O călătorie de afaceri este călătoria lucrătorului prin ordinul capului organizației pentru o anumită perioadă de executare a unei sarcini oficiale (instrucțiuni) în afara locului de muncă permanentă.
Procedura generală de îndrumare a angajaților într-o călătorie de afaceri este determinată de normele articolelor 166-168 din Codul Muncii al Federației Ruse și Decretul Guvernului din 13.10. 08 Nr. 749. (Instrucțiuni ale Ministerului Finanțelor din URSS WCSPS nr. 62 din 07.04.1988 "pe excursii oficiale de afaceri în cadrul URSS" pot fi utilizate dacă nu contrazice alte documente).
În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, durata maximă de serviciu a angajaților M.B a fost înființată printr-un acord colectiv, un contract de muncă sau un act de reglementare local (Ordinul Managerului)
Pe întreaga perioadă de găsire a unei călătorii de afaceri pentru angajat, salariul mediu este păstrat.
Direcția privind călătoria de afaceri este emisă de o formă unificată de documentație de contabilitate primară, care este aprobată de Comitetul de Stat nr. 1. Acestea includ:
1) Ordinul (Ordinul) privind direcția angajaților pe o călătorie de afaceri a F nr. T-9 sau T-9A.
2) Certificatul de călătorie F. T-10.
3) sarcina ofițerului pentru gestionarea unei călătorii de afaceri și a raportului privind punerea sa în aplicare, formularul T-10A
Înainte de a pleca, angajatul este emis un avans în numerar, pentru a determina mărimea cărora în contabilitate, se întocmește raportul cheltuielilor de călătorie. Compensarea angajaților de fapt, cheltuieli produse și documentateVinând excursii de afaceri la care includ:
costurile de călătorie, inclusiv prima de asigurare pentru asigurarea personală obligatorie a pasagerilor în transport, plata serviciilor pentru proiectarea documentelor de călătorie și furnizarea de așternut în trenuri;
costurile de angajare a spațiilor rezidențiale;
costuri suplimentare asociate cu cazarea în afara locului de reședință permanentă (zilnic);
alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea șefului organizației.
Ordinea și valoarea rambursării acestor costuri este determinată de Acordul colectiv sau de actul local de reglementare.
În BUK. Costurile rețelei asociate cu călătorii de afaceri de serviciu sunt integral în costul cheltuielilor.
Pentru unele cheltuieli de deplasare, există caracteristici contabile în scopul impozitării.
|
Tipuri de cheltuieli de călătorie |
În scopuri fiscale |
|
|
NDFL. |
Impozit pe profit |
|
|
Zilnic |
Acceptat în cantitatea de cel mult 700 de ruble. Pentru fiecare zi de a găsi o călătorie de afaceri în cadrul Federației Ruse și nu mai mult de 2.500 de ruble. Pentru fiecare ședere într-o călătorie de afaceri de peste mări |
Asociate integral, aprobat printr-un acord colectiv sau de act de reglementare locală |
|
Costurile pentru angajarea spațiilor rezidențiale |
În absența confirmării documentare a costului locuințeloracceptat în cantitatea de cel mult 700 de ruble. Pentru fiecare zi de a găsi o călătorie de afaceri în cadrul Federației Ruse și nu mai mult de 2.500 de ruble. Pentru fiecare ședere într-o călătorie de afaceri de peste mări |
Asociate în întreaga sumă de costuri efectiv produse și documentate. |
După revenirea de la o călătorie de afaceri, persoana responsabilă este un raport privind munca făcută, pisica. Furnizate departamentului de contabilitate împreună cu un certificat de călătorie și un raport în avans.
În departamentul de contabilitate, disponibilitatea documentelor exclusive sunt verificate, care confirmă cheltuielile de călătorie:
Documente directe
Documente privind angajarea spațiilor rezidențiale
Costurile asociate călătoriilor de afaceri sunt de obicei cheltuieli asupra activităților obișnuite și sunt reflectate în DT 90.
Dacă scopul călătoriei este achiziționarea de proprietate, cheltuielile de călătorie se referă la o creștere a valorii sale. (D 08,10,41 -K 71)
Direcția angajatului pe o călătorie de afaceri în străinătate este emisă prin ordin și sarcină oficială. Un certificat de călătorie nu este de obicei descărcat. Timpul petrecut într-o călătorie de afaceri este confirmat de mărcile din Zagran. pașaport. O fotocopie este atașată la raportul Advance. pașaport.
