A PBU 19/02 számú, rendelettel jóváhagyott „Pénzügyi befektetések elszámolása” számviteli rendelet (a továbbiakban - PBU 19/02) szerint a szervezetek értékpapír-befektetések formájában történő befektetései a számvitelben pénzügyi befektetésként jelennek meg (3. cikk). ).
A pénzügyi befektetéseket eredeti bekerülési értékükön fogadják el könyvelésre.
A díj ellenében vásárolt pénzügyi befektetések kezdeti költsége a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összege, kivéve a hozzáadottérték-adót és az egyéb visszatérítendő adókat (kivéve az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt eseteket).
Az eszközök pénzügyi befektetésként történő megszerzésének tényleges költségei:
a szerződés szerint az eladónak kifizetett összegek;
szervezeteknek és más személyeknek az ezen eszközök megszerzéséhez kapcsolódó információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek. Ha egy szervezet számára pénzügyi befektetések megszerzéséről szóló döntés meghozatalához kapcsolódó információs és tanácsadói szolgáltatást nyújtanak, és a szervezet ilyen beszerzésről nem dönt, e szolgáltatások költsége a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeit terheli. (egyéb ráfordítások részeként) vagy egy nonprofit szervezet kiadásainak növekedése abban a beszámolási időszakban, amikor a pénzügyi befektetések megvásárlásának mellőzése mellett döntöttek;
olyan közvetítő szervezetnek vagy más személynek fizetett díjazás, amelyen keresztül az eszközöket pénzügyi befektetésként szerzik meg;
pénzügyi befektetésként eszközbeszerzéshez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.
A felvett pénzeszközök terhére történő pénzügyi befektetések megszerzésekor a kapott kölcsönök és kölcsönök költségeit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának keltezési rendeletével jóváhagyott, PBU 10/99 „Szervezeti költségek” számviteli rendelettel összhangban veszik figyelembe. 1999. május 6. N 33n (bejegyezve az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumában 1999. május 31-én, regisztrációs szám: N 1790), valamint a „Hitelek és hitelek elszámolása, valamint azok szolgáltatási költségei” számviteli rendelet, PBU 15/01, jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. augusztus 2-i N 60n számú rendeletével (az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának 2001. szeptember 7-i N 07/8985-YUD levele szerint A megrendeléshez nem szükséges állami regisztráció ).
Az általános üzleti és egyéb hasonló kiadások nem szerepelnek a pénzügyi befektetések beszerzésének tényleges költségei között, kivéve, ha közvetlenül kapcsolódnak pénzügyi befektetések beszerzéséhez.
Ha az ilyen pénzügyi befektetések értékpapírként történő megszerzésének költségei (kivéve az eladónak kötött megállapodás szerint kifizetett összegeket) elenyészőek az eladónak a megállapodás szerint kifizetett összeghez képest, a szervezet köteles jogosult az ilyen költségeket a szervezet egyéb ráfordításaiként elszámolni abban a beszámolási időszakban, amelyben a meghatározott értékpapírokat könyvelésre elfogadták.
A számvitelben „tényleges”, „ténylegesen felmerült” költség alatt a gazdasági tevékenység tényállásának időbeli bizonyosságának feltételezésével összhangban felhalmozott költségeket kell érteni, azaz függetlenül e költségek tényleges megfizetésétől (Számv. 6. pont). „A szervezet számviteli politikája” (PBU 1/98) rendelet, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 98.12.09-i, 60n számú rendelete hagyott jóvá, a továbbiakban: PBU 1/98.
Az értékpapírok vonatkozásában ezt igazolja, hogy a Számviteli Szabályzat 44. pontja a „teljesen kifizetetlen” pénzügyi befektetések (kivéve a kölcsönök) „szerződés szerinti megszerzésének tényleges költségei teljes összegében” való megjelenítésére vonatkozik;
Az 58. számla „Pénzügyi befektetések” célja, hogy összefoglalja a szervezet értékpapír-befektetéseinek jelenlétéről és mozgásáról szóló információkat.
A számlához 58 „Pénzügyi befektetések” alszámla nyitható:
58-1 "Részvények és részvények",
58-2 „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok”.
Az 58-1 „Részvények és részvények” alszámla figyelembe veszi a részvénytársaságok részvényeibe való befektetések jelenlétét és mozgását, más szervezetek jegyzett (tartalék) tőkéjét stb.
Az 58-2 „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” alszámla figyelembe veszi az állami és magán hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokba (kötvények stb.) történő befektetések jelenlétét és mozgását.
A szervezet által végrehajtott pénzügyi befektetések az 58 „Pénzügyi befektetések” számla terhelésén és a számlák jóváírásán jelennek meg, amelyek figyelembe veszik az ezen befektetések számlájára átutalandó értékeket. Például más szervezetek értékpapírjainak szervezet általi beszerzése díj ellenében az 58. „Pénzügyi befektetések” számla és az 51. „Elszámolási számlák” vagy az 52. „Devizaszámlák” számla terhére történik.
Mivel azonban az értékpapírok tulajdonjogának átvétele és fizetésük ténye nem egy időben történik, az értékpapír tőkésítési ügyletét az értékpapír eladójával való elszámolási számlán kell rögzíteni.
A PBU 19/02 (2) bekezdése szerint ahhoz, hogy az eszközöket pénzügyi befektetésként el lehessen fogadni, a következő feltételeknek kell egyszerre teljesülniük:
- megfelelően elkészített dokumentumok megléte, amelyek megerősítik a szervezetnek a pénzügyi befektetésekhez és az ebből a jogból származó pénzeszközök vagy egyéb eszközök átvételéhez való jogának meglétét;
- áttérés a pénzügyi befektetésekhez kapcsolódó pénzügyi kockázatok szervezésére (árváltozási kockázat, adós fizetésképtelenségi kockázata, likviditási kockázat stb.);
- az a képesség, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzon a szervezet számára kamat, osztalék vagy azok értékének növekedése formájában (egy pénzügyi befektetés eladási (visszaváltási) ára és a vásárlása közötti különbözet formájában) cseréje következtében fellépő ár, a szervezet kötelezettségeinek kifizetésére való felhasználás, a mindenkori piaci költség növekedése stb.).
E tekintetben emlékeztetni kell arra, hogy a tulajdoni részesedést megtestesítő értékpapírok tulajdonjogának átruházásának pillanatát az Art. által előírt módon kell meghatározni. Az értékpapírpiacról szóló 39-FZ törvény 29. cikke.
A bemutatóra szóló okirati biztosítékhoz való jog a megszerzőre száll át:
- az igazolás tulajdonosnál történő megtalálása esetén - a tanúsítvány megszerző részére történő átadásakor;
- bemutatóra szóló okirati értékpapírok igazolásainak tárolása és/vagy az ilyen értékpapírokra vonatkozó jogok letéti nyilvántartásba vétele esetén - az elfogadó letéti számláján történő jóváírás megtételekor.
A névre szóló papírmentes értékpapírhoz való jog átszáll a megszerzőre:
- értékpapír-jogosultság letétkezelői tevékenységet végző személynél történő nyilvántartása esetén - a megszerző depószámláján történő jóváírás megtételétől;
- értékpapír-jogosultság nyilvántartási rendszerben történő bejegyzése esetén - a megszerző személyi számláján történő jóváírás megtételétől.
(1) bekezdése szerint A számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 9. cikke értelmében a szervezet által lebonyolított összes üzleti tranzakciót alátámasztó dokumentumokkal kell dokumentálni, amelyek elsődleges számviteli bizonylatként szolgálnak. amelyekről könyvelést vezetnek.
Így az értékpapírok tulajdonjogának átruházását igazoló elsődleges dokumentumoknak kell alapulniuk a pénzügyi befektetések elszámolásának.
A váltó, mint megbízási értékpapír tulajdonjogát a váltó elején (kibocsátáskor) vagy hátlapján (leíráskor) a váltóbirtokos (hitelező) nevének feltüntetésével, vagy (üres záradék esetén) - a tény, hogy a váltót a váltó birtokosa tartja.
Ha az értékpapírokhoz fűződő jogok még azok teljes kifizetése előtt átszálltak a szervezetre, azokat a tényleges költségek teljes összegében a pénzügyi befektetésekre is át kell ruházni úgy, hogy a fennmaradó összeg a hitelezői tételhez tartozik az egyenleg kötelezettségében. lap (Számviteli Szabályzat 44. pont, .23
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. június 28-i 60n számú rendeletével jóváhagyott módszertani ajánlások a szervezet pénzügyi kimutatásai mutatóinak kialakítására vonatkozó eljárásról; tovább - Módszertani ajánlások a szervezet pénzügyi kimutatásai mutatóinak kialakítására vonatkozó eljáráshoz). Ebben az esetben a huzalozás a következő lesz:
58. terhelés (1. „Részvények és részvények”, 2. „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” alszámla) 76. jóváírás - az értékpapírok a tulajdonjog átruházásáról szóló dokumentumok alapján aktiválásra kerültek;
Terhelés 76 Jóváírás 51 - pénzeszközöket utaltak át értékpapírokért.
A PBU 19/02 (9) bekezdésével összhangban a HÉA nem szerepel a tényleges költségekben, kivéve az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt eseteket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (2) bekezdése tartalmazza azoknak a helyzeteknek a listáját, amelyekben a HÉA az eszköz értékében szerepel.
Az áruk vásárlásakor a vevőnek bemutatott áfa összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (2) bekezdésében meghatározott esetben figyelembe veszik az ilyen áruk bekerülési értékében - a gyártáshoz használt áruk vásárlásakor és (vagy ) adóköteles (adómentes) áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése (valamint átadása, kivitelezése, saját szükségletre történő biztosítása).
Így az értékpapírokat az eredeti bekerülési értékükön veszik át könyvelésre, amely tartalmazza a megállapodás szerint kifizetett összeget és az ezen értékpapírok beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó kiadások összegét, beleértve az áfát is.
1. példa
Az egyik orosz vállalat részvényeinek megszerzése érdekében a szervezet megállapodást kötött egy befektetési társasággal információs szolgáltatások nyújtására. A beérkezett információk elemzése alapján a szervezet a társaság részvényeinek megvásárlása mellett döntött. A befektetési társaság által nyújtott szolgáltatások költsége 1770 rubel, 270 rubel ÁFA-val. A szolgáltatások előre fizetendők. A részvények vételára az adásvételi szerződés alapján 800 000 rubel.
|
Terhelés |
Hitel |
Összeg, dörzsölje. |
|
|
A beruházás alapjai |
76/befektetés. vállalat |
1 770 |
|
|
A szervezetnek nyújtott információs szolgáltatások költségei tükröződnek |
76/részvény |
76/befektetés. vállalat |
1 500 |
|
Az információs szolgáltatások tükröződő áfája |
76/befektetés. vállalat |
||
|
Az információs szolgáltatások áfája ezeknek a szolgáltatásoknak a költségében megjelenik |
|
|
|
|
Kifizette a megállapodás alapján megszerzett részvények költségét |
76/részvény eladó |
800 000 |
|
|
A megszerzett részvények elszámolása a tulajdonjog-nyilvántartási dokumentumok alapján |
58/1 |
76/részvény eladó |
800 000 |
|
A részvények bekerülési értéke tartalmazza a megszerzésükhöz kapcsolódó költségeket |
58/1 |
76/részvény |
801 770 |
2. példa
A szervezet 400 000 rubel értékben szerzett részvényeket. A részvények kifizetése a 4 hónapos időszakra kapott kölcsönzött pénzeszközök terhére történt, évi 10%-kal. A kölcsön összege és a felhalmozott kamat a kölcsönszerződés futamidejének lejártakor, egy időpontban kerül átutalásra a hitelező elszámolási számlájára.
|
Terhelés |
Hitel |
Összeg, dörzsölje. |
|
|
Felvett kölcsön 08.31.04 |
66-1 |
400 000 |
|
|
Az elszámolások a részvények eladójával 08.04.31-én megtörténtek |
400 000 |
||
|
A könyvelésre átvett megszerzett részvények |
58-1 |
400 000 |
|
|
A májusi hitelszerződés után felhalmozódott a kamat |
91-2 |
66-2 |
3 397 |
|
A júniusi kölcsönszerződés után felhalmozódott kamatok |
91-2 |
66-2 |
3 288 |
|
A júliusi kölcsönszerződés után felhalmozódott kamatok |
91-2 |
66-2 |
|
|
Az augusztusi kölcsönszerződés után felhalmozódott kamatok |
91-2 |
66-2 |
3 397 |
|
A hitelezőnek átutalták a kölcsön tőkeösszegét és a kölcsönszerződés alapján felhalmozott kamatot |
66-1, |
413 479 |
Az értékpapírok megszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó összes költség azonban nem vehető figyelembe azok értékében. Az a helyzet, amikor egy szervezetnél más társaságok részvényeinek megszerzése előtt költségek merülnek fel, például az értékpapírpiac nyomon követésével, meghatározott részvények megszerzésének lehetőségének felmérésével, e részvények kibocsátóinak pénzügyi és jogi ellenőrzésével stb. , meglehetősen gyakori és gazdaságilag indokolt.
