A jegybank új szabályokat határozott meg a készpénzes tranzakciók lebonyolítására. Megvalósításuk minden kereskedelmi tevékenységet folytató számára kötelezővé vált.
A készpénzes tranzakciók tartalmazzák
A készpénzes tranzakció lebonyolítása során minden pénzmozgást vagy pénzmozgást tükrözni kell. Van egy bizonyos rend, amelyet szigorúan be kell tartani.
Elméletileg csak a készpénzzel nem dolgozók mentesülhetnek a pénztár fenntartási és készpénzes tranzakciók lebonyolítási kötelezettsége alól. Ennek megfelelően csak banki átutalással tudnak pénzt elfogadni és fizetni. Valójában ez a lehetőség kivétel a szabály alól.
Ebben az esetben az ellenőrzés során az adóellenőrt szabad formában tájékoztatják arról, hogy csak készpénz nélküli fizetés történik. A pályázatot dokumentálni kell.
Egy kisvállalkozás pénzügyi kimutatásai nagyító alatt: miért, mikor és hogyan.
Ha vannak alkalmazottak az államban, akkor a szülési szabadság releváns az Ön számára.
2014. június 1-jén az Orosz Föderáció Központi Bankjának (CB) 2011. október 12-én kelt, 373-P számú, hatályon kívül helyezett rendelete helyett a Központi Bank 2014. március 11-i 3210-U számú, „A készpénzes tranzakciók végzésének eljárásáról szóló 3210-U. A dokumentum átment az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumában az állami regisztráción.
Most az új eljárás szerint az egyéni vállalkozók (IE) és a kisvállalkozások (kisvállalkozások - SE) esetében megszűnt a készpénz mennyiségi korlátja. A limitszabály csak a kisvállalkozásokhoz nem kapcsolódó szervezetekre maradt.
Ott a készpénzkeret kiszámításának képlete változatlan maradt: vagy a tényleges készpénzkiadások, vagy a bevételek összege alapján. De az engedmény még megtörtént. Az ilyen vállalkozások most kiválaszthatják a számukra előnyösebb készpénzkeret kiszámításának képletét.
Különösen a pénztárbizonylattal nem rendelkező vállalkozások esetében szűnt meg az a szigorú szabály, hogy csak a tényleges készpénzkiadásokra szabjanak készpénzkorlátot. Vagyis most az ilyen vállalkozások a maguk számára kedvező irányba módosíthatják a határt. Ráadásul az adófelügyelőséget megfosztják az újonnan megállapított határérték újraszámításának jogától, és csak azt ellenőrizheti, hogy azt betartják-e vagy sem.
Az adóhatósággal való konfliktusok elkerülése érdekében azonban még mindig jobb, ha az ilyen vállalkozások tulajdonosai (vagy ügyvezető igazgatói) nyugodtan járnak el - a jegybank 1. sz.
Ezek a következők:
- az egyéni vállalkozónak már nem kell vezetnie magát a pénztárkönyvet és ennek megfelelően a kiadási és bevételi pénztárbizonylatokat (a pénztárbizonylatok vezetésének szabálya csak azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik az adójogszabályban meghatározott különleges adózási rendben dolgoznak);
- Még egy kedvezmény vonatkozik mind az egyéni vállalkozókra, mind a kisvállalkozásokra: megszüntették a befizetett összegek nyilvántartásának kötelezettségét (a 3210-U számú jegybanki irányelv hatálybalépése előtt az egyéni vállalkozó vagy a képviselő pénztárosa a készpénzkifizetés utolsó napján köteles volt a nyilvántartásba bevezetni a munkavállalók által bármilyen okból át nem vett „készpénz” összegét). Az új eljárás szerint az egyéni vállalkozó vagy a képviselő pénztárosa a pénzkibocsátás utolsó napján csak a „befizetett” (a munkavállaló nevével szemben) bejegyzést írja be a nyilatkozatba, és lepecsételje le a jegyzőkönyvet. Ezt követően az egyéni vállalkozó a nyilatkozatban feltünteti a kibocsátott „készpénz” tényleges összegét és a befizetendő összeget, és aláírja a nyilatkozatot. Kisvállalkozásnál ugyanez az eljárás, csak a pénztáros végzi el, majd a nyilatkozatot aláírásra átadja a főkönyvelőnek vagy más meghatalmazottnak;
- az új eljárás eggyel több kedvezményt tartalmaz a speciális adórendszerben dolgozó egyéni vállalkozók és kisvállalkozások számára - egyéni vállalkozó vagy pénztáros nem vezethet pénztárkönyvet azokon a napokon, amikor nem volt készpénzes elszámolás;
- a Központi Bank 3210-U számú irányelve szerint a pénztárosok módosíthatnak a készpénzes bizonylatokon (de nem a bejövő és kimenő készpénzes utalványokon!). Például a pénztárkönyvben áthúzhatja a rossz bejegyzést, megteheti mellé a helyes bejegyzést, és a javítást a pénztáros aláírásával pecsételheti le (de mindenképpen fejtse meg a javítások lényegét - miért, mivel kapcsolatban).
