Minden vállalkozásban vannak készletek.
Sok vagy kevés - mindegy - mindenképp elszámolnak a raktárban.
A könyvelés szempontjából teljesen mindegy, hogy egy irodai szekrényben vagy egy hangárban található-e.
Az értékek mozgatása, átvétele és leírása - mindez készletellenőrzés, bizonyos szabályok betartása mellett.
Raktári számviteli kártya - elsődleges bizonylat
A többi könyveléshez hasonlóan a raktár is elsődleges bizonylatokon alapul. A szabványos nyomtatványokat a törvény hagyja jóvá, és használatuk kötelező.
A nyomtatványok lehetnek elektronikus vagy papíralapúak.
Kétféle raktári könyvelési kártya létezik:
Az elszámolás elsősorban mennyiségi, és csak a leírásnál számít az áru minőségi jellemzője.
A kártya kitöltésének szabályai
Hagyományosan a kártya három részre oszlik - információ a termékről, áruk mozgása, aláírás. Az egyszerűség ellenére a tölteléknek vannak árnyalatai.
Termék információ:
Vállalkozás neve. Javasoljuk, hogy csak a vállalkozás általános nevét töltse ki, de az árukat szerkezetileg is elkülönítse. Például irodai papírt lehet terjeszteni - „IP Ivanov (könyvelés)”, „IP Ivanov (recepció).
Az irat „Aláírás” része tartalmazza a dátumot és az iratvezetésért felelős személy aláírását. A festést dekódolás kísérése javasolt.
Könyvelés
A raktári számviteli kártyákat anyagilag felelős személyek a számviteli osztályon veszik át. A kiadás aláírás ellenében történik.
Ehhez a cégnek nyilvántartást kell vezetnie a kártyák kibocsátóiról.
Egy kártya - egy raktári cikkszám.
Ha több művelet van az árukon, mint amennyit az űrlapon kiosztottak, akkor új űrlap jön létre. Fontos megérteni, hogy ez egy meglévő kártya folytatása lesz, ezért a számoknak azonosnak kell lenniük, és együtt kell őket tárolni (lehetőleg rögzítve).
A kártyaegyeztetésnek két típusa van.
Az első belső. A kártyákon megjelenő egyenlegeknek meg kell egyeznie a tényleges egyenlegekkel.
A második a könyvelővel való egyeztetés.
A raktári egyenlegek átadása csak leltár alapján történik. Új térképek nem készülnek.
A kártyák alternatívája a „leltári könyv” is.
Az alábbiakban egy tipikus példát és nyomtatványt mutatunk be a raktári számviteli kártyára, melynek egy változata ingyenesen letölthető.
A raktárban lévő minden egyes anyagtípushoz M-17 szabványos számviteli kártyát vezetnek. Ez az űrlap a megadott név bevételeit és kiadásait tükrözi. A raktári kártyára a bejegyzéseket a raktári dolgozó a bejövő és kimenő bizonylatok alapján végzi.
A bejövő tranzakciókra vonatkozó információ M-4 bejövő megbízás, betéti tranzakciók esetén - M-8 limit-fence kártya, M-15 számla vagy M-11 előírás alapján történik.
A nyomtatványok és az űrlapok kitöltési mintája letölthető az alábbi linkekről.
Az M-17 raktári anyagelszámolási kártya nyomtatványt egy példányban töltik ki, havonta átadják a számviteli osztálynak.
|
|
Példaként az alábbiakban látható egy minta az M-17-es űrlapon található anyagelszámolási kártya kitöltésére. Az ingyenes letöltési link az űrlap alján található.
Az M-17-es nyomtatványt mindkét oldalon pénzügyileg felelős személy tölti ki. A nyomtatvány előlapján fel kell tüntetni az anyagok megnevezését. Minden egyes tételhez, értékjelhez külön kártyát kell kitölteni. Az űrlap tetején fel kell tüntetni, hogy ki a megadott név tulajdonosa, az értékek tárolási helye (szervezet, szerkezeti egység neve).
