Változásalap kiadása intézmény pénztárából: a nyilvántartásba vétel és a számvitelben való tükrözés rendje a költségvetési intézményekben?
a következőkről számolunk be: A pénztárosok pénzváltó érmével való ellátását a KKM Működési Minta Szabályzata írja elő (3.8. és 3.8.1. pont), amely kimondja, hogy a pénztárosnak a munkavégzés megkezdése előtt mindent, ami a munkához szükséges, beleértve a váltójegyeket is, aláírás ellenében meg kell kapnia. . Kibocsátás részére személyes pénz a szervezet pénztárából a karbantartási rend szabályozza készpénzes tranzakciók, ezért a pénztárból készpénzt váltópénztárba adjon ki költségpénztári utalvány alapján, amely megjelöli az előleg célját - váltópénz. A pénzkibocsátásról bejegyzés készül a pénztárkönyvben. Ez a két dokumentum bizonyítja majd, hogy a pénztárban ez egy pénzváltó alap, nem pedig többlet.
A pénztáros a műszak végén átadja a készpénz- és pénztárbizonylatok egyenlegét, amely alapján a bizonylat összeállításra kerül. készpénzes utalványés bejegyzés történik a pénztárkönyvbe.
Sőt, az adóalapba és a változásalapba beszámított bevételt különböző pénztárbizonylattal kell kiállítani.
Ha több pénztáros van a szervezetben, akkor még egy dokumentumot kell karbantartani. Ez a „pénztáros által elfogadott és kiadott könyvelési könyv Pénz» (f. 0310005).
Annak érdekében, hogy az ellenőröknek biztosan ne legyen kérdése, célszerű belső végzést kiadni az intézmény számára a változási alap kiadására, és pénztárgépenként egyértelműen előírni az összeget, a kiállítás és a szállítás feltételeit. A vonatkozó megrendelés mintáját alább a 3. cikk tartalmazza.
Helyesebb, ha a szervezet pénztárából minden nap reggel adunk ki pénzváltót, és este visszaküldjük. Ez megfelel a KKM működési mintaszabályzatának 3.8. pontjában foglalt eljárásnak, a Pénzügyminisztérium jóváhagyta Oroszország 1993. 08. 30. 104. szám. Ebben a helyzetben a kiküldetések a következő sorrendben adhatók ki:
Terhelés 0.201.34 alszámla "Működő pénztár" Jóváírás 0.201.34 "Intézmény pénztárosa" alszámla - a kibocsátás tükröződik csereérmeés bankjegyeket a működő pénztárba;
Terhelés 0.201.34 "Intézmény pénztárosa" alszámla Jóváírás 0.201.34 "Üzemi pénztár" alszámla - a váltóérmék és bankjegyek visszaszállítását tükrözi a működő pénztárból.
Megjegyzendő, hogy mivel a pénzváltó alap nem bevétel, ennek a pénztáros-kezelő Lapjában való tükrözése közvetlen következményekkel járhat. Az adóellenőrök megvádolhatják Önt a bevétel be nem vételével. Tehát még ha a pénztáros-kezelői napló tartalmaz is oszlopokat a változási alapról, akkor ezeket nem tudja kitölteni. Ellenkező esetben a készpénzügyi fegyelem megsértése lesz.
A szervezet egy vállalkozás Vendéglátás(kávézó), egy pénztárgéppel (a továbbiakban - CCP) rendelkezik. Lehet-e pénzváltót tartani a pénztárban? Ha igen, milyen dokumentumokat lehet készíteni?
A probléma mérlegelése után a következő következtetésre jutottunk:
Az aprópénz és bankjegyek (a továbbiakban: váltó- vagy váltópénztár) a pénztáros pénztáros (a továbbiakban: működő pénztár) rendelkezésére bocsátásának kérdését jogszabály nem szabályozza teljes körűen. A gyakorlatban három lehetőséget alkalmaznak a működő pénztár váltóalappal való ellátásának problémájának megoldására:
1. Munkakezdés előtt napi váltó kiadása a fő (központi) pénztárból kimenő pénztári utalvány alapján és a váltóegyenleg napi visszaküldése a főpénztárba bejövő pénztári utalvány alapján. Ez a lehetőség teljes mértékben megfelel a törvénynek, azonban a gyakorlatban a megvalósítása nehézségekbe ütközhet a főpénztár nyitvatartási ideje és a kávézó, ennek megfelelően a működő pénztár nyitvatartási ideje közötti eltérés miatt;
2. Csere kibocsátása a hosszútávú. Ehhez a vezető utasítást ad ki egy kis készpénz kibocsátására a pénztárosnak bizonyos összegben bizonyos időszak ismertetve ennek a szükségességnek az okait. A csere kibocsátása a szokásos módon - számla készpénzes utalvány kibocsátásával történik. Bíróságok ez a módszer a cseretárolást nem ismerik el a készpénzfegyelem megsértésének, amelynek megsértéséért az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke közigazgatási felelősséget ír elő;
3. Változási alap kiadása a számlán lévő pénztárosoknak-kezelőknek hosszú ideig. azonban Ily módon nehéz, mert a pénztárosnak ne legyen személyes pénze és pénzautomatán el nem számolt pénze (kivéve a munkakezdés előtt kibocsátott pénzeket), és a számlán kibocsátott pénzeszközök magánszemély tartozása, azaz a pénztárosnak tekinthető. személyes pénzeszközök pénztárosa.
A pénztárgépek üzemeltetésének mintaszabályai a megvalósításban készpénzes elszámolások a lakossággal (az oroszországi pénzügyminisztérium 1993. augusztus 30-án kelt N 104 levelében jóváhagyva (a továbbiakban: mintaszabályok)) szabályozzák a CCP-n keresztül végrehajtott ügyletek dokumentumforgalmát és nyilvántartását.
A központi (fő) pénztár dokumentumforgalmát, amely egy szervezet vagy egyéni vállalkozó készpénzének teljes összegét jelenti, az Oroszországi Bank 2014. március 11-i 3210-U számú, „Az eljárásról szóló rendelete” szabályozza. jogi személyek készpénzes tranzakcióinak lebonyolítására, valamint az egyéni vállalkozók és kisvállalkozások készpénzes tranzakcióinak egyszerűsített eljárására” (a továbbiakban: N 3210-U utasítás).
A Mintaszabályzat 3.8 pontja rögzíti, hogy a pénztáros a pénztárgépen végzett munka megkezdése előtt a vállalkozás igazgatójától (vezetőjétől), helyettesétől vagy vezető (vezető) pénztárosától megkap mindent, ami a munkához szükséges (pénztár kulcsok, a pénzautomata meghajtója és felől kasszafiók, aprópénz és bankjegyek az ügyfelekkel való elszámoláshoz szükséges mennyiségben, aláírás ellenében a gép üzemeltetéséhez és karbantartásához szükséges tartozékok).
Ugyanakkor a szervezet pénztárából a műszak kezdetén a pénztáros-kezelőnek kiadott pénzeszközök készpénz marad az 50 „Pénztár” számlán. Csak az ilyen pénzeszközök tárolási helye változik. Ennek megfelelően a váltópénztári pénz pénztárba történő átutalásakor a könyvelésben a következő bejegyzés tehető:
Terhelés 50, alszámla "Üzemeltető pénztár", Credit 50, alszámla "Központi pénztár"
- átutalt pénzeszközöket változási alapként.
A csere visszaküldésekor a központi pénztár fordított huzalozás megtörtént.
Emlékezzünk vissza, hogy a pénztáros minden egyes bejövő készpénzes utalványra (kimenő pénztári utalványra) bejegyzi a pénztárkönyvet, amelyet a beérkezett (kibocsátott) készpénzre vonatkozóan adtak ki (az N 3210-U irányelv 5. és 6. cikkelye). Vagyis a pénzeszközök (beleértve a pénzváltó érméket és bankjegyeket) kibocsátási (és visszaküldési) műveleteit úgy kell végrehajtani, egységes formák elsődleges számviteli nyilvántartások.
Ha a szervezet elmulasztja a pénzváltási alap kiadását a pénztárkönyvben, az megsérti a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást (lásd az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.06.26. N A56-7698 / 2007 határozatait, a Tizenharmadik Fellebbviteli Választottbíróság, 2011.07.24., N 13AP-11809/11, 2011.07.05. N 13AP-8422/11, 2009.07.16. N 13AP-7408/2009).
Így a Fellebbviteli Első Választottbíróság 2010. március 16-án hozott N 01AP-843/2010 határozatában jogszerűnek találta a szervezet bevonását a adminisztratív felelősség cikk alatt. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. pontja olyan helyzetben, amikor az említett összegnek a szervezet pénztárából, mint változási alapból történő átvételét és kiadását nem a nyugta- és kiadási pénztári utalványok adták ki. Lásd még Leningrádszkij határozatát regionális bíróság 2012.08.28-án kelt N 7-497/2012.
Ne feledje, hogy jobb, ha különböző készpénz-bizonylatokat állít ki a csere és a bevétel visszaküldéséről. Ez bizonyítja majd, hogy a többletösszeg nem bevétel, hanem éppen csere (lásd még a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008.10.01. N F04-61 / 2008 (443-A70) határozatát -43).
Ugyanakkor a nap elején kapott aprópénzű érmék és bankjegyek adatai nem szerepelnek a pénztáros-kezelő naplójában (N KM-4 nyomtatvány (az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság decemberi rendeletével jóváhagyva). 25, 1998 N 132)) nem tartalmazza. Ez a magazin csak az egyes pénztárgépeknél a készpénz átvételével és kiadásával kapcsolatos műveletek elszámolására szolgál, vagyis az N KM-4 naplóba a pénztáros-kezelő csak a bevételre vonatkozó adatokat ír be. Ha a nap végén befizetendő teljes összeg (beleértve a váltóalap alapjait is) szerepel a pénztárbizonylatokon, akkor a szervezetet megvádolhatják azzal, hogy nem könyvelték el a bevételt (lásd még az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelét Moszkva esetében 2007.08.02. N 34-25/073412).
Nem rendeződött a pénztáros cserével való ellátásának ügye egy működő pénztárra, amelynek nyitvatartási ideje nem esik egybe a főpénztár nyitvatartási idejével.
Egyrészt a Mintaszabályzat 6.1 pontja meghatározza, hogy a vállalkozás bezárásakor az adminisztráció képviselője pénztáros jelenlétében leolvassa a szekció- és ellenőrző számlálókat (nyilvántartókat), és kapjon egy kinyomatot (Z-jelentés). ) vagy eltávolítja a napközben használt ellenőrző szalagot a bankautomatáról.
Az adminisztráció képviselője aláírja az ellenőrző szalag (nyomat) végét, feltüntetve rajta a gép típusát és számát, a szakasz- és ellenőrző számlálók (nyilvántartások) leolvasását, a napi keresetet, a munkavégzés dátumát és időpontját. A munkanap végén tett tanúvallomások a „pénztáros-kezelő könyvébe” illeszkednek.
A szakaszszámlálók (nyilvántartások) leolvasása szerint a bevétel összege az elején és a végén kerül meghatározásra. A bevétel összegének meg kell egyeznie a készpénzösszegző számlálók és az ellenőrző szalag leolvasásával. Meg kell egyeznie a pénztáros által a vezető pénztárosnak átadott és a pénztárgép végátvételével a gyűjtőzsákba helyezett összeggel.
A számlálók (nyilvántartások) leolvasása, illetve a kinyomtatás, a bevétel tényleges összegének megállapítása és ellenőrzése után a „Pénztár-kezelő könyvébe” bejegyzés kerül, amelyet a pénztáros és az adminisztráció képviselőjének aláírásával lepecsételnek.
Így a pénztárból egy műszakra (nap végén teljes összegben vagy napközben több összegben) ténylegesen azt az összeget kell kivenni, amely egybeesik a napi kereset összegével.
Ezen túlmenően a Mintaszabályzat 4.7 pontja rögzíti, hogy a pénztárosnak személyes pénze és a pénztárgépen keresztül el nem számolt pénz ne legyen (kivéve a munkakezdés előtt kibocsátott pénzt). Lásd még a Tizedik Választott Fellebbviteli Bíróság 2011. április 29-i N 10AP-2576/11 határozatát.
A fenti normákból kitűnik, hogy a KKM-ben semmilyen egyenleg elhagyásának lehetősége nem megengedett. Vagyis a KKM-ben a nap végi készpénzegyenlegnek kell lennie nulla. Egy példa bírói tárgyalás a pénzváltó alap pénztárnál történő nap végi elhagyása ügyében a Második Választottbíróság 2015. december 18-i N 02AP-10309/15. sz. határozata hatályos.
Ezzel szemben a Mintaszabályzat 3.8.1. pontja előírja, hogy a vállalkozás igazgatója (vezetője) vagy helyettese, az ügyeletes ügyintéző köteles a pénztárost egyebek mellett alkupecséttel és bankjegyekkel ellátni. a pénztárban lévő pénzmaradvány összege az ügyfelekkel való elszámoláshoz szükséges összegben.
Így a munka megkezdése előtt a pénztárosnak cserét kell biztosítani. Nincs meghatározva azonban az olyan helyzetekben történő intézkedések eljárása, amikor a működő pénztár távoli elhelyezkedése vagy a főpénztárral való munkavégzés idejében fennálló eltérés miatt nem lehetséges a napi csere kibocsátása.
A probléma megoldásának egyik lehetősége az, hogy a pénztárosok-üzemeltetőknek hosszú időre (egy munkanapnál több, pl. műszakos időszakra, egy hétre, egy hónapra stb.) váltópénzt állítanak ki. Ehhez a vezető utasítást ad ki a pénztárosnak egy bizonyos összegben, egy bizonyos időszakra készpénzváltásra, megjelölve ennek okát.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2008. június 18-án kelt N 22-12 / 057947 leveléből, amely válasz arra a kérdésre, hogy lehetséges-e cserét kibocsátani. hosszú idő, arra lehet következtetni, hogy a szakértők adószolgáltatás nem lát ilyen lehetőséget. A tilalom azonban ezt az akciót nem szerepel a levélben. Ugyanakkor megjegyezzük, hogy az Orosz Föderációban korábban hatályos készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásnak megfelelően, a Bank jóváhagyta Oroszország 1993.09.22. N 40 (a dokumentum érvényessége 2012. január 1-jén járt le), minden szervezet csak egy pénztárkönyvet vezetett, külön részlegek külön részlegei nélkül, és a pénztárat speciálisan fel kellett szerelni (amit gyakran nem lehetett megtenni a kereskedési pont), aminek következtében formailag naponta meg kellett valósítani az aprópénz és bankjegyek külön divíziók pénztárosai részére történő kibocsátását és a vezető divízió pénztárába történő visszajuttatását (lásd még a PB levelét). Oroszország Szentpétervári Szövetségi Adószolgálata, 2005. december 20. N 04-07 /).
