Scrieți datorii - cabluri, care se reflectă, ar trebui să cunoască fiecare contabil medical. În plus, conturile care corespund reciproc atunci când scriu una sau alte datorii, este deosebit de important să înțelegem astăzi, într-o criză, deoarece o astfel de sarcină apare adesea din cele mai mici și mijlocii întreprinderi. Despre asta și spune-ne în articolul nostru.
Se ia în considerare în situațiile financiare până la scadență. În cazul în care rambursarea nu se întâmplă, dar, în același timp, creditorul nu ia nicio acțiuni de recuperare a datoriei, după un anumit timp (perioadă de limitare), un astfel de CZ trebuie să fie scris (punctul 7, 10.4 PBU 9/99) .
Statutul total al limitărilor în virtutea art. 195, 196 din Codul civil al Federației Ruse este de 3 ani de la obligația.
În același timp, dacă în acești 3 ani, debitorul a recunoscut efectiv existența datoriei sale, perioada de limitări este întreruptă și este numărată din nou (o listă de acțiuni posibile este cuprinsă în decizia plenului forțelor armate din Federația Rusă din 09.29.2015 Nr. 43).
KZ din organizație este scris separat pentru fiecare bază.
Primul pas spre WND-OFF KZ este de a efectua un inventar (eliberat prin ordin al capului).
Despre cum are loc inventarul creanțelor și a datoriilor, am spus.
Pe baza unui astfel de act, un certificat de contabilitate formează ordinea șefului organizației de a scrie CW pe o bază specifică.
Scăderea KZ este supusă unei reflecții în alte venituri (clauza 7, 10.4 din PBU 9/99), adică, în contul de credit 91 (subaccount 1).
Conform instrucțiunilor privind aplicarea planului de conturi, cu un scor 91 poate corespunde conturilor contabile cu furnizorii (cont 60), cumpărători (cont 62), împrumuturile primite și împrumuturi (conturile 66, 67), Asigurări sociale (cont 69), cu personalul (conturile 70, 73), persoanele responsabile (cont 71), alți debitori și creditori (contul 76).
Astfel, pentru a scrie datorii, cablajul general este după cum urmează: DX până la 91-1, unde DX - Datoria în cont, pe baza cărora obligația a fost luată în considerare mai devreme (în funcție de tipul de obligație) și la 91- 1 - Un împrumut pentru contul 91 (subaccount 1).
În practica de afaceri, pot exista multe situații care necesită scrierea lui KZ. Să trăim frecvent găsiți de la ei.
Cel mai frecvent caz este eliminarea KZ înainte de furnizorii și contractanții pentru livrările (lucrări, servicii). În contabilitate, o astfel de operațiune este emisă prin cablare: D 60 la 91-1.
Este adesea necesară scrierea CZ pe preplătitul primit, furnizarea la care nu a fost implementată niciodată. Pentru a efectua o scriere de datorii, cablajul ar trebui să arate astfel: D 62 până la 91-1.
De asemenea, este imposibil să se excludă probabilitatea de KZ înainte de personalul cu privire la salarii sau în cazurile în care persoana responsabilă a făcut un rezervor de fonduri emise. Ca regulă generală, dacă un angajat nu a fost plătit o parte din salariul datorat (salariu sau un bonus), o astfel de datorie este recunoscută ca fiind depusă și reflectată în contul 76. În acest caz, postarea de datorie de debitării personalului este utilizat de următorul tip: D 76 până la 91-1.
Nu există reguli specifice pentru persoanele responsabile, prin urmare, eliminarea KZ în fața persoanei responsabile în cantitatea de recalculare implementată de acesta este emisă de cablajul: D 71 - 91-1.
KZ către fondatorii cu privire la plata dividendelor - situația în contextul crizei. Deoarece organizația plătește dividende din profitul net, atunci când se scriu datoria nerevendicată a dividendelor, este restabilit un astfel de profit (clauza 9 din articolul 42 din Legea federală "pe societățile pe acțiuni" din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ Articolul 4 din art. 28 fz "pe societăți cu răspundere limitată" de la 02/08/1998 nr. 14-FZ) în contul de credit 84.
Conform regulilor contabile, calculele cu personalul sunt luate în considerare în contul 70, iar cu acționarii (care nu sunt constând în stat) - în cont 75. În funcție de cine este participantul, această operațiune este emisă de una din următoarele postări:
Este important să scrieți corect CW către o organizație, deoarece această operațiune afectează în mod direct exactitatea și conținutul informațiilor conținute în raportarea contabilă. Pentru a face acest lucru corect, este necesar să reprezinte în mod clar, în ce moment și exact ce posturi ar trebui să facă o excepție de la o datorie scurtă din CZ.
De asemenea, trebuie să uităm de specificul situațiilor specifice. În special, că amplasarea CZ privind dividendele se reflectă în contul contului 84, și nu contul 91-1, ca în cele mai multe alte cazuri.
A.I. Drubov, expert în impozitare
În lumea ideală, cumpărătorii sunt întotdeauna plătiți în perioada de livrare, vânzătorii expediați cu sinceritate produsele în avans, debitorii plătesc dobânzi în timp util și returnează cea mai mare parte a datoriei exact pe zi stabilită prin tratat. Lumea reală este diferită. Și bine, dacă debitorul a încălcat pur și simplu termenele limită, nu poate plăti deloc. Apoi, mai devreme sau mai târziu, momentul va veni atunci când datoria va deveni fără speranță. Pierderea banilor este rău în sine. Dar chiar mai rău, dacă nu includeți această sumă în cheltuielile fiscale. Despre cum să faceți cel puțin, precum și pe contabilitate, vom vorbi despre înregistrările contabile ale operațiunilor relevante.
Avertizați imediat: simplificatoarele nu au dreptul să reducă veniturile cu privire la cantitatea de decitatori fără speranță, indiferent de tranzacție, în funcție de rezultatele căruia au provenit. Va fi interesant pentru ei numai în ceea ce privește contabilitatea p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22 iulie 2013 nr. 03-11-11 / 28614.
Aceasta înseamnă că prezența datoriei și a sumei sale ar trebui să fie dovedită de altceva decât un echilibru de contract sau de debit, de exemplu 62 "calcule cu cumpărătorii și clienții" sau 76 "Calcule cu debitori și creditori diferiți".
Veți avea nevoie, de asemenea, de la cheltuielile de bază, actele de muncă efectuate, comenzi de plată pentru transferul unui avans sau împrumut, declarații bancare care confirmă faptul că banii nu au venit de la cumpărător etc. Fără acest lucru, să spunem, actul de reconciliere cu contrapartiția sau rezultatele inventarului conturilor Ce inspectori nu ucid t p. 1 art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse; p. 77 Dispoziții, aprobate. Ordonanța Ministerului Finanțelor din 29.07.98 nr. 34N (denumită în continuare Regulamentul nr. 34N); O scrisoare de FTS de la 12/06/2010 Nr. SHS-37-3 / 16955; Rezoluțiile FAS DVO din data de 08/13/2013 nr. F03-2605 / 2013; 15 AAS din 01.10.2014 nr. 15AP-14583/2014; 18 AA din 01/30/2013 nr. 18AP-12064/2012; 20 AA din 09/30/2014 Nr. A68-7085 / 2013.
Dar să presupunem că, în toate documentele, se dovedește că datoria este evidentă. Din ce motiv poate fi transformat în speranță?
Pentru a începe, enumerăm cauzele fiscale ale listei și apoi luăm în considerare fiecare dintre elementele sale separat. Deci, în scopul impozitării, chitanța este recunoscută ca fiind fără speranță dacă p. 2 artă. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Amintiți-vă că, ca bază pentru recunoașterea datoriei, oricare dintre aceste evenimente este potrivit, dacă este mai precis, ceea ce se întâmplă mai devreme. Deci, după lichidarea debitorului, nu există nimic de așteptat atunci când perioada de prescripție sa terminat și Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 06/22/2011 nr. 03-03-06 / 1/373.
În contabilitate o astfel de listă detaliată a motivelor pentru eliminarea obligațiilor nu este, doar expirarea cazului de revendicări și p. 77 Dispoziții numărul 34n. Cu toate acestea, este pur economic în aceste scopuri de a utiliza o listă fiscală care poate fi consolidată în politicile contabile. Cu toate acestea, aveți, de asemenea, dreptul să extindeți această listă vorbind mai multe condiții liberale pentru recunoașterea datoriilor fără speranță în scopuri contabile, cu excepția cazului în care, bineînțeles, acestea sunt dictate de motive economice. Dar atunci ar trebui să se amintească că va exista o diferență între impozit și contabilitate, deoarece în ultima datorie va fi scrisă mai devreme.
Acum, pe măsură ce suntem de acord, vom locui pe fiecare dintre motivele fiscale "fără speranță" separat.
Perioada de prescripție este perioada în care puteți aplica Curții pentru recuperarea datoriei. Nu ați adăugat? În acest caz, Curtea nu va lua în considerare procesul în cazul în care debitorul va declara trecerea statutului de limitări și, prin urmare, modalitățile legitime de a vă asigura că nu mai sunteți artă. 195, paragraful 1 din art. 200 Codul civil al Federației Ruse.
În același timp, este necesar să se înțeleagă: depunerea la curte debitorului, pierdeți complet posibilitatea de a recunoaște datoria cu speranță și să o scrieți din cauza expirării perioadei de prescripție. "Hadlessless" a obligațiilor va trebui să fie dovedită, referindu-se la alte circumstanțe enumerate în listă (ruginația executorului, lichidarea debitorului etc.). Același lucru se aplică în cazul în care ați aflat că debitorul este în procesul de faliment a Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 05/18/2012 nr. 03-03-06 / 1/250, de la 04.03.2013 nr. 03-03-06 / 1/6313, de la 05/29/2013 nr. 03- 03-06 / 1/19566..
Pentru a determina în mod corespunzător data de expirare a perioadei de prescripție (și, prin urmare, data de întoarcere a obligației în speranță), trebuie să cunoaștem data începerii acestuia, durata totală, precum și data finalizării, luând în considerare întreruperea termenului sau suspendarea acestuia. Acest lucru se va face.
