Az üzleti út a munkavállaló utazása a szervezet vezetőjének megbízásából meghatározott időtartamra, hogy szolgálati megbízást (megbízást) végezzen az állandó munkavégzés helyén kívül.
A munkavállalók üzleti útra küldésének általános eljárását az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 166-168. cikkének normái és a 13.10-i kormányrendelet állapítják meg. 08 № 749. (A Szovjetunió Pénzügyminisztériumának 62. számú, 1988. 07. 04-i "A Szovjetunión belüli üzleti utakról" című, a Szovjetunió Pénzügyminisztériumának utasítása alkalmazható, ha más dokumentumoknak nem mond ellent).
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvével összhangban az m.b üzleti utak maximális időtartamát kollektív szerződés, munkaszerződés vagy helyi normatív aktus (parancs, vezetői utasítás) határozza meg.
Az üzleti úton való tartózkodás teljes időtartama alatt a munkavállaló megtartja az átlagbért.
Az üzleti útra vonatkozó iránymutatást az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formájában állítják össze, amelyet az Állami Statisztikai Bizottság 1. számú rendelete hagy jóvá. Ezek tartalmazzák:
1) Parancs (utasítás) az üzleti úton lévő munkavállalók irányításáról F T-9 vagy T-9a sz.
2) Ф № Т-10.
3) Szolgálati megbízás üzleti útra küldéshez és annak végrehajtásáról szóló beszámoló, T-10a nyomtatvány
Távozás előtt a munkavállaló készpénzelőleget kap, amelynek összegének megállapítására a számviteli osztályon becslést készítenek az utazási költségekről. A munkavállaló költségtérítést kap ténylegesen felmerült és dokumentált kiadásoküzleti utakkal kapcsolatos, amelyek magukban foglalják:
utazási költségek, ideértve az utasok kötelező személyi biztosításának biztosítási díját a szállítás során, az úti okmányok kifizetését és a vonatokon az ágynemű biztosítását;
a lakásbérlés költségei;
az állandó lakóhelyen kívüli életvitelhez kapcsolódó többletköltségek (napidíj);
a szervezet vezetőjének engedélyével a munkavállalót terhelő egyéb kiadások.
E költségek megtérítésének rendjét és mértékét a kollektív szerződés vagy a helyi szabályzat határozza meg.
A számvitelben az üzleti utazások költségei teljes egészében a költségek között jelennek meg.
Bizonyos utazási költségek adózási szempontból könyvelési jellemzőkkel rendelkeznek.
|
Az utazási költségek fajtái |
Adózási szempontból |
|
|
Személyi jövedelemadó |
Jövedelemadó |
|
|
Napidíj |
Elfogadva legfeljebb 700 rubel. az Orosz Föderáción belüli üzleti úton való tartózkodás minden napjára, és legfeljebb 2500 rubel. minden egyes külföldi üzleti úton lévőnek |
Teljes egészében elfogadva, a kollektív szerződéssel vagy a helyi szabályozással jóváhagyva |
|
Lakásbérleti költségek |
A lakásbérleti költségek okirati bizonyítékának hiányában legfeljebb 700 rubel összegben fogadják el. az Orosz Föderáción belüli üzleti úton való tartózkodás minden napjára, és legfeljebb 2500 rubel. minden egyes külföldi üzleti úton lévőnek |
A ténylegesen felmerült és dokumentált költségek teljes összegében elfogadva |
Az üzleti útról hazatérve a számlavezető jegyzőkönyvet készít az elvégzett munkáról, kat. Átadják a könyvelési osztálynak utazási igazolással és előzetes jelentéssel.
A számviteli osztály ellenőrzi az utazási költségeket igazoló bizonylatok rendelkezésre állását:
Utazási dokumentumok
Lakásbérleti dokumentumok
Az üzleti utazással kapcsolatos költségek főszabály szerint a szokásos tevékenységek költségei, és a dt 26-os számlán jelennek meg.
Ha az üzleti út célja ingatlanszerzés, akkor az útiköltség az értéknövekedésnek tudható be. (D 08.10.41 -K 71)
A munkavállaló külföldi üzleti útra küldését megbízással és munkamegbízással formálják. Utazási igazolványt általában nem állítanak ki. Az üzleti úton eltöltött időt a külföldi országokban szerzett érdemjegyek igazolják. útlevél. A külföldi okmány fénymásolata az előlegjelentéshez csatolva. útlevelek.
A külföldi üzleti utakra szánt deviza a folyó devizaszámláról érkezik a vállalkozás pénztárába. A „Pénztár” számlára történő devizaműveletek külön elszámolásához külön „Pénztár devizában” alszámlát kell nyitnia.