Az elülső oldal általános információkat tartalmaz az anyagról:
Az M-17 számviteli kártya alapinformációinak kitöltése után a cikknek a tárolási helyről történő átvételére és leírására vonatkozó információk bekerülnek abba. Minden bejegyzés a megfelelő bizonylat (bejövő vagy kimenő) alapján történik. Minden mozgásnál fel kell tüntetni a művelet dátumát, a dokumentum sorszámát, annak a nevét, akitől az anyagokat megkapták, vagy akinek kiadták (ez lehet a szervezet másik részlege vagy más szervezet ).
Az anyagok átvételekor a „bevétel” oszlopban jelölést kell tenni, leíráskor a „költség” oszlopban. Egy bejövő vagy kimenő tranzakció eredménye alapján megjelenik a raktár egyenlege. Az a felelős személy, aki az anyagi javak átvételéről vagy kiadásáról jegyzőkönyvet készített, a táblázat utolsó oszlopába írja alá aláírását.
A szervezet és a részlegek raktáraiban (raktáraiban) tárolt késztermékek elszámolása raktári számviteli kártyákon történik az anyagi javak minden egyes nevére, osztályára, cikkére, márkájára, méretére és egyéb megkülönböztető jellemzőire (fajtaszámítás). A könyvelési munka automatizálása során a késztermékekre vonatkozó információk a számítógépes berendezések mágneses (elektronikus) adathordozóján jönnek létre.
A raktári könyvelési kártyákat egy naptári évre nyitja meg a szervezet ellátási szolgálata. Ezzel egyidejűleg kitöltésre kerülnek a kártyákon megadott adatok - raktárszám, anyagi javak teljes megnevezése, évfolyam, cikk, márka, méret, cikkszám, mértékegység, akciós ár, évszám és egyéb adatok. Minden terméknómenklatúrához külön kártya nyílik.
A raktári számviteli kártyákat a szervezet számviteli szolgálata egy speciális nyilvántartásban (könyvben), gépesített feldolgozás esetén pedig a megfelelő géphordozón tartja nyilván. A kártyára történő regisztrációkor a kártyaszámot és a számviteli szolgálat alkalmazottjának, vagy a szervezetben számviteli feladatot ellátó szakembernek a vízumát fel kell tüntetni a kártyán. A kártyákat a raktárvezetőnek a nyilvántartásba történő átvétel ellenében állítják ki.
A kapott raktári számviteli kártyákon a raktárvezető (raktáros) kitölti az anyagi javak tárolási helyeit (polc, polc, cella stb.), valamint a termékek elszámolási árait jellemző adatokat.
Kedvezményes árak változása esetén a kártyákon erről további feljegyzések készülnek, azaz az új ár feltüntetésre kerül, és az érvényességi időtől kezdve. Ha egy szervezet a tényleges előállítási költséget használja kedvezményes árként, akkor minden árváltozás alkalmával új raktári könyvelési kártyát nyitnak, vagy ugyanazon a kártyán vezetik a könyvelést, függetlenül az árváltozástól. Ebben az esetben a „tényleges költség” a kártyákon az „ár” sorba kerül, míg minden műveletnél az új ár kerül rögzítésre.
Abban az esetben, ha a számviteli szolgálat a késztermékeket mérlegmódszer szerint rögzíti, a kártyákat forgalmi lap formájában tölti ki, feltüntetve az ár, mennyiség és műveletenkénti összeget bevételre és ráfordításra, az egyenlegeket ennek megfelelően jeleníti meg a mennyiség és mennyiség. Az összegek kártyákra történő bejegyzését általában a számviteli szolgálat munkatársa végzi. A szervezet vezetőjének döntése alapján a főkönyvelő javaslatára ezt a munkát a raktári számviteli kártyákon nyilvántartást vezető személyre lehet bízni.
