Controlul financiar se realizează prin diferite metode, care sunt metode, tehnici de organizare a acțiunilor de control. Utilizarea anumitor metode de control financiar urmărește un singur obiectiv - verificarea conformității activităților financiare efective cu legislația actuală.
Principalele metode de control financiar includ:
observare;
examinare;
examinare;
Nu există o listă clară a metodelor de control financiar în legislație, cu toate acestea, toate metodele de mai sus sunt consacrate în actele juridice de reglementare.
Observarea este o cunoaștere vizuală a obiectului controlului. Cu ajutorul observației, este posibil să se determine direcțiile activității financiare a unei întreprinderi, organizații, structura lor organizatorică de conducere, precum și să se tragă concluzii preliminare despre rentabilitatea lor, sistemul de venituri și cheltuieli. Trebuie avut în vedere faptul că, atunci când observăm, este imposibil să se determine cu exactitate starea financiară a obiectului inspectat. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, concluziile făcute sunt fiabile, lucru confirmat de rezultatele verificării directe. Observația ca metodă de control financiar este utilizată și în implementarea inspecțiilor, anchetelor și auditurilor. Deci, supravegherea este utilizată ca metodă de monitorizare a stării financiare a unei organizații în implementarea procedurilor de faliment.
Spre deosebire de supraveghere, verificarea se efectuează direct la obiectul controlului pentru a verifica conformitatea datelor contabile cu valorile materiale din stoc. În același timp, în timpul auditului, sunt dezvăluite încălcările disciplinei financiare și sunt determinate măsuri pentru a le elimina. Verificarea este o singură acțiune de control, adică se realizează o singură dată și implică studiul stării lucrurilor organizației într-un anumit domeniu de activitate. Problemele privind organizarea și procedura de verificare sunt consacrate în Codurile bugetare și fiscale ale Federației Ruse și în Legea federală „Cu privire la contabilitate”. Rezultatele verificării sunt documentate într-un act special, care este prezentat șefului organizației. Pe baza rezultatelor inspecției, pot fi aplicate diferite măsuri de influență de natură disciplinară, materială, administrativă și de altă natură.
Sondajul acoperă o gamă mai largă de indicatori de performanță financiară și economică a facilității. Se efectuează pentru a determina starea financiară, stabilitatea financiară și posibilele perspective pentru dezvoltarea organizațiilor și a întreprinderilor. În timpul anchetei, documentele contabile primare nu sunt neapărat verificate; se pot efectua măsurători de control ale muncii, consumului de combustibil, consumului de energie electrică, verificarea obiectelor ascunse de finanțare și impozitare prin interviuri, chestionare, inspecții la fața locului etc.
Analiza ca metodă de control financiar implică un studiu detaliat al situațiilor financiare periodice sau anuale în scopul unei evaluări generale a rezultatelor activităților financiare, lichidității, capitalului propriu, eficienței utilizării acestuia etc. Această metodă de control se distinge printr-o abordare sistematică și include tehnici analitice statistice și economice și matematice: rezumat, grupare, calculul valorilor generalizatoare (absolute, relative și medii), analiza seriilor de dinamică, index, metode tabulare și grafice, construirea de modele economice și matematice pe baza coeficienților calculați. Analiza este utilizată cel mai mult pentru evaluarea economică a activităților entităților economice sau a aspectelor individuale ale activităților financiare și economice, de exemplu, costul producției, costurile de vânzare etc. politica bugetară, precum și reglementarea proceselor socio-economice. . De exemplu, în conformitate cu art. 1152 din Codul bugetar al Federației Ruse, una dintre condițiile pentru asigurarea garanțiilor de stat și municipale este analiza stării financiare a mandantului.
