Az egyszerűsített adózási rendszer tagadhatatlan előnyei az általános előtt. Jogilag jelentősen csökkenti az adóterhet, jelentősen leegyszerűsíti a beszámolók elkészítését, benyújtását stb. Hogyan lehet 2018-tól áttérni a különleges rendszerre, és melyik adótárgyat válasszuk – olvassa el cikkünket.
1. Az adóteher ebben a különleges rendszerben nagyon enyhe. Végül is a cégnek nem kell ilyeneket felsorolnia (sokak számára elsöprő) költségvetési kifizetések, mint a jövedelemadó, az áfa és az ingatlanadó (bár van bizonyos kivételek- lásd az Art. 2. pontját. 346.11 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
2. Lehetőség az adózás tárgyának megválasztására („bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”), amely lehetővé teszi a társaság számára, hogy a fiskális terheket üzleti tevékenysége mutatóihoz igazítsa. Sőt, ha a cég hibázott a választásában, akkor az adózás tárgya megváltoztatható (az új naptári év).
3. Nem túl magas adókulcsok (6 és 15 százalék), amelyeket a regionális hatóságok is csökkenthetnek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20. cikke). Meg kell mondani, hogy az Orosz Föderáció számos alanya aktívan él ezzel a jogával (például a fővárosban 10 százalékos kulcsot biztosítanak számos „bevétel-kiadás” egyszerűsítéshez - 2009. október 7-i 41. sz. moszkvai törvény ).
4. Az időszak során beszerzett tárgyi eszközök és immateriális javak bekerülési értéke egyszerűsített adórendszer alkalmazása, az év során a kiadások között szerepel (a kódex 346.16. cikke 3. szakaszának 1. és 2. pontja, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. június 14-i levele, 03-11-11/36922 sz.). Vagyis sokkal gyorsabban, mint általános mód.
5. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaság adóelszámolása a bevételek és kiadások könyvében történik, amelyet meglehetősen egyszerű kitölteni, és nem kell a Szövetségi Adószolgálatnak hitelesítenie. A bevallást pedig csak az adóidőszak (azaz a naptári év) eredményei alapján mutatják be „egyszerűsítettnek”, ami szintén nem tud mást, mint érdeklődést felkelteni.
A jogalkotók a közelmúltban jelentősen megemelték az „egyszerűsített” határokat, ami lehetővé teszi, hogy jövőre sokkal nagyobb számú szervezet alkalmazza ezt a speciális rendszert. Beszéljünk arról, hogyan lehet hozzáértően áttérni az egyszerűsített adórendszerre, és milyen árnyalatokat kell szem előtt tartani.
Így a társaság bevétele 2017 9 hónapjában (áfa nélkül) nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12 cikkének 2. szakasza). Összehasonlításképpen - 2017-től át kell térni az egyszerűsített adórendszerre, ezt a mutatót 2016 9 hónapjára nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. január 24-i levele, 03-11-06/2/3269).
Kérjük, vegye figyelembe, hogy 2020. január 1-jéig a deflátor együttható használata a szabvány kiszámításához felfüggesztésre kerül. És még egy árnyalat - meghatározni ezt a határt az értékesítésből származó bevétel összegét és nem működési bevétel(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikke).
Még egy küszöbértéket kell betartani: a tárgyi eszközök számviteli maradványértéke 2018. január 1-jén nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. Érdekes, hogy ugyanakkor arról beszélünk fejezete szerint csak azokról a befektetett eszközökről, amelyek értékcsökkenési leírás alá esnek és értékcsökkenthető vagyonként szerepelnek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke (a kódex 16. szakaszának 3. szakasza, 346.12. cikk). Vagyis például a földterületeket és más környezetgazdálkodási objektumokat, a befejezetlen beruházások tárgyait nem veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikke).
Figyelem: az „egyszerűsített” rendszerre való átállásnak nem akadálya a 150 milliós határ október 1-jei, illetve a bejelentés benyújtásának időpontja szerinti túllépése. A lényeg, hogy a befektetett eszközök maradványértéke 2018.01.01-től ne haladja meg a jogszabályban megállapított mértéket.
Teljesíteni kell és Általános feltételek az "egyszerűsített" alkalmazása Ugyanis a vállalkozásnak ne legyen fióktelepe, átlagos szám dolgozóinak létszáma nem haladhatja meg a 100 főt, és a többi cég maximális részesedése alaptőke- 25 százalékos mutató esetén. Emellett a bankok, biztosítók, nem állami nyugdíjpénztárak, zálogházak, állami és költségvetési intézmények, valamint számos más szervezet nem jogosult az egyszerűsített adórendszerben működni.
A különleges rendszer változását be kell jelenteni, mivel azok a cégek, amelyek nem értesítették haladéktalanul az adóhatóságot az „egyszerűsített rendszerre” való átállásról, nem jogosultak annak alkalmazására (Kbt. 19. cikk (3) bekezdés, 346.12. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. február 13-i levele, 03-11-11/66). Ennek igazságosságát szemlélteti a legfelsőbb választottbírók legutóbbi ítélete – az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. szeptember 29-i határozata, 309-KG17-13365. Nézzük meg kicsit részletesebben.
Az egyéni vállalkozóként regisztrált állampolgár lelkiismeretesen alkalmazta az egyszerűsített adórendszert: bevallást nyújtott be és az adót a költségvetésbe utalta. Az év közepén azonban az adóhatóság áfabevallást követelt tőle, és annak benyújtásáig zárolták az üzletember bankszámláját. Ennek oka, hogy az egyéni vállalkozó az előző év december 31-e előtt nem nyújtott be bejelentést a különleges rendszerre való átállásról, így nem illeti meg az „egyszerűsített” rendszert.
Érdekesség, hogy az elsőfokú bíróság kiállt a vállalkozó mellett, rámutatva, hogy ténylegesen az egyszerűsített adórendszert alkalmazta ellenőri kifogás hiányában, ami azt jelenti, hogy az általános munkavégzés követelménye jogellenes. Azonban minden későbbi hatóság, beleértve az RF fegyveres erőket is, az irányítók oldalára állt, hivatkozva a paragrafusok normájának egyértelmű előírására. 19. cikk 3. cikk Kód 346.12. Az a tény, hogy egy üzletember egyszerűsített adózási rendszerre vonatkozó nyilatkozatot nyújtott be, és az ellenőrzés azt észrevétel nélkül elfogadta, nem utal az „egyszerűsített adó” adóhatósági jóváhagyására. Végül is a Szövetségi Adószolgálatnak nincs joga megtagadni a kifizető által benyújtott nyilatkozat elfogadását (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke).
Hasonló álláspontot fogalmazott meg korábban az RF Legfelsőbb Bíróság is (2016. szeptember 20-i 307-KG16-11322 számú határozat). A moszkvai körzet AS is egyetért vele (2017. május 2-i F05-3020/2017. sz. határozat, 2016. április 27-i F05-4624/2016. sz. határozat). A megfontolt álláspont mellett részletes érvek találhatók a Nyugat-Szibériai Körzet AS 2014. december 10-i F04-11632/2014. sz. határozatában is.
Fontos, hogy a bejelentésen túl egyéb dokumentumokat is terjesszen be az ellenőrzésre ebben az esetben Nincs szükség. Kérjen valamit a szervezettől További információ a könyvvizsgálóknak sincs joguk.
És még egy dolog - a már az egyszerűsített rendszerben működő vállalkozásoknak nem kell értesíteniük az adóhatóságot arról, hogy jövőre tovább használják. Pontosan ezt hiszik Themis szolgái (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. szeptember 19-i, 2007. szeptember 24-i határozata, KA-A40/9540-07 sz.).
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés az év során lehetetlen, többek között az új típusú adók megjelenése miatt. vállalkozói tevékenység(Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. április 21-i levele, 03-11-11/18274).
Az értesítés üres soraiba kötőjel kerül. A dokumentumot a cég vezetője írja alá, és pecsétjével (ha van) hitelesíti.
Általában az egyetlen oldalból álló űrlapot meglehetősen könnyű kitölteni. Nem szabad, hogy nehézségek legyenek vele.
Az értesítés személyesen, meghatalmazott képviselőn keresztül vagy postai úton is benyújtható a Szövetségi Adószolgálathoz ajánlott levélben. Az első és a második esetben a benyújtási dátum az a nap, amikor a dokumentumot a titkárság vagy az ellenőrző hivatal megkapja. Az utóbbiban - a bélyegzőn feltüntetett nap.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha a bejelentést a cég képviselőjén keresztül nyújtják be, annak alsó mezőjében az adott személy jogosultságát igazoló dokumentum neve szerepel. Ez a dokumentum(annak másolatát) csatolni kell a bejelentéshez.
Az adózás tárgyának kiválasztása - a legfontosabb eljárás a szervezet számára. Általános szabály, hogy a „bevétel” objektum jövedelmezőbb, ha a vállalat kiadásai nem olyan jelentősek. Ha a költségek jelentősek, és ugyanakkor lehetőség nyílik az egyszerűsített adórendszer alapjának csökkentésére (ne feledje, hogy az „egyszerűsített” kiadások listája le van zárva - az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke), akkor jövedelmezőbb a „bevétel-kiadás egyszerűsítés” alkalmazása.
A hozzávetőleges haszon kiszámítható két egyszerűsített adórendszer objektum adóalapjának és kulcsának összehasonlításával, amiből az következik: ha egy cég kiadásai nem érik el a bevételének 60 százalékát, akkor érdemesebb a „bevétel” tárgyat választani. Ha több, akkor van alternatív lehetőség.
A pontosabb számításhoz azonban számos egyéb tényezőt is figyelembe kell vennie, beleértve azt is, hogy milyen egyedi adókulcsokat állapítanak meg 2018-ra, attól függően, hogy az Ön régiójában milyen tevékenységtípus és adózó kategória. És csak azután részletes elemzés választását rögzítse az értesítésben.
Mi van akkor, ha a bejelentést már benyújtották, de valamivel később a cég úgy dönt, hogy módosítja az eredetileg kiválasztott adózási tárgyat? Ezt követően a vállalat (a fent említett határidőig) új értesítést nyújthat be a Szövetségi Adószolgálatnak más adóztatási tárgyról, amelyhez egy levél csatolja, amely jelzi, hogy az eredetit törölték (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levelei). 2015. október 14-én kelt 03-11-11/58878 és 2015. január 16. 03-11-06/2/813). Ha a határidő (esetünkben - 2018.09.01.) elmarad, akkor csak az új adózási időszak elejétől, azaz 2019-től tud tárgyat változtatni a cég. 2018-ban erre nem lesz lehetőség (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.14. cikkének 2. pontja, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2009.07.05-i levele, 20-18/2 sz. /045279@).
