Emiterea unui fond de schimbare de la casieria unei instituții: procedura de înregistrare și reflectare în contabilitate în instituțiile bugetare?
raportăm următoarele: Furnizarea casieriei cu o monedă de schimb este prevăzută de Regulile model pentru funcționarea KKM (clauza 3.8 și 3.8.1.), care prevede că casierul, înainte de a începe lucrul, trebuie să primească tot ceea ce este necesar pentru lucru, inclusiv biletele de schimb, împotriva semnăturii. . Emiterea pentru bani personali de la casieria organizaţiei este reglementată de Procedura de întreţinere tranzactii cu numerar, prin urmare, emite numerar de la casierie către un fond de schimbare pe baza unui mandat de numerar pentru cheltuieli, care indică scopul avansului - un fond de schimbare. Se face o înscriere în registrul de casă despre emiterea de bani. Aceste două documente vor fi dovada că în sertarul de numerar este un fond de schimb, și nu surplus.
La sfârșitul turei, casierul predă soldul de numerar și documente de numerar, pe baza cărora se întocmește chitanța. mandat de numerarși se face o înscriere în cartea de casă.
Mai mult, veniturile incluse în baza impozabilă și fondul de modificare trebuie emise cu diferite ordine de încasare în numerar.
Dacă există mai multe casiere în organizație, atunci va trebui păstrat încă un document. Aceasta este „Cartea de contabilitate acceptată și emisă de casierie Bani» (f. 0310005).
Pentru ca inspectorii să nu aibă cu siguranță întrebări, este logic să emită un ordin intern pentru ca instituția să emită un fond de schimbare și să prescrie în mod clar suma, condițiile de emitere și livrare a acestuia pentru fiecare casă de marcat. O mostră a comenzii relevante este prezentată mai jos în articolul nr. 3.
Este mai corect să distribuiți un fond de schimb dimineața în fiecare zi de la casieria organizației și să îl returnați înapoi seara. Aceasta corespunde procedurii prevăzute la punctul 3.8 din Regulile model pentru funcționarea KKM, aprobat de Ministerul Finanţelor Rusia 30.08.1993 Nr. 104. Afișările în această situație pot fi emise în următoarea ordine:
Debit 0.201.34 subcont „Casiera operațională” Credit 0.201.34 subcont „Casiera instituției” - se reflectă emiterea schimba monedași bancnote către casieria operațională;
Debit 0.201.34 subcontul „Casiera instituției” Credit 0.201.34 subcontul „Casiera operațională” - reflectă returnarea monedelor și bancnotelor de schimb de la casieria operațională.
De menționat că, întrucât fondul de schimbare nu este venituri, reflectarea lui în Jurnalul casierului-operator poate avea consecințe directe. Inspectorii fiscali vă pot acuza de neprimirea veniturilor. Deci, chiar dacă jurnalul dvs. de casierie-operator conține coloane despre fondul de schimb, atunci nu le puteți completa. În caz contrar, va fi o încălcare a disciplinei de numerar.
Organizația este o întreprindere Catering(cafenea), are o singură casă de marcat (denumită în continuare - CCP). Este posibil să păstrați un fond de schimb la casierie? Dacă da, ce documente se pot face?
După ce am analizat problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Problema furnizării unei mici schimburi și bancnote (denumite în continuare fond de schimb sau de schimb) către o casierie la o casă de marcat (denumită în continuare casierie operațională) nu este pe deplin reglementată de lege. În practică, trei opțiuni sunt utilizate pentru a rezolva problema furnizării unui casier de operare cu un fond de schimb:
1. Emiterea zilnică a schimbului de schimb înainte de începerea lucrului de la casa principală (centrală) pe baza unui ordin de numerar de ieșire și returnarea zilnică a balanței de schimb la casa principală pe baza unui ordin de numerar de intrare. Această opțiune este pe deplin în concordanță cu legea, cu toate acestea, în practică, implementarea ei poate fi dificilă din cauza discrepanței dintre orele de deschidere ale casei de marcat principale și orele de deschidere a cafenelei și, în consecință, a casei de operare;
2. Emiterea unui schimb pentru termen lung. Pentru a face acest lucru, șeful emite un ordin de a emite o mică schimbare de numerar către casierie într-o anumită sumă pt. anumită perioadă expunând motivele acestei nevoi. Emiterea schimbului este emisă în modul obișnuit - cu emiterea unui mandat de numerar de cont. Tribunalele aceasta metoda stocarea schimbului nu este recunoscută ca o încălcare a disciplinei de numerar, pentru încălcarea căreia articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede răspunderea administrativă;
3. Emiterea unui fond de schimbare către casierii-operatori în cont pentru o perioadă lungă de timp. in orice caz aceasta metoda dificil deoarece casierul nu ar trebui să aibă bani personali și bani necontabilizați prin bancomat (cu excepția banilor eliberați înainte de a începe lucrul), iar fondurile emise în cont sunt datoria unei persoane fizice, adică pot fi considerate ca fiind casierul fondurilor personale.
Reguli model de funcționare a caselor de marcat în implementare decontări în numerar cu populația (aprobată prin scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 august 1993 N 104 (denumite în continuare Reguli model)) reglementează fluxul de documente și înregistrarea tranzacțiilor efectuate prin CCP.
La rândul său, fluxul de documente al casieriei centrale (principale), ceea ce înseamnă întreaga sumă de numerar a unei organizații sau a unui antreprenor individual, este reglementat de Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014 „Cu privire la procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către persoane juridice și procedura simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către întreprinzătorii individuali și întreprinderile mici” (denumită în continuare Instrucțiunea N 3210-U).
Clauza 3.8 din Regulile model stabilește că înainte de a începe lucrul la un bancomat, casierul primește de la directorul (managerul) întreprinderii, adjunctul sau casierul șef (senior) acestuia tot ceea ce este necesar pentru muncă (cheile casetei de bani, cheile pentru acționarea bancomatului și din sertar de bani, mic schimb și bancnote în cantitatea necesară decontărilor cu clienții, accesorii pentru exploatarea și întreținerea aparatului împotriva semnăturii).
Totodată, fondurile eliberate casierului-operator la începutul turei de la casieria organizației rămân numerar în contul 50 „Casiera”. Se schimbă doar locul de depozitare a acestor fonduri. În consecință, în momentul transferului banilor din fondul de schimb către casierie, se poate face următoarea înregistrare în contabilitate:
Debit 50, subcont „Casă operațională”, Credit 50, subcont „Casă centrală”
- fonduri transferate ca fond de schimbare.
La returnarea schimbului la casierie centrală se face cablarea inversă.
Reamintim că înregistrările în registrul de numerar se fac de către casier pentru fiecare ordin de numerar de intrare (ordin de numerar de ieșire) emis pentru numerar primit (emis) (clauzele 5, 6 din Directiva N 3210-U). Adică, operațiunile de emitere (și returnare) de fonduri (inclusiv de schimb de monede și bancnote) trebuie să fie executate folosind forme unificateînregistrările contabile primare.
Eșecul organizației de a emite un fond de modificare în registrul de numerar reprezintă o încălcare a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar (a se vedea deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 26.06.2007 N A56-7698 / 2007, A XIII-a Curte de Apel de Arbitraj din 24.08.2011 N 13AP-11809 / 11, din 05.07 .2011 N 13AP-8422/11, din 16.07.2009 N 13AP-7408/2009).
Astfel, Curtea I de Arbitraj de Apel, prin decizia sa din 16 martie 2010 N 01AP-843/2010, a constatat legală implicarea organizației în responsabilitatea administrativă conform art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse într-o situație în care primirea și emiterea sumei menționate de la casieria organizației ca fond de schimbare nu au fost emise prin ordine de numerar de primire și cheltuieli. Vezi și decizia lui Leningradsky tribunal regional din data de 28.08.2012 N 7-497/2012.
Rețineți că este mai bine să întocmiți diferite chitanțe de numerar pentru returnarea schimbului și pentru returnarea încasărilor. Aceasta va servi drept dovadă că suma suplimentară disponibilă nu este un venit, ci tocmai un schimb (a se vedea și decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 01/10/2008 N F04-61 / 2008 (443-A70) -43).
În același timp, datele privind monedele și bancnotele mici de schimb primite la începutul zilei nu sunt incluse în jurnalul casierului-operator (formularul N KM-4 (aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din decembrie). 25, 1998 N 132)) nu este inclusă. Această revistă este destinată doar contabilizării operațiunilor privind încasarea și cheltuiala numerarului pentru fiecare casă de marcat, adică în jurnalul N KM-4, casierul-operator introduce date doar privind veniturile. Dacă suma totală care urmează să fie depusă la sfârșitul zilei (inclusiv fondurile fondului de modificare) este indicată în chitanțele de numerar, atunci organizația poate fi acuzată că nu a postat veniturile (a se vedea și scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru Moscova din 02.08.2007 N 34-25 / 073412 ).
Problema furnizării unui casier cu un schimb pentru o casierie de funcționare, al cărui orar de deschidere nu coincide cu programul de deschidere al casieriei principale, nu a fost soluționată.
Pe de o parte, clauza 6.1 din Regulile model stabilește că, atunci când întreprinderea este închisă, un reprezentant al administrației, în prezența unui casier, face citiri ale contoarelor secționale și de control (registre), primește o imprimare (raport Z ) sau scoate banda de control folosită în timpul zilei din bancomat.
Reprezentantul administrației semnează capătul benzii de control (imprimat), indicând pe ea tipul și numărul mașinii, citirile contoarelor secționale și de control (registre), câștigurile zilnice, data și ora finalizării lucrărilor. Raportarea declarațiilor de mărturie la sfârșitul zilei de lucru se încadrează în „Cartea casierului-operator”.
Conform citirilor contoarelor de secțiuni (registre), valoarea veniturilor este determinată la început și la sfârșit. Suma încasărilor trebuie să corespundă citirilor contoarelor de însumare a numerarului și a benzii de control. Acesta trebuie să se potrivească cu suma predată de casier casierului senior și introdusă în sacul de colectare cu chitanța finală a casei de marcat.
După efectuarea citirilor ghișeelor (registrelor) sau tipăririi, stabilirea și verificarea sumei efective a veniturilor, se face o înscriere în „Cartea casierului-operator” și se sigilează cu semnăturile casierului și reprezentantului administrației.
Astfel, din casa de marcat pentru o tură (la sfârșitul zilei în sumă totală sau în timpul zilei în mai multe sume), ar trebui efectiv retrasă suma de bani care coincide cu suma câștigului zilnic.
În plus, clauza 4.7 din Regulile model stabilește că casierul nu trebuie să aibă bani personali și bani ne contabilizați prin bancomat (cu excepția banilor emiși înainte de începerea lucrului). A se vedea și decizia Curții a X-a de Arbitraj de Apel din 29 aprilie 2011 N 10AP-2576/11.
Din normele de mai sus se poate observa că nu este permisă posibilitatea de a lăsa orice sold în KKM. Adică, soldul de numerar în KKM la sfârșitul zilei ar trebui să fie zero. Un exemplu proces judiciar cu privire la problema lasarii fondului de schimbare la casa de marcat la sfarsitul zilei, functioneaza decizia Curtii a II-a de Arbitraj de Apel din 18 decembrie 2015 N 02AP-10309/15.
Pe de altă parte, paragraful 3.8.1 din Regulile model stabilește că directorul (managerul) întreprinderii sau adjunctul acestuia, administratorul de serviciu sunt obligați, printre altele, să pună la dispoziție casierului o monedă de schimb și bancnote în cadrul suma soldului de numerar de la casierie in suma necesara decontarii cu clientii .
Astfel, înainte de a începe lucrul, casierului trebuie să i se asigure un schimb. Cu toate acestea, nu este definită procedura de acțiuni în situația în care, din cauza îndepărtării casii de operare sau a discrepanței în timpul funcționării acestuia cu casa principală, emiterea zilnică a schimbului nu este posibilă.
Una dintre opțiunile de rezolvare a problemei este emiterea unui fond de schimbare către casierii-operatori pe o perioadă lungă (mai mult de o zi lucrătoare, de exemplu, pentru o perioadă de schimb, pentru o săptămână, o lună etc.). Pentru a face acest lucru, șeful emite un ordin de a emite o schimbare de numerar către casierie într-o anumită sumă pentru o anumită perioadă, indicând motivul acestei necesități.
Din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 18 iunie 2008 N 22-12 / 057947, care este un răspuns la întrebarea despre posibilitatea emiterii unui schimb pentru perioadă lungă de timp, se poate concluziona că experții serviciul fiscal nu văd o asemenea oportunitate. Cu toate acestea, interdicția această acțiune neincluse în scrisoare. În același timp, observăm că, în conformitate cu Procedura în vigoare anterior pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobat de Banca Rusia 22.09.1993 N 40 (documentul a expirat la 1 ianuarie 2012), fiecare organizație ținea doar un registru de casă fără secțiuni separate pentru divizii separate, iar casieria trebuia echipată special (ceea ce adesea nu se putea face în a punctelor de tranzacționare), drept urmare, în mod oficial, eliberarea de mici monede și bancnote către casierii diviziilor separate și returnarea acestora la casieria diviziei principale trebuia efectuată zilnic (a se vedea și scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Sankt Petersburg din 20 decembrie 2005 N 04-07 /).