Ha a szervezet az ilyen kiadások megtétele után nem hoz részvényvásárlási döntést, akkor azok a könyvelésben egyéb ráfordításként jelennek meg a 91.2 „Egyéb kiadások” számla terhére.
A számvitelben ezt a szabályt a PBU 19/99 9. pontja határozza meg, amely szerint, ha a szervezet pénzügyi befektetések megszerzéséről szóló döntés meghozatalával kapcsolatos információs és tanácsadói szolgáltatást nyújt, és a szervezet nem hoz döntést egy ilyen beszerzés esetén a feltüntetett szolgáltatások költségét egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményei között írják jóvá.
A tanácsadó cég által fizetésre bemutatott áfa összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (1) bekezdése (2) bekezdése értelmében figyelembe veszik a szolgáltatások költségében, mivel ebben a helyzetben a tanácsadói szolgáltatások megszerzése értékesítéshez nem kapcsolódó, ÁFA-köteles.
A Számlatábla számvitelben történő alkalmazására vonatkozó Útmutató szerint a szervezetnek a részére nyújtott szolgáltatások kifizetése céljából bemutatott áfa összegeit a 19. számú „Hangérték áfa” számla terhelése tartalmazza levelezésben. a szolgáltatóval történt elszámolások számlájával. Ebben az esetben a tanácsadási szolgáltatások ÁFA összege a 19. számláról a 91. számla terhére kerül terhelésre.
3. példa
A szervezet egy tanácsadó cég szolgáltatásait vette igénybe, amely pénzügyi, adózási, jogi elemzést végzett azon vállalkozásokról, amelyek részvényeit meg akarták szerezni. Az elvégzett munka eredményei és a végrehajtó által benyújtott jelentés tanulmányozása alapján úgy döntöttek, hogy ezekből a vállalkozásokból nem vásárolnak részvényeket.
|
Terhelés |
Hitel |
elsődleges dokumentum |
|
|
A szervezetnek nyújtott tanácsadási szolgáltatások költségei tükröződnek |
91-2 |
76 |
Igazolás a szolgáltatás átvételéről és teljesítéséről, határozat a részvények megszerzésének megtagadásáról |
|
A tanácsadói szolgáltatások tükröződő áfája |
76 |
Számla |
|
|
A tanácsadási szolgáltatások áfája ezeknek a szolgáltatásoknak a költségében megjelenik |
91-2 |
Részvényszerzés megtagadásáról szóló határozat, számla, |
|
|
A tanácsadó cég pénzeszközeit a szolgáltatások kifizetésére utalták át |
76 |
Banki kivonat folyószámláról |
Az értékpapírok értékének kialakulása az adószámvitelben
Az adótörvény nem használja az „értékpapír értéke” kifejezést.
Az értékpapírok értékesítésének (vagy egyéb elidegenítésének) költségeit az értékpapír vételára (beleértve a beszerzés költségeit is), értékesítésének költségei, a befektetési jegyek becsült értékéből adható engedmények összege, az összeg alapján határozzák meg. az adóalany által az eladó értékpapírjának fizetett felhalmozott kamatból (szelvényből) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 280. cikkének 2. szakasza).
Milyen konkrét értékpapír-beszerzési költségeket lehet beszámítani azok beszerzési árába, Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke nem rendelkezik.
Úgy tűnik, hogy ezek a költségek magukban foglalhatják az információs (tanácsadói) szolgáltatások fizetésének költségeit; a közvetítők szolgáltatásainak kifizetésével kapcsolatos költségek, ideértve a brókerek, tőzsdék, regisztrátorok díjazását, valamint az értékpapírok megszerzésével kapcsolatos egyéb ésszerű és dokumentált közvetlen költségek.
Mivel a felsorolt kiadások közvetlenek, azaz értékpapírok értékesítése (elidegenítése)ként leírásra kerülnek, ezért azokat a kivont értékpapírok arányában kell figyelembe venni. Ennek megfelelően az ilyen ráfordítások nem realizált értékpapírokra eső részét nem veszik figyelembe az adózás szempontjából. A külföldi pénznemben denominált értékpapír megszerzésének költségét a rubelnek a megfelelő külföldi pénznemhez viszonyított árfolyamán határozzák meg, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja állapít meg az említett értékpapír elszámolásra történő elfogadásának napján (5. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 280. cikkének 2. szakasza).
Az ilyen értékpapír eladásakor (elidegenítésekor) a kiadások tartalmazzák annak adószámviteli értékét az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán, amely az értékpapír könyvelésre történő elfogadásának napján volt érvényben.
Ugyanakkor a devizában denominált értékpapírok aktuális átértékelése nem történik meg.
4. példa
A szervezet 1000 darab nem hitelesített törzsrészvényt vásárol a kibocsátótól, összesen 800 000 rubel értékben. és az értékpapír adásvételi szerződésben foglaltak szerint viseli a részvények tulajdonjogának átjegyzésének költségeit. Fizetés a részvénykönyv tulajdonosának (nyilvántartónak) a részvényesi nyilvántartás vezetésének rendszerében történő személyes számlanyitásért 11,8 rubel. (ÁFA-val 1,8 rubel), a részvények tulajdonjogának újranyilvántartása esetén pedig 236 rubel. (ÁFA-val 36 rubel).
Jövedelemadózás szempontjából a nyilvántartó személyi számlanyitási szolgáltatásai költségeinek kifizetése formájában megjelenő ráfordítás a megszerzett értékpapírok kiszolgálásával összefüggő nem működési költség (az adótörvénykönyv 265. cikkének 4. cikkelye, 1. pontja). az Orosz Föderáció). (2) bekezdése szerinti értékpapírok tulajdonjogának átjegyzésének költségei. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 280. §-a alapján az értékpapírok beszerzésének költségét képezik, amelyeket figyelembe vesznek az ilyen részvényekkel történő ügyletek adóalapjának meghatározásakor.
A regisztrátor által benyújtott áfaösszegeket nem lehet levonni, mivel az értékpapírokkal végzett tranzakciók nem tartoznak az áfa alá (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. szakasza, 2. szakasz, 149. cikk). Így a befizetésre bemutatott ÁFA összegek a bekezdéseknek megfelelően. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkét a szervezet figyelembe veszi az adóelszámolás során a vásárolt szolgáltatások költségében.
Adószámviteli nyilvántartás az értékpapír-vásárlási kiadások képzéséhez:
Külön meg kell említeni az értékpapírok beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó költségeket, ha maga a vásárlás nem történt meg.
Az értékpapír-beszerzéssel kapcsolatos kiadások adóelszámolásának közvetlen rendje csak azok értékesítése és egyéb elidegenítése esetén biztosított.
Az értékpapírokkal végzett műveleteknél az adóalanyok a jövedelemadó alapját az Art. által előírt módon határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 280.
A paragrafusok szerint. 7 o. 7 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikke értelmében az értékpapírok beszerzésével kapcsolatos kiadások felmerülésének időpontja, beleértve azok értékét is, az értékpapírok értékesítésének vagy egyéb elidegenítésének időpontja.
A fentiekre tekintettel a részvények megszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó költségek, amelyek megfelelnek a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke alapján az értékpapírok számviteli értékét a szervezet nyereségének megadóztatása céljából.
Az adóalanynak jogában áll az értékpapírok adózási célú megszerzésének költségeit azok értékesítése vagy egyéb elidegenítése (beleértve a visszaváltást is) alkalmával figyelembe venni.
Ennek megfelelően ez az adóhatóság azon álláspontját jelenti, hogy az adózó nem jogosult az értékpapír-ügyletek adóalapjának meghatározásakor figyelembe vett ráfordításokhoz értékpapír-vásárlási ügylet lebonyolítását célzó költségeket, ha ilyen ügylet történik. nem került sor.
Ezenkívül az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szóbeli megjegyzéseiben és leveleiben az olyan költségek kiadásokhoz való hozzárendelésének kérdésében, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a bevételszerzésre irányuló tevékenységekhez, kifejti, hogy az ilyen kiadások nem felelnek meg az (1) bekezdésben felsorolt kritériumoknak. művészeti. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke. Ez az álláspont megtalálható például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. március 15-i N 03-03-04 / 1/235, valamint 2006. június 1-i N 03-03-04 leveleiben. / 1/497.
Ugyanakkor egy másik álláspont is megfogalmazható. Értékpapírok megszerzését célzó tájékoztatási, tanácsadási és jogi szolgáltatásokat az értékpapírokból származó további bevételek (osztalékbevétel, vagyontárgy viszonteladásából származó bevétel) érdekében végezzük. Ennek megfelelően ezek a kiadások bevételszerzésre irányulnak, bár ez utóbbi az értékpapír-vásárlás megtagadása miatt végül elmaradt. Ezzel a megközelítéssel az adóelszámolásban ezek a költségek csökkentik az adóalapot az Art. 1. pontja alapján. 252. és az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249.
Így, ha a részvénycsomag megszerzésére irányuló tranzakció nem valósult meg, és az Ön szervezete úgy dönt, hogy csökkenti az adóalapot az ilyen kiadások összegével, akkor fel kell készülnie egy adóvitára a kiadások bevételszerzési irányáról.
Az értékpapírok könyvviteli tárolásával kapcsolatos költségek
A számviteli szabályozási dokumentumokban háromféle értékpapírral kapcsolatos szolgáltatást különböztetnek meg - beszerzésre, eladásra és karbantartásra. Ugyanakkor az első két típus az értékpapírok forgalmának folyamatához kapcsolódik, a harmadik pedig a tárolásukhoz.
A szervezet pénzügyi befektetéseinek kiszolgálásával kapcsolatos kiadásokat (bank, értéktár szolgáltatásainak kifizetésének költségei) a szervezet egyéb kiadásai között kell feltüntetni (PBU 19/02 36. cikk), és a 91 "Egyéb bevételek és kiadások" számla terhére kell feltüntetni. " és egy adott szervezetnél történő elszámolás jóváírása.
Az értékpapírok adóelszámolásban történő tárolásával kapcsolatos költségek
1. bekezdésének 4. albekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 265. cikke kimondja, hogy a termeléshez és értékesítéshez nem kapcsolódó, nem működési költségek közé tartoznak az adófizető által megszerzett értékpapírok kiszolgálásának költségei, beleértve az anyakönyvvezető, a letétkezelő szolgáltatásainak kifizetését, valamint az információszerzéssel kapcsolatos költségeket az adóalany által. az Orosz Föderáció jogszabályai és egyéb hasonló költségek.
5. példa
A szervezet a kibocsátó 100 darab nem hitelesített törzsrészvényét vásárolja meg, összesen 5000 rubel értékben. és viseli a részvénykönyv vezetõjének (nyilvántartónak) a részvénykönyv vezetõ rendszerében történõ személyes számlanyitáshoz kapcsolódó szolgáltatásaiért 12 rubelt.
Jövedelemadózás szempontjából a nyilvántartó személyi számlanyitási szolgáltatásai költségeinek kifizetése formájában megjelenő ráfordítás a megszerzett értékpapírok kiszolgálásával összefüggő nem működési költség (az adótörvénykönyv 265. cikkének 4. cikkelye, 1. pontja). az Orosz Föderáció).
Az értékpapír-beszerzéssel közvetlenül összefüggő nem működési költségek kifizetésére szolgáló adószámviteli nyilvántartás:
Értékpapírok értékesítése a könyvelésben
A pénzügyi befektetések selejtezése azok megvalósítása esetén a könyvelésre való átvétel feltételeinek egyszeri megszűnésének napján kerül elszámolásra a szervezet könyvelésében.
Pénzügyi befektetésként elszámolt eszköz elidegenítésekor, amelynek mindenkori piaci értéke nincs meghatározva, az érték meghatározása az alábbi módszerek valamelyikével meghatározott értékelés alapján történik:
- a pénzügyi befektetések minden egyes számviteli egységének kezdeti költségén;
- átlagos kezdeti költségen;
- az első pénzügyi befektetések beszerzési idő szerinti induló költségén (FIFO módszer).
Megjegyzendő, hogy a kibocsátott értékpapírok értékének meghatározására a fenti módszerek valamelyikének alkalmazása a beszámolási időszakon belüli megszűnő értékpapírok értékének kiszámításakor is célszerű, amelyre vonatkozóan a piaci árat meghatározták, de amelyek esetében a piaci árat megállapították. nem határozták meg az előző beszámolási időszak végén.
A pénzügyi befektetések csoportjára (típusára) a megadott módszerek valamelyikének alkalmazása a számviteli politikák alkalmazási sorrendjének feltételezésén alapul.
Az értékpapírokat a szervezet az elidegenítéskor az átlagos bekerülési értéken értékelheti, amelyet az egyes értékpapírtípusokra úgy határoz meg, hogy az értékpapírtípus kezdeti értékét el kell osztani a bekerülési értékből, illetve az értékpapírok számával. a hónap eleji egyenleg összege és az ebben az időszakban kapott értékpapírok.