A gyakorlatban vannak olyan esetek, amikor egy szervezet ténylegesen olyan adózási objektumot alkalmaz, amely nem szerepel a bejelentésben. A Szövetségi Adószolgálat ezt valószínűleg törvénytelennek fogja tekinteni, és újraszámítja adókötelezettségek társaságot, annak minden következményével együtt. A bírák pedig nagy valószínűséggel egyetértenek a fiskálisokkal. Például a hatodik AAS 2014.10.01. 06AP-5107/2014 sz. határozata megjegyzi: az egyszerűsített rendszerre való átállást, az adózás tárgyának megválasztását, annak önkéntes jellege ellenére, a Fejezetben egyértelműen meghatározott feltételek és eljárások betartása mellett nem önkényesen, hanem betartva a kifizetőt. 26.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha pedig egy szervezet a megállapított eljárási rendet megsértve valóban megváltoztatta az egyszerűsített adórendszer tárgyát, akkor felelnie kell érte.
Ugyanakkor az adózónak bármikor jogában áll kérelmet benyújtani a felügyelőségéhez, hogy megerősítse az egyszerűsített különleges rendszer alkalmazásának tényét. Az ajánlott igénylőlap az igazgatási szabályzat 6. számú mellékletében található, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012. július 2-án kelt 99n számú rendelete hagyott jóvá. A kérelem azonban bármilyen formában benyújtható.
A Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége a 93. szakasz szerint Közigazgatási előírások 30-on belül naptári napok a regisztráció pillanatától a kérelmet el kell küldeni a kifizetőnek információs levél a 26.2-7 formanyomtatvány szerint (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. november 2-i, ММВ-7-3/829@ számú rendeletével jóváhagyva). Tartalmazza azt a dátumot is, amikor a kifizető az „egyszerűsített rendszerre” való átállásról szóló értesítést benyújtotta a felügyelőségnek – de semmi több.
Így az erre a különleges rendszerre való átálláshoz és annak további alkalmazásához szükséges kritériumok betartásáért minden felelősség teljes mértékben magát a szervezetet terheli.
Az ellenőröktől független reakcióra csak egy esetben lehet számítani: ha a cég megszegi a bejelentés benyújtásának határidejét. Ezután a tisztviselők üzenetet küldenek a cégnek a 26.2-5 űrlapon (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. november 2-i, ММВ-7-3/829@ számú rendeletével jóváhagyva), ami azt jelenti, hogy nem használható. az „egyszerűsített eljárás”.
A tisztségviselők szerint a szervezet köteles értesíteni az adóügyi tisztviselőket az új döntéséről annak az évnek január 15-e előtt, amelytől az egyszerűsített adórendszer alkalmazását tervezték. 6. pontja alapján hasonló következtetésre jutottak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a, annak ellenére, hogy ez a norma azokra a kifizetőkre vonatkozik, akik már az „egyszerűsített adórendszerben” dolgoznak, és a naptári év elejétől más adózási rendszerre kívánnak váltani. Tehát, ha a vállalat ezt nem teszi meg, az osztályok szerint nem tudja alkalmazni az OSN-t 2018-ban (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. május 30-i levele, 03-11-02 /154, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2007. június 27-i ХС-6-02/503@ levelével, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának július 19-én kelt levelével tájékoztatásul és munkában való felhasználás céljából. , 2011. sz. ED-4-3/11587).
Themis szolgái azonban nem támogatják a tisztviselőket ebben az ügyben. Vegyük például a nyugat-szibériai körzet AS Ф04-1942/2016 sz., 2016.05.06.-i határozatát, amely kimondja: az adózónak joga van önállóan, a Szövetségi Adószolgálat jóváhagyásának hiányában megváltoztatja döntését, és az októl függetlenül az OSN-ben marad, mielőtt az egyszerűsített adórendszer alkalmazása megkezdődik. A meghatározó tényező az év elejétől választott adózási rendnek megfelelő tevékenység tényleges lefolytatása.
A FAS Kelet-Szibériai Kerületének 2010. november 3-án kelt, A33-2847/2010 sz. határozatában a bírák hangsúlyozták: jogi jelentése az a tény, hogy az adózó, miután értesítette a felügyelőséget az egyszerűsített adórendszerre való átállásról, nem kezdte meg annak alkalmazását, valójában az általános adózási rend szerint dolgozott, vagyis az „egyszerűsített rendszert” az igénybevétel megkezdése előtt feladta. azt. Ezt a megközelítést az FAS is osztja Észak-Kaukázus körzet, aki megjegyezte, hogy csak azokat a cégeket és vállalkozókat veszik figyelembe, akik erről értesítették a Szövetségi Adószolgálatot, és ténylegesen áttértek az egyszerűsített adórendszerre. ezt az adótúj rendszer (2014. március 14-i, A53-10176/2013 sz. határozat).
Az adóhatóságokkal való szükségtelen viták elkerülése érdekében azonban azt tanácsoljuk, hogy tájékoztassa őket az eredeti döntésének változásáról. Szerencsére ez nem munkaigényes feladat, sok időt és ideget takaríthat meg.
Az általános rendszerről (az eredményszemléletű módszert alkalmazó vállalkozásoknál) az „egyszerűsített” (a készpénzes módszert alkalmazó) rendszerre való áttérés során az adóalap számításának jellemzőit az Art. (1) bekezdése tartalmazza. A kódex 346.25. Az ilyen cégeknek több szabályt is be kell tartaniuk (a lista lezárult). Különösen az egységes adóalapba az átállás napján kell beleszámítani a 2017. december 31. előtt beérkezett összegeket az egyszerűsített adórendszerre való átállást követően teljesítendő szerződések kifizetéseként. Vagy fordítva, ne vegyék bele az ilyen bázisba az ilyen átmenet után kapott pénzeszközöket, ha azok már szerepeltek a „nyereséges” bevételben. Mindezen szabályok alapja az fő elv: egy bizonyos bevételt (kiadást) csak egyszer kell figyelembe venni - akár az általános, akár az egyszerűsített rendszer szerint.
2017 negyedik negyedévében vissza kell állítani a tárgyi eszközök, az immateriális javak és a készletek áfáját. Az adóösszegek visszaállítása a korábban levonásra elfogadott összegben, a befektetett eszközök és az immateriális javak esetében pedig a maradványértékkel (könyv szerinti) arányos összegben, átértékelés figyelembevétele nélkül történik. Vegye figyelembe, hogy itt a számviteli adatok szerinti maradványértékről beszélünk (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. június 10-i levele, 03-11-06/2/99, 2010. január 27. 03. sz. -07-14/03).
Ugyanakkor, ha az egyszerűsített rendszerre való áttérés előtt megszerzett ingatlanok áfája nem volt levonható, akkor ezt az adót nem kell visszaállítani (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. október 18-i levelei, 03-07. sz. -14/60503 és 2012. február 16-án kelt 03. szám -07-11/47, FAS határozat Központi kerület 2011. május 25-én kelt A54-3447/2010-C2 szám).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2011. december 1-jén kelt 10462/11 számú határozatában hangsúlyozta, hogy a bekezdések. 2 p. 3 art. A Kódex 170. cikke semmilyen időtartamra nem teszi lehetővé az áfa ilyen visszaállítását. Ez szükséges ben teljesen a különleges rendszerre való átállást megelőző negyedévben.
A visszaállított adó az egyéb ráfordítások között szerepel a Kbt. A kódex 264. cikke (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. április 1-i levele, 03-03-06/1/205, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata, 2009. december 24. 16-15. 136335).
Ha egy cég előleget kapott és áfát fizetett utána, és a megfelelő árut (munkát, szolgáltatást) már az „egyszerűsített adó” alkalmazásának időtartama alatt kiszállítják (elvégzik, biztosítják), az előlegek áfáját vissza kell fizetni vásárlók. Az ilyen adó 2017 negyedik negyedévében csak akkor vonható le, ha vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az áfa-visszatérítés tényét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 5. szakasza). Fontos, hogy a fenti sorrendet ne sértsék meg. Ha ezt az adót először levonásként jelentik be, és csak azután térítik vissza a partnernek, akkor a könyvvizsgálók valószínűleg jogellenesnek tartják az ilyen levonást, és Themis szolgái nagy valószínűséggel támogatni fogják őket (Az észak-kaukázusi közigazgatási körzet állásfoglalása kerület 2016. szeptember 9-én kelt F08-6531/2016 sz.
A választottbírók az alábbi helyzetekben ismerik el az ilyen levonást jogszerűnek:
És végül, ha a vállalkozás benne van idén tartalékot képezett az adóelszámolásban (a szabadságok kifizetésére, kétes adósságok stb.), figyelembe kell venni a 2017. december 31-i egyenlegüket a nem működési bevétel részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 7. szakasza, 271. cikkének 4. szakaszának 5. pontja).
Helló, kedves olvasók. Ma Daria Milto (számviteli és adó számvitel) áttekintő cikket készített az egyszerűsített adózási rendszerről (más néven egyszerűsített adózási rendszer vagy egyszerűsített adórendszer).
Ezt a cikket mindenkinek érdemes elolvasnia, aki vállalkozást tervez, és egyszerűsített adózási rendszert keres.
Tanács! Nagyban megkönnyítheti az egyszerűsített adórendszer fenntartását és a könyvelés egyéb árnyalatait ezt a szolgáltatást, próbálja meg minimalizálni a kockázatokat és időt takarít meg.
Az egyszerűsített adórendszer meglehetősen gyakori az egyéni vállalkozók és a kis szervezetek körében. Ennek oka az adó egyszerű elszámolása, kiszámítása és megfizetése, az adóteher optimalizálásának lehetősége stb.
De mint minden más speciális rendszernek, az egyszerűsített adórendszernek is megvannak a maga sajátosságai. Nézzük a fontosat az egyszerűsített adórendszer mozzanataiés a változásokra kell figyelni 2017-ben.
Az első kérdés, ami felmerülhet az egyszerűsített adórendszer szerint adózni vágyó vállalkozónak, hogy áttérhetek-e az egyszerűsített adórendszerre? Igen, vannak korlátozások a különleges rezsimre való átállásra.
Jegyzet:
Fontos! Ezt az összeget nem korrigálják a deflátor együtthatóval, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megfelelő rendelkezésének hatályát 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 150 millió rubelre kell összpontosítania.
Fontos! 2016-tól egyszerűsített eljárást alkalmazhatnak a képviselettel rendelkező szervezetek. A fiókteleppel rendelkező jogi személyek esetében azonban a használat tilalma továbbra is érvényben van.
