A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésének szükségességét a szövetségi törvény 2011. december 6-án kelt 402. sz. 19. cikke írja elő. Az ellenőrzés a vállalkozás tevékenységeivel kapcsolatos műveletekre vonatkozik. Végrehajtásának rendjét a számviteli politika rögzíti.
Fontolja meg a helyi pénzügyi ellenőrzés céljait:
A belső ellenőrzés lehetővé teszi a hibák időben történő észlelését és saját maga kijavítását. Hosszú távon ez segít a vállalatnak elkerülni a bírságokat és szankciókat.
Tekintsük a pénzügyi ellenőrzés fő feladatait:
Az ellenőrzés a következő elveken alapul:
Mindezen elvek betartása elengedhetetlen.
Az ellenőrzési tevékenységek során ezeket a szempontokat ellenőrzik:
Ellenőrizze a hibákat a dokumentumokban. Amint felfedezik, azonnal kijavítják őket.
A belső ellenőrzés lefolytatásának rendjét a vállalkozás számviteli politikája kötelezően előírja. A rendelést a dokumentumokban rögzítheti a cégalapítás szakaszában. Egy másik lehetőség külön jogi aktusok közzététele. Az ellenőrzés végrehajtásának menete külön sorrendben rögzíthető.
Az ellenőrzési tevékenységeket különböző módokon hajtják végre:
A konkrét út megválasztását a munka várható mértéke, a szervezetek adottságai, a szerkezeti egységek jelenléte, a szakemberek rendelkezésre állása határozza meg.
A belső ellenőrzés a következő szinteken történik:
Az ellenőrzés gyakorlásának rendjét az ellenőrzési intézkedések osztályának munkájáról szóló rendelet szabályozza. A könyvvizsgáló munkáját is ez a rendelkezés fogja szabályozni. A dokumentumot a vezető utasításával kell jóváhagyni. A szerkezeti egység munkája erre épül.
FONTOS! Ha a Belső Ellenőrzést különböző alkalmazottak, részlegek végzik, a felelősség körvonalazása a helyi törvények, munkaköri leírások alapján történik.
Az ellenőrzési tevékenységek végrehajtása során a következő eszközöket használják:
A pénzügyi ellenőrzést speciális bizottságra, külső cégekre lehet bízni.
Az átfogó ellenőrzés az ellenőrzési tevékenységek alábbi formáit foglalja magában:
FONTOS! A jelenlegi és előzetes ellenőrzés beépíthető a dolgozók aktuális tevékenységei közé. Az utólagos ellenőrzést célszerű az ellenőrzési tevékenységekre szakosodott alkalmazottra bízni.
FIGYELEM! Minden típusú ellenőrzési tevékenységet célszerű elvégezni. Ennek érdekében részlegeket, egyéni alkalmazottakat és külön bizottságot vonnak be a munkába. Ez azonban csak akkor lehetséges, ha a cég rendelkezik a megfelelő erőforrásokkal.
A művelettel kapcsolatos döntéshez előzetes ellenőrzés szükséges. A cég vezetői, helyettesei, főkönyvelői, a jogi osztály képviselői foglalkoznak vele. Az előzetes ellenőrzés részeként ezeket a tevékenységeket végzik:
Az előzetes ellenőrzés magában foglalja a megállapodások tevékenységi tervnek való megfelelésének elemzését, minden beszámolási forma (költségvetési, statisztikai és egyéb) ellenőrzését a dokumentumok aláírása előtt.
A folyamatos ellenőrzés magában foglalja a pénzeszközök elköltésének napi tanulmányozását, a számviteli bizonylatok kitöltését. Olyan tevékenységekből áll, mint:
A monitorozást rendszeresen végzik. Ezt a számviteli osztályok képviselői végzik.
Egy adott művelet befejezése után hajtják végre. Ez magában foglalja az összes kapcsolódó dokumentum ellenőrzését. Fontolja meg a nyomon követési ellenőrzés módszereit:
A nyomon követés a belső felülvizsgálat utolsó szakasza. Célszerű külön megbízásra bízni. Összetétele a megfelelő helyen van feltüntetve. Szükség esetén az összetétel módosítható. A jövőben az ellenőrzés ütemezett és nem tervezett ellenőrzésekkel történik.
