A vevőkövetelések leggyakoribb típusa a vevő tartozása a szállítóval szemben a leszállított termékekért, az elvégzett munkákért és a nyújtott szolgáltatásokért. Gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor a vevő az áru átvétele után megsérti a szerződés szerinti fizetési feltételeket, vagy ilyen vagy olyan okból bejelenti, hogy nem tud fizetni.
Cikkünkben beszámolunk azokról az esetekről, amikor egy követelést lejártnak, behajthatatlannak ismernek el, és hogyan történik az ilyen tartozás könyvelése, leírása a tranzakciókban.
Lejártnak minősül a kintlévőség, ha (a munka, szolgáltatás elkészült), és a vevő a szállítási szerződésben meghatározott határidőn belül nem fizette ki ezt a terméket. Ha fennáll annak a valószínűsége, hogy a tartozás nem kerül visszafizetésre, akkor a tartozást kétesnek ismerik el, és tartalékot képeznek a tartozás összegére.
A számvitelben a tartalék összege a működési költségekhez kapcsolódik. A tartalék képzése a társaság nyereségének terhére történik, és azt a könyvelés tükrözi:
A vállalkozás tartalékot hoz létre és használja fel, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
Tekintsük az adósságelengedési műveleteket egy példa segítségével:
A "Lakmus" LLC 2015. 01. 01-én leltárt végzett, melynek eredménye alapján 54 000 rubel összegű tartalék létrehozásáról döntöttek. 2015 szeptemberében derült ki az adós LLC Lakmus, az LLC Parus vevőjének fizetésképtelensége az utóbbi csődje miatt. Az LLC Parus adóssága 72 000 rubel. (ÁFA 10 983 RUR) reménytelennek találták.
Az LLC Lakmus könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
Képzelje el, hogy a Blago LLC és a Druzhba LLC között áruszállítási szerződés jön létre. .08.2015 LLC „Blago” szállított termékeket 19 000 rubel értékben, ÁFA 2898 rubel. A "Druzhba" LLC-től a kifizetés nem érkezett meg a szerződésben meghatározott időtartamon belül, az adósságot lejártnak ismerték el. Az OOO Blago tartalékot képezett a tartozás összegére.
2015. 08. A „Druzhba” LLC-t felszámolták. A bíróság kielégítette a Blago LLC követeléseit 12 000 rubel összegben. A pénzeszközök 2015.10.12-én átutalásra kerültek a Blago LLC számlájára.
A Blago LLC számvitelében ezek a tranzakciók a következő tételekben jelentek meg
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
Követelések keletkezhetnek például abban az esetben, ha a vevő nem fizetett a leszállított áruért, vagy ha a szállító nem adta vissza a kiszállított küldemény előlegét. Így a társaság fokozatosan halmozza fel azt az összeget, amellyel a partnerek tartoznak neki. Jó, ha az adósok idővel lezárják adósságukat. Előfordul azonban, hogy egy összeg lógva marad, és irreális beszedni. Ebben az esetben a pénzt le kell írni.
Egy cég két esetben írhat le követelést a mérlegből. Az első, miután az adós a teljes összeget kifizette. És a második - abban a pillanatban, amikor az adósságot behajthatatlannak ismerik el. Az első kategóriával minden világos, nézzük meg, mikor lehet a tartozásokat behajtásra irreálisnak ismerni. Az egyik indok: ha a jogszabály szerint az adós kötelezettsége annak teljesíthetetlensége miatt szűnik meg. Például, ha az adós cég csődbe megy (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének 2. szakasza).
Egy másik ok, hogy a tartozás lejárt. Három éves. Fontos azonban kiválasztani a megfelelő pillanatot, amelytől kezdve számítani kell a hároméves időszakot.
Felhívjuk figyelmét, hogy az elévülési idő megszakadhat. Erre akkor kerül sor, ha a hitelező pert indít, vagy az adós elismeri a tartozását.