A pénztár intézi a pénztári bevételeket és kiadásokat.
A készpénzes tranzakciók magukban foglalják:
A készpénzes tranzakcióknak jogában áll pénztárost vagy más olyan személyt vezetni, akit a szervezet vezetője felruház ezekkel a hatáskörökkel. Mindkét esetben megfelelő végzést kell kiadni.
Valószínűleg egy kisvállalkozásnál a terhelési normák alapján egy pénztáros elég lesz. De ha többen vannak, akkor a vezető pénztáros beosztást a létszámtáblázat szerint vezetik be.
Ha figyelembe vesszük azt a helyzetet, amikor nincsenek alkalmazottak, akkor a készpénzes tranzakciókat egyéni vállalkozó végzi.
A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárását az Orosz Föderáció Központi Bankjának szabályzata határozza meg. A készpénzes tranzakciókra vonatkozó e rendelkezés szerint az egyéni vállalkozók és a kisvállalkozások kötelesek betartani a készpénzes tranzakciók elszámolására vonatkozó meghatározott eljárást. Korábban a dokumentum nem vonatkozott erre a vállalkozói kategóriára.
A pénzforgalom rendjének szabályozásához mindenkinek, aki készpénzt használ, be kell tartania a készpénzfegyelmet.
1. A pénzmozgás megerősítésére egy bejövő (PKO) és egy kimenő (RKO) készpénzes megbízás kerül felhasználásra. A készpénzes tranzakciók elsődleges okmányaira hivatkoznak, és általánosan elfogadott nyomtatványuk van.
Átvételi rendelés
Jelzi a pénz forrását.
A szabályok szerint ehhez a megrendeléshez a megrendelőlapot és a nyugtát kell kitölteni. De a gyakorlatban vannak olyan esetek, amikor csak a nyugták kitöltésére korlátozódnak. A kitöltési szabályok nem teszik lehetővé ezt a lehetőséget. Először a megrendelőlapot kell kitölteni, majd nyugtát kell kiállítani.
További dokumentumok csatolása esetén azokat fel kell tüntetni a megbízásban. Ilyen dokumentumként szolgálhat egy elvégzett munka vagy nyújtott szolgáltatás.
A beérkező készpénzes utalványt könyvelő vagy más arra jogosult személy írja alá. De ezeket a jogköröket meghatalmazással kell megerősíteni.
A pénznek az átvételi utalvány kiállításának napján kell beérkeznie a pénztárba. Ellenkező esetben érvénytelen. A megrendelés időben történő elkészítése a készpénzfegyelem betartásának egyik pontja.
A pénztárból történő készpénz kiállítására számlapénztári utalvány szolgál.
Közvetlenül az alapok kiadása előtt kell kitölteni. Az összeget a címzett kézzel írja be.
2. Minden információ bekerül a pénztárkönyvbe.
Rendszeresen és időben kell kitölteni. Ez egy kötelező dokumentum. Nem mindegy, hogy pénztárgépet használnak-e vagy sem.
A pénztárkönyv gondos vezetése elsősorban a pénztári fegyelem, amelyet szigorúan be kell tartani.
Tervezésének alapvető követelményei:
A pénztárkönyv kitöltése pénztári megbízások alapján történik: bejövő és kimenő.
3. Ha vannak alkalmazottak, akkor a készpénzes kifizetések bérszámfejtéssel vagy bérszámfejtéssel történnek.
A készpénzes tranzakciók elszámolása a készpénz mozgásának ellenőrzésére szolgál.
A készpénzzel kapcsolatos tranzakciók lebonyolításához a számviteli számlatükörben az 50 „Pénztár” számla szolgál.
A pénzeszközök átvétele terhelés, a kiadás (befizetés) - jóváírás elszámolása. Ha szükséges, alszámlákat használnak, például:
A műveletek szintetikus elszámolása a Pénztári számlán történik. Lehetővé teszi a készpénz mozgásának nyomon követését.
