A személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartását úgy alakítják ki és alkalmazzák, hogy tükrözze az egyén által a szervezettől kapott jövedelmet, például a fizetéseket, valamint a visszatartott és a költségvetésbe átutalt adókat. Az ilyen nyilvántartások nyilvántartása az alapja a személyi jövedelemadó elhatárolása és átutalásának helyességének elbírálásának.
A személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartásának kidolgozásakor figyelembe kell venni néhány követelményt:
A társaság könyvelőjének világosan meg kell értenie, hogyan kell adónyilvántartást vezetni a személyi jövedelemadó kiszámításához. E lista fő célja a magánszemély jövedelemigazolásának gyors és megbízható kitöltéséhez szükséges mutatók kialakítása, amelyekhez kapcsolódóan a következő részleteket és információkat kell tükrözni a személyi jövedelemadó-számviteli nyilvántartás formájában adó:
A rezidensek azok a magánszemélyek, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderációban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 2. szakasza). A jövedelmére alkalmazandó adó mértéke a személy státuszától függ. Például az Orosz Föderáció állampolgárának munkaszerződése szerinti javadalmazása 13% -os kulcs alá esik, és a nem rezidens magánszemély ugyanazon megállapodás alapján szerzett jövedelmét 30% adókulccsal kell megadni. kivéve például a magasan képzett, nem rezidens szakemberek jövedelmét.
A státusz helyes meghatározásával kapcsolatos további információkért tekintse meg a "Hogyan határozzuk meg helyesen az állampolgár adórezidens státuszának megadásához szükséges időtartamot" című anyagot. .
A személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartásának formájában különleges helyet foglalnak el az adót terhelő jövedelemre vonatkozó adatok. A bizonylatban típusonként és levonásonként képezik a megfelelő kód hozzárendelésével.
A kód hozzárendelésekor hivatkoznia kell az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak „A jövedelemtípusok és levonások kódjainak jóváhagyásáról” 2015.10.09. ММВ-7-11 / sz. [e-mail védett], ahol minden jövedelemtípushoz egy megfelelő kód tartozik. Például a fizetés megadásakor a kód 2000, ha pedig az első 18 év alatti gyermek után történik levonás, akkor a kód 126.
Minden alkalmazottról külön nyilvántartást vezetnek. Az összes befizetést jelzi, még akkor is, ha az adókulcs eltér (13-35%). De mindegyik külön-külön megjelenik, például a dokumentum különböző szakaszaiban. Hasonló rendszert használnak a 2-NDFL-tanúsítványok, amelyekben minden tarifának megvan a maga szakasza.
A személyi jövedelemadó nyilvántartásának gyakoriságát az adózó határozza meg. Az egy munkavállalóra jutó személyi jövedelemadó nyilvántartását főszabály szerint minden évben úgy állítják össze, hogy a 13%-os adókulcsot alkalmazó bevételek, valamint az adólevonások havonta és felhalmozási alapon is megjelenjenek benne. év eleje. Az eltérő kulcsú bevételeket csak havonta kell feltüntetni.
Nem számítható bele a személyi jövedelemadóval nem terhelhető jövedelem (például anyasági ellátás).
A személyi jövedelemadó kiszámításakor korlátozott összegű bevételt a nyilvántartásban fel kell tüntetni az ilyen korlát betartásának ellenőrzése érdekében. Az egyik ilyen jövedelem az anyagi segély, amelyre nem kell személyi jövedelemadót fizetni, amíg összege el nem éri a 4000 rubelt. évente (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. cikke).
Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetést felhalmozták, a kézhezvétel tényleges dátuma (az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke). Ha a munkaviszony az adott hónapban nem az utolsó napon jön létre, akkor a munkabér beérkezésének napja a munkába járás utolsó napja lesz.
Az üdülési díj összegének tükrözésekor az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. június 6-án kelt, 03-04-08 / 08-139 számú levelének utasításait kell követnie: a kézhezvétel dátuma a fizetés dátuma. Ez a megközelítés a betegszabadság kifizetésének időpontjának meghatározásakor is tanácsos. Az üdülési és kórházi ellátásból személyi jövedelemadót utaljon át a költségvetésbe az Art. (6) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján következik, amelyben ezeket a kifizetéseket teljesítették.
A szabadságdíj időpontjának meghatározásához lásd az anyagot.
A munkaügyi jogszabályok kötelezik a munkavállalókat, hogy legalább félhavonta bért fizessenek (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). De a kapott előleg ellenére a munkavállaló nem kap bevételt, és a költségvetési kötelezettség a hónap utolsó napján keletkezik, így az előleg átutalásának időpontját nem kell feltüntetni.
6. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy a szervezet köteles a visszatartott személyi jövedelemadót legkésőbb az alkalmazottak tartozásának visszafizetését követő napon átutalni.