A késztermékek raktári mozgásának (bevétel, fogyasztás, egyenleg) elszámolását közvetlenül a pénzügyileg felelős személy (raktárvezető, raktáros stb.) végzi. Egyes esetekben megengedett a raktári számviteli kártyák karbantartását a vezető könyvelő engedélyével és a pénzügyileg felelős személy beleegyezésével üzemeltetőkre bízni.
Miután a kártyát teljesen kitöltötték a készletmozgások későbbi nyilvántartásához, ugyanazon kártya második lapja és az azt követő lapok megnyílnak. A kártyalapok meg vannak számozva és összevarrva (rögzítve). A kártya második és további lapjait a számviteli szolgálat munkatársa záradékolja a következő ellenőrzés során.
A készletmozgások elszámolásának automatizálása során számítástechnikai berendezések mágneses (elektronikus) adathordozóján bemutathatók a számviteli dokumentáció formái és az üzemi elszámolás felhalmozó nyilvántartásai.
A szabályszerűen elkészített és teljesített elsődleges bizonylatok (átvételi utalványok, reklamációk, számlák, fuvarlevelek, egyéb bizonylatok és kiadási bizonylatok) alapján a raktárvezető bejegyzéseket készít a raktári számviteli kártyákon, feltüntetve az ügylet időpontját, az ügylet megnevezését és számát. a dokumentumot és egy összefoglaló műveletet (kitől kapta, kinek adták ki, milyen célból).
A kártyákon minden egyes művelet, amely egy adott elsődleges dokumentumban tükröződik, külön kerül rögzítésre. Ha ugyanazon a napon több azonos (homogén) műveletet hajtanak végre (több bizonylaton), akkor egy bejegyzés tehető, amely tükrözi ezen dokumentumok teljes számát. Ebben az esetben egy ilyen bejegyzés tartalma felsorolja az összes ilyen dokumentum számát, vagy összeállítja azok nyilvántartását.
A raktári számviteli kártyákon a bejegyzések a tranzakciók napján történnek, az egyenlegek pedig naponta jelennek meg (ha vannak tranzakciók).
A hónap végén a kártyákon a bevételek és kiadások összesített összege és az egyenleg látható.
A szervezet számviteli szolgálatának leltárnyilvántartást vezető alkalmazottai a szervezet által meghatározott határidőn belül, de legalább havonta egyszer, közvetlenül a raktárakban, a raktárvezető jelenlétében kötelesek ellenőrizni:
a raktári műveletekhez szükséges elsődleges dokumentumok nyilvántartásának időszerűsége és helyessége,
tranzakciók nyilvántartása (könyvelése) a raktári számviteli kártyákon,
a végrehajtott dokumentumok kézbesítésének teljessége és időszerűsége a szervezet számviteli szolgálatához.
A könyvelési szolgáltatásban az anyagok elszámolásának egyenleg módjának fenntartása során a számviteli szolgálat munkatársa a raktári számviteli kártyákon az elsődleges bizonylatokkal minden bejegyzést ellenőriz, és aláírásával igazolja a kártyákon lévő egyenlegek levezetésének helyességét. A kártyák egyeztetése a dokumentumokkal és a műveletek ellenőr aláírásával történő visszaigazolása akkor is elvégezhető, ha a számviteli szolgálat az anyagokat forgalmi lapokkal rögzíti.
A számviteli kártyák karbantartása során a szervezet számviteli szolgáltatásában (a fordított módszer első változata) a számviteli szolgáltatás kártyáit összehasonlítják a raktári kártyákkal. A pénzügyileg felelős személyek a számviteli szolgálat felügyelőjének kérésére kötelesek tárgyi eszközöket igazolásra bemutatni.