Moneda străină pentru călătorii de călătorie intră în numerarul companiei din contul curent valutar. Pentru o contabilitate separată a operațiunilor în valută străină către comitetul de numerar, ar trebui să se deschidă un cont special "casier în valută străină".
Un angajat trimis într-o călătorie de afaceri în străinătate este rambursat efectiv fabricat și documentat cheltuielile cu privire la pasaj, pentru angajarea spațiilor rezidențiale, zilnic în ruble și în valută străină, precum și o serie de costuri suplimentare:
costurile de înregistrare a pașapoartelor, vizelor și alte documente de domeniu;
taxe obligatorii consulare și a aeroportului;
taxe pentru intrarea corectă sau tranzitul transportului rutier;
cheltuieli pentru eliberarea asigurărilor medicale obligatorii;
alte plăți sau taxe obligatorii.
Angajatul de plată zilnic în valută străină În direcția angajatului într-o călătorie de afaceri dincolo de teritoriul Federației Ruse se desfășoară în dimensiunile definite de Acordul colectiv sau de actul local de reglementare.
În timpul localizării angajatului, zilnic pe dietă sunt plătite:
atunci când călătoresc pe teritoriul Federației Ruse - în felul și dimensiunile determinate de un acord colectiv sau de un act de reglementare locală pentru călătorii de afaceri pe teritoriul Federației Ruse;
atunci când călătoresc pe teritoriul unui stat străin - în modul și dimensiunile determinate printr-un acord colectiv sau de un act local de reglementare pentru călătorii pe teritoriul țărilor străine;
ziua de trecere a limitei când este urmată pe o călătorie de afaceri de pe teritoriul Federației Ruse, este plătită în valută străină, iar ziua de trecere a graniței la întoarcerea de la o călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse este plătită în ruble.
Pentru contabilizarea detașabilă a așezărilor cu angajați prin punerea în funcțiune străină la MC 71, ar trebui descoperită subaccount "calcule cu persoane în valută în valută străină".
La calcularea călătoriei, pot apărea diferențe de călătorie
Exemplu: 1) emise în cadrul raportului privind cheltuielile de călătorie (42 ruble / Euro x 1000 de euro)
D71-K50 42000 RUB
2) un raport Advance (40 Ruble / Euro X1000 Euro) D26-K71 40 000 RUB
3) reflectă o diferență negativă a cursului de schimb (40 de ruble / euro- 42 ruble / euro) x1000 euro
Eliberat în raportul privind cheltuielile de călătorie - cabluri conform unei astfel de operațiuni, depinde de metoda de emitere a fondurilor: în numerar, plăți fără numerar, transfer la card sau emiterea de documente monetare. Luați în considerare fiecare dintre aceste metode.
Cea mai obișnuită modalitate în metoda anterioară incredibilă de a emite bani unei persoane bazate pe comandant este emiterea de bani de la casier. Banii se eliberează prin elaborarea unei ordonanțe de numerar consumabile pe baza unui angajat aprobat de cap.
ATENŢIE! Este imposibil să se emită sume de responsabilitate un angajat care nu a raportat cu privire la sumele anterioare (clauza 6.3 din Banca Federației Ruse din 11.03.2014 nr. 3210-Y). Această indicație este valabilă numai pentru calculele în numerar, respectiv, cerințele sale nu se aplică transferului de fonduri non-cash la card.
În ordinul de numerar se va reflecta corespondența conturilor contabile:
DT 71 "Calcule cu persoane responsabile" (71-1, 71-2) CT 50 "Casier" (50-1).
Utilizarea subconturilor depinde de planul de lucru acceptat al conturilor (p. 4 PBU 1/2008).
Pentru activitatea contabilului și a programelor de contabilitate a computerului utilizat, se recomandă aprobarea subconectării recomandate de dezvoltatori. De exemplu, este recomandabil ca sch. 71 Utilizați subaccount:
Prin cont 50, puteți deschide subaccount:
La emiterea de bani de la casier, cablajul va arăta astfel: DT 71-1 CT 50-1.
Cu o lungă perioadă de timp, este permisă emiterea de bani în valută străină. Primirea de bani pe birou cu contul valutar reflectă cablajul DT 50 KT 52.
În același timp, este recomandabil să începeți un subaccost separat pentru fiecare tip de monedă. Problema din registrul de numerar în moneda pe o excursie de afaceri străină pentru a reflecta cablajul DT 71-2 CT 50 (subaccountul valutar corespunzător).
