Az egyéni vállalkozók körében a legnépszerűbb adórendszer az egyszerűsített adórendszer, a biztosítási díj pedig minden üzletember számára előfeltétel. Nem mentesül tőlük és az egyéni vállalkozók az "egyszerűsített".
A jogszabály jelentős előnnyel jár az egyszerűsített adózási rendszerben dolgozó egyéni vállalkozóknak. A nyugdíjalapba befizetett befizetésekkel csökkenthetik az elhatárolt adót (és az azt terhelő előleget).
Ebben az esetben nem számít, hogy mely biztosítási díjakat csökkentik - a saját maguk által fizetett fix kifizetések vagy az IP-alkalmazottak nyugdíjjárulékai esetében. A munkavállalók jelenléte nem befolyásolja az egyéni vállalkozói járulékok adójának csökkentését. Míg a bérmunkásokat vonzó „beszámítás” üzletemberek megfosztják ezt a jogot.
Az egyszerűsített adórendszer alapján a szellemitulajdon-biztosítási díjakat saját maguk fizetik általános alapon. Ebben az értelemben az üzletemberek az általános rezsimben semmilyen előnyben és kiváltságban nem részesülnek az egyéni vállalkozókkal szemben. A nyugdíjalapba történő fix befizetések a kapott jövedelemtől függetlenül történnek. Még akkor sem, ha a vállalkozó átmenetileg nem folytat üzleti tevékenységet vagy veszteséget szenved az év végén, ez nem mentesíti a fix kifizetések átutalásának kötelezettsége alól.
A PFR-be fizetett biztosítási járulékok a minimálbér alapján járnak el az egyéni vállalkozók körében (függetlenül a tényleges bevétel összegétől). 2017-ben a kormány a kisvállalkozások támogatásáról döntött, ezért a minimálbért csak kis mértékben emelték a 2016-os szinthez képest. Mérete most 7500 r. A költségvetésen kívüli alapokra vonatkozó adók mértéke a következő: az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában - 26%, az MHIF-ben - 5,1%. Összességében a 2017-es eredmények szerint minden egyéni vállalkozónak 27 990 rubelt kell átutalnia a nyugdíjalapba.
Azoknak az üzletembereknek, akiknek jövedelme meghaladja a 300 ezer rubel határértéket 2017-ben, a többletjövedelem 1% -át a Nyugdíjalapba kell továbbítaniuk. A jogalkotók előírták a nyugdíjalapba történő befizetés maximális összegét: az alapok 2017-ben nem haladhatják meg a 187 200 rubelt. Ennél többet a vizsgálati időszakból a bevétel nagysága ellenére sem térítenek vissza. Hasonló összeget kell fizetniük azoknak az egyéni vállalkozóknak, akik nem nyújtanak be időben nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálatnak a 2016-os eredmények alapján.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adójárulékok csökkenthetők mind az egyéni vállalkozók által az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő befizetések esetén, amelyek legfeljebb 300 ezer rubel bevételből származnak, valamint az ezt a határt meghaladó bevételekből. Csökkentési lehetőség nem csak az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó, év végén fizetett egységes adónál, hanem az azt terhelő előlegeknél is biztosított.
Sok vállalkozót érdekel, hogyan kell helyesen befizetni a kötelező nyugdíjjárulékot az egyszerűsített adórendszer adóalapjának csökkentése érdekében. Az egyéni vállalkozó az év során tetszőleges összegben és a számára legmegfelelőbb gyakorisággal (havonta, negyedévente vagy az év elején vagy végén) fizethet pénzt. A jogszabály nem korlátozza az üzletembert merev korlátokra. A lényeg, hogy december 31-ig legyen ideje befizetni a minden egyéni vállalkozó számára kötelező fix részt. 300 ezer rubel feletti bevételből származó kifizetésekhez. a határidő a lejártát követő év április 1-je.
Fontos figyelembe venni, hogy az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer előlegét is köteles minden negyedév végén átutalni.
Annak érdekében, hogy év közben ne fizessenek túl adót, érdemes negyedévente befizetni a nyugdíjpénztárba.
Ellenkező esetben vissza kell fizetnie a túlfizetést.
Érdemes odafigyelni a fő csökkentési szabályra: a nyugdíjjárulékot fel kell halmozni és ténylegesen be kell fizetni. Az egyéni vállalkozónak nincs joga csökkenteni a rögzített összeget meghaladó levonásokat, valamint azokat, amelyeket valamilyen okból nem volt ideje átutalni.
Például az egyszerűsített adórendszer előlegének hat hónapra történő csökkentéséhez az üzletembernek 2017. június 30-a előtt be kell fizetnie a nyugdíjpénztárba.
És mi van egy egyéni vállalkozóval, akinek lejárt nyugdíjjáruléka van? Például, ha a vállalkozók csak 2018-ban fizettek 2017-re, csökkenthetik-e az adófizetést? A Pénzügyminisztérium és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata szolidáris álláspontot képvisel, és úgy véli, hogy az egyéni vállalkozóknak joguk van csökkenteni az adót annak tényleges megfizetésének időszakában.
Vissza az indexhez
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók esetében a munkavállalók biztosítási díját teljes egészében megfizetik. Bevezetésük sorrendje nem különbözik magánszemélyek és jogi személyek esetében. Általában az egyéni vállalkozók az alkalmazottak fizetésének 22% -át utalják át az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába (10% a 624 ezer rubel feletti jövedelmek esetén), és 5,1% -át a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba. Az adófizetők bizonyos kategóriái esetében az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában kedvezményes kulcsokat, az MHIF-ben pedig nullát állapítanak meg.
A munkavállalók nyugdíjjárulékát havonta kell fizetni. Ennek határideje a munkaügyi vagy polgári jogi szerződések szerinti kifizetéseket követő hónap 15. napja. Tehát januárért legkésőbb február 15-ig kell fizetni.
A vállalkozók általában nem fizetnek biztosítási díjat az FSS-nek. Önként jelentkezhetnek be a társadalombiztosítási alapnál. Ám mivel levonásuk nem kötelező, az adóteher csökkentése nem megengedett.
Ami a munkavállalók FSS-be történő biztosítási kifizetéseit illeti, a járulékokat a csökkentett összegek figyelembe vételekor. A pénztár a következő biztosítási események esetén fizet levonást: betegség, szülési szabadság, munkahelyi sérülés. A betegség és az anyaság miatti levonás általában a fizetés 2,9%-a. Az FSS-ben a sérülésekre vonatkozó biztosítási ráta a tevékenység típusától függ (minél nagyobb a kockázat, annál magasabb az arány), néhány egyéni vállalkozó esetében pedig nulla.
A csökkentés sorrendje a választott adózási rendtől is függ: „STS-bevétel” vagy „STS-bevétel-kiadás”.
Vissza az indexhez
Az egyéni vállalkozók biztosítási díjai adójának egyszerűsített csökkentésének eljárása a munkavállalók elérhetőségétől függ:
Például egy egyéni vállalkozó nyeresége alkalmazottak nélkül:
Negyedévente befizetést teljesített a nyugdíjpénztárba:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek kiszámítása a következőképpen történik:
Így a nyugdíjjárulék időben történő befizetése miatt az egyéni vállalkozóknak lehetőségük nyílik az adóterhek jelentős csökkentésére.
Vissza az indexhez
Az „STS-bevételek-költségek”-t alkalmazó vállalkozók nem csökkenthetik a biztosítási kifizetésekre számított adót. De lehetőségük van arra, hogy az adóalapot csökkentő kiadások közé beszámítsák az általuk saját maguk és munkavállalói után fizetett összes biztosítási járulékot.
A saját nyugdíjalapba befizetett fix befizetések és a munkavállalók béradója teljes egészében korlátozás nélkül szerepel a kiadásokban. Javasoljuk továbbá, hogy minden kifizetést negyedéven belül teljesítsenek, hogy ne halmozódjanak fel túlfizetések az előleg részeként.
Például egy önállóan dolgozó vállalkozó az év végén 600 ezer rubel bevételt kapott. Az üzleti tevékenységhez kapcsolódó költségek 350 ezer rubelt tettek ki. A PFR-nek átutalt egy 23 153,33 rubelt rögzített fizetést, valamint a többletjövedelem 1% -át: 3000 rubelt. ((600000-300000)*0,01). Az adó az év végén 33576,33 rubel lesz. A számítási képlet így fog kinézni: (600000-350000-23155,33-3000) * 15%. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy itt egy egyszerűsített számítási rendszer az előlegek figyelembevétele nélkül.
