De fapt, procedura de procedură de control intern documentar poate fi împărțită în următorii pași.
Planificare. Planificarea activităților de control intern este cel mai important pas în acest control. Planificarea activității de control se desfășoară prin elaborarea și aprobarea planului de activități de control pentru anul calendaristic.
În ceea ce privește activitățile de control pentru fiecare eveniment de control, se stabilește perioada verificabilă, forma unui eveniment de control, termenul limită pentru evenimentul de testare, performanții responsabili. Planul dezvoltat trebuie aprobat de șeful instituției.
Efectuarea unui eveniment de control (în cadrul controlului ulterior) trebuie să fie precedată de etapa de compilare a programului de verificare. Programul poate include următoarele întrebări:
- conservarea fondurilor și a formelor de raportare strictă: completarea și oportunitatea primirii de numerar la casier, legitimitatea de eliminare a fondurilor, proiectarea documentelor de primire și cheltuieli, respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar, limita stabilită a soldului în numerar în casier;
- verificarea legalității operațiunilor bancare;
- legitimitatea educației și utilizarea fundației salariale, inclusiv bonusurile și asistența materială;
- respectarea procedurii stabilite de emitere a avansurilor în cadrul raportului;
- Asigurarea siguranței valorilor mărfurilor: plinătatea luării în considerare a valorilor materiale, disponibilitatea acordurilor scrise cu persoanele responsabile cu privire la responsabilitatea deplină responsabilă, corectitudinea contabilității și înregistrarea documentelor pentru acceptarea și emiterea valorilor materiale ale responsabilului financiar Persoane, conformitatea acestor date privind datele contabile, legalitatea redactării valorilor materialelor (inclusiv a mijloacelor fixe, a combustibilului, a materialelor de construcție, a pieselor de schimb și a altor rezerve materiale), actualitatea inventarului, calitatea rezultatelor rezultatele și adoptarea de măsuri;
- starea de creanțe și datorii pentru datele de raportare: legitimitatea așezărilor privind obligațiile reciproce, realitatea datoriilor și creanțelor din punct de vedere al termenilor și naturii apariției sale, prezența actelor de verificare;
- Precizia contabilității și raportării: respectarea datelor de contabilitate sintetică și analitică, date contabile și date contabile.
Înregistrarea rezultatelor controlului. Rezultatele controlului preliminar și actual se fac sub formă de note de serviciu adresate șefului instituției, la care se poate atașa o listă de măsuri de eliminare a deficiențelor și a încălcărilor, dacă există, precum și recomandări pentru prevenirea posibilelor erori . În cazul în care instituția nu creează un departament separat de control intern, iar controlul în sine se efectuează de către lucrătorii contabili, în regulamentele de control intern ar trebui să fie prescrise, cu care frecvența, angajații specificați ar trebui să furnizeze informații privind testele efectuate .
Rezultatele controlului ulterior sunt realizate sub forma unui act semnat de toți membrii Comisiei, care este trimis cu nota oficială însoțitoare la șeful instituției. Raportul de audit ar trebui să includă următoarele informații:
- programul de verificare (aprobat de șeful instituției);
- natura și starea sistemelor contabile și de raportare;
- specii, metodelor și tehnicilor utilizate în procesul de efectuare a măsurilor de control;
- analiza conformității cu legislația Federației Ruse care reglementează procedura de punere în aplicare a activităților financiare și economice;
- concluzii cu privire la rezultatele controlului;
- o descriere a măsurilor luate și lista de măsuri de eliminare a dezavantajelor și a încălcărilor identificate în timpul controlului ulterior, recomandări pentru prevenirea posibilelor erori.
În regulamentele privind controlul intern, ar trebui să se prevadă termenele limită pentru transferul actului instituției cu recomandări pentru eliminarea tulburărilor identificate.
Decizii privind rezultatele inspecțiilor. Angajații instituției care au făcut denaturări și încălcări, în scris, reprezintă șeful instituției de explicații privind aspectele legate de rezultatele controlului.
Conform rezultatelor inspecției, contabilul șef al instituției (sau persoana autorizată de șeful instituției) dezvoltă un plan de acțiune pentru a elimina deficiențele și tulburările identificate cu o reflectare a termenelor limită și a persoanelor responsabile, aprobate de șeful instituției.
La expirarea perioadei stabilite, contabilul șef informează imediat șeful instituției cu privire la punerea în aplicare a măsurilor sau non-performanța lor care indică motivele.
Cu toate acestea, numai începând cu 1 ianuarie 2013, Legea federală privind contabilitatea a stabilit oficial obligația organizațiilor de a efectua controlul intern al faptelor vieții economice comise. Recent, Ministerul Finanțelor din Rusia a pregătit recomandări cu privire la această problemă. Cum să organizați și să documentați controlul intern pe baza acestor recomandări, luați în considerare în acest articol.
Conform Legii din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ "pe contabilitate" (denumită în continuare Legea nr. 402-FZ), organizația este obligată să organizeze și să efectueze controlul intern al faptelor vieții economice comise și În cazul în care este supus, este obligat să organizeze și să exercite controlul intern al contabilității și întocmirii rapoartelor contabile (cu excepția cazurilor în care liderul său a acceptat obligația de a se comporta contabilitatea pe sine).