În același timp, instanțele de arbitraj, de regulă, iau partea organizațiilor în litigiile cu autoritățile fiscale cu privire la această problemă(a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din data de 02.03.2010 N F07-1021 / 2010 în cauza N A56-24004 / 2009, Al Treisprezecelea AAS din 09.02.2012 N 2361322 /11, a opta AAC din 17.05.2011 N 08AP-1571/11). În Hotărârea A IX-a AAC din data de 27.10.2011 N 09AP-25372/11, se reține că faptul de a transfera banii de schimb către casierie se confirmă printr-un ordin, un ordin de numerar de cheltuială, o fișă de introducere a registrului de casă.
O altă opțiune pentru rezolvarea problemei poate fi eliberarea de numerar de schimb către casierii-operatorii în cont pentru o perioadă lungă de timp.
Conform paragrafului 6.3 al Directivei N 3210-U, în cazul general, eliberarea de numerar contra raportului de cheltuieli asociate activităților unei persoane juridice se face la cererea scrisă a persoanei responsabile, întocmit în liber de lași cuprinzând o evidență a sumei fondurilor și a perioadei pentru care acestea sunt emise, semnătura șefului și data. în care persoană responsabilă este obligat, într-un termen care nu depășește trei zile lucrătoare de la data expirării perioadei pentru care au fost emise fondurile în baza raportului, sau de la data intrării în muncă, să prezinte contabilului șef sau contabilului (în lipsa acestora). , managerului) un raport prealabil cu documente justificative anexate.
Rețineți că în deciziile FAS din Districtul de Nord-Vest din 27 octombrie 2009 N A56-12330 / 2009, FAS din Districtul Siberiei de Vest din 12 februarie 2008 N F04-881 / 2008 (462-A70-43 ), Curtea a IX-a de Arbitraj din 23 iulie 2015 N 09AP-25724/15 au fost luate hotărâri în favoarea contribuabililor în situații în care s-au eliberat fonduri cu titlu de fond de schimb către casierul în cont.
Adică, în opinia noastră, nu există motive directe pentru a găsi fonduri responsabile în casieria operațională (ca fond de schimbare). În același timp, după cum s-a menționat mai sus, considerăm că fondurile pot fi emise în cont, dar numai pentru a le transfera la casieria operațională. În acest caz, în cazul general, primirea fondurilor la casieria centrală și trecerea acestora la casa de exploatare se întocmesc, respectiv, prin ordine de casă de cheltuieli și venituri.
După perioada pentru care se primesc banii, casieria va trebui să completeze un raport în avans și să returneze schimbul înapoi la casierie. În raportul de avans în coloana „Desemnarea avansului” este necesar să se indice: „Schimbarea fondului”. Legitimitatea acestei abordări este confirmată, în special, de decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 12 februarie 2008 N F04-881 / 2008 (462-A70-43). În acest caz, sumele emise către casierie sunt reflectate cu ajutorul unui cont contabil, care este conceput pentru a rezuma informațiile privind decontările cu angajații în ceea ce privește sumele emise acestora în raport cu raportul privind cheltuielile administrative, economice și de exploatare.
Totuși, în acest caz rămâne problema nerezolvata stocarea unui fond de schimb în casa de operare. Într-adevăr, în acest caz, ei sunt banii unei persoane responsabile. Faptul este că fondurile primite în cont sunt datoria unui individ (angajat al organizației) față de organizație (a se vedea și decizia Serviciului Federal Antimonopol Districtul Ural din data de 20.05.2010 N F09-3619 / 10-C2 în cazul N A07-13814 / 2009).
În plus, conform clauzei 4.7 din Regulile model, casierul nu ar trebui să aibă bani personali și bani care nu sunt contabilizați prin bancomat (cu excepția banilor emiși înainte de începerea lucrului) în casierie (a se vedea și rezoluția a zecea AAC din data de 29.04.2011 N 10AP-2576/11 ).
Ținând cont de cele de mai sus, considerăm că eliberarea unui fond de schimbare către casieria punctului de vânzare în cont pe o perioadă lungă (adică fără pregătirea zilnică a ordinelor de numerar de ieșire și de intrare la începutul și la sfârșitul shift) și, în consecință, prezența unor astfel de fonduri în sertarul de numerar poate duce la dispute cu autoritățile fiscale. În același timp, având în vedere practica judiciară actuală, organizația are șansa de a-și apăra cauza în instanță.
Trebuie remarcat faptul că prezența fondurilor în casa de marcat sub formă de schimb peste valoarea încasărilor nu este o încălcare administrativă prevăzută la articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
Amintim că, potrivit părții 1 a art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, încălcările procedurii de lucru cu numerar și ale procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar includ:
efectuarea decontărilor în numerar cu alte organizații peste sumele stabilite;
neafișarea (detașarea incompletă) la casierie;
nerespectarea procedurii de păstrare a numerarului liber;
acumularea de numerar în numerar peste limitele stabilite.
Practica judiciară arată că prezența unui schimb într-o casă de marcat după primirea încasărilor la casa principală este calificată de autoritățile fiscale ca neprimire (detașare incompletă) a numerarului la casa de marcat. Cu toate acestea, potrivit judecătorilor, livrare întârziată către casieria centrală a fondului de schimbare nu este o încălcare administrativă specificată la articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
În plus, pe baza scrisorii menționate mai sus a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru orașul Moscova din 18 iunie 2008 N 22-12 / 057947, neînregistrarea (detașarea incompletă) a numerarului primit cu echipament de casă de marcat către casieria unei întreprinderi este o consecință a nereflexiei sau reflecție incompletă„în registrul de casă a sumelor efective de venituri încasate folosind toate CPC operate în perioada auditată, fără evidenta documentara necesitatea reducerii veniturilor incasate de intreprindere din greseala casierului-operator sau restituirea legal efectuata catre cumparatori a fondurilor pentru marfa returnata, executata corespunzator.
Cu toate acestea, schimbul nu este venituri sau bani returnați de cumpărător. Astfel, pe baza acestei scrisori (as singurul exemplu clarificarea autorității de supraveghere cu privire la această problemă), se poate concluziona că stocarea schimbului în casieria operațională nu reprezintă o încălcare a art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Nu am putut găsi clarificări relevante (adică ținând cont de prevederile Instrucțiunilor N 3210-U) autoritățile competente sau jurisprudență care se ocupă de chestiuni similare.
Răspuns pregătit:
Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT
auditor, membru al RCA Mihail Bulantsov
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
auditor, membru al RAMI Elena Melnikova
Fondul de schimbare este necesar casierului la începutul zilei de lucru la deschiderea schimbului de lucru. Dacă, în timpul verificării, se găsește un exces de fonduri în caseta CCP fără contabilitate, autoritățile de reglementare pot considera acest surplus ca neprimire de numerar, iar dacă există o discrepanță între suma de numerar din sertarul de numerar și veniturile înregistrate în casa de marcat, ca neutilizare a caselor de marcat.
Casiera trebuie să știe: va fi ceva mai bine la casă mai puțini bani, decât băgat pe cecuri, mai degrabă decât surplus.
Există regula generala:
șisurplus la casă se califică drept venit neînregistrat și trebuie recunoscut ca venit al întreprinderii;
lipsa de numerarîn prezența unui acord de răspundere integrală, acesta poate fi recuperat integral de la casierie.
Verificarea disciplinei de numerar
Există practică judiciară cu privire la surplusul de numerar înregistrat de organele de control în actul KM-9. Potrivit judecătorilor, numerarul suplimentar din cutia KKM nu dovedește că compania a efectuat plăți în numerar fără a utiliza casă de marcat.
Decretul Curții Federale a Districtului Volga-Vyatka din data nr. A / prevede: pentru a trage societatea răspunzătoare pentru articol din Codul contravențiilor administrative Federația Rusă, inspectorii trebuie să confirme faptele specifice ale decontărilor în numerar cu vizitatorii fără a emite încasări în numerar. Este necesar să se consemneze în protocol ora și locul așezărilor cu vizitatorii, cui și ce servicii au fost furnizate, precum și alte informații. În caz contrar, amenda este ilegală.
Emiterea de numerar de la casieria întreprinderii se efectuează pe baza unui ordin de numerar de cheltuieli (RKO), care indică scopul avansului - un fond de schimbare. Se face o înscriere în registrul de casă despre emiterea de bani.
Aceste două documente vor fi dovada că în sertarul de numerar sunt banii fondului de schimb, și nu surplusul.
Există cel puțin 2 opțiuni pentru prezența legală a fondurilor în caseta CCP la începutul zilei lucrătoare pentru schimb:
crearea unui fond de schimbare (rezervă);
emit bani în cont.
Legislația nu stabilește modul de creare și contabilizare a unui fond de schimbare într-o companie. Un fond de schimb vă permite să păstrați în mod legal numerar la casierie la începutul zilei de lucru pentru a oferi bani clienților. Nu numai o societate comercială poate crea un fond de schimbare - nu există restricții.
Compania poate prescrie procedura de creare și utilizare a unui fond de modificare într-o comandă. Acesta este un ordin intern pentru ca întreprindere să emită un fond de schimbare, în care prescriem suma, condițiile pentru emiterea și livrarea fondurilor pentru fiecare casă de marcat. O copie a ordinului și un mandat de numerar de cont trebuie păstrate lângă casa de marcat, pentru ca în cazul unui audit, aceste documente să poată fi depuse rapid inspectorilor. Contabilul șef, casierul, casierul-operator trebuie să fie familiarizat cu comanda.
Este posibil să emiti și să transferi bani o dată pe lună, deoarece este incomod să emiti și să transferi fondul de rezervă zilnic (este necesar să emiti chitanțe de numerar și ordine de cheltuieli zilnic). În restul timpului banii vor fi în sertarul de numerar.
LA Reguli model funcționarea KKM, aprobată de Ministerul de Finanțe al Rusiei din Nr. p. se spune că casieria primește fondul de schimbare înainte de a începe lucrul. Dar Regulile model nu conțin o cerință de a preda zilnic banii de schimb către casieria generală.
Contabilul reflectă cheltuiala de bani din casierie generală spre sala de operatie. Pentru a face acest lucru, scrieți un mandat de numerar pentru cheltuieli. Primirea banilor la casieria operațională este reflectată de o înscriere în registrul de fonduri primite și emise de casier (formular nr. KO-5).
Debit 50 subcont „Casa de operare”
Credit 50 subcont „Casiera organizației” - a fost emis un fond de schimbare.
Încasările din vânzarea cu amănuntul și un fond de schimbare trebuie emise cu diferite comenzi de numerar primite. Dacă există mai multe casiere în organizație, atunci va trebui păstrat încă un document. Aceasta este „Cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier” (formular nr. KO-5). Cuantumul fondului de modificare nu se reflectă în jurnalul casierului-operator.Cecul nu se sparge la primirea fondului de modificare.
Pentru diviziile separate care nu au un cont de decontare, se folosește „Cartea de contabilitate pentru fondurile primite și emise de casier” (formularul KO-5) pentru a contabiliza banii emiși. Organizația reflectă toate operațiunile în secțiunea corespunzătoare a registrului de casă pentru divizii separate, iar transferul printr-o diviziune separată a unei foi din registrul de casă către casa principală a întreprinderii pentru a închide tura poate avea loc în în format electronic. Termenul limită pentru furnizarea unei foi de carte de numerar pe hârtie este aprobat de regulile fluxului de lucru al întreprinderii.
Acești bani vor fi listați pentru el tot timpul cât timp lucrează în companie. Casierul are dreptul de a păstra acești bani în sertarul de numerar, întrucât nu sunt fonduri personale ale lui (clauza Modelului de Reguli de Funcționare a Casei de marcat). La concediere, casierul returnează fondul de schimb înapoi la casieria întreprinderii.
În contabilitate, mișcarea banilor se reflectă în postări:
Debit 76 subcont „Fondul de modificare a casieriei”
Credit 50 subcont „Casiera organizației” - a fost emis un fond de schimbare pentru raport.
Dacă sumele fondului de modificare sunt înregistrate în carte în formularul nr. KO-5, atunci acestea nu sunt reflectate în jurnalul casierului-operator, deoarece nu sunt legate de încasările de numerar.
Depunerea de raportare zero
Procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă este stabilită prin Instrucțiunile Băncii Rusiei din Nr. U. Conform acestui document, tranzacțiile cu numerar sunt executate prin ordine de numerar de intrare (PKO), ordine de numerar de ieșire (RKO). Pentru fiecare PKO și fiecare RKO, înregistrările se fac în registrul de numerar. Această comandă va continua după trecerea la case de marcat noi cu funcția de transfer de date către autoritățile fiscale.