Egységes formaszám: МХ-19
Jóváhagyva az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 99.08.09-i 66. sz. rendeletével
OKUD űrlap
az OKPO szerint
szervezet
__________________________________________________________
szerkezeti felosztás
A tevékenység típusa az OKDP szerint
Raktári szám
A művelet típusa
|
Jelentési időszak |
|
NYILATKOZAT
ÁRUK-ANYAGMARADÉKOK ELSZÁMÍTÁSA
ÉRTÉKEK TÁROLÁSI HELYEKBEN
Pénzügyileg felelős személy ______________________________________________________________________
beosztás vezetéknév, név, családnév
Ennek a mintának megfelelően nyomtassa ki a МХ-19 számú nyomtatvány 1. oldalát
|
Sorszám |
Leltár |
mértékegység |
részvényárfolyam |
Számviteli ár, dörzsölje. zsaru. |
Egyensúly " _ " __ ____ G. |
Egyensúly " _ " __ ____ G. |
Egyensúly " _ " __ ____ G |
|||||
|
Név |
Név |
OKE kódolom |
mennyiség (tömeg) |
mennyiség, dörzsölje. zsaru. |
mennyiség (tömeg) |
mennyiség (tömeg) |
mennyiség, dörzsölje. zsaru. |
|||||
Felelős személy ____________________________________________________________
Könyvelő ellenőrizte ____________________ ________________________________________
aláírás átirat aláírás
Ennek a mintának megfelelően nyomtassa ki a МХ-19 számú nyomtatvány 2. és 3. oldalát
A mérleg kitöltése a számviteli osztály által ellenőrzött leltári kártyák adatai alapján történik. Az egyenlegek kimutatásba történő átvezetésének helyességét az ellenőr aláírása igazolja.
Rendszeresen, a szervezetben a munkafolyamat ütemtervében meghatározott határidőn belül, a raktárvezetők kötelesek átadni, a számviteli szolgálat vagy a szervezet más részlegének (például számítástechnikai központ) dolgozóinak pedig átvenni tőlük az összes elsődleges. számviteli bizonylatok, amelyek a megfelelő időszakra vonatkozóan áthaladtak a raktárakon.
A raktárakban lefolytatott ellenőrzések eredményeiről és a feltárt hiányosságokról, jogsértésekről, valamint a megtett intézkedésekről a számviteli szolgálat ellenőrzést végző munkatársai beszámolnak a szervezet főkönyvelőjének.
Ha a raktár szúrópróbaszerű ellenőrzése során hiányt, sérülést, többletet tártak fel, azt okiratba foglalják, amely alapján a többlet jóváírásra kerül, és a hiányok és károkból eredő veszteségek leírásra kerülnek azok figyelembevételével. érték az „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számlán.
Az ellenőrzések eredménye alapján a szervezet főkönyvelője köteles tájékoztatni a szervezet vezetőjét a feltárt hiányosságokról, jogsértésekről.
A naptári év végén a leltárkártyákon a következő év január 1-jei egyenlegek jelennek meg, amelyek átkerülnek a következő évre újonnan megnyitott kártyákra, az elmúlt év kártyái pedig lezárásra kerülnek (rajtuk jelölés történik „Az egyenleg átkerült a 200_ évszámú kártyára....”), prospektusba foglalják (iktatják), és átadják a szervezet archívumának.
Az ellátási szolgálat vezetőjének utasítására és a főkönyvelő engedélyével a következő naptári évben raktári számviteli kártyákat lehet vezetni (folytatás). Szükség esetén az év közepén új kártyák zárhatók és nyithatók.
Minden gazdálkodó egységnek szisztematikus elszámolást kell szerveznie a raktáron áthaladó áruk és anyagok mozgásáról. Ehhez az M-17-es anyagelszámolási kártya nyomtatványt használják. Ez a dokumentum ajánlott sablonnak minősül. A vállalatok használhatják, vagy elkészíthetik saját űrlapjukat a minta alapján. A fő feltétel az, hogy a tárgyi eszközök minden mozgását és a tényleges helyük változását figyelembe kell venni.
Az M-17 formanyomtatványt az Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i 71a számú határozatával hagyta jóvá. Tegyük fel azonnal, hogy az űrlap nem kötelező a kívánt formában történő használathoz. A sablont módosíthatja. De ha a vállalat úgy döntött, hogy saját mintát dolgoz ki, akkor az ilyen űrlapokhoz szükséges adatok listájára kell összpontosítania. A 402-FZ számviteli törvény rögzíti az elsődleges bizonylatok tartalmának szabályozása tekintetében (9. cikk).