Dacă data de începere a termenului cade într-o zi liberă sau o vacanță, nu înseamnă nimic: perioada începe ca și cum nu sa întâmplat nimic artă. 191 din Codul civil al Federației Ruse. Când începe exact această perioadă? Totul depinde de formularea contractului. Câteva exemple pe care le veți găsi în tabel.
| Metodă pentru p. 2 artă. 200 Codul civil al Federației Ruse | Exemplu | |
| Formularea contractului | Determinarea datei începutului perioadei de prescripție, în cazul în care contrapartida nu îndeplinește obligația | |
| Obligația cu o anumită perioadă de execuție | Cumpărătorul este obligat să plătească produse în termen de 3 zile lucrătoare de la data adoptării lor. | Cumpărătorul a acceptat mărfurile miercuri, 15.10.2014. Trei zile lucrătoare pentru plată - acesta este 10/16/2014, 10/17/2014 și 10/20/2014 (joi, vineri și, respectiv,). De la 10/21/2014 (marți) începe limitarea |
| Împrumutatul trebuie să returneze suma împrumutului până la data de 02.10.2014 (joi) | Începerea perioadei de prescripție - 03.10.2014 (vineri) | |
| Termenul limită pentru îndeplinirea obligației este determinată de momentul cererii sau nu este stabilit deloc | După primirea avansului, interpretul este obligat să furnizeze un serviciu în termen de 2 zile lucrătoare de la data primirii aplicării clientului | Clientul a enumerat avansul și miercuri, 10.29.2014, a depus o cerere către executorul serviciilor. Nu sunt furnizate 10.10.2014, nici 10/31/2014 (joi și, respectiv) serviciile. Începutul statutului limitărilor - 01.11.2014 (Sâmbătă) |
| După semnarea actului de lucru efectuat, clientul trebuie să le plătească în cea mai apropiată zi lucrătoare următoare livrării contractantului | Clientul a primit o cerință 10/20/2014 (luni), dar 10/21/2014 (marți) nu a transferat bani, prin urmare 10/22/2014 (miercuri) - prima zi a perioadei de prescripție | |
| Părțile nu au prevăzut calendarul de plată în contract | 10/23/2014 (joi) vânzătorul a cerut de la cumpărător să facă ca 24.10.2014 (vineri) să plătească bunuri expediate anterior. Cerința de contrapartidă nu a îndeplinit și, de la 25.10.2014 (sâmbătă) a început perioada de prescripție | |
După cum puteți vedea, începutul perioadei de prescripție în funcție de datele unei contabilități nu este de a determina, deoarece cablajul cu reflectarea sumei datoriei pe care o veți face cel mai probabil înainte de a curge. Deci, de exemplu, datoria cumpărătorului pe care o veți arăta în ziua transportului de bunuri și nu în ziua plății lor stabilită prin contract. Nu mai vorbim de un împrumut emis de mai mulți ani. Pe aceasta, statutul limitărilor va începe numai în ziua următoare, a doua zi de returnare a sumei stabilite prin contract. Deși summit-ul sumei emise creditorului va reflecta în considerare în ziua plăților sale către Împrumutat.
Ei bine, data de începere este clară pentru noi. Acum ar trebui să fie înțeleasă ce durata sa. Toate pe audierea unui total de limitări timp de 3 ani p. 1 art. 196 din Codul civil al Federației Ruse. Dar există special.
Deci, doar 1 an vă este acordată pentru a vă ocupa de datoria în baza contractului de expediție de transport și expediție, 2 ani sunt alocate pentru a depune cereri în cadrul acordurilor de asigurări de proprietate I p. 3 artă. 797, paragraful 1 din art. 966 din Codul civil al Federației Ruse; Artă. 13 din Legea din 06/30/2003 nr. 87-FZ. Acestea nu sunt toate opțiunile, dar restul sunt exotice și nu costă atenția dumneavoastră.
Ziua în afara zilei de zi se schimbă în ziua următoare Data sfârșitului perioadei de prescripție, dar nu data de începere a acestuia.
Dacă perioada de prescripție nu a fost întreruptă și nu a suspendat (ce mai târziu), el se încheie după 3 ani (1 an, 2 ani - în funcție de tipul de contract) aceeași dată a lunii calendaristice, care a început. Să spunem că am început la 17 iulie după 3 ani 17 iulie, sa încheiat. Cu toate acestea, în cazul în care al doilea pe 17 iulie din exemplul nostru se încadrează într-o zi liberă sau o vacanță, data sfârșitului perioadei de prescripție este transferată în cea mai apropiată zi de lucru. Acest lucru este valabil mai ales pentru sărbătorile lungi, cum ar fi vacanța din ianuarie sau poate Torry artă. 193 din Codul civil al Federației Ruse; Rezoluțiile FAS MO de 21.05.2013 Nr. A40-87035 / 12-102-796; FAS Software de la 08/01/2014 Nr. A55-12319 / 2013; FAS Noi, de la 09/29/2011 nr. F09-4683 / 11.
/ Condiție / Conform contractului, transportatorul care a primit un avans este întreprins pentru a îndeplini ordinul nu mai târziu de cea mai apropiată zi lucrătoare următoare zilei de primire a cererii de la client. Cererea a sosit 30.10.2013, transportatorul nu și-a îndeplinit îndatoririle. Clientul nu a adăugat instanței, iar transportatorul nu a fost lichidat. Definim când vor expira limitele de un an al acestei obligații p. 3 artă. 797 din Codul civil al Federației Ruse.
/ Decizie / Perioada de prescripție se calculează după cum urmează:
Dacă urmează o contrapartidă, rezultă că el a recunoscut existența datoriei, statutul limitărilor va fi întrerupt și va începe artă. 203 din Codul civil al Federației Ruse. Apoi, de la data apariției datoriilor până la data depunerii complete, mult mai mult de 3 ani (1 an, 2 ani, în funcție de situație).
Prin urmare, în cazul în care debitorul, evaluarea deznădejderii obligației, nu va ține seama de faptul că termenul de prescripție a fost întrerupt, s-ar determina în mod incorect data de expirare, ceea ce înseamnă că datoria la costurile fiscale este prematură. Acest lucru va apărea cu siguranță atunci când verificați Rezoluția 9 AAS din 10/22/2014 nr. 09AP-38804/2014.
În cazul în care un creditorul este interesat de întreruperea perioadei de prescripție, Este necesar să se verifice puterile angajatului care vor semna un document cu privire la recunoașterea datoriei din partea debitorului (cu condiția ca acesta să nu fie directorul). Aceste drepturi pot fi delegate unui angajat al avocatului, descrierea postului, prin ordinul capului, etc., merită să-i cereți o copie a documentului relevant și depozitarea acestuia în cazul în care creditorul decide să dau în judecată sau să scrie datoria după expirarea perioadei de prescripție.
Potrivit dvs. și de soare, debitorul recunoaște obligațiile și, astfel, întrerupe termenul de prescripție, în special, dacă:
Cea mai importantă nuanță - din partea debitorului, existența obligațiilor trebuie să fie confirmată, nu, care, dar o persoană care are competențe pentru aceasta, care rezultă din îndatoririle sale de muncă sau de încredere și punctul 20 din Rezoluția Plenului Sun din 12.11.2001 nr. 15, Plenul dvs. din 15.11.2001 nr. 18. În mod implicit, liderul are astfel de puteri, și le deleagă deja altcuiva.
Dar contabilul-șef (și chiar mai mult, contabilul obișnuit) în majoritatea cazurilor nu are dreptul să se subscrie sub existența datoriei în numele întregii societăți și Director de calificare, aparat. Decret de Mintrud din 21.08.98 nr. 37. Prin urmare, doar un autograf contabil din partea debitorului pe actul de reconciliere nu este întrerupt.
/ Condiție / Conform contractului, cumpărătorul trebuia să plătească cu vânzătorul pentru mărfurile livrate cel târziu la 09/30/2014, dar nu a făcut-o. 02/12/2015 a trimis o scrisoare semnată de regizor, în care sa referit la o situație financiară dificilă și a promis să ramburseze datoria la prima ocazie. 06/26/2015, partidele au efectuat o reconciliere a datoriilor, rezultatele căruia au fost asigurați principalii contabili ai companiilor. Vânzătorul nu a făcut apel la instanță, iar cumpărătorul nu a fost eliminat. Definim atunci când expiră o limită de trei ani de limitări față de această obligație.
/ Decizie / Pauza de limitare afectează durata acestuia astfel:
Suspendarea diferă de întrerupere de faptul că nu resetează perioada de prescripție. Adică, după încheierea perioadei de suspendare, termenul continuă. Adevărat, timpul de pauză în ea nu este numărat.
Este ca și cum mașina conducea o mașină de 15 minute, apoi am parcat timp de 10 minute, apoi am fost atins din nou la sfârșitul drumului, după 20 de minute, șoferul a fost întrebat: "Cât timp a mutat mașina? Desigur, perioada de parcare (10 min) El va exclude din numărare și va spune că sa mutat 35 de minute (15 minute + 20 min).
Deci, cu suspendarea limitărilor. Uitați-vă la masă.
| Perioada și cauza suspendării * | Exemplu | Când ar trebui să apară (continuă să existe) motivul suspendat | Procedura de numărare a statutului limitărilor după reluarea acesteia |
| La momentul acțiunii unei forțe insurmontabile care a împiedicat o revendicare sub. 1 p. 1 artă. 202 din Codul civil al Federației Ruse | Inundațiile au paralizat activitatea creditorului și a navelor | În ultimele 6 luni ale perioadei de prescripție | Dacă după încheierea perioadei de suspendare, perioada de prescripție rămasă este mai mică de 6 luni, este extinsă la maxim 6 luni p. 4 artă. 202 din Codul civil al Federației Ruse. Excepție - Procesul este lăsat fără a lua în considerare acțiunile (inacțiunea) statului p. 3 artă. 204 din Codul civil al Federației Ruse |
| Pentru perioada de moratoriu privind executarea obligațiilor introduse de Guvernul M sub. 3 p. 1 artă. 202 din Codul civil al Federației Ruse | Pentru perioada înghețurilor anormale și înainte de începerea însămânțării, a fost declarat un moratoriu pentru fezabilitatea plății de la întreprinderile agricole | ||
| De la data depunerii unei cereri la data instanței de definiție, pe care a părăsit cazul fără a lua în considerare p. 1 art. 204 din Codul civil al Federației Ruse | Creditorul a depus un proces către Curte, dar nu este adecvat cu privire la luarea în considerare a cazului fără el, nu a apărut de două ori la întâlnire, iar inculpatul nu a solicitat procedura litigiului în creaturi p. 9 h. 1 art. 148 APC RF. | Indiferent de | |
| De la data încheierii unui acord de mediere la data finalizării procedurii **, dar nu mai mult de 180 de zile p. 3 artă. 202 din Codul civil al Federației Ruse; p. 1 art. 8, Artă. 13 din Legea din 27 iulie 2010 Nr. 193-FZ | - |
* Motivele sunt cele mai frecvente în practica afacerilor. Lista completă Veți găsi la alineatul (1) din art. 202 din Codul civil al Federației Ruse.
** Medierea - o procedură plătită pentru o soluționare extrajudicială a litigiului cu unul sau mai mulți indivizi - mediatorilor care nu depind de părțile la conflict. În cazul în care argumentele au convenit, procedura se încheie cu semnarea unui acord de mediatizare. Dacă nu, medierea se oprește, de exemplu, în funcție de aplicarea uneia dintre părțile sau mediatorul a articolele 2, 14 din Legea din 27 iulie 2010 Nr. 193-FZ.