A „jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszerrel az egyéni vállalkozó csökkentheti a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás biztosítási díjának adóját. Sok egyéni vállalkozó azonban nem érti, hogyan kell ezt a gyakorlatban megtenni.Elmagyarázzuk a legégetőbb kérdéseket.
1. Hogyan kell helyesen befizetni a fix járulékokat, hogy csökkenteni tudják az adót?
A hozzájárulások egész évben, tetszőleges összegben befizethetők. A fix befizetésekre nincs havi vagy negyedéves határidő.
A 2009. július 24-i N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény két fizetési határidőt állapít meg. Az első olyan fix járulékok esetében, amelyek nem függnek az egyéni vállalkozók jövedelmétől (minden vállalkozó esetében ugyanaz) - legkésőbb a járulékfizetés évének december 31-ig. Az évi 300 ezer rubelt meghaladó jövedelemből származó fix hozzájárulások második futamideje - legkésőbb a járulékfizetés lejártát követő év április 1-jéig.
Annak érdekében, hogy az adót a beszámolási időszakokban egyenletesen csökkentsék, sok egyéni vállalkozó számára kényelmes negyedévente befizetni a járulékot, hogy ne fizessenek túl adót az év során.
2. Csökkenthető-e az évi 300 ezer rubelt meghaladó jövedelemből számított PF-járulékok adója?
Tud. A 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény terminológiája szerint a hozzájárulások mindkét részét (fix összegű és becsült összegű - 300 ezer rubelt meghaladó bevételből származó) fix összegű biztosítási díjnak nevezik, annak ellenére, hogy hogy e hozzájárulások egy része nem rögzített. Az egyéni vállalkozónak pedig joga van csökkenteni a befizetett biztosítási díjak adóját fix méretű.
3. Csökkentheti-e a munkavállalókat foglalkoztató egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer szerinti járulékadót, mert az adótörvény szerint csak az egyéni vállalkozó csökkentheti fix összegben a járulékadót, aki nem teljesít befizetést és egyéb díjazást magánszemélynek?
Az egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozó fix összegben csökkentheti a járulékai után fizetendő adót, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottja vagy sem.
Az a tény, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikke 3.1. pontjának 1. albekezdése nem határozza meg, hogy milyen típusú hozzájárulásokról van szó - a munkavállalók után fizetett vagy magára az IP-re vonatkozó hozzájárulásokról. Kimondja, hogy lehetőség van az adózási (beszámolási) időszakban megfizetett biztosítási díjak összegével a számított adó csökkentésére. És például az UTII-ről szóló fejezetben, az adószámításról szóló cikkben egyenesen le van írva, hogy az adó csökkenthető a munkavállalói juttatásokon felhalmozott biztosítási díjakkal. A különbség az USN-hez képest nyilvánvaló. Ezért az UTII nem csökkenthető fix IP-hozzájárulásokkal, ha az IP-nek vannak alkalmazottai, ellentétben az egyszerűsített adórendszerrel.
4. Lehetséges-e csökkenteni a korábbi években befizetett járulékok tárgyévi adóját? Például 2015 januárjában befizették a 2014. évi járulékokat.
Igen tudsz. A járulékok a befizetésük időszakában csökkentik az adót. Ugyanakkor az adócsökkentés időszakában felhalmozódásuknak nincs feltétele. A járulékokat elvileg ki kell számítani, bár korábbi időszakokban. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma levelükben ugyanazt az álláspontot képviseli.
Lehetséges-e csökkenteni a fix járulékok adóelőlegét?
Igen tudsz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja kifejezetten kimondja, hogy az adóalanyok csökkentik az adózási (jelentési) időszakra számított adó (adóelőlegek) összegét. De a járulékelőlegek csökkentése érdekében a járulékokat abban a beszámolási időszakban kell megfizetni, amelyre az előleget megfizetik. Például a járulékok 2015. 9 havi adójának csökkentéséhez a járulékokat legkésőbb 2015. szeptember 30-ig kell megfizetni.
6. Lehetséges-e csökkenteni az I. negyedévben fizetett járulékok 2. negyedévi adóelőlegét? Az I. negyedévi adóba „nem belefért” járulékok egyenlege átvihető a 2. negyedévbe és csökkentheti az adót?
A helyzet az, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adót nem negyedévente, hanem halmozott összegnek tekintik. Ezért a 2., 3. és 4. negyedévre nem kell adót fizetni. I. negyedévre, I. félévre, 9 hónapra adóelőleg és a évi adófizetési kötelezettség jár.
Az I. félévi adó kiszámításakor az I. félévi bevételt és az ebben a félévben befizetett járulékokat veszik figyelembe. Mivel az I. negyedév az I. félévben szerepel, így kétségtelenül az ebben a negyedévben befizetett járulékok csökkentik az I. félévi előleget. És nincs szükség a járulékok „egyenlegének” átcsoportosítására az 1. negyedévről a 2. negyedévre.
Például: Ön az 1. negyedévben 5000 rubelt fizetett fix járulékot, de az I. negyedévre számított előleg csak 3000 rubel volt, így az I. negyedévre fizetendő adó 0 rubel volt. A 2. negyedévi járulékokat nem fizették be, az I. félévi adó kiszámításakor Ön 5000 rubelt vesz fel az adó csökkentésére, mert ekkora járulékfizetésre került sor az I. félévben. A 2. negyedév bevételét nem kell külön felvenni és abból adót számolni, ez téves és hibás eredményre vezethet.
7. Lehet-e idén 300 ezer rubelt meghaladó bevételből járulékot fizetni 2015-re, és csökkenteni az után fizetendő adót? Vagy csak 2015 végén kell befizetni ezeket a járulékokat és csökkenteni utánuk a 2016-os adót?
Az évi 300 ezer rubelt meghaladó bevételből származó járulékokat azonnal kifizetheti, amint a bevétel meghaladja az évi 300 ezer rubelt. A hozzájárulásokat részletekben is lehet fizetni, nem feltétlenül egy összegben. Mivel ezek a járulékok rögzítettek (lásd e cikk 1. bekezdését), csökkentik a fizetésük időszakának adóját. Ezért ha 2015-ben évi 300 ezer rubelt meghaladó bevételből fizet járulékot, akkor csökkentheti ezen járulékok 2015. évi adóját.
Ha továbbra is kérdései vannak az adószámítással kapcsolatban, felteheti azokat a fórum „Egyéni vállalkozók” rovatában. Különleges rendszerek (ENVD, USN, PSN, ESHN).
Az adó kiszámításához használhatja a „Az adófizetés kiszámítása STS 6%” eszközt.
A 2009. július 24-i N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény 16. cikkének (2) bekezdése
A 2009. július 24-i N 212-FZ "Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról" szóló szövetségi törvény 16. cikkének 2. szakasza
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. március 20-i levele N GD-3-3 / [e-mail védett]
Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2014.09.01. N 03-11-09 / 43646
Az adótörvény lehetővé teszi, hogy az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazásakor a befizetett biztosítási díjakat (és néhány egyéb befizetést) beszámítsa az STS-adóba. Ennek az eljárásnak az alkalmazásához azonban speciális módon kell kiszámítani a biztosítási díjakat, és speciális feltételekkel kell fizetni.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (TC RF) lehetővé teszi a befizetett biztosítási díjak összegének beszámítását az adóból (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 3.1. pontja). Ez a jog csak azokat az adóalanyokat illeti meg, akik a jövedelmet választották adózás tárgyául. Az ilyen adóalanyok csökkentik az adózási (beszámolási) időszakra számított STS-adó (adóelőleg) összegét a kötelező nyugdíjbiztosítás, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben kötelező társadalombiztosítás, a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjával, kötelező társadalombiztosítás munkahelyi balesetekre és foglalkozási megbetegedésekre, kifizetve (a számított összegen belül) ebben az adózási (beszámolási) időszakban az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. szakasz, 3.1. pont, 346.21. cikk).