Ugyanakkor a választottbíróságok rendszerint a szervezetek oldalára állnak az adóhatósággal folytatott vitákban ez a probléma(lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010.03.02-i N F07-1021 / 2010 határozatait az N A56-24004 / 2009 sz. ügyben, a tizenharmadik AAS 2012.02.09-233AP-233. sz. /11. számú Nyolcadik AAC, 2011.05.17., N 08AP-1571/11). A 2011.10.27-én kelt N 09AP-25372/11 számú kilencedik AAC határozatában megjegyzi, hogy a váltópénz pénztári átutalásának tényét megbízás, költségpénztári utalvány, a pénztárkönyv betétlapja igazolja.
Egy másik lehetőség a probléma megoldására az lehet, hogy a számlán lévő pénztárosok-kezelők számára hosszú ideig váltópénzt bocsátanak ki.
Az N 3210-U irányelv 6.3. bekezdése szerint általános esetben a készpénz kibocsátása a jogi személy tevékenységével kapcsolatos kiadásokról szóló beszámoló ellenében az elszámoltatható személy írásbeli kérelmére történik. szabad formaés tartalmazza a pénzeszközök összegének és kibocsátásának időtartamának nyilvántartását, a vezető aláírását és a dátumot. Ahol elszámoltatható személy köteles bemutatni a főkönyvelőnek vagy könyvelőnek (hiányában) annak az időszaknak a lejártát követő három munkanapon belül, amelyre a pénzeszközöket a jelentés alapján kibocsátották, vagy a munkába lépéstől számítva. , a vezetőnek) előzetes jelentést csatolt igazoló dokumentumokkal.
Vegye figyelembe, hogy az északnyugati körzet FAS 2009. október 27-i N A56-12330 / 2009, a nyugat-szibériai körzet FAS 2008. február 12-i N F04-881 / 2008 (462-A70-43) határozataiban. ), a Kilencedik Választottbíróság 2015. július 23-i N 09AP-25724/15 számú határozatát az adózók javára hozott olyan helyzetekben, amikor a pénztárnak számlára utaltak pénzeszközt, mint váltópénzt.
Azaz véleményünk szerint nincs közvetlen ok arra, hogy a működési pénztárban (mint változáspénztárban) elszámolható forrásokat találjanak. Ugyanakkor, amint azt fentebb jeleztük, úgy gondoljuk, hogy a számlára pénzeszközöket lehet kibocsátani, de csak az üzemi pénztárba utalni. Ebben az esetben általános esetben a pénzeszközök központi pénztárába történő átvétele és az üzemi pénztárba történő átutalása kiadási, illetve bevételi pénztári utalványon történik.
A pénz beérkezésének időszaka után a pénztárosnak előzetes jelentést kell kitöltenie, és az aprópénzt vissza kell küldenie a pénztárosnak. Az előlegjelentésben az "Előleg kijelölése" rovatban szükséges feltüntetni: "Változó alap". Ennek a megközelítésnek a legitimitását különösen a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. február 12-i N F04-881 / 2008 (462-A70-43) határozata erősíti meg. Ebben az esetben a pénztárosnak kiadott összegek egy számviteli számlán jelennek meg, amely az igazgatási, gazdasági és működési költségekről szóló beszámolóval szemben az alkalmazottakkal való elszámolások adatainak összegzésére szolgál a nekik kiadott összegek tekintetében.
Ebben az esetben azonban ez marad megoldatlan probléma váltópénztár tárolása a működési pénztárban. Valóban, ebben az esetben egy elszámoltatható személy pénzéről van szó. A tény az, hogy a számlára beérkező pénzeszközök egy magánszemély (a szervezet alkalmazottja) tartozása a szervezet felé (lásd még a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozatát Urál kerület 2010.05.20. N F09-3619 / 10-C2 N A07-13814 / 2009 ügyben).
Ezen túlmenően a Mintaszabályzat 4.7 pontja szerint a pénztárosnak személyes és a pénztárgépen nem elszámolt pénze (a munkakezdés előtt kiadott pénz kivételével) ne legyen a pénztárban (lásd még a tizedik AAC állásfoglalását). 2011.04.29. N 10AP-2576/11).
A fentiek figyelembe vételével úgy gondoljuk, hogy az üzlet pénztárának számlára történő átváltási alap kibocsátása hosszú távra (vagyis a kimenő és bejövő készpénzes utalványok napi előkészítése nélkül az üzlet kezdetén és végén) műszak), és ennek megfelelően az ilyen pénzeszközök jelenléte a pénztárgépben vitákhoz vezethet az adóhatósággal. Ugyanakkor a jelenlegi bírói gyakorlat ismeretében a szervezetnek lehetősége van bíróság előtt megvédeni az ügyét.
Meg kell jegyezni, hogy a pénzeszközök jelenléte a pénztárgépben a bevétel összegét meghaladó csere formájában nem minősül az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikkében előírt közigazgatási szabálysértésnek.
Emlékezzünk vissza, hogy az Art. 1. része szerint. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. pontja, a készpénzzel való munkavégzés és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásának megsértése a következők:
a megállapított összegeket meghaladó készpénzes elszámolások más szervezetekkel;
nem postázik (hiányos könyvelés) a pénztárba;
a szabad készpénz tartási rendjének be nem tartása;
készpénz felhalmozódása a megállapított kereteken felül.
A bírói gyakorlat azt mutatja, hogy a pénztárgépben történő csere jelenlétét a bevételnek a főpénztárba történő beérkezése után az adóhatóság a készpénz pénztárba történő be nem vételének (hiányos feladásnak) minősíti. A bírák szerint azonban késői szállítás a pénzváltó alap központi pénztárába történő beadása nem minősül az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikkében meghatározott közigazgatási szabálysértésnek.
Ezen túlmenően az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkva városra vonatkozó, fent említett, 2008. június 18-án kelt, N 22-12 / 057947 levele alapján a pénztárgép-berendezéssel átvett készpénz nem nyilvántartása (nem teljes könyvelés) vállalkozás pénztára a nem tükröződés következménye ill hiányos reflexió„a pénztárkönyvben az ellenőrzött időszakban működő összes központi szerződő fél felhasználásával ténylegesen befolyt bevételek összegét, anélkül okirati bizonyíték a pénztáros-üzemeltető hibája vagy a vevőknek a visszaküldött árukért, szabályosan teljesített pénzeszközök jogszerűen történő visszaküldése miatt a vállalkozás által befolyt bevétel csökkentésének szükségessége.
A csere azonban nem bevétel vagy a vevő által visszaadott pénz. Így e levél alapján (mint az egyetlen példa felügyeleti hatóság pontosítása e kérdésben), megállapítható, hogy a váltó üzemi pénztárában való tárolása nem sérti a Kbt. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1.
Nem találtunk releváns (vagyis az N 3210-U utasítás rendelkezéseit figyelembe vevő) magyarázatot. az illetékes hatóságok vagy hasonló ügyekkel foglalkozó joggyakorlat.
Elkészített válasz:
Jogi tanácsadó szolgáltatás szakértő GARANT
könyvvizsgáló, az RCA tagja Mihail Bulantsov
Válasz minőség-ellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
könyvvizsgáló, a RAMI tagja Elena Melnikova
A váltópénz a pénztárosnak a munkanap elején, a műszak nyitásakor szükséges. Ha az ellenőrzés során többletet találnak a CCP mezőben anélkül könyvelés, a szabályozó hatóságok ezt a többletet készpénz átvételének elmulasztásának, ha pedig eltérés mutatkozik a pénztárgépben lévő készpénz mennyisége és a pénztárgépen könyvelt bevétel között, pénztárgép-használat elmulasztásának tekinthetik.
A pénztárosnak tudnia kell: lesz egy kicsit jobb a pénztárnál kevesebb pénz, mint a csekkekre ütve, nem pedig a feleslegekre.
Van Általános szabály:
ésfelesleg a pénztárnál nem nyilvántartott bevételnek minősülnek, és a gazdálkodó bevételeként kell elszámolni;
készpénzhiány teljes felelősségre vonatkozó megállapodás megléte esetén teljes egészében a pénztártól behajtható.
Pénzügyi fegyelem ellenőrzése
Az ellenőrző szervek által a KM-9 törvényben rögzített készpénztöbblettel kapcsolatban van bírói gyakorlat. A bírák szerint a KKM dobozban lévő plusz készpénz nem bizonyítja, hogy a cég készpénzes fizetést hajtott végre pénztárgép.
A Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Bíróságának A / számú rendelete kimondja: a társaság felelősségre vonása érdekében a közigazgatási szabálysértésekről szóló törvénycikk Orosz Föderáció, az ellenőröknek meg kell erősíteniük a látogatókkal történő készpénzes elszámolások konkrét tényeit kibocsátás nélkül pénztárbizonylatok. A jegyzőkönyvben rögzíteni kell a látogatókkal való elszámolás idejét, helyét, kinek és milyen szolgáltatást nyújtottak, egyéb információkat. Ellenkező esetben a bírság jogellenes.
A készpénznek a vállalkozás pénztárából történő kibocsátása kiadási pénztári utalvány (RKO) alapján történik, amely jelzi az előleg célját - változási alap. A pénzkibocsátásról bejegyzés készül a pénztárkönyvben.
Ez a két dokumentum bizonyítja majd, hogy a pénztárfiókban a pénzváltó pénze van, nem pedig a többlet.
Legalább 2 lehetőség van a pénzeszközök jogszerű jelenlétére a CCP dobozban a csere munkanapjának elején:
változási (tartalék)alapot hozzon létre;
számlára pénzt kibocsátani.
A jogszabály nem határozza meg a változási alap létrehozásának és elszámolásának módját egy vállalatnál. A pénzváltó alap lehetővé teszi, hogy a munkanap elején legálisan tartson készpénzt a pénztárban, hogy pénzt adjon az ügyfeleknek. Nem csak egy kereskedelmi társaság hozhat létre változási alapot – nincsenek korlátozások.
A változási alap létrehozásának és felhasználásának rendjét a társaság megbízásban írhatja elő. Ez a vállalkozás belső váltópénztári megbízása, melyben pénztárgépenként előírjuk a pénzeszközök összegét, kiadásának és szállításának feltételeit. A végzés másolatát és a számlapénztári utalványt a pénztárgép mellett kell tartani, hogy egy ellenőrzés esetén ezeket a dokumentumokat gyorsan be lehessen nyújtani az ellenőrökhöz. A főkönyvelőt, pénztárost, pénztárost-kezelőt meg kell ismerni a megrendeléssel.
Pénz kibocsátására és átutalására havonta egyszer van lehetőség, mivel a tartalékalap napi kiadása és átutalása kényelmetlen (naponta szükséges a pénztárbizonylatok és kiadási utalványok kiállítása). A fennmaradó időben a pénz a pénztárfiókban lesz.
NÁL NÉL Modellszabályok KKM működése, az oroszországi pénzügyminisztérium által jóváhagyott szám o.-ban azt mondják, hogy a pénztáros munkakezdés előtt kapja meg a váltópénzt. A Mintaszabályzat azonban nem írja elő azt a követelményt, hogy napi rendszerességgel adják át az általános pénztárba a váltópénzt.
A könyvelő tükrözi a pénzkiadást általános pénztár a műtőbe. Ehhez írjon ki költségtérítési utalványt. A pénz beérkezését az üzemi pénztárba a pénztáros által átvett és kiállított pénzeszközök főkönyvébe történő bejegyzés (KO-5 számú nyomtatvány) tükrözi.
50-es alszámla terhelése "Működő pénztár"
Credit 50 alszámla "A szervezet pénztárosa" - változási alapot bocsátottak ki.
Különböző bejövő készpénzes utalványokkal kell a lakossági bevételeket és a pénzváltó alapot kiállítani. Ha több pénztáros van a szervezetben, akkor még egy dokumentumot kell karbantartani. Ez a „pénztáros által átvett és kiadott pénzeszközök elszámolási könyve” (KO-5 számú nyomtatvány). A váltópénz összege nem jelenik meg a pénztáros-kezelő naplójában, a csekk az átvételkor nem törik át.
Az elszámolási számlával nem rendelkező külön részlegeknél a kibocsátott pénz elszámolására a „Pénztár által átvett és kiállított pénzeszközök elszámolási könyve” (KO-5 nyomtatvány) szolgál. A szervezet az összes műveletet a pénztárkönyv megfelelő részében tükrözi az egyes részlegek számára, és a pénztárkönyv lapjának külön részleggel történő átvitele a vállalkozás főpénztárába a műszak lezárása céljából történhet elektronikus formában. A pénztárkönyv papíron történő rendelkezésre bocsátásának határidejét a vállalkozás munkafolyamatának szabályai hagyják jóvá.
Ez a pénz mindaddig szerepelni fog neki, amíg a cégnél dolgozik. A pénztárosnak joga van ezt a pénzt a pénztárgépben tartani, mivel az nem az ő személyes vagyona (a Pénztár működési mintaszabályzatának pontja). Elbocsátáskor a pénztáros a váltópénzt visszaküldi a vállalkozás pénztárába.
A könyvelésben a pénz mozgását a könyvelések tükrözik:
76-os alszámla terhelése "Pénztári pénzalap"
Credit 50 alszámla "A szervezet pénztárosa" - a jelentéshez változási alapot bocsátottak ki.
Ha az átváltási alap összegei a KO-5 számú nyomtatványon szerepelnek a könyvben, akkor a pénztáros-kezelő naplójában nem szerepelnek, mivel nem pénztárbizonylatokhoz kapcsolódnak.
