A pénzügyi ellenőrzést különböző módszerekkel végzik, amelyek módszerek, technikák az ellenőrzési tevékenységek megszervezésére. A pénzügyi ellenőrzés bizonyos módszereinek alkalmazása egyetlen célt követ - ellenőrizni kell, hogy a tényleges pénzügyi tevékenységek megfelelnek -e a hatályos jogszabályoknak.
A pénzügyi ellenőrzés fő módszerei a következők:
megfigyelés;
vizsgálat;
vizsgálat;
A jogszabályokban nincs egyértelmű lista a pénzügyi ellenőrzési módszerekről, azonban a fenti módszerek mindegyikét szabályozó jogszabályok rögzítik.
A megfigyelés vizuális ismerkedés az irányítás tárgyával. A megfigyelés segítségével meg lehet határozni egy vállalkozás, szervezet pénzügyi tevékenységének irányait, szervezeti felépítését, valamint előzetes következtetéseket lehet levonni jövedelmezőségükről, a bevételek és kiadások rendszeréről. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy megfigyeléskor lehetetlen pontosan meghatározni az ellenőrzött tárgy pénzügyi helyzetét. A legtöbb esetben azonban a levont következtetések megbízhatóak, amit a közvetlen ellenőrzés eredményei is megerősítenek. A megfigyelést, mint pénzügyi ellenőrzés módszert alkalmazzák az ellenőrzések, felmérések és ellenőrzések végrehajtásakor is. Tehát a felügyeletet a szervezet pénzügyi helyzetének nyomon követésére használják a csődeljárások végrehajtása során.
A felügyelettel ellentétben az ellenőrzést közvetlenül az ellenőrzés tárgyában végzik annak ellenőrzése érdekében, hogy a számviteli adatok megfelelnek -e a raktáron lévő anyagi értékeknek. Ugyanakkor az ellenőrzés során feltárják a pénzügyi fegyelem megsértéseit, és intézkedéseket hoznak azok kiküszöbölésére. Az ellenőrzés egyetlen ellenőrzési művelet, vagyis egyszer kerül végrehajtásra, és magában foglalja a szervezet helyzetének tanulmányozását egy adott tevékenységi területen. Az ellenőrzés megszervezésének és eljárásának kérdéseit az Orosz Föderáció költségvetési és adózási kódexe, valamint a „Számviteli” szövetségi törvény rögzíti. Az ellenőrzés eredményeit egy speciális aktusban dokumentálják, amelyet bemutatnak a szervezet vezetőjének. Az ellenőrzés eredményei alapján különféle fegyelmi, anyagi, közigazgatási és egyéb jellegű befolyásolási intézkedéseket lehet alkalmazni.
A felmérés a létesítmény pénzügyi és gazdasági teljesítménymutatóinak szélesebb körére terjed ki. Ennek célja a pénzügyi helyzet, a pénzügyi stabilitás és a szervezetek és vállalkozások fejlődésének lehetséges kilátásainak meghatározása. A felmérés során az elsődleges számviteli dokumentumokat nem feltétlenül ellenőrzik; elvégezhetők a munka, az üzemanyag-fogyasztás, az áramfogyasztás ellenőrző mérései, a finanszírozás és az adózás rejtett tárgyainak ellenőrzése interjúk, kérdőívek, helyszíni ellenőrzések stb.
Az elemzés mint a pénzügyi ellenőrzés módszere magában foglalja az időszakos vagy éves pénzügyi kimutatások részletes tanulmányozását a pénzügyi tevékenységek eredményeinek, a likviditásnak, a saját tőkének, a felhasználás hatékonyságának stb. Általános értékelése céljából. Ezt az ellenőrzési módszert szisztematikus megközelítés jellemzi, és statisztikai, gazdasági és matematikai elemzési technikákat tartalmaz: összefoglalás, csoportosítás, általánosító értékek (abszolút, relatív és átlagos) kiszámítása, dinamika sorozatok elemzése, index, táblázatos és grafikus módszerek, gazdasági és matematikai modellek felépítése számított együtthatók alapján. Az elemzést a legszélesebb körben használják a gazdasági szervezetek tevékenységeinek vagy a pénzügyi és gazdasági tevékenységek egyes aspektusainak, például a termelési költségek, az értékesítési költségek stb. Költségvetési politikájának gazdasági értékeléséhez, valamint a társadalmi-gazdasági folyamatok szabályozásához. . Például az Art. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 1152. cikke értelmében az állami és önkormányzati garanciák nyújtásának egyik feltétele a megbízó pénzügyi helyzetének elemzése.