Ezenkívül az USN-adó összege a következő összegekkel csökkenthető:
— átmeneti rokkantsági ellátások folyósításának költségei1
— a biztosító szervezetekkel kötött önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti befizetések (járulékok)2
Az STS-adó összege általában nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben az ebben a bekezdésben megjelölt kiadások összegével. Azok az egyéni vállalkozók azonban, akik nem fizetnek befizetést és egyéb díjazást magánszemélyeknek, rögzített összegben csökkentik az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba befizetett biztosítási díjak után fizetett adó (adóelőleg) összegét (vagyis mennyiségi korlátozás nélkül).
Fontolja meg, hogyan lehet a fenti kiadási összegeket beszámítani a nyugdíjpénztári biztosítási díj és a kötelező egészségbiztosítás (nevezzük ezeket biztosítási díj) példáján olyan egyéni vállalkozó esetében, aki nem fizet magánszemélynek kifizetést és egyéb díjazást.
USN adót kell fizetni előlegek formájában, legkésőbb a lejárt jelentési időszakot követő első hónap 25. napjáig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 7. szakasza), azaz:
Az évre vonatkozóan az USN-adót az adózási időszak végén kell megfizetni, legkésőbb az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.23. cikkében az adóbevallás benyújtására meghatározott határidőig (az adótörvénykönyv 346.21. cikkének 7. szakasza). Orosz Föderáció), azaz:
- Egyéni vállalkozók - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig.
Bővebben: Adófizetési és nyilatkozattételi határidők az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazásakor
A biztosítási díjakat fizetik egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek magánszemélyek részére a következő feltételekkel:
— legkésőbb a folyó naptári év december 31-ig, ha a biztosítási díj kiszámításának alapjául szolgáló jövedelem összege a számlázási időszakban kevesebb, mint 300 000 rubel3
— legkésőbb a lejárt számlázási időszakot követő év július 1-jéig, ha a biztosítási díj kiszámításának alapjául szolgáló jövedelem összege a számlázási időszakra meghaladta a 300 000 rubelt4
A biztosítási díj mértékét az Art. (1) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430.
A kérdés az, hogy a biztosítási díjak összegének beszámításához a beszámolási időszakban szükséges azok megfizetése. Ha a fenti határidőket szigorúan betartja, és december 31-én és július 1-jén fizeti be a biztosítási díjat, akkor az adózó nem csökkentheti az USN adó összegét az I. negyedév, hat hónap és 9 hónap eredménye alapján, mivel ott ebben az időszakban nem fizetnek biztosítási díjat.
Az a tény, hogy az USN adóval szembeni beszámításhoz a biztosítási díj összegeit a beszámolási (adó) időszakban (a számított összegeken belül) kell megfizetni, kifejezetten az Art. 3.1. pontja jelzi. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. március 24-i N 03-11-11 / 16418-as levelében azt is kifejti: egyéni vállalkozó, aki az egyszerűsített adórendszert alkalmazza adózási céllal. jövedelem formájában, és nem teljesít magánszemélynek kifizetést és egyéb díjazást, jogosult az adó mértékével csökkenteni. az adóbevallás benyújtásának adóidőszakában megfizetett biztosítási díjak.
Ugyanez a levél példát ad:
"... ha egy egyéni vállalkozó, aki nem fizet magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat, 2016 márciusában a 300 000 rubelt meghaladó jövedelemből számított fix összegben fizeti a 2015. évi biztosítási díjat, akkor ezt a fix kifizetést figyelembe kell venni, amikor az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó kiszámítása a 2016. évi beszámolási (adó) időszakra vonatkozóan.
Mi a kiút?
A megoldás egyszerű – a biztosítási díjakat határidő előtt fizetni:
Ebben az esetben megjelenik a számlázási időszakban befizetett biztosítási díj összegeinek beszámítási joga. Ugyanakkor javasolt a beszámításra jogosult biztosítási díj összegét befizetni - vagyis a befizetett biztosítási díj összegének meg kell egyeznie vagy kisebbnek kell lennie az időszakra számított USN adó összegével. (mivel a beszámítás megengedett a számított összegeken belül - az RF adótörvénykönyv 346.21 cikkének 3.1. pontja).
Felhívjuk figyelmét, hogy a biztosítási díjakat csak jóváírni lehet a számított összegeken belül. Azaz, ha a kelleténél többet fizet biztosítási díjat, akkor az egyszerűsített adórendszerbe nem írható jóvá ilyen összeg.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma azt is jelzi, hogy jogos a biztosítási díjak beszámítása az USN által év közben fizetett adóba (például Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.04.03-i levele N 03-11-11 / 135 )
Példa
A magánszemélynek kifizetést és egyéb díjazást nem teljesítő egyéni vállalkozó (adó tárgya Jövedelem, kulcs 6%) a tárgyévben a következő mutatókkal rendelkezik:
1. negyedév Bevétel 250 ezer rubel
1. félév Bevétel 500 ezer rubel
9 hónapos bevétel 750 ezer rubel
Év Bevétel 1000 ezer rubel
Biztosítási díjak (2018-as adatok példáján):
Hozzájárulások az Orosz Föderáció nyugdíjalapjába - 26 545 rubel.
Hozzájárulások az egészségbiztosítási alaphoz - 5840 rubel
Hozzájárulás a nyugdíjalapba 1% - 7000 rubel ((1 000 000 - 300 000) * 1%
Ha legkésőbb december 31-ig és július 1-ig fizeti be a biztosítási díjat, akkor év közben az adóalanynak levonás nélkül kell megfizetnie az egyszerűsített adórendszer összegét (mivel a beszámolási (adó) időszakban nincs kifizetett összeg) . Majd december 31-én befizeti a biztosítási díjat, és az év végén beszámíthatja az STS-adó befizetésébe. Azaz az I. negyedév, fél év, 9 hónap eredményei szerint az egyszerűsített adórendszert teljes egészében megfizetik, a biztosítási díjak összegét teljes egészében december 31-én, és csak az év végén a évben az egyszerűsített adófizetés utolsó részének megfizetésekor lehetőség nyílik a biztosítási díjak összegének beszámítására.
Sokkal jövedelmezőbb az I. negyedévben, fél évben, 9 hónapban az STS-adó összegével megegyező (vagy kisebb, ha a megállapított járulékösszeg kisebb, mint az STS-adó) összegű biztosítási díjat fizetni. Ezután azonnal alkalmazhatja az eltolást. Vagyis ha a biztosítási díjak összege megegyezik az STS-adó összegével, akkor az STS-adót nem kell fizetni.
1 negyed
Az USN adó összege 15 000 rubel (250 000 * 6%)
Az ellentételezést figyelembe véve az első negyedévre vonatkozó USN-adó 6 903,75 rubelt (15 000 - 6 636,25 - 1 460) fizet.
fél év
Az adó összege 30 000 USN rubel (500 000 * 6%) felhalmozódott
PFR - 6 636,25 rubel (26 545 / 4)
FOMS - 1460 rubel (5840/4)
Az ellentételezés figyelembevételével az egyszerűsített adórendszert az első félévre 6 903,75 rubelt kell fizetni (30 000 - 6 903,75 (STS) - 13 272,5 (PFR) - 2 920 (FMS))
9 hónap
Az adó összege 45 000 USN rubel (750 000 * 6%) felhalmozódott
PFR - 6 636,25 rubel (26 545 / 4)
FOMS - 1460 rubel (5840/4)
Az ellentételezést figyelembe véve a 9 hónapos egyszerűsített adórendszer 6 903,75 rubelt (45 000 - 13 807,5 (USN) - 19 908,75 (PFR) - 4 380 (FMS)) fizet.
Az adó összege 60 000 USN rubel (1 000 000 * 6%) felhalmozódott
Az időszakra vonatkozó biztosítási díjak összege, figyelembe véve a működési eredményeket:
Hozzájárulások az Orosz Föderáció nyugdíjalapjába - 26 545 rubel (egész évre).
Hozzájárulás az egészségbiztosítási alaphoz - 5840 rubel (egész évre).
Hozzájárulás a nyugdíjalapba 1% (300 ezer rubel feletti jövedelem esetén) - 7000 rubel ((1 000 000 - 300 000) * 1%)
Összes biztosítási díj: 39 385 rubel.
1.opció
Az adózónak joga van a korábban kifizetett összegek és a számított összeg különbözetét december 31-én megfizetni, és a befizetett összegeket a évre befizetett egyszerűsített adórendszerbe beszámítani.
