Éves számviteli (pénzügyi) kimutatások be általános eset mérlegből, pénzügyi eredménykimutatásból és annak mellékleteiből áll. Az egyik ilyen alkalmazás a tőkeváltozásokról szóló jelentés, amelynek kitöltési sorrendjét ebben a cikkben ismertetjük.
Az alapító fő dokumentum egységes követelményeket Nak nek könyvelés, mint tudod, a szövetségi törvény 2011.12.06. N 402-FZ"A számvitelről" (a továbbiakban - N 402-FZ törvény).
A számviteli szabályozás tárgykörébe tartozó dokumentumokhoz 1. bekezdés Az N 402-FZ törvény 21. cikke szövetségi és ipari szabványokat, előírásokat tartalmaz A jegybank Orosz Föderáció, számviteli ajánlások, gazdálkodó szervezet standardjai.
Szövetségi és iparági számviteli szabványok, törvény rendelkezik N 402-FZ, még nem hagyták jóvá, de fejlesztés alatt állnak. Így például az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2018. április 18-i N 83n rendeletével jóváhagyták a fejlesztési programot. szövetségi szabványok elszámolás 2018-2020 között.
Ezzel a programmal összhangban a "Nemzeti Nem Állami Számviteli Szabályozó" Számviteli Módszertani Központ "számos szövetségi számviteli standard tervezetet dolgozott ki, amelyek szövege a következő weboldalon található: http://bmcenter.ru.
Jelenleg tehát a számviteli (pénzügyi) kimutatások összetételét határozzák meg 14. cikk törvény N 402-FZ, valamint az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendelete 2010.07.02-től N 66n"A formákról számviteli kimutatások szervezetek "(a továbbiakban - N 66n rendelet). A fenti dokumentumok szerint a pénzügyi kimutatások a következőket tartalmazzák:
Mérleg;
Jövedelem kimutatás;
Pályázatok nekik, nevezetesen:
Kimutatás a saját tőke változásairól;
Forgalmi jelentés Pénz;
Jelentést rendeltetésszerű használat alapok;
Egyéb mellékletek a mérleg, beszámoló a pénzügyi eredményekről, beszámoló a pénzeszközök célirányos felhasználásáról.
A saját tőke változás kimutatása egy forma pénzügyi kimutatások, amely év végén töltődik be. A tőkeváltozásokról a szervezetek jelentést készítenek és nyújtanak be (kivéve: hitelintézetek, állami (önkormányzati) intézmények) az N 66n rendelettel jóváhagyott formában (OKUD).
"Tartaléktőke";
"Fel nem osztott nyereség ( fedezetlen veszteség)";
Emlékezzen arra alaptőke - a formáció fő forrása saját tőke szervezet, és a tulajdonosa(i) által a szervezetbe eredetileg befektetett pénzeszközök halmazát képviseli. Az alaptőke képzésének eljárását jogszabályok és alapító okiratok szabályozzák. Az alaptőke pénzmozgásának elszámolása történik számla 80"Jegyzett tőke" (Útmutató a pénzügyi számviteli számlaterv használatához gazdasági aktivitás az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i N 94n) rendeletével jóváhagyott szervezetek.
Könyvelés részvényesektől visszavásárolt saját részvények, végrehajtva számla 81"Saját részvények (részvények)".
Extra tőke- ez az egyik belső források pénzügyi források, amely elsősorban a következők miatt jön létre:
Értéknövekedés A tárgyi eszközökátértékelésük eredményeiből kiderül ( 15. pont Az Orosz Pénzügyminisztérium 2001. március 30-i, N 26n számú rendeletével (a továbbiakban - PBU 6/01) jóváhagyott PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása” számviteli szabályzat 21. pont Számviteli szabályzat „Számvitel immateriális javak"PBU 14/2007, jóváhagyta az orosz pénzügyminisztérium 2007. december 27-i N 153n rendelete (a továbbiakban - PBU 14/2007));
Hozzájárulás a társaság vagyonához ( Szövetségi törvény 1998.02.08-tól N 14-FZ "A társaságokról Korlátolt felelősség", 1995. december 26-i N 208-FZ szövetségi törvény a részvénytársaságokról", Oroszország Pénzügyminisztériumának levele kelt: 2016.12.28. N 07-04-09 / 78875);
Túlkapott összegek névérték forgalomban lévő részvények ( prémium részesedés Részvénytársaság) ( 68. bekezdés Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i N 34n számú rendelete hagyott jóvá;
Az alapítókkal a hozzájárulásokról – ideértve a szervezet alaptőkéjébe történő hozzájárulást is – kapcsolódó árfolyamkülönbözet, kifejezve külföldi valuta (14. pont Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. november 27-i N 154n számú rendeletével (a továbbiakban - PBU 3/2006) jóváhagyott számviteli szabályzat „A külföldi pénznemben kifejezett eszközök és kötelezettségek elszámolása” (PBU 3/2006) ));
Az Orosz Föderáción kívüli üzleti tevékenységet folytató szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek devizában kifejezett, rubelben kifejezett értékének átszámításából származó különbözet ( 19. pont PBU 3/2006).