Az elsõ pénzügyi befektetések bekerülési értéken történõ értékelése akvizíciós idõben (FIFO módszer) azon a feltételezésen alapul, hogy az értékpapírokat a beszerzési (átvételi) sorrendben egy hónapon vagy egy másik idõszakon belül írják le. Azok. az elsőként leírandó értékpapírokat az első beszerzések értékpapírjainak bekerülési értékén kell értékelni, figyelembe véve a hó elején jegyzett értékpapírok induló értékét. E módszer alkalmazásakor a hónap végén fennmaradó értékpapírok értékelése a legutóbbi beszerzések induló költségén történik, és a legkorábbi beszerzések értékét veszik figyelembe az értékesített értékpapírok értékében.
Pénzügyi befektetésként könyvelésre átvett eszközök elidegenítésekor, amelyeknél a mindenkori forgalmi értéket meghatározzák, azok értékét a szervezet a legfrissebb értékelés alapján állapítja meg.
A pénzügyi befektetések minden csoportjára (típusára) egy értékelési módszert alkalmaznak a jelentési évben.
A számvitelben a számlaterv szerint az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla (ha a szervezet egyéb bevételként számolja el) vagy a 90. „Értékesítés” számla jóváírásán jelenik meg, ha a a szervezet szokásos típusú tevékenységekből származó bevételként számolja el őket.
Az eladott értékpapírok és az értékesítéshez kapcsolódó szolgáltatások költsége formájában megjelenő költségek a megfelelő számlát terhelik.
6. példa
A szervezet értékeli a számviteli részesedéseket, amikor azokat átlagos költséggel értékesítik. 2008 szeptemberében brókeren keresztül 500 részvényt adtak el 44 rubel áron. részvényenként. Ezeket a részvényeket a szervezet az alábbi csomagokban szerezte meg:
Augusztus 24. 200 részvény 40 rubel áron. részvényenként.
A bróker szolgáltatásainak költsége a részvények megszerzésekor és a részvények tulajdonjogának átjegyzésének költsége a tranzakció összegének 2%-a (áfával együtt), és a szervezet számviteli politikája szerint a pénzügyi befektetések induló költségét képezi.
A részvények átlagos kezdeti bekerülési értékének kiszámítására vonatkozó eljárást a PBU 19/02 melléklete tartalmazza.
Ebben az esetben a részvény átlagos kezdeti költsége 70,23 rubel. (400 db x 88 RUB x 102% + 100 db x 50 RUB x 102% + 200 db x 40 RUB x 102% / (400 db + 100 db + 200 db).
Az eladott 500 részvény átlagos kezdeti költsége 35 115 rubel. (500 darab x 70,23 rubel); ez az összeg a szervezet egyéb kiadásai között szerepel.
|
Terhelés |
Hitel |
Összeg, dörzsölje. |
elsődleges dokumentum |
|
|
Részvényszerzéssel kapcsolatos könyvelési tételek |
||||
|
|
58-1 |
35 904 |
Ügynöki szerződés, értékpapír adásvételi szerződés, számla, részvénykönyvi kivonat |
|
|
|
58-1 |
|
||
|
|
Ügynöki szerződés, értékpapír adásvételi szerződés, számla, részvénykönyvi kivonat |
|||
|
500 db részvény értékesítéséhez kapcsolódó könyvelési bejegyzések |
||||
|
|
|
|
|
Értékpapír adásvételi szerződés, részvénykönyvi kivonat |
|
|
közvetítői szerződés, |
|||
Értékpapír értékesítés az adószámvitelben
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 329. cikke értelmében az adófizető értékpapírok beszerzésével és eladásával kapcsolatos kiadásai, beleértve azok értékét is, az előállításhoz és értékesítéshez kapcsolódó közvetlen kiadások közé tartoznak.
Az adózó értékpapírok értékesítésére vagy egyéb elidegenítésére irányuló ügyletekből (beleértve a visszaváltást is) származó bevételét az értékpapír eladási ára vagy más módon történő átruházása, valamint a vevő által az adózónak fizetett felhalmozott kamat (szelvény) összege határozza meg. , valamint a kibocsátó (fiók) által az adózónak fizetett kamat (szelvény) bevétel összege. Ugyanakkor az adózó értékpapírok értékesítéséből vagy egyéb módon történő elidegenítéséből származó bevétele nem tartalmazza az adózás során korábban figyelembe vett kamat (kupon) bevételt.
Az adózónak a külföldi pénznemben denominált értékpapírok értékesítésére vagy egyéb átruházására irányuló ügyletekből (beleértve a visszaváltást is) származó jövedelmét az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tulajdonjog átruházása napján vagy a tulajdonjog átruházása napján érvényes árfolyama alapján határozzák meg. megváltás.
Az értékpapírok – ideértve a befektetési befektetési alap befektetési jegyeit is – értékesítésének (vagy egyéb elidegenítésének) költségeit az értékpapír vételára (beleértve a beszerzési költséget is), értékesítésének költségei, a kedvezmények összege alapján határozzák meg. a befektetési jegyek becsült értékéből az adózó által az értékpapír eladójának fizetett felhalmozott kamat (kupon) bevétel összege. Ebben az esetben a ráfordítás nem tartalmazza a felhalmozott kamat (kupon) bevételek adózáskor korábban figyelembe vett összegeit. Az adóalanyok (a kereskedői tevékenységet folytató hivatásos értékpapírpiaci szereplők kivételével) a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapját a nem szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapjától elkülönítve határozzák meg.
Az értékpapírokat csak akkor ismerik el a szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévőként, ha az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:
1) ha azokat legalább egy olyan kereskedelemszervező bocsátotta forgalomba, akinek a nemzeti jogszabályok szerint erre joga van;
2) ha áraikról (jegyzéseikről) tájékoztatást a tömegtájékoztatási eszközökben (ideértve az elektronikusat is) közzétesznek, vagy azt a kereskedésszervező vagy más meghatalmazott személy az értékpapír-ügyletkötéstől számított három éven belül bármely érdekelt rendelkezésére bocsátja;
3) ha ezekre piaci jegyzést számítanak, ha azt a vonatkozó nemzeti jogszabályok előírják.
A jövedelemadó számítása szempontjából nemzeti jogszabályon azon állam jogszabályait értjük, amelynek területén az értékpapír-forgalom folyik (az értékpapírok tulajdonjogának átruházásával járó polgári jogi ügyletek megkötése, ideértve a szervezett értékpapírpiacon kívül is).
Az értékpapír piaci jegyzése az értékpapír súlyozott átlagárát jelenti egy kereskedési napon kereskedésszervezőn keresztül lebonyolított ügyletekre. Ha ugyanazon értékpapírra két vagy több kereskedésszervezőn keresztül bonyolítottak le ügyleteket, akkor az adózónak joga van önállóan megválasztani az egyik kereskedésszervezővel kialakított piaci jegyzést. Ha a kereskedésszervező nem számítja ki a súlyozott átlagárat, úgy a jelen fejezet alkalmazásában a súlyozott átlagár a kereskedésszervezőn keresztül a kereskedési nap folyamán lebonyolított ügyletek maximális és minimális árának összegének a fele.
Az értékpapírpiacon forgalomban lévő, kivonásra kerülő értékpapírok piaci ára a tényleges ár, ha az a meghatározott értékpapírral lebonyolított ügyletek minimum és maximum ára közötti intervallumban van, amelyet az értékpapírpiaci kereskedés szervezője a kereskedés napján nyilvántart. vonatkozó tranzakció. Ha az ügyletet kereskedésszervezőn keresztül bonyolítják le, az ügylet időpontja alatt azon aukció időpontját kell érteni, amelyen a megfelelő ügyletet az értékpapírral megkötötték. Ha egy értékpapírt a szervezett értékpapírpiacon kívül értékesítenek, az ügylet időpontja az az időpont, amikor az értékpapír átruházásához szükséges valamennyi lényeges feltétel meghatározásra kerül, azaz a szerződés aláírásának napja.
Ha ugyanarra az értékpapírra a meghatározott időpontban két vagy több kereskedésszervezőn keresztül bonyolítottak le ügyleteket az értékpapírpiacon, akkor az adózónak jogában áll önállóan kiválasztani a kereskedésszervezőt, amelynek árintervallumának értékeit az az adóalany adózási szempontból.
Az értékpapír-piaci kereskedés szervezőitől az ügylet napján érvényes árintervallumra vonatkozó információ hiányában az adóalany ezen értékpapírok értékesítése során az értékpapír-piaci kereskedés szervezői szerint az árintervallumot elfogadja. az adott ügylet napját megelőző legközelebbi kereskedés, ha ezen értékpapírokkal a kereskedésszervezőnél az elmúlt 12 hónapban legalább egyszer kereskedés folyt.
A szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévő értékpapírok szervezett értékpapírpiaci minimális ügyleti áránál alacsonyabb áron történő értékesítése esetén a pénzügyi eredmény meghatározásakor a szervezett értékpapírpiacon érvényes minimális ügyleti árat veszik figyelembe.
A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok esetében adózási szempontból ezen értékpapírok tényleges eladási vagy egyéb elidegenítési ára elfogadható, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:
1) ha az adott ügylet tényleges ára a kereskedésszervező által az értékpapírpiacon bejegyzett hasonló (azonos, homogén) értékpapír árának tartományába esik az ügylet napján vagy a legközelebbi, korábban lebonyolított kereskedés időpontjában. az adott ügylet napjáig, ha ezen értékpapírokkal való kereskedés a kereskedésszervezőnél az elmúlt 12 hónapban legalább egyszer folyt;
2) ha az adott ügylet tényleges árának eltérése a hasonló (azonos, homogén) értékpapírnak az értékpapír-piaci kereskedés szervezője által a szabályok szerint számított súlyozott átlagárától 20 százalékon belül van felfelé vagy lefelé. általa megállapított kereskedési eredmények alapján az adott ügylet megkötésének napján vagy a legközelebbi, az adott ügylet időpontja előtt lezajlott ügyletek időpontjában, ha ezen értékpapírokkal a kereskedést a kereskedésszervezőnél bonyolították le. legalább egyszer az elmúlt 12 hónapban.
A hasonló (azonos, homogén) értékpapírokkal folytatott kereskedés eredményére vonatkozó információ hiányában az ügylet tényleges ára adózási szempontból elfogadható, ha a feltüntetett ár legfeljebb 20 százalékkal tér el ezen értékpapír elszámolóárától, amely az értékpapírral történő ügylet megkötésének napján meghatározható, figyelembe véve a megkötött ügylet sajátos feltételeit, a forgalom és az értékpapír árának jellemzőit és egyéb mutatókat, amelyekre vonatkozó információk alapul szolgálhatnak egy ilyen számítás. A részvény elszámolóárának meghatározásához az adóalanynak egyedül vagy értékbecslő bevonásával az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt értékelési módszereket kell alkalmaznia, a hitelviszonyt megtestesítő értékpapír elszámolóárának meghatározásához pedig a hitelviszonyt megtestesítő értékpapír refinanszírozási rátáját kell alkalmaznia. Az Orosz Föderáció Központi Bankja használható. Abban az esetben, ha az adózó a részvény becsült árát önállóan határozza meg, az alkalmazott értékelési módszert rögzíteni kell az adózó számviteli politikájában.
A kamatozó váltók értékesítéséből származó bevétel összegének meghatározásakor a váltó becsült értékének a váltó feltételéből megállapított értéket veszik. Ezzel az értékkel az Adótörvénykönyvben foglaltak szerint az adásvételi szerződés szerinti váltó eladási ára kerül összehasonlításra.
A diszkont váltók értékesítéséből származó bevétel összegének meghatározásakor az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatát vehetjük figyelembe a lejáratig tartó hozamhoz. Ebben az esetben a számla eladáskori elszámoló ára a következő képlettel határozható meg:
Becsült ár = N / (1 + r x T: 365)
ahol N a váltó névértéke;
r - az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlába a váltó keltén;
T - a számla forgalmának hátralévő ideje az eladás napjától a visszaváltás napjáig.
Az adóalap meghatározásakor a számla elszámoló ára 20%-kal csökkenthető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 280. cikkének 6. szakasza). Ha a tényleges eladási ár nagyobb vagy egyenlő ennél a mutatónál, akkor a tényleges eladási árat fogadjuk el adózási szempontból. Ha a tényleges eladási ár alacsonyabb a meghatározott mutatónál, akkor adózási szempontból az ettől a mutatótól való eltérés mértékével megemelkedik, és a 05. lapon a 020-as "Piac (becsült) ártól való eltérés mértéke" sor kerül kitöltésre. Nyilatkozat.
Az értékpapír-tranzakciókból származó bevételek és ráfordítások elszámolásának időpontja a meghatározott értékpapírok eladásának dátuma (ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 272. cikke 7. bekezdésének 7. albekezdése is kimondja).
Az értékpapírok vételárát a jövedelemadó szempontjából a következő módszerek egyikével számítják ki:
1) az első beszerzések költsége alapján (FIFO);
2) a legutóbbi beszerzések bekerülési értékével (LIFO);
3) egységáron (az Orosz Föderáció adótörvényének 9. cikkelye, 280. cikk (3) bekezdés, 329. cikk).