A pénzügyi ellenőrzés legmélyebb és legátfogóbb módja az ellenőrzés. Az ellenőrzés a kötelező ellenőrző intézkedések rendszere, amely dokumentáltan és tényszerűen ellenőrzi az ellenőrzött szervezet által végzett üzleti és pénzügyi tranzakciók jogszerűségét és érvényességét, azok számviteli és jelentéstételi tükrözésének helyességét, valamint a tevékenységek jogszerűségét. a vezető és főkönyvelő (könyvelő), valamint más személyek, akiknek a jogszabályoknak megfelelően azok végrehajtásáért felelősek.
Az ellenőrzés fő feladata a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzése a következő területeken:
a szervezet tevékenységeinek megfelelése az alkotó dokumentumoknak;
költségbecslések végrehajtása;
a költségvetési források rendeltetésszerű felhasználása;
a pénzeszközök és az anyagi értékek biztonságának biztosítása;
a pénzügyi fegyelem betartása, a számvitel és a beszámolás helyessége;
a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli forrásokkal történő elszámolások teljessége és időszerűsége;
műveletek állóeszközökkel és immateriális javakkal;
beruházásokhoz kapcsolódó műveletek;
bérek és egyéb kifizetések magánszemélyekkel stb.
Az ellenőrzés megszervezésének és fenntartásának kérdéseit különböző szabályozási jogi aktusok szabályozzák, beleértve az 1995. január 11-i szövetségi törvény 4-FZ "Az Orosz Föderáció Számviteli Kamarájáról", a Pénzügyminisztérium rendeletét. Orosz Föderáció, 2000. április 14., 42n. Sz. „Az ellenőrző és ellenőrző szervek által végzett ellenőrzések és vizsgálatok elvégzésére vonatkozó utasítások jóváhagyásáról.” Az ellenőrzéseket az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, a Szövetségi Kincstár végezheti valamint a minisztériumok és szövetségi szolgálatok ellenőrző szervei.
A tényleges ellenőrzés során ellenőrzik az anyagi javak és pénzeszközök jelenlétét.
Az ellenőrzött tevékenység volumene szerint az ellenőrzések összetett és tematikusak. Az átfogó ellenőrzések a gazdálkodó egység pénzügyi tevékenységének minden területére kiterjednek, és tematikus ellenőrzéseket alkalmaznak bármely terület ellenőrzésére (például a bérszámfejtés helyes felhasználása, az elkülönített források felhasználása stb.).
Az ellenőrzés idejére tervezettre és nem tervezettre vannak felosztva. Általában az ellenőrzéseket a tervnek megfelelően végzik, amelyet felsőbb szervekben, minisztériumokban és szolgálatokban készítenek, de bizonyos esetekben előre nem tervezett ellenőrzések is végrehajthatók. A konkrét ellenőrzési kérdéseket a megfelelő program vagy a főbb objektumok és ellenőrzési területek listája határozza meg.
Az ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 45 napot, és azokat az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője állapítja meg, figyelembe véve az elvégzendő munka mennyiségét és az ellenőrzött szervezet sajátosságait.
Az ellenőrzés végén ellenőrzési aktust készítenek - fontos jogi jelentőségű dokumentumot. Aláírják az ellenőrzést végző személyek, valamint az ellenőrzött jogi személy vezetője és főkönyvelője. Az ellenőrzési jelentés meghatározza az ellenőrzés célkitűzéseit, az ellenőrzés fő eredményeit, a pénzügyi fegyelem megsértésének feltárt tényeit, az okokat, amelyek e jogsértésekhez vezettek, feltüntetik az e jogsértésekben bűnös személyeket, és intézkedéseket javasolnak az a megállapított jogsértések és az elkövetők felelősségi intézkedései. Hiány tények megállapítása, anyagi értékek ellopása esetén az ellenőrzési aktust megküldik a nyomozó hatóságoknak, amelyek büntetőeljárást kezdeményezhetnek. Az ellenőrzési anyagokat legkésőbb a törvény aláírását követő három munkanapon át kell adni az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetőjének.
