Az elágazó struktúra jelenléte egy szervezetben nem ritka jelenség – jelenleg sok cég rendelkezik képviselettel, fiókteleppel vagy más strukturális részleggel. Ugyanakkor közvetlenül értékesíthetnek árukat (munkálatokat, szolgáltatásokat), ami készpénzes fizetési igényt teremt, amelyet az orosz jogszabályok előírásainak megfelelően pénztárgép berendezéssel kell végrehajtani. Nézzük meg, hogyan valósítják meg ezeket a követelményeket külön osztályokon.
Az Orosz Föderáció területén a pénztárgép-berendezések (a továbbiakban: CCT) használatára vonatkozó kötelezettséget a 2003. május 22-i 54-FZ szövetségi törvény „A pénztárgépek használatáról készpénzes fizetéskor és ( vagy) fizetési kártyával történő elszámolások” (a továbbiakban: N 54-FZ törvény).
Általános szabály, hogy minden szervezetnek és egyéni vállalkozónak készpénzes fizetéshez (beleértve a fizetési kártyát is) pénztárgéprendszert kell használnia áruk értékesítése, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás esetén (a törvény 2. cikkének 1. pontja). No. 54-FZ).
Ugyanakkor a következőknek jogukban áll nem használni a CCP-t:
- lakossági szolgáltatásokat nyújtó szervezetek és egyéni vállalkozók szigorú bejelentőlap kiállítása mellett, amely megerősíti a vevő készpénzfelvételének tényét;
- szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek tevékenysége az UTII hatálya alá tartozik, valamint egyéni vállalkozók - a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó adózók, feltéve, hogy a vevő (ügyfél) kérésére kiállítják számukra a pénzeszközök átvételét igazoló dokumentumot. releváns termék (munka, szolgáltatás);
- szervezetek és egyéni vállalkozók tevékenységük sajátosságai vagy telephelyük sajátosságai miatt az Art. 3. pontjában meghatározott tevékenységtípusok végzése során. 54-FZ törvény 2. cikke;
- a vidéki településeken található mentős és mentős-szülészeti központokban elhelyezkedő gyógyszertári szervezetek, valamint gyógyszerészeti tevékenységre engedéllyel rendelkező egészségügyi szervezetek különálló részlegei (ambulanciák, mentős és mentős-szülészeti állomások, általános egészségügyi (családi) centrumok (osztályok) praxisok) olyan vidéki területeken találhatók, ahol nincs gyógyszerértékesítő gyógyszertári szervezet.
Így csak a gyógyszerészeti tevékenységre engedéllyel rendelkező egészségügyi szervezetek különálló részlegei, amelyek olyan vidéki településeken találhatók, ahol nincs gyógyszertári szervezet, nem használhatják a CCP-t gyógyszerek értékesítése során. A többieknek az Orosz Föderáció területén pénztárgépet kell használniuk áruk készpénzes fizetése, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás során.
Az Orosz Föderáció kormányának 2007. július 23-i N 470 számú rendeletével jóváhagyott, a szervezetek és egyéni vállalkozók által használt pénztárgép-berendezések nyilvántartásáról és használatáról szóló szabályzat 15. pontjával összhangban a pénztárgép-berendezések nyilvántartásba vétele iránti kérelem , amelyet a felhasználó külön részlege használ, az ezen egység telephelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a szervezetek és egyéni vállalkozók által használt pénztárgép-berendezések nyilvántartására szolgáló állami szolgáltatás nyújtására vonatkozó igazgatási szabályzat 21. szakasza szerint, amelyet az Orosz Föderáció minisztériuma rendelete hagyott jóvá. Az Oroszország pénzügyei 2012. június 29-i N 94n, a kérelmező szervezet külön részlegének használatára kötött pénztárgép-berendezéseket a területi adóhatóság e külön részleg helyén tartja nyilván.
A területi adóhatóságok a területi adóval nyilvántartásba veszik az egy önkormányzat, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok területén elhelyezkedő, különálló részlegeken keresztül működő kérelmező szervezet pénztárát, amelyek különböző területi adóhatóságoknak vannak alárendelve. hatóság az egyik különálló részleg telephelye szerint, ahol a kérelmező szervezet adózási szempontból bejegyzett.
Hasonló véleményt fogalmazott meg az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. november 25-i N ED-4-2/21059.
A külön részleggel rendelkező szervezeteknél az egyik legnehezebb pénztári fegyelem kérdése a pénztárkönyv vezetése. bekezdésnek megfelelően. A Bank of Russia 2011. október 12-i 373-P számú, „Az Orosz Föderáció területén a Bank of Russia bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakcióinak eljárásáról” szóló, 2011. október 12-i 373-P rendelet (a továbbiakban: 373-P) külön divízió pénztárkönyvének lapjait a jogi személy az egyes részlegekhez választja ki és könyveli.
Az N 373-P rendelet 5.1. pontja szerint kifizetőnek, banki kifizetőnek (alügynöknek), a bekezdésben előírt pénztárkönyvön kívül. (1) bekezdése szerint pénztárkönyvet vezet a fizetési megbízott, banki fizetési megbízott (alügynök) által elfogadott készpénz nyilvántartására. A pénztárkönyvbe a pénztáros minden beérkező pénztári utalványt (kimenő pénztári utalványt) készít átvett (kibocsátott) készpénzre (N 373-P szabályzat 5.2. pont).
A munkanap végi pénzmaradvány összegének pénztárkönyvben történő megjelenítése után az elkülönített részleg legkésőbb a következő munkanapon átadja az erre a munkanapra vonatkozó pénztárkönyv lapját a jogi személynek (N Szabályzat 5.6. pontja). 373-P).
Így az N 373-P rendelet előírja a pénztárkönyv vezetésének kötelezettségét, amelyben a beérkező készpénzt nemcsak a szervezetnek, hanem annak minden egyes részlegének is figyelembe kell vennie. Ezt az álláspontot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. május 17-i N AS-4-2/8827@ levele tartalmazza.
Ezt a következtetést megerősíti a választottbírósági gyakorlat, így különösen a Tizenharmadik Fellebbviteli Választottbíróságnak az A56-59643/2012. sz. ügyben 2013. március 19-én kelt határozata. Az ügyiratokból az következik, hogy az adófelügyelőség a társaság elkülönített részlegében ellenőrizte a bevétel elszámolásának és a készpénzkezelési rendnek a hiánytalanságát, melynek eredményeként a társaság az 1. rész p. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. pontja szerint a készpénz pénztárgépbe történő beküldésének elmulasztása miatt.
Az ellenőrzés döntésével nem értett egyet a cég keresetet nyújtott be a bírósághoz. A társadalom álláspontja szerint az N 373-P rendelet csak fióktelepeken és képviseleti irodákon írja elő a pénztárkönyv vezetésének szükségességét, különálló kiskereskedelmi üzletekben és távoli munkahelyeken nem. Ezen túlmenően a társaság úgy véli, hogy a pénzeszközöket közvetlenül a kiskereskedelmi üzletből (benzinkút) szedték be, és nem a cég központi irodájának főpénztárába kerültek, ezért a bevételt a társaság nem tudta bevezetni a pénztárkönyvbe. .
A bíróság – az adófelügyelőség oldalára állva – arra hivatkozott, hogy a közvetlenül a bankba történő napi beszedés nem mentesíti a társaságot az átvett készpénz pénztárkönyvbe vétele alól. A pénztáros-kezelő külön részlegben történő naplóvezetése sem mentesíti őt az N 373-P rendeletben előírt pénztárkönyv vezetési kötelezettsége alól a pénztárba beérkezett készpénz nyilvántartására.
A társaság érvei, miszerint az N 373-P rendelet csak a fióktelepek és képviseleti irodák számára írja elő a pénztárkönyv vezetésének kötelezettségét, az elkülönült kiskereskedelmi egységek és távoli munkahelyek nem, miközben a benzinkút nem a vállalkozás fióktelepe vagy képviselete. nem ruházza fel jogi személy funkcióit, nem rendelkezik fióktelepre vagy képviseletre vonatkozó rendelkezésekkel, nem szerepel a társaság alapszabályában), a bíróság elutasította, mint a 373-P. számú szabályzat téves értelmezésén alapul.
Az N 373-P rendelet azon pénztárkönyv vezetésére vonatkozó előírását, amelybe a bejövő és kimenő pénztári utalványok alapján történik bejegyzés, a készpénzforgalmat végző jogi személyek minden egyes részlegének be kell tartania, függetlenül a bankszámla meglététől. külön részleg által ügyletekre megnyitott jogi személy (az Oroszországi Bank 2012.05.04-i levele N 29-1-1-6/3255), és függetlenül attól, hogy az ilyen különálló részleg fióktelep vagy képviselő státusszal rendelkezik-e. jogi személy székhelye, valamint az adóhatósági nyilvántartásba vétel alapjától függetlenül az Art. (3) bekezdése vagy 4. pontja szerint. 83 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Tekintsük egy olyan szervezet készpénzegyenlegének korlátozásának kérdését, amelynek struktúrájában külön részlegek vannak.