A pénztári fegyelem elrendelésének ellenőrzését az adóellenőr végzi. Ennek során kiderül:
A szankciók kiszabásának elkerülése érdekében figyelemmel kell kísérni, hogy az alábbiak helyesen vannak-e kitöltve és végrehajtva:
Ezen kötelező szabályok betartása mellett a pénztárgép felépítése megfelelőnek minősül, és a készpénzes tranzakciók elszámolásának ellenőrzése pozitív eredménnyel zárul.
A pénztárnál az általános munkarend a következőket tartalmazza:
Ennek alapján kialakították a készpénzes tranzakciók lebonyolításának szabályait.
Egy kisvállalkozás képviselőjének, egyéni vállalkozónak feltétlenül készpénzkorlátot kell meghatároznia.
A helyiségben külön helyet biztosítanak a pénztárgép műveletek elvégzésére. A nap végére megtörténik a készpénz egyenlegének kiszámítása és visszavonása. Ezt naponta kell megtenni.
Korlátozáshoz adminisztratív dokumentumot kell készíteni. Ezt bármilyen formában megrendeléssel rögzítik. Senkit sem kell értesíteni. A limit megállapításának időtartama szintén önállóan dől el.
Az egyéni vállalkozók és kisvállalkozások kötelesek:
A készpénz biztonságát saját erőnkből biztosítjuk. A vállalkozás vezetője (egyéni vállalkozó) felelős a pénz időben történő bankba történő átutalásáért és a rendelkezésre álló pénzeszközök korlátozásáért.
A pénztáros a pénztárbizonylatok vezetése, a vezető és a könyvelő ellenőrzi a készpénzforgalmat.
A készpénzes tranzakciók történhetnek papíron vagy elektronikusan. A számítógépen vezetett pénztárbizonylatokat évente egyszer ki kell nyomtatni és be kell tűzni a pénztárkönyvbe.
A készpénzes tranzakciók lebonyolításának megsértéséért való felelősség szankciókat ír elő. A tisztviselők esetében 4000 rubeltől mozognak. legfeljebb 5000 rubel, vállalkozások számára - 40 000 rubeltől. legfeljebb 50 000 rubel
A készpénzes tranzakciók lebonyolítása során az alapvető rendelkezések betartása garantált a készpénzfegyelmi hibák ellen. Ehhez be kell tartania a jelenlegi szabályokat, és szorosan figyelemmel kell kísérnie a közelgő változásokat.
2014. június 01-től új eljárás kerül bevezetésre a készpénzes tranzakciók lebonyolítására. Ez nagyon le lesz egyszerűsítve.
A szabályok azonban továbbra is érvényesek, ha készpénzes tranzakciók lebonyolításakor pénztárkönyvet kell kitölteni, tükrözni kell az egyéni vállalkozó (LLC) összes készpénztranzakcióját, készpénzes dokumentumokat kell készíteni: bejövő készpénzes utalványok (PKO), kimenő készpénzes utalványok (RKO), és be kell tartani a készpénzes elszámolási limitet.
készpénzes tranzakciók alapját képező dokumentumok, lépjen be a számviteli osztályba, ahol a számviteli alkalmazottak hivatali feladataiknak megfelelően:
ellenőrzi a dokumentumok elkészítésének helyességét, a hatályos jogszabályoknak való megfelelését és az elvégzett műveletek jellegét, valamint a szervezet vezetőjének vagy az általa az üzleti tevékenység végzésére felhatalmazott személyeknek a szükséges írásbeli utasításainak rendelkezésre állását;
bizonylatokat és kiadási pénztári utalványokat vagy azokat helyettesítő dokumentumokat állít ki;
megkapja a meghatalmazott személyek szükséges aláírásait, amelyeket a készpénzes dokumentumok formái biztosítanak;
nyilvántartásba (a pénztárba utalás előtt) a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartási naplójába (KO-3 számú nyomtatvány);
átadja a pénztárnak a nyugta- és kiadási pénztárbizonylatot vagy az azt helyettesítő iratokat a csatolt igazoló és adminisztratív dokumentumokkal együtt.
A dokumentumokat egy példányban, jól áttekinthetően tintával, golyóstollal vagy géppel kiírva (írás, számítástechnika) kell kitölteni. Ezekben a dokumentumokban a törlések, foltok vagy javítások nem megengedettek.
