Kapcsolatban az egyszerűsített adórendszer kulcsainak csökkentése az adó ebben a rendszerben államunk számos régiójában csökkenni fog, nem emelkedni. De 2016-ban ez nem minden „egyszerűsítésen” dolgozó vállalkozót érint, hanem az egyes csoportjaikat. Erről lesz szó ebben a cikkben.
11.12.2015STS fizetés 2016-ban
Az egyszerűsített adózási rendszer magában foglalja az egyszerűsített adó megfizetését. A rendszer jellemzői szerint az objektum adókulcsa:
Ennek az egyszerűsített rendszernek a jellemzői a következő árnyalatokat tartalmazzák:
1. A tárgyat maga az adózó választja ki.
2. A regionális önkormányzatok jogosultak az állami szinten megállapított adókulcs csökkentésére.
3. Az adókulcs csökkentése a régiókban „0”-ra tehető (az ún. „adókedvezmények”).
Minden 2016-ban egyszerűsített adórendszerben működő szervezetnek adóelőleget kell fizetnie (ez az adótörvénykönyv 346.21 cikkének (7) bekezdésében és a 346.19 cikkben is megjelenik):
Ugyanakkor a felsorolt előlegekre vonatkozóan nem szükséges számításokat benyújtani az IFTS-hez.
A 2016. év egészére az „egyszerűsített” adót 2017. március 31-ig kell megfizetni (ezek a fizetési feltételek államunk adótörvénykönyve 346.21. cikkének 7. bekezdésének felelnek meg). Ugyanezen időn belül adóbevallást is be kell nyújtani az IFTS-hez - az Adótörvénykönyv 346.23. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése. Azaz a tárgyévi egyszerűsített rendszer semmi esetre sem mentesíti a vele dolgozó szervezeteket a személyi jövedelemadó adóügynöki feladatainak ellátása alól.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adók, amelyeket 2016-ban nem kell fizetni
Mind a vállalkozó, mind az „egyszerűsítésen” dolgozó szervezet idén mentesül az alábbi adók alól:
1. ÁFA áruk, szolgáltatások vagy építési beruházások értékesítése esetén (de nem mindig):
2. Jövedelemadó (nem tartalmazza az osztalékadót, mert ez az állami költségvetésbe történő levonás, amelyet az osztalékot kifizető cég tart vissza és utal át).
3. Ingatlanadó (adó nélkül, amelyet a kataszteri érték alapján kell kiszámítani – az adótörvénykönyv 346.11. cikkének (2) bekezdése).
A felsorolt adók helyett egy általános adót kell fizetni az egyszerűsített adórendszer szerint. Az adótörvénykönyv 346.14. cikke (1) bekezdése szerint ennek tárgya a bevétel vagy a bevétel „mínusz a kiadások”.
Kötelező adók az egyszerűsített adórendszerben működő egyéni vállalkozók és kft-k számára 2016-ban.
Az orosz törvények szerint az egyszerűsített adórendszerben dolgozó egyéni vállalkozók ugyanazt az adót fizetik, mint az LLC. De néhány különbséggel, amelyeket részletesebben megvizsgálunk.
1. Az egyéni vállalkozó a vállalkozási jövedelme után nem fizet személyi jövedelemadót (ebbe nem tartozik bele a 224. §-ban, nevezetesen a 2., 4-5. bekezdésekben előírt adókulcs alá eső jövedelmek után fizetendő személyi jövedelemadó ).
2. Az egyéni vállalkozó mentesül az ingatlanadó fizetése alól, de van néhány kivétel. Így tavaly óta két újonnan elfogadott szövetségi törvény működik:
3. ÁFA-fizetés nem történik (de az import import után adót kell fizetni, és az állami adótörvénykönyv 174.1 cikkelyében és 346.11 cikkének 2. bekezdésében előírt adót).
4. A kötelező egyéni vállalkozó adójárulékot fizet:
Foglalkozzunk részletesebben a telekadó fizetésének árnyalataival. Az előleg fizetési feltételeit a helyi hatóságok határozzák meg saját belátásuk szerint, amit a vonatkozó előírások is megerősítenek. Abban az esetben, ha ez nem történt meg, és nem határozták meg a határidőket, akkor a szükséges kifizetéseket az egész évre vonatkozó eredmények alapján teljesítik - Adótörvénykönyv 393. cikk (3. bekezdés), 396. cikk (6) bekezdés) , 397. cikk (1. bekezdés, 1. bekezdés és 2. pont). Ezenkívül ezt a fizetési eljárást a Szövetségi Adószolgálat 2011. október 28-i MMV-7-11 / 696 számú rendelete által jóváhagyott formában megfelelő adóbevallás benyújtása kíséri. Ezt a dokumentumot el kell küldeni a szövetségi hivatalnak. Adószolgálat a földterület helyén a beszámolási időszakot követő év 01. 02 előtt - Adótörvénykönyv, 398. cikk, (1) és (3) bekezdés.
A vállalkozók számára külön értesítések vannak az adóhatóságtól a telekadó megfizetésére, függetlenül annak felhasználásától. A föld utáni adót a kapott értesítésben meghatározott határidőn belül kell megfizetni. Ez azért történik, hogy a vállalkozók ne önállóan végezzenek számításokat, és ne terheljék magukat nyilatkozattétellel. Tehát a 2015. évi földhasználathoz a vállalkozónak magának kell kiszámítania ezt az adót, és 2016. 01. 02-ig be kell nyújtania a megfelelő nyilatkozatot. A tárgyévi földhasználatért pedig az új szabályok - 2014.11.04-i 347. szövetségi törvény.
Ne feledje: figyelembe kell venni, hogy államunk különböző régióiban számos adófizetési feltételek eltérőek, a helyileg elfogadott regionális törvényektől függően.
USN-2016: ki alkalmazhatja a gyakorlatban az "egyszerűsítést"?
Az egyszerűsített adórendszert nem mindenki tudja a gyakorlatban alkalmazni, ennek oka annak funkcionális jellemzői, amelyek szerint:
Ha a nyereség meghaladja a meghatározott jövedelemhatárt, akkor az egyszerűsítési rendszer nem működik, és át kell térni az általános adózási rendszerre - Adótörvénykönyv, 346.13. cikk, 4.1. bekezdés.
Az „egyszerűsített” művelet bevételi határának nagyságát az ilyen típusú nyereségekre számítják ki, azokból a jövedéki összegek és az ÁFA nélkül (TC 248. cikk (1) bekezdés):
1. Értékesítésből - bevétel (TC, 249. és 346.15. cikk, 1. szakasz, 2. bekezdés).