Az N 373-P Szabályzat 1.2. pontja értelmében a készpénzmaradvány limit a szervezet vezetője által meghatározott, készpénzes tranzakciókra szolgáló helyen (a továbbiakban: pénztár) maximálisan tárolható pénzmennyiség, a pénzmaradvány összegének a pénztárkönyvben a munkanap végén történő megjelenítése után.
Annak a jogi személynek a külön részlege (fióktelep, képviseleti iroda), amelynek bankszámláját hitelintézettel vagy az Orosz Bankkal folytatott tranzakciókhoz nyitották, az N 373-P rendeletben előírt módon korlátozza a készpénz egyenlegét. a jogi személy esetében (N 373-P előírás 2. bekezdés, 1.2. pont).
Az N 373-P előírás 1.3. pontja alapján a jogi személy az N 373-P előírás függelékével összhangban pénzmaradvány-korlátot állapít meg.
Az elkülönült részlegeket magában foglaló jogi személy a pénzmaradvány-keretet a bekezdésben foglalt eset kivételével az elkülönített üzletágban tárolt készpénz figyelembevételével határozza meg. 2., az N 373-P előírás 1.2.
Így ha az egyes részlegek nem rendelkeznek külön folyószámlával, akkor a pénztárgépben tartható pénzeszközök maximálisan megengedhető mennyisége a szervezet egészére kerül megállapításra, pl. külön egységekben tárolt készpénz figyelembevételével.
Ha egy szervezet külön részlegekkel rendelkezik, amelyek számára folyószámlát nyitnak, akkor a készpénzegyenleg-korlátot minden egyes részleghez külön-külön határozzák meg az N 373-P rendeletben előírt módon.
Az N 373-P Szabályzat 1.4. pontja szerint a szervezet a megállapított készpénzmaradvány-keretet meghaladóan köteles a bankban vezetett bankszámlán készpénzt tartani. A szervezet által a pénztárgépben a megállapított határt meghaladó készpénz felhalmozása megengedett a bérek, ösztöndíjak, a béralapba foglalt kifizetések kifizetésének napjain, a szövetségi állami statisztikai megfigyelési űrlapok kitöltésére elfogadott módszertan szerint; szociális jellegű kifizetések, ideértve a készpénz bankszámláról történő beérkezésének napját a meghatározott kifizetésekhez, valamint hétvégén és munkaszüneti napokon, ha a szervezet ezeken a napokon készpénzes tranzakciókat hajt végre.
Egyéb esetekben a pénztárgépben a megállapított határt meghaladó készpénz jogi személy általi felhalmozódása nem megengedett.
Az N 373-P rendelet 1.5. pontja előírja, hogy egy külön részleg meghatalmazott képviselője jogi személy által meghatározott módon készpénzt helyezhet be jogi személynek, banknak vagy az Oroszországi Bankhoz tartozó szervezetnek. rendszer, amelynek alapszabálya feljogosítja a készpénz szállítását, készpénzbeszedést, valamint készpénzfelvételi és -feldolgozási műveleteket, vagy a szövetségi postai szolgáltató szervezetnek jóváírni, átutalni vagy átadni a banknak. jogi személy számlájára.
Az N 373-P rendelet 1.11. pontja szerint a készpénz biztonságát biztosító intézkedéseket a készpénzes tranzakciók, tárolás, szállítás során, valamint a készpénz tényleges rendelkezésre állása ellenőrzésének eljárását és időzítését jogi személy, egyéni vállalkozó határozza meg.
Befejezésül megjegyezzük, hogy a Ptk. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.1. pontja, a készpénzzel való munkavégzés és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásának megsértése, a megállapított összegeket meghaladó készpénzes elszámolások végrehajtásában más szervezetekkel, átvétel hiánya (hiányos). A készpénz pénztárba történő beérkezése, a szabad készpénz tárolási rendjének be nem tartása, valamint a pénztárgépben a megállapított keretet meghaladó felhalmozás közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után:
tisztviselők számára - 4000-5000 rubel;
jogi személyek számára - 40 000 és 50 000 rubel között.
Az egyszerűsített eljárás a következő. A kisvállalkozói és vállalkozói besorolású szervezetek jogosultak arra, hogy ne szabjanak készpénzállomány-korlátot. Minden mást, amit a vállalkozók nem tudnak:
Ilyen szabályokat az Oroszországi Bank 2014. március 11-i 3210-U számú irányelvének 2. bekezdésének 10. pontja, 4.1. pontjának 2. bekezdése, 4.6. bekezdésének 9. bekezdése állapít meg.
Tanács: Az egyéni vállalkozóknak jobb, ha nem mondanak le a pénztárkönyv és a pénztárbizonylatok vezetéséről. Hiszen a biztonság biztosítása és a pénzforgalom ellenőrzése magának a vállalkozónak az érdeke. Például egy ellentmondásos helyzetben készpénzes dokumentumokkal meg lehet erősíteni a pénz kibocsátását jelentés vagy fizetés ellenében.
Készpénzes tranzakciók
A készpénzes tranzakciók lebonyolítása és a készpénzzel végzett munka magában foglalja:
A szervezeteknek a rendelkezésre álló pénzeszközöket bankszámlákon kell tartaniuk (a Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú irányelvének 7. bekezdése, 2. pontja). Közvetlenül a pénztárnál korlátozott mennyiségű készpénzt tárolhat - a szervezet vezetője által meghatározott korláton belül (az Oroszországi Bank 2014. március 11-i 3210-U számú irányelvének 1-9. bekezdése, 2. bekezdés). Ez alól a szabály alól van kivétel. A kisvállalkozások közé sorolt vállalkozóknak és szervezeteknek jogukban áll nem korlátozni a pénztárgépben lévő készpénz egyenlegét (2014. március 11-én kelt 3210-U. számú Oroszországi Bank irányelv 10. bekezdése, 2. pont).
Készpénzes bevétel elköltése
Az értékesítésből befolyt készpénz az alábbiakra fordítható:
Csak a saját áru eladásából (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) befolyt bevétel fordítható erre a célra. Az állampolgároktól más személyek javára történő fizetésként (például közvetítői szerződések, mobilszolgáltatók szolgáltatásainak fizetése, jutalékos kereskedés) átvett készpénzt teljes egészében át kell adni a banknak.
Figyelem: A készpénzzel való visszaélésért való felelősséget törvény nem írja elő. Ugyanakkor a készpénzes elszámolási szolgáltatásokra vonatkozó megállapodás szankciókat írhat elő (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 421. cikkének 4. szakasza). Ezért a bank szankcióinak elkerülése érdekében tartsa be a pénz célzott elköltését a vele egyeztetett területeken.
Az adófelügyelőségek megpróbálhatnak adminisztratív felelősségre vonni egy szervezetet az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.1. cikke értelmében a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárás megsértése miatt. Ez a cikk azonban felelősséget ír elő a következő jogsértésekért:
Az adminisztratív szankciók alkalmazásakor be kell tartani a bíróság elé állítás alapjait és eljárását (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 1. rész, 1.6. cikk). Így az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke szerinti pénzeszközökkel való visszaélés nem minősül jogsértésnek. Vannak példák olyan bírósági határozatokra, amelyek megerősítik ezt az álláspontot (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. szeptember 5-i, A56-4636/2007 sz., 2007. július 4-i határozatait, A56-36244 sz. /2006., 2007. május 14., A56-51773/2006. és a Központi Kerület 2008. október 3. A64-1887/08-24.
Helyzet: felhasználható-e a készpénzbevétel hitelnyújtásra?
Nem, te nem tudod.
Azon műveletek listája, amelyekre egy szervezet készpénzbevételt költhet, lezárult (a Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú irányelvének 2. cikkelye). A hitelek kibocsátása nem szerepel ebben a listában. Ebből következően a szervezeteknek, vállalkozóknak nincs joguk hitelt nyújtani a befolyt bevételből.
Ha egy szervezetnek vagy vállalkozónak készpénzben kell kiadnia vagy vissza kell fizetnie a kölcsönt és annak kamatait, akkor a következőképpen kell eljárnia. Először utalja át a bevételt a banknak, majd vegye le a számláról és használja fel a meghatározott célokra. Ez az eljárás a Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú irányelvének (4) bekezdéséből következik.
Helyzet: el lehet-e fordítani az alapítótól kamatmentes kölcsön formájában kapott készpénzt fizetések kifizetésére folyószámlára történő befizetés nélkül?
Nem, te nem tudod.
A szervezet a pénztárba beérkező készpénzt bérfizetésre fordíthatja. Ez a rendelkezés azonban korlátozza a finanszírozás forrását. Ugyanis a célzott költekezésre szánt pénznek a szervezet pénztárába kell kerülnie saját áruinak értékesítéséből (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás). A pénztárgépből, bankszámla megkerülésével elkölthető más készpénzforrás nincs. Ez az eljárás a Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú irányelve (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
Így ha egy szervezet készpénzben kapott kölcsönt az alapítótól, akkor azt nem lehet azonnali fizetésre fordítani. Először is, a szervezet köteles ezt a pénzt átadni a banknak.