Nu descrie modul în care ar trebui să se efectueze controlul intern în ce volum. Cu toate acestea, este clar că ar trebui să fie suficient să se asigure acuratețea faptelor privind raportarea vieții economice și contabile (financiare) a organizației.
Legea nr. 402-FZ nu descrie modul în care ar trebui să se efectueze controlul intern în ce volum. Cu toate acestea, este clar că ar trebui să fie suficientă pentru a asigura fiabilitatea faptelor vieții economice ...
De exemplu, problemele de control intern din entitățile economice sunt reglementate de standardele de stabilire a comisiilor de audit ale activităților financiare și economice ale societății:
Trebuie respectate cerințele prevăzute de aceste legi federale.
În acest document, conceptul de control intern ca proces care vizează obținerea unei încrederi suficiente este că organizația prevede:
Principalele elemente ale controlului intern al entității economice sunt:
Mediu de control Este o combinație a principiilor și standardelor activităților organizației care determină înțelegerea generală a controlului intern și a cerințelor de control intern în cadrul organizației în ansamblu. Aceasta reflectă cultura managementului organizației și creează atitudinea corectă a personalului organizației de a pune în aplicare acest control.
Comunicare Ca element de control intern este o modalitate de difuzare a informațiilor necesare pentru luarea deciziilor de gestionare și punerea în aplicare a controlului intern. De exemplu, fiecare angajat al organizației ar trebui să fie conștient de riscurile legate de domeniul de aplicare al responsabilității sale, rolurile alocate acestuia și sarcinilor de a pune în aplicare controlul intern și informarea managementului.
Controlul de control Faptele vieții economice sunt foarte importante pentru organizație. Controlul este împărțit în mod tradițional în preliminar, curent și ulterior. În mod optim, când aceste etape sunt separate între diferiți angajați ai organizației. În cazul în care autorizația și controlul asupra executării operațiunilor economice vor fi percepute cu o persoană oficială, acest lucru poate duce la erori și posibile abuzuri din partea acestuia - la urma urmei, controlează pe deplin viața economică, de la "A" la "I". Dacă diverși angajați participă la diferite etape de control, îmbunătățește independența și eficacitatea măsurilor de control. Este recomandabil ca acestea (nu neapărat, dar de dorit) să creeze o comisie privind controlul intern. Este membrii săi care vor fi auditori independenți.
Evaluarea și gestionarea riscurilor De asemenea, reprezintă o componentă importantă a sistemului de control intern. La risc înseamnă o combinație a probabilității și consecințe ale dezavantajului entității economice a obiectivelor de activitate. Riscurile pot fi grupate în următoarele tipuri: informații financiare, juridice, de țară și regionale, de reputație etc. Informații privind riscurile activității economice necesită o organizație pentru o înțelegere completă a poziției sale financiare, a performanței financiare și a schimbărilor în poziția sa financiară.
Pentru informația dumneavoastră!
Organizațiile care publică raportarea anuală pentru fiecare tip de riscuri în situațiile financiare anuale sunt obligate să divulge informații cu privire la aceste caracteristici calitative ale activității lor economice ca riscuri și cauzele apariției acestora; Concentrațiile de risc (descrierea unei caracteristici generale specifice, care distinge fiecare concentrație (contrapartide, regiuni, valută de calcul și plăți etc.); mecanismul de gestionare a riscurilor (obiective, politici, proceduri utilizate în gestionarea riscurilor și metodele utilizate pentru evaluarea riscului etc. .); modificări comparativ cu anul de raportare anterior (informații ale Ministerului Finanțelor din Rusia nr. PZ-9/2012).
Pentru a-și atinge stabilitatea financiară, organizația se poate aplica următoarele proceduri de control intern:
În orice caz, în cazul în care procedurile de bază pentru monitorizarea faptelor vieții economice nu sunt complicate formal și bine dezvoltate, acestea vor asigura o eficiență ridicată a controlului financiar intern al organizației în ansamblu.
Procedura de organizare și implementare a controlului intern trebuie să fie emisă documentată pe hârtie și (sau) în formă electronică. Dispozițiile referitoare la organizarea controlului intern fac parte din documentele organizaționale și administrative ale organizației (comenzi, dispoziții, standarde contabile).
În ceea ce privește contabilitatea, inclusiv compilarea raportării contabile (financiare), mediul de control poate descrie furnizarea serviciilor contabile, politica contabilă a organizației, calificările personalului contabil și alte documente care stabilesc cerințe generale pentru mediul în care Contabilitatea este organizată și menținută contabilitate, procedura de interacțiune a diviziilor și a personalului organizației și luării deciziilor asupra problemelor contabile.
Pe o notă
Documentele care stabilesc normele de comunicare pot fi: Dispoziții, furnizarea de date și programele de raportare, descrierile postului.