A bejövő pénztári utalványt és az annak részét képező bejövő pénztárbizonylatot egyidejűleg töltik ki, és a főkönyvelő vagy a vállalkozás vezetőjének írásbeli megbízásával meghatalmazott személy írja alá. A jóváírási utalványt csak a pénz átvétele után állítják ki.
A munkabérről és egyéb azzal egyenértékű kifizetésekről szóló fizetési (elszámolási és fizetési) kivonatokra kiállított kimenő pénztári utalványok kiállítását követően kerülnek nyilvántartásra.
A költségigazolást a szervezet vezetője és a főkönyvelő vagy az erre jogosult személy írja alá.
A bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartása számítástechnika segítségével történhet. Ugyanakkor a megfelelő napra összeállított „A bejövő és kimenő készpénzes utalványok nyilvántartásának beillesztési lapja” machinogramban a pénzeszközök tervezett célú mozgásának elszámolására szolgáló adatok kialakítása is szerepel.
A készpénzes utalványok átvétele és kibocsátása csak a kiállítás napján történhet.
Pénzt befizető vagy átvevő személy kezébe nyugtát és kiadási pénztári utalványt, illetve azokat helyettesítő okmányt kiadni tilos.
A pénztáros a bejövő és kimenő készpénzes utalványok vagy az azt helyettesítő dokumentumok átvételekor:
ellenőrzi az okmányokon a főkönyvelő aláírásának, a kiadási pénztárbizonylaton vagy az azt helyettesítő bizonylaton, a vállalkozás vezetőjének vagy az arra jogosult személyek megengedő feliratának (aláírásának) meglétét és valódiságát;
ellenőrzi a papírmunka helyességét;
ellenőrzi a dokumentumokban felsorolt alkalmazások meglétét.
Ezen követelmények valamelyikének megsértése esetén a pénztáros a bizonylatokat megfelelő feldolgozásra visszaküldi a számviteli osztálynak.
A fenti követelményeknek való megfelelés és a dokumentumok megfelelősége esetén a pénztáros készpénzt fogad el.
Készpénz elfogadásakor a pénztáros ellenőrzi fizetőképességüket az Oroszországi Bank bankjegyek és érmék fizetőképességi jelei szerint. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2002.10.09-i 199-P számú rendelete "Az Orosz Föderáció területén lévő hitelintézetekben történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásról"
A pénztároshoz beérkezett összegnek meg kell egyeznie a beérkező készpénzes utalványon (KO-1 számú nyomtatvány) feltüntetett összeggel.
A pénz átvétele után a pénztáros aláírja a bizonylatot és megfejti az aláírást (felteszi a vezetéknevet és a kezdőbetűket), igazolja a pénztáros pecsétjével (bélyegzőjével).
A pénztárbizonylatról szóló pénztárbizonylatot, amelyet a főkönyvelő vagy az arra felhatalmazott személy és a pénztáros pecséttel (bélyegzővel) vagy a pénztárgép lenyomatával hitelesített, a pénzt átadó személynek kell átadni.
A beérkező készpénzes utalványokat, illetve azok pótlására szolgáló okmányokat a pénz átvétele vagy kibocsátása után azonnal a pénztáros aláírja, és a hozzá csatolt bizonylatokat a dátumot (nap, hónap, év) megjelölő bélyegzővel vagy kézzel írt „Kifizetett” felirattal törli.
A beérkező készpénzes megbízásokkal nem igazolt készpénz készpénztöbbletnek minősül, és a társaság bevételében kerül jóváírásra.
Pénztári dokumentumokŐk azok, akik kezelik a pénzforgalmat. Ugyanakkor a készpénzes bizonylatok kiállításának eljárása szigorúan szabályozott. Ebben a cikkben erről fogunk beszélni.
Ez azonban nem vonatkozik az elsődleges pénztárbizonylatokra, amelyeket továbbra is a jóváhagyott egységes formanyomtatványok szerint állítanak ki (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium PZ-10/2012 számú tájékoztatását).
Jelenleg a készpénzes bizonylatok kiállításának eljárását az alábbiak szabályozzák:
Az ezzel a feladattal megbízott munkavállaló készpénzes bizonylatokat készít és tölt ki. Lehet könyvelő, főkönyvelő, pénztáros. Ha az államban nincsenek könyvelők, ezt a vezető vagy egyéni vállalkozó teszi meg.
