A számviteli politikában állapítsa meg a költségvetési intézményben történő leltározás alapjait, eljárását és ütemezését. A cikkből megtudhatja, mikor kell elvégezni a kötelező és önkéntes leltározást, mely objektumokat kell ellenőrizni és hogyan kell jelenteni az eredményeket.
Leltározásra van szükség annak érdekében, hogy számviteli adatokkal ellenőrizzék az ingatlan tényleges rendelkezésre állását és állapotát a megadott napon. Ha pedig hibákat talál az ellenőrzés során, javítsa ki azokat a jelentési időszakban. Kétféle leltár létezik: kötelező és önkéntes.
Javítsa ki az önkéntes leltározás eseteit a számviteli politikában. Például:
Hajtson végre hirtelen ellenőrzéseket a vezető külön megrendelése alapján. Tervezett - jóváhagyja a készletek ütemezésében.
Minden évben, az éves jelentéstétel előtt, végezzen kötelező nyilvántartást az összes könyvelési objektumról, beleértve a mérlegen kívüli tárgyakat is. Tegye ezt október 1. és december 31. között. Ellenőrzésre van szükség az éves jelentési adatok pontosságának megerősítéséhez. Leltárra van szükség akkor is, ha az intézmény:
Jegyzet! 2018-ban megváltozott a leltározás eljárása, az új szabályokkal kapcsolatos részletes utasításokért lásd az Állami Pénzügyi Rendszer ajánlását. Ezenkívül csak a leltározás általános szabályait vesszük figyelembe.
A kötelező és önkéntes leltározási eljárás megállapításának három módja van.
Leggyakrabban az intézmények a második lehetőséget használják. A választott módszertől függetlenül be kell írnia a dokumentumba:
A leltározás több szakaszban történik (1. táblázat). Minden szakaszban elő kell készítenie egy megfelelő dokumentumot.
|
Színpad |
Leírás |
|
Előkészítő |
|
|
Tényleges |
A bizottság ellenőrzi az ingatlan tényleges rendelkezésre állását és készít leltárakat |
|
Collocatory |
A Bizottság összehasonlítja a tényleges és a számviteli nyilvántartások adatait. Ha eltérést találnak, akkor összeállítási utasításokat készít, és azonosítja az eltérések okait. |
|
Végső |
|
A leltár megkezdése előtt tegye a következőket:
1. Határozza meg, hogy mely objektumok kerülnek beolvasásra. Lehet:
Fontos megjegyezni!
Kötelező leltárral ellenőrizze az összes könyvelési objektumot, és nem ütemezett leltárral - csak azokat, amelyek gondosabb és alaposabb elemzést igényelnek
2. Adjon ki egy utasítást a leltározás elvégzésére.
4. Kapjon a tárgyilag felelős személyektől nyugtát, amely arról rendelkezik, hogy a leltár kezdetéig:
5. Ellenőrizze a felelősségi megállapodásokat és azok időtartamát.
A leltározást állandó bizottság végzi, amelynek összetételét a vezető jóváhagyja. A jutalék megalakításának eljárása, írja le a számviteli politikába. Az alkalmazottak bevonása:
Független tanácsadót vehet fel a megbízásba, például egy másik cég könyvvizsgálóját.
A leltározási bizottság feladata:
A leltár megkezdése előtt a bizottságnak:
A bizottság minden tagjának jelen kell lennie a leltározás során. Ha legalább egy személy hiányzik, akkor az ellenőrzés eredményei érvénytelenné válhatnak. Ha a számviteli politika kimondja, hogy online video- és fényképfelvételek útján is lehet leltárt készíteni, akkor nem kell személyesen jelen lennie az ellenőrzésen. Ennek alapja a Pénzügyminisztérium 2016. december 23-i 02-07-10 / 77499 sz. Levele.
Dokumentálja a leltár eredményeit. A Bizottságnak meg kell adnia véleményét a címoldalon található összes nyilvántartásról. Ezt követően a bizottság minden tagja aláírja a dokumentumokat. A felelős tisztviselő aláírásával megerősíti azt is, hogy nincs panasza a bizottság tagjaival szemben, és hogy a leltárat az ő jelenlétében hajtották végre.
A leltárjegyzékek alapján készítsen egy aktust a leltározás eredményeiről (). Aláírja a megbízással, majd jóváhagyja a vezető.
Ha a leltározás során eltéréseket találtak figyelembe véve, akkor csatolja az aktushoz az eltérésekről szóló nyilatkozatot a 0504092 formában.
Ha a leltározás során új áruk érkeztek, adjon ki nekik külön leltárt, és a leltár után tegye be az árukat. A kísérő okmányokon jelölje meg a "leltár után" jelölést, és tüntesse fel a leltár részleteit.
Tükrözze a leltár eredményeit:
Az összes fő dokumentumot, amelyet a leltárhoz össze kell állítani, és annak elkészülte után, a 2. táblázat mutatja.
|
Dokumentum |
A nyomtatvány |
Leírás |
|
A fej sorrendje a leltáron |
|
Bármelyik formát felhasználhatja. A lényeg, hogy 10 nappal az ellenőrzés megkezdése előtt rendelést adjon ki. Írja bele az ellenőrzés főbb pontjait (az ok és az ütemezés, a jutalék összetétele, milyen vagyontárgy vagy kötelezettségek vonatkoznak ellenőrzésre) |
|
Készletlisták |
|
Forma az intézmény tényleges újraszámlálásának és vagyonösszeírásának adatai szerint. Ellenőrizze az objektumok nevét, cikkszámát (ha van ilyen) és számszerűsítését |
|
Készleteredményekről szóló törvény |
Készleteredmény-kimutatás () |
Töltse ki, miután ellenőrizte az összes tárgyat és lezárta a készleteket. |
|
Készlet-eltérési nyilatkozat |
Az eltérések listája a leltár eredményei alapján (0504092-es űrlap). |
Készítsen elő egy dokumentumot, ha a tényleges és a számviteli adatok eltérnek az audit objektumoktól |
|
Kiegészítő dokumentumok |
Szabad forma |
Használja, ha további adatokat kell megfejtenie vagy magyarázatot kell tennie |
|
A fej sorrendje a leltározás eredményei alapján |
Szabad forma |
Az összes leltározási dokumentum alapján a vezető megbízást ad ki. Ebben előírja az eltérések kiküszöbölésére szolgáló eljárást, valamint az összes azonosított tettes felelősségét. |
A költségvetési intézmények befektetett eszközeinek leltározásával kapcsolatos kérdések különös jelentőséggel bírnak a naptári év végén - az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt. Ugyanakkor a leltározási eljárás egységesítése ellenére a gyakorlatban sok kérdés merül fel az eredmények dokumentáris nyilvántartásával kapcsolatban.
A leltározás eseteit, feltételeit és eljárását, valamint a leltározás tárgyát képező tárgyak listáját egy gazdasági egység önállóan határozza meg, kivéve a kötelező leltározás eseteit (N 2011.12.06-i szövetségi törvény 11. cikkének 3. pontja) 402-FZ "A könyvelésről"), amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai, a szövetségi és az ipari szabványok hoztak létre.
Figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) rendelkezéseit, a szervezet számviteli politikájában kötelező nyilvántartást kell előírni a következő esetekben:
- egy szervezet vagyonának bérbeadás, visszaváltás, értékesítés céljából történő átruházásakor, valamint az állami vagy önkormányzati egységes vállalkozás átalakításakor a jogszabályokban meghatározott esetekben;
- az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt, kivéve azokat az ingatlanokat, amelyek leltározása legkorábban a beszámolási év október 1-jén történt. A tárgyi eszközök leltározása háromévente, a könyvtári alapok - ötévente egyszer - elvégezhető. A távol-északi régiókban és a hozzájuk egyenlő területeken az áruk, nyersanyagok és anyagok leltározása elvégezhető a legalacsonyabb maradványok időszakában;
- a pénzügyileg felelős személyek megváltoztatásakor (az ügyek elfogadásának és átadásának napján);
- a lopás vagy visszaélés, valamint az értéktárgyak megsértésének tényeinek megállapításakor;
- természeti katasztrófák, tűz, balesetek vagy extrém körülmények által okozott egyéb vészhelyzetek esetén;
- egy szervezet felszámolásakor (átszervezésénél) a felszámolási (szétválasztási) mérleg elkészítése előtt, és az orosz jogszabályokban vagy az Orosz Pénzügyminisztérium rendeleteiben előírt egyéb esetekben;
- amikor a csapatvezető megváltozik, amikor tagjainak több mint 50% -a elhagyja a csapatot, valamint egy vagy több csoporttag kérésére (ha a szervezetben megállapított kollektív pénzügyi felelősség van).
A leltározás során feltárt eltérések tükrözése a befektetett eszközök egységeinek tényleges rendelkezésre állása és a számviteli nyilvántartás adatai között abban a jelentési időszakban történik, amelyhez a leltározás dátuma tartozik.
A leltár elvégzéséhez állandó leltárbizottság jön létre kudarc nélkül. Az állandó és működő leltárbizottságok személyes összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá.