Oroszország számára a pénzügyi ellenőrzés új módszere az audit, amely az elmúlt tíz évben elterjedt. Az ellenőrzés más módszereihez képest az ellenőrzésnek számos előnye van, mint például az ellenőrzési titoktartás betartása (az ellenőrzés eredményeit csak a szervezet vezetője és a könyvvizsgáló ismeri), az önkéntes elvégzés lehetősége, átruházása a szervezet azon joga, hogy egy könyvvizsgáló céggel szemben képviselje érdekeit az adóvitákban. Azt is meg kell jegyezni, hogy a kötelező könyvvizsgálat független pénzügyi ellenőrzés, amely csak a számvitelt és a pénzügyi beszámolót érinti. Az önkéntes ellenőrzés azonban minden olyan területre és tevékenységi körre kiterjedhet, amelyet egy gazdasági egységgel kötött megállapodás határoz meg. Az ellenőrzés kötelező és önkéntes felosztása feltételezi széles körű alkalmazását. A kötelező könyvvizsgálat évente kötelező (jogszabályi előírások miatt) könyvvizsgálat. A 2001. augusztus 7-i szövetségi törvény 119-FZ "Az ellenőrzési tevékenységekről" értelmében kötelező könyvvizsgálatot hajtanak végre, ha:
a szervezet nyitott részvénytársaság szervezeti és jogi formája;
a szervezet hitelintézet, biztosító szervezet vagy kölcsönös biztosító társaság, áru vagy tőzsde, befektetési alap, állami nem költségvetési alap, amelynek forrása az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt kötelező hozzájárulások, magánszemélyek és jogi személyek, egy alap, amelynek forrásai magánszemélyek és jogi személyek önkéntes hozzájárulásai; egy szervezet vagy egyéni vállalkozó termékértékesítésből (munka elvégzése, szolgáltatásnyújtás) származó bevétele egy évre meghaladja az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított minimálbért, vagy a mérlegben szereplő eszközök összege meghaladja a jelentési időszak végén az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott minimum 200 ezerszerese a javadalmazás összege;
a szervezet állami egységes vállalkozás, a gazdálkodási jogon alapuló önkormányzati egységes vállalkozás, ha tevékenységének pénzügyi mutatói megfelelnek a fenti normának. Az önkormányzati egységes vállalkozások esetében az Orosz Föderáció alkotó jogalanyának törvényei szerint a pénzügyi mutatók csökkenthetők;
a szövetségi törvény előírja az ilyen szervezetekkel vagy egyéni vállalkozókkal kapcsolatos kötelező ellenőrzést (például abban az esetben, ha egy szervezetet csődbe jelentenek vagy felszámolnak).
Ha kötelező könyvvizsgálatot végeznek azokban a szervezetekben, amelyek alaptőkéjében az állami vagy az Orosz Föderáció alkotó egységének vagyona legalább 25 százalék, a könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződéseket kell megkötni nyílt pályázatot követően. Az ilyen versenyek lebonyolítására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá, hacsak a szövetségi törvény másként nem rendelkezik.
Az ellenőrzés eredményei alapján ellenőrzési jelentést készítenek. Az ellenőrzési jelentés formáját, tartalmát és eljárását a szövetségi ellenőrzési szabványok határozzák meg. Ha olyan minősítés nélküli ellenőrzést találnak, amely az állam vagy a gazdálkodó szervezet számára veszteségeket okozott, akkor ezeket a veszteségeket bírósági döntés alapján behajthatják a könyvvizsgálótól (könyvvizsgáló cégtől).
A szakértők különböző okokat azonosítanak, amelyek alapján a pénzügyi ellenőrzés formái besorolhatók. Például idő szerint lehet előzetes, aktuális vagy későbbi. Ami az elsőt illeti: leggyakrabban bizonyos projektek, törvények és rendeletek megvitatásáról van szó, amelyek később a költségvetési folyamat egyes szakaszainak végrehajtásának alapjává válhatnak. Ami a másodikat illeti, ez egy már elfogadott stratégia jelenlegi betartásának ellenőrzése. A harmadik típusú pénzügyi ellenőrzés - a következő - a jóváhagyott koncepciók gyakorlati végrehajtásának eredményeinek elemzésére szolgál.
Egy másik alap, amely alapján az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés besorolható, a tárgy sajátossága. Tehát például lehet egy végrehajtó osztály, az Orosz Föderáció elnöke, egy egyesület, egyes esetekben - magán könyvvizsgáló cégek formájában.
Ezenkívül az állami és önkormányzati ellenőrzés besorolásának alapja az alany szintje lehet. Így különösen a gazdaságban lehet, amikor a dokumentumok és a cég tevékenységének releváns szempontjainak ellenőrzését egy kormányzati szerv vagy szervezet belső struktúrái végzik. De az állami és önkormányzati ellenőrzés lehet osztályonkénti, ha az ellenőrzést az illetékes struktúrák végzik, amelyek az ellenőrzött szervezet felett helyezkednek el a hatalom vertikális mentén.
Alatt ellenőrzési módszerek megérteni a végrehajtás technikáit és módszereit. A pénzügyi ellenőrzés fő módszerei között különböztetjük meg: megfigyelés, ellenőrzés, felmérés, elemzés és ellenőrzés.