A fizetőnek önállóan kell választania e módszerek egyikét, rögzítve azt a számviteli politikában (Az Orosz Föderáció adótörvényének 280. cikkének 9. cikkelye).
Vegye figyelembe, hogy a befektetésijegy-érték szerinti értékelés módszerét a nem részvényjellegű értékpapírokra alkalmazzák, amelyek egyedi mennyiségű jogot ruháznak a tulajdonosukra (csekk, fuvarlevél stb.).
Részvénypapíroknál (részvények, kötvények, opciók) a LIFO vagy FIFO módszert célszerű alkalmazni. Hiszen az ilyen értékpapírokat kibocsátásokba helyezik ki, mindegyik kibocsátáson belül azonos névértékűek és azonos jogokat biztosítanak.
Ha az értékpapír típusától függően két módszer alkalmazását tervezi (például a nem részvényjellegű értékpapírok esetében az "egységérték" módszert, a részvények esetében pedig a LIFO vagy FIFO módszert), célszerű ezt a számviteli politikában megadni. előlegként. A lényeg az, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 313. cikkének megfelelően az év során az adóalany nem módosíthatja a számviteli politikát, beleértve az alkalmazott számviteli módszereket is (lásd az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2007.04.09-i levelét N 20- 12 / 031930).
6. példa
A szervezet a kilépő részvények értékét az adóelszámolásban a FIFO módszerrel határozza meg.
2008 szeptemberében brókeren keresztül 500 OSM-en nem forgalmazott részvényt adtak el 44 rubel áron. részvényenként.
Ezeket a részvényeket a szervezet az alábbi csomagokban szerezte meg:
Augusztus 8 400 részvény 88 rubel áron. részvényenként;
Augusztus 16. 100 részvény 50 rubel áron. részvényenként;
Augusztus 24. 200 részvény 40 rubel áron. részvényenként.
A bróker szolgáltatásainak költsége a részvények megszerzéséhez és a részvények tulajdonjogának átjegyzésének költsége a tranzakció összegének 2%-a (áfával együtt), és a szervezet számviteli politikája szerint a kezdeti költséget képezi. pénzügyi befektetések.
Ennek megfelelően az augusztus 8-án (400 db), augusztus 16-án (100 db) és augusztus 24-én (100 db) megszerzett részvények bekerülési értéke, valamint ezen részvények beszerzési költsége (e részvények bekerülési értékének 2%-a) kerül elszámolásra. költségként. Az adóelszámolásban a részvények megszerzésével kapcsolatos kiadások összege, amelyet a szeptemberi eladáskor figyelembe vettek, 45 492 rubel. (400 db x 44 rubel x 102% + 100 db x 50 rubel x 102% + 100 db x 40 rubel x 102%).
A részvények eladásából származó bevétel ebben az esetben 22 000 rubelt tett ki. Ennek megfelelően az értékpapírok eladásából származó veszteség 23 492 rubel lesz.
Azok az adózók, akiknek az előző adóidőszakban vagy az előző adózási időszakokban értékpapír-műveletekből veszteséget (veszteséget) szenvedtek el, jogosultak a beszámolási (adó-) időszakban értékpapír-műveletekből befolyt adóalapot csökkenteni (e veszteségeket a jövőre vinni) az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 283. cikkében meghatározott módon és feltételekkel.
A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal végzett műveletekből származó bevétel nem csökkenthető a szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal végzett műveletek költségeivel vagy veszteségeivel.
A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal végzett műveletekből származó bevétel nem csökkenthető a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal végzett műveletekből származó költségekkel vagy veszteségekkel (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 280. cikkének 10. szakasza).
Így a Kódex korlátot szab a szervezett értékpapírpiacon forgó és nem forgó értékpapír-értékesítési ügyletekből az adóalany által elszenvedett veszteség adózási célú elszámolására.
A kódex nem tartalmaz korlátozást arra vonatkozóan, hogy az értékpapír-műveletekből származó bevételt a fő tevékenységből származó veszteség mértékével csökkenteni lehessen.
Ez a következtetés az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 315. cikkének tartalmából is következik, amely szerint a jövedelemadó kiszámításához szükséges adóalap számítása magában foglalja az értékpapírok értékesítéséből származó bevételeket és az értékesítésük során felmerült költségeket. Az adóköteles nyereség összegének meghatározásához csak a veszteség összegét kell kizárni az adóalapból, különösen az értékpapírokkal végzett műveletekből, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 283. cikkében előírt módon történő átutalással.
A társasági adóbevallás kitöltési eljárása azt is megállapítja, hogy az értékpapír-ügyletekből származó pozitív összeg - 100. sor - a nyilatkozat 02. lapjának 120. sorában (adószámítási adóalap) szerepel, i. részt vesz a társasági adó számításában.
Ha egy szervezet forgalomképes és nem forgalomképes értékpapírokkal is végez ügyletet, az ilyen ügyletek adóalapjának számításait a jövedelemadó-bevallás 05-ös külön lapjain kell feltüntetni a megfelelő kódokkal.
A "Jövedelem típusa" attribútumnál az "1" kódú 05-ös lapon a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapjának számítása szerepel.
A „Jövedelem típusa” feltételnél a „2” kóddal ellátott 05-ös lap a szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapjának kiszámítását tükrözi.
A 05. lapon az „1” kóddal a „Jövedelem típusa” attribútumhoz:
A számítás „1” kódú 010-es sora a „Jövedelem típusa” attribútumnál az értékesítésből, elidegenítésből származó bevételt tartalmazza. szervezett piacon forgó értékpapírok visszaváltása.
Az „1” kódú számítás 020. sorában a „Jövedelem típusa” változó a szervezett értékpapírpiacon kívüli szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírok értékesítéséből (elidegenítéséből) származó tényleges bevételek eltérésének összegét tükrözi. a szervezett piacon lebonyolított ügyletek minimális ára alatt az ügyleti ügyletek időpontjában (a Kódex 280. cikkének (5) bekezdése).
Ha az értékpapírok értékesítésének vagy egyéb módon történő elidegenítésének tényleges (piaci) ára az adott értékpapírral folytatott ügyletek minimum és maximum ára közötti, az értékpapírpiaci kereskedés szervezője által az adott ügylet napján nyilvántartott ára között van, a 020-as sor nincs kitöltve.
A számítás 030. sorában az "1" kóddal a "Jövedelem típusa" változóban a szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévő értékpapírok beszerzésével és értékesítésével kapcsolatos kiadásokat kell feltüntetni, beleértve a befektetési jegyek forgalmával kapcsolatos kiadásokat is. befektetési alapok.
A 05. lapon a „2” kóddal a „Jövedelem típusa” attribútumhoz:
A számítás 010. sora a "2" kóddal a "Jövedelem típusa" attribútumnál az értékesítésből, elidegenítésből származó bevételt tartalmazza. visszaváltás, szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok.
Ezen a soron szerepel többek között a Nyilatkozat 02. lapja N 1. számú mellékletének 100. sorában az elhatároláson tükröződő értékpapírokból származó kamatbevétel (a kamat diszkont formájában), melynek korrekciója a 200. sor szerint történik. A Nyilatkozat 02. lapjának N 2. függeléke eladáskor vagy más módon történő elidegenítéskor (beleértve a visszaváltást is).
A „2” kódú számítás 020-as sorában a „Jövedelem típusa” változó a szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok értékesítéséből származó tényleges bevétel elszámolóár alatti eltérésének összegét, figyelembe véve a 20%-os eltérést jelent. Ha a tényleges eladási ár vagy az értékpapírok egyéb átruházása megfelel a Vámkódex 280. cikke (6) bekezdésének 1. és (vagy) 2. albekezdésében előírt feltételeknek, akkor a 020. sor nem kerül kitöltésre.
A számítás 100. sora az értékpapírokkal végzett műveletekre kivetett jövedelemadó adóalapját mutatja. Ha a megadott adóalap pozitív, akkor a Nyilatkozat 02. lapjának 120. sorában a 100. sor összege jelenik meg.
13.01.2017
Az „1C” cég értesíti a felhasználókat az „1C: Enterprise 8. Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP professzionális résztvevői számára” új megoldás kiadásáról, amelyet az „1C: Enterprise 8.3” technológiai platform és a „konfiguráció” alapján fejlesztettek ki. 1C: Vállalat 8. Nem hitelező pénzügyi szervezetek könyvelése KORP". Az "1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci szakmai résztvevők számára a KORP" iparági megoldást a számvitel és az adóelszámolás automatizálására, valamint a szabályozott jelentéskészítésre tervezték (az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályaival és az Orosz Föderáció Központi Bankjának követelményeivel összhangban). Orosz Föderáció) olyan befektetési és egyéb társaságok a pénzügyi szektorban, amelyek a következő típusú tevékenységekben nyújtanak szolgáltatásokat: kereskedői tevékenység, bróker tevékenység, iktatói tevékenység, vagyonkezelés, alapkezelő társasági tevékenység, speciális letéti tevékenység, nem állami nyugdíjalap.
A "Könyvelés és menedzsment az értékpapírpiac professzionális résztvevői számára" konfigurációt a Taxi felületen fejlesztették ki, és az 1C:Enterprise technológiai platform 8.3-as verziójának minden előnyét kihasználja, amely skálázhatóságot, nyitottságot, egyszerű adminisztrációt és konfigurációt biztosít. Az „1C:Enterprise” technológiai platform 8.3-as verziója lehetővé teszi, hogy vékony kliens és webkliens módban dolgozzon, és hozzáférjen az információs bázishoz az interneten keresztül, beleértve az alacsony kapcsolati sebességű módot is.
Az „1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci KORP professzionális résztvevői számára” kidolgozásakor a módszertani és projekttapasztalatok, amelyeket az Oroszországi Bank ipari szabványainak megfelelő könyvelést végző cégekkel végzett munka során szereztek: UK „Sputnik - Tőkekezelés", IC "ATON", IC "Grandis Capital", IC "REGION", UK "Kalita", NPF "Consent", NPF "Alliance".
Szoftvertermékek "1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiac professzionális résztvevői számára CORP" eladó 2017.01.13-tól
A TERMÉK FUNKCIÓS KÉPESSÉGEI "1C: SZÁMVITEL ÉS IRÁNYÍTÁS AZ ÉRTÉKPAPÍRPIAC SZAKMAI RÉSZTVEVŐI SZÁMÁRA"
Az „1C:Enterprise 8. Számvitel és menedzsment az értékpapírpiac szakmai szereplői számára KORP” iparági megoldás a számvitel és adóelszámolás automatizálására, valamint az egységes számlatükör (CAP) és az iparági számviteli szabványok (OSBU) alapján szabályozott jelentéskészítésre szolgál. befektetési és egyéb vállalatok pénzügyi szektorában.
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai szereplői számára” konfiguráció funkcionalitásának részletes leírása az 1. függelékben és a http://solutions.1c.ru/catalog/finmarket_corp/features weboldalon található.
Az „1C: Számvitel és menedzsment a KORP értékpapírpiac szakmai résztvevői számára” megoldást az „1C: Compatible” tanúsította, 2016.12.08. 22317-es számú tájékoztató levél (http://1c.ru/news/info.jsp? id=22317) .
Az „1C:Enterprise 8. Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai szereplői számára” termék (4601546129963 cikk) a következőket tartalmazza:
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai résztvevői számára” konfiguráció védett, és olyan kódrészleteket tartalmaz, amelyeket a felhasználó nem módosíthat. Ezzel egyidejűleg megvalósul a kód maximális nyitottságának elve annak érdekében, hogy a termék a végfelhasználók igényeihez igazodjon.
A munkaállomások számának bővítése az 1C:Enterprise 8 platformra (1, 5, 10, 20, 50, 100, 300, 500 munkaállomásra, PROF vagy CORP verziókra), kliens licencek 1C-hez kliens licencek vásárlásával valósul meg. : Számvitel és menedzsment az értékpapírpiac szakmai szereplői számára CORP" (1, 5, 10, 20, 50 és 100 állásra).
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP professzionális résztvevői számára” konfiguráció és az „1C:Enterprise 8” platform használatához vásárolt licencek számát az egyidejűleg dolgozó felhasználók maximális számának igénye alapján határozzák meg.
Ha kliens-szerver módban szeretne dolgozni, licencet kell vásárolnia az 1C:Enterprise 8 szerver használatához. További részletek az "1C:Enterprise 8" kliens-szerver verziójáról az "1C" cég honlapján találhatók.
Az „1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai szereplői számára” termék (4601546129963 cikk) dokumentációt tartalmaz:
A beépített nyelv és a lekérdezési nyelv szintaxisát az "1C:Enterprise 8.3. Developer's Guide" című könyv mutatja be (2 részben). Az objektummodell leírását a szállítás teljes egészében tartalmazza elektronikus formában (a Konfigurátor és a Szintaxissegéd súgójában). Az objektummodell leírása papír könyv formájában "1C:Enterprise 8.3. A beépített nyelv leírása" (5 részben) külön megvásárolható. Regisztrációs számonként legfeljebb egy példány vásárlása biztosított.