PFR - 6 636,25 rubel (26 545 / 4) - a 4. negyedévre
MHIF - 1460 rubel (5840/4) - a 4. negyedévre
PFR 1% (300 ezer rubel feletti jövedelem esetén) - 7000 rubel
Az év végén (a következő naptári évben) 96,25 rubel (60 000 - 20 711,25 (USN) - 26 545 (PFR) - 7 000 (PFR 1%) - 5 840 (FMS) összegű egyszerűsített adót kell fizetni.
2. lehetőség
Alkalmazhat egy másik megközelítést is: december 31-én csak a 300 000 rubelig terjedő bevételből számított tarifákhoz tartozó járulékokat fizesse be:
PFR - 6 636,25 rubel (26 545 / 4)
FOMS - 1460 rubel (5840/4)
Az 1% - 7000 rubel ((1 000 000 - 300 000) * 1%) nyugdíjalapba történő hozzájárulást legkésőbb a következő év július 1-jéig kell befizetni, és jóváírni a következő évi egyszerűsített adórendszerben. Ebben az esetben az STS-adót a nyugdíjalapba történő befizetések beszámítása nélkül kell megfizetni, a 300 000 rubelt meghaladó összeg 1% -ának számítva (a példában 7000 rubelt).
A folyó évben befizetett, az elmúlt év nyugdíjalapjába történő befizetések beszámításának jogosságát Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016.03.24-i N 03-11-11 / 16418 levele erősíti meg:
"Ha egy egyéni vállalkozó, aki nem fizet magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat, 2016 márciusában a 300 000 rubelt meghaladó jövedelemből számított fix összegben fizeti a 2015-ös biztosítási díjat, akkor ezt a fix befizetést kell figyelembe venni az adó kiszámításakor. , a 2016. évi beszámolási (adó) időszakra vonatkozó egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása kapcsán fizetett.
A vizsgált példában az év során csak biztosítási díjakat fizettek és jóváírtak, amelyeket legfeljebb 300 ezer rubel bevételre számítanak ki. A FIU 1%-os hozzájárulását december 31-ig vagy a következő évben javasoljuk befizetni.
Sok szakértő elfogadhatónak tartja, hogy év közben 1%-os járulékot fizessenek a Nyugdíjpénztárba, és év közben is ugyanúgy olvassák el. Ha ezt az utat követi, akkor például a hat hónap végén (június 30-ig) további 2000 rubel biztosítási díjat kell fizetnie a Nyugdíjalapnak 1% ((500 ezer - 300 ezer) * 1 %). A szerző ebben a megközelítésben annak kockázatát látja, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem rendelkezik közvetlen előírással a nyugdíjalapba befizetett 1%-os éves befizetések beszámítására. Ezenkívül nem láttam magyarázatot az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától ebben a kérdésben.
Megjegyzések
1) az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésének költségei (a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések kivételével) a munkavállaló átmeneti rokkantságának napjaira, amelyeket a munkáltató költségére fizetnek ki. és amelyek számát a 2006. december 29-i 255-FZ „Az átmeneti rokkantság esetére és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról” szóló szövetségi törvény határozza meg. az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kiadott engedélyek a megfelelő típusú tevékenység végzésére, a munkáltatókkal kötött szerződések alapján a munkavállalók javára átmeneti keresőképtelenségük esetére (a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések kivételével) nap átmeneti keresőképtelenség, amelyet a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek száma fix módosította a 2006. december 29-i N 255-FZ „Az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben történő kötelező társadalombiztosításról” szóló szövetségi törvénnyel (záradékok 2. o. 3.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21.
2) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötött önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések (járulékok) a munkavállalók javára átmeneti rokkantságuk esetén (a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések kivételével) az átmeneti rokkantság napjaira, amelyeket a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „A kötelező társadalombiztosításról szóló szövetségi törvény határozza meg átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben”. A meghatározott kifizetések (járulékok) csökkentik az adó (adóelőleg) összegét, ha az ilyen szerződések szerinti biztosítási kifizetés összege nem haladja meg az Orosz Föderáció jogszabályai szerint meghatározott átmeneti rokkantsági ellátások összegét (a balesetek kivételével). munkahelyi és foglalkozási megbetegedések) a munkavállaló átmeneti rokkantságának napjaira, amelyeket a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „A kötelező társadalombiztosításról szóló szövetségi törvény határozza meg. Átmeneti rokkantság esete és az anyasággal összefüggésben" (az RF adótörvénykönyv 3. cikkelyének 3.1. pontja, 346.21 cikk).
3) par. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 432. cikke (2017.01.01. óta). 2017.01.01-ig - az Art. (2) bekezdése. A 2009. július 24-i N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény 16. cikke.
4) par. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 432. 2018-ig a biztosítási díj befizetésének határideje április 1. volt. A 2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvény ezt a határidőt július 1-re módosította (a törvény 2. cikkének 79. cikke)
Az egyéni vállalkozó biztosítási díjai (IP) az egyéni vállalkozó által fizetett biztosítási díjak (IP).
Hogyan számítják ki a jövedelmet az egyéni vállalkozók biztosítási díjaiból
Adófizetési és nyilatkozattételi határidők az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazásakor
Egyéni vállalkozó (állampolgár) - olyan személy, aki önállóan látja el magát a munkával, és nem fizet magánszemélynek fizetést és egyéb díjazást (ügyvéd, egyéni vállalkozó és közjegyző)
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) a kisvállalkozások számára kialakított speciális adórendszerek egyike. ÁFA, jövedelemadó (vagy személyi jövedelemadó), ingatlanadó helyett egy adót kell fizetni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza - 26.2. fejezet. Egyszerűsített adórendszer.
Fix összegű biztosítási díj - a magánszemélyek (egyéni vállalkozók, ügyvédek, magánpraxist folytató közjegyzők, valamint egyéb magánpraxissal foglalkozó személyek) számára befizetést és egyéb díjazást nem teljesítő biztosítási díjfizetők részére megállapított biztosítási díj összege. az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárás).
Értesítés az átmenetről az USN-en biztosítani kell az IFTS-ben v 30 napon belül az IP regisztráció napjától.
A jelentések benyújtása a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez (IFTS):
3) Vezetni kell Bevételek és kiadások könyve. A könyv manuálisan kitölthető vagy elektronikus formában is megőrizhető, a Szövetségi Adószolgálatnál nem szükséges hitelesíteni.
5)6-NDFL biztosítani negyedévenként(legkésőbb I. negyedév - 04.30; II. negyedév - 31.07; III. negyedév - 31.10; IV. negyedév - 01.04).
6) ESS(Egységes társadalombiztosítási díj) - negyedévente (legkésőbb I sq. – 30.04; II negyed. – 31.07; III negyed. – 31.10; IV negyed. – 30.01)
Az első munkavállalóval való megállapodás megkötése után az egyéni vállalkozónak regisztrálnia kell a költségvetésen kívüli alapoknál (a Nyugdíjpénztárnál - 30 napon belül, az FSS-nél - 10 napon belül)
Jelentéstétel az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának (PFR):
1) SZV-M– a biztosított személyekre vonatkozó információk havi 15-ig
Jelentés a Társadalombiztosítási Alapnak (FSS):
1) 4-es FSS űrlap (járulékokról "sérülésekért») ( negyedévenként legkésőbb I. negyedév - 20.04, II. negyedév - 20.07, III. negyedév. -20.10, IV negyed. -20.01)
2) április 15-ig - évente, meg kell erősíteni a fő tevékenységet.
ADÓK ÉS HOZZÁJÁRULÁSOK FIZETÉSE:
1) A beszámolási időszak lejártát követően - negyedévet követően, legkésőbb a következő hónap 25. napjáig az egyszerűsített adórendszerhez kapcsolódóan adóelőleget kell átutalni. (az I. negyedévre - április 25-ig, fél évre - július 25-ig, 9 hónapra - október 25-ig). A tárgyévi adót legkésőbb a tárgyévet követő év április 30-ig kell megfizetni.
2) Munkavállalók személyi jövedelemadója 13% (a bér kiadásának napján visszatartva). A 13%-ot legkésőbb a tényleges kifizetés napját követő napon utalja át a munkavállalónak.