Megfigyelésáltalános ismereteket feltételez az ellenőrzési tárgy pénzügyi tevékenységének állapotáról.
Vizsgálat foglalkozik a pénzügyi tevékenységek fő kérdéseivel, és a helyszínen végzi el a mérleg, a jelentések és a kiadási dokumentumok segítségével a pénzügyi fegyelem megsértésének azonosítására és következményeinek kiküszöbölésére.
Felmérés a pénzügyi tevékenységek egyes feleihez viszonyítva készül, és a mutatók szélesebb körén alapul, ami megkülönbözteti az ellenőrzéstől. A felmérés olyan technikákat alkalmaz, mint a lekérdezés és a kérdezés. A felmérés eredményeit általában az ellenőrzés tárgyának pénzügyi helyzetének, a termelés átszervezésének szükségességének felmérésére használják.
Elemzés, az előző módszerekhez hasonlóan a pénzügyi fegyelem megsértésének feltárására irányul. Ezt az aktuális vagy éves jelentések alapján végzik, és szisztematikus és tényezőalapú megközelítés jellemzi, valamint olyan elemzési technikák alkalmazása, mint az átlagok és relatív értékek, csoportosítások, indexelési módszerek stb.
A pénzügyi ellenőrzés nem korlátozódhat elemzési tevékenységekre. Csak bizonyos pénzügyi és gazdasági elemzési módszerek korlátozott használatáról beszélhetünk.
A pénzügyi ellenőrzés fő módszere az ellenőrzés, amelyet a pénzügyi fegyelem törvényességének megállapítása céljából hajtanak végre egy adott létesítményben.
A jogszabály rögzíti az ellenőrzés kötelező és rendszeres jellegét. Ezt a helyszínen végzik, és az elsődleges dokumentumok, számviteli nyilvántartások, számviteli és statisztikai jelentések, valamint a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésén alapul.
Az ellenőrzéseket általában egy előre meghatározott munkaprogram alapján végzik. könyvvizsgálók, amelyek széles jogokkal rendelkeznek:
Ellenőrizze az elsődleges dokumentumokat, pénzügyi kimutatásokat, terveket, becsléseket, a pénz, értékpapírok, készletek és állóeszközök tényleges rendelkezésre állását az ellenőrzött vállalatoknál;
Részleges vagy teljes leltározás, záróraktárak, pénztárak, raktárak lebonyolítása;
Szakemberek és szakértők bevonása az ellenőrzésbe;
Írásbeli magyarázatokat kaphat a tisztviselőktől és a pénzügyileg felelős személyektől az ellenőrzés során felmerülő kérdésekről stb.
A felülvizsgálatokat több részre osztják faj.
Végrehajtási idő szerint az ellenőrzések tervezettre és nem tervezettre vannak felosztva. A legtöbb ellenőrzést elvégzik terv szerint, amelyet magasabb szervek, minisztériumok vagy osztályok készítenek. A termelési területen tervezett ellenőrzéseket évente legalább egyszer, a nem termelési területen pedig legalább évente kétszer végzik el.
A tevékenység vizsgált időszakára a felülvizsgálatok frontálisra és szelektívre oszlanak. Nál nél frontális (teljes) felülvizsgálat a gazdálkodó egység valamennyi pénzügyi tevékenységét egy bizonyos ideig ellenőrzik. Szelektív (részleges) felülvizsgálat csak rövid ideig vizsgálja a pénzügyi teljesítményt.
Az ellenőrzött tevékenységek volumene szerint a felülvizsgálatok fel vannak osztva összetett, amelyben az adott jogalany pénzügyi tevékenységét különböző területeken ellenőrzik (több szerv könyvvizsgálói vesznek részt ezekben egyidejűleg), és tematikus, amelyek a pénzügyi tevékenység bármely területének felmérésére vezethetők vissza.
| Előző |
A pénzügyi ellenőrzést különböző módszerekkel végzik, amelyeket technikáknak, módszereknek és végrehajtási eszközöknek tekintünk. A főbbek közé tartozik a megfigyelés, ellenőrzés és felülvizsgálat.
A megfigyelés célja, hogy megismerje az ellenőrzött szervezet pénzügyi tevékenységének állapotát. Lehetőség van a pénzügyi tevékenységek egyes feleinek felmérésére olyan technikákkal, mint a kérdőívek és felmérések.
Az ellenőrzést a helyszínen végzik, közben mérlegeket, jelentéstételi és kiadási dokumentumokat használnak a pénzügyi fegyelem esetleges megsértéseinek azonosítására és azok következményeinek kiküszöbölésére az ellenőrzött szervezet tevékenységeinek bizonyos vonatkozásaira vonatkozóan.