Dacă mijloacele pentru o călătorie de afaceri sunt emise în valută, atunci apar diferențe de schimb. Diferența pe termen lung va apărea dacă data primirii monedei în casier și data emiterii acesteia nu coincid. Este necesar să se determine diferența dintre sumele recalculate la rata oficială pentru fiecare dată - data înregistrării banilor în casierie și data extrădării acestora.
Reflectă o diferență pozitivă a cursului în contabilitate prin atribuirea organizațiilor la alte venituri: DT 50 (subaccount corespunzător) CT 91-1.
Diferența negativă - la cheltuielile organizației: DT 91-2 CT 50 (subaccount corespunzător).
În prezent, cardurile bancare sunt în prezent prevalență. Emiterea de note de călătorie nu face excepție. Cardul salarial al angajatului este permis să liste și sumele responsabile (scrisoarea Ministerului Finanțelor Federației Ruse, Trezoreria Federației Ruse din 10 septembrie 2013 nr. 42-7,4-05 / 5.2-554).
În contabilitate, transferul călătoriei ar trebui să fie reflectat de cablarea DT 71-1 CT 51 - transferul de bani în raport.
Un angajat comunizat poate fi emis de un card bancar corporativ deschis pe numele său - debit sau credit.
DT 55 "Cont special în bancă" CT 51 - Transferul fondurilor din contul special estimat.
Dacă contul de card este deschis în monedă, listarea are loc din contul monetar: DT 55 CT 52.
Pe măsură ce fondurile sunt cheltuite pe un card de debit, ar trebui să reflectați mișcarea banilor din DT 71 CT 55 - banii utilizați (eliminat) pentru cheltuielile de călătorie.
Dacă se utilizează un card de credit, deschis pe baza unui acord de împrumut bancar, atunci înscrierea liniei de credit în conformitate cu linia de credit pentru un cont de card reflectă acest lucru: DT 55 CT 66 (67)
De asemenea, ca fonduri de pe un card de credit sunt cheltuite, facem cablarea contabilă a DT 71 CT 55.
Dobândă dobânzii la utilizarea fondurilor de credit care reflectă DT 91-2 CT 66 (67)
Angajatul călătorit poate fi eliberat verificări parcurse. Verificarea călătoriilor este obligația emitentului de a plăti suma verificării proprietarului său. Contabilitatea verificărilor rutiere se efectuează în contul 50-3 "Documente monetare". În contabilitate este necesar să se efectueze următoarele intrări:
Din păcate, pe teritoriul Federației Ruse, utilizarea controalelor rutiere nu este comună. Ele pot fi schimbate numai pentru bani, dar și nu în toate instituțiile financiare. Prin urmare, acest tip de document financiar este cel mai convenabil de utilizat atunci când călătoriți în călătorii de afaceri străine. Utilizarea controalelor rutiere ca mijloc de plată are avantajele sale - atât în \u200b\u200bsimplitate, cât și în siguranța acestora.
Organizația poate dobândi și poate emite un serviciu de autobuz prietenos cu virgulă. Contabilitatea documentelor de călătorie este menținută similar cu contabilitatea controalelor monetare din contul 50-3.
După finalizarea unei călătorii de afaceri, angajatul este raportat pentru sumele responsabile primite. Pentru aceasta, este un raport în avans sau un alt document, rafinat independent și aprobat în politicile contabile.
Dacă aveți o reținere neutilizată a sumelor de călătorie, reziduul trebuie returnat la casier și reflectă înregistrarea DT 50 KT 71.
Reziduul necomunicat poate fi tradus din cartea angajatului în contul organizației: DT 51 CT 71.
Returnarea reziduurilor pe un cont de card special se reflectă în cablajul DT 55 KT 71.
Descrierea cheltuielilor de deplasare poate apărea după cum urmează:
Cablarea la emiterea de bani la raportul privind cheltuielile de călătorie va depinde de sursa emiterii - fie de numerar, bani fără numerar, cărți sau documente de numerar.
Exemple de postări privind calculele cu persoanele de răspundere sunt prezentate în articol.
În timpul localizării angajatului cu normă întreagă, rămâne câștigurile medii (articolul 167 din Codul muncii Federației Ruse)
19.06.2012abilitatea salariului în cantitatea de câștiguri medii Angajatul în timpul procesului este reflectat de cablaj:
Debitul 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Credit 70 - Salariu în cantitatea de câștiguri medii în timpul unei călătorii de afaceri.