Cea mai profundă și cuprinzătoare metodă de control financiar este auditul. Un audit este un sistem de acțiuni obligatorii de control pentru verificarea documentară și de fapt a legalității și validității operațiunilor comerciale și financiare efectuate de către organizația auditată, corectitudinea reflectării acestora în contabilitate și raportare, precum și legalitatea acțiunilor șeful și contabilul șef (contabil) și alte persoane asupra cărora, în conformitate cu legislația, sunt responsabili de punerea lor în aplicare.
Sarcina principală a auditului este de a verifica activitățile financiare și economice ale organizației în următoarele domenii:
conformitatea activităților organizației cu documentele constitutive;
executarea estimărilor costurilor;
utilizarea fondurilor bugetare în scopul propus;
asigurarea siguranței fondurilor și a valorilor materiale;
respectarea disciplinei financiare, corectitudinea contabilității și raportării;
completitudinea și actualitatea decontărilor cu fondurile bugetare și extrabugetare;
operațiuni cu imobilizări și imobilizări necorporale;
operațiuni legate de investiții;
plăți pentru salarii și alte plăți cu persoane fizice etc.
Problemele de organizare și menținere a auditului sunt reglementate de diferite acte juridice de reglementare, inclusiv Legea federală din 11 ianuarie 1995 nr. 4-FZ "Cu privire la camera de conturi a Federației Ruse" ", Ordinul Ministerului Finanțelor Federația Rusă din 14 aprilie 2000 nr. 42n „Cu privire la aprobarea instrucțiunilor privind procedura de efectuare a auditurilor și inspecțiilor de către organele de control și audit.” Auditurile pot fi efectuate de către Camera de conturi a Federației Ruse, Trezoreria Federală, controlul și organele de audit ale ministerelor și serviciilor federale.
În cursul auditului propriu-zis, se verifică prezența activelor și fondurilor materiale.
După volumul activității auditate, auditurile sunt împărțite în complexe și tematice. Auditurile cuprinzătoare acoperă toate domeniile activității financiare a entității, iar auditurile tematice sunt utilizate pentru a verifica orice domeniu (de exemplu, utilizarea corectă a salarizării, utilizarea fondurilor alocate etc.).
Până la momentul auditului, acestea sunt împărțite în planificate și neprogramate. În general, auditurile sunt efectuate în conformitate cu planul, care este elaborat de autoritățile superioare, ministere și servicii, dar în anumite cazuri pot fi efectuate și audituri neprogramate. Problemele specifice de audit sunt determinate de programul corespunzător sau de lista principalelor obiecte și domenii de audit.
Termenii auditului nu pot depăși 45 de zile și sunt stabiliți de șeful organului de control și audit, ținând seama de volumul de muncă de făcut și de specificul organizației controlate.
La sfârșitul auditului, se întocmește un act de audit - un document cu o semnificație juridică importantă. Acesta este semnat de persoanele care au efectuat auditul, precum și de șeful și contabilul șef al persoanei juridice auditate. Raportul de audit precizează obiectivele auditului, principalele rezultate ale auditului, faptele relevate ale încălcărilor disciplinei financiare, motivele care au condus la aceste încălcări, sunt indicate persoanele vinovate de aceste încălcări și se propun măsuri pentru eliminarea încălcările constatate și măsurile de răspundere ale făptașilor. În cazul stabilirii faptelor de penurie, furt de valori materiale, actul de audit este trimis autorităților de anchetă, care pot iniția un dosar penal. Materialele de audit sunt furnizate șefului organului de control și audit în cel mult trei zile lucrătoare de la semnarea actului.
