A közeledő pénzügyi év vége sok vállalatnál a költségvetési hatóságok fokozódó aktivitásával függ össze. Az adóhatóság szempontjából az adójogszabálysértések felderítésének leghatékonyabb módja az adóellenőrzés. Hogy mindegyik mit tartalmaz, mik a céljaik és a lebonyolítási szabályaik, ebben a cikkben részletesen elemezzük.
Az adóellenőrzés a felügyelőség által az adózókkal, a díjfizetőkkel és az adóügynökökkel szemben végzett ellenőrzések egyik formája. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kétféle ellenőrzést ír elő: kamerás és látogatás.
Az ellenőrzés egy külön formáját veszik figyelembe számláló. Bár az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem tükrözi speciális típusú ellenőrzés formájában, az adózónak kötelessége kérésre benyújtani az adott partnerrel való együttműködésre vonatkozó igazoló dokumentumokat. Ellenőrzés céljából információforrássá válhatnak az azokat benyújtó adózó tevékenységéről, és ezért bírság kiszabását eredményezhetik.
Ha nem szeretné, hogy az adóellenőrzések 2018-ban – mint minden további időszakban – kellemetlen meglepetéseket okozzanak, érdemes komoly figyelmet fordítani a cég belső ellenőrzésére, melynek célja a bevallási és adófizetési határidők betartásával járó kockázatok azonosítása. .
A kamerás adóellenőrzést az adófizetővel kapcsolatban sokszor végzik - minden nyilatkozatot, számítást és egyéb dokumentumot a Szövetségi Adószolgálat szakemberei alaposan tanulmányoznak. A helyszíni ellenőrzéseket szelektíven szervezik, egy vagy több adóra vonatkozó információk elemzését is magukban foglalhatják, és az ellenőrzési eljárás megkezdése előtt legfeljebb három évig terjednek. Hogy miben tér el egymástól ez a két típusú adóellenőrzés, az a táblázatból kiderül.
Mindenekelőtt a vállalkozónak be kell mutatnia a regisztrációs dokumentumokat, valamint azokat, amelyek megerősítik tevékenységének jogszerűségét.
Ez a lista a következőket tartalmazza:
Egyéni vállalkozók adóellenőrzése az egyszerűsített adórendszerről
Az egyéni vállalkozók túlnyomó többsége az egyszerűsített változatot választja. Ez a rendszer évente egyszeri egyszeri adó megfizetését feltételezi.
Az adóellenőrzés célja ebben az esetben annak megállapítása, hogy az egyszerűsített adórendszert a jogszabályoknak maradéktalanul alkalmazzák-e.
Ha az ellenőrök bizonyítékot találnak az egyszerűsített rendszer használatának jogellenességére, az ellenőrzés eredménye alapján adót számítanak fel, amely az általános adózási rendszerben kötelező.
Az adóhatóság az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogszerűségének megállapítása után elemzi az elszámolás helyességét. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy az egyéni vállalkozó nem köteles könyvelést vezetni.
Egyéni vállalkozók adóellenőrzése az UTII-ről
Ezt a fajta ellenőrzést azokkal a vállalkozókkal szemben alkalmazzák, akiknél korábban adótörvénysértést tapasztaltak. Ide tartozik a követelményeknek nem megfelelő nyilatkozat kitöltése, késedelmes benyújtása, illetve az adóhatóságnak alapja van az egyéni vállalkozót jövedelem eltitkolással gyanúsítani. Az adóellenőrzés menete ebben az esetben hasonló a korábban tárgyalthoz.
Adóellenőrzés egyéni vállalkozó bezárásakor
Ellenőrzési tevékenység a vállalkozó tevékenységének befejezését követő három éven belül végezhető.
Megjegyzendő, hogy semmi esetre sem minden esetben helyszíni és kötelező az ellenőrzés. A felügyelőség adóellenőrzési joga azonban megmarad akkor is, ha az egyéni vállalkozó a vállalkozás felszámolására irányuló eljárást megindította.
Ez nem jelenti azt, hogy az ellenőrök a vállalkozó otthonába érkeznek, inkább a következő intézkedésekhez folyamodnak:
LLC ellenőrzése az egyszerűsített adórendszerről
Ebben az esetben az adóhatóság ugyanazokat a célokat követi, mint az egyéni vállalkozók esetében. Mindenekelőtt meg kell győződniük arról, hogy Ön jogosult-e az egyszerűsített rendszer igénybevételére, valamint, hogy a szervezet megfelel-e az egyszerűsített adórendszerben az adózókkal szemben támasztott követelményeknek.
Következő lépésként ellenőrizni kell, hogy az adóbefizetések kiszámítása, a dokumentáció elkészítése és az üzleti tranzakciók lebonyolítása hogyan történik.
Adóellenőrzés az LLC felszámolásakor
Az LLC felszámolását mindig helyszíni ellenőrzési intézkedések kísérik. Az ellenőrzés tárgya az elmúlt három év összes adófizetéséről szóló tájékoztatás lesz. Ugyanakkor az előző ütemezett ellenőrzés időszaka nem számít.
A kihelyezett események a dokumentáció állapotától, a felszámolási bizottság magatartásától és a szervezet felépítésétől függően körülbelül két hónapig tarthatnak.
A társaság fióktelepeit is kötelezően ellenőrizni kell.
Az összevont ellenőrzési terv megtalálható az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján. A következő évi tervet a tárgyidőszak december 31-ig teszik közzé. Az ebbe a típusba tartozó szervezetek a bejegyzett adóhivatal honlapján is tájékozódhatnak a tervezett ellenőrzésről.
A Szövetségi Adószolgálat MM-3-06 / számú rendeletével jóváhagyott Koncepció tükrözi azokat az elveket, amelyek alapján az adófizető szervezeteket a helyszíni ellenőrzések tervébe beépítik. [e-mail védett]
Annak az adózónak, aki minimalizálni kívánja annak valószínűségét, hogy bekerüljön a helyszíni ellenőrzési tervbe, be kell tartania a számítás teljességének és az adófizetések időben történő megfizetésének elvét.