A külföldi üzleti útra küldött munkavállalónak megtérítik a ténylegesen felmerült és dokumentált utazási, lakásbérlési költségeit, napidíját rubelben és devizában, valamint számos további költséget:
útlevél, vízum és egyéb úti okmányok beszerzésének költségei;
kötelező konzuli és repülőtéri díjak;
a közúti közlekedésre való belépési vagy áthaladási jogért járó díjak;
a kötelező egészségbiztosítás nyilvántartásba vételével kapcsolatos költségek;
egyéb kötelező befizetések vagy díjak.
Munkavállalói fizetés napidíj devizában ha munkavállalót küld üzleti útra az Orosz Föderáció területén kívülre, a kollektív szerződésben vagy a helyi szabályozásban meghatározott összegben.
A munkavállaló úton töltött ideje alatt a napidíjat folyósítják:
az Orosz Föderáció területén történő áthajtáskor - a kollektív szerződésben vagy az Orosz Föderáció területén belüli üzleti utak helyi szabályozásában meghatározott sorrendben és mennyiségben;
külföldi állam területén történő utazáskor - a kollektív szerződésben vagy a külföldi állam területén történő üzleti utakra vonatkozó helyi szabályozási aktusban meghatározott módon és mennyiségben;
az Orosz Föderáció területéről üzleti útra induló határátlépés napját devizában, az Orosz Föderáció területére történő üzleti útból való visszatérés határátlépésének napját pedig rubelben fizetik.
A külföldi üzleti úton lévő munkavállalókkal történő elszámolások elkülönített elszámolásához a 71-es számlára "Elszámolások devizában elszámolókkal" alszámlát kell nyitni.
Külföldi üzleti utak számításánál árfolyamkülönbségek adódhatnak
Példa: 1) útiköltség-jelentés ellenében kiállítva (42 rubel / euró x 1000 euró)
D71-K50 42000 dörzsölje
2) előzetes jelentést nyújtottak be (40 rubel / euró х1000 euró) D26-K71 40 000 rubel
3) a negatív árfolyam-különbözet tükröződik (40 rubel / euró - 42 rubel / euró) х1000 euró
Utazási költségekre kiállítva – Tranzakció egy ilyen művelet a pénzeszközök kiadásának módjától függ: készpénzben, banki átutalással, kártyára utalással vagy monetáris dokumentumok kiállításával. Tekintsük mindegyik módszert részletesebben.
A közelmúltban a legelterjedtebb módja annak, hogy egy üzleti utazó pénzt adjon, a készpénz pénztárból történő kibocsátása volt. A pénz kiadása a vezető által jóváhagyott alkalmazott alapján költségpénztári utalvány kiállításával történik.
FIGYELEM! Nem adhat ki elszámolható összegeket olyan munkavállalónak, aki nem számolt be a korábbi összegekről (az Orosz Föderáció Bankjának 2014. március 11-i, 3210-U számú utasításának 6.3. pontja). Ez az utasítás csak készpénzes fizetésre vonatkozik, előírásai nem vonatkoznak a készpénz nélküli pénzeszközök kártyára történő átutalására.
A készpénzes utalvány a könyvelési számlák megfelelését fogja tükrözni:
Дт 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" (71-1, 71-2) Кт 50 "Pénztár" (50-1).
Az alszámlák használata az elfogadott munkaszámlatervtől függ (PBU 1/2008 4. cikk).
A könyvelői munka és az alkalmazott számítógépes könyvelő programok összhangja érdekében kívánatos a fejlesztők által javasolt alszámlák jóváhagyása. Például célszerű számolni. 71 alszámlák használata:
Alszámlákat nyithat az 50-es számlához:
A pénztárgépből történő pénzkibocsátáskor a tranzakció így fog kinézni: Дт 71-1 Кт 50-1.
Külföldi üzleti utak esetén megengedett a pénz deviza kibocsátása. A devizaszámláról érkező készpénz átvételét tükrözze Dt 50 Kt 52 feladásával.
Ebben az esetben célszerű minden devizatípushoz külön alszámlát létrehozni az 50-es számlához. Külföldi üzleti útra a pénztárból devizában tükrözze a kibocsátást Dt 71-2 Kt 50 (a pénznemnek megfelelő alszámla) feladásával.
Ha az üzleti útra szánt pénzeszközöket devizában adják ki, akkor árfolyamkülönbségek jelennek meg. Az árfolyamkülönbözet akkor keletkezik, ha a valuta pénztárba érkezésének és a kibocsátásának időpontja nem esik egybe. Meg kell határozni a hivatalos árfolyamon újraszámított összegek különbözetét minden egyes dátumra - a pénz pénztárba történő feladása és a kiállítás dátuma.