O nouă metodă de control financiar pentru Rusia este auditul, care sa răspândit în ultimii zece ani. Comparativ cu alte metode de control, un audit are o serie de avantaje, cum ar fi respectarea secretului auditului (rezultatele auditului sunt cunoscute doar de șeful organizației și de auditor), posibilitatea efectuării voluntare, transferul drepturile de a-și reprezenta interesele în litigiile fiscale către o firmă de audit. De asemenea, trebuie remarcat faptul că un audit statutar este un audit financiar independent care se referă doar la contabilitate și raportare financiară. Cu toate acestea, un audit voluntar poate acoperi orice domenii și domenii de activitate care sunt determinate de un acord cu o entitate economică. Împărțirea auditului în obligatoriu și voluntar își asumă utilizarea pe scară largă. Un audit statutar este un audit anual obligatoriu (datorită cerințelor legale). În conformitate cu Legea federală din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Despre activitățile de audit”, se efectuează un audit legal dacă:
organizația are forma organizatorică și juridică a unei societăți pe acțiuni deschise;
o organizație este o instituție de credit, o organizație de asigurare sau o societate de asigurări mutuale, o marfă sau o bursă, un fond de investiții, un fond de stat în afara bugetului, a cărui sursă este contribuțiile obligatorii prevăzute de legislația Federației Ruse , realizat de persoane fizice și juridice, fondul, ale cărui surse sunt contribuții voluntare de la persoane fizice și juridice; suma veniturilor unei organizații sau a unui antreprenor individual din vânzarea de produse (performanța muncii, prestarea de servicii) timp de un an depășește salariul minim stabilit de legislația Federației Ruse sau valoarea activelor din bilanț depășește cu 200 de mii de ori minimul stabilit de legislația Federației Ruse la sfârșitul perioadei de raportare cuantumul remunerației;
o organizație este o întreprindere unitară de stat, o întreprindere unitară municipală bazată pe dreptul de gestionare economică, dacă indicatorii financiari ai activităților sale respectă norma de mai sus. Pentru întreprinderile unitare municipale, conform legii unei entități constitutive a Federației Ruse, indicatorii financiari pot fi reduși;
auditul obligatoriu în legătură cu aceste organizații sau antreprenori individuali este prevăzut de legea federală (de exemplu, în cazul în care o organizație este declarată falimentată sau este lichidată).
Atunci când se efectuează un audit statutar în organizații în al căror capital (social) autorizat cota de proprietate a statului sau proprietatea unei entități constitutive a Federației Ruse este de cel puțin 25%, încheierea contractelor pentru furnizarea de servicii de audit ar trebui să fie efectuată în urma unei licitații deschise. Procedura pentru organizarea unor astfel de competiții este aprobată de Guvernul Federației Ruse, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel.
Pe baza rezultatelor auditului, se întocmește un raport de audit. Forma, conținutul și procedura de prezentare a unui raport de audit sunt determinate de standardele federale de audit. Dacă se constată un audit necalificat care a condus la pierderi pentru stat sau o entitate economică, aceste pierderi pot fi recuperate de la auditor (firma de audit) pe baza unei decizii judecătorești.
Experții identifică diferite motive pentru care pot fi clasificate formele de control financiar. De exemplu, în timp poate fi preliminar, actual sau ulterior. În ceea ce privește primul: este cel mai adesea o discuție cu privire la anumite proiecte, legi și reglementări, care pot deveni ulterior baza pentru implementarea anumitor etape ale procesului bugetar. În ceea ce privește a doua, este o verificare a aderării actuale la o strategie deja adoptată. Al treilea tip de control financiar - următorul - este utilizat pentru a analiza rezultatele implementării practice a conceptelor aprobate.
O altă bază pe care controlul financiar de stat și municipal poate fi clasificat este specificul subiectului său. De exemplu, poate fi un departament executiv, președintele Federației Ruse, o societate sub forma unor asociații, în unele cazuri - firme private de audit.
De asemenea, baza pentru clasificarea controlului de stat și municipal poate fi nivelul subiectului acestuia. Deci, în special, poate fi la fermă, atunci când verificarea documentelor și a aspectelor relevante ale activităților firmei este efectuată de structurile interne ale unui organism sau organizație guvernamentală. Dar controlul de stat și municipal poate fi departamental, atunci când inspecția este efectuată de structuri competente, care sunt situate deasupra organizației inspectate de-a lungul verticalei puterii.