Emlékeztetjük Önöket, hogy a képviseleti iroda is szóba jöhet külön osztály, amely a jogi személy érdekeit képviseli és védi, a fióktelep pedig egy külön részleg, amely a jogi személy összes funkcióját vagy egyes funkcióit látja el.
Mind jogi személyek, mind egyéni vállalkozók alkalmazhatják az egyszerűsített különleges rendszert. Egy már működő szervezetnek joga van 2018-ban áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha bevétele 2017 előző 9 hónapjában nem érte el a 112,5 millió rubelt.
Fontos! Ezt az összeget szintén nem korrigálják a deflátor együtthatóval; az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megfelelő rendelkezését 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 112,5 milliós számra kell koncentrálni, a határ a szervezetekre vonatkozik, az egyéni vállalkozókra nincs korlátozás.
Aki először találkozik az egyszerűsített adórendszerrel, annak érdemes továbbtanulmányoznia az Adótörvénykönyv 346.12. fejezetét is, mivel az egyszerűsített adórendszert egyes szervezetek és egyéni vállalkozók nem használhatják.
Ami a szervezeteket illeti, ezek a következők:
Ezenkívül olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik:
Az egyszerűsített formanyomtatványt közjegyzők és magánpraxissal foglalkozó ügyvédek nem használhatják.
Az egyszerűsített változat elvileg éppen azért népszerű, mert rengeteg előnye van.
Közöttük:
Fontos! Az iparűzési adó bevezetése miatt immár nem csak a biztosítási díjakat lehet levonni az adó összegéből, hanem a befizetett iparűzési adót is.
Fontos! Az egyszerűsített különleges rendszer alkalmazása már nem ad mentességet az ingatlanadó fizetése alól. A változás 2015-ben lépett életbe: a tól számított adó kataszteri érték tárgyakat, mindenki fizet, függetlenül attól, hogy milyen adórendszert alkalmaznak.
Fontos! Korábban csak azoknak lehetett kedvezményes kulcsot megállapítani a régióban, akik a „bevétel mínusz kiadás” alapján számolják az adót - 5 és 15 százalék között lehetett megállapítani, most viszont az adófizetők számára. „jövedelem” alapján . Tavaly óta a regionális hatóságok az adózók kategóriáitól függően saját belátásuk szerint 6%-ról 1%-ra csökkenthetik.
Fontos! A Krími Köztársaság és Szevasztopol város adófizetői számára a 2017-2021 közötti időszakra vonatkozó kulcs: 3%-ra csökkenthető, de csak azok számára, akik a „bevétel mínusz kiadások” alapján számítják ki az adót.
Fontos! Nulla ráta bevezethető a régiókban újonnan regisztrált egyéni vállalkozók számára, akik szociális, ipari és tudományos területeken, Keretében " adókedvezmények" Ehhez a három tevékenységi területhez hozzáadódik a terület háztartási szolgáltatások lakossága, így azok, akik kifejezetten a fogyasztói szolgáltatások területén kívánnak egyéni vállalkozót nyitni, a régiójukban az „adókedvezmény” résztvevőivé válhatnak.
Az egyszerűsítés fő hátránya az áfa hiánya. Az egyéni vállalkozók és LLC-k számára, amelyeknek életbevágóan meg kell tartaniuk nagy partnereiket, az áfa jelentős tényezővé válik: az általános rendszerben kell maradniuk. Néha a vevő kérésére egyszerűsítésekre kerül sor. Ebben az esetben továbbra is áfát kell fizetni, de azt már nem lehet mind a bevételeknél, mind a kiadásoknál figyelembe venni.
Itt meg kell értenie, hogy dolgozik-e már vagy még nem.
Az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók (LLC) esetében az eljárás a következő: az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napon belül kell kérelmet benyújtania, ellenkező esetben az általános rendszerben automatikusan adóalany lesz.
A kérelmet a regisztrációhoz szükséges dokumentumcsomaggal egyidejűleg is be lehet nyújtani - ez még jobb, különben elfelejti, el fog késni stb. 26.2-1 számú nyomtatvány szerint készül. Az egyéni vállalkozók a lakóhelyükön, a szervezetek a telephelyükön nyújtanak be kérelmet. Ha csak egyéni vállalkozót (LLC) kíván regisztrálni, akkor használja a szolgáltatást a dokumentumok elkészítéséhez, és ott kérelmet is készít az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz. A folyamat leírása a cikkben található.
Ha egy egyéni vállalkozó (kft.) már dolgozik, és az új évtől egyszerűsített rendszerre szeretne áttérni, akkor: tárgyév december 31-ig kell benyújtani a kérelmet. Fontos, hogy a vállalkozás minden korlátozó mutatója (alkalmazottak száma, jövedelem stb.) ne haladja meg az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározottakat.
A működő kft-knek és egyéni vállalkozóknak csak a jövő év elejétől van joguk áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Ha valamelyik adózási (bevallási) időszak végén az Ön bevétele meghaladja az éves keretet, akkor elveszíti az egyszerűsítés alkalmazási jogát. Már nincs joga alkalmazni ezt a különleges rendszert, és a visszaszámlálás annak a negyedévnek az elejétől kezdődik, amikor a többletbevétel bekövetkezett. Mostantól Ön fizető az OSNO alatt.
Akárcsak másoknak adórendszerek, az egyszerűsített adórendszerhez az alapvető paraméterek kerültek megállapításra: az adószámítás tárgya, alapja és kulcsai, adózási (beszámolási) időszak. Nézzük meg őket.
Egy tárgy. Az egyszerűsített változat lehetővé teszi az adóköteles tárgy megválasztását saját belátása szerint: vagy az összes bevétel összegét, vagy a bevételek és a kiadások közötti különbséget - lényegében nyereséget. Az objektumot egy évre választják ki, ennek megfelelően csak az új év elejétől módosítható.
Példa: 2016-ban használt IP egyszerűsített adórendszer éve 6%-kal, bevételeit és kiadásait elemezve arra a következtetésre jutott, hogy számára jövedelmezőbb volt adót fizetni egyszerűsített adórendszer sémája 15%. 2016. december 31. előtt be kell jelentenie szándékát az adóhivatalhoz, majd 2017. január 1-től az egyszerűsített 15%-os adórendszert veheti igénybe.
Egyetlen kivétel van: ha vannak szerződéses feltételek bizalomkezelés ingatlan vagy egyszerű társas vállalkozás működik, akkor csak az egyszerűsített 15%-os adórendszert veheti igénybe.
Az adóalap. Két lehetőség is van, amelyek mindegyike egy adott objektumnak felel meg, attól függően, hogy melyiket választotta vállalkozása adóztatására:
Meg kell jegyezni, hogy a kiadások listája meglehetősen korlátozott, és az Art. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Árak. A „bevételi” alapra 6%, az egyszerűsített „bevétel – kiadás” esetében - 15% - ezek az arányok szabványosak! Lehetséges, hogy csökkentik az Ön régiójában! Annak eldöntéséhez, hogy igénybe veheti-e a kedvezményes kulcsot, ellenőrizze a helyi törvényt!
Csökkentett díjszabás mindenki számára beállítható USN fizetők régiónként, és talán csak a meghatározott tevékenységet végzők számára, más vállalkozók 15%-os adót fognak fizetni. Regionális hatóságok gyakran használják ezt a lehetőséget eszközként a befektetések vonzására a régióba.
Itt általában felvetődik a kérdés: melyik tárgyat válasszuk? Természetesen az adózás tárgyát a juttatás, vagyis a legkisebb adóösszeg alapján kell kiválasztania. Összehasonlításképpen végezzünk néhány számítást.
Példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyszerűsített adórendszert használ, évi bevétele 900 ezer rubel, kiadása 430 ezer rubel. Mennyi az adó összege?
Az egyszerűsített adórendszerrel ("jövedelem" és 6%): 900 * 6% = 54 ezer rubel.
Az egyszerűsített adórendszerben („bevétel – kiadás” és 15%): (900 – 430) * 15% = 70,5 ezer rubel.
A mi esetünkben sokat jövedelmezőbb, mint az egyszerűsített adórendszer a „jövedelem” alappal, de ha vállalkozása kiadásai jelentősebb összeget tettek ki, például 590 ezer rubelt:(900 – 590) * 15% = 46,5 ezer rubel.
Kiderül, hogy az egyszerűsített adórendszert (15%) jövedelmezőbb alkalmazni, ha a bevételek és a kiadások 1-0,6 arányban állnak egymással, vagyis a kiadási rész a bevétel 60%-a vagy több. Elméletileg, ha a számítás kiadási része a bevétel 60%-a, akkor az adó mindkét lehetőségnél azonos lesz.
Valóban, ha a költségek 540 ezer rubelnek felelnének meg, akkor:
(900 – 540) * 15% = 54 ezer rubel.
A gyakorlatban ez a szabály nem mindig érvényes, mivel vannak más tényezők is. Mire kell emlékezned?
1. Nem minden kiadás fogadható el adószámításhoz:
2. A 6%-os egyszerűsített adó számításakor a biztosítási díjakat levonhatja:
3. Az egyszerűsítés érdekében kedvezményes adómérték vonatkozhat kifejezetten az Ön régiójában.
4. Egyszerűsített adózónál (bevétel mínusz kiadás) adóminimum számítási kötelezettség: az éves bevétel 1%-a. A kapott összeget összehasonlítják az évre kifizetett jövedelem összegével. Ha kiderül, hogy kevesebb, mint a számított minimálbér, vagy egyenlő nullával, akkor az államnak pontosan annyit kell fizetnie minimális adó.
Az adóösszegek befizetésének és bemutatásának határideje semmilyen módon nem függ a tárgytól vagy az egyszerűsített kulcstól. Ennél a különleges rendszernél az adózási időszak egy év, és a beszámolási negyedévet veszik figyelembe. Egyszerűsített módon az előlegeket át kell utalnia a költségvetésbe. Befizetésük határideje szigorúan a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig tart. Az utolsó befizetés az év vége után történik, a szervezeteknek március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak április 30-ig kell bevallást benyújtaniuk és pótadót fizetniük.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egyszerűbb és érthetőbb számvitel és adóelszámolás érdekében a használatát javasoljuk "My Business" szolgáltatás.
Az egyszerűsített adó kiszámítása a következőképpen történik: a választott adóalapot megszorozzuk a megfelelő kulccsal százalékban. Következő, hozzájárulások biztosítási alapokés kereskedési díj szerepel jelentési időszak, valamint a költségvetésbe korábban átutalt előlegek. Nézzünk néhány alapvető példát.
1. példa: egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyedül dolgozik, nem vesz fel alkalmazottakat, egy év alatt 250 ezer rubel bevételre tett szert, járulékait teljes mértékben befizette (2017-ben az összeg 27 990 rubel lesz), ne fizessen kereskedési díjat.