2. Nem működik (TC, 250. és 346.15. cikk, 1. szakasz, 3. bekezdés).
3. Előleg – az adóalanyok esetében az egyszerűsített rendszerre való átállás előtt a jövedelemadót eredményszemléletű módon számították ki (TC, 346.25 cikk, 1. bekezdés, 1. albekezdés).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár nagyságának kiszámításához a nyereséget nem veszik figyelembe:
1. Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekből, kombinált különleges szabályozással - a Pénzügyminisztérium 2013.05.28-i levele: 03-11-06 / 2 / 19323
2. Valójában beérkezett, de már figyelembe vették a jövedelemadó-befizetések számítási eljárása során (közös rendszerről egyszerűsített rendszerre való átálláskor) - Adótörvénykönyv, 346.25 cikk, 1. szakasz, 3. albekezdés.
3. Az adótörvény 251. cikkében előírt nyereségfajták, amelyet a 346.15. cikk 1.1. bekezdésének első albekezdése is megerősít.
Így az egyszerűsített adórendszer kedvezményes rendszere elfogadható azok számára, akik az alábbi kritériumoknak felelnek meg:
Ezek a kritériumok az egyszerűsített adórendszeren dolgozó szervezetekre és egyéni vállalkozókra, illetve az arra áttérni vágyókra vonatkoznak - Adótörvénykönyv 346.12 (3. bekezdés) és 346.13. (4.1. bekezdés).
Ma az egyszerűsített rendszer az egyik legnépszerűbb az egyéni vállalkozók körében. És ez érthető is: alacsony adóteher, számos adófizetés alóli mentesség, egyszerű adóelszámolás és a kisvállalkozásokra való összpontosítás - az egyszerűsített adózás előnyei az egyéni vállalkozók számára rendkívül fontosak az adózási rendszer kiválasztásakor. Tekintsük részletesebben az egyszerűsített adórendszer előnyeit, hogyan válthat át egy vállalkozó egyszerűsített rendszerre és választhat adótárgyat, példákat adunk egyetlen adó kiszámítására.
Az egyszerűsítés hatékony megtakarítási, adóteher-csökkentési eszköz, és ez különösen fontos azoknak, akik most kezdték el vállalkozásukat.
Az egyszerűsített vállalkozók egyetlen adót fizetnek, amely lehetővé teszi számukra, hogy ne fizessenek az alábbi egyéni vállalkozói adókat az egyszerűsített adórendszer alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 3. pontja):
Az, hogy az egyéni vállalkozó milyen egyéb adókat fizet az egyszerűsített adórendszer alapján, tevékenységétől függ. Ha egy egyéni vállalkozó személygépkocsival vagy egyéb járművel rendelkezik, közlekedési illetéket kell fizetni, a vállalkozási tevékenységet végző föld tulajdonosait - telekadót, vízhasználat esetén - vízadót stb.
Saját maga számára az IP átutalja az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és az FFOMS-nek rögzített összegű járulékokat, összhangban az Art. A 2009. július 24-i 212-FZ törvény 14. §-a. Alkalmazottak felvételekor az egyéni vállalkozó biztosítási díjat fizet értük, valamint adóügynökként személyi jövedelemadót fizet.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere az adóoptimalizálás mellett lehetővé teszi, hogy a vállalkozó számára kedvezőbb kulcsú adótárgyat válasszon. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgya lehet:
A regionális hatóságoknak jogukban áll ezeket az arányokat a kifizetők bizonyos kategóriái esetében 1%-ig csökkenteni a „jövedelem” és legfeljebb 5%-kal a „jövedelem mínusz kiadások” esetében. Az újonnan alapított egyéni vállalkozók számára a régiók bevezethetik az "adókedvezményt", azaz a regisztrációtól számított két évig 0%-os adókulcsot alkalmazhatnak. Az ilyen szabadságok érvényesek lehetnek a szociális és tudományos, valamint a termelési és személyi szolgáltatások területén dolgozó, leegyszerűsített munkavállalókra.
A vállalkozóknak nem kell könyvelést vezetniük, de az adóelszámolás kötelező számukra. Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózásához csak egy nyilvántartást kell kitölteni - a bevételek és kiadások könyvét (KUDiR). A könyv kitöltésének formáját és eljárását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012. október 22-i 135n számú rendelete hagyja jóvá. Papíron vagy elektronikusan is megőrizhető úgy, hogy az év végén minden oldalt kinyomtat és összefűz. Nem szükséges regisztrálni a KUDiR-t az IFTS-nél. A vállalkozónak nulla teljesítménymutatóval is rendelkeznie kell számlakönyvvel, mert ennek hiányáért az egyéni vállalkozót adóhatósági bírság sújthatja.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerét kombinálhatja az UTII-vel vagy a szabadalmi rendszerrel. Ez kényelmes azok számára, akik egynél több tevékenységet végeznek, majd mindegyikük számára kiválaszthatja a legjövedelmezőbb módot. Ebben az esetben az „egyszerűsített” tevékenységből, illetve az eltérő adózási rend hatálya alá tartozó tevékenységekből származó bevételek és ráfordítások adóelszámolását külön kell vezetni.
Az egyes negyedévek eredményei alapján ki kell számítania az előlegeket. A naptári év végén egyetlen adószámítást kell végezni. Fizetési feltételek:
Az „egyszerűsített” adó tekintetében az egyszerűsített adórendszerről szóló IP-jelentést évente csak egyszer kell benyújtani. Ez az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás, amelyet az adófizetéssel azonos időpontban - legkésőbb április 30-ig - nyújtanak be.
Nem minden egyéni vállalkozó válhat leegyszerűsítővé. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke értelmében az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere 2016-ban számos korlátozást tartalmaz, és nem érhető el a következő kategóriákban:
Az egyéni vállalkozóknál, akárcsak a szervezeteknél, a tárgyi eszközök maradványértéke és az előző időszak „átmeneti” bevételének mértéke nincs korlátozva.
Ehhez nem csak az adókulcsok nagyságrendjét kell figyelembe venni, hanem azt is, hogy a közeljövőben mennyire lesz nyereséges az "egyszerűsített" vállalkozás. A „jövedelem” adókulcs több mint kétszer olyan alacsony, mint a „bevétel mínusz kiadás” adókulcs, de ez nem jelenti azt, hogy a „jövedelem” egyszerűsítésével mindig kevesebb lesz az adó mértéke. Nézzük meg ezt egy egyszerű példán.
Az egyéni vállalkozó éves jövedelme 100 000 rubel. Költségek ugyanebben az időszakban - 60 000 rubel.
Az „USN 6 százalék” egyéni vállalkozók számára történő felhasználása 6000 rubel adót eredményez:
100 000 x 6% = 6000
De még az egyszerűsített „jövedelem mínusz kiadások” adórendszert alkalmazva is ugyanannyit kell fizetnie a költségvetésbe:
(100 000 - 60 000) x 15% = 6000
Nyilvánvaló, hogy a bevétel és a kiadás közötti különbséget csak akkor érdemes adótárgyként választani, ha a kiadások aránya a bevételek összegének több mint 60%-át teszi ki. Növeljük a példánkban szereplő kiadásokat 70 000 rubelre, és az adó jelentősen csökken:
(100 000 - 70 000) x 15% = 4500
Emlékezzünk vissza, hogy regionális szinten az egységes „egyszerűsített” adókulcsok eltérőek lehetnek, ezért ellenőrizze azok értékét adóhivatalánál.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyéni vállalkozók - a közös tevékenységekben vagy vagyonkezelésben részt vevők - megfosztják az adótárgy kiválasztásának jogától, és az egyszerűsített adórendszerben csak a „bevételt mínusz a költségeket” alkalmazzák.