Documentația privind organizarea controlului intern trebuie actualizată în mod regulat. Este necesar să se estimeze necesitatea actualizării sale cel puțin o dată pe an. Baza de actualizare a documentației poate fi, de exemplu, rezultatele monitorizării continue a controlului intern, modificările organizaționale, modificările proceselor și procedurilor organizației.
Procedura de organizare a controlului intern, inclusiv obligațiile și competențele organizațiilor și ale personalului organizației, este determinată în funcție de natura și domeniul activităților sale, caracteristicile sistemului său de management.
La organizarea controlului intern, este necesar să se procedeze de faptul că:
Controlul intern, de regulă, se efectuează:
La organizarea și implementarea controlului intern asupra faptelor vieții economice, organizația ar trebui să fie ghidată de cerința de raționalitate.
Elena Antenko., Șeful Departamentului de Consiliere a Primului Casa de Consultanță "Ce trebuie să se consultă", pentru Revista "Reglementări pentru un contabil"
Căutați o soluție la situația dvs.?
"Contabilitate practică" - o revistă contabilă care vă va simplifica munca și vă va ajuta să păstrați contabilitatea fără greșeli. Ediția este disponibilă și în formă electronică.
Departamentul de Finanțe al Moscovei
Privind aprobarea Regulamentului Organizației și punerii în aplicare a controlului intern
Pentru a îmbunătăți implementarea controlului intern în cadrul Departamentului de Finanțe al Orașului Moscovei, organizat în conformitate cu articolul 270_1 din Codul Bugetului Federației Ruse,
ordin:
1. să aprobe regulamentul Organizației și Controlului Intern (anexa la prezentul ordin).
2. Controlul asupra îndeplinirii acestei comenzi este rezervat.
Seful departamentului
finanțarea orașului Moscova
V.E. Chistov
aplicație
la Ordinul Departamentului de Finanțe
orașe ale Moscovei
Regulamentele organizării și implementării controlului intern
1.1. Prezentul regulament stabilește principiile generale ale organizării și implementării controlului intern asupra activităților unităților structurale, inclusiv a FCU SA a Departamentului de Finanțe al Orașului Moscovei (denumit în continuare - diviziile structurale ale departamentului).
1.2. Regulamentul a fost elaborat în conformitate cu codul bugetar al Federației Ruse, Regulamentul privind Departamentul de Finanțe al Moscovei, aprobat prin Decretul Guvernului Moscovei din 02.22.2011, N 43-PP și alte acte juridice a Federației Ruse și a orașului Moscova, reglementarea relațiilor juridice în domeniul evenimentelor de testare, adoptarea unor măsuri adecvate pentru rezultatele lor prevăzute de legislația Federației Ruse și a orașului Moscova.
Controlul intern - controlul asupra conformității activităților diviziilor structurale ale Departamentului pentru Executarea funcțiilor de stat și a competențelor prevăzute de legislația Federației Ruse, orașul Moscovei și actele juridice ale Departamentului de Finanțe a orașului Moscova (denumită în continuare departamentul).
Evenimentul de control este o combinație de acțiuni de control ale specialiștilor (specialiști) a Departamentului referitor la desfășurarea punerii în aplicare a unităților de gestionare a Departamentului de Legislație și Acte Juridice de reglementare în punerea în aplicare a activităților.
Grupul de control - specialiștii departamentului autorizați prin ordinul șefului departamentului de a efectua un eveniment de control.
Verificare - o formă de control reprezentând o acțiune unică de control pentru a studia situația afacerilor la una sau mai multe domenii de activitate a diviziei structurale verificate a Departamentului bazat pe management, documente contabile, registre contabile, registre contabile și rapoarte.
Programul de verificare este un plan de monitorizare documentat.
Ordinul departamentului de verificare - un document pentru dreptul de a efectua un grup de control (specialist al departamentului) al evenimentului de control.
Raportul de audit este un document compilat de panoul de control (specialistul departamentului) sub forma stabilită prin prezentul regulament, în funcție de rezultatele verificării.
Instrucțiunile șefului departamentului - un document emis pe baza verificării formularului stabilit prin prezentul regulament (anexa la prezentul regulament).
3.1. Activitățile de control ale departamentului sunt efectuate pe baza unui plan de testare.
3.2. Planul de testare este întocmit în prima jumătate a anului și este o listă de măsuri de control planificate pentru efectuarea măsurilor de control.
În ceea ce privește activitățile de control pentru fiecare eveniment de control, se stabilește: Obiectul controlului, perioada verificabilă, perioada evenimentului de control, performanții responsabili.
3.3. Planul de testare este format din departamentul de control intern pe baza analizei problemelor standardelor interne implementate de Departamentul de Standarde și proceduri interne.
Planul de testare este în concordanță cu șefii diviziilor structurale ale căror specialiști sunt planificați să fie implicați în efectuarea inspecțiilor.
În perioada de până la data de 20 a lunii care precedă perioada planificată, departamentul de control intern reprezintă proiectul de plan de activități de control spre aprobare de către șeful departamentului.
3.4. Baza de efectuare a inspecțiilor care nu sunt incluse în planul de testare este instrucțiunile șefului departamentului.
3.5. În ceea ce privește o diviziune, verificarea planificată poate fi efectuată nu mai mult de o dată pe an.