Így az elévülés azon a napon szakad meg, amikor a bíróság a felperes keresetét elfogadta. Vagy abban a pillanatban, amikor az adós elismerte a tartozását, és levelet vagy békéltető okiratot küldött (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 203. cikke).
Van itt egy fontos szempont, amelyet gyakran figyelmen kívül hagynak. Az igénylési időszak megszakítása után újra kell számolni. Az új elévülési idő lejárta előtti időt nem kell számolni. Ezt egyértelműen kimondja az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 203. cikke. Van azonban egy elévülés: az elévülési idő nem haladhatja meg a törvénysértéstől számított 10 évet. Még akkor is, ha a kifejezés valamilyen okból megszakadt.
Az elévülés egyébként akkor is megszakadhat, ha az Ön partnere részben visszafizette a tartozását, de nem hajlandó aláírni az egyeztető okiratot. A jogszabály nem rögzíti az adós azon cselekményeinek felsorolását, amelyek az elévülés megszakítására adnak okot. Az ilyen körülményeket azonban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Plénumának 2001. november 12-i 15. sz., az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénumának 2001. november 15-i 18. sz. határozata írja le.
RÉSZTVEVŐI KÉRDÉS
Ha bepereljük az adóst, megszakad az elévülés?
Igen, de csak bizonyos feltételek teljesülése esetén. A keresetet ahhoz a bírósághoz kell benyújtani, amely jogosult a joghatósági területen ilyen vitákat elbírálni. Magát a keresetlevelet minden szabálynak megfelelően kell elkészíteni és az államdíjat meg kell fizetni. Ez az álláspontja a Legfelsőbb és Legfelsőbb Választottbíróságnak a 2001. november 15-i 18. számú határozat 15. pontjában.
Ha ezen feltételek bármelyike nem teljesül, a bírák mérlegelés nélkül hagyják a keresetet. Ebben az esetben az elévülési idő nem szakad meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 204. cikke).
Nehogy összezavarodjon, összefoglalom az elhangzottakat. Az elévülés megszakad, ha az adós:
adósságegyeztetési okmányt írt alá;
Részben visszafizette az adósságot;
Fizetett késedelmi kamatot;
Halasztást kért;
Írtam egy nyilatkozatot a kölcsönös követelések beszámításáról.
És még egy utolsó feltétel - ha a cégek módosították a szerződés feltételeit, amiből az következik, hogy az adós elismerte a tartozást. Ebben az esetben az elévülési idő is megszakad.
A követelés leírása a kétes követelésekre képzett céltartalék terhére történhet. Az ilyen műveletet a kábelezésnek tükröznie kell:
63 HITEL 62 (76)
- a kintlévőségeket a képzett tartalék terhére leírták.
Megjegyzendő, hogy a tartalék csak méretének korlátain belül használható fel. Kiderül, hogy ha a követelések leírásával kapcsolatos kiadások összege meghaladja a képzett tartalék összegét, akkor a különbözetet az egyéb költségek részeként kell megjeleníteni (PBU 10/99 11. pont).
Írja le a különbséget bekötéssel:
DEBIT 91-2 CREDIT 62 (76)
- leírásra kerülő, a tartalék által nem fedezett követelések.
A követelés leírása nem jelenti annak törlését. Az öt éven belül leírt összeg a 007 „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága” mérlegen kívüli számlán jelenik meg.
Ez vezetékezéssel történik:
TERVEZÉS 007
- a leírt követelések megjelennek.
RÉSZTVEVŐI KÉRDÉS
Kisvállalkozás vagyunk, ezért nem képezünk tartalékot a kétes tartozásokra. Hogyan lehet leírni a követeléseket?
A 91-es számla „Egyéb kiadások” alszámláját kell használnia. Ez azt jelenti, hogy a könyvelés megegyezik a tartalékból nem fedezett tartozás elszámolásával.