STS = 250 000 * 6% - 27 990 = - 12 990 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetni.
Ha a bevétel valamivel több, 300 ezer rubel lenne, a helyzet hasonló:
STS = 300 000 * 6% - 27 990 = - 9 990 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetni.
Ha a bevétel jelentősen magasabb, 700 ezer rubel, az adó összege a következő lenne:
STS = 700 000 * 6% - 27 990 = 14 010 rubel
A bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a többletből további nyugdíjbiztosítási járulékot kell átutalnia:
(700 – 300) * 1% = 4 ezer rubel
Sokkal több bevétel például 16 millió rubel:
STS = 16 millió * 6% - 27 990 = 932 010 rubel
További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (16 millió – 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:
A nyugdíjbiztosítás járulékhatára 2017-ben 187 200 rubel, ebből 23 400 rubelt már átutalt, így 163 800 rubel maradt. A kiszámított kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az értéket, ami azt jelenti, hogy pontosan 157 ezer rubelt kell fizetnie.
Fontos! 2016-ra az egyéni vállalkozók a 2016-ban hatályban lévő rögzített járulékok összege alapján 19 356,48 rubelt a nyugdíjalapban és 3 796,85 rubelt a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban, összesen 23 153 rubelt jelentettek. 2017-ben teljes összeg Az egyéni vállalkozók személyes hozzájárulásai 27 990 rubelt tesznek ki: ebből 23 400 rubel a nyugdíjbiztosítás és 4 590 rubel az egészségbiztosítás.
2. példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejegyezve, a vállalkozás optimális működése érdekében három alkalmazottat vett fel. Az év során a cég bevétele elérte a 780 ezer rubelt. Az év során a határidők megsértése nélkül átutalta az összes biztosítási díjat alkalmazottaira 50 ezer rubel összegben és saját maga számára meghatározott összeget. Mennyivel csökkenthető az adó?
STS = 780 * 6% = 46,8 ezer rubel
Ebből az értékből jogában áll levonni a munkavállalók és a saját biztosítási díjakat, de legfeljebb az adó felét. A befizetett járulékok teljes összege 50 000 + 27 990 = 77 990 rubel.
Az adó 50% -a: 46,8 * 50% = 23,4 ezer rubel
Adó (a költségvetésbe) = 46,8 – 23,4 = 23,4 ezer rubel (végül is a járulékok teljes összege nem vonható le, meghaladja a 23,4 ezret).
További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (780-300) * 1% = 4,8 ezer rubel
3. példa: Hogyan kell kiszámítani az előleget az egyszerűsített 6%-os kamattal? Tegyük fel, hogy Ön egyéni vállalkozó, és nincs alkalmazottja. Negyedéves bevétel: 400, 200, 120, 90 ezer rubel. Saját hozzájárulások Ön 2017. I. negyedévében 27 990 rubelt utalt át az alapokba, kereskedési díjat nem fizet.
Előzetesen számoljuk ki a felhalmozott bevétel összegét: 400, 600, 720 és 810 ezer rubel.
Összesen 21 410 rubelt utal át az évre.
Fontos: kiegészítő biztosítási díjak, amelyeket a többletjövedelem összegéből számítanak ki, egy fizetésben fizethetők az év vége után, vagy annak egy része fizethető a tárgyévben: attól a pillanattól kezdve, amikor a jövedelem elkezdte meghaladni a 300 ezer rubelt . Az adó kiszámításakor a biztosítási járulékok minden összege - kötelező és kiegészítő - figyelembe vehető, a lényeg az, hogy az adó csak azon járulékok után csökkenthető, amelyeket ebben a beszámolási időszakban fizettek. Ha az év vége után további járulékot utal át, akkor ezeket az összegeket csak a számítás során tudja levonni előlegösszegeket jövő év I. negyedévére egyszerűsítve.
Példánkban tehát némileg módosítunk a feltételeken: idén nem utalunk többletjárulékot, csak fix összeget fizetünk. Aztán kiderül, hogy az évre a fizetendő adó összege 26 610 rubel. Figyelembe kell vennie azt a tényt is, hogy Önnek jogában áll átutalni a fix járulékokat saját magának kívánsága szerint: negyedévente egyenlő összegeket, az egyik időszakban egyszeri, két-három különböző részben, a lényeg, hogy még év vége előtt felsoroljuk.
1. példa: LLC-ként van bejegyezve, alkalmazzon 15%-os egyszerűsített adókulcsot. Negyedéves bevétel az Ön cége összege: 550, 690, 750 és 920 ezer rubel, kiadások - 310, 505, 390, 410 ezer rubel. Hogyan kell kiszámítani az előleget?
STS (előleg 1 negyedév) = (550-310) * 15% = 36 ezer rubel
Egyszerűsített adórendszer (2. negyedévi előleg) = (1240 – 815) * 15% – 36 = 27,75 ezer rubel
egyszerűsített adórendszer (3. negyedévi előleg) = (1 990 – 1 205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 ezer rubel
STS (év) = (2 910 – 1 615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 ezer rubel
Az évre összesen 194,25 ezer rubelt kell átutalnia, a biztosítási díjakat már figyelembe kell venni a költségekben az adó kiszámításakor.
Az egyszerűsített adók (bevételek - kiadások) fizetőknek ki kell számítaniuk a minimális adót, példánkban ez egyenlő lesz:
2 910 * 1% = 29,1 ezer rubel
És szervezetünk 194,25 ezer rubelt fizetett. Márpedig ha a fenti algoritmussal általunk számított adó 29,1 ezernél kevesebb lenne, akkor az LLC ezt a minimum 29,1 ezret köteles lenne megfizetni.
2. példa: Az egyéni vállalkozó 15%-os egyszerűsített adókulcsot alkalmaz, nyilatkozatot nyújtott be a felügyelőségnek, amelyben rubelben feltüntette: 3,35 millió bevétel, 1,78 millió kiadás, 1,57 milliós adóalap és 235,5 ezer rubel adó.
Minden kiadás a KUDIR-ben szerepel, ezeket alátámasztó dokumentumokat csatolt a nyilatkozathoz, költségtételek a következők voltak:
Az ellenőrzés eredményeként az adóhivatal nem fogadott el minden költséget adószámításra, hanem csak:
Egy TV-re 0,03 millió rubelt egyáltalán nem fogadtak el, mivel nem kapcsolódnak az üzletvitelhez.
Ennek eredményeként: a költségeket csak 1,61 millió rubel értékben számolták el. Az adó összege:
(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 millió rubel.
Ilyen helyzetben az adóhivatal 25,5 ezer rubel adóhátralékot számít fel, valamint ennek az összegnek a 20%-ának megfelelő bírságot - 5,1 ezer rubelt.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti beszámolók határidőre és korrekt benyújtása érdekében szintén javasoljuk a használatát "My Business" szolgáltatás.
Szervezeti és jogi formájuktól függ, hogy a vállalkozóknak milyen bevallást kell alávetniük az egyszerűsített adórendszernek. Mindenesetre az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatot kell kitöltenie és benyújtania:
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek a bevallás mellett benyújtják:
Rendben, most mindennek vége. Ha kérdése van, tegye fel a megjegyzésekben.
Egységes adó egyszerűsített adózási rendszerben— annak megfizetése bizonyos esetekben a kisvállalkozások adóterhének csökkentését vonja maga után. Mit lehet és mit nem lehet spórolni az egyszerűsítéssel, hogyan kell kiszámítani az egységes adót és hogyan kell beszámolni róla, olvassa el cikkünkben.
A szervezetek számára az egyszerűsített adó helyettesíti az olyan adók megfizetését, mint például (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza):
Ha az egyszerűsített adózási rendszerben egyetlen adót fizetnek egyéni vállalkozó, akkor mentesül a következő adók alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 3. pontja):
A fenti kivételeken kívül az egyszerűsítőknek fizetniük kell:
Általánosságban elmondható, hogy 2017-ben az összesített „biztosítási” ráta 30%:
Egyes egyszerűsítők esetében azonban lehetőség van kedvezményes járulékfizetésre. 2017-ben ez 20% - csak a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjait fizetik (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 2. szakasz, 427. cikk). Az ilyen díjszabás jogát azok a szervezetek és egyéni vállalkozók illetik meg, akiknek fő tevékenysége az albekezdésben meghatározott. 5 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. §-a alapján, és akinek az évi bevétele nem haladja meg a 79 millió rubelt. A tevékenység típusát akkor ismerjük el főként, ha az abból származó, a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15. §-a szerint a teljes bevétel legalább 70%-át teszik ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikkének 6. szakasza).
alatt az adóhatóság asztali audit jogosult a felhasználási jogosultságot igazoló dokumentumokat bekérni csökkentett tarifa(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 8.6. pontja).
Mértékük a tevékenység fő típusától és a megfelelő osztálytól függően változik szakmai kockázatés 0,2 és 8,5% között van. A fő tevékenységtípust a Társadalombiztosítási Alap évente igazolja kérelem és megerősítő igazolás benyújtásával, amely alapján a Társadalombiztosítási Pénztár a díjszabást feltüntető értesítést ad ki.
Ezenkívül az egyszerűsítőnek meg kell fizetnie azokat az adókat, amelyeknek adóügynöke, beleértve:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámításának eljárása attól függ, hogy az egyszerűsítő milyen adózási tárgyat választott magának. Két ilyen objektum van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének 1. szakasza):
Ez a választás, valamint az egyszerűsített adórendszerre való áttérés önkéntes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének 2. pontja). Kivételt csak az egyszerű társasági szerződésben (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. fejezetében leírt jogviszony) vagy vagyonkezelésben (a Polgári Törvénykönyv 53. fejezetében leírt jogviszony egyik típusa) kötnek. az Orosz Föderáció): számukra csak egy tárgy megengedett - „bevétel mínusz kiadások” (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének 3. szakasza). Az adózás tárgyát csak január 1-jétől módosíthatja, értesítve az adóhatóságot legkésőbb az objektum változását megelőző év végéig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14 cikkének 2. szakasza).
Anyagunk segít a tárgy kiválasztásában .
A „jövedelem” tárgya esetén az adót a ténylegesen megszerzett jövedelem összege alapján kell megfizetni, megszorozva egy 1–6%-os kulccsal (346.20. cikk 1. szakasza). A kedvezményes kulcsot regionális törvények állapítják meg, és nem lehet alacsonyabb, mint 1% (az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók kivételével, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 4. szakasza). Ha az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok nem adtak ki törvényt a kulcs megváltoztatásáról, akkor az egységes adót a maximális összeg alapján számítják ki. kódex által megállapítottértékek - 6%.