A Szövetségi Adószolgálat új előírásai szerint a bónuszokat munkaügyi és egyszeri bónuszokra kell felosztani. A jövedelem beérkezésének időpontja mindegyiknél eltérő lesz, ezért a személyi jövedelemadó átutalásának határideje külön kerül meghatározásra.
Figyelembe véve az ebben a cikkben leírt követelményeket, javasoljuk, hogy készítsen saját mintát a személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartásának kitöltéséhez. Minden olyan információt tükröznie kell, amely egy adott munkavállaló személyi jövedelemadójának helyes kiszámításához szükséges.
Így 2019-ben a személyi jövedelemadó adónyilvántartásának kidolgozásának fő feladata a megbízható információk teljes körű tükrözése és a csoportos mutatók az elemző adatok beszerzéséhez. A vállalkozásnál referenciapont lehet a szakembereink által 2019-re készített személyi jövedelemadó-nyilvántartás mintája.
Azok az adóügynökök, akik munkavállalóiknak állampolgári jövedelemként feltüntetett fizetést fizetnek, minden bizonnyal adókártyát vezetnek - minden munkavállalóra kiszámolt nyilvántartást. Ezekben rögzítik a felhalmozott és visszatartott pénzeszközökre vonatkozó információkat, valamint a személyi jövedelemadó adólevonásának alkalmazását - Adótörvénykönyv, 230. cikk, 1. bekezdés.
18.11.2016Korábban az ilyen adókártyák adatait csak a 2-NDFL űrlapon szereplő igazolásokba írták be, de a legutóbbi változásoknak megfelelően a 6-NDFL űrlapon történő jelentéshez is szükségesek. Ezért a szakértők azt javasolják, hogy vizsgálják felül az összes korábban vezetett adónyilvántartást, és ha nem volt ilyen könyvelés, akkor azt hiba nélkül be kell vezetni. Ebben a cikkben elmondjuk, hogyan kell helyesen és hibák nélkül csinálni.
Adókártya személyi jövedelemadó elszámoláshoz és formája
Nincs hivatalosan jóváhagyott űrlap az adónyilvántartási kártyákhoz. Ezt önállóan kell kiválasztani, és a társaság számviteli politikájában jóvá kell hagyni. Ugyanakkor a dokumentáció tartalmazza az összes szükséges adatot a személyi jövedelemadóval kapcsolatos elszámolásokhoz, amelyeket az Adótörvénykönyv 230. cikkének (1) bekezdése tartalmaz. Továbbá a 6 személyi jövedelemadó dokumentumban szükséges információkra is szükség lesz. oda van beírva.
Jelenleg létezik egy szabványos formanyomtatvány a személyi jövedelemadó regisztrációs adókártyához:
Információs táblázat: adatok a személyi jövedelemadó elszámoláshoz szükséges adókártyához
|
Oszlopnév a kitöltéshez |
Kötelező információ a kitöltéshez |
|
|
"Információ a jövedelem címzettjéről" |
a munkavállaló teljes neve; Születési dátum; polgárság; útlevéladatok (vagy a munkavállaló személyazonosságát igazoló egyéb dokumentum); regisztrációs vagy lakóhely szerinti cím (külföldi munkavállalók esetén) |
|
|
"Adófizető státusz" |
adózási státusz a beszámolási éves időszak elején, azaz rezidens - nem rezidens (státuszváltozás esetén ez az információ bekerül az adókártyába) |
|
|
"A bevétel fajtái és összegei" |
minden hónapra, a kódtól függően; tényleges átvételük dátumának feltüntetésével |
|
|
"A levonások típusai és összegei" |
a levonások összege - standard, szociális, ingatlantípus, amelyet a munkavállalónak nyújtottak minden havi jelentési időszakra; kódolás ezen levezetések szerint; szociális és vagyoni jellegű levonásokkal igazolandó adatok (az adatok az adószolgálat által küldött értesítésekből származnak). |
|
|
"A személyi jövedelemadó költségvetési összegei - számított, visszatartott, átutalt" |
a költségvetésbe történő egyes kifizetések összegének számszerű mutatói (kiszámított, valamint visszatartott és befizetett adó); az adó levonásának/átutalásának dátuma (tényleg); fizetési bizonylat száma; az adó megfizetésének határideje (meg kell egyeznie államunk adótörvényével); fel kell tüntetni azt is, hogy az adót nem vonták vissza, vagy szükségtelen visszatartásra vagy visszatérítésre került sor. |
|
|
"Fix típusú előlegfizetés" |
vegye figyelembe a szabadalommal foglalkozó külföldi munkavállalókat; a kiszámított személyi jövedelemadó terhére jóváírt és befizetett összegek digitális mutatói; előlegösszegek a beszámolási havi időszak végén. |
A jövedelem / levonás személyi jövedelemadó kódja a ММВ-7-11 / számú végzés 1. és 2. számú mellékletében található. [e-mail védett] Oroszország Szövetségi Adószolgálata (2015. szeptember 10.).