În plus față de câștigurile medii, organizația compensează angajatul cheltuielilor de călătorie (zilnic, costuri de cazare, tariful etc.) (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Ordinea de reflecție în contabilitatea cheltuielilor de călătorie depinde de scopul unei călătorii de afaceri. Scopul călătoriei de afaceri este determinat de sarcina de serviciu. Luând în considerare caracteristicile sarcinii oficiale, suma cheltuielilor specificate în raportul Advancer aprobat ar trebui să fie reflectată de cabluri:
Debit 08 (10) Credit 71 - dacă campania a fost asociată cu achiziționarea de active imobilizate sau de rezerve materiale și de producție;
Debitul 20 (25, 26) Credit 71 - dacă campania a fost asociată cu principala activitate a organizației de producție;
Debitul 44 Credit 71 - dacă campania a fost asociată cu vânzarea de produse finite sau de activitatea principală a organizației comerciale;
Debitul 28 Credit 71 - În cazul în care călătoria de afaceri a fost asociată cu întoarcerea și transportul produselor defecte;
Debitul 91-2 Credit 71 - dacă călătoria de afaceri a fost asociată cu obținerea altor venituri (purtarea unui caracter neproductiv).
Atunci când se plătesc cheltuielile de călătorie de către organizație, nu un angajat (de exemplu, plata fără numerar pentru serviciile hotelului, biletele de călătorie etc.) în contabilitate se efectuează:
Debit 76 (60) Credit 51 - Servicii hoteliere, bilete directe etc. au fost plătite. Pentru un angajat care vizează o călătorie de afaceri.
După aprobarea raportului Advance al angajatului, cheltuielile pentru o călătorie de afaceri sunt scrise prin cablare:
Debitul 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - Cheltuieli debitat pentru o călătorie de afaceri.
Dacă organizația achiziționează bilete de călătorie pentru un angajat trimis, atunci trebuie să le luați în considerare pe subaccount 50-3 "Documente monetare" (instrucțiuni pentru planul de cont):
Debit 50-3 Credit 76 (60) - a achiziționat un bilet de trecere un angajat care vizează o călătorie de afaceri;
Debit 71 Credit 50-3 - a emis un bilet de călătorie un angajat care vizează o călătorie de afaceri.
După aprobarea raportului Advance al angajatului, costul biletului de călătorie utilizat este perceput pentru cheltuieli:
Debitul 26 (20, 25, 44) Credit 71 - Coborile pe care le-a calculat costul unui bilet de călătorie utilizat de angajat într-o călătorie de afaceri.
O astfel de ordine de reflecție a cheltuielilor de călătorie se bazează pe prevederile paragrafului 5 și 7 din PBU 10/99, precum și de instrucțiuni pentru conturile de conturi (contul 71, 50-3).
În practică, se pune întrebarea cum să reflecte achiziționarea unui angajat marcat al unui e-bilet la destinația de călătorie (înapoi), dacă societatea nu primește un traseu / chitanță, decorată pe formularul strict de raportare.
În general, biletul electronic este un document utilizat pentru a certifica contractul pentru transportul călătorului și bagajelor, în care informațiile de transport sunt prezentate într-o formă digitală. O astfel de definiție este cuprinsă în ordinele Ministerului Transporturilor Rusiei din 8 noiembrie 2006 și 23 iulie 2007 nr. 102. Astfel, biletul electronic nu este un document de hârtie. Prin urmare, spre deosebire de biletele din formularul de hârtie, este imposibil să se ia în considerare la Oficiul Organizației ca parte a documentelor monetare (instrucțiuni pentru planul de cont).
Achiziționarea unui bilet electronic ar trebui să se reflecte în contabilitate ca plata obișnuită a serviciilor unei organizații terțe (de exemplu, companii aeriene):
Debit 76 (60) Credit 51 - Bilet electronic plătit achiziționat pentru un angajat care vizează o călătorie de afaceri (pe baza unui ordin de plată).
După ce un angajat conține documente care confirmă călătoria (de exemplu, o tipărire a unui bilet electronic, o trecere de îmbarcare, un traseu / chitanță), costul biletului de e-bilet pentru costuri ar trebui să fie scrise (paragraful 5 și 7 din PBU 10/99). În contabilitate este reflectată de cablajul:
Debitul 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - Costul unui bilet de călătorie pentru cheltuielile organizației este clasificat.