A jogsértésért való felelősséget azonban a Közigazgatási Szabályzat nem írja elő.
Helyzet: lehet-e adni a vevőnek készpénzt a pénztárgépből, ha az árut visszaküldik? Egy állampolgár vásárló bankkártyával fizetett az áruért.
Nem, te nem tudod.
Azon műveletek listája, amelyekre egy szervezet készpénzbevételt költhet, lezárult (a Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú irányelvének 2. cikkelye). A korábban hitelkártyával kifizetett visszaküldött áruk pénzének kifizetése nem szerepel ebben a listában. Ezért a pénztárgépből lehetetlen pénzt adni a vevőnek a visszaküldött áruért.
Ha az árut bankkártyával fizették ki, akkor az áru visszaküldésekor a pénzt is vissza kell utalni a vásárló bankszámlájára. A pénztárgépből történő visszatérítés nem megengedett. Az adószolgálat is ragaszkodik ehhez az állásponthoz (lásd például az Oroszországi Adóigazgatási Minisztérium Moszkvában 2003. augusztus 13-án kelt, 29-12/44313 sz. levelét).
Ez a szabály akkor is érvényes, ha a vásárlás részben készpénzben, részben bankkártyával történt. A pénztárgépből a pénz ugyanolyan arányban kerül visszaadásra, ahogyan azt a vásárláskor befizették. Ezt a következtetést különösen az Oroszországi Adóigazgatási Minisztérium Moszkvában 2003. április 2-án kelt, 29-12/17931. sz. levele tartalmazza.
Ezen túlmenően, ha a vevő a vásárlás napján visszaküldte az árut, a pénztáros felmondja az áru megvásárlására irányuló tranzakciót (a GMEC 2002. december 19-i üléséről készült jegyzőkönyv 5. függelékének 3.6, 4.8 pontja, 7/72-2002 sz. ). Ha a vevő nem a vásárlás napján küldi vissza az árut, a pénz az átvételi szerződésnek megfelelően kerül átutalásra (lásd például az Oroszországi Adóügyi Minisztérium Moszkvának 2003. augusztus 13-án kelt levelét, 29-12. sz. 44313).
A bankkártyával kifizetett áru visszaküldése esetén azonban készpénz fizetési kötelezettség nem áll fenn.
A készpénz biztonsága
A szervezetek és a vállalkozók intézkedéseket dolgoznak ki a készpénz biztonságának biztosítására készpénzes tranzakciók lebonyolítása, tárolása, szállítása, valamint a pénztárgépek önálló leltározásának eljárása és időzítése érdekében (az Oroszországi Bank március 11-i 3210-U számú irányelvének 7. szakasza). , 2014).
A pénztárgépben lévő pénz biztonságáért a pénztáros vagy a feladatát ellátó munkavállaló felelős. Ezért a pénztáros felvételekor a szokásos dokumentumok kitöltése mellett a következőket kell tennie:
Ugyanezt kell tenni, ha a pénztáros feladatokat egy másik részmunkaidős alkalmazott (például könyvelő) látja el.
A papírmunka további követelményeit az a tény magyarázza, hogy a pénztáros pénzügyileg felelős személy (az Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2002. december 31-i 85. számú határozatával jóváhagyott lista). Különösen köteles teljes mértékben megtéríteni a munkáltatónak a hibájából okozott kárt (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 242. és 244. cikke).
Külön egységek
Szituáció: lehetséges-e, hogy külön divíziók utaljanak át készpénzt egymásnak anélkül, hogy átmennének az anyaszervezet pénztárába?
Nem, te nem tudod.
A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó utasítások nem tartalmazzák közvetlenül azt, hogy az egyik részleg meghatalmazott képviselője jogosult készpénzt befizetni egy másik részleg pénztárába. Csak annyit mond, hogy a szervezet önállóan határozza meg a készpénzes tranzakciók lebonyolításának módját különálló részlegeivel. Ugyanakkor egy külön egység meghatalmazott képviselői csak:
Kiderült, hogy a külön divíziók nem utalhatnak készpénzt egymásnak anélkül, hogy átmennének az anyaszervezet pénztárába.
Tanács: lehetőség van az osztályok közötti pénzmozgás belső rendjének kialakítására a székhely közreműködése nélkül. De ebben az esetben készüljön fel az ellenőrökkel való vitákra.
A következő érv szólhat védekezésül. A Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú irányelve nem tiltja, hogy egy szervezet különálló részlegei közvetlenül egymásnak utaljanak készpénzt. Ezért biztosítson ilyen lehetőséget a strukturális részlegek közötti készpénzes tranzakciók belső eljárásában, amelyet a szervezet önállóan fejleszt ki (az Oroszországi Bank 2014. március 11-i 3210-U számú irányelvének 7. cikkelye).
Az alábbi sorrendben tud készpénzt utalni az osztályok között. Miután az egyik külön részleg pénztárából pénzt állított ki egy másik részleg pénztárába, állítson ki pénztárbizonylatot.
Ez az Oroszországi Bank 3210-U számú, 2014. március 11-én kelt irányelvének 4.1. bekezdéséből és az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú határozatával jóváhagyott utasításokból következik.
A költségpénztári utalvány kitöltésének eljárását az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott, 1998. augusztus 18-án kelt, 88. sz. utasítás határozza meg. Így ennek az eljárásnak megfelelően a „Base” költségpénztári utalvány sorában jelezze az üzleti tranzakció tartalmát. Például: „Pénzátutalás a 2014. április 2-án kelt 321-es számú kérelem alapján egy külön 2. számú részleg meghatalmazott képviselőjének.”
A beérkezett pénzösszegről készítsen egy KO-1 számú pénztárbizonylatot, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú rendelete hagy jóvá (az Orosz Bank irányelvének 4.1. pontja). 3210-U, 2014. március 11.).
Az átvételi megbízáson és az erről szóló nyugtán az „Alap” sorban tüntesse fel az üzleti tranzakció tartalmát. Például: „Pénzátvétel a 2014. április 2-án kelt 321. számú kérelem alapján az 1. számú különálló divízió pénztárából.”
Ez az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú határozatában jóváhagyott utasításokból következik.
Készpénz fogadása vagy kiadása egy külön részleg külön pénztárkönyvében. Ez az eljárás a Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú irányelve 4.6. pontjának 7. bekezdéséből következik. Ezt a szabályt minden különálló részlegnek be kell tartania, amely készpénzes fizetést folytat. Nem mindegy, hogy egy ilyen egységnek van-e saját bankszámlája vagy sem.
Vezessen analitikus könyvelést az 50-es számlához minden egyes részleghez külön-külön. Az 50-es „Készpénz” számla „Szervezet készpénze” alszámlájára nyissa meg a második megbízás alszámláit, például:
Ha pénzt utal át külön részlegek pénztárai között, tegye a következő bejegyzéseket:
57. terhelés „Átutalás közben” 50. jóváírás másodrendű alszámla „1. számú külön divízió pénztára”
- a pénzt az 1. számú külön alosztály pénztára bocsátotta ki a 2. számú külön alosztály képviselőjének;
Második megbízás 50. alszámla „2. számú külön divízió pénztára” 57. jóváírás „Átutalás közben”
- pénz érkezett a 2. számú külön divízió pénztárába.
Ezt az eljárást a Számlatükörhez (50. és 57. számla) szóló útmutató tartalmazza.
A kereskedelmi követelményeket, mint minden más szervezetnél, az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás írja elő, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja 1993. szeptember 22-én hagyott jóvá N 40 (a továbbiakban: a végrehajtási eljárás). készpénzes tranzakciók). Ez a dokumentum azonban nem veszi figyelembe a nagy- és kiskereskedelem minden jellemzőjét. Például, ha egy kereskedelmi szervezetnek fiókjai és külön részlegei vannak, ki határozza meg a készpénzkorlátot? Mi a legokosabb módja a dokumentumáramlás megszervezésének? Mi a pénztárkönyv vezetésének menete?
A készpénzforgalmat a fenti Eljáráson kívül az alábbi dokumentumok szabályozzák:
2003. május 22-i N 54-FZ szövetségi törvény „A pénztárgépek használatáról készpénzes fizetéskor és (vagy) fizetési kártyával történő fizetéskor” (a továbbiakban: a pénztárgép-berendezések alkalmazásáról szóló törvény);
Az Orosz Föderáció területén a készpénzforgalom megszervezésének szabályairól szóló, 1998. január 5-i N 14-P rendelet (a továbbiakban: N 14-P rendelet).