Sub metode de control să înțeleagă tehnicile și metodele de implementare a acestuia. Printre principalele metode de control financiar se disting: observare, inspecție, sondaj, analiză și audit.
Observare presupune o cunoaștere generală a stării activității financiare a obiectului de control.
Examinare tratează principalele aspecte ale activităților financiare și se desfășoară la fața locului utilizând bilanț, rapoarte și documente de cheltuieli pentru a identifica încălcările disciplinei financiare și a elimina consecințele acestora.
Studiu produs în raport cu părțile individuale la activități financiare și se bazează pe o gamă mai largă de indicatori, care îl diferențiază de verificare. Sondajul folosește tehnici precum sondarea și interogarea. Rezultatele sondajului, de regulă, sunt utilizate pentru a evalua poziția financiară a obiectului de control, necesitatea reorganizării producției etc.
Analiză, La fel ca metodele anterioare, vizează identificarea încălcărilor disciplinei financiare. Se realizează pe baza raportării curente sau anuale și se distinge printr-o abordare sistematică și bazată pe factori, precum și prin utilizarea tehnicilor analitice, cum ar fi mediile și valorile relative, grupările, metoda indexului etc.
Controlul financiar nu poate fi limitat la activități analitice. Nu putem vorbi decât despre utilizarea limitată a metodelor specifice de analiză financiară și economică.
Principala metodă de control financiar este auditul, care se realizează pentru a stabili legalitatea disciplinei financiare la o anumită facilitate.
Legislația stabilește caracterul obligatoriu și regulat al auditului. Se efectuează la fața locului și se bazează pe verificarea documentelor primare, registrele contabile, raportarea contabilă și statistică, disponibilitatea efectivă a fondurilor.
În general, auditurile se efectuează pe baza unui program de lucru predefinit. auditori, care sunt dotate cu drepturi largi:
Verificați documentele primare, situațiile financiare, planurile, estimările, disponibilitatea reală a banilor, valorilor mobiliare, inventarului și activelor fixe la întreprinderile auditate;
Efectuați inventare parțiale sau complete, depozite sigilate, birouri de numerar, depozite;
Angajați specialiști și experți pentru audit;
Primiți de la funcționari și persoane responsabile financiar explicații scrise cu privire la problemele apărute în timpul auditului etc.
Reviziile sunt împărțite în mai multe specii.
Prin timpul de implementare auditurile sunt împărțite în planificate și neprogramate. Majoritatea auditurilor sunt efectuate conform planului, care se întocmește în organisme superioare, ministere sau departamente. Auditurile programate în zona de producție se efectuează cel puțin o dată pe an, iar în zona neproductivă - cel puțin de două ori pe an.
După perioada de activitate analizată reviziile sunt împărțite în frontale și selective. La revizuire frontală (completă) toate activitățile financiare ale entității sunt verificate pentru o anumită perioadă. Revizuire selectivă (parțială) este un audit al performanței financiare doar pentru o perioadă scurtă de timp.
După volumul activităților auditate auditurile sunt subdivizate în complex, în care activitățile financiare ale unei entități date sunt verificate în diferite domenii (auditorii mai multor organisme participă la acestea în același timp) și tematică, care se rezumă la o anchetă a oricărui domeniu de activitate financiară.
| Anterior |
Controlul financiar se realizează prin diferite metode, care sunt înțelese ca tehnici, metode și mijloace de implementare a acestuia. Principalele includ observarea, verificarea și revizuirea.
Observarea vizează familiarizarea cu starea activității financiare a entității auditate. Este posibil să efectuați un sondaj al părților individuale la activități financiare utilizând tehnici precum chestionare și sondaje.