Minden beszámolási időszak végén az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó előlegét számítják ki és fizetik ki. Számítása a ténylegesen befolyt bevétel alapján történik, az év elejétől a beszámolási időszak végéig (I. negyedév, félév, 9 hónap) eredményszemléletűen számítva, a korábban számított adóelőlegek figyelembevételével. A kifizetett előlegeket a következő beszámolási időszakokra vonatkozó adóelőlegek összegének és az adózási időszak adójának kiszámításakor kell figyelembe venni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 5. szakasza).
Az adó és az előleg összege csökkenthető (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 3.1. pontja):
Ezek a befizetések legfeljebb felére csökkenthetik az adót (előleg). Kivételt képeznek az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek magánszemélyeknek. Fix hozzájárulások maguknak tulajdoníthatják az egyszerűsített adó csökkentését teljes összegben.
Ezen túlmenően lehetőség van az adó összegének (előleg) csökkentésére a befizetett iparűzési adó teljes összegével (összegkorlátozás nélkül), ha az adózó tevékenysége a Fejezet szerinti megfizetéssel jár. 33 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. De az egységes adónak (előlegnek) csak azt a részét csökkentheti, amely arra a tevékenységtípusra vonatkozik, amelyre az iparűzési adót fizetik. Ezt említi az orosz pénzügyminisztérium 2015. december 18-án kelt, 03-11-09/78212 számú levele.
Ennek az adózási objektumnak a neve önmagáért beszél. Ebben az esetben az adót a kapott bevétel és a felmerült kiadások különbözete után kell megfizetni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. szakasza, 346.21. cikkének 4. szakasza).
A bevételek csökkentésére felhasználható kiadások listája szigorúan korlátozott. Ezek közül csak azokat veheti figyelembe, amelyek az Art. (1) bekezdésében közvetlenül szerepelnek. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ebben az esetben a kiadásoknak meg kell felelniük az Art. (1) bekezdésében foglalt követelményeknek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke (érvényesség, okirati bizonyítékok, kapcsolat a bevételszerzésre irányuló tevékenységekkel). Ezek egy részének elszámolásakor a jövedelemadóra vonatkozó szabályok érvényesek, nevezetesen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 254., 255., 263-265. és 269. cikke.
A „bevétel-kiadás” egyszerűsítés általános mértéke 15%, azonban az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei szerint. egyéni kategóriák Az adófizetők számára legfeljebb 5% -kal csökkenthető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 2. szakasza). Ezenkívül az első alkalommal regisztrált egyéni vállalkozók és a Krím adófizetői számára kedvezményt biztosítanak a kulcsok tekintetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 3. és 4. pontja).
Csakúgy, mint a „bevétel” objektumnál, a „bevétel mínusz kiadás” objektumnál is előleget fizetnek - az első negyedév, fél év és 9 hónap eredményei alapján (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21 cikkének 4. pontja). ).
Év végén az „egyszerűsítő”, aki úgy döntött ezt a tárgyat, ki kell számítania a minimális adót a kapott jövedelem alapján, megszorozva az 1%-os kulcsot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza). Fizetni kell, ha éves összeg adó kevesebb, mint az összeg minimum, beleértve azt is, ha az év végén veszteség van
Ezt követően a fizetett minimumadó összege és a ben számított adó összege közötti különbözet általános eljárás, beleszámítható a kiadások közé, beleértve a jövőre átvihető veszteségek összegének növelését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. pontja) (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. június 20-i levele sz. 03-11-11/157 és Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2010. július 14-i ШС-37-3/6701@).
Évente egyszer egyetlen adóról számolnak be az egyszerűsített adórendszer alapján (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.23. cikke):
Ugyanakkor az adókat az év végén kell fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikkelye, 346.21. cikk).
Ha az adózó elvesztette az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogát, vagy abbahagyta a tevékenységét, amelyre az egyszerűsített adórendszert alkalmazta, a nyilatkozatot legkésőbb az igénylés megszűnését követő 25. napon kell benyújtania. a hónap egyszerűsített adórendszere(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2., 3. szakasza, 346.23. cikk).
A beszámolási időszakok (I. negyedév, félév, 9 hónap) eredményei alapján az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás nem kerül benyújtásra - csak előleget kell fizetni. Fizetésük határideje legkésőbb a lejárt jelentési időszakot követő első hónap 25. napja (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 7. szakasza).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámítása a kiválasztott adózási tárgytól, a tevékenység típusától és a telephelyre vonatkozó regionális jogszabályoktól függ. kedvezményes tarifák. Az egyszeri adóbevallás benyújtásának határideje pedig attól függ, hogy az adózó szervezet vagy egyéni vállalkozóként működik.
Az egyik legnépszerűbb adózási rendszer, különösen az egyéni vállalkozók körében, az egyszerűsített rendszer (USN vagy egyszerűsített rendszer). Neki fő jellemzője az, hogy a jövedelemadó, az áfa, az ingatlanadó helyett egyetlen, azokat helyettesítő adót kell fizetni. Ugyanakkor az adóteher kisebb, mint az OSNO-n, és az egyéni vállalkozók és LLC-k elszámolása sokkal egyszerűbb, így Ön is megteheti.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazni kívánó szervezetek és vállalkozók kétféle adószámítási lehetőséget választhatnak:
Az egyszerűsítések használatának vannak bizonyos korlátai, ezért mindenekelőtt meg kell értenie, hogy vállalkozása ezek hatálya alá tartozik-e (Az Orosz Föderáció adótörvénye, 346.12 cikk, 3. pont).
Szám:
Milyen tevékenységre és mely szervezetek, egyéni vállalkozók nem vehetik igénybe ez a típus adózás:
2016. január 1-jén hatályba léptek azok a módosítások, amelyek szerint a leírt feltételek teljesülése esetén a szervezetek jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, ha rendelkeznek saját képviselettel, az ágak esetében minden változatlan marad.
Jövedelem szerint:
Fontos! 2017. január 1-től emelkedik küszöbértékáttérni az egyszerűsített adórendszerre. 2016 végén a bevétel nem haladhatja meg az 59 millió 805 ezer rubelt.
Az egyszerűsített rendszerre való átállás kérelem benyújtásával az alábbi határidőn belül valósítható meg:
Az adózás típusának kiválasztásához meg kell értenie, mi áll mögötte. Mindegyiket röviden ismertetjük, részletesebben honlapunkon más cikkekben olvashat.
Az egyszerűsített juttatás kiszámításának eljárása ebben az esetben nagyon egyszerű, kiszámításához ki kell vennie az összes kapott jövedelmet, és meg kell szorozni a rátával, amely 6%.
Példa
Tegyük fel, hogy 1 millió rubel bevételt kapott, akkor a bevételt a következő séma szerint számítják ki:
Adó = jövedelem * 6%,
A mi esetünkben 1 000 000 * 6% = 60 000 rubel.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszer „bevétele” szerinti kiadásokat semmilyen módon nem vesszük figyelembe. Ezért akkor érdemes használni, ha a kiadásokat nagyon nehéz megerősíteni, vagy arányuk nagyon kicsi. A 6%-os rendszert főként alkalmazott nélkül dolgozó vagy kis létszámú egyéni vállalkozók alkalmazzák, az egyszerű könyvelésnek köszönhetően könyvelők nélkül is el lehet menni, nem kell számviteli kiszervezést igénybe venni.
Ez az adószámítási rendszer bonyolultabb, és valószínűleg nagyon nehéz lesz egyedül gazdálkodni képesített könyvelő nélkül. Ennek a rendszernek a helyes alkalmazásával azonban adót takaríthatunk meg, és akkor érdemes használni, ha a Kft. vagy egyéni vállalkozó igazolni tudja a költségeket.
Figyelem!Úgy gondolják, hogy ez az egyszerűsített adózási rendszer jövedelmezőbb a 6%-nál, ha a bevétel legalább 50%-át teszi ki.
Az adó mértéke általában 15%, de adott esetben csökkenthető régiókban 5%-ra bizonyos fajták tevékenységek. A kedvezményes kulcs részleteiről érdeklődjön adóhivatalánál.
Példa
Vegyünk egy 1 millió rubel éves bevételt is, és vegyünk 650 ezer rubel kiadást, és számoljuk ki az adókat 15% -os kulccsal.
Adó = (bevétel - kiadás) * kulcs (5-15%)
A mi esetünkben: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500
Amint ebben az esetben is látható, az adó összege kevesebb lesz, a nyilvántartás vezetése viszont sokkal nehezebb. Azonban nem minden kiadás egyszerűsített adórendszerű bevétel mínusz kiadás vehető figyelembe az adószámításnál, erről az adózásról bővebben a linkre kattintva olvashat.
Minimális adó és veszteség
Ennek a rendszernek egy másik árnyalata a minimális adó. Fizetik, ha becsült adó ennél az összegnél kevesebb vagy egyáltalán nem egyenlő nullával, mértéke a bevétel 1%-a, a felmerült kiadások nélkül (Az Orosz Föderáció adótörvénye, 346.18. cikk). Tehát, ha az általunk leírt példát vesszük, a minimális adó 10 000 rubel lesz. (1 millió rubel * 1%), még akkor is, ha például 8000 rubelt számol a fizetéssel. vagy 0 dörzsölje.
Még ha a kiadásai megegyeznének a bevételével, ami lényegében nulla adóalapot eredményezne, akkor is ki kell fizetnie ezt az 1%-ot. A „jövedelem szerinti” számításnál nincs minimális adó. Ha az adózó az elmúlt adóidőszak eredménye alapján veszteséget szenvedett el, akkor ez az összeg a következő években a ráfordítások közé beszámítható, és az adó összege ennek megfelelően csökkenthető.
Az egyik pozitív pontok egyszerűsítés, hogy az adó összege csökkenthető a Nyugdíjpénztárba utalt biztosítási járulékok összegével. Vannak azonban sajátosságok, mind az adószámítási rendszer kiválasztásakor, mind az alkalmazottak jelenlétében.
Tudniillik a vállalkozó bérelt alkalmazottak nélkül is dolgozhat, miközben csak a Nyugdíjpénztárba fizet saját maga után, amit a kormány minden évre megállapít. Így 2016-ban az értéke 23 153,33 (PFR és MHIF). Ez a fizetés lehetővé teszi, hogy az adó összegét teljes összegével (100%-kal) csökkentse. Így az egyéni vállalkozó egyáltalán nem is fizetheti ezt az adót.