A készpénzes műveletek lebonyolítási rendje értelmében a vállalkozások, szervezetek szervezeti és jogi formájuktól, tevékenységi körüktől függetlenül kötelesek a rendelkezésre álló pénzeszközöket bankintézetekben tárolni. A készpénzes fizetéshez minden vállalkozásnak rendelkeznie kell pénztárgéppel, és jóváhagyott formában pénztárkönyvet kell vezetnie (itt fontos, hogy ne keverjük össze a „pénztár” és a „pénztárgép” fogalmát). Ezenkívül a szabályozási dokumentumok csak egy pénztárkönyv vezetését írják elő az egész vállalkozás számára. A pénztárgépeknél a szakmai szervezeteknek a bankok által meghatározott kereteken belül kell készpénzt tartaniuk. A készpénz átvétele és kiadása a vállalkozások pénztárgépeiben a bejövő és kimenő pénztári utalványok szerint történik. Minden készpénzbevételt és készpénzfelvételt a pénztárkönyvben rögzítenek.
Mi az a készpénz limit? Ki telepíti? Milyen jellemzői vannak a készpénz limit megállapításának a külön részleggel rendelkező szakmai szervezetek számára? E kérdések megválaszolásához forduljunk a már említett dokumentumokhoz.
Kulcs definíció. A készpénzkorlát a szervezet pénztárgépében tartósan tárolható pénzeszközök maximális összege.
A Pénztári műveletek lebonyolítási rendjének 5. pontja értelmében a vállalkozások a pénztárgépekben a bankok által meghatározott keretek között, a vállalkozások vezetőivel egyetértésben készpénzt tarthatnak. A Vállalkozások kötelesek a pénztárgépben lévő készpénzállományra megállapított kerethatárokat meghaladó készpénzt a banknak átadni a szolgáltató bankokkal egyeztetett módon és határidőn belül (Pénzpénz-műveletek végzésének rendje 6. pont) .
A készpénz befizetésének módját és ütemezését a banki szolgáltató intézmények egyedileg határozzák meg vállalkozásonként (14-P rendelet 2.4. pontja):
Lakott területen működő vállalkozások esetében, ahol bankintézetek működnek - naponta, azon a napon, amikor készpénz érkezik a vállalkozás pénztáraiba;
Azon vállalkozások számára, amelyek tevékenységük és nyitva tartásuk sajátosságaiból adódóan, valamint a bankintézetek esti átvételének vagy esti pénztárának hiányában nem tudnak minden nap készpénzt befizetni a bankintézetekben a munkanap végén - a következő nap;
Lakott területen, ahol nincsenek bankok vagy állami hírközlési vállalkozások, valamint a tőlük távoli vállalkozások számára - néhány naponta egyszer.
A pénztárgépben lévő készpénzmaradvány-keretet a bankok évente állapítják meg jogi formájától és tevékenységi körétől függetlenül minden pénztárgéppel rendelkező, készpénzes fizetést végző vállalkozás számára. A vállalkozás a pénztárgépben lévő pénzmaradvány korlátjának megállapítására a készpénzelszámolási szolgáltatást nyújtó bankintézethez Kalkulációt nyújt be a vállalkozás számára készpénzmaradvány-keret megállapítására, valamint a készpénzéből befolyt bevételből készpénz elköltésére vonatkozó engedély megszerzésére. íróasztal (0408020-as nyomtatvány). Formáját a fenti Szabályzat 1. számú melléklete tartalmazza. Ha egy vállalkozásnak több számlája van különböző bankintézetekben, akkor saját belátása szerint ezek közül az egyikre vonatkozik, ahol a pénztárgépben lévő készpénz egyenlegét korlátozzák. Az egyik banknál a limit megállapítása után a vállalkozás a számára meghatározott készpénzmaradvány-limitről értesítést küld más bankoknak, amelyekben a megfelelő számlákat nyitották számára.
Ha egy kereskedelmi szervezetnek különálló részlegei vannak, amelyek nem rendelkeznek önálló mérleggel és banki számlákkal, az N 14-P Szabályzat 2.5. pontja szerint, ezen szerkezeti felosztások figyelembevételével egységes pénzmaradvány-korlát kerül megállapításra. A pénzmaradvány limitet a vállalkozás vezetője utasítására közli a strukturális részlegekkel, vagyis minden üzletnek meg kell felelnie a meghatározott limitnek a kereskedelmi szervezet vezetője által meghatározott összegben. A kereskedelmi szervezetbe tartozó összes üzlet készpénzegyenlegének összege nem haladhatja meg a szolgáltató bank által megállapított keretet. Ez azt jelenti, hogy a napi bevételt a külön divízióknak naponta át kell adniuk az anyaszervezet pénztárába (csak készpénzt hagyva a vezető által meghatározott kereteken belül). Ha az elkülönült részlegeknél nincs ilyen lehetőség (például a területi távolság miatt), akkor a kereskedelmi vállalkozásnak meg kell szerveznie a bevételek beszedését a bank felé.
Ha a kereskedelmi szervezet telephelyén kívül található képviseleti irodái, fiókjai és egyéb elkülönített részlegei külön mérleget készítenek, és bankintézeti számlákkal rendelkeznek, a pénztárgépben lévő készpénz egyenleg határát a bankok szolgáltató intézményei állapítják meg a strukturális részlegek megfelelő számláinak megnyitásának helye (N 14-P előírás 2.5. pontja).
Jegyzet! Azon vállalkozás esetében, amely nem nyújtott be számítást a pénztárgépben lévő pénzmaradvány korlát megállapítására a bank egyik szolgáltató intézményéhez sem, a készpénzmaradvány limit nullának minősül, és a vállalkozás által bankoknak át nem adott készpénz. határérték felett (8. bekezdés, 2.5. pont, 14-P előírás).
Annak érdekében, hogy ne tévesszen össze a fogalmakkal, definiáljuk, hogy a pénztáros egy készpénzes tranzakciókat végző szervezet alkalmazottja. Feladatai közé tartozik egyebek mellett a társaság pénztárából történő pénzeszközök kiadása és átvétele, valamint a pénztárkönyv vezetése. Pénztáros-kezelő - a szervezet pénztárgépét üzemeltető személy.
Emlékeztetünk arra, hogy minden szervezetnek, beleértve a kereskedőket is, készpénzes fizetéskor és (vagy) fizetési kártyával történő fizetéskor áruértékesítés esetén pénztárgépet kell használnia (kivétel: szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az UTII fizetője, mentes a CCP alkalmazásáról szóló törvény 2. cikkének 2.1. pontja szerinti CCP-használati kötelezettségek alól). Ezért a készpénzes tranzakciók lebonyolításának rendjével egyidejűleg a pénztárgépek lakossági készpénzes elszámolása során történő üzemeltetésére vonatkozó Szabályzat (a továbbiakban: Sztb. Szabályzat), valamint a pénztárgép használatával nyert bevétel-elszámolási adatok felhasználásának módszertani ajánlásai. (a továbbiakban: Módszertani Ajánlások) vannak érvényben.
A fenti dokumentumok szerint egy pénztárgép esetében a kereskedelmi szervezet adminisztrációja köteles pénztáros-kezelői könyvet (KM-4 nyomtatvány) készíteni. Azoknál a vállalkozásoknál, ahol több pénztárgép van, mindegyikhez külön pénztáros-kezelői könyvet készítenek (bár a Mintaszabályzat 3.6. pontja megengedi, hogy minden gépre közös könyvet kell vezetni). Ebben az esetben minden pénztárgép számozási sorrendjében kell bejegyzéseket tenni (például N N 1, 2, 3 stb.) a számlálóban feltüntetett pénztárgép sorszámával. A könyv minden bejegyzése időrendben, tintával, foltok nélkül készült. A könyv javítása során azokat a pénztáros-kezelő, az igazgató (vezető) és a fő (fő)könyvelő aláírásával kell igazolni. Ezen túlmenően a Mintaszabályzat 3.4 pontja rendelkezik a pénztári jelentés (KM-7 formanyomtatvány) vezetéséről. A Módszertani Ajánlások 7., 11. pontja szerint a pénztáros-kezelő könyvben fel kell tüntetni a pénztárgép munkanap eleji és végi állásait, valamint az aznapi bevétel összegét.
A pénztárgépen végzett munka megkezdése előtt a pénztáros-kezelő megkapja a felelős személytől (a vállalkozás igazgatójától (vezetőjétől), helyettesétől vagy fő (vezető) pénztárosától) mindent, ami a munkához szükséges, beleértve az aprópénzt és a bankjegyeket az ügyfelekkel való elszámoláshoz. A pénztáros által a szervezet pénztárából más pénztárosok vagy meghatalmazott személy (forgalmazó) részére kibocsátott pénzek rögzítésére, valamint a készpénz visszaküldésének rögzítésére a Pénztár által átvett és kiállított készpénz elszámolási könyve (KO-5 nyomtatvány) ) használt. Ezután a felelős személy a pénztáros-kezelővel együtt leveszi a mérőállást és összehasonlítja azokat a Pénztár-kezelő könyvben az előző napi értékekkel. Ha az olvasmányok egybeesnek, akkor munkakezdéskor bekerülnek az aktuális napi könyvbe, és aláírásukkal igazolják. Ezután elkészítik a vezérlőszalag elejét (jelzi a gép típusát és sorozatszámát, a munka megkezdésének dátumát és időpontját, a szakasz- és vezérlőszámlálók leolvasását), a vezérlőszalagon lévő adatokat aláírással igazolják. (Mintaszabályzat 3.8.1. pontja).