A dokumentáció vásárlására irányuló kérelem benyújtása előtt ajánlott ellenőrizni a felhasználó termékének regisztrációját, az érvényes 1C: ITS szerződés és egy aktív 1C: ITS Industry szolgáltatás elérhetőségét ehhez a termékhez.
Az 1C:Enterprise Informatikai Támogatási Megállapodás (1C:ITS) keretében történik a „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci KORP professzionális résztvevői számára” konfigurációt és az 1C:Enterprise platformmal való együttműködéshez kapcsolódó felhasználói támogatást tartalmazó szoftvertermékek szervizelése. ) aktív szolgáltatással 1C: ITS Industry 5. kategória.
Az információtechnológiai támogatás (1C:ITS) az a hivatalos támogatás, amelyet az 1C rendszeresen és folyamatosan biztosít az 1C:Enterprise programok felhasználóinak. A hivatalos támogatás magában foglalja az 1C:ITS szolgáltatásokat és az 1C szolgáltatásokat.
Az 1C:ITS szolgáltatások lehetővé teszik:
Az 1C szolgáltatással kapcsolatos részletes információkért tekintse meg az 1C: ITS portált a https://portal.1c.ru/ címen.
Az 1C:ITS és az 1C:ITS Industry szolgáltatás összetételéről és feltételeiről a www.its.1c.ru/about és a https://portal.1c.ru/app/branch oldalakon olvashat bővebben.
Az „1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci KORP szakmai résztvevői számára” fő szállítási csomag tartalmazza az ITS DVD-kiadását, az 1C: ITS kedvezményes támogatásának kupont és a kereten belüli támogatás türelmi időszakának kupont. az 1C: ITS Ipari szolgáltatás. A támogatás türelmi időszakának költségét az „1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci KORP szakmai szereplői számára” szállítási költség tartalmazza. Azaz a készlet regisztrálása és az 1C: ITS karbantartási türelmi időszak regisztrálása, valamint a karbantartási türelmi időszak 1C: ITS szolgáltatáson belüli aktiválása után az ipari felhasználó jogosult a türelmi időszakra további díj nélkül hivatalos támogatást igénybe venni. .
Az „1C:Enterprise 8. Számvitel és menedzsment az értékpapírpiac szakmai szereplői számára KORP” iparági megoldást az „1C:Enterprise 8. Nem hitelező pénzügyi szervezet könyvelése KORP” standard megoldás alapján fejlesztették ki, 3.0 kiadás, az alapvető funkciók megőrzése mellett, és kihasználja az „1C:Enterprise 8” technológiai platform 8.3-as verziójának és a „Taxi” interfész minden előnyét.
Az „1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiac szakmai szereplői számára KORP” megoldás célja a számvitel és az adóelszámolás automatizálása, beleértve a szabályozott jelentéskészítést is, az értékpapírpiac szakmai szereplői és a nem állami nyugdíjalapok számára, akik:
Más információs rendszerekkel való integrációhoz az 1C:Enterprise 8.3 platform szabványos mechanizmusait használják.
Könyvelés „dokumentumból” és tipikus műveletek
Az üzleti tranzakciók számviteli megjelenítésének fő módja az elsődleges számviteli bizonylatoknak megfelelő programdokumentumok bevitele. Ezenkívül közvetlenül is megadhat egyéni bejegyzéseket.
Több szervezet könyvelése
Az „1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci KORP szakmai résztvevői számára” programmal több szervezet tevékenységének számviteli és adózási nyilvántartását vezetheti, és mindegyiknél a számviteli politika beállításai a többi szervezettől függetlenül konfigurálhatók.
A „Számvitel és gazdálkodás az Értékpapírpiaci Rt. szakmai szereplői számára” lehetőséget biztosít több szervezet nyilvántartásának közös információs bázisának használatára. Ugyanakkor az egyes szervezetek könyvelése külön számviteli adatbázisban vezethető.
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai szereplői számára” konfiguráció támogatja az elkülönült részlegekkel rendelkező szervezetek tevékenységének könyvelését és adóelszámolását. A külön mérlegbe allokált divíziók közötti tranzakciók megjelenítéséhez külön tanácsadó dokumentumokat használnak.
Üzleti tranzakciók elszámolása a számlatükörben
A szintetikus és analitikus számvitel az „1C: Számvitel és irányítás az értékpapírpiaci szakmai résztvevők számára a KORP” programban számlatükör szerint történik, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának „Az 1C jóváhagyásáról” szóló rendeletével összhangban. számlatükör a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számviteléhez és használati utasítása" 2000.10.31., 94n sz., valamint az Oroszországi Bank szabályzattervezetének megfelelő számlatükör „A számviteli számlatükörről" a nem banki pénzügyi intézményekben és alkalmazásának rendje" (a továbbiakban: Egységes Számlatábla).
Egységes számlatükör:
Értékpapír vásárlás
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP professzionális résztvevői számára” konfigurációban az értékpapír-vásárlási tranzakciók automatizálva vannak, tükrözve a tőzsdei és tőzsdén kívüli kereskedés különböző módjaiban felmerülő tényleges költségeket.
Az értékpapírok vásárlására irányuló tranzakciót az Oroszországi Bank 2015. október 1-jén kelt, 494-P számú, „A nem banki pénzügyi intézmények értékpapírokkal végzett tranzakcióira vonatkozó ágazati szabványok” című ágazati szabványai szerint hajtották végre.
Az értékpapírok adásvételekor tételnyilvántartást vezetnek. A fél egy időegység alatt meghatározott számú, azonos áron vásárolt értékpapírnak felel meg. Az értékpapír kötegelt bizonylata az Értékpapír-tranzakció bizonylat. Ez a dokumentum részvény- és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat fogad el.
1. ábra: "Ügylet" dokumentum
Tőke- és adósságinstrumentumok vásárlásakor ezeket a négy értékelési kategória egyikébe sorolják be a Bank of Russia ágazati számviteli standardjaival, valamint az IFRS 39 nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokkal összhangban.
Az értékelési kategóriától és a pénzügyi eszköz típusától függően az értékpapír tőkeértékét, valamint a tranzakciós költségeket, a kamat- és kamatbevételt, a kedvezményt/prémiumot figyelembe veszik.
Az értékelési kategória kiválasztása a programban mind az Értékpapír-ügyletre vonatkozó szerződés (T+, tőzsdén kívüli ügyletek halasztott szállítással), mind az Értékpapír-tranzakció (T0 módban és tőzsdén kívüli tranzakciók) dokumentumban, feltéve, hogy a biztosítékot a szerződés megkötésének napján átadják ).
OTC piacon történő halasztott szállítás vagy T+ módú csere esetén az ügyleti bizonylatra vonatkozó szerződés figyelembe veszi az értékpapír vásárlás előzetes költségeit. Az értékpapír kategóriájától függően a költségeket vagy az értékpapír ára tartalmazza, vagy költségként számolják el.
Az értékpapírok vásárlásakor a következő számviteli standardokat kell betartani a pénzügyi befektetésekre vonatkozóan:
A program előírja a prémium és a vásárlási engedmény elszámolását, amelyet a későbbiekben kamatbevételként vagy -ráfordításként kezelnek. Az értékpapírokra vonatkozó iparági számviteli szabványoknak megfelelően az amortizált bekerülési érték és a kamatbevétel-korrekciók kiszámításakor ez a diszkont és prémium lineáris alapon halmozódik fel és kerül leírásra, mint például a kamatszelvénybevétel, és az ESP kamatkülönbözetével korrigálják.
Ahhoz, hogy RAS és OSBU nyilvántartások szerinti párhuzamos könyveléssel értékpapír vásárlási tranzakciókat lehessen lebonyolítani, a szakmai résztvevők Számviteli beállításainál engedélyezni kell a Párhuzamos könyvelés RAS szerint opciót.
Korábban megszerzett értékpapírok értékesítése (elidegenítése).
Az értékpapír-értékesítési műveleteket a „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai résztvevői számára” konfigurációban az Ügylet értékpapír-dokumentumával végzik. Az értékpapírok tőzsdei és tőzsdén kívüli ügyleteit figyelembe veszik. Tőzsdei tranzakcióknál az értékesítési műveletek T0, T+1, T+2 módban lehetségesek. A tőzsdén kívüli kereskedési módok közé tartozik az értékpapírok előzetes szállítása, fizetés ellenében történő szállítás, ahol a szállítás és a fizetés ugyanazon a napon történik, valamint az értékpapírok előre történő fizetése az értékpapírok szállításának utólagos végrehajtásával.
Értékpapírok értékesítése (kivonása) során a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok utáni kamatbevétel számításra (összeadásra) kerül sor, valamint az ügylet teljes pénzügyi eredményének kiszámítására is.
A számviteli politikában a megszűnő értékpapírok elszámolásának egyik módszerét választják - FIFO-t vagy az értékpapírok átlagos bekerülési értékén.
Az értékpapír elidegenítésekor az értékpapír teljes komponensét figyelembe veszik, figyelembe véve a valós értéken történő átértékelést, a kiigazításokat és az elidegenítés időpontjáig felhalmozott kamatbevételt. Elidegenítéskor az ügylet pénzügyi eredménye a kamatbevételek és ráfordítások, valamint a vételár és az eladáskor kapott ellenérték figyelembevételével kerül megállapításra.
Az értékesítés során figyelembe veszik az értékesíthető értékpapírok átértékelésének árnyalatait is, amelyek átértékelése az egyéb átfogó bevételeken keresztül kerül elszámolásra, amely értékesítéskor a bevételi és ráfordítási számlák között kerül elszámolásra.
Az értékesítés során figyelembe veszik az értékpapírokra vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét is. Eladáskor az értékpapírokat szintén valós értékre kell átértékelni, és a kapcsolódó kiadásokat vagy bevételeket ESP árfolyamon korrigálni kell.
Értékpapír-tranzakciók nyereségének vagy veszteségének kiszámítása
A „Számvitel és menedzsment az Értékpapírpiaci Szakmai Résztvevők számára” program kiszámítja az értékpapírok vásárlásával és eladásával kapcsolatos bevételeket és kiadásokat, tükrözve az eszköz megszerzésének végső pénzügyi eredményét.
A kamatbevétel kiszámításakor figyelembe veszik a felhalmozott kuponok és kedvezmények értékét, valamint az ezen a pénzügyi eszközön felhalmozott prémiumokat. A valós értéken értékelt értékpapírok esetében a valós értéken történő átértékelés bevételként kerül elszámolásra. A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokból származó bevétel összegét a hitelviszonyt megtestesítő értékpapír amortizált bekerülési értéke, valamint az ESP kamatbevételeinek és kiadásainak korrekciója is befolyásolja. Ezen túlmenően a nyereség vagy veszteség összegét befolyásolja az értékvesztés. Mindezeket a paramétereket figyelembe veszik az értékpapír-nyilvántartások, figyelembe véve az értékpapírok értékét, valamint a vásárolt értékpapírokból származó bevételek és kiadások összegét.
Jutalék elhatárolás
A „Könyvelés és menedzsment a KORP értékpapírpiaci szakmai szereplők számára” konfigurációban az értékpapír-tranzakciók jutalékainak elszámolása automatizált.
Az értékpapírok vétele és eladása során a nem-FIF-nél felmerülő tranzakciós költségek a következő típusúak:
Az előzetes költségeket és a kiszállítás napján fizetendő költségeket vesszük figyelembe.
Az értékpapír értékének rögzítésére szolgáló személyes számlán vagy az értékpapír-kiadások személyes számlán történő elszámolásának lehetőségei a Szakmai résztvevők számviteli beállításaiban választhatók ki.
2. ábra: "Szakmai résztvevő regisztráció" űrlap
A bróker jutalékokat figyelembe veszik. Az egyéb jutalékok, amelyek a társaság időszaki kiadásaihoz kapcsolódnak, mint például a letéti jutalékok, az általános üzleti tranzakció blokk Áru- és szolgáltatásátvételi bizonylatában kerülnek figyelembevételre. A tranzakciós költségeket értékpapírok eladásakor és vételekor is elszámolják. A tranzakciós költségeket a közvetlen és fordított REPO-tranzakcióknál is figyelembe veszik.
REPO tranzakciók
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai résztvevői számára” konfigurációban a REPO-tranzakciók automatizálva vannak. A REPO-tranzakciók olyan műveletek, amelyek értékpapír-fedezetű pénzeszközök rövid lejáratú kölcsönvételét és készpénzfedezetű értékpapírok kölcsönvételét végzik.
A következő típusú REPO-tranzakciók valósulnak meg a rendszerben:
Értékpapírok átértékelése
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP professzionális résztvevői számára” konfigurációban az értékpapírok valós értékre történő átértékelésének rögzítésének műveletei automatizáltak.
Az értékpapírok átértékelését a rendszerben az Értékpapírok valós értéken történő átértékelése című dokumentum tartalmazza. Az átértékelésben a részvények és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok szerepelnek. Az értékpapírok átértékelése bármely időpontban elvégezhető.
A nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi intézmény köteles minden értékpapírt legkésőbb a hónap utolsó napjáig valós értéken feltüntetni a könyvelésben. A nem banki pénzügyi intézmény a gazdálkodó szervezet standardjaiban gyakoribb átértékelést állapíthat meg. Ennek megfelelően az értékpapírok megfelelő napi átértékelésének tükrözéséhez szükséges az Értékpapírok valós értéken történő átértékelése a megfelelő napon a rendszerben rögzíteni.
3. ábra "A jegybank valós értéken történő átértékelése" dokumentum
ACI elhatárolása
Az elhatárolt kuponbevétel (a továbbiakban ACI) értékpapírok vásárlásakor és eladásakor halmozódik fel.
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP professzionális résztvevői számára” konfigurációban az ACI számítási módszerrel és értékpapír-jegyzésekből történő elhatárolása automatizált. Az első esetben a szervezet pénzügyi osztályának kuponkifizetéseinek kibocsátási tájékoztatóját egy speciális nyilvántartásba kell bevinni, a második lehetőségnél a számításhoz szükséges dokumentumokban szereplő adatok az értékpapír-jegyzések betöltött jegyzékeiből származnak, tükrözi a tőzsdéről érkező adatokat.
Az ACI további értékelése
Az ACI átértékelését az értékpapír megvásárlásának napjától a kamatbevételnek a szelvényen való megjelenésének napjáig tartó időszakra felhalmozott kamat és a kamatszelvény értékének megfelelően számítják ki.
4. ábra: "ACI és diszkont átértékelése"
Kedvezmény átértékelés
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai résztvevői számára” konfigurációban a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kamatbevételeit és kiadásait a következőképpen veszik figyelembe:
A diszkont lineáris elhatárolása és az értékpapír-bevétel korrekciója az amortizált bekerülési érték számítása és az értékpapír-elszámolási módszer szerint történik.
A felhalmozott engedmény elszámolása a programbeállításoknak megfelelően a másodrendű megfelelő egyenlegszámlákon, az értékpapír névértékének devizakódjával egy külön „Kedvezmény felhalmozott” személyes számlán történik.
Kupon beváltás
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai résztvevői számára” konfigurációban a kötvényszelvények beváltásának művelete automatizált.
A szelvények visszaváltásának tükrözésére az Értékpapírok és kuponok visszaváltása című dokumentumot használják.
Ezen túlmenően az átértékelt kamatszelvénybevétel összegét az előző elhatárolás időpontjától számítják ki, és az időszak teljes kamatszelvénybevételét az értékpapíron a kibocsátó felé kifizetésre bemutatják.
A beváltott szelvények befizetése az értékpapír kibocsátójától a folyószámlára a Nyugta folyószámla bizonylattal érkezhet be, vagy a befizetés brókeren vagy alapkezelő társaságon keresztül vagyonkezelésben befektetési közvetítői számlára jeleníthető meg.
Értékpapír kupon beváltása esetén az értékpapír értékét csökkentik a kibocsátó által a szelvény bemutatása után fizetett kamatbevétel összegével.
Kötvények teljes és részleges visszaváltása
A "Számvitel és gazdálkodás az értékpapírpiaci Rt. szakmai szereplői számára" konfigurációban lehetőség van kötvények teljes és részleges visszaváltására is elszámolni. A kötvények teljes és részleges visszaváltását az Értékpapírok és kuponok visszaváltása című dokumentum tartalmazza.
5. ábra "Értékpapírok és kuponok visszafizetése" dokumentum
Az értékpapírok részleges vagy teljes visszaváltása esetén arányosan figyelembe veszik a felhalmozott kamatszelvény, diszkont és prémium összegét, valamint magának az értékpapírnak az értékét. Az értékpapír részleges visszaváltásából származó elhatárolt bevételek és ráfordítások összegei az előzetes konfigurációs beállítások helyes kitöltése esetén automatikusan jóváírásra kerülnek a megfelelő OFR szimbólum bevételi és kiadási számláján.
Az értékpapír visszaváltásánál az értékpapír teljes értékének szerkezetét (az elhatárolt kamatbevétel összegét, az átértékelések, korrekciók és tartalékok összegét) figyelembe veszik.
Amortizált bekerülési érték számítása és kamatbevétel-korrekció
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP professzionális résztvevői számára” konfigurációban a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok elszámolásának műveletei automatizálva vannak az Oroszországi Bank iparági számviteli szabványai szerint, nevezetesen:
A számviteli módszer meghatározásakor az amortizált bekerülési értéken számított eltérések lényegességének kritériumát is figyelembe veszik.
Az amortizált bekerülési érték számítása bizonylat automatikusan, vagy az ütemezések fájlból történő betöltésével kiszámítja az ESP rátát. A jövőben a kamatbevétel az értékpapír prémium / diszkont amortizációjának módjától függően a számított ESP kamatláb szerint kerül elhatárolásra.
6. ábra "Amortizált bekerülési érték számítása" dokumentum
Az amortizált bekerülési értéket mind a pénzügyi eszközökre, mind a pénzügyi kötelezettségekre számítják.
Pénzügyi eszközök, amelyekre az amortizált bekerülési értéket számítják:
Pénzügyi kötelezettségek, amelyekre az amortizált bekerülési értéket számítják:
A számításoknak megfelelően az amortizált bekerülési érték számításáról és a számításnál figyelembe vett paraméterekről jelentések jelennek meg.
Szabályozott számviteli beszámoló
A nem banki pénzintézetnél a számvitel eredménye a szabályozott számviteli és adóbevallás szabályozó hatóságok felé történő biztosítása, valamint szakbeszámolók.
A szabályozott számviteli jelentések a „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci szakmai szereplők számára az értékpapírpiacon CORP” konfigurációban a számviteli jelentések 4 fő formája az összes szükséges megjegyzéssel. A rendszer 2 szabvány szerint valósítja meg a szabályozott számviteli jelentést:
A nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet számvitelileg szabályozott beszámolása a következő fő formákat tartalmazza:
A szabályozó hatóságoknak benyújtott számviteli jelentések éves és időközi csoportokra oszlanak:
7. ábra Mérlegjelentés
8. ábra "Pénzügyi eredménykimutatás"
9. ábra Pénzforgalmi kimutatás
10. ábra "Saját tőke változás kimutatása"
Szabványos számviteli jelentések
A szabályozott NFO-jelentések formáiban megadott átiratokon és az azokhoz fűzött megjegyzéseken túlmenően a számviteli adatok feladása helyességének ellenőrzésére szabványos jelentéseket is használhat:
Az „1C: Nem hitelalapú pénzügyi szervezet CORP könyvelése” standard megoldás funkcionalitásának használata:
Az „1C: Nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet CORP könyvelése” standard megoldás funkcionalitását a megoldásban használják a különböző számviteli területeken történő tranzakciók tükrözésére:
valamint a szabályozási műveletek tükrözése:
Az „1C:Enterprise 8. Számvitel és menedzsment az értékpapírpiac szakmai szereplői számára KORP” iparági megoldást az „1C:Enterprise 8. Nem hitelező pénzügyi szervezet könyvelése KORP” standard megoldás alapján fejlesztették ki, 3.0 kiadás, az alapvető funkciók megőrzése mellett, és kihasználja az „1C:Enterprise 8” technológiai platform 8.3-as verziójának és a „Taxi” interfész minden előnyét.
Az „1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiac szakmai szereplői számára KORP” megoldás célja a számvitel és az adóelszámolás automatizálása, beleértve a szabályozott jelentéskészítést is, az értékpapírpiac szakmai szereplői és a nem állami nyugdíjalapok számára, akik:
Más információs rendszerekkel való integrációhoz az 1C:Enterprise 8.3 platform szabványos mechanizmusait használják.
Könyvelés"dokumentumból"és tipikus műveletek
Az üzleti tranzakciók számviteli megjelenítésének fő módja az elsődleges számviteli bizonylatoknak megfelelő programdokumentumok bevitele. Ezenkívül közvetlenül is megadhat egyéni bejegyzéseket.
Több szervezet könyvelése
Az „1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci KORP szakmai résztvevői számára” programmal több szervezet tevékenységének számviteli és adózási nyilvántartását vezetheti, és mindegyiknél a számviteli politika beállításai a többi szervezettől függetlenül konfigurálhatók.
A „Számvitel és gazdálkodás az Értékpapírpiaci Rt. szakmai szereplői számára” lehetőséget biztosít több szervezet nyilvántartásának közös információs bázisának használatára. Ugyanakkor az egyes szervezetek könyvelése külön számviteli adatbázisban vezethető.
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai szereplői számára” konfiguráció támogatja az elkülönült részlegekkel rendelkező szervezetek tevékenységének könyvelését és adóelszámolását. A külön mérlegbe allokált divíziók közötti tranzakciók megjelenítéséhez külön tanácsadó dokumentumokat használnak.
Üzleti tranzakciók elszámolása a számlatükörben
A szintetikus és analitikus számvitel az „1C: Számvitel és irányítás az értékpapírpiaci szakmai résztvevők számára a KORP” programban számlatükör szerint történik, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának „Az 1C jóváhagyásáról” szóló rendeletével összhangban. számlatükör a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számviteléhez és használati utasítása" 2000.10.31., 94n sz., valamint az Oroszországi Bank szabályzattervezetének megfelelő számlatükör „A számviteli számlatükörről" a nem banki pénzügyi intézményekben és alkalmazásának rendje" (a továbbiakban: Egységes Számlatábla).
Egységes számlatükör:
Értékpapír vásárlás
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP professzionális résztvevői számára” konfigurációban az értékpapír-vásárlási tranzakciók automatizálva vannak, tükrözve a tőzsdei és tőzsdén kívüli kereskedés különböző módjaiban felmerülő tényleges költségeket.
Az értékpapírok vásárlására irányuló tranzakciót az Oroszországi Bank 2015. október 1-jén kelt, 494-P számú, „A nem banki pénzügyi intézmények értékpapírokkal végzett tranzakcióira vonatkozó ágazati szabványok” című ágazati szabványai szerint hajtották végre.
Az értékpapírok adásvételekor tételnyilvántartást vezetnek. A fél egy időegység alatt meghatározott számú, azonos áron vásárolt értékpapírnak felel meg. Az értékpapír kötegelt bizonylata az Értékpapír-tranzakció bizonylat. Ez a dokumentum részvény- és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat fogad el.
1. ábra: "Ügylet" dokumentum
Tőke- és adósságinstrumentumok vásárlásakor ezeket a négy értékelési kategória egyikébe sorolják be a Bank of Russia ágazati számviteli standardjaival, valamint az IFRS 39 nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokkal összhangban.
Az értékelési kategóriától és a pénzügyi eszköz típusától függően az értékpapír tőkeértékét, valamint a tranzakciós költségeket, a kamat- és kamatbevételt, a kedvezményt/prémiumot figyelembe veszik.
Az értékelési kategória kiválasztása a programban mind az Értékpapír-ügyletre vonatkozó szerződés (T+, tőzsdén kívüli ügyletek halasztott szállítással), mind az Értékpapír-tranzakció (T0 módban és tőzsdén kívüli tranzakciók) dokumentumban, feltéve, hogy a biztosítékot a szerződés megkötésének napján átadják ).
OTC piacon történő halasztott szállítás vagy T+ módú csere esetén az ügyleti bizonylatra vonatkozó szerződés figyelembe veszi az értékpapír vásárlás előzetes költségeit. Az értékpapír kategóriájától függően a költségeket vagy az értékpapír ára tartalmazza, vagy költségként számolják el.
Az értékpapírok vásárlásakor a következő számviteli standardokat kell betartani a pénzügyi befektetésekre vonatkozóan:
A program előírja a prémium és a vásárlási engedmény elszámolását, amelyet a későbbiekben kamatbevételként vagy -ráfordításként kezelnek. Az értékpapírokra vonatkozó iparági számviteli szabványoknak megfelelően az amortizált bekerülési érték és a kamatbevétel-korrekciók kiszámításakor ez a diszkont és prémium lineáris alapon halmozódik fel és kerül leírásra, mint például a kamatszelvénybevétel, és az ESP kamatkülönbözetével korrigálják.
Ahhoz, hogy RAS és OSBU nyilvántartások szerinti párhuzamos könyveléssel értékpapír vásárlási tranzakciókat lehessen lebonyolítani, a szakmai résztvevők Számviteli beállításainál engedélyezni kell a Párhuzamos könyvelés RAS szerint opciót.
Korábban megszerzett értékpapírok értékesítése (elidegenítése).
Az értékpapír-értékesítési műveleteket a „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai résztvevői számára” konfigurációban az Ügylet értékpapír-dokumentumával végzik. Az értékpapírok tőzsdei és tőzsdén kívüli ügyleteit figyelembe veszik. Tőzsdei tranzakcióknál az értékesítési műveletek T0, T+1, T+2 módban lehetségesek. A tőzsdén kívüli kereskedési módok közé tartozik az értékpapírok előzetes szállítása, fizetés ellenében történő szállítás, ahol a szállítás és a fizetés ugyanazon a napon történik, valamint az értékpapírok előre történő fizetése az értékpapírok szállításának utólagos végrehajtásával.