A leltározási bizottság összetételében az intézmény adminisztrációjának képviselői, a számviteli szolgálat szakemberei, stb. Szolgáltatási megállapodás alapján más szervezetek, például auditorok szakemberei szerepelnek. A jutalék nagyságát a munka mennyisége is meghatározza, de a bizottság tagjainak számának főszabály szerint furcsának kell lennie. Pénzügyi felelős személyek, a gazdasági egység vezetője nem lehet tagja a leltározási bizottságnak.
A leltárbizottságot egy általános vezetést biztosító elnök vezeti. Mivel a bizottság döntését minden tag meghozza, legalább egy hiánya a leltározás során az alapja annak, hogy a leltározás eredményeit érvénytelennek ismerjük el. Következésképpen a bizottság munkáját a jelenlévők névsorának megjelölésével és a bizottság tagjainak aláírásával kell érvényesíteni.
A leltározás az intézményvezető utasítása (utasítása) alapján történik a fent jelzett esetek bekövetkezésekor, valamint a számviteli politikában kiegészítve megállapított esetek bekövetkezésekor. A leltározási bizottság minden tagját és pénzügyileg felelős személyt kivétel nélkül személyes aláírásukkal meg kell ismerni a megrendeléssel.
Ha a szervezetnek nincs rendelkezése egyetlen állandó leltárbizottságról vagy a leltározásra vonatkozó szabályzatról, akkor a megrendelés meglehetősen terjedelmes lehet.
A megrendelésnek tükröznie kell:
- a könyvelő által a leltározási bizottsághoz benyújtott munkadokumentumok;
- amikor a pénzügyi szempontból felelős személy és azok a személyek, akiknek elszámolható összegei vannak az ingatlan megszerzéséhez vagy meghatalmazásokhoz a vagyon átvételéhez, nyugtát adnak;
- az anyagi felelős személy hogyan és milyen időkeretben adja át az anyagi javakat és kinek;
- a leltározási bizottság munkájának eljárása az anyagi értékeket tároló helyiségek lezárásának módszereinek kidolgozásáig;
- mennyi időt szánnak az anyagi javak vizsgálatára (ha van ilyen);
- milyen eltérések vannak kitöltve, ha eltéréseket állapítanak meg;
- hogyan kérnek magyarázatokat a pénzügyileg felelős személytől;
- hogyan tartják a leltározási bizottság üléseit stb.
A vagyon tényleges rendelkezésre állásáról és a nyilvántartott pénzügyi kötelezettségek valóságáról az információkat legalább két példányban elkészített leltárjegyzékek (leltározási aktusok) rögzítik.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állását kötelező számolás, mérés, mérés határozza meg. A szállító sértetlen csomagolásában tárolt anyagok és áruk esetében ezen értékek mennyisége meghatározható ezen értékek némelyikének kötelező természetbeni ellenőrzésével (minta esetén).
Az ömlesztett anyagok tömegének (vagy térfogatának) meghatározása megengedett mérések és műszaki számítások alapján. Az ellenőrzött összeget beírják a leltárba. A leltárhoz csatolták a mérési igazolásokat, a műszaki számításokat és a vízvezetékek listáját.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzését a pénzügyileg felelős személyek kötelező részvételével végzik. A leltározási bizottság tagjainak joga van közvetlenül pontosítást kérni. Nem egyértelmű körülmények esetén írásban kell magyarázatot kérni a pénzügyileg felelős személytől.
A leltározott értékek és tárgyak megnevezését, mennyiségét a leltárakban a nómenklatúra és a könyvelésben elfogadott mértékegységek jelzik. A leltár minden oldalán az ezen az oldalon rögzített anyagi értékek sorozatszámát és a fizikai értelemben vett általános összmennyiséget szavakkal jelzik, függetlenül attól, hogy ezek az értékek milyen egységekben vannak feltüntetve. Üres sorok hagyása nem megengedett. Az utolsó oldalakon üres sorok vannak áthúzva.
A hibákat a készletek minden példányában kijavítják úgy, hogy a hibás bejegyzéseket egy sorral kiemelik, és a helyes bejegyzéseket áthúzzák. A javításokat a leltárbizottság minden tagjának és pénzügyileg felelős személynek meg kell egyeznie és alá kell írnia.
Az anyagi felelősségvállalás megváltozása esetén az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésekor az ingatlant átadó személy a leltárban nyugtát ad a leltározási jutalék átadásakor, és aki elfogadta az ingatlant, aláírja a leltárba a tényleges rendelkezésre állás ellenőrzésének végén. Ez a művelet nem zárja ki, hogy a számviteli osztály számlát állítson ki a tárgyi eszközök belső mozgásáról (pl. OS-2).
Azokban az esetekben, amikor a pénzügyileg felelős személyek a leltározás után hibákat találnak a leltárakban, erről haladéktalanul (a tároló megnyitása előtt) értesíteniük kell a leltárbizottság elnökét. A Leltárbizottság köteles ellenőrizni a feltüntetett tényeket, és megerősítésük esetén kijavítani a feltárt hibákat.
Ha az ingatlanok leltározását több napon belül elvégzik, akkor a leltározási bizottság távozásakor a helyiségeket, ahol az anyagi értékeket tárolják, le kell zárni. A leltározási jutalékok munkájának szüneteiben a készleteket egy zárható dobozban vagy rekeszben kell tárolni egy zárt helyiségben, ahol a leltározást végzik.
A leltározási bizottság munkájának ellenőrzése érdekében a leltár végén ellenőrizhetők a leltár helyessége. Kizárólag a helyiség megnyitása előtt, ahol a leltárt végezték. A leltározási bizottság tagjai és pénzügyileg felelős személyek kötelezően bekapcsolódnak ezekbe az ellenőrzésekbe. A leltár helyességének ellenőrzési ellenőrzésének eredményeit az értékek nyilvántartásának helyességének ellenőrzési ellenőrzéséről egységes formában (INV-24 formanyomtatvány) tartalmazó törvény készíti el, a nyilvántartásba vétel feltétele. ellenőrző ellenőrzések (INV-25 nyomtatvány).
A leltárdokumentumok egységes formanyomtatványait az oroszországi Goszkomstat 1998. augusztus 18-i, N 88. számú rendelete hagyta jóvá. Figyelembe kell venni továbbá az oroszországi Goszkomstat 2003. január 1-jei, N 7 „A befektetett eszközök könyvelésének elsődleges számviteli dokumentációja egységes formanyomtatványainak jóváhagyásáról” és 2000.2.33. N 26 „Jóváhagyásról” határozataival jóváhagyott nyomtatványokat. az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formájának N INV-26 "eredményei, amelyeket a leltár azonosít." Az egységes űrlapok oszlopokkal és sorokkal, egyéb információkkal egészíthetők ki, de azok szerkezetét és szövegét nem változtathatják meg.
- a leltárkártyák (f. OS-6), leltárkönyvek (f. OS-6b), leltárak (f. INV-1) és egyéb analitikus számviteli nyilvántartások elérhetősége és állapota;
- a műszaki útlevelek vagy egyéb műszaki üzemeltetési dokumentációk rendelkezésre állása és állapota;
- dokumentumok rendelkezésre állása a szervezet által bérbe adott vagy bérbe adandó vagy megőrzésre elfogadott tárgyi eszközökről.
A gyakorlatban a leltározási jutalék a legkényelmesebb a számviteli osztály által kinyomtatott leltárnyilvántartások (INV-1 nyomtatvány) felhasználásával a számviteli adatokkal. A bizottság nyilvántartja az állóeszközök ellenőrzésének eredményeit. Ugyanakkor az esetleges eltérések tisztázása érdekében a jutalékot ellenőrzik az elkészített leltárkártyákkal, műszaki útlevelekkel, és szükség esetén fuvarlevéllel.
Ha vannak eltérések, amelyeket a bizottság azonosított, a számviteli osztály a készletek alapján összeállítási lapot állít össze (pl. INV-18 és INV-19).
A nyilvántartásba nem vett objektumok, valamint az olyan objektumok azonosításakor, amelyeknek nincsenek nyilvántartási nyilvántartásai, vagy hibás adatokat jelölnek meg, a bizottságnak fel kell tüntetnie a leltárban az objektumok helyes adatait és műszaki mutatóit. Például épületek szerint - jelölje meg rendeltetésüket, a fő anyagokat, amelyekből épültek, térfogatot (külső vagy belső méréssel), területet, emeletek számát, az építés évét.
Ha a leltározás során kiderülnek az ingó és ingatlan tárgyak el nem számolt tárgyai, akkor a szakbizottság szakemberek és szakértők bevonásával a felmérés idején piaci áron értékeli az objektumokat, figyelembe véve a kopás mértékét és szakadás a tényleges műszaki állapotnak megfelelően. Ebben az esetben a leltárjegyzékhez csatolják a bizottság összes tagjának aláírásával ellátott értékelő jelentést.