A Koncepció Függeléke 12 olyan alapkritériumot tartalmaz, amelyek alapján az adóalanyok könnyen felmérhetik, hogy tevékenységük milyen mértékben érdekelheti az adóhatóságot, és milyen mértékben válthat ki helyszíni ellenőrzést.
1. számú lehetőség. Kínáljon fel az ellenőröknek saját határidőket a dokumentumok benyújtására.
A könyvvizsgálathoz szükséges dokumentumokat a társaság 10 napon belül köteles elkészíteni. Nagy mennyiségű kért adat esetén nem mindig lehet megbirkózni egy ilyen időszakkal. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke lehetővé teszi az adóalany számára, hogy halasztási kérelmet nyújtson be a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez.
Azt az azt követő napon kell elküldeni, miután a szervezethez beérkezett a dokumentum-benyújtási kérelem. A következő két napban az adóhatóság vezetője vagy az általa megbízott személy hoz döntést. Lehet, hogy negatív, de ha úgy gondolja, hogy az ellenőrzés megtagadása nem indokolt, forduljon bírósághoz. Lehetséges, hogy a döntés az Ön javára szól, ha a bíró a következő tényezőket látja az ügyben:
Nézzünk konkrét példákat. A „Tekhuglerodservice” vállalkozás kérte a dokumentumok benyújtásának határidejének meghosszabbítását, mivel az adófelügyelőség által kért papírok összessége több mint 40 ezer ív volt, amelynek jelentős részét azonnal ellenőrzésre küldték. Ennek alapján a bíróság a cégnek adott igazat (a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2011. május 23-i, KA-A40 / 3854-11 sz. határozata). Egy másik eset: a "Stroydetal" cég, amelyet az adófelügyelet 32 ezer számla másolatára kötelezett, írásban kért halasztást, mivel azok elkészítése a legóvatosabb becslések szerint legalább 65 napot igényelt. A felügyelőség nem indokolta az elutasítást, ezért a bíróság elismerte a cég érveit (Az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2010.11.12. sz. A44-152 / 2010 határozata). Ha az adóhatóság ugyanezzel a hozzáállásával szembesül, bizonyosodjon meg arról, hogy bizonyos dokumentumokat Ön időben nyújt be, másokat pedig előkészítésük szerint küld el.
Felhívjuk figyelmét, hogy ajánlatos a dokumentumok másolatait külön hitelesíteni, az "igaz" felirattal, bélyegzővel, dátummal, valamint beosztással és vezetéknévvel, személyes aláírással megerősítve (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 11.11.30-i levelét). 2010. szám 03-02-07 / 1-549). Nem hiba egy kötegben iktatott és egyszer hitelesített dokumentumokat benyújtani. Ha az iratok benyújtásának határidejét nem sértik meg, a bíróság nagy valószínűséggel az adóhatósági igények esetén is a cég oldalára áll (a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. november 29-i állásfoglalása ügyszám: A75-10186 / 2011).
2. számú lehetőség. A dokumentumok benyújtása az utolsó napon.
Számos lehetőség van a dokumentumok ellenőrzésre történő benyújtására - személyesen, képviselőn keresztül, ajánlott levélben vagy e-mailben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 2. szakasza). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 10 napot biztosít a kapott követelmény teljesítésére. Amennyiben cégcsoport helyszíni szemle várható, ez az időtartam 20 nap. Ez kizárólag a munkanapokra vonatkozik, figyelembe véve az ötnapos munkahétet (a Nyugat-Szibériai Kerület FAS 2011. december 7-i A67-2186 / 11. sz. és a Moszkvai Kerület FAS 2011.10.05. ügy No.A40-34482 / 09-151-160 ).
Felhívjuk figyelmét, hogy a dokumentumok elküldése a lejárati nap 24:00 óráig nem minősül szabálysértésnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1 cikkének 8. cikke). Ez a megközelítés akkor a legmegfelelőbb, ha a helyszíni szemle helyszíne az IFTS alkalmazottainak irodája lesz. Egy kis gyártóüzemben előfordulhat, hogy egyszerűen nincs megfelelő környezet a helyszíni ellenőrzéshez.
3. számú lehetőség. Ne engedje, hogy az adóellenőrök dokumentumokat exportáljanak, ha az ellenőrzésre az Ön szervezetének területén kerül sor.
A céget mindig jobban érdekli a területén kívüli ellenőrzések lefolytatása, bár vannak kivételek e szabály alól. A Transneft Finance például a helyszíni adóellenőrzés elvégzéséhez megfelelő helyiséget biztosított a Szövetségi Adófelügyelőség munkatársainak, de úgy érezték, sokkal kényelmesebben érzik magukat a munkahelyükön, ezért szerettek volna a dokumentumokat az ellenőrző épületbe szállítani. A szervezet ezt a döntést megtámadta a bíróságon. A bíró az ellenőrök tevékenységében az ellenőrzés helyének megváltoztatására tett kísérletet látott, ami azt jelenti, hogy nem lehet gyakorolni a cég képviselőinek törvényben biztosított, az ellenőrzési eseményeken való jelenléti jogát (lásd a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat állásfoglalását). Moszkvai körzet, 2010. 12. 17. No.KA-A40 / 16358-10). Ennek eredményeként megnőtt a dokumentumok ellenőrzésre történő benyújtásának határideje.
Próbáljon sok papírt egy mappába kötni, mert sokkal nehezebb átnézni őket. Senki sem tiltja, hogy a dokumentumokat a szabályosság betartása nélkül helyezze el, így az ellenőrök több időt fordítanak a kívánt példány megtalálására.
4-es számú lehetőség. Ne adjon át dokumentumokat, ha a kérelem pontatlan megfogalmazást tartalmaz.