A pótlólagos tőke elszámolása a számla 83"Extra tőke".
Tartaléktőke a jogszabályokkal és a szervezet alapító okirataival összhangban jön létre az esetleges jövőbeni előre nem látható veszteségek és veszteségek fedezésére, és a nyereségből származó levonásokból jön létre a szervezet alapszabályában meghatározott összegben. Pénzmozgások elszámolása tartalék tőke folytatták le számla 82"Tartaléktőke".
A tartalék tőke a következőket tartalmazhatja:
- részvénytársaságoknál:
Tartalékalap;
A társaság alapszabályában meghatározott módon és összegben létrehozott egyéb alapok;
- egységes vállalkozásoknál:
Az alapszabályban meghatározott módon és összegben létrehozott tartalékalap egységes vállalkozás (1. bekezdés Az állami és önkormányzati egységes vállalkozásokról szóló, 2002.11.14-i N 161-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: N 161-FZ törvény) 16. cikke;
Az egységes vállalkozás alapszabályában meghatározott egyéb pénzeszközök ( 2. pont Az N 161-FZ törvény 16. cikke).
Nagysága eredménytartalék(fedetlen veszteség) szervezet egyenlő az összeggel nettó nyereség (nettó veszteség) a beszámolási év, azaz az adózott eredmény:
Az összeggel növelve kiegészítő tőke a tárgyévben értékesített befektetett eszközök és immateriális javak átértékeléséből (7. bekezdés) 15. bekezdés PBU 6/01, 21. pont PBU 14/2007);
Korrigált az alaptőke felhalmozott eredmény miatti emelésének összegével (a jegyzett tőke csökkenése annak értékre emelésekor nettó eszközök);
Csökkentve a felhalmozott összeggel osztalékelőleget.
Jegyzet! 1. szakasz A jelentés „tőkemozgása” dinamikában mutatja az értéket saját tőke szervezetek december 31-én: - a beszámolási év; - előző év; - előző évhez képest. Ugyanakkor a szervezet saját tőkéjének nagyságát befolyásoló mutatókat több csoportra osztják: 1) tőkeemelés, beleértve a nettó nyereséget is; ingatlan átértékelése; közvetlenül a tőkeemelésnek tulajdonítható bevétel; további részvénykibocsátás; részvények névértékének növelése, jogi személy átszervezése. 2) tőkecsökkenés, beleértve a veszteséget is; ingatlan átértékelése; közvetlenül a tőkecsökkentésnek tulajdonítható kiadások; a részvények névértékének csökkenése; a részvények számának csökkenése; jogi személy átszervezése, osztalék. 3) a kiegészítő tőke változása; 4) a tartalék tőke változása. |
A megadott beállítás látható:
Az előző évre a nettó eredmény (veszteség) miatti változások összefüggésében és egyéb tényezők alapján;
A beszámolási év működését ez nem érinti.
A 2. részben szereplő részvénymutatók a kiigazítások előtt és után láthatók. Ezen kívül a változás miatti kiigazítás mértékének mutatója számviteli politikaés hibajavítások.
Hasonló adatok szerepelnek a felhalmozott eredményről (fedetlen veszteség) és az egyéb tőkeelemekről is, amelyekre vonatkozóan korrekciót végeznek.
Módosultak a követelmények, törvény által megállapított az Orosz Föderáció számviteli, valamint szövetségi és (vagy) ipari szabványai;
A szervezet kifejlesztett vagy kiválasztott új út számvitel, amelynek használata a számviteli tárgyra vonatkozó információk minőségének javulásához vezet;
A szervezet működési feltételei jelentősen megváltoztak.
A számviteli politika változásainak következményei (hacsak másként nem rendelkeznek szabályozás ezen változtatások bevezetése) visszamenőlegesen tükröződnek a pénzügyi kimutatásokban. Megjegyzendő, hogy a visszamenőleges módszert csak akkor alkalmazzuk, ha a meghatározott következmények jártak vagy lehetnek jelentős befolyást tovább pénzügyi helyzeteés pénzügyi eredmény a szervezet tevékenysége és (vagy) készpénzmozgása, és ezek értékelése a beszámolási időszakot megelőző időszakokra vonatkozóan kellő megbízhatósággal elvégezhető. Ellenkező esetben a prospektív módszert alkalmazzák - a megváltozott módszer bevezetése után bekövetkezett gazdasági tevékenység releváns tényeihez képest megváltozott elszámolási módot ( 15. pont PBU 1/2008).
szabályokat hibajavítások valamint az olyan szervezetek számviteli és jelentési hibáira vonatkozó információk nyilvánosságra hozatalára vonatkozó eljárás jogalanyok az Orosz Föderáció jogszabályai szerint (kivéve a hitelintézeteket és az állami (önkormányzati) intézményeket). Előírások a számvitelről szóló „A számviteli és beszámolási hibák kijavítása” (PBU 22/2010), amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. június 28-i N 63n számú rendelete hagyott jóvá (a továbbiakban - PBU 22/2010).