Abban az esetben, ha a megbízás az ellenőrzés során megállapította, hogy az épületek és építmények beruházása vagy részleges felszámolása nem tükröződik a számviteli nyilvántartásban, utalni kell az elvégzett munkákra vonatkozó teljesített szerződésekre (vagy a tervre és a becslésre dokumentáció, az elvégzett munka átvételének, üzembe helyezésének aktusai) és ezek szerint meghatározzák az objektum könyv szerinti értékének növekedését vagy csökkenését, és adatokat szolgáltatnak a leltárban végrehajtott változásokról.
Ha a leltározási időszak alatt a szervezet helyén nincsenek állóeszközök, a gazdasági egység fő tevékenységének sajátosságai (hajók, személygépkocsik stb.) Miatt az ilyen befektetett eszközöket az indulás napjától kezdve leltározzák.
Ha olyan tárgyi eszközöket találnak, amelyek nem alkalmasak működésre és nem állíthatók helyre, a leltározási bizottság külön leltárt készít, amelyben feltünteti az üzembe helyezés idejét és azokat az okokat, amelyek miatt ezek az objektumok használhatatlanná váltak:
- teljes kopás.
A leltárhoz csatolni kell a működésre alkalmatlan állapot igazolását technikai szakértői aktus (következtetés) formájában, valamint a tárgyi felelős személy leírásával kapcsolatos petíciós levelet. A leltár és a hozzá csatolt igazoló dokumentumok alapul szolgálnak a döntéshozatalhoz és a leírási aktus elkészítéséhez.
Az őrizetben lévő befektetett eszközök vagy lízingelt eszközök leltárának dokumentációs nyilvántartása ugyanúgy történik, ugyanazon formanyomtatványok felhasználásával, mint a saját állóeszközök esetében. Róluk azonban külön nyilvántartást vezetnek, ezért mind a leltárjegyzéket, mind az eredménykimutatást külön-külön készítik el. A leltár címlapja nemcsak azt jelzi, hogy őrzésben vannak vagy bérbe vannak adva, hanem írásban hivatkoznak azokra a dokumentumokra is, amelyek megerősítik e tárgyak őrzésre vagy bérbeadásra való elfogadását.
Az utolsó lapon a leltározási bizottság minden tagja által aláírt készleteket a pénzügyileg felelős személynek kell aláírnia. A leltár végén a pénzügyileg felelős személyek elismervényt adnak vissza, amely megerősíti a vagyon bizottság általi ellenőrzését jelenlétükben, arról, hogy a bizottság tagjaival szemben nincsenek követelések, és a leltárban felsorolt vagyont vissza nem fogadják. megőrzésre.
Tárgyi eszközök hiányának megállapítása esetén a leltározási bizottság elnökének magyarázatot kell kérnie a pénzügyileg felelős személytől. Ha a hiány oka nem egyértelmű, a leltározási bizottság elnökének legkésőbb 1 hónapon belül hivatalos ellenőrzést kell kezdeményeznie. a hiány tényének megállapításának napja után. Ha a pénzügyi felelős személy magyarázata nem érkezik meg a javasolt határidőn belül, vagy a pénzügyi felelős személy nem hajlandó megadni azokat, akkor a leltározási bizottságnak aktát kell készítenie a magyarázatok elmulasztásáról vagy a magyarázatok megtagadásáról.
A leltározási bizottság záróokmányának tartalmaznia kell javaslatokat a nyomozó vagy igazságügyi hatóságok megkeresésére az elkövetők azonosításakor. Ez azokra az esetekre vonatkozik, amikor a jelenlegi leltár során hiányt állapítanak meg.
A leltározási bizottság záróokmányának elkészítése után a bizottság elnökének nyilatkozatot kell készítenie a leltározás által feltárt eredmények elszámolásáról (INV-26 nyomtatvány). Ez tükrözi a bizottság befektetett eszközökkel végzett munkájának összes eredményét, valamint a károk leírására vagy behajtására vonatkozó javaslatokat (a mennyiség és az összegek feltüntetésével) a leltározási bizottság záróokmányának megfelelően. Mindkét dokumentumot a főkönyvelő aláírásra megküldi a számviteli osztálynak, majd a szervezet vezetőjének a végső döntés meghozataláért és a záróokmány jóváhagyásáért, valamint a számviteli kimutatás aláírásáért.
Költségvetési intézmény befektetett eszközeinek leltára
Az elszámolás pontosságát az ingatlanértékek és a pénzügyi kötelezettségek leltára biztosítja. Az ellenőrzési folyamat során ellenőrzik az ingatlan tényleges rendelkezésre állását. Milyen gyakran kell leltárt készítenie?
A „Számvitelről szóló törvény” 12. cikkében szerepel egy leltár szükségessége a szervezet könyvelésének és beszámolásának megbízhatóságának megerősítése érdekében.
Ugyanakkor a készletellenőrzés elvégzésének csak néhány kötelező esetét említik.
Más helyzetekben meghatározzák, hogy a leltározás sorrendjét és ütemezését a fej állapítja meg. Mennyi ideig tart a leltár elvégzése?
A beszámolási időszak leltárellenőrzéseinek számát, megvalósításuk dátumát, a leltárobjektumok listáját a szervezet maga határozza meg, kivéve a kötelező leltár eseteit.
Az objektumokat szükségszerűen leltározzák, ha:
Ami a leltározás egyéb eseteit illeti, a törvény nem korlátozza ezek számát. A szervezetnek joga van bármikor ütemezni a készletellenőrzést, saját számviteli politikája alapján.
A készletek gyakoriságát a vezető évente jóváhagyja a számviteli szabályzatban. Ezen felül lehetőség van ütemezés nélküli leltározás elvégzésére is, a menedzser parancsára.
A készlet lehetővé teszi az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzését a számviteli mutatók számának való megfelelés szempontjából.
Az alapkészlet sémája mindig ugyanaz - az ellenőrzési tárgyakat újraszámolják, és a kapott mutatókat összehasonlítják a számviteli adatokkal.
De ugyanakkor különféle típusú leltárellenőrzéseket különböztetnek meg, ami befolyásolja az időzítést. A teljes leltár magában foglalja a szervezet összes eszközének, vagyonának és kötelezettségének ellenőrzését.
Ilyen ellenőrzést az éves jelentés elkészítésének előrejelzésével hajtanak végre. Előfordul, hogy a teljes ellenőrzést egy okmányellenőrzés során hajtják végre, amelyet a nyomozó vagy pénzügyi hatóságok kérésére hajtanak végre.
A periodikus típusú leltározás a rendelkezések miatt meghatározott feltételek szerint történik. Ugyanakkor az egyes vagyoncsoportok esetében különböző leltározási időpontok állapíthatók meg.
Részleges leltározás évente egyszer történik minden objektumra. Ez az ellenőrzési módszer nem igényel külön költségeket, és nem zavarja a gyártási folyamatokat.
Engedélyezett egy vállalkozás különböző objektumcsoportjainak részleges leltározása, majd az összes részkészlet összesített elemzése, hogy a vállalkozás egészére vonatkozó információkat szerezzen.
A szelektív készletet az egyes termelési területeken vagy a munka ellenőrzésénél használják.
Ebben az esetben az eljárás nagyon különböző időközönként hajtható végre. Ha a helyszíni ellenőrzés eltérést tár fel, teljes leltárt készítenek.
A "készlet" meghatározása a tényleges egyenlegek azonosításának lehetőségeként utal megvalósításának céljára. De valójában a leltározás feladatai sokkal szélesebb körűek.
Közülük a következők emelhetők ki:
A pénztárleltár tervezhető és ütemezés nélküli (hirtelen). Az időzítést jogszabályok és számviteli politikák határozzák meg.
Vagyis a leltározás minden kötelező esetben és előre jóváhagyott ütemezés szerint történik. A meglepetés ellenőrzése bármikor elvégezhető.
Célja a munkavállaló kompetenciájának és felelősségének megalapozása. Ezenkívül egy hirtelen leltár felfedhet egy hibát a számvitelben, vagy megerősítheti a belső kontrollrendszert.
A gyorsellenőrzések időzítése nem igényel jóváhagyást a számviteli politikákban. Ezeket a jelenlegi körülmények miatt hajtják végre egy ütemezés nélküli leltár vezetőjének megrendelése alapján, megjelölve az ellenőrzés okát.
Az elfogadott beszámolási utasítás 9. szakaszában kimondják, hogy a költségvetési intézmények éves pénzügyi kimutatásainak mutatóit leltáradatokkal kell megerősíteni.
A leltározás időzítését és eseteit az intézmény számviteli politikájának kialakításának részeként a helyi szabályozási törvény rögzíti.
Vagyis csak az éves leltárt tekintik kötelezőnek. Az összes többi eset felsorolható egy helyi aktusban.
Ugyanakkor a törvény lehetővé teszi a felsorolt esetek listájának megismétlését és a magasabb struktúrák követelményeinek figyelembe vételét.
Összefoglalva megjegyezhetjük, hogy jogalkotási szempontból a leltározás időzítését csak az éves számviteli jelentés elkészítését megelőző ellenőrzéssel kapcsolatban határozzák meg.
Az ellenőrzés minden más esetét és ütemezését kizárólag a szervezet vezetése határozza meg, a termelés igényei és a fennálló körülmények alapján.