A készpénzes bizonylatokat többféleképpen is kitöltheti (a 3210-U számú irányelv 4.7. pontja):
Az első 2 esetben a dokumentumokat a meghatalmazott személyek saját kezű aláírásával látják el. Elektronikus dokumentumot elektronikus aláírással nemcsak az alkotó, hanem a pénzeszköz átvevője is aláírhat - számlapénztári utalvány kiállítása esetén. És ha egy alkalmazott elektronikus bejövő készpénzes utalványt generál, akkor az ilyen dokumentum nyugtáját e-mailben elküldheti a pénzeszközök befizetőjének (3210-U számú utasítás 5.1. pontja).
A készpénzfegyelmi szabályozás területén minden újdonságról olvashat.
A pénztárbizonylatok lebonyolítását szabályozó normatív aktusok nem tartalmaznak külön követelményeket a számozásuk sorrendjére vonatkozóan. Ezért saját maga is kidolgozhatja a számok hozzárendelésének szabályait, ha megadja azokat a munkafolyamat helyi törvényében.
Ebben az esetben megengedett a tört számozás, a digitális, alfabetikus vagy kombinált indexek és más kényelmes lehetőségek használata - a lényeg az, hogy a kronológiai sorrendet betartsák. Egyébként a kronológia folytatásához saját maga is kiválaszthatja a sorrendet. Például nagy számú dokumentum esetén a számozás minden nap kezdődhet az első számtól. Kevés rendelés esetén a folyamatos számozás egész évben lehetséges. A pénztárbizonylatok választott számozási sorrendjét rögzítse a pénztári vagy számviteli szabályzatban.
Kötelező feltételként a nyomtatást olyan készpénzes dokumentumokra biztosítják, mint:
Mivel a pecsét ezen okmányok egységes nyomtatványait tartalmazza, amelyek használata kötelező, célszerű akkor is elhelyezni, ha Ön hivatalosan megtagadta. Megvédi Önt az esetleges követelésektől az ellenőrzés során. Ennek azonban nem kell a szervezet kerek pecsétjének lennie, helyettesíthető pénztárbizonylatok pecsétjével vagy speciális bélyegzővel.
Egy másik elsődleges pénztárgépben, beleértve a kimenő megbízást, a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartási naplóját és a pénztáros által átvett és kiadott pénzeszközök elszámolási könyvét, a nyomtatás nem kötelező.
A készpénzes bizonylatok kitöltése szigorúan szabályozott eljárás. A készpénzes bizonylatok lehetnek papíralapúak, vagy elektronikusan is előállíthatók, de akkor elektronikus aláírással kell aláírni.
Bejövő készpénzes megbízás.
Számla készpénzes utalvány.
A pénzforgalmi utalványt egy példányban a számviteli alkalmazott adja ki;
A vizsgált vállalkozás készpénzkorlátja 100 000 rubel.
Bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartási naplója.
A bejövő és kimenő készpénzes utalványok vagy azokat helyettesítő fizetési (elszámolási és fizetési) bizonylatok, pénzkibocsátási kérelmek, számlák stb. nyilvántartására használja a számviteli osztály, mielőtt azok a szervezet pénztárába utalnának. A munkabérről és egyéb azzal egyenértékű kifizetésekről szóló fizetési (elszámolási és fizetési) kivonatokra kiállított kimenő pénztári utalványok kiállítását követően kerülnek nyilvántartásra.
Pénztárkönyv.
A szervezet bevételeinek, készpénzfelvételeinek pénztári elszámolására szolgál. A pénztárkönyvet sorszámmal, befűzéssel és lepecsételéssel kell ellátni az utolsó oldalon, ahol a „Ennek a könyvnek ___ lapja van számozva és befűzve” bejegyzés szerepel. A pénztárkönyvben lévő befűzött lapok teljes számát a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének aláírása igazolja.
A pénztárkönyv minden lapja két egyenlő részből áll: az egyiket (vízszintes vonalzóval) a pénztáros tölti ki első példányként, a másodikat (vízszintes vonalzók nélkül) - második példányként elölről és hátulról szénpapíron, tintával vagy golyóstollal. A lapok első és második példánya azonos számokkal van számozva. A lapok első példányai a pénztárkönyvben maradnak. A második példányoknak letéphetőnek kell lenniük, pénztári jelentésként szolgálnak, és az aznapi műveletek végéig nem kerülnek le.
A pénztárgép leltározási eljárása.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-án kelt 49. számú, „Az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó iránymutatások jóváhagyásáról” szóló rendelete, valamint a készpénzműveletek végrehajtási eljárásával összhangban a vállalatok leltárt készítenek a pénztárgépről.