Értékpapírok értékesítése (kivonása) során a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok utáni kamatbevétel számításra (összeadásra) kerül sor, valamint az ügylet teljes pénzügyi eredményének kiszámítására is.
A számviteli politikában a megszűnő értékpapírok elszámolásának egyik módszerét választják - FIFO-t vagy az értékpapírok átlagos bekerülési értékén.
Az értékpapír elidegenítésekor az értékpapír teljes komponensét figyelembe veszik, figyelembe véve a valós értéken történő átértékelést, a kiigazításokat és az elidegenítés időpontjáig felhalmozott kamatbevételt. Elidegenítéskor az ügylet pénzügyi eredménye a kamatbevételek és ráfordítások, valamint a vételár és az eladáskor kapott ellenérték figyelembevételével kerül megállapításra.
Az értékesítés során figyelembe veszik az értékesíthető értékpapírok átértékelésének árnyalatait is, amelyek átértékelése az egyéb átfogó bevételeken keresztül kerül elszámolásra, amely értékesítéskor a bevételi és ráfordítási számlák között kerül elszámolásra.
Az értékesítés során figyelembe veszik az értékpapírokra vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét is. Eladáskor az értékpapírokat szintén valós értékre kell átértékelni, és a kapcsolódó kiadásokat vagy bevételeket ESP árfolyamon korrigálni kell.
Értékpapír-tranzakciók nyereségének vagy veszteségének kiszámítása
A „Számvitel és menedzsment az Értékpapírpiaci Szakmai Résztvevők számára” program kiszámítja az értékpapírok vásárlásával és eladásával kapcsolatos bevételeket és kiadásokat, tükrözve az eszköz megszerzésének végső pénzügyi eredményét.
A kamatbevétel kiszámításakor figyelembe veszik a felhalmozott kuponok és kedvezmények értékét, valamint az ezen a pénzügyi eszközön felhalmozott prémiumokat. A valós értéken értékelt értékpapírok esetében a valós értéken történő átértékelés bevételként kerül elszámolásra. A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokból származó bevétel összegét a hitelviszonyt megtestesítő értékpapír amortizált bekerülési értéke, valamint az ESP kamatbevételeinek és kiadásainak korrekciója is befolyásolja. Ezen túlmenően a nyereség vagy veszteség összegét befolyásolja az értékvesztés. Mindezeket a paramétereket figyelembe veszik az értékpapír-nyilvántartások, figyelembe véve az értékpapírok értékét, valamint a vásárolt értékpapírokból származó bevételek és kiadások összegét.
Jutalék elhatárolás
A „Könyvelés és menedzsment a KORP értékpapírpiaci szakmai szereplők számára” konfigurációban az értékpapír-tranzakciók jutalékainak elszámolása automatizált.
Az értékpapírok vétele és eladása során a nem-FIF-nél felmerülő tranzakciós költségek a következő típusúak:
Az előzetes költségeket és a kiszállítás napján fizetendő költségeket vesszük figyelembe.
A személyes számlán az értékpapír értékének elszámolásához, vagy a személyes számlán az értékpapír-kiadásokhoz tartozó költségek elszámolásának lehetőségei itt vannak kiválasztva. Számviteli beállítások szakmai résztvevők számára.
2. ábra: "Szakmai résztvevő regisztráció" űrlap
A bróker jutalékokat figyelembe veszik. Az egyéb jutalékokat, amelyek a társaság időszaki költségeihez kapcsolódnak, mint például a letéti jutalék, a dokumentum figyelembe veszi. Áruk és szolgáltatások átvételeáltalános gazdasági működési blokk. A tranzakciós költségeket értékpapírok eladásakor és vételekor is elszámolják. A tranzakciós költségeket a közvetlen és fordított REPO-tranzakcióknál is figyelembe veszik.
REPO tranzakciók
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai résztvevői számára” konfigurációban a REPO-tranzakciók automatizálva vannak. A REPO-tranzakciók olyan műveletek, amelyek értékpapír-fedezetű pénzeszközök rövid lejáratú kölcsönvételét és készpénzfedezetű értékpapírok kölcsönvételét végzik.
A következő típusú REPO-tranzakciók valósulnak meg a rendszerben:
Értékpapírok átértékelése
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP professzionális résztvevői számára” konfigurációban az értékpapírok valós értékre történő átértékelésének rögzítésének műveletei automatizáltak.
Az értékpapírok átértékelésének tükrözését a rendszerben egy dokumentum végzi A Központi Bank valós értéken történő átértékelése. Az átértékelésben a részvények és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok szerepelnek. Az értékpapírok átértékelése bármely időpontban elvégezhető.
A nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi intézmény köteles minden értékpapírt legkésőbb a hónap utolsó napjáig valós értéken feltüntetni a könyvelésben. A nem banki pénzügyi intézmény a gazdálkodó szervezet standardjaiban gyakoribb átértékelést állapíthat meg. Ennek megfelelően az értékpapírok megfelelő napi átértékelésének tükrözéséhez szükséges az Értékpapírok valós értéken történő átértékelése a megfelelő napon a rendszerben rögzíteni.
3. ábra "A jegybank valós értéken történő átértékelése" dokumentum
ACI elhatárolása
Az elhatárolt kuponbevétel (a továbbiakban ACI) értékpapírok vásárlásakor és eladásakor halmozódik fel.
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP professzionális résztvevői számára” konfigurációban az ACI számítási módszerrel és értékpapír-jegyzésekből történő elhatárolása automatizált. Az első esetben a szervezet pénzügyi osztályának kuponkifizetéseinek kibocsátási tájékoztatóját egy speciális nyilvántartásba kell bevinni, a második lehetőségnél a számításhoz szükséges dokumentumokban szereplő adatok az értékpapír-jegyzések betöltött jegyzékeiből származnak, tükrözi a tőzsdéről érkező adatokat.
Az ACI további értékelése
Az ACI átértékelését az értékpapír megvásárlásának napjától a kamatbevételnek a szelvényen való megjelenésének napjáig tartó időszakra felhalmozott kamat és a kamatszelvény értékének megfelelően számítják ki.
4. ábra: "ACI és diszkont átértékelése"
Kedvezmény átértékelés
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai résztvevői számára” konfigurációban a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kamatbevételeit és kiadásait a következőképpen veszik figyelembe:
A diszkont lineáris elhatárolása és az értékpapír-bevétel korrekciója az amortizált bekerülési érték számítása és az értékpapír-elszámolási módszer szerint történik.
A felhalmozott engedmény elszámolása a programbeállításoknak megfelelően a másodrendű megfelelő egyenlegszámlákon, az értékpapír névértékének devizakódjával egy külön „Kedvezmény felhalmozott” személyes számlán történik.
Kupon beváltás
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai résztvevői számára” konfigurációban a kötvényszelvények beváltásának művelete automatizált.
A kuponok beváltásának tükrözésére egy dokumentumot használnak Értékpapírok és kuponok beváltása.
Ezen túlmenően az átértékelt kamatszelvénybevétel összegét az előző elhatárolás időpontjától számítják ki, és az időszak teljes kamatszelvénybevételét az értékpapíron a kibocsátó felé kifizetésre bemutatják.
A beváltott szelvények kifizetése a biztosítéki bizonylat kibocsátójánál a folyószámlára érkezhet Nyugta a folyószámlára, vagy tükrözze a fizetést egy brókeren vagy alapkezelő társaságon keresztül egy befektetési közvetítői számlára.
Értékpapír kupon beváltása esetén az értékpapír értékét csökkentik a kibocsátó által a szelvény bemutatása után fizetett kamatbevétel összegével.
Kötvények teljes és részleges visszaváltása
A "Számvitel és gazdálkodás az értékpapírpiaci Rt. szakmai szereplői számára" konfigurációban lehetőség van kötvények teljes és részleges visszaváltására is elszámolni. A kötvények teljes és részleges visszaváltását tükrözi a dokumentum A jegybank és a kuponok beváltása.
5. ábra "Értékpapírok és kuponok visszafizetése" dokumentum
Az értékpapírok részleges vagy teljes visszaváltása esetén arányosan figyelembe veszik a felhalmozott kamatszelvény, diszkont és prémium összegét, valamint magának az értékpapírnak az értékét. Az értékpapír részleges visszaváltásából származó elhatárolt bevételek és ráfordítások összegei az előzetes konfigurációs beállítások helyes kitöltése esetén automatikusan jóváírásra kerülnek a megfelelő OFR szimbólum bevételi és kiadási számláján.
Az értékpapír visszaváltásánál az értékpapír teljes értékének szerkezetét (az elhatárolt kamatbevétel összegét, az átértékelések, korrekciók és tartalékok összegét) figyelembe veszik.
Amortizált bekerülési érték számítása és kamatbevétel-korrekció
A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP professzionális résztvevői számára” konfigurációban a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok elszámolásának műveletei automatizálva vannak az Oroszországi Bank iparági számviteli szabványai szerint, nevezetesen:
A számviteli módszer meghatározásakor az amortizált bekerülési értéken számított eltérések lényegességének kritériumát is figyelembe veszik.
Dokumentum Amortizált bekerülési érték számítása automatikusan, vagy a diagramok fájlból való betöltésével kiszámítja az ESP arányt. A jövőben a kamatbevétel az értékpapír prémium / diszkont amortizációjának módjától függően a számított ESP kamatláb szerint kerül elhatárolásra.
6. ábra "Amortizált bekerülési érték számítása" dokumentum
Az amortizált bekerülési értéket mind a pénzügyi eszközökre, mind a pénzügyi kötelezettségekre számítják.
Pénzügyi eszközök, amelyekre az amortizált bekerülési értéket számítják:
Pénzügyi kötelezettségek, amelyekre az amortizált bekerülési értéket számítják:
A számításoknak megfelelően az amortizált bekerülési érték számításáról és a számításnál figyelembe vett paraméterekről jelentések jelennek meg.
Szabályozott számviteli beszámoló
A nem banki pénzintézetnél a számvitel eredménye a szabályozott számviteli és adóbevallás szabályozó hatóságok felé történő biztosítása, valamint szakbeszámolók.
A szabályozott számviteli jelentések a „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci szakmai szereplők számára az értékpapírpiacon CORP” konfigurációban a számviteli jelentések 4 fő formája az összes szükséges megjegyzéssel. A rendszer 2 szabvány szerint valósítja meg a szabályozott számviteli jelentést:
A nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet számvitelileg szabályozott beszámolása a következő fő formákat tartalmazza:
A szabályozó hatóságoknak benyújtott számviteli jelentések éves és időközi csoportokra oszlanak:
7. ábra Mérlegjelentés
8. ábra "Pénzügyi eredménykimutatás"
9. ábra Pénzforgalmi kimutatás
10. ábra "Saját tőke változás kimutatása"
Szabványos számviteli jelentések
A szabályozott NFO-jelentések formáiban megadott átiratokon és az azokhoz fűzött megjegyzéseken túlmenően a számviteli adatok feladása helyességének ellenőrzésére szabványos jelentéseket is használhat:
Egy tipikus megoldás funkcionalitásának felhasználása"1C: Nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet könyvelése CORP":
Az „1C: Nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet CORP könyvelése” standard megoldás funkcionalitását a megoldásban használják a különböző számviteli területeken történő tranzakciók tükrözésére:
valamint a szabályozási műveletek tükrözése:
A jelen számlatükör (94n. sz.) szerint az értékpapírokat az 58-as számlán kell tükrözni, amelyet "Pénzügyi befektetéseknek" neveznek. Ezen 1-es és 2-es számla alszámláin találhatók az értékpapírok. A cikkben az értékpapírok számviteli elszámolásáról fogunk beszélni, példákat adunk a könyvelésekre.
Az értékpapírok mindenekelőtt részvények és részvények, kötvények, váltók, csekkek és jelzálogkölcsönök. A kifejezések érthetőbb megnevezése érdekében a következő rövid definíciókat adhatjuk nekik:
A váltók az 58-as számla 2. alszámlájára vonatkoznak, és a „hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” kategóriába tartoznak. Olvassa el a cikket is: → "". A terhelés a számlák beérkezését és számának növekedését, a jóváírás pedig a rendelkezésüket mutatja. A számvitel leggyakrabban vagy a számlák átvételét vagy kibocsátását, vagy a számlákon kapott nyereséget tükrözi.
Váltóval kapcsolatos ügyletek:
| sz. p / p | Az akció tartalma | Terhelés | Hitel | A tranzakció típusa |
| 1 | Beszállítóktól kapott váltó | 58.2 | 62 | 3 |
| 2 | A váltó értéke leírásra került | 91.2 | 58.2 | 4 |
| 3 | A szervezet váltót vásárolt egy harmadik féltől | 58.2 | 51 | 3 |
| 4 | A számlát egy harmadik fél fizette ki | 58.2 | 62 | 3 |
| 5 | A váltó könyv szerinti értéke leírásra került | 91.2 | 58.2 | 4 |
A váltóértékesítésnél a 91-es számlát használjuk, ha a váltóértékesítés nem a szervezet fő tevékenysége, és a 90-es számlát, ha az. A váltót tartalmazó feladásoknál leggyakrabban az 58-as számlát használják.