Forme uniforme documente de numerar sunt date în Decretul nr. 88 al Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse, care continuă să fie valabil în prezent și ar trebui aplicat în viitor - după trecerea la casele de casă online.
Orice organizație, indiferent de sistemul de impozitare, este obligată să țină un registru de numerar (formular nr. KO-4) dacă primește sau cheltuiește numerar (clauzele 1, 4, Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar). Chiar și livrarea zilnică a încasărilor către bancă, inclusiv prin colectori, nu scutește de menținerea unui registru de numerar.
Dacă o unitate separată a organizației primește sau cheltuiește numerar, este, de asemenea, obligată să țină un registru de numerar. În același timp, prezența sau absența unui cont de decontare cu o subdiviziune separată nu joacă niciun rol (scrisoarea Băncii Rusiei din data nr. /).
O subdiviziune separată (OP) în perioada stabilită de șeful organizației se transferă la unitatea principală:
În organizația-mamă, indicatorii registrului de casă al PO nu sunt introduși în registrul de casă al organizației. Foile registrului de numerar al PO sunt cusute separat cel puțin o dată pe an.
Soldul de numerar disponibil la sfârșitul zilei nu trebuie să depășească limita stabilită de organizație (clauza 2 din Procedura de Efectuare a Tranzacțiilor cu Numerar). Această regulă nu se aplică întreprinzătorilor individuali și organizațiilor - întreprinderile mici care pot păstra orice sumă de numerar în casa de marcat.
Formulele pentru calcularea limitei soldului de numerar disponibil sunt prezentate în Anexa la Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. U.
De operare reguli, care reglementează folosirea caselor de marcat, nu prevede prezența unui sold de numerar (monede rotative și bancnote) în sertarul de numerar al caselor de marcat nici la începutul zilei de lucru, nici la sfârșitul zilei de lucru. Prin urmare, înainte de începerea turei de lucru, casierul îi dă casierului-operator bani de schimb. Pentru a face acest lucru, casierul scrie decontarea în numerar pentru suma schimbului, în care linia „Problemă” indică numele complet al casierului-operator, iar în linia „Base” scrie „Pentru schimb”.
Dacă în organizația comercială există casierii seniori și obișnuiți, atunci casierul senior emite o mică schimbare casieri-operatori. Suma de mică schimbare indicată în RKO, casierul senior înregistrează în registrul de casă (formularul KO-4) și în registrul de fonduri primite și emise de casier (formularul KO-5). Această procedură este stabilită prin clauza Procedurii de Efectuare a Tranzacțiilor cu Numerar și va continua să fie valabilă la utilizarea casei de marcat online.
Astfel, ca și până acum, în lipsa unui casier senior, un mandat de numerar de cont este suficient pentru emiterea unei monede simbolice, iar dacă există un casier senior, este necesar, pe lângă înregistrarea caselor de marcat, să țină o carte în forma unei case de marcat
Comerț cu noile reguli. Lăsați acum o solicitare pentru Kontur.OFD și primiți cadou 3 luni.
Să contabilizeze decontările în numerar cu populația în implementare operațiuni de tranzacționare cu utilizarea caselor de marcat, organizațiile au folosit forme unificate ale documentației contabile primare KM-1–KM-9, aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse nr.
Deoarece această hotărâre nu este legală act juridic, adoptată în conformitate cu Legea nr. FZ, acum, conform oficialilor, nu este supusă aplicării obligatorii (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu nr. /, datate nr. /, datate nr. /, datate nr. Nu. /).
În consecință, organizațiile care utilizează case de marcat online noi nu sunt obligate să emită certificate-rapoarte ale casierului-operator (formular KM-6) și să țină un jurnal al casierului-operator (formular KM-4) pentru fiecare casă de marcat (scrisoarea de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din data nr. /).
În legătură cu intrarea în vigoare a noii versiuni a Legii federale, Banca Rusiei intenționează să modifice Instrucțiunile nr. U. În special, noua versiune a clauzei și Regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar vor stabili că ordinele de numerar primite ( PKO) și ordinele de ieșire în numerar (RKO) trebuie întocmite pe bază documente fiscale(ca proiect la).
Documentele fiscale se numesc date fiscale (informații despre decontări), care sunt prezentate conform formatelor stabilite pe hârtie sau în formă electronică (Art. Legea nr. FZ).
Documentele fiscale includ (clauza 4 al articolului Legea nr. FZ):
Formate de documente fiscale care sunt obligatorii pentru utilizare, precum și detalii suplimentare documente fiscale aprobate prin Ordinul FSS al Federației Ruse nr. ММВ/@.
In conformitate cu cerintele legislatiei, munca cu echipament fiscal se imparte in ture de casa de marcat. Înainte de începerea decontărilor folosind CCP se generează un raport de deschidere a schimbului, iar după finalizarea decontărilor se generează un raport de închidere a schimbului. Totodată, un cec de casă de marcat nu poate fi generat mai târziu de 24 de ore din momentul în care a fost generat raportul de deschidere a schimbului (clauza 2, articol din Legea nr. FZ).
Adică, o tură atunci când lucrezi la o casă online nu poate dura mai mult de 24 de ore. Această cerință pentru durata schimbului este explicată de capacitățile impulsului fiscal. În cazul în care tura depășește 24 de ore, nu se formează semnul fiscal al documentului de verificare a CCP (alin. 9, clauza 1, articolul din Legea nr. FZ).
Un schimb de la o casă de marcat poate fi deschis într-o zi și închis chiar a doua zi, cu o durată totală de cel mult o zi. Legea nr. FZ nu conține alte restricții privind durata schimbului, precum și cerințe de închidere a schimbului exact la ora specificată (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data nr. /).
La închiderea unei ture pe casele de marcat vechi, a fost generat un raport Z, care a stat la baza înscrierii în formularul KM-4 („Jurnalul casierului-operator”) (anexat la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu nr. AC / @, scrisori ale Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova cu nr. /, din nr. /). Pe baza raportului Z a fost întocmit un certificat-raport al casierului-operator (KM-6) și au fost introduse datele în jurnalul casierului-operator (KM-4).
Deoarece la utilizarea caselor de marcat noi nu este necesară menținerea formularelor KM-4 și KM-6, la sfârșitul turei se generează un raport de închidere a turei, pe baza căruia se întocmește un PKO și se face o înregistrare. făcute în cartea de casă.
Datele privind sumele de numerar primite de casa de marcat pentru o tură sunt date în raportul de închidere a turei: indicatorul „Suma totală în cecuri (SRF) în numerar” în atributul „Contoare de tranzacții „VENIT”” din atributul „ Rezultate contoare de schimb”.
Vă rugăm să rețineți că pe baza unui raport de închidere a unui schimb, pot fi generate mai multe PKO în funcție de tipul operațiunii și de înregistrările care se vor face în contabilitate atunci când numerarul este creditat la casieria organizației:
La returnarea fondurilor către cumpărător în ziua achiziției, se aplică CCP fara esec(scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din data nr. /). Fondurile sunt emise cumpărătorului din sertarul de numerar al casei de marcat pe baza unui cec emis la cumpărarea mărfurilor.
La eliberarea numerarului către cumpărător, este necesară spargerea cecului CCP cu indicarea semnului decontărilor „RETURNAREA CHIMInței”. Nu este necesar să se întocmească un act privind returnarea fondurilor către cumpărători (KM-3).
Cecul de returnare a casei de marcat este transferat autorităților fiscale prin intermediul operatorului de date fiscale, în același mod ca toate celelalte cecuri de casă de marcat (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data nr. /).
Datele privind sumele returnate sunt reflectate în raportul privind închiderea turei: indicatorul „Suma totală în cecuri (SRF) în numerar” în variabila „Contoare de operațiuni” RETURNAREA venitului „” a variabilei „Contoare rezultate schimb”.
Atunci când se înregistrează sumele de numerar primite de CCP pentru o tură, este necesar să se reflecte diferența dintre suma încasării și valoarea returnării chitanței în PKO. Cu alte cuvinte, veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii în PKO sunt reflectate minus sumele returnate.
Până în prezent, chiar și specialiștii din Ministerul de Finanțe al Federației Ruse nu știu cum să emită corect o rambursare pentru bunurile returnate la o altă dată decât ziua achiziției. Prin urmare, oficialii recomandă contactarea Băncii Rusiei cu privire la această problemă (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu nr. /, cu nr. /). În niciuna dintre scrisorile lor, oficialii nu spuneau că ar trebui emis un cec de returnare pentru orice returnare a fondurilor, indiferent de data la care bunurile au fost returnate.
Deoarece până în prezent nu a fost aprobată nicio nouă procedură de procesare a returnării bunurilor, în opinia noastră, rambursările pentru bunurile returnate la o altă dată decât data achiziției ar trebui efectuate în același mod.
Pasul 1. Pe baza cererii cumpărătorului de returnare a mărfurilor, este necesar să se întocmească o casă de marcat, în care cumpărătorul își va pune semnătura, și să-i dea cumpărătorului bani de la casieria principală (și nu de la numerarul CCP). sertar).
Pasul 2 Pe baza casei de marcat, trebuie să se facă o înregistrare în registrul de casă.
Astfel, în ziua în care banii pentru bunurile returnate au fost returnați de la casieria principală, casieria întocmește un PKO pentru suma totală a încasărilor primite de casier-operator și o decontare în numerar pentru suma de bani returnată. către cumpărător.
Atunci când returnează o plată anticipată efectuată anterior, în opinia noastră, organizațiile ar trebui să treacă prin cecul CCP, indiferent de data plății acesteia. Numerarul trebuie returnat din sertarul de numerar al CCP.
Oksana Kurbangaleeva, director al companiei Successful Business Consulting LLC
Abonați-vă și vă vom trimite o dată pe săptămână sfaturi utile de afaceri, articole analitice, povești de succes și eșec, interviuri, precum și opinii ale experților pe subiecte sensibile
Abonament la versiunea pe hârtie a revistei
De asemenea, pentru tine HR chat >>
Dezabonați-vă de la postările de pe forum
Opinia administrației forumului poate să nu coincidă cu opinia participanților la forum. Administrația forumului nu este responsabilă pentru mesajele postate de membrii forumului. În același timp, o cerere convingătoare către participanți - atunci când comunicați, nu încălcați actuala legislatură: atunci când citați lucrările cuiva, nu încălcați drepturile autorilor, nu distribuiți informații false discreditând pe nimeni, nu dezvăluiți datele personale ale nimănui etc. Dacă observați un mesaj care poate încălca legea sau regulile forumului, vă rugăm să ne scrieți >>
Dragi colegi, în acest chat puteți discuta problemele de personal online. Te rog să fii politicos
Inventarul de checkout
Pentru a asigura fiabilitatea datelor contabile și a situațiilor financiare, organizațiilor li se cere să efectueze un inventar al proprietăților și pasivelor, în timpul căruia prezența, starea și evaluarea sunt verificate și documentate.
Efectuarea unui inventar al casei de marcat are ca scop verificarea siguranței numerarului și a obiectelor de valoare din acesta. În același timp, poate exista o discrepanță între disponibilitatea reală a fondurilor și acreditările acestora. Una dintre măsurile de asigurare a controlului asupra siguranței fondurilor este inventarierea. Se poate desfășura în conformitate cu programul stabilit în organizație (programat) și poate fi neprogramat.
Procedura de realizare a inventarierii casei de casă și procesarea rezultatelor acesteia este reglementată de Ordinul nr. 49 al Ministerului de Finanțe al Rusiei. Liniile directoare sunt obligatorii obligatoriu inventarul cu evenimentul următoarele cazuri:
1) la transferul proprietății organizației pentru închiriere, răscumpărare, vânzare, precum și în cazuri prevazute de lege;
2) înainte de întocmirea anuală situațiile financiare;
3) la schimbarea persoanelor responsabile financiar;
4) în caz de dezastre naturale, cazuri de urgență;
5) la stabilirea faptelor de furt, abuz, deteriorare a valorilor;
6) la lichidare (reorganizare);
În ceea ce privește inventarierea casei de marcat, se stabilește ca aceasta să fie efectuată în conformitate cu procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, care determină că, pe lângă inventar anual este necesar să se efectueze controale regulate inopinate cu un număr complet de numerar și verificarea altor obiecte de valoare în casa de marcat. Acest lucru trebuie reflectat în politica contabila organizatii. Program de inspecție bani in mana aprobat de şeful organizaţiei. Înainte de audit, șeful trebuie să emită un ordin. Indică: componența comisiei și momentul ședinței. Conform instrucțiunilor metodologice ale comisiei, este necesar să se respecte probleme organizatorice:
1) înainte de începerea verificării, este necesar să se primească cel mai târziu la momentul primirilor de inventar și documentele de cheltuieliși rapoarte de trafic bunuri materialeși bani;
2) președintele comisiei trebuie să vizeze toate documentele de intrare și de ieșire anexate la rapoartele care indică „Înainte de inventariere (data)”, care ar trebui să servească drept bază pentru departamentul de contabilitate pentru a determina soldul proprietății până la începutul inventarierii. ;
3) să obțină chitanțe de la persoane cu răspundere materială care, până la începutul inventarierii, au fost depuse la comisie toate chitanțele și documentele de cheltuieli pentru proprietate. Asigurați-vă că se încheie un acord de răspundere integrală cu casieria.