Nulla bejelentés benyújtása
Az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást az Oroszországi Bank U. sz. keltezésű Utasításai határozzák meg. E dokumentum szerint a készpénzes tranzakciókat bejövő készpénzes utalványokkal (PKO), kimenő készpénzes utalványokkal (RKO) hajtják végre. Minden PKO-nál és minden RKO-nál bejegyzés történik a pénztárkönyvben. Ez a megrendelés az új, adatátviteli funkciójú pénztárgépekre való átállás után is folytatódik adóhatóság.
Egységes formák készpénzes dokumentumok Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 88. számú rendelete tartalmazza, amely jelenleg is érvényben van, és a jövőben is alkalmazni kell - az online pénztárakra való átállás után.
Bármely szervezet – adózási rendtől függetlenül – köteles pénztárkönyvet (KO-4 számú nyomtatvány) vezetni, ha készpénzt kap vagy költ el (Pénzpénzforgalom lebonyolítási rendje 1., 4. pont). Még a bevételek napi bankhoz történő eljuttatása sem mentesít a pénztárkönyv vezetése alól.
Ha a szervezet külön egysége kap vagy költ készpénzt, akkor pénztárkönyvet is kell vezetni. Ugyanakkor az elszámolási számla megléte vagy hiánya külön felosztással nem játszik szerepet (az Orosz Bank / számú levele).
Külön alosztály (OP) a szervezet vezetője által meghatározott időn belül átkerül a vezető egységbe:
Az anyaszervezetben az OP pénztárkönyvének mutatói nem kerülnek be a szervezet pénztárkönyvébe. Az OP pénztárkönyvének lapjait évente legalább egyszer külön varrjuk.
A nap végén a készpénz egyenlege nem haladhatja meg a szervezet által meghatározott limitet (A készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárási rendje 2. pont). Ez a szabály nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra és szervezetekre - olyan kisvállalkozásokra, amelyek bármennyi készpénzt tarthatnak a pénztárgépben.
A készpénzegyenleg-limit kiszámításának képleteit a Bank of Russia U. számú utasításának melléklete tartalmazza.
Üzemeltetési előírások A pénztárgépek használatát szabályozó rendelkezése sem a munkanap elején, sem a munkanap végén nem rendelkezik a pénztárgépek kasszafiókjában készpénzegyenleg (érmék és bankjegyek fonása) jelenlétéről. Ezért a pénztáros a műszak kezdete előtt váltópénzt ad a pénztáros-kezelőnek. Ehhez a pénztáros készpénzes elszámolást ír ki a csere összegére, melyben a „Kiadás” sorban a pénztáros-üzemeltető teljes neve, az „Alap” sorba pedig a „Csereért” felirat szerepel.
Ha a szakmai szervezetben vezető és közönséges pénztárosok vannak, akkor a vezető pénztáros kis váltót ad ki a pénztárosoknak-kezelőknek. Az RKO-ban feltüntetett aprópénz összegét a vezető pénztáros a pénztárkönyvben (KO-4 nyomtatvány) és a pénztáros által átvett és kiállított pénzeszközök főkönyvében (KO-5 nyomtatvány) rögzíti. Ezt az eljárást a készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjének pontja határozza meg, és az online pénztárgép használata során továbbra is érvényben marad.
Így a korábbiakhoz hasonlóan vezető pénztáros hiányában is elegendő a számlapénzes utalvány a jelképes érme kibocsátásához, vezető pénztáros esetén pedig a pénztárgépek nyilvántartása mellett a könyvelést is szükséges a pénztárgép formája
Kereskedjen az új szabályokkal. Hagyjon kérést a Kontur.OFD számára most, és kapjon 3 hónapot ajándékba.
A lakossággal történő készpénzes elszámolások elszámolása a megvalósításban kereskedelmi műveletek pénztárgépek használatával a szervezetek a KM-1–KM-9 elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáit alkalmazták, amelyet az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1. sz.
Mivel ez az ítélet nem jogszerű jogi aktus számú törvénynek megfelelően elfogadott, a tisztviselők szerint most nem kötelező alkalmazni (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának / számú levelei, / keltezésű /, / számú, / keltezésű levelei Nem. /).
Következésképpen az új online pénztárgépeket használó szervezeteknek nem kell minden pénztárgépről pénztáros igazolást-jelentést (KM-6 nyomtatvány) kiállítani és a pénztáros kezelői naplót (KM-4 nyomtatvány) vezetni ( az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma /. sz.
A szövetségi törvény új változatának hatálybalépésével kapcsolatban az Oroszországi Bank az U. számú utasítás módosítását tervezi. A záradék új változata és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási szabályai különösen azt fogják megállapítani, hogy a bejövő készpénzes utalványok ( PKO) és kimenő készpénzes utalványokat (RKO) kell ennek alapján elkészíteni fiskális dokumentumok(projektként a címen).
A fiskális dokumentumokat fiskális adatoknak (elszámolásokra vonatkozó információk) nevezik, amelyeket meghatározott formátumoknak megfelelően papíron vagy elektronikus formában mutatnak be (FZ. törvénycikk).
Az adóügyi dokumentumok a következőket tartalmazzák (az FZ számú törvény 4. cikkelye):
Kötelezően használni fiskális dokumentumok formátumait, valamint további részleteket az Orosz Föderáció FSS ММВ/@ számú rendeletével jóváhagyott fiskális dokumentumok.
A törvényi előírásoknak megfelelően a fiskális eszközökkel végzett munka pénztárgépes műszakokra oszlik. A CCP-t használó elszámolások megkezdése előtt a műszak megnyitásáról, az elszámolások befejezését követően pedig a műszakzárásról készül jelentés. Ugyanakkor a pénztárgép csekk nem állítható elő a műszak megnyitásáról szóló jelentés elkészítésének pillanatától számított 24 óránál később (FZ. törvény 2. cikkelye).
Vagyis az online pénztárnál végzett műszak nem tarthat tovább 24 óránál. A műszak időtartamára vonatkozó követelményt a fiskális ösztönző képességei magyarázzák. Abban az esetben, ha a műszak meghaladja a 24 órát, a CCP ellenőrzésére vonatkozó dokumentum fiskális jele nem kerül kialakításra (FZ. törvény 9. bekezdés, 1. cikk).
A pénztári műszak egy napon nyitható, másnap zárható, teljes időtartama legfeljebb egy nap. Az FZ számú törvény nem tartalmaz egyéb korlátozásokat a műszak időtartamára vonatkozóan, valamint a műszak pontos bezárására vonatkozó követelményeket (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának / számú levele).
A régi pénztárgépek műszakának lezárásakor Z-jelentés keletkezett, amely a KM-4 űrlapon ("Pénztár-kezelő naplója") történő bejegyzés alapjául szolgált (melléklet a Szövetségi Adószolgálat leveléhez Oroszország AC / @ sz. keltezésű levelei, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában kelt / számú levelei, a / sz. A Z-jelentés alapján pénztáros-kezelői igazolás-jelentés (KM-6) készült és az adatok bekerültek a pénztáros-kezelő naplójába (KM-4).
Mivel új pénztárgépek használatakor nem szükséges a KM-4 és KM-6 nyomtatványokat karbantartani, a műszak végén műszakzárás jegyzőkönyv készül, amely alapján PKO-t készítenek és bejegyzést. a pénztárkönyvben készült.
A pénztárgépbe egy műszakra átvett készpénz összegére vonatkozó adatokat a műszakzárási jelentés tartalmazza: a „Csekkben lévő teljes összeg (SRF) készpénzben” mutató a „BEVÉTEL” attribútum „Tranzakciók számlálói” attribútumában. A műszakeredmények számlálói”.
Felhívjuk figyelmét, hogy egy műszakzárási jelentés alapján több PKO generálható a működés típusától és a könyvelésben a szervezet pénztárába történő készpénz jóváírásakor végrehajtandó könyvelésektől függően:
Amikor a vásárlás napján visszaküldi a pénzt a vevőnek, a CCP-t alkalmazzák hibátlanul(Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának / számú levele). A pénzeszközöket a pénztárgép pénztárfiókjából az áru megvásárlásakor kiállított csekk alapján állítják ki a vevőnek.
Amikor készpénzt ad ki a vevőnek, át kell törni a CCP csekket az elszámolások „ÁTVÉTEL VISSZA” jelzésével. A pénzeszközök vevőknek történő visszaküldéséről szóló törvényt (KM-3) nem kell elkészíteni.
A pénztárgép-visszaküldési csekket az adóadat-kezelőn keresztül ugyanúgy továbbítják az adóhatósághoz, mint az összes többi pénztárgép csekket (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának / számú levele).
A visszaküldött összegekre vonatkozó adatokat a műszak lezárásáról szóló jelentés tükrözi: a "Csekkben lévő teljes összeg (SRF) készpénzben" mutató a "Műszaki eredmények számlálói" változó "Műveletek számlálói" Jövedelem VISSZATÉRÍTÉS "" változójában.
A központi szerződő fél által egy műszakban kapott készpénzösszeg könyvelésekor a nyugta összege és a visszaváltott nyugta összege közötti különbséget PKO-ban kell feltüntetni. Más szóval, az áruk, munkák, szolgáltatások PKO-ban történő értékesítéséből származó bevételek a visszaküldött összegek mínuszában jelennek meg.
A mai napig még az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szakemberei sem tudják, hogyan kell helyesen visszatéríteni a vásárlás napjától eltérő napon visszaküldött árukat. Ezért a tisztviselők azt javasolják, hogy ebben a kérdésben lépjenek kapcsolatba az Oroszországi Bankkal (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának / számú levelei, / dátummal). A tisztviselők egyik levelükben sem mondták, hogy visszaküldési csekket kell kiállítani a pénzeszközök visszaküldésekor, függetlenül attól, hogy az árut mikor küldték vissza.
Mivel a mai napig nem hagytak jóvá az áruk visszaküldésének feldolgozására vonatkozó új eljárást, véleményünk szerint a vásárlás időpontjától eltérő időpontban visszaküldött áruk visszatérítését ugyanilyen módon kell végrehajtani.
1. lépés: A vevő áru visszaküldésére irányuló kérelme alapján pénztárgépet kell készíteni, amelybe a vevő aláírja, és pénzt ad a vevőnek a főpénztárból (és nem a CCP készpénzéből). rajzoló).
2. lépés A pénztárgép alapján bejegyzést kell tenni a pénztárkönyvbe.
Így azon a napon, amikor a visszaküldött áruért visszaérkezett a pénz a főpénztárból, a pénztáros PKO-t állít ki a pénztáros-kezelő által befolyt bevétel teljes összegére, és készpénzes elszámolást a visszaküldött pénzösszegre. a vevőnek.
A korábban teljesített előleg visszaküldésekor véleményünk szerint a szervezeteknek át kell törniük a CCP csekket, függetlenül annak kifizetésének időpontjától. A készpénzt a CCP pénztárfiókjából kell visszaküldeni.
Oksana Kurbangaleeva, a Succesful Business Consulting LLC igazgatója
Iratkozz fel és hetente egyszer küldjük hasznos üzleti tippek, elemző cikkek, siker- és kudarctörténetek, interjúk, valamint szakértői vélemények kényes témákban
Előfizetés a magazin papír változatára
Neked is HR chat >>
Leiratkozás a fórum bejegyzéseiről
A fórum adminisztrációjának véleménye nem feltétlenül eshet egybe a fórum résztvevőinek véleményével. A fórum adminisztrációja nem vállal felelősséget a fórumtagok által közzétett üzenetekért. Ugyanakkor meggyőző kérés a résztvevők felé - a kommunikáció során ne sértsenek jelenlegi törvényhozás: valaki műveinek idézésekor ne sértse meg a szerzők jogait, ne terjesszen senkit hiteltelenítő hamis információt, ne adja ki senki személyes adatait stb. Ha olyan üzenetet észlel, amely törvénybe ütköző vagy a fórumszabályzatot sértheti, kérjük, írjon nekünk >>
Kedves kollégák, ebben a chatben online megbeszélheti a személyi kérdéseket. Kérem, legyen udvarias
Ellenőrizze a készletet
A számviteli adatok és a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának biztosítása érdekében a szervezetek kötelesek vagyon- és forrásleltárt készíteni, melynek során a meglétét, állapotát és értékelését ellenőrzik és dokumentálják.
A pénztárgép leltározása a benne lévő készpénz és értéktárgyak biztonságának ellenőrzésére irányul. Ugyanakkor eltérés lehet a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állása és hitelesítő adatai között. A pénzeszközök biztonsága feletti ellenőrzés biztosításának egyik intézkedése a leltár. Végrehajtható a szervezetben kialakított ütemterv szerint (ütemezett) és lehet nem ütemezett is.
A pénztár leltárának és eredményeinek feldolgozásának eljárását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 49. számú rendelete szabályozza. Az irányelvek kötelezőek kötelező leltár az előfordulással a következő eseteket:
1) a szervezet ingatlanának bérbeadásra, visszaváltásra, eladásra, valamint egyéb esetekben történő átruházása során törvény rendelkezik;
2) az évi összeállítása előtt pénzügyi kimutatások;
3) a pénzügyileg felelős személyek megváltoztatásakor;
4) természeti katasztrófák, vészhelyzetek esetén;
5) lopás, visszaélés, értékkárosítás tényállásának megállapítása során;
6) felszámoláskor (átszervezéskor);
A pénztárgép leltározása tekintetében meghatározásra került, hogy azt a készpénzes ügyletek lebonyolítására vonatkozó rend szerint kell elvégezni, amely meghatározza, hogy a éves leltár rendszeres előre be nem jelentett ellenőrzések elvégzése szükséges teljes készpénzszámlálással és a pénztárgépben lévő egyéb értékek ellenőrzésével. Ezt tükrözni kell számviteli politika szervezetek. Ellenőrzési ütemterv Készpénz a szervezet vezetője hagyta jóvá. Az ellenőrzés előtt a vezetőnek parancsot kell kiadnia. Jelzi: a bizottság összetételét és az ülés időpontját. A szakbizottság módszertani utasításai szerint be kell tartani szervezési kérdések:
1) az ellenőrzés megkezdése előtt a legkésőbb a leltári bizonylatok időpontjában kell átvenni és kiadási dokumentumokés forgalmi jelentések anyagi javakés pénz;
2) a bizottság elnökének záradékolnia kell minden bejövő és kimenő dokumentumot a jelentésekhez csatolva a „leltár előtt (dátum)” megjelöléssel, amely alapul szolgál a számviteli osztály számára a vagyon egyenlegének megállapításához a leltár kezdetéig. ;
3) szerezzen nyugtákat az anyagilag felelős személyektől arról, hogy a leltár kezdetéig minden ingatlanra vonatkozó bizonylatot és kiadási dokumentumot benyújtottak a bizottsághoz. Győződjön meg arról, hogy a pénztárossal létrejött a teljes felelősségre vonatkozó megállapodás.