Încercările de eliminare a tulburărilor sunt efectuate după cum este necesar.
4.1. Inspecțiile sunt efectuate de specialiști în Departamentul de Control Intern și Diviziuni structurale ale departamentului menționat în planul activităților de control, pe baza ordinului liderului departamentului (denumit în continuare "Ordinul).
Pentru a efectua verificarea, indicați:
Nume de familie, inițiale, poziții ale capului și membrilor grupului de control;
Numele complet al unității structurale auditate;
Subiectul verificării: planificate - în conformitate cu formularea planului de control în prima jumătate a anului aprobat de șeful departamentului; Neplanificate - în conformitate cu baza, prevăzută la punctul 3.4 din prezentul regulament.
4.2. Propunerile de date specifice pentru inspecție, compoziția personală a grupului de control și managerul său sunt formate de șeful departamentului de control intern, ținând seama de volumul și complexitatea acțiunilor de control viitoare, specificitatea activității unității verificabile și alte circumstanțe.
4.3. Durata inspecției nu trebuie să depășească 30 de zile calendaristice.
4.4. În cazuri excepționale asociate cu o cantitate semnificativă și complexitatea măsurilor de control, pe baza notării oficiale a șefului departamentului de control intern, perioada de verificare poate fi prelungită de șeful departamentului, dar nu mai mult de 5 zile lucrătoare , fără a face schimbări la ordin.
Deciziile privind extinderea calendarului inspecțiilor pentru o perioadă mai mare de 5 zile lucrătoare sau care se deplasează din prima jumătate a anului, precum și transferul de inspecții în plan ia șeful Departamentului pe baza notarii oficiale a Șeful departamentului de control intern și este emis de ordinea respectivă.
4.5. Pentru a efectua fiecare verificare individuală, este întocmit un program de testare, aprobat de șeful departamentului și este o anexă la comandă.
Programul de verificare este compilat de diviziile structurale ale departamentului care participă la efectuarea de verificare.
Efectuarea modificărilor și a completărilor la programul aprobat de verificare se desfășoară pe baza notarii oficiale a șefului departamentului de control intern și este aprobat de șeful Departamentului.
4.6. Verificarea trebuie să fie precedată de perioada pregătitoare, în timpul căreia sunt obligați experții care efectuează inspecții:
Acte legislative și juridice existente privind programul de verificare;
Verificarea anterioară Materiale și informații despre eliminarea încălcărilor identificate prin verificări.
4.7. Șeful Grupului de control determină volumul și compoziția acțiunilor de control pentru fiecare problemă a programului de verificare și distribuie probleme între membrii grupului de control.
4.8. Acțiunile de control se efectuează utilizând metode solide și (sau) selective:
Potrivit unui studiu documentar al managementului, documentelor contabile, registrelor contabile, registrelor contabile, raportării contabile și statistice, inclusiv analiza și evaluarea informațiilor obținute de la acestea;
Potrivit studiului real, prin inspecție, inventar, recalcularea volumului de lucru efectiv efectuat (serviciile prestate), exprimat în indicatori naturali etc.
4.9. Șeful grupului de control (un specialist de testare) are dreptul de a solicita, în cazurile necesare, inventarul activelor financiare și nefinanciare, decontări, formularele de raportare strictă, data și obiectele care ar trebui să fie convenite cu capul a unității verificate.
Inventarul activelor financiare și nefinanciare, decontări, forme de raportare strictă se efectuează de către reprezentanții unității verificate pe baza ordinii relevante a liderului în prezența membrilor grupului de control (o verificare specializată). Inventarul inventarului emis în conformitate cu cerințele stabilite pentru ordinea inventarului sunt cererile la actul de audit.
5.1. Conform rezultatelor inspecțiilor, se emite actul de verificare. Raportul de audit este semnat de șeful departamentului de control intern, șeful grupului de control (un specialist care a efectuat verificarea) și este transmis unității verificate pentru familiarizarea cu indicarea obligatorie a datei de trimitere cu actul.
Șeful părții Departamentului de Control Intern în fiecare pagină a actului de audit.
5.2. Actul de verificare este compilat în două exemplare.
5.3. Actele de verificare sunt înregistrate în departamentul de control intern în conformitate cu nomenclatorul stabilit de cazuri.
5.4. La detectarea tulburărilor măsurate în termeni monetari și (sau) în indicatori naturali, salariile și costul lucrării efectuate, calculele conținute în ele trebuie să fie complete și clare.
Fiecare pagină de declarație este vizitată de membrii grupului de control, precum și de un specialist responsabil pentru domeniul de activitate verificat.
Pagina finală a vedomosti este semnată de membrii grupului de control, liderul (de către persoana autorizată).
În textul auditului, se acordă numai datele finale și conținutul încălcărilor omogene în ceea ce privește anexele relevante la actul, denumirile, datele și numărul actelor legislative și alte acte juridice de reglementare (indicând alineatele, articolele).
5.5. Actul de verificare trebuie să aibă prin numerotarea paginilor, nu conține bloturi și corecții non-unificate (neconfirmate).