Az adószámvitelben a követelések leírása kétféleképpen történhet. Az első lehetőség: a kétes tartozásokra képzett tartalék terhére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének (5) bekezdésében előírt módon. A második az, hogy tükrözze a nem működési költségekben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke 2. szakaszának 2. albekezdése).
A tartalékból nem fedezett tartozás összege beszámítható a nem működési költségek közé (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikk (2) bekezdésének 2. albekezdése, 266. cikkének 5. bekezdése).
RÉSZTVEVŐI KÉRDÉS
Nem mindegy, hogy a szervezet milyen módszert alkalmaz a jövedelemadó kiszámításához (készpénzes vagy időbeli elhatárolásos)?
Igen, fontos szerepet játszik. A követeléseket csak azok a szervezetek írhatják le ráfordításként, amelyek eredményszemléletű jövedelemadót számolnak.
Ha a szervezet készpénzes módszert alkalmaz, akkor a tartozást nem lehet költségként elszámolni. Az a tény, hogy ezzel a módszerrel a bevételt csak a beérkezés után, a költségeket pedig csak a kifizetés után kell elszámolni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273. cikkének 3. szakasza). Ebben az esetben az áruk kifizetését abban a pillanatban ismerik el, amikor a vevő kötelezettségei az eladóval szemben megszűnnek. Ezért ha az eladott árut nem fizetik ki, akkor a kötelezettség nem teljesült. Ezért a költségek nem számolhatók el.
Az adóköteles eredményből levonjuk a behajthatatlan követelés teljes összegét, beleértve az áfát is. Hasonló álláspontot tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 24-i 03-03-06 / 1/29315 és 2013. június 11-i 03-03-06 / 1/21726 sz. .
RÉSZTVEVŐI KÉRDÉS
Adósunkat felszámolták. De nem telt el három év az adósság keletkezése óta. Leírhatjuk-e a rossz adósságot anélkül, hogy megvárnánk az elévülést?
Igen tudsz. Ha az adós céget felszámolják, akkor Önnek jogában áll a követelés összegeit nem működési költségként leírni. De ehhez rendelkeznie kell az adós felszámolását igazoló dokumentumokkal.
A követelés megerősítéséhez a vállalatnak rendelkeznie kell a vonatkozó dokumentumokkal (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 9. cikkének 1. része, 402-FZ).
Fontos a lejárt követelések összegének helyes meghatározása. Ehhez leltárt kell készíteni. Az azonosított kintlévőségek összegét tükrözze az aktusban. INV-17 számú nyomtatvány szerint kiadható.
Hadd emlékeztessem Önöket, hogy a leltárt a megrendelés alapján kell elvégezni. Ezenkívül a vezető végzést ad ki a követelések leírására. Nyilvántartásba vételének alapja leltározási aktus és számviteli kimutatás lesz. Kövesse a Számviteli és Beszámolási Szabályzat 77. pontját.
Csatolja a fennállását igazoló dokumentumokat a követelések leltárához. Ilyenek lehetnek például olyan szerződések, amelyekben feltüntetik a szerződő felek kötelezettségeinek visszafizetésének időpontját. Nevezek még néhány igazoló dokumentumot: számlák, elvégzett munkák, beszámolási vagy adózási időszak végi kintlévőség leltározási aktusai.
A jogi személy gazdasági életében gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor a szervezetnek hosszú lejáratú kötelezettségei vannak (KZ): tökéletes kölcsön, áruszállítás a szállító által hitelre, a bérek időben történő kifizetésének elmulasztása a vállalkozás alkalmazottainak.
Ha a tartozás a törvényben meghatározott határidőn belül különböző okok miatt nem fizethető ki, a tartozás a lejárt szakaszba kerül. A tartozás azonban nem lóghat "örökké" - ha a hitelező szervezet a törvényben meghatározott határidőn belül nem igényelte a tartozást bíróságon, akkor azt le kell írni.
Az adóhatóság által végzett ellenőrzés esetén a további költségek elkerülése érdekében a fizetendő számlákat helyesen kell leírni, figyelembe véve az összes szabályozó dokumentumot.