A gazdasági tevékenység belső ellenőrzésének megszervezésére vonatkozó követelményt a Kbt. A „Számvitelről” szóló 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 19. cikke és a 157n. számú utasítás 6. szakasza. A pénzügyi ellenőrzés lehetővé teszi az intézmények számára, hogy hatékonyan használják fel a költségvetési forrásokat, megbízható számviteli nyilvántartást vezetjenek, és helyes jelentéseket nyújtsanak be a szabályozó hatóságoknak.
Mindenekelőtt fel kell mérnie a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez szükséges munka mennyiségét és pénzügyi forrásait. Fontos a bevont alkalmazottak létszámának meghatározása is: egy fő az egész intézményre, felelős munkatársak a kulcsfontosságú részlegeken (humán erőforrás, gazdasági osztály, számvitel), egy hozzáértő munkatársakból álló bizottság, vagy akár egy dedikált részleg teljes körű felelősségek és személyzet. A döntés meghozatala nagyban függ az intézmény méretétől és a gazdasági tevékenység volumenétől.
Többféle szabályozás végezhető:
Az első két típus a divíziókon belül történik, ez az ellenőrzés a munkavállalók vállára esik a munkavégzési funkcióik szerint, de a későbbi ellenőrzéshez külön alkalmazottakat kell kijelölni - egy auditcsoportot vagy egy bizottságot.
A belső kontroll megszervezésének következő lépése az ellenőrzési osztály/csoport munkájának rendjét, a felelős munkatársak felelősségét vázoló szabályzatok kidolgozása és elfogadása. Ha ezeket a funkciókat egy munkavállalóra ruházzák, akkor lehetőség van általános szabályzat megalkotására és a munkaköri leírások kiegészítésére. Amennyiben a felügyeleti feladatokat különböző osztályok szakemberei látják majd el, akkor ennek megfelelően módosítani kell az ezekre az osztályokra vonatkozó szabályzatokat, valamint a dolgozók munkaköri leírását. Ha az ellenőrzést külön csoport/osztály végzi, akkor a belső ellenőrzési osztályról is előírásra lesz szükség. Az új bizonylatokat minden esetben intézményvezetői rendelettel kell jóváhagyni, és a számviteli politikában rögzíteni kell.
A pénzügyi ellenőrzési rendszer stabil működésének biztosítása az intézményvezető feladata. Évente legalább egyszer az ő vezetésével el kell végezni a belső kontrollrendszer értékelését és felülvizsgálatát.
Az előkészítő munka és a felelősök meghatározása után kezdődik az intézkedési terv kidolgozásának szakasza. Kényelmes csoportosítani őket útmutatások szerint, például:
Az egyes irányok, formák és feltételek minden típusú ellenőrzés, valamint az előadók kidolgozva és feltüntetve. A terv a teljes naptári évre készül. Ő lesz az ellenőrző program kiindulópontja, amely szerint az audit bizottság fog működni.
Az intézmény utólagos ellenőrzést - tervezett és nem tervezett - ellenőrzésekkel valósíthat meg.
A tervezett ellenőrzések gyakoriságát az intézmény önállóan határozza meg, de nem ritkábban, mint azt a költségvetési (számviteli) jogszabályok előírják (a 157n. számú utasítás 20. pontja, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. 13-i rendeletének 1.5. pontja). .1995 49. szám).
Mit néznek a rutinellenőrzés során:
A nem tervezett ellenőrzés szükségessége szabálysértési jelzés megjelenésekor merül fel. A kérdés összetettségétől függően az ellenőrző ellenőrzés lehet folyamatos vagy szelektív. Folyamatos eljárást hajtanak végre, ha jogsértéseket észlelnek a készpénz- és banki műveletek, a bérek, az elszámolható pénzeszközök stb. területén. Ez munkaigényes folyamat, magában foglalja az elsődleges számviteli dokumentáció és / vagy jelentési dokumentáció teljes készletének részletes tanulmányozását.
