A kölcsönös elszámolások egyeztetésének aktusa- az egyik elsődleges dokumentumok könyvelés.
Egy ilyen dokumentum lényege, hogy bizonyos pillanatban rögzíti a két szerződő fél közötti kölcsönös elszámolások állapotát.
Tehát az egyeztető okiratot aláírhatja a vevő és a szállító, a fizető, ill Nyugdíjpénztár, egy gazdaság két vállalkozása között, sőt kettő között is szerkezeti felosztások egy vállalkozás.
A békéltető okirat aláírásának okai a következők:
A kölcsönös elszámolások egyeztetési okirata készíthető egy hónapra, negyedévre, évre, de akár a teljes munkaidőre is. Szigorú követelmények, ami a kialakítását illeti, és nincs periodicitás. A dokumentum összeállításakor csak az adatok szerződés szerinti szétválasztását kell figyelembe venni.
Ugyanaz a szervezet például egyes áruk esetében vevőként, más áruk esetében beszállítóként jár el, akkor érdemes két egyeztetési műveletet elvégezni, külön a szállítói kötelezettségekre (és a megfelelő szállítási szerződésre), és külön a követelésekre.
A jogszabály nem rendelkezik közös szabályokat a megbékélési aktus kidolgozása és végrehajtása azonban létezik alapelvek amit be kell tartani. Mint minden elsődleges dokumentumnak, az egyeztető aktusnak is tartalmaznia kell a következő kötelező adatokat:
Magát az egyeztetési okiratot rendszerint a keletkezésük napjára elrendelt iratnyilvántartás formájában készítik el. Előfordul, hogy dokumentumok helyett a művelet lényegét jelzik (eladás, vásárlás, fizetés stb.).
Annak érdekében, hogy az egyeztető okirat releváns legyen, jobb, ha az együttműködés kezdetétől vagy az aláírás pillanatától kezdődően készíti el. utolsó felvonás megbékélések. Ezt a dokumentumot a fordítón kívül a vállalkozás igazgatójának is alá kell írnia.
A szerződő fél vállalkozások igazgatói által aláírt és nedves pecsétjükkel hitelesített eredeti egyeztetési okirat jogerős.
Ne feledje, hogy a szerződő fél (különösen az Ön adósa) megtagadhatja a kölcsönös elszámolások egyeztetéséről szóló okirat aláírását, és Ön nem tudja jogilag befolyásolni a döntését. Ezért érdemes írni kötelező egyeztetés kölcsönös elszámolások és a szerződésben szereplő vonatkozó aktusok időszakos aláírása, megjelölve az egyeztetés időpontját és eljárását. A megbékélés megtagadása vagy kijátszása esetén is érdemes felelősséget vállalni.
A bírák a viták megoldása során többször is kifejtették azt a véleményüket, hogy a békéltető aktus nem egyértelmű bizonyíték meglévő adósság, azonban jól erősítheti a rendelkezésre álló, létezését igazoló elsődleges dokumentumokat.
Ezenkívül az aláírt egyeztetési okmány lehetővé teszi a határidő „eltolását”. elévülési idő. Az új elévülési idő az aktus aláírásának napjától számít, függetlenül a legvitatottabb művelet időpontjától.
1. Bemutatkozás
A partnerekkel történő elszámolások egyeztetése magában foglalja a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, a 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” és a 76 „Elszámolások a vevőkkel” számla hitelesítő adatait. különböző adósokés a hitelezők." Segítségével ellenőrzik a tartozás összegének érvényességét, azonosítják azokat a személyeket, akiknek hibájából a fizetési elévülési idő eltelt.
Hogyan, a cégnek kivonatokat kell küldenie partnereinek személyes számlák az adósságaikról. A szerződő feleknek pedig „megerősítő” dokumentumok benyújtásával kell megerősíteniük vagy cáfolniuk a kapott információkat.
2. Hogyan kell lefolytatni?
A számviteli szabályzat 73. pontja szerint, ill pénzügyi kimutatások v Orosz Föderáció(az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i, 34n. számú rendeletével jóváhagyva), az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolásokat mindegyik fél a nyilatkozataiban a következő összegekben tükrözi: számviteli nyilvántartásokés helyesnek ismerik el.
A számviteli számítások adatainak megbízhatóságának ellenőrzésére egyeztetési aktusokat készítenek szabad forma. Mivel a kölcsönös elszámolások egyeztetési okiratának ez a formája nem egységes elsődleges dokumentum, a cégeknek önállóan kell ezeket kidolgozniuk, és jóváhagyniuk is. számviteli politika. Az okirat formájának kialakításakor a cégnek meg kell határoznia, hogy az egy megállapodás szerinti beszámítás egyeztetésére vonatkozik-e, vagy az aktus kombinálhatja-e több, egy partnerrel kötött megállapodás szerinti elszámolást.
Emlékezzünk vissza, hogy két példányban állnak össze, amelyek közül az egyik egy speciális folyóiratban van nyilvántartva. A második példányt jóváhagyásra elküldik a szerződő félnek.