A szállítói kötelezettségek leírása az elévülési idő lejárt tartozások nyilvántartására szolgáló eljárás, amelynek adójogi vonzata van.
Az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint az elévülési időt három évre számítják (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke).
Az elévülés megszakítása akkor lehetséges, ha a hitelező igényt nyújtott be az adósszervezethez. Szintén a megszakítás alapja lehet a hitelfelvevő egyes intézkedései, amelyek a tartozás elismeréséről beszélnek, például a nemfizetés fennállását elismerő keresetre adott válaszlevél, a hitelezővel történő egyeztető nyilatkozat aláírása, vagy részleges az adósság visszafizetése. A szünet után az elévülési idő újraszámításra kerül, i.e. 3 év, a korábbi időt már nem veszik figyelembe.
A KZ leírásának fő oka az elévülési idő. Más okok is lehetnek, amelyekre a szervezet hivatkozhat a tartozás leírásakor.
A tartozás leírásának alapja a kötelezettség teljesítésének objektív okokból való lehetetlensége lesz. Például a hitelező () felszámolásakor esedékes számlák leírása az egyetlen módja annak, hogy törvényesen megtagadják a pénz visszafizetését egy nem létező jogi személynek.
Ebben az esetben meg kell várni a nem működő hitelező kizárását a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából. Az adósságfizetés olyan helyzetben sem lehetséges, amikor az adóst csődöt jelentenek.
A kötelezettségek az adós tartozás fizetése alóli jogosult általi felmentése miatt szűnhetnek meg (). Hasonló helyzet a gyakorlatban lehetséges rokon, kapcsolt személyek között, vagy például akkor, ha az alapító kölcsönt nyújtott a szervezetnek. Az ilyen eljárások a polgári jogban ajándékozásnak minősülnek, ha a tartozást elengedő fél által kapott gazdasági haszon nem bizonyított.
A jogszabály a leírás alapjául feltételezi az állami szerv aktusának felhasználását, ha annak kiadása következtében a kötelezettség teljesítése lehetetlenné válik (Art.).
A zárlat leírásának másik oka, hogy egy esemény bekövetkezte (vis maior) miatt a végrehajtás ellehetetlenül, amiért egyik fél sem felelős (Art.).
Végül a hitelviszony megszűnésének oka lehet a hitelező halála (Art.), Ha magánszemélyről beszélünk.
A fenti okok mindegyike lehetővé teszi a rossz tartozás leírását .
A tartozás leírásának alapszabálya, hogy ennek a műveletnek az elszámolása pontosan abban az időszakban történik, amikor az elévülési ideje lejárt.
Ha ezt a rendelkezést megsértik, a következő jelentési időszakban frissített nyilatkozatot kell benyújtania.
A szervezet könyvelőjének feladata a leírandó összegek időzítésének helyes kiszámítása. Erre azért van szükség, hogy ne kövessünk el hibákat a jövedelemadó kiszámításakor.
A követelés benyújtására a törvényben meghatározott hároméves határidő alapján a könyvelőnek ellenőriznie kell, hogy a tartozás leírásának minden feltétele fennáll-e, nem történt-e fennakadás, ha az adós szervezet valamilyen módon felvette a kapcsolatot a hitelezővel: garancia, aláírt egyeztető nyilatkozat stb. stb. Ha nem volt kapcsolatfelvétel, az alap az utolsó fizetés napjától vagy a kölcsönszerződés lejártától számítandó.
A KZ leírása a számviteli és adószámviteli dokumentumokban történik.
Az eljárás a következő előkészítésből áll:
Javasoljuk, hogy minden jelentési időszak végén rendszeresen leltárt készítsenek. Ez lehetővé teszi a felmerült adósság időben történő azonosítását. A vállalkozásnál a leltározás sajátossága, hogy a fizetendő rész mellett a kintlévőség ellenőrzésére is szükség van.