A szakértők azt javasolják, hogy ügyeljenek a következő árnyalatra: a kártyaűrlaphoz további oszlopokat lehet hozzáadni a szükséges információk megadásához. Ez vonatkozhat a dolgozó munkanapjaira, abban az esetben, ha nem adórezidensként jár el, és államunkban előfordul, hogy látogatásra kerül sor. Ennek az elszámolásnak köszönhetően nyomon követhető egy adott munkavállaló adózási státuszában bekövetkezett változások.
Minden évben új adókártyát kell indítani a személyi jövedelemadó elszámoláshoz?
Minden új beszámolási éves időszakban új adókártyákat kell kiállítani a dolgozók személyi jövedelemadójának nyilvántartására. Vagyis azokat a kártyákat, amelyeket a jelenlegi 2016-ban megőriztek, az adott évre vonatkozó egyéb dokumentumokhoz kell csatolni. 2017 óta pedig minden dolgozóról külön vezetnek új nyilvántartásokat. Ha a cég korábban egyáltalán nem foglalkozott ilyen elszámolással, akkor azt hiba nélkül be kell írni. Erre azért van szükség, hogy ezt az információt kérésre eljuttassák az adóhivatalhoz.
A személyi jövedelemadó-elszámolási adószolgáltatáshoz szükséges kártyák ilyen kötelező karbantartását egy jelentési időszak alatt kell elvégezni, és ez a naptár szerint egy év - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke. E tekintetben a munkavállaló előző beszámolási évre vonatkozó jövedelme nem vehető figyelembe a következő beszámolási időszakban. Ezen túlmenően a 6-NDFL űrlapon szereplő jelentési dokumentációhoz adatokra van szükség, a jelentési időszak kezdetétől kezdődően összesített összeggel annak befejezéséig.
Kérjük, vegye figyelembe: az adókártyáknak minden hónapra vonatkozóan tartalmazniuk kell az egész évre vonatkozó végleges számításokat. Bár magát a jelentési dokumentumot 6-NDFL formájában minden negyedévben benyújtják. Ebben a tekintetben a szakértők azt javasolják, hogy az időközi végső számításokat minden egyes negyedévre kártyákon foglalják össze. Ez hasznos lesz a legfontosabb pontokról szóló dokumentumok jelentésében - I. negyedév, I. félév, 9 hónap.
Az adókártyákon átvételkor rögzítenie kell a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatokat egy konkrét dátum megjelölésével. De a tényleges fizetés időpontja nem mindig esik egybe a személyi jövedelemadó számításaival. Ezért az információk megadásakor mindenekelőtt az adótörvény - 223. cikk - normáit veszik figyelembe, nem pedig a munkavállalóval való elszámolásokat.
Tájékoztató táblázat: a munkavállaló megkeresett jövedelméről (szja kiszámításához)
|
Kapott bevétel |
A bevétel utólagos beérkezésének dátuma (Adótörvénykönyv, 223. cikk) |
A személyi jövedelemadó állami költségvetésbe történő befizetésének határideje (Adótörvénykönyv, 226. cikk, 6. bekezdés) |
|
|
Bér |
Az utolsó nap abban a hónapban, amelyre ez a kifizetés felhalmozódott |
Az a nap, amely a beszámolási hónapra vonatkozó pénzeszközök teljes kifizetésének napját követi (néha a fizetés kifizetése két szakaszban történik) |
|
|
Nyaralás vagy szabadságdíj |
Az alapok közvetlen kifizetésének napja |
A havi időszak utolsó napja, amikor a fizetés megtörtént |
|
|
Átmeneti rokkantsági ellátások |
|||
|
Anyagi segítség (valamint egyéb lehetséges pénzkifizetések) |
A fizetés napját követő nap |
||
|
Különféle ajándékok: Mint a tulajdon Természetbeni bevételként |
A tulajdon közvetlen átruházásának napja (valójában) |
A legközelebbi jövedelem kifizetésének napját követő nap (de csak készpénzben) |
|
|
A kirendelt munkavállalók napidíja, a normákat meghaladóan |
Az utazási költségelszámolás elfogadásának hónapjának utolsó napja |
||
|
A gazdasági tranzakciókból származó anyagi haszon a kölcsönzött pénzeszközök százalékában |
Minden olyan hónap utolsó napja, amelyben a munkavállaló kölcsönzött pénzeszközöket használt fel |
Ennek a táblázatnak a 7. pontja azt jelzi, hogy a személyi jövedelemadót le kell vonni a munkavállalótól, ha anyagi hasznot kapott a társaság által kibocsátott kamatmentes kölcsönből, amelynek mértéke legfeljebb évi 7,33% - Az Orosz Föderáció adótörvénye, cikk 212. sz., 2. záradék, 1. albekezdés, Az Orosz Nemzeti Bank 2015. december 11-i 3894-U. számú utasítása
Ügyeljen a következő árnyalatra: a személyi jövedelemadó-kártyára be kell írni a dolgozó nyereségének összegét, amely a bizonylatok szerint ténylegesen felhalmozódik, és nem ő kapta meg. Nem csökkenti a személyi jövedelemadó, mert a 6 személyi jövedelemadó-beszámoló az egyéni munkavállalóra felhalmozott összeget mutatja.