Ezt követően egy kötelező számítással közvetlenül ellenőrzi az ingatlan tényleges rendelkezésre állását. Az ellenőrzés anyagilag felelős személy kötelező részvételével történik.
A pénztár leltározása során ellenőrzés alá tartozik: pénztárkönyv, pénztári jelentések, PKO, RKO, bejövő és kimenő pénztári utalványok nyilvántartása, meghatalmazások nyilvántartása, letétbe helyezett összegek nyilvántartása, bérjegyzék és egyéb igazoló dokumentumok.
Speciális figyelem utal a pénztárkönyv kialakítására, amelyet be kell fűzni, számozni és lepecsételni, valamint a végösszeg kiszámítására és a pénzmaradványok összegeinek egyik oldalról a másikra történő átvitelére. A pénztár leltározása során a jutalék egyezteti a pénztárban jóváírt készpénz összegeket a folyószámláról terhelt összegekkel.
A készpénzkibocsátás ellenőrzése a mellékelt dokumentumok szerint történik pénztári jelentések. Tartalmazniuk kell a címzettek aláírását, és dátummal kell ellátni a "Kifizetett" bélyegzőt. A készpénzes bizonylatokon ne legyenek törlések vagy javítások. A bizottság ellenőrzi továbbá a pénztáros készpénzmaradvány-limit betartását, a ki nem fizetett munkabér befizetésének időszerűségét, valamint a tranzakcióhoz kapcsolódó elszámolások megfelelőségét.
A tényleges rendelkezésre állás számításánál mind a készpénz, mind a pénzbeli bizonylatok (postai bélyeg, állami illetékbélyeg, szanatóriumi, pihenőotthoni utalvány, repülőjegy stb.), mind a szigorú bevallási nyomtatványok újraszámításra kerülnek, figyelembe véve a kezdeti és végső számokat. Az ellenőrzés eredményét okiratban dokumentálják, amelyet legalább két példányban készítenek, a bizottság és az anyagi felelős személy aláírásával. Az aktus első példánya átkerül a szervezet számviteli osztályához, a második az anyagilag felelős személynél marad.
Az ellenőrzés megkezdése előtt minden pénzügyileg felelős személytől nyugtát vesznek. Az anyagi felelős személy megváltoztatásakor az okirat három példányban készül. Mivel a pénztáros teljes felelősséggel tartozik a rábízott értéktárgyak biztonságáért, ezért az abban keletkezett kárt megtéríteni. teljes méretben a következő esetek kezdetével kell:
1) megállapodás alapján rábízott értékek hiánya;
2) szándékos károkozás;
3) közigazgatási szabálysértés következtében károkozás;
4) károkozás alkoholos, kábítószer-mérgezésben;
5) károkozás a munkavállaló büntetőjogi cselekményei következtében, amelyet bírósági ítélet állapít meg;
6) jogilag védett titkot képező információ (állami, hivatali, kereskedelmi titok) nyilvánosságra hozatala;
7) károkozás, ha a munkavállaló nem tesz eleget munkavállalási kötelezettségének.
A pénztári pénz kibocsátását a címzett pénztári átvétele nem igazolja, és a pénztári készpénz egyenlegének indoklását nem fogadják el, ez az összeg hiánynak minősül és a pénztártól beszedik . A tanfolyam során feltárt leltár tükröződik: D94 K50.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve értelmében a munkavállaló köteles megtéríteni a munkáltatónak a neki okozott kárt, amely a munkáltató készpénzvagyonának valós csökkenéseként értendő. Az okozott kárért a munkavállaló az átlagán belül felel havi fizetés, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében meghatározott esetek kivételével, amikor a munkavállaló teljes mértékben felelős a kárért. A pénzhiány összegét a vétkes munkavállalótól behajtják: D73 / 2 K94.
D70 K73 / 2 - munkabérből levonva.
D50 K73 / 2-es hiány pénztárba hozva.
A szakértők javasolják a pénztárgép havi leltározását. A feltételeket a szervezet számviteli politikájának sorrendjében kell rögzíteni. A vezető külön parancsot ad ki, amely jóváhagyja a bizottság összetételét. Ha a szervezet rendelkezik pénztárgépekkel, abból leolvasást vesznek, akkor összehasonlítják a bevétel nagyságával, a pénztárgép és a pénzszámlálók adataival.
A pénztáros-kezelő könyvében, a kasszaszalagon és a pultokon szereplő összegek pénztárgép berendezések egyenlőnek kell lennie a pénztárgépben lévő pénz mennyiségével. Ha a bizottság hiányt vagy többletet talált, azt be kell írni a könyv rovataiba. Az ellenőrzés eredménye alapján az okok tisztázása és az aktus megalkotása történik. A pénztárnál többlet derült ki: D50 K91 / 1.
A készpénzes tranzakciók elszámolásának ellenőrzése a leltározási programok kötelező eleme. Célja a készpénzelszámolással kapcsolatos jogsértések és visszaélések azonosítása, a hibák és pontatlan információk megelőzése. Ellenőrzés készpénzes tranzakciók-csekk a tárgyidőszakra vonatkozó számvitel és számítások teljessége, megbízhatósága és pontossága, valamint a számvitel szabályait szabályozó jogszabályi és szabályozási dokumentumok betartása.
A Bizottság által a készpénzes tranzakciók ellenőrzése során használt fő dokumentumok a következők:
1) RKO és PKO;
2) pénztárkönyv, pénztári jelentések;
3) a PKO és RKO nyilvántartási nyilvántartásai, a kiadott meghatalmazások, a letétbe helyezett összegek;
4) bérszámfejtés stb.
A pénztárban tárolt pénzeszközök és szigorú beszámolási űrlapok leltárát a bizottság végzi a főkönyvelő és a pénztáros kötelező részvételével.
A leltározással egyidejűleg ellenőrzik a pénzeszközök tárolásának feltételeit.
A pénztárgépben lévő készpénz biztonságának biztosítása.
A pénztárban lévő pénz és egyéb értékek biztonságáért a pénztáros a felelős. Munkavégzésre történő regisztrációja a vezetői megbízás kiadása után történik, majd a teljes felelősségre vonatkozó megállapodást kötik vele. Ennek megfelelően a pénztáros teljes felelősséggel tartozik az általa elfogadott valamennyi érték biztonságáért és a szervezetnek a szándékos cselekedeteiből, a feladataihoz való hanyag vagy tisztességtelen hozzáállásából eredő károkért. A felelősségi megállapodást két példányban készítik, az egyik a pénztárnál marad, a második a személyzeti szolgálathoz vagy a számviteli osztályhoz kerül.
A pénzeszközök biztonsága érdekében minden készpénz és értékpapír nem gyúlékony helyen kell tárolni fém szekrények, melyek a pénztár végén kulccsal zárva és a pénztáros pecsétjével lepecsételve. Tilos a kulcsokat, pecséteket nyilvános helyen hagyni, átvinni kívülállók vagy készítsen fel nem vett másolatokat. Az elszámolt duplikált kulcsokat a vezető őrzi. A leltározás során ezeket ellenőrzik.
A pénztárban készpénzt és egyéb, nem ehhez a szervezethez tartozó értékeket tartani tilos. Az ellenőrzés során a pénztárban lévő készpénz egyenleg határának ellenőrzése történik, melynek túllépése durva pénztári fegyelem megsértésnek minősül és kiszabással járó közigazgatási szabálysértésnek minősül. közigazgatási bírság:
1) tisztviselők számára - 4000 és 5000 rubel között.
2) jogiban személyek - 40 000 és 50 000 rubel között.
Készpénzes fizetéskor fontos pont betartani őket mérethatár. Jelenleg ez 100 000 rubel. A meghatározott számítási összeg túllépéséért adminisztratív felelősséget kell vállalni.
A pénztár leltározása az alábbiak szerint történik:
A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás az Orosz Föderációban ("A pénztár ellenőrzése és a készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése" szakasz)
Az Orosz Föderáció Központi Bankja által a 2011.10.12-i 373-P rendelettel jóváhagyott készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárása.
©2015-2019 oldal
Minden jog a szerzőket illeti. Ez az oldal nem igényel szerzői jogot, de biztosítja ingyenes használat.
Az oldal létrehozásának dátuma: 2017-06-30
A szervezet pénztárában lévő készpénz egy speciális számlán van, mert a pénz a legtöbb likvid eszközökés gyakrabban válnak lopás tárgyává, mint más típusú vagyontárgyak. Éppen ezért a társaság érdeke a rendszeres pénzeszközök leltározása. Olvassa el a cikket arról, hogyan kell helyesen csinálni.
A pénztárgép leltározása az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13-án kelt, 49. számú, „Az iránymutatások jóváhagyásáról szóló” rendelete szerint történik. "(Irányelvek).
Ne feledkezzünk meg az anyagilag felelős munkavállalókkal (MOL), akik hozzáférnek a pénzeszközökhöz és dokumentumokhoz, hogy a teljes felelősségre vonatkozó megállapodásokat kössék meg. Ha nem kötnek ilyen megállapodást, hiány esetén a szervezet nem tudja visszatartani a kár teljes összegét a munkavállalótól (241-244. cikk). Munka Törvénykönyve RF).
A készpénz leltározása a pénztárban történik:
Egyéb esetekben a pénztár leltározása (2017) a megbízásvezetője által meghatározott időkereten belül történik.
1. lépés: Először a vezető parancsot ad ki, amely meghatározza:
Ilyen megbízás az INV-22 számú nyomtatványon készíthető (az egységes formanyomtatvány a cikk végén letölthető).
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy minden döntést - akár egységes nyomtatványok használatára, akár azok elhagyására és saját dokumentumok kidolgozására - rögzíteni kell a számviteli politikában.
Ha a vállalkozás elég nagy, és például üzletei vannak különböző városokban, akkor leltári jutalékokat hoznak létre az összes pénztár egyidejű ellenőrzésére. A bizottságnak legalább két főből kell állnia.
A következőket kell tartalmaznia:
Elfogadhatatlan, hogy csak az alkalmazottakból alakítsanak ki jutalékot harmadik fél szervezet(például egy outsourcing cég vagy egy könyvvizsgáló cég képviselői).
A pénzeszközök biztonságáért felelős alkalmazott szintén nem tartozik a jutalékba. Csak ott lehet, ahol az auditot végzik, megfigyelheti annak folyamatát és aláírhatja a leltári jegyzéket.
Ha a bizottság legalább egy tagja hiányzik az ellenőrzési intézkedés során, annak eredménye érvénytelen lesz.
2. lépés: Az ellenőrzés megkezdése előtt a MOT-oknak alá kell írniuk a készpénzleltárról szóló okiratot az INV-15 számú nyomtatványon. Így megerősítik, hogy az eljárás kezdetéig minden dokumentációt átadtak a számviteli osztálynak.
3. lépés: A készpénz leltározása a pénztárban a bankjegyek, érmék és pénzbeli dokumentumok. A jutalék újraszámítja a pénzt, és ellenőrzi az összeget a pénztárkönyv egyenlegével. Ha a bejövő és (vagy) kimenő készpénzes megbízás a nap folyamán nem jelenik meg a pénztárkönyvben, akkor az abban feltüntetett összegeket is figyelembe veszik a számítás során.
4. lépés. Az ilyen újraszámítás eredményeit a bizottság által az INV-15 számú, jóváhagyott formanyomtatványon elkészített aktusban rögzítik. Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú rendelete. Az okiratot két példányban nyomtatják, melybe a bizottság és a MOL valamennyi tagja aláírta magát.
5. lépés: Ha az ellenőrzés során forráshiányra és (vagy) többletre derült fény, az erről szóló információt fel kell tüntetni a leltári aktusban. A MOT hátoldalán a feltárt többlet és hiány okait jelzi.
A készpénz leltározása egy kötelező eljárás, amelyet a készpénzes tranzakciók lebonyolításának ellenőrzésére végeznek. A pénztárgép leltározási eljárásának számos jellemzője van, amelyeket a mai cikkben részletesen megvizsgálunk.
Azon gazdálkodó szervezetek, amelyek pénztárral rendelkeznek, és abban készpénzt és monetáris dokumentumokat tárolnak, kötelesek rendszeresen leltárt készíteni a pénztárról. A szervezetek és vállalkozók leltározzák a pénztárat, hogy:
A vállalati pénztárgép leltározása során az irányadó normatív dokumentumok szabályozza ezt az eljárást. Győződjön meg arról, hogy a folyamatban lévő leltárt a „Számvitelről” szóló 402-es szövetségi törvény és a Pénzügyminisztérium 34n számú rendelete rendelkezéseinek megfelelően hajtják végre. A fő dokumentum azonban, amelyre a pénztárgép leltározásánál támaszkodni kell, a Pénzügyminisztérium 49. számú rendeletével jóváhagyott Módszertan. Olvassa el a cikket is: → „Szükségem van-e pénztárgép egyéni vállalkozók és kft-k számára az egyszerűsített adórendszerről 2018-ban”
Vminek megfelelően a fenti dokumentumokat ben szükséges egy belső szabályozó aktus kidolgozása, amely szabályozza a leltározási eljárást konkrét szervezet. Ez a dokumentum külön is kiadható A pénztárgép leltárról szóló szabályzat) vagy része lehet általános rend a cég leltárának elkészítése. Emellett a számviteli politika részeként elkészíthető a pénztári leltárról szóló rendelet. Ezt akkor célszerű megtenni, ha beszélgetünk egy kis cégről vagy egyéni vállalkozóról.