/ Condiție / Data specificată de plată de către client a serviciilor prestate la el - 09/30/2014. Cu toate acestea, clientul nu a prezentat banii în această zi, niciodată mai târziu. 06/01/2015 Contractantul a făcut apel la Curte, dar a lăsat un proces fără a lua în considerare de vina contractantului. Definiția acestui fapt a fost emisă la 08/31/2015. Interfața nu mai a încercat să recupereze datoria, clientul nu a fost eliminat. Care este durata totală a perioadei de prescripție în acest caz?
/ Decizie / Perioada de suspendare va afecta perioada de prescripție ca aceasta:
Din 01.09.2013, în Codul civil al Federației Ruse, a fost consacrată că, în orice caz, termenul de prescripție nu poate fi mai mare de 10 ani de la apariția obligației. Experții nu au fost încă de acord cu privire la modul de întrerupere a acestei rate în timpul întreruperii sau suspendării limitărilor. Dar pentru cele mai multe situații economice, este puțin probabil ca această problemă să fie relevantă: este îndoielnic că termenul este întrerupt (suspendat) atât de des că a depășit limitele unei perioade de zece ani care numără din ziua aspectului datoriei.
Odată cu expirarea statutului de limitare, am terminat. Să ne întoarcem în alte motive pentru recunoașterea datoriilor fără speranță.
Să presupunem că nu ați așteptat când expiră perioada de prescripție, sa întors în instanță și a câștigat procesul. În final, ați primit o listă executivă pentru a recupera datoria și a transferat-o în partea de jos. Și după ceva timp, și-a răspândit mâinile: să găsească o contrapartidă sau proprietatea sa suficientă pentru a rambursa obligațiile, a eșuat. În acest caz, decretul este făcut pentru a pune capăt executării și returnarea listei executive sub. 3, 4 p. 1 art. 46 din Legea din 02.10.2007 nr. 229-FZ (denumită în continuare - Legea nr. 229-FZ).
În cazul în care instanța nu a recunoscut existența datoriei (parte a datoriei), el nu poate deveni fără speranță, datoria pur și simplu nu a fost inițial. Prin urmare, și scrieți costul sumei potrivite nels Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 septembrie 2009 nr. 03-03-06 / 1/591.
În principiu, nimic nu vă împiedică în termen de 3 ani de la intrarea în vigoare a deciziei instanței re-încercați să recuperați datoria prin botezul lui p. 1 art. 21, p. 4 artă. 46 Legea nr. 229-FZ. Dacă ești norocos? Dar în viață toată lumea înțelege: dacă nu a fost găsită nimic pentru prima dată, nu este niciodată niciodată. Probabil, prin urmare, în NK și a existat o normă privind transformarea obligației în lipsă de speranță p. 2 artă. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Data faptului că atragerea va fi pusă în discuție va diferi cel mai probabil de la data primirii copiei documentului. Care dintre ele să ia în considerare ziua transformării dezborilor în speranță? Se poate presupune - a doua, pentru că chiar și prin lege, copia va fi la creditor după ziua și p. 7 linguri. 47 Legea nr. 229-FZ. Principalul lucru este stabilirea datei de primire, de exemplu, în Jurnalul de corespondență primită. În cel mai rău caz, ștampila poștală va coborî pe plic.
Cu toate acestea, specialistul Ministerului Finanțelor are o opinie diferită.
Consilier la serviciul public de stat al Federației Ruse 3
"În cazul în care judecătoara a luat o decizie la sfârșitul executării și returnarea listei executive, creanțele sunt recunoscute ca fiind fără speranță la data deciziei. Adică, va fi data specificată în decret și ".
Dar, de exemplu, tu, primind hotărârea judecătorească, a scris datoriile fără speranță la cheltuieli. Și apoi au decis: încercarea nu este tortură - și sa întors la botezul cu lista executivă din nou. Și despre miracol, a fost posibil să recupereze toată datoria sau o parte din ea. Apoi, după acest eveniment semnificativ, trebuie să includeți suma obținută:
Uneori se întâmplă ca prin câștigarea instanței și primind o listă executivă, creditorul nu face apel la botezul datoriei de peste 3 ani, alocat acestuia de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești. Apoi, pentru a scrie datoria în contabilitatea fiscală va trebui să aștepte lichidarea organizației recuperate: nici un alt motiv din perspectiva acționată i p. 2 artă. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse Pentru această situație nu este adecvată. Dacă, desigur, legea nu va fi adoptată mai târziu, recunoașterea separată a acestor angajamente este reziliată și p. 2 artă. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse; Artă. 417 din Codul civil al Federației Ruse.
Motivele pentru care compania pe care le-a dat se poate opri există, diferite, dar vom lua în considerare cele mai frecvente cele mai frecvente - decizia participanților, falimentul și excepția forțată de la Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Cel din urmă, totuși, nu este lichidare, dar nu vom merge mai departe.
Common pentru toate cele trei situații Întrebare - Trebuie să primesc un extras de hârtie dintr-o încorporare care confirmă lichidarea debitorului sau suficientă imprimare de pe site-ul FTS?
Informațiile din registru pot fi găsite: site Fns.Oficialii cred că fără un extras - în niciun fel: datele de la site-ul serviciului fiscal Nimic nu știe Scrisori ale Ministerului Finanțelor din data de 20.02.2007 nr. 03-03-06 / 1/105, din 14.03.2014 nr. 03-03-06 / 1/11063. Și dacă nu ardeți dorința de a argumenta cu inspecția fiscală și de a ști exact că omologul nu mai este, documentul este mai bine să obțineți. Mai mult, este recomandabil să se grăbească cu cererea la IFT, astfel încât hârtia să vă ajungă în același trimestru, care a eliminat organizația. Dacă extractul de la înclinare vine mai târziu și pe această bază, datoria va fi scrisă în trimestrul primii sale, și nu în trimestrul lichidării societății, este probabil să dispute cu autoritățile fiscale, chiar și cu a șanse mari de succes Rezoluția 20 AAS din 03.03.2014 Nr. A68-5375 / 2013.
Acum vom trece prin nuanțele asociate cu lichidarea organizației recurente, în funcție de cauzele a ceea ce sa întâmplat.
Procedurile de eliminare a companiei pe aceste două motive sunt foarte diferite și adesea lungi, dar un lucru este important pentru dvs. - atâta timp cât debitorul nu va fi eliminat și o intrare nu va fi înregistrată despre aceasta, datoria sa nu este considerată fără speranță în scopuri fiscale.
Datoria organizației falimentului devine fără speranță în ziua excepțiilor sale de la încortizare, iar datoria IP de faliment este ziua în care instanța a făcut definiția corespunzătoare.
Este posibil ca inutilitatea așteptării banilor să vă fie clare cu mult timp înainte de acel moment. De exemplu, când, în cursul procedurii de faliment, sa constatat că proprietatea companiei debitorului nu este suficientă pentru rambursarea obligațiilor față de dvs. Sau Curtea a recunoscut deja societatea falimentară, dar în timp ce nu este exclusă din Registrul Jurlitz - ar putea merge mai mult de 2 luni în pP. 1, 2 linguri. 149 din Legea din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ. Legea este inexorabilă: dacă organizația de conducere nu este lichidată, pentru obiectivele fiscale ale obligației sale nu este fiabilă p. 2 artă. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 04.03.2013 nr. 03-03-06 / 1/6313, din 11.04.2008 nr. 03-03-06 / 1/276.
Dacă o persoană a jucat de la înregistrare ca antreprenor individual, acesta nu rambursează obligațiile preluate în timpul activităților comerciale și gl. 26 GK a Federației Ruse.
În faliment, datoria IP devine fără speranță pe zi, când Curtea a pretins determinarea corespunzătoare p. 1 art. 212 din Legea din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28 septembrie 2009 nr. 03-03-06 / 2/183; Rezoluția 15 AA din 07.08.2014 nr. 15AAP-3173/2014.
Dacă revizuiți lista fiscală a motivelor pentru recunoașterea datoriilor fără speranță, apoi o astfel de bază, ca în subtitrare, nu veți găsi în ea. Acesta este motivul pentru care Ministerul Finanțelor a refuzat mult timp să recunoască dreptul creditorilor de a ține seama de conturile de încurajare a companiilor traversate din impuls prin decizia IFN datorită faptului că acestea se află în termen de 12 luni care precedă acest lucru incident p. 1 art. 21.1 din Legea din 08.08.2001 nr. 129-FZ; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 02/27/2013 nr. 03-03-06 / 1/5556:
Cu toate acestea, bunul simț a sugerat întotdeauna că, în conformitate cu consecințele juridice, excluderea societății din registru este egală cu lichidarea sa. Această logică a aderat la instanțe, luând decizii în favoarea creditorilor, iar în cele din urmă aceeași regulă din septembrie 2014 a fost asigurată direct în Codul civil al Federației Ruse. Pentru a concedia acest departament financiar nu va reuși, iar acum datoria acestor companii poate fi inclusă în condiții de siguranță în costurile pentru impozitarea i p. 2 artă. 64.2 din Codul civil al Federației Ruse (Ed., Afaceri. Din 09/01/2014); Rezoluție FAS BJO din 09/27/2012 Nr. A19-8821 / 2011; FAS SZO din 09.02.2011 Nr. A56-14027 / 2010; 13 AA din 03/22/2011 Nr. A56-41073 / 2010.
Conform legii cu privire la datoriile persoanei decedate (inclusiv antreprenorul individual), moștenitorii săi sunt de acord în comun. Dar numai în costul proprietății moștenite. Astfel, obligațiile în valoare care depășește acest cost sunt reziliate tocmai din cauza imposibilității de execuție - vă rugăm să nu mai aveți articolele 416, 1175 din Codul civil al Federației Ruse.
Acum, un exemplu sugerat de practica arbitrală. Proprietarul a încercat să recupereze arierate de chirie de la antreprenorul chiriaș, dar acesta din urmă a putut dovedi că contractul nu a semnat și proprietatea nu a văzut proprietatea. Vinoia numită o persoană neidentificată, care de fapt și a folosit proprietatea. Dar de la el, este clar, proprietarul nu este nimic de obținut. Drept urmare, Curtea a recunoscut că obligațiile au fost întrerupte și pot fi incluse în consumul nerezidențial Decretul FAS Am dat din 30 noiembrie 2012 nr. F09-11741 / 12.
Alte situații în care angajamentele sunt reziliate prin imposibilitatea de execuție și pe această bază sunt scrise în scopuri fiscale, este destul de dificil de prezentat.
Până în 2013 în art. 266 NK nu au avut o astfel de cauză separată de încetare a obligației ca hotărârea judecătorească la sfârșitul procedurii de executare. Și la acel moment a fost acest document că instanțele au considerat actul agențiilor de stat, pe baza cărora datoria în contabilitatea fiscală ar putea fi scrisă Rezoluțiile 7 AAS din 30 noiembrie 2012 Nr. A27-9618 / 12; 13 AA din 10/26/2012 Nr. A21-4165 / 2012; 20 AAS de 04/28/2012 Nr. A68-10005 / 11.