Helyes-e a különböző kulccsal adózott jövedelmeket a különböző rovatokban rögzíteni?
Az államunkban lakó munkavállalók által a vállalatnál végzett munkájuknak köszönhetően kapott nyereségre a következő kamatláb vonatkozik - 13% (ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében van rögzítve - 224. cikk (1) bekezdés) . Az ilyen nyereség általában a következőket tartalmazza:
bérek;
bónusz;
betegszabadság;
szabadságdíj;
utazás stb.
Az adókártyába beleférnek, de a kamatoktól függően ezt különböző rovatokban kell megtenni, amit tetszés szerint kiegészíthetsz. Tehát az első részben az összes bevétel 13% -os, a második részben pedig 35% -os arányban kerül rögzítésre.
Áttekintésre bemutatjuk egy kitöltött, 13%-os általános kulcsú személyi jövedelemadó-kártya töredékét.
Ha a munkavállaló nem rendelkezik adóalany státusszal, azaz nem rezidens, akkor a jövedelemre vonatkozó további rovattal kell kiegészíteni, amely 30%-kal adózik.
Különböző oldalak szükségesek a különböző adókulcsok szerinti rögzítéshez, hogy egyszerűsítsük a személyi jövedelemadó számítási eljárását. A 6-NDFL űrlapon található jelentési dokumentáció kitöltése is segít, ehhez két külön rész van - az első és a második.
Ügyeljen egy fontos pontra, ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének (1) bekezdése alapján az osztalékok kifizetésére vonatkozik - 13%-os adókulccsal. azokat egy speciális rovatba kell beírni, amely tartalmazza a munkavállaló által a cégeitől kapott osztalékok adatait. A 6-NDFL-ben ezeknek az összegeknek a számszerű mutatói különböző sorokba illeszkednek.
Hogyan kerül rögzítésre az adómentes és részben adóköteles bevétel az adókártyán (első szint)?
Abban az esetben, ha a munkavállaló olyan jövedelmet kapott, amely nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (ez anyagi segítség lehet a csecsemő gondozásához), akkor ez az információ nem kerül be a kártyára - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, cikkszáma. 217, 1. bekezdés. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy ennek az adónak a kiszámításakor ezeknek a számoknak nincs hatása - az oroszországi pénzügyminisztérium 03-04-06 / 8-118 számú levele.
Abban az esetben, ha a munkavállaló által kapott jövedelmet csak részben kell személyi jövedelemadó alá vonni, akkor azt teljes egészében fel kell tüntetni a kártyán. Tekintsük ezt egy konkrét példával: egy munkavállaló több mint 4 ezer rubel értékű ajándékot kapott a cégétől, és az ezt meghaladó bevétel után adót kell fizetni - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, cikkszáma. 217, 28. bekezdés. Ez azt jelenti, hogy az ajándék teljes költségét külön kell beírni a kártyába, és le kell vonni 4 ezer rubelt.
Áttekintésre ajánlunk egy töredéket az adókártyáról, amely ezt a műveletet tükrözi:
A szakértők a következő kulcsfontosságú pontra figyelnek: az ajándékokból (vagy különböző típusú anyagi segítségből) származó bevétel összege bekerül az adókártyába, amely nem haladja meg a 4 ezer rubelt. De ez a bevétel nem lehet egyenlő a levonással, mivel az adómentes határt a beszámolási éves időszak kezdetétől az eredményszemlélet alapján határozzák meg – az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 217. cikk, 28. bekezdés. Ha Ön ne írjon be ilyen jövedelmet a kártyára 4 ezer rubelig, akkor előfordulhat, hogy nem veszi észre a személyi jövedelemadó kiszámításának elévülési pillanatát.
Hogyan veszik figyelembe a különböző típusú - normál, szociális és vagyoni - levonásokat?
Amikor a munkavállaló gyermekei után levonást, vagyoni vagy szociális levonást biztosít, azt a személyi jövedelemadó-kártya különböző rovataiban kell feltüntetni. Erre az adott levonás bizonyos összegének kiszámításának kényelme érdekében van szükség, hogy az tükröződjön az adóra vonatkozó jelentési dokumentációban. Ez segít nyomon követni a szociális és ingatlanlevonások minden felhasználását.
Ha az adókártyán szerepel a szociális és vagyoni típusú levonásokról szóló információ, akkor feltétlenül meg kell adni a munkavállaló által az adószolgálattól kapott értesítések összes adatát. Ugyanakkor minden éves jelentéshez új bejelentésekre van szükség, mivel az elmúlt beszámolási időszakokra nincs levonás.