A pozitív árfolyam-különbözetet tükrözze a könyvelésben a szervezet egyéb bevételeire hivatkozva: Dt 50 (megfelelő alszámla) CT 91-1.
A negatív különbözet a szervezet kiadásaiban van: 91-2 Kt 50 Dt (megfelelő alszámla).
Jelenleg a készpénz nélküli bankkártyás fizetés egyre terjed. Ez alól az utazási költségtérítés kiadása sem kivétel. Az elszámolható összegek átutalhatók a munkavállaló fizetési kártyájára is (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013.10.09.-i levele, 02-03-10 / 37209, 42. sz. -7,4-05 / 5,2-554).
A számvitelben az utazási költségtérítés átutalását a Dt 71-1 Kt 51 - pénz átutalás a beszámolóra történő feladásával kell tükrözni.
A kiküldött munkavállaló számára a nevére nyitott vállalati bankkártya - betéti vagy hitelkártya - adható ki.
Дт 55 "Speciális bankszámla" Кт 51 - pénzeszközök átutalása a folyószámláról egy speciális számlára.
Ha a kártyaszámla devizában van megnyitva, az átutalás a devizaszámláról történik: Дт 55 Кт 52.
Mivel a pénzeszközöket betéti kártyára költik, a pénzmozgást 71 Kt 55 Dt könyveléssel kell tükrözni - a pénzt utazási költségekre használták fel (kivették).
Banki kölcsönszerződés alapján nyitott hitelkártya használata esetén a hitelkeret szerinti pénz jóváírása a kártyaszámlán a következőképpen jelenik meg: Дт 55 Кт 66 (67)
Továbbá, mivel a hitelkártya összegét elköltjük, Dt 71 Kt 55 számviteli bejegyzést végzünk.
A bank által a hitelalap felhasználásáért felhalmozott kamatot a Дт 91-2 Кт 66 (67) bejegyzés tartalmazza.
A kiküldött munkavállaló részére utazási csekket lehet kiállítani. Az utazási csekk a kibocsátó kötelezettsége, hogy a csekk összegét kifizesse tulajdonosának. Az utazási csekkeket az 50-3 „Készpénzes okmányok” számlán tartják. A könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégezni:
Sajnos az Orosz Föderáció területén az utazási csekkek használata nem elterjedt. Csak pénzre válthatók, de akkor sem minden pénzintézetben. Ezért ez a fajta pénzügyi dokumentum a legkényelmesebb a külföldi üzleti utakra történő utazás során. Az utazási csekkek fizetési eszközként való használatának megvannak az előnyei, mind az egyszerűségben, mind a használat biztonságosságában.
A szervezet utazási okmányokat vásárolhat és bocsáthat ki az utazó számára. Az úti okmányok elszámolása az 50-3 számlán lévő pénzcsekkek elszámolásához hasonlóan történik.
Az üzleti út befejezését követően a munkavállaló elszámoltatható a kapott elszámolható összegekkel. Ehhez önállóan módosított és a számviteli politikában jóváhagyott előlegjelentést vagy más dokumentumot készít.
Ha az utazási összegekből fel nem használt egyenleg van, az egyenleget vissza kell juttatni a pénztárosnak, és azt a Дт 50 Кт 71 nyilvántartásban kell feltüntetni.
Az el nem költött egyenleg átutalható a munkavállalói kártyáról a szervezet folyószámlájára: Дт 51 Кт 71.
Az egyenlegnek a speciális kártyaszámlára történő visszatérítését a Дт 55 Кт 71 könyvelése tükrözi.
Az utazási költségek az alábbiak szerint írhatók le:
Az utazási költségek kifizetésekor végrehajtott tranzakció a kibocsátás forrásától függ - legyen szó készpénzről, nem készpénzes pénzről, kártyáról vagy monetáris dokumentumokról.
A cikkben példák találhatók az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokra.
A teljes munkaidős alkalmazott üzleti úton lévő ideje alatt megtartja átlagkeresetét (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. cikke).
19.06.2012a munkavállaló üzleti út során elért átlagkeresetének megfelelő bér felhalmozódását a következő bejegyzés tükrözi:
20. terhelés (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Credit 70 - a munkabért az üzleti út során elért átlagkereset összegében számították ki.