Fontos pont: a kiválasztott adóobjektumot csak a következő év január 1-jétől módosíthatja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14 cikkének 2. szakasza). Ezt év közben nem lehet megtenni.
Ha egy másik módról az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a bejelentésben szereplő tárgyat a vállalkozó hibásan jelölte meg, akkor ez a hiba javítható. Ennek érdekében az egyéni vállalkozókra vonatkozó egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának megkezdése előtt újabb (finomított) bejelentést kell benyújtani, azaz az első bejelentés benyújtásának évének december 31-ig. Azok az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók, akik a regisztráció napjától az egyszerűsített adórendszeren dolgoznak, csak a következő év elejétől változtathatják meg az objektumot (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. 02. 06-i levele, SD-3-3/ 2511).
A vállalkozóknak önállóan kell kiszámítaniuk az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó egységes adó összegét. Az adóalap számítása a Jövedelem- és Ráfordítási Könyv - KUDiR szerint történik, annak karbantartása az alkalmazott adótárgytól függetlenül mindenki számára kötelező. A bevételek és kiadások időrendi sorrendben kerülnek be a számviteli könyvbe, és megfelelő dokumentumokkal kell alátámasztani. Az "egyszerűsített" bevétel meghatározása a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. pontja szerint a költségeknek meg kell felelniük az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16.
A „jövedelem” utáni egyszeri adó kiszámításakor az egyszerűsített adóalany kiadásai nem befolyásolják az adóalapot. Az adó vagy előlegek összegének csökkentése érdekében azonban figyelembe veheti a jelentési időszakban fizetett alapok biztosítási díjait. A munkavállaló nélküli vállalkozók a fix járulékot teljes egészében „maguknak” vonják le, a munkáltatók pedig a biztosítási díjak révén mindössze 50%-kal csökkenthetik az adót.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyéni vállalkozók fix hozzájárulásai 2016-ban: az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában 19356,48 rubel és az FFOMS-ban 3796,85 rubel. Ha a jövedelem meghaladta a 300 000 rubelt, a többletösszegből további 1% -ot vonnak le a Nyugdíjpénztárba, de legfeljebb 135 495,36 rubelt. A PFR-hez nyújtott fix hozzájárulás teljes maximális összege az évre 154 851,84 rubel.
Emellett az egyéni vállalkozók „egyszerűsített 6 százalékos” egyszeri adójának összegéből 2016-ban a következő kiadások vonhatók le:
A forgalmi adó teljes egészében jóváírható, és a fennmaradó befizetések, figyelembe véve a pénztári biztosítási járulékokat, nem csökkenthetik az egyszeri adót több mint felére.
Kérjük, vegye figyelembe: a biztosítási díjak csak arra az időszakra csökkentik az egyszeri adót, amikor a pénztárba utalták. Például a 3. negyedévi előleg kiszámításakor nem lehet beszámítani az előző negyedévekben befizetett járulékokat. Ezért az egyéni vállalkozóknak kifizetődőbb, ha nem egy fizetésben, hanem negyedévente, részletekben fizetik a fix járulékot „magukért”.
Az adó kiszámítása: a KUDiR szerint az eredményszemléletű bevétel 6%-kal szorozódik meg, a kapott összegből le kell vonni a korábban a költségvetésbe utalt adólevonásokat és előlegeket. Ha az eredmény negatív összeg, akkor az adót nem fizetik meg.
1. példa
Az IP 2016-ban 1 000 000 rubel bevételt kapott. Az év során adóelőleget fizetett: az első negyedévre - 4000 rubelt, a 2. negyedévre - 6000 rubelt, a 3. negyedévre - 7500 rubelt. 2016 negyedik negyedévében az egyéni vállalkozó biztosítási díjakat utalt át magának az alapoknak - 30 153,33 rubelt. Az IP-nek nincsenek alkalmazottai. Számítsuk ki az adót:
- 1 000 000 x 6% = 60 000 - egyetlen adó összege évente.
- 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 - önrész összege.
- 60 000 - 47 653,33 = 12 346,67 - az évre fizetendő adó.
Az IP az év végén 12 347 rubelt utal át az IP költségvetésébe.
Az előlegek kiszámítása az éves adóösszeghez hasonlóan történik, az előző negyedévek előlegeinek levonásával.
2. példa
Egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó az I. negyedévben 100 000 rubelt, a 2. negyedévben 90 000 rubelt, a 3. negyedévben 95 000 rubelt keresett. Negyedévente 5000 rubel biztosítási díjat fizetett magának az alapoknak, összesen 15 000 rubelt 3 negyedévre. Az első negyedévre 1000 rubel adóelőleget utaltak át, a 2. negyedévre - 400 rubelt. A 3. negyedévre az adóelőleg számítása a következőképpen alakul:
- (100 000 + 90 000 + 95 000) x 6% = 17 100 - adó 9 hónapig.
- (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 - a levonások és a kifizetett előlegek összege 9 hónapra.
- 17 100 - 16 400 = 700 - az előleg összege.
A harmadik negyedévre adóelőleget kell átutalnia - 700 rubelt.
3. példa
Az egyéni vállalkozó jövedelme egyszerűsített rendszerben az évre 2 000 000 rubel. Az év során az IP 70 000 rubel biztosítási díjat utalt át alkalmazottai után az alapoknak. Az adóelőlegek 40 000 rubel összegben szerepelnek.
- (2 000 000 x 6%) = 120 000 - az adó összege levonások nélkül.
- Az alkalmazottak után 70 000 rubelt fizettek az alapokhoz, de nem vonhatók le teljesen, mivel ez az adóösszeg több mint 50% -a:
- 120 000 x 50% \u003d 60 000 - a biztosítási díjak maximális összege, amellyel az adó csökkenthető.
- 120 000 - 60 000 - 40 000 = 20 000 - a fizetendő adó összege mínusz biztosítási díjak és korábbi előlegek.
Azok a kiadások, amelyeket levonásként használnak a "bevételek" egyszerűsítésére, az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadások" teljes mértékben költségként számolják el.
1. példa
Az év során az IP 1 000 000 rubelt kapott, a kiadások pedig 700 000 rubelt. Az előlegek három negyedévben összesen 36 000 rubelt tettek ki. Számítsuk ki az év adóját:
- (1 000 000 - 700 000) x 15% = 45 000 - egyetlen adó összege évente.