A pénztáros (pénztáros) a vállalkozás munkavégzése végén, vagy a banki beszedő megérkezésekor, ha a vállalkozás bezárása előtt menetrend szerint érkezik, köteles:
Készítsen pénztárbizonylatokat és egyéb fizetési dokumentumokat;
Készítsen pénztári jegyzőkönyvet, és a bevételt az átvételi utalványon szereplő pénztári jelentéssel együtt nyújtsa be a vezető (fő)pénztárosnak (egy-két pénztáros kis üzletekben a pénztáros közvetlenül a bank beszedőjének adja át a pénzt) (záradék 6.1. pontja). Azaz a munkanap végén a bevételt átadják a vezető (fő)pénztárosnak, aki viszont a pénztáros-kezelői jelentésben szereplő bevétel teljes összegéről nyugtát állít ki, és bejegyzéseket készít. a pénztárkönyvben.
Így ha egy kereskedelmi szervezet egy vagy két pénztárgéppel rendelkezik, ahol a pénztáros-kezelő egyesíti a pénztáros feladatokat, akkor a pénztári munka megszervezésében nem merül fel kérdés. A pénztárosok (pénztárosok-kezelők) munkájának megszervezésének eljárása jelentős számú pénztárgéppel rendelkező értékesítési helyen az előzőekben tárgyalt.
Tehát a készpénznek a vállalkozások pénztárgépei által történő átvétele és kibocsátása az átvételi készpénzes utalvány (PKO) (KO-1 űrlap) és a kimenő készpénzes utalvány (RKO) (KO-2 űrlap) szerint történik. Ezen kívül a készpénzkibocsátás egyéb, szabályosan elkészített bizonylatok alapján is történhet: fizetési bizonylatok, pénzkibocsátási kérelmek, számlák (a készpénzes utalvány adatait tartalmazó bélyegzővel) ( pontja 13., 14. pontja) . A vállalkozás minden készpénzfelvételét és készpénzfelvételét a pénztárkönyvben rögzíti (az eljárás 22. pontja).
A pénztárkönyv vezetését és a pénzeszközök tárolását a fejezet szerint kell végezni. III A készpénzes tranzakciók lebonyolításának rendje. Jelen eljárás 22., 23. pontja szerint a vállalkozás minden készpénzbevételét és -kivétét a pénztárkönyvben rögzítik. Minden vállalkozás csak egy pénztárkönyvet vezet, amelyet számmal kell ellátni, felfűzni és viasz- vagy masztixpecséttel le kell zárni. A szakmai szervezeteknek sok kérdésük van ezzel kapcsolatban. Próbáljuk meg ezeket az olvasókkal együtt megérteni.
Tehát a pénztári műveletek végzésének eljárása előírja a pénztárkönyv kialakítására vonatkozó követelményeket: a bejegyzéseket két példányban kell vezetni tintával vagy golyóstollal töltött szénpapírral. Az ívek második példánya letéphető lapok, és a pénztári jelentésként szolgálnak. Az előbbiek a pénztárkönyvben maradnak. A lapok első és második példánya azonos számokkal van számozva. A pénztárkönyvben a törlések és pontosítatlan javítások nem megengedettek. Az elvégzett javításokat a pénztáros, valamint a vállalkozás főkönyvelője vagy az őt helyettesítő személy aláírásával igazolja. Figyelem! A pénztárkönyvbe történő bejegyzéseket a pénztáros minden megbízás vagy más, azt helyettesítő dokumentum pénz átvétele vagy kiadása után azonnal megteszi. A pénztáros minden nap a munkanap végén kiszámítja az aznapi tranzakciók eredményét, megjeleníti a pénz egyenlegét a pénztárgépben a következő időpontra, és pénztári jelentésként átadja a könyvelőnek a második letéphető lapot. (a napra vonatkozó pénztárkönyvi bejegyzések másolata) bizonylatokkal és kiadási pénztárbizonylatokkal a pénztárkönyvi átvétel ellenében. Ez az egyik lehetőség a pénztárkönyv vezetésére.
Egy másik, manapság elterjedtebb lehetőség az automatizált nyilvántartási módszer. A készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendje is jóváhagyja. Az automatizált könyvelési módszerrel a pénztárkönyv lapjai „Pénztárlap beillesztése” gépdiagram formájában kerülnek kialakításra. Ezzel egyidejűleg létrejön a „Pénztárjelentés” gépgram. Mindkét machinogramot a következő munkanap elejéig el kell készíteni, azonos tartalommal kell rendelkezniük, és tartalmazniuk kell a pénztárkönyvi űrlapon szereplő összes adatot. A pénztárkönyv lapjainak számozása ezeken a gépdiagramokon év elejétől automatikusan, növekvő sorrendben történik. Foglaljuk össze a pénztárkönyv bejegyzésének főbb követelményeit:
A szervezeteknek csak egy pénztárkönyv vezetésére van joguk;
A pénztárkönyvbe történő bejegyzéseket a pénztáros minden megbízás vagy más, azt helyettesítő dokumentum pénz átvétele vagy kiadása után azonnal megteszi;
A pénztárkönyv lapjai év elejétől növekvő sorrendben vannak számozva.
Úgy látjuk, hogy sem a Pénztári műveletek lebonyolítási rendje, sem más szabályozó dokumentumok nem hagyták jóvá a pénztárkönyv külön divíziók jelenlétében történő vezetésének szabályait, ezért a szervezetek kénytelenek saját bizonylatkezelési szabályokat kialakítani. Az alábbiakban megvizsgáljuk, hogyan felelnek meg a szabványoknak.
Külön divíziók külön mérlegben
A szabályozó dokumentumok nem tartalmaznak közvetlen utasítást a pénztárkönyv ilyen különálló részlegek vezetésének eljárására vonatkozóan. A cikk írójának sikerült megtalálnia a Központi Bank Szentpétervári Főigazgatóságának 2006. május 15-i, N 27-1-14/4387-es levelét, amely leírja a pénztárkönyv vezetésének szabályait azoknál a vállalkozásoknál, amelyek külön szerkezetileg működnek. a részlegek külön mérlegbe vannak besorolva és bankszámlákkal rendelkeznek: könyvelésre Az elkülönített részlegek önálló pénztárkönyvet vezethetnek a pénztári bevételekre és a pénztári felvételekre. Alap: bek. Az N 14-P szabályzat 5. cikkének 2.5. pontja, amely arról szól, hogy a bankok szolgáltató intézményei a megfelelő strukturális számlák megnyitásának helyén korlátozhatják az ilyen fiókok (külön részlegek) készpénzállományát a pénztárgépben. hadosztályok. A szerzõ szerint ez a bekezdés csak közvetve jelzi az önálló pénztárkönyv vezetésének lehetõségét elkülönült részlegenként külön mérlegen, ezért a pénzforgalmi bizonylatok áramlásának eljárását a kereskedõ szervezet számviteli politikájában kell ismertetni.
Külön mérlegbe nem rendelt külön divíziók
Mutassuk be az Orosz Föderáció Bankjának készpénzforgalmi osztálya által javasolt eljárást egy különálló strukturális részleggel rendelkező (nem külön mérleghez és bankszámlával nem rendelkező) vállalkozás készpénzműveletének megszervezésére. Meg kell jegyezni, hogy a tisztviselők nem kényeztetnek minket magyarázatokkal ebben a kérdésben. Így a Szövetségi Adószolgálat megküldte az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2008. december 11-i N 29-1-1-11/7735 számú levelét a pénztárkönyv vezetésének eljárásáról az alacsonyabb adóhatóságoknak (2009. január 19-i levél N ШС-22-2/28@). Az említett levél szerint a szervezet telephelyén kívül elhelyezkedő különálló szervezeti egységei kötelesek két példányban pénztári jelentést vezetni, amely tartalmazza a pénztárkönyv összes adatát: az első a különálló részlegben marad, a második a készpénzzel és a kiegészítőkkel együtt. csatolt dokumentumokat, átadják a szervezetnek. Ebben az esetben a pénztári jelentés átadása a szervezetnek elektronikusan is elvégezhető az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően. Ebben az esetben a pénztári beszámoló papír alapú átadása a csatolt készpénzzel és igazoló dokumentumokkal a szervezet által jóváhagyott okmánykezelési szabályok szerint történik. A szervezetben a külön részleg pénztáros beszámolójának második példányában szereplő készpénzösszegekre pénztárbizonylat- és kiadási utalványokat készítenek, és bejegyzéseket tesznek a pénztárkönyvbe. A szerző szerint a „jelentés elektronikus formában történő továbbítása az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően” kifejezést a 2006. július 27-i N 149 szövetségi törvénnyel összhangban történő információtovábbításként kell értelmezni. -FZ „Az információról, az információs technológiákról és az információvédelemről”.