Példa
Ivanov V.V. mögött tavaly 220 000 rubelt keresett, Petrov A.A. 500 000 rubelt keresett, mindkettő többet fizetett meghatározott fizetés magadnak be teljes méretben Ennek eredményeként az adókat a következőképpen számítják ki:
Ivanov esetében: Adó = 220 000 * 6% = 13 200, mivel a saját nyugdíjalapba történő befizetés összege nagyobb, mint a kapott érték, így a végső adóérték nulla lesz.
Petrov esetében: Adó = 500 000 * 6% = 30 000, vonjuk le magunknak a befizetést, és azt találjuk, hogy a fizetendő adó összege 30 000 - 23 153,33 = 6 846,67 lesz.
Ez a helyzet egy olyan szervezetnél, amely egyszerűen nem tud alkalmazottak nélkül dolgozni, és egyéni vállalkozóknál is előfordulhat. Ebben az esetben az adók csökkenthetők a munkavállalók után fizetett összeggel, de legfeljebb 50%-kal. Ebben az esetben teljes egészében kifizetik, de a csökkentése során nem veszik figyelembe.
1. példa
Petrov 700 000 rubelt keresett, és az alkalmazottak nyugdíjalapjába történő kifizetések 18 000 rubelt tettek ki. Ebben az esetben a következőket kapjuk:
Adó = 700 000 * 6% = 42 000, mivel a nyugdíjalapba történő befizetések összege a munkavállalók után nem haladja meg a kapott összeg 50%-át, így az egyszerűsített adórendszer teljes mértékben csökkenthető vele. A fizetendő adó ebben az esetben 24 000 (42 000 – 18 000) lesz.
2. példa
Tegyük fel, hogy Ivanov (vagy Ivanov és K LLC) 700 000-et keresett, miközben 60 000 rubelt fizetett a nyugdíjalapnak az alkalmazottak után.
Adó = 700 000 * 6% = 42 000 rubel, és legfeljebb 50 %-kal csökkentheti az adókat, esetünkben ez 21 000. Mivel a 60 000 (a nyugdíjalapba történő befizetés) több mint 21 000, az adók nem csökkenthetők tovább , mint 21 ezerrel, azaz legfeljebb 50%-kal. Ennek eredményeként a fizetendő adó 21 000 rubel (42 000 – 21 000) lesz.
Ebben az esetben az alkalmazottak jelenléte vagy távolléte nem számít. Ebben az esetben nem magát az adót csökkentik, hanem, mint a fentebb tárgyalt példákban, hanem az adóalapot. Azok. A Nyugdíjpénztárba történő befizetések összegét a kiadások összege tartalmazza, és az adót a különbözetből számítják ki az irányadó mértékkel.
Példa
Tehát, ha Petrov 500 000 rubel bevételt kapott, és a kiadások összege 20 000 rubelt tett ki - bérleti díj, 60 000 fizetés, akkor a nyugdíjalapba történő kifizetések az alkalmazottak után 18 000-et tettek ki magának.
Fizetendő adó = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000 – 23 153,33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.
Mint látható, a számítási elv némileg eltér.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha egy egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban több mint 300 ezer rubelt kapott, akkor Nyugdíjpénztár(PFR) a többletösszeg után további 1%-ot kell fizetni. Például, ha 400 000 rubel bevétel érkezik, akkor ezenkívül fizetnie kell (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 rubel.
Fontos! A Pénzügyminisztérium 2015. december 7-én kelt, 03-11-09/71357 számon kelt levelében kifejtette, hogy ezt a fizetést kötelező fix befizetésnek felel meg, így az egyszerűsített adórendszer is ezzel az összeggel csökkenthető. Ne légy összezavarodva ez az összeg minimális adóval!
Ez az adózási mód a következő jelentéseket foglalja magában:
Ha a vállalkozó az egyszerűsített adórendszer szerinti tevékenységét beszünteti, akkor legkésőbb a megszűnést követő hónap 25. napjáig köteles az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást benyújtani.
Adók fizetése
Bár évente egyszer történik a bevallás, a nyilvántartást továbbra is folyamatosan kell vezetni, mert az egyszerűsített adórendszer szerinti befizetések 4 részre oszlanak - ebből 3 előleg és kötelező, ahogy a 4. év végi befizetés is. Ugyanakkor, ha nem fizet előleget, vagy nem fizet megfelelően, pénzbírságot és kötbért szabhatnak ki Önre.
Az előleg- és adófizetési határidők a következők:
Az egyszerűsített adórendszer (más néven „egyszerűsített”, más néven egyszerűsített adózási rendszer „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”) a legnépszerűbb adórendszer a kis- és középvállalkozások körében. Ahogy a neve is sugallja, ezt az adóformátumot a könnyű elszámolás és beszámolás jellemzi. Az „egyszerűsített” rendszerben egyetlen adót kell fizetni, amely felváltja az ingatlan-, a nyereség- és a hozzáadottérték-adó fizetését. Az árnyalatokról egyszerűsített adórendszer alkalmazása"Jövedelem" mondta adószakértő Ljudmila Fomicseva.
Kire nem vonatkozik az egyszerűsített adórendszer?
Nem minden szervezet vagy egyéni vállalkozó alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert. 346.12. cikk Adószám Az Orosz Föderáció meghatározta az alkalmazás feltételeit és korlátozásait.
A korlátozások a következők:
az alkalmazottak átlagos száma az adózási (beszámolási) időszakban nem haladhatja meg a 100 főt;
az év kilenc hónapjának eredményein alapuló bevétel, amelyben a szervezet értesítést nyújt be az egyszerűsített adórendszerre való átállásról, nem haladhatja meg a 45 millió rubelt. Az egyszerűsített adórendszerre való 2017-től való átálláshoz 2016 kilenc hónapjában a bevétel nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt. Az év végére korrekciós tényező (deflátor) felszerelése esetén az érték változhat. Azok, akik az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt kizárólag UTII-t használtak, nem alkalmazzák ezt a korlátot. Annak érdekében, hogy 2016-ban ne veszítse el az „egyszerűsített adó” használatának jogát, a bevétel nem haladhatja meg a 79,74 millió rubelt.
a szervezet értékcsökkenési leírás alá eső tárgyi eszközeinek maradványértéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt.
Ossza meg közvetlen részvétel egyéb szervezetek a társaság alaptőkéjében - legfeljebb 25%. Nem vonatkozik a korlátozás azokra a szervezetekre, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50%, és a béralapból való részesedésük legalább 25%; non-profit szervezetek, beleértve fogyasztói együttműködés és számos más szervezet.
Számos olyan szervezet van, amely egyáltalán nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására: szakmai résztvevőkértékpapírpiac; zálogházak; jövedéki termékek előállításával, ásványkinyeréssel és értékesítéssel foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók (a közönséges ásványok kivételével); érintett szervezetek szerencsejáték üzlet; szervezetek és egyéni vállalkozók, akik áttértek az egységes mezőgazdasági adóra (USAT); mikrofinanszírozási szervezetek és számos más.
Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre
Által Általános szabály, a szervezetek és egyéni vállalkozók a naptári év elejétől kezdik alkalmazni az egyszerűsített adórendszert. Az átmenetről USN szervezet legkésőbb az átállás tervezett évét megelőző év december 31-ig köteles bejelenteni a telephelye szerinti adóhatóságot, az egyéni vállalkozót pedig a lakóhelye szerint. Az értesítésben fel kell tüntetni a választott adózási tárgyat, valamint a tárgyév október 1-jétől a tárgyi eszközök maradványértékét és a bevétel összegét. Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása bejelentési eljárás, vagyis az adózó köteles az államot bejelenteni kérvényezési szándékáról és lehetőségéről. egyszerűsített rendszer. Nem kell várni a válaszadási engedélyre vagy az adóhivatal értesítésére.
Az „egyszerűsített adó” alkalmazására az újonnan létrehozott szervezetek vagy bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhatósági regisztráció napjától jogosultak. A „Jövedelem” egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést az igazolásban megjelölt regisztrációtól számított 30 naptári nap lejárta előtt kell megküldeni.
Ha elmulasztja az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést ben meghatározott határidőket az adóalanyok nem jogosultak ezen adózási rend alkalmazására
Hogyan lehet „kilépni” az egyszerűsített „jövedelem” adórendszerből?
Ha a beszámolási (adó-) időszak végén az adózó jövedelme meghaladta a 79,74 millió rubelt, vagy más eltérés történt megállapított követelményeket, akkor az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogát annak a negyedévnek az elejétől elveszettnek kell tekinteni, amelyben az ilyen többlet (vagy egyéb követelmények be nem tartása) bekövetkezett. Erről az adózó a beszámolási (adó-) időszak végét követő 15 naptári napon belül tájékoztatja az adóhatóságot. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén is köteles bejelenteni az adófelügyelőséget - és ezt szintén legkésőbb a tevékenység befejezésétől számított 15 napon belül meg kell tennie.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózónak joga van a naptári év elejétől eltérő adózási rendre áttérni az adóhatóság értesítésével, legkésőbb azon év január 15-ig, amelyben ezt kívánja tenni. Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez szükséges űrlapokat, valamint a használat jogának elvesztéséről szóló üzeneteket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 2-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-3/829@ . Az adóalany legkorábban az igénybevételi jog elvesztése után egy évvel jogosult újra az egyszerűsített adórendszerre áttérni.
Az egyszerűsített adórendszer adózási rendjei
Az egyszerűsített adózási rendszer két adózási rendszert biztosít, amelyek közül választhat: egyszerűsített adórendszer "jövedelem" vagy Egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás”. Az adózás tárgya évente (az új adózási időszak kezdetétől) módosítható. A korábban kiválasztott adózási tárgy módosításához az előző év december 31-ig kell bejelentenie az adóhatóságot. Az objektum év közben nem módosítható.
A választás során el kell képzelnie, hogy mennyit kell fizetnie, és bölcsen kell használnia a törvény adta lehetőségeket.
egyszerűsített adórendszer "jövedelem"
Hogyan kell fizetni a jövedelemadót
Ebben a rendszerben a kapott jövedelem után 6%-os adót kell fizetni. A regionális hatóságok a vállalkozás típusától függően 1%-ra csökkenthetik a kulcsot, a Krím-félszigeten és Szevasztopolban pedig előfordulhat, hogy egyáltalán nem fizetik meg az adót.
Az adót az üzleti tevékenységből származó bevétel után fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke). Ezek a bevételek alapvetően a leszállított árukért és nyújtott szolgáltatásokért fizetett bevételekből állnak, amelyeket értékesítési bevételnek nevezünk.
A fennmaradó bevételt nem működési bevételnek nevezik (az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke). Ez lehet például az elkövetők vagy a biztosítótársaságok kártérítése; a partnerektől a jogsértéseikkel kapcsolatban kapott pénzbírságok és büntetések szerződéses kötelezettségek; a megállapodás alapján kapott kamat bankszámla vagy hitelfelvevőktől (adósoktól).