Ugyanakkor újraszámítás összehasonlító mutatók A pénzügyi kimutatások elkészítése a pénzügyi kimutatások mutatóinak korrekciójával történik, mintha az előző beszámolási időszakban soha nem történt volna hiba (retrospektív újraszámítás).
A visszamenőleges újramegállapítás a tárgyidőszakra vonatkozó pénzügyi kimutatásokban bemutatott előző beszámolási időszaktól kezdődő összehasonlító mutatókhoz képest történik. beszámolási év, amelyben a megfelelő hiba történt.
Ha lehetetlen meghatározni a hatást jelentős hiba a pénzügyi kimutatásokban bemutatott korábbi beszámolási időszakokra vonatkozóan, akkor a nyitó egyenleget azon időszakok közül a legkorábbi elején kell módosítani, amelyekre az újraszámítás lehetséges ( 12. pont PBU 22/2010). Ezt a helyzetet mutatják be 13. bekezdés PBU 22/2010, és lehetséges, ha:
Vagy összetett, vagy számos számítás szükséges, amelyek végrehajtása során nem lehet elkülöníteni a hiba időpontjában fennálló körülményekre vonatkozó információkat;
Illetve a pénzügyi kimutatások jóváhagyásának dátuma után megszerzett információkat kell felhasználni egy ilyen előzőhöz jelentési időszak.
Megjegyzendő, hogy a saját tőke változásairól szóló jelentés elkészítésekor a szervezeteknek figyelembe kell venniük 3. pont N 66n rendelés, amely lehetővé teszi számukra, hogy önállóan meghatározzák a mutatók részletezését a jelentés sorai szerint.
Ezen túlmenően a szervezeteknek figyelniük kell arra, hogy ha a tőke változásáról kimutatás készül a hatóságokhoz történő benyújtásra állami statisztikaés más szervek végrehajtó hatalom, majd a „Mutató neve” oszlop után a „Kód” oszlopot kell beírni, melyben a mutatók kódjait kell feltüntetni a. N. függelék 4 az N 66n ( 5. pont Rendelés: N 66n).
Ha a szervezet nem rendelkezik számszerű adatokkal, akkor az űrlap megfelelő sorait (oszlopait) át kell húzni.
Példa |
A 2017-ben alapított „Solntse PJSC” szervezet jelentést készít a 2018-as saját tőke változásairól.
Mivel 2016-ra nincs adat, a szervezet erre az évre vonatkozóan nem tölti ki a megfelelő sorokat és oszlopokat.
1. szakasz „Tőkemozgások”.
2017 nov.
A szervezet alaptőkéje 120 000 rubel volt.
A 2017. évi működési eredmények alapján 320 000 RUB nettó nyereség keletkezett. Általános találkozó a részvényesek döntöttek a tartalék tőke képzéséről.
2018 nov.
A levonások ben történtek tartalékalap 16 000 rubel összegben.
A szervezet jegyzett tőkéje 160 000 rubelre emelkedett. rovására további kérdés részvények 40 000 rubel értékben.
A PJSC Solntse 2018-ban kibocsátott részvényeit a névértéknél magasabb áron értékesítették. A többletösszeg 28 000 rubel volt. Így további tőke keletkezett ( hitelforgalom tovább számla 83„Extra tőke”).
A 2018-as működési eredmények alapján 500 000 RUB nettó nyereség keletkezett. A közgyűlés úgy határozott, hogy 180 000 RUB-t különít el a 2018. évi osztalék kifizetésére. Így a szervezet felhalmozott nyeresége 2018 végén 320 000 (500 000 rubel - 180 000 rubel) volt.
2. szakasz „A számviteli politika változásainak kiigazítása és a hibák kijavítása”.
2018-ban, miután az alapítók jóváhagyták a pénzügyi kimutatásokat, a PJSC "Sun" főkönyvelője hibát fedezett fel: 2017-ben alulbecsülték a szervezet által a helyiségek bérlésével kapcsolatos kiadások összegét. Havi összeg bérleti díj 22 000 rubel. (ÁFA nélkül).
Ez a hiba a kritériumoknak megfelelő a szervezet által létrehozott, nélküzlözhetetlen.
3. szakasz „Nettó eszközök”.
Tegyük fel, hogy a szervezet nettó eszközeinek összege a 2017-es számítás szerint 900 000 RUB, 2018-ban pedig 1 300 000 RUB volt.