A helyszíni ellenőrzés lehetővé teszi, hogy kis számú dokumentum elemzése alapján nyerjen adatokat. A komplexitás maga a mintavétel. Az elemzéshez az ellenőrző bizottságnak több elemcsoportot (számlák, szerződések, nyilvántartások, cselekmények, elvégzett munkák stb.) kell meghatároznia meghatározott időintervallumban, tetszőleges időtartamra. A fő követelmény az, hogy a mintának reprezentatívnak kell lennie.
Amit az audit bizottság ellenőriz:
A különböző típusú ellenőrzések eredményeit eltérő módon kell bemutatni. Az előzetes és/vagy aktuális ellenőrzés során feltárt hiányosságok ismertetésére elegendő az intézményvezetőnek címzett feljegyzés. Javaslatokat tartalmazhat a jogsértések kiküszöbölésére és későbbi megelőzésére. Ha az ellenőrzést maguk a munkavállalók végzik, akkor a belső ellenőrzésről szóló rendeletben érdemes megjelölni, hogy az egyes osztályoknál milyen gyakorisággal kell az ellenőrzést elvégezni.
De a bizottság az utólagos ellenőrzés eredményét külön aktusban rögzíti, és azt kísérőlevéllel együtt megküldi az intézményvezetőnek. A dokumentumokat a bizottság minden tagjának alá kell írnia.
Az ellenőrzési jelentésnek feltétlenül tartalmaznia kell:
A szabálysértések elkövetői a belső ellenőrzési szabályzatban meghatározott határidőn belül kötelesek magyarázatukat írásban benyújtani a vezetőnek. Az ellenőrző bizottság aktusa alapján a könyvelő az időzítés és a felelősök megjelölésével intézkedési tervet dolgoz ki a hiányosságok megszüntetésére, majd beszámol az intézmény vezetőségének a terv végrehajtásáról.
Nagyon fontos egy világos, érthető és átlátható belső pénzügyi ellenőrzési rendszer kiépítése. Sok elemből áll, sok munkavállaló tevékenységét érinti, és csak akkor hatékony, ha minden összetevője együtt működik.
A jelenlegi jogszabályok nem írnak elő szankciókat a szervezet belső ellenőrzésének hiánya miatt. Ugyanakkor, ha a belső ellenőrzés szervezetében a gazdasági élet elkövetett tényeinek hiánya a számviteli szabályok megsértésével, valamint a számviteli és adóbevallás adatainak torzulásával jár, úgy a szervezet (igazgatási és adózási) felelősségre vonható. ) és pénzbírságot szabtak ki. A lehetséges bírságok összegét az alábbiakban az ajánlás tartalmazza.
Hogyan szervezzük meg a könyvelést
Felelősség a számviteli szabályok megsértéséért
A számviteli szabályok súlyos megsértése miatt az adófelügyelet bírságot szabhat ki a szervezetre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alapján. Így az elsődleges bizonylatok, számlák, számviteli nyilvántartások hiánya, az eszközök és az üzleti tranzakciók szisztematikus (naptári éven belül kétszer vagy többször) időszerűtlen vagy hibás megjelenítése a könyvelésben a bevételek és kiadások nyilvántartására vonatkozó szabályok súlyos megsértésének minősül. .
Ha a szervezet ilyen jogsértést követett el egy adózási időszakban, akkor a bírság összege 10 000 rubel lesz. És ha néhányon belül, akkor a bírság összege 30 000 rubelre emelkedik. Ha ugyanakkor a szervezet az adóalapot is alábecsülte, akkor a költségvetésnek minden be nem fizetett adó összegének 20 százalékát, de legalább 40 000 rubelt kell adnia.
A szervezet tisztségviselőire is büntetés jár. Ezt az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve írja le. Szankciókat írnak elő a számviteli követelmények súlyos megsértése esetén, beleértve a pénzügyi kimutatásokat is. Az ilyen intézkedésekért 5000-10 000 rubel pénzbírságot szabnak ki. Ismételt megsértése 10 000 és 20 000 rubel közötti bírságot vonhat maga után. vagy egy-két évre szóló eltiltással.
A büntetést az adófelügyelet kérelmére a bíróság szabja ki (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve).