- 45 000 - 36 000 \u003d 9 000 - egyetlen adó összege, amelyet egy egyéni vállalkozó fizet a költségvetésbe.
A „bevételek szerinti” egyszerűsítéssel ellentétben az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadás” adórendszernél az adót nulla vagy negatív eredmény esetén is meg kell fizetni. Ebben az esetben a minimális adót a költségvetésbe utalják, amely megegyezik az egyéni vállalkozó éves „egyszerűsített” jövedelmének 1% -ával (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikke).
Akkor is fizetnie kell a „minimálbért”, ha a számított adó összege kevesebb, mint a jövedelem 1%-a. Az egységes és a minimális adó közötti különbség beszámítható a következő évi kiadásokba (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza).
2. példa
IP bevétel az évre - 1 000 000 rubel, kiadások - 970 000 rubel. Számítsuk ki az adót:
- (1 000 000 - 970 000) x 15% = 4500 - egyetlen adó összege.
- 1 000 000 x 1% = 10 000 - minimális adó.
Összehasonlításkor azt látjuk, hogy a minimumadó összege nagyobb, mint az egyszeri adóé. A kettőből nagyobb összeget kell befizetni a költségvetésbe, vagyis a „minimálbért” 10 000 rubel összegben.
Előlegfizetés esetén a minimális adót is csökkentheti, és nem csak az egyszeri.
3. példa
Az év IP-je 300 000 rubel bevételt és 320 000 rubel kiadást ért el. Az I. negyedévben 3000 rubel adóelőleg került átutalásra, a 2. és 3. negyedévben veszteség keletkezett, előleg nem keletkezett. Mennyit kell ebben az esetben fizetni a költségvetésben?
(300 000 - 320 000) \u003d - 20 000 - veszteség keletkezett az év végén, ami azt jelenti, hogy egyetlen adót sem kell felszámítani.
300 000 x 1% \u003d 3000 - az év minimális adója felhalmozódott.
3000 - 3000 = 0 - a minimumadó előleg jóváírásra került.
Ennek eredményeként semmit sem kell átcsoportosítania a költségvetésbe.
Az egyszeri adó befizetéséről szóló fizetési megbízáson vagy bizonylaton a költségvetési besorolási kódot (BCC) kell feltüntetni. Ilyen kódokat rendelnek a költségvetésbe beérkező összes adó- és egyéb kifizetéshez. A KBK húsz számjegyből áll. Ha a kód hibásan van feltüntetve, akkor a befizetés nem érkezik meg rendeltetésszerűen, és ez az adóhatóság bírság felhalmozásához vezethet.
Az ilyen problémák elkerülése érdekében az egyéni vállalkozók adófizetésekor helyesen kell kitöltenie a fizetési dokumentumot. Az egyszerűsített 2016 az adózás tárgyától függően különböző BCC-ket ír elő:
|
Adó- és előlegfizetés - "bevétel mínusz kiadás" |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
|
182 1 05 01021 01 2100 110 |
|
|
Érdeklődés |
182 1 05 01021 01 2200 110 |
|
182 1 05 01021 01 3000 110 |
|
|
Minimális adó az egyszerűsített adórendszerben "bevétel mínusz kiadás" |
182 1 05 01050 01 1000 110 |
|
Szankciók a minimális adóra |
182 1 05 01050 01 2100 110 |
|
Minimális adókamat |
182 1 05 01050 01 2200 110 |
|
Minimális adóbírság |
182 1 05 01050 01 3000 110 |
Elég sok olyan változás van, amely az egyszerűsített adózási rendszert érintette, és az új évtől lép életbe. A főbbek között ez a korszerűsített beszámolási forma, az adókedvezmények bevezetése, a bevételi tárgyra vonatkozó kulcs csökkentése, új deflátor-együttható megállapítása. A közvetettek között szerepel az új jövedelemadó-bevallási forma bevezetése, a kalkulált személyi jövedelemadó összegekre vonatkozó kalkuláció benyújtásának szükségessége, a betegszabadság és szabadságdíj fizetési határidejének változása stb. Fontolja meg, milyen változások érintik a vállalkozókat az "egyszerűsítés" kapcsán
A 2015. év számos változásban és módosításban telt az adótörvénykönyvben és az adófizetési és bevallási rendet meghatározó szabályozásban. Nem kerülték meg az USN-t sem. 2016-ban olyan változások lépnek életbe, amelyek közvetlenül vagy közvetve érintik ezt az adózási rendet. Feltételesen felosztjuk őket alapvető és kiegészítőkre.
| Mi fog történni |
|
|---|---|
| Jelenleg a régiók csak a "bevételek-kiadások" tárgynál tudják csökkenteni a kulcsot: akár 5% | Az arány az objektum "jövedelem" lehet csökkenteni döntésével a hatóságok a régióban 1%. A főszerep az adózó kategóriájának lesz. |
| 2016-tól 2018-ig nem fizethetnek adót az újonnan bejegyzett vállalkozók, ha tevékenységük ipari, szociális és tudományos szférához kapcsolódik. | 2016 óta három évig nem fizethetnek adót az első alkalommal regisztrált egyéni vállalkozók, akik személyes szolgáltatásokat nyújtanak a lakosságnak. Azaz bővül az adókategóriákba tartozó személyek listája. |
| pontjában meghatározott 20 adózói kategória "egyszerűsítését" nem jogosult alkalmazni. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12 | Az új évtől az egyszerűsített adórendszer nem vehet igénybe munkaerő-kölcsönzést biztosító, akkreditált magán munkaerő-közvetítőket. |
| Deflátor együttható - 1,147 | 2016 óta - 1329 |
| Az "egyszerűsített" rendszerben való tartózkodás maximális bevétele 68,82 millió, az arra való átállás pedig 51,61 millió. | 2016-ban módosult az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jövedelemhatára Az egyszerűsített adórendszer használatára - 79,74 millió rubel, az átmenetre - 59,80 millió rubel. |
| Azon leegyszerűsítők számára, akiknek az aránya 0% lesz, átmeneti nyilatkozatot dolgoztak ki |
| Mi fog történni |
|
|---|---|
| Levonások biztosítása: A jövedelem maximális összege, amely után a gyermekek után járó szociális levonást a munkáltató nem fizeti, 280 ezer rubel. | A határjövedelem léce 350 ezer rubelre emelkedett. |
| A fogyatékkal élő gyermekek levonásának összege 3000 rubel, függetlenül a gyermek eltartottjaitól. | * 12 ezer rubel. szülők és örökbefogadó szülők számára; * 6 ezer rubel. gyámok számára |
| Az oktatási és egészségügyi szolgáltatások levonását NEM a munkáltató biztosítja | A munkavállaló kérelmére a képzési és kezelési levonás a munkavégzés helyén, a meghatározott jogosultság adóhatósági igazolását követően biztosítható. |
| A jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának időpontja módosul A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának időpontja az a nap, amikor a pénzeszközök a munkáltató számlájára megérkeznek, vagy a pénzt közvetlenül a munkavállaló számláján jóváírják. | A személyi jövedelemadót a munkavállalóknak történő pénz kifizetését követő napon kell átutalni a költségvetésbe. Betegszabadság és szabadságdíj esetén - legkésőbb annak a hónapnak a végéig, amelyben átkerültek a munkavállalóhoz |
| Jövedelemadó-bevallások benyújtása A munkáltató év végén, április 1-ig benyújtja a Felügyelőségnek a munkavállalóinak az elmúlt évi jövedelméről szóló tájékoztatót. A bevallást papír alapon lehet benyújtani, ha a foglalkoztatottak száma nem haladja meg a 10 főt. | A jövedelemre vonatkozó információkon túl a munkáltató köteles negyedévente kalkulációt benyújtani az általa a munkavállalók jövedelméből számított jövedelemadó összegeiről. Papíron akkor nyújthat be adatokat, ha nem több mint 25 alkalmazott. A késedelmes kézbesítésért 1000 rubel bírságot vezetnek be. 1 hónap késéssel. Az adóhatóság „lefagyaszthatja a számlát”, ha több mint 10 napot késik a számítással; Hamis adatokért a számításban - 500 rubel bírság. minden „érvénytelen” dokumentumra |
| Minimálbér 5965 rubel. |
Figyelembe véve az egyszerűsített adórendszer 2016. évi főbb változásait, röviden jellemezzük ezt a rendszert, figyelembe véve az újdonságokat.