Auditul se efectuează la fața locului, în timpul acestuia, se utilizează bilanțuri, rapoarte și documente de cheltuieli pentru a identifica posibile încălcări ale disciplinei financiare și a elimina consecințele acestora pentru anumite aspecte ale activităților organizației auditate.
Auditul este principala metodă de control financiar. Se realizează cu scopul de a stabili legalitatea disciplinei financiare la o facilitate specifică, are un caracter complex. Un audit este inerent similar cu un audit, cu toate acestea, în timpul unui audit, documentele contabile sunt verificate, în timp ce în timpul unui audit, în plus față de aceasta, conformitatea documentelor contabile, inclusiv primare (chitanțe și cheltuieli, facturi etc.) se compară starea reală a lucrurilor, în special facturile și disponibilitatea mărfurilor în depozit.
Legislația stabilește caracterul obligatoriu și regulat al auditului. De regulă, auditurile se efectuează pe baza unui program de lucru întocmit anterior de auditori care sunt înzestrați cu drepturi largi: să verifice documente primare, evidențe contabile, planuri, estimări, disponibilitatea efectivă a banilor, titluri la întreprinderile auditate; să efectueze inventare parțiale sau complete, să depoziteze sigilii, birouri de numerar; implică specialiști și experți pentru audit etc.
Reviziile sunt împărțite în mai multe tipuri.
Până la momentul auditului, sunt planificate și neprogramate. Practic, auditurile sunt efectuate în conformitate cu planul, care este elaborat în organele superioare, ministere și departamente. Auditurile programate în zona de producție se efectuează cel puțin o dată pe an, iar în zona neproductivă - cel puțin de două ori pe an.
Conform perioadei de activitate studiate, există revizuiri frontale și selective. Cu un audit frontal (complet), toate activitățile financiare ale entității sunt verificate pentru o anumită perioadă. Selectiv (parțial) este un audit al performanței financiare doar pentru o perioadă scurtă de timp.
Conform sferei de activitate, auditurile sunt împărțite în complexe, în care activitatea financiară a unei entități date este verificată în diferite domenii și tematice, care sunt reduse la o anchetă a oricărui domeniu de activitate financiară.
Auditurile ca metodă de control financiar sunt utilizate atât de organele de stat (control), cât și de organele de control create de departamente și entități de afaceri.
La finalul auditului, membrii comisiei întocmesc un act de audit - un document cu o semnificație juridică importantă. Acesta este semnat de persoanele care au efectuat auditul, precum și de șeful și contabilul șef al persoanei juridice auditate.
Raportul de audit specifică obiectivele sale, principalele rezultate ale auditului, au relevat fapte de încălcare a disciplinei financiare, indică motivele care au condus la aceste încălcări, precum și cei vinovați de acestea. Dacă managerul sau contabilul șef are comentarii și obiecții, atunci acestea sunt atașate actului de audit. Pe baza acestui act, se iau măsuri pentru a elimina încălcările relevante ale disciplinei financiare, pentru a compensa daunele materiale cauzate; făptașii sunt aduși în fața justiției; se elaborează propuneri pentru prevenirea încălcărilor. Dacă este necesar, în timpul auditului, se întocmește un act intermediar, iar materialele auditului sunt trimise autorităților de anchetă pentru a iniția un dosar penal. Șeful organizației auditate trebuie să ia măsuri pentru a elimina încălcările identificate înainte de sfârșitul auditului.
Actele de audit efectuate în ordinea controlului departamental sunt prezentate Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, autorităților financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și municipalităților, la cererea acestora.
Controlul financiar și rolul său în Federația Rusă
Control financiar- aceasta este:
· Un set de acțiuni și operațiuni pentru verificarea problemelor financiare și conexe ale activităților entităților de afaceri și ale managementului utilizând forme și metode specifice organizării sale;
· O parte integrantă a procesului de management financiar. Se datorează celor mai importante funcții ale finanțelor: distribuție și control. Procesul de distribuție și redistribuire a valorii PIB trebuie să fie însoțit de controlul fluxurilor de numerar din economie;
· Activități reglementate legal de instituții de control și controlori special create - auditori pentru respectarea legislației financiare și a disciplinei financiare a tuturor entităților economice, precum și pentru oportunitatea și eficiența tranzacțiilor lor financiare.