A Pénzügyminisztérium 2001. december 28-án kelt, 119n számú végzésében megemlítések találhatók az M-17 nyomtatványon szereplő anyagok számviteli igazolványának vezetéséről.
Valójában az M-17 egy anyagleltári kártya. A cég raktárában képzett készletek számviteli adatait tükrözi. A számítás magában foglalja a vállalkozásban lévő összes eszközt, figyelembe véve a strukturális részlegeinek erőforrásait.
Az értékek számviteli szétválasztása az eszközök megkülönböztető jellemzői alapján történik:
A kártyák nemcsak az áruk és anyagok tényleges elérhetőségét rögzítik, hanem azok gyártásba bocsátását is.
A raktárból az anyagi erőforrások átadása az M-17-es nyomtatvány kitöltésével limit-kerítéskártya alapján történik. Egy példányban adják ki és a vonatkozó értékek átvevőjének őrzésében hagyják. Az M-17-es nyomtatványon írja alá, a határkerítés-kártya nyomtatványán pedig a hatósági áru- és anyagkiadó.
A könyvelő az M-17-es kártya adatainak elemzésekor a benne beírt információkat összeveti az elsődleges dokumentáció adataival. Ennek a nyomtatványnak a segítségével ellenőrzik az áruk és anyagok meglétének tényét, valamint a könyvelésben szereplő eszközök számát.
A könyvelő feladata az anyagokkal végzett műveletek minden nyilvántartásának ellenőrzése és az összegek ellenőrző újraszámítása. Ha minden adatot helyesen adtunk meg, akkor a könyvelő hitelesíti az M-17 nyomtatványt.
Weboldalunkról az alábbi közvetlen linken ingyenesen letöltheti az M-17 nyomtatvány anyagok számviteli kártya nyomtatványt:
Az M-17-es nyomtatványt egy éven belül kívánják kitölteni. És minden új jelentési intervallumhoz külön másolatok indulnak el.
A kártyák felnyitása az ellátási szolgáltatást terheli. Általános szabály, hogy az M-17 formátumú számviteli kártyának a következő információkat kell tartalmaznia:
A különböző nómenklatúra kódokhoz külön kártyákat kell megadni.
A számviteli szolgálat a kitöltött M-17-es nyomtatványokat a bizonylatok számozásával és a könyvelő általi észleléssel a nyilvántartásba veszi. Az M-17 másolatának kézhezvételekor a raktár vezetője aláír a nyilvántartásba, majd jelzi az áruk és anyagok helyének részletes dekódolását (raktár száma, állvány, polc, doboz stb. . adott).
Ha a kártyaoldalon nincsenek szabad oszlopok, és az év még nem ért véget, további lapokat kell hozzáadnia ehhez az űrlaphoz. Minden oldalt könyvelőnek jóvá kell hagynia és számoznia kell.
A kártyán szereplő információk frissítésének dokumentált okai a következők:
A műveletek az M-17 űrlapon külön jelennek meg. Kivételt képeznek az ugyanazon a napon elkövetett árukkal és anyagokkal kapcsolatos, azonos típusú cselekmények. A raktárvezetőnek naponta kell kitöltenie az M-17-es nyomtatványt, és az elvégzett műveletek után ki kell mutatnia az egyenlegeket. A hónap utolsó napján megjelennek a bevételi és kiadási tranzakciók végösszegei.
Egy kártya, amely tükrözi az anyagok mozgásának és egyenlegének elszámolását. Minden cikkszámhoz külön kártya nyílik. A kártyákat a könyvelési osztályon nyitják fel, és azon rögzítik a raktári számot, anyagnevet, márkát, minőséget, profilt, méretet, mértékegységet, cikkszámot, akciós árat és limitet. Ezt követően a kártyák a raktárba kerülnek, és a raktáros kitölti a bevétel, a fogyasztás és az anyagegyenleg oszlopokat. A raktáros a tranzakciók napján az elsődleges bizonylatok (átvételi megbízások, reklamációk, számlák stb.) alapján bejegyzést tesz a kártyákra. Minden bejegyzés után megjelenik a többi anyag.