Kérjük, vegye figyelembe: 2017-ben a gyermekekre vonatkozó szokásos levonásokhoz legfeljebb 350 ezer rubel bevételre vonatkozó információkat kell megadni - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 218. cikk (1) bekezdés.
Hogyan kell helyesen feltüntetni az adókártyán a költségvetésre vonatkozó személyi jövedelemadót - számított, visszatartott, felsorolt?
A személyi jövedelemadó adókártyán minden jövedelemtípushoz külön digitális mutatót kell rögzíteni az adó összegéről:
Számított.
Visszatartotta.
Az állami költségvetésben szerepel.
Az egyes mutatók beírásakor a megfelelő dátumok kerülnek mellé:
a megállapított adó esetében - az a nap, amikor a megfelelő összegű nyereséget felhalmozták;
forrásadó esetében - az a nap, amikor a személyi jövedelemadó „mínusza” alapján a pénzeszközök kifizetése megtörtént;
a költségvetésben felsoroltak esetében - a fizetési megbízásban megadott dátum (ne felejtse el megadni főbb adatait).
Az is helyes, ha az adókártyát külön oszlopban tünteti fel a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének határideje (ez az információ a 6 személyi jövedelemadó kitöltéséhez szükséges).
Az adó megfizetésének időpontja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében található - 226. cikkszám.
Vegye figyelembe egy fontos árnyalatot: ha a munkavállalónak természetes termék formájában ad jövedelmet, a személyi jövedelemadó levonása a közeljövőben csak a készpénzből származó bevételből lehetséges. Ez azt jelenti, hogy az adókártyán az a nap lesz, amelyen a munkavállaló átveszi a pénzt. Kulcsfontosságú pont: egyszerre csak a teljes fizetési összeg 50% -a tartható vissza - Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 226. cikk, 4. bekezdés.
Irina
Jó napot.
Mondja, mi a jóváhagyása a "szja-nyilvántartási adókártya meglévő szabványos nyomtatványának"?
A 6-NDFL adónyilvántartása - ebből a dokumentumból mintát mutatunk be ebben a kiadványban - segít a személyi jövedelemadó elszámolásának megszervezésében. Nézzük meg, milyen részleteket és információkat kell tartalmaznia a 6-NDFL megfelelő regiszterének.
Az adószámviteli nyilvántartások az egyes adók kiszámításához szükséges információk összegzésére szolgálnak. Egyrészt segítik az adóhatóságot az adózók befizetésének teljes körű ellenőrzésében, másrészt lehetővé teszik, hogy az adózók maguk ellenőrizhessék az adott típusú adókötelezettségre vonatkozó számításaik helyességét, és egyszerűsítsék az adóbevallások elkészítését.
FONTOS! Annak ellenére, hogy az adójogszabályok kötelezik az adóalanyokat ilyen nyilvántartások létrehozására és vezetésére, ezek formáit törvény nem hagyja jóvá, ezért minden vállalkozás (vagy egyéni vállalkozó) köteles önállóan kialakítani az alkalmazott adónyilvántartások szerkezetét, és ez nagyon kívánatos. hogy azokat a számviteli politika jóváhagyja.
Az adónyilvántartásoknak meg kell felelniük a következő általános követelményeknek:
Az adónyilvántartások vezetésével kapcsolatos további információk a cikkben találhatók "Adószámviteli analitikus nyilvántartások (űrlapok) vezetése" .
A személyi jövedelemadóra vonatkozó adónyilvántartások tekintetében az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke sajátos kritériumokat állapít meg számukra. Egy ilyen nyilvántartásnak tartalmaznia kell:
A személyi jövedelemadó-nyilvántartás követelményeiről a cikkben olvashat "Hogyan vezetik a személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartását?" .
Az adónyilvántartások kialakításának felelőssége az azt készítő és aláíró munkavállalókat terheli. Felelősek továbbá ezen dokumentumok biztonságáért, valamint azért, hogy illetéktelen személyek ne férhessenek hozzájuk. A nyilvántartásba helyesbítő bejegyzéseket csak a felelős munkavállaló tehet. Egyúttal köteles a javító jegyzőkönyvet aláírásával hitelesíteni, a javítás dátumát elhelyezni és a megfelelő magyarázatokat megadni.
2016. 01. 01-től az adóügynököknek új bejelentési űrlapot kell kitölteniük - 6-NDFL, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának ММВ-7-11 / 2015.10.14-i rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett](ugyanabban a dokumentumban található a kitöltésének sorrendje).
2018 óta az átszervezés formájától függetlenül az engedményezett köteles 6-NDFL-számítást benyújtani az átszervezett szervezetre, ha nem teljesítette ezt a kötelezettségét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 5. szakasza, novemberi törvény). 27, 2017 No. 335-FZ). E kötelezettség teljesítése érdekében a 6-NDLF formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i ММВ-7-11 számú rendelete módosította / [e-mail védett] Hivatalosan 2018.03.26 óta alkalmazzák.
Letöltheti az aktuális űrlap 6-NDFL űrlapját.