Nem minden bevétel bevétel: egyéni vállalkozó folyószámlájának feltöltése a terhére személyes pénzeszközök, a fizetési visszatérítéseket, a jóváírásokat és a kölcsönöket nem kell figyelembe venni, ezeket a bevételtípusokat az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke sorolja fel.
Ha egyéni vállalkozó bevételhez jut, azt is hogyan munkavállaló, örökös, nem vállalkozói tevékenységgel összefüggő ingatlan eladó, akkor szintén nem keverednek a vállalkozói tevékenységgel. A vállalkozó személyi jövedelemadót fizet tőlük, mint egyszerű Egyedi vagy a munkáltatója fizet érte. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozó iparűzési jövedelem után nem fizet személyi jövedelemadót.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók és szervezetek esetében akkor minősül bevételnek, ha a pénz bankszámlára, pénztárba beérkezik, vagy ha az ügyfél más módon törleszti tartozását. Ezt a sorrendet hívják készpénzes módszer. Az előlegeket és az előlegeket is bevételnek kell tekinteni, amikor megérkeznek. Ha valamilyen oknál fogva az előleget vissza kell adni, akkor a visszatérítés csökkenti a bevételt a törlesztési időszakban.
Célokból adó számvitel az egyszerűsített adórendszert alkalmazóknak bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük, amelynek formáját és a kitöltési eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i N 135n számú rendelete hagyta jóvá. A könyv csak azokat a bevételeket és kiadásokat tartalmazza, amelyek alapján az adó összegét kiszámítjuk, a többit nem lehet feltüntetni. Karbantartható papír vagy elektronikus formában. Év végén a könyvet ki kell nyomtatni, be kell kötni, számozni kell, az utolsó oldalon feltüntetve az összes lapszámot. Ezt azonban nem kell benyújtania az adóhivatalhoz. Bizonyos esetekben azonban - ellenőrzések során - Adóhivatal igényelheti, majd 5 munkanapon belül be kell nyújtani a könyvet.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek, egyéni vállalkozók a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat sorrendben vezetik. törvény rendelkezik RF a számvitelről.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók nem tarthatnak fenn Könyvelés. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek ilyen kedvezményben nem részesülnek.
Az adó kiszámításakor a naptári évben január 1-től december 31-ig befolyt jövedelmet veszik figyelembe. A munkavégzés során felmerülő költségeknek nincs adószámítási jelentősége.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási időszak naptári év. Befejezése után meg kell határozni adó alapés kiszámítja a költségvetésbe fizetendő adó összegét. Beszámolási időszakok: I. negyedév, félév, naptári év 9 hónapja. A beszámolási időszakok végén szükség van a közbenső eredmények összegzésére és az adóelőleg fizetésére. Előlegév elejétől halmozottan számítják. Az első negyedévi kifizetés kiszámításakor a negyedév bevételét veszik figyelembe, a félévre - a féléves bevételt stb.
Előlegfizetések a szervezetek és a vállalkozók az első negyedév, fél év és 9 hónap eredményei alapján fizetik ki legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig. A 2016. évi eredmények alapján a társaságnak legkésőbb 2017.03.31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb 2017.04.30-ig kell átutalniuk az adót. Az év közben kifizetett előlegek beszámításra kerülnek az adófizetésbe, amelyet az év végén számítanak ki.
Év végén, az adófizetéssel egyidejűleg az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás benyújtása szükséges. Formáját és kitöltési eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i N ММВ-7-3/352@ rendelete hagyta jóvá. A nyilatkozat benyújtható papíron, ill elektronikus formátumban(a jogalkotó állapítja meg) - az adózó kérelmére.
A használati jog elvesztése esetén USN az adófizetők számára legkésőbb e jog elvesztésének negyedévét követő hónap 25. napjáig szükséges az adó megfizetése és a nyilatkozat benyújtása.
Hogyan lehet egyetlen adót csökkenteni
Az egyéni vállalkozók és az „egyszerűsített” szervezetek csökkenthetik a negyedévre vagy évre felhalmozott adót a munkavállalók után a Nyugdíjalapba, a Társadalombiztosítási Alapba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba befizetett biztosítási hozzájárulások révén (az orosz adótörvénykönyv 346.21 cikkének 3.1. pontja). Föderáció).
A járulékokat abban az időszakban kell megfizetni, amelyre az adót számítják. Például az első negyedévi adót csökkentheti a január 1-től március 31-ig befizetett biztosítási díj. Nem mindegy, hogy a járulékokat milyen időszakra fizették be.
Az összegek adóját is csökkentheti:
a munkavállalóknak kifizetett betegszabadság (kivéve az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések esetét) a betegség első három napjára, de csak abban a részben, amelyet nem fedeznek a biztosító szervezetek által a munkavállalóknak fizetett biztosítási kifizetések;
önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések a munkavállalók javára, ahol a szerződés tárgya a munkavállaló betegségének első három napjának kifizetése, ha a szerződést olyan biztosító szervezettel kötötték, amely érvényes jogosítvány. Megállapodások biztosítják a biztosítási kifizetések összege nem haladhatja meg a 7. cikkben meghatározott átmeneti rokkantsági ellátások összegét Szövetségi törvény 2006. december 29-én kelt 255-FZ.
Egyetlen adó összege nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben mindhárom levonás esetén.
Az alkalmazottak nélkül dolgozó egyéni vállalkozók teljes mértékben csökkenthetik maguknak a biztosítási díjak adóját - 23 153,33 rubel + a 300 000 rubelt meghaladó jövedelem 1% -a. Az 50%-os határ rájuk nem vonatkozik. Ami a levonás alkalmazásának időpontját illeti, minden az Ön jövedelmétől függ. Ha például negyedévente több mint 300 000 rubel nyeresége van, akkor negyedévente csökkentheti az egyszerűsített adórendszert. Ha pedig csak év végén fizeti be ezt a járulékot, akkor csak a 4. negyedévre csökkentheti az adó összegét.
Példák:
1.
Jövedelem 200 000 rubel, adó 12 000 rubel (200 000 x 6%).
Kifizetések a Nyugdíjpénztárba, FFOMS-ba, Társadalombiztosítási Alapba = 20 000 rubel. Csökkentjük az adót 12 000 rubel, fizetendő: 0 rubel.
2.
Jövedelem: 2 000 000 rubel. Adó 120 000 rubel (2 000 000 x 6%).
Kifizetések az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába, FFOMS-ba, Társadalombiztosítási Alapba: 20 000 rubel + 1% x (2 000 000 rubel - 300 000 rubel) = 37 000 rubel. Mind a 37 ezer rubel csökkenti az adót, 83 000 rubelt kell fizetni.
A kereskedelemmel foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók csökkenthetik az elhatárolt adót az adózási (jelentési) időszakban fizetett kereskedelmi díj összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 8. pontja). Az 50%-os korlát nélkül csökkentheti az adóját. Feltétel - az adózónak ezen díj megfizetésére vonatkozó bejelentést kell benyújtania.
De ha egy vállalkozó többféle tevékenységet folytat, akkor jogában áll az adót csökkenteni a kereskedelmi díj összegével azon tevékenység típusáért, amelyre vonatkozóan a kereskedelmi díjat megállapítják (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele 2016. február 20. N SD-4-3/2833@).
Az „egyszerűsített” adó összegét befolyásoló összegeket dokumentálni kell.
Egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás”
Hogyan történik az adó kiszámítása?
Sok adószakértő úgy véli, hogy ha az üzleti kiadások több mint a bevétel 60%-át teszik ki, akkor tanácsos a egyszerűsített adórendszer tárgya adózás „bevétel mínusz kiadások”. Szintén fontos a munkavállalók biztosítási díjainak helyes kiszámítása.
Ilyen adózási tárgy esetén az adóalap a kapott bevételből és a kiadásaikból áll (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. szakasza). De nem minden költséget lehet elfogadni, és meg kell erősíteni.
A beszámolási időszakra (I. negyedév, félév és 9 hónap) év közben kifizetett előlegek és a évi adó a Bevétel-kiadáskönyv I. pontjában meghatározott bevételi és ráfordítási adatok alapján kerül kiszámításra.
Az adóelőleg kiszámításának képlete (az Orosz Föderáció adótörvényének 4., 5. szakasza, 346.21. cikk):
Általános szabályként az adókulcs 15% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 2. szakasza). Kedvezményes árak adót (kevesebb mint 15%) az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye állapíthat meg.
Az előlegek számítása eredményszemléletű az első negyedévre, fél évre és 9 hónapra. Az utólagos előleg az előző negyedév végén kifizetett előleggel csökken. Ennek eredményeként a pozitív különbözet befizetésre kerül a költségvetésbe. Ha az előleg összege nulla vagy negatív, akkor nem kell semmit befizetnie a költségvetésbe.
Számítsa ki az évre fizetett adót a következőképpen (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2., 7. szakasza, 346.18. cikk):
A évi adó összege csökken a számított és kifizetett előlegek összegével.
Ennek az adózási rendszernek a fő kockázata, hogy az adófelügyelőség nem ismeri el a nyilatkozatban bejelentett kiadásokat. Ha ilyen helyzet adódik, akkor adóhatóság hozzáadni az adó összegét. Ezenkívül a kifizetetlen összeg 20% -ának megfelelő bírságot szabnak ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke).
Az egyszerűsített „jövedelem mínusz kiadások” adórendszerben a bevételt pénzforgalmi alapon számolják el. Ami jön fiók ellenőrzése, bevételnek minősül. Ezért szükséges a bevételek elemzése. Az előlegszámításnál előfordulhat átfedés: a cég veszteséget termelhet az évre, miközben lehet előleggel, az előleg nagy része a folyószámlára érkezik, de nem lesz ráfordítás. idő. Az előleget továbbra is a teljes bevételből kell fizetni. Ezért figyelemmel kell kísérnie és összehasonlítania kell, hogy milyen bevételek és mikor jönnek be; és amikor egy vállalkozó kiadásokat hajt végre, feltétlenül meg kell erősíteni azokat.
Minimális adó
Amikor éves kiadások meghaladja éves jövedelem vagy egyenlő velük, az adó nullának bizonyul. Az állam úgy döntött, hogy ilyen esetekben minimumadót számít ki a vállalkozóktól. Ez az összeg garantált minimum, amit év végén az egyszerűsítőből kap meg az állam. A minimális adó nem lehet kevesebb, mint a jövedelem 1% -a (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikke).
