesar, să se facă recalcularea finală a NDFL.
Acordați atenție în conformitate cu normele CH. 23 Organizația NK RF este obligată să recalculeze NDFL numai la schimbarea statutului de la un nerezident pe rezident al Federației Ruse p. 3 artă. 226, p. 1.1 Artă. 231 NK RF.. Dar, în cazul în care statutul se schimbă de la un rezident al unui nerezident, o astfel de datorie nu prevede NC.
În plus, după cum am menționat deja mai sus (a se vedea articolul 1), NDFL nerezidenții sunt calculați separat pentru fiecare sumă de venituri acumulate (adică separat pentru fiecare lună) abz. 2 p. 3 artă. 226, pp. 2, 4 linguri. 210 NK RF.și nu un rezultat în creștere de la începutul anului, ca locuitorii Federației Ruse abz. 1 p. 3 artă. 226 alin. 2 din art. 210, art. 216 NK RF.. De exemplu, un angajat a devenit nerezident în iulie. Conform standardelor NK, organizația este obligată să calculeze NDFL-uri printr-un rezultat tot mai mare din ianuarie până în iunie inclusiv la o rată de 13%, cu un test pentru sumele impozite reținute anterior. Dar din iulie, organizația este obligată separat pentru fiecare lună pentru a determina veniturile și pentru a calcula NDFL la rata de 30% și transferul la buget. Adică, organizațiile nu trebuie să recalculeze NDFL cu o rată de 30% din veniturile angajatului de la începutul anului și să facă impozitul.
Cu toate acestea, specialistul Ministerului Finanțelor cu această lectură a NK nu este de acord.
Șef adjunct al Departamentului de Impozitare a Veniturilor Persoanelor din Ministerul Finanțelor din Rusia
"Statutul fiscal al unui individ este determinat de agentul fiscal pentru fiecare dată de plată a veniturilor pe baza timpului efectiv de găsire a medicului pe teritoriul Federației Ruse. Iar când, la stabilirea statutului, perioada de 12 mehanie, care a început într-o perioadă fiscală (anul calendaristic) și în curs de desfășurare într-o altă perioadă fiscală, în conformitate cu rezultatele anului calendaristic, taxa finală Starea fizică este stabilită în funcție de timpul șederii sale în Federația Rusă din acest an calendaristic. La urma urmei, NDFL este calculat ca un întreg pentru perioada de impozitare - anul calendaristic artă. 216 NK RF..
Având în vedere prezentarea, dacă, în urma rezultatelor anului calendaristic, angajatul organizației a fost în Federația Rusă mai puțin de 183 de zile, el nu este recunoscut de rezidentul Federației Ruse și veniturile sale din surse din Federația Rusă, din care taxa a fost plătită la o rată de 13%, care urmează să fie impozitată la o rată de 30%.
Astfel, o organizație la data plății salariatului angajatului care a devenit nerezidentă ar trebui să recalculeze impozitul pe o rată de 30% și să mențină acest impozit din partea angajatului de venit a p. 4 artă. 226 alin. 2 din art. 231 NK RF.” .
Cel mai probabil, autoritățile fiscale vor adera la aceeași poziție. La urma urmei, este puțin probabil să doriți să faceți NDFL de la lucrătorii care au devenit nerezidenți ai Federației Ruse. Pentru a nu susține cu autoritățile fiscale și nu ajung la amenzile conform art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, este mai bine să recalculați și să restabiliți NDFL dacă angajatul sa transformat într-un nerezident în cursul anului de la rezident.
Contabilitatea veniturilor plătite angajaților, trebuie să vă desfășurați în registrele fiscale speciale pe care le dezvoltați și vă dezvoltați p. 1 art. 230 NK RF.. De obicei, este pornit un registru separat pentru fiecare angajat. Datele de la acesta sunt apoi transferate în ajutorul 2-NDFL p. 2 artă. 230 NK RF..
PASUL 1. Atâta timp cât angajatul este rezident al Federației Ruse, veniturile sale dețin NDFL la o rată de 13%, cu furnizarea de deduceri pentru copii (dacă sunt).
Informații privind ceea ce ar trebui să se reflecte în registrul fiscal privind impozitul pe venitul personal și formularul său aproximativ: 2010, nr. 23, p. 67.Pasul 2. Într-o lună, în care angajatul a devenit nerezident, recalculați NDFL la o rată de 30% din toate veniturile primite de la începutul anului. Și, desigur, fără furnizarea de deducerile copiilor. Este clar că valoarea impozitului calculată la rata de 30% față de începutul anului va depăși în mod semnificativ valoarea impozitului calculat la o rată de 13%. Și angajatul va avea o datorie privind impozitul pe venitul personal.