Gyakran a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai maguk is megsértik a törvény követelményeit, és különösebb konkrétumok nélkül kérik a dokumentumok benyújtását. Ha minden rendelkezésre álló számlát, szállítási megállapodást vagy munkaszerződésre vonatkozó aktust kérnek Öntől, jogában áll nem válaszolni az ilyen kérésekre. A követelménynek tartalmaznia kell a dokumentumok nevét, adatait, azt az időszakot, amelyre a kiválasztás szükséges (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 31-i, MM-3 számú végzésének 5. számú mellékletét). -06 / 338). Az ilyen esetek mérlegelésekor a bíróságok is hasonló álláspontot képviselnek (lásd a moszkvai körzet FAS 2011.09.02. KA-A40 / 9516-11 és 2010.12.21., KA-A40 / sz. határozatát). 12955-10).
Így az ellenőrök követelményeinek alapos tanulmányozása feltárja azokat a jogsértéseket, amelyek lehetőséget adnak az ellenőrzés kezdő időpontjának elhalasztására. Gyakran előfordulhat, hogy a követelményt olyan személy írja alá, akit az ellenőrzés lefolytatásáról szóló határozatban nem említenek, ebben az esetben nem köteles teljesíteni.
5-ös számú opció. Ne vigyen át olyan dokumentumokat, amelyeket már ellenőriztek.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. cikkének 5. szakasza kimondja, hogy nem kérhetik újra azokat a dokumentumokat, amelyeket a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség alkalmazottai egy kamerás vagy korábbi helyszíni ellenőrzés során tanulmányoztak.
Két kivétel van.
Az első esetben a hitelesítők eredeti példányokat mutattak be, amelyeket az ellenőrzési intézkedések befejeztével visszaküldtek a vállalatnak.
A második lehetőség, ha a papírok megérkeztek az adóhatósághoz, de vis maior körülmények miatt helyrehozhatatlanul elvesztek.
Minden más esetben az ellenőröknek önállóan kell másolatot keresniük a szükséges dokumentumokról, igazolniuk kell az elvesztést, vagy át kell tanulmányozniuk az eredeti dokumentumokat az adózó területén. A dokumentumok másolása nem az auditált felelőssége. A bíróságok is ragaszkodnak ehhez az állásponthoz (például a Volga Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. augusztus 9-i határozata az A55-27123 / 2010. sz. ügyben).
Az adóellenőrzések eredményeit megfelelően dokumentálni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeivel összhangban. Vizsgáljuk meg az ellenőrzési intézkedések eredményeinek összegzésének mindkét esetét.
Irodai csekk
Eredményei szerint két forgatókönyv lehetséges:
Helyszíni ellenőrzés
Legkésőbb az aktus kézhezvételétől számított egy hónapon belül az adóellenőrzési törvényben, az adósértésre utaló tényállás feltárásáról szóló törvényben foglalt tényállással való egyet nem értés esetén az aktussal szemben írásban lehet kifogást benyújtani. egészében vagy annak egyes rendelkezéseiben...
A kifogás ebben az esetben olyan írásbeli fellebbezésnek minősül, amelyben az adózó nem ért egyet az ellenőrzéssel vagy a tényfeltárással.
Az adóellenőrzési jelentéssel kapcsolatos kifogásokat a jelen dokumentumot készítő felügyelőséghez kell eljuttatni. Személyesen vagy képviselőn keresztül lehet benyújtani:
Az ellenőrzés anyagának áttekintése előtt a vezető vagy helyettese ellenőrzi, hogy megjelent-e az, akire vonatkozóan az aktust megalkották.
Ha valaki megjelenik, figyelembe veszik az adóellenőrzés anyagait és az esetleges kifogásokat.
Ellenkező esetben a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének vezetője megállapítja, hogy a távollévőt megfelelően értesítették-e az ellenőrzési anyagok vizsgálatának dátumáról, idejéről és helyéről.
Ha az értesítést megfelelőnek ismerik el:
Ha a bejelentést nem megfelelően tették meg, az adóellenőrzési anyagok elbírálásának elhalasztásáról döntenek.
A cselekmény megtárgyalására megjelent elkövető szóbeli magyarázatot adhat, illetve szavait alátámasztó dokumentumokat is benyújthat.
Az adóellenőrzés anyagainak érdemi mérlegelésének megkezdése előtt az IFTS vezetője vagy helyettese köteles:
Az IFTS vezetője vagy helyettese az adóellenőrzést követően annak anyagait mérlegelve az alábbi döntések egyikét hozhatja meg:
Az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93.1. cikkelye szerint lehet bekérni a szerződő felektől: „Adófizetőre, díjfizetésre és adóügynökre vonatkozó dokumentumok (információk) kérése, vagy konkrét ügyletekre vonatkozó információk.
Az adóellenőrnek jogában áll az ellenőrzött félhez fordulni olyan dokumentumok benyújtásának kötelezettségével, amelyek hasznosak lehetnek az ellenőrzési intézkedések végrehajtása során.
Ezek az anyagok az adóhatóság vezetőjének vagy helyettesének határozata alapján végzett adóellenőrzés anyagának figyelembevétele esetén is kérhetők további adóellenőrzési intézkedések kijelölésekor (az adótörvénykönyv 93.1. § 1. pontja). Orosz Föderáció).
Ha az ellenőröktől az ellenőrzési tevékenységeken kívül merül fel egy bizonyos ügyletre vonatkozó információk megszerzésének szükségessége, jogukban áll megszerezni ezeket az adatokat a tranzakcióban részt vevő felektől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93.1 cikkének 2. szakasza). A Pénzügyminisztérium 2007.05.02-án kelt 03-02-07 / 1-209 számú levele utal arra, hogy a kért információ az ügylet tárgyára és feltételeire vonatkozó információkat tartalmaz.
A szerződő felek adóellenőrzésének lefolytatása során a dokumentumokat és információkat egy bizonyos eljárás szerint kell bekérni:
Azok, akik ellenellenőrzési iratok benyújtására irányuló kérelmet kaptak, tisztában kell lenniük azzal, hogy az ilyen kérelemhez csatolni kell a végzés másolatát, amely azokról az adóellenőrzési intézkedésekről tartalmaz tájékoztatást, amelyek végrehajtásával kapcsolatban tájékoztatást kérnek, vagy mások, amelyekkel megállapítható, hogy melyik ügyletről van szó.