Minden konkrét esetben egyedileg azonosítják a bűncselekmény elkövetőjét. Ebben az esetben a bíróságok abból indulnak ki, hogy a vezető felelős a könyvelés megszervezéséért, a főkönyvelő pedig annak megfelelő karbantartásáért és időben történő jelentéséért (). Ezért általában a főkönyvelőt (a vezetői jogokkal rendelkező könyvelőt) bűnösnek találják a jogsértésben. A vezetőt csak akkor ismerik el, ha:
a szervezetnek egyáltalán nem volt főkönyvelője (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2005. június 9-i határozata, 77-ad06-2. sz.);
az adók elszámolását és kiszámítását egy harmadik fél szakosodott szervezet végezte (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága plénumának 2006. október 24-i 18. sz. határozatának 26. pontja);
a szabálysértés oka a vezető írásbeli utasítása volt, amellyel a főkönyvelő nem értett egyet ().
Ha a szervezet vezetője nem szervezett könyvelést, akkor a bíróság az ilyen cselekményeket hatalommal való visszaélésként ismerheti el. És ha egyúttal bebizonyítják, hogy önző célokat követett, akkor a bíróság felelősségre ítélheti
Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése (ICF) segíti a költségvetési pénzek, munkaerő és anyagi erőforrások hatékony felhasználását. A WFC feladata a hibák felderítése, kijavítása és a jövőbeni megelőzés. A cikkben kész mintákat talál a belső pénzügyi ellenőrzési szabályzatról, kártyáról és folyóiratról.
(1) bekezdése értelmében 402-FZ törvény 19. §-a és 6. szakasza 157n számú utasítás minden intézmény köteles megszervezni tevékenységének ellenőrzését. Ez az eljárás lehetővé teszi a költségvetési források hatékony felhasználását, a könyvelés magas színvonalának biztosítását, valamint a jelentéskészítés megbízhatóságát. Nézzük meg, mibe tartozik a belső állami pénzügyi ellenőrzés, milyen szabályok, szabványok szerint végzik azt.
A költségvetési intézményben a belső pénzügyi ellenőrzés a szervezet céljainak elérésére, a megállapított eljárásrendtől való eltérések megelőzésére, a számvitel és beszámolás helyességének biztosítására irányul. Ez az esemény különösen fontos az összetett szervezeti felépítésű intézmények számára, ideértve a fiókokat vagy részlegeket is.
Az ellenőrzési sorrend legújabb változásairól a folyóirat cikkében olvashat
Az ellenőrző rendszernek ki kell terjednie minden olyan tranzakcióra, tranzakcióra és eseményre, amely hatással lehet a tevékenységek eredményére vagy a pénz mozgására. Amikor saját alkalmazásához készít auditálási tervet, használhatja a szövetségi szabványokat az ellenőrzéshez. A konkrét cselekvések kiválasztása során figyelembe kell vennie a pénzügyi területekre vonatkozó követelményeket:
Ez annak a ténynek köszönhető, hogy minden alapítónak (RBS és GRBS) ellenőriznie kell alárendelt struktúráit. Ezzel párhuzamosan az intézmények állami vagy helyi hatóságok általi ellenőrzésnek vannak kitéve. A tevékenységek fő célja a következők ellenőrzése:
A WFC rendszer kialakítása során figyelembe kell venni az alábbi szabályozó jogszabályok előírásait:
A Belső Pénzügyi Ellenőrzési Szabályzat a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának eljárási rendjének jóváhagyására készült. Ezt a szabályozást az intézmény számviteli politikájának külön fejezete formájában is meg lehet formálni. Korábban meg kell határoznia, hogy pontosan ki fogja végrehajtani az eljárást. A lehetőség a munka mennyiségétől és sürgősségétől, az intézmény általános állapotától, a szervezeti felépítéstől függ:
A WFC sorrendjének tartalmaznia kell az ellenőrzés következő főbb árnyalatait:
Az intézmény bármilyen információt hozzáadhat a kimutatáshoz, beleértve a belső pénzügyi ellenőrzési tervet a nyilvántartások szabályozási követelményeinek megfelelő vezetésére. A legfontosabb, hogy a rendelet szövegét a GRBS-szel kell megegyezni.