3) Hozzájárulások a FIU-hoz(22% - biztosítási rész; 5,1% - CHI), FSS(2,9% - átmeneti rokkantság; 0,2% - minimális sérülési arány) alkalmazottak számára(fizetett havi legkésőbb a következő hónap 15. napjáig)
4) A bevételből származó biztosítási díjak MHIF és PFR részére történő befizetésének határideje, nem haladja meg a 300 000-et 2018-ban(32 385 RUB) – legkésőbb 2018. december 31-ig
A hozzájárulás havonta fizethető ( 2698,75 RUB) vagy negyedévente (8 096,25 rubel) tárgyhó 31. napjáig fix befizetésben.
A jövedelemből származó biztosítási díj befizetésének határideje, több mint 300.000 2018-ra - legkésőbb az év április 1-jéig, a lejárt számlázási időszakot követően. (a javasolt fizetési határidő december 31.)
Valamint az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók (alkalmazottakkal). (jövedelem), jogosult az adó csökkentésére: a Nyugdíjpénztárba befizetett biztosítási járulékok összegével, a munkavállalókra vonatkozóan felsorolt és a maguk fix nyugdíjjárulékaival.
Ezenkívül csak abból az összegből lehet levonni, amelyet Ön a FIU-nak adózás előtt fizetett. Ugyanakkor az adóelőleg összegét nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben. A munkavállaló átmeneti rokkantsága miatti ellátások kifizetésének költsége csökkenti az adót a munkáltató által fizetett részben. Ezek a fizetések a rokkantság első három napjára vonatkoznak.
Az egyszerűsített adórendszert (a kiadások összegével csökkentett bevétel) alkalmazó egyéni vállalkozó az adót nem csökkentheti, de jogosult a befizetést költségként elszámolni.
6. fejezet Az egyszerűsített adórendszer szerinti adó összegét vesszük figyelembe
6.1. Az adóalap
Ha az adózás tárgya szervezet vagy egyéni vállalkozó jövedelme, az adó alapja a szervezet vagy egyéni vállalkozó jövedelmének pénzben kifejezett értéke.
Ha az adózás tárgya szervezet vagy egyéni vállalkozó bevétele, csökkentve a kiadások összegével, az adó alapja a bevétel pénzben kifejezett értéke, csökkentve a kiadások összegével.
A devizában denominált bevételeket és kiadásokat a rubelben denominált bevételekkel és kiadásokkal együtt kell figyelembe venni. Ugyanakkor a külföldi pénznemben kifejezett bevételeket és kiadásokat rubelekre számítják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos árfolyamán, amelyet a bevételek beérkezésének napján és (vagy) a kiadások napján állapítanak meg.
A természetbeni bevételek elszámolása piaci áron történik.
Az adóalap meghatározásakor a bevételek és ráfordítások eredményszemléletű megállapítása az adóidőszak kezdetétől történik.
Az az adózó, aki a ráfordítások összegével csökkentett bevételt adózás tárgyaként használja fel, jogosult az adóidőszak végén számított adóalapot csökkenteni azon előző adózási időszakok végén keletkezett veszteség összegével, amelyben az adózó az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazta és az adózás tárgyaként csökkentett bevételt használta fel.a kiadások összegéről. Ebben az esetben a veszteség az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke szerint meghatározott kiadásoknak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikke szerint meghatározott bevételhez viszonyított többletét jelenti.
Az e fejezetben említett veszteség legfeljebb 30 százalékkal csökkentheti az adóalapot. Ebben az esetben a veszteség fennmaradó része átvihető a következő adózási időszakokra, de legfeljebb 10 adózási időszakra.
Az adózó köteles megőrizni a keletkezett veszteség összegét és az adóalap csökkentésének összegét igazoló iratokat adózási időszakonként, az adóalap-csökkentési jog gyakorlásának teljes időtartama alatt a veszteség mértékével.
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttéréskor az adózó által más adózási módok alkalmazásakor elszenvedett veszteséget nem fogadják el.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adózó által elszenvedett veszteség más adózási rendre való áttéréskor nem fogadható el.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.3. fejezetével összhangban bizonyos típusú tevékenységekre átruházott adóalanyok, amelyek bizonyos típusú tevékenységek imputált bevételei után egyetlen adót fizetnek, külön nyilvántartást vezetnek a bevételekről és a kiadásokról a különböző speciális adózási szabályok alapján. Ha a különböző speciális adórendszerek alapján számított adók adóalapjának kiszámításakor a költségek elkülönítése nem lehetséges, ezeket a költségeket a különadózási rendek alkalmazása során befolyt bevétel teljes összegéből származó bevétel arányában kell felosztani.
6.2. Adóköteles időszak
Az adózási időszak naptári év. Ugyanakkor az egyszerűsített adózási rendszerben egyetlen adó negyedéves befizetése előleg.
6.3. Jelentési időszak
A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett egyszeri adó összege beszámolási időszakonként eredményszemléletű megállapításra kerül.
6.4. adókulcsok
Ha az adózás tárgya jövedelem, az adó mértéke 6 százalék.
Ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel, az adó mértéke 15 százalék.
6.5. Az adó kiszámításának és fizetésének eljárása
Az adót az adó mértékének megfelelő adóalap százalékában számítják ki.
Az adóidőszak végi adó összegét az adózó önállóan határozza meg.
Azok az adózók, akik jövedelmet választottak adózás tárgyává, minden beszámolási időszak végén az adóelőleg összegét az adómérték és a ténylegesen megszerzett, az adózási időszak kezdetétől számított eredményszemléletű bevétel alapján számítják ki. negyedév vége, hat hónap, illetve kilenc hónap, figyelembe véve a korábbi számított adóelőleg-összegeket.
Az adózási (bevallási) időszakra számított adó (adóelőleg) összegét az említett adózók csökkentik az azonos időszakra (a számított összegeken belül) a kötelező nyugdíjbiztosítás után fizetett biztosítási díjak összegével, a Kbt. az Orosz Föderáció jogszabályai, valamint a munkavállalóknak fizetett átmeneti rokkantsági ellátások összege. Ugyanakkor az adó (adóelőleg) összege nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben.
Azok az adózók, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyául, minden beszámolási időszak végén az adóelőleg összegét az adókulcs és a ténylegesen befolyt bevétel alapján számítják ki, csökkentve a kiadások összegével. , az adóidőszak elejétől a végéig felhalmozási alapon számítva az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap, figyelembe véve a korábban számított adóelőleg-összegeket.
A korábban kiszámított adóelőleg-összegeket a beszámolási időszakra vonatkozó adóelőleg-összegek és az adóidőszaki adó összegének kiszámításakor veszik figyelembe.
6.5.1. Egyetlen adó összege az egyszerűsített adórendszerben
Az adóalanyok a választott adózási tárgy szerint számítják ki az egységes adó összegét:
Adózás tárgya - jövedelem szerint:
1. Határozza meg az adóalapot (halmozottan) = a beszámolási időszakra (adóidőszakra) elszámolt bevétel összege.
2. Kiszámoljuk az egyszeri adó összegét = adóalap (1. pont) x 6%.
3. Határozza meg a ténylegesen befizetett kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok összegét!
Csökkentse az egységes adó összegét, lehetőleg legfeljebb az OPS-be fizetett hozzájárulás összegének 50%-ával. Ilyen módon:
- ha az egyszeri adó összege x 50% › az OPS-be ténylegesen befizetett járulékok összege, akkor a levonás összege = a járulékok összege.
- ha az egyszeri adó összege x 50% ‹ az OPS-be ténylegesen befizetett járulékok összege, akkor a levonás összege = az egyszeri adó összege x 50%.
4. Határozza meg az átmeneti rokkantság miatti ellátások összegét = a ténylegesen kifizetett ellátások teljes összege mínusz az Orosz Föderáció FSS-e által a szervezet folyószámlájára visszatérített összeg.
5. Határozza meg a költségvetésbe fizetendő egyszeri adó összegét = az egyszeri adó kezdeti összege (2. pont) - a levonás összege (3. pont) - az átmeneti rokkantsági ellátás összege (záradék)
4) - az előző időszakra vonatkozó egységes adó összege.
Az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel:
Jelentési időszak.
1. Határozza meg az adóalapot = a beszámolási időszakra elszámolt bevétel összege - a beszámolási időszakra elszámolt kiadások összege.
Ha a befolyt adóalap > 0, akkor az egyszeri adó összege = adóalap x 15%, ha ‹ 0, akkor az egyszeri fizetendő adó összege = 0.