Külön érdemes szót ejteni a pénztárgép-leltár időzítéséről. A jogszabály nem hagyja jóvá a készpénzes tranzakciók lebonyolításának ellenőrzési gyakoriságát. Minden szervezetnek joga van saját belátása szerint ellenőrzéseket végezni, a jóváhagyott előírások betartása mellett belső szabályzatok. Ebben az esetben tudnia kell, hogy a törvény jóváhagyta az eseteket kötelező ellenőrzés pénztárak. Íme a főbbek:
A vállalkozás pénztári leltáráról szóló szabályzat elkészítésekor a fenti esetek mindegyikét figyelembe kell venni. Célszerű ütemterv formájában bizonylatot készíteni, amelyben fel kell tüntetni a pénztári kijelentkezés időpontjait, valamint külön ismertetni a kötelező ellenőrzés eseteit a jogszabályi előírásoknak megfelelően.
A pénztárgép ellenőrzésének előkészítő szakasza a lebonyolítási utasítás kiadásával kezdődik. A dokumentumban fel kell tüntetni:
Az ellenőrzés napján a leltári csoport tagjai a pénztárnál tartózkodnak. Az ellenőrzés időpontjában minden készpénzes tranzakciót le kell állítani, nevezetesen:
Ha az ellenőrzés megkezdésekor a pénztáros a jóváírási vagy beszedési megbízások egy részét nem utalta át a számviteli osztálynak, akkor azokat ellenőrzés céljából be kell nyújtani az ellenőrökhöz. Ezenkívül a pénztáros köteles átadni az ellenőröknek egy dokumentumot, amely tartalmazza a pénz egyenlegét és a pénztári dokumentumokat ( forgalmi mérleg). Lásd még: → könyvelés forgalmi lapok(felépítés és rendeltetés)
Ezután az ellenőrök a leltár fő szakaszára lépnek, nevezetesen a készpénz és a monetáris dokumentumok újraszámítására. A leltári bizottság összes tagjának jelenléte - szükséges feltétel ennek az eljárásnak a végrehajtásához. A pénz újraszámítása manuálisan és pénztárgépekkel is elvégezhető. Az újraszámításkor a hitelesítő összehasonlítja az eredményt a mérlegben feltüntetett adatokkal.
Az ellenőrzés során az ellenőrzés egyik eredménye lehetséges, nevezetesen:
A leltározás eredményétől függetlenül az ellenőrök kötelesek az ellenőrzés eredményét INV-15 formájú okirattal kiállítani. Beszéljünk az INV-15 űrlap kitöltésének néhány jellemzőjéről:
A leltározási aktus érvényesnek való elismerésének előfeltétele az összes szükséges aláírás megléte, nevezetesen:
Ha a leltározás eredményétől nem észleltek eltérést, akkor nem szükséges az ellenőrzés eredményét a könyvelésben megjeleníteni. Ha a pénztárgépben többlet vagy hiány van, akkor ezt a tényt tükrözni kell a könyvelésben.
Az azonosított pénzeszköz-többlet a társaság egyéb bevételeihez kötődik: Dt 50 Kt 51. Ami a hiányt illeti, annak összege a vétkes munkavállaló és a szervezet terhére egyaránt fedezhető. Olvassa el a cikket is: → „Szükségem van pénztárgépre az UTII-hez 2018-ban”
Milyen célból és milyen esetekben történik a pénztár leltározása? Ki leltározza a pénztárgépet? Mi az eredmények jelentésének eljárása? Ezekre a kérdésekre a válasz a cikkben található.
A pénztár leltározásának célja a készpénzes tranzakciók aktuális elszámolásának helyességének és valóságának ellenőrzése, a számítási hibák azonosítása, a pénzeszközök és monetáris dokumentumok biztonságának ellenőrzése a pénztárnál, valamint a pénzforgalmi alapelv betartása. tisztviselők felelőssége.
Kétféle pénztárgép leltár létezik: ütemezett leltárés a pénztárgép nem tervezett (hirtelen) auditálása.
A pénztár tervezett leltározására a szabályozási jogszabályokban meghatározott esetekben kerül sor, feltételeit és előírásait előzetesen jóváhagyják a szervezet számviteli politikájában és egyéb további adminisztratív dokumentumaiban.
Tehát el kell végezni a pénztárgép leltárát:
Ellenkezőleg, a pénztár előre nem tervezett leltározását (auditát) egy pénzügyileg felelős személy számára hirtelen, váratlanul végzik lelkiismeretessége és hozzáértése igazolása érdekében. Például a pénztárgép auditálása történik:
A hatályos jogszabályok nem határozzák meg a pénztár hirtelen (nem tervezett) leltárának időpontját, ezért a szervezetek és a vállalkozók önállóan határozzák meg azt. A nem tervezett leltározási megbízásban fel kell tüntetni a pénztár ilyen leltárának okát.
A leltározás elvégzésére állandó leltári bizottság jön létre. Nagy mennyiségű munkával az ingatlanok egyidejű leltározására és pénzügyi kötelezettségek munkaleltári bizottságok jönnek létre (az alap a 49. Módszertani Utasítás 2.2. pontja).
Az állandó és működő leltári bizottságok összetételét a vezető hagyja jóvá. A szakbizottság összetételére vonatkozó dokumentumok lehetnek végzés, állásfoglalás, végzés stb. (az alap a 49. Módszertani Utasítás 2.3. pontja).
A leltárbizottság összetétele a következőkből áll:
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a leltározás során a bizottság akár egy jóváhagyott tagjának távolléte is az eredmény érvénytelennek minősítésének alapja (ok - 49. sz. Útmutató 2.3. pontja).
A normatív dokumentumok nem kötelesek évente újra kiadni a leltári bizottság összetételére vonatkozó utasítást abban az esetben, ha a szervezetben nem történt személyi változás.
Közvetlenül a leltározás megkezdése előtt minden készpénztranzakció megszűnik, a jutalékot a legfrissebb bejövő és kimenő készpénz bizonylatokkal látják el. Pénzügyi felelős személyek megerősítik, hogy minden fogyóeszköz és átvételi dokumentumokátadják a könyvelőnek vagy átadják a bizománynak, a felelősségükre átvett összes érték tőkésítésre kerül, az összes nyugdíjazott pénzeszközt költségként írják le.
Ezután magának a pénztárnak a leltározása történik, amely magában foglalja a pénztárban rendelkezésre álló készpénz teljes kiszámítását. A pénz újraszámítása a bizottság összes tagjának szigorú felügyelete mellett történik. Az azonosított készpénzmennyiséget az adatok alapján összevetik az egyenlegekkel elsődleges dokumentumokés számviteli program, KKM mutatók is ellenőrzésre kerülnek.
Abban az esetben, ha a szervezet készpénzes fizetést pénztárgéppel bonyolít le, a pénztárgép leltározása a pénztárgépek tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésével kezdődik a működő pénztáraknál, az egyes pénztárgépek beszerzésével, nyilvántartásával és üzembe helyezésével kapcsolatos dokumentumokat pedig be kell nyújtani. elérhető.
A gyakorlatban három lehetőség kínálkozik a pénztár leltározásának eredményére: a számviteli adatok megfeleltetése a tényleges forrásellátottságnak, hiányt észleltek, és a pénztárgépben többletet találtak.
A pénztári készpénzleltár eredményének, valamint különféle értéktárgyak és dokumentumok (készpénz, bélyegek, csekkek) csekkfüzetek) és mások) a pénztárnál található "Pénztári törvény" INV-15, valamint az "Értékpapír-leltár és a szigorú jelentési bizonylatok formái" INV-16 formában adható ki.
A pénztári pénzeszköz-leltár eredményét két példányban okiratba foglalják, amelyet a bizottság valamennyi tagja és az értékbiztonságért felelős személy aláírnak, és a szervezet vezetőjének tudomására hozzák. Az aktus egyik példánya a szervezet számviteli osztályához kerül, a második a pénzügyileg felelős személynél marad.
A pénzügyileg felelős személyek megváltoztatásakor a törvény három példányban készül. Az egyik példány az értékeket átadó anyagilag felelősnek, a második - az értékeket átvevő anyagilag felelősnek, a harmadik - a számviteli osztálynak kerül átadásra.
A szervezet vagy vállalkozó pénztárában tárolt pénzeszközök tényleges rendelkezésre állásának hirtelen ellenőrzésének eredményeinek tükrözésére a KM-9 számú formanyomtatvány „A készpénz ellenőrzéséről szóló törvény” érvényes.
A tényleges pénztári készpénz egyenleget a KM-4 számú nyomtatványon kiállított pénztáros-kezelői napló adataival ellenőrzik. Ha az ellenőrző szalagon szereplő összegek eredménye eltér a készpénz mennyiségétől, az eltérés okát megállapítják, és az azonosított hiányt vagy többletet a pénztáros-kezelői napló megfelelő rovataiba beírják, akkor egy „Ttv. a pénztárszámlálók nullára összegző és a pénztárgép ellenőrző számlálóinak nyilvántartását” » a KM-1 számú nyomtatvány szerint kell elkészíteni. A KM-1 formájú aktus alkalmazása kötelező pénztárgép használatakor (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014.06.23-i N ED-4-2 / 11941 levele alapján).
Abban az esetben, ha a pénztárgép leltározása eredményeként hiány derül ki, a vezető dönt a hiány összegének visszatartásáról az anyagilag felelős személytől, vagy ha a hiány nem a pénztáros hibájából, ill. nem bizonyított, hogy a hiányt a szervezet rovására írják le. A fej döntése az aktus hátoldalán tükröződik.
Elfogadhatatlan az alkalmazottak személyes pénzeszközeinek tárolása a szervezet pénztárában, mert nemcsak a pénztárban lévő pénzhiány, hanem a többlet is a készpénzfegyelem megsértését jelenti. A pénztárban feltárt pénzeszköz-többletet a jutaléknak ki kell vonnia, tőkésítenie kell és a törvényben is tükröznie kell. A leltárnyilvántartásban a foltok, törlések és javítások tilosak (ok – a 49. számú irányelv 2.9. pontja).
A számvitelben a pénztárgép leltározásának eredményét annak eredményétől függően könyveléssel rögzítjük:
Végezetül szeretném elmondani, hogy a pénzeszközök időben történő leltározása a pénztárnál mindenekelőtt a cég pénzeszközeinek biztonságának garanciája, ezért a pénztárgép leltározási eljárást mindig komolyan és megfelelő módon kell megközelíteni. alaposság.
Olga Uljanova,
szakértő a számvitel, adó és vezetői számvitel, pénzügyi igazgatójaés társtulajdonosa tanácsadó cég"EQUITY OM" (szolgálati gőzmozdony). Két felsőfokú végzettsége van - gazdasági és jogi. munkatapasztalat ben tartószerkezetek, vezető beosztású nemzetközi nagyvállalatok (főkönyvelő, pénzügyi igazgató, számviteli és könyvvizsgálati vezérigazgató-helyettes, könyvvizsgáló).
Az Orosz Föderáció törvénye eljárást ír elő a készpénz leltározására a vállalkozás pénztárában (IP). És ha van pénztárgép, akkor lesz leltár is. Megtudjuk, hogyan kell megfelelően ellenőrizni a készpénzt a pénztárban, és milyen dokumentumokkal kell elkészíteni az eredményeket.
A készpénz leltár a pénztárnál kötelező. A kérdés az időzítésről szól. Egyes esetekben a megvalósítás időzítése rögzített helyi dokumentumokat. Az ilyen leltárt tervezettnek tekintik, ütemterv szerint, megfelelő időpontban (hetente egyszer, havonta, évben stb.) hajtják végre. Egy előre nem tervezett leltár hirtelen kezdődhet: as sürgős szükség. Ezeket a pontokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.12.01-i 157n számú rendelete tartalmazza (157n. számú utasítás).
Mi az, ami a pénztárnál érdemli meg az ellenőrök érdeklődését? Először is készpénz. A különböző gazdálkodó egységek eltérő készpénzösszeggel rendelkeznek. Azonban minden pénznek benne kell lennie szigorú könyvelés. Másodszor, ezek értékpapírok és a szigorú jelentéstétel formái.
A pénztárgép eredményeinek közbenső ellenőrzési egyeztetései mellett megkülönböztetésre kerülnek a kötelezőek (az 1995. 07. 13. 49. szám alatti módszertani utasítások módosítása és kiegészítése szerint. 2017-ben releváns).
A leltározást minden érdeklődő a vezető utasítására dokumentálva végezheti. Ide tartozhatnak a számviteli szolgálat képviselői, osztályvezetők. És persze maga a vezető. Végül is a készpénzes tranzakciók lebonyolításának jogszerűsége, pontossága és jogszerűsége - ezek a fő szempontok pénzügyi ellenőrzés a szervezetben (IP).
Figyelem: anyag felelős személy nem szerepel a bizottság összetételében, mivel nem tudja magát ellenőrizni. A MOL csak a leltárban van jelen.
A készpénz ellenőrzése a vállalat pénztárában (IP) egyértelmű műveleti algoritmussal jár. Beleértve a kísérő dokumentumok elkészítését.
Mindenekelőtt döntés születik (tervszerűen vagy a körülmények miatt) a leltározásról. A leltározás folytatásához az alábbi terv szerint kell eljárnia.
Az INV-15 űrlapon található űrlap a pénzleltár eredményének megjelenítésére szolgál a pénztárnál.
Ha a pénztárgép ellenőrzését tervezzük, akkor 2 db üres nyomtatványra lesz szükség (a könyvelőnek és a pénzügyi felelősnek). Mikor nem tervezett ellenőrzés- 3 példány. Az űrlapoknak rendelkezésre kell állniuk.
A leltár ideje alatt minden készpénzes tranzakció felfüggesztésre kerül.
A leltárnál a megbízásban felsorolt valamennyi bizottsági tagnak jelen kell lennie.
Az INV-15 űrlapon minden bejegyzés foltok és törlések nélkül történik. Ha a leltári adatlapon módosítani kell, azt a bizottság minden tagja egyetért. Alább látható egy példa az űrlap első oldalának kitöltésére.
Az INV-15 űrlapon a kitöltéskor 3 blokkot különböztetünk meg. Az első a szervezetről szóló információk, a második a leltározás során található adatok leltározása, a harmadik egy magyarázó megjegyzés kitöltése.
töltő hátoldal Az INV-15 formanyomtatványon közölni kell a hiányt vagy többletet okozó okokat. Ha a pénztárgépben lévő pénzösszeg megegyezik az adatokkal könyvelés, a megfelelő szakasz üresen marad.