Vasilenko O.Yu.
В 190 A költségvetési intézmények leltározásának eljárása és szabályai: képzési kézikönyv. - Omszk:
Az OmSU kiadója, 2006. - 20 o.
A munka meghatározza a leltár időzítését egy költségvetési intézményben, figyelembe véve annak végrehajtására vonatkozó eljárás általános rendelkezéseit. Módszertani utasításokat adnak az immateriális javak, az állóeszközök, a pénzügyi beruházások, a készletek, a folyamatban lévő munka stb.
A Közgazdaságtudományi Kar "Számvitel és könyvvizsgálat" szakon tanuló hallgatóinak
UDC 657,371 BBK 65.052
© Omszki Állami Egyetem, 2006
Bevezetés
A költségvetési intézmények önálló tantárgyként történő könyvelése jelentősen eltér a kereskedelmi szervezetek könyvelésétől. Az ilyen különbségek elsősorban azokból a sajátosságokból fakadnak, amelyek a költségvetés könyvelésében szerepelnek: egy költségvetési intézmény összes vagyona, eszköze és kötelezettsége állami tulajdon, és a tulajdonhoz való jog el van választva az ezen ingatlan rendelkezési jogától. Ezért az állam gondosan figyelemmel kíséri vagyonának rendelkezésre állását és állapotát, a költségvetési intézmények működési és utólagos ellenőrzéséhez folyamodik szabályozó testületek - a Pénzügyi és Költségvetési Felügyelet Szövetségi Szolgálatának területi osztályai, ellenőrzési és ellenőrzési részlegei, valamint a minisztériumok alá tartozó osztályok és osztályok. Így a költségvetési intézményeknek különös gonddal, minden szabályozási követelmény betartásával kell leltárt készíteniük, mivel a vagyon, az eszközök és a források működési irányításuk alatt állnak és szigorúan ellenőrzöttek.
A költségvetési számviteli adatok megbízhatóságának biztosítása, valamint a vagyon, az eszközök és a források ellenőrzése a költségvetési intézményekben nemcsak a költségvetési intézmény számviteli osztályának egyik fő feladata. A költségvetési intézmények vagyonának, eszközeinek és forrásainak leltározása az állam tájékoztatásának eszköze az állami befolyás olyan jelentős területein történő beruházások hatékonyságáról is, mint az egészségügy, az oktatás, a kultúra, a menedzsment, amelyek társadalmilag jelentős funkciókat töltenek be az állam számára - a lakosság jogainak védelme és biztosítása.
A kézikönyv segít feltárni a költségvetési intézmények ingatlanjainak, eszközeinek és forrásainak könyvelése és ellenőrzése közötti különbségeket és meghatározni a különbségeket a kereskedelmi szervezetek könyvelésével szemben.
Célja a felsőoktatási intézmények gazdasági karainak hallgatói és gyakornokai számára az "Elemzés és könyvelés a költségvetési intézményekben" speciális tanfolyam tanulmányozása során.
Az éves beszámoló elkészítésének megkezdése előtt minden szervezetnek és intézménynek leltárt kell készítenie vagyonáról. Ilyen kötelességet az Art. Az 1996. november 21-i szövetségi törvény 12. -a, a számvitelről szóló 129-FZ. Mi a helyes módja az éves leltározásnak? Milyen dokumentumokat kell használni az eredmények formalizálásához? Hogyan lehet az elszámolt ingatlanhiányt vagy többletet tükrözni a számvitelben?
Mikor kell leltárt készíteni
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt egy költségvetési intézményben történő leltározás időtartamát az intézmény vezetője határozza meg.
Általában a beszámolási év végén kerül megrendezésre. Egyes intézmények azonban ezt előre megteszik, október 1-je után, mivel sok más sürgős kérdés jelenik meg az év végén. Ne feledje, hogy ilyen lehetőséget kapnak az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. február 10-i, 25n. Számú végzésével jóváhagyott költségvetési számvitelről szóló utasítás 7. pontjában, valamint a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó módszertani utasításokban. , amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i, 49. sz. végzésével hagytak jóvá. Különösen, ha az ingatlanok leltározását a jelentési év október 1-je után végezték el, akkor már nem szükséges elvégezni másodszor az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt.
Leltározási eljárás
A módszer hogyan állapítja meg a leltározását
dikai iránymutatások a vagyon és a pénzügyi nyilvántartáshoz
kötelezettségeket, Oroszország Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i, 49. sz. végzésével (a továbbiakban: módszertani utasítás) hagyta jóvá.
A Módszertani Útmutató 2.2. Pontja szerint a szervezetnek állandó leltárbizottsággal kell rendelkeznie, és nagy mennyiségű munkával a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek egyidejű leltározásához működő leltári jutalékokat is létrehoz. Általában az adminisztráció képviselői, a számviteli alkalmazottak, valamint más szakemberek (mérnökök, közgazdászok, jogi tanácsadók, műszaki szakemberek) vannak
becenevek stb.). Ezen túlmenően az intézmény belső ellenőrzési szolgálatának és a független ellenőrzési szervezetek képviselői bekerülhetnek a leltározási bizottságba.
A megbízás felvételekor a vezetőnek figyelembe kell vennie a következő szabályt. A bizottság összetételébe csak azok a szakemberek tartozhatnak, akik szükségszerűen jelen lesznek a magatartása során, mivel a leltározás során a bizottság legalább egy tagjának hiánya az alapja annak, hogy a leltározás eredményeit érvénytelennek ismerjük el (a szabályzat 2.3. Pontja). Módszertani utasítások).
A leltár fő célkitűzései: az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának azonosítása; összehasonlítása a költségvetési számviteli adatokkal; a kötelezettségek könyvelésében a tükrözés teljességének ellenőrzése
A vagyonegyenleg ellenőrzésének megkezdése előtt a leltározási bizottságnak meg kell kapnia a legfrissebb bevételeket és kiadásokat vagy jelentéseket az anyagi értékek és a pénzeszközök mozgásáról a leltározás idején, és a leltározási bizottság elnökének azokat jóvá kell hagynia. a "leltár előtt" ____ "jelzés (dátum) ...
Ezenkívül az intézmény pénzügyileg felelős személyeinek be kell nyújtaniuk a nyugtákat, amelyek a leltározás kezdetéig átadták a számviteli osztálynak vagy átadták a Bizottságnak az ingatlan összes kiadási és bevételi bizonylatát, valamint hogy az összes értéket pénzügyi felelősségükre kapott összegeket nyilvántartásba vették, a nyugdíjasokat ráfordításként leírják. Hasonló nyugtákat adnak azok a személyek, akiknek elszámolható összegeket állítottak ki ingatlanvásárláshoz vagy meghatalmazást annak átvételére.
Az ingatlan tényleges jelenlétét a leltározás során a jutalék kötelező számolással, mérlegeléssel, méréssel határozza meg. Ehhez a szervezet vezetőjének meg kell teremtenie a szükséges feltételeket: biztosítania kell az áruk újramérlegeléséhez és mozgatásához szükséges munkaerőt, műszakilag megfelelő mérleget, mérő- és ellenőrző eszközöket, mérőedényeket stb.
A szállító sértetlen csomagolásában tárolt anyagok és áruk esetében azonban ezeknek az értékeknek a tényleges összegét a Bizottság kérésre dokumentumok alapján határozhatja meg.
ezen értékek egy részének kötelező természetbeni ellenőrzése (egy minta esetében); a tömeg (vagy térfogat) meghatározása.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásáról és a rögzített pénzügyi kötelezettségek valóságáról szóló információkat legalább két példányban rögzítik a leltárjegyzékekben. Formáikat az Orosz Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. sz. (2000. május 3-án módosított) rendelete hagyta jóvá.
A készletlistákat számítógépes és egyéb szervezési technikákkal, vagy manuálisan lehet kitölteni. A kézi módszerrel tintával vagy golyóstollal vannak kitöltve világosan és tisztán, foltok és törlések nélkül. A készletekben nem szabad üres sorokat hagyni, az utolsó oldalakon üres sorok vannak áthúzva. A készleteket a leltározási bizottság minden tagja és pénzügyileg felelős személy aláírja. A leltár végén a pénzügyileg felelős személyek elismervényt adnak, amely megerősíti az ingatlan bizottság általi jelenlétükben történő igazolását, a bizottsági tagokkal szembeni igények hiányát és a leltárban felsorolt vagyon őrzésre történő elfogadását.
Ha hibákat követnek el a készletekben, akkor azokat kijavítják a helytelen bejegyzések áthúzásával és a helyes bejegyzések áthúzásával. A készletek minden korrekcióját a leltározási bizottság minden tagjának és pénzügyileg felelős személynek meg kell egyeznie és alá kell írnia.
Immateriális javak leltára
A módszertani útmutató 3.8. Pontja szerint az immateriális javak leltározásakor ellenőrizni kell az olyan dokumentumok rendelkezésre állását, amelyek megerősítik maga az eszköz létezését és az intézmény kizárólagos jogát a szellemi tevékenység eredményeire (szabadalmak, tanúsítványok, egyéb oltalmi okmányok, megállapodás szabadalom, védjegy stb. átruházásáról (megszerzéséről).).