Ha az ügyfél a meghatározott határidőn belül nem tud dokumentumokat benyújtani, halasztást kérhet. A futamidő az adóhatóság határozatával meghosszabbodik.
Ami a kért dokumentumokat illeti, azokat meghatalmazott személy által hitelesített másolatok és pecsét formájában mutatják be. Szükség esetén az adóhatóságnak joga van megismerni azok eredeti példányait.
Hangsúlyozni kell, hogy az ellenellenőrzés során kérhető dokumentumok konkrét listája nincs jogilag megalapozva (a Pénzügyminisztérium 2007.10.11.-i 03-02-07 / 1-438-as levele és a Szövetségi Adószolgálat 2007.07.25. 06-1-04 sz. [e-mail védett]).
Az adófelügyelőség dokumentumok benyújtására vonatkozó követelményének figyelmen kívül hagyása adó- és közigazgatási felelősséggel jár:
Közzététel időpontja: 2017.01.27. 04:54
A jogalkotó megjegyzi, hogy ha ezeket a magyarázatokat papíron nyújtják be, az ilyen magyarázatok nem minősülnek benyújtottnak.
A dokumentum elkészítésére és benyújtására az eddigiekhez hasonlóan a pontosítási kérelem beérkezésétől számított 5 nap áll rendelkezésre. Az indokláshoz csatolhatók egyéb, az adóbevallásban szereplő adatok pontosságát igazoló dokumentumok is, de ezeknek is elektronikus formátumúnak kell lenniük.
Másodszor, az adóbűncselekmények miatti felelősség új típusa jelent meg.
pont 3. pontjában meghatározott indokolásnak az adóhatósághoz történő elmulasztásáért (időben történő benyújtásáért) abban az esetben, ha 2017. január 1-jétől a módosított adóbevallást az előírt határidőn belül nem nyújtja be, a pontban foglalt kötelezettség terheli. A kódex 129.1 cikkének 1. cikke alkalmazandó (a 130-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 13. cikke).
Emlékezzünk vissza arra, hogy a Vámkódex 88. cikkének (3) bekezdése három okot ír elő a magyarázatok benyújtására irányuló kérelem megküldésére: ha a nyilatkozatban (számításban) hibákat és (vagy) a benyújtott dokumentumokban szereplő információk közötti ellentmondásokat vagy következetlenségeket találnak. az adózó által közölt adatok és az adóhatóság birtokában lévő, az adóellenőrzés során kapott dokumentumokban szereplő információk között találhatók; abban az esetben, ha a bevallásban veszteséget jelentenek be, vagy olyan "felülvizsgálatot" nyújtanak be, amelyben a költségvetésbe fizetendő adó összegét csökkentik.
Így a magyarázatok elmulasztása (késett benyújtása), valamint az áfa-magyarázat papír alapon történő benyújtása esetén 5000 rubel összegű pénzbírság formájában, valamint ugyanazon cselekmények egy éven belül ismételten követett el felelőssége. naptári évben a bírság már 20 000 RUB lesz
Ezen túlmenően a Törvénykönyv 88. § (6) bekezdése módosult, lehetővé téve az adóhatóság számára, hogy a kamerás adóellenőrzés lefolytatása során az adózó szervezettől vagy az adózó egyéni vállalkozótól öt napon belül a szükséges magyarázatot kötelezze. azokról az ügyletekről (ingatlanokról), amelyekre adókedvezményt alkalmaztak...
Köszönjük olvasónknak E.A. Nikonov, az ufai PKF "BiK" LLC főkönyvelője a cikk javasolt témájához.
Az adófelügyelőség fizikailag nem tud minden adózót egyenként ellenőrizni, így kénytelen szúrópróbaszerűen ellenőrizni. A „szerencsések” kiválasztásához terepi adóellenőrzési (GNP) tervet készítenek. Az adózó tevékenységének előzetes ellenőrzése alapján készül, és az FTS osztály hagyja jóvá.
Az a vélemény, hogy az adóhatóság úgynevezett nem tervszerű ellenőrzésekkel jöhet. Ez nem teljesen igaz. Az előre nem tervezett ellenőrzéseket a jelenlegi mezőgazdasági adóellenőrzés tervezési és előkészítési mechanizmusa nem írja elő A Szövetségi Adószolgálat 2009.01.23-i levele, ШС-21-3 / 40... Különböző okok miatt azonban, például abban az esetben, ha jogi személyektől vagy magánszemélyektől vagy rendvédelmi szervektől negatív információkat kap a cégéről, az adóhatóság módosíthatja az ellenőrzési tervet, és belefoglalhatja az Ön cégét.
Az adójogszabályok nem határozzák meg az adózók helyszíni ellenőrzésre történő kiválasztásának rendjét. Ezért az adóhatóság önállóan fejleszti. 2007-ben az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta a terepi adóellenőrzés tervezési rendszerének koncepcióját (a továbbiakban: koncepció) és az adóalanyok kockázatainak önértékelésének nyilvános kritériumait. A Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i végzése, MM-3-06 / [e-mail védett] ... Ha egy adózó a kockázati zónába kerül, azaz megfelel a kockázatértékelési kritériumoknak, akkor nagy valószínűséggel bekerül az ellenőrzési tervbe. A Szövetségi Adószolgálat 2007. július 31-i levele, 06-1-04 / 505.
Mind a koncepció, mind a nyilvánosan elérhető kockázatértékelési kritériumok nyilvánosak. Az önállóan végzett kockázatértékelés számításai azonban nem mindig esnek egybe az adóhatóság számításaival. szekta. 4 Fogalmak... Sőt, nemcsak a meghatározott kritériumok vezérlik őket. És például felhasználják a rendvédelmi szervektől kapott vagy az állampolgárok fellebbezéseiben foglalt információkat is, és figyelembe veszik az irodai ellenőrzések eredményeit is.
Honnan tudja, hogy szerepel-e az ellenőrzési tervben vagy sem?