Melyek a jelentés jellemzői:
Olvassa el a cikkben, hogy hol és hogyan kell online kitölteni ezt az űrlapot "Ki tudom tölteni a 6-NDFL űrlapot online?" .
Annak érdekében, hogy megértsük, hogyan kell adónyilvántartást készíteni a jelentés elkészítéséhez, megvizsgáljuk, hogy a 6-NDFL űrlap milyen információkat tartalmaz, és elemezzük annak összetételét.
A 6-NDFL a következőket tartalmazza:
Az űrlap címének kitöltéséhez a következőkre lesz szüksége:
Az 1. szakasz kitöltéséhez a következőkre lesz szükségünk:
A 2. szakasz kitöltéséhez a következőkre lesz szükségünk:
Miután megvizsgáltuk a 6-NDFL jelentés elkészítéséhez szükséges információk listáját, áttérünk az adónyilvántartási űrlap kidolgozására.
Az anyag segít jobban megérteni a személyi jövedelemadó kiszámításának eljárását "Szja gyakorlati feladatok megoldásokkal" .
Példa a jelentés kitöltésére 6-NDFL formájában az évre vonatkozóan.
Ha az adózó már rendelkezik és használ regisztereket a 2-NDFL kitöltéséhez, akkor senki sem zavarja őt, hogy ezek alapján alakítsa ki a 6-NDFL kiszámítását.
A 2-NDFL kitöltésére szolgáló regiszter a következő szerkezettel rendelkezik:
|
Számviteli nyilvántartás adatai |
Megjegyzések a töltéshez |
|
Az adózó azonosító adatai |
Itt található a dolgozó alkalmazottak adatainak listája:
|
|
Jövedelemlista |
Minden jövedelemtípusnak saját mezővel kell rendelkeznie, amelybe a jövedelem típusának megfelelő speciális digitális kódot kell beírni. A kódok a Szövetségi Adószolgálat 2015.09.10-i, MMB-7-11 számú rendeletéből származnak / [e-mail védett] A nem adózó személyi jövedelemadóra vonatkozó adatokat nem kell feltüntetni. A személyi jövedelemadóval terhelt, nem adóztatási korláttal rendelkező jövedelmeket általánosan rögzítik a nyilvántartásban, mivel év közben felhalmozódhatnak. |
|
Levonások listája |
A levonásokat a megfelelő kódokkal rögzítjük a nyilvántartásban. A kódok listáját lásd a Szövetségi Adószolgálat 2015.09.10-i MMB-7-11 / 387 számú végzésében. |
|
Bevételi összegek |
Az adózás és a levonások csökkentése előtt felhalmozott összegeket tüntetjük fel |
|
A jövedelem kifizetésének dátumai |
Ebben a mezőben a jövedelem kifizetésének időpontja jelenik meg a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 |
|
Adófizető státusz |
Ez a mező azt jelzi, hogy az adózó milyen típusú személyhez tartozik az Orosz Föderációban található lakóhelye alapján |
|
A személyi jövedelemadó levonásának időpontja |
Jelöljük a tényleges adólevonás napját |
|
A személyi jövedelemadó átutalásának időpontja |
A fizetési bizonylatoknak megfelelően töltjük ki |
|
fizetési részletek |
A személyi jövedelemadó befizetéséhez feltüntetjük a befizetés számát, időpontját és összegét |
|
Személyi jövedelemadó összege |
Rögzítjük a számított és levont adó összegét |
A fent tárgyalt szerkezetben kialakított nyilvántartás nyomtatványát innen töltheti le.
A fent kialakított regiszter a 6-NDFL nyomtatvány sajátosságai miatt (ezeket korábban megvizsgáltuk) nem mindig kényelmes kitölteni. De nagyon egyszerű a 6-NDFL alapján egy "személyes" nyilvántartást felállítani.
Bemutatunk egy kitöltött adónyilvántartási mintát a 6-NDFL űrlaphoz. Szükség esetén letöltheti.
Töltse le a mintát
Az Orosz Föderáció jogszabályai az adónyilvántartások hiányát a bevételek és kiadások elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértésének tekintik, és 10 000-40 000 rubel pénzbírsággal sújtható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke). . attól függően, hogy mennyi ideig tartott a bűncselekmény, és hogyan befolyásolta az adóalap nagyságát (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 29-i levele, AS-4-2 / 22690). A választottbírák ebben az esetben az irányítók oldalán állnak. Nem olyan esetekben azonban, amikor az adóhatóság túllépi hatáskörét.
Nem bírságolhatja az adózót:
FONTOS! Az adózó számviteli politikájában előírt adónyilvántartás kötelező. Ellenkező esetben a bírság az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke teljes mértékben indokolt lesz.
Szükség lehet a személyi jövedelemadó elmulasztása miatti felelősséggel kapcsolatos információkra is – lásd az anyagot "Milyen felelősség terheli a személyi jövedelemadó elmulasztását?" .