Ha a befolyt pénzösszeg meghaladja a kötvény névértékét, akkor az egyéb bevételek számláján szerepel az az összeg, amellyel a kötvény névértékét túllépik.
Ez magában foglalja a kötvények után felhalmozott kamatok formájában jelentkező kiadásokat is. Példák tipikus kötvénykönyvelési tételekre:
| sz. p / p | Az akció tartalma | Terhelés | Hitel | A tranzakció típusa |
| 1 | A cég kötvényeket vásárolt | 76 | 51 | 3 |
| 2 | A vevő visszaváltható kötvényekkel kapcsolatos eladósodása észlelve | 91.2 | 58.2 | 1 |
| 3 | Kötvény megváltva | 91 | 58.2 | 2 |
| 4 | Az eredeti kötvényérték és a névérték közötti különbség leírásra került. | 58.2 | 91 | 4 |
| 5 | A kötvények pénzeszközeinek átvételét mutatja | 51 | 62 | 3 |
A kezdeti kibocsátás mellett további részvények kibocsátására is sor kerül. A részvényszerzést be kell jelenteni az adóhivatalnak és rögzíteni kell a dokumentumokban. A könyvelő a részvényszerzést nem negyedéves beszámolóban tükrözheti, hanem a beszerzéskor bizonylatot készíthet. A részvények adásvételére és adásvételére vonatkozó megállapodásokat más személyekkel vagy szervezetekkel is írásban kell megkötni.
Példák a részvények könyveléséhez használt standard könyvelési tételekre:
| sz. p / p | Az akció tartalma | Terhelés | Hitel | A tranzakció típusa |
| 1 | A társaság részvényeket vásárolt | 58.1 | 76 | 3 |
| 2 | Megjelenik a rájuk eső % elhatárolás | 76 | 91 | 2 |
| 3 | Leírták a nyugdíjba vonulás költségeit a részvényeladás kapcsán | 91 | 58 | 4 |
| 4 | A részvények értékcsökkenése kapcsán képzett tartalék leírása | 59 | 91 | 4 |
| 5 | Figyelembe véve a részvények egyenleg elfogadását | 58 | 60 | 3 |
Azok az értékpapírok, amelyekről a fent bemutatott információk, fő és kiegészítő értékpapírokra oszthatók. Az előbbiek közé tartoznak a részvények és részvények (58.1 számla), a kiegészítő - a fennmaradó papírok (számlák, csekkek, kötvények stb.) (58.2 számla). Az értékpapírokat főként beszerzési, eladási, elidegenítési és kamatfelhalmozási folyamatokban foglalják le. Bizonyos esetekben átruházhatók és leírhatók.
Az értékpapírok piaci mozgásában közönséges jogi személyek és vállalkozók, valamint olyan jogi személyek és egyéni vállalkozók vehetnek részt, akik professzionális szinten foglalkoznak ilyen értékpapírok mozgatásával. A számvitelben léteznek tranzakciók teljes összetételei adott helyzetekre, ahol nagyszámú bejegyzést kell összeállítani, és abszolút minden, egy adott helyzetben végrehajtott tranzakciót azonosítani kell. Vegyünk egy példát az értékpapírok részvételével.
A legegyszerűbb példa: egy cég 1500 rubel áron vásárolt bankrészvényeket, bár a részvények névértéke 1000 rubel volt. Az egyetlen kényszerköltség a kibocsátónak történő fizetés. Eközben a kötvények maximális futamideje mindössze 2 év volt. A kötvények hozamát félévente fizették ki tulajdonosuknak, évi 40%-os kamattal. Ezután készítünk egy táblázatot, amelyben felírjuk az összes olyan műveletet, amely ebben a helyzetben történt.
| sz. p / p | Az akció tartalma | Terhelés | Hitel | Tranzakció összege |
| 1 | A kötvények értékét az eredeti tulajdonosnak (kibocsátónak) fizették ki. | 76 | 51 | 1500 |
| 2 | A kötvények tükrözött könyv szerinti értéke | 58.1 | 76 | 1500 |
| 3 | Felhalmozódott osztalék | 76 | 91 | 300 |
| 4 | Osztalék szerepel | 51 | 76 | 300 |
| 5 | A kötvények árfolyamának csökkenését tükrözi | 91 | 58 |
Hasonló tranzakciók történhetnek részvényekkel (ami a leggyakrabban fordul elő), váltókkal és más típusú értékpapírokkal. Ez a példa öt bejegyzést tartalmaz, de leggyakrabban az ilyen példákban szereplő bejegyzések száma legfeljebb húsz lehet. Itt a legfontosabb az összeg helyes kiszámítása és a hitellel történő terhelés. A számvitelben az értékpapírok könyv szerinti értékükön jelennek meg.
Nem titok, hogy a könyvelés kényes dolog, és nem lehet hibázni. A legkisebb hiba is következményekkel jár. Az alábbiakban felsoroljuk azokat a leggyakoribb hibákat, amelyeket a könyvelők elkövetnek az értékpapírok elszámolása során. Az első gyakori hiba a váltókkal kapcsolatos. A helytelen tervezés helytelen bekötéshez vezet.
A következő hiba a vevő saját számlájának elszámolása. Ezt tükrözi az 58. pont. De itt nagyon fontos tudni, hogy a vevő kiállította-e a váltót, vagy átadta azt harmadik félnek. Az első esetben a számlának 62 számla terhelésén kell megjelennie (vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolás). A második esetben pedig a számlát a terhelésben kell tükrözni, és a rövid lejáratú tartozások számlájához kell rendelni.
A harmadik hiba ismét a váltókhoz kapcsolódik. Számla (és egyéb biztosíték) ingyenesen beszerezhető a szállítótól (vállalkozótól). Sok cég pedig tévesen azt hiszi, hogy ezt nem érdemes bejelenteni az adónak. De ez nem így van, még az ingyenes bevételek esetében is a jogi személy köteles jelentést tenni a Szövetségi Adószolgálatnak. És az utolsó gyakori hiba - az értékpapírok értékesítésének költségei a költségtételben vannak feltüntetve. Ezt nem teheti meg, az értékpapírok eladásának költsége nem segít csökkenteni az adófizetést.
1. számú kérdés. Hogyan kell helyesen alkalmazni a FIFO módszert a szóban forgó értékpapírok elidegenítésére?
Amennyiben az értékpapírok kikerülnek a birtokosból, és egyúttal a FIFO módszer alkalmazása mellett döntenek az elidegenítési folyamat formalizálására, akkor azok tárolási helyét és a beszerzés célját kell figyelembe venni. Ennek tükröződnie kell a számviteli politika célkitűzéseiben.
2. számú kérdés. Hogyan lehet tükrözni az értékes típusú vásárolt értékpapírokat a tőzsdén kívüli piacon?
Ebben a helyzetben ennek ugyanabban a sorrendben kell megjelennie, mint a más szállítóktól kapott, értékes értékpapíroknak. Ezután értéküket vagy bankszámlára utalják, vagy egyéb bevételen keresztül rögzítik.
3. számú kérdés. Le kell-e vonnia a kibocsátó személyi jövedelemadót azon osztalék után, amelyet a magánszemélyek tulajdonában lévő értékpapírok után átutalt jogi személynek?
Egyértelmű választ nem lehet adni. A hivatásos könyvelők azonban azon a véleményen vannak, hogy nem szabad.
4. számú kérdés. Mi a teendő, ha a kibocsátó csődöt jelent?
Először is fel kell venni a kapcsolatot a kibocsátóval, és meg kell hallgatni az Ön számára tett javaslatait. Továbbá, ha nem érkezett ésszerű javaslat, akkor a legegyszerűbb megvárni a tárgyalást, amelyre a többi hitelező kérésére a kibocsátót beidézik. Létezik egy csődtörvény is, ahol van egy eljárás az ilyen helyzetek kezelésére.
Az értékpapírokkal végzett tranzakciók elszámolása szükséges mind az azokat kibocsátó szervezetekben, mind azokban a vállalkozásokban, amelyek részvényeket részesedésként vásárolnak. A cikkben 58 értékpapír könyvelési számlán (eladás, átértékelés, kölcsön) tipikus könyveléseket vesszük figyelembe példákon keresztül.
Az értékpapír olyan okirat, amely a birtokos tulajdonjogát igazolja. Ezeket a jogokat csak papíralapú bemutatással lehet gyakorolni és átruházni. Az értékpapírok fő típusai a következők:
Az értékpapír egy olyan dokumentum, amelyet egyrészt pénzügyi befektetésekre, másrészt hitelek vonzására használnak.
Általában az 58-as számla alábbi alszámláin történik a könyvelés
Példák segítségével megvizsgáljuk az értékpapír-tranzakciók elszámolásának főbb bejegyzéseit.
A Mint LLC 15 részvény értékű részvénycsomagot vásárolt a Flagman LLC-től. 7200 rubel áron. részvényenként. Az akvizíció a JSC Kommersant közvetítőn keresztül történt, amelynek szolgáltatásai 3650 rubelt tettek ki.
A Mint LLC könyvelésében az 58-as számlán bejegyzések történtek:
Az LLC "Monetny Dvor" könyvelésében szerepelnek az LLC "Flagman" részvényei (15 részvény, könyvelési értéke 7200 rubel / darab). A Minetny Dvor LLC számviteli politikája előírja a részvények negyedéves átértékelését azok piaci értékének megfelelően. Egy részvény piaci ára a jelentési negyedév végén 8115 rubel volt részvényenként.
A Mintny Dvor LLC számvitelében a részvény átértékelése a következő könyvelésben tükröződött:
A Marathon JSC megvásárolta a Magnat LLC részvényeit, amelyek összértéke 137 000 rubelt tett ki. 2015. december 31-én a részvények árfolyama 124 000 RUB volt. 2016 áprilisában a Marathon JSC eladja a Balet LLC részvényeit 148 000 rubel áron.
A Marathon JSC elszámolásában ezek a tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg:
| Dt | ct | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 76 | A részvényárfolyam tükrözése a Magnat LLC-vel kötött megállapodás alapján | 137 000 RUB | Adásvételi szerződés a Magnat LLC-vel | |
| 76 | A részvények értékének átruházása a Magnat LLC javára | 137 000 RUB | Fizetési felszólítás | |
| 91 | Tartalék képzése (a részvények piaci és könyv szerinti értéke közötti különbség) 137 000 rubel. - 124 000 rubel. | 13 000 dörzsölje. | ||
| 91 | A Balet LLC által értékesített részvények könyv szerinti értékének tükrözése | 137 000 RUB | ||
| 62 | 91 | A szerződés szerint eladott részvények értékének tükrözése | 148 000 RUB | Adásvételi szerződés a "Balett" LLC-vel |
| 91 | A részvények értéknövekedésének tükrözése a korábban képzett tartalék miatt | 13 000 dörzsölje. | Tőzsdei jelentés | |
| 62 | Pénzeszközök jóváírása a Ballet LLC-től az eladott részvényekért | 148 000 RUB | bankszámlakivonat | |
| 91 | 99 | A részvények eladásából származó nyereség tükröződése (148 000 rubel + 13 000 rubel - 137 000 rubel) | 24 000 dörzsölje. | Adásvételi szerződés a "Balett" LLC-vel |
Az értékpapírok kölcsönzésével kapcsolatos műveleteket a tulajdonosuknál bejegyzett kötvények megszerzésének példáján fogjuk figyelembe venni.
Képzelje el, hogy a Kremniy LLC kötvényeket vásárolt a Sapphire JSC-től 351 000 rubel össznévértékben. Ezenkívül a Kremniy LLC-nek további 84 000 RUB összegű kiadásai voltak a kötvények vásárlásával kapcsolatban. A kötvények jövedelmet biztosítanak - havi 1,5%. A kötvények futamideje 9 hónap, i.е. ezen idő letelte után a Sapphire JSC köteles visszaváltani az értékpapírokat, így visszaadja a kölcsönt.
A Kremniy LLC számvitelében a következő bejegyzések történtek:
| Dt | ct | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 76 | A Sapphire JSC-től kötvény megszerzésének költségének tükrözése | 351 000 RUB | ||
| 76 | 91 | Jövedelem felhalmozás (a kötvények névértéke és beszerzési költsége közötti különbség) (351 000 rubel - 84 000 rubel) / 9 hónap. | 667 dörzsölje. | Kötvénykihelyezési megállapodás |
| 76 | 91 | Kamatbevétel elhatárolása (351 000 rubel * 1,5%) | 5265 RUB | Kötvénykihelyezési megállapodás |
| 76 | Pénzeszközök jóváírása a JSC "Sapphire"-től a kamat visszafizetésére | 5265 RUB | bankszámlakivonat | |
| 91 | A kötvények értékének tükrözése a mérlegben | 351 000 RUB | Kötvénykihelyezési megállapodás | |
| 76 | 91 | Sapphire JSC kötvényeinek értékesítése (kölcsön visszafizetése) | 351 000 RUB | Kötvénykihelyezési megállapodás |