Egyéni vállalkozók és jogi személyek, beleértve a képviselettel rendelkezőket is
Az egyszerűsített adórendszert nem igénybe vevő személyek listáját az Art. 3. pontja állapítja meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. 2016-ban a magánmunkaközvetítő irodákkal bővültek
* 2015-re a megadott együttható 1,147, és ennek megfelelően a határjövedelem 68,85 millió rubel.
2016-ban az együttható 1,329, és a maximális profithatár nem haladhatja meg a 79,74 millió rubelt.
A bérelt alkalmazottak után a vállalkozó személyi jövedelemadót köteles kiszámítani és fizetni.
Év végén
A "bevétel mínusz kiadások" objektumon a kapott bevétel csökken a felmerült kiadásokkal
A „jövedelem” objektumnál a befizetett járulékok miatt csökkenthető az adóalap
100% magadnak, ha nincs alkalmazott személyzet;
A munkavállalói járulékok után fizetendő adó legfeljebb 50%-a
Külön érdemes megemlíteni a 300 ezer rubelt meghaladó befizetéseket. 2015. december 7-én kelt levelében. A Pénzügyminisztérium véget vetett azoknak a vitáknak, hogy ezek a járulékok fixek-e, és ennek megfelelően, hogy a „bevételi” objektum vállalkozói csökkenthetik-e az utánuk fizetendő adót. A pénzügyi osztály új beosztása szerint a vállalkozók ezeket a járulékokat 6%-os adókulccsal vehetik figyelembe a fizetendő adó kiszámításakor.
Azok számára, akik kedvezményes adókulcsot fognak fizetni, átmeneti bevallási forma került kialakításra. Ez a formanyomtatvány mindaddig érvényes, amíg az aktuális nyilatkozaton meg nem történik végleges módosítás. Használata önkéntes, nem kötelező. Ennek a nyomtatványnak a fő különbsége, hogy az adózó maga tünteti fel a kedvezményes kulcsot, míg a fő nyilatkozatban ez automatikusan bekerül, és egyenlő 6%-kal.
Minden más adózóra a régi forma vonatkozik.
Kiegészítés: Az egyszerűsített adórendszeren alapuló adóelszámolás egyszerű és gazdaságos lehetősége a szolgáltatások igénybevétele
Jó napot, kedves vállalkozók!
Ma azt a kérdést vizsgáljuk meg, hogy milyen adókat és kötelező járulékokat kell fizetnie az egyéni vállalkozónak az egyszerűsített adózás során 2016-ban alkalmazottak nélkül.
Egy kis pontosítást teszek: az egyszerűsített 6%-os adórendszerre vonatkozó IP-esetet figyelembe vesszük.
Tehát kezdjük:
Először is, az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó köteles „magáért” kötelező hozzájárulást fizetni a PFR-hez és az FFOMS-hoz. Mivel ezek a kötelező járulékok közvetlenül a minimálbértől függenek, egy kis számítást kell végeznie a kalkulátoron. De ne félj, ezt a fárasztó munkát én végeztem helyetted :)
A legfrissebb adatok szerint a Munkaügyi Minisztérium 2016-ra 6675 rubelben határozta meg a minimálbért:
Frissítés 2015.12.02.: olyan információ volt, hogy az Állami Duma 2016. január 1-jétől új minimálbért hagy jóvá 6204 rubel összegben.
Mint látható, ez egy kicsit több, mint 2015-ben. Hadd emlékeztessem önöket arra, hogy 2015-ben a PFR-hez való kötelező hozzájárulások ilyen bontásban voltak:
Erről a konstrukcióról 15. éve írtam bővebben itt:
Ebben az esetben az egyéni vállalkozó csak a következő fix összegeket fizeti a PFR-nek és az FFOMS-nak:
Ennek megfelelően a 300 000 rubelt meghaladó összeg további 1% -át kell fizetnie.
Például a mi IP az egyszerűsített adórendszer 6% keresett 1.000.000 rubelt.
Ez azt jelenti, hogy egy ilyen egyéni vállalkozónak fizetnie kell a FIU-nak és az FFOMS-nak:
És még mindig fizetnie kell 1% * (1 000 000 - 300 000) = 7 000 rubel.
Természetesen a PFR-hez való hozzájárulásnak „felülről” van korlátja, a következő képlet szerint számítják ki:
8MRO * Díj * 12 hónap
Fontos:
A jelentések benyújtásának elmulasztása esetén, beleértve nulla bejelentést a Szövetségi Adószolgálatnak, a biztosítási díjakat 8 minimálbérből számítják ki.
6204 * 8 * 26% * 12 = 154851 rubel 85 kopecka
(megjegyzés: vagyis ha késlekedik a jelentések (bevallások) benyújtásával, 154 851 rubel 85 kopejka pénzbírságot szabnak ki rád)
Másodszor, egyszerűsített rendszerű egyéni vállalkozónknak továbbra is az összes bevétel 6%-át kell fizetnie.
Természetesen ne feledkezzünk meg a Nyugdíjpénztári befizetések egyszerűsített adórendszerének előlegéből származó adólevonásról sem!
Azt tanácsolom, hogy negyedévente fizessen be a nyugdíjba annak érdekében, hogy az egyszerűsített adórendszer alapján azonnal levonja az adót a kötelező negyedéves befizetésből.