Tehát az Art. 3. pontja értelmében Az említett törvény 11. §-a szerint az elektronikus digitális aláírással vagy a kézírásos aláírás más analógjával aláírt elektronikus üzenetet a kézzel írott aláírással aláírt dokumentummal egyenértékű elektronikus dokumentumnak kell tekinteni (kivétel: ha szövetségi törvények vagy más szabályozási jogi aktusok bármely papír alapú dokumentum elkészítésének követelménye).
Tájékoztatásul. Az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.1. pontja szerint a készpénzzel való munkavégzésre és a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás megsértése 4000-5000 rubel összegű közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után a tisztviselőkre, valamint egy szervezetre - 40 000 és 50 000 rubel között.
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának levelében leírt készpénz-dokumentum-áramlás megszervezésére vonatkozó eljárást követően a kereskedelmi vállalkozások megfelelnek a szervezet pénztárkönyvének egységességére vonatkozó jogszabályoknak. De a kérdés a kulisszák mögött marad: kinek kell aláírnia a PKO-t és az RKO-t egy külön részleg pénztáros jelentésének második példányában szereplő készpénz teljes összegéért?
Tekintsük a következő helyzetet: egy kereskedelmi szervezet szerkezeti egysége napi rendszerességgel szedi be a bevételt a banknak (a pénztárgépben hagyja a pénzeszközöket a megállapított kereten belül). A pénztári jelentés második példányát elektronikus formában megküldjük a szülői szervezetnek. A központi iroda pénztárosa a készpénz végösszegére (amelyet gyakorlatilag nem látott) átvételi utalványt állít ki, emellett a könyvelésben tükrözi a bevétel banknak történő átutalását és aláírja a nyugtát, ill. kiadási pénztári utalványokat annak ellenére, hogy nem kapja meg vagy nem adja ki a meghatározott pénzeszközöket.
Egy másik kérdés: hogyan lehet megszervezni a bejövő és kimenő készpénzes utalványok számozását külön-külön divíziókban növekvő sorrendben (figyelembe véve a szabályozó dokumentumok követelményeit)? A pénztári jelentés napi elektronikus formában történő továbbítása esetén a számozás valós időben történik, végponttól végpontig, ez megfelel a készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjének. Mi van akkor, ha egy kereskedelmi szervezet nem tudja naponta elektronikusan vagy papíron továbbítani a pénztári jelentést?
A gyakorlatban egyes kereskedelmi szervezetek a következőket alkalmazzák: minden egyes részlegben külön pénztárkönyvet készítenek (megismételjük, hogy ezt az eljárást részletesen le kell írni a szervezet számviteli politikájában). A pénztáros önállóan állítja ki a kimenő és bejövő készpénzes utalványokat, speciális számozással (például törtszámmal, amely a számlálóban egy külön részleg egyezményes nevét, a nevezőben pedig a sorszámot jelzi ebben a külön részlegben). A pénztárkönyv vezetésének jogát tehát közvetve megerősíti a „szerkezeti egység” sor jelenléte a címlapon. A hónap végén (vagy a belső szabályzatban meghatározott időszakon belül) ez a pénztárkönyvi rész átkerül a székhelyre, ahol egységes pénztárkönyvet alakítanak ki.
Ezen kívül lehetőség van pénztárkönyv vezetésére is, amelyen a pénztárbizonylat-számok különálló részlegekhez előre lefoglaltak. A szerző szerint ez a módszer technikai szempontból kényelmetlen, ha több szerkezeti felosztás van. A bejövő és kimenő készpénzes utalványok folyamatos számozása kapcsán ismét zavar keletkezhet.
Tehát a szabályozó dokumentumok elemzése után arra a következtetésre jutunk, hogy a külön részleggel rendelkező kereskedelmi szervezetekben jelenleg nincs megfelelően szabályozva a készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárása. Kérdések merülnek fel a tranzakciók pénztárkönyvi rögzítésekor, a pénztári utalványok számozása során, valamint a pénztárbizonylatokon történő aláíráskor. Ezért annak érdekében, hogy ne kapjanak észrevételeket a szabályozó hatóságoktól, a kereskedő vállalkozásoknak szervezetük sajátosságait figyelembe véve kell megszervezniük a dokumentumáramlást (és ezt az eljárást javasolt egyeztetni a szolgáltató bankkal).
Tájékoztatásképpen. A szervezet által a számviteli politikájának kialakításakor választott számviteli módszereket a vonatkozó szervezeti és adminisztratív bizonylat jóváhagyásának évét követő év január 1-jétől alkalmazzák. Ezenkívül a szervezet minden fióktelepe, képviselete és egyéb részlege (beleértve a külön mérleghez tartozókat is) alkalmazza őket, függetlenül azok helyétől (PBU 1/2008 „A szervezet számviteli politikája” 9. pont).
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos internetes weboldala (www.cbr.ru) bemutatja az Orosz Föderáció területén az Oroszországi Bank bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakcióinak eljárásáról szóló rendelettervezetet, amely némileg eltér a jelenleg hatályostól. Rögtön jegyezzük meg, hogy ez a rendelet a jogi személyekre (beleértve az egyszerűsített adórendszerre áttérőket is), a jogi személy (IP) alapítása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyekre, valamint az eljárási rend szerint magánpraxist folytató magánszemélyekre készül. az Orosz Föderáció jogszabályai határozzák meg.
A cikk szerzője a fent említett projektet tanulmányozta a cikkhez kapcsolódó kérdések szemszögéből. Például nem jelzi, hogy a szervezetnek csak egy pénztárkönyvet kell vezetnie. Bár ennek a kifejezésnek a hiánya a szerző véleménye szerint nem ad jogot arra a következtetésre, hogy az Orosz Föderáció Központi Bankja több pénztárkönyv vezetését tervezi engedélyezni a szervezetben. Az elkülönített divíziókonkénti pénzgazdálkodás kérdéseit illetően a következőket lehet megjegyezni. A saját pénzforgalmi számlával rendelkező különálló divíziók pénzmaradványkeretét, valamint jelenleg is az a bank javasolja meghatározni, amelyben a bankszámlát nyitották.
Jegyzet. Ezen túlmenően egy külön részleg a 0310004-es pénztárkönyvben a munkanap végi pénzmaradvány összegének megjelenítését követően legkésőbb a következő munkanapon átutalja a jogi személy részére az erre a munkanapra vonatkozó 0310004 számú pénztárkönyvi lapot. A 0310004 pénztári lap külön részleg által jogi személynek történő átruházása az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően elektronikusan is végrehajtható. Ebben az esetben a 0310004 számú pénztárkönyvi lap papír alapon történő átadása a jogi személy által jóváhagyott iratkezelési szabályok szerint történik (Pénzforgalmi műveletek lebonyolítási rendjéről szóló Szabályzat-tervezet 5.6. pont).
A projekt olvasásakor feltételezhető, hogy a pénztárkönyv más megjelenésű lesz. Bízzunk benne, hogy a jogalkotók figyelembe veszik a mai hiányosságokat a jelenlegi, külön divízióval rendelkező szervezetek készpénzforgalmi lebonyolítási rendjében. Nos, majd meglátjuk.
Minden egészséges szervezet hajlamos a növekedésre. És gyakran megesik, hogy érdekei, mint egy polip, elkezdenek átterjedni más területekre. És most a szervezet tevékenységét több helyen és különböző településeken végzik. Ebben az esetben ez a szervezet a telephelyén kívül hoz létre részlegeket. Milyen státuszt kapnak, hogyan kell nyilvántartást vezetni és a készpénzfegyelmet fenntartani?
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (55. cikk) szempontjából a következő típusú különosztályok (SP) különböztethetők meg: képviseleti iroda - képviseli a szervezet érdekeit és védi azokat, valamint fióktelep - ez ellátja a szervezet feladatainak egy részét vagy egészét, valamint a képviseleti funkcióit.
Annak érdekében, hogy szervezete fióktelepét és képviseleti irodáját jogilag elismerjék, a vállalkozás alapszabályában szerepeltessen információkat ezekről a különálló részlegekről.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (11. cikk) szerint a szervezeten kívüli területi egységeket különállónak kell tekinteni, ha legalább egy helyhez kötött (azaz egy hónapnál hosszabb időtartamra létrehozott) munkahelyet felszerelnek, függetlenül attól, hogy A felosztásra vonatkozó rendelkezést a vállalkozás szervezeti - adminisztratív dokumentumai rögzítik, vagy sem.
A munkahely az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint a munkáltató ellenőrzése alatt álló hely, ahol a munkavállalónak el kell helyezkednie, vagy ahová a munkavállalónak meg kell érkeznie a munkájával kapcsolatban. További részletek a munkahely fogalmáról itt: az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2004. április 29-i N 09-3-02/1912 levele.
Következésképpen a polgári és adójogszabályok értelmében az Ön szervezetének lehetnek fiókjai, képviseleti irodái és különálló egységei, amelyek sem nem az egyik, sem a másik.