După aceea, procedează la o verificare directă a disponibilității efective a proprietății printr-un calcul obligatoriu. Verificarea se efectuează cu participarea obligatorie a unei persoane responsabile din punct de vedere material.
La inventarierea casieriei sunt supuse verificării: cartea de casă, rapoartele casieriei, PKO, RKO, registrul ordinelor de numerar primite și ieșite, registrul împuternicirilor, registrul sumelor depuse, registrul statelor de plată și alte documente justificative.
Atentie speciala se referă la proiectarea registrului de casă, care trebuie să fie dantelat, numerotat și sigilat, precum și la calculul totalurilor și transferul sumelor soldurilor de numerar de la o pagină la alta. La inventarierea casei de marcat comisionul reconciliaza sumele de numerar creditate la casa de marcat cu sumele debitate din contul curent.
Eliberarea numerarului se verifică conform documentelor anexate rapoarte de numerar. Acestea trebuie să conțină semnăturile destinatarilor și să fie ștampilate „Plătit” cu data. Nu ar trebui să existe ștersături sau corecții în documentele de numerar. Comisia verifică, de asemenea, respectarea de către casier a limitei soldului de numerar, oportunitatea depunerii sumelor neplătite de salarii și corespondența conturilor pentru tranzacție.
La calcularea disponibilității efective se recalculează atât numerar, documentele bănești (mărci poștale, timbre vamale de stat, bonuri către sanatorie, case de odihnă, bilete de avion etc.), cât și formulare stricte de raportare, ținând cont de cifrele inițiale și finale. Rezultatele auditului sunt documentate într-un act, care se întocmește în cel puțin două exemplare, semnat de comisie și de persoana responsabilă material. Prima copie a actului este transferată departamentului de contabilitate al organizației, a doua rămâne la persoana responsabilă material.
Înainte de începerea auditului, se ia o chitanță de la fiecare persoană responsabilă financiar. La schimbarea persoanei responsabile material, actul se intocmeste in trei exemplare. Întrucât casierul este pe deplin răspunzător pentru siguranța obiectelor de valoare care i-au fost încredințate, să compenseze prejudiciul în dimensiune completă el trebuie cu apariția următoarelor cazuri:
1) lipsa obiectelor de valoare care i-au fost încredințate în baza unui acord;
2) provocarea intenționată a prejudiciului;
3) producerea de prejudicii ca urmare a unei abateri administrative;
4) producerea de daune în stare de ebrietate alcoolică, de droguri;
5) producerea de prejudicii ca urmare a acțiunilor penale ale salariatului, stabilite prin sentință judecătorească;
6) dezvăluirea de informații care constituie un secret protejat legal (secret de stat, oficial, comercial);
7) producerea de prejudicii în cazul neîndeplinirii de către salariat a obligaţiilor de muncă.
Emiterea banilor de la casa de marcat nu este confirmata de primirea destinatarului in casa de marcat, iar justificarea soldului de numerar la casa de marcat nu este acceptata, aceasta suma este considerata lipsa si se recupereaza de la casierie. . Se reflectă inventarul dezvăluit pe parcursul cursului: D94 K50.
În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, un angajat este obligat să despăgubească angajatorul pentru prejudiciul cauzat acestuia, care este înțeles ca o scădere reală a proprietății în numerar a angajatorului. Pentru prejudiciul cauzat, salariatul răspunde în limita mediei sale salariu lunar, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse, când salariatul poate fi tras la răspundere integrală pentru prejudiciu. Suma lipsei de fonduri este recuperată de la angajatul vinovat: D73 / 2 K94.
D70 K73 / 2 - reținut din salariu.
D50 K73 / 2-lips adus la casierie.
Experții recomandă efectuarea unui inventar al casei de marcat lunar. Termenii trebuie fixați în ordinea politicii contabile a organizației. Șeful emite un ordin separat, prin care se aprobă componența comisiei. Dacă organizația are case de marcat, sunt luate citiri din ea, atunci acestea sunt comparate cu suma veniturilor, cu datele casetei de numerar și contoarelor de bani.
Sume reflectate în cartea casierului-operator, în caseta și pe ghișee echipamente de casa de marcat ar trebui să fie egală cu suma de bani din casa de marcat. Dacă comisia a constatat lipsuri sau excedente, acestea trebuie trecute în coloanele cărții. Pe baza rezultatelor auditului se clarifică motivele și se întocmește un act. Un surplus a fost dezvăluit la casă: D50 K91 / 1.
Verificarea contabilității tranzacțiilor cu numerar este o componentă obligatorie a programelor de inventariere. Scopul său este de a identifica încălcările și abuzurile în contabilizarea numerarului, pentru a preveni erorile și informațiile inexacte. Control tranzacții în numerar-cec completitudinea, fiabilitatea și acuratețea contabilității și raportării calculelor pentru perioada analizată, precum și conformitatea cu documentele legislative și de reglementare care reglementează regulile de contabilitate.
Principalele documente utilizate de comisie în timpul verificării tranzacțiilor cu numerar sunt:
1) RKO și PKO;
2) carnet de casă, rapoarte de casierie;
3) registrele de înregistrare a PKO și RKO, împuterniciri emise, sume depuse;
4) state de plată etc.
Inventarierea fondurilor și formularele stricte de raportare stocate la casierie se realizează de către comisie cu participarea obligatorie a contabilului șef și a casieriei.
Concomitent cu inventarierea se verifica conditiile de depozitare a fondurilor.
Asigurarea securității numerarului în casa de marcat.
Casiera este responsabilă pentru siguranța banilor și a altor obiecte de valoare la casierie. Înregistrarea lui pentru muncă se efectuează după emiterea ordinului șefului, apoi se încheie cu acesta un acord de răspundere integrală. În conformitate cu aceasta, casierul este pe deplin răspunzător pentru siguranța tuturor valorilor acceptate de el și pentru prejudiciul cauzat organizației ca urmare a acțiunilor deliberate, a atitudinii neglijente sau necinstite față de îndatoririle sale. Contractul de răspundere se întocmește în două exemplare, unul rămâne la casierie, al doilea se transferă la serviciul de personal sau la departamentul de contabilitate.
Pentru siguranța fondurilor, toți banii și valori mobiliare trebuie depozitat într-un loc neinflamabil dulapuri metalice, care, la capătul casieriei, se închid cu cheie și se sigilează cu sigiliul casieriei. Este interzisă lăsarea cheilor și sigiliilor în locuri publice, transfer străinii sau face duplicate neînregistrate. Cheile duplicate contabilizate sunt păstrate de manager. În timpul inventarierii, acestea sunt verificate.
Păstrarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin acestei organizații la casierie este interzisă. În timpul verificării se verifică limita soldului de casă din casa de marcat, al cărei depășire constituie o încălcare gravă a disciplinei de casă și este încadrat drept contravenție administrativă care atrage impunerea amendă administrativă:
1) pentru funcționari - de la 4000 la 5000 de ruble.
2) în legalitate persoane - de la 40.000 la 50.000 de ruble.
La efectuarea plăților în numerar punct important este să le respectăm limita de dimensiune. În prezent, este de 100.000 de ruble. Pentru depășirea sumei specificate de calcule, este prevăzută răspunderea administrativă.
Inventarierea casei de marcat se realizeaza in conformitate cu:
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă (secțiunea „Auditul casei de casă și controlul respectării disciplinei de numerar”)
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, aprobată de Banca Centrală a Federației Ruse prin Regulamentul nr. 373-P din 12.10.2011.
©2015-2019 site
Toate drepturile aparțin autorilor lor. Acest site nu pretinde autor, dar oferă utilizare gratuită.
Data creării paginii: 2017-06-30
Numerarul din casieria organizației este pe un cont special, deoarece banii sunt cei mai mulți active lichideîntreprinderilor și acestea fac mai des obiectul furtului decât alte tipuri de bunuri. De aceea, este în interesul companiei să efectueze un inventar regulat al fondurilor. Citiți articolul despre cum să o faceți corect.
Inventarul casei de marcat se efectuează în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49 „Cu privire la aprobarea liniilor directoare. "(Instrucțiuni).
Nu uitați cu angajații cu răspundere materială (MOL), care au acces la fonduri și documente, să încheie fără greșeală acorduri de răspundere integrală. În cazul în care un astfel de acord nu este încheiat, atunci, în caz de lipsă, organizația nu va putea reține întregul prejudiciu de la angajat (articolele 241 - 244). Codul Muncii RF).
Inventarierea numerarului la casierie se efectuează:
În alte cazuri, inventarierea casieriei (2017) se efectuează în termenul stabilit de șeful comenzii sale.
Pasul 1. În primul rând, șeful emite un ordin, care definește:
Un astfel de ordin poate fi întocmit în formularul Nr. INV-22 (puteți descărca formularul său unificat la sfârșitul articolului).
Trebuie amintit că orice decizie - fie de a folosi formulare unificate, fie de a le abandona și de a elabora propriile documente - trebuie să fie fixată în politica contabilă.
Dacă întreprinderea este suficient de mare și, de exemplu, are magazine în diferite orașe, atunci se creează comisioane de inventar pentru a controla simultan toate casele de casă. Comitetul trebuie să fie format din cel puțin două persoane.
Acesta trebuie să includă:
Este inacceptabil să se formeze un comision doar din angajați organizație terță(de exemplu, reprezentanții unei companii de externalizare sau ai unei firme de audit).
De asemenea, angajatul responsabil cu siguranța fondurilor nu este inclus în comisie. El poate fi doar acolo unde se efectuează auditul, să-i observe procesul și să semneze lista de inventar.
În cazul în care cel puțin un membru al comisiei lipsește pe durata măsurii de control, rezultatele acesteia vor fi invalidate.
Pasul 2. Înainte de a începe auditul, MOT sunt obligați să semneze actul de inventar în numerar în formularul Nr. INV-15. Astfel, vor confirma ca pana la inceputul procedurii toata documentatia a fost predata departamentului de contabilitate.
Pasul 3. Inventarierea numerarului la casierie constă în renumărarea bancnotelor, monedelor și documente monetare. Comisia recalculează banii și verifică suma cu soldul din cartea de casă. Dacă orice ordine de numerar primite și (sau) ieșite nu sunt reflectate în registrul de numerar în timpul zilei, atunci la calcul se iau în considerare și sumele indicate în acestea.
Pasul 4. Rezultatele unei astfel de recalculări se întocmesc într-un act întocmit de comisie în formularul Nr.INV-15, aprobat. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88. Actul este tipărit în două exemplare, toți membrii comisiei și MOL își pun semnătura în ele.
Pasul 5. În cazul în care, în timpul auditului, au fost dezvăluite lipsuri și (sau) excedente de fonduri, informații despre aceasta trebuie înscrise în actul de inventariere. Pe reversul, MOT indică motivele surplusurilor și lipsurilor identificate.
Inventarierea numerarului disponibil este o procedură obligatorie efectuată pentru a controla corectitudinea efectuării tranzacțiilor cu numerar. Procedura de inventariere a casei de marcat are o serie de caracteristici, pe care le vom analiza în detaliu în articolul de astăzi.
Entitățile comerciale care au o casă de casă și care stochează numerar și documente monetare în acesta sunt obligate să efectueze periodic un inventar al casei de casă. Organizațiile și antreprenorii inventariază casieria pentru a:
Când faceți un bilanț al casei de marcat a companiei, trebuie să vă ghidați documente normative care reglementează această procedură. Asigurați-vă că inventarul în curs este efectuat în conformitate cu prevederile Legii federale-402 „Cu privire la contabilitate” și Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 34n. Totuși, principalul document pe care trebuie să se bazeze la inventarierea casei de marcat este Metodologia aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. Citește și articolul: → „Am nevoie de o casă de marcat pentru antreprenorii individuali și SRL-uri privind sistemul simplificat de impozitare în 2018”
In conformitate cu documentele de mai sus este necesară elaborarea unui act de reglementare intern care să reglementeze procedura de inventariere în organizatie specifica. Acest document poate fi eliberat separat Reglementări privind inventarul casei de marcat) sau să faci parte din ordine generală efectuarea unui inventar al firmei. În plus, în cadrul politicii contabile poate fi întocmit Regulamentul privind inventarierea casei de casă. Acest lucru este recomandabil să faceți dacă vorbim despre o companie mică sau întreprinzător individual.
Separat, merită să vorbim despre calendarul inventarului casei de marcat. Legislația nu aprobă frecvența verificării efectuării tranzacțiilor cu numerar. Fiecare organizație are dreptul de a efectua inspecții la propria discreție, cu respectarea celor aprobate regulamente interne. În acest caz, trebuie să știți că legea a aprobat cazuri verificare obligatorie casete de marcat. Iată pe cele principale:
La întocmirea Regulamentului privind inventarierea casei de casă la întreprindere, trebuie luate în considerare toate cazurile de mai sus. Este recomandabil să se întocmească un document sub forma unui program în care să se indice datele de plată a casei de casă, precum și să se descrie separat cazurile de auditare obligatorii în conformitate cu cerințele legale.