2. Határozza meg az előző beszámolási időszakokra ténylegesen megfizetett egyszeri adó összegét. 3. A többletfizetésre kötelezett egyszeri adó összege = az egyszeri adó eredetileg számított összege és az előző beszámolási időszakokra ténylegesen megfizetett egyszeri adó összegének különbözete.
Ha az egyszeri pótlólagos adóösszeg > 0, akkor fizetjük az adót, ha < 0, akkor nem fizetünk.
Adóköteles időszak.
1. Határozza meg az adóalapot = az adóidőszakra elszámolt bevétel összege - az adóidőszakra elszámolt kiadások összege.
2. Határozza meg a minimális adó összegét = a jövedelem összege x 1%.
Ha az adóalap ‹ 0, akkor a minimális adó összegét be kell fizetni a költségvetésbe.
Ha az adóalap › 0, akkor:
3. Határozza meg az egyszeri adó összegét = adóalap x 15%.
Ha a minimális adó összege › az egyszeri adó összege, akkor a minimális adó összegét kell a költségvetésbe befizetni.
Ha a minimális adó összege kisebb, mint az egységes adó összege, akkor az egységes adó összegét be kell fizetni a költségvetésbe.
4. Határozza meg az előző beszámolási időszakokra ténylegesen megfizetett adó összegét. 5. Határozza meg a költségvetésbe fizetendő egyszeri adó összegét az egyszeri adó összege és a korábbi beszámolási időszakokra ténylegesen befizetett adó összegének különbségeként!
Ha a befolyt egyszeri költségvetési pótlólagos adóösszeg > 0, akkor fizetjük az adót, ha < 0, akkor nem fizetünk.
6.5.2. Az egyszerűsített adórendszer szerinti minimális adó összege
Az az adózó, aki a kiadások összegével csökkentett jövedelmet alkalmazza az adózás tárgyaként, az e bekezdésben meghatározott módon köteles a minimális adót megfizetni.
A minimális adó összegét az adózási időszakra az adóalap 1 százalékának megfelelően számítják ki, amely az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. cikkével összhangban meghatározott jövedelem.
A minimumadót akkor kell megfizetni, ha az adóidőszakra az általános eljárás szerint számított adó összege kisebb, mint a számított minimumadó összege.
Az adózónak jogában áll a következő adózási időszakokban a megfizetett minimumadó összege és az általánosan számított adó összege közötti különbözet összegét az adóalap számításánál ráfordításként szerepeltetni, ideértve a veszteségek összegének növelését is. cikk 7. pontjában foglaltak szerint továbbvihető.
6.5.3. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelőleg befizetési határideje
Az adó- és adóelőleg-fizetés a szervezet helyén (egyéni vállalkozó lakóhelyén) történik.
Az adóidőszak végén fizetendő adót legkésőbb az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.23. cikkének (1) és (2) bekezdésében az adott adózási időszakra vonatkozó adóbevallások benyújtásának határidejéig kell megfizetni.
Az adóelőleget legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásához kapcsolódó egységes adó megfizetése a következő CBC-n történik:
182 1 05 01010 01 1000 110 - Egyetlen adó, amelyet azokra az adóalanyokra vetnek ki, akik a jövedelmet választották adózás tárgyául;
182 1 05 01020 01 1000 110 - Egyetlen adó azokra az adóalanyokra, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyául;
182 1 05 01030 01 1000 110 - Az állami nem költségvetési alapok költségvetésében jóváírt egységes minimumadó.
6.6. Adóösszegek kiszámítása
Az adóösszegeket a Szövetségi Pénzügyminisztérium számláin írják jóvá, hogy azokat az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban az összes szint költségvetésébe és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe elosztsák.
Az egyszerűsített adózási rendszer méltó a nevéhez, valóban leegyszerűsíti a jelentéstételt és csökkenti az egyéni vállalkozók adóterhét.
Emellett a jogszabály lehetőséget ad a levonások csökkentésére azoknak, akik ezt az adózási formát választották. Csökkentheti a befizetéseket az egyszerűsített adórendszerben mind a saját járulékok, mind a munkavállalók levonása esetén.
Mai cikkünkben arról mesélünk olvasóinknak, hogyan csökkenthető 2017-ben az egyéni vállalkozók biztosítási díjakra vonatkozó egyszerűsített adórendszere.
A törvény lehetővé teszi az egyéni vállalkozók biztosítási díjait terhelő STS-adó csökkentését. A fix járulékok tekintetében, amelyeket az egyéni vállalkozó köteles saját magának fizetni, ez az adónem 100%-kal csökkenthető. Az ilyen újraszámítás egyetlen feltétele, hogy a vállalkozónak egyedül, bérelt alkalmazottak nélkül kell dolgoznia.
Ráadásul a csökkentésnél csak a törvény által a tárgyévre meghatározott járulékösszeg veszik figyelembe. A járulékok túlfizetése nem csökkenti az STS-adót. Az ebből adódó túlfizetést csak a jövőbeli időszakok kifizetésére lehet beszámítani, pl. következő naptári évben. Ehhez be kell nyújtania az IFTS-hez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 14-i, ММВ-7-8 számú rendeletével jóváhagyott kérelmet. [e-mail védett] A cikk alján letölthet egy minta alkalmazást.
A munkavállalók felvétele esetén más szabály érvényes. A nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék, amelyet az egyéni vállalkozó és a munkavállaló után is le kell vonni, nem csökkenthető több mint 50%-kal a felhalmozott USN-adó összegéből.
Csökkenteni csak a ténylegesen befizetett járulékokat lehet, és csak abban a negyedévben, amelyben a befizetés megtörtént.
Ráadásul a csökkentésnél csak a törvény által a tárgyévre meghatározott járulékösszeg veszik figyelembe. A járulékok túlfizetése nem csökkenti az STS-adót. Az ebből adódó túlfizetést csak a jövőbeli időszakok kifizetésére lehet beszámítani, pl. következő naptári évben. Ehhez be kell nyújtania az IFTS-hez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 14-i rendeletével jóváhagyott kérelmet.
sz. ММВ-7-8/ [e-mail védett] A cikk alján letölthet egy minta alkalmazást.
Az Orosz Föderáció 2018-ra vonatkozó jogszabályai a következő fix hozzájárulásokat határozzák meg:
Nézzünk egy példát, hogyan lehet csökkenteni a biztosítási díjak USN IP-jét 2018-ban.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozó az idei év második negyedévében 34 ezer rubel biztosítási díjat fizetett a fenti alapokhoz. Az előleg összege ebben az esetben 25 ezer. Az adóhatóság megfelezheti a befizetését, és az előleg összegének 50%-a 12,5 ezer. Valójában az egyéni vállalkozónak ki kell fizetnie a fennmaradó 12 500 rubelt az IFTS-be történő levonás után.
Egy másik lehetőség az egyéni vállalkozók biztosítási díjakra kivetett STS-adó csökkentésére a 15%-os különleges STS-rendszer (bevétel-kiadás) összegének csökkentésére jogosít. De itt nem magáról az adó csökkentéséről beszélünk, hanem arról az adóalapról, amelyből számítják.
A mechanizmus a következő: az összes költségbe beleszámítanak a vállalkozó és az alkalmazottai után fizetett járulékok. Ennek megfelelően az egyszerűsített adórendszer szerinti bevétel-kiadás képlet alapján történő számításnál minden IP-tag biztosítási díja növeli a kiadási részt, és csökken az adóalap. 15% adót vonnak le belőle.
Csak azt kell szem előtt tartani, hogy a 15 százalékos adó nem minden tevékenységtípusra vonatkozik. Ha egy vállalkozásnak több munkaprofilja van, akkor erre különböző területeken lesz szükség. valószínűleg válassza ki a saját adózási formáját.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adó 2019. évi biztosítási díj mértékével történő csökkentése egyéni vállalkozók és jogi személyek esetében attól függ, hogy az egyszerűsítő melyik adóalapot választotta. Az egyszerűsített „költséggel csökkentett bevétel” adórendszer keretében a biztosítási díjak csökkentik az adóalapot, a „jövedelemre” egyszerűsítve pedig a már kiszámított adó összegét. De vannak árnyalatok, amelyekről később lesz szó. Vegye figyelembe, hogy 2019-ben a járulékok megadóztatási rendje nem változik, így a cikk is releváns lesz.