Nemrég egyébként elindítottam egy kalkulátort az egyszerűsített 6%-os adórendszerű egyéni vállalkozók egyszerűsített adójának kiszámításához. Megnézheti a videó utasítást, majd ellenőrizheti a működését.
Kedves kollégák, nyilvánvaló, hogy ez egy 2016-os általános séma, amelyben sok olyan árnyalat lehet, amelybe a kezdő vállalkozók oly gyakran botlanak...
Már készül egy könyv, amelyre azt tanácsolom, hogy fizessen elő még most. Ebben részletesen fogok beszélni az IP-vel kapcsolatos változásokról a következő évben.
Sziasztok kedves olvasók. Daria Milto (a számvitel és az adószámvitel szakértője) ma áttekintő cikket készített az egyszerűsített adózási rendszerről (más néven USN vagy egyszerűsített).
Ez a cikk kötelező olvasmány mindenkinek, aki vállalkozást indít, és egyszerűsített adózási rendszert keres.
Tanács! Nagyban megkönnyíti az egyszerűsített adórendszer fenntartását és a könyvelés egyéb árnyalatait ezt a szolgáltatást, próbálja meg minimalizálni a kockázatokat és időt takarít meg.
Az egyszerűsített adórendszer meglehetősen gyakori az egyéni vállalkozók és a kis szervezetek körében. Ennek oka az adó egyszerű elszámolása, kiszámítása és megfizetése, az adóteher optimalizálásának lehetősége stb.
De, mint minden más speciális rendszer, az USN-nek is megvannak a maga sajátosságai. Fontolja meg az egyszerűsített adórendszer fontos pontjait és azokat a változásokat, amelyekre 2017-ben figyelnie kell.
Az első kérdés, amit az egyszerűsített adórendszer alapján adózni akaró vállalkozónak fel kell tennie, hogy áttérhetek-e az egyszerűsített adózásra? Igen, vannak korlátozások a speciális módra váltáshoz.
Jegyzet:
Fontos! Ezt az összeget nem korrigálják a deflátor együtthatóval, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megfelelő rendelkezésének hatályát 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 150 millió rubelre kell összpontosítania.
Fontos! 2016 óta a képviselettel rendelkező szervezetek alkalmazhatnak egyszerűsített adózást. A fiókteleppel rendelkező jogi személyek esetében azonban a használat tilalma továbbra is érvényben van.
Emlékezzünk vissza, hogy a képviseleti iroda egy külön alosztály, amely egy jogi személy érdekeit képviseli és védi, a fióktelep pedig egy elkülönült alosztály, amely a jogi személy valamennyi funkcióját vagy azok egy részét látja el.
Mind jogi személyek, mind egyéni vállalkozók alkalmazhatják az egyszerűsített különleges rendszert. Egy már működő szervezetnek joga van 2018-ban áttérni az egyszerűsített adózásra, ha 2017 előző 9 hónapjában a bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt.
Fontos! Ezt az összeget szintén nem korrigálják a deflátor együtthatóval, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megfelelő rendelkezésének hatályát 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 112,5 milliós számra kell koncentrálni, a határ a szervezetekre vonatkozik, az egyéni vállalkozókra nincs korlátozás.
Akik most szembesülnek egyszerűsítéssel, annak érdemes továbbtanulmányoznia az Adótörvénykönyv 346.12 fejezetét is, mivel egyes szervezetek és egyéni vállalkozók nem tudják alkalmazni az egyszerűsített adórendszert.
Ami a szervezeteket illeti, ezek a következők:
Ezenkívül olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik:
Az egyszerűsített eljárást a közjegyzők és ügyvédek nem használhatják a magánpraxisban.
Az egyszerűsítés elvileg éppen azért népszerű, mert rengeteg előnye van.
Közöttük:
Fontos! A forgalmi adó bevezetése kapcsán immár nem csak a biztosítási díjakat, hanem a befizetett iparűzési adót is le lehet vonni az adóösszegekből.
Fontos! Az egyszerűsített különleges rendszer alkalmazása már nem mentesít az ingatlanadó fizetése alól. A változás 2015-ben lépett életbe: az objektumok kataszteri értéke után számított adót mindenki megfizeti, függetlenül attól, hogy milyen adózási rendet alkalmaz.
Fontos! Korábban csak a "bevétel mínusz kiadás" alapján állapíthatott meg kedvezményes kulcsot a régió - 5 és 15% között lehetett az adót megállapítani, de most már azok számára is megtehetik, akik a "jövedelem" alapja. Tavaly óta a regionális hatóságok az adózók kategóriáitól függően saját belátásuk szerint 6%-ról 1%-ra csökkenthetik.
Fontos! A Krími Köztársaság és Szevasztopol város adófizetői számára a 2017–2021 közötti időszakra vonatkozó kulcs 3%-ra csökkenthető, de csak azoknak, akik a "bevétel mínusz kiadás" alapján számolják majd az adót.
Fontos! Nulla kulcs kerül bevezetésre a régiókban a szociális, ipari és tudományos területen dolgozó újonnan regisztrált egyéni vállalkozók számára, „adókedvezmény” keretében. E három tevékenységi körhöz hozzáadódik a lakossági személyi szolgáltatások köre is, így azok, akik egyéni vállalkozót kívánnak nyitni a személyi szolgáltatások területén, a régiójukban „adókedvezmény” résztvevőivé válhatnak.
Az egyszerűsítés fő hátránya az áfa hiánya. Az egyéni vállalkozók és LLC-k számára, amelyek létfontosságúak nagy partnereik megtartásához, az áfa jelentős tényezővé válik: az általános rendszerben kell maradniuk. Egyszerűsítők néha a vevő kérésére. Ebben az esetben továbbra is áfát kell fizetni, de azt már nem lehet úgy a bevételnél, mint a kiadásnál figyelembe venni.
Itt meg kell értenie, hogy dolgozik-e már vagy még nem.
Az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók (LLC) esetében az eljárás a következő: az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napon belül kell kérelmet benyújtania, ellenkező esetben az általános rendszerben automatikusan adóalany lesz.
A kérelmet egy regisztrációs dokumentumcsomaggal egyidejűleg is be lehet nyújtani - ez még jobb, különben elfelejti, túllépi a tartózkodási időt és így tovább. 26.2-1 számú nyomtatvány szerint készül. Egyéni vállalkozók a lakóhelyen, szervezetek - a helyszínen jelentkeznek. Ha csak egyéni vállalkozót (LLC) kíván regisztrálni, akkor használja a szolgáltatást a dokumentumok összeállításához, és ott kérelmet is készít az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz. A folyamat leírása a cikkben található,.
Ha egy egyéni vállalkozó (kft.) már dolgozik, és az új évről szeretne áttérni az egyszerűsített rendszerre, akkor: a kérelmet tárgyév december 31-ig kell benyújtani. Fontos, hogy a vállalkozás minden korlátozó mutatója (alkalmazottak száma, jövedelem stb.) ne haladja meg az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározottakat.