A leltározás általános célja a készpénzvezetés szabályainak egyeztetése, az elsődleges és másodlagos számviteli bizonylatok elkészítése, valamint a pénztári egyenleg és a valós pénztári egyenleg egyeztetése.
A leltár a következő esetekben kötelező:
Egyéb esetekben a leltározás időpontját a cég vezetője vagy meghatalmazottja határozhatja meg. Ennek érdekében az előírt módon kiadják a bevezetett leltári utasítást. A megrendelés jelzi a leltározási megbízás létrehozásának szükségességét, és jelzi e jutalék összetételét is. A bizottság jellemzően a vállalat felső vezetésének, a számviteli, könyvvizsgálói és ellenőrzési osztályok képviselőiből áll.
A leltározás során mindenekelőtt a számviteli egyenleg ellenőrzésére kerül sor, melynek értéke a pénztári jelentésben szerepel. A számviteli egyenleget összehasonlítják a pénz tényleges jelenlétével a pénztárgépben. Ha a tényleges egyenleg nagyobb, mint a számviteli egyenleg, vagyis többlet készpénz van, akkor ezt az összeget a szervezet nem működési bevételének részeként kell elszámolni. Ha a pénztárgépben hiányt találnak (vagyis a pénztárgépben lévő tényleges pénzösszeg kevesebb, mint a számviteli egyenleg), akkor a hiány összegét a pénztáros költségére megtérítik.
A leltározást követően az „Inv-15 formájú törvény” kitöltésre kerül, mely szerint a következő bejegyzéseket kell elvégezni a számviteli osztályon:
D 50 K 91-1 - a többlet készpénz összegére;
D 94 K 50 - a forráshiány összegére;
D 73 K 94 - a hiány a pénztáros számlájára írható.
Az üzleti tranzakcióban résztvevőknek joguk van a készpénz nélküli fizetés bármely formáját választani, figyelembe véve az egyes üzleti tranzakciókat. A teljes elszámolási rendszer úgy épül fel, hogy a fizetések lebonyolítására, a pénzforgalom felgyorsítására kedvező feltételek jöjjenek létre. Az elszámolások késése megfosztja a szállítókat az értékesítési bevételtől, és megnehezíti a termelési és üzleti feladatok ellátását. Ha a fizetés késik, a vevők tartozást képeznek, és megsértik a legfontosabb gazdálkodási elveket.
A vizsgált vállalkozás fizetési megbízásokat alkalmaz. Ez a nem készpénzes fizetési forma lehetővé teszi a szervezet - a folyószámla tulajdonosa - számára, hogy pénzeszközöket utaljon át a szervezet számlájára - a pénzeszközök címzettje például egy árukat vagy szolgáltatót szállító bankszámlájára. A fizetési megbízások bank általi teljesítésének feltételeit, a nemteljesítésért vagy nem megfelelő teljesítésért való felelősséget az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 863. cikke - az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 866. cikke határozza meg.
Az elszámoltatható személyek a vállalkozás azon alkalmazottai, akik előre készpénzt kaptak a jövőbeni működési, adminisztrációs és utazási költségek fedezésére.
Az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásnak megfelelően a jelentés alapján a készpénz kibocsátása megrendelés, a vezető engedélyével rendelkező munkavállaló kérelme alapján történik.
A vállalkozások a működési és gazdasági költségekről szóló beszámoló ellenében készpénzt bocsátanak ki a vállalkozásvezetők által meghatározott összegekben és időszakokra.
Üzleti útra küldés esetén a munkáltató köteles megtéríteni a munkavállalónak a költséget (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke):
Az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének rendjét és mértékét a szervezet kollektív szerződése vagy rendeletei határozzák meg. Ugyanakkor a kompenzáció összege nem lehet alacsonyabb, mint az Orosz Föderáció kormánya által a szövetségi költségvetésből finanszírozott szervezetek számára megállapított összeg (normák).
Az utazási költségekről szóló beszámoló ellenében készpénz kibocsátása a vállalkozás által önállóan megállapított összegek keretein belül történik.
A számlaköteles elszámolások szintetikus elszámolása a 71. „Elszámolások elszámolókkal” aktív-passzív számlán történik.
Az utazási költségeket a termelési és forgalmazási költségek a ténylegesen megtermelt mennyiségben tartalmazzák. Adózási szempontból az utazási költségeket a megállapított normákon belül elfogadják. A normatívát meghaladó utazási költségek növelik az adóalapot. A többletköltségek áfáját nem a költségvetésben beszámítják, hanem a vállalkozás saját tőkéjének terhére írják le.