Cantitățile încălcărilor identificate în timpul măsurilor de control se reflectă în ruble.
Textele de acte de cecuri sunt tipărite printr-un interval, ori noul font roman, dimensiunea fontului - 14.
Trimiterile la actele juridice legislative și de reglementare ar trebui să aibă o indicație a documentului care a acceptat organismul, data adoptării, numărul și numele documentului, data intrării în vigoare (dacă este necesar), Consiliul editorial al documentului (Dacă editorii au modificat textul documentului activ anterior).
5.6. Partea descriptivă a actului ar trebui să fie formată din partiții în conformitate cu programul de verificare aprobat.
Când trebuie furnizate rezultatele verificării, obiectivității, validității, sistemelor, clarității, disponibilității și laconicității (fără a aduce atingere conținutului). Materialul prezentat în actul de verificare a numărului de foi nu este limitat, dar nu ar trebui să fie supraîncărcate informații inutile.
Rezultatele verificării se bazează pe date dovedite și fapte confirmate de documentele disponibile în subdiviziuni, explicații ale persoanelor oficiale și responsabile din punct de vedere financiar.
Actul de verificare nu ar trebui să fie acordat evaluării legale și morale și etice a acțiunilor persoanelor oficiale și semnificative ale unității verificate, este imposibil să se califice intențiile și obiectivele acestora.
Nu este permisă includerea în actul de verificare a diferitelor clauze, ipoteze și fapte care nu sunt confirmate de documente sau rezultate ale testelor.
În absența încălcărilor problemelor dovedite în act, trebuie înregistrată o intrare: "Verificarea sau verificarea selectivă (indicați: numele emisiunilor dovedite, perioada de testare, numele documentelor primare dovedite, o sumă dovedită de cheltuieli și ( sau) nu au fost detectate venituri) de încălcări ale cerințelor legislației actuale (sau a documentelor juridice legale de reglementare). "
Legea reflectă toate circumstanțele semnificative legate de desfășurarea inspecției, cu referire la contabilitatea primară și alte documente, inclusiv informații despre documentele neintenționate în procesul de verificare a documentelor. Dacă, înainte de sfârșitul perioadei de inspecție, oficialii subdiviziunii diviziei verificate au luat măsuri de eliminare a încălcărilor identificate, atunci actul de verificare ar trebui să indice data acțiunii, esența lor și perioada la care se referă .
Responsabilitatea pentru acuratețea informațiilor și a concluziilor conținute în acte, respectarea legislației actuale, sunt transportate de către șeful și membrii grupului de control (un specialist care a sculptat).
Responsabilitatea pentru respectarea calendarului inspecțiilor, actualitatea compilării și depunerea actelor de inspecții, caracterul complet al punerii în aplicare a testelor inspecțiilor, calitatea materialelor stabilite în actele de audit este suportată de către cap a departamentului de control intern.
5.7. O parte integrantă a actului de audit este aplicațiile: copii certificate în mod corespunzător ale documentelor, tabelele calculate, explicațiile persoanelor oficiale și responsabile din punct de vedere financiar și alte documente care conțin date reale pe baza cărora nu există încălcări în care există referințe în textul textului actul.
Copiile actelor juridice legislative și de reglementare, documentele manageriale, financiare, primare, registrele contabile, raportarea contabilă și statistică nu sunt cereri la actul de verificare, dar pot fi atașate materialelor de inspecție ca materiale de referință și auxiliare.
5.8. Raportul de audit, decorat în conformitate cu prezentul regulament și înregistrat în departamentul de control intern, pare să fie familiarizat:
Prin scrisoarea de însoțire, semnată de șeful departamentului, șeful FCU AO;
O notă de serviciu semnată de șeful departamentului de control intern, șeful diviziei structurale a Departamentului.
În scrisoarea de însoțire (nota de serviciu) la actul de audit, este indicată o limită de timp (nu mai mult de 3 zile lucrătoare de la data transmiterii actului într-o divizie) a departamentului la departamentul de control intern al unei instanțe Raportul de audit cu o marcă privind familiarizarea.
5.9. Șeful unității în același timp cu un act de verificare cu marca notă poate furniza explicații și obiecții față de actul de audit, precum și să informeze cu privire la măsurile luate pentru eliminarea tulburărilor identificate.
5.10. Divizarea controalelor interne Până la 5 zile lucrătoare de la data primirii de la divizarea explicațiilor și obiecțiilor scrise cu privire la actul de audit consideră valabilitatea lor și se pregătește pentru a fi luate în considerare de către șeful Departamentului Departamentului de Administrație al unei divizii dovedite, interesat Șef adjunct al departamentului în conformitate cu distribuția responsabilităților și unităților structurale.
5.11. Departamentul de control intern constă din instrucțiuni privind rezultatele inspecțiilor efectuate și asigură controlul asupra implementării și punerii în aplicare a propunerilor de eliminare a încălcărilor.