Etapa pregătitoare a verificării casei de marcat începe cu emiterea unui ordin de efectuare a acesteia. Documentul trebuie să indice:
În ziua inspecției, membrii grupului de inventariere se află la casierie. La momentul auditului, toate tranzacțiile cu numerar trebuie oprite și anume:
Dacă la momentul începerii verificării, casieria nu a transferat o parte din ordinele de credit sau de debit către departamentul de contabilitate, atunci acestea ar trebui să fie transmise controlorilor pentru verificare. De asemenea, casieria este obligată să transfere inspectorilor un document care reflectă informații despre soldul de bani și documentele de la casierie ( bilantul cifrei de afaceri). Vezi și: → contabilitate foi de rulaj(constructie si scop)
În continuare, inspectorii trec la etapa principală a inventarierii, și anume recalcularea numerarului și a documentelor bănești. Prezența tuturor membrilor comisiei de inventariere - condiție cerută pentru a efectua această procedură. Recalcularea banilor poate fi efectuată atât manual, cât și folosind case de marcat. La recalculare, verificatorul compară rezultatul cu datele indicate în bilanţ.
La verificare, unul dintre rezultatele verificării este posibil și anume:
Indiferent de rezultatul inventarierii, inspectorii sunt obligați să emită rezultatul verificării cu un act sub forma INV-15. Să vorbim despre câteva caracteristici ale completării formularului INV-15:
O condiție prealabilă pentru recunoașterea actului de inventar ca valabil este prezența tuturor semnăturilor necesare, și anume:
Dacă nu au fost identificate abateri de la rezultatele inventarului, atunci nu este necesar să se reflecte rezultatele verificării în contabilitate. Dacă există un surplus sau un deficit în casa de marcat, atunci acest fapt trebuie reflectat în contabilitate.
Surplusul de fonduri identificat este atribuit celorlalte venituri ale companiei: Dt 50 Kt 51. În ceea ce privește deficitul, suma acestora poate fi acoperită atât pe cheltuiala angajatului vinovat, cât și pe cheltuiala organizației. Citește și articolul: → „Am nevoie de o casă de marcat pentru UTII în 2018”
În ce scop și în ce cazuri se realizează inventarierea casei de marcat? Cine face inventarul casei de marcat? Care este procedura de raportare a rezultatelor? Răspunsurile la aceste întrebări sunt în articol.
Scopul efectuării unui inventar al casei de casă este de a verifica corectitudinea și realitatea contabilității curente a tranzacțiilor cu numerar, identificarea erorilor de calcul, controlul asupra siguranței fondurilor și documentelor monetare la casierie și aderarea la principiul răspunderea funcționarilor.
Există două tipuri de inventar al casei de marcat - inventarul programatși audit neprogramat (brusc) al casei de marcat.
Inventarul planificat al casieriei se realizează în cazurile stabilite prin acte normative de reglementare, termenii și reglementările acestuia sunt aprobate în prealabil în politica contabilă și în alte documente administrative suplimentare ale organizației.
Deci, este necesar să se efectueze un inventar al casei de marcat:
Un inventar neprogramat al casieriei (auditul), dimpotrivă, se efectuează brusc, neașteptat pentru o persoană responsabilă financiar pentru a-i verifica conștiinciozitatea și competența. De exemplu, auditul casei de marcat se efectuează:
Legislația actuală nu definește momentul unui inventar brusc (neprogramat) al casieriei, prin urmare, organizațiile și antreprenorii le determină în mod independent. Comanda pentru un inventar neprogramat ar trebui să indice motivul unui astfel de inventar al casei.
Pentru realizarea inventarierii se creează o comisie permanentă de inventariere. Cu o cantitate mare de muncă pentru inventarierea simultană a proprietății și obligații financiare se creează comisii de inventariere de lucru (la baza este clauza 2.2 din Instrucţiunile Metodologice nr. 49).
Componența comisiilor de inventariere permanente și de lucru se aprobă de către șef. Documentele privind componența comisiei pot fi ordin, rezoluție, ordin etc. (temeiul este clauza 2.3 din Instrucțiunile metodologice nr. 49).
Componența comitetului de inventariere include:
Trebuie avut în vedere faptul că absența chiar și a unui singur membru aprobat al comisiei în timpul inventarierii este baza pentru recunoașterea rezultatelor acesteia ca nevalide (motiv - clauza 2.3 din Ghidul nr. 49).
Documentele normative nu obligă la reemiterea anuală a unui ordin privind componența comisiei de inventariere în cazul în care nu au existat modificări de personal în organizație.
Imediat înainte de începerea inventarierii, toate tranzacțiile cu numerar sunt încheiate, comisionului i se furnizează cele mai recente documente de numerar de intrare și ieșire. Persoanele responsabile din punct de vedere financiar confirmă că toate consumabilele și documente de primire predate departamentului de contabilitate sau transferate comisiei, toate valorile primite sub responsabilitatea lor sunt valorificate, toate fondurile pensionate sunt anulate drept cheltuieli.
În continuare, se realizează inventarul casei de casă în sine, care include un calcul complet al numerarului disponibil la casierie. Recalcularea banilor se efectuează sub stricta supraveghere a tuturor membrilor comisiei. Suma identificată de numerar este comparată cu soldurile conform datelor documente primare si program contabil, se verifica si indicatorii KKM.
În cazul în care organizația efectuează plăți în numerar cu ajutorul caselor de marcat, inventarierea casei de marcat începe cu verificarea disponibilității efective a caselor de marcat la casele de marcat operaționale, în timp ce documentele referitoare la achiziția, înregistrarea și punerea în funcțiune a fiecărei case de marcat trebuie să fie disponibil.
În practică, există trei opțiuni pentru rezultatul inventarierii casei de marcat: corespondența datelor contabile cu disponibilitatea reală a fondurilor, a fost detectat un deficit și a fost găsit un exces de numerar în casa de marcat.
Pentru înregistrarea rezultatelor inventarului de numerar la casierie, precum și a diferitelor obiecte de valoare și documente (numerar, timbre, cecuri ( carnete de cecuri) și altele) aflate la casieria se poate emite un „Actul de inventar în numerar” sub forma INV-15 și un „Inventar de valori mobiliare și forme de documente de raportare strictă” sub forma INV-16.
Rezultatele inventarierii fondurilor de la casierie se întocmesc într-un act în două exemplare și se semnează de toți membrii comisiei și de persoanele responsabile cu siguranța valorilor și sunt aduse la cunoștința șefului organizației. O copie a actului este transferată departamentului de contabilitate al organizației, a doua rămâne la persoana responsabilă financiar.
La schimbarea persoanelor responsabile financiar, actul se întocmește în trei exemplare. Un exemplar este transferat persoanei responsabile financiar care a predat valorile, al doilea - persoanei responsabile financiar care a acceptat valorile, iar al treilea - departamentului de contabilitate.
Pentru a reflecta rezultatele unei verificări bruște a disponibilității efective a fondurilor deținute în casieria unei organizații sau antreprenori, se aplică „Legea privind verificarea numerarului în numerar” în formularul nr. KM-9.
Soldul efectiv de casă la casierie se verifică cu datele din jurnalul casierului-operator, întocmit în formularul Nr. KM-4. Dacă rezultatele sumelor de pe banda de control diferă de suma de numerar, se stabilește motivul discrepanței, iar lipsurile sau excedentele identificate sunt înscrise în coloanele corespunzătoare din jurnalul casier-operator, apoi un „Act privind transferul citirile contoarelor de însumare la zero și înregistrarea contoarelor de control ale casei de marcat” se întocmește » conform formularului Nr.KM-1. Aplicarea unui act sub forma KM-1 este obligatorie atunci când se utilizează o casă de marcat (pe baza Scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23.06.2014 N ED-4-2 / 11941).
În cazul în care, în urma inventarierii casei de marcat, s-a constatat un deficit, managerul ia decizia de a reține de la persoana responsabilă financiar suma deficitului sau dacă lipsa nu este din vina casierului sau nu este dovedit eliminarea deficitului pe cheltuiala organizației. Decizia șefului se reflectă pe reversul actului.
Este inacceptabil să stocați fondurile personale ale angajaților în casieria organizației, deoarece nu numai lipsa, ci și excesul de bani în casierie reprezintă o încălcare a disciplinei de numerar. Surplusul de fonduri dezvăluit în casierie trebuie retras de comision, valorificat și reflectat tot în act. Sunt interzise ștergerile, ștergerile și corecțiile în evidențele de inventar (motiv - clauza 2.9 din Ghidul nr. 49).
În contabilitate, rezultatele inventarierii casei de marcat, în funcție de rezultatul acesteia, se înregistrează prin înregistrări:
În concluzie, aș dori să spun că un inventar la timp a fondurilor la casierie este, în primul rând, o garanție a siguranței fondurilor companiei, prin urmare, procedura de inventariere a casei de marcat trebuie abordată întotdeauna cu toată seriozitatea și cuvenirea. minuţiozitate.
Olga Ulyanova,
expert în contabilitate, fiscalitate și contabilitate de gestiune, director financiarși coproprietar firma de consultanta„EQUITY OM” (locomotivă cu abur de serviciu). Are două studii superioare - economică și juridică. Experienta de munca in structuri de sustinere, mari companii internationale in functii de conducere (contabil sef, director financiar, director general adjunct contabilitate si audit, auditor).
Legea Federației Ruse prevede o procedură de inventariere a numerarului la casieria unei întreprinderi (IP). Și dacă există o casă de marcat, va fi un inventar. Vom afla cum să audităm corect numerarul la casierie și ce documente să întocmim rezultatele acesteia.
Un inventar de numerar la casa de bilete este obligatoriu. Întrebarea este despre sincronizare. În unele cazuri, momentul implementării este fixat în documente locale. Un astfel de inventar este considerat planificat, realizat conform unui program la un moment convenabil (o dată pe săptămână, lună, an etc.). Un inventar neprogramat poate începe brusc: ca nevoie urgentă. Aceste puncte sunt precizate în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 157n din 01.12.2010 (Instrucțiunea nr. 157n).
Ce merită la box office interesul apropiat al inspectorilor? În primul rând, sunt numerar. Diferitele entități comerciale au sume diferite în numerar. Cu toate acestea, toți banii trebuie să fie în contabilitate strictă. În al doilea rând, acestea sunt titluri de valoare și forme de raportare strictă.
Pe lângă reconciliările de control intermediar ale rezultatelor casei de marcat, se disting și cele obligatorii (conform instrucțiunilor metodologice de la numărul 49 din 13.07.1995, cu modificările și completările ulterioare. Relevante în anul 2017).
Toate persoanele interesate documentate în ordinea șefului au voie să efectueze inventarierea. Acestea pot include reprezentanți ai serviciului de contabilitate, șefi de departamente. Și, desigur, liderul însuși. La urma urmei, legalitatea efectuării tranzacțiilor cu numerar, acuratețea și legalitatea lor - acestea sunt punctele principale control financiarîn organizație (IP).
Vă rugăm să rețineți: material persoana responsabila nu este inclus în componența comisiei, întrucât nu se poate verifica singur. MOL este prezent doar în inventar.
Verificarea numerarului la casieria unei întreprinderi (IP) implică un algoritm clar de acțiuni. Inclusiv pregătirea documentelor însoțitoare.
În primul rând, se ia o decizie (planificată sau datorită împrejurărilor) de a efectua un inventar. Pentru a continua cu inventarierea, trebuie să acționați conform planului de mai jos.
Formularul din formularul INV-15 este folosit pentru a afișa rezultatele inventarului de bani la casă.
Dacă este planificat auditul casei de marcat, atunci vor fi necesare 2 copii ale formularelor goale (pentru departamentul de contabilitate și persoana responsabilă financiar). Când inspecție neprogramată- 3 exemplare. Formularele trebuie să fie disponibile.
În timpul inventarierii, toate tranzacțiile cu numerar sunt suspendate.
La inventariere trebuie să fie prezenți toți membrii comisiei enumerați în ordin.
Toate înregistrările în formularul INV-15 sunt făcute fără pete și ștersături. Dacă este necesar să se facă modificări la formularul de inventar, acestea sunt convenite de toți membrii comisiei. Un exemplu de completare a primei pagini a formularului este prezentat mai jos.
În formularul INV-15, la completare, se disting 3 blocuri. Primul este informații despre organizație, al doilea este un inventar de date în timpul inventarierii, al treilea este completarea unei note explicative.
umplere reversul formularul INV-15 este de a preciza motivele care au cauzat lipsuri sau excedente. Dacă suma de bani din casa de marcat se potrivește cu datele contabilitate, secțiunea corespunzătoare este lăsată necompletată.
Șeful emite un ordin de a efectua un inventar al banilor la casierie. Formular de comandă INV-22. În baza ordinului aprobat, comisia are acces la locul de muncă automatizat al persoanei responsabile. Inclusiv, sunt luate în considerare toate documentele pe hârtie (chitanță și ordine de debursare, cartea de numerar).