A normatíván felül kiadott napidíj beszámít az elszámoló éves összjövedelmébe, és személyi jövedelemadó-köteles. A normatíván felül kiadott napidíj nem kerül felszámításra.
Követelések - a vállalkozással, céggel, társasággal, más vállalkozásokkal, cégekkel, társaságokkal, valamint azokkal az állampolgárokkal szemben fennálló tartozások összege, akik adósai, adósai.
A vevőkövetelés akkor keletkezik, amikor egy szolgáltatást (vagy terméket) eladnak, de nem érkezik készpénz. Általános szabály, hogy a vevő semmilyen írásbeli visszaigazolást nem ad a tartozásról, kivéve a szállítási okmányon az áru átvételéről szóló aláírást.
A vevőállomány a vállalat forgóeszközeire vonatkozik, függetlenül annak lejáratától.
Kötelezettségek - az alany (vállalkozás, szervezet, magánszemély) más személyekkel szembeni tartozása, amelyet az alany köteles visszafizetni.
Kötelezettség akkor keletkezik, ha a szolgáltatások (munkálatok, áruk, anyagok stb.) átvételének időpontja nem esik egybe azok tényleges kifizetésének időpontjával.
Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 177. cikke írja elő a kötelezettségek visszafizetésének rosszindulatú kijátszásáért való felelősséget.
A számvitelben szokás megkülönböztetni többféle szállítói kötelezettséget:
A szállítói kötelezettségek jelenléte nem kedvező tényező a szervezet számára, és jelentősen csökkenti a vállalkozás pénzügyi helyzetének, fizetőképességének és likviditásának felmérésében nyújtott teljesítményt.
A fő hitelezők áru- és szolgáltatásszállítók: TGC No. 9, Permenergosbyt, Rostelecom, HaloPolymer Perm stb.
Fő adósok: GUPP Polygon Krasny Bor, Lukoil-Komi, OJSC Polar Quartz, OJSC Salolin stb.
A kintlévőség elszámolására a számviteli számlarendszer a következő számlákat írja elő: „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, „Elszámolások elszámolókkal”, „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” stb.
Az analitikus számviteli rendszerben a követelések és kötelezettségek típusonként jelennek meg.
Az az időszak, amely alatt a követelések és kötelezettségek a számvitelben és a beszámolóban megjelennek, magában foglalja azt az időszakot, amelyhez a polgári jog bizonyos jogkövetkezményeket társít. A futamidő kezdete vagy lejárta a felek jogaihoz és kötelezettségeihez kapcsolódó polgári jogi jogviszonyok keletkezését, megváltozását vagy megszűnését vonja maga után. A feltételek normatívak - törvényben vagy más jogi aktusban meghatározottak és szerződésesek - a felek megállapodása alapján határozzák meg. Egyfajta polgári jogi normatívaként vannak olyan időszakok, amelyek során a megsértett vagy vitatott jog védelem alá esik, ilyen például az elévülés. Az általános elévülési idő három év. Egyes követeléstípusokra a törvény az általános határidőhöz képest csökkentett vagy megnövelt különleges elévülési határidőt írhat elő.
Az elévülési idő lejártakor fennálló követeléseket a vezető utasítása alapján írják le, hogy csökkentsék a szervezet pénzügyi eredményeit vagy a kétes tartozások tartalékát. De ez a leírt tartozás nem tekinthető elengedettnek; öt évig mérlegen kívüli számlán jelenik meg, és figyelik a megtérülés lehetőségét.
Az elévülési idő lejárta utáni számlák leírásra kerülnek a szervezet pénzügyi eredményeinek növelése érdekében.
A levonás leggyakoribb típusa az anyagi károk levonása. A munkavállalók anyagi felelősségét a szervezetnek okozott károkért az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve írja elő, nevezetesen a 39. „A munkavállalói felelősség” fejezet.
A behajtás úgy történik, hogy a munkavállaló fizetéséből a megfelelő összegeket levonják. A kár megtérítése attól függetlenül történik, hogy a munkavállalót fegyelmi, közigazgatási vagy büntetőjogi felelősségre vonják a szervezetnek kárt okozó cselekmény (tétlenség) miatt.
Minden egyes munkabér kifizetésekor az összes levonás összege nem haladhatja meg a 20%-ot, a törvényben külön meghatározott esetekben, amelyek magukban foglalják a rablással vagy vagyonlopással okozott kár megtérítését is, - a munkavállalónak fizetendő munkabér 50%-át.