Kódok | ||||||||||
OKUD szerinti forma | 0710003 | |||||||||
Dátum (nap, hónap, év) | 31 | 12 | 2018 | |||||||
Szervezet | "Sun" nyilvános részvénytársaság | az OKPO által | 51268891 | |||||||
Adózó azonosító szám | FOGADÓ | 7715213461 | ||||||||
A gazdasági tevékenység típusa | Ruházat gyártása, kivéve a szőrméből készült ruházatot | az OKVED által | 14.1 | |||||||
Szervezeti és jogi forma / tulajdonosi forma | ||||||||||
Nyilvános Részvénytársaság / Magántulajdon | OKOPF / OKFS szerint | 1 22 47 | 16 | |||||||
Mértékegység: | ezer rubel. (millió rubel) | az OKEI által | 384 (385) |
Helyszín (cím) 117189, Moszkva, st. Koneva, 14
1. Tőkemozgás
A jelző neve | Kód | Alaptőke | Extra tőke | Tartaléktőke | Teljes | |||||
16 G.<1> | 3100 | - | (-) | - | - | - | - | |||
20 felett 17 G.<2> | ||||||||||
Tőkeemelés – összesen: | 3210 | - | - | - | - | 320 | 320 | |||
beleértve: | x | x | x | x | ||||||
nettó nyereség | 3211 | 320 | 320 | |||||||
ingatlan átértékelése | 3212 | x | x | - | x | - | - | |||
3213 | x | x | - | x | - | - | ||||
további részvénykibocsátás | 3214 | - | - | - | x | x | - | |||
3215 | - | - | - | x | x | - | ||||
3216 | - | - | - | - | - | - |
A jelző neve | Kód | Alaptőke | A részvényesektől visszavásárolt saját részvények | Extra tőke | Tartaléktőke | Felhalmozott eredmény (fedetlen veszteség) | Teljes | ||||||||
Tőkecsökkenés - összesen: | 3220 | (-) | - | (-) | (-) | (-) | (-) | ||||||||
beleértve: | x | x | x | x | (-) | (-) | |||||||||
elváltozás | 3221 | ||||||||||||||
ingatlan átértékelése | x | x | (-) | x | (-) | (-) | |||||||||
3222 | x | x | (-) | x | (-) | (-) | |||||||||
3224 | (-) | - | - | x | - | (-) | |||||||||
részvények számának csökkenése | 3225 | (-) | - | - | x | - | (-) | ||||||||
jogi személy átszervezése | 3226 | - | - | - | - | - | (-) | ||||||||
osztalék | 3227 | x | x | x | x | (-) | (-) | ||||||||
A pótlólagos tőke változása | 3230 | x | x | - | - | - | x | ||||||||
Tőketartalék változása | 3240 | x | x | x | - | - | x | ||||||||
Saját tőke december 31-én 20 17 <2> | 3200 | 120 | (-) | - | - | 320 | 440 | ||||||||
20 felett 18 G.<3> | |||||||||||||||
Tőkeemelés – összesen: | 3310 | 40 | - | 28 | 16 | 500 | 584 | ||||||||
beleértve: | x | x | x | x | |||||||||||
nettó nyereség | 3311 | 500 | 500 | ||||||||||||
ingatlan átértékelése | 3312 | x | x | - | x | - | - | ||||||||
közvetlenül a tőkeemelésnek tulajdonítható bevétel | 3313 | x | x | - | x | - | - | ||||||||
további részvénykibocsátás | 3314 | 40 | - | 28 | x | x | 68 | ||||||||
a részvények névértékének növekedése | 3315 | - | - | - | x | x | - | ||||||||
x | x | x | (-) | (-) | |||||||||||
elváltozás | 3321 | ||||||||||||||
ingatlan átértékelése | 3322 | x | x | (-) | x | (-) | (-) | ||||||||
közvetlenül a tőkelevonásoknak tulajdonítható költségek | 3323 | x | x | (-) | x | (-) | (-) | ||||||||
a részvények névértékének csökkentése | 3324 | (-) | - | - | x | - | (-) | ||||||||
részvények számának csökkenése | 3325 | (-) | - | - | x | - | (-) | ||||||||
jogi személy átszervezése | 3326 | - | - | - | - | - | (-) | ||||||||
osztalék | 3327 | x | x | x | |||||||||||
beállítások előtt | 3400 | - | 320 | - | 440 | ||||||||||
kiigazítás a következők miatt: | |||||||||||||||
számviteli politika változása | 3410 | - | - | - | - | ||||||||||
hibajavítások | 3420 | - | (18 ) | - | (18 ) | ||||||||||
beállítások után | 3500 | - | 302 | - | 422 | ||||||||||
beleértve: | |||||||||||||||
eredménytartalék (fedetlen veszteség): | |||||||||||||||
beállítások előtt | 3401 | - | 320 | - | 320 | ||||||||||
kiigazítás a következők miatt: | |||||||||||||||
számviteli politika változása | 3411 | - | - | - | - | ||||||||||
hibajavítások | 3421 | - | (18 ) | - | (18 ) | ||||||||||
beállítások után | 3501 | - | 302 | - | 422 | ||||||||||
A saját tőke változás kimutatása kétféleképpen tölthető ki:
Ez a jelentés űrlap szükséges a közzétételhez részletes információk az intézményben a saját tőke összegével kapcsolatos változásokról. A jelentési formátum három blokkban feltételezi az adatok tükrözését:
A jelentés 3. nyomtatványa jogi személyek általi kitöltésre készült. Kivételt képeznek a kisvállalkozások, biztosítók, hitelstruktúrákés költségvetési intézmények... Az éves beszámoló részeként a formanyomtatványt a beszámolási év végétől számított három hónapos határidőn belül benyújtják a felügyelethez. Az irat a nyilvántartásba vétel helyére hivatkozva kerül benyújtásra az adóhatósághoz, a statisztikai hatóságoknak a jogi személy bejegyzési helyének figyelembevételével kell jelentéseket benyújtaniuk.