Az Ön szervezete minden egyes OP-jának adózási nyilvántartásba vétele, ha az nem képviseleti irodáról vagy fióktelepről van szó, ennek a részlegnek a tevékenységi helyén, míg a fióktelep vagy képviseleti iroda nyilvántartásba vétele a pontban foglalt információk alapján történik. a jogi személyek egységes állami nyilvántartása (az adótörvénykönyv 83. cikke).
Ha több OP-ja van egy szervezetben, és ezek egy önkormányzat területén vagy szövetségi jelentőségű városokban találhatók, akkor joga van bejegyeztetni őket valamelyik adófelügyelőséghez az Ön OP bármelyikének helyén. választás (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. 11. 08-i végzése: YAK-7-6/488@, a Pénzügyminisztérium levele 2011. január 24-i 03-02-07/1-21 szám).
Fontos megjegyzés - ha szervezete rendelkezik képviseleti irodákkal vagy fióktelepekkel, akkor elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, ezért ha Ön „egyszerűsített” lévén külön részlegei vannak, akkor a fenti okok miatt ne írja le azokat. szervezete alapszabályában, így Ön továbbra is jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására (a Pénzügyminisztérium 2013. március 14-i levele, 03-11-06/2/7715 sz.).
Valamennyi elkülönült divízió az anyaszervezet által választott és a számviteli politikájában rögzített módszer szerint vezet nyilvántartást A leányvállalattal folytatott ügyletek nyilvántartásáról az anyaszervezet munkaszámlatervének rendelkeznie kell.
Az OP elsődleges dokumentumait az anyaszervezet nevében és megbízásából töltik ki. A számla külön részleg általi kiállításakor a jelen bizonylat sorszámának tartalmaznia kell a részleg digitális indexét. Ezt az indexet az anyaszervezet önállóan rendeli hozzá, és a számviteli politika megrendelésében kell megadni. Ezt a témát az oroszországi pénzügyminisztérium 2012. március 27-én kelt, 03-07-09/30 számú levele ismerteti részletesebben.
Minden OP-nak, amelynek munkája a készpénzzel kapcsolatos, pénztárkönyvet kell vezetnie az osztályán, függetlenül attól, hogy van-e saját folyószámlája (az Orosz Bank 373-P számú szabályzata, 2011. október 12., az Orosz Központi Bank levele Föderáció 2012. május 4. 29-1-1-6/3255 sz.
Az OP 2-NDFL jelentését azoknak az adóhatóságoknak kell benyújtani, amelyeknek a területén az OP adatai találhatók.
A jövedelemadó-bevallás elkészítésének jellemzőit, kiszámítását és fizetését az OP-val rendelkező szervezetek számára az adótörvénykönyv 288. és 289. cikke szabályozza.
Külön mérlegbe sorolt és külön mérleg nélküli külön divíziók
A cikkünkben fentebb felsorolt külön divízió típusokat viszont két csoportra osztjuk - külön mérlegbe osztott OP-kra és külön mérleg nélküli OP-kra.
A külön mérlegbe rendelt OP-k teljes körű gazdasági tevékenységet folytatnak. A GO önállóan határozza meg és állítja össze operatív programjai számára azon mutatók listáját, amelyek elszámolását az anyavállalattól elkülönítve vezetik (a Pénzügyminisztérium 2004. március 29-i levele 04-05-06/27). Egy ilyen OP-nak saját könyvelője van, amely nyilvántartást vezet és jelentéseket készít. Megjegyzendő, hogy a fióktelepeket és a képviseleti irodákat külön mérlegbe kell foglalni.
Az „elkülönítések” adatainak összegzésére a munkaszámlatervben létrejön a 79-es számla - üzemi kiadások, amelyhez a szükséges alszámlák nyithatók. Ennek a számlának az analitikus elszámolását minden egyes külön mérlegbe rendelt OP esetében egyedileg kell elvégezni.
Például:
Befektetett eszköz külön részlegébe történő átvitel:
Bejegyzések az anyaszervezettől:
D79 (OS alszámla) - K01 - Az operációs rendszer átkerült az OP-ba
D02 - K79 (befektetett eszközök alszámla) - az OP-ba átadott értékcsökkenés összege erre a tárgyi eszközre
OP bejegyzések:
D01 - K79 (OS alszámla) - az operációs rendszer elfogadása ezen OP egyenlegére
D79 (OS alszámla) - K02 - értékcsökkenés elszámolása az elfogadott operációs rendszer szerint
Azok a kis operatív programok, amelyeknek kevés a művelete és kevés alkalmazottja van, általában nem kerülnek külön mérlegbe. Az ilyen „külön osztályok” általában csak az elsődleges dokumentumokat dolgozzák fel és továbbítják az anyaszervezethez. Nincs saját bankszámlájuk, és az ilyen OP-k által használt összes vagyon az anyaszervezethez (GO) tartozik. És bár a külön mérleg nélküli OP beszámolását is a GO tartja fenn, meg kell teremteni a feltételeket egy külön mérleg nélküli OP üzleti tevékenységének elemzése elkülönített elszámolásához. Ehhez egy ilyen OP minden műveletét speciálisan létrehozott külön alszámlákon kell elszámolni.
Például:
Számítógépek és irodai berendezések karbantartásának elszámolásának tükrözése:
D26 (OP alszámla) - K60
Számlafelvétel és készpénz átutalása az OP pénztárába:
D50 (OP alszámla) - K50
Annak érdekében, hogy ne végezzen felesleges bejegyzéseket, és ne növelje a munka mennyiségét, nem kell külön számlát létrehozni a vállalkozáson belüli műveletek külön mérleg nélküli nyilvántartására.
Ebben a cikkben megvizsgáltuk az elkülönült divíziók létrehozásának néhány szempontját, azok típusait, valamint az EP elszámolását és beszámolását.
Mindig ne feledje, hogy a különálló részleg létrehozásakor be kell tartania a polgári és adójogszabályokat, hogy megóvja magát a szükségtelen adó- és közigazgatási szankcióktól.
Van már külön részleged? Vagy talán azt tervezi, hogy hamarosan létrehozza? Kérlek oszd meg kommentben!
N.A. válaszolt a kérdésekre. Martynyuk, adószakértő
A közelmúltban a Központi Bank a Szövetségi Adószolgálat kérésére kifejtette: kivétel nélkül minden külön divíziónak (SB) kell saját pénztárkönyvvel rendelkeznie. A Központi Bank 2012.04.05.-i levele 29-1-1-6/3255.. Ez új kérdéseket vetett fel a könyvelők körében az OP-ban történő készpénzforgalom lebonyolításával kapcsolatban.
N.K. Jeszenina, Krasznojarszk régió
Az idei év elejétől ezt a régi módon tettük, vagyis az OP működését bevezettük a vezető divízió pénztárkönyvébe. Újra kell készítenünk januártól az összes dokumentációt, és ha igen, hogyan?
: Nincs szükség. Elegendő készpénzkönyveket létrehozni az OP-ban az aktuális pillanattól kezdve. Hiszen nem lehet bírságot kiszabni azért, mert egy OP műveleteit a szervezet egy főkönyvébe rögzítik, és nem külön egy főkönyvbe. A készpénz pénztárgépbe történő beírása azt jelenti, hogy az adott napra vonatkozó összes PKO és RKO alapján a pénztárkönyvbe bejegyzéseket kell tenni (a továbbiakban: Szabályzat). És mivel a pénz a szervezet főpénztári könyvében van elszámolva, nem pedig a részlegének könyvében, nem válik elkönyvelhetetlenné.
Ha a nagyobb biztonság érdekében mégis úgy dönt, hogy újraírja a dokumentumokat, ne feledje, hogy a „készpénzes” jogsértések miatti bírságok elévülése az elkövetéstől számított 2 hónap. 1. rész Art. 4.5 Közigazgatási szabálysértési kódex. Tehát nincs értelme átlapátolni a korábbi időszakokat.
V. Fateeva, Rostov-on-Don
Szervezetünk 29 üzlettel rendelkezik, minden üzletben csak napközben fogadnak el készpénzt a vásárlók, este pedig a teljes bevételt befizetik az igazgatóság pénztárába. Minden ponthoz külön pénztárkönyvet készíteni felesleges munka! Mi fenyeget bennünket, ha továbbra is az összes tranzakciót egy pénztárkönyvben jelenítem meg?
: Mivel az OP-ban vannak készpénzes tranzakciók, kell lennie pénztárgépnek, pénztárosnak, pénztárkönyvnek. De ez a szabályok szerint van. Valójában azonban azokban az OP-kban, ahol nem tárolnak vagy költenek készpénzt, nincs értelme külön könyvet vezetni. És ha teljes mértékben tükrözi az ilyen részlegek bevételét a fő pénztárkönyvben Szabályzat 6.1. pontja, jóváhagyva. Jegybank 2011.10.12. 373-P (a továbbiakban: Szabályzat)és megvannak az OP-ból a főpénztárba való pénz átutalási okmányai, akkor nincs mit megbírságolni. Figyelem: az OP bevételével együtt a beérkezés alapjául szolgáló dokumentumokat is a főpénztárba kell bevinni. Ezek a Z-jelentések (pénztárgépes értékesítéseknél) és a BSO másolatai vagy azok leválasztható részei (ha a pénztárbizonylatok helyett külön divízió ad ki BSO-t).