A vezető parancsot ad ki a pénz leltározására a pénztárnál. Megrendelőlap INV-22. A jóváhagyott megrendelés alapján a bizottság hozzáfér a felelős személy automatizált munkahelyéhez. Beleértve az összes papíron lévő dokumentumot (nyugta és folyósítási megbízások, pénztárkönyv).
A leltári bizottság tagjai újraszámolják a pénztárban rendelkezésre álló készpénzt, és ezt az összeget összehasonlítják a pénztárkönyv egyenlegével. Ha vannak olyan PKO-k és RKO-k, amelyek napközben nem kerülnek be a pénztárkönyvbe, akkor a bennük szereplő összegeket vesszük figyelembe.
Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i N 88 rendelete (a 2000. május 3-i módosítással) "Az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról a készpénzes tranzakciók elszámolására, a leltári eredmények elszámolására."
A pénztárnál történő pénzvisszaszámlálási megbízás formája az alábbiakban található.
Az Orosz Föderáció törvényei nem írnak elő külön egyeztetési nyilatkozatot a készpénz pénztári ellenőrzésére. Az ilyen terv minden bejegyzése a leltározás során kitöltött INV-15 nyomtatványon történik. Ez az űrlap három részre oszlik.
Az első blokkba egy szervezeti típusú információ kerül: a szervezet neve, a leltározási megbízás adatai. De az űrlap második blokkja már tartalmaz információkat az egyeztetés eredményeiről. Az eredményt úgy kapjuk meg, hogy a számítás során kapott összeget összevetjük a számviteli adatokkal. Ha eltérések vannak, akkor a különbözet összegét feltüntetik.
Az INV-15 nyomtatvány harmadik blokkját akkor kell kitölteni, ha eltérés található jelenlegi összegés számviteli adatok. Az anyagilag felelős ember írja magyarázó jegyzet, amely megmagyarázza a történtek okait.
Az alapleltárban azonosított tipikus téves számításokat három csoportra osztják.
A leltározás eredményével a vezető, illetve az őt helyettesítő személy személyesen ismerkedik meg. Ezután döntés születik arról, hogyan kell bánni a bűnös személlyel. Ezt a döntést az INV-15 nyomtatványon rögzítik.
Azt kell válaszolni, hogy a pénztárgép leltárához szükséges összes nyomtatványt az adóhatósági ellenőrzés pillanatáig tárolják. A pénztár leltárát gyakran az adószolgálat képviselőinek részvételével végzik. Ebben az esetben (ha szabálysértést észlelnek) az adóhatóság az INV-15 nyomtatványon jelzi a szankcióit. Ezek természetesen pénzbírságok.
Ne feledkezzünk meg az összes aláírás kötelező rögzítéséről a dokumentumokon.
A leltározás során feltárul a többlet és a forráshiány is. Mindezeket a jogsértéseket ki kell javítani számviteli szolgáltatás vállalkozások (IP). Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-én kelt 34-n számú rendelete (módosítva és kiegészítve, 2017-ben releváns) jelzi, hogyan kell ezt helyesen megtenni.
A számviteli szabályok szerint a pénztárgép leltározása során feltárt jogsértéseket három típusra osztják.
A leltározás időpontjában érvényes piaci értékre vonatkoznak pénzügyi eredmény nál nél kereskedelmi szervezet vagy nonprofit szervezet bevételének növekedése.
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2011. október 12-i 373-P. új rend készpénzes tranzakciók lebonyolítása. E rendelet szerint a szervezet vezetője ( egyéni vállalkozó). Az olvasóknak ajánljuk példaértékű minta ilyen parancs (utasítás, határozat stb.).
Megrendelés minta jogi személy számára
Rendelés
Nincs dátum ___________
1. Határozza meg a készpénzes tranzakciók helyét: a pénztáros könyvelő munkahelye a 401. számú irodában, amely az Alpha LLC végrehajtó szervének helyén található a következő címen: _____, st. _____, ház _____.
2. Állítsa be a jelen megbízás 1. számú melléklete szerinti pénzmaradvány limitet.
3. A készpénzes tranzakciók lebonyolítását Ivanova M.I. könyvelő-pénztárosra bízza. vele összhangban munkaköri leírás. 1
4. Határozza meg az Alpha LLC képviselőjét, aki jogosult az elszámolási számláról fogadni és készpénzt befizetni a szervezet banki számláira, M. I. Ivanova könyvelő-pénztáros.
5. A pénztárbizonylatok lebonyolításával kapcsolatos feladatokat a könyvelő-pénztárosnak, Ivanova M.I.
6. A készpénzes dokumentumok nyilvántartása az „1C: Számvitel” programmal történik.
7. Határozza meg a szervezet alkalmazottai számára a bérek kiadásának határidejét - 5 munkanap, beleértve a készpénz bankszámláról történő beérkezésének napját is.
8. Pénztári ellenőrzések elvégzése:
- időszakos ütemezett - minden hónap első munkanapján reggel;
- hirtelen - félévente egyszer;
- pénztárosváltáskor.
9. Határozza meg a készpénz tárolási helyét - széfet a 401. számú könyvelő-pénztáros irodájában. A széfet a munkanap végén a főkönyvelő és a biztonsági őr jelenlétében lepecsételni kell.
10. A készpénz biztonságát szállításuk (banki átvétel és bankba szállítás) során a könyvelő-pénztáros biztosítja cégautó valamint egy kísérő személy a szervezet dolgozói közül.
11. Jelen megrendelés három eredeti példányban készült, melyek tárolási helye:
1 példány - „Megrendelések” esetben;
2 példányban - a főkönyvelő;
3 példányban - könyvelő-pénztáros.
12. A megbízás végrehajtása feletti ellenőrzést magamra bízták.
Főigazgató _______________ Petrov V.V.
1) Jegyzet. A vezető rábízhatja a készpénzes műveletek lebonyolítását. Ha több pénztáros van, egy vezető pénztárost neveznek ki a készpénzes tranzakciók lebonyolítására.
Mintamegoldás egyéni vállalkozó számára, aki maga végez készpénzes tranzakciókat
#___ megoldás
dátum ___________ __________
Az Orosz Föderáció területén az Oroszországi Bank bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakcióinak eljárási szabályzata alapján jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Központi Bankja, 2011. november 12-i 373-P
1. Határozza meg a készpénzes tranzakciók helyét: a következő címen található munkahely: _____, st. _____, ház _____, iroda _____.
3. Készpénzes tranzakciók lebonyolítása, készpénz átvétele és bankszámlára történő befizetése, a készpénzes tranzakciók lebonyolításáért vállalom a felelősséget.
4. Állítsa be a munkavállalók bérének kiadásának határidejét - 5 munkanap, beleértve a készpénz bankszámláról történő beérkezésének napját is.
5. A pénztár auditálása negyedévente, minden negyedév utolsó munkanapjának végén. 2
6. Határozza meg a készpénz tárolási helyét - a jelen határozat (1) bekezdésében meghatározott munkahelyi széfet.
7. Személyesen gondoskodom a készpénz biztonságáról azok szállítása során (banki átvétel és bankba szállítás).
8. Jelen határozatot egy példányban közzéteszi, a határozat 1. pontjában meghatározott munkahelyen tárolva.
Egyéni vállalkozó _______________ Petrov V.V.
1) Hiányában alkalmazottak, valamint azokban az esetekben, amikor a munkabért a helyszínen, a műhelyben, a megvalósítás egyéb helyén adják ki termelési tevékenységek, az egyéni vállalkozó a lakóhelyét határozhatja meg a készpénzes tranzakciók helyeként.
2) A pénztár ellenőrzésére ettől eltérő határidőt is megszabhat.
A határérték számítása bevétel esetén
___ számú végzéshez (határozathoz) kelt _____
2012-re
2. Az eladott áruk (munkálatok, szolgáltatások) bevételeinek mennyisége számlázási időszak: 1 200 000 rubel.
3. Az átvett készpénz banki kézbesítésének napjai közötti időtartam: 7 munkanap.
4. Készpénzegyenleg határa: 129 230 rubel (1 200 000: 65 x 7).
A határérték számítása bevétel hiányában
Pénztári limit számítás
1. Elszámolási időszak: 2011. IV. negyedév - 65 munkanap.
2. A készpénzfelvétel mennyisége, kivéve a bérek, ösztöndíjak és egyéb kifizetések kifizetését az alkalmazottaknak: 820 500 rubel.
3. A készpénz bankba érkezésének napjai közötti időtartam pénzcsekk V: 7 munkanap.
4. Készpénzegyenleg határa: 88 361 rubel (820 500: 65 x 7).
Jegyzet! Megnevezheti például a "2012. I. negyedévi pénzmaradvány-keret számítása" nevet. De ami a legfontosabb, ne felejtsen el később meghatározni egy határt a következő negyedévekre.
Kollégák, nem szokványos helyzetünk van, mindent jól akarok csinálni.
Idézet (Svetlana Andreeva): Kollégák, nem szokványos helyzetünk van, mindent jól akarunk csinálni.
Tehát van egy külön részleg, egy másik régióban, így történt, hogy késik a behajtási szerződés és döntés született a behajtásról
a bevételt önerőből továbbítják a szülői szervezet pénztárába, és innen a szokásos módon adják át a banknak.
Mivel a pénztárkönyveket a várakozásoknak megfelelően elkülönítve vezetik, például nem fog működni, ha ezt a pénzt a jelentés alatt egyszerűen átadják az igazgatónak,
vissza a jelentés alól és átadni a banknak.
Tehát ne adjon át 57 fiókot.
Milyen dokumentumokkal tartozom ezzel üzleti tranzakció megerősít?
RKO Dt 57Kt 50 - és mit írjak oda?
„Kiadva ilyen-olyannak, hogy a bevételt utalják a központi irodába”?
Az útlevél adatai kötelezőek.
Mi más?
Esetleg egy parancs, hogy csináljunk még valamit?
A helyzet egyszeri, de mindent legálisan szeretnék intézni.Segítség kérem.
Először is sziasztok!
Másodszor kérem, pontosítsa, hogy a teljes szervezet „igazgatójáról” beszélünk, vagy csak egy külön divízióról?
Tulajdonképpen az igazgató elvesz tőled pénzt, és maga viszi be a bankba? Vagy tényleg a szülői szervezet pénztárába adják át és onnan más (pénztáros-?) hordja be a bankba?
A betét aznap vagy a következő napon történik a bankba?
Ha nem viszed be még aznap a bankba, akkor a készpénz egyenlege meghaladja a limitet?
Idézet (Svetlana Andreeva): Alexander, helló!
1. Az egész szervezet vezérigazgatójáról beszélünk.
2. Valóban átadja a pénzt a szervezet pénztárába, honnan a szokásos módon a pénztáros beviszi őket a bankunkba.
3. A bankba szállítás nem lehetséges ugyanazon a napon (attól tartok, általában néhány napon belül meglesz, mert hétvége van, a bankok nem működnek. Vagyis minden esetre figyelembe veszem a helyzet, hogy visszajön például pénteken a Nem fogunk eljutni a bankba a nap végén (Isolation, igazán távoli, nem külváros).
4. A limit túllépése a helyzet semmilyen alakulása mellett nem történik meg, más okok miatt döntöttek a pénz behajtása mellett.
Akkor ilyen lehetőségei vannak a feldolgozási műveletekhez.
1. Adj pénzt a vezérigazgatónak külön pénztár„nyilatkozat-rendeletéről” szóló jelentés alapján. A központi irodába való áthelyezésre. Odaviszi a pénzt (másnap vagy később), és fizet Jóváírás. 71 fiókot használunk.
A jelentés szerinti átadás a központi irodába történő kézbesítés céljából azzal a kockázattal jár, hogy az adóhatóság rendkívüli nemtetszését váltja ki. Reakciójuk megjósolhatatlan, de minden ilyen büntetés törvénytelen.
2. Aznap nem adsz neki semmit, hanem a bevételt éjszakára az egység pénztárában hagyod. Másnap vagy beviszi a bankba, vagy a központi irodába. A 71. vagy 57. fiók használata nem kötelező. Fogyóeszközök az osztály pénztárában, bevétel a főpénztárban. Átutalás az 50. számla alszámlái között. Ez a legegyszerűbb és legérthetőbb lépés az adóhatóság számára.
3. Mint az előző verzióban, de a pénzt a vezérigazgatónak adod. Mivel cselekedetei kiszámíthatatlanok, és az egység pénztára nem lehet biztos abban, hogy még aznap beviszi a pénzt a főpénztárba, jobb, ha mindent az első lehetőség szerint intéz.
1. A javasolt sémában a következő zavaró: lesz-e ellentmondás abban, amit a jelentés alapján egyenként kiadtunk? pénztárkönyv, ill visszatérünk egy másikhoz? Vagy egy jogi személyen belül ez megengedhető?
2. második lehetőség, ezt visszamenőleg megtehetem, ennek eredményeként.
De abban az időszakban, amikor a pénz fizikailag úton lesz, nem hagyhatom el számla bizonylat nélkül az elkülönítés pénztárát, különben hiány lesz, nem?
Nos, képzeljük el, hogy ma elvette a pénzt és elvette, és ma eljöttek hozzájuk. Ebben az esetben meg akarok bizonyosodni.
Vagyis szerinted nem illik ide az 57-es, jól értem?És én hajoltam rá, de nem tudtam mit írjak az RKO-ba. A 71-es számla valahogy még mindig összezavar, mégpedig az időpont egyeztetés szempontjából - az irodai pénztárosnak való átutaláshoz, elvégre valójában.
És milyen kiadatási végzést kell kiadni? Az anyaszervezet pénztárába történő átutalással kapcsolatos probléma a bankba történő későbbi kézbesítéshez?
Köszönöm Olga, hogy emlékeztettél arra, hogy nem én kérdeztem az elején.
Van-e külön divízió külön mérlegben?
Ha az egységnek saját dedikált egyenlege van, akkor nagyon kényelmes a 79-es számla használata.
Ha egy másik régió nem közelít ahhoz, hogy pénzt hozzon, akkor valóban jobb, ha útközben egy ideig az 57-es számlára utalja a pénzt. Logikus és érthető. Útközben bármi megtörténhet.