A jelentés 1. szakasza rendszerezett információkat tartalmaz a számlák mozgásáról és egyenlegeiről:
Az 1. pontban található saját tőke változás kimutatása (3. nyomtatvány) két részből áll táblázatos rész... Az első blokk a mutatók értékeit jelzi elmúlt időszak(meg kell egyeznie a táblázat 2. blokkjában az előző beszámolási időszakra meghatározott adatokkal). A rész második része az utolsó beszámolási időszak mutatóira vonatkozó információkkal szolgál.
A 2. szakasz azokkal az összegekkel foglalkozik, amelyekkel a tőkeköltség módosult. A jelentés utolsó táblázatos blokkja a 3. szakaszban a nettó eszközállomány dinamikájára vonatkozó információkat tükrözi a beszámolási év december végén és két előző évben. A nettó vagyon nagyságának meghatározását a Pénzügyminisztérium 2014.08.28-i 84n számú végzése tartalmazza:
A tőkeáramlási kimutatás csak ben kerül kitöltésre monetáris intézkedések... A negatív összegeket nem kíséri mínuszjel, hanem zárójelben. A kitöltetlen oszlopoknak kötőjeleket kell tartalmazniuk. Jelentkezni lehet a szabályozó hatóságoknál a címen papír hordozó vagy be elektronikus formátumban... Bejelentési móddal papír változat megengedett:
A jelentési űrlap két példányban készül. Mindegyiket a szervezet vezetője írja alá. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke megállapítja szabályozási követelmények olyan vállalkozásoknak, amelyeknek csak ben kell jelentést benyújtaniuk elektronikus formátumban kitöltött papírforma benyújtásának joga nélkül.
A 3. számú nyomtatványt a Pénzügyminisztérium 2003. július 22-i 67n. számú rendelete hagyta jóvá. A cég saját tőkéjének mozgására vonatkozó adatokat tükrözi. Ide tartozik például: - jegyzett (összevont) tőke; - póttőke; - tartalék tőke; - felhalmozott eredmény (fedezet nélküli veszteség) A saját tőke változási kimutatásban fel kell tüntetni az általa képzett vagy elköltött tartalékok összegét is. cég 2001-2003 között. I. szakasz "Tőkeváltozások" 3. oszlop „Részvénytőke” Az „Előző év december 31-i egyenlege” sorban a társaság alaptőkéjének 2001. december 31-i összegét kell feltüntetni. Az „Előző év január 1-i egyenlege” sor. " az alaptőke 2002. január 1-jei összegét jelzi. Ezek az összegek megegyeznek hitel egyenlege 80. számú „Jegyzett tőke" számlán a megfelelő időpontok szerint. Az „Esedékes tőkeemelés" sor akkor kerül kitöltésre, ha a társaság 2002. folyamán megemelte az alaptőkét. Ez történhet a következők miatt: - további kérdés részvények; - a részvények névértékének növelése; - a társaság reorganizációja. Ezen esetekben az alaptőke-emelés összege a következő szakasz megfelelő soraiban jelenik meg: "További részvénykibocsátás", " Részvények névértékének emelése" vagy „Jogi személy átszervezése". 80 „Jegyzett tőke" számla hitelforgalma 2002. A 2002. év során bekövetkezett tőkecsökkenés a „Tőkeösszeg csökkenése miatt" soron kerül feltüntetésre. Az októl függően a tőke leszállításának mértéke a következő sorokban jelenik meg: - "Részvények névértékének csökkenése" - "Részvények számának csökkenése" - "Jogi személy átszervezése". e sorok teljes összege egyenlő lesz terhelési forgalom 2002-ben a 80-as „Jegyzett tőke” számlán. Az „Előző év december 31-i egyenleg” sorban a 80-as számla 2002. december 31-i jóváírási egyenlegét kell feltüntetni. Ezután a rovatban az emelést kell feltüntetni. vagy a társaság alaptőkéjének 2003. évi leszállítása. Ehhez töltse ki a „Tőke összegének növelése a ráfordításra” vagy a „Tőkeösszeg csökkenése a ráfordításra” sorokat. Az előző sorokhoz hasonlóan a saját tőke változásának mértékét az okoktól függően a megfelelő sorokon kell feltüntetni A „December 31-i egyenleg” sorban jelen év»Meg kell tükröznie a társaság 2003. december 31-i jegyzett tőkéjének összegét. 4. oszlop „Póttőke” Itt a társaság póttőkéjének változására vonatkozó adatok kerülnek feltüntetésre Az "Előző év december 31-i egyenlege" sorban a póttőke 2001. december 31-i összegét kell feltüntetni. Ez megegyezik a 83. számú „Póttőke" számla azon időponttal fennálló jóváírási egyenlegével. A „Befektetett eszközök átértékelésének eredménye" sor akkor kerül kitöltésre, ha a társaság 2002. január 1-jével befektetett eszközök átértékelést végzett. Ebben meg kell jelölnie a kiegészítő tőke növelésének vagy csökkentésének mértékét. Amennyiben az átértékelés eredményeként a tőketöbblet csökkent, a csökkenés összegét zárójelben kell feltüntetni Az „Előző év január 1-i egyenleg” sor a társaság többlettőkéjének január 1-jei összegét mutatja. 