A könyvvizsgálat a pénzügyi ellenőrzés fő módszere. Ennek célja a pénzügyi fegyelem törvényességének megállapítása egy adott létesítményben, összetett jellegű. Az ellenőrzés eredendően hasonlít az ellenőrzéshez, azonban az ellenőrzés során a számviteli dokumentumokat ellenőrzik, míg az ellenőrzés során ezen kívül általában a számviteli dokumentumok megfelelőségét is ellenőrzik a helyszínen, beleértve az elsődlegeseket is.) összehasonlítják a tényleges helyzetet, különösen a számlákat és az áruk raktáron való elérhetőségét.
A jogszabály rögzíti az ellenőrzés kötelező és rendszeres jellegét. Az ellenőrzéseket általában egy korábban összeállított könyvvizsgálói munkaprogram alapján végzik, akik széles körű jogokkal rendelkeznek: az elsődleges dokumentumok, számviteli nyilvántartások, tervek, becslések, pénz, értékpapírok tényleges elérhetőségének ellenőrzése az ellenőrzött vállalatoknál; részleges vagy teljes leltározást végezni, lezárni a raktárakat, pénztárakat; szakembereket és szakértőket vonjon be az ellenőrzésbe stb.
A felülvizsgálatok több típusra oszlanak.
Az ellenőrzés idejére tervezett és nem tervezett. Az ellenőrzéseket alapvetően a tervnek megfelelően végzik, amelyet magasabb szervek, minisztériumok és osztályok készítenek. A termelési területen tervezett ellenőrzéseket évente legalább egyszer, a nem termelési területen pedig legalább évente kétszer végzik el.
A vizsgált tevékenységi időszak szerint frontális és szelektív felülvizsgálatok vannak. Egy frontális (teljes) ellenőrzéssel a gazdálkodó egység valamennyi pénzügyi tevékenységét egy bizonyos ideig ellenőrzik. A szelektív (részleges) a pénzügyi teljesítmény csak rövid ideig tartó ellenőrzése.
A tevékenységi körét tekintve az ellenőrzések összetettre oszlanak, amelyekben egy adott szervezet pénzügyi tevékenységét különböző területeken ellenőrzik, és tematikusak, amelyek a pénzügyi tevékenység bármely területének felmérésére vonatkoznak.
Az ellenőrzéseket, mint a pénzügyi ellenőrzés módszerét, mind az állami (ellenőrző), mind az osztályok és üzleti szervezetek által létrehozott ellenőrző szervek használják.
Az ellenőrzés végén a bizottság tagjai ellenőrzési aktust készítenek - fontos jogi jelentőségű dokumentumot. Aláírják az ellenőrzést végző személyek, valamint az ellenőrzött jogi személy vezetője és főkönyvelője.
Az ellenőrzési jelentés meghatározza célkitűzéseit, az ellenőrzés fő eredményeit, a pénzügyi fegyelem megsértésének feltárt tényeit, feltünteti a jogsértésekhez vezető okokat és a bűnösöket. Ha a vezetőnek vagy a főkönyvelőnek észrevételei és kifogásai vannak, akkor azokat csatolják a könyvvizsgálói aktushoz. E törvény alapján intézkedéseket hoznak a feltárt pénzügyi fegyelem megsértésének kiküszöbölésére, az okozott anyagi kár megtérítésére; az elkövetőket bíróság elé állítják; javaslatokat dolgoznak ki a jogsértések megelőzésére. Szükség esetén az ellenőrzés során ideiglenes intézkedést készítenek, és az ellenőrzés anyagait elküldik a nyomozó hatóságoknak büntetőeljárás kezdeményezésére. Az ellenőrzött szervezet vezetőjének intézkedéseket kell tennie az azonosított jogsértések megszüntetése érdekében az ellenőrzés befejezése előtt.
A tanszéki ellenőrzés sorrendjében elvégzett ellenőrzési aktusokat kérésükre benyújtják az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek pénzügyi hatóságainak és az önkormányzatoknak.
Pénzügyi ellenőrzés és szerepe az Orosz Föderációban
Pénzügyi ellenőrzés- ez:
· Intézkedések és műveletek összessége az üzleti szervezetek és a menedzsment tevékenységeinek pénzügyi és kapcsolódó kérdéseinek ellenőrzésére a szervezet sajátos formái és módszerei segítségével;
· A pénzügyi irányítási folyamat szerves része. Ennek oka a pénzügy legfontosabb funkciói: az elosztás és az ellenőrzés. A GDP értékének elosztásának és újraelosztásának folyamatát a gazdaság pénzforgalmának ellenőrzésével kell kísérnie;
· A speciálisan létrehozott ellenőrző és ellenőrző intézmények - könyvvizsgálók - jogilag szabályozott tevékenységei a pénzügyi jogszabályok és minden gazdasági szervezet pénzügyi fegyelme betartása, valamint pénzügyi tranzakcióik célszerűsége és hatékonysága érdekében.