A működő kft-knek és egyéni vállalkozóknak csak a jövő év elejétől van joguk áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Ha valamelyik adózási (beszámolási) időszak eredményét követően az Ön bevétele meghaladja az éves keretet, akkor Ön elveszíti az egyszerűsített adózás alkalmazásának jogát. Ön már nem jogosult ezt a különleges rendszert alkalmazni, és a visszaszámlálás annak a negyedévnek az elejétől kezdődik, amikor a bevétel túllépése bekövetkezett. Ettől a pillanattól kezdve Ön az OSNO fizetője.
Ami a többi adózási rendszert illeti, az egyszerűsített adórendszer alapvető paraméterei: az adószámítás tárgya, alapja és kulcsai, adózási (beszámolási) időszak. Tekintsük őket.
Egy tárgy. Az egyszerűsítés lehetővé teszi az adóköteles tárgy megválasztását saját belátása szerint: vagy az összes bevétel összegét, vagy a bevételek és a kiadások közötti különbséget - valójában a nyereséget. Az objektumot egy évre választják ki, módosítani csak az új év elejétől lehet.
Példa: Egy egyéni vállalkozó 2016-ban 6 százalékos egyszerűsített adórendszert alkalmazott, bevételeit és kiadásait elemezve arra a következtetésre jutott, hogy számára kifizetődőbb a 15 százalékos egyszerűsített adózási rendszerben. 2016. december 31-ig be kell jelentenie szándékát az adóhivatalhoz, majd 2017. január 1-től az egyszerűsített adórendszer 15%-át veheti igénybe.
Egyetlen kivétel van: ha a vagyonkezelésre szerződéses feltételek vonatkoznak, vagy egyszerű társas társaság működik, akkor csak az egyszerűsített, 15%-os adórendszer alkalmazható.
Az adóalap. Két lehetőség is van, amelyek mindegyike egy adott objektumnak felel meg, attól függően, hogy melyiket választotta vállalkozása megadóztatására:
Meg kell jegyezni, hogy a kiadások listája meglehetősen korlátozott, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16.
Árak. A "jövedelem" alapnál 6%, a "bevétel - kiadás" egyszerűsítéssel - 15% - ezek az arányok szabványosak! Lehet, hogy alacsonyabbak a környéken! Ahhoz, hogy megértse, használhatja-e a kedvezményes kulcsot, tanulmányoznia kell a regionális törvényt!
Kedvezményes kulcs a régió összes STS-fizetője számára megállapítható, vagy esetleg csak azok számára, akik meghatározott tevékenységet folytatnak, más vállalkozók 15%-os adót fognak figyelembe venni. A regionális hatóságok gyakran használják ezt a lehetőséget, hogy befektetéseket vonzanak a régióba.
Itt általában felvetődik a kérdés: melyik tárgyat válasszuk? Természetesen az adózás tárgyát a juttatás, vagyis a legkisebb adóösszeg alapján kell kiválasztania. Végezzünk néhány összehasonlító számítást.
Példa:Ön egyéni vállalkozóként van regisztrálva, egyszerűsített rendszert alkalmaz, az év bevétele 900 ezer rubel, a költségek 430 ezer rubel. Mi az adó mértéke?
Az egyszerűsített adórendszerrel ("jövedelem" és 6%): 900 * 6% = 54 ezer rubel.
Az egyszerűsített adórendszerrel („bevétel - kiadás” és 15%): (900 - 430) * 15% \u003d 70,5 ezer rubel.
Esetünkben az egyszerűsített adórendszer a „jövedelem” alappal sokkal jövedelmezőbb, de ha vállalkozásának költségei jelentősebb összeget tettek ki, például 590 ezer rubelt:(900 - 590) * 15% = 46,5 ezer rubel.
Kiderül, hogy az egyszerűsített adórendszert (15%) jövedelmezőbb alkalmazni, ha a bevételek és a kiadások 1-0,6 arányban korrelálnak egymással, vagyis a kiadási rész a bevétel 60%-a vagy több. Elméletileg, ha a számítás kiadási része a bevétel 60%-a, akkor az adó mindkét lehetőségnél azonos lesz.
Valóban, ha a költségek 540 ezer rubelnek felelnének meg, akkor:
(900 - 540) * 15% = 54 ezer rubel.
A gyakorlatban ez a szabály nem mindig működik, mivel vannak más tényezők is. Mire kell emlékezni?
1. Nem minden kiadás fogadható el adószámításhoz:
2. A 6%-os egyszerűsítési adó számításánál a biztosítási díjak levonhatók:
3. Az egyszerűség kedvéért az Ön régiójában kedvezményes adómérték alkalmazható.
4. Egyszerűsített adózónál (bevétel mínusz kiadás) adóminimum számítási kötelezettség: az éves bevétel 1%-a. A kapott összeget összehasonlítják az évre kifizetett jövedelem összegével. Ha kiderül, hogy kisebb, mint a számított minimálbér, vagy egyenlő nullával, akkor ez a minimumadó összege, amelyet az államnak kell fizetni.
Az adófizetési feltételek és a benyújtási összegek nem függenek a tárgytól vagy az egyszerűsített kulcstól. Ennél a különleges rendszernél egy év adóidőszak, a negyedév pedig beszámolási időszak. Egyszerűsített rendszer esetén az előlegeket át kell utalnia a költségvetésbe. Fizetésük határidejét szigorúan a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napja előtt határozzák meg. A végleges elszámolások az év vége után történnek, bevallást kell benyújtani és többletadót kell fizetni: szervezetek március 31-ig, egyéni vállalkozók április 30-ig.
Az egyszerűsített adórendszer egyszerűbb és érthetőbb könyvelése és adóelszámolása érdekében javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".
Az egyszerűsített adó kiszámítása a következőképpen történik: a választott adóalapot megszorozzuk a megfelelő százalékos kulccsal. Továbbá figyelembe veszik a beszámolási időszakra átutalt biztosítási pénztári hozzájárulásokat és forgalmi adót, valamint a költségvetésbe korábban átutalt előlegeket. Nézzünk néhány alapvető példát.
1. példa: egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyedül dolgozik, nem vesz fel alkalmazottakat, egy év alatt 250 ezer rubel bevételt szerzett, teljes mértékben befizette a járulékokat saját maga után (2017-ben ezek összege 27 990 rubel lesz), nem fizet kereskedési díjat.
STS \u003d 250 000 * 6% - 27 990 \u003d - 12 990 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetnie.
Ha a bevétel valamivel több, 300 ezer rubel lenne, a helyzet hasonló:
STS \u003d 300 000 * 6% - 27 990 \u003d - 9 990 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetnie.