2002. Egyenlő az „Előző év december 31-i egyenlege” és „Befektetett eszközök átértékelésének eredménye” sorok összegével, és egybe kell esnie a 83. „Póttőke” számla hitelegyenlegével is. 2002. január 1-jén. A „Deviza átszámításának eredménye” sorban pozitív vagy negatív jelzést kell adni árfolyamkülönbözeteket... A társaságtól akkor keletkeznek, ha 2002-ben az alapítók alaptőkébe való hozzájárulása devizában történt Az „Előző év december 31-i egyenleg” sor a póttőke 2002. december 31-i összegét mutatja. Ez megegyezik a 83-as számla jóváírásának ezen időponttal fennálló egyenlegével A "Befektetett eszközök átértékelésének eredménye" sorban a januári befektetett eszközök átértékelése miatti pótlólagos tőkenövekedést vagy -csökkenést kell feltüntetni. 1, 2003. Zárójelben a tőkeleszállítás összegét kell feltüntetni A „Beszámolási év január 1-i egyenlege” sorban a társaság 2003. január 1-jei póttőkéjének összegét kell feltüntetni. Ez megegyezik a 83. számla azon időponttal fennálló jóváírási egyenlegével A következő sor - "Devizaátváltás eredménye" - akkor kerül kitöltésre, ha 2003-ban a társaság alapítói a társaság alaptőkéjébe befizettek, és ezt az összeget fejezték ki. devizában. Itt kell feltüntetni az ebben az esetben felmerülő pozitív vagy negatív árfolyam-különbözetet A „Beszámolási év december 31-i egyenleg” sor a 83. számla jóváírásának egyenlegét mutatja 2003. december 31-én. 5. oszlop „Tartaléktőke” A cég a tartaléktőkét (alapot) a nettó nyereségéből képezi. Bizonyos esetekben ezt meg kell tenni, például egy részvénytársaság tartalékalapjának az alaptőkéjének legalább 5 százalékának kell lennie. A részvénytársaság a nettó nyereség egy részét köteles a tartalékalapba utalni mindaddig, amíg az el nem éri a részvénytársaságában meghatározott összeget. alapító okiratok... A korlátolt felelősségű társaságok nettó nyereségüket a létesítő okiratukban és számviteli politikájukban rögzített sorrendben utalhatják a tartalékalapba. hitel egyenlege 2001. december 31-én a 82. számú „Tartaléktőke” számlán. Az „Előző év január 1-i egyenleg” soron a 82. számla jóváírásának 2002. január 1-jei egyenlege szerepel. az előző év december 31-i sor egyenlege a 82. számla 2002. december 31-i egyenlegét jelzi. Ugyanezt az összeget kell feltüntetni a „2003. január 1-i egyenleg” sorban. év ”a 82. számla 2003. december 31-i jóváírási egyenlege. 6. oszlop „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)” Ez a társaság eredménytartalékának mozgási adatait tükrözi Az "Előző év december 31-i egyenlege" sorban a 2001. december 31-i eredmény összegét kell feltüntetni. Ez megegyezik a 84-es „Fedezetlen eredmény (fedezetlen veszteség)” számla azon időponttal fennálló jóváírási egyenlegével. Ha 2001-ben a társaság számviteli politikájának megfelelően pénzeszközeinek egy részét a nyereség növelésére fordították, akkor ezt az összeget kell a "Számviteli politika változásai" sorban kell megjelenni ... A „Befektetett eszközök átértékelésének eredménye” soron a tárgyi eszközök 2002. január 1-jétől végrehajtott értékcsökkenése miatti eredménytartalék-csökkenést kell feltüntetni. Ezt az összeget zárójelbe kell tenni Az átértékelés során csökkentheti azoknak a tárgyi eszközöknek az értékét, amelyeket korábban átértékeltek. Ebben az esetben a leárazás összege, egyenlő az összeggel a korábbi átértékelés csökkenti a póttőkét. A leértékelés összegének az átértékelési összeget meghaladó többlete a 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség) számla terhére kerül jóváírásra az Előző év január 1-jei egyenleg soron a januári eredménytartalék összege. 