Az immateriális javak leltározását a dokumentumok, pénzügyileg felelős személyek tárolási helyén végzik, és leltárjegyzék (401. számú űrlap) állítja össze.
Tárgyi készletek
A könyvelés megszervezése és az állóeszközök biztonságának ellenőrzése érdekében minden tárgy, kivéve az legfeljebb 1000 rubelt értékű tárgyakat, valamint a puha készlet, edények, költségtől függetlenül, függetlenül attól, hogy működik-e, raktáron vagy van-e megőrzése, egy
cal leltári sorszám (például 1101050001).
A szám tíz karakterből áll. Az első számjegy a tevékenység típusának kódját jelöli (0 - nincs lehetőség egy meghatározott tevékenységtípushoz való hozzárendeléshez, 1 - költségvetési tevékenység, 2 - jövedelemtermelő tevékenység; 3 - tevékenység ideiglenesen elidegenített pénzeszközökkel), a második a negyedik számig - a szintetikus számlakód a költségvetési elszámolás számlaszámlája, az ötödik és a hatodik karakter a költségvetési elszámolásra szolgáló számlatüzlet elemző számlájának kódja, az utolsó négy karakter a számla sorszáma tantárgy a csoportban. Például, egyedi leltári sorozatszám - 1101050001 jelentése: 1 - van
felhasznált költségvetési források, szintetikus 101. számla "Tárgyi eszközök", analitikai számla 05 - járművek, objektum sorszáma 0001.
A befektetett eszközök leltárba vétele előtt ellenőrizni kell a következők meglétét és állapotát:
elemző könyvelési nyilvántartások (leltárkártyák, leltárkönyvek, készletek);
műszaki adatlapok és egyéb műszaki dokumentumok
a lízingelt vagy a lízingbe és a tárolásra elfogadott tárgyi eszközökre vonatkozó dokumentumok
Utóbbiak hiányában biztosítani kell azok átvételét vagy végrehajtását (a Módszertani Utasítás 3.1. Pontja).
A leltározás a raktárhelyeken és az anyagilag felelős személyeknél történik, és egy leltárjegyzék (401. számú nyomtatvány) állítja össze.
A tárgyi eszközök leltározása során a bizottság megvizsgálja az objektumokat, és teljes nevüket beírja a leltárba,
chenie, készletszámok és alapvető műszaki vagy működési mutatók.
Az épületek, építmények és egyéb ingatlanok leltározásakor a bizottság ellenőrzi, hogy rendelkezésre állnak-e olyan dokumentumok, amelyek megerősítik ezen objektumok jelenlétét a szervezet tulajdonában. A szervezet tulajdonában lévő telkek, víztározók és egyéb természeti erőforrásokra vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állását is ellenőrzik.
A nyilvántartásba nem vett objektumok, valamint az olyan objektumok azonosításakor, amelyeknek nincsenek nyilvántartási nyilvántartásai, vagy hibás adatokat jelölnek meg, a bizottságnak fel kell tüntetnie a leltárban az objektumok helyes adatait és műszaki mutatóit. Például épületek szerint - meg kell jelölni azok rendeltetését, a fő anyagokat, amelyekből épültek, térfogatot (külső vagy belső méréssel), területet (teljes hasznos terület), emeletek számát (pincék, félpincék nélkül stb.), az építés éve stb.
A leltár által azonosított, el nem számolt tárgyak értékelését a piaci árak figyelembevételével kell elvégezni, és az értékcsökkenést az objektumok tényleges műszaki állapota szerint kell meghatározni, az értékelési és értékcsökkenési információk megfelelő nyilvántartásba vételével.
A tárgyi eszközök név szerint kerülnek a készletekbe, az objektum közvetlen céljának megfelelően. Ha az objektum volt
Ha felújítják, rekonstruálják, bővítik vagy felújítják, és ennek következtében fő célja megváltozott, akkor az új rendeltetésnek megfelelő néven kerül a leltárba.
Ha a bizottság megállapította, hogy a beruházások (emeletek hozzáadása, új helyiségek hozzáadása stb.) Vagy az épületek és építmények részleges felszámolása (az egyes szerkezeti elemek lebontása) nem tükröződnek a költségvetési elszámolásban, meg kell határozni a növekedés összegét vagy az objektum könyv szerinti értékének csökkenése a vonatkozó dokumentumok szerint, és szolgáltasson adatokat a leltárban végrehajtott változásokról.
A gépeket, berendezéseket és járműveket egyenként veszik fel a leltárba, feltüntetve a gyári készletszámot a gyártó műszaki útlevele, gyártási éve, célja, kapacitása stb.
Az azonos típusú háztartási készleteket, az azonos értékű szerszámokat, gépeket stb., Amelyeket a szervezet egyik szerkezeti részlegében egyidejűleg kaptak és a csoportos elszámoláshoz szokásos leltárkártyán rögzítettek, a készletekben név szerint kell feltüntetni. ezen elemek száma.
Azok a tárgyi eszközök, amelyek a leltározáskor a szervezet helyszínén kívül helyezkedhetnek el (távolsági utakon, tengeri és folyami hajókon, vasúti járműveken, személygépkocsikon, felújításra elküldött gépek és berendezések stb.), Mindaddig leltározva vannak. ideiglenes ártalmatlanítás.
Az üzemeltetésre alkalmatlan és helyreállíthatatlan tárgyi eszközök esetében a leltárbizottság külön leltárt készít, amely feltünteti az üzembe helyezés idejét és azokat az okokat, amelyek miatt ezeket a tárgyakat használhatatlanná tették (károk, teljes kopás stb.).
A saját állóeszközök leltározásával egyidejűleg ellenőrzik az őrizetben tartott és bérelt tárgyi eszközöket. A megadott objektumokhoz külön leltár, amely linket biztosít azokhoz a dokumentumokhoz, amelyek megerősítik ezen objektumok őrzésre vagy bérbeadásra való elfogadását.
A költségvetési intézményeknél a tárgyi eszközök leltározásakor figyelmet kell fordítani azokra a tárgyakra, amelyek nem szerepelnek a költségvetési könyvelésben. Gyakran ezek lehetnek szakácsok vagy szponzorok ajándékai, akik megfeledkeztek az egyensúlyról.
Gyakran vannak olyan helyzetek, amikor egy intézmény alkalmazottai vagyonukat (televíziókat, audio berendezéseket stb.) Hivatalos feladataik ellátására vagy személyes használatra hozzák. Például az általános iskolák elégtelen finanszírozása miatt a tanárok kénytelenek felszerelésüket, vizuális segédeszközeiket, leltárukat használni az oktatási folyamatban.
Ne feledje, hogy ha nem adják ki az intézményvezető végzését vagy más dokumentumot, amely jelzi, hogy mely személynek és milyen személyes tárgyi értékeket szabad felhasználni az intézményben, akkor az azonosított tárgyakat többletnek kell tekinteni. .
Pénzügyi befektetések leltára
A pénzügyi befektetések leltározása során ellenőrzik az értékpapírok és a rövid lejáratú pénzügyi befektetések (váltók) tényleges költségeit, valamint a más szervezeteknek vagy magánszemélyeknek nyújtott kölcsönöket.
Az értékpapírokba történő pénzügyi befektetésekről leltárt készít egy lista (401. számú űrlap).
Az értékpapírok tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésénél a következőket állapítják meg:
tervezésük helyessége;
a mérlegben nyilvántartott értékpapírok valósága;
biztonság (a tényleges rendelkezésre állás és a számviteli adatok összehasonlításával);
a belőlük származó jövedelem költségvetési elszámolásának időszerűsége és teljessége.
Az értékpapírok szervezetben történő tárolásakor leltározásukat a pénztárgépben lévő pénzeszközök leltározásával egyidejűleg végzik.
Az értékpapírok leltározása az egyes kibocsátók számára történik, megjelölve a törvényben a nevet, a sorozatot, a számot, a névértéket és a tényleges értéket, a lejárati dátumokat és a teljes összeget.
Az egyes értékpapírok részleteit összehasonlítják a költségvetési intézmény könyvelési osztályán tárolt készletek (nyilvántartások, könyvek) adataival.
A speciális szervezetekben (letétkezelő bank, szakosított értékpapír-tároló stb.) Letétbe helyezett értékpapírok leltára abban áll, hogy az intézmény költségvetési könyvelésének megfelelő számláin nyilvántartott összegek egyenlegét összeegyeztetjük e speciális szervezetek kivonatainak adataival.
Készletek leltározása
A készletek leltározását (MZ) általában az adott helyiségben való elhelyezésük sorrendjében végzik.
Ha az MH-t különböző, elszigetelt helyiségekben tárolják, egy pénzügyileg felelős személlyel, a leltározást a tárolási helyeken egymás után végzik. A készlet ellenőrzése után a helyiségbe való belépés nem engedélyezett (például a helyiségeket lezárják), és a jutalék a következő helyiségbe költözik dolgozni.