Így a pénzügyi ellenőrzés nem korlátozódik jogi és mennyiségi szempontokra, és elemzési vonatkozása is van.
A pénzügyi ellenőrzés a következő kritériumok szerint osztályozható:
1. Az esemény időpontja;
2. Az ellenőrzés alanyai;
3. a pénzügyi tevékenység területe;
4. Az esemény formája;
5. A levezetés módszerei.
Előzetes a pénzügyi ellenőrzést a pénzeszközök létrehozására, elosztására és felhasználására vonatkozó műveletek befejezése előtt végzik. Ezért elengedhetetlen a pénzügyi fegyelem megsértésének megakadályozása.
Jelenlegi(operatív) pénzügyi ellenőrzés a monetáris tranzakciók végrehajtásának folyamatában (az állammal szembeni pénzügyi kötelezettségek teljesítése, az adminisztratív és üzleti költségek fedezésére szolgáló pénzeszközök fogadása és felhasználása stb. során) végzett ellenőrzés.
Későbbi a pénzügyi ellenőrzés a pénzügyi tranzakciókat követően (a költségvetés bevételi és kiadási részeinek végrehajtása után stb.) végzett ellenőrzés. Ebben az esetben meghatározzák a pénzügyi fegyelem állapotát, feltárják annak megsértéseit, a megelőzés módjait és az azok megszüntetésére irányuló intézkedéseket.
Meg lehet különböztetni kötelező és proaktív pénzügyi ellenőrzés. Kötelező:
· A jogszabályi előírások miatt;
· Az illetékes állami hatóságok döntése alapján.
A pénzügyi ellenőrzés többszintű és átfogó, célja az állam és intézményei, valamint minden más gazdasági egység érdekeinek és jogainak biztosítása; az anyagi jogsértések szankciókkal és pénzbírsággal sújthatók.
Állami pénzügyi ellenőrzés célja az állam pénzügyi politikájának végrehajtása, a pénzügyi stabilizáció feltételeinek megteremtése - ez mindenekelőtt a minden szintű költségvetés és a költségvetésen kívüli alapok kidolgozása, jóváhagyása és végrehajtása, valamint a pénzügyi tevékenységek ellenőrzése állami vállalatok és intézmények, állami bankok és pénzügyi vállalatok
A gazdaság nem állami szférájában az állam általi pénzügyi ellenőrzés csak az állammal szembeni monetáris kötelezettségek teljesítésének területét érinti, ideértve az adókat és egyéb kötelező kifizetéseket, a jogállamiság betartását a költségvetési támogatások és a hozzájuk rendelt hitelek elköltésekor. valamint a kormány által a monetáris elszámolások megszervezésére, a számvitelre és a beszámolásra vonatkozó szabályok betartása.
Pénzügyi ellenőrzési módszerek
A pénzügyi ellenőrzés fő módszerei a következők: csekkeket, felmérések, elemzésés felülvizsgálat.
Az ellenőrzéseket állami pénzügyi ellenőrző szervek végzik, azaz adóhatóságok, és fel vannak osztva dokumentumfilm(kívül) és kameral... A dokumentumok ellenőrzését közvetlenül a vállalkozásnál (szervezetnél) végzik tisztviselőik jelenlétében.
Az információforrások a következők:
Forrásdokumentumok;
Számviteli nyilvántartások;
Számviteli, statisztikai és működési-műszaki jelentések;
Költségbecslések és számítások rájuk;
Adószámítások és egyéb dokumentumok.
ÉN. A pénzügyi ellenőrzés fő módszere az ellenőrzés.
Felülvizsgálat - a pénzügyi ellenőrzés legmélyebb és legátfogóbb módszere. Ez egy gazdasági szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének teljes körű felmérése, annak jogszerűségének, helyességének, célszerűségének és hatékonyságának ellenőrzésére.
A felülvizsgálatok lehetnek teljesek és részlegesek; komplex és tematikus; tervezett és nem tervezett; dokumentumok és tények (azaz nemcsak a dokumentumok ellenőrzése, hanem a pénz és a készlet elérhetősége is). Az ellenőrzéseket az irányító szervek végzik az alárendelt vállalkozásokkal és intézményekkel kapcsolatban, valamint különböző állami és nem állami ellenőrző szervek (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának KRU, Pénzügyminisztérium, Központi Bank, ellenőrzési szolgálatok). Az ellenőrzés eredményeit egy aktusban dokumentálják, amely alapján intézkedéseket hoznak a jogsértések kiküszöbölésére, az anyagi károk megtérítésére és az elkövetők bíróság elé állítására.