1, 2002 tükröznie kell. Ez megegyezik a 84. „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számla ezen a napon fennálló egyenlegével. Ezt az összeget a tárgyi eszközök 2001-ben elvégzett átértékelésének figyelembevételével tüntettük fel. A „Nettó eredmény” sor a 2002-ben átvett eredménytartalék összegét mutatja. Csökkenti a 2002-ben felhalmozott osztalék összege és a tartalékalapba történő befizetések összege. A nettó eredmény 2002. évi csökkenése az „Osztalék” és a „Tartalékalapba történő hozzájárulások” sorokon jelenik meg. politika „- azokat az összegeket mutatja, amelyeket 2002-ben a társaság számviteli politikájának megfelelően a nyereség növelésére fordítottak. a" Befektetett eszközök átértékelésének eredménye "soron a társaság felhalmozott eredményének a 2003. január 1-jén végrehajtott tárgyi eszközök értékcsökkenése miatti csökkenését kell tükrözni. A csökkentés mértékét zárójelben kell feltüntetni. A „Beszámolási év január 1-jei egyenleg” sor a 84. számla 2003. január 1-jei jóváírási egyenlegét mutatja. Ezt az összeget a befektetett eszközök 2002-ben elvégzett átértékelésének figyelembevételével tüntettük fel. A „Nettó eredmény” sorban a társaság a 2003-ban átvett eredménytartalék összegét mutatja. Az előző évi eredményhez hasonlóan ezt is csökkenteni kell a felhalmozott osztalék és a tartalékalap levonásainak összegével. A csökkenés mértékét az „Osztalék” és a „Tartalékalaphoz való hozzájárulás” sorok tüntetik fel. A 84-es számla 2003. december 31-i hitelegyenlege a „Beszámolási év december 31-i egyenlege” soron jelenik meg. . 7. oszlop „Összesen” Itt a cég a saját tőke 2001-2003. évi mozgására vonatkozó információkat közöl. Ehhez összegezni kell az I. szakasz egyes soraihoz tartozó adatokat. Példa Az LLC Cheryomukha jegyzett tőkéje 2001 végén 300 000 rubel volt. A 2002-2003 közötti időszakban ennek összege nem változott, 2001 végén a Cheryomukha kiegészítő tőkéje 70 000 rubel volt. 2001-ben a társaság befektetett eszközeinek átértékelését nem végezte, az igazgató utasítására 2003. január 1-től a társaság befektetett eszközeinek átértékelése megtörtént, a befektetett eszközök bekerülési értéke 50 000 rubel, az elhatárolt értékcsökkenés összege 30 000 rubel. A tárgyi eszközök pótlási költsége dokumentált piaci áron 60 000 rubelt tett ki A "Cheremukhi" könyvelő megállapította: - az ingatlan értékének növekedési együtthatója az átértékelés eredményeként: 60 000 rubel. : 50 000 rubel. = 1,2; - az állóeszközök értékcsökkenésének összege átértékelés után: 30 000 rubel. x 1,2 = 36 000 rubel; - a különbség a régi és a új összegeketértékcsökkenés: 36 000 rubel. - 30 000 rubel. = 6000 RUB Átértékelés eredményeként könyv szerinti értéke befektetett eszközök 10 000 rubelrel nőttek. (60 000 - 50 000), és a társaság kiegészítő tőkéje - 4 000 rubel. (10 000 - 6 000) A 2003. január 1-jén képzett kiegészítő tőke összege 74 000 rubel volt. (70 000 + 4000) 2001. december 31-én a társaság felhalmozott nyeresége 25 000 rubel volt. 2002-ben Cheryomukha 40 000 rubel nyereséget ért el. A cég tartalékalapot nem hozott létre, így a nettó nyereség egyenlege 2002. december 31-én 65 000 rubel volt. (25 000 + 40 000) A vállalat nyeresége 2003-ban 35 000 rubel volt. Következésképpen a nettó nyereség egyenlege 2003. december 31-én 100 000 rubel. (65 000 + 35 000). A Cheryomukha könyvelő a következőképpen töltötte ki a saját tőke változásairól szóló kimutatás I. szakaszát: I. Saját tőke változásai
Index | Alaptőke | Extra tőke | Tartaléktőke | Felhalmozott eredmény (fedetlen veszteség) | Teljes | |||||
Név | kód | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||
Egyenleg az előző év december 31-én | 300 000 | 70 000 | – | 25 000 | 395 000 | |||||
2001 év | NS | NS | NS | – | – | |||||
NS | – | NS | – | – | ||||||
Az előző év január 1-i egyenlege | 300 000 | 70 000 | – | 25 000 | 395 000 | |||||
NS | – | NS | NS | – | ||||||
Nettó nyereség | NS | NS | NS | 40 000 | 40 000 | |||||
Osztalék | NS | NS | NS | (–) | – | |||||
Hozzájárulások a tartalékalaphoz | NS | NS | – | – | – | |||||
… | ||||||||||
Egyenleg az előző év december 31-én | 300 000 | 70 000 | – | 65 000 | 435 000 | |||||
2002 év(előző év) Számviteli politika változásai | NS | NS | NS | – | – | |||||
Befektetett eszközök átértékelésének eredménye | NS | 4000 | NS | – | 4000 | |||||
Egyenleg a tárgyév január 1-jén | 300 000 | 74 000 | – | 65 000 | 439 000 | |||||
Deviza átváltási eredmény | NS | – | NS | NS | – | |||||
Nettó nyereség | NS | NS | NS | 35 000 | 35 000 | |||||
Osztalék | NS | NS | NS | (–) | – | |||||
Hozzájárulások a tartalékalaphoz | NS | NS | – | – | – | |||||
… | ||||||||||
Egyenleg a tárgyév december 31-én | 300 000 | 74 000 | – | 100 000 | 474 000 | |||||