A bizottság a raktár (raktár) vezetője és más pénzügyileg felelős személyek jelenlétében kötelező újraszámlálás, újramérés vagy újramérés útján ellenőrzi az egészségügyi rendszer tényleges elérhetőségét.
A leltározás során beérkezett MoH-t pénzügyileg felelős személyek veszik fel a leltározási bizottság tagjainak jelenlétében, és a leltározás után a nyilvántartás vagy árujelentés szerint halmozzák fel.
Ezeket a készleteket külön leltárba "A leltározás során beérkezett készletek" néven vezetik be. A leltárban feltüntetik az átvétel dátumát, a szállító nevét, az átvételi bizonylat dátumát és számát, az áru nevét, mennyiségét, árát és összegét. Ezzel egyidejűleg a leltározási bizottság elnöke (vagy nevében a bizottság egyik tagja) által aláírt átvételi bizonylaton fel van tüntetve a „Leltározás” felirat, hivatkozással a leltár dátumára, amelyben ezeket értékeket rögzítenek.
Hosszú távú leltárral, kivéve
különleges esetek és csak a. írásos engedélyével
Az Egészségügyi Minisztérium leltározása során a szervezet vezetőjét és főkönyvelőjét pénzügyileg felelős személyek szabadon bocsáthatják a leltározási bizottság tagjainak jelenlétében.
Ezeket az értékeket külön készletben rögzítik a "Készlet során felszabaduló készletek" néven. A leltár elkészítése a leltározás során beérkezett MoH-val kapcsolatos dokumentumokkal analóg módon történik. A költségelszámolásokban ez megtörtént
a leltározási bizottság elnöke vagy nevében a bizottság egyik tagja által aláírt jegy.
A más szervezetek raktáraiban lévő vevők által szállított, de időben nem fizetett vas- és acélművek leltára az ellenőrzésből áll. a fennálló összegek érvényessége a vonatkozó számviteli számlákon.
Azon anyagi készletek elszámolásának számláin, amelyek a pénzügyileg felelős személyek jelentése alapján nem szerepelnek a készletben (szállítás közben, szállított áruk stb.), Csak a megfelelően teljesített dokumentumokkal megerősített összegek maradhatnak meg: az árutovábbítóknál - elszámolási dokumentumok beszállítók vagy más helyettesítők: dokumentumok szállítmányozáshoz - a vevőknek bemutatott dokumentumok másolatai (fizetési megbízások, váltók, stb.), lejárt dokumentumok - a banki intézmény kötelező megerősítésével; harmadik fél szervezetének raktáraiban tartózkodók számára - a leltározás dátumához közeli dátumtól kezdve újra kiadják a biztonságos bizonylatokat.
A készletek külön készülnek az átruházott, szállított, a vevők által időben nem fizetett és más szervezetek raktáraiban található készletekről.
működésben, lelőhelyük és anyagilag felelős személyek szerint vannak leltározva. A leltározás az egyes tételek vizsgálatával történik. A leltárban ezeket a tételeket név szerint kell bejegyezni a számvitelben elfogadott nómenklatúrának megfelelően.
Munkaruha és asztali fehérnemű, mosásra és javításra küldték, ezeket a szolgáltatásokat nyújtó szervezetek számlanyilatkozatai vagy nyugtái alapján kell a nyilvántartásba felvenni.
Termelési és háztartási készlet, kopott és le nem írt, nem szerepelnek a leltárjegyzékben, de készül egy aktus, amely megjelöli a működés idejét, az alkalmatlanság okait, ezen elemek gazdasági célú felhasználásának lehetőségét.
A konténert típus, rendeltetés és minőségi állapot szerint (új, használt, javításra szoruló stb.) Kell feltüntetni a leltárban. A használhatatlanná vált konténerek esetében a leltározási bizottság a károkozás megjelölésével egy aktust készít a leírásra.
Folyamatban lévő munka és előre fizetett kiadások leltára
A késztermék-előállítással foglalkozó költségvetési intézményeknél folyamatban lévő munka leltározásakor szükséges:
meghatározni a lemaradások (papír, termékek) és a még nem kész gyártás és a gyártásban lévő termékek összeszerelésének tényleges jelenlétét;
meghatározza a folyamatban lévő munka tényleges teljességét (lemaradás);
azonosítsa a folyamatban lévő munka fennmaradó részét törölt megrendeléseknél, valamint azoknál a megrendeléseknél, amelyek végrehajtása fel van függesztve.
A gyártás sajátosságaitól és sajátosságaitól függően a leltár megkezdése előtt át kell adni a raktáraknak az osztályok számára felesleges anyagokat, a megvásárolt és félkész termékeket,
de az összes alkatrész is, amelynek feldolgozása ebben a szakaszban befejeződött. A folyamatban lévő munka elmaradásának ellenőrzése eredményez
Xia tényleges számolással, méréssel, újraméréssel. A készletek külön-külön készülnek
szerkezeti egység, megjelölve a lemaradás nevét, felkészültségük fokozatát vagy fokát, mennyiségét vagy mennyiségét, valamint az építési és szerelési munkákhoz - feltüntetve a munka mennyiségét: befejezetlen tárgyak, soruk, induló komplexumuk, szerkezeti elemei és típusai munka, amelynek számításait teljes befejezésük után hajtják végre.
Azok a nyersanyagok, anyagok és megvásárolt félkész termékek, amelyek még nem voltak feldolgozva a munkahelyeken, valamint az elutasított késztermékek nem szerepelnek a folyamatban lévő munka leltárában.
tartalmazzák, külön leltárakban leltározzák és rögzítik.
A befejezetlen tőkeépítésnél a készletek feltüntetik az objektum nevét, valamint az ezen a tárgyon elvégzett munka mennyiségét és az egyes munkák típusait, szerkezeti elemeket, berendezéseket stb.
Ez ellenőrzi:
vajon a beépítésre átadott, de valójában nem telepítéssel beindított berendezés nem szerepel-e a befejezetlen tőkeszerkezet összetételében;
a molyos és ideiglenesen felfüggesztett építési projektek állapota.
Különösen ezeknél a tárgyaknál meg kell határozni megőrzésük okait és okait.
A befejezett építési objektumok esetében, részben vagy egészben ténylegesen üzembe helyezve, átvétel és üzembe helyezés
amelynek cselekvését nem megfelelő dokumentumokkal formalizálják, speciális jegyzékeket készítenek. A kész, de valamilyen okból nem megbízott objektumokhoz külön készleteket is összeállítanak. A leltárakban meg kell jelölni e tárgyak üzembe helyezésének késedelmes nyilvántartásának okait.
Az építéssel felmondott létesítmények, valamint a nem realizált építési tervezési és felmérési munkák esetében leltárakat készítenek, amelyek adatokat nyújtanak az elvégzett munka jellegéről és költségeiről, megjelölve az építkezés megszüntetésének okait. Ehhez fel kell használni a megfelelő műszaki dokumentációt (rajzok, becslések, becslések és pénzügyi számítások), a munkálatok átadásának aktusait, szakaszokat, az építkezésen végzett munkák nyilvántartásának naplóit és egyéb dokumentációt.
A monetáris alapok, a monetáris dokumentumok és a szigorú jelentéstételi dokumentumok formája
A pénztár leltározása az Orosz Föderációban folyó készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásnak megfelelően történik, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankjának Igazgatósága 1993. szeptember 22-i és 40. számú határozatával hagyott jóvá. 18 a Bank of Russia 1993. október 4-én kelt levelében, 18. sz.
A pénztárgép során tanulmányozandó fő dokumentumok a következők: pénztárkönyv, pénztári jelentések, pénztári bizonylatok, készpénz-kiáramlási megbízások, napló (könyv) a pénztári bizonylatok nyilvántartására, napló (könyv) a pénztári bizonylatok nyilvántartására, napló ( könyv) meghatalmazások nyilvántartására, folyóirat (könyv) a letétbe helyezett összegek nyilvántartására, napló (könyv) a fizetési (elszámolási és fizetési) kimutatások nyilvántartására, a készpénzes dokumentumok igazoló dokumentumai.
A pénztárkönyv ellenőrzésénél meg kell állapítani, hogy megfelelnek-e a következő követelményeknek:
a könyv oldalainak összesítésének helyessége és a készpénzegyenleg összegének egyik oldalról a másikra történő áthelyezése;
pénztárkönyvet fűzni, számozni kell
és viasz- vagy masztixtömítéssel lezárva.
A bankok elszámolási számláiról kapott pénzeszközök könyvelésének teljességét és időszerűségét ellenőrizve a leltárbizottság tagjainak a kölcsönös ellenőrzés módszerét kell alkalmazniuk. Összehasonlítani kell a főkönyvi bejegyzések megfelelőségét a 20104510 és 20104610 "pénztáros" számlákés a "Cashier" számla tranzakciós naplójában. Abban az esetben, ha eltéréseket fedeznek fel, ezeket összehasonlítják a pénztári bizonylatokkal, a bankszámlakivonatokkal, a pénztáros jelentésekkel, és ha szükséges, közvetlenül a banknál ellenőrzik.
A banktól kapott készpénz könyvelésének ellenőrzését a bankszámlakivonatok szerint kell elvégezni.