Astfel, controlul financiar nu se limitează la aspecte juridice și cantitative și are un aspect analitic.
Controlul financiar poate fi clasificat în conformitate cu următoarele criterii:
1. Ora evenimentului;
2. Subiecți ai controlului;
3. Sfera activității financiare;
4. Forma evenimentului;
5. Metode de dirijare.
Preliminar controlul financiar se efectuează înainte de finalizarea operațiunilor de formare, distribuire și utilizare a fondurilor. Prin urmare, este esențial să se prevină încălcarea disciplinei financiare.
Actual Controlul financiar (operațional) este controlul efectuat în procesul de efectuare a tranzacțiilor monetare (în cursul îndeplinirii obligațiilor financiare față de stat, primirea și utilizarea fondurilor pentru cheltuieli administrative și de afaceri etc.).
Ulterior controlul financiar este un control efectuat după tranzacțiile financiare (după executarea părților bugetului de venituri și cheltuieli etc.). În acest caz, starea disciplinei financiare este determinată, sunt dezvăluite încălcările acesteia, modalități de prevenire și măsuri de eliminare a acestora.
Se poate distinge obligatoriu și proactiv control financiar. Obligatoriu se efectuează:
· Datorită cerințelor legale;
· Prin decizia autorităților competente ale statului.
Controlul financiar este multi-nivel și cuprinzător, este conceput pentru a asigura interesele și drepturile atât ale statului, ale instituțiilor sale, cât și ale tuturor celorlalte entități economice; încălcările financiare sunt supuse sancțiunilor și amenzilor.
Control financiar de stat este conceput pentru a pune în aplicare politica financiară a statului, a crea condiții pentru stabilizarea financiară - aceasta este, în primul rând, dezvoltarea, aprobarea și executarea bugetelor de toate nivelurile și a fondurilor extrabugetare, precum și controlul asupra activităților financiare ale întreprinderi și instituții de stat, bănci de stat și corporații financiare
Controlul financiar de către stat în sfera nestatală a economiei afectează doar sfera îndeplinirii obligațiilor monetare față de stat, inclusiv impozite și alte plăți obligatorii, respectarea statului de drept atunci când cheltuie subvenții bugetare și împrumuturi alocate acestora, ca precum și respectarea regulilor stabilite de guvern pentru organizarea decontărilor monetare, contabilitate și raportare.
Metode de control financiar
Principalele metode de control financiar sunt: verificări, sondaje, analizăși revizuire.
Inspecțiile sunt efectuate de organele de control financiar de stat, adică autoritățile fiscale și sunt împărțite în film documentar(offsite) și cameral... Verificarea documentară se efectuează direct la întreprindere (organizație) în prezența oficialilor acestora.
Sursele de informații sunt:
Documente sursă;
Registrele contabile;
Raportare contabilă, statistică și operațional-tehnică;
Estimări de costuri și calcule pentru acestea;
Calcule fiscale și alte documente.
I. Principala metodă de control financiar este auditul.
Revizuire - cea mai profundă și cuprinzătoare metodă de control financiar. Acesta este un sondaj complet al activităților financiare și economice ale unei entități economice pentru a verifica legalitatea, corectitudinea, oportunitatea, eficiența acesteia.
Reviziile pot fi complete și parțiale; complex și tematic; planificat și neprogramat; documentare și factuale (adică verificarea nu numai a documentelor, ci și a disponibilității banilor și a inventarului). Auditurile sunt efectuate de organele de conducere în legătură cu întreprinderile și instituțiile subordonate, precum și de diferite organisme de control de stat și nestatale (KRU al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Trezorerie, Banca Centrală, servicii de audit). Rezultatele auditului sunt documentate într-un act, pe baza căruia se iau măsuri pentru eliminarea încălcărilor, compensarea pagubelor materiale și aducerea făptașilor în fața justiției.