Az online könyvelési fórumok eltérő választ adnak erre a kérdésre. Valaki azt mondja, hogy hamarosan az adóhatóságnak kötelessége lesz előzetesen megismertetni az adózókkal az ellenőrzési tervet. Valaki biztosítja, hogy az ellenőrzési terv nyilvánosan elérhető az FTS honlapján. De ezek hamis pletykák.
„És mindig megkérem a kamerás ellenőrzések osztályának felügyelőjét, hogy derítse ki, rajta vagyunk-e az útitervben. Ráadásul teljesen ingyenes."
Valentina Szergejevna,
főkönyvelő, Szentpétervár
A valóságban az adóhatóság kizárólag személyes használatra készíti el a GNP-tervet. Jogilag nem tudhatja meg, hogy benne van-e vagy sem: a terv bizalmas dokumentum. Még maguk a munkavállalók is korlátozottak és szigorúan szabályozzák a tervben foglalt információkhoz való hozzáférést. És az a kötelezettség, hogy az adóhatósággal megismertesd a GNP-tartás szándékával, nem A Szövetségi Adószolgálat 2010.11.18-i levele, AS-37-2 / 15853, 2008.04.04., ShT-6-2 / [e-mail védett]; 2. ААС határozat, 2011.09.06., А28-2594 / 2011.
Valójában csak akkor tudhatja meg, hogy Önnel kapcsolatban helyszíni ellenőrzésre kerül sor, miután felhívják Önt, és felkérik, hogy ismerkedjen meg a GNP lefolytatására vonatkozó döntéssel, vagy amikor az adóhatóság felhívja az ajtót és értesíti. Önnel, akivel már eljöttek ellenőrzésre 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke; a helyszíni szemle lefolytatásáról szóló határozat formája, jóváhagyva. A Szövetségi Adószolgálat 2006.12.25-i, SAE-3-06 számú végzésével / [e-mail védett] .
A legtöbb könyvelő általában előre kitalálja az adóhivatal szándékait. A GNP pedig ritkán ér teljes meglepetést. Néha maguk az adóhatóságok jelentik be terveiket. Például úgy, hogy előre elkezdi a dokumentumok elkészítését. Vagy beszállítói (vevői) tájékoztathatják Önt arról, hogy többek között dokumentumokat kérnek tőlük a velük való kapcsolattartással kapcsolatban. nn. 2., 3., 5. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93.1. A Pénzügyminisztérium 2008.06.20-i levele 03-02-07 / 1-225... Ez jelzés lehet, hiszen az ellenőrzés előtti elemzés szakaszában az adóhatóságok minden összefüggést megvizsgálnak az adóelkerülési konstrukciók jelenlétére.
Megismerkedhet vele az Orosz Föderáció Legfőbb Ügyészségének hivatalos honlapján (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Ha meg szeretné tudni, hogy egy adott cégnél vagy egyéni vállalkozónál terveznek-e ellenőrzéseket, a következő adatokat kell megadnia a keresőmezőben (egy vagy több pontra korlátozódhat):
Ha egy gazdálkodó szervezetet valóban ellenőrizni kell, a keresés eredménye tükrözi többek között annak időtartamát munkanapokban vagy órákban, valamint az ellenőrzés tárgyát (például fogyasztói jogok biztosítása, egészségügyi és járványügyi felügyelet, tűzvédelmi felügyelet). , iparbiztonsági felügyelet, engedélyezési követelmények betartása stb.).
Mit kell figyelembe venni az ellenőrzés során a felügyeleti hatóság megkeresésére adott válasz összeállításakor? Hogyan értékelhető az ellenőrök tevékenységére vonatkozó jogszabályok betartása? A GARANT rendszer felhasználói új termék csatlakoztatásával azonnali segítséget kaphatnak a szakértőktől telefonon "Szakértői tanács. Csekkok, adók, jog" .
Emlékezzünk vissza arra, hogy az Orosz Föderáció Legfőbb Ügyészsége a szabályozó hatóságok által szolgáltatott adatok alapján évente konszolidált tervet tesz közzé a gazdasági szervezetek ellenőrzésére (2008. december 26-i szövetségi törvény, sz. önkormányzati ellenőrzés "; a továbbiakban - 294-es törvény F Z). Az adóellenőrzés ugyanakkor nem szerepel a tervben.
2017. január 1-től megjelent a csekk egy másik formája - a próbavásárlás. Az ilyen vásárlásokat azonban a vállalat vagy egyéni vállalkozó előzetes értesítése nélkül hajtják végre, a nem tervezett ellenőrzések alapján (). Ezért az összesített ellenőrzési tervben nem szerepel róluk információ.
A kisvállalkozások továbbra is élvezik a felügyeleti szabadságot, amely 2018. december 31-ig tart. Ez azt jelenti, hogy nem esnek tervszerű ellenőrzés alá, ha az elmúlt három évben nem követtek el súlyos szabálysértést. Ha egy kisvállalkozás képviselője ennek ellenére feljegyzést talál a közelgő ellenőrzésről az Orosz Föderáció Legfőbb Ügyészségének honlapján, megteheti.
Dolzhenko D.A.,
Vezető Ügyvéd
LLC "Tényleges Menedzsment"
Az adóellenőrzés kockázata minimálisra csökkenthető: ne lépjen kapcsolatba "fly-by-night" cégekkel, gazdasági előnyök nélküli közvetítőkkel. De ennek lehetőségét nem lehet teljesen kizárni.
Hagyományosan a kockázati zónába azok az adófizetők tartoznak, akik magas kockázattal folytatnak üzleti tevékenységet. Az ilyen kockázatokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i, MM-3-06 számú rendelete állapítja meg / [e-mail védett](2012.10.05-i módosítás):
1. Egy adott adóalany adóterhe az adott iparágban (gazdasági tevékenység típusában) működő gazdálkodó szervezetek átlagos szintje alatt van.
2. Több adózási időszakra vonatkozó veszteségek elszámolásában vagy adóbevallásában való tükröződés.
3. Egy bizonyos időszakra vonatkozó jelentős összegű adólevonások tükrözése az adóbevallásban.
4. A ráfordítások meghaladó növekedési üteme az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek növekedési üteméhez képest.