RAKTÁRI SZÁMVITELI KÁRTYA - a szervezet részlegének raktáraiból (raktáraiból) az anyagok termelésre történő kiadása közvetlenül a raktári számviteli kártyákon történő rögzítéssel regisztrálható. Ebben az esetben az anyagok kiadásához szükséges fogyóeszközöket nem adják ki. Az anyagok kiadása egy példányban kiállított limit-kerítéskártyák alapján történik. A szabadság határa magán a kártyán is megadható. A címzett közvetlenül a raktári számviteli kártyán írja alá az anyagok átvételét. Itt is feltüntetésre kerül a megrendelés (költségek) titkosítása vagy megnevezése. Ezzel az anyagok raktárból történő kiadására szolgáló rendszerrel a raktári számviteli kártya az analitikus könyvelés nyilvántartása, és egyúttal ellátja az elsődleges számviteli bizonylat funkcióit. Az így kiadott anyagok listáját, illetve a szervezet alkalmazási területét a szervezet vezetője állítja össze. A raktári könyvelési kártyákat egy naptári évre nyitja meg az ellátási szolgáltató (ellátó és értékesítési) szervezet. Ezzel egyidejűleg kitöltésre kerülnek a kártyákon megadott adatok, mint például: raktári szám, tárgyi eszközök teljes megnevezése, évfolyam, cikk, márka, méret, cikkszám, mértékegység, akciós ár, évszám és egyéb adatok. Az anyag minden tételszámához külön kártya nyílik. A raktári számviteli kártyákat a szervezet számviteli szolgálata külön nyilvántartásba (könyvbe), gépesített feldolgozás esetén megfelelő géphordozóra rögzíti. A kártyára történő regisztrációkor a kártyaszámot és a számviteli szolgálat alkalmazottjának, vagy a szervezetben számviteli feladatot ellátó szakembernek a vízumát fel kell tüntetni a kártyán. A kártyákat a raktárvezetőnek (raktárosnak) a nyilvántartásba történő átvétel ellenében állítják ki. A kapott raktári számviteli kártyákon a raktárvezető (raktáros) kitölti az anyagi javak tárolási helyeit (állvány, polc, cella stb.) jellemző adatokat.
Az ingatlanok, a saját tőke és a források összetételében bekövetkezett változások tükrözésére számviteli számlákat használnak. Minden számlán az elsődleges bizonylatok alapján csak azok a homogén üzleti tranzakciók jelennek meg, amelyekre ez a számla készült. Ugyanakkor ezek a műveletek növelik vagy csökkentik a figyelembe vett mutató értékét. Így a számviteli számla az egyes homogén számviteli objektumok változásainak csoportosításának, aktuális tükrözésének és ellenőrzésének speciális módja.
A számviteli számlák külön tükrözik a megfelelő mutató növekedését és csökkenését. Így a számláknak kétoldalas formájuk van - két részük van, a terhelés és a jóváírás. Így a fiók általában így néz ki:
Az egyenleg két részre bontása (eszközök és források) előre meghatározza a számlák egyik fő besorolását. Az aktív számlák a mérleg aktív részében megjelenő ingatlanok elszámolására szolgálnak. A passzív számlákat a vállalkozás saját tőkéjének és kötelezettségeinek elszámolására használják. Minden mérlegtétel jelzi, hogy mely számlákból mely adatok képezik ennek a tételnek a mutatóját.