A 6-NDFL kitöltéséhez az adónyilvántartásban feltüntetendő adatok listájára vonatkozó követelmények a cikkben találhatók. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. A személyijövedelemadó-nyilvántartás elmulasztásáért csak akkor lehet adózót felelősségre vonni, ha a nyilvántartás nem tartalmaz kötelező adatokat, vagy ha a nyilvántartás nem a számviteli politikában foglaltak szerint készült.
A 6-NDFL űrlap kitöltésének minden árnyalatát megtalálja rovatunkban
A jogi személyek és vállalkozók 6 személyi jövedelemadót kötelesek fizetni. Ez a riport a közelmúltban, 2016 óta jelent meg, és abban különbözik a szokásos 2 személyi jövedelemadótól, hogy minden magánszemélyről tartalmaz információkat. A bevallás az adónyilvántartás adatai szerint történik.
A szervezetek kötelesek adónyilvántartást létrehozni, és azokban feltüntetni a költségvetési díjak kiszámításához szükséges általános információkat. A személyi jövedelemadó esetében külön dokumentumot kell kitölteni. Összeállítása a következő célokat követi:
Szabályozó hatóságok általi ellenőrzés, időszerűség és helyesség
Az adónyilvántartások szabványos formáit törvény nem állapította meg. Ez azt jelenti, hogy egy vállalkozás önállóan, szabad formában készíthet dokumentumot.
A dokumentum elkészítésére a következő követelmények vonatkoznak:
Az űrlap főoldalán fel vannak tüntetve az adóügynök adatai. Maga az űrlap táblázat formájában jelenik meg. A dokumentumok táblázatos formában történő kitöltéséhez kényelmes az Excel használata. A dokumentumban található kereső funkcióval könnyen megtalálhatja a szükséges információkat. A táblázat további funkciókkal is rendelkezik, amelyek megkönnyítik az adatokkal való munkát:
Annak ellenére, hogy a személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartását az egyes szervezetek önállóan dolgozzák ki és hagyják jóvá, van egy eljárás, amelyben a következőket kell tükrözni:
Az adónyilvántartás kitöltéséhez megadott adatokon kívül további információkat jeleníthet meg:
Figyelem! Ha a szervezet már alkalmaz hasonló dokumentumot 2 személyi jövedelemadóra, akkor az egyszerűen folytatható és felhasználható a 6 személyi jövedelemadó benyújtásakor. Vagy tetszés szerint egy külön dokumentum indul.
Ha a könyvelő mégis úgy dönt, hogy a személyi jövedelemadóról külön nyilvántartást készít, célszerű abban ugyanazokat az adatokat feltüntetni, mint a bevallási űrlapon. Mivel a formanyomtatványt a cég minden munkavállalójára vonatkozóan benyújtják, az adózó (alkalmazott) adatait tartalmazó oszlopot le kell cserélni, és fel kell tüntetni a bevételben részesült munkavállalók számát.
A jegyzőkönyv kitöltésének egyéb jellemzői, amelyeket az adónyilvántartás összeállításakor figyelembe kell venni:
Töltse le az adónyilvántartási űrlapot 6 személyi jövedelemadóhoz.
A jegyzőkönyvet a nyilvántartási adatok szerint kell kitölteni, ezért annak hiánya jogszabálysértésnek minősül, a tettes a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke. Ez 10-40 ezer rubel pénzbírsággal sújtható. Minden elkövetőre egyedileg szabnak ki pénzbírságot, attól függően, hogy a jogsértés mennyi ideig tartott, és hogyan befolyásolta az adóalap kiszámítását.
Az adóügynök a vele szemben kiszabott szankciókat a következő esetekben támadhatja meg bíróságon:
Fontos! Ha a szükséges adatok hiányoznak, a nyilvántartást érvénytelenítjük, és a bírság megtámadására nincs lehetőség.
A személyi jövedelemadó-bevallásban szereplő adatoknak meg kell egyeznie a nyilvántartásban szereplő adatokkal. Kitöltése minden adózónak kötelező. Az űrlapot önállóan hagyják jóvá. A társaság a jövedelemadó-nyilvántartást egy vagy több jelentéstípushoz vezethet. Hiányzásért vagy hibás kitöltésért pénzbírság formájában vállalunk felelősséget.
Milyen szabályokat kell követniük az adóügynököknek a személyi jövedelemadó-nyilvántartás kitöltésekor?
Hol szerezhető be az űrlap, mit és mikor kell tükrözni a dokumentumban? Van-e olyan minta, amelyre támaszkodhat a regiszter felépítésénél?
Fiatal szakemberek alig hallottak ilyen dokumentumról, mint az 1-NDFL, mert most inkább adónyilvántartásokat töltenek ki. Mi ez, milyen célra és mikor használják?
Ez az űrlap a vállalkozás elsődleges dokumentációjára vonatkozik, ezért egyszerűen meg kell érteni annak elkészítését a 2-NDFL kitöltéséhez szükséges adatok helyes kialakításához. Milyen információkat tartalmaz az adótörvény?