5. Az egy alkalmazottra jutó havi átlagbér kifizetése az Orosz Föderációt alkotó egységben a gazdasági tevékenység típusa szerinti átlagos szint alatt van.
6. Ismételt közelítés az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott mutatók határértékéhez, amelyek feljogosítják az adóalanyokat különleges adózási szabályok alkalmazására.
7. Az egyéni vállalkozó tükrözi a ráfordítás összegét, amely a lehető legközelebb van a naptári év során kapott bevételének összegéhez.
8. A szerződő felekkel-viszonteladókkal vagy közvetítőkkel ("partnerlánc") ésszerű gazdasági vagy egyéb indokok (üzleti cél) nélkül kötött szerződések megkötésén alapuló pénzügyi és gazdasági tevékenységek konstrukciója.
9. A teljesítménymutatókban tapasztalt ellentmondások feltárásáról szóló adóhatósági értesítésre vonatkozó magyarázat elmulasztása az adózó részéről, és (vagy) a kért dokumentumok adóhatósághoz történő benyújtásának elmulasztása, és (vagy) az arra vonatkozó információk rendelkezésre állása. megsemmisülés, sérülés stb.
10. Az adózó ismételt törlése és adóhatósági nyilvántartásba vétele helyváltoztatás miatt (adóhatóságok közötti „migráció”).
11. A számviteli adatok szerinti jövedelmezőségi szint jelentős eltérése az e tevékenységi területre vonatkozó statisztikai adatok szerinti jövedelmezőségi szinttől.
12. Magas adókockázatú pénzügyi, gazdasági tevékenység végzése.
JÓ TUDNI
A helyszíni ellenőrzés az igazolás elkészítésével zárul. Ezt követően az ellenőrök a szervezetet a bezárt fióktelep (képviselet) vagy más különálló részleg telephelyén törlik a nyilvántartásból.
Az egyes szerződő felekkel fennálló kapcsolatok jellegével összefüggő adókockázatok felmérésekor az adózónak az alábbi jeleket javasoljuk megvizsgálni:
A magyarázatok bemutatásával kapcsolatban figyelmet kell fordítani a 2016-ban elfogadott módosításokra. Ha az adóhatóság az íróasztali ellenőrzés során felvilágosítást kér az elektronikus áfabevallásra kötelezetttől, azt csak elektronikus formában, a TKR-en keresztül tudja megküldeni. A formátumot a Szövetségi Adószolgálat határozza meg. A papír alapú magyarázatok nem minősülnek benyújtottnak. Ebből következően, ha az adózó levélben nyújt be magyarázatot, azt nem tekintjük megérkezettnek, és az adóhatóság helyszíni adóellenőrzést rendelhet el.
JÓ TUDNI
Az adózó a kiegészítő adóellenőrzési intézkedések végrehajtására nyitva álló határidő lejártától számított tíz napon belül jogosult írásban előterjeszteni ezen intézkedések eredményeivel szembeni kifogásait.
Vannak olyan jelek is, amelyek arra utalnak, hogy az adóhatóság különös figyelmet fordít a cég működésére:
1. A társaság aktívan részt vesz külkereskedelmi tevékenységben. Ugyanakkor a bemutatott pénzügyi kimutatások szerint a társaság folyószámláin nincs pénzmozgás, egyenleg, vagy az áruk bekerülési értékénél kisebb, vagy nem nyújtanak be kimutatásokat.
2. A cég jelentős adó-visszatérítést igényel.
3. A cég gyakran „elveszíti” az elsődleges dokumentumokat. Ebben az esetben az „elveszett” dokumentumok sokáig tartanak, vagy egyáltalán nem állnak helyre.
4. A társaság üzletmenetének szabálytalansága.
5. A társaság egyetlen, nem alaptevékenységet folytat.
6. A társaság nem szabványos elszámolási eszközöket alkalmaz (váltó, barter, követelésengedményezés).
7. A vállalat nem piaci árakat használ, vagy az árak erősen ingadoznak.
8. A működés gazdasági megvalósíthatóságának hiánya.
9. A vállalkozás nem rendelkezik a tevékenységéhez szükséges befektetett eszközökkel (szállítás, raktár, kiskereskedelmi üzletek stb.).
10. Egy adózó, miután letiltotta számláit az egyik banknál, új számlát nyitott egy másik banknál.
11. A tranzakciók összege, amelyekről vásárlási és eladási e-könyvekből és egyéb külső forrásokból szerezhető információ, a társaság kimutatásai szerint meghaladja az értékesítésből származó bevételt.
12. A jövedelemadó-bevallás szerinti értékesítés összege kisebb, mint a beszámoló szerinti azonos mutató értéke.
13. A társaság nulla adatszolgáltatást nyújt be, ha ingatlan adásvételről, szállításról, alkoholértékesítésről, export és import műveletekről van információ.
Így az adóellenőrzés elkerülése érdekében célszerű kizárni az adókockázati kritériumokat.
Az ellenőrzési munka eredményei alapján az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat, figyelembe véve az adófizetőkkel folytatott viták tárgyalás előtti rendezését és a kialakult választottbírósági gyakorlatot, meghatározza a magas adókockázattal járó pénzügyi és gazdasági tevékenységek végzésének leggyakoribb módszereit, indokolatlan adókedvezmények megszerzésére irányul.
JÓ TUDNI
A magas adókockázattal járó pénzügyi és gazdasági tevékenységek végzésének módszereiről szóló információk az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján www.nalog.ru találhatók a „Kockázatok önértékelésének nyilvános kritériumai” részben.
1. A biztosítási díjak adminisztrációja 2017-ben az adóhatósági szabályozás hatálya alá tartozik. Ellenőrzik azonban azokat a járulékokat, amelyek 2017-től halmozódnak fel.
Az adóhatóság a következőket fogja tenni:
ELSŐDLEGES FORRÁS
A felügyelőség a biztosítási díjak számításának írói ellenőrzésével a jogi személytől olyan információkat és dokumentumokat kérhet, amelyek megerősítik a nem járulékköteles összegek érvényességét, valamint az érvényességet igazoló információkat és dokumentumokat. kedvezményes díjak alkalmazásáról.