Az ellenőrzött objektum tevékenységének sajátosságaitól függően az ellenőrzési folyamat 4 szakaszra oszlik:
1. előkészítő;
2. a tényleges ellenőrzés;
3. az ellenőrzési anyagok rendszerezése és feldolgozása;
Az ellenőrzési aktus hagyományosan három részből áll:
1. kimenet, a felülvizsgálati csoport nevével és az ellenőrzött objektummal;
2. fő, a jogsértések megállapításával és azok előfordulásának okaival;
3. végleges, végső következtetésekkel, következtetésekkel, ajánlásokkal.
II... A folyamat csekkeket a jelentéstételi dokumentumok és a kiadási dokumentumok alapján figyelembe veszik a pénzügyi tevékenységek bizonyos kérdéseit, és intézkedéseket terveznek az azonosított jogsértések kiküszöbölésére.
III. Felmérés az ellenőrzéssel ellentétben a vizsgált gazdálkodó szervezet pénzügyi és gazdasági mutatóinak szélesebb körére terjed ki, hogy meghatározza pénzügyi helyzetét és lehetséges fejlődési kilátásait.
IV. Felügyelet a szabályozó hatóságok hajtják végre azon gazdálkodó szervezetek számára, amelyek engedélyt kaptak egy bizonyos típusú pénzügyi tevékenységre, és feltételezi, hogy megfelelnek a megállapított szabályoknak és előírásoknak. Például az orosz Központi Bank felügyeli a kereskedelmi bankok tevékenységét; a Rosstrakhnadzor részéről - a biztosítótársaságok számára. Az előírások be nem tartása, amely csődveszélyhez és az ügyfelek érdekeinek megsértéséhez vezet, az engedély visszavonását vonja maga után.
V. Pénzügyi tevékenységek elemzése a pénzügyi ellenőrzés egyik típusaként az időszakos vagy éves pénzügyi és számviteli kimutatások részletes tanulmányozását foglalja magában a pénzügyi tevékenységek eredményeinek általános értékelése, a pénzügyi állapot és a saját tőke biztosítása, valamint a pénzügyi eszközök hatékonyságának értékelése céljából használat.
Vi. Megfigyelés (megfigyelés ) - a hitelintézetek általi állandó ellenőrzés a kibocsátott hitel felhasználása és az ügyfélvállalkozás pénzügyi helyzete felett; a kapott hitel nem hatékony felhasználása és a fizetőképesség csökkenése a hitelfeltételek szigorításához, a hosszú távú kölcsön törlesztésének követelményéhez vezethet.
Pénzügyi ellenőrző szervek
Az Orosz Föderáció meglehetősen kiterjedt pénzügyi ellenőrző szervekkel rendelkezik. A szövetségi és regionális törvényhozó (képviseleti) szervek, a helyi önkormányzatok képviselő-testületei pénzügyi ellenőrzést gyakorolnak a költségvetésről szóló törvénytervezetek megvitatása és jóváhagyása során, a költségvetés végrehajtásának egyes kérdéseinek mérlegelésekor, valamint a költségvetés végrehajtásáról szóló jelentések jóváhagyásakor.
Az Orosz Föderáció pénzügyi ellenőrző szerveinek rendszerét a következők alkotják:
· Oroszország Számviteli Kamara - az állami pénzügyi ellenőrzés legfőbb szerve, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése hozott létre;
· Az Orosz Föderáció alkotóelemeinek állami pénzügyi ellenőrző szervei;
Az önkormányzati pénzügyi ellenőrzés szervei
Az állami pénzügyi ellenőrzés felosztható (a hatókörtől függően) alárendeltés osztályon belüli(hasonló alosztályok különböztethetők meg az önkormányzati pénzügyi ellenőrzésben). Ebben a besorolásban viszont az azt gyakorló szervek típusától függően a pénzügyi ellenőrzést felosztják:
· Képviseleti (törvényhozó) hatóságok;
· Az Orosz Föderáció elnöke;
· Általános hatáskörű végrehajtó hatóságok;
· Pénzügyi és hitelhatóságok;
· Osztályi (osztályon belüli) ellenőrzés, kiegészítve farmon belüli (belső) ellenőrzéssel.