Dar acum acest lucru nu mai este necesar. Apoi, la ce alte cazuri, bazându-se pe actul agențiilor guvernamentale, aveți dreptul să recunoașteți obligația întreruptă artă. 417 din Codul civil al Federației Ruse Și să includă suma sa la cheltuieli?
Pe baza practicilor de arbitraj disponibile pentru noi, se poate spune că creditorii de această bază în scopul impozitării profiturilor aproape niciodată nu se utilizează.
Deci, în 2010, v-ați recunoscut cu datoria fără speranță Costul acțiunilor și acțiunilor confiscate din proprietatea companiei fără nici o compensație pentru ordinea guvernelor Decizia președinției dvs. din 30.11.2010 № 9167/10. AntipAmple - Bank of Rusia reamintește licența de la bancă, banii companiei pe scor sau depozit este înghețat. Este aceasta baza pentru a scrie de pe dezbatere? Nu, deoarece banca este supusă lichidării și în cadrul acestei proceduri, titularul de cont (depozitul) poate să depășească ceva Literele WFN în Moscova din 03.02.2009 nr. 16-15 / 008610, de la 11/11/2011 nr. 16-15 / [E-mail protejat] .
Astfel, actul agențiilor guvernamentale, împreună cu imposibilitatea de a îndeplini obligațiile, este o bază foarte controversată pentru recunoașterea datoriilor fără speranță în contabilitatea fiscală și o folosește numai în cele mai evidente cazuri. În caz contrar, este mai bine să așteptați până când o altă bază apare din lista de artă. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, statutul limitărilor sau debitorului este eliminat.
Ei bine, am analizat condițiile de recunoaștere și de scriere a datoriilor fără speranță, stabilite direct de Codul fiscal al Federației Ruse și al altor legi. Dar FTS, Ministerul Finanțelor și subordonații lor nu ar fi, dacă nu ar fi venit cu obstacole suplimentare. Cu toate acestea, justiția, observăm că unele dintre ele sunt destul de rezonabile.
Acum argumentul din subtitlu este îndeplinit mai puțin și mai puțin, dar nu din practica inspecțiilor fiscale nu a mers. Este îndepărtat în lumina lui Dumnezeu în situații ambigue, când a apărut datoria potențial fără speranță, așa cum a fost, în afara schemei obișnuite "Sunt bani sau bunuri pentru tine - sunteți în schimb la mine. De exemplu, vorbim și nu respinsă de datoria dobândită cu privire la atribuirea cerințelor sau cu valoarea acțiunilor AO închise, care a devenit inutil și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 30 octombrie 2007 nr. 03-03-06 / 2/196, din 03/23/2009 nr. 03-03-06 / 1/176.
În acest din urmă caz, cu acțiuni, în 2009 a venit la Curtea Supremă de Arbitraj și a decis că acționarul rămâne cu orice după lichidarea SA a avut dreptul să ia în considerare costul valorilor mobiliare care au transformat un document regulat în scopuri fiscale. Mai târziu, în 2010, Curtea, după cum am menționat deja, a recunoscut costul acțiunilor, a acordat gratuit statului societății Deciziile președinției dvs. din data de 09.06.2009 № 2115/09, din 11/30/2010 nr. 9167/10.
Și, deși subiectul litigiilor a fost exact stocurile, concluziile pot fi considerate universale pentru orice datorii neobișnuite. De asemenea, este demn de remarcat faptul că, de atunci, Ministerul Finanțelor, nici FTS au eliberat scrisori, în care ar încerca să-și îndoi linia.
Apropo, atunci când vine vorba de împrumuturi irevocabile, care, cu vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, nu au fost conectate inițial, departamentul financiar în lipsa lor de speranță nu se îndoia niciodată de Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 04.04.2010 nr. 03-03-06 / 1/283, din 12/13/2011 nr. 03-03-06 / 2/195.
Cu toate acestea, pentru cea mai mare încredere, am cerut specialistului Ministerului, dacă toate datoriile ar putea deveni fără speranță sau există excepții.
"Atunci când respectă condițiile stabilite la alineatul (2) din art. 266 Codul fiscal al Federației Ruse, orice datorie poate fi recunoscută fără speranță, chiar dacă nu este legată de vânzarea de bunuri, lucrări, servicii. "
Ministerul Finanțelor din Rusia
Un alt argument care părăsește autoritățile fiscale de la modă, dar în continuare fascicul în practica arbitrală. Credem că rațiunea fiscală este de înțeles: din moment ce nu ați încercat să obțineți, înseamnă că validitatea economică a cheltuielilor sub forma unei datorie fără speranță este îndoielnică p. 1 art. 252 NK RF..
Cu toate acestea, acesta este un caz rar atunci când acțiunile IFT sunt contrare explicațiilor Ministerului Finanțelor. El a fost de mult timp (și absolut corect) scrie că abilitatea de a permite suma debitorilor fără speranță la cheltuielile fiscale nu este legată de eforturile dvs. de a se recupera. Există un motiv pentru "lipsa de speranță" - există o datorie declarată. Curțile de arbitraj își amintesc bine acest lucru Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 septembrie 2005 nr. 03-03-04 / 2/68; Rezoluțiile 4 AAS din 09/08/2014 Nr. A58-683 / 2014; 5 AAS din 03/20/2013 nr. 05AP-2122/2013; 9 AA din 04/02/2014 Nr. 09AP-7102/2014; 15 AAS din 04.06.2013 № 15AAP-4266/2013.
Există un singur caz în care această afirmație este cu siguranță corectă - scrieți datoria fără condiții, adică dați, de fapt, suma corespunzătoare debitorului. Apoi, fără îndoială, luați în considerare ei în scopul impozitării, precum și orice costuri "gratuite", este imposibil. Cu toate acestea, această situație este o mare raritate, acordurile globale în instanță nu sunt de a pierde totul. Se poate face fără arbitraj p. 2 artă. 248, paragraful 16 din art. 270 NK RF..
În cazul în care un creditorul iartă o parte din datorie cu condiția plății restului Fără a contacta instanța și, pe fondul a ceea ce nu a încercat să se recupereze în mod activ dat, el privează nu numai pentru o sumă de bandă de rămas bun, ci și să o considere pentru obiectivele fiscale. Este mai bine să se prezinte un proces și deja în cursul procedurii de încheiere a unui acord de decontare pe care Curtea îl va aproba. Apoi, partea de rămas bun a datoriei, cel puțin reduce profiturile impozabile.
Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor și subordonații săi au fost înclinați să ia în considerare orice datorie de iertare, indiferent de condițiile acordului de decontare I Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 21.08.2009 nr. 03-03-06 / 1/541. Una dintre aceste dispute te-a văzut. Vânzătorul în schimbul răscumpărării 2/3 din cantitatea de chitanță au iertat cumpărătorul restul de 1/3 și a inclus-o în cheltuieli. Autoritățile fiscale au refuzat să recunoască validitatea acestui fapt, dar judecătorii furnizorului au sprijinit. Printre altele, au prezentat un argument foarte sensibil Rezoluția Președinției dvs. de la 07/15/2010 № 2833/10.
Se compune în cele ce urmează. În cazul în care vânzătorul nu a încercat să se recupereze din cauza statutului limitărilor, el va scrie calm întreaga cantitate de datorii la cheltuieli atunci când termenul a expirat. Și a încercat. Și în conformitate cu Acordul de soluționare aprobat de Curte, chiar și ceva a bătut ceva. Se pare că nu faceți nimic - nu faceți nimic - luați în considerare dezbaterea fără speranță în scopul impozitării complet, faceți - pierdeți dreptul la "deznădejde" din valoarea sumei.
Detalii despre contabilizarea fiscală a operațiunilor atunci când datoriile care i-au dat pe creditor și debitor pot fi găsite:Conform clarificării FTS, serviciul a ajuns la încheierea dvs., dar în același timp indică faptul că ar trebui să fiți gata să explicați oportunitatea condițiilor acordului de decontare care a condus la partea de scriere a creanţă. Pur și simplu, trebuie să arătați ceea ce vedeți pentru dvs. beneficiile a ceea ce sa întâmplat. Nu va funcționa - cu cheltuieli va trebui să mă ierte PNS litere de la 12.08.2011 Nr. SA-4-7 / [E-mail protejat] (p. 18), de la 01/21/2014 nr. GD-4-3 / 617.
Ce poate veni un astfel de beneficiu? În cazul considerat de dvs., este evident: să obțineți cel puțin ceva în loc de zero. Acest argument se găsește în deciziile instanței inferioare din Rezoluția 9 AAS de 05/12/2011 Nr. 09AP-9801/2011-AK. Un alt exemplu al practicii dvs. - Curtea nu a considerat o înțelegere gratuită pentru defalcarea datoriei la dobânda la împrumut în schimbul returnării sumelor sale principale clauza 3 a scrisorii de informare Presidiu din 12/21/2005 nr. 104.
Uneori, părțile convin asupra iertării unei părți a datoriei cu condiția de rambursare a restului, fără a se referi la Curte, respectiv, fără a aproba acordul mondial. În acest caz, creditorul va trebui să dovedească inspectori că el sa luptat să bată datoria din contrapartidă, dar nimic nu a ieșit și a fost forțat să meargă în lume în speranța de a obține cel puțin o parte din cantitate. În plus, acest lucru ia permis să evite procesul. Dacă creditorul nu se referă, nu va fi permis să scrie datoria de iertare la cheltuieli, iar instanța nu ajută Rezoluția FAS SKH datată 04/08/2013 nr. A32-9533 / 2009, de la 03/12/2014 Nr. A32-27645 / 2012; FAS până la 08/01/2013 nr. A55-27138 / 2012; FAS Noi de la 04/22/2014 nr. F09-1388 / 14.
Acest lucru este atât de înmormântarea Ministerului Finanțelor. La prima vedere, totul este corect: în cazul în care disponibilitatea de a îndeplini obligația, în plus față de debitorul principal, am arătat altcineva și am subscris acest lucru în contract, apoi pentru el și de a plăti. Unde să luați o datorie fără speranță m artă. 361 din Codul civil al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 09.06.2014 nr. 03-03-10 / 27603?
În prezența unui garant, decizia executorului judecătoresc la sfârșitul procedurilor de executare din cauza imposibilității de recuperare a datoriei de la principalul debitor nu comite o speranță. Aveți șansa de a recupera datoria de la garant.
Dar de unde.
Să începem cu expirarea perioadei de prescripție.
În contractul de garanție, perioada poate fi specificată în timpul căreia garantul este gata să plătească "pentru tipul ăla". În aceleași cazuri, atunci când termenul de garanție din contract nu este stabilit, se oprește dacă tu nu Prezentați un proces pentru garantul în p. 4 artă. 367 din Codul civil al Federației Ruse:
După cum puteți vedea, garanția se poate termina înainte de expirarea perioadei de prescripție. Și când a fost totul din urmă, nu este deloc despre ceea ce datoria este fără speranță, indiferent de prezența garantului p. 1 art. 207 din Codul civil al Federației Ruse; Decretul TSO FAS din 14.10.2011 Nr. A35-10553 / 2010.