Az átlagkereseten kívül a szervezet kompenzálja a munkavállalót az utazási költségekért (napidíj, megélhetési költségek, utazási költségek stb.) (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke). Az utazási költségek könyvelésben való megjelenítésének módja az utazás céljától függ. Az üzleti út célját munkaköri megbízás határozza meg. Figyelembe véve a szolgáltatási megbízás sajátosságait, a jóváhagyott előlegjelentésben feltüntetett kiadások összegét postázással kell feltüntetni:
Terhelés 08 (10) Jóváírás 71 - ha az üzleti út befektetett eszközök vagy készletek beszerzéséhez kapcsolódott;
Terhelés 20 (25, 26) Jóváírás 71 - ha az üzleti út a termelő szervezet főtevékenységéhez kapcsolódott;
Terhelés 44 Jóváírás 71 - ha az üzleti út a késztermékek értékesítéséhez vagy a kereskedelmi szervezet főtevékenységéhez kapcsolódott;
Terhelés 28 Credit 71 - ha az üzleti út a hibás termékek visszaküldésével és szállításával volt összefüggésben;
Terhelés 91-2 Jóváírás 71 - ha az üzleti út egyéb bevételhez kapcsolódott (nem termelési jellegű volt).
Az utazási költségek szervezet általi, és nem alkalmazott általi kifizetésekor (például szállodai szolgáltatások készpénz nélküli fizetése, utazási jegyek stb.) a könyvelésben a következőket kell tenni:
76. terhelés (60) 51. jóváírás - szállodai szolgáltatások, utazási jegyek stb. üzleti útra küldött alkalmazott számára.
A munkavállalói költségelszámolás elfogadását követően az utazási költséget postázással terheljük:
Terhelés 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - az üzleti utazás költségeit leírják.
Ha egy szervezet utazási jegyet vásárol üzleti utazónak, akkor azokat az 50-3 "Pénztári bizonylatok" alszámlán kell figyelembe venni (Útmutató a számlatükréhez):
Terhelés 50-3 Credit 76 (60) - utazási jegyet vásároltak egy üzleti útra küldött alkalmazott számára;
Terhelés 71 Credit 50-3 - utazási jegyet adtak ki egy üzleti útra küldött alkalmazottnak.
A munkavállalói előlegbeszámoló jóváhagyását követően a felhasznált jegy költsége költségként kerül leírásra:
Terhelés 26 (20, 25, 44) Jóváírás 71 - a munkavállaló által üzleti úton használt jegy költsége kiadásként került leírásra.
Ez az útiköltség-kimutatási eljárás a PBU 10/99 5. és 7. pontjaiban, valamint a számlatükörre vonatkozó utasításokon (71., 50-3. számla) alapul.
A gyakorlatban felmerül a kérdés, hogy az üzleti utazó által az üzleti út helyére (vissza) vásárolt elektronikus jegyet hogyan kell a könyvelésben tükrözni, ha a cég nem kap szigorú bejelentőlapon elkészített útitervet / nyugtát. .
Az elektronikus jegy általában egy utas és poggyász szállítására vonatkozó szerződés igazolására szolgáló dokumentum, amelyben a szállításra vonatkozó információk digitális formában jelennek meg. Ezt a meghatározást az oroszországi közlekedési minisztérium 2006. november 8-i 134. és 2007. július 23-i 102. számú rendelete tartalmazza. Így az elektronikus jegy nem papíralapú dokumentum. Ezért a papír formájú jegyekkel ellentétben nem lehet figyelembe venni a szervezet pénztárában a monetáris dokumentumok részeként (Útmutató a számlatükréhez).
Az elektronikus jegy megvásárlását a könyvelésben egy harmadik fél szervezet (például légitársaság) szolgáltatásainak rendszeres fizetéseként kell megjeleníteni:
Terhelés 76 (60) 51. jóváírás - üzleti útra küldött munkavállaló részére vásárolt elektronikus jegy fizetése (fizetési megbízás alapján).
Miután a munkavállaló benyújtotta az utazást igazoló dokumentumokat (például elektronikus jegy kinyomtatása, beszállókártya, útiterv / nyugta), az elektronikus jegy költségét költségként kell leírni (PBU 10/99 5. és 7. pontja). . A könyvelésben ezt a könyvelés tükrözi:
Terhelés 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - a jegy költsége a szervezet költségeihez tartozik.
A gyakorlatban felmerül az a kérdés is, hogy a következő évi szerződéskötési feladatot ellátó munkavállaló utazási költségeit (ideértve az üzleti úton töltött idő átlagkereset szerinti kifizetését is) hogyan kell az elszámolásban tükrözni.