5.12. Verificarea materialelor sunt emise într-o chestiune separată, în conformitate cu nomenclatorul cazurilor.
Materialele fiecăruic sunt formate în activitatea de verificare în următoarea secvență:
Baza de efectuare a inspecției, în conformitate cu punctul 4.1 din prezentul regulament;
Programul de verificare;
Actul de verificare cu cererile;
Explicații scrise privind actul de verificare a șefului diviziei dovedite;
Copii ale scrisorii de însoțire (notă de birou) la șeful diviziei dovedite;
O copie a instrucțiunilor șefului departamentului;
Documente care confirmă adoptarea măsurilor de eliminare a încălcărilor identificate.
Cazul este stocat în departamentul de control intern înainte de ao trimite la arhivă.
Vă puteți familiariza cu cazul pe baza unei cereri scrise compilate în formă arbitrară la departamentul de control intern.
6.1. Raportarea rezultatelor activităților de control ale departamentului este compilată pe baza generalizării și analizei rezultatelor efectuate.
6.2. Conform rezultatelor planului de performanță pentru perioada curentă, departamentul de control intern prezintă șefului departamentului raportului privind măsurile de control realizate și măsurile luate de rezultatele lor în perioada anterioară până la 20 iulie și 20 ianuarie an după raportare.
aplicație
la regulamente
(emise pe formularul de instrumente
head Department.
finanțarea orașului Moscova)
N ________________ | ||
Conform rezultatelor verificării | ||
(element de verificare, perioada dovedită, numele unei divizii dovedite) |
||
(Actul de verificare de la __ _______ 201__ g. N ____ Copie este atașată) |
||
Anexa pe _____ l. | ||
Seful departamentului | ||
Text de document electronic
pregătit codul JSC și gătit de
Organizația este obligată să organizeze și să implementeze controlul intern al faptelor vieții economice comise. Și dacă raportarea sa este supusă unui audit obligatoriu, este obligat să efectueze controlul intern al contabilității și raportării. Aceste cerințe sunt stabilite prin articolul 19 din Legea din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ.VOPROS: Ce acte de reglementare ar trebui să conducă organizația controlului intern? Cine este recomandabil să impună controlul intern? Ar trebui să existe o poziție separată asupra controlului intern? Ce frecvență este inspecția și ce document funcționează acest lucru? Există o poziție tipică de control intern în conformitate cu 402-FIP?
1) Până în 2013, problema creării unui serviciu de control intern a fost dreptul organizațiilor. Din 1 ianuarie 2013, în temeiul articolului 19 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, toate entitățile economice ar trebui să efectueze controlul intern al faptelor vieții economice angajate și cele care fac obiectul auditului obligatoriu, de asemenea Controlul intern al raportării contabile și contabile. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor din Rusia nu a elaborat încă recomandări privind organizarea și implementarea organizațiilor de control intern ale raportării contabile și contabile. Poziția modelului privind controlul intern nu este prevăzută de lege. Un eșantion de dispoziție privind controlul intern asupra activităților financiare și economice este reprezentat în materialele în răspunsul deplin;
2) monitorizarea respectării procedurii de efectuare a contabilității și elaborarea situațiilor financiare poate fi organizată Departamentul de Control Intern (audit);
3) Organizația determină în mod independent frecvența desfășurării și executării rezultatelor inspecțiilor (de exemplu, poate fi un raport intern privind efectuarea verificării). Legislația Federației Ruse din contabilitate nu stabilește nicio restricție privind ordinul, metodele, procedurile de punere în aplicare a controlului intern.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele versiunii comerciale "Glavbuch System".
1.intele:Regulamentele privind controlul intern care protejează împotriva fraudei
Ivan Borodin, director financiar al personalului care deține "ancora"
Datorită faptului că a fost creat un departament pentru controlul intern, au fost elaborate proceduri de control și controale trimestriale, un inventar continuu al activelor fixe conduce în mod regulat.
Rustorginst Company este specializată în comerțul cu ridicata al discurilor auto, anvelope, precum și piese auto. Planurile întreprinderii pentru perioada 2012-2013 reprezintă o creștere a vânzărilor cu 30%, inclusiv prin extinderea pe piețele regionale. Pentru a atrage finanțare pentru aceste obiective, proprietarii de afaceri planifică emisiile de debut de obligațiuni sau vânzări de acțiuni în investitorul strategic al companiei.
Top Management sa întrebat despre creșterea transparenței și a atractivității investițiilor în avans. În 2011, a fost realizată reorganizarea, a fost construită o structură juridică clară și transparentă. În cadrul Departamentului Finanțe, sunt create două departamente: contabilitatea internațională și controlul intern. În plus, politicile contabile au fost aprobate și un plan suplimentar pentru IFRS.
Următoarea etapă a fost reglementarea activității noilor departamente. În special, a fost elaborată o prevedere privind controlul intern asupra activităților financiare și economice, în care principiile de bază și procedurile de control sunt clar eliminate, iar taxele și puterile angajaților și șeful departamentului de control intern sunt, de asemenea, enumerate. *
Principala sarcină a documentului este de a proteja compania de fraudă și greșeli ale angajaților proprii. Pentru aceasta, o serie de funcții de control transferate în diviziile structurale ale companiei, ele urmăresc independent riscurile în activitățile lor.