Acum despre lichidarea organizației debitoare. Totul este clar aici: În momentul în care debitorul principal este șters de la încorporare, toate obligațiile garantului care nu sunt transmise Curții separat, opriți, nu mai aveți dreptul să cereți ceva de la el. În consecință, în acest caz, datoria devine fără speranță, în ciuda garanției anterioare, indiferent cât de mult Ministerul Finanțelor este Inogi artă. 419 din Codul civil al Federației Ruse;.
Dar dacă cererea de garanție este depusă, iar debitorul "a încetat să fie" mai târziu, instanța va lua în considerare cazul meritelor, iar capacitatea de a recupera datoria rămâne p. 1 art. 367 din Codul civil al Federației Ruse; Clauza 21 a rezoluției plenului dvs. de la data de 12.07.2012 № 42. În consecință, nu este rezonabil să îl considerați fără speranță.
Odată cu moartea unui individ - debitorul depinde de conținutul contractului de garanție.
Dacă declară că garantul își păstrează obligațiile împotriva moștenitorii care, după cum vă amintiți, răspundeți datoriilor decedatului, apoi cu refuzul acestuia din urmă să plătească facturile pentru a face un garant. Dar, ca și moștenitorii, în valoare de proprietatea ereditară. În consecință, în acest caz, în cantitatea totală a datoriei bine-minde-mindicate într-adevăr nu sunt eu clauza 62 de rezoluții ale Plenului Soarelui de 05/29/2012 nr. 9.
La sfârșitul producției executive, imposibilitatea colectării datoriei de la principalul debitor poate, de asemenea, să spunem cu siguranță că prezența unui garant va împiedica cu siguranță recunoașterea obligației de a fi fără speranță. Căci dacă nu există bani de la debitorul principal, ar putea avea la garanție, numai Sudis B clauza 7 a scrisorii de informare Presidiu din 20.01.98 nr. 28. Și până când încercați să obțineți fondurile din ea, scrieți datoria ca fiind fără speranță, este imposibilă. Și când pot? A se vedea lista deja familiară a motivelor pentru aceasta: expirarea perioadei de prescripție, lichidarea garantului etc. Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 08/31/2012 nr. 03-03-06 / 2/96
Ce este o solidaritate? Aceasta este atunci când mai multe persoane sunt la fel de responsabile pentru una și aceeași obligație, printre care nu există un debitor principal, adică sunt toți egali. În consecință, puteți contacta plătiți ca fiecare individual și tot timpul. Și în timp ce aveți ocazia de a recupera banii cel puțin unul dintre debitorii solidariali, angajamentul este fără speranță, nu este recunoscut artă. 323 din Codul civil al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04/12/2012 nr. 03-03-06 / 1/194.
În majoritatea cazurilor, ar fi trebuit să fiți știut despre "solidaritate" de la început. Deci, dacă contractul semnează un participant la un parteneriat simplu, conducerea comună, el notifică contrapartida cu privire la statutul său. Ca urmare, "tovarăși" răspund împreună datoriilor comunitare. În cele din urmă, după cum sa spus în mod repetat, în legătură cu moartea unui individ, moștenitorii și-au acceptat obligațiile în comun în valoarea proprietății moștenite a pP. 1, 2 linguri. 1044 alin. 2 din art. 1047, paragraful 1 din art. 1175 din Codul civil al Federației Ruse.
Cu privire la cele mai importante modificări ale primului Cod civil al Federației Ruse, inclusiv obligațiile subsidiare ale participanților care nu au plătit Codul penal al companiei, citiți:Dar, uneori, se întâmplă că, până în momentul în care nu știți nimic despre "solidaritatea" datoriilor. În special, dacă o filială a încheiat o înțelegere cu dvs. cu consimțământul societății-mamă sau cu indicatorul său, acesta din urmă devine un debitor solidarial. Participanții la Ltd. care nu și-au plătit acțiunile în Codul penal la momentul încheierii contractului, răspund, de asemenea, plăcut cu privire la obligațiile societății în valoare neremunerată a acțiunii p. 2 artă. 67.3, paragraful 1 din art. 87 din Codul civil al Federației Ruse.
Cu toate acestea, este puțin probabil să învățați despre toate acestea înainte de a aplica instanței sau va fi lansată procedura de faliment. Dar, de îndată ce învățați, trebuie să fiți conștienți de faptul că nu veți încerca să vă recuperați datorită tuturor inculpatilor cazului, datoria nu va fi fără speranță.
Puțin despre perioada de prescripție în prezența debitorilor solidariali. Începe pentru toată lumea la un moment dat, dar se poate încheia în moduri diferite. Cum este posibil acest lucru? Să presupunem că ați trimis o plângere cu privire la întârzierea plății bunurilor livrate în două debitori solidariali. Unul în tăcere, iar al doilea a răspuns cu o scrisoare în stil "de îndată ce, imediat!" semnat de director.
Dacă presupunem că nu veți mai încerca să recuperați datoria, perioada de prescripție va încheia 3 ani mai târziu:
În consecință, obligația va fi fără speranță, numai atunci când va expira termenul limită pentru prezentarea cererilor de debitor al doilea. Faptul că, prin acest moment, va avea timp pentru a obține o perioadă de relație cu primul debitor, rolul nu se joacă.
Deci, ați definit clar: există o datorie, motivul pentru a recunoaște că este fără speranță, condiții suplimentare pentru a scrie dezaburi pentru care nu doresc să se certe cu autoritățile fiscale sunt respectate. Deci, acum există trei întrebări în fața dvs.:
În mod implicit, în trimestru, când datoria a primit acest statut. În același trimestru, ca o justificare documentară a scrisorii datoriilor, veți avea nevoie de:
În legătură cu expirarea perioadei de prescripție pentru recuperarea datoriei de la Moneynet LLC LLC în valoare de 100.000 de ruble, care rezultă din 10.28.2011 pe baza unui acord de furnizare de 22.10.2011 Nr. 54 și transferați un Ordinul de plată în avans de la 10/23/2011 nr. 231, în absența faptelor (suspendare) a perioadei de prescripție, conform art. 196 din Codul civil al Federației Ruse și al articolului 77 din situație, aprobat. Ordonanța Ministerului Finanțelor din 29.07.98 nr. 34N,
1. Contabilul șef K.N. Rotosyeva să scrie suma specificată în contabilitatea și contabilizarea fiscală a datei publicării prezentului ordin.
2. Controlul asupra executării frunzelor de ordine.
Introduse cu comanda:
Toate celelalte cerințe IFSS pentru înregistrarea documentară a debitelor fără speranță sunt în afara legii. Astfel, inspectorii nu au dreptul să insiste că ați prezentat un act de reconciliere a datoriei, deoarece exploatația sa este dreptul tău, nu o datorie. Și, în general, astfel de lucrări la documentația primară nu se referă Decretul FAS OTS din 10/17/2013 Nr. A48-4654 / 2012.
Deoarece datoria fără speranță reduce profiturile impozabile, oficialii încearcă să compliceze viața creditorului, scrisă de datorii. Am revizuit deja ce condiții suplimentare au prezentat recunoașterea obligațiilor fără speranță. Acum a ajuns la situații înainte de situații în care nu se certă cu lipsa de speranță a datoriilor, dar, ilegal să-și împiedice depunerea pe cheltuieli.
Să presupunem că compania a pus firma pentru 1000 de ruble. Plata nu a urmat. După ceva timp, compania B a oferit o companie și servicii pentru 700 de ruble. Acesta din urmă a răspuns la fel - nu lista rublele. Și acum, pe datoria pentru prima livrare, termenul de prescripție a expirat. Cât de mult poate include compania A - întreaga sumă de 1000 de ruble. sau doar 300 de ruble. (1000 RUB. - 700 de ruble), adică diferența dintre ceea ce ar trebui să aibă și ce ar trebui să aibă?
Ministerul Finanțelor, desigur, pentru a doua opțiune - diferența este percepută pentru cheltuieli. Restul companiei poate fi creditat la plata serviciilor oferite, iar speranța de vorbire nu merge. Cu toate acestea, oficialii au uitat că, în Codul civil al Federației Ruse, este un test, nu o datorie. În cazul în care compania le-a folosit și - bine, dacă nu, întreaga sumă de 1000 de ruble este considerată fără speranță în scopuri fiscale. Verdict ușor te-a făcut cu privire la problema formării unei rezerve pentru datoria îndoielnică M artă. 410 din Codul civil al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.10.2011 nr. 03-03-06 / 1/620; Decizia Președinției dvs. 03/19/2013 № 13598/12.
Adevărat, poziția dvs. se confruntă cu conflictul cu inspecția fiscală, numai dacă raportul dintre chitanțe apare mult mai devreme decât lipsa de speranță a creditorilor. În exemplul nostru, termenul de prescripție pentru plata serviciilor furnizate de compania B a companiei A nu a expirat. Deci, acesta din urmă are încă dreptul de a nu include datoria în suma de 700 de ruble, în timp ce cheltuielile sub formă de 1000 de ruble. Datoria ușoară a apărut deja. Se dovedește un fel de întârziere în plata impozitului pe venit. Și poate fi reînnoită, să spunem, să trimitem periodic scrisorile companiei B cu promisiunea de a plăti la prima ocazie.
Dar dacă, să spunem, firma B este lichidată, atât datoria să devină fără speranță în același timp. Și aritmetic complet indiferent de modul în care compania va primi: întoarceți 1000 de ruble. la cheltuieli și 700 de ruble. În venituri sau cheltuiți un test și preveniți la costuri doar 300 de ruble. Dar, în practică, prima opțiune este preferabilă - există un pericol ca IFN-urile să nu înțeleagă nuanțele și pur și simplu să devină 700 de ruble în venituri. Și deja, în instanță, dovedind că costurile au fost reduse la aceeași sumă și nu există arierate.
Știți bine că rezerva fiscală pentru datorii îndoielnice (RSD) formează numai datoriile restante pentru bunurile finalizate, lucrările efectuate sau serviciile prestate. Aceasta este, de exemplu, cuantumul împrumutului, pe care debitorul nu se grăbește să se întoarcă, sau cuantumul avansului, pe care vânzătorul nu îl poate trimite bunurile la rezervă, nu sunt incluse în rezervă. În plus, valoarea PCD este limitată la 10% din venituri, calculată de rezultatul în creștere de la începutul anului și, prin urmare, din cauza depășirii limitei rezervelor, chiar și datoria dubioasă nu poate fi inclusă în Rezerva asociată cu implementarea a ceea ce LIB pP. 1, 4 linguri. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 06/30/2011 nr. 07-02-06 / 115.