A jogszabály erre a kérdésre nem tartalmaz egyértelmű választ. Egyrészt, ha a munkavállalót szerződéskötés céljából üzleti útra küldik, ezek a szervezet szokásos utazási költségei (a szokásos tevékenységek költségei) (a PBU 10/99 5. és 7. bekezdése). A munkavállaló a feladatát a munkaköri megbízásában meghatározottak szerint látja el. A költségek az utazási időszakhoz kapcsolódnak, pl. a költségek könyvviteli leírásának feltétele teljesül (PBU 10/99 18. pont). Ezért a következő bejegyzések legálisak:
Terhelés 20 (44, 25, 26) Credit 71 (76, 60) - a munkavállaló utazási költségeit figyelembe veszik;
20. terhelés (44, 25, 26) 70. jóváírás - a fizetést a munkavállaló üzleti út során szerzett átlagkeresetének összegében számítják ki.
A fenti megközelítést megerősíti az oroszországi UMNS Moszkvában 2001. február 27-én kelt, 03-12 / 9748-as levele. Másrészt azonban az utazási költségek könyvelésben való megjelenítésének módja az utazás céljától függ. Mivel az utazás célja a jövő évi szerződés megkötése, az utazási költségek a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódnak. Ezért ezeket a 97. „Halasztott kiadások” számlán kell megjeleníteni (Utasítások a számlatükréhez). Az önköltségi árba történő leírásukat a megkötött szerződés hatálybalépésének időpontjától kezdheti meg, annak érvényességi ideje alatt egyenletesen (Számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzat 65. pont). Tehát teljes mértékben betartják a felmerült kiadások és a kapott bevételek megfeleltetésének feltételét (PBU 10/99 19. pont). A számvitelben ez a következőképpen jelenik meg:
Terhelés 97 Jóváírás 71 (76, 60), 70 - halasztott költségként figyelembe véve a munkavállaló utazási költségei, utazási átlagkeresete;
20. terhelés (44, 25, 26) 97. jóváírás - a folyó kiadások költségeinek egy része leírásra került (a szerződés kezdete óta).
Így mindkét megközelítés összhangban van a jogszabályokkal, és a szervezet választhat ezek közül.
Továbbá megjegyezzük, hogy az utazási költségek ÁFA összegét számlákon, szigorú elszámoltathatósági űrlapokon és úti okmányokon kell feltüntetni (az Orosz Föderáció kormánya által 2000. december 2-án jóváhagyott szabályok 10. pontja, 914. sz.). Ha az utazási költségek csökkentik az adóköteles nyereséget, akkor az áfát a következő tételekkel írjuk le:
Terhelés 19 Credit 71 (76, 60) - az utazási költségek áfája;
68-as alszámla terhelése "ÁFA számítások" 19. jóváírás - elfogadva az utazási költségek áfa levonására.
Az adóköteles nyereséget nem csökkentő költségek áfa összege nem vonható le (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 7. pontja), azt feladással kell leírni:
Terhelés 91-2 19. jóváírás - ÁFA leírása a nem termelési költségekre.
Vegyünk egy példát az utazási költségek számvitelben való tükrözésére. Tehát 2010. március 17. és március 19. között az LLC "Vega" ellátási osztályának vezetője üzleti úton volt Moszkvában. Az utazás célja anyagszállítási szerződések megkötése. A szervezet vezetője 2010. március 20-án jóváhagyta a beszerzési osztályvezető által benyújtott előlegjelentést.
Az előzetes jelentéshez csatolva:
Szállodai számla 9440 rubel összegű. (a számlán szerepel, hogy a szolgáltatások költsége tartalmazza az áfát, de az adó összege nem kerül felosztásra);
Két repülőjegy összesen 11 800 rubelért. (a jegyekben az áfa összege - 1800 rubel - külön sorban van kiemelve).
Az üzleti úton való tartózkodás ideje alatt a munkavállaló 700 rubel napidíjra jogosult. naponta (a cégvezető utasítása szerint).
Ennek eredményeként a következő bejegyzések történtek a Vega LLC számviteli nyilvántartásában:
Terhelés 26 Credit 71 - 2100 rubel. (700 rubel x 3 nap) - megjelenik a napidíj;
Terhelés 26 Credit 71 - 8000 rubel. (9440 RUR - (9440 RUR × 18/118)) - a költségek között szerepel a munkavállaló szállodában való elszállásolásának költsége;
Terhelés 19 Credit 71 - 1440 rubel. (9 440 RUR - 8 000 RUR) - A szállodai szállásszolgáltatás költségeire vonatkozó számítás alapján felosztott áfa;
Terhelés 91-2 Credit 19 - 1440 rubel. - az útiköltség áfa összege leírásra került, amelyet nem dokumentáltak;
Terhelés 26 Credit 71 - 10 000 rubel. - az utazás költségeit a költségekhez rendelik;
Ahhoz, hogy egy alkalmazottat üzleti útra küldjön, először megfelelő megbízást kell kiadnia. Ehhez célszerű a T-9 számú egységes nyomtatványt használni. A megrendelés szabad formában történő elkészítése is lehetséges (erről lásd Rostrud 2013.01.23. sz. PG / 10659-6-1 2013.02.14-i levelét), de a gyakorlatban ez kérdéseket vethet fel az ellenőrökben.