Másrészt az 57-es számlát akkor használják, ha a pénz nem csak „úton van”, hanem a szervezet vagy alkalmazottai felelősségén kívül is. Ha útközben történik valami a gyűjtőknél, a gyűjtők felelősek a pénzért. Ha a pénzt postán küldték, akkor a posta felelős értük stb.
NÁL NÉL ez az eset, a pénz nem lépi túl a szervezet felelősségét. Ezeket az igazgató saját felelősségére veszi át. Ha „elveszíti” őket, akkor ő lesz a felelős. Így jobb? A szervezet erről belsőleg dönt.
Kiderül, hogy az igazgató saját felelősségére veszi a pénzt. Analóg - "a jelentés alatt". Itt vagyunk újra 71-nél.
Igen, ha az egységnek külön mérlege van, akkor a 79-es számla segíthet megoldani ezt a "dilemmát".
Az igazgató egy külön részleg pénztárában vette fel a pénzt, itt a kiírás:
Dt 79 - Kt 50 - RKO az igazgatónak, a "központi pénz átutalásának alapja"
Az igazgató elment. Következő 2 lehetőség:
1) ugyanazon a napon hozta a pénzt. Feladás a főkönyvelésbe:
Dt 50 - Kt 79 - PKO az igazgatónak, alap - "bevétel az egységtől"
2) Ha másnap hozott (2, 3 stb. nap után):
Dt 57 - Kt 79 - azon a napon, amikor az igazgató átvette a pénzt az egységben, az alap az egységtől kapott tanácsadás
Dt 50 - Kt 57 - azon a napon, amikor átadtam a pénzt a pénztárosnak, PKO-t az igazgatónak, az "egységből származó bevétel" alapja
Sándor, külön alosztály nincs kijelölve külön mérleg saját r / s (különben kicsit könnyebb lenne).
Igen, köszönöm szépen, végre megértettem, az én esetemben 71 volt, és jelen esetben nem 57 a szállítási időszakra.
Nagyon szépen köszönöm részletes tanácsát.
www.buhonline.ru
A "pénztári fegyelem" fogalmának megértéséhez először meg kell értenie a különbséget a "pénztárgép" és a "pénztáros" kifejezések között:
Pénztárgép (KKM, KKT) szükséges eszköz fogadása pénzt az ügyfelektől. Tetszőleges számú ilyen eszköz lehet, és mindegyiknek saját jelentési dokumentummal kell rendelkeznie.
A vállalkozás pénztára (üzemeltető pénztár)- egy gyűjtemény minden készpénzes tranzakció(átvétel, tárolás, szállítás). A pénztárgép fogadja a befolyt bevételt, így a pénztárgépből is. A pénztárból a vállalkozás tevékenységével kapcsolatos összes készpénzkiadást teljesítik, és a pénzt átadják a gyűjtőknek, hogy tovább utalják a bankba. Pénztár lehet külön szoba, széf a szobában vagy akár fiók az íróasztalban.
Tehát minden pénztári műveletet a pénztárbizonylatok elkészítésének kell kísérnie - ami általában a pénztári fegyelem betartását jelenti.
Pénztári fegyelem- ez egy olyan szabályrendszer, amelyet be kell tartani a készpénz átvételével, kiadásával és tárolásával kapcsolatos műveletek (készpénzes tranzakciók) során.
A készpénzfegyelem fő szabályai a következők:
A pénztári fegyelem fenntartásának szükségessége nem függ a pénztárgépek elérhetőségétől vagy a választott adózási rendszertől.
Lehet, hogy nem rendelkezik pénztárgéppel, csak egyszerűen BSO-kat (szigorú bejelentőlapokat) állít ki, ugyanakkor a pénztári fegyelem szabályait továbbra is be kell tartania. Itt egyetlen szabály van - ha van pénzforgalom, akkor a készpénzfegyelmet be kell tartani.
2014 júniusa óta azonban vannak egyszerűsített eljárás a készpénzfegyelem fenntartására, amely leginkább az egyéni vállalkozókat érintette.
Mostantól az egyéni vállalkozóknak már nem kell a szervezetekkel egyenrangú pénztárgépet vezetniük és pénztárbizonylatokat (PKO, RKO, pénztárkönyv) készíteniük. A vállalkozóknak csak a bérek kifizetését igazoló dokumentumokat kell előállítaniuk (elszámolás, bérszámfejtés és bérszámfejtés).
Továbbá, az egyszerűsített eljárás szerint - egyéni vállalkozók és kisvállalkozások (az alkalmazottak száma nem haladja meg a 100 főt, és a bevétel nem haladja meg az évi 800 millió rubelt)
A készpénzfegyelem minden szabályát az Oroszországi Bank utasításai tartalmazzák (2014. március 11-i 3210-U utasítás és 2013. október 7-i 3073-U utasítás).
A pénztári műveleteket az arra jogosult alkalmazottnak (pénztárosnak) kell elvégeznie, távollétében ezeket a funkciókat a vezető (IP) végezheti. Ha több pénztáros van, vezető pénztárost neveznek ki.
A pénztárbizonylatokat annak a főkönyvelőnek vagy más kijelölt tisztségviselőnek (vezető, egyéni vállalkozó, pénztáros stb.) kell elkészítenie, akivel a számviteli szolgáltatás nyújtására vonatkozó megállapodást kötöttek.
2017-ben a készpénzes tranzakciók feldolgozása a következő dokumentumokkal történik:
jegyzet: az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i N 132. számú rendeletében (KM-1-KM-9, TORG-1-TORG-31 stb. nyomtatványok) megállapított dokumentáció-megőrzési kötelezettséggel kapcsolatban a A Pénzügyminisztérium jelezte, hogy a bevezetéssel online pénztárgép ez nem kötelező (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. szeptember 16-i levele N 03-01-15 / 54413).
A pénztárbizonylatok bent tarthatók papírforma vagy elektronikusan:
Emlékeztetünk hogy olyan beszámolási bizonylatok, mint: KUDIR, BSO számviteli könyv és a pénztárgép használatához kapcsolódó dokumentumok (pénztáros-kezelői beszámoló és napló) a pénztárfegyelemhez ne alkalmazza.
A pénzmaradvány limit a munkanap végén a vállalkozás pénztárában tartható maximálisan megengedhető készpénzmennyiség (a limitet néha rollover egyenlegnek is nevezik).
A megállapított limitet meghaladó készpénzt a banknál kell elhelyezni. Ez alól a szabály alól kivétel a fizetés, ösztöndíj kifizetésének napjain, valamint hétvégén és munkaszüneti napokon van. ünnepek(ha abban az időben készpénzes tranzakciókat hajtottak végre).
azt tanácsoljuk Legyen nagyon óvatos a készpénz limitek meghatározásánál. Ha nem állít be korlátot, az egyenlő lesz 0 , és ennek megfelelően a munkanap végén bármilyen készpénzt figyelembe kell venni túllépni.
A megállapított limitet meghaladó pénz pénztári tartása a pénztári fegyelem megsértése, amelyért közigazgatási felelősségre vonhatók és pénzbírsággal is sújthatók.
A készpénzegyenleg-korlát kiszámításának eljárását a Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú rendeletének melléklete tartalmazza.
Eszerint 2017-ben a pénzmaradvány limit kétféleképpen számítható:
Ebben az esetben a következő képletet alkalmazzuk:
L– készpénzegyenleg limit rubelben;
V- a számlázási időszakra eladott árukról, elvégzett munkáról, nyújtott szolgáltatásokról szóló készpénzbevételek összege rubelben (az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók és szervezetek jelzik a bevételek várható összegét).
P- az elszámolási időszak, amelyre a pénztárbizonylatok mennyiségét figyelembe veszik (megállapításánál tetszőleges időszakot vehet igénybe, például azt a hónapot, amelyben a legtöbb pénzbevétel-csúcs volt). A számlázási időszaknak kell lennie legfeljebb 92 munkanap
Nc- a készpénz átvételének napja és a pénz bankban történő elhelyezése közötti időszak. Ezt az időszakot nem haladhatja meg a 7 munkanapot, és bank hiányában be helység– 14 munkanap. Például, ha 3 munkanaponként egyszer kerül befizetésre a bankba, akkor N c = 3. N c meghatározásakor a hely, szervezeti struktúra, a tevékenység sajátosságai (szezonalitás, munkaidő stb.).
Számítási példa. LLC "Company" részt vesz kiskereskedelem. A szervezet vezetése úgy döntött, hogy 2017-re pénzmaradvány-keretet határoz meg, 2016 decemberét vette elszámolási időszaknak. Decemberben a cég 21 napot dolgozott, és 357 000 rubel készpénzbevételt kapott. Ugyanakkor a szervezet pénztárosa 2 naponta egyszer átadta a bevételt a banknak. A készpénzegyenleg limit ebben az esetben egyenlő lesz: 34 000 dörzsölje.(357 000 rubel / 21 nap x 2 nap).
Ezt a módszert általában olyan egyéni vállalkozók és szervezetek alkalmazzák, akik tevékenységük során nem kapnak készpénzt, de időszakonként pénzt vesznek fel a bankból (például beszállítóikkal való elszámoláshoz).
R- a készpénzfelvételek mennyisége a számlázási időszakra rubelben (kivéve a bérek, ösztöndíjak és egyéb átutalások kifizetésére szánt összegeket). Az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók és szervezetek jelzik a készpénzfelvétel várható mennyiségét;
P- azt az elszámolási időszakot, amelyre a készpénzfelvétel mennyiségét figyelembe veszik (megállapításánál tetszőleges időszakot vehet igénybe, például azt a hónapot, amelyben a legtöbb készpénzfelvételi csúcs volt). A számlázási időszaknak kell lennie legfeljebb 92 munkanap, míg minimális értéke bármilyen lehet.
N n- a pénz bankba történő beérkezésének napjai közötti időtartam (kivéve a bérek, ösztöndíjak és egyéb kifizetésekre szánt összegeket). Ez az időszak nem haladhatja meg a 7 munkanapot, bank hiányában pedig a 14 munkanapot. Például, ha 3 munkanaponként egyszer vesznek fel pénzt a bankból, akkor N n = 3.
Számítási példa. LLC "Company" kiskereskedelemmel foglalkozik. A cég készpénzes bevételt nem fogad el, a vevők a bankon keresztül fizetnek. A cég azonban időnként készpénzt vesz fel a bankból a beszállítókkal való elszámoláshoz. A szervezet vezetése úgy döntött, hogy 2017-re pénzmaradvány-keretet határoz meg, 2016 decemberét vette elszámolási időszaknak.
Decemberben a cég 21 napot dolgozott, és 455 700 rubel készpénzt kapott a banktól. Ugyanakkor a szervezet pénztárosa 4 naponta egyszer kapott készpénzt a banktól. Bér nem jött ki a pénztárból. Az egyenleghatár ebben az esetben egyenlő lesz: 86 800 RUB(455 700 rubel / 21 nap x 4 nap).
Miután a pénztárban kiszámolta a pénzmaradvány limitet, belső megbízást kell kiadnia, amely jóváhagyja a keret összegét. A megrendelésben megadhatja a limit érvényességi idejét, például 2017 (mintarendelés).
A határ évenkénti visszaállításának kötelezettségét jogszabály nem írja elő, ezért ha a végzésben nincs meghatározva az érvényességi idő, akkor a megállapított mutatók 2017-ben és azon túl is alkalmazhatók az új megbízás kibocsátásáig.
2014. június 1-től - egyéni vállalkozók és kisvállalkozások (alkalmazottak száma legfeljebb 100 fő és bevétel nem több, mint 800 millió rubel évente) nem kell határt állítani készpénz egyenlege.
A készpénz limit törléséhez ki kell adnia különleges rendelés. Ennek a Bank of Russia 2014. március 11-i, 3210-U sz. utasításán kell alapulnia, és tartalmaznia kell a következő szöveget: "Tartson készpénzt a pénztárgépben anélkül, hogy korlátozná a pénztári egyenleget"(mintarendelés).
Az elszámolható pénz az a pénz, amelyet az elszámoltatható személyeknek (alkalmazottaknak) üzleti utakra, reprezentációs költségekre és háztartási szükségletekre bocsátanak ki.
A beszámoló alapján pénzkibocsátásra csak a alapján van lehetőség alkalmazott nyilatkozatai. Ebben fel kell tüntetnie: a pénzösszeget, az átvétel célját és az átvétel időtartamát. A kérelmet bármilyen formában megírják, és a vezetőnek (IP) alá kell írnia.
Ha a munkavállaló elköltötte a személyes pénzét, akkor azt kompenzálnia kell, ebben az esetben is kérvényt írnak, de más megfogalmazással (mintakérelmek).
jegyzet: kívánatos, hogy az utasítás tartalmazza a következő sort: „A munkavállalónak nincs tartozása a korábban kiadott előlegekre”(mivel a törvény értelmében nem lehet pénzt kiadni a beszámoló alapján azoknak a munkavállalóknak, akik nem számoltak be a korábbi előlegekről).
Alatt 3 munkanap annak az időszaknak a lejárta után, amelyre a pénzeszközöket kibocsátották (vagy a munkába lépés napjától), a munkavállalónak be kell nyújtania a könyvelőnek (vezetőnek) előzetes jelentés megerősítő dokumentumokkal vállalt kiadások(KKM ellenőrzi, értékesítési bizonylatok stb.).
Ellenkező esetben a munkavállalónak kiadott pénzeszközöket nem lehet kiadásként jóváírni, és ennek megfelelően az adót csökkenteni lehet. Sőt, ha nem állnak rendelkezésre igazoló dokumentumok, akkor a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat le kell vonni a kibocsátott összegből.
még egy fontos szabály készpénzfegyelem a gazdálkodó szervezetek (egyéni vállalkozók és szervezetek) közötti készpénzes elszámolás korlátozásának betartása. egy szerződés alapjánösszeg nem több, mint 100 ezer rubel.
Magánszemélyekkel történő elszámolásokra ez a korlátozás nem vonatkozik. Továbbá nem kell betartania ezt a határt a fizetések, szociális juttatások és elszámolható összegek(kivéve azokat az eseteket, amikor a számlavezető meghatalmazás alapján a szervezet nevében ügyletet köt).
jegyzet: készpénzbevételből nem fizethet hitelt, nem fizethet osztalékot és nem fizethet ingatlanbérleti díjat.