În funcție de particularitățile activității obiectului inspectat, procesul de audit este împărțit în 4 etape:
1. pregătitoare;
2. verificarea efectivă;
3. sistematizarea și prelucrarea materialelor de audit;
Actul de audit constă în mod tradițional din trei părți:
1. ieșire, cu numele grupului de revizuire și obiectul auditat;
2. principal, cu o declarație a încălcărilor și justificarea motivelor apariției acestora;
3. final, cu concluzii finale, concluzii, recomandări.
II... În procesul verificări pe baza documentelor de raportare și a documentelor de cheltuieli, sunt luate în considerare anumite aspecte ale activităților financiare și sunt planificate măsuri pentru eliminarea încălcărilor identificate.
III. Studiu spre deosebire de audit, acesta acoperă o gamă mai largă de indicatori financiari și economici ai entității economice chestionate pentru a determina starea sa financiară și posibilele perspective de dezvoltare.
IV. Supraveghere este efectuat de autoritățile de reglementare pentru entitățile economice care au primit o licență pentru un anumit tip de activitate financiară și presupune că respectă normele și reglementările stabilite. De exemplu, Banca Centrală a Rusiei supraveghează activitățile băncilor comerciale; din partea Rosstrakhnadzor - pentru companiile de asigurări. Nerespectarea reglementărilor, care duce la riscul falimentului și la încălcarea intereselor clienților, atrage după sine revocarea licenței.
V. Analiza activităților financiare ca tip de control financiar, implică un studiu detaliat al situațiilor financiare și contabile periodice sau anuale în scopul unei evaluări generale a rezultatelor activităților financiare, o evaluare a stării financiare și a furnizării de capital propriu și a eficienței acestuia utilizare.
Vi. Observare (monitorizare ) - controlul constant de către instituțiile de credit asupra utilizării împrumutului emis și a stării financiare a întreprinderii client; utilizarea ineficientă a împrumutului primit și o scădere a solvabilității pot duce la înăsprirea condițiilor de credit, cerința unei rambursări pe termen lung a împrumutului.
Organisme de control financiar
Federația Rusă are un sistem destul de extins de organisme de control financiar. Organele legislative (reprezentative) federale și regionale, organele reprezentative ale autoguvernării locale exercită controlul financiar în timpul discuției și aprobării proiectelor de legi privind bugetul, atunci când iau în considerare anumite aspecte ale execuției bugetare, precum și atunci când aprobă rapoarte privind execuția bugetară.
Sistemul organismelor de control financiar al Federației Ruse este format din:
· Camera de conturi a Rusiei - organul suprem de control financiar al statului, format din Adunarea Federală a Federației Ruse;
· Organisme de control financiar de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
Organisme de control financiar municipal
Controlul financiar de stat poate fi împărțit (în funcție de domeniu) în subordonatși intradepartamental(subdiviziuni similare pot fi distinse în controlul financiar municipal). La această clasificare, la rândul său, în funcție de tipurile de organisme care o exercită, se alocă controlul financiar:
· Autorități reprezentative (legislative);
· Președintele Federației Ruse;
· Autoritățile executive de competență generală;
· Autoritățile financiare și de credit;
· Control departamental (intradepartamental), completat de control intrafarmic (intern).