Ha a bevétel jelentősen magasabb, 700 ezer rubel, az adó összege a következő lenne:
STS = 700 000 * 6% - 27 990 \u003d 14 010 rubel
A bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a többletből további nyugdíjbiztosítási járulékot kell átutalnia:
(700 - 300) * 1% = 4 ezer rubel
Sokkal magasabb jövedelemmel, például 16 millió rubel:
STS = 16 millió * 6% - 27 990 \u003d 932 010 rubel
További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (16 millió - 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:
A nyugdíjbiztosítás járulékhatára 2017-ben 187 200 rubel, ebből 23 400 rubelt már átutalt, és 163 800 rubel maradt. A számított kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az értéket, ami azt jelenti, hogy ezen felül pontosan 157 ezer rubelt kell fizetni.
Fontos! 2016-ra vonatkozóan az egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában 19 356,48 rubelt és az FFOMS-ban 3 796,85 rubelt, összesen 23 153 rubelt 2016-ban érvényes fix befizetések alapján jelentettek. 2017-ben az egyéni vállalkozók saját hozzájárulásainak teljes összege 27 990 rubel: ebből 23 400 rubel nyugdíjbiztosításra és 4 590 rubel egészségbiztosításra.
2. példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejegyezve, a vállalkozás optimális működése érdekében három alkalmazottat vett fel. Az év során az Ön cégének bevétele elérte a 780 ezer rubelt. Az év során a határidők megsértése nélkül átutalta az összes biztosítási díjat alkalmazottaira 50 ezer rubel összegben, és saját maga számára az előírt összegben. Mennyivel csökkenthető az adó?
STS \u003d 780 * 6% \u003d 46,8 ezer rubel
Ebből az értékből jogában áll levonni a munkavállalók és a saját biztosítási díjakat, de legfeljebb az adó felét. Összességében a befizetett hozzájárulások összege 50 000 + 27 990 = 77 990 rubel.
Az adó 50% -a: 46,8 * 50% = 23,4 ezer rubel
Adó (a költségvetésbe) = 46,8 - 23,4 = 23,4 ezer rubel (végül is a járulékok teljes összege nem vonható le, meghaladja a 23,4 ezret).
További fizetés PF-ben = (780-300) * 1% = 4,8 ezer rubel
3. példa: hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített 6%-os előleget? Tegyük fel, hogy Ön egyéni vállalkozó, nincs alkalmazottja. A negyedéves bevételek összege: 400, 200, 120, 90 ezer rubel. Ön 2017 első negyedévében 27 990 rubelt utalt át saját maga számára az alapokba, a kereskedési díjat nem fizeti.
Előzetesen számoljuk ki a felhalmozott bevétel összegét: 400, 600, 720 és 810 ezer rubel.
Összesen 21 410 rubelt utal át az évre.
Fontos: kiegészítő biztosítási díjak, amelyeket a többletjövedelem összegéből számítanak ki, egy fizetésben fizethetők az év vége után, vagy egy részét fizetheti a folyó évben: attól a pillanattól kezdve, amikor a jövedelem elkezdte meghaladni a 300 ezer rubelt . Az adó kiszámításakor a biztosítási díjak minden összege - kötelező és kiegészítő - figyelembe vehető, a lényeg az, hogy csak azon járulékok adója csökkenthető, amelyeket ebben a beszámolási időszakban fizettek. Ha az év vége után további járulékot utal át, akkor ezeket az összegeket csak a következő év I. negyedévére vonatkozó egyszerűsítési előlegszámításkor tudja levonni.
Példánkban tehát némileg módosítjuk a feltételeket: a tárgyévben nem utalunk át többletjárulékot, csak fix összeget fizetünk. Aztán kiderül, hogy az évre a fizetendő adó összege 26 610 rubel. Figyelembe kell vennie azt a tényt is, hogy Önnek joga van fix járulékokat tetszés szerint átutalni magának: negyedévente egyenlő összegben, az időszakok egyikében egyszeri, két vagy három különböző részletben, a lényeg az, hogy a befizetés előtt utalja át. év vége.
1. példa: LLC-ként van bejegyezve, alkalmazzon 15%-os egyszerűsített adót. Cége negyedéves bevétele: 550, 690, 750 és 920 ezer rubel, kiadások - 310, 505, 390, 410 ezer rubel. Hogyan kell kiszámítani az előleget?
STS (előleg 1 negyedév) \u003d (550 - 310) * 15% \u003d 36 ezer rubel
STS (előleg 2 negyedév) \u003d (1 240 - 815) * 15% - 36 \u003d 27,75 ezer rubel
STS (előleg 3 negyedév) \u003d (1 990 - 1 205) * 15% - (36 + 27,75) \u003d 54,15 ezer rubel
STS (év) \u003d (2 910 - 1 615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) \u003d 76,35 ezer rubel
Az évre összesen 194,25 ezer rubelt kell átutalnia, a biztosítási díjak már szerepelnek a költségekben az adó kiszámításakor.
Az egyszerűsített fizetőknek (bevétel - kiadás) ki kell számítani a minimális adót, példánkban ez egyenlő lesz:
2 910 * 1% = 29,1 ezer rubel
És szervezetünk 194,25 ezer rubelt fizetett. Most, ha a fenti algoritmus szerint általunk kalkulált adó 29,1 ezernél kevesebb lenne, akkor ezt a minimum 29,1 ezret lenne köteles az LLC megfizetni.
2. példa: Az egyéni vállalkozó 15%-os egyszerűsítést alkalmaz, az ellenőrzésre nyilatkozatot nyújtott be, ahol rubelben feltüntették: 3,35 millió bevételt, 1,78 millió kiadást, 1,57 milliós adóalapot és 235,5 ezer rubelt adót.
Minden kiadás a KUDIR-ben szerepel, ezeket alátámasztó dokumentumokat csatolt a nyilatkozathoz, a költségtételek összege:
Az ellenőrzés eredményeként az adóhatóság nem fogadott el minden költséget az adószámításhoz, hanem csak:
0,03 millió rubelt a TV-re egyáltalán nem fogadtak el, mivel nem kapcsolódnak az üzletmenethez.
Ennek eredményeként: a költségeket csak 1,61 millió RUB összegben számolják el. Az adó összege:
(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 millió rubel.
Ilyen helyzetben az adóhatóság 25,5 ezer rubel adóhátralékot halmoz fel, plusz ennek az összegnek a 20% -a - 5,1 ezer rubel - pénzbírságot.
Az egyszerűsített adórendszerről szóló beszámolók határidőre és korrekt benyújtása érdekében szintén javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".
A jogi formától függ, hogy az egyszerűsített adórendszerhez milyen bevallást kell benyújtaniuk a vállalkozóknak. Az egyszerűsített adórendszerről minden esetben nyilatkozatot kell kitöltenie és benyújtania:
Az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó szervezetek a bevalláson túlmenően benyújtják:
Rendben, most mindennek vége. Ha kérdése van, tegye fel a megjegyzésekben.