Membrii comisiei de inventariere recalculează numerarul disponibil la casierie și compară această sumă cu soldul din registrul de casă. Dacă există PKO-uri și RKO-uri care nu sunt înscrise în registrul de casă în timpul zilei, atunci se iau în considerare sumele reflectate în acestea.
Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 N 88 (modificat la 3 mai 2000) „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, pentru contabilizarea rezultatelor stocurilor”.
Forma comenzii pentru recunoașterea banilor la casă este prezentată mai jos.
O declarație separată de reconciliere la auditarea numerarului la casieria nu este prevăzută de legea Federației Ruse. Toate înregistrările unui astfel de plan se fac în formularul INV-15 completat în timpul inventarierii. Acest formular este împărțit în trei secțiuni.
În primul bloc se introduc informații de tip organizațional: numele organizației, datele comenzii de inventariere. Dar al doilea bloc al formularului conține deja informații despre rezultatele reconcilierii. Rezultatul se obține prin compararea sumei primite în timpul calculului cu datele contabile. Dacă există discrepanțe, atunci este indicată valoarea diferenței.
Al treilea bloc al formularului INV-15 este completat atunci când se găsește o diferență între Suma realăși datele contabile. Persoana responsabilă financiar scrie notă explicativă, care explică motivele celor întâmplate.
Greșelile de calcul tipice identificate în inventarul fondurilor sunt împărțite în trei grupuri.
Șeful, sau persoana care îl înlocuiește, se familiarizează personal cu rezultatele inventarului. Apoi se ia o decizie cu privire la modul de a trata persoana vinovată. Această decizie se consemnează pe formularul INV-15.
Trebuie să se răspundă că toate formularele pentru inventarierea casei de marcat se păstrează până în momentul verificării de către organele fiscale. Adesea, inventarierea casei de casă este efectuată cu participarea reprezentanților serviciului fiscal. În acest caz (dacă sunt detectate încălcări), autoritățile fiscale își indică penalitățile în formularul INV-15. Acestea sunt, desigur, amenzi.
Nu uitați de aplicarea obligatorie a tuturor semnăturilor pe documente.
În timpul inventarierii, sunt identificate atât surplusul, cât și lipsa de fonduri. Toate aceste încălcări vor trebui depanate serviciu de contabilitateîntreprinderi (IP). Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse 34-n din 29 iulie 1998 (modificat și completat, relevant în 2017) indică cum să faceți acest lucru corect.
Conform regulilor de contabilitate, încălcările identificate în timpul inventarierii casei de marcat sunt împărțite în trei tipuri.
Ele vin la valoarea de piata la data inventarierii cu referire la rezultate financiare la organizare comercială sau o creștere a veniturilor de la o organizație non-profit.
Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 12 octombrie 2011 nr. 373-P instituit comandă nouă efectuarea de tranzacții cu numerar. Potrivit acestui ordin, șeful organizației ( antreprenor individual) printr-un act administrativ trebuie să aprobe în mod independent anumite norme de disciplina de numerar, care sunt indicate expres în Regulamentul nr. 373-P. Oferim cititorilor eșantion exemplar un astfel de ordin (instrucțiune, decizie etc.).
Exemplu de comandă pentru o persoană juridică
Ordin
Fără dată ___________
1. Stabiliți locația tranzacțiilor cu numerar: locul de muncă al casierului contabil din biroul nr. 401, situat la sediul organului executiv al Alpha SRL la adresa: _____, st. _____, casa _____.
2. Stabiliți o limită a soldului de numerar în conformitate cu Anexa nr. 1 la acest ordin.
3. Încredințează efectuarea tranzacțiilor cu numerar contabilului-casier Ivanova M.I. în conformitate cu ea Descrierea postului. 1
4. Determinați reprezentantul Alpha SRL, autorizat să primească din contul de decontare și să depună numerar în conturile organizației în bănci, contabil-casier M.I.Ivanova.
5. Atribuiți responsabilități pentru executarea documentelor de casă contabilului-casier Ivanova M.I.
6. Înregistrarea documentelor de numerar se realizează cu ajutorul programului „1C: Contabilitate”.
7. Stabiliți termenul limită pentru eliberarea salariilor angajaților organizației - 5 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii numerarului dintr-un cont bancar.
8. Efectuați audituri la casierie:
- periodic programat - dimineata in prima zi lucratoare a fiecarei luni;
- bruscă - o dată la șase luni;
- la schimbarea casieriei.
9. Stabiliți locul de depozitare a numerarului - un seif în biroul contabilului-casier nr. 401. Seiful este supus sigilării la sfârșitul zilei de lucru în prezența contabilului șef și a unui agent de securitate.
10. Siguranța numerarului în timpul transportului acestora (primirea de la bancă și livrarea la bancă) este asigurată prin asigurarea contabilului-casier. mașină de firmăși o persoană însoțitoare din partea angajaților organizației.
11. Prezentul ordin se face în trei exemplare originale, al căror loc de depozitare este:
1 exemplar - în cazul „Comenzi”;
2 exemplare - contabilul sef;
3 exemplare - un contabil-casier.
12. Controlul asupra executării comenzii îmi este încredințat.
Director General _______________ Petrov V.V.
1) Notă. Managerul își poate încredința conducerea operațiunilor de numerar. Dacă există mai mulți casieri, un casier senior este numit pentru a efectua tranzacțiile cu numerar.
Exemplu de soluție pentru un antreprenor individual care efectuează el însuși tranzacții cu numerar
Soluția #___
Data ___________ __________
Pe baza „Regulamentului privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse”, aprobat. Banca Centrală a Federației Ruse din 12 noiembrie 2011 Nr. 373-P
1. Stabiliți locul tranzacțiilor cu numerar: un loc de muncă situat la adresa: _____, st. _____, casa _____, birou _____.
3. Efectuarea tranzacțiilor cu numerar, primirea și depunerea numerarului într-un cont bancar, îmi asum responsabilitatea procesării tranzacțiilor cu numerar.
4. Stabiliți termenul de eliberare a salariilor către angajați - 5 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii numerarului dintr-un cont bancar.
5. Să auditeze ghișeul de casă trimestrial la sfârșitul ultimei zile lucrătoare a fiecărui trimestru. 2
6. Determinați locul de depozitare a numerarului - o cutie de valori la locul de muncă specificat la paragraful 1 al prezentei decizii.
7. Asigur personal siguranța numerarului în timpul transportului acestora (primirea de la bancă și livrarea la bancă).
8. Prezenta decizie se publică într-un singur exemplar, păstrat la locul de muncă specificat în clauza 1 din prezenta hotărâre.
Antreprenor individual _______________ Petrov V.V.
1) În lipsă angajati, precum și în cazurile în care salariile se eliberează la șantier, în atelier, alt loc de implementare activitati de productie, un antreprenor individual își poate determina locul de reședință drept loc al tranzacțiilor cu numerar.
2) Puteți stabili un alt termen limită pentru auditul casei de marcat.
Calculul limitei în prezența veniturilor
a ordona (hotărâre) nr. ___ din data de _____
pentru 2012
2. Volumul încasărilor pentru mărfurile vândute (lucrări, servicii) pt perioada de facturare: 1.200.000 de ruble.
3. Perioada de timp dintre zilele de livrare a numerarului primit la banca: 7 zile lucratoare.
4. Limita soldului de numerar: 129.230 ruble (1.200.000: 65 x 7).
Calculul limitei în lipsa veniturilor
Calcularea limitei soldului de numerar
1. Perioada de decontare: trimestrul 4 2011 - 65 de zile lucrătoare.
2. Volumul retragerilor de numerar, cu excepția plății salariilor, a burselor și a altor plăți către angajați: 820.500 de ruble.
3. Perioada de timp dintre zilele primirii numerarului în bancă pt cec de bani R: 7 zile lucrătoare.
4. Limita soldului de numerar: 88.361 ruble (820.500: 65 x 7).
Notă! Puteți numi, de exemplu, „Calculul limitei soldului de numerar pentru primul trimestru al anului 2012”. Dar, cel mai important, nu uitați să stabiliți o limită pentru următoarele trimestre.
Colegii, avem o situație anormală, vreau să fac totul bine.
Citat (Svetlana Andreeva): Colegii, avem o situație non-standard, vrem să facem totul bine.
Deci, există o diviziune separată, în altă regiune, s-a întâmplat că acordul de colectare întârzie și s-a luat decizia de a colecta
încasează pe cont propriu, îl înaintează la casieria organizației-mamă și de aici îl predă băncii în modul obișnuit.
Deoarece registrele de casă sunt ținute izolat, așa cum era de așteptat, nu va funcționa, de exemplu, pur și simplu să dați acești bani sub raport directorului,
întoarce de sub raport și predă băncii.
Deci, nu trece 57 de conturi.
Ce acte datorez asta tranzacție de afaceri consolida?
RKO Dt 57Kt 50 - și ce ar trebui să scriu acolo?
„Emis cutare sau cutare pentru a transfera încasările la sediul central”?
Detaliile pașaportului sunt obligatorii.
Ce altceva?
Un ordin de a face ceva în plus, poate?
Situația este o singură dată, dar vreau să fac totul legal. Ajutor, vă rog.
În primul rând, salut!
În al doilea rând, vă rugăm să precizați dacă vorbim despre „directorul” întregii organizații, sau doar despre o divizie separată?
De fapt, directorul ia bani de la tine și îi duce el însuși la bancă? Sau chiar este predat la casieria organizației-mamă și de acolo îl duce altcineva (casier-?) la bancă?
Depunerea la bancă este aceeași zi sau următoarea?
Dacă nu îl duci la bancă în aceeași zi, soldul de numerar va depăși limita?
Citat (Svetlana Andreeva): Alexandru, salut!
1. Vorbim despre CEO-ul întregii organizații.
2. Chiar va preda banii la casieria organizatiei, de unde în mod obişnuit casieria le va duce la banca noastră.
3. Livrarea la bancă nu este posibilă în aceeași zi (mă tem că în general va fi în câteva zile, pentru că vine weekendul, băncile nu funcționează. Adică, pentru orice eventualitate, consider că situație că se va întoarce, de exemplu, vineri la Nu vom ajunge la bancă la sfârșitul zilei (Izolarea, cu adevărat îndepărtată, nu este o suburbie).
4. Limita nu va fi depășită sub nicio evoluție a situației, s-a decis încasarea banilor din alte motive.
Atunci aveți astfel de opțiuni pentru procesarea tranzacțiilor.
1. Dă bani CEO-ului în casierie separată sub raportul despre „declarația-ordin” lui. Pentru transfer la sediul central. El aduce banii acolo (următoarea zi lucrătoare sau mai târziu) și plătește nota de credit. Folosim 71 de conturi.
Transferul sub raport pentru predare la sediul central are riscul de a provoca nemulțumiri extreme autorităților fiscale. Reacția lor este imprevizibilă, dar orice pedeapsă pentru aceasta este ilegală.
2. Nu-i dai nimic în ziua respectivă, ci lași încasările pentru noapte la casieria unității. A doua zi, fie îl duci la bancă, fie la sediul central. Utilizarea celui de-al 71-lea sau al 57-lea cont este opțională. Consumabile la casieria diviziei, venituri la casa principala. Transfer între subconturile celui de-al 50-lea cont. Acesta este cel mai simplu și mai de înțeles pas pentru autoritățile fiscale.
3. Ca și în versiunea anterioară, dar banii îi dați CEO-ului. Întrucât acțiunile sale sunt imprevizibile, iar casieria unității nu poate fi sigură că va aduce banii la casieria principală în aceeași zi, este mai bine să aranjați totul ca în prima opțiune.
1. În schema propusă, următorul lucru este confuz: va exista o contradicție în ceea ce am emis în cadrul raportului unul câte unul cartea de numerar și ne vom întoarce la altul? Sau în cadrul unei singure persoane juridice este admisibil?
2. a doua opțiune.Pot face asta retroactiv, ca urmare.
Dar în perioada în care banii vor fi fizic pe drum, nu pot pleca de la casieria izolației fără document de cont, altfel va fi lipsă, nu?
Ei bine, să ne imaginăm că azi a luat banii și i-a luat și au venit astăzi la ei.Vreau să mă asigur în acest caz.
Adică crezi că 57 nu se potrivește aici, înțeleg bine? Și mă înclinam spre el, dar nu știam ce să scriu în RKO. 71 cont încă mă încurcă cumva, și anume în ceea ce privește numirea - pentru transfer la casieria biroului, până la urmă, de fapt.
Și ce fel de ordin de extrădare ar trebui întocmit? Problemă pentru transfer la casieria organizației-mamă pentru livrarea ulterioară către bancă?
Mulțumesc, Olga, că mi-ai amintit că nu am întrebat de la bun început.
Aveți o diviziune separată pe un bilanţ separat?
Dacă unitatea are propriul sold dedicat, atunci este foarte convenabil să utilizați contul 79.