În practică, există, de asemenea, o întrebare care să se reflecte în contabilitatea cheltuielilor de călătorie (inclusiv plata pentru momentul găsirii unei călătorii de afaceri la câștigurile medii) ale unui angajat care a îndeplinit sarcina de încheiere a contractelor pentru anul următor
Răspunsul fără ambiguitate la această întrebare nu conține o legislație. Pe de o parte, dacă un angajat a trimis o călătorie de afaceri pentru a încheia un contract, acestea sunt cheltuielile obișnuite de călătorie ale organizației (cheltuieli ale activităților obișnuite) (paragraful 5 și 7 din PBU 10/99). Un angajat își îndeplinește îndatoririle definite de sarcina de serviciu. Costurile se referă la perioada în care a avut loc o călătorie de afaceri, adică. Se observă condiția de scriere a costurilor în contabilitate (punctul 18 din PBU 10/99). Prin urmare, o astfel de cablare sunt legitime:
Debitul 20 (44, 25, 26) Creditul 71 (76, 60) - cheltuieli comandate de angajați sunt luate în considerare;
Debitul 20 (44, 25, 26) Credit 70 - Un salariu în cantitatea de angajat salariant mediu în timpul unei călătorii de afaceri se calculează.
Confirmă scrisoarea prezentată de Umns Rusia la Moscova din 27 februarie 2001 nr. 03-12 / 9748. Cu toate acestea, pe de altă parte, ordinea de reflecție în contabilitatea cheltuielilor de călătorie depinde de scopul unei călătorii de afaceri. Deoarece scopul călătoriei este încheierea tratatului pentru anul următor, cheltuielile de călătorie se referă la viitoarele perioade de raportare. Prin urmare, acestea ar trebui să se reflecte în contul 97 "Perioade viitoare" (instrucțiuni pentru planul de cont). Puteți începe să le scrieți cu privire la costul posibil din momentul intrării în vigoare a acordului încheiat în mod egal pe parcursul perioadei de funcționare (punctul 65 din Regulamentul privind raportarea contabilă și contabilă). Deci, urmează pe deplin condiția pentru conformitatea costurilor veniturilor primite (punctul 19 din PBU 10/99). În contabilitate, se reflectă în acest mod:
Debit 97 Credit 71 (76, 60), 70 - considerat ca parte a cheltuielilor viitoarelor perioade de cheltuieli de călătorie ale angajaților, câștigurile medii în timpul procesului;
Debitul 20 (44, 25, 26) Credit 97 - Parte a costurilor cheltuielilor curente (din momentul inițierii tratatului au început).
Astfel, ambele abordări respectă legislația, iar organizația poate alege una dintre ele.
În continuare, observăm că valoarea TVA-ului privind cheltuielile de călătorie ar trebui alocată în factură, formă de documente stricte de raportare și de călătorie (punctul 10 din Regulile aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914 ). Dacă cheltuielile de călătorie vor reduce profiturile impozabile, TVA este scrisă prin cablare:
Debit 19 Credit 71 (76, 60) - Contabilitatea TVA asupra cheltuielilor de deplasare;
Debit 68 Subaccount "Calculații TVA" Credit 19 - Adoptat pentru deducerea TVA asupra cheltuielilor de călătorie.
Cantitatea de TVA în costurile care nu reduc profiturile impozabile, este imposibil să se ia o deducere (clauza 7 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse), acesta ar trebui să fie retras prin cablare:
Debitul 91-2 Credit 19 - TVA este listat pe cheltuieli neproductive.
Luați în considerare un exemplu de reflecție în contabilitatea cheltuielilor de călătorie. Deci, în perioada 17 martie - 19 martie 2010, șeful Departamentului de aprovizionare al VEGA LLC a fost într-o călătorie de afaceri la Moscova. Scopul călătoriei este încheierea contractelor de furnizare a materialelor. La 20 martie 2010, șeful organizației a aprobat un raport în avans prezentat de șeful departamentului de aprovizionare.
La raportul anexat atașat:
Contul hotelului în cantitatea de 9440 de ruble. (Factura afirmă că costul serviciilor include TVA, dar suma fiscală nu este evidențiată);
Două bilete de avion în valoare de 11800 de ruble. (În bilete, cantitatea de TVA - 1800 de ruble. - a subliniat o linie separată).
În timpul de a rămâne într-o călătorie de afaceri, angajatul este permis în valoare de 700 de ruble. pe zi (conform ordinului capului companiei).