În același timp, paragraful 5 din art. 266 NK State: Dacă există o PCD, datoria fără speranță este scrisă în detrimentul acesteia și, numai dacă rezerva nu este suficientă, reziduul este inclus în costurile separat. Ministerul Finanțelor interpretează această rată fără echivoc: chiar dacă suma datoriei fără speranță nu a format PCD, mai întâi este scrisă pe cheltuiala sa. Și nu contează că este, să spunem datoria în cadrul acordului de împrumut, pe care nu ați avut dreptul de a rezerva de fapt Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 17 iulie 2012 nr. 03-03-06 / 2/78.
Cu toate acestea, în contrast cu ministerul, citește arta. 266 NK în întregime, nu selectiv. O interpretare cuprinzătoare duce la singura concluzie corectă - o datorie fără speranță nerealizată reduce separat veniturile, PCD nu afectează redactarea sa. După acest verdict pentru a vă opune ceva de IFTS nu este capabil să Rezoluția Președinției dvs. din 06/17/2014 № 4580/14.
Acum, să mergem să scriem anumite tipuri de datorii. Luăm frecvent datorii fără speranță: pentru bunurile furnizate (lucrări efectuate, servicii prestate), în conformitate cu Advance enumerată, în conformitate cu Acordul de împrumut și, în final, pentru cesiunea cerinței. În toate cazurile, vom trece de la faptul că nu ați creat o rezervă pentru datorii îndoielnice.
Nuanța contabilă a debitorului a fost retrasă în legătură cu insolvabilitatea debitorului (care a fost confirmată prin decizia judecătorească la sfârșitul procedurii de executare), valoarea unei astfel de datorie de 5 ani trebuie să se mențină în afara - Contul de foaie de dezechilibru "Scris la pierderea debitorilor insolvenți". Pentru ce? Pentru a verifica din când în când, dacă sa schimbat, brusc, contrapartida este gata să plătească obligațiile lui M
Se crede că debitorizarea scrisă este necesară pentru "stocarea" 5 ani în contul off-echilibru 007, indiferent de cauzele lipsei de speranță. Cu toate acestea, în Poziția Ministerului Finanțelor nr. 34N, se spune în mod clar: este relevant numai atunci când debitorul nu poate plăti conturile, adică nu are banal de bani. Dacă perioada de prescripție a expirat, debitorul este eliminat și altele asemenea, atunci este ciudat să vorbim despre insolvabilitatea sa.
Vânzătorul include cheltuieli de impozitare Întreaga cantitate de datorie împreună cu TVA depusă. Luați ultima să deduceți datorită faptului că cumpărătorul nu a plătit, din păcate, Nelz I punctul 5 din art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10/21/2008 nr. 03-03-06 / 1/596.
| Conținutul de funcționare | Dt. | Kt. |
| La data expedierii | ||
| Expediate bunuri | 90-1 "venituri" | |
| Considerat costul mărfurilor expediate | 90-2 "Costul vânzărilor" | 41 "bunuri" |
| A acumulat TVA. | 90-3 "taxa pe valoarea adăugată" | 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "TVA" |
| La data datoriei de scriere | ||
| Scrisă de datoria de cumpărător nevalidați | 91-2 "alte cheltuieli" | 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții" |
| Datoria scrisă se reflectă în bilanț pentru posibilitatea recuperării sale (dacă datoria este scrisă din cauza insolvabilității cumpărătorului) * | 007 "Scrisă la o pierdere de îndatorare a debitorilor insolvenți" | |
* Pentru a simplifica în diagramele de cablare ulterioare, o astfel de intrare nu este dată.
După cum știți, plătiți un avans și primiți o factură, cumpărătorul are dreptul de a lua pentru a deduce TVA enumerate ca parte a unui avans. În cazul în care livrarea a avut loc sau părțile au convenit să spargă relația, după care vânzătorul ar fi returnat un avans, cumpărătorul strict în conformitate cu NC ar trebui să restabilească TVA-ul avansat pentru a plăti în bud sub. 3 p. 3 artă. 170, paragraful 12 din art. 171 NK RF..
Dar datoria a devenit fără speranță, nici prima, nici cea de-a doua bază pentru restabilirea TVA-ului în avans nu va mai veni niciodată. Cu toate acestea, acest lucru nu interferează cu Ministerul Finanțelor și, în acest caz, solicită cumpărătorului să restabilească malul Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04/11/2014 nr. 03-07-11 / 16527. Ca rezultat, cumpărătorul are două opțiuni pentru datoria datoriei fără speranță pe avans.
OPȚIUNEA 1 (Ministerul de Finante). Advance TVA este restabilită, toate progresele înregistrate în costuri sunt incluse în costurile împreună cu taxa specificată. De exemplu, dacă cumpărătorul a enumerat vânzătorul 118.000 de ruble. (TVA 18 000 de ruble), apoi a acceptat 18.000 de ruble pentru a deduce, atunci atunci când transformă debitorul în speranță, restabilește 18.000 de ruble. TVA și reduce profiturile impozabile cu 118.000 de ruble. În contabilitate trebuie să se reflecte.
Opțiunea 2. (NK complet adecvat, dar riscant). Cumpărătorul nu restabilește TVA, dar cheltuielile includ o plată în avans fără această taxă. În exemplul nostru - 100.000 de ruble. sub. 3 p. 3 artă. 170, p. 1 artă. 252 NK RF.
Dar fii atent: în contabilitate în alte cheltuieli, cumpărătorul scrie întreaga sumă de datorii - 118.000 de ruble și 18.000 de ruble. TVA se referă la alte venituri. Rezultatul financiar, cu toate acestea, aceleași - 100.000 de ruble. pierderi. Wirings pe data de scriere a datoriei vor fi următoarele.
În cazul în care cumpărătorul inițial nu a luat-o pentru a deduce TVA-ul avansat, deoarece NK nu obligă acest lucru, atunci calea este doar una: pentru a scrie întreaga sumă de datorie împreună cu vânzătorul fiscal plătit.
De îndată ce împrumutatul a descoperit că datoria sa transformat într-o speranță, aceasta include costurile cuantumului principal al împrumutului. În ceea ce privește dobânzile acumulate la data fapsei de speranță a datoriei incluzive, atunci ele nu sunt îndoieli la îndoială costurile. În cazul în care împrumutatul a acumulat dobânzi și în continuare, creșterea veniturilor fiscale, atunci suma relevantă se referă la cheltuielile ca datorie fără speranță numai atunci când a devenit astfel de:
În toate celelalte situații de la data transformării obligației în speranță, de exemplu, după lichidarea societății debitorului, interesul angajamentului nu a fost supus. Și dacă creditorul a continuat să facă acest lucru, el va trebui să ia în considerare interesul nu ca datorii fără speranță, ci ca alte costuri justificate de identificare în perioada în care eroarea a fost dezvăluită (luând în considerare alte condiții stabilite la alineatul (1) Artă. 54 din Codul fiscal al Federației Ruse) sub. 20 p. 1 artă. 265 NK RF..
În contabilitate, dezbaterea obligațiilor fără speranță asupra împrumutului va arăta astfel.
| Conținutul de funcționare | Dt. | Kt. |
| La data emiterii unui împrumut | ||
| A emis un împrumut | 51 "Conturi de decontare" | |
| Pentru ultimul număr din fiecare lună de utilizare a împrumutului | ||
| Dobândă dobânzii la împrumut | 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", subaccount "dobândă pentru împrumuturile emise" | 91-1 "Alte venituri" |
| La data datoriei de scriere | ||
| Datoria fără speranță scrisă pe valoarea principală a împrumutului | 91-2 "alte cheltuieli" | 58-3 "împrumuturi furnizate" |
| Scrisă de datoria procentală fără speranță | 91-2 "alte cheltuieli" | |
| Storn. Inclusă din alte dobânzi de venit acumulate după încetarea necondiționată a obligațiilor debitorului (lichidare, statul agențiilor guvernamentale etc.) |
76, subaccount "Interesul pentru împrumuturile emise" | 91-1 "Alte venituri" |
Ce este o cerință de tranzacție de concesiune? Un nou creditor dobândește drepturile la datorie la creditorul inițial sau la cel care a cumpărat "datoria la creditorul inițial și a decis acum să o facă. În timpul atribuției, cerința TVA poate fi supusă unui nou creditor și poate - depinde de faptul dacă tranzacția este profitabilă pentru "concesionarea". Un nou creditor are dreptul să accepte deducerea fiscală. Când TVA de intrare nu este exact, deci este atunci când alocarea unei cerințe de împrumut - aceasta este o operațiune neimpozabilă p. 1 art. 382 din Codul civil al Federației Ruse; Sub. 26 p. 3 artă. 149, artă. 155, sub. 1 p. 2 artă. 171 NK RF..
În cazul în care debitorul plătește noului creditor, acesta include venitul primit în venituri - la cheltuieli, iar cu o diferență pozitivă calculează TVA (din nou, nu se referă la sub. 26 p. 3 artă. 149, paragraful 2 din art. 155, paragraful 3 din art. 279 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar, în caz de deznădejde, datoria veniturilor nu va fi. Și ce sumă pentru evaluarea cheltuielilor este egală cu valoarea datoriei debitorului sau a valorii achiziției sale?
În numere se pare așa. Să presupunem că ați cumpărat o cerință pentru 200.000 de ruble. Pentru ruble. Debitorul părea în siguranță. Ce sumă va reduce profitul dvs. impozabil - primul sau al doilea?
Pur și din punct de vedere economic, desigur, ruble, deoarece aceste instrumente pe care le-ați cheltuit într-adevăr într-o afacere și le-ați pierdut, fără a fi primit nimic de la debitor. 200 000 de ruble. Pentru dvs., spre deosebire de creditorul inițial, valoarea virtuală sunt.
Am clarificat această nuanță cu un specialist al Ministerului Finanțelor, asta am răspuns.
"O organizație care a dobândit, de exemplu, pentru 150 de ruble. Atribuirea necesită o datorie în valoare de 200 de ruble, la recunoașterea datoriei, fără speranță dreptul de a încorpora doar suma cheltuită pentru achiziționarea dreptului de revendicare, adică 150 de ruble ".
Ministerul Finanțelor din Rusia
Articolul 279 din NC a fost stabilit o procedură specială pentru pierderea contabilă a impozitelor împotriva cerințelor de concesiune pentru creditorul inițial. Cu toate acestea, la un nou creditor care a câștigat datoria în timpul concesiunii, care a devenit apoi fără speranță, această normă nu are nimic de-a face. Și în general, întreaga artă. 279 Nu pentru el.
Dar, în contabilitate, totul este cu siguranță: cheltuielile sunt incluse în costurile pe care le-ați cheltuit pentru achiziționarea de datorie fără speranță, indiferent de nominalul său. La urma urmei, la costul achiziției, cerința este listată ca parte a investițiilor dvs. financiare, iar aceleași costuri este scrisă atunci când lipsa de speranță devine evidentă p. 3, p. 9, p. 21, paragrafe. 25, 26 PBU 19/02.