A személyi jövedelemadó olyan adó, amely a jövedelemadó és az áfa után a következő helyet foglalja el. Ezért érdemes megérteni az adózás minden árnyalatát.
Fontolja meg, hogy ki, mikor és hogyan számítsa ki az adó összegét és fizesse be a költségvetésbe. Térjünk rá a szabályozási keretre, ahol minden szükséges adat meg van írva.
Személyi jövedelemadó - személyi jövedelemadó, amely az Orosz Föderáció lakosságának közvetlen kifizetése.
Ennek az adónak a fizetői orosz állampolgárok és más olyan személyek, akik Oroszország területén profitot termelnek (külföldiek és hontalanok).
Fizetők lehetnek rezidensek és nem rezidensek. A jövedelemadó kiszámításához használt kulcs nagysága az állapottól függ.
Az Orosz Föderációban töltött napok számának megszámlálásával meghatározhatja, hogy egy személy rezidens vagy nem rezidens. Ha a 12 havi végösszeg meghaladja a 183-at, az illető lakosnak minősül ().
Adóköteles tárgy:
A 217. cikk tartalmazza azon nyereségfajták listáját is, amelyeket nem kell megadóztatni. Magánszemélyek vagy adóügynökeik fizethetnek személyi jövedelemadót.
Az ügynök egy cég, egyéni vállalkozó, közjegyző, ügyvéd, az Orosz Föderációban működő külföldi vállalkozás külön alosztálya, amelyből nyereség származik.
A személyi jövedelemadó számítását az adóügynök minden hónap végén eredményszemléletű módon végzi el.
Adóalap - pénzbeli vagy természetbeni nyereség elérése, amely az előírt adókedvezménnyel csökkenthető.
Levonás csak abban az esetben megengedett, ha a jövedelmet 13%-os személyi jövedelemadóval terhelik. Más helyzetekben az ilyen csomag előnyei nem biztosítottak (,).
Felsoroljuk a lehetséges kulcsokat (az adótörvénykönyv 217., 214. cikke):
A számított adó átutalásának feltételei:
A fizetés a cég székhelye szerinti vagy a kifizető lakóhelye szerinti területi adófelügyelőségnek történik (a személyi jövedelemadó átutalása esetén).
szerint összeállított nyilatkozatot kell benyújtaniuk az adóügynököknek és magánszemélyeknek.
Az állampolgároknak két esetben kell ilyen típusú jelentést benyújtaniuk:
A bevallást az adóidőszak végét követően jövő év április végéig kell benyújtani. A nyomtatványok elektronikus vagy kézi kitöltése megengedett.
A nyilatkozaton túl az alábbi igazolások elkészítése szükséges:
A szabályok az adókártya kitöltésére vonatkoznak, de az adónyilvántartás vezetésekor is használhatók.
A megállapított normákon belül adómentes nyereséget rögzítik a nyilvántartásokban. Például az anyagi segélyre nem kell személyi jövedelemadót fizetni, ha annak összege meghaladja a 4 ezer rubelt (az adótörvénykönyv 217. cikkének 28. cikke).
Kivonattal kérheti a visszatérítést az adó befizetésétől számított 3 éven belül ().
Ha a jogszabály sok információt tartalmaz a bevallásról és egyéb dokumentációról, akkor az adószámviteli nyilvántartás kialakítása során sok kérdés merül fel.
Nem világos például, hogy be kell-e nyújtani egy ilyen jelentést vagy sem, ki kell nyomtatni, vagy elektronikus adathordozón hagyni, kinek kell aláírni az ilyen nyomtatványokat. Találjuk ki az ilyen árnyalatokat.
Az adószámviteli nyilvántartás tárolására vonatkozóan a jogszabályok nem tartalmaznak szabályokat. Ez azt jelenti, hogy ezeket a dokumentációkat az általános szabályok szerint mentheti a többi pénzügyi kimutatással együtt.
Bár a nyilvántartás a szervezet belső dokumentuma, adóelszámolása ennek alapján történik. A nyomtatványokat nem kell sehova vinni – a vállalkozásnál kell maradniuk.
De a felhatalmazott struktúrák képviselői kérhetnek nyilvántartást az iratellenőrzés során.
Az igazolást a cégvezetőnek vagy más olyan tisztségviselőnek kell aláírnia, aki a belső dokumentációban (igazgatói utasítások, stb.) rendelkezik ilyen jogosultsággal.
A regisztrálók aláírhatják:
Az adószámviteli nyilvántartások kialakításakor az adóügynököknek általános ajánlásokat kell követniük.
A munkaadóknak azonban joguk van saját formanyomtatványt elkészíteni, és a fejlődésüknek megfelelően adatokat bevinni.
A lényeg, hogy rendelkezzen egy dokumentummal, hogy szükség esetén be tudja mutatni.