Ca urmare, au fost făcute următoarele intrări în contabilitate LLC "Vega":
Debit 26 Credit 71 - 2100 RUB. (700 de ruble. X 3 zile) - reflectă zilnic;
Debit 26 Credit 71 - 8000 de ruble. (9440 de ruble. × 18/118)) - incluse în cheltuieli costul de reședință al angajatului în hotel;
Debit 19 Credit 71 - 1440 RUB. (9440 de ruble. - 8000 de ruble) - alocate de TVA calculată din costul serviciilor de cazare la hotel;
Debit 91-2 Credit 19 - 1440 RUB. - a debită suma TVA-ului privind cheltuielile de călătorie, nu a confirmat documentarul;
Debitul 26 Credit 71 - 10.000 de ruble. - costul călătoriei este clasificat;
Pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, în primul rând este necesar să emită o comandă corespunzătoare. Pentru a face acest lucru, este mai bine să utilizați formularul unificat nr. T-9. Este posibilă și compilația ordinului în formă liberă (cu această ocazie, a se vedea scrisorile din Rostrud din 23 ianuarie 2013 nr. PG / 10659-6-1, din 02/14/2013), dar în practică poate provoca Inspectorii de întrebări.
Dar un certificat de călătorie, o sarcină de serviciu și un raport privind punerea sa în aplicare de la 08/01/2015 nu sunt obligatorii. Dispoziția privind caracteristicile direcțiilor lucrătorilor în călătoriile oficiale de afaceri aprobate prin decretul Guvernului Federației Ruse (denumit în continuare în continuare Regulamentul nr. 749), nu mai sunt indicații ale obligației acestor documente. Vom înțelege dacă este posibil să le abandonați complet.
Chiar dacă compania va emite un certificat de călătorie, o persoană care este trimisă angajatului, marca în certificat nu poate fi pusă, deoarece nu mai există astfel de responsabilități. Singurul scop al unui certificat de călătorie este o confirmare că angajatul era într-adevăr acolo, unde a fost trimis. Dar acest lucru poate fi confirmat direct prin documente care indică scopul unei călătorii de afaceri. De exemplu, dacă inginerul a fost trimis clientului pentru a repara echipamentul, atunci ar trebui să aducă actul de muncă efectuat, semnat de client. Dacă la seminar - materialele acestui seminar. Se pare că un certificat de călătorie în majoritatea situațiilor nu conține date valoroase și nu poate fi executat.
Același lucru se poate spune despre sarcina de serviciu și despre raportul privind punerea sa în aplicare. La urma urmei, scopul călătoriei este reflectat direct în ordinea îndrumării angajatului într-o călătorie de afaceri, iar sarcina este confirmată și de alte documente. Da, iar managerul nu va aproba raportul Advance dacă sarcina nu este îndeplinită.
Astfel, se pare că ambele documente pot fi refuzate complet în siguranță. În acest caz, este necesar să se facă modificări ale reglementărilor privind călătoriile sau alte acte de reglementare locale, care determină ordinea direcției angajaților într-o călătorie de afaceri. Deoarece formele de documente contabile primare sunt aprobate simultan cu politicile contabile ("politica contabilă a organizației"), este, de asemenea, necesar să se facă modificări la lista aprobată de formulare și să excludă un certificat de călătorie și o sarcină de serviciu din aceasta.
În cazul în care organizația nu refuză să elaboreze un certificat de călătorie și o sarcină oficială, obligația de proiectare a acestora ar trebui, de asemenea, să fie consolidată într-un act de reglementare locală. Deoarece au fost întocmite în virtutea instrucțiunilor directe în și acum nu există o astfel de instrucțiune.
Reamintim, la întoarcerea de la o călătorie de afaceri, angajatul este obligat să prezinte un raport în avans și să facă o decontare finală pe bulevardul eliberat pentru cheltuielile de călătorie (Dispoziții nr. 749).
Impozitul se face pentru deducerea după utilizarea biletului și aprobarea raportului Advance în care va fi reflectat acest bilet. Până în prezent, este imposibil să se confirme că serviciile de transport sunt într-adevăr prestate și luate în considerare. Ei bine, TVA-ul în raport cu serviciile mediatoare este acceptat să deducă în ordinea generală: în factură, după adoptarea acestor servicii pentru a ține cont.
Pentru a sarcina angajatorului, angajatul trebuie să ajungă la destinația de călătorie și să se întoarcă de la ea. Costurile de călătorie Angajatorul trebuie fie să compenseze angajatului, fie să plătească pentru el însuși.
Pentru un contabil, cel mai ușor lucru este atunci când angajatul achiziționează bilete pe cont propriu. Apoi, acestea sunt indicate în raportul Advance, iar costul lor după aprobarea raportului Advance se referă la cheltuielile de călătorie. În recordul contabil în acest caz, numai cheltuielile se reflectă pe baza unui raport în avans.