– Példa vége – II. szakasz „Tartalékok” A „Jogszabály szerint képzett tartalékok” és „Alapító okiratok szerint képzett tartalékok” alpontok A „Jogszabály szerint képzett tartalékok” alpontok részvénytársaságok... A részvénytársaságokról szóló, 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény értelmében tartalékalapjuk nem lehet kevesebb, mint az alaptőke összegének 5 százaléka, tartalékot képezhet mind a részvénytársaság, mind a korlátolt felelősségű társaság. alapító okiratában foglaltaknak megfelelően. Ezeket a cég felhalmozott eredményéből hozzák létre. A társaság ilyen tartalékai az „Alapító okiratok szerint képzett tartalékok” soron jelennek meg. A szakasz 3. oszlopa a tartalék 2002. január 1-jei és 2003. január 1-jei egyenlegét (vagyis a hitelegyenleget) tartalmazza. a 82. számla ezen időpontokban). Ezek megegyeznek a 82-es számla jóváírásának ezen időszakokra vonatkozó jóváírási forgalmával Az 5. oszlopban meg kell mutatni a 2002-ben és 2003-ban bizonyos kiadások fedezésére elkülönített tartalék összegét (azaz a 82-es számla terhelési forgalmát ezek az időszakok). A 6. oszlop a 82-es hitelszámla egyenlegét mutatja 2002. december 31-én és 2003. december 31-én. "Becsült tartalékok" alszakasz Itt meg kell fejteni a becsült tartalékok mozgására vonatkozó adatokat, amelyeket a vállalat hozott létre. Ide tartoznak: - kétes tartalékok kintlévőség- értékpapír-befektetések értékcsökkenési céltartaléka A becsült tartalékok elszámolása az 59. „Értékpapír-befektetések értékcsökkenésére képzett céltartalékok” és a 63. „Céltartalékok kétes követelésekre” számlán történik. kétes adósságok a számviteli kimutatásokban a társaságnak a következőkre kell irányulnia: - a képzett tartalék csökkenti az összeget mérleg szerinti eredmény- a tartalék összege csökkenti a mérleg eszköz megfelelő sorain lévő vevőállomány adatait - a mérleg kötelezettségei között nem jelenik meg a képzett tartalék összege A rovat 3. oszlopában kell feltüntetni a tartalékok 2002. január 1-jei és 2003. január 1-jei egyenlege. A 4. oszlopban a tartalék képzésére felhasznált források összege, az 5. oszlopban pedig a 2002. és 2003. évi elköltött tartalék összege szerepel. az 59-es és 63-as számla hitelegyenlegét 2002. december 31-én és 2003. december 31-én. "Céltartalékok jövőbeli kiadásokra" alszakasz A cégnek jogában áll tartalékot képezni a jövőbeni költségek fedezésére. Ide tartoznak különösen a következő tartalékok: - a munkavállalók szabadságának közelgő kifizetésére; éves fizetés szolgálati idő jutalma; - érte előkészítő munka a termelés szezonális jellege miatt - befektetett eszközök javítására. Ilyen tartalék képzésekor annak összege a 96 „Jövőbeli kiadások céltartaléka” számla jóváírásán jelenik meg. Az alszakasz 3. oszlopa a tartalék 2002. január 1-jei és 2003. január 1-jei egyenlegét, a 4. oszlopban a 2002. és 2003. évben a tartalék képzésére felhasznált források összegét, az 5. oszlopban a tartalék összegét kell feltüntetni. A 96-os számla 2002. december 31-i és 2003. december 31-i jóváírási egyenlege az alpont 6. oszlopában látható. "Súgó" szakasz Itt a cég adatokat szolgáltat nettó eszközeinek értékéről. Ehhez ki kell töltenie a „Nettó eszközök” sort. A nettó eszközök értékének kiszámításához a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Piaci Bizottság rendeletében meghatározott eljárást kell követnie. értékes papírokat 2003. január 29-én kelt 03-6 / PZ. Ha a nettó vagyon összegének meghatározásakor kiderül negatív eredmény, zárójelben kell feltüntetni A „Költségek a gyakori típusok tevékenység" az összeget tükrözi célzott finanszírozás, amelyet a társaság 2003-ban kapott költségvetési és költségvetésen kívüli forrásból A következő sorokban a célfinanszírozás összegét kell megfejteni. Például: - anyagvásárlásra szánt pénzeszközök, - áruk vásárlására szánt pénzeszközök stb. Kivételt képeznek a finanszírozás formájában kapott összegek tőkebefektetések... Ezeket a „Tőkebefektetések befektetett eszközökbe” sorban kell feltüntetni. A következő sorokban ezt az összeget kell megfejteni. Például: - tárgyi eszközök vásárlására szánt pénzeszközök; - immateriális javak vásárlására szánt pénzeszközök stb.
T.A. Evdokimova, szakértő szerkesztő, AG "RADA"