Egy adott időszakra (hónapra, negyedévre, évre) vonatkozó számlanyitáskor először ezen időszak eleji egyenleg (egyenleg) kerül rögzítésre. Aktív számla esetén az időszak eleji egyenlege a számla terhére, passzív számla esetén - a számla jóváírására kerül rögzítésre. A jövőben a megfelelő mutató növekedését a számlaegyenleggel azonos oldalon rögzítik, és a csökkenést az ellenkező oldalon. Így az aktív számlákon a terhelés növekedése, a jóváírás csökkenése, a passzív számlákon a jóváírás növekedése és a számla terhelése csökken. Az időszak végén kiszámítjuk a betéti és jóváírási források teljes növekedését és csökkenését. Ezeket az összegeket a számla terhelési és jóváírási forgalmának nevezzük. A forgalom számításánál nem veszik figyelembe a nyitószámla egyenlegeket, pl. a forgalom határozza meg a számlanyitás időtartamára vonatkozó növekedést/csökkenést. Az időszak végét követően az időszak végén egyenlegeket számítanak ki, amelyek alapján a mérleg a beszámolási időszak végén készül.
Így a számviteli számlák bejegyzéseinek sémája így néz ki:
A záró egyenleg kiszámításához a következő képleteket használjuk: aktív számlák esetén
Scon \u003d First + ObD - ObK
passzív fiókokhoz
Scon \u003d Snach + ObK - ObD
Ha egy számla záró egyenlege nulla, a számlát lezártnak mondják.
Az aktív és passzív fiókok mellett aktív passzív fiókokat is használnak, amelyeken mind az aktív, mind a passzív fiók jelei vannak. Az aktív-passzív számlákat általában különféle számításokhoz használják. Például a szállítókkal a szállított anyagokkal kapcsolatos elszámolások lehetnek szállítói kötelezettségek (beszállított, de még ki nem fizetett anyagok) és követelések (cégünk az anyag utólagos szállítására előleget fizetett). Így ez a számla az eszközegyenleg és a kötelezettség összetevőit egyaránt tükrözi. Az ilyen számlák bejegyzéseinek sémája így néz ki:
Az aktív-passzív számlák nyitó és záró egyenlege lehet csak terhelés vagy csak jóváírás, valamint terhelés és jóváírás egyszerre.
kettős könyvvitel
A számviteli számlákon minden üzleti tranzakció kettős könyvvitel módszerrel jelenik meg, ami azt jelenti, hogy minden tranzakció kétszer azonos összegben kerül rögzítésre: az egyik számla terhére, a másik jóváírására. Az egyik számla terhelése és egy másik jóváírása közötti kapcsolatot számlák megfeleltetésének, a számlákat pedig megfelelőnek nevezzük. A kiegyenlítő számlákon lévő bejegyzést könyvelési tételnek nevezzük.
A négy tranzakciótípus mérlegre gyakorolt hatása szerint négyféle számlalevelezést különböztetünk meg.
Olyan változások, amelyek egyszerre növelik az eszközt és a kötelezettséget. Az aktív számla terhére (eszközegyenleg növekedés) és a passzív számla jóváírására (egyenleg kötelezettség növekedése) kerül bejegyzés.
Olyan változások, amelyek mind az eszköz, mind a kötelezettség csökkenését eredményezik. A passzív számla terhére (egyenleg kötelezettségeinek csökkenése) és az aktív számla jóváírására (egyenleg kötelezettségeinek csökkenése) kerül bejegyzés.
Változások, amelyek az alapok átcsoportosításához vezetnek a mérleg eszközén belül. Egy aktív számla terhére (számla növekedés) és egy másik aktív számla jóváírására (számla csökkenése) kerül bejegyzés.
Változások, amelyek a források átcsoportosításához vezetnek a mérleg forrásoldalán. Az egyik passzív számla terhére (számla csökkenés) és egy másik passzív számla jóváírására (számla növekedése) kerül bejegyzés.
A kettős beírás módszerével tehát a gazdasági jelenségek kapcsolata jön létre, ami ezt a módszert egy univerzális módszerré teszi a vállalkozás gazdasági tevékenységének valós folyamatainak modellezésére.