A leltározás során kiemelt figyelmet fordítunk a pénzintézetekkel, a költségvetésen kívüli alapokkal, a vállalkozás ügyfeleivel való elszámolásokra és a költségvetési tartozás mértékére. Főszabály szerint, ha az ellenőrzés eredménye alapján egy okiratot készítenek szabványos formában.
Figyelembe kell venni, hogy a negyedéves leltározás a gazdálkodó szervezet joga, de semmiképpen nem kötelessége. A "Számvitelről" szóló szövetségi törvény kötelezi a leltárt évente egyszer.
A következő fontos lépés a számviteli kimutatás elkészítése, amely fontos információkat tartalmaz a lejárt tartozásokról:
A szervezet igazgatóját ezek a dokumentumok vezérlik, amikor aláírja az adósság leírását.
Egy tipikus rossz számlatörlési megbízás így nézhet ki.
A megbízást a cég fejlécén adják ki, melynek fejlécében az adatai szerepelnek.
A végzés szövegében az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott számviteli szabályokra és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének cikkelyeire hivatkozva a szervezet vezetője indokolja a tartozást egy adott hitelezővel szembeni leírásra. leltár és számviteli bizonylat alapján. A leírt összeg nem működési bevételként kerül elszámolásra. A megbízás végrehajtásának ellenőrzése a főkönyvelőre van bízva.
A rövidzárlat-leírási eljárás négy szakaszban zajlik:
A könyvvitelben a leírás az alábbi tétel alapján történik:
60. terhelés - Jóváírás 91-1
Az adóelszámolás megköveteli az elévülési idő késleltetését. Ha ez könyvelési mulasztás miatt nem történt meg, akkor a következő időszakban "felülvizsgált" bevallást kell benyújtania.
A tartozás összegének rögzítésének oka és az elévülés pontosan ugyanaz, mint a számvitelnél:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámításakor, függetlenül annak formájától (egyszeri jövedelemadó vagy bevétel mínusz kiadás), a tartozás a nem működési bevételek között szerepel. Nem számítanak bele a bevételek a kötbér- és kötbérfizetésből eredő tartozásokat, valamint a kötelező biztosítási díjakat.
Ha a szervezet UTII-t fizet, köteles külön nyilvántartást vezetni a bevételekről, a kiadásokról és az üzleti tranzakciókról. Ezért az imputált tevékenységek egységes adójának kiszámítása szempontjából a kapott bevétel teljes összege nem számít, és adózási következmények sem merülnek fel.
A jövedelemadó beszámolási időszaka egy negyedév. Ha az adózók a havi előleget az előlegből származó nyereség alapján számítják ki - minden hónapban.
A könyvelőknek gyakran felmerül a kérdésük, hogy a KZ futamidejének lejárta után hogyan kell áfát fizetni az előleg után. A Pénzügyminisztérium ezt azzal magyarázza, hogy az adóalany csak az anyagi és termelési erőforrások, a munkák és a szolgáltatások tekintetében engedi meg az áfa csökkentését.
Néha a szervezet szándékosan megszakítja az elévülési időt, hogy ne írja le a fizetendő számlákat, és ezáltal ne növelje a jövedelemadó összegét. Ebben az esetben a tartozás évekig elhúzódhat, ha a hitelező ezt nem követeli a bíróságon.
Mi történik azokban az esetekben, amikor a vállalatok figyelmen kívül hagyják a tartozásukat, és késleltetik a leírásuk időpontját? A legrosszabb esetben ez indokként szolgálhat az adóhatóság számára további adók felszámítására.
Így a szállítói kötelezettségek leírása meglehetősen bonyolult és hosszadalmas eljárás, amely az elévülési időre alapos figyelmet igényel. A leírás leírását mind a számvitelben, mind az adószámvitelben el kell végezni.
A jövedelemadó összege a rövid lejáratú szerződések leírásának helyes végrehajtásától függ, ezért a cégvezetésnek fegyelmezetten kell hozzáállnia ennek a kérdésnek a megoldásához.