Cu toate acestea, dacă angajații continuă să călătorească în mod regulat, pentru compania mai ieftină să cumpere bilete din propriul lor nume. Ordinea contabilității în această situație se schimbă. Biletul achiziționat este un document monetar, care este deja în momentul primirii, este necesar să reflecte organizația. În același timp, este imposibil să-i atribuiți imediat costurile de cheltuieli: plata biletului este de fapt o plată anticipată a transportatorului pentru o călătorie în viitor.
Un angajat este eliberat pentru a călători un bilet. În acest sens, costul biletului ar trebui să fie atribuit calculelor cu un angajat ca și cu o persoană responsabilă, deoarece biletul este eliberat angajatului în cadrul raportului și după revenirea de la o călătorie de afaceri la avans raport. Costurile în acest caz sunt recunoscute ca dată de aprobare a contabilității avansate (inclusiv contabilitatea fiscală).
Această schemă se aplică și biletelor electronice. La urma urmei, acestea sunt, de asemenea, documente care confirmă pasagerul potrivit pentru călătorie. Mai mult, chitanța de rutare și cuponul de control sunt forma de raportare strictă (aplicații la Ordinul Ministerului Transporturilor Rusiei din 08.11.2006 nr. 134; paragraful 2 din Ordinul Ministerului Transporturilor Rusiei).
Se schimbă ceva dacă biletul este achiziționat printr-un intermediar? În acest caz, reflecția în contabilitatea biletului în sine rămâne așa cum este descris mai sus. Dar costul plății comisiei intermediare, dacă acestea sunt plătite separat de prețul biletului, puteți scrie imediat după primirea documentelor relevante de la intermediar.
Deoarece costul biletului este de a plăti sub contractul de transport, acesta nu poate fi inclus în cheltuieli mai devreme decât transportul. Și serviciile agentului prin care a fost achiziționat biletul va fi considerat complet redat la momentul primirii biletului, înseamnă că remunerația sa poate fi inclusă imediat în costul contabilității și contabilității fiscale.
Luați în considerare un exemplu.
Lucrătorul vizează o călătorie de afaceri de la 6 la 9 aprilie. În acest scop, un angajator (organizație de tranzacționare) a achiziționat printr-un bilete electronice intermediare în valoare de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA 1 800 de ruble), care a primit 30 martie și în aceeași zi predată angajatului. Remunerația agentului a fost de 590 de ruble. (inclusiv TVA 90 de ruble), raportul agentului este aprobat simultan cu bilete de primire. TVA este evidențiată în primirea traseului fiecărui bilet printr-o linie separată, o factură pentru remunerația sa este primită de la agenție. Raportul Advance a aprobat pe 10 aprilie.
Cum să reflectați situația din contabilitate, uitați-vă la masă. În contabilitatea fiscală, cheltuielile de călătorie sunt recunoscute la 10 aprilie (la data aprobării contabilității avansate) și costurile remunerației agentului - 30 martie (la data furnizării serviciilor sale).
Să presupunem că angajatul petrece ceva timp la o călătorie de afaceri, folosindu-l pentru odihnă: rămâne pentru vacanță după o călătorie de afaceri sau, dimpotrivă, folosește mai întâi o vacanță și apoi în același loc efectuează o sarcină de serviciu. Este posibil în acest caz să recunoască costurile pasajului angajatului în contabilitatea fiscală și este necesar să se păstreze NDFL cu valoarea acestor cheltuieli?
O călătorie de afaceri este o plecare a unui angajat într-o altă localitate pentru a îndeplini un loc de muncă specific în numele conducerii. Cum să faci o călătorie de afaceri? Vom analiza etapele coerente ale unei călătorii de afaceri: documentele care trebuie completate, reflectă postările contabile necesare, contabilitatea corectă a cheltuielilor de călătorie.
Înregistrarea documentelor
Unul dintre momentele importante ale înregistrării corecte a unei călătorii de afaceri este de a completa documentele de călătorie necesare. Acestea includ:
Modificări din 2015: Face un certificat de afaceri și o sarcină de serviciu nu mai este nevoie. Citiți detalii.
În primul rând, trebuie să completați o sarcină de serviciu în care trebuie să reflectați informațiile despre angajatul care este îndreptat spre călătorie, despre sarcinile pe care le oferă. A fost dezvoltată o formă unificată de T-10A, ceea ce merită utilă atunci când face o sarcină oficială. O completează, de regulă, supraveghetorul imediat al angajatului comunității.