A pénzügyi ellenőrzést végző szervek a következők:
I. az államhatalom képviseleti (törvényhozó) szervei és a Föderáció alanyai: az Orosz Föderáció Állami Duma és az Orosz Föderáció Föderációs Tanácsa, amelyeket az illetékes bizottságok képviselnek, valamint a Számviteli Kamara;
II. az elnöki ellenőrzés hatékonyságának biztosítása érdekében egy speciális ellenőrző szerv, az Orosz Föderáció elnökének Ellenőrzési Igazgatósága működik az Orosz Föderáció elnökének joghatósága alatt;
III. általános hatáskörű végrehajtó államhatalmi szervek - az Orosz Föderáció kormánya, a Föderációt alkotó szervezetek kormányai és közigazgatásai;
IV. kormányzati szervek, amelyek tevékenysége kifejezetten a pénzügyi területre irányul. Ide tartoznak az RF Pénzügyminisztérium alárendelt végrehajtó szervek (szövetségi szolgáltatások - adó, biztosítási felügyelet, pénzügyi és költségvetési felügyelet, pénzügyi ellenőrzés, Szövetségi Kincstár), valamint a Szövetségi Vámhivatal és a Szövetségi Pénzügyi Piacok Szolgálata;
V. bankok (hitelintézetek) - a modern időszak pénzügyi kontroll területén betöltött funkcióik jelentősen megváltoztak.
Származékos értékpapírok
Származékos értékpapírok- olyan értékpapírokról van szó, amelyek kibocsátási és forgalmazási mechanizmusa a szerződésben meghatározott időszakban vételi vagy eladási joggal függ össze, értékpapírok, egyéb pénzügyi és / vagy áruforrások. Ide tartoznak az opciók, a garanciák, a határidős és határidős szerződések. Szokás a határozott idejű szerződések résztvevőit felhívni partnerek.
választási lehetőség- a határidős szerződéses értékpapírok egyik fajtája. Ez egyfajta tanúsítvány, és független értékpapír, amellyel elvégezheti a megfelelő tranzakciókat az adásvétel vagy vásárlás során, azonban az érvényességi idő lejárta után elveszíti ezeket a tulajdonságokat. Megkülönböztetni opciókat eladni- értékpapír eladásának joga és vásárlási lehetőségek- értékpapír vásárlásának joga.
Opcionális tanúsítvány olyan bejegyzett értékpapír kerül elismerésre, amely biztosítja a tulajdonosának jogát a jelen tanúsítvány tanúsítványában és a kibocsátásukban vagy az ilyen tanúsítványok kibocsátásában, értékpapírok vásárlásában vagy eladásában meghatározott feltételek mellett.
Garancia(felhatalmazás, meghatalmazás) - a raktárak által kiállított igazolás az áruk tárolásra történő elfogadásáról. Ez a tanúsítvány egy jogi dokumentum, amely alapján az áru elzálogosítható vagy eladható, lényegében ugyanaz a lehetőség, de nem közvetítőtől, hanem maga a szervezet állítja ki.
Határidős szerződések opcióval ellentétben céget képviselnek
az értékpapír meghatározott időpontban történő, a szerződés megkötésekor rögzített áron történő vásárlására vagy eladására vonatkozó kötelezettség. Általános rendszere lehetőséget biztosít arra, hogy az adott termék árának vagy árfolyamának előrejelzése, amely lehetővé teszi az áringadozások elleni biztosítást és a kockázatveszteségek csökkentését. A határidős ügyleteket bármely napon le lehet zárni fordított ügylet lebonyolításával Az opciókkal, határidős szerződésekkel és más típusú értékpapírokkal kapcsolatos műveleteket gyakran közvetlenül a nyersanyag- és tőzsdéken hajtják végre résztvevőik között.
Határidős szerződés egyértelműen meghatározott, meghatározott időpontot ír elő a szerződés tárgyának rögzített áron történő leszállítására, amely azonban nem zárja ki annak lehetőségét, hogy résztvevői megtagadják kötelezettségeik teljesítését, miután előre megbeszélt összegű bírságot fizettek
A származtatott értékpapírok általános jellemzői:
1) az ilyen értékpapírok ára a tőzsdén kereskedett eszközük alapjául szolgáló áron alapul, az ilyen eszközök lehetnek más értékpapírok;
2) az értékpapírok forgalomba hozatalát tekintve a származtatott értékpapírok hasonlóak az alapvető értékpapírokhoz;
3) ezeknek az értékpapíroknak határideje van (néhány perc vagy több hónap), szemben az alapvető értékpapírokkal (kötvények - évek és évtizedek, részvények - örökös);
4) más értékpapírokkal összehasonlítva a származtatott értékpapírok adásvételéből származó nyereség minimális befektetéssel érhető el, mivel a befektető csak a garanciadíjat fizeti, és nem az eszköz teljes értékét.