De la acest an, NDFL la rate de 30% și 13% este listată pe un KBK (182 1 01 02010 01 1000 11 0 Ordonanța Ministerului Finanțelor din 21 decembrie 2011 nr. 180N), Multe organizații din contabilitate nu mai sunt întărite subaccosturi separate cu rate diferite la contul 68 "Calcule pentru impozite și taxe", și doar o singură subaccount "Calcule de NFFL" frunze. În plus, în contabilitate nu este necesar să se arate întreaga sumă a impozitului, să fie oferită din venitul angajatului nerezident după recalculare. Această sumă se reflectă numai în Registrul fiscal privind impozitul pe venitul personal asupra acestui angajat. Și în evidența contabilă pentru debitul de 70 de "calcule cu personalul pentru salarizare" și un împrumut 68, subaccount "calcule pe NDFL", este necesar să se facă exact valoarea impozitului pe venit personal, care în luna curentă de care aveți nevoie Păstrați venitul angajatului în luna curentă.
Pasul 3. Începând de la o lună în care angajatul a devenit nerezident, o lună de la venitul său deține nu numai valoarea NDFL pentru luna curentă, ci și datoria sub forma unui impozit de cluster. În același timp, suma totală a NDFL deținută timp de o lună nu poate depăși 50% din salariatul de venit acumulat pentru această lună p. 4 artă. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse; Artă. 138 TC RF..
În principiu, puteți oferi unui angajat să plătească plecarea pentru numerarul NDFL. El vă va face bani în casier și le listați la buget.
Este mai bine să completați toate calculele cu angajat înainte de a trece la inspecția certificatelor 2-NDFL pentru 2012. Apoi nu trebuie să transferați datoria la autoritatea fiscală și să o arătați la punctul 5.7 "Valoarea impozitului care este nu deținute de agentul fiscal "Ajutor 2-NDFL aplicat. Ordonanța serviciului fiscal federal de 11/17/2010 nr. MMB-7-3 / [E-mail protejat] . Iar angajatul nu trebuie să depună o declarație de 3-NDFL și să plătească impozitul pe bugetul în sine.
/ Condiție / Angajatul are un venit din impozitul pe venit este de 30.000 de ruble. pe luna. Din ianuarie până în iunie 2012, a fost rezident al Federației Ruse. Și din iulie 2012 - a devenit nerezident.
/ Decizie / Acesta este modul în care va arata registrul anual de contabilitate fiscală pe impozitul pe venitul personal.
| Numele indicatorului | ianuarie | februarie | ... | iunie | iulie | August | ... | decembrie | |
| Baza fiscală (de la începutul anului) | 30 000Vă rugăm să rețineți: În cursul anului, valoarea venitului este indicată de un rezultat accidental, dar lunar | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | |||
| Taxa calculată | 9 000Această linie reflectă NFFL, recalculată la o rată de 30% (30.000 de ruble. X 30%) | 9 000 | 9 000 | 9 000 | 9 000 | 9 000 | |||
| Punerea impozitului | sumă | 3 900La această linie, NDFL este arătat, care a avut loc la o rată de 13% lunar din ianuarie până în iunie inclusiv. Și din iulie, acesta arată cantitatea de NDFL, reținută pentru luna cu o rată de 30% (9000 de ruble), + suma reținută la rambursarea datoriei NFFL, recalculate la o rată de 30% din ianuarie până în iunie (30 000 de ruble. X 50% - 9000 de ruble.) | 3 900 | 3 900 | 15 000Cantitatea de deducere nu poate depăși 50% din suma salarială acumulată pentru luna (30.000 de ruble. X 50%) | 15 000 | 9 600 | ||
| data | 31.01.2012 | 29.02.2012 | 30.06.2012 | 31.07.2012 | 31.08.2012 | 31.12.2012 | |||
| Taxa este listată | sumă | 3 900 | 3 900 | 3 900 | 15 000 | 15 000 | 9 600 | ||
| data | 05.02.2012 | 06.03.2012 | 06.07.2012 | 06.08.2012 | 05.09.2012 | 31.12.2012 | |||
| Nu. P / P | 40 | 175 | 814 | 973 | 1120 | 1987 | |||
| 5 100La această linie din ianuarie până în iunie, se arată creșterea datoriei pe impozitul pe venitul personal, care a fost formată din cauza recalculării impozitului la o rată de 30% în loc de 13%. Și din iulie, valoarea datoriei scade, deoarece, din această lună, NDFL se desfășoară pentru luna + datoria | 10 200 | 30 600 | 24 600 | 18 600 | 0 | ||||
Algoritmul acțiunilor pentru calculul NDFL va fi astfel.