Az adóteher kiszámításának alapját a „jövedelem” tárggyal egyszerűsítve az Art. (1) bekezdésének normái szerint számítják ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. Az adó mértékét az Art. (1) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20, és 2019-ben 1 és 6% között változik.
Az Art. 3.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.21 cikke előírja az egyszerűsített adóalanyok jogát, hogy 2019-ben csökkentsék a biztosítási díjak egységes adóját. Ugyanakkor vannak ilyen korlátozások:
A biztosítási díjakat fel kell halmozni és ki kell fizetni. Ez azt jelenti, hogy az adózó által tévedésből túlfizetett biztosítási díjak adóját nem lehet csökkenteni. Ebben az esetben a többletátutalás összege a következő beszámolási időszakokban vehető figyelembe.
A kedvezmény mértéke nem haladhatja meg a számított adó 50%-át.
Az egyéni vállalkozó, ha nem fizet magánszemélyeknek, csökkenti a nyugdíj- és egészségbiztosítási befizetések összegére vonatkozó adót, amelyet a minimálbérből számítanak ki. A Pénzügyminisztérium ugyanakkor 2013. szeptember 23-án kelt, 03-11-09 / 39228 számú levelében kifejtette, hogy az adócsökkentés (50%-os) korlátozása nem vonatkozik az egyéni vállalkozók fix befizetésére.
A biztosítási díjak mellett csökken az egységes „jövedelem” alapú egyszerűsített adó is (az adóösszeg 50%-án belül):
A munkáltató költségére fizetett (azaz az FSS-től az első 3 napban nem térített) táppénz (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 3.1. pont, 346.21. cikk). Nem vonatkozik rájuk a munkahelyi sérülés vagy foglalkozási megbetegedés miatt fizetett betegszabadság. Ezenkívül nem csökkentheti az ilyen juttatások adóját, ha azokat más biztosítási kifizetésekkel ellensúlyozták.
Önkéntes biztosítási díjak a személyzet személyi biztosítására átmeneti rokkantság esetén (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. alpontja, 3.1. pont, 346.21. cikk), amelyek fedezik a munkáltató által fizetett napok kifizetését. Ebben az esetben a biztosítási kártérítés összege nem haladhatja meg a jogszabály szerint számított táppénz összegét.
Az összeg korlátozása nélkül a "jövedelem" alapján az egyszerűsített adó csökkenthető a befizetett forgalmi adóval (az Orosz Föderáció adótörvényének 8. cikkelye, 346.21. cikk). De csak azt az adót, amelyet abból a tevékenységből származó bevételből számítanak ki, amelyre vonatkozóan ezt a díjat fizették.
2019-ben a Poltava LLC adóköteles bevétele elérte a 2 700 400 rubelt. Ugyanebben az időszakban 80 150 rubel összegű biztosítási díjak halmozódtak fel és fizettek. Ezenkívül a betegszabadságot a munkáltató költségére 2500 rubel összegben fizették ki. Az Orosz Föderáció alanya, amelynek területén a társaságot bejegyezték, nem állapította meg az egységes adókulcs csökkentését, ezért az adót a jövedelem 6% -a alapján számítják ki:
2 700 400 * 6% = 162 024
Az adó levonható járulékok és táppénzek összege:
80 150 + 2 500 = 82 650
Ez az összeg meghaladja a számított adó 50%-át (162 024 * 50% = 81 012). Ez azt jelenti, hogy a fizetendő adó 162 024 - 81 012 = 81 012 lesz.
Ha az előlegszámításkor a biztosítási díjak összege meghaladta az adó 50%-át, akkor ez a különbözet figyelembe vehető a évi adó megfizetésekor, ha az év egészére nincs ilyen többlet. Ez az összeg azonban nem vihető át a következő évre.
Ha az adózó az egyszerűsített adózási rendszert a „bevétel mínusz kiadások” alapon alkalmazza, akkor az egyszeri adó kiszámításának adóalapját a biztosítási díjak összegével csökkenti (346.16. § 7. pont, 1. pont). A táppénz (6. alpont, 1. pont, 346.16. cikk), valamint az önkéntes biztosítási díjak (a munkaerőköltség részeként – 16. alpont, 2. rész, 255. cikk) esetében is csökken az adóalap.
Azokban az esetekben, amikor a járulékokat felhalmozták, de nem fizették ki, de jóváírták az FSS juttatásai között, továbbra is csökkentheti az STS „jövedelem” szerinti egységes adót vagy az STS „jövedelem mínusz kiadások” szerinti adóalapot. Ezt a Pénzügyminisztérium 2019.08.14-én 03-11-06/2/51923 számon kelt levelében megerősíti.
"USN csökkentés a biztosítási díjaknál 2016"- egy ilyen keresési lekérdezés érkezhet vállalkozótól vagy egyszerűsített nyelvezetet használó szervezettől. És ez nem meglepő, mert a kalkulus biztosítási díjak az egyszerűsített adórendszer szerintés az adóalap meghatározásakor való figyelembevételüknek megvannak a maga sajátosságai, amelyek kulcsát ebben a cikkben adjuk meg.
Mint ismeretes, az állam a következő célokra tölti fel a pénztárat biztosítási díjakkal:
A biztosítási díj fizetése kötelezettség:
Ez azt jelenti, hogy a biztosítási összeg felhalmozási és fizetési kötelezettsége a tevékenységük során igénybe vevő szervezetekre, vállalkozókra vonatkozik, ideértve az egyszerűsített adórendszert is.
A fizetőknek tovább USN biztosítási díjak 2016-ban pontjában felsorolt munkavállalók javára történő kifizetések az elhatárolás alapja. A 2009. július 24-i 212-FZ számú „A biztosítási díjakról…” törvény 7. cikke.
Számukra azonban vannak bizonyos előnyök a számítás szempontjából, amelyek magukban foglalják a kifejezetten az egyszerűsítőkhöz bevezetett kedvezményes díjak alkalmazásának lehetőségét. Például az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő biztosítási díjak befizetésének általános mértéke 22%, egyes egyszerűsítők esetében pedig 20%. Ugyanakkor az FSS és az MHIF tekintetében általában nulla kamatláb van. Vagyis a kedvezményezettek teljes biztosítási mértéke 20%. A szokásos 30%-os mértékhez képest ez jelentős megtakarítást jelent.
FONTOS! A kedvezményes tarifatáblázatot az Art. 3.4. 212-FZ törvény 58. §-a. A kedvezményes adómérték alkalmazása érdekében a kifizetőnek be kell nyújtania a szabályozó hatóságoknak az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról szóló okiratot, valamint az ilyen tarifára való jogosultságot igazoló dokumentumot.
Kedvezményes díjakat azonban csak a törvényben meghatározott követelményeknek megfelelő egyszerűsítők alkalmazhatnak. Ezek a követelmények a következőket tartalmazzák:
Emlékeztetni kell arra, hogy az egyszerűsítők elveszíthetik a kedvezményes tarifák alkalmazásának jogát. Ez a következő körülmények között történik:
JEGYZET! Kell-e az alulfizetett összegeket hátraléknak tekinteni és kötbért felszámítani, ha a beszámolási időszak (év) végére a ténylegesen végzett tevékenység már nem felel meg a bejelentettnek? Erre a kérdésre az orosz munkaügyi minisztérium 2013.07.05.-i 17-3 / 1084-es levele ad választ: az alulfizetett összeget vissza kell állítani és át kell utalni a pénztárba, azonban az összeget nem szabad hátralékként megállapítani, ill. ennek megfelelően nem kell büntetést számolni.
Mint fentebb említettük, figyelemmel a leírt követelmények a fizető a USN biztosítási díjak kedvezményes tarifatábla szerint fizethető. Ezenkívül a jogszabályok további előnyben részesítik az üzleti életet - a vállalkozó vagy szervezet csökkentheti az adókötelezettséget a befizetett biztosítási díjak összegével (Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete). A kötelezettség csökkentése – az egyszerűsítés típusától függően – többféleképpen történik:
A rendszer alkalmazásakor, amikor csak a „jövedelem” kerül adóalapként, a következő szempontokat kell szem előtt tartani:
FONTOS! Ez a szabály nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, akiknek nincs alkalmazottja. Csökkenthetik az USN-adót az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában rögzített biztosítási kifizetések összegével és a kapott bevételt meghaladó összeggel, 300 000 rubellel, a korlátozásoktól függetlenül, teljes mértékben.