În conformitate cu principalele puncte ale dispoziției, procedurile de control sugerează nu numai verificarea contractelor încheiate pentru respectarea bugetului și a controlului selectiv al documentelor primare, ci și o analiză a indicatorilor enumerați în raportarea companiei la realitate.
O atenție deosebită în document este descărcată de operațiunile non-standard. De exemplu, cu toți noii clienți "Rustorginvest" funcționează în condițiile celei de-a 100-a plăți anticipate, retragerea din această regulă este permisă în cazuri excepționale. Apoi decizia de a acorda o întârziere de plată este acceptată numai după acordul cu șeful departamentului de control intern, care analizează bonitatea unui potențial cumpărător.
Metodele de control implementate permit Rustorgingvest la nivelul riscurilor existente și să protejeze compania de abuzul de la angajați.
Comentarii
Alevtina Yashkina,
Director financiar al RUSTORGINVEST
Regulamentele privind controlul intern asupra activităților economice financiare (extracție) *
Puteți descărca întreaga versiune a controlului intern al activităților financiare și economice dezvoltate de Rustorginvest, pe link-ul de la sfârșitul articolului.
1. Dispoziții generale
1.1. Prezentul regulament privind controlul intern asupra activităților financiare și economice ale RUSTORGINVEST LLC (denumit în continuare "Regulamentul") a fost aprobat în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, Carta Rustorginvest LLC (denumită în continuare "societate" ).
1.2. Această dispoziție este un document intern al companiei, care determină regulile și abordările pentru asigurarea controlului intern asupra activităților financiare și economice ale societății (denumită în continuare "control intern").
1.3 În această poziție, obiectivele și obiectivele sistemului de control intern, principiile funcționării sale, instrucțiunile și procedurile controlului intern, subiecții responsabili cu punerea în aplicare a procedurilor de control intern, precum și subiecții responsabili de controlul implementării de proceduri de control intern sunt determinate.
2. Termeni și definiții de bază
În sensul prezentului regulament, se utilizează următorii termeni și definiții.
"Controlul intern" - un proces solicitat pentru a asigura garanții rezonabile de realizare a obiectivelor societății și a utilizării eficiente a resurselor societății, a siguranței activelor, a respectării cerințelor legislative și a reprezentării unei raportări fiabile, pentru a preveni posibilele abuzuri de la Funcționarii companiei.
În conformitate cu procedurile de control intern implică Nu numai o analiză a indicatorilor financiari și economici, ci și procesele de afaceri existente.
"Proceduri de control intern" - un set documentat de măsuri pentru asigurarea unui control intern eficient asupra implementării activităților financiare și economice ale societății, identificarea și comiterea operațiunilor non-standard, prevenirea, restricționarea și prevenirea riscurilor financiare și operaționale și posibilele abuzuri Partea oficialilor companiei, precum și măsurile în funcție de interacțiunea subiecților de control intern între ei în procesul de punere în aplicare a procedurilor de control intern.
"Subiecte de control intern" - Consiliul de Administrație, Director General, subdiviziunea societății autorizate să efectueze controlul intern, precum și alte unități structurale și angajați ai Companiei responsabile pentru punerea în aplicare a consilierii acestora (documente interne ale societății ) de funcții de control intern.
4. Funcțiile și puterile departamentului de control intern
4.1. Departamentul de control intern este creat pe baza ordinului directorului general al Companiei (denumit în continuare "director").
4.2. Departamentul este creat pentru monitorizare:
Pentru a determina acuratețea raportăriiaceste rezultate sunt utilizate pentru rezultatele perioadei anterioare și previziunile pentru perioada viitoare furnizată de departamentul financiar și diviziile companiei.
În plus, sarcina departamentului include:
Dacă este necesar pentru verificareangajații unităților sau consultanți terți pot fi implicați.
4.3. Șeful Departamentului efectuează inspecții în conformitate cu planul anual sau trimestrial, un calendar de inspecții, care este supus coordonării cu Consiliul de Administrație al Companiei și este aprobat (ajustat) directorul societății (altă persoană pe el în numele), precum și inspecțiile neprogramate privind decizia directorului societății sau a persoanei, autorizată de el.
4.4. Sprijinul organizațional și depunerea documentelor necesare pentru inspecții sunt efectuate de șefii diviziilor structurale ale societății în termen de trei zile lucrătoare, la cererea șefului Departamentului sau Director al Companiei.
La actul de verificări ar trebui să fie atașate Note explicative, precum și copii ale documentelor care indică eliminarea încălcărilor identificate semnate de șeful unității verificabile.
4.5. Rezultatele inspecțiilor efectuate de departament sunt întocmite cu un act de verificare, care este semnat de membrii Comisiei create și șefii de diviziuni, sucursale și oficiile reprezentative ale societății ale căror activități au fost verificate.
4.5. Șeful departamentului va informa trimestrial Consiliul de Administrație al Companiei cu privire la încălcările identificate ca urmare a inspecțiilor în activitățile financiare și economice, inclusiv faptele de neîndeplinire, executarea necorespunzătoare a documentelor interne aprobate în societate și face propuneri pentru eliminarea lor.