A pénzeszközök leírását a pénztári kivonatokhoz csatolt dokumentumok szerint ellenőrizzük. Ebben az esetben ügyelnie kell a dokumentumok egyértelmű végrehajtására is: vannak-e a címzettek nyugtái, törlik-e azokat a dátummal ellátott "Fizetett" bélyegzővel, vannak-e törléseknek és javításoknak nyomai.
A fentieken kívül a pénztár leltározása során ellenőrizni kell:
A készpénz egyenlege korlátozott
vannak-e eltérések a készpénz kiáramlási utalványokban szereplő dátum és a pénzeszközök tényleges kibocsátásának dátuma között;
a számlák levelezésének helyessége a pénztári bizonylatokon;
a ki nem fizetett bérek letétbe helyezésének időszerűsége.
A pénztárgép leltározásakor ellenőrizni kell: létrejött-e a teljes pénztári felelősségről szóló megállapodás a pénztárossal, és a pénztár fel van-e szerelve a pénzeszközök biztonságának biztosításához szükséges eszközökkel (technikai megerősítés)
és biztonság és tűz riasztás), ahol a széfekből származó duplikált kulcsokat tárolják. A kulcsokat a szervezet vezetőjének zárt tasakokban kell tartania.
A bankjegyek és egyéb értéktárgyak pénztárban való tényleges rendelkezésre állásának kiszámításakor figyelembe veszik a készpénzt, az értékpapírokat és a monetáris dokumentumokat (postabélyegek, állami illetékbélyegek, váltók, pihenőhelyek és szanatóriumok utalványai, repülőjegyek stb.) .
A tényleges rendelkezésre állás ellenőrzése az értékpapírok formáiés a szigorú jelentéstételi dokumentumok egyéb formái nyomtatványtípusok szerint készülnek (például részvények esetében: bejegyzett és bemutatóra szóló, elsőbbségi és közönséges), figyelembe véve egyes nyomtatványok kezdeti és végső számát, valamint az egyes tárolási helyeket és pénzügyileg felelős személyek.
Leltár készpénz átutalásúgy készül, hogy a költségvetési számlákon szereplő összegeket egyeztetik a bankintézet, posta nyugtáinak adataival, a bank beszedőinek történő beszállításhoz szükséges kísérő kimutatások másolataival stb.
Az alapok leltára az arcon
kincstári számlák, az elszámolás (folyó), valuta - bankokban, a megfelelő számlákon lévő összegek egyeztetésével történik a költségvetési számviteli osztály adatai szerint
döntést, a nem készpénzes pénzeszközökkel végzett munka számláinak kimutatásainak adataival.
Számítások leltára
A hitelintézetekkel a hitelekkel kapcsolatos elszámolások, a költségvetés, a vevők, a szállítók, az elszámoltatható személyek, az alkalmazottak, a betétesek, az egyéb adósok és a hitelezők közötti elszámolások abból állnak, hogy ellenőrzik a költségvetési számlákon szereplő összegek érvényességét.
A csekket be kell nyújtani számla 020600000 "Ras-
párok kibocsátott előlegekre ", 030200000" Elszámolások a
szállítók és vállalkozók " a fizetett, de átutalt árukért és a beszállítókkal történő elszámolásokért a számlázatlan szállításokért. Ellenőrzik őket a megfelelő számlákkal való levelezésben szereplő dokumentumok alapján.
A szervezet alkalmazottai felé fennálló tartozásokról (számlákon)
03020000 "Beszámolók a beszállítókkal és a vállalkozókkal")
A betétesek számlájára utalandó, fizetetlen munkaerő-díjakat, valamint a munkavállalóknak fizetett túlfizetések összegét és okait beleszámítják.
A jelentési összegek ( 020800000 számla "elszámolások elszámoltatható személyekkel") az beosztott jelentéseit
akár a kibocsátott előlegekre jogosult személyek, figyelembe véve a rendeltetésszerű felhasználást, valamint az egyes elszámoltatható személyek számára kiadott előlegek összegét (kibocsátás dátuma, rendeltetésük).
Ezenkívül a leltárbizottságnak, okmányellenőrzés útján, meg kell állapítania a helyességét és érvényességét is:
elszámolások kincstárakkal, pénzügyi, adóhatóságokkal, költségvetésen kívüli pénzeszközökkel, más szervezetekkel, valamint a szervezet strukturális részlegeivel, külön mérlegekhez rendezve;
a költségvetési elszámolásban szereplő hiány- és sikkasztási adósság összege;
Követelések, szállítói és követelések összegei, beleértve azokat az összegeket is, amelyekre az elévülés lejárt.
A leltározási eredmények nyilvántartása
A leltározás utolsó szakasza az ellenőrzés során azonosított tárgyi eszközök tényleges egyenlegének és a számviteli számlákon rögzített egyenlegeknek az összehasonlítása. Egy ilyen összehasonlítás eredménye az összehasonlítási állítások összeállítása: f. № 401 "Összehasonlító lap" és f. 835. sz. "Törvény a leltározás eredményeiről".
Emlékezzünk vissza arra, hogy a tárgyi eszközök többletének és hiányának összegét az összehasonlító kimutatásokban a költségvetési számvitelben végzett értékelésüknek megfelelően jelzik. Külön összeállítási kimutatás készül azokról az értékekről, amelyek nem tartoznak a szervezethez, de rögzítésre kerülnek (őrizetben vannak, bérbe vannak adva, feldolgozásra kapott). Az összesítés egyeztetése számítógépes technológiával és manuálisan is összeállítható.
A leltározás eredményének tükröződnie kell annak a hónapnak a könyvelésében és beszámolásában, amelyben a leltár elkészült, az éves leltár esetében pedig az éves jelentésben.
1. Az Orosz Föderáció 1996. november 21-i szövetségi törvénye 129-FZ "A könyvelésről" // Információs és referenciarendszer "ConsultantPlus".
2. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. február 10-i végzése, 25n. Sz. "A költségvetési számvitelre vonatkozó utasítás jóváhagyásáról" // Információs és referenciarendszer "ConsultantPlus".
3. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i végzése, 49. sz. "A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó iránymutatások jóváhagyásáról" // Inform- információs és referencia rendszer "ConsultantPlus".
Bevezetés ................................................. .......................................... | |
Mikor kell leltárt készíteni .............................................. . | |
Leltározási eljárás .......................................... | |
Immateriális javak leltára ................................ | |
Tárgyi eszközök leltára .............................................. | |
A pénzügyi befektetések leltára .................................... | |
Készletek nyilvántartása ................................... | |
Folyamatban lévő munka leltár | |
és előre fizetett kiadások ............................................... ........... | |
Monetáris alapok, monetáris dokumentumok leltára | |
és a szigorú jelentéstételi dokumentumok formái ................................ | |
Számítások készlete ............................................... .......... | |
A leltározási eredmények nyilvántartása ......................................... | |
Oktatási kiadás
Olga Jurievna Vaszilenko
A KÖLTSÉGVETÉSI INTÉZMÉNYEK KÉSZLETÉNEK VÉGZÉSÉRE VONATKOZÓ ELJÁRÁS ÉS SZABÁLYOK
Tanulási útmutató
Műszaki szerkesztő E.V. Lozovaya OM szerkesztő Azeeva
Borítóterv Z.N. Kép
2006. április 14-én nyomtatásra aláírva. Papírméret 60x84 1/16 Nyomtatott lap. 1.3. Akadémiai és Kiadó 1.1. 150 példányos példányszám. 147. parancs.
Omski Állami Egyetem Kiadó 644077, Omszk, Mira Ave., 55a, Állami Egyetem
Mint minden kereskedelmi szervezetnél, a költségvetési intézménynél is vannak olyan anyagi javak, amelyek jogi személy tulajdonában vannak, vagy amelyek bérleti szerződés alapján vannak vele. Biztonságuk és könyvelésük helyessége érdekében szükséges egy leltár lefolytatása, amelynek segítségével meg lehet állapítani a téves könyvelés hibáit, és megfelelő intézkedéseket lehet hozni a jövőbeni kijavításukra és megelőzésükre. A cikkben megnézzük, hogyan történik a leltározás egy költségvetési intézményben, milyen dokumentumokra van szükség.
A nyilvántartás magában foglalja az ingatlan rendelkezésre állásának és állapotának ellenőrzését egy meghatározott időpontban, valamint annak megfelelőségét, hogy ezek az információk megfelelnek-e a költségvetési intézményben vezetett számviteli adatoknak. A leltár lényege, hogy összehasonlítsák a tényleges és a számviteli információkat egymással, és azonosítsák a könyvelők vagy a lényegileg felelős személyek hibáit, kijavítsák azokat a beszámolási időszakban, és ezt követően megakadályozzák azokat. Szükség van leltározásra abban az esetben is, ha feltételezik az állami vagyon bűnös általi lopásának és kisajátításának tényét.