Dacă o altă regiune nu este aproape de a aduce bani, atunci este mai bine, într-adevăr, să transferați bani în cel de-al 57-lea cont pentru o perioadă pe drum. Logic și de înțeles. Orice se poate întâmpla pe parcurs.
Pe de altă parte, contul 57 este folosit atunci când banii nu sunt doar „pe drum”, ci și în afara responsabilității organizației sau a angajaților acesteia. Dacă se întâmplă ceva pe drum la colecționari, colecționarii sunt responsabili pentru bani. Dacă banii au fost trimiși prin poștă, oficiul poștal este responsabil de ei etc.
LA acest caz, banii nu depășesc responsabilitatea organizației. Ele sunt preluate de director pe propria răspundere. Dacă îi „pierde”, atunci va fi responsabil. Deci nu? Organizația va decide acest lucru intern.
Se pare că directorul ia banii pe propria răspundere. Analog - „sub raport”. Iată-ne înapoi la 71.
Da, dacă unitatea are un bilanţ separat, atunci contul 79 poate ajuta la rezolvarea acestei „dileme”.
Directorul a luat banii la casieria unei divizii separate, iată postarea:
Dt 79 - Kt 50 - RKO pentru director, baza „pentru transferul de bani la sediul central”
Directorul a plecat. Următoarele 2 opțiuni:
1) a adus banii în aceeași zi. Înregistrare la șeful contabilității:
Dt 50 - Kt 79 - PKO pentru director, baza - "venituri din unitate"
2) Dacă a adus a doua zi (după 2, 3, etc.):
Dt 57 - Kt 79 - in ziua in care directorul a luat banii in unitate, baza este un sfat de la unitate
Dt 50 - Kt 57 - in ziua in care am predat banii casierului, PKO directorului, baza de "venituri din unitate"
Alexandru, o subdiviziune separată nu este alocată pentru bilant separat propriul r/s (altfel ar fi puțin mai ușor).
Da, multumesc mult, in sfarsit am inteles, in cazul meu a fost 71, si nu 57 in cazul de fata, pentru perioada transportului.
Vă mulțumesc foarte mult pentru sfatul dumneavoastră detaliat.
www.buhonline.ru
Pentru a înțelege conceptul de „disciplină de numerar”, mai întâi trebuie să înțelegeți diferența dintre termenii „Casier” și „casier”:
Casa de marcat (KKM, KKT) este un dispozitiv necesar pentru primind bani de la clienții tăi. Pot exista orice număr de astfel de dispozitive și fiecare dintre ele trebuie să aibă propriile documente de raportare.
Casa de casă a întreprinderii (casă de operare)- este o colecție toate tranzacțiile în numerar(recepție, depozitare, livrare). Casa de marcat primește încasările primite, inclusiv de la casa de marcat. De la casierie sunt efectuate toate cheltuielile de numerar legate de activitățile întreprinderii și banii sunt predați colectorilor pentru a fi transferați în continuare la bancă. Casa de marcat poate fi camera separata, un seif în cameră sau chiar un sertar în birou.
Așadar, toate operațiunile de la casierie trebuie să fie însoțite de executarea documentelor de casă – ceea ce se înțelege de obicei prin respectarea disciplinei de casă.
Disciplina de numerar- acesta este un set de reguli care trebuie respectate la efectuarea operațiunilor legate de primirea, emiterea și depozitarea numerarului (tranzacții cu numerar).
Principalele reguli ale disciplinei de numerar sunt:
Necesitatea menținerii disciplinei de numerar nu depinde de disponibilitatea caselor de marcat sau de sistemul de impozitare ales.
Este posibil să nu aveți o casă de marcat, ci pur și simplu emiteți BSO-uri (formulare de raportare stricte), dar în același timp trebuie să respectați în continuare regulile de disciplină de numerar. Există o singură regulă aici - dacă există un flux de numerar, atunci trebuie respectată disciplina de numerar.
Cu toate acestea, din iunie 2014 există procedura simplificată pentru menținerea disciplinei de numerar, care i-a afectat cel mai mult pe antreprenorii individuali.
Acum, antreprenorii individuali nu mai sunt obligați să țină o casă de marcat la egalitate cu organizațiile și să întocmească documente de numerar (PKO, RKO, carte de numerar). Antreprenorii trebuie doar să genereze documente care confirmă plata salariilor (decontare și salarizare și salarizare).
De asemenea, conform procedurii simplificate - antreprenori individuali și întreprinderi mici (numărul de angajați nu depășește 100 de persoane, iar veniturile nu depășesc 800 de milioane de ruble pe an) mai mult
Toate regulile de disciplină în numerar sunt enumerate în instrucțiunile Băncii Rusiei (Instrucțiunea din 11 martie 2014 nr. 3210-U și instrucțiunea din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U).
Operațiunile de la casierie trebuie efectuate de un angajat autorizat (casier), în lipsa acestuia, aceste funcții pot fi îndeplinite de șeful (IP). În cazul în care sunt mai mulți casierii, este numit un casier superior.
Documentele de casă trebuie întocmite de contabilul-șef sau alt funcționar desemnat (șef, antreprenor individual, casier etc.) cu care s-a încheiat un acord privind prestarea serviciilor de contabilitate.
În anul 2017, tranzacțiile în numerar sunt procesate prin următoarele documente:
Notă: în legătură cu obligația de a păstra documentația stabilită prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132 (formulare KM-1-KM-9, TORG-1-TORG-31 etc.), Ministerul de Finanțe a indicat că odată cu introducerea casa de marcat online aceasta este opțională (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 septembrie 2016 N 03-01-15 / 54413).
Documentele de numerar pot fi păstrate în formular de hârtie sau electronic:
Amintim documente de raportare precum: KUDIR, cartea contabilă BSO și documente legate de utilizarea unei case de marcat (raportul și jurnalul unui casier-operator) pentru disciplinarea numerarului nu se aplica.
Limita soldului de numerar este suma maximă permisă de numerar care poate fi păstrată în casieria întreprinderii la sfârșitul zilei de lucru (uneori limita este numită și soldul de rulare).
Toți numerarul care depășește limita stabilită trebuie depus la bancă. O excepție de la această regulă este admisă în zilele de plată a salariilor, a burselor, precum și în weekend și zile nelucrătoare. sărbători(dacă tranzacțiile cu numerar au fost efectuate în acel moment).
Sfatuim Fiți foarte atenți la procedura de stabilire a limitelor de numerar. Dacă nu setați o limită, aceasta va fi egală cu 0 , și în consecință va fi luată în considerare orice sumă de numerar în mână la sfârșitul zilei de lucru peste limită.
Păstrarea banilor la casierie peste limita stabilită este una dintre încălcările disciplinei de numerar, pentru care aceștia pot fi trași la răspundere administrativă și amendați.
Procedura de calcul a limitei soldului de numerar este prezentată în Anexa la Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014.
Potrivit acestuia, în 2017, limita soldului de numerar poate fi calculată în unul din două moduri:
În acest caz, se aplică formula:
L– limita soldului de numerar în ruble;
V- valoarea încasărilor în numerar pentru bunurile vândute, munca efectuată, serviciile prestate pentru perioada de facturare în ruble (întreprinzătorii și organizațiile individuali nou creați indică suma estimată a încasărilor).
P- perioada de decontare pentru care se ia în considerare volumul încasărilor de numerar (la determinarea acestuia, puteți lua orice perioadă de timp, de exemplu, luna în care au existat cele mai multe volume de vârf de încasări de numerar). Perioada de facturare trebuie să fie nu mai mult de 92 de zile lucrătoare
Nc- perioada de timp dintre ziua primirii numerarului si ziua depunerii banilor in banca. Aceasta perioada nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar în absența unei bănci în localitate– 14 zile lucrătoare. De exemplu, dacă banii sunt depuși la bancă o dată la 3 zile lucrătoare, atunci N c = 3. La determinarea N c, locația, structura organizationala, specificul activității (sezonalitate, program de lucru etc.).
Exemplu de calcul. SRL „Compania” este angajată cu amănuntul. Conducerea organizației a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2017, luând decembrie 2016 ca perioadă de facturare. În decembrie, compania a lucrat 21 de zile și a primit venituri în numerar de 357.000 de ruble. În același timp, casieria organizației a predat băncii încasările o dată la 2 zile. Limita soldului de numerar în acest caz va fi egală cu: 34 000 de ruble.(357.000 de ruble / 21 zile x 2 zile).
Această metodă este folosită de obicei de către întreprinzătorii individuali și organizațiile care nu primesc numerar în cursul activităților lor, dar retrag periodic bani de la bancă (de exemplu, pentru decontări cu furnizorii lor).
R- volumul retragerilor de numerar pentru perioada de facturare în ruble (cu excepția sumelor destinate plății salariilor, burselor și altor transferuri către angajați). Antreprenorii și organizațiile individuale nou creați indică volumul așteptat de retrageri de numerar;
P- perioada de decontare pentru care se ia în considerare volumul retragerilor de numerar (la determinarea acestuia, puteți lua orice perioadă de timp, de exemplu, luna în care au fost cele mai mari volume de retrageri de numerar). Perioada de facturare trebuie să fie nu mai mult de 92 de zile lucrătoare, în timp ce valoarea sa minimă poate fi oricare.
N n- perioada de timp dintre zilele de primire a banilor în bancă (cu excepția sumelor destinate plății salariilor, burselor și altor plăți către angajați). Această perioadă nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar în lipsa unei bănci în localitate - 14 zile lucrătoare. De exemplu, dacă banii sunt retrași de la bancă o dată la 3 zile lucrătoare, atunci N n = 3.
Exemplu de calcul. SRL „Compania” este angajată în comerțul cu amănuntul. Compania nu acceptă venituri în numerar, cumpărătorii plătesc prin bancă. Totuși, din când în când, compania retrage numerar de la bancă pentru decontările cu furnizorii. Conducerea organizației a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2017, luând decembrie 2016 ca perioadă de facturare.
În decembrie, compania a lucrat 21 de zile și a primit numerar de la bancă în valoare de 455.700 de ruble. În același timp, casieria organizației primea numerar de la bancă o dată la 4 zile. Salariu nu a ieșit din box office. Limita de sold în acest caz va fi egală cu: 86.800 RUB(455.700 ruble / 21 zile x 4 zile).
După ce calculați limita soldului de numerar pe casierie, trebuie să emiteți un ordin intern care aprobă valoarea limitei. În comandă, puteți specifica perioada de valabilitate a limitei, de exemplu, 2017 (eșantion de comandă).
Obligatia de resetare a limitei in fiecare an nu este prevazuta de lege, prin urmare, in cazul in care perioada de valabilitate nu este specificata in ordin, atunci indicatorii stabiliti se pot aplica atat in 2017, cat si ulterior pana la emiterea unei noi comenzi.
Începând cu 1 iunie 2014 - antreprenori individuali și întreprinderi mici (numărul de angajați nu mai mult de 100 de persoane și venituri nu mai mult de 800 de milioane de ruble pe an) mai mult nu este obligat să stabilească o limită soldul de numerar disponibil.
Pentru a anula limita de numerar, trebuie să emiteți comandă specială. Acesta trebuie să se bazeze pe Instrucțiunea Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U și trebuie să conțină formularea: „Păstrați numerarul în casa de marcat fără a stabili o limită pentru soldul din casă”(comanda de exemplu).
Banii responsabili sunt bani care sunt emiși persoanelor responsabile (angajaților) pentru călătorii de afaceri, cheltuieli de divertisment și nevoi casnice.
Este posibil să se emită bani în baza raportului numai pe baza declarațiile unui angajat. În ea, el trebuie să indice: suma de bani, scopul primirii acestora și perioada pentru care sunt luați. Cererea este scrisă sub orice formă și trebuie semnată de șeful (IP).
Dacă un angajat și-a cheltuit banii personali, atunci trebuie să îi compenseze, în acest caz este scrisă și o cerere, dar cu o formulare diferită (exemplu de aplicații).
Notă: este de dorit ca instrucțiunea să conțină linia: „Angajatul nu are datorii la avansuri emise anterior”(întrucât prin lege este imposibil să se emită bani în baza raportului către angajații care nu au raportat avansurile anterioare).
Pe parcursul 3 zile lucratoare după încheierea perioadei pentru care au fost emise fondurile (sau de la data intrării în muncă), angajatul trebuie să depună contabilului (managerului) raport prealabil cu documente de confirmare cheltuieli angajate(KKM verifică, bonuri de vânzare etc.).
În caz contrar, fondurile eliberate angajatului nu pot fi creditate la cheltuieli, iar impozitul poate fi redus corespunzător. Mai mult, dacă nu există documente justificative, atunci impozitul pe venitul personal și primele de asigurare vor trebui reținute din suma emisă.
încă una regula importanta disciplina de numerar este respectarea restricției decontărilor în numerar între entitățile comerciale (antreprenori individuali și organizații) sub un singur contract sumă nu mai mult de 100 de mii de ruble.