De 2015.08.01-től utazási igazolvány, munkaköri megbízás és annak végrehajtásáról szóló beszámoló nem kötelező. Az Orosz Föderáció kormányának rendeletével (a továbbiakban - 749. számú rendelet) jóváhagyott, az alkalmazottak üzleti utakra küldésének sajátosságairól szóló rendelet már nem tartalmaz utasításokat ezen dokumentumok kötelező végrehajtására vonatkozóan. Lássuk, el tudod-e hagyni őket teljesen.
Hiába állít ki a cég az utazási igazolást, az, akihez a munkavállalót küldik, nem tehet jelet az igazolásba, hiszen ilyen kötelezettség már nincs is. Az úti okmány egyetlen célja annak megerősítése, hogy a munkavállaló valóban ott volt, ahová küldték. De ezt közvetlenül megerősíthetik az utazás céljának teljesüléséről tanúskodó dokumentumok. Például, ha egy mérnököt küldtek az ügyfélhez berendezés javítására, akkor az ügyfél által aláírt teljesítési igazolást kell vinnie. Ha szemináriumra - anyag ebből a szemináriumból. Kiderül, hogy az utazási igazolás a legtöbb esetben nem tartalmaz értékes adatokat, és elhagyható.
Ugyanez mondható el a szolgálati megbízásról és az annak teljesítéséről szóló beszámolóról is. Az utazás célját ugyanis közvetlenül tükrözi a munkavállaló üzleti útra küldésének elrendelése, és a feladat elvégzését egyéb dokumentumok is igazolhatják. A menedzser pedig nem hagyja jóvá a költségelszámolást, ha a feladat nem fejeződik be.
Így úgy tűnik, hogy mindkét dokumentumot nyugodtan el lehet dobni. Ebben az esetben módosítani kell az üzleti utakra vonatkozó szabályzatot vagy más helyi normatív aktust, amely meghatározza a munkavállalók üzleti útra küldésének rendjét. Mivel az elsődleges számviteli bizonylatok nyomtatványait a számviteli politikával ("Szervezet számviteli politikája") egyidejűleg hagyják jóvá, a jóváhagyott nyomtatványok listáját is módosítani kell, és az utazási igazolást és a szolgáltatási megbízást kizárni belőle.
Ha a szervezet az utazási igazolás és a szolgáltatási megbízás kiadását nem tagadja meg, akkor ezek kiadásának kötelezettségét is helyi jogszabályban kell rögzíteni. Korábban ben közvetlen jelzés alapján adták ki, de ma már nincs ilyen jelzés.
Emlékeztetni kell arra, hogy a munkavállaló az üzleti útról hazatérve köteles előlegbevallást benyújtani és a végső számítást elvégezni a részére kiállított utazási költségelőlegről (749. sz. rendelet).
Az adó levonásra a jegy felhasználása és az előlegjelentés jóváhagyása után kerül elfogadásra, melyben ez a jegy is szerepelni fog. Eddig a pillanatig nem igazolható, hogy a szállítási szolgáltatásokat ténylegesen nyújtották és figyelembe vették. Nos, a közvetítő szolgáltatásai után az általános forgalmi adót levonják: számlával, miután ezeket a szolgáltatásokat könyvelésre elfogadják.
A munkáltatói feladat elvégzéséhez a munkavállalónak az üzleti út helyére kell utaznia, és onnan vissza kell térnie. A munkáltatónak vagy meg kell térítenie a munkavállaló utazási költségeit, vagy magának kell fizetnie.
A könyvelő számára a legegyszerűbb módja, ha a munkavállaló önállóan vásárol jegyet. Ezután a költségelszámolásban feltüntetésre kerülnek, és értékük a költségelszámolás jóváhagyása után az útiköltség terhére kerül elszámolásra. A könyvelésben ebben az esetben csak a ráfordítások jelennek meg előlegjelentés alapján.
Ha azonban az alkalmazottak rendszeresen utaznak, akkor a cégnek olcsóbb, ha saját nevében vásárol jegyet. A számviteli kezelés ebben a helyzetben megváltozik. A megvásárolt jegy egy pénzbeli dokumentum, amelynek a kézhezvétel időpontjában tükröződnie kell a szervezet könyvelésében. Ugyanakkor nem lehet azonnal a költségekhez kötni a költségeket: a jegy fizetése valójában előleg a fuvarozónak egy jövőbeni utazásra.