2. Az ellenőrök további járulékot számíthatnak fel, ha a rájuk eső levonás kisebb, mint a személyi jövedelemadó. Ezért azok a cégek kerülnek veszélybe, amelyeknek jelentős eltérései vannak a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak alapjában.
3. 2017-ben egy helyszíni adóellenőrzés keretében az ellenőrök ellenőrizni tudják az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott valamennyi típusú adófizetést (beleértve a biztosítási díjakat is), és ennek megfelelően további költségeket számíthatnak fel őket.
4. Az ellenőr 2016. július 01-től nem jogosult olyan dokumentumokat bekérni, amelyeket más kormányzati szervektől átvehet.
5.Az adóhatóság 2017-től a jogi és magánszemélyek számára szolgáltatást nyújtó külföldi internetes cégeket is ellenőrzi. Az ilyen cégeknek be kell jelentkezniük adóbevallással és bevallással, így az adóhatóság terepi és hivatali ellenőrzést végezhet.
Hagyományosan az adóhatóság ellenőrzi az adóalany ügyleteit, hogy nincs-e indokolatlan adókedvezmény.
Adókedvezmény alatt az adókötelezettség összegének csökkenése, különösen az adóalap csökkentése, az adókedvezmény igénybevétele, az adókedvezmény, az alacsonyabb adókulcs alkalmazása, valamint az adófizetési kötelezettség megszerzése miatt értendő. adó visszatérítés (beszámítás) vagy visszatérítés a költségvetésből.
Adókedvezmény indokolatlannak minősíthető különösen abban az esetben, ha adózási szempontból az ügyleteket nem a tényleges gazdasági jelentésüknek megfelelően számolják el, vagy olyan ügyleteket számolnak el, amelyeket nem kötött ésszerű gazdasági vagy egyéb ok (üzleti cél). figyelembe venni.
Itt van egy diagram egy indokolatlan adókedvezményről.
Indokolatlanul kapott adókedvezmény
Az adókedvezmény indokolatlanságát az adóhatóság bizonyítékokkal alátámasztott érvei is igazolhatják az alábbi körülmények fennállásáról:
JÓ TUDNI
Az FTS a várakozásoknak megfelelően megkísérli feltárni az ügyletben részt vevő felek esetleges rosszhiszeműségét, és ezek feltárása után ellenőrizni fogja az árakat, és megállapítja az adózók által megillető indokolatlan adókedvezmények összegét.
Az adóhatóság feltárhatja a ténylegesen nyújtott szolgáltatások és elvégzett munkák hiányát. Példa erre az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2016.10.10-i 309-KG16-10785 sz. határozata. A bíróság ebben a határozatában megállapította, hogy a vitás partnerekkel fennálló kapcsolatokat a kérelmező csak kiegészítő láncszemként használta fel a cselekménysorozatban, amelynek célja az volt, hogy áfa-visszaigénylés és jövedelemelfogadás formájában indokolatlan adókedvezményt szerezzen. adókiadások. Ezen szerződő felek tényleges szolgáltatásnyújtásának, munkavégzésének bizonyítékait sem dokumentumok, sem ellenőrzési intézkedések nem erősítik meg. Az indokolatlan adókedvezmény másik példáját tükrözi a Kelet-Szibériai Kerületi Választottbíróság 2016. 09. 21-i F02-4850 / 2016. sz. A bíróság megállapította, hogy a társaság által benyújtott iratok valótlan adatokat tartalmaznak, a társaság és partnerei összehangolt fellépése indokolatlan adókedvezmény megszerzésére irányul; továbbá a javaslat be nem tartása nem jár társadalmi jogi következményekkel, mivel nem tartalmaz kényszerítő adminisztratív, kötelező utasításokat.
JÓ TUDNI
Az alacsony jövedelmezőség, mint az ellenőrzés kockázata, egyáltalán nem bizonyítja száz százalékosan a vállalatvezetők tisztátalan szándékait. Okozhatja például a marketingpolitika.
Indokolatlan adókedvezmény keretében az IFTS ellenőrzi a kapcsolatot a "fly-by-night" cégekkel. A helyszíni adóellenőrzés koncepciójában rögzített kockázati mutatók jelenlétével bizonyítják a „fly-by-night” cégekkel való kapcsolatot.
A 9. Ítélőtábla 2016. 03. 04-i 09AP-2367/2016 sz. ítéletében a bíróság arra a következtetésre jutott, hogy vannak kapcsolatok „fly-by-night” cégekkel. Az LLC "Primera" elszámolási számláiról szóló banki kivonat szerint megállapították, hogy az LLC "Primera" szállítási szolgáltatásokra utalt át az "egynapos" cégek jeleit mutató szervezeteket (nincs munkaerő, a vezetők " masszív"), nevezetesen: LLC "Prostor", LLC" Expoline ", LLC" Doris ". Az Oroszországi Belügyminisztérium Moszkvai Főigazgatóságának Központi Közigazgatási Körzetének Belügyi Igazgatóságától az adóhatóság magyarázatot kapott az LLC "Investproject" SV Klyueva vezérigazgatójától, aki arról számolt be, hogy nem vett részt az LLC "Investproject" tevékenysége, ez a szervezet nem ismert neki, a 2010-2012 közötti időszakban ... eladóként dolgozott a Perekrestok üzletben, és azt is elmondta, hogy 2008-ban elvesztette az útlevelét. Ebből az alkalomból nyilatkozatot írt a belügyi szerveknek. Egy idő után megtaláltam az útlevelemet a postaládában. Szintén S. V. Klyueva kifejtette, hogy soha nem végzett semmilyen tevékenységet jogi személyek nevében.