PASUL 1. Atâta timp cât angajatul este un nerezident al Federației Ruse, cu veniturile sale, deține NDFL la o rată de 30% fără a furniza deduceri pentru copii.
Pasul 2. Într-o lună, în care angajatul a devenit nerezident, recalculați NDFL la o rată de 13% din toate veniturile primite de la începutul anului. Dacă angajatul are copii, vă rugăm să scrieți o declarație cu privire la furnizarea de deduceri standard și să atașați o copie a certificatelor de naștere la aceasta sub. 4 p. 1 artă. 218 NK RF.. Și apoi NDFL se bazează pe luarea în considerare a deducerilor copiilor.
Pasul 3. Din 2011, returnarea incidentelor inutile ale NDFL către angajații care au devenit locuitori ai Federației Ruse, numai inspectorarea fiscală este angajată p. 1.1 Art. 231 NK RF..
Pentru rambursare a necesitat taxe La sfarsitul anului va trebui să vă supună inspecției dvs. p. 1.1 Art. 231 NK RF.:
După cum a explicat Ministerul Finanțelor și FTS, puteți citi doar impozitul care este reținut și enumerat la o rată de 30%, la plata NDFL, calculată la o rată de 13%, pe un anumit angajat. Și un astfel de test ar trebui făcut înainte de luna, până la datoria bugetului în fața angajatului nu va fi epuizată
În contabilitate înainte de lună, până când datoria bugetară este rambursată înaintea angajatului, nu plătiți deloc NDFL (nu faceți debitarea cablajului 70 - Credit 68, subaccount "calcule pe NDFL"), deoarece nu țineți nimic cu aceasta. Acest angajat reflectă numai valoarea veniturilor acumulate (debit de debit 20 "Producție de bază" (44 "Cheltuieli de vânzare") - Credit 70). Pasul 4. În cazul în care, după înființarea NDFL din decembrie, valoarea impozitului excesiv va rămâne în continuare, angajatul va trebui să contacteze IFT-urile, în care constă în contabilitate la locul de ședere (la locul de reședință - pentru cetățenii din Federația Rusă) Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 04/16/2012 nr. 03-04-06 / 6-113, datate 05.04.2012 nr. 03-04-05 / 6-443; FTS datat 09/21/2011 Nr. EF-4-3 / [E-mail protejat] ,
Datorită faptului că, din acest an, NDFL din veniturile rezidenților și nerezidenților este creditat la un CBC, nu trebuie să scrieți aplicații pentru inspecție pentru a testa taxa de la un CBC la altul, așa cum a fost înainte . Deci, o problemă a devenit mai mică.
Și nu uitați că atunci când se acumulează primele de asigurare în FIU, FSS și fomele din venitul străinilor nu contează deloc, aceștia sunt rezidenți ai Federației Ruse sau nu.
Pentru a calcula salariile și alte plăți, angajatorul trebuie să aibă informații cu privire la statutul de ședere a angajaților. În articol, vom spune cum să identificăm un rezident sau nerezident, cum să stabilim statutul unui angajat.
Companiile cu angajați sunt obligate să aibă informații despre statutul de reședințe ale lucrătorilor. Această necesitate este explicată după cum urmează: În funcție de statutul angajatului (rezident sau nerezident), angajatorul se așteaptă ca volumul impozitului pe venit personal să se acumuleze și deducere. În special, pentru nerezidenți ai Federației Ruse, este furnizată o rată de impozitare sporită (30%), în timp ce rezidenții plătesc persoane fizice la rata de 13% din valoarea veniturilor.
Conform legislației actuale, dreptul la deducerea fiscală este furnizat numai de locuitorii Federației Ruse. Prin urmare, numiți și calculați valoarea compensației fiscale, angajatorul trebuie să aibă informații complete privind statutul de ședere a angajaților.
Pentru organizarea de recrutare în companie, cursul de autor al Olga Likina (contabilul M.Video Management) este perfect potrivit pentru organizarea de personal și contabili.
Contrar credinței populare, statutul de reședință nu depinde direct de prezența sau absența cetățeniei Federației Ruse. Adică, un cetățean al unei alte țări și al apatrizilor (cu dublă cetățenie) poate fi un rezident al Federației Ruse și viceversa, un cetățean al Federației Ruse poate avea un statut nerezident.
Principalul criteriu, care permite stabilirea statutului de reședințe, este o perioadă de găsire a unei persoane pe teritoriul Federației Ruse. Persoana este considerată rezidentă dacă în cursul anului a fost pe teritoriul vamal al Federației Ruse cel puțin 183 de zile calendaristice.