Függetlenül attól, hogy melyik tárgyat választják az adószámításhoz, az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a járulékokat a tényleges átutalás időpontjában és a ténylegesen átutalt összegek összegében kell a ráfordítások között figyelembe venni, illetve adócsökkentésként alkalmazni. Meg kell érteni, hogy a kifizetéseket legkésőbb a naptári jelentési év végéig kell átutalni. Ha a kifizetések átutalását a következő időszak elejére halasztják, akkor az egyszerűsített adórendszer (előleg) kiszámításához az ilyen átutalás összege csak az extra pénzeszközök átutalásának időszakában vehető figyelembe. - költségvetési alapok.
Ha tehát a 2015. évi járulékokat 2016. januárban utalták át, akkor az egységes adó számítása szempontjából ezek az összegek nem számolhatók el a kiadások között, illetve adócsökkentésként. A 2016. évi adó számításánál (az 1. negyedévi előlegnél) figyelembe veszik.
Tekintsük a helyzetet a PFR-hez való hozzájárulás azon részével kapcsolatban, amely a 300 000 rubelt meghaladó bevétel 1% -ának felel meg. (az úgynevezett kiegészítő hozzájárulás). Ezt a kifizetést önálló vállalkozók fizetik. Az ilyen kifizetés összege csökkenti annak az időszaknak az adóját vagy adóalapját, amelyben a kifizetés történt. Pótlólagos járulék fizetése a bevételi többlet (vagyis több mint 300 000 rubel) évét követő év első negyedévére tervezhető. Ekkor ennek megfelelően a csökkentés az előlegre, illetve az I. negyedévi bázisra is vonatkozik.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók biztosítási díjfizetők, hiszen bérelt személyzet hiányában is fenntartják maguknak a FIU-nak fix összegű járulékfizetési kötelezettségüket.
Az egyszerűsített munkavállalók bizonyos kategóriáira kedvezményes díjszabás vonatkozik a biztosítási díjak kiszámítására.
Az egyszerűsített adórendszer egységes adója a biztosítási befizetések összegével csökkenthető, az eltérő adózási tárgyú rendszerekben pedig eltérő megközelítési módok vannak az adó megállapításánál a járulékok elszámolásában.
Az egyszerűsített adórendszer "jövedelem" esetében számos olyan jellemző van, amelyeket emlékeznie kell az egységes adó kiszámításakor. Például legfeljebb 50%-kal csökkenthető az adó, ha a járulékokat a munkavállalói juttatásokból számítják ki, és a járulékokat abban az időszakban kell megfizetni, amelyre az adó esedékes. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozókra nem vonatkozik az 50%-os korlát - csökkentheti a Nyugdíjpénztárba utalt teljes befizetési összeg adóját.
Szükséged lesz
Utasítás
Az egyszerűsített adórendszer adója csökkenthető a munkavállalók és egyéni vállalkozók után fizetett biztosítási díjak összegével fix összegben. Az elszámolható járulékok között szerepelnek a Nyugdíjpénztárba nyugdíj- és egészségbiztosításra, valamint a Társadalombiztosítási Alapba a betegséggel, az anyasággal és a munkahelyi sérülésekkel kapcsolatos biztosítási összegek. A fizetett betegszabadságot és az önkéntes biztosítás költségét is figyelembe veheti. Ilyen lehetőséget biztosítanak az egyéni vállalkozók és az STS-jövedelemadó-rendszert 6%-os kulcsot alkalmazó társaságok.
Az adó csökkentéséhez ki kell számítani a beszámolási időszakra vonatkozó bevétel összegét: az egyszerűsített adórendszer szerinti egyszeri adó megfizetése évre és a negyedévre az előlegfizetéskor. Az "STS-bevételek" kiadásait nem vesszük figyelembe, ezért csak a pénztárnál és a folyószámlán beérkezett bevételeket összegezzük. Ebből az összegből levonják az ebben az időszakban felhalmozott és ténylegesen megfizetett biztosítási díjakat. Az adótörvény legfeljebb 50 százalékos adócsökkentést ír elő a munkavállalót foglalkoztató cégek és egyéni vállalkozók számára. Például a cég bevétele elérte a 4 millió rubelt. Így az egyetlen fizetendő USN-adó 240 ezer rubelt tett ki. Az alkalmazottak fizetett biztosítási díjai 252 ezer rubelt tettek ki. Az adó csak 50% -kal csökkenthető 120 ezer rubelig.
Az egyéni vállalkozók fix összegben csökkenthetik a biztosítási díjak adóját. Ha vannak alkalmazottai, akkor ezeket a levonásokat nem veszik figyelembe. Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók korlátozás nélkül csökkenthetik az előleget. Például egy egyéni vállalkozó 290 ezer rubel bevételt kapott az évben. Az egységes adó 17,4 ezer rubelt tett ki. (290*0,06). A biztosítási járulékok összege 20,7 ezer rubel volt. Ennek megfelelően az egyszerűsített adót nem kell fizetni, mivel a biztosítási járulék magasabb, mint a számított adó összege.
A biztosítási díjak "STS-bevételei-kiadásai" esetében az adó nem csökken, de költségként elszámolható. Ebben az adórendszerben az adókulcs magasabb (15%), de az adóalap számításánál befolyt bevételt a bizonyított és gazdaságilag indokolt kiadások összegével csökkenteni kell. Ezek listája szigorúan korlátozott az adótörvényben. Ebben az esetben ki kell számítani a bevétel teljes összegét, és le kell vonni belőle az adóidőszakra vonatkozó kiadások összegét. Az így kapott különbözetet meg kell szorozni a 15%-os adókulccsal.
Ha a vállalkozás több mint egy éve működik, adótúlfizetésre kerülhet sor. A méretének megállapításához az adók, illetékek, bírságok és büntetések egyeztetését kell elvégezni. Ennek eredménye szerint megfelelő intézkedést kap. A túlfizetés tényének megállapítása során az adóhivatalhoz kell fordulni a jövőbeni befizetésekkel szembeni beszámítási kérelemmel. A lényeg az, hogy a túlfizetés bekövetkezte után három éven belül legyen ideje ezt megtenni, különben ez a pénz elveszik. A kérelmével kapcsolatos döntést 10 napon belül felül kell vizsgálni. Ha pozitív, akkor a túlfizetés összegét le kell vonni a számított adó összegéből.
Ha az elmúlt év végén egy cég vagy egyéni vállalkozó megfizette a minimális adót, akkor a kapott bevételét annyival csökkentheti, amennyivel a minimális adó meghaladta a számított egyszeri adót. Ez a lehetőség csak az "STS-bevételek-kiadások" adórendszer alkalmazásakor áll rendelkezésre, mivel más egyszerűsített adóalanyok nem fizetik a minimális adót. Például a tavalyi bevétel 1,9 millió rubelt tett ki, a kiadások - 1,8 millió rubelt. Az egyszeri adó 15 ezer rubelnek bizonyult ((1,9-1,8) * 0,15). A társaságnak minimum 19 ezer rubel (1900000 * 0,01) adót kellett fizetnie, ami meghaladta az egységes adót. Ennek megfelelően a tárgyévben az elhatárolt adó meghatározása után 4 ezer rubelt vehet figyelembe a kiadások részeként. (19000-15000).
Az "STS-bevételek-kiadások" adója csökkenthető a korábbi években keletkezett veszteségek után. A redukciós algoritmus ebben az esetben két lépésből áll. A tavaly befizetett minimum adót kezdetben levonják az adóalapból (elvégre az egyszeri adó ebben az esetben nulla lenne). És akkor figyelembe veheti a kiadásokat és a veszteségeket. Például a cég vesztesége 2012-ben 50 ezer rubel, a minimális adó 60 ezer rubel, 2013-ban a veszteség 70 ezer rubel, a minimális adó 40 ezer rubel. 2014-ben a bevételek 3 millió rubelt tettek ki, a kiadások - 1,5 millió rubelt. Az adóalapot a következőképpen számítják ki: (3 000 000 - 1 500 000 - 50 000 - 60 000 - 70 000 - 40 000) = 1,28 millió rubel. Fizetendő adó - 192 ezer rubel. Az adómegtakarítás 33 000 rubel lesz.
.jpg)