Pentru decontări cu persoane fizice, această restricție nu se aplică. De asemenea, nu trebuie să respectați această limită la emiterea de salarii, ajutoare sociale și sume contabile(cu excepția cazurilor în care persoana responsabilă face o tranzacție în numele organizației pe baza unei procuri).
Notă: nu puteți rambursa împrumuturile, nu puteți plăti dividende și nu puteți plăti chiria imobiliară din venituri în numerar.
Tot ceea ce câștigă organizația este proprietatea sa. Prin urmare, chiar dacă într-un SRL există un singur fondator, el tot nu are dreptul de a dispune de banii organizației la propria discreție. Prin urmare, fondatorii nu pot lua numerar de la casierie pentru nevoile lor personale.
Antreprenorii persoane fizice, spre deosebire de SRL, au dreptul de a lua numerar de la casierie sau de a retrage din contul curent în orice moment. Sumele pe care un antreprenor individual le poate cheltui pentru nevoile sale personale nu sunt limitate (cel mai important lucru este evitarea datoriilor la plata impozitelor si a primelor de asigurare).
Notă: dacă întreprinzătorul individual nu a emis un ordin de anulare a menținerii documentelor de numerar, atunci când primește numerar de la casierie, trebuie să întocmească decontarea în numerar cu formularea: „Emiterea de fonduri unui antreprenor pt propriile nevoi» sau „Transferul către antreprenor al veniturilor din activități curente”.
Până în 2012, controlul asupra respectării regulilor de disciplină a numerarului era atribuit băncilor. Acum această funcție este îndeplinită de angajații Serviciului Federal de Taxe.
Prin implementare verificare pe teren, ei pot verifica:
Pentru nerespectarea regulilor de menținere a disciplinei în numerar și încălcarea procedurii de lucru cu numerar, este prevăzută o amendă în temeiul articolului 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse:
Organizațiile (IP) stabilesc în mod independent măsuri pentru a asigura siguranța numerarului în efectuarea tranzacțiilor cu numerar, depozitare, transport, precum și procedura și calendarul audituri interne numerar (clauza 7 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014). Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă în ansamblu este stabilită de Banca Centrală a Rusiei.
Este important ca organizațiile și întreprinzătorii individuali să urmeze procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. Într-adevăr, pentru încălcarea acestui ordin, nu amenință o amendă mică (partea 1 a articolului 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse):
Organizația trebuie să aibă o limită de numerar.
Limită de numerar - suma admisă de numerar care poate rămâne în casieria organizației la sfârșitul zilei de lucru. Sumele peste limita sunt supuse depunerii la bancă.
Această limită organizația determină independent pe baza naturii activităților sale, precum și luând în considerare volumul încasărilor și plăților de numerar.
Formulele de calcul al limitei de numerar le găsiți la noi.
Este important de remarcat faptul că organizațiile care au legătură cu întreprinderile mici (IMM-uri), precum și întreprinzătorii individuali, au dreptul de a nu stabili o limită de casă și de a păstra în casa de marcat cât este necesar (clauza 2 a Directivei).
Puteți verifica dacă compania dvs. aparține SMP pe site-ul Serviciului Fiscal Federal.
În subdiviziuni separate (OS) care depun numerar în bancă, trebuie stabilită și o limită de numerar. Mai mult, organizația-mamă, dacă are un PE, este obligată să-și stabilească propria limită, ținând cont de limitele acestor PO (clauza 2 din Directivă).
Documentul, care stabilește limita de numerar a unui anumit OP, organizația-mamă trebuie să-l transfere la această unitate.
Sumele care depășesc limita stabilită trebuie depuse la bancă.
Adevărat, depășirea este permisă în zilele de plată a salariilor/alte plăți, inclusiv în ziua primirii numerarului de la bancă în aceste scopuri, precum și în weekend-uri/sărbătorile nelucrătoare (dacă societatea efectuează tranzacții cu numerar în aceste zile). ). În acest caz, compania și oficialii săi nu sunt amenințați cu nicio sancțiune.
Inafara de limita de numerar, există și o limită pentru plățile în numerar între organizații/antreprenori individuali. Această limită este de 100 de mii de ruble. în cadrul unui singur contract (). Adică, de exemplu, dacă o organizație cumpără bunuri în valoare de 150 de mii de ruble de la o altă entitate juridică în cadrul unui contract. și intenționează să efectueze plăți în rate, apoi suma tuturor plăților în numerar nu trebuie să depășească un total de 100 de mii de ruble, restul sumei ar trebui să fie transferată vânzătorului prin transfer bancar.
Cu fizicienii, organizațiile/antreprenorii individuali pot schimba numerar (chitanță/emisiune) fără nicio restricție (clauza 6 din Directiva Băncii Rusiei din 07.10.2013 N 3073-U).
Desigur, documentația fiecărei tranzacții în numerar este de o importanță considerabilă. La urma urmei, o operațiune neînregistrată poate duce la faptul că banii „pe hârtie” nu vor coincide cu suma lor reală. Și aceasta, din nou, este plină de amendă.
Tranzacțiile cu numerar trebuie efectuate casier sau un alt angajat desemnat de șeful organizației/ antreprenor individual.
Casierul trebuie să fie familiarizat cu îndatoririle sale împotriva semnăturii (clauza 4 din directivă).
Dacă mai mulți casieri lucrează într-o organizație / pentru un antreprenor individual, unuia dintre ei ar trebui să i se atribuie funcțiile de casier senior.
Apropo, șeful / antreprenorul individual poate prelua conducerea tranzacțiilor în numerar.
Documentele de casă (PKO, RKO) se întocmesc de contabilul-șef sau de o altă persoană ale cărei atribuții, prin ordin al șefului/întreprinzătorului individual, includ executarea acestor documente. De asemenea, documentele de numerar pot fi incheiate de catre un functionar al unei firme sau o persoana fizica cu care s-au incheiat contracte de prestare de servicii de contabilitate (clauza 4.3 din Instructiune).
Întreprinzătorii individuali, indiferent de regimul de impozitare aplicat, nu pot întocmi documente de numerar, dar cu condiția să țină evidența veniturilor și cheltuielilor/indicatorilor fizici (clauza 4.1 din Directivă, clauza 2 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 09.07.2014 N ED-4-2 /13338).
În același timp, la înregistrarea documentelor de numerar pe hârtie, casierului i se oferă un sigiliu sau ștampilă (de exemplu, un sigiliu cu numele companiei, TIN-ul acesteia și cuvântul „Primit”). Punând un sigiliu/ștampilă pe documentele de numerar, casieria confirmă tranzacția în numerar.
Dacă managerul însuși este angajat în efectuarea de tranzacții cu numerar și procesarea documentelor de numerar, atunci, în consecință, numai el ar trebui să semneze documente de numerar.
După cum am menționat mai sus, numerarul la casierie se efectuează conform PKO.
La primirea unui ordin de primire de numerar, casierul verifică (punctul 5.1 din directivă):
Casiera acceptă numerar pe foaie, numărând bucăți. În acest caz, persoana care depune numerar la casierie ar trebui să poată observa acțiunile casierului.
După numărarea banilor, casierul verifică suma din PKO cu suma primită efectiv, iar dacă sumele se potrivesc, casieria semnează PKO, pune sigiliu/ștampilă pe chitanța pentru PKO și dă această chitanță persoanei care a depus banii.
La efectuarea plăților folosind CRE sau BSO, un ordin de intrare în numerar poate fi emis pentru suma totală de numerar primită la sfârșitul tranzacției în numerar. Un astfel de PKO este completat pe baza casetei de control CCP, rădăcinile formularelor stricte de raportare (BSO), echivalente cu Bon fiscal, etc.
Mișcarea ulterioară a PKO în cadrul organizației și stocarea acesteia depind de regulile stabilite de șeful companiei. PKO ar trebui să fie păstrat timp de 5 ani (clauza 362 din Listă, aprobată prin Ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 25 august 2010 N 558).
Când emiteți numerar de la casierie, trebuie să emiteți o casă de marcat. După ce l-a primit, casierul verifică (clauza 6.1 din directivă):
La eliberarea numerarului, casieria trebuie să verifice disponibilitatea documentelor justificative enumerate în casa de marcat.
Înainte de a emite bani, casieria trebuie să identifice destinatarul prin pașaport (alt act de identitate). Eliberarea de numerar către o persoană care nu este specificată în casa de marcat este interzisă.
Fiind pregătit suma necesară, casieria preda casa de marcat destinatarului pentru semnare. Casiera trebuie apoi să recalculeze suma pregătită pentru ca destinatarul să poată observa acest proces. Emiterea numerarului se realizează pe foaie, bucăți numărând în suma indicată în RKO. După emiterea banilor, casieria semnează RKO.
La fel și PKO, RKO sunt stocate timp de 5 ani conform regulilor stabilite de șeful organizației.
Plata salariilor se efectuează în conformitate cu statul de plată (Formular nr. T-49, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 01/05/2004 N 1) / statul de plată (Formular nr. T-53, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 01/05/2004 N 1) cu întocmirea unei singure soluții de decontare în numerar (pentru suma plătită efectiv) în ultima zi de plată a salariilor sau mai devreme, dacă toate angajaţii au primit salarii înainte de debutul Termen limită. Mai mult, într-o astfel de casă de marcat nu este necesar să se indice nici numele complet. destinatarului, nici detaliile unui act de identitate.
Termenul de eliberare a salariului în numerar este determinat de șef și trebuie indicat în declarație. Rețineți însă că această perioadă nu poate depăși 5 zile lucrătoare, inclusiv ziua în care se primesc banii de la bancă (clauza 6.5 din Directivă).
Angajatul trebuie să semneze declarația.
Dacă în ultima zi de plată a salariului unul dintre angajați nu a primit-o, atunci casierul în fața numelui și a parafelor sale în statul de plată/statul de plată pune amprenta sigiliului (ștampila) sau face mențiunea „depus” . Apoi casieria:
Dacă vorbim despre un fel de plată unică (de exemplu, plata unui salariu unui angajat care se pensionează), atunci nu are sens să întocmiți o declarație - puteți emite bani imediat conform decontării în numerar în modul obișnuit.
În acest caz, RKO este emis pe bază de scris în formă liberă, sau document administrativ organizații / întreprinzători individuali (clauza 6.3 din directivă). Aceasta afirmatie trebuie să conțină informații despre suma de numerar, perioada pentru care se eliberează banii, semnătura șefului și data.
Prezența datoriei contabilului asupra sumelor primite anterior în cadrul raportului nu constituie un obstacol în calea următoarei eliberări de fonduri către acesta.
Atunci când organizația-mamă primește bani din OP-ul său, este emis și un ordin de intrare în numerar, iar atunci când este emis, este emis un ordin de numerar de ieșire. În plus, fiecare organizație stabilește singură procedura de eliberare a numerarului către PO (clauza 6.4 din directivă).
Numerarul destinat unui beneficiar poate fi dat unei alte persoane prin împuternicire (de exemplu, primirea unui salariu pentru o rudă bolnavă). În acest caz, casieria trebuie să verifice (clauza 6.1 din Directivă):
În statul de plată/statul de plată, înainte de semnătura persoanei căreia i se eliberează banii, se face o înscriere „prin procură”.
Imputernicirea este atasata casei de marcat/statul de plata/statul de plata.
În cazul în care retragerea numerarului se face în baza unei împuterniciri emise pentru mai multe plăți sau pentru primirea de bani de la diferite persoane juridice/întreprinzători individuali, se face o copie a unei astfel de procuri. Această copie este certificată în modul prescris de organizație/întreprinzătorul individual și este atașată la casa de marcat.
În situația în care destinatarul are dreptul la mai multe plăți de la o persoană juridică/întreprinzător individual, originalul împuternicirii se păstrează de către casier, la fiecare plată, la casa de marcat se atașează o copie a procurii/ decontare și salarizare/statul de plată, și când ultima plata- original.
Dacă societatea sau întreprinzătorul individual are mai multe case de casă, atunci operațiunile de transfer de numerar în timpul zilei de lucru între casierul superior și casierii sunt înregistrate de casierul principal în registrul de fonduri primite și emise de casier (Formular nr. KO-5, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august .1998 N 88).
OP trimite o copie a fișei registrului de casă către organizația principală. Procedura pentru o astfel de direcție este stabilită chiar de organizație, ținând cont de perioada de timp pentru întocmirea situațiilor contabile/financiare.
Acestea pot fi emise pe suport de hârtie sau în formă electronică (clauza 4.7 din Instrucțiuni).
Documentele pe hârtie se întocmesc manual sau folosind mijloace tehnice, de exemplu, un computer și semnat cu semnături de mână.
Se pot face corecturi la documentele intocmite pe hartie (cu exceptia PKO si RKO). Persoanele care au făcut corecturi trebuie să pună data acestei corectări, precum și să-și indice numele de familie și parafa și semnă.
Documentele întocmite în formă electronică trebuie protejate de accesul neautorizat, denaturare și pierdere de informații.
Documentele electronice sunt semnate cu semnături electronice.
Este interzisă efectuarea de corecții la documentele emise în formă electronică.