Az egyeztetés eredményeként feltárt eltéréseket mérlegeljük, és azokról megfelelő döntést hozunk. Amennyiben az adós követelései jogosak, akkor a cég könyvviteli nyilvántartásába helyesbítő bejegyzéseket kell tenni. A havi egyeztetések lehetővé teszik a szállítási szerződések és a kárrendezések betartásának ellenőrzését.
Figyelem
A havi egyeztetések lehetővé teszik a szállítási szerződések és a kárrendezések betartásának ellenőrzését.
3. Ha „követelést” azonosítanak...
A cégek számláin lévő kölcsönös tartozásokat tükrözni kell, de a gyakorlatban az eltérések meglehetősen gyakoriak. Ennek oka elsősorban a beszámítási sémák alkalmazása, valamint az analitikus könyvelés hibái. A számítások egyeztetésének eredményeként a követelések és kötelezettségek is azonosíthatók.
Követelések azonosítása esetén a szerződő félnek fizetési emlékeztetőt kell küldenie, amely jelzi teljes összeg tartozások, fizetési feltételek és fizetési rend.
Ha a szerződő fél nem ismeri el a tartozást, vagy figyelmen kívül hagyja az egyeztetési aktust, a társaságnak jogában áll pert indítani ellene. Ehhez be kell nyújtania a következő dokumentumokat:
Megállapodás vagy egyéb dokumentum, amely alapján a termékek kiszállításra kerültek, ill előtörlesztés kellékek;
ki nem fizetett fizetési kérelmek, megbízások, egyéb fizetési dokumentumok;
a termékek szállításának igazolása (fuvarlevél, átvételi meghatalmazás anyagi javak);
a szerződés teljesítésével kapcsolatos egyéb dokumentumok.
Az sem ritka, hogy a szerződő fél elismeri a tartozást, de megtagadja a kötbér fizetését. Ebben az esetben célszerű a halasztás vagy a részletfizetés kérdését kölcsönösen elfogadható feltételekkel megoldani. Ezt a döntést megfelelő megállapodással kell megerősíteni.
Számvitelben és adószámvitelben kintlévőség vagy a céltartalék terhére írják le kétes adósságok vagy a cég ráfordításai között szerepel. A kétes követelésekre tartalék képzésével a cég előre egyenletesen csökkenti annak mértékét adóköteles jövedelem. Ez adóhalasztást eredményez. A tartalékokkal kapcsolatos információk összefoglalásaként a 63. számla „Tartalékok kétes követelésekre” szerepel, amelynek jóváírása a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla 91-2 „Egyéb ráfordítások” alszámlájával összhangban képzett tartalékok összegét tükrözi ( rendelet 11. pontja könyvelés"A szervezet költségei" PBU 10/99, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i, 33n. sz.
A leírásra kerülő tartozás nem törlésre kerül, hanem a leírástól számított öt éven belül megjelenik a 007 „Csodálatképtelen adósok veszteségével leírt tartozás” mérlegen kívüli számla terhére. Ez annak köszönhető, hogy tulajdoni állapot az adós javíthat, és kifizeti a tartozását. Az ilyen tartozás visszafizetésekor a 007-es számla jóváírására kerül sor.
Példa
A Ritm LLC 118 000 rubel értékben szállított termékeket, beleértve a 18 000 rubel áfát, a Step LLC-vel kötött szerződésnek megfelelően.
Idővel a Ritm LLC követeléseket képzett a Step LLC megállapodás feltételeinek be nem tartása miatt. A termék beszállítója a nyereség adóztatása során az eredményszemléletű módszert alkalmazza. Képzelje el a számlákon a követelések leírására vonatkozó bejegyzéseket:
91. alszámla terhelése "Egyéb kiadások" 62. jóváírás
- 118 000 rubel. - az elévülési idő lejárta miatti követelések leírása;
90-es alszámla terhelése "ÁFA-számla" 68-as alszámla jóváírása "ÁFA számítások"
- 18 000 rubel. - a kiszállított termékek ÁFA összegét, amelyet a vevő nem fizetett meg, megfordították;
Terhelés 99 alszámla "Tartós adókötelezettségek" Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 18 000 rubel. - állandósult adókötelezettségÁFA-ra;
Terhelési 99 alszámla "Tartós adókötelezettség" Credit 68 alszámla "Jövedelemadó számítások"
- 2592 rubel. (10 800 rubel × 24%) - állandó jövedelemadó-kötelezettség keletkezett.
4. Megalakult a "hitelező" ...
De mi van akkor, ha a számítások egyeztetésének eredménye megmutatja a cég korábban el nem számolt tartozását a beszállítókkal szemben? Amikor az ezt megerősítő elsődleges dokumentumok alapján a számla terhére helyesbítő bejegyzés történik az elszámolási számlákkal összhangban lévő áruk, anyagok stb. Az értékük utáni áfát figyelembe veszik a szokásos módon a 19. számú „Beszerzett érték áfa” számla terhére.
De a túlbecsült szállítói kötelezettségeket ugyanazok a visszafordítási könyvelések korrigálják.