De amikor költségtranzakciók jelennek meg az OP-ban (például pénz visszaküldése az ügyfeleknek olyan árukért, amelyek nem a vásárlás napján történtek), javasoljuk, hogy hozzon létre egy külön pénztárkönyvet, és jelöljön ki pénztárost. Hiszen különben a főpénztár pénztárosának kell aláírnia a készpénzes elszámolást, és ennek megfelelően felelősséget vállalnia a nélküle történt pénzkibocsátásért.
V. Leika, Toljatti
A Jegybank Levél elolvasása után minden OP-nkban külön pénztárkönyvet nyitunk, amelyek nem rendelkeznek saját bankszámlával. Szükséges lesz-e mindezen könyvek adatait egy általános pénztárkönyvbe foglalni a szervezet számára naponta?
Az OP lapok vezető osztály részére történő továbbításának határideje munkanaponként a legkésőbb a következő munkanapon.
: A Szabályzat nem kötelezi Önt összefoglaló könyv készítésére. Megtarthatja, ha az belső szükségletei (analitikai vagy ellenőrzési) miatt szükséges, de az adóhatóságnak nincs joga azt Öntől ellenőrzési, ill. A Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat UO 2010.08.04-i Ф09-5313/10-С1 számú határozata; A FAS Központi Választási Bizottságának 2010. október 29-i 35-12310/2009 sz..
Az OP pénztárkönyvek lapjait (a papírkönyv lapjainak második letéphető példányai vagy a nyomtatványok, ha a könyvet elektronikusan vezetik) a vezető osztályra kell átadni és ott minden OP-nál külön összefűzni. Szabályzat 2.5.
R. Zhuchinskaya, Novgorod
Több OP-nk is foglalkozik készpénzzel, de a központi irodában minden tranzakció a bankon keresztül megy, nincs készpénz. De ha minden OP saját pénztárkönyvet vezet, akkor mit írjak be a szervezet fő pénztárkönyvébe?
: Mivel a központi iroda nem végez készpénzforgalmat, így saját pénztárgéppel és hozzá tartozó pénztárkönyvvel sem rendelkezhet. Vagyis az OP pénztárkönyvekből csak összevarrt lapokat szabad tárolni pp. 1.2, 2.5 rendelkezések.
A. Rusacheva, Leningrádi régió.
Több olyan kis üzletünk van, ahol nincs saját pénztári limit a pénztárnál, ahol papír alapon vezetik a pénztárkönyveket. A letéphető íveket nem lehet minden nap leadni a könyvelésnél - heti egy alkalommal adják le. Mi lesz velünk emiatt?
: Az ívek átadási határidejének megszegéséért felelősséget nem vállalunk. A lényeg, hogy haladéktalanul továbbítson információkat az üzletek pénztáraiban lévő pénztári egyenlegekről, és ne engedje a pénztárgép egyenleg határának túllépését. Végül is meglehetősen nagy bírságot szabnak ki erre: 40 000 és 50 000 rubel között. - szervezésre és 4000-5000 rubelre. - igazgatónak a 1. rész Art. 15.1 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe.
B. Korsakova, Moszkva régió.
Nem értem, ki írja alá az OP működésére vonatkozó készpénzes elszámolási és elszámolási szerződéseket, ha nincs könyvelő és vezető, akinek pénzügyi bizonylatok aláírási joga lenne? Eddig egy pénztárkönyvvel rendelkeztünk az egész szervezetre vonatkozóan, és az OP-tranzakciókra vonatkozó összes pénztári utalványt a központi pénztárban készítettük el és írtuk alá. És most mi van, a központi pénztár igazgatójának, főkönyvelőjének és pénztárosának minden nap el kell mennie az összes árusítóhelyre aláírást adni?
Az OP-ban az elszámoltatható nyilatkozatok aláírásának megszervezésével kapcsolatos információkért olvassa el:: Természetesen erre nincs szükség. Igazgatója átruházhatja az OP készpénzes utalvány aláírásának jogát az OP azon munkatársára, aki a pénztárnál a pénztárbizonylatok hiányosságáért felelős és az abból történő kiadásokról dönt. Ami a könyvelő aláírását illeti, nem szükséges - könyvelő hiányában RKO és PKO írja alá a pénztárgépet Szabályzat 2.1 vagy egy vezető. Utóbbinak pedig, amint már mondtuk, joga van hatáskörét átruházni pp. 1.2, 2.2 rendelkezések. Ezenkívül nincs korlátozás arra vonatkozóan, hogy melyik munkavállalóhoz kell áthelyezni őket. Vagyis lehet, hogy ugyanaz a munkavállaló látja el a pénztáros feladatokat az OP-ban. Egyedül ő állítja ki és írja alá a pénztárbizonylatokat és a pénztárkönyvet.
V. Zalesskaya, Novoszibirszk
Ha minden OP saját pénztárkönyvet vezet, és maga készíti el a PKO-t és az RKO-t, akkor hogyan lehet fenntartani a pénztárbizonylatok számozásának időrendi sorrendjét a szervezet egésze számára?
: Jelenleg nincs előírás az ilyen eljárás követésére. Elegendő minden részlegen belül a folyamatos számozást fenntartani. Az egyes OP pénztárbizonylatok sorszámához saját alfabetikus vagy digitális indexet adhat hozzá.
N. Ermoshina, Nyizsnyij Novgorod
Több OP-unk van egy másik városban. Számunkra kényelmesebb, ha valamelyiken keresztül központilag utalunk pénzt a bankba, és szükség esetén egy másik OP pénztárgépét is feltöltjük a másik bevételéből. A szabályzat kimondja, hogy az osztályok készpénzt csak a banknak és szervezetüknek adnak át Szabályzat 1.5. Tehát az OP-k nem utalhatnak pénzt egymásnak?
: Ők tudnak. Hiszen az OP-k nem különálló jogi személyek és Művészet. 55 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Ők a szervezet részei. Tehát a készpénz átutalása az egyik OP-ból a másikba pénzátutalás az Ön szervezetének.
N. Semiukhova, Orel
Számos OP-unk van folyószámla nélkül. Mindegyiknél saját limitet kívánunk állítani a pénztárban lévő készpénzállományra. Hiszen mindenkinek tudnia kell, mennyi pénzt hagyhat a pénztárában a nap végén. Hogyan állítsunk be korlátokat?
: Tudsz:
S. Korobeyshchikova, Moszkva
Több OP-unk van különböző városokban. Ott speciális bankszámlákat nyitottunk, amelyekre az OP-k befizetik a bevételeiket, és innen háromnaponta automatikusan megterheljük a szervezet folyószámláját. Az OP ilyen számláról pénzt nem vehet fel, és onnan nem utalhat át. Vagyis ezeken a számlákon csak a főigazgató kezelhet pénzeszközöket. Az OP-jainkat saját számlával rendelkezőnek tekintik, vagyis kötelesek vagyunk-e mindegyikhez külön limitet állítani?
: Nem szabad külön korlátokat beállítani. A szabályozás saját limitre kötelezi azokat az elkülönített részlegeket, amelyek számára bankszámla van nyitva Szabályzat 1.2. Az ilyen számlán lévő pénzeszközök felett az OP vezetőjének rendelkezési joga van. 4.3. pont, al. A 2006. szeptember 14-én kelt 28-I számú jegybanki utasítás „d” 4.1..
Az Ön esetében ez nem így van – az osztályok alkalmazottai nem kezelhetik az úgynevezett tranzitszámlákat.
O. Nyemcsenko, Brjanszk
Könyvelőként dolgozom egy vállalkozónál. Több településen is van értékesítési pontja, ezeknek az üzleteknek a pénztárosai maguk utalják be a bevételt a bankba az egyéni vállalkozók számlájára, vagy részben elköltik. Hogyan vezetjük a pénztárkönyveket? Ugyanaz, mint a szervezet különálló részlegei esetében?
: A szabályzatban nincsenek szabályok az Ön esetére. Lépjünk tovább a fő céltól - hogy az összes készpénzt időben tükrözze a készpénzes dokumentumokban. Akkor lehetetlen lesz megbírságolni az egyéni vállalkozót, mert nem könyvel el bevételt. Tehát van lehetőséged.
1.OPCIÓ. Minden olyan helyen, ahol készpénzes tranzakciók vannak, vezessen saját pénztárkönyvet.
2. LEHETŐSÉG. Készítsen egyetlen könyvet, miközben a részeit távoli pontokon is megőrzi. Vagyis tegyük ugyanazt, mint korábban az OP-val rendelkező szervezetek (erről részletesen , , és , 2009, 6. szám, 60. oldal).
3. LEHETŐSÉG. Egyetlen pénztárkönyvet kell vezetni, az üzletekből az összes pénztárbizonylatot átadni magának az egyéni vállalkozónak.