Az anyagi és egyéb eszközök megsemmisüléséből és megsemmisüléséből eredő hiányok és veszteségek összegére vonatkozó információk, beleértve a szervezet alkalmazottainak hibáját is, a 94. „Értékek megsérüléséből származó hiányok és veszteségek” számlán találhatók.
A 94-es számla terhében az anyagi javak elszámolási számláinak jóváírásából a következők jelennek meg:
A szervezet személyi állományával való elszámolások összefoglalására a bérelszámolások, a számlakötelesekkel és betétesekkel való elszámolások mellett a 73-as „Egyéb műveletek személyi állományával történő elszámolás” számla szolgál.
A számlához a következő alszámlák nyithatók: 1. „Elszámolások nyújtott kölcsönökről”; 2. „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”; 3. „Elszámolások a hitelre eladott árukra” stb.
A vállalkozás az állami regisztráció pillanatától válik adóalanygá. Ez azt jelenti, hogy adót, jövedéki adót, illetéket és egyéb kötelező befizetést kell fizetnie a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba.
E kötelezettség megsértése a vállalkozás és vezetőjének közigazgatási felelősségét vonja maga után pénzbírság formájában. Ezenkívül az orosz büntetőjog szankciókat ír elő különféle adóbűncselekményekért.
A vállalkozás fő adója az áfa, a személyi jövedelemadó és a jövedelemadó.
ÁFA könyvelés.
A hozzáadottérték-adó elszámolását, elhatárolását, kiszámítását és megfizetését szabályozó fő dokumentum az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az általános forgalmi adó elszámolása a 19-es „Megszerzett értékek általános forgalmi adója” aktív számlán (értéktárgytípusok szerinti alszámlák) és a 68-as „Adó- és illetékszámítások” aktív-passzív számlán ("ÁFA számítások" alszámla) történik.
A 19-es számla felépítése a következő:
A 68-as fiók felépítése a következő:
A 19. „Beszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója” és a 68. „Adó- és illetékszámítások”, „ÁFA számítások” alszámla főbb tételei:
Jövedelemadó elszámolása.
A jövedelemadózás tárgya a bruttó nyereség, a hatályos jogszabályokban meghatározottak szerint csökkentve (növelve).
A jövedelemadó mértéke jelenleg 20%, beleértve a szövetségi költségvetésben jóváírt részt - 2%; az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírt részben - 18%.
A jövedelemadó összegét a kifizető önállóan állapítja meg a számviteli kimutatások alapján év elejétől eredményszemléletű.
A jövedelemadó éves összegének kiszámítása a következő képlet szerint történik:
ahol H a jövedelemadó éves összege; Пв - bruttó nyereség, csökkentve (növelve) a törvényben előírt összegekkel; Ln - adókedvezmények; Cn - jövedelemadó mértéke.
A jövedelemadó-elszámolások a 68-as „Adó- és illetékkalkulációk” számlán kerülnek elszámolásra, amelyre a „Jövedelemadó-számítások” alszámla nyílik.
A szerződő felekkel (adósokkal és hitelezőkkel) történő elszámolások leltározása a számviteli számlákon szereplő összegek érvényességének ellenőrzéséből áll. A számviteli számlatükör elszámolási számlái ellenőrzés alá tartoznak. Az összegeket az elsődleges bizonylatokhoz és a szerződő felekkel történő egyeztetési aktusokhoz hasonlítják.
A szervezet alkalmazottaival történő elszámolások leltározása során azonosítják a betétesek számlájára utalandó ki nem fizetett béreket, valamint a munkavállalók túlfizetéseinek összegét és okait.
Az elszámoltatható elszámolások leltározása során a kiadott előlegek, előlegjelentések összegének ellenőrzése történik az előlegfizetés céljának és időpontjának figyelembevételével.
Így a leltározás eredményeként okirati ellenőrzéssel a bizottságnak meg kell állapítania a szerződő felekkel történő elszámolások helyességét, a számvitelben nyilvántartott követelések és tartozások, valamint a hiány- és lopás miatti tartozások érvényességét.
A leltározás eredménye alapján a bizottságnak leltárt kell készítenie a vevőkkel, szállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokról INV-17 formában. A számítások leltárának eredményeit tükrözni kell a szervezet könyvelésében (követelések és kötelezettségek leírását tükröző könyvelések).