În continuare, pe baza acestei sarcini, trebuie să se întocmească o comandă pentru o călătorie de afaceri, pe baza căreia celelalte documente vor fi deja completate. Pentru umplere, puteți utiliza formularele T-9 existente pentru un angajat și T-9A, dacă mai mulți angajați sunt trimiși într-o călătorie de afaceri. Această ordine aprobă cine este trimis la îndeplinirea unei sarcini de muncă, data plecării trimise de la organizație, durata călătoriei, precum și o destinație.
Raportul Advance privind formularul AO-1 și certificatul de călătorie T-10 este, de asemenea, compilat. Primul va permite raportarea angajatului cu privire la cheltuielile efectuate în legătură cu cheltuielile, în timp ce raportul de completare trebuie să fie anexat la finalizarea costurilor Comunității. Al doilea document vă va permite să confirmați găsirea unui angajat la destinație, deoarece conține semnături și imprimări ale acestor organizații în care comandantul a vizitat.
Abordarea responsabilă a designului documentelor de călătorie, în special ultimele două, deoarece acestea vor contribui la luarea în considerare a costurilor și le vor lua în considerare la calcularea impozitului pe venit.
Pentru o perioadă de călătorie, angajatul va continua câștigurile medii.
Durata unei călătorii de afaceri poate fi de la o zi și până când angajatul a absolvit sarcina. Documentele de reglementare existente astăzi nu limitează durata călătoriei de afaceri. În același timp, prima zi a călătoriei de afaceri este ziua călătoriei în afara teritoriului locației angajatorului până la ora 200 de ora locală. Ultima zi a călătoriei de afaceri este ziua de întoarcere la ora 00.00. Adică dacă angajatul a plecat pe 5 noiembrie la ora 23.00 și sa întors pe 7 noiembrie pe timp de noapte, atunci durata călătoriei este luată egală cu 3 zile.
Cheltuielile comune includ:
Lăsând organizația, angajatul primește o anumită sumă de bani pentru cheltuieli. Această sumă se reflectă în raportul Advance, după întoarcerea sa, angajatul va trebui să raporteze cu privire la cheltuielile reale și să returneze resturile cu privire la suma eliberată de casierie (dacă banii rămân) sau dacă costurile depășesc suma emisă atunci Obțineți bani cheltuiți peste suma emisă, de la organizațiile de case de marcat.
Zilnic - Aceasta este o valoare fixă \u200b\u200bcare este eliberată angajatului pe zi, datorită locației din afara locului de reședință și vă permite să compensați costurile suplimentare.
Dimensiunea maximă și minimă a documentelor zilnice de reglementare nu este limitată. Organizația stabilește în mod independent suma minelor zilnice pe care angajatul le-a plătit în timpul direcției unei călătorii de afaceri și îl înregistrează într-un acord colectiv, a cărui eșantion poate fi descărcat sau în acte locale ale organizației.
În documentele legislative privind costurile zilnice se stabilesc doar normele admise, în cadrul căruia nu sunt supuse NDFL-urilor zilnice. Pentru călătoriile de afaceri din Rusia nu sunt supuse ratei de impozitare a veniturilor în termen de 700 de ruble, pentru călătorii de afaceri dincolo de limitele Federației Ruse - 2500 de ruble. Adesea acestea sunt aceste cantități și folosesc organizații pentru a plăti angajații zilnici. Pentru o călătorie de afaceri în străinătate, citiți în.
De fapt, puteți plăti din ce în ce mai mult, numai cu cantitatea de vase zilnice, NDFL va trebui să dețină.
Documentul, pe baza căruia rata zilnică este plătită, este un certificat de călătorie, care indică atunci când angajatul a părăsit organizația și când sa întors.
Un angajat pentru cazare poate închiria o cameră de hotel sau poate închiria un apartament. În orice caz, el trebuie să confirme costurile de cazare la documentele relevante.
Dacă camera hotelului este plătită în numerar, atunci trebuie să existe un hotel sau o verificare fiscală, în cazul în care non-cash - Legea, factura, verificarea hotelului. Dacă numărul este rezervat în avans, atunci costul armurii este, de asemenea, inclus în costurile de cazare. Costurile suplimentare făcute de un angajat într-un hotel (saună, piscină, masaj, room service, alimente într-un restaurant etc.), care nu sunt acceptate ca costuri.
Dacă apartamentul este eliminat pentru cazare, atunci trebuie încheiat un acord de închiriere rezidențială dacă acest apartament este eliminat de către organizație pentru angajat. Dacă angajatul elimină în mod independent apartamentul, atunci trebuie încheiat un contract de angajare de locuințe. Care este diferența dintre contractul de închiriere din contractul de angajare?