Organele care exercită controlul financiar includ:
I. organele reprezentative (legislative) ale puterii de stat și supușii Federației: Duma de Stat a Federației Ruse și Consiliul Federației Federației Ruse reprezentate de comitetele competente, precum și Camera de conturi;
II. pentru a asigura eficacitatea controlului prezidențial, un organ special de control, Direcția de control a președintelui Federației Ruse, funcționează sub jurisdicția președintelui Federației Ruse;
III. organe de putere executivă de stat de competență generală - Guvernul Federației Ruse, guvernele și administrațiile entităților constitutive ale Federației;
IV. organisme guvernamentale ale căror activități vizează în mod specific domeniul finanțelor. Acestea includ organe executive subordonate Ministerului Finanțelor RF (servicii federale - impozite, supravegherea asigurărilor, supravegherea financiară și bugetară, monitorizarea financiară, Trezoreria federală), precum și Serviciul vamal federal și Serviciul federal pentru piețele financiare;
V. bănci (organizații de credit) - funcțiile lor în domeniul controlului financiar s-au schimbat semnificativ în perioada modernă.
Titluri derivate
Titluri derivate- acestea sunt valori mobiliare, al căror mecanism de emitere și circulație este asociat cu dreptul de a cumpăra sau vinde în perioada stabilită prin contract, valori mobiliare, alte resurse financiare și / sau de marfă. Acestea includ opțiuni, mandate, contracte futures și contracte forward. Este obișnuit să apelați participanții la contracte pe durată determinată contrapartide.
Opțiune- unul dintre tipurile de titluri contractuale futures. Este un tip de certificat și este o garanție independentă cu ajutorul căreia puteți efectua tranzacțiile corespunzătoare pentru vânzare sau cumpărare, cu toate acestea, după expirarea perioadei de valabilitate, pierde aceste calități. Distinge vinde opțiuni- dreptul de a vinde o garanție și opțiuni de cumpărare- dreptul de a cumpăra o garanție.
Certificat opțional este recunoscută o garanție înregistrată care asigură dreptul proprietarului său în termenii și condițiile specificate în certificatul acestui certificat și decizia de eliberare a acestora sau decizia de a emite astfel de certificate, de a cumpăra sau vinde valori mobiliare.
Mandat(autoritate, procură) - un certificat emis de depozite privind acceptarea bunurilor pentru depozitare. Acest certificat este un document legal pe baza căruia bunurile pot fi gajate sau vândute, în esență este aceeași opțiune, dar nu de la un intermediar, ci eliberat chiar de organizație.
Contracte futures spre deosebire de o opțiune, ele reprezintă o firmă
o obligație de a cumpăra sau vinde un titlu la o dată specificată la un preț fix în momentul încheierii contractului. Schema generală a acestuia prevede posibilitatea prezicerea prețului produsului relevant sau a ratei valutare, care vă permite să vă asigurați împotriva fluctuațiilor de preț și să reduceți pierderile din risc. Un contract futures poate fi închis în orice zi, efectuând o tranzacție inversă. Operațiunile de opțiuni, contracte futures și alte tipuri de valori mobiliare sunt adesea efectuate între participanții lor direct pe mărfuri și burse.
Trimite mai departe contractul prevede o dată fixă clar specificată pentru livrarea subiectului contractului la un preț fix, care, totuși, nu exclude posibilitatea participanților săi de a-și îndeplini obligațiile după ce a plătit o sumă stabilită în prealabil a amenzii
Caracteristici generale ale valorilor mobiliare derivate:
1) prețurile pentru aceste valori mobiliare se bazează pe prețul care stă la baza activului lor tranzacționat la bursă, astfel de active pot fi alte valori mobiliare;
2) în ceea ce privește forma de circulație a valorilor mobiliare, valorile derivate sunt similare valorilor mobiliare de bază;
3) există o limită de timp pentru aceste valori mobiliare (câteva minute sau câteva luni), spre deosebire de valorile mobiliare de bază (obligațiuni - ani și decenii, acțiuni - perpetue);
4) în comparație cu alte titluri, profitul din cumpărarea și vânzarea titlurilor derivate poate fi obținut cu o investiție minimă, deoarece investitorul plătește doar comisionul de garanție și nu întreaga valoare a activului.