Procedura de determinare a perioadei de raportare (anul calendaristic) depinde de situația specifică. De exemplu, dacă în martie 2017 a fost angajat un angajat și la sfârșitul lunii a plătit un salariu, atunci în acest caz, perioada de raportare pentru stabilirea reședinței va fi aprilie 2016 - martie 2017. Dacă în perioada 04 / 04/16 - 03/31/17, un angajat a fost pe teritoriul Federației Ruse este de 183 de zile și mai mult, atunci este considerat un rezident, ceea ce înseamnă că poate pretinde că este deducerea fiscală și calculul NDFL la o rată de 13%.
Pentru a confirma reședința, angajatul trebuie să fie de 183 de zile pe teritoriul Federației Ruse, în timp ce șederea trebuie să fie continuă. La trecerea unui cetățean al frontierei vamale, calculul numărului de zile este întrerupt. Data plecării din Rusia și ziua de întoarcere este considerată ca fiind zilele de ședere pe teritoriul Federației Ruse.
Exemplul 1. 09/01/17 Un nou angajat a fost adoptat în compania "A", cetățean al Republicii Moldova. 01.10.17 Angajatul este acumulat salariu pentru luna septembrie. Pentru a determina rezidența, contabilul determină perioada estimată - 09/01/16 - 30.09.17. În perioada specificată, angajat:
Astfel, în perioada estimată, angajatul era pe teritoriul Federației Ruse în termen de 183 de zile (de la 04/01/17 la 10/01/17). Cu toate acestea, această perioadă nu poate fi considerată continuă, deoarece angajatul a traversat granița Federației Ruse și a vizitat Moldova. În acest caz, angajatul ar trebui să calculeze impozitul la o rată de 30%, deoarece este considerat a fi nerezident al Federației Ruse.
Faptul de ședere continuă pe teritoriul Federației Ruse, precum și faptele de trecere a frontierei care trebuie stabilite pentru a determina statutul de locuințe trebuie să fie documentate. Legislația actuală nu este consacrată o listă de documente pe care angajatorul (sau alte persoane, organizații) poate determina statutul unui angajat (rezident / nerezident).
În acest sens, pot fi utilizate orice documente, pe baza căreia puteți confirma găsirea unui cetățean pe teritoriul Federației Ruse, precum și perioada șederii sale.
Practica arată că, în astfel de situații, angajatorii folosesc cel mai adesea pașapoarte. Definiția șederii se desfășoară pe baza mărcilor frontierei rusești. Mecanism de confirmare de ședere următor:
În plus față de pașaport, pentru a stabili reședința, angajatorul poate verifica:
Cele de mai sus descrie mecanismul general pentru determinarea reședinței feței. În același timp, legislația actuală prevede cazuri speciale de determinare a perioadei de ședere, mai multe despre care vom spune mai jos.
Dacă cetățeanul a avut nevoie să plece în străinătate pentru a trece tratamentul, atunci perioada de ședere din străinătate în acest caz este inclusă în calculul a 183 de zile necesare pentru a dobândi statutul rezidentului. Cu alte cuvinte, zilele de constatare în tratament în străinătate sunt echivalente de zilele de ședere pe teritoriul Federației Ruse. O regulă similară este valabilă pentru cazurile în care fața părăsește Federația Rusă să treacă formarea.
În cazurile descrise mai sus, trebuie luate în considerare următoarele:
În cazul unei încălcări a condițiilor de mai sus, perioada de ședere în străinătate nu este luată în considerare în soluționarea a 183 de zile.
În prezent, multe companii trimit angajații lor în călătorii de afaceri în străinătate. Cum, în acest caz, determină perioada de ședere a personalului în Federația Rusă și stabilește statutul de reședințe? Dacă, în perioada estimată, angajatul a atras în străinătate în scopul unei călătorii de afaceri, apoi definiția locuințelor pentru aceasta este în general. Adică, marcajele despre trecerea frontierei în timpul perioadei de afaceri sunt considerate baza pentru întreruperea perioadei de constatare pe teritoriul Federației Ruse.
Exemplul 2. Angajatul companiei "B" în cursul anului 2017 a fost trimis de trei ori pe o călătorie de afaceri către Praga:
În plus față de călătoriile de afaceri, angajatul nu a trecut granița. Contabilul companiei "B" a calculat perioada de ședere continuă a angajatului în Federația Rusă în acest mod:
P. 3 Art. 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse a identificat categorii speciale de cetățeni, perioada pe teritoriul Federației Ruse nu afectează statutul de reședințe. Potrivit documentului, lucrătorii diplomatici și funcționarii publici care sunt trimiși la muncă în afara Federației Ruse sunt considerați rezidenți, indiferent de cât de mult timp se află în Federația Rusă și de câte ori au trecut granița. Această regulă funcționează, de asemenea, pentru armată, a cărei serviciu trece în afara Federației Ruse.