Ha az eltéréseket a jóváhagyás előtt azonosítják és elismerik éves beszámoló(például a 2006. októberi el nem számolt tartozás 2007. márciusban derült ki), akkor a számvitelben a beszámolási év decemberében szerepelnek. Ha az eltérés később derül ki (pl. 2007. április 1.), akkor már 2007-ben megtörténik a javító könyvelés. Az adóelszámolásban a bevallást arra az időszakra javítják, amelyre a megállapított eltérés vonatkozik.
Azok a számlák, amelyeknél lejárt az elévülési idő, egyéb bevételnek minősülnek a számvitel szempontjából (PBU 9/99 (7) bekezdés). Az adósság leírása a 91-es számla „Egyéb bevételek” alszámla javára történik az elszámolási számlákkal összhangban.
A kötelezettségek leírása növeli a szervezet adóköteles bevételét, mint nem működési bevétel(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkének 18. cikkelye). Az egyetlen kivétel a költségvetés felé fennálló tartozás összege.
Annak érdekében, hogy a partnerekkel történő elszámolások elszámolásában ne legyenek hibák, a követelések és kötelezettségek összege a valóságnak megfeleljen, ezt elvégzik. Konzultációink során elmondtuk, hogy mikor kell lebonyolítani, és hogyan kell formalizálni az eredményeket.
Ha a számítások leltárának eredményeként hibákat találnak, a szervezetnek meg kell tennie szükséges kiigazításokat adósság. Ebben az anyagban elmondjuk, hogy milyen bejegyzések kísérik ezeket a módosításokat.
Ha a leltározás során, például az egyeztetési aktus egy másik féllel történő egyeztetésekor hibát talált, azt ki kell javítani (PBU 22/2010 4. cikk).
A tartozás egyeztetési törvény szerinti korrigálása során a könyvelés és az összeállítás időpontja attól függ, hogy mikor észlelték a hibát, és hogy az jelentős-e vagy sem.
Képzeljük el a jelentési év hibajavítási eljárását a táblázatban (22/2010 PBU 5-14. pont):
| Ha hibát talál | A hiba jellege | Amikor megoldódik | Hogyan lehet javítani |
|---|---|---|---|
| Egészen az év végéig | Bármi | A felfedezés hónapjában | A vonatkozó beszámolók szerint |
| Az év vége után, de a pénzügyi kimutatások aláírásának dátuma előtt | A beszámolási év decembere | ||
| A pénzügyi kimutatások aláírásának dátuma után, de a jóváhagyás dátuma előtt | Alapvető | ||
| A pénzügyi kimutatások jóváhagyása után | A felfedezés hónapjában | 84-es számlán keresztül Fel nem osztott nyereség(fedetlen veszteség)" | |
| A pénzügyi kimutatások aláírásának dátuma után | Jelentéktelen | 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán keresztül |
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy egy hiba akkor minősül jelentősnek, ha önmagában vagy más hibákkal együtt jelentési időszak hatással lehet gazdasági döntéseket az erre a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatások alapján elfogadott felhasználók (PBU 22/2010 3. cikk).
Ugyanakkor minden szervezet maga határozza meg a lényegesség kritériumait, és rögzíti ezt a sajátjában.
Példákkal illusztráljuk a táblázatban megadott hibajavítási eljárást.
1) A szervezet a 2016.08.16-i egyeztető aktus alapján megállapította, hogy 2016.06.14-én hibásan tükrözte a vásárolt anyagok bekerülési értékét: 2.360.000 rubel (18%-os áfával együtt) helyett az anyagokat aktiválták költsége 236 000 rubel (.h ÁFA 18%).
Mivel a hibát még az év vége előtt észlelték, függetlenül attól, hogy a hiba jelentős-e vagy sem, a szervezet 2016. augusztusi számvitelében figyelembe kell venni:
A 10. számla terhelése "Anyagok" - A 60. számla jóváírása 1 800 000 ((2 360 000 - 236 000) / 1,18)
A 19. számla terhelése "szerzett értékek áfája" - A 60. számla jóváírása 324 000 (1 800 000 * 18%)
2) A vevővel folytatott egyeztetést követően 2017. február 17-én a szervezet felfedezte, hogy 2016. november 23-án tévesen tükrözte a bevételt (az áfa nem adóköteles): 229 000 rubel helyett 229 000 rubel összegű bevétel került elszámolásra. 1 229 000 rubel.
A jelentést már aláírták, de nem hagyták jóvá, és a hibát jelentéktelennek minősítették. Ezért 2017 februárjában a szervezetnek tükröznie kell:
91. számla terhelése, "Egyéb kiadások" alszámla - 62. "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" számla jóváírása 1 000 000 (1 229 000 - 229 000) összegben
Ha a hibát jelentősnek ismerték el, akkor azt 2016.12.31-ig ki kell javítani következő bejegyzés:
62. terhelési számla - 90. hitelszámla "Sales" STORNO 1 000 000
Ebben az esetben jelentős hiba a jelentés jóváhagyását követően azonosították (például 2017 júliusában), akkor 2017 júliusában a hibát az alábbiak szerint kell javítani:
84. terhelési számla - 62. hitelszámla 1 000 000 összegben