Minden, amit a szervezet keres, az a tulajdona. Ezért, még ha csak egy alapító van is egy LLC-ben, még mindig nincs joga saját belátása szerint rendelkezni a szervezet pénzével. Ennek megfelelően az alapítók személyes szükségleteikre készpénzt nem vehetnek fel a pénztárból.
Az egyéni vállalkozóknak, az LLC-vel ellentétben, bármikor jogukban áll készpénzt felvenni a pénztárból vagy kivenni a folyószámláról. Az egyéni vállalkozó által személyes szükségleteire fordítható összegek nincsenek korlátozva (a legfontosabb, hogy elkerüljük az adó- és biztosítási díjak fizetését).
jegyzet: ha az egyéni vállalkozó nem adott ki a pénztárbizonylatok vezetésének törléséről szóló végzést, akkor a pénztári készpénz átvételekor készpénzelszámolást kell készítenie a következő szöveggel: "Alapok kiadása egy vállalkozó számára saját igényeit» vagy "A jelenlegi tevékenységből származó bevétel átadása a vállalkozónak".
A készpénzfegyelmi szabályok betartásának ellenőrzése 2012-ig a bankok feladata volt. Most ezt a funkciót a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai látják el.
Megvalósításával terepi ellenőrzés, ellenőrizhetik:
A készpénzfegyelem betartására vonatkozó szabályok be nem tartása és a készpénzzel végzett munka megsértése esetén az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke értelmében pénzbírságot szabnak ki:
A szervezetek (IP) önállóan határozzák meg a készpénz biztonságát biztosító intézkedéseket a készpénzes tranzakciók lebonyolítása, tárolása, szállítása, valamint eljárása és időzítése során. belső auditok készpénz (a Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú irányelvének 7. cikkelye). Az Orosz Föderáció egészében a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást az Orosz Központi Bank állapítja meg.
A szervezetek és egyéni vállalkozók számára fontos, hogy kövessék a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást. Valójában ennek a rendeletnek a megsértéséért nem kis pénzbírság fenyeget (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.1. cikkének 1. része):
A szervezetnek készpénzkorláttal kell rendelkeznie.
Készpénz limit - az a megengedett készpénzmennyiség, amely a szervezet pénztárában maradhat a munkanap végén. A limiten felüli összegeket a banknál kell letétbe helyezni.
Ezt a határt a szervezet önállóan határozza meg tevékenységének jellege, valamint a készpénzbevételek és -kiadások volumenének figyelembevételével.
A készpénz limit kiszámításának képletei nálunk találhatók.
Fontos megjegyezni, hogy a kisvállalkozásokhoz (kkv-khoz) kapcsolódó szervezetek, valamint az egyéni vállalkozók jogosultak arra, hogy ne szabjanak meg pénztárgép limitet, és annyi készpénzt tartsanak a pénztárgépben, amennyi szükséges (az Irányelv 2. pontja).
A Szövetségi Adószolgálat honlapján ellenőrizheti, hogy cége az SMP-hez tartozik-e.
A bankban készpénzt befizető külön alosztályokon (OS) készpénz limitet is kell állítani. Ezen túlmenően az anyaszervezet, ha rendelkezik EP-vel, köteles saját limitet meghatározni, figyelembe véve ezen OP-k korlátait (Irányelv 2. pont).
Az adott OP készpénzkeretét meghatározó dokumentumot az anyaszervezetnek át kell utalnia ehhez az egységhez.
A megállapított limitet meghaladó összegeket a banknál kell letétbe helyezni.
Igaz, a többlet megengedett a munkabér / egyéb kifizetések napján, beleértve a készpénz banktól e célból történő átvételének napját, valamint hétvégén / munkaszüneti napokon (ha a vállalat ezeken a napokon készpénzes tranzakciókat folytat ). Ebben az esetben a céget és tisztségviselőit semmilyen büntetés nem fenyegeti.
Attól eltekintve készpénz limit, a szervezetek/egyéni vállalkozók közötti készpénzes fizetésre is van limit. Ez a határ 100 ezer rubel. egy szerződés keretein belül (). Például, ha egy szervezet 150 ezer rubel értékű árut vásárol egy másik jogi személytől egy szerződés keretében. és részletekben történő fizetést tervez, akkor az összes készpénzes fizetés összege nem haladhatja meg a 100 ezer rubelt, az összeg fennmaradó részét banki átutalással kell átutalni az eladónak.
Fizikusokkal a szervezetek/egyéni vállalkozók korlátozás nélkül válthatnak készpénzt (nyugtát/kibocsátást) (az Oroszországi Bank 2013.10.07.-i N 3073-U irányelvének 6. cikkelye).
Természetesen az egyes készpénzes tranzakciók dokumentálása nagy jelentőséggel bír. Hiszen egy nem bejegyzett művelet oda vezethet, hogy a „papíron” lévő pénz nem esik egybe a tényleges összeggel. És ez ismét pénzbírsággal jár.
Készpénzes tranzakciókat kell végrehajtani pénztáros vagy a szervezet vezetője / egyéni vállalkozó által megbízott más munkavállaló.
A pénztárost aláírás ellenében meg kell ismerni feladataival (irányelv 4. pont).
Ha egy szervezetben/egyéni vállalkozónál több pénztáros dolgozik, egyiküknek a vezető pénztáros feladatait kell beosztani.
A készpénzes tranzakciók lebonyolítását egyébként a vezető/egyéni vállalkozó is átvállalhatja.
A pénztárbizonylatokat (PKO, RKO) a főkönyvelő vagy más olyan személy állítja ki, akinek feladatai közé tartozik a vezető / egyéni vállalkozó megbízása alapján ezen dokumentumok elkészítése. Szintén készpénzes bizonylatokat készíthet olyan társaság tisztségviselője vagy magánszemély, akivel számviteli szolgáltatás nyújtására szerződést kötöttek (az utasítás 4.3. pontja).
Az egyéni vállalkozók, az alkalmazott adózási rendszertől függetlenül, nem készíthetnek készpénzes bizonylatokat, de feltéve, hogy nyilvántartást vezetnek a bevételekről és a kiadásokról / fizikai mutatókról (az irányelv 4.1. pontja, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelének 2. pontja). 2014.07.09. N ED-4-2 /13338).
Ugyanakkor a készpénzes dokumentumok papíron történő regisztrálásakor a pénztárost pecséttel vagy bélyegzővel látják el (például pecsétet a cég nevével, TIN-számával és a „Fogadott”) szóval. A pénztárbizonylatokra pecsétet/bélyegzőt helyezve a pénztáros visszaigazolja a készpénzes tranzakciót.
Ha maga a vezető készpénztranzakciókkal és készpénzes dokumentumok feldolgozásával foglalkozik, akkor ennek megfelelően csak neki kell aláírnia a készpénzes dokumentumokat.
Mint fentebb megjegyeztük, a pénztárban a készpénzfelvétel a PKO szerint történik.
A pénztárbizonylat átvételekor a pénztáros ellenőrzi (az irányelv 5.1. pontja):
A pénztáros készpénzt laponként, darabszámlálással fogad el. Ebben az esetben a készpénzt a pénztárba befizető személynek képesnek kell lennie a pénztáros tevékenységének megfigyelésére.
A pénz megszámlálása után a pénztáros ellenőrzi a PKO-ban szereplő összeget a ténylegesen átvett összeggel, és ha az összegek megegyeznek, a pénztáros aláírja a PKO-t, pecsétet/bélyegzőt helyez a PKO-ról szóló bizonylatra és ezt a bizonylatot átadja annak, aki letétbe helyezte a készpénzt.
A CRE vagy BSO használatával történő fizetéskor a készpénzes tranzakció végén beérkező készpénz teljes összegére bejövő készpénzes megbízás adható ki. Az ilyen PKO-t a CCP ellenőrző szalagja alapján töltik ki, amely a szigorú jelentési űrlapok (BSO) gyökerei, egyenértékű nyugta stb.
A PKO szervezeten belüli további mozgása és tárolása a cégvezető által megállapított szabályoktól függ. A PKO-t 5 évig kell tárolni (a lista 362. pontja, amelyet az Oroszországi Kulturális Minisztérium 2010. augusztus 25-i N 558-as rendelete hagyott jóvá).
A pénztárból történő készpénzkiadáskor pénztárgépet kell kiállítani. Az átvételt követően a pénztáros csekkeket (az irányelv 6.1. pontja):
A készpénz kiadásakor a pénztárosnak ellenőriznie kell a pénztárgépben felsorolt igazoló dokumentumok rendelkezésre állását.
A pénzkibocsátás előtt a pénztárosnak útlevéllel (más személyazonosító okmánnyal) kell azonosítania a címzettet. A pénztárgépben nem szereplő személynek készpénzt kiadni tilos.
Miután felkészült szükséges mennyiség, a pénztáros aláírásra átadja a pénztárgépet a címzettnek. A pénztárosnak ezután újra kell számolnia az elkészített összeget, hogy a címzett észrevehesse ez a folyamat. A készpénzkibocsátás laponként, darabszámmal történik az RKO-ban feltüntetett összegben. A pénz kibocsátása után a pénztáros aláírja az RKO-t.
Valamint a PKO-t, az RKO-t 5 évig tároljuk a szervezet vezetője által meghatározott szabályok szerint.
A bérek kifizetése a bérjegyzék (T-49 számú nyomtatvány, az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 2004.05.01. N 1 rendelete által jóváhagyott) / bérjegyzék (T-53 számú nyomtatvány, jóváhagyta az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 2004.05.01-i rendelete N 1) egyszeri készpénzes elszámolással (a ténylegesen kifizetett összegre) a munkabér kifizetésének utolsó napján vagy korábban, ha minden kezdete előtt az alkalmazottak bért kaptak határidő. Sőt, egy ilyen pénztárgépben nem szükséges a teljes nevet sem feltüntetni. címzettet, sem a személyazonosító okmány adatait.
A fizetési készpénz kiadásának határidejét a vezető határozza meg, és azt a nyilatkozatban fel kell tüntetni. De ne feledje, hogy ez az időszak nem haladhatja meg az 5 munkanapot, beleértve azt a napot is, amikor a pénz beérkezik a banktól (az irányelv 6.5. pontja).
A munkavállalónak alá kell írnia a nyilatkozatot.
Ha a fizetés utolsó napján az egyik alkalmazott nem kapta meg, akkor a pénztáros a vezetékneve és a kezdőbetűje elé a bérjegyzékben/bérjegyzékben pecsétet (bélyegzőt) helyez el, vagy „letétbe” helyezi. . Aztán a pénztáros:
Ha valamiféle egyszeri kifizetésről beszélünk (például egy nyugdíjba vonuló munkavállaló fizetése), akkor nincs értelme nyilatkozatot készíteni - a szokásos módon készpénzes elszámolás szerint azonnal kiadhat pénzt.
Ebben az esetben az RKO kiállítása alapján írott szabad formában, ill adminisztratív dokumentum szervezetek / egyéni vállalkozók (az irányelv 6.3. pontja). Ez az állítás információkat kell tartalmaznia a készpénz mennyiségéről, a pénz kibocsátásának időszakáról, a vezető aláírásáról és a dátumról.
A könyvelő adósságának jelenléte a jelentés alapján korábban beérkezett összegeken nem akadálya a következő pénzeszköz-kibocsátásnak.
Amikor az anyaszervezet pénzt kap az OP-tól, akkor bejövő pénztári utalványt is kiállítanak, kibocsátáskor pedig kimenő pénztári utalványt. Ezen túlmenően minden szervezet saját maga határozza meg az OP számára történő készpénzkibocsátási eljárást (az irányelv 6.4. pontja).
Az egyik címzettnek szánt készpénz meghatalmazott útján átadható egy másik személynek (például beteg hozzátartozó fizetése). Ebben az esetben a pénztárosnak ellenőriznie kell (az irányelv 6.1. pontja):
A bérszámfejtésre / bérjegyzékbe annak a személynek az aláírása előtt, akinek a pénzt kibocsátják, „meghatalmazott által” bejegyzés történik.
A meghatalmazást a pénztárgéphez / bérszámfejtéshez / bérszámfejtéshez csatolják.
Ha a készpénzfelvétel több fizetésre vagy különböző jogi személyektől/egyéni vállalkozóktól származó pénz átvételére kiadott meghatalmazás alapján történik, az ilyen meghatalmazás másolatát készítik. Ez a másolat a szervezet / egyéni vállalkozó által előírt módon hitelesített és a pénztárgéphez csatolva van.
Abban az esetben, ha a címzett egy jogi személytől/egyéni vállalkozótól több kifizetésre jogosult, a meghatalmazás eredeti példányát a pénztáros őrzi, minden egyes fizetéskor a meghatalmazás másolatát csatolják a pénztárgéphez / elszámolás és bérszámfejtés / bérszámfejtés, és mikor utolsó fizetés- eredeti.
Ha a cégnek vagy egyéni vállalkozónak több pénztára van, akkor a munkanapon a vezető pénztáros és a pénztárosok közötti készpénzátutalási műveleteket a vezető pénztáros rögzíti a pénztáros által átvett és kiállított pénzeszközök főkönyvében (KO-5 nyomtatvány, jóváhagyta az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i rendelete N 88).
Az OP a pénztárkönyvi lap másolatát megküldi a vezető szervezetnek. Az ilyen iránymutatás eljárását maga a szervezet határozza meg, figyelembe véve a számviteli / pénzügyi kimutatások összeállításának időtartamát.
Kiadhatók papír alapon vagy elektronikus formában (Útmutató 4.7. pont).
A papíralapú dokumentumokat kézzel vagy használatával készítik el technikai eszközökkel, például egy számítógép, és kézzel írt aláírásokkal írták alá.
A papír alapon elkészített dokumentumokon (kivéve PKO és RKO) van lehetőség javításra. A javításokat végrehajtó személyek kötelesek feltüntetni a javítás dátumát, valamint vezetéknevüket, kezdőbetűiket és aláírásukat.
Az elektronikus formában elkészített dokumentumokat védeni kell a jogosulatlan hozzáféréstől, a torzulástól és az információvesztéstől.
Az elektronikus dokumentumokat elektronikus aláírással írják alá.
Az elektronikus formában kiállított dokumentumokon javítást végezni tilos.