5. Responsabilități și competențe ale șefului departamentului de control intern
5.1. Șeful departamentului de control intern:
Înainte de începerea fiecărui cec Se elaborează programul implementării sale, care conține termene limită, procedura și indicarea a ceea ce și cum se verifică.
9. Managementul și diviziunile societății responsabile cu controlul intern
9.1. Consiliul de Administrație al Companiei definește politicile de control intern și oferă o evaluare generală a eficacității procedurilor de control intern, precum și a măsurilor luate pentru eliminarea încălcărilor identificate.
9.2. Directorul general al companiei este responsabil pentru funcționarea procedurilor de control intern ale societății.
9.3. Controlul intern se efectuează în principalele direcții ale activităților financiare și economice ale societății, inclusiv:
9.4. Șefii diviziilor societății în cadrul competențelor lor aprobate prin acte de reglementare locale sunt responsabile de dezvoltarea, documentarea, implementarea, monitorizarea și dezvoltarea controlului intern în unitățile structurale care le-au fost încredințate.
9.5. Pentru a asigura caracterul sistemic al monitorizării activităților financiare și economice ale societății, desfășurarea procedurilor de control intern se desfășoară de către Departamentul Companiei în colaborare cu alte organisme și diviziuni ale societății.
2. Informații ale Ministerului Finanțelor din Rusia nr. PZ-10/2012 "La intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2013 a Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ" pe contabilitate "
"Control intern
În conformitate cu articolul 19 din Legea federală nr. 402-FIP, o entitate economică este obligată să organizeze și să exercite controlul intern asupra faptelor vieții economice. Entitatea economică, raportarea contabilă (financiară) este supusă auditului obligatoriu, este obligată să organizeze și să pună în aplicare controlul intern al contabilității și contabilității și întocmirii rapoartelor contabile (cu excepția cazurilor în care șeful entității economice are a luat obligația de a efectua contabilitatea pe sine).
Legislația Federației Ruse pe Contabilitate nu stabilește restricții privind ordinul, metodele, procedurile de punere în aplicare a controlului intern specificat. "*
În conformitate cu cerințele Legii federale din 06.12.2011 N 402-FZ "privind contabilitatea" prin intermediul sistemului de control intern din cadrul organizației, ar trebui să aibă loc toate faptele de activitate economică. Articolul 19 din Legea "privind contabilitatea" indică necesitatea controlului intern, dar nu conține cerințe și reguli stricte. Recomandările practice pe această temă sunt incluse în informațiile Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 decembrie 2013 N PZ-11/2013 "Organizarea și implementarea entității economice a controlului intern al faptelor de viață economică, contabilitate și contabilitate și întocmirea rapoartelor contabile (financiare). "
Excepție: Situația în care responsabilitatea contabilității a acceptat șeful organizației. De exemplu, site-urile mici de antreprenoriat din organizarea controlului intern ar trebui să procedeze de la principiul raționalității și în anumite circumstanțe, șeful unei astfel de entități economice poate efectua în mod independent funcții de control intern. O abordare similară, conform N PZ-11/2013, poate fi aplicată de unele organizații non-profit.
Procedurile de control intern, în conformitate cu recomandările Ministerului Finanțelor din Rusia, includ:
În informațiile Ministerului Finanțelor N PZ-11/2013, se spune că evaluarea riscurilor este concepută pentru a le identifica pe cele care pot afecta acuratețea contabilității și raportării.
Specialiștii care efectuează controlul intern ar trebui să se asigure că:
Problema evaluării riscului de abuz este legată direct de prezența și neglijența atât atunci când fac afaceri în general și atunci când aleg în special contrapartide.
O atenție deosebită ar trebui acordată faptului că eficacitatea controlului intern poate fi redusă sau limitată din diferite motive, adesea independentă de organizație. De exemplu, o schimbare a legislației, apariția unor noi circumstanțe dincolo de sfera impactului conducerii entității economice. Dar excesul de autoritate oficială de către conducere sau de alt personal sau apariția erorilor în procesul de luare a deciziilor, atunci când efectuează tranzacții, contabilitate în contabilitate este deja motive interne, iar impactul acestora asupra organizării controlului poate fi redus.
În concluzie, este de remarcat faptul că sistemul de control intern ar trebui să creeze și să utilizeze fiecare companie în activitățile sale. Acesta este un instrument de gestionare a organizației care vă permite să implementați în mod eficient diverse procese de afaceri. Controlul intern nu ar trebui să detecteze numai dezavantajele și tulburările în partea faptelor realizate ale vieții economice, dar și pentru a preveni apariția lor în viitor. Și este important să se efectueze în mod constant, fără a sări peste întreaga perioadă de raportare în deplină conformitate cu reglementările aprobate.
Controlul intern ar trebui să fie de la unul dintre cele mai importante instrumente în luarea deciziilor, obținându-se obiectivele strategice ale organizației, siguranța activelor, utilizarea eficientă a acestora, respectarea legislației și a actelor interne, precum și pregătirea contabilității fiabile (financiare ) Raportarea.