A nyilvántartást bizonyos helyzetek bekövetkezésekor kell elvégezni, amelyek a következők:
A költségvetési intézményben végzett leltározás fő célja annak meghatározása, hogy a szervezet könyvelését megfelelően vezetik-e, megfelel-e a szabályozási jogszabályoknak és jogellenes cselekedeteket hajtanak-e végre felelős személyek.
Ennek a célnak megfelelően lehetséges azonosítani a leltár segítségével megoldható feladatokat:
Minden feladatot kudarc nélkül kell végrehajtani, mivel ezek az eredmények kialakulásának fontos állomásai, ezért egyikük kihagyása vagy helytelen végrehajtása helytelen végső információk kialakulását vonja maga után. Ugyanakkor minden munkavállalót, akit ez az esemény érintett, felelősnek tekintenek az ebből eredő készletmutatókért, függetlenül attól, hogy költségvetési intézmény vezetője, a leltározási bizottság elnöke vagy tagjai, számviteli alkalmazottak vagy pénzügyileg felelős személyek.
Mielőtt leltárt készítene egy költségvetési intézményben, el kell dönteni az ellenőrzés tárgyát képező objektumokról. Ebben az esetben az ellenőrzés lehet folyamatos (a szervezet abszolút összes eszközét átírják és megszámolják) vagy szelektív (egy adott számviteli területet elemeznek).
A költségvetési intézményben leltározható objektumok a következők:
Egy tárgy | Megjegyzés |
| Befektetett eszközök | Tárgyi eszközök, amelyeket több mint egy évig használnak anélkül, hogy megváltoztatnák fizikai jellemzőiket és paramétereiket (lásd →) |
| Anyagi készletek | Tárgyi eszközök, amelyeket legfeljebb egy évig használnak, és ugyanakkor megváltoztatják alakjukat |
| Számítások elszámoltatható személyekkel | A számlára történő pénzeszközökkel kapcsolatos tranzakciók elszámolása, majd előzetes jelentés készítése és a kapcsolódó igazoló dokumentumok csatolása |
| Készpénz | Minden pénzeszköz készpénzben és nem készpénzben |
| Beszállítók beszállítókkal vagy vállalkozókkal | Készlet megvásárlásával vagy bármely munka és szolgáltatás megrendelésével kapcsolatos tranzakciók elszámolása. |
Kötelező éves leltárellenőrzéssel abszolút minden objektumot alávetnek, és ütemezés nélküli ellenőrzéssel csak azokat az objektumokat vetik alá, amelyek gondosabb és alaposabb elemzést igényelnek.
Az ellenőrzést megelőzően egy költségvetési intézmény vezetője köteles kiadni egy megrendelést, amelyben az esemény összes főbb pontját kiemelik, beleértve:
Ezenkívül a könyvelési osztály köteles a készletek és a készpénz beérkezéséről és leírásáról szóló összes elsődleges dokumentumot a könyvelésben elvégezni, hogy az teljes mértékben tükrözze a költségvetési intézmény pénzügyi helyzetének valós képét. Ez vonatkozik a tárgyilag felelős személyekre is - nekik is elő kell készíteniük az összes szükséges dokumentációt, és be kell nyújtaniuk a számviteli osztályhoz feldolgozásra.
A főbb dokumentumok, amelyeket a leltár előtt és annak közvetlen végrehajtása után állítanak össze, tartalmazzák:
Dokumentum | Leírás |
| költségvetési intézményben (INV-22 forma) | A szervezet vezetője 10 nappal az esemény végrehajtása előtt tette közzé, és magában foglalja az ellenőrzés főbb pontjainak kiemelését |
| Leltár (,) | Az intézmény tulajdonának tényleges újraszámolásának és összeírásának adatai alapján állítják össze, és tartalmazza az objektumok nevét, készletszámait (ha vannak) és az objektumok mennyiségi kifejezését. |
| Összehasonlítási nyilatkozat () | Akkor állítják össze, ha a tényleges és a számviteli nyilvántartások adatai eltérnek az ellenőrzés egyes tárgyaitól |
| Kiegészítő dokumentumok | Szükség esetén összeállíthatók, amikor az adatok további megfejtésére vagy magyarázatok készítésére van szükség |
| Leltározási sorrend | A vezető a leltározási dokumentumok alapján utasítást ad az esemény eredményeiről, valamint utasítást ad az összes azonosított elkövető bíróság elé állítására. |
Mint korábban említettük, a rendelet előírja, hogy kik tartoznak pontosan a leltározási bizottsághoz, és ki annak elnöke. Általános szabály, hogy egy ilyen csoport állandó, vagyis hosszú távra választják meg. A leltározási jutalékba a különböző részlegek alkalmazottai tartoznak, de pénzügyileg felelős személy nem vonható be ebbe az eseménybe.
A leltározási bizottság elnökének az esemény közvetlen megvalósítása előtt alá kell írnia aláírását minden bejövő és kimenő dokumentumra, amelyet a művelet jogszerűségének bizonyítékaként csatolnak a tárgyilag felelős személyek jelentéseihez.
A leltározási jutalékhoz rendelt fő funkciókat a következőknek kell tekinteni:
A leltározás teljes eljárása feltételesen felosztható több egymással összefüggő szakaszra, amelyek magukban foglalják:
Színpad | Leírás |
| Előkészítő | A vezető megbízást ad ki, a dokumentumokat könyvelésben könyvelik, leltárbizottság jön létre |
| Tényleges | A bizottság összeírja az ellenőrzés tárgyainak nevét és számát, összeállítja a leltárjegyzékeket |
| Collocatory | A Bizottság összehasonlítja a tényleges és a számviteli adatokat, azonosítja az eltéréseket, összeállítja az összehasonlító kimutatásokat |
| Végső | A bizottság formálja a leltározás eredményeit és javaslatokat tesz a számvitel javítására, a vezető megbízást ad a leltározás eredményeiről és az elkövetők bíróság elé állításáról. |
E szakaszok mindegyike azért fontos, mert a leltározás eredményei ettől függenek, ezért mindegyikükre alapos és pontos megközelítést kell szervezni. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a legmegbízhatóbb adatok megszerzéséhez ellenőrizni kell, hogy a könyvelők és az anyagilag felelős személyek maradéktalanul teljesítsék-e a rájuk ruházott feladatokat, és hogy a megbízásba csak felelős munkatársakat vontak be. Ezen túlmenően, a leltározás tényleges szakaszában, a folyamat szüneteiben, a helyiségeket le kell zárni, és a dokumentumokat széfekben kell elrejteni, kulcsokkal zárva.
Ha eltérések vannak a számviteli osztály és a leltárbizottság által szolgáltatott adatok között, azokat a számviteli számlákon tükrözni kell. Ugyanakkor, mint a kereskedelmi szervezeteknél, a költségvetés elszámolásában a kettős könyvelés elvét alkalmazzák, amikor ugyanaz az összeg tükröződik mind a megfelelő számlák terhelésében, mind jóváírásában.
1. kérdés. Szükség van-e leltározásra, ha egy költségvetési intézmény átalakul?
Igen, kudarc nélkül. Ezt a pontot jogalkotási szinten jelzik, és ezért, ha például egy közönséges középiskolát gimnáziummá vagy líceummá szerveznek, annak minden anyagi értékét és pénzét fel kell készíteni, hogy átkerülhessen az új vezetéshez.
2. kérdés.Át kell-e írnia a leltárbizottságnak önállóan a számviteli objektumok nevét, vagy egyszerűsíthető ez az eljárás?
Igen, egyszerűsíthető a leltárbizottság munkája, amelyhez a könyvelő egy automatizált programból kinyomtatja az ellenőrzött ingatlanok listáját. Ezenkívül kényelmes, mivel a bizottság tagjai nem biztos, hogy ismerik az összes nevet, és a megadott lista a legjobban segíti a kapott eredmények feldolgozását. Így elkerülhető az átminősítés, különösen akkor, amikor az anyagi javak tételeinek nagy listája van.
3. kérdés. Van-e jogunk visszatartani az anyagi felelős személy fizetéséből az ingatlan leltározása során feltárt hiány összegét?
Természetesen ez a művelet elvégezhető. Emlékeztetni kell azonban arra, hogy a felelős alkalmazott hibáját teljes mértékben be kell bizonyítani. Emellett magyarázatot kell venni tőle arra vonatkozóan, hogy a hiány hogyan keletkezhetett, és vállalja-e a kár megtérítését. Ezenkívül a fejnek szükségképpen meg kell adnia egy megrendelést, amely tükrözi a leltározás eredményeit és azt a felelősséget, amelyet a hiány tettesének kell viselnie.
4. kérdés. A leltározás során hiány derült ki, és a bűnös alkalmazott beleegyezett abba, hogy levonják a fizetéséből. Mennyit tehetünk levonásra? Lehetséges-e egyszerre visszatartani a teljes összeget, ha a fizetés nagysága lehetővé teszi?
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a munkabérből történő levonást annak méretének legfeljebb 20% -ában lehet megtenni. Ezt figyelembe kell venni, ha például kellően nagy összegű forrás visszatartására van szükség. Ezután egy ilyen eljárást több 20% -os időszakon keresztül kell végrehajtani, amíg a teljes összeget teljes egészében visszafizetik.