A minimális adót csak egyszer kell megfizetni, év végén. Határidő: legkésőbb március 31. Az egyéni vállalkozóknak április 30-ig kell befizetniük a költségvetést. Nem kell az első negyedév, fél év vagy 9 hónap eredményei alapján minimumadót számolni.
A minimális adó összegét csökkentik a tárgyévben kifizetett előlegek összege. A csökkenést az éves zárónyilatkozat is tükrözi. Ha az előlegek összege nagyobb, mint a számított minimumadó összege, nem kell a minimális adót átutalni a költségvetésbe.
Ha azért tavaly minimális adót fizettél, akkor az adó számításánál a jelenlegi beszámolási év A kiadásoknál figyelembe veheti, hogy a minimumadó mennyivel haladta meg az egyszerűsített adórendszer egyszeri adóját.
Költségelszámolási szabályok
Az adócsökkentést lehetővé tévő megengedhető költségek listája az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található. A lista zárt, szigorúan korlátozott jellegű, ezen kívül semmi nem szerepel a költségek között egyszerűsített adórendszer„bevétel mínusz kiadások” nem tudható be. Aki ezt az adóköteles tételt szeretné választani, annak érdemes megismerkednie az elfogadott kiadások listájával.
Ez a lista különösen a következőket tartalmazza:
Munka költségek;
a munkavállalók, vagyon-, felelősségbiztosítás kötelező költségei;
beszerzési (építési, gyártási), valamint befejezési (utólagos felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés, ill. műszaki újrafelszerelés) tárgyi eszközök – által speciális szabályok;
immateriális javak beszerzésének vagy önálló létrehozásának költségei - külön szabályok szerint;
anyagköltségek, beleértve a nyersanyagok és kellékek beszerzésének költségeit;
a viszonteladásra vásárolt vásárolt áruk költsége (különleges szabályok szerint);
összegeket előzetesen felszámított áfa, szállítóknak fizetett;
törvény szerint fizetett egyéb adók és illetékek (föld, szállítási adók, állami illeték, iparűzési adó). Kivételt képez maga az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó, valamint az „egyszerűsített” kezdeményezésére a számlákon kiemelt áfa;
CCP karbantartási költségek stb.
Speciális szabályok vonatkoznak rá áruvásárlási költségek. Ezek költsége csak akkor szerepel a kiadásokban egyidejű végrehajtás három feltétel: nyilvántartásba veszik (kiszállítják), kifizetik a szállítónak és külföldön értékesítik (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 2. pont, 346.17. cikk, 2. cikk, 346.16. cikk). Ebben az esetben az áru vevőjének fizetése nem szükséges. Ha ugyanazt a terméket vásárolta meg a különböző árak, akkor egy ilyen termék eladásakor tudni kell, hogy milyen áron vásárolták.
Az év végén tovább csökkenthető az adóalap az előző évek veszteségeit(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 7. szakasza). Az év során veszteséget nem számolunk el.
Nem szerepel a költségek között" útdíj» teherautó-tulajdonosoktól (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. október 6-i levele, 03-11-11/57133), reprezentációs költségek, kiadványok előfizetései, ingyenes átutalás vagyontárgy, kötbér a megkötött szerződésben vállalt kötelezettségek megszegéséért, létrehozás költségei normál körülmények között munkaerőt az alkalmazottaknak, kiadásokat nekik Spa kezelésés egyéb, a listán nem szereplő összegek.
A költségek a következő címen számolhatók el bizonyos feltételek(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza, 252. cikkének 1. pontja):
A kiadásoknak meg kell felelniük a gazdasági indokoltság követelményének. Ez azt jelenti, hogy minden kiadást bevételszerzés céljából kell fordítani.
Meg kell erősíteni és ki kell fizetni. Ha nem fizetik ki, akkor nem számolhatók el költségként. Az indoklás az lesz forrásdokumentumok(fizetési bizonylatok, számla, elvégzett munkák átvételi igazolása, szerződések stb.). A dokumentumok hiánya azt eredményezi, hogy az adóhivatal ezeket a költségeket kizárja az adó kiszámítása során felmerülő költségek összegéből.
Ha olyan UTII-fizetőtől vásárol anyagokat vagy rendel szolgáltatást, aki nem köteles igénybe venni bankautomata, figyelembe kell venni az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának véleményét. (03-11-06/77747 sz. levél, 12/30/15). Ebben az esetben az igazoló dokumentumot lehet figyelembe venni vásárlási nyugta, nyugta vagy egyéb, a fizetés tényét jelző dokumentum. Ezek a dokumentumok UTII fizető köteles az ügyfél kérésére kiadni. Ha a költségek megfelelnek a ráfordításként való figyelembevételhez szükséges egyéb kritériumoknak, akkor hasonló dokumentumokat elég lesz megerősíteni őket.
Ha magánszemélyektől vásárol anyagi javakat, akkor a vásárlási aktus a költségek visszaigazolásaként szolgálhat. Ha egy magánszemély bizonyos szolgáltatást nyújt, akkor vele szerződést lehet kötni. De itt emlékeznünk kell arra, hogy a megállapodás megkötésekor Ön vállalja a funkciókat adóügynökés a szerződés szerinti javadalmazásból személyi jövedelemadót kell visszatartania, és a személyi jövedelemadó összegét át kell utalnia a költségvetésbe.
Elszámolások alkalmazottakkal
bekezdések szabályai szerint. 6. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke értelmében egy ilyen tárggyal figyelembe lehet venni a bérköltségeket, az ideiglenes rokkantsági ellátások kifizetését, amelyek az orosz jogszabályok szabályai szerint halmozódnak fel.
A munkaerőköltségek magukban foglalják az alkalmazottaknak készpénzben és (vagy) természetbeni, ösztönző felhalmozások és juttatások, munkaidőhöz vagy munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzációs elhatárolások, prémiumok és egyszeri ösztönző felhalmozások, ezen alkalmazottak eltartásával kapcsolatos kiadások, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai írnak elő, munkaszerződések (szerződések) és ( vagy) kollektív szerződések. Az alkalmazottak kifizetése nem biztosított munkaszerződés, nem lehet őket a kiadások közé beszámítani, valamint a rájuk vonatkozó biztosítási díjakat (Oroszország Pénzügyminisztériumának 02/05/16 levele, 03-11-06/2/5872 sz.).
A munkavállalók jövedelméből visszatartott személyi jövedelemadót a felhalmozott bérösszeg részeként kell figyelembe venni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. november 9-i levele, 03-11-06/2/64442).
Egyetlen adó kiszámításakor minden típusú kiadást figyelembe vehet kötelező biztosítás munkavállalók, vagyon és felelősség. Ez a kiadási összeg tartalmazza többek között a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat, kötelező társadalombiztosításátmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben kötelező egészségbiztosítás, üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. alpontja, 1. pont, 346.16. cikk). Az adó (adóelőleg) összege csökkenthető a beszámolási időszakban ténylegesen befizetett teljes összeggel ( adózási időszakok) hozzájárulások (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 2. cikk, 346.17. cikk). A járulékok csökkentik az adóalapot, ha munka- és polgári jogi szerződésben meghatározott kifizetésekre halmozódnak fel.
Ha veszteség érkezik
Év végén egy szervezet vagy vállalkozó veszteséget szenvedhet el, ha az év során felmerült kiadások összege nagyobb, mint a kapott bevétel.
Az ebből eredő veszteség összegét az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásban kell feltüntetni. Az ellenőrök írásos magyarázatot kérhetnek a kapott veszteség összegének igazolására.
Amint fentebb megjegyeztük, a korábbi évek veszteségei az év adójának kiszámításakor kiegyenlíthetők (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 346.18. cikk). Az előlegek veszteségek miatt nem csökkenthetők.
Leírhatja az elmúlt 10 év veszteségét, amelyet korábban nem használtak fel adócsökkentésre. Először a legkorábbi veszteségeket kell leírni.
Befektetett eszközök és immateriális javak speciális elszámolása
A befektetett eszközök olyan áruk vagy ingatlanok, amelyeket üzleti tevékenységben használnak (nem viszonteladásra), hasznos élettartamuk több mint egy év, költsége meghaladja a 100 000 rubelt.
Ingatlan eredeti költség 100 000 dörzsölje. és kevesebb, 2016. január 1. után beszerzett, értékcsökkenthető ingatlanokra nem vonatkozik, és a tárgyi eszközök között szerepel. Az ilyen ingatlanok megszerzésének költségeit azonnal az anyagköltség részeként kell figyelembe venni.
Nem számíthat bele a költségekbe olyan ingatlanokat, amelyeket elvileg nem ismernek el értékcsökkenthetőnek a nyereségadó szempontjából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 4. szakasza), például, föld vagy ingyenes használatra átadott tárgyakat.
Drága tárgyi eszközök és immateriális javak, az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor vásárolt, egy naptári évre vonatkozó kiadások között szerepel. Tényleges kiadások a beszerzésért a tartozás visszafizetésekor kell fizetni a szállítónak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. szakasza, 346.17. cikk).
Leírásukat attól a negyedévtől kezdheti meg, amelyben a tárgyi eszközt üzembe helyezték. A költségeket a negyedév utolsó napján vesszük figyelembe: március 31., június 30., szeptember 30., december 31. Így év végéig a megszerzett ingatlant teljesen le kell írni. A Szövetségi Adószolgálat 2010.02.27-i N 3-2-11/6@, Pénzügyminisztérium 2011.05.17-i N 03-11-06/2/78) levelei szerint ha a kiadások elismerésének feltételei negyedévben teljesülnek, a ráfordítások elszámolása négy negyedéven belül negyedévente 1/4, ha a II-ben - akkor 1/3-ával a fennmaradó 3 negyedévben, ha a harmadik negyedévben - ½-val két negyedévben, és ha a negyedik negyedévben - akkor egy időben.
Ha a tárgyi eszközt nem fizették ki teljesen, javasoljuk, hogy kövesse az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. június 2-án kelt, ED-4-3/1818 sz. levelében meghatározott algoritmust.
Ha az ingatlant utólag értékesítik, akkor általános szabályként az „egyszerűsítő” nem módosíthatja a kiadásokat. De van kivétel. Olyan helyzetekre vonatkozik, amikor a tárgyi eszközt a lejárati dátum előtt értékesítik. három év a beszerzési költségek elszámolásának pillanatától (periódusos tárgyak esetén jótékony felhasználása 15 év felett – tíz év végéig). Ilyen körülmények között újra kell számítani az adóalapot a tárgy teljes használati idejére. Az újraszámítás során alkalmazni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének a jövedelemadóra vonatkozó rendelkezéseit. Ez a szabály az alpontban van rögzítve. 3 p. 3 art. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