Ce altceva să ia în considerare scrierea datoriei primite de cesiunea cerințelor? Suma sa va trebui să confirme nu numai prin documente care sunt încadrate de o concesie, ci și un contract și un primar (sau copiile lor certificate), din care rezultă că datoria dobândită a existat deloc. În cazul în care datoria rezultă din contractul de aprovizionare, contractul în sine are nevoie între creditorul inițial și debitor plus factura. Dacă este achiziționată o cerință de împrumut, este nevoie de un acord de împrumut, precum și o plată pentru transferul sumei sale. Etc. Rezoluția 17 AAS de 06.06.2011 Nr. 17AAP-4034/2011-AK.
Să dăm o schemă de corespondență pentru contabilizarea scrierii datoriei fără speranță dobândite prin atribuirea cerințelor.
Având în vedere neglijența contrapartidei, ale căror obligații în fața dvs. au fost fără speranță, probabil că ați reușit să percepeți o pedeapsă sau o amendă. Și dacă debitorul a recunoscut validitatea sancțiunilor, de exemplu, informând despre el ca răspuns la cererea dvs. sau pentru că a avut instanța, a trebuit să includeți sancțiuni contractuale în contabilitate și declarații fiscale sub. 20 p. 1 artă. 265 NK RF..
Scrierea datoriei fără speranță la sancțiuni în contabilitate va arăta așa.
Poate că va suna naiv, dar totuși: debitorul, în primul rând, trebuie să încercați să nu luați în considerare în mod corespunzător datoria fără speranță în scopul impozitării profitului, ci să se asigure că obligația nu devine fără speranță în principiu. Adică, este necesar să îndeplinească în mod regulat inventarul și reconcilierea calculelor, să distrugă debitorii, să nu se teamă de dificultățile litigiilor. Pentru ceea ce este un impozit pe venituri salvate în comparație cu o cantitate pierdută irevocabil?
Creanțe - Datoria organizației, un antreprenor individual pentru achiziționarea de rezerve, produse finite, plata pentru servicii, taxe și plata pentru salariile personalului de lucru. Cel mai adesea, datoriile apar atunci când se calculează rezervele materiale cu furnizorii și furnizarea de servicii de către contractori. În articol, vom lua în considerare modul în care conturile de datorii sunt efectuate pe baza atât USN, pe care conturile iau contabilitate,
Conturile contabile plătibile Suntem necesari pentru: controlul asupra scadenței angajamentelor organizației, analiza independenței sale financiare și dezvoltarea unei strategii de dezvoltare a companiei.
Conturile plătibile afectează astfel de conturi ca:
Contabilitatea conturilor este importantă pentru contabilizarea contabilă și fiscală pentru calcularea bazei de impozitare și a mărimii plăților fiscale.
Datoria plătibilă de scriere poate fi în următoarele cazuri:
Dacă datoriile nu au fost plătite în timp util și nu sunt solicitate de creditor, această datorie este scrisă pe baza expirării limitărilor. Trebuie remarcat faptul că este imposibil să se elimine datoriile formate din datorii fiscale, amenzi și creioane în același mod.
Datoria plătibilă este dedusă după statutul limitărilor, cu excepția: Datoria privind colectarea fiscală, sancțiunile și amenzile. (p. 7 PBU 9/99, punctul 78 "Dispoziții pentru contabilitate și raportare")
Pentru a scrie datorii, este necesar să se reflecte în conturile veniturilor non-dealer. (p. 7, 10,4 PBU 9/99). Dacă datoriile de colectare a impozitelor au fost reduse în conformitate cu decizia Guvernului Federației Ruse și a altor acte legislative, nu este scrisă pe venitul nerealizat ( sub. 21 p. 1 artă. 251 NK RF.).
Datoria de credit este scrisă după expirarea statutului cererii. Termenul limită pentru expirarea limitei este de 3 ani (articolul 196 din Codul civil). Perioada se calculează din momentul încălcării obligației furnizorilor, contractorilor, creditorilor și clienților. Datele de încălcare pot fi considerate momentul în care plata nu a fost primită sau bunurile și materialele nu au fost expediate. Cazul poate fi întrerupt de un proces sau o recunoaștere de către organizarea datoriilor sale la semnarea acordului de reconciliere sau restructurare a activelor.
Trebuie remarcat faptul că includerea în timp util a datoriilor în venitul ne-dealericous este pedepsită cu amendă de 20% din valoarea impozitului care nu a fost plătită ( p. 1 art. 122 NK RF.).
În operațiunea contabilă de a scrie datoriile efectuate în perioada în care a expirat statutul de limitări de datorie plătibilă ( p. 16 PBU 9/99) Sau creditorul a fost exclus din registru. Figura de mai jos prezintă cablajul pentru datorii de debitarea.
Conturile companiei apar în cazul în care, după plata clientului, organizația nu a expediat produsele. În această situație, după data de expirare, datoria se reflectă în veniturile neevalualizate, luând în considerare TVA, care are o rată a dobânzii zero ( 17, 16, 18 PBU 10/99). Ca urmare, atunci când este acumulată TVA de la 0 rată a dobânzii, nu apar obligativități fiscale.
Cablarea de a scrie TVA va avea formularul de mai jos.
Trebuie remarcat faptul că organizația poate aplica atât un sistem fiscal general, cât și un impozit unic asupra venitului imputat (Unvvd). Deoarece scrierea datoriei nu afectează dimensiunea UNVD, atunci organizația trebuie să introducă contabilitatea separată a veniturilor și cheltuielilor pe activități (clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care datoriile au apărut pe produse, care sunt luate în considerare în sistemul global de impozitare și Devord, atunci venitul obținut trebuie luat în considerare în non-dealerizarea în calculul bazei fiscale (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 martie 2005 nr. 03-03-01-04 / 1/116).
În figura de mai jos, infograpile iau în considerare tipurile de conturi plătibile, calendarul limitării, perioadele de întrerupere și documentele sunt necesare pentru depunerea datoriilor.
Valoarea datoriei de datorie cu un sistem de impozitare simplificată (USN) se reflectă în veniturile ne-venituri pentru ambele organizații de a plăti un singur impozit pe venit, cât și impozite reduse cu valoarea cheltuielilor. Veniturile organizației se reflectă în veniturile din vânzarea de bunuri și costul bunurilor neplătite.
Delta LLC în februarie 2012 a primit materiale de fabricație de la CJSC OMEGA. Potrivit unui contract încheiat pentru furnizarea de materiale, acestea trebuiau plătite până la 25 februarie 2012 în valoare de 200.000 de ruble. Materialele obținute au fost implementate de Delta în suma de 300.000 de ruble.
Delta LLC nu și-a îndeplinit obligațiile financiare. Pe parcursul a 3 ani, CJSC Omega nu a depus procese pentru recuperarea datoriilor de la Delta LLC. Termenul limită pentru expirarea limitării se calculează după trei ani până a doua zi după detectarea unei încălcări a obligațiilor, adică. 26 februarie 2015.
La 30 februarie 2015, șeful contabil al Delta LLC după inventar a evidențiat datoriile cu o perioadă de prescripție expusă de 200.000 de ruble. A fost decisă de conducerea de a scrie datoria.
Ca rezultat, au fost incluse următorul venit pentru calcularea unui singur impozit pentru LLC Delta:
Ca parte a cheltuielilor, materialele nu sunt plătite.
În videoclip, lecția este descrisă în detaliu cum să scrieți datoriile în contabilitate 1c, lecția conduce Dina Krasnova.
În contabilitatea de scriere TVA reflectă cablajul:
Debit 91-2 Credit 76 subaccount "Calcule privind TVA de la progresele primite"
- a scris valoarea TVA-ului plătit la buget din avans, în care mărfurile (lucrările, serviciile) nu au fost expediate (îndeplinite).
Această ordine rezultă din punctele 11, 16 și 18 PBU 10/99.
Atunci când se scriu datoriile cu privire la avantajele care au fost comestibile, obținute în contul operațiunilor care fac obiectul TVA la o rată de 0 la sută (dezactivat de la impozitare ), obligația de a acumula și de a plăti TVA nu apare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 iulie 2010 nr. 03-07-08 / 208).
Situatie: În ce perioadă, la calcularea impozitului pe venit, datoriile scrise ar trebui incluse în venituri? Organizația aplică metoda de angajamente. Datoria este scrisă din cauza lichidării creditorului.
Sumele acestor datorii, admit în ultima zi a perioadei corespunzătoare datei de intrare în Egrul privind lichidarea creditorului.
Cantitatea de datorii plătibile scrise în legătură cu lichidarea organizației ar trebui inclusă în componența venitului de non-evaluare (punctul 18 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Ca regulă generală, cu metoda de angajament, veniturile sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care au apărut (alineatul (1) din art. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În situația examinată, această perioadă este data lichidării creditorului. Organizația este considerată eliminată de la o excepție de la încrezinație (alineatul (3) din art. 49 din Codul civil al Federației Ruse). Din același moment, toate obligațiile organizației încetează (art.419 din Codul civil al Federației Ruse). În consecință, sumele acestor datorii ar trebui să fie recunoscute de contribuabil în ultima zi a perioadei corespunzătoare datei de intrare în Egrul privind lichidarea creditorului (sub. 5 alineatul (4) din art. 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care organizația include datoria specificată în venituri în perioadele ulterioare, va trebui să ajusteze baza fiscală pentru perioada de raportare relevantă și a prezentat declarații fiscale rafinate (clauza 1 din art. 54 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Explicații similare sunt incluse în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 septembrie 2015 nr. 03-03-06 / 2/52381 și serviciul fiscal federal din Rusia din 2 iunie 2011 nr. E-4-3 / 8754.
În cazul în care organizația nu recalculează baza fiscală și nu va prezenta declarații fiscale rafinate, inspectorii fiscali pot detașa impozitul, sancțiunile și sancțiunile cu privire la rezultatele auditului fiscal. Practica arbitrală pe această temă este în favoarea inspecțiilor fiscale (a se vedea, de exemplu, definiția Federației Ruse din 7 iunie 2011. Yout-6518/11, Rezoluția districtului FAS West Siberian din 27 ianuarie , 2011. A46-4108 / 2010, districtul Ural din 25 ianuarie 2010 Nr. F09-10607 / 09-C3).
Situatie: ca și în contabilitate și atunci când impozitează, organizația abonatului reflectă fondurile greșite în contul său personal, deschis de la operatorul de telecomunicații? Banii sunt listați prin terminalul de plată.
Fondurile eronate primite vor trebui să fie reflectate în venit, numai atunci când perioada de prescripție va expira, de regulă, trei ani. Și cu condiția ca în această perioadă, cel care a enumerat în mod eronat banii nu îi va cere înapoi. Și are dreptul să facă acest lucru. Până în prezent, acest lucru nu sa întâmplat, sumele eronate iau în considerare compoziția veniturilor neclare. Acest lucru se explică prin următoarele.