JÓ TUDNI
Az adózó terepi adóellenőrzési tervbe való bevonásának célszerűségének meghatározásának fontos kritériuma a jövedelmezőség. Nyilvánvaló, hogy minél magasabb ez a jövedelmezőségi mutató, annál hatékonyabb a szervezet. A kapott adatokat összehasonlítjuk az adózói tevékenység fő típusára vonatkozó átlagos mutatókkal. Jelentős lefelé irányuló eltérésnek az iparági átlag 10%-át tekintik.
A „fly-by-night” cégekkel való hasonló kapcsolatra derült fény a 9. döntőbíróság 2014.03.20-i 09AP-5428/14 sz. Az adóhatóság rámutat arra, hogy az adózó és a ZAO UK Housing and Communal Services Monolit egymásra utalt jogalanyok, és a közöttük fennálló kapcsolat az indokolatlan adókedvezmények megszerzése, valamint a fly-by-night cégeken keresztüli forráskivonás célja. Ugyanakkor az adóalany és partnere kölcsönösen függőként való elismerésének csak két oka van: az adózó az érintett véleménye szerint a „Novokosino District IS” állami intézményének van alárendelve, amelynek vezetője Vladimir Dukman volt. , aki a CJSC „UK ZhKKH Monolit” részvényeinek 36%-át birtokolja, valamint a DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna és Lomakina Tatyana Stepanovna alkalmazottai 5%-os részesedéssel rendelkeztek a CJSC UK Housing and Communal Services Monolitban.
Emellett a gyakorlatban az adóhatóság számítással keresi a kiegészítő adómegállapítás lehetőségét. Erre akkor van lehetőség, ha például az adózó nem nyújt be dokumentumokat adóellenőrzésre. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2016. január 25-én kelt, 302-KG15-17939 sz. határozatában a bíróság megtagadta a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség határozatának megtámadását. A VostSibNeft Korlátolt Felelősségű Társaság keresetet nyújtott be a bírósághoz, amelyben megtámadta a felügyelőség határozatát 1 438 350 RUB összegű társasági nyereségadó, 50 551 506 RUB összegű általános forgalmi adó, valamint ezen adók összesített bírság felszámítása miatt. 16 787 759 rubel összegben. 28 cop., az Art. (1) bekezdése szerinti vádemelés. Az adótörvény 122. §-a szerinti bírság formájában összesen 4 288 131 RUB összegű. 93 kopejka Ennek a Legfelsőbb Bíróság vetett véget, rámutatva magának a kérelmezőnek a bűnösségére, aki nem nyújtott be elsődleges és egyéb dokumentumokat az adószámítás helyességének és az adófizetés időszerűségének igazolására. Ebből következően a bíróság álláspontja szerint a pótadó-megállapítás jogszerű.
Így nagyon gyakran az adóhatóság éppen indokolatlan adókedvezményt keres. A bizonyítékok eltérőek:
JÓ TUDNI
Ami az iparági átlagos terhelést és jövedelmezőséget illeti, akkor tulajdonképpen ezek a kritériumok egy kacér fügefalevél takarása... különösen szégyenlős kifejezésekben, nehéz sorsukról beszélnek.
2015-ben aktívan vitatták az ellenőrzési moratórium megállapítását. Sokan az adóellenőrzések terén várták az enyhülést. De ma már világos, hogy ezek az elvárások nem teljesültek.
Először, az ellenőrzési moratórium az adóellenőrzés egészét nem érintette. A bírói gyakorlat pedig azt mondja, hogy a cégeket auditálják, és további adókat és illetékeket terhelnek a cégekre és a vállalkozókra.
Másodszor, sok kisvállalkozás egyszerűen fél a moratóriumi mechanizmus alkalmazásától. Az tény, hogy az ellenőrzésekből való kizárásról nyilatkozatot kell írni, vagyis a moratórium nem áll be automatikusan. A jogi személy, egyéni vállalkozó jogosult az állami ellenőrző (felügyeleti) szervhez, az önkormányzati ellenőrző szervhez az éves tervből történő kizárás iránti kérelmet benyújtani a velük kapcsolatos tervezett ellenőrzések lefolytatására, ha úgy vélik, hogy Az ellenőrzést az e cikk rendelkezéseit megsértő ütemezett ellenőrzések lefolytatásának éves terve tartalmazza. A kérelem benyújtásának rendje, az ahhoz csatolt dokumentumok jegyzéke, a jogi személy, egyéni vállalkozó kisvállalkozói besorolását igazoló, a jelen kérelem elbírálásának rendje, az ellenőrzésnek az éves tervbe történő felvétele ellen fellebbezés. az ütemezett ellenőrzések lefolytatását, valamint a vonatkozó ellenőrzésnek az ütemezett ellenőrzések végrehajtásának éves tervéből való kizárását az Orosz Föderáció kormánya határozza meg. Sok cég és vállalkozó pedig éppen attól tart, hogy ez további kérdéseket vet fel a könyvvizsgálókban. Mivel nincs automatikus kizárás a kisvállalkozások ellenőrzési tervéből, sok cég és vállalkozó nem tudja, hogyan alkalmazza ezt a mechanizmust, és hogyan csökkentse az adóellenőrzés kockázatait.
Harmadszor, A tervszerű ellenőrzésekre vonatkozó moratórium nem vonatkozott a szociális szférában, valamint az egészségügy, az oktatás, a fűtés, a villamos energia, az energiatakarékosság és az energiahatékonyság területén működő jogi személyekre és egyéni vállalkozókra. E személyekkel kapcsolatban három éven belül két vagy több alkalommal is lehet ütemezett ellenőrzést végezni.
Ezzel kapcsolatban sok cég és vállalkozó nem érezte a moratórium hatását, nem értette, hogy jobban megvédi őket az állam, és biztonságosan túlélhetik a gazdasági válságot.
Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy az adóellenőrzés kockázatai 2017-ben nem csökkennek. Ezenkívül készen kell állnia a változásokra, önállóan kell ellenőriznie és ellenőriznie kell azokat a partnereket, akikkel szerződést kötöttek. Milyen egyéb ajánlásokat tudtok adni? Szükséges a szerződő felek alaposabb ellenőrzése, valamint a „nagy horderejű esetek” nyomon követése az adókockázatok felmérése érdekében.