Az utazáshoz jegyet adnak ki az alkalmazottnak. A könyvelésben ebben a pillanatban a jegy költségét a munkavállalóval, mint elszámolóval való elszámolásokhoz kell hozzárendelni, mivel a jegyet a munkavállalónak is kiállítják a jegyzőkönyv alapján, és az üzleti útról hazaérkezés után is tartalmazza. az előzetes jelentésben. A költségek ebben az esetben az előleg elszámolás jóváhagyásának időpontjában kerülnek elszámolásra (beleértve az adóelszámolást is).
Ez a rendszer az e-jegyekre is vonatkozik. Hiszen ezek is az utas utazási jogát igazoló dokumentumok. Ezenkívül az útiterv-átvételi és ellenőrzési kupon szigorú jelentési űrlapok (az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 2006.11.08-i 134. sz. rendeletének mellékletei; az Oroszországi Közlekedési Minisztérium rendeletének 2. cikkelye).
Változik valami, ha a jegyet közvetítőn keresztül vásárolják meg? Ebben az esetben magának a jegynek az elszámolásában a tükröződése ugyanaz marad, mint fentebb. De a közvetítői jutalék kifizetésének költségei, ha azokat a jegyártól elkülönítve fizetik, a vonatkozó dokumentumok közvetítőtől történő kézhezvétele után azonnal leírhatók.
Mivel a menetjegy költsége a fuvarozási szerződés szerinti fizetés, ezért nem számítható be a költségekbe korábban, mint a fuvarozás megtörtént. Az ügynök szolgáltatásai pedig, akinél a jegyet vásárolták, már a jegy átvételekor teljes mértékben teljesítettnek minősülnek, ami azt jelenti, hogy díja azonnal beszámítható a kiadások összetételébe mind a könyvelésben, mind az adóelszámolásban.
Nézzünk egy példát.
Az alkalmazottat április 6. és 9. között üzleti útra küldték. Ehhez a munkáltató (kereskedelmi szervezet) elektronikus repülőjegyeket vásárolt egy közvetítőn keresztül, 11 800 rubel áron. (1800 rubel áfával együtt), amelyet március 30-án kapott és ugyanazon a napon utalt át a munkavállalónak. Az ügynök díjazása 590 RUB volt. (90 rubel áfával együtt), az ügynöki jelentést a jegyek átvételével egyidejűleg jóváhagyták. Az áfa minden jegy útiterv-nyugtájában külön sorként van kiemelve, a díjazásáról számla érkezett az ügynöktől. Az előzetes jelentést április 10-én hagyták jóvá.
Hogyan tükrözze a helyzetet a számvitelben, lásd a táblázatot. Az adóelszámolásban az utazási költségeket április 10-én (az előleg elszámolás jóváhagyásának napjával), az ügynöki díjazás formájában megjelenő költségeket pedig március 30-án (a szolgáltatás teljesítésének napjával) kell elszámolni.
Tegyük fel, hogy a munkavállaló egy kis időt az üzleti út helyén tölt, pihenésre használja: az üzleti út után nyaralni marad, vagy fordítva, először igénybe veszi a szabadságot, majd ugyanitt szolgálati feladatot lát el. Lehetséges-e ebben az esetben a munkavállaló utazási költségeit elszámolni az adóelszámolásban, és kell-e az ilyen költségek összegéből személyi jövedelemadót levonni?
Az üzleti út a munkavállaló elutazása egy másik településre, hogy a vezetőség nevében bizonyos szolgáltatási megbízást végezzen. Hogyan kell helyesen megszervezni egy üzleti utat? Elemezzük egymás után az üzleti út szakaszait: a kitöltendő dokumentumokat, a szükséges könyvelési tételek tükrözését, az utazási költségek helyes elszámolását.
Papírmunka
Az üzleti út helyes megtervezésének egyik fontos pontja a szükséges úti okmányok kitöltése. Ezek tartalmazzák:
Változások 2015-től: már nem szükséges utazási igazolványt és szolgáltatási megbízást kiadni. Olvassa el a részleteket.
Első lépésként egy munkafeladatot kell kitölteni, melyben információkat kell tükrözni az utazásra küldött munkatársról, a rá háruló feladatokról. Kidolgozásra került a T-10a egységes formanyomtatvány, amelyet a szolgáltatási megbízás kitöltésekor kell használni. Általában a kiküldött munkavállaló közvetlen felettese tölti ki.
Továbbá e megbízás alapján üzleti útra vonatkozó megbízást kell készíteni, amely alapján a fennmaradó dokumentumokat kitöltik. Kitöltéséhez használhatja a meglévő T-9-es nyomtatványokat egy alkalmazottra és a T-9a-t, ha több munkavállalót küldenek üzleti útra. Ebben a megbízásban szerepel, hogy kit küldenek szolgáltatási megbízásra, az utazó szervezetből való távozásának dátumát, az utazás időtartamát, valamint a célállomást.