Tekintse meg és töltse le a nyilatkozatmintát:
A WFC bevezetésére való felkészülés érdekében belső pénzügyi ellenőrzési kártya kidolgozása szükséges. Itt tájékozódhat a határidők betartásáért felelős tisztviselőről, a műveletek gyakoriságáról. Ezenkívül feltüntetik az ellenőrzési módszereket és módszereket stb. A térkép minden típusú műveletet igényel, amelyért külön osztály felelős.
A dokumentum a következő év eleje előtt készül el. A kiigazításokat a következő helyzetekben hajtják végre:
A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről szóló jelentés célja, hogy rögzítse a feltárt jogsértésekre és hiányosságokra vonatkozó információkat, adatokat a költségvetés elmulasztásának kockázati forrásairól, korrekciós javaslatokat. A belső esemény eredménye alapján jegyzőkönyvet vagy feljegyzést lehet kitölteni. A dokumentumhoz mellékeljük a feltárt jogsértések kiküszöbölését célzó intézkedések listáját és további megelőzési javaslatokat.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának standardjai magukban foglalják az eredmények nyilvántartását. Erre következtetést vonnak le; és külső audittal - aktus. A dokumentumokat véletlenszerűen töltik ki. Azoktól a munkavállalóktól, akiknek hibájából meghibásodás történt, írásos magyarázatot kell adnia a szervezet vezetőjének.
A Belső pénzügyi ellenőrzés folyóiratában az intézmények a következőket adják:
A dokumentum a belső pénzügyi ellenőrzés standardjai szerint tartalmazza a szervezet tevékenységének jogszerűségének vizsgálatának végeredményét. Emellett tükrözi azon üzleti tranzakciók minőségére vonatkozó következtetéseket, amelyek befolyásolják a költségvetési források hatékony kezelését.
A naplót az intézmény költségvetési eljárások lebonyolításáért felelős osztályának kell elkészítenie. A dokumentum kitöltése az ellenőrző osztálytól kapott információ alapján történik. A forma tetszőlegesen alakítható. Példaként javasolt az RF Treasury 2016. december 16-i 475. számú végzése szerinti szabványának használata. Ez a szabályozási jogi aktus magát az űrlapot és az elkészítésének eljárását hagyta jóvá.
A magazin elektronikus formátumban vagy „papíron” történő regisztrációja megengedett. Az elektronikus módszer lehetővé teszi a jogsértések csoportosítását előfordulásuk időszaka, típusa és egyéb kritériumok szerint. A program használatával elérhető a felvételi idő azonosítása; védelem az illetéktelen hozzáférés ellen; feljegyzéseket készíteni a jogsértésekről.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának rendje a magyarázó megjegyzésekben a vonatkozó információk kitöltését írja elő. Ezeket a nyomtatványokat alkalmazzák az éves elszámolásnál ( f. 0503760) intézmények és költségvetési beszámolás ( f. 0503160). Az 5. táblázat tartalmazza a beszámolási időszakban végzett ellenőrzési tevékenységek eredményeit, valamint a hiányosságok megszüntetésére vonatkozó ajánlásokat.
Jogalkotási szinten közvetlenül nem hagyják jóvá a szankciókat, ha a szervezet nem rendelkezik belső ellenőrzési rendszerrel a pénzügyi beszámolás felett. De a pénzügyi hatóság bármikor felkeresheti az intézményt, hogy tanulmányozza az ellenőrzési rendszerét. Az ellenőrzés eredménye alapján a könyvvizsgálók megbízást vagy előterjesztést adhatnak ki. Ha a felülvizsgálattal kapcsolatban nincs észrevétel, az űrlapot nem töltik ki.
A dokumentum jelzi a jogsértések jelenlétét. A megrendelés (bemutatás) nem teljesítése esetén a szabálysértőt felelősség terheli. Jelenleg a büntetés mértéke:
Jegyzet! A belső ellenőrzések lefolytatása során az eljárás alanyai számára feladatkörük keretében felelősséget lehet biztosítani. A hiányosságokban, jogsértésekben és torzulásokban vétkes személyek esetében az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve általában fegyelmi felelősséget ír elő. Egy speciális bizottság feladata a rendszer megfelelőségének és hatékonyságának értékelése, valamint a megfelelőség ellenőrzése. A bizottság összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá.