A könyvelőknek rendszeresen meg kell küzdeniük a kintlévőségek leírásával, amelyek valamilyen okból reménytelennek bizonyultak. Mik azok a követelések? Leírható-e, és hogyan lehet ezt tükrözni a beszámolóban?
Kedves Olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7, NAPOK NÉLKÜL FOGADVA.
Gyors és INGYENES!
A vevőkövetelés (DZ) az a pénzösszeg, amellyel egy jogi vagy természetes személy tartozik egy másik szervezetnek vagy vállalatnak. Az ilyen tartozás a vállalkozás eszközeire vonatkozik. E vállalkozások adósai adósok.
A következő helyzetekben fordul elő:
A lejárati dátumtól függően a DZ két típusra osztható:
A tartozás típusa szerint a DZ lehet:
A hátralékokat három típusra osztják:
A követelések jelenléte a társaság mérlegében rögzítésre kerül, és torzítja a megbízható pénzügyi képet. Minél hamarabb törlesztik az adósságot, annál kevesebb veszteség éri a szervezetet.
Leírni azonban csak azután lehet, ha minden törvényes visszatérítési módot kimerítettünk. Ezért vannak bizonyos indokok egy ilyen intézkedésre.
Korábbi évekből származó követeléseket az alábbi esetekben írhat le:
További okok:
Az adósságelengedés leggyakoribb oka az elévülési idő lejárta és az adósok fizetésképtelensége.
Az eljárást két szakaszban hajtják végre:
A követelések leírásának szükségességének alátámasztásához a következőket kell tennie:
Az igény azonosításakor a következő árnyalatoknak megfelelően megrendelés kerül kiadásra:
A megbízást egységes formában, vagy a cég fejlécén adják ki. A dokumentumnak tartalmaznia kell a kötelező elemeket:
Az alábbiakban egy rendelési példa látható:
A kintlévőség leírása szükségszerűen megjelenik a számviteli és adóbevallásban.
Az eljárás három dokumentum alapján zajlik:
A Pénzügyminisztérium 34n számú rendelete a leírás szükségességét állapítja meg:
A Pénzügyminisztérium 33n számú rendelete szerint a DZ összege a vállalkozás egyéb ráfordításainak összetételében szerepel.
Abban az esetben, ha a követelést az adós mégis visszaadja, akkor ezt az összeget a vállalkozás egyéb bevételei között kell feltüntetni.
Az Orosz Föderáció adótörvénye felkéri a vállalkozásokat, hogy hozzon létre tartalék alapokat a kétes adósságok számára, amelyek egy része felhasználható a DZ leírására. Az ilyen tartalékból történő levonások összegét a „kiadások” oszlopban kell feltüntetni, és a következő adóbevallásban be kell mutatni.
A tartalékalap összegét a leltározás eredménye alapján határozzák meg, és a következőképpen számítják ki:
Ugyanakkor a tartalékból történő levonás nem haladhatja meg a vállalkozás beszámolási időszaki teljes bevételének 10%-át.
Így a jogi személyeknek joguk van:
Mindez azonban tükröződjön a tárgyidőszakra vonatkozó számviteli és adózási beszámolókban.
Első pillantásra úgy tűnik, hogy a kintlévőségek leírásának eljárása nem okozhat különösebb nehézséget. Az ilyen döntést azonban indokolni kell, és a dokumentumokat megfelelően ki kell tölteni.
A fő lehetséges nehézségek adósságleíráskor:
A szabályok megsértése gyakran vezet vitákhoz az adóhatósággal, az adókedvezmények megtagadásához és a benyújtott jelentés hibái miatti bírság kiszabásához.
Ezért a tartozások leírása előtt fontos, hogy helyesen leltárt készítsenek, megállapítsák az indokokat és adják ki a végzést. Ebben az esetben minimálisra csökken a kormányhivatalokkal való viták kockázata.