Ezenkívül kötelező az AO-1 formájú előzetes jelentés és a T-10 utazási igazolás is. Az első lehetővé teszi, hogy a munkavállaló beszámoljon az utazással kapcsolatban felmerült költségeiről, míg a kitöltött előlegbevalláshoz csatolni kell az utazó költségeit igazoló dokumentumokat. A második dokumentum lehetővé teszi, hogy megerősítse az alkalmazott tartózkodási helyét a célállomáson, mivel tartalmazza azon szervezetek aláírásait és pecsétjeit, amelyekben az utazó meglátogatta.
Felelősségteljesen közelítsen az úti okmányok elkészítéséhez, különösen az utolsó kettőhöz, mert ezek segítenek a felmerülő költségek figyelembevételében és figyelembevételében a jövedelemadó kiszámításakor.
Az üzleti út idejére a munkavállaló megtartja az átlagkeresetet -.
Az üzleti út időtartama egy naptól a rábízott feladat elvégzéséig terjedhet. A ma meglévő szabályozó dokumentumok semmilyen módon nem korlátozzák az üzleti út időtartamát. Ebben az esetben az üzleti út első napja a munkáltató területének elhagyásának napja helyi idő szerint 00:00 óráig. Az üzleti út utolsó napja a hazaérkezés napja helyi idő szerint 00:00 óra előtt. Vagyis ha a munkavállaló november 5-én 23 órakor távozott, és november 7-én hajnali egy órakor tért vissza, akkor az üzleti út időtartama 3 nap.
Az utazási költségek tartalmazzák:
A szervezetből kilépve a munkavállaló bizonyos összeget kap a költségekre. Ez az összeg az előlegjelentésben szerepel, visszatérését követően a munkavállalónak be kell számolnia valós kiadásairól és vissza kell juttatnia a kiadott összeg egyenlegét a pénztárosnak (ha marad a pénz), vagy ha a kiadások meghaladják a kiadott összeget, majd megkapja a pénztári szervezetektől a kiadott összegen felül elköltött pénzt.
A napidíj egy fix összeg, amelyet a munkavállalónak a lakóhelyén kívüli tartózkodása miatt naponta folyósítanak, és lehetővé teszi a többletköltségek kompenzációját.
A maximális és minimális napidíj mértékét nem korlátozzák szabályozó dokumentumok. A szervezet önállóan határozza meg, hogy a munkavállaló mekkora napidíjat tervez kifizetni, ha üzleti útra küldi, és rögzíti kollektív szerződésben, amelynek mintája letölthető, illetve a szervezet helyi jogszabályaiban.
A napi kiadásokra vonatkozó jogszabályi dokumentumokban csak olyan megengedett normákat állapítanak meg, amelyeken belül a napidíj nem tartozik személyi jövedelemadó alá. Az oroszországi üzleti utak esetében a napidíj 700 rubel határain belül nem tartozik a jövedelemadó hatálya alá, az Orosz Föderáción kívüli üzleti utak esetén pedig 2500 rubel. Gyakran ezek azok az értékek, amelyek alapján a szervezetek napidíjat fizetnek alkalmazottaiknak. Olvasson egy külföldi üzleti útról itt.
Sőt, többet is fizethet, csak a maximális összegeket meghaladó napidíj összegétől kell szja-t visszatartani.
A napidíj kifizetésének alapjául szolgáló dokumentum egy utazási igazolás, amely jelzi, hogy a munkavállaló mikor hagyta el a szervezetet, és mikor tért vissza.
Az alkalmazottak bérelhetnek szállodai szobát vagy lakást. Mindenesetre megfelelő dokumentumokkal kell igazolnia megélhetési költségeit.
Ha egy szállodai szobát készpénzben fizetnek, akkor szállodai vagy adóbizonylatot kell bemutatni, ha nem készpénzt - okiratot, számlát, szállodai nyugtát. Ha a szoba előre le van foglalva, akkor a foglalás költsége is benne van a megélhetési költségekben. A munkavállalót a szállodában felmerülő többletkiadások (szauna, uszoda, masszázs, szobaszerviz, éttermi étkezés stb.) nem fogadják el szállásköltségként.
Ha egy lakást lakhatásra bérelnek, akkor a lakóhelyiségre bérleti szerződést kell kötni, ha ezt a lakást egy szervezet bérli egy alkalmazott számára. Ha a munkavállaló önállóan bérel lakást, akkor bérleti szerződést kell kötni. Mi a különbség a lízing és a lízing között?