Fiecare operatori de comunicare al abonaților au conturi faciale pentru contabilizarea de către abonații de avansuri și de plată pentru serviciile furnizate de abonați. Pentru a concilia calculele, abonatul poate solicita un raport special al operatorului - detaliile contului. Ar trebui să reflecte toate calculele, inclusiv sumele primite de la contribuabili necunoscuți. În mod oficial, organizația nu are dreptul să utilizeze imediat aceste sume. La urma urmei, cel care a fost confundat în numărul contului personal are dreptul să le solicite de la operatorul de telecomunicații înapoi.
O astfel de concluzie rezultă din paragraful "G" de la punctul 27, punctele 43 și 45 din Regulile aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 25 mai 2005 nr. 328.
Deci, atâta timp cât termenul de prescripție a expirat, sumele primite în mod eronat, ca parte a venitului inexplicabil. Pentru a face acest lucru, reprezintă 76 de calcule cu diferiți debitori și creditori "Puteți deschide subaccount-ul corespunzător -" calcule pentru plățile inexplicabile ". În contabilitate, faceți cablare:
Debit 60 Credit 76 subaccount "Calcule pentru plățile inexplicabile"
- a reflectat fondurile primite în mod greșit ca parte a conturilor plătibile.
În cazul în care termenul de prescripție a expirat, iar plătitorul nu a cerut niciodată returnarea banilor, atunci sumele nerevendicate reflectă în alte venituri (punctul 7, 10.4 din PBU 9/99, punctul 78 din prevederile contabile și de raportare). Pentru a face acest lucru, faceți cablajul:
Debitul 76 "Calculații pentru plățile inexplicabile" Credit 91-1
- reflectă nu este cerută de valoarea creditorului în cadrul altor venituri.
Aceeași regulă se aplică pentru impozitare. Valoarea nerevendică include în componența venitului fără venituri în ultima zi a perioadei, în care a expirat perioada de prescripție (punctul 18 din art. 250, sub. 5, 4, articolul 271 din Codul Fiscal al Rusiei Federaţie).
Bacsis:cu motive suficiente, sumele inexplicabile pot compensa plătitorul sau pot lua în considerare veniturile, fără a aștepta capătul perioadei de prescripție.
De exemplu, acest lucru este posibil în cazul în care banii au fost enumerați fără cunoașterea organizației, angajatul urmat de numărul abonatului. Stabiliți o notă explicativă cu privire la acest lucru. Prin decizia capului, suma serviciilor de comunicare poate fi rambursată de un angajat pentru cererea sa scrisă cu atașamentul documentelor justificative. Dar dacă a pierdut primirea de plată sau refuzată să ramburseze, includ în venituri inexplicabile, fără a aștepta capătul perioadei de prescripție, pe baza explicațiilor și detaliilor contului. O astfel de abordare va proteja organizația de cererile posibile de la inspectorii fiscali cu privire la denaturarea bazei la calcularea impozitului pe venit. Deci, dacă aveți încredere totală că suma "inexplicabilă" nu va fi exterminată de către plătitor. În caz contrar, este mai bine să așteptați ca sfârșitul perioadei de prescripție.
Atunci când se calculează o singură taxă simplificată, valoarea datoriei scrise de plătit ar trebui luată în considerare în componența veniturilor ne-venituri. Această regulă se aplică ambelor organizații care plătesc un singur impozit pe venit, iar organizația, obiectul de impozitare a căror venituri sunt reduse cu valoarea cheltuielilor. Nu contează, în timpul aplicării regimului de impozitare, datoriile au format conturi. Aceasta rezultă din prevederile art. 346.15 alin. 18 alineatul (18) din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt incluse în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 februarie 2011 nr. 03-11-06 / 2/2, din 23 martie 2007 nr. 03-11-04 / 2/66.
Excepția este plătibilă pentru plata impozitelor (taxe, penalități, penalități), scrise sau reduse în conformitate cu legislația în vigoare sau prin decizia Guvernului Federației Ruse. O astfel de datorii nu sunt incluse în calculul unui singur impozit în venit (sub. 1, punctul 1.1 din articolul 346.15, sub. 21, 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația datorează furnizorului, atunci activați venitul:
Scrieți aceeași datorie către cumpărători, nu este închisă cantitatea de plată anticipată ia în considerare numai la venituri o singură dată - în momentul primirii unui astfel de avans . Nu este necesar să reflectăm veniturile sub forma unei datorii returnate scrise, deoarece acest lucru va conduce la o dublă impunere a acelorași sume. La data daunelor de reducere, organizația nu are venituri în sensul articolului 41 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Aceasta rezultă din articolul 346.17 alineatul (1) alineatul (1) al articolului 346.15 alineatul (1) al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de reflecție atunci când este simplificată suma datoriilor plătibile la răspundere. Organizația se așteaptă ca un singur impozit pe venit să fie redus cu valoarea cheltuielilor
ALFA LLC În ianuarie 2013 a primit de la LLC "Firmă de tranzacționare" Hermes "» bunuri. În cadrul contractului de furnizare, materialele necesare plății până la 20 ianuarie 2013 în valoare de 100.000 de ruble. La termenul stabilit "Alpha" pentru bunuri nu a calculat. Bunurile au fost implementate la 20 mai 2013, veniturile au fost de 120.000 de ruble.
În termen de trei ani, "Hermes" nu a încercat nici o încercare de a se recupera din suma alfa de conturi plătibile. Perioada de prescripție a arieratelor alfa este numărată din 21 ianuarie 2013 și expiră la 20 ianuarie 2016.
La 23 ianuarie 2016, contabilul alfa pentru rezultatele inventarului a evidențiat datorii cu o perioadă de limitare expirată în valoare de 100.000 de ruble. Șeful alfa a decis să scrie datorii cu o perioadă de limitare expirată.
La calcularea unei singure taxe, contabilul ALFA inclus în venituri:
Costul bunurilor realizate, dar nu a fost plătite ca parte a contabilului de cost nu a reflectat.
Obiectul impozitării este venitul imputat (alineatul (1) din art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, la calculul invidului, valoarea scrisă de plată nu va afecta.
Odată cu apariția veniturilor non-dealer, obligația de a plăti impozitul pe venit nu apare (alineatul (4) din art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă datoriile au apărut de bunuri (lucrări, servicii), care au fost utilizate în ambele tipuri de activități, atunci cu scrierea sa de pe întreaga sumă de venituri non-grade, includ în calculul bazei fiscale pentru impozitul pe venit. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 martie 2005 nr. 03-03-01-04 / 1/116. Această poziție se bazează pe faptul că legislația fiscală existentă nu conține mecanismul de distribuire a veniturilor nereacteriive între diferite activități.
Adesea, compania acumulează datorii create artificial. De obicei, se produce la calculele cu furnizorii și contractorii pentru valorile materiale decorate pe documente, lucrări și servicii efectuate.
Faptul este că cea mai frecventă problemă dintr-o astfel de situație este problema lipsei de capital de lucru. La urma urmei, astfel de datorii nu sunt considerate a rambursa, ci trec doar prin documente. Se dovedește un cerc vicios - datorii în continuă creștere.
De regulă, acest lucru este plin de faptul că un astfel de colector de impozitare "acumulat" recunoaște veniturile companiei și menține impozitul pe venit pe acesta. Astfel de detașare poate apărea, de exemplu, în cadrul verificării câmpului.
Conturile contabile plătibile continuă să fie luate în considerare înainte de data rambursării sau a scrisului.
Scrierea datoriei plătibile este necesară în următoarele cazuri:
Excepție de creditor din registru.
Expirarea perioadei de prescripție (perioada totală de prescripție este de trei ani).
În majoritatea covârșitoare a cazurilor, compania nu se grăbesc să-și scrie datoriile prin prelungirea termenului de prescripție, deoarece, așa cum este bine cunoscut, contabilitatea fiscală înregistrată "creditor" este inclusă în venitul nereacctiv (PP 18 din art . 250 Codul fiscal al Federației Ruse) și crește profiturile impozabile. Astfel de acțiuni nu rezolvă problema dramatic și, în timp, echilibrul companiei devine din ce în ce mai neatractiv pentru bănci și potențiali furnizori.
Desigur, cea mai ușoară opțiune de a rambursa datoriile este de a efectua o plată creditorului. Dar adesea, acești creditori au fost deja eliminați și rambursarea este posibilă numai după ce a făcut atribuirea datoriilor (cesiune). Cu toate acestea, această opțiune este foarte scumpă și este practic nepotrivită în practică.
Este posibil să ieșiți dintr-o situație similară într-un deficit de capital de lucru? Se pare că acest lucru este posibil. Puteți scrie datorii fără a crește datoriile fiscale și, în același timp, creșterea atractivității financiare a companiei, adică, înlocuiți tipul dubios de răspundere pentru mai fiabile.
Procedura de contabilitate a datoriei va arăta după cum urmează.
Fondatorul cumpără datoriile companiei sale de la creditorii "prietenoși", sub acordul de cesiune a datoriei (cesiune). În același timp, Acordul Cessia poate prevedea o nouă plată întârziată a creditorului. Astfel, fondatorul poate fi calculat cu un creditor "prietenos" pentru cât timp. În cele din urmă, compania va avea o datorie cu privire la plata datoriei care nu mai sunt creditori, ci fondatorul.
Important!
Pentru a merge la o altă persoană, drepturile creditorului nu necesită consimțământul debitorului, dacă nu se prevede altfel prin lege sau contract (articolul 2 din art. 382 din Codul civil al Federației Ruse).
În a doua etapă, fondatorul decide să sporească capitalul autorizat în detrimentul unei contribuții suplimentare sau să contribuie la proprietatea companiei sale. O astfel de decizie va duce la apariția fondatorului pentru plata unei contribuții suplimentare. Ca rezultat, se formează omologii, care sunt închise prin credit atunci când semnează actul cardurilor de credit.
Astfel, compania va fi capabilă să "închidă" conturile plătibile și, în același timp, să își sporească capitalul autorizat sau capitalul suplimentar, sporind atractivitatea pentru bănci și furnizori la primirea împrumuturilor sau plățile întârziate la plata pentru bunuri, lucrări, servicii. Și toate acestea - fără a-și majora datoriile fiscale.
Cu toate acestea, merită să țineți cont de faptul că această metodă poartă riscuri fiscale potențiale și consecințe asupra fondatorului în parte a NDFL. Faptul este că, la momentul procedurii de confuzie, fondatorul rezultă venituri impozabile din diferența dintre contribuția suplimentară și costul dobândirii datoriei. De regulă, această diferență este zero și, în consecință, nu apare NDFL. Pentru a confirma lipsa veniturilor, trebuie să confirmați documente. Aceasta poate fi, de exemplu, o chitanță și ordine de numerar de la creditorul "prietenos".
Contactați un